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第1篇：內(nèi)部審計(jì)的特征范文

逮捕是懲罰犯罪、預(yù)防犯罪的重要對(duì)策和最嚴(yán)厲的刑事強(qiáng)制措施，同時(shí)它又總是同人身自由、人權(quán)保障等聯(lián)系在一起。逮捕權(quán)由提請(qǐng)、批準(zhǔn)、執(zhí)行三種權(quán)能構(gòu)成。本文中“捕”專(zhuān)指批準(zhǔn)權(quán)。

本文中“訴”專(zhuān)指刑事公訴權(quán)，它是國(guó)家主動(dòng)對(duì)犯罪進(jìn)行追訴的一種刑罰請(qǐng)求權(quán)。

捕與訴皆是國(guó)家權(quán)力，兩種權(quán)力能否合一，是否可以確立捕訴合一工作體制?這個(gè)問(wèn)題，目前存在兩種對(duì)立觀(guān)點(diǎn):

主張捕訴合一觀(guān)點(diǎn)認(rèn)為，捕訴合一體制是指現(xiàn)行法律框架內(nèi)，由檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部同一職能部門(mén)依法承擔(dān)審查批捕、審查起訴并履行法律監(jiān)督的辦案工作機(jī)制。其實(shí)質(zhì)就是檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部職權(quán)的重新組合。

主張捕訴分立的觀(guān)點(diǎn)認(rèn)為，捕與訴是兩種不同性質(zhì)的司法行為，屬于兩種不同的訴訟職能。如果將捕訴合一，其實(shí)質(zhì)在于模糊程序界限，弱化監(jiān)督制約機(jī)制。

除了上述兩種截然對(duì)立的觀(guān)點(diǎn)外，還有一種折中觀(guān)點(diǎn):無(wú)論從目前執(zhí)法現(xiàn)狀還是檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部情況看，“捕訴合一”還缺乏理論支撐和外部環(huán)境的支持，條件還不成熟。但作為檢察改革方向仍有進(jìn)一步研究論證的價(jià)值，實(shí)踐中可以做有限探索。

二、兩種對(duì)立觀(guān)點(diǎn)背后的刑事法治理念

兩種觀(guān)點(diǎn)，從表象上看，是對(duì)捕訴兩種權(quán)能如何配置上產(chǎn)生不同意見(jiàn)，僅僅是方法方式或技術(shù)層面上的分歧。實(shí)質(zhì)上，在捕訴兩種權(quán)能是否合一不同觀(guān)點(diǎn)的背后隱藏十分深刻的刑事法治理念。

（一)從刑事訴訟構(gòu)造的理論角度分析，實(shí)質(zhì)上反映了犯罪控制和正當(dāng)程序兩個(gè)模式的對(duì)立。

犯罪控制模式主張刑事訴訟程序的最重要機(jī)能就是抑制犯罪，即為了維護(hù)公共秩序，犯罪行為必須被置于嚴(yán)格的統(tǒng)制之下?；谶@種立場(chǎng)，這一模式最關(guān)心的就是程序的效率，為了達(dá)到快速有效的追訴，使捕成為訴的一種服務(wù)工具，那么，捕訴合一便是自然而然的了。

正當(dāng)程序模式則是以個(gè)人優(yōu)先的觀(guān)念及為了保障個(gè)人權(quán)利不受侵犯而對(duì)國(guó)家權(quán)力進(jìn)行制約的觀(guān)念為基礎(chǔ)的。這種模式主張對(duì)追訴權(quán)進(jìn)行限制，設(shè)立各種障礙制約追訴權(quán)力，以實(shí)現(xiàn)被追訴人權(quán)利保障。因而，在這種模式的支配下，反對(duì)批捕權(quán)成為公訴權(quán)的服務(wù)工具或手段，主張捕訴分立，使捕與訴兩權(quán)之間互相制約。

(二)從偵查程序構(gòu)造的理論角度分析，實(shí)質(zhì)反映了行政治罪式偵查觀(guān)和訴訟式偵查觀(guān)的沖突。

行政治罪式偵查觀(guān)認(rèn)為偵查追訴活動(dòng)是單向活動(dòng)，偵查追訴機(jī)關(guān)具有高度集中行政權(quán)力和超職權(quán)主義傾向，被追訴對(duì)象訴訟地位十分弱化。追訴方可以不受任何限制實(shí)施不利于被追訴方的強(qiáng)制措施。在這種偵查理論中，捕成為追訴機(jī)關(guān)手段，成為追訴的一種服務(wù)工具，捕與訴合一便成為十分合理的選擇了。

訴訟式偵查觀(guān)認(rèn)為，刑事訴訟活動(dòng)一開(kāi)始便具有訴訟特質(zhì)，一旦進(jìn)人刑事訴訟程序，便存在控、辯雙方對(duì)抗，并需要中立方居中予以調(diào)節(jié)。這種三角結(jié)構(gòu)式的訴訟特質(zhì)不僅在審判程序中得到體現(xiàn)，而且在審前程序中也應(yīng)得到體現(xiàn)。捕與訴是兩種性質(zhì)相斥的權(quán)力(利)，兩者只能分立行使，才能符合訴訟式偵查觀(guān)。

三、在現(xiàn)行法律框架內(nèi)實(shí)行捕訴合一體制是刑事法治的倒退

在現(xiàn)行檢察體制內(nèi)，捕訴合一不僅違背刑事訴訟原理，使我國(guó)刑事法治走回頭路，而且還可能直接危及檢察機(jī)關(guān)法律監(jiān)督地位。

(一)捕訴合一體制直接否定了逮摘程序的獨(dú)立價(jià)值。

捕訴合一，不僅把把握逮捕條件的權(quán)力分配給了追訴方，而且也使追訴方完全占據(jù)了逮捕程序的權(quán)力，使逮捕程序服從于逮捕條件，逮捕程序的獨(dú)立價(jià)值受到損害。

(二)捕訴合一，導(dǎo)致逮捕權(quán)濫用或不正確使用。

捕訴合一體制不僅不利于逮捕條件的把握，而且還可能導(dǎo)致逮捕權(quán)的濫用。主要有以下幾個(gè)方面表現(xiàn):一是該捕不捕，二是濫用逮捕權(quán)，三是導(dǎo)致羈押期限的延長(zhǎng)。

(三)捕訴合一體制使檢察官客觀(guān)義務(wù)原則受到損害。

我國(guó)現(xiàn)行法律框架內(nèi)，因?yàn)闄z察機(jī)關(guān)首先是法律監(jiān)督機(jī)關(guān)，相對(duì)中立，信守客觀(guān)義務(wù)原則，因而由檢察機(jī)關(guān)行使逮捕權(quán)，是目前比較合理的選擇，也有利于強(qiáng)化檢察機(jī)關(guān)法律監(jiān)督地位，但是要堅(jiān)持檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部捕與訴兩種職能絕對(duì)分離。否則，捕訴合一，其結(jié)果只能使檢察機(jī)關(guān)客觀(guān)義務(wù)原則受到質(zhì)疑，進(jìn)而導(dǎo)致法律監(jiān)督職能的弱化。

(四)捕訴合一不符合司法制度精密化和檢察職能精細(xì)化。

隨著法律文明程度的提高，法律技術(shù)水平的發(fā)展，司法制度呈精密趨勢(shì)，相應(yīng)的，各司法職能也呈現(xiàn)精細(xì)化傾向，各司法機(jī)關(guān)內(nèi)部分工越來(lái)越精細(xì)，專(zhuān)業(yè)化程度越來(lái)越高。不同職能之間不應(yīng)相互混同，更不可相互取代。

四、中國(guó)特色審前羈押司法審查制度的幾點(diǎn)設(shè)想

我們應(yīng)該承認(rèn)我國(guó)審前羈押的司法審查制度存在不少問(wèn)題，但我們不能否認(rèn)或無(wú)視我國(guó)檢察機(jī)關(guān)作為司法機(jī)關(guān)之一，以法律監(jiān)督地位參與審前羈押司法審查活動(dòng)的客觀(guān)存在。當(dāng)然，我國(guó)不可能象西方國(guó)家一樣，逮捕權(quán)從檢察機(jī)關(guān)分離出來(lái)，由中立司法機(jī)構(gòu)行使。我國(guó)要建立和改造中國(guó)特色審前羈押司法審查和控制制度。我們進(jìn)行的司法制度改革是中國(guó)特色的社會(huì)主義法制建設(shè)，不一定非要套用什么法系。在建設(shè)中國(guó)特色的審前羈押司法審查制度中，當(dāng)前所要做的是，確立檢察機(jī)關(guān)逮捕權(quán)的權(quán)威，使檢察批捕權(quán)成為審前羈押司法審查和控制的重心。具體地要做到以下幾點(diǎn):

(一)強(qiáng)化逮捕權(quán)的司法化特征，使之成為中國(guó)特色的審前羈鉀司法審查權(quán)。

在我國(guó)，與其說(shuō)逮捕權(quán)是一種司法權(quán)，倒不如說(shuō)是一種行政權(quán)。我們應(yīng)把逮捕權(quán)變成為審前羈押司法審查與控制的重要權(quán)能，增強(qiáng)司法性:

一要強(qiáng)調(diào)逮捕職能保持中立，克服長(zhǎng)期以來(lái)“重配合”慣性思維方式，使逮捕權(quán)中本應(yīng)具備的中立性、消極性、終極性等司法屬性逐漸得以凸現(xiàn)，防止逮捕權(quán)成為主動(dòng)性、擴(kuò)張性的權(quán)力。

二要使審查逮捕工作引入訴訟機(jī)制。

(二)確立偵查監(jiān)督集中化機(jī)制，使偵查監(jiān)督成為檢察監(jiān)督的重心。

檢察機(jī)關(guān)監(jiān)督工作要以偵查監(jiān)督為重心，以偵查監(jiān)督為突破口，把現(xiàn)有分散到有關(guān)工作部門(mén)涉及到偵查監(jiān)督的職能全部集中到偵查監(jiān)督部門(mén)上，使之圍繞逮捕權(quán)行使成為審前程序司法審查與控制的主要工作部門(mén)。具體的設(shè)想是:

一、放棄公訴部門(mén)偵查監(jiān)督的角色，成為純粹控訴部門(mén)，使追訴階段的一切偵查監(jiān)督職能由偵查監(jiān)督工作部門(mén)行使。

二、劃并監(jiān)所檢察對(duì)羈押期限及狀況的監(jiān)督職能歸偵查監(jiān)督部門(mén)。

(三)以完善立法為先導(dǎo)，制定相應(yīng)配套規(guī)定，強(qiáng)化審前羈押救濟(jì)程序。

要堅(jiān)持以完善立法為先導(dǎo)，以制定配套規(guī)定為補(bǔ)充的原則，設(shè)置必要的救濟(jì)程序。

1.完善立法方面

①立法應(yīng)突出逮捕制度在刑訴法中的地位;②對(duì)有關(guān)審前羈押的法律規(guī)定要予以修改;③要將刑事拘留強(qiáng)制措施也納入司法審查范圍之內(nèi)。

2.制定相應(yīng)統(tǒng)一配套規(guī)定方面

要克服目前公安司法機(jī)關(guān)各自制定配套規(guī)定，互相之間出現(xiàn)不協(xié)調(diào)甚至沖突的矛盾，以保障配套規(guī)定與法律相協(xié)調(diào)，各項(xiàng)配套規(guī)定之間相協(xié)調(diào)。

3.強(qiáng)化救濟(jì)程序方面

第2篇：內(nèi)部審計(jì)的特征范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的過(guò)程，經(jīng)歷了古代內(nèi)部審計(jì)、近代內(nèi)部審計(jì)和現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)三個(gè)階段。目前，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)管理活動(dòng)的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)不僅能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成事前、事中、事后的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，為管理層提供決策指導(dǎo)。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特征

內(nèi)部審計(jì)是建立于組織的內(nèi)部，服務(wù)于管理部門(mén)的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

相對(duì)于外部的審計(jì)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差，內(nèi)部審計(jì)是為加強(qiáng)管理而進(jìn)行的一項(xiàng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中、事后的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)企業(yè)內(nèi)部制度的制定的完善性、可執(zhí)行性進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)；對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、完整進(jìn)行審計(jì)；對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

內(nèi)部審計(jì)具有以下六大特征：

（一）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部性特征

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)部門(mén)，大多都是以單位內(nèi)部的員工為主，但也有少許是從公司外部部門(mén)聘用人員的情況，但是外聘人員的薪酬也由企業(yè)發(fā)放，內(nèi)部審計(jì)人員受單位領(lǐng)導(dǎo)層的直接領(lǐng)導(dǎo)，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)具有其他單位內(nèi)部部門(mén)的共同特征，為了得到領(lǐng)導(dǎo)的重視和認(rèn)可，為了達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，加快經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行進(jìn)度，不惜追求捷徑，使用簡(jiǎn)單快捷的方法，達(dá)到良好有效的經(jīng)營(yíng)。

（二）內(nèi)部審計(jì)的及時(shí)性

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的一個(gè)部門(mén)，直接參加單位的重大決策會(huì)議、審計(jì)單位日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性，包括審計(jì)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)、招標(biāo)文件、合同文件、工程項(xiàng)目的過(guò)程審計(jì)，相比于外部審計(jì)只是在短短的數(shù)日審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)向管理層反應(yīng)，管理層對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取措施，迅速與相關(guān)部門(mén)溝通，糾正已經(jīng)發(fā)現(xiàn)和可能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

（三）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差

內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)一樣都必須具有一定的獨(dú)立性，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)管理制度、審計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)準(zhǔn)則的要求審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，獨(dú)立地檢查、監(jiān)督本企業(yè)各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，建設(shè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)的利益。

（四）內(nèi)部審計(jì)具有廣泛的設(shè)計(jì)范圍

內(nèi)部審計(jì)的范圍必然涉及到企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方方面面，包括財(cái)務(wù)活動(dòng)、工程項(xiàng)目、工會(huì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)責(zé)任等等各個(gè)方面?？梢赃M(jìn)行事前、事中、事后的審計(jì)，也可以進(jìn)行保護(hù)性和建設(shè)性的審計(jì)。做為企業(yè)的一個(gè)職能部門(mén)，一般能夠做到，領(lǐng)導(dǎo)讓做什么，就做什么，領(lǐng)導(dǎo)讓審計(jì)什么，內(nèi)部人員就審計(jì)什么，這樣就決定了內(nèi)部審計(jì)比外邊審計(jì)的時(shí)間更充裕，審計(jì)的范圍更廣泛。

（五）內(nèi)部審計(jì)的程序較簡(jiǎn)單

相對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的程序主要包括制定計(jì)劃、實(shí)施計(jì)劃、得出審計(jì)結(jié)論、進(jìn)行后續(xù)審計(jì)四個(gè)步驟。

在審計(jì)計(jì)劃階段，內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)上年發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)管理層執(zhí)行的本年工作重點(diǎn)等制定審計(jì)計(jì)劃方案，報(bào)上級(jí)管理層批準(zhǔn)即可實(shí)施；在審計(jì)實(shí)施階段，內(nèi)部審計(jì)具有較強(qiáng)的針對(duì)性，結(jié)合日常工作進(jìn)行，效率較高，極容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；在審計(jì)結(jié)論階段，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或得出審計(jì)結(jié)論，供領(lǐng)導(dǎo)層決策；在后續(xù)審計(jì)階段，單位領(lǐng)導(dǎo)或其他人員對(duì)審計(jì)結(jié)論有異議，可以及時(shí)向?qū)徲?jì)部門(mén)提出，審計(jì)部門(mén)可以及時(shí)調(diào)整審計(jì)結(jié)論，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也可以對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)提出的問(wèn)題，及時(shí)追蹤整改情況。

（六）內(nèi)部審計(jì)比較明確

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)十分明確，主要是保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性、確保企業(yè)所有者的權(quán)益。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)了解各個(gè)部門(mén)在做什么、做的怎么樣。是否按投資者的意愿做事。是否存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或做逆向選擇，導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

二、內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及形成的原因

根以上內(nèi)部審計(jì)的特征，我們可以分析出內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)形成的原因。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指有時(shí)會(huì)計(jì)在做報(bào)告時(shí)會(huì)存在少數(shù)的錯(cuò)誤報(bào)告、這樣就會(huì)使得企業(yè)管理層在管理上有重大的漏洞和失誤，而公司內(nèi)部審計(jì)人員卻會(huì)認(rèn)為會(huì)計(jì)的報(bào)告是正確且允許的，或者是經(jīng)營(yíng)管理是健全有效的。內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)主要由兩方面的風(fēng)險(xiǎn)，一方面是由于會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力有限、活動(dòng)政策理解錯(cuò)誤導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。另一方面是審計(jì)人員審計(jì)后認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，也就是說(shuō)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是主管和客觀(guān)因素共同造成的。

（一）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的客觀(guān)性受到影響

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是存在于單位內(nèi)部，在單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。大型的企業(yè)集團(tuán)，有清晰的管理層結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一般被稱(chēng)為監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)直接服務(wù)于董事會(huì)，對(duì)下屬的分子公司進(jìn)行審計(jì)，監(jiān)督經(jīng)理的管理活動(dòng)是否實(shí)現(xiàn)了子公司經(jīng)營(yíng)效益的最大化。而對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，一些企業(yè)內(nèi)部不設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，或者將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)立在財(cái)務(wù)部門(mén)之下，或?qū)?nèi)部審計(jì)部門(mén)和紀(jì)檢部門(mén)合并設(shè)立，這些結(jié)構(gòu)上的錯(cuò)誤導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性較弱。很難站在客觀(guān)、公允的立場(chǎng)來(lái)評(píng)價(jià)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。如果企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)的意愿，不能夠客觀(guān)、公允地評(píng)價(jià)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，出具虛假的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的可能。內(nèi)部審計(jì)的靈魂是獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)人員不能獨(dú)立地開(kāi)展工作，就不能保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，給審計(jì)活動(dòng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）面對(duì)復(fù)雜的審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容，給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)更大得難度，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

隨著企業(yè)體制的改變，及企業(yè)重組、合并、分立等，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容越來(lái)越復(fù)雜，許多大型企業(yè)的集團(tuán)的審計(jì)對(duì)象為子公司、分公司、下屬單位、連鎖經(jīng)營(yíng)店。企業(yè)內(nèi)部的層次結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，交易活動(dòng)越復(fù)雜，給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了更多的困難。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容也由單一性向多元性發(fā)展，由以前的財(cái)務(wù)審計(jì)，發(fā)展到現(xiàn)在的效益審計(jì)、投資審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、決策審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、環(huán)境審計(jì)等等。這對(duì)審計(jì)人員的要求越來(lái)越高，審計(jì)的難度越來(lái)越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨著增加。

（三）炔可蠹頻娜嗽彼刂什桓擼是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)不高，主要原因是在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)的人員相比，業(yè)績(jī)成果不明顯，工作內(nèi)部環(huán)境不好，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的高素質(zhì)人才的吸引力較小。有些人員的自身素質(zhì)較低，禁不住他人給予的來(lái)自經(jīng)濟(jì)等其它方面的誘惑，還有一些員工因缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)的審計(jì)技術(shù)，從而不能有效的適應(yīng)不斷變化的形勢(shì)需求，導(dǎo)致審計(jì)人員的信譽(yù)和工作質(zhì)量大大下降甚至帶來(lái)許多負(fù)面影響，使審計(jì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部審計(jì)制度不完善，內(nèi)部審計(jì)方法比較滯后

我國(guó)在審計(jì)制度方面形成較晚，尚不健全、甚至出現(xiàn)空白，使得內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有理論依據(jù)，只能靠自己的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行審計(jì)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)方法仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主。主要審計(jì)目的是查錯(cuò)防弊，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，很少利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于審計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用，基本靠審計(jì)人員主管從事這方面多年的經(jīng)驗(yàn)來(lái)判定樣本量，而正是這種判斷抽樣極其容易出現(xiàn)重要的漏洞，和注意事項(xiàng)，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從目前來(lái)看，一些企業(yè)沒(méi)有完整的審計(jì)程序，包括審計(jì)計(jì)劃的制度，審計(jì)報(bào)告制度等。審計(jì)報(bào)告以協(xié)調(diào)關(guān)系為基調(diào)，問(wèn)題定性模棱兩可，這些都導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量受到影響，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，而且不能完全杜絕，但是可以通過(guò)一定的方法措施，將其控制在較低的程度。

（一）建立健全審計(jì)法規(guī)，保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性

審計(jì)署、內(nèi)審協(xié)會(huì)可以組織審計(jì)專(zhuān)業(yè)或其他專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)家編制政策法規(guī)，地方政府審計(jì)機(jī)關(guān)結(jié)合本地區(qū)行業(yè)的特點(diǎn)出臺(tái)適合本地區(qū)的政策法規(guī)，形成縱橫交錯(cuò)、點(diǎn)面結(jié)合的審計(jì)方法。使內(nèi)部審計(jì)有法可依，有章可循，不斷走向規(guī)范化道路。

（二）積極參加內(nèi)部控制制度等相關(guān)制度的完善工作

健全的內(nèi)部控制制度是控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要方法之一，它不僅可以減少財(cái)務(wù)收支記賬出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，也可以使相關(guān)部門(mén)按照內(nèi)控制度執(zhí)行，在記賬前期預(yù)防錯(cuò)誤的發(fā)生。內(nèi)審人員根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)不斷完善內(nèi)部控制制度，給管理層提出可行的管理決策方法，從而使企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，將風(fēng)險(xiǎn)的消滅在萌芽中。

（三）建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度

對(duì)于建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度，首先要做到明確內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限、和其分工，這樣的做法是為了防止后期出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)人員之間相互推脫、出現(xiàn)漏審、審錯(cuò)等審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；其次要建立健全的內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督、檢查、考核、獎(jiǎng)懲制度，這樣不僅增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)人員的自我約束意識(shí)，同時(shí)也減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。最后，堅(jiān)持審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，正確處理審計(jì)樣本數(shù)量和審計(jì)質(zhì)量的管理，抽查的審計(jì)樣本量要保證審計(jì)的質(zhì)量。才能減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告規(guī)范

審計(jì)報(bào)告要在審計(jì)的底稿的基礎(chǔ)上形成，審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)要客觀(guān)，在沒(méi)有依據(jù)或依據(jù)不充分的情況下，不要輕易下結(jié)論。審計(jì)報(bào)告措辭要嚴(yán)謹(jǐn)，處理意見(jiàn)要實(shí)事求是，不偏不倚。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要建立內(nèi)部審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度，以防止內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的定期培訓(xùn)

審計(jì)人員的素質(zhì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量起著決定性的作用，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)指定明確的審計(jì)培訓(xùn)規(guī)劃。根據(jù)不同的培訓(xùn)對(duì)象分別指定不同的目標(biāo)進(jìn)行培訓(xùn)。要把審計(jì)事業(yè)的發(fā)展和人員的生涯結(jié)合起來(lái)，根據(jù)每年不同的變化，修改和完善培訓(xùn)方案，增加內(nèi)部人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部員工素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，處理特殊事件的應(yīng)變能力，從而減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能更好的應(yīng)對(duì)時(shí)代的變化。

（六）優(yōu)化審計(jì)技術(shù)方法

計(jì)算機(jī)電算化高速發(fā)展，采用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)可以避免人工操作對(duì)審計(jì)工作造成的被動(dòng)和心理上的劣勢(shì)，通過(guò)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息共享，可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理流程透明化，有利于強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高，還要求內(nèi)部審計(jì)人員重視與企業(yè)其他部門(mén)的協(xié)調(diào)配合及人際關(guān)系的處理。

參考文獻(xiàn)：

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[2]閻金鍔，劉力云.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)用的探討[J].財(cái)會(huì)通訊，1998（9）.

第3篇：內(nèi)部審計(jì)的特征范文

一、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性是保證相關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)的的關(guān)鍵核心，是具備開(kāi)展審計(jì)工作的前提。部門(mén)獨(dú)立和交易獨(dú)立是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立的兩大核心。具體來(lái)說(shuō)，部門(mén)獨(dú)立是指公司其他部門(mén)與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)之間無(wú)任何利益來(lái)往; 交易獨(dú)立是指內(nèi)部審計(jì)部門(mén)認(rèn)真運(yùn)行回避體制，保持交易與交易之間的相對(duì)獨(dú)立。而對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)滿(mǎn)易上和組織上的客觀(guān)需求，以使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的有序進(jìn)行，才能在一定程度上改善內(nèi)部審計(jì)工作品質(zhì)，只有這樣，企業(yè)才可以在一定程度上做到內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立。

在國(guó)外的文獻(xiàn)中，Gordon and Smith( 1992)發(fā)現(xiàn)，為了改善內(nèi)部審計(jì)控制氛圍以及改善內(nèi)部審計(jì)報(bào)告品質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在相對(duì)應(yīng)的職責(zé)上保持獨(dú)立。Stephen( 1993)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)工作需要相關(guān)審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)的共同努力，即保持內(nèi)部審計(jì)在機(jī)構(gòu)內(nèi)部的獨(dú)立。

在國(guó)內(nèi)的文獻(xiàn)中，王光遠(yuǎn)、瞿曲( 2006)的《公司治理中的內(nèi)部審計(jì)受托責(zé)任視角的內(nèi)部治理機(jī)制觀(guān)》運(yùn)用受托責(zé)任理論闡述企業(yè)管理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系，認(rèn)為維持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立至關(guān)重要，同時(shí)在確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立時(shí)，內(nèi)部審計(jì)相關(guān)人員應(yīng)加強(qiáng)各方面的有效溝通，減少不必要的沖突。

王進(jìn)朝( 2011)的《非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)與高管更換的相關(guān)性檢驗(yàn)基于2002 年2009 年中國(guó)A 股上市公司的實(shí)證研究》以2002 年- 2009 年企業(yè)高管CEO、CFO 更換數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過(guò)統(tǒng)計(jì)分析以及Logit 模型回歸方法得出，標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的出具可能被大股東左右，但審計(jì)委員的設(shè)立等方法的實(shí)施，可以提高審計(jì)質(zhì)量。

尹順達(dá)、曲世友( 2012)的《對(duì)提高我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的思考》從加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的客觀(guān)性和獨(dú)立性、加大內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量相關(guān)程序評(píng)估以及提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)三個(gè)角度出發(fā)，通過(guò)介紹現(xiàn)狀、分析理論的方法來(lái)分析公司審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性如何改善質(zhì)量。研究表明，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性在一定條件下影響了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立于其所審計(jì)的活動(dòng)之外，同時(shí)企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)有足夠的權(quán)利，使得部門(mén)可以落實(shí)所提出的意見(jiàn)，而非是僅形式上的。

江鋒、唐均、于榮霞( 2013)的《公司治理與內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)踐探索研究》通過(guò)闡述對(duì)武鋼內(nèi)部相關(guān)信息審計(jì)的案例，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性會(huì)被公司管理方式所影響，這樣，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立質(zhì)量會(huì)有所改善，保持獨(dú)立是其作用發(fā)揮的保證，所以足夠的領(lǐng)導(dǎo)層次是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的需求。

二、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)職員是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的主角，其專(zhuān)業(yè)勝任要求、專(zhuān)業(yè)懷疑、道德要求都會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生一定的作用。內(nèi)部審計(jì)人員的目的是提升企業(yè)的價(jià)值，有關(guān)學(xué)者研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要由非專(zhuān)業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員組成時(shí)，其發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部問(wèn)題的可能性較小。

曹軍( 2011)的《提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的探討》以及姚雪玉( 2012)的《淺談內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求》認(rèn)為相關(guān)企業(yè)審計(jì)職員應(yīng)具備良好的職業(yè)品德、足夠的義務(wù)和責(zé)任以及善于溝通的本領(lǐng)等，符合要求的的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)擁有一定程度上的解決問(wèn)題本領(lǐng)以及善于溝通和交流的本事，同時(shí)在聽(tīng)的過(guò)程中，要認(rèn)真思索，以獲取更多有效信息。

李軍濤( 2013)的《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)和能力的要求》認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)相關(guān)人員的能力和素質(zhì)影響審計(jì)質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備健全的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，包括理論和實(shí)務(wù)知識(shí)、環(huán)境知識(shí)以及協(xié)調(diào)能力，同時(shí)應(yīng)具備很強(qiáng)的心理素質(zhì)以及足夠的兢兢業(yè)業(yè)。

三、內(nèi)部審計(jì)規(guī)模

內(nèi)部審計(jì)規(guī)模在一定程度上影響著內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，因此要改善內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，就要求我們研究?jī)?nèi)部審計(jì)規(guī)模的影響因素。Goodwin - Stewart 和Kent( 2006)以115 家企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，從企業(yè)管理、內(nèi)部相關(guān)控制和風(fēng)險(xiǎn)把控方面闡述了如何對(duì)內(nèi)部審計(jì)規(guī)模產(chǎn)生一定的作用。研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)規(guī)模愈大、內(nèi)部審計(jì)規(guī)模愈大。劉國(guó)常、郭慧( 2008)的《內(nèi)部審計(jì)特征的影響因素及其效果研究》以30 家上市公司2006 年年報(bào)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過(guò)研究假設(shè)、指標(biāo)選取以及運(yùn)用pearson 相關(guān)性檢驗(yàn)等，研究影響內(nèi)部審計(jì)特征因素。研究發(fā)現(xiàn)，外部審計(jì)成本、企業(yè)分支數(shù)目與審計(jì)規(guī)模成正關(guān)系，速動(dòng)比值、流動(dòng)比值與審計(jì)規(guī)模成負(fù)關(guān)系，即外部審計(jì)成本愈高、企業(yè)分支數(shù)目愈多、審計(jì)規(guī)模愈大; 速動(dòng)比值愈大、流動(dòng)比值愈大、審計(jì)規(guī)模就愈小。

同時(shí)，劉霞( 2009)的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)規(guī)模影響因素的實(shí)證研究》以我國(guó)中小企業(yè)板公司為對(duì)象，以2007 年年報(bào)中數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過(guò)提出假設(shè)、驗(yàn)證假設(shè)來(lái)研究影響內(nèi)部審計(jì)規(guī)模的相關(guān)因素。研究表明，公司規(guī)模、外部審計(jì)成本和資產(chǎn)負(fù)債率與內(nèi)部審計(jì)規(guī)模正反應(yīng)，也就是說(shuō)，企業(yè)規(guī)模愈大、外部審計(jì)成本愈高、資產(chǎn)負(fù)債率愈高，內(nèi)部審計(jì)規(guī)模亦愈大。

四、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是為使所有內(nèi)部相關(guān)審計(jì)活動(dòng)按一定的政策和程序有序進(jìn)展。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)對(duì)審計(jì)全過(guò)程實(shí)施動(dòng)態(tài)控制，即審計(jì)前、審計(jì)中、審計(jì)后實(shí)施控制。因此，設(shè)置良好的內(nèi)部質(zhì)量相關(guān)控制，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量相關(guān)控制就越強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)應(yīng)質(zhì)量就越高。

畢秀玲、薛巖等( 2005)的《提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制對(duì)策》認(rèn)為提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量需要實(shí)施全面質(zhì)量相關(guān)控制，包括合理設(shè)置相應(yīng)部門(mén)、獲取相關(guān)委員會(huì)的支持和監(jiān)督、提高相應(yīng)部門(mén)的獨(dú)立、建立相應(yīng)部門(mén)人員的保障機(jī)制以及對(duì)整個(gè)相關(guān)審計(jì)過(guò)程實(shí)施監(jiān)督等。

第4篇：內(nèi)部審計(jì)的特征范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理；內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制

一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的概念及特征

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)具有服務(wù)的內(nèi)向性、工作的相對(duì)獨(dú)立性、審計(jì)工作程序的相對(duì)簡(jiǎn)單、審查范圍的廣泛性、審計(jì)實(shí)施的及時(shí)性等特征。內(nèi)部控制的概念與特征為，內(nèi)部控制是企業(yè)管理結(jié)構(gòu)和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。這是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)的活動(dòng)，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度一種基本要求，是企業(yè)推動(dòng)各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)，也是企業(yè)提高管理水平和防范風(fēng)險(xiǎn)的一種有效機(jī)制。內(nèi)部控制具有全局性、常規(guī)性、潛在性、關(guān)聯(lián)性等特征。

二、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

（1）內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制既有聯(lián)系，又有區(qū)別。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的聯(lián)系主要表現(xiàn)在兩者的工作對(duì)象與目的相同，而兩者的區(qū)別則主要表現(xiàn)在各自的工作方法上。內(nèi)部審計(jì)的目的在于協(xié)助管理層調(diào)查、評(píng)估內(nèi)部控制制度、適時(shí)提供改進(jìn)建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實(shí)施，而內(nèi)部控制的基本目的在于促進(jìn)組織的有效運(yùn)營(yíng)。在工作方法上，內(nèi)部審計(jì)主要是內(nèi)審人員審核和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)記錄、財(cái)務(wù)狀況，以及各種經(jīng)營(yíng)與控制系統(tǒng)，用以確定企業(yè)的政策是否得到貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否得到遵循，資源的利用是否節(jié)約而有效，單位的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，并對(duì)企業(yè)管理工作提出建議。而內(nèi)部控制則是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，通過(guò)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和交流、監(jiān)督等五個(gè)方面來(lái)開(kāi)展工作。（2）內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制既相互作用，又是獨(dú)立存在。在實(shí)際操作中，內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制密不可分，沒(méi)有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，就不能開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)；沒(méi)有健全、良好和運(yùn)轉(zhuǎn)正常的內(nèi)部控制，不僅加重了內(nèi)部審計(jì)工作量，而且會(huì)加大了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，從而制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。反之，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)對(duì)對(duì)內(nèi)部控制客觀(guān)公正的審計(jì)、有效的評(píng)審和根據(jù)審計(jì)結(jié)果提出的改進(jìn)建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步。但是，內(nèi)部審計(jì)不能代替內(nèi)部控制，內(nèi)部控制的內(nèi)容涵蓋了控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序三個(gè)方面，比內(nèi)部審計(jì)的范圍要大；同樣內(nèi)部控制也不能代替內(nèi)部審計(jì)。

三、正確處理內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的關(guān)系，推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展

（1）充分發(fā)揮審計(jì)的評(píng)估作用，正確評(píng)估內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制活動(dòng)首要活動(dòng)從全局對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行人事、防范和控制進(jìn)行評(píng)估，但由于組織內(nèi)部各部門(mén)利益的出發(fā)點(diǎn)不一致，很難做到對(duì)全局的把握，而內(nèi)部審計(jì)相對(duì)獨(dú)立的特點(diǎn)，能客觀(guān)地、從全局的角度考慮風(fēng)險(xiǎn)。因此，充分發(fā)揮內(nèi)審的獨(dú)立性?xún)?yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出改進(jìn)措施。（2）實(shí)施好內(nèi)部審計(jì)，有效監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行。在實(shí)踐中，企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際需要，制定了內(nèi)部控制的規(guī)章制度與程序，但由于缺少?gòu)?qiáng)有力的監(jiān)督力量，使違反政策、制度與程序得不到明確的懲罰，導(dǎo)致制度失去權(quán)威，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。內(nèi)部審計(jì)履行監(jiān)督職能，其直接目標(biāo)是確保內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，以使內(nèi)部控制的目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。（3）正確實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，全面評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制主要是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的正確性和執(zhí)行的有效性。內(nèi)部審計(jì)主要是在制定階段和實(shí)施階段對(duì)控制系統(tǒng)作出評(píng)價(jià)，通過(guò)對(duì)正在制訂和已經(jīng)實(shí)施的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出合理化改進(jìn)建議，達(dá)到參與組織內(nèi)部控制建設(shè)的目的。（4）延伸內(nèi)部審計(jì)，全過(guò)程參與內(nèi)部控制。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的連續(xù)過(guò)程，缺少了任何一個(gè)環(huán)節(jié)，都不會(huì)全面反映的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此，建立良好的內(nèi)部控制體系，必須涵蓋整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，包括事前內(nèi)部控制、事中的內(nèi)部控制和事后的內(nèi)部控制。而作為內(nèi)控工具的內(nèi)部審計(jì)，也應(yīng)該能相應(yīng)地將工作范圍延伸到這三個(gè)階段上，才能對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

總之，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的內(nèi)部監(jiān)督體系的一體兩面的重要組成部分，二者既不能割裂，也不能單獨(dú)存在，內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的前提，二者相互促進(jìn)，相互影響，共同推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]李存根．現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)[M]．中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2005

[2]張超．論內(nèi)部審計(jì)與公司治理的改善[J]．現(xiàn)代商貿(mào)企業(yè)．2009（4）

[3]熊漢蘭．淺論企業(yè)內(nèi)部控制[J]．企業(yè)導(dǎo)報(bào)．2009（2）

第5篇：內(nèi)部審計(jì)的特征范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 成因 對(duì)策

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性，包括審前調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)取證風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于政府審計(jì)、事務(wù)所審計(jì)，所以?xún)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也具有其獨(dú)特性。充分識(shí)別并準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征，是有效控制風(fēng)險(xiǎn)、保證審計(jì)質(zhì)量的前提和關(guān)鍵。筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性具體表現(xiàn)在如下幾方面：

1.客觀(guān)存在性。目前，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為審計(jì)人員在接受審計(jì)項(xiàng)目時(shí)需要考慮的關(guān)鍵因素。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受審計(jì)委托時(shí)，會(huì)在審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行權(quán)衡，最終選擇成本較小而風(fēng)險(xiǎn)較小的項(xiàng)目，甚至于會(huì)拒絕接受風(fēng)險(xiǎn)較大的審計(jì)項(xiàng)目。但內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為單位管理的一部分，是單位內(nèi)部管理的重要組成部分，當(dāng)為滿(mǎn)足管理的需要按照領(lǐng)導(dǎo)地授權(quán)必須進(jìn)行某項(xiàng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目不具備選擇性，很可能會(huì)接受難度較大、風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)項(xiàng)目，只能通過(guò)不斷提高審計(jì)人員勝任能力、增加審計(jì)樣本量等方式提高審計(jì)質(zhì)量來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)為零。

2.可控制性。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀(guān)存在的，非零的，并不意味著審計(jì)人員對(duì)此無(wú)能為力。在審計(jì)工作中，通過(guò)嚴(yán)格遵循審計(jì)規(guī)定和程序、提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力、增加樣本量、保持足夠的職業(yè)謹(jǐn)慎等方式，可以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。但也應(yīng)該看到，提高專(zhuān)業(yè)勝任能力、增加樣本量等降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的渠道都是要增加一定成本的，隨著審計(jì)成本的增加，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低呈現(xiàn)逐漸遞減的趨勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)人員必須在降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和成本效益之間作出合理選擇。

3.后果的間接性。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是單位組織管理的重要組成部分，不直接參與單位的組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但審計(jì)部門(mén)提供的審計(jì)結(jié)論和建議，會(huì)間接影響到組織發(fā)展的某個(gè)層面。比如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期評(píng)價(jià)，會(huì)影響到領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔與任用，進(jìn)而影響其所在部門(mén)乃至整個(gè)組織的發(fā)展。現(xiàn)在越來(lái)越多的單位領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)始認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，也越來(lái)越多地將內(nèi)部審計(jì)的工作成果運(yùn)用到組織的管理中。從此意義來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果間接影響組織的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

1.客觀(guān)原因

（1）內(nèi)部審計(jì)法律環(huán)境不完善。目前，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)逐漸成為我國(guó)審計(jì)事業(yè)的重要組織部分，并發(fā)揮著越來(lái)越大的作用，但與之相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)卻相對(duì)滯后，專(zhuān)門(mén)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)較少，造成在內(nèi)部審計(jì)工作中遇到的很多新情況新問(wèn)題沒(méi)有相應(yīng)的法律依據(jù)，必須依賴(lài)審計(jì)人員的職業(yè)判斷，不可避免地會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）會(huì)計(jì)和審計(jì)的時(shí)滯性。會(huì)計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)手段，記錄下來(lái)的信息僅僅是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一部分，并不能反映全貌，由于會(huì)計(jì)時(shí)滯性的影響，會(huì)計(jì)信息在時(shí)間上必然落后于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)踐。內(nèi)部審計(jì)工作以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)，抽取復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一部分，本身就具有不全面性，存在風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)的時(shí)滯性加之審計(jì)抽查方法的使用，使得內(nèi)部審計(jì)工作也具有時(shí)滯性和偏差，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有限制。內(nèi)部審計(jì)往往根據(jù)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，來(lái)確定審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)，以及審計(jì)證據(jù)的抽查樣本量。如果內(nèi)部控制不健全或執(zhí)行不力，被審計(jì)單位舞弊的可能性就會(huì)增加，此時(shí)過(guò)分依賴(lài)內(nèi)部控制就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗，引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。即使被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度健全，也很難保證在所有環(huán)節(jié)上都是健全有效、執(zhí)行有力，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以避免。

2.主觀(guān)原因

（1）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性欠缺。獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂。內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)組織經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的管理手段之一，服務(wù)于組織的發(fā)展目標(biāo)，在組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)費(fèi)來(lái)源等方面獨(dú)立性都比較差，有的情況下必須屈從于長(zhǎng)官意志，拘泥于人事關(guān)系，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作不能較好地開(kāi)展，很難在客觀(guān)、公正的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)，引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）人員素質(zhì)和技術(shù)方法存在差距。目前，我國(guó)政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)發(fā)展還不均衡，內(nèi)部審計(jì)作為單位內(nèi)部管理的重要組成部分，力量還比較薄弱?？傮w來(lái)看，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍比較年輕，業(yè)務(wù)能力、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)判斷能力、重點(diǎn)和難點(diǎn)的把握上等相對(duì)政府審計(jì)和外部審計(jì)來(lái)說(shuō)都存在差距。內(nèi)部審計(jì)本身發(fā)展也存在不平衡，有些單位內(nèi)部審計(jì)工作做得較好，但也有部分單位的內(nèi)部審計(jì)工作仍停留在報(bào)表審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)階段，內(nèi)部審計(jì)過(guò)多地依賴(lài)于會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表，依賴(lài)于被審計(jì)單位的內(nèi)部控制測(cè)試，先進(jìn)的技術(shù)和方法掌握不多，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）重審計(jì)實(shí)施，輕審計(jì)計(jì)劃。目前在內(nèi)部審計(jì)工作中，對(duì)審計(jì)計(jì)劃沒(méi)有引起足夠重視，普遍存在重審計(jì)實(shí)施輕審計(jì)計(jì)劃的情況，將絕大部分的時(shí)間和精力集中在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)計(jì)劃簡(jiǎn)單、籠統(tǒng)甚至于沒(méi)有審計(jì)計(jì)劃直接審計(jì)，導(dǎo)致無(wú)法準(zhǔn)確把握重點(diǎn)和難點(diǎn)，最終審計(jì)結(jié)論無(wú)法真實(shí)客觀(guān)反映被審計(jì)單位的實(shí)際情況。

三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的基本對(duì)策

1.不斷增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的獨(dú)立性。獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，是保證內(nèi)部審計(jì)工作客觀(guān)、公正的基礎(chǔ)，也是避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本前提。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注重自我完善和發(fā)展，將重點(diǎn)從單純的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題轉(zhuǎn)向利用內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造價(jià)值當(dāng)好管理者的高級(jí)參謀上來(lái)，使組織領(lǐng)導(dǎo)予以充分的重視，并得到其它部門(mén)和被審計(jì)單位的支持。從形式上的獨(dú)立來(lái)說(shuō)，要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中具有較高的組織地位，能夠獨(dú)立實(shí)行監(jiān)督檢查的工作職能。從實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立來(lái)說(shuō)，要求內(nèi)部審計(jì)人員遵守職業(yè)道德，不為各種利益所動(dòng)，客觀(guān)公正地提出審計(jì)結(jié)論。

2.逐步完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理。做好內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，要從審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理抓起。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要針對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告，每一環(huán)節(jié)都建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，制定科學(xué)嚴(yán)密的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，充分分析并評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較高的環(huán)節(jié)和內(nèi)容分配較多的審計(jì)資源。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)程序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決出現(xiàn)的問(wèn)題。注重審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，規(guī)范審計(jì)證據(jù)的獲取及處理，考慮審計(jì)證據(jù)的充分性和可靠性。認(rèn)真撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，恰當(dāng)表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)和建議。建立全面質(zhì)量控制制度，通過(guò)職業(yè)道德、專(zhuān)業(yè)勝任能力、業(yè)務(wù)操作規(guī)程等方面的控制，保證內(nèi)部審計(jì)符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求。建立項(xiàng)目質(zhì)量控制制度，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)全過(guò)程進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，確保審計(jì)質(zhì)量。

3.逐步提高內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。培養(yǎng)高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。內(nèi)部審計(jì)工作要求具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷力，以及較強(qiáng)的溝通能力，要求具備經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，通曉財(cái)經(jīng)政策。為提高內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，首先必須要選派業(yè)務(wù)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、責(zé)任心強(qiáng)的人充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中來(lái)，對(duì)新聘用人員強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德培訓(xùn)，培養(yǎng)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度；其次要繼續(xù)加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育，讓他們熟悉會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)、基建管理等方面知識(shí)，努力提高協(xié)調(diào)溝通能力，以及良好的職業(yè)判斷能力。

4.主動(dòng)協(xié)調(diào)與被審計(jì)單位的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)積極更新觀(guān)念，轉(zhuǎn)換角色，將工作重點(diǎn)從“內(nèi)部警察”角色轉(zhuǎn)向組織的內(nèi)部管理，為被審計(jì)單位提供科學(xué)的意見(jiàn)和建議，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的功能作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位不能完全對(duì)立，更不能玩“貓抓老鼠”的游戲，應(yīng)該保持與被審計(jì)單位的溝通交流，堅(jiān)持用事實(shí)說(shuō)話(huà)，既依法審計(jì)、堅(jiān)持原則，又尊重被審計(jì)單位的現(xiàn)實(shí)情況和困難，注重用事實(shí)說(shuō)話(huà)，以理服人，以良好的素質(zhì)取得被審計(jì)單位的信任，幫助被審計(jì)單位完善內(nèi)部管理提高經(jīng)濟(jì)效益。

5.充分利用外部審計(jì)的力量。內(nèi)部審計(jì)人員由于本身知識(shí)結(jié)構(gòu)和經(jīng)驗(yàn)等的限制，有些時(shí)候會(huì)面臨一些單靠自己力量難以完成的工作。為了保證審計(jì)質(zhì)量和工作效率，這部分審計(jì)業(yè)務(wù)除了可以利用外部專(zhuān)家的服務(wù)之外，還可以采取內(nèi)部審計(jì)外包的形式。此外，聘請(qǐng)外部審計(jì)專(zhuān)家定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的成果加以評(píng)價(jià)，也可以不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要注意聯(lián)合其他管理部門(mén)，充分利用相關(guān)部門(mén)提供的審計(jì)證據(jù)，并注重審計(jì)責(zé)任的分解，最大程度地減少審計(jì)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)。

在內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)人員應(yīng)該預(yù)先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)估，并制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，合理分配審計(jì)重點(diǎn)和資源，恰當(dāng)選擇技術(shù)和方法，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。在條件成熟的情況下引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式，使得內(nèi)部審計(jì)更加注重組織的內(nèi)部管理，更加注重組織的效益評(píng)估，更加注重改善組織的管理環(huán)境，化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)為組織內(nèi)部管理服務(wù)的目的。

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第6篇：內(nèi)部審計(jì)的特征范文

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的定義為“企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)進(jìn)行，以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)及相關(guān)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審計(jì)活動(dòng)，對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高業(yè)務(wù)效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?！苯ㄌ茫?005）在《風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)初探》一文中指出，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是建立在全面風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的一種內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法，這種方法作為成功的全面風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃的一個(gè)重要組成部分，更加關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、管理層的風(fēng)險(xiǎn)承受度、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)衡量指標(biāo)以及風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

縱觀(guān)上述學(xué)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)定義的研究，比較一致的認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)技術(shù)的革新，是一種新的審計(jì)模式，但更多的是從審計(jì)技術(shù)、流程和內(nèi)容來(lái)闡述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的定義。李璇（2007）指出基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的整合型內(nèi)部審計(jì)模式是指在公司治理結(jié)構(gòu)的框架內(nèi)，企業(yè)各層級(jí)審計(jì)主體在優(yōu)化配置基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的責(zé)、權(quán)、利，高效地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的視角下，以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源、能力合理配置為基礎(chǔ)，以公司各職能機(jī)構(gòu)的有機(jī)協(xié)調(diào)為路徑，以?xún)?nèi)部審計(jì)的管理機(jī)制創(chuàng)新為手段，以促進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)文化在公司內(nèi)的傳播為核心，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)價(jià)值創(chuàng)造能力最大化為終極目標(biāo)的一種內(nèi)部審計(jì)模式。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特征

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法吸收了其他幾種審計(jì)方法的優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)也考慮了關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、管理層風(fēng)險(xiǎn)承受水平以及關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和績(jī)效指標(biāo)。

1.系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的系統(tǒng)，同時(shí)也是企業(yè)管理系統(tǒng)中的一個(gè)重要組成部分，是優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵部分，在企業(yè)核心能力的生成和運(yùn)行中具有重要的不可替代的作用。它的生成是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源、能力和環(huán)境有效整合的連續(xù)一體化過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)本身有其組成要素、結(jié)構(gòu)及目標(biāo)，具有復(fù)雜系統(tǒng)的顯著特征?？缏毮芎献鞯男枰约皟?nèi)部審計(jì)能力各要素相互作用機(jī)制的復(fù)雜性，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)生成和運(yùn)行就更加復(fù)雜。

2.增值性風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。內(nèi)部審計(jì)作為一種新的內(nèi)部審計(jì)模式，它能充分調(diào)動(dòng)全體員工的積極性來(lái)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事件或潛在機(jī)會(huì)，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移或控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受水平內(nèi)或?qū)撛诘臋C(jī)會(huì)加以利用，這種從下至上的合作能為企業(yè)減少損失甚至帶來(lái)收益，直接帶來(lái)企業(yè)價(jià)值增值。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)整合了全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)職能，從上至下，從企業(yè)董事會(huì)到各子公司或各分部風(fēng)險(xiǎn)管理小組，明確責(zé)權(quán)利配置，可以監(jiān)管、激勵(lì)和約束內(nèi)部審計(jì)行為，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)關(guān)系，優(yōu)化審計(jì)資源的配置，提高內(nèi)部審計(jì)效率，最終保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值作用，提升企業(yè)價(jià)值。

3.依存性風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。內(nèi)部審計(jì)依賴(lài)審計(jì)主體所依存的審計(jì)環(huán)境、資源、能力的狀態(tài)水平，且隨時(shí)空變化而變化，實(shí)現(xiàn)路徑的不同而不同。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)必須保持與內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略一致的動(dòng)態(tài)調(diào)整，尤其要關(guān)注企業(yè)內(nèi)外審計(jì)資源、內(nèi)部審計(jì)能力的變動(dòng)和調(diào)整。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行是一個(gè)適應(yīng)性的業(yè)務(wù)，企業(yè)必須采取與時(shí)俱進(jìn)的觀(guān)念和不斷修正的方式來(lái)制定戰(zhàn)略，并力求與企業(yè)環(huán)境和諧一致，以確保內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略對(duì)審計(jì)行動(dòng)的指導(dǎo)性，并充分發(fā)揮其長(zhǎng)期效能。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)

蔡春教授在其專(zhuān)著《審計(jì)理論結(jié)構(gòu)研究》中指出：“審計(jì)的本質(zhì)目標(biāo)就是確保受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任（Accountability）的全面有效履行。按照各種審計(jì)類(lèi)別所列示的審計(jì)目標(biāo)都是這一本質(zhì)目標(biāo)的具體化。因此，筆者認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)目標(biāo)更加強(qiáng)調(diào)確保風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的全面有效履行。第一，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)的歷史起點(diǎn)與邏輯起點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要內(nèi)容，受托風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的履行是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任能夠得到全面有效的履行重要保證。第二，由于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行業(yè)務(wù)，特別是風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的履行業(yè)務(wù)有可值得懷疑之處，所以必須對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的控制。風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)正是執(zhí)行這種控制功能的一種特殊機(jī)制，它的存在就是為了保證受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以及其中的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任的全面有效履行。

四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的功能

前文已經(jīng)論述了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是確保經(jīng)營(yíng)者受托風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的履行，其服務(wù)的對(duì)象主要是公司董事會(huì)和高層經(jīng)營(yíng)者，是以企業(yè)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，以確保企業(yè)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平之內(nèi)。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)功能是隨著受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任拓展到受托風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任而拓展的具體功能。這一具體功能除了傳統(tǒng)的審計(jì)功能之處，更加強(qiáng)調(diào)審計(jì)的保證和咨詢(xún)功能。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)功能主要體現(xiàn)兩方面的作用。

第7篇：內(nèi)部審計(jì)的特征范文

關(guān)鍵詞:以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 內(nèi)部審計(jì) 銀行行業(yè) 運(yùn)用

隨著金融風(fēng)暴的襲擊，現(xiàn)代銀行經(jīng)營(yíng)的外部環(huán)境發(fā)生了較大變化，激烈競(jìng)爭(zhēng)增大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如果延用審計(jì)模式傳統(tǒng)方法，勢(shì)必不能滿(mǎn)足現(xiàn)代銀行發(fā)展的需求。如何能有效運(yùn)用與配置銀行的審計(jì)資源，增加審計(jì)的成效與效率，確保銀行加強(qiáng)管理與防范風(fēng)險(xiǎn)，是專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員必須面對(duì)和解決的問(wèn)題。在這種形勢(shì)下，探究以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)在銀行中的運(yùn)用就具有現(xiàn)實(shí)意義。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)具備特征

事實(shí)上，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在整個(gè)執(zhí)行過(guò)程中，都構(gòu)建出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估的量化來(lái)分析審定排定項(xiàng)目的優(yōu)先次序，然后根據(jù)存在的風(fēng)險(xiǎn)判定審計(jì)重點(diǎn)及范圍，進(jìn)而加強(qiáng)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理、控制內(nèi)部，同時(shí)提出具有建設(shè)性建議?？傊燥L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)具有現(xiàn)代審計(jì)水準(zhǔn)，并具有如下一些特征：

(1)進(jìn)一步拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，延伸到了內(nèi)部控制之外的風(fēng)險(xiǎn)管理區(qū)域；

(2)審計(jì)重點(diǎn)不再局限于單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，而是采用風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)作為審計(jì)項(xiàng)目；

(3)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)都考慮進(jìn)去，是財(cái)務(wù)報(bào)表控制風(fēng)險(xiǎn)的一種重要手段；

(4)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)主要是以銀行戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)做導(dǎo)向，有效評(píng)估戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)以及實(shí)施步驟的測(cè)試。

二、銀行應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)的基本條件

實(shí)施上，審計(jì)必然會(huì)朝著以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展，同時(shí)也是銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的不二選擇。但是實(shí)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)必然需要一定基礎(chǔ)與環(huán)境，銀行業(yè)經(jīng)過(guò)多年革新與技術(shù)積累，已經(jīng)達(dá)到了基本條件。

(一)銀行通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)提升管理效能的需要

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)不但是銀行治理中的一部分，也是內(nèi)部控制中一部分。站在風(fēng)險(xiǎn)的角度，能夠及時(shí)的對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)做出相應(yīng)反應(yīng)并反饋延伸，促使銀行內(nèi)部控制和治理協(xié)同整合，有效規(guī)避與降低了銀行可承受的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模式將審計(jì)的重心轉(zhuǎn)移到了風(fēng)險(xiǎn)上，使與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)容成為審計(jì)人員關(guān)注的重點(diǎn)，并通過(guò)不斷更新的現(xiàn)代管理辦法，對(duì)銀行的審計(jì)進(jìn)行全方位的分析預(yù)測(cè)，準(zhǔn)確掌握錯(cuò)報(bào)誤報(bào)內(nèi)容，提升管理效能。而且現(xiàn)代銀行的管理模式和規(guī)章制度都趨于成熟，自從銀行業(yè)開(kāi)始采用授信管理以來(lái)，就引進(jìn)了系統(tǒng)的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)、用戶(hù)等級(jí)評(píng)定等現(xiàn)代化管理辦法，出臺(tái)了各種規(guī)程與辦法，規(guī)范了操作行為與管理行為，為銀行運(yùn)用以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式提供了制度上的支持。

(二)計(jì)算機(jī)審計(jì)手段提供技術(shù)支持

隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)飛躍發(fā)展，計(jì)算機(jī)審計(jì)也稱(chēng)為了主流，稱(chēng)為了銀行檢查內(nèi)部業(yè)務(wù)操作、資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)估以及內(nèi)部控制等手段。以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，不但充分了解了銀行的內(nèi)部控制，還量化與分析了銀行單位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，科學(xué)事實(shí)分配審計(jì)資源，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的測(cè)試。

三、如何正確實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)

銀行業(yè)采用以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，和經(jīng)營(yíng)層的風(fēng)險(xiǎn)管理有很大區(qū)別，銀行主要是采用事前介入、事中、事后進(jìn)行檢查的方法，進(jìn)而來(lái)評(píng)估銀行業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的充分性，來(lái)衡量評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的恰當(dāng)性，同時(shí)還對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，具體體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

(一)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施的基礎(chǔ)

銀行需要建立符合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和行業(yè)特征的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，以此來(lái)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)成功實(shí)施奠定基礎(chǔ)。不同的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度不同，銀行業(yè)在正常運(yùn)行時(shí)候，無(wú)論是內(nèi)部還是外部的經(jīng)營(yíng)環(huán)境都有可能帶來(lái)意外的損失風(fēng)險(xiǎn)或者隱患，就必須要進(jìn)行相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行級(jí)別分類(lèi)，“量化”風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，利用貨幣信貸、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、外匯管理等方面的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，再結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)的易發(fā)程度、業(yè)務(wù)的重要程度以及歷史經(jīng)驗(yàn)，劃分出風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，然后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，確定審計(jì)工作的重點(diǎn)，順利實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。

(二)充分運(yùn)用電子技術(shù)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)

為了防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)失敗，最好是使用手工審計(jì)與計(jì)算機(jī)審計(jì)有機(jī)結(jié)合方式，對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)之后，就要把審計(jì)資源超著重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適當(dāng)傾斜。一旦計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)現(xiàn)了疑點(diǎn)，要做全面的檢查，對(duì)敏感的風(fēng)險(xiǎn)線(xiàn)索做高比例的抽查，一般線(xiàn)索就根據(jù)平常手段進(jìn)行相關(guān)疑點(diǎn)排查即可。如果手動(dòng)發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，就要及時(shí)通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)進(jìn)行分析，提高審計(jì)的效率減低審計(jì)的成本。

(三)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)進(jìn)一步推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完善

從銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀可以看出來(lái)，很多存在重大違規(guī)的問(wèn)題以及經(jīng)濟(jì)案件，大都是沒(méi)有找出蛛絲馬跡，而是要等到出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)之后才提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。采用行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)銀行來(lái)說(shuō)尤為重要，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)能實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)就及時(shí)提出改進(jìn)建議，還增強(qiáng)了后繼續(xù)審計(jì)，確保改正同時(shí)，還有效降低了發(fā)生類(lèi)似錯(cuò)誤的頻率，縮減了風(fēng)險(xiǎn)的管理成本。組織內(nèi)應(yīng)建立良好的溝通渠道，使信息能及時(shí)準(zhǔn)確的傳達(dá)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出的建議或措施能得到有效的執(zhí)行。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著國(guó)際金融風(fēng)起云涌，資金流通相比過(guò)去更加活躍，這必將為銀行業(yè)帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)制度就體現(xiàn)了更多的優(yōu)勢(shì)，它能有效提高銀行內(nèi)審工作的質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，因此，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)在銀行業(yè)中的運(yùn)用將成為必然趨勢(shì)。

參考文獻(xiàn):

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第8篇：內(nèi)部審計(jì)的特征范文

【摘要】?jī)?nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)，是通過(guò)審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。它可以強(qiáng)化企業(yè)的自我監(jiān)督能力，對(duì)企業(yè)的發(fā)展意義重大。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作變化也越來(lái)越大。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 思考

內(nèi)部審計(jì)是為了適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要而產(chǎn)生的，是為了適應(yīng)企業(yè)管理體制的改革和提高經(jīng)濟(jì)效益的需要而發(fā)展的。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)面臨巨大挑戰(zhàn)。本文就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義、現(xiàn)狀和措施作一些思考。

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀(guān)的保證與咨詢(xún)活動(dòng)，它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)管過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)從而保證企業(yè)目標(biāo)任務(wù)的完成。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，是現(xiàn)代企業(yè)中最重要的制度架構(gòu)。從狹義上講，它是指公司的決策者、執(zhí)行者和監(jiān)督者之間的制度安排。從廣義上講，它是指公司的投資者、經(jīng)營(yíng)者、勞動(dòng)者和監(jiān)督者的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任及與外部關(guān)系的法規(guī)體系。因此，公司治理的本質(zhì)是規(guī)范公司各利益相關(guān)者之間的一種契約關(guān)系。經(jīng)營(yíng)者要向所有者承擔(dān)明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，這就要求建立明確的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)、考核、監(jiān)督制度。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、管理職能，決定了內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)制度中具有不可缺少的重要地位和作用。

2.內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

我國(guó)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于80年代初，多年來(lái)審計(jì)對(duì)于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展相對(duì)緩慢，存在很多問(wèn)題，嚴(yán)重不利于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督和管理。

2.1企業(yè)本身對(duì)內(nèi)部審計(jì)的不重視。大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的基本了解，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)與經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的取得沒(méi)有直接關(guān)系，甚至有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的存在，削弱了自己的自利，所以精簡(jiǎn)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人員，甚至取消內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。這時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性甚至作用就被削弱，其運(yùn)行也受到嚴(yán)重阻礙，監(jiān)督作用也難以完全發(fā)揮出來(lái)。

2.2內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)整體偏低。主要表現(xiàn)是審計(jì)人員基本專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低，理論水平和業(yè)務(wù)實(shí)際操作能力不足。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員大都是會(huì)計(jì)人員出身，不少人沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練，缺乏足夠的經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)；另外后續(xù)教育不足，對(duì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)欠缺，以至于無(wú)法掌握現(xiàn)代審計(jì)的手段，例如電算化審計(jì)等；最后，個(gè)別審計(jì)人員對(duì)職業(yè)道德的遵守也有所欠缺，審計(jì)行為不合理，不利于內(nèi)部審計(jì)人員的形象。

2.3企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。很多企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而是將其作為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的附屬機(jī)構(gòu)，作為隸屬部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督審核的時(shí)候，會(huì)處于一種尷尬的境地，內(nèi)部審計(jì)的作用就更無(wú)從談起。另外很多內(nèi)部審計(jì)人員是由財(cái)務(wù)部門(mén)或從其他部門(mén)直接調(diào)派，和原來(lái)的部門(mén)會(huì)有一定的聯(lián)系，在獨(dú)立性上會(huì)有很大影響。

2.4缺乏具體統(tǒng)一的法律，內(nèi)部準(zhǔn)則進(jìn)行指導(dǎo)。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展并不久，到目前為止也未形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性指導(dǎo)，從而產(chǎn)生了諸多的問(wèn)題，像是違紀(jì)等問(wèn)題的定性定量，都難以準(zhǔn)確的計(jì)量，進(jìn)一步造成內(nèi)部審計(jì)缺乏約束力。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的措施

3.1獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威機(jī)構(gòu)。獨(dú)立性是審計(jì)工作的重要特征。內(nèi)部審計(jì)雖然與外部審計(jì)存在服務(wù)對(duì)象的不同，但工作性質(zhì)相同，在獨(dú)立性上同樣必須堅(jiān)持統(tǒng)一原則。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性的本質(zhì)特征缺乏正確理解，把機(jī)構(gòu)設(shè)置在財(cái)務(wù)管理范圍內(nèi)。有的交由主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)分管；有的直接置于財(cái)務(wù)部門(mén)之內(nèi)，兩個(gè)名稱(chēng)，一套人馬，形成“財(cái)審合一”局面。這種處境，不僅無(wú)法監(jiān)督財(cái)務(wù)部門(mén)，而且也很難開(kāi)展工作，更談不上做出客觀(guān)、公正、有價(jià)值的審計(jì)結(jié)論。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》、國(guó)家審計(jì)署的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性要體現(xiàn)在機(jī)構(gòu)設(shè)置、控制過(guò)程和審計(jì)結(jié)論三個(gè)方面上，以確?？陀^(guān)性和公正性。西方發(fā)達(dá)國(guó)家的一些企業(yè)，通常把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于本企業(yè)最高管理當(dāng)局，由董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)。我國(guó)一些企業(yè)已經(jīng)著手或積極準(zhǔn)備，按照這個(gè)思路，建立一個(gè)具有獨(dú)立性、權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。這不僅符合建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀(guān)要求，維護(hù)了產(chǎn)權(quán)所有者權(quán)益，也將更有效地促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展。

3.2切實(shí)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的工作方法。內(nèi)部審計(jì)充當(dāng)?shù)氖瞧髽I(yè)運(yùn)行中的“監(jiān)控器”，圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，事前介入，跟蹤評(píng)估，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供相關(guān)信息。而不少內(nèi)部審計(jì)人員恰恰在這個(gè)問(wèn)題上工作不力、方法不當(dāng)，習(xí)慣于按部就班。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，事前不見(jiàn)，事中不靠邊，事后瞪起眼，充當(dāng)事后諸葛亮，提供一些時(shí)過(guò)境遷，只能警示后人的“馬后炮”審計(jì)報(bào)告。從表面上看，功夫沒(méi)少下，好材料也沒(méi)少寫(xiě)，但由于失去時(shí)效性，指導(dǎo)價(jià)值不大。這是內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮欠佳，不被領(lǐng)導(dǎo)重視的一個(gè)重要原因，久而久之，這種審計(jì)有無(wú)皆可。

3.3加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)，強(qiáng)化審計(jì)決定執(zhí)行情況的跟蹤落實(shí)。審計(jì)決定執(zhí)行情況是審計(jì)執(zhí)行力的表現(xiàn)，審計(jì)決定不執(zhí)行，審計(jì)建議不采用，審計(jì)效果就無(wú)從談起。審計(jì)決定下達(dá)后，不及時(shí)跟蹤落實(shí)審計(jì)決定的執(zhí)行結(jié)果，沒(méi)有在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)取得被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定執(zhí)行情況的書(shū)面資料，會(huì)嚴(yán)重削弱審計(jì)的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

3.4逐步提高審計(jì)人員的素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)工作涉及的范圍廣、知識(shí)面寬、政策性強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)人員就必須具備較高的知識(shí)結(jié)構(gòu)和良好的職業(yè)道德。因此，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育和職業(yè)道德教育顯得至關(guān)重要。此外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)該多元化，應(yīng)配備精通企I各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)人才，將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，建立起一支知識(shí)結(jié)構(gòu)完善、專(zhuān)業(yè)技能扎實(shí)、職業(yè)道德高尚的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，以適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代對(duì)審計(jì)人員的要求。

4.結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)是否能發(fā)揮其職能，主要在于審計(jì)的內(nèi)容和質(zhì)量、領(lǐng)導(dǎo)的重視程度和被審單位的接受程度以及內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。正確認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)完善其內(nèi)部審計(jì)管理，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義。

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第9篇：內(nèi)部審計(jì)的特征范文

一、內(nèi)部審計(jì)組織體系及構(gòu)成要素

組織結(jié)構(gòu)是組織內(nèi)部成員的權(quán)利和責(zé)任關(guān)系，為了實(shí)現(xiàn)共同目標(biāo)、任務(wù)或利益，從分工與協(xié)作的角度規(guī)定公司各成員間的業(yè)務(wù)關(guān)系，把人力、物力和財(cái)力等按照一定的形式和結(jié)構(gòu)分配，有序有成效地組織起來(lái)而開(kāi)展活動(dòng)。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)按層次分，包括高層組織結(jié)構(gòu)（股東會(huì)、董事會(huì)）和執(zhí)行層組織結(jié)構(gòu)（中層、基層組織結(jié)構(gòu)）。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)的好壞直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果及控制效果，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)之一，也是是內(nèi)部控制的重要組成部分。審計(jì)組織體系按審計(jì)運(yùn)行條件劃分要素，是由審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員和審計(jì)規(guī)范等相互聯(lián)系而構(gòu)成的有機(jī)整體；審計(jì)體系具有層次性，由上述要素相應(yīng)而形成的審計(jì)機(jī)構(gòu)體系、審計(jì)人員體系和審計(jì)規(guī)范體系。審計(jì)機(jī)構(gòu)體系即是一般所稱(chēng)的俠義的審計(jì)組織體系。審計(jì)組織體系（審計(jì)機(jī)構(gòu)體系）按審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置劃分要素，是由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織等要素相互聯(lián)系而構(gòu)成的一個(gè)有機(jī)整體，而本文所研究的重點(diǎn)在于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織體系。IIA2001年頒布的《內(nèi)部審計(jì)職責(zé)說(shuō)明書(shū)》描述“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)為了增加價(jià)值和改善運(yùn)營(yíng)所進(jìn)行的獨(dú)立的、客觀(guān)的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)。它運(yùn)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及公司治理過(guò)程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。由此可以看出內(nèi)部審計(jì)的職能屬于管理控制的范圍，內(nèi)部審計(jì)是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門(mén)的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它既可用于對(duì)內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，又可用于對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，對(duì)資產(chǎn)的安全、完整，對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，是為加強(qiáng)管理而進(jìn)行的一項(xiàng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。因此，一個(gè)良好的內(nèi)部組織體系應(yīng)該滿(mǎn)足能保證內(nèi)部審計(jì)各部門(mén)機(jī)構(gòu)充分調(diào)動(dòng)各方要素，以更高效地履行內(nèi)部審計(jì)職能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。

二、內(nèi)部審計(jì)組織體系研究現(xiàn)狀

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的研究，國(guó)內(nèi)外在豐富的理論分析基礎(chǔ)上，注重用實(shí)證研究的方法來(lái)探討相關(guān)問(wèn)題。主要有以下研究方向：一是內(nèi)部審計(jì)特征因素分析，主要側(cè)重于對(duì)內(nèi)部審計(jì)規(guī)模以及組織隸屬情況的分析；二是探討內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性問(wèn)題；三是對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)展的探討。四、對(duì)內(nèi)部審計(jì)組織體系的探討。從已有的文獻(xiàn)研究來(lái)看，前三個(gè)方面多國(guó)學(xué)者已經(jīng)做了較多且深入的研究，而內(nèi)部審計(jì)組織體系相關(guān)研究文獻(xiàn)卻較少。

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)特征因素分析方面，Sarens（2007a）研究認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)規(guī)模與高管層的支持、公司風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的正式化程度和風(fēng)險(xiǎn)文化顯著相關(guān)，小公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)模受風(fēng)向管理系統(tǒng)影響更多；大公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)模受風(fēng)險(xiǎn)文化影響更多。Sarens（2007b）用模型解釋影響比利時(shí)公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)模的因素，研究發(fā)現(xiàn)，公司的所有權(quán)結(jié)構(gòu)越分散、公司規(guī)模越大、公司內(nèi)部報(bào)告層次越多，內(nèi)部審計(jì)規(guī)模越大?，F(xiàn)行意大利公司治理系統(tǒng)中，沒(méi)有審計(jì)委員會(huì)，相應(yīng)的，其職能被分給了內(nèi)部控制委員會(huì)和法定審計(jì)師董事會(huì)，Davide Rizzotti， Angela M. Greco（2012）用2005年到2007年意大利證券交易所上市公司數(shù)據(jù)做分析，回歸分析結(jié)果認(rèn)為內(nèi)部控制有效性與獨(dú)立董事人數(shù)、CEO是否兼任經(jīng)理、股東的表現(xiàn)沒(méi)有明顯關(guān)系，而與董事會(huì)的監(jiān)督呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系，說(shuō)明了不管是否設(shè)置審計(jì)委員會(huì)或相關(guān)內(nèi)部控制委員會(huì)，將審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會(huì)監(jiān)管下能有效發(fā)揮其職能。

在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度上，很多文獻(xiàn)都指出審計(jì)委員會(huì)作為監(jiān)督機(jī)制的重要性，Kevin L. James（2003）通過(guò)對(duì)企業(yè)外部債務(wù)者的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，相對(duì)于對(duì)高級(jí)管理者的報(bào)告制度，報(bào)表使用者更信任內(nèi)部審計(jì)直接對(duì)審計(jì)委員會(huì)的報(bào)告制度下的財(cái)務(wù)報(bào)告。同時(shí)，不管是內(nèi)部審計(jì)還是外包審計(jì)，兩者只要是對(duì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，則沒(méi)有顯著差異。但同時(shí)表示，外包審計(jì)雖然會(huì)提高報(bào)表使用者對(duì)報(bào)表的責(zé)任，但是由于外部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)運(yùn)作情況不了解，不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的重大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，外部審計(jì)人員有可能泄露企業(yè)的機(jī)密。SEC表達(dá)了內(nèi)部審計(jì)組織應(yīng)該能夠自由地向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該能夠直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員的任命、薪酬確定、保留和監(jiān)管權(quán)力。