前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的內(nèi)部風險分析主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：內(nèi)部風險分析范文

關(guān)鍵詞：信息化 會計內(nèi)部控制 風險分析

一、會計信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制風險

（一）權(quán)限控制風險

在會計信息化的背景下，企業(yè)的所有信息技術(shù)人員都有可能獲得其職責以外的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限，這就可能帶來各種程序和軟件被篡改的風險，此外，企業(yè)會計信息內(nèi)部控制人員也存在未經(jīng)過授權(quán)而獲得訪問數(shù)據(jù)權(quán)限的風險，從而帶來對會計信息的違法修改，使企業(yè)的會計內(nèi)部控制帶來巨大的風險。

（二）數(shù)據(jù)安全風險

信息化背景下，會計信息的處理和存儲高度集中于計算機上，這也導致了各種會計信息數(shù)據(jù)很容易出現(xiàn)被篡改、盜取、刪除等風險，一些未授權(quán)人員可能通過網(wǎng)絡對會計信息數(shù)據(jù)進行復制或破壞，從而給會計信息的安全性帶來了巨大的威脅。此外，由于企業(yè)商業(yè)軟件加密卡的丟失以及會計信息人員的故意泄露等都會給會計信息安全帶來巨大的威脅，給企業(yè)造成無法挽回的經(jīng)濟損失。

（三）人為干預風險

在傳統(tǒng)的手工會計處理流程中，財務和會計專業(yè)人員是其最重要的兩個組成部分。但是在信息化背景下，人員的組成分為財務、會計專業(yè)人員、計算機人員以及數(shù)據(jù)管理人員，原有的會計內(nèi)部控制主體范圍變得更大。通常信息化的會計流程中都是通過計算機軟件系統(tǒng)來完成的，這些計算機系統(tǒng)都可能受到信息技術(shù)人員帶來的不適當?shù)娜藶楦深A，直接導致系統(tǒng)或者程序不能按照正確的方式來對數(shù)據(jù)進行處理，或者對不正確的數(shù)據(jù)信息進行正確的處理，導致錯誤的數(shù)據(jù)信息。

二、防范會計內(nèi)部控制風險的對策

（一）加強會計人員控制，防范道德風險

人是一種具有明顯主觀性和能動性特點的因素，同時人也是各種利益的直接載體，對于會計內(nèi)部控制而言，人則是其最根本的基礎(chǔ)，因為內(nèi)部控制的制度制定者、執(zhí)行者和控制對象都是人，因此，為了更好的保證會計內(nèi)部控制的順利實施，企業(yè)應該加強對自身會計人員的軟環(huán)境建設(shè)。作為企業(yè)的領(lǐng)導應該以身作則，為會計人員起到良好的帶頭作用；內(nèi)部控制的實施者應該積極參與到內(nèi)部控制中來，起到自身應用的監(jiān)督管理作用。企業(yè)還應該建立自身的企業(yè)文化，對員工尤其是會計人員進行專門的培訓，使其法律觀念和道德觀念得到不斷的加強。此外，企業(yè)還應該設(shè)立相應的激勵制度，將會計人員的自身利益與會計信息質(zhì)量以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營利潤聯(lián)系到一起，通過股權(quán)激勵、分紅等方式充分激勵會計人員工作積極性。

（二）加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，防范整體風險的出現(xiàn)

企業(yè)應該建立具有自己特點的會計信息化內(nèi)部控制制度，堅持嚴密、科學、人機結(jié)合的原則，緊密的圍繞在本企業(yè)內(nèi)部控制目標的基礎(chǔ)上，從自身的特點出發(fā)進行相關(guān)制度的建設(shè)。對各種管理制度、權(quán)限劃分、崗位職責、操作流程等制度進行明確，那些不能相容的崗位職責應該分別處理，會計信息化系統(tǒng)、軟件的設(shè)計人員與實際的會計流程操作人員應該相互分開。此外，會計信息系統(tǒng)的維護和管理人員應該與企業(yè)的會計和財務部門相分離，避免出現(xiàn)由一人同時掌握系統(tǒng)操作口令和管理口令的現(xiàn)象。對會計信息系統(tǒng)實行上機登記、會計檔案管理以及定期檢查的制度。

（三）加強軟硬件建設(shè)，防范系統(tǒng)風險

企業(yè)在進行新會計信息系統(tǒng)的開發(fā)時，調(diào)試過程必須有崗位操作人員參與，新系統(tǒng)應該與舊系統(tǒng)一起試運行一段時間，經(jīng)過驗收合格后才能完全取代舊有系統(tǒng)。在對系統(tǒng)進行維護時，應該先進行申請，然后在進行維護，進行維護時應該制定相應的維護計劃，并對系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行必要的備份，維護完成后要對系統(tǒng)軟件進行確認，符合要求后才能夠進行使用。對計算機交易數(shù)據(jù)的授權(quán)修改程序進行嚴格的規(guī)范，避免其他人員接觸其中的技術(shù)資料、源程序以及加密文件等，對各類電子信息數(shù)據(jù)進行定期的查驗。企業(yè)還應該制定專門人員負責計算機的病毒防范工作，對計算機系統(tǒng)進行定期的病毒檢驗，并利用網(wǎng)絡防火墻防止病毒感染計算機。此外，對于會計信息化系統(tǒng)的硬件控制，應該保證各類計算機設(shè)備的運行環(huán)境良好，對各類硬件實施科學的檢查和維修制度，計算機盡量選擇運行平穩(wěn)性能優(yōu)秀的品牌計算機。

（四）強化應用層面上的控制，避免出現(xiàn)操作風險

企業(yè)的會計信息化操作應該設(shè)立相應的權(quán)限控制制度，避免系統(tǒng)出現(xiàn)越權(quán)操作的現(xiàn)象，可以利用設(shè)置各種口令的方式來實現(xiàn)。操作規(guī)程控制，這一部分由兩個方面組成，即輸入和輸出兩個方面，輸入方面，企業(yè)應該為對會計科目、檔案名稱及代碼等制定科學的規(guī)范，對各種編碼方法進行規(guī)范，并設(shè)立相應的編碼對照文件，對會計操作過程中的分錄和借貸方式進行校驗等。登賬條件檢驗，即系統(tǒng)要有確認數(shù)據(jù)經(jīng)復核后才能登賬的控制能力；防錯、糾錯控制，即系統(tǒng)要有防止或及時發(fā)現(xiàn)在處理過程中數(shù)據(jù)丟失、重復或出錯的控制措施修改權(quán)限與修改痕跡控制，即對已入賬的憑證，系統(tǒng)只能提供留有痕跡控制，即對已入賬的憑證，系統(tǒng)只能提供留有痕跡的更改功能，對已結(jié)賬的憑證與賬簿以及計算機內(nèi)賬簿生成的報表數(shù)據(jù)，系統(tǒng)不提供更改功能等。輸出控制措施包括控制只有具有相應極限的人才能執(zhí)行輸出操作，并要登記操作記錄，從而達到限制接觸輸出信息的目的：打印輸出的資料要進行登記，由輸出人員和審核人員同時簽章并按會計檔案要求保管。定時進行數(shù)據(jù)備份，一般要按日、月、年對憑證、明細賬、余額表保留在計算機硬盤上的以外，還至少應保存兩套完整的軟盤或磁盤或其他硬盤備份。

總之，任何環(huán)境下的內(nèi)部控制總會存在著一定的風險，不可能一勞永逸，應該堅持全方位管理并與時俱進，方可長治久安。

參考文獻：

[1]梁富洲.淺析內(nèi)部控制風險及其防范對策[J].中國總會計師，2008（9）

第2篇：內(nèi)部風險分析范文

關(guān)鍵詞：部控制 公立醫(yī)院 財務風險

公立醫(yī)院是政府設(shè)定的非營利醫(yī)療機構(gòu)，但是隨著國家財政撥款的減少和競爭的激烈，公立醫(yī)院為了取得生存和發(fā)展，應適應市場經(jīng)濟，有效進行財務內(nèi)部控制，才能規(guī)避財務風險，促進醫(yī)院可持續(xù)健康發(fā)展。

一、公立醫(yī)院財務管理的現(xiàn)狀及問題

（一）財務管理目標定位不清楚

公立醫(yī)院在財務管理目標定位上，不是很清晰，或者是片面追求最大化的經(jīng)濟利益，錯誤地認為公立醫(yī)院是盈利性醫(yī)療機構(gòu)，在為社會提供醫(yī)療服務的同時，應盡可能多地去獲取利潤?；蛘呤瞧孀非笞畲蠡纳鐣б?，認為公立醫(yī)院是耗費性質(zhì)的單位，除了盡可能多的為社會提供醫(yī)療服務，還應充分利用有限的財務資源為社會提供更多的福利。上述這兩種觀點都是極端片面的，公立醫(yī)院的盈利效益和社會效益不應對立起來，兩者之間的有效結(jié)合才能促進公立醫(yī)院的長遠發(fā)展。

（二）不夠重視資金的時間價值

從公立醫(yī)院當前的管理情況和經(jīng)營情況來看，根本沒有足夠地重視資金的時間價值，主要表現(xiàn)有：將多數(shù)資金用在周轉(zhuǎn)上，沒有科學合理地分配資金，造成資金利用率偏低的現(xiàn)象，另外在長期投資方面的決策上，沒有經(jīng)過深思熟慮，缺少科學的數(shù)據(jù)支撐，也沒有相應的投入產(chǎn)出評估機制;缺少可行性財務報表分析，或者即使有可行性分析，也是流于形式，是沒有參考價值的分析報告，這勢必會導致短、長期投資得不到回報，或者回報率低，造成資金回籠慢，財務虧損。

（三）財務預算、核算存在問題

公立醫(yī)院在成本預算、核算方面的現(xiàn)狀不容樂觀，存在的問題具體表現(xiàn)為：成本核算沒有涵蓋整個過程，事前、事中、事后都沒有一個完善的跟蹤監(jiān)督體系;成本預算更是存在問題，預算偏頗太大，抑或即使存在預算，也沒有根據(jù)預算進行資金調(diào)配;成本核算只是被動地記錄物化勞動消耗和活勞動消耗，成本信息的歸集整理不及時、不全面，沒有將行政管理部門產(chǎn)生的費用納入到成本核算中;成本考核和成本分析效果不佳，成本控制體系沒有得到健全、完善，沒有對投資及時進行事后的跟蹤監(jiān)督。

（四）公立醫(yī)院的資本結(jié)構(gòu)不合理

很多公立醫(yī)院在投資時沒有依據(jù)可行性的分析報告，造成醫(yī)院投資成本高，收益時間長，資產(chǎn)負債率高，資本結(jié)構(gòu)不科學、不合理。目前公立醫(yī)院的收入來自三部分---國家財政撥款、醫(yī)療服務收費、藥品銷售收入，國家對公立醫(yī)院的財政撥款已減少，財政撥款收入已遠遠不能滿足醫(yī)院的資金需求，公立醫(yī)院的運行成本目前主要來源于醫(yī)療收入和藥品銷售收入，這對醫(yī)院的健康發(fā)展來說是非常不利的，醫(yī)院應調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，通過其他途徑進行融資，建立合理的資本結(jié)構(gòu)。

二、解決公立醫(yī)院財務風險的對策

（一）盤活存量資產(chǎn)

公立醫(yī)院財務管理方面的疏忽直接導致財務風險的存在，通過盤活存量資產(chǎn)，做好管理防范措施，能夠在一定程度上緩解財務風險的發(fā)生。公立醫(yī)院應加強對成本的核算管理，實行全成本核算。全成本核算有利于改善當前醫(yī)院的經(jīng)營現(xiàn)狀，降低運營成本，同時提高醫(yī)療服務質(zhì)量和內(nèi)部資源的合理配置效率。公立醫(yī)院存量資產(chǎn)一般來說，流動性較差，變現(xiàn)能力弱，因此整合存量資產(chǎn)，也是公立醫(yī)院加強財務管理的一項措施。通過對內(nèi)部科室的資源進行整合，可以打破資金長時間內(nèi)在醫(yī)院的內(nèi)部流動限制，將存量資金充分合理地利用在優(yōu)勢科室、優(yōu)勢項目上，做精、做強醫(yī)院的優(yōu)勢服務，提升大眾化服務質(zhì)量。公立醫(yī)院資產(chǎn)的重點是應收賬款，應收賬款管理的不規(guī)范也會導致財務風險的存在，因此醫(yī)院應建立應收賬款的催收責任制，將應收賬款與科室效益，職工薪酬掛鉤，完善記錄應收賬款，科學計提壞賬準備金。

（二）進行科學投資理財

公立醫(yī)院的日常投資中比較重大的是資產(chǎn)性投資，這種投資具有盲目性，在購置資產(chǎn)性設(shè)備前，醫(yī)院必須進行可行性分析、論證。對投入運行的設(shè)備，從效率、效益和質(zhì)量等多個方面進行評價，最大限度地發(fā)揮設(shè)備的效益。公立醫(yī)院規(guī)避財務風險，應完善投資決策運行機制，嚴格按照科學的決策程序進行，科學組織項目施工和項目進行后的評價。隨著醫(yī)改的推進，公立醫(yī)院的管理者也渴求著資本和現(xiàn)金的保值增值。投資理財能夠滿足醫(yī)院精細化和集約化管理的需求，在現(xiàn)有財經(jīng)法和財務制度的框架下，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展需要和實際情況，利用財務人員的專業(yè)優(yōu)勢，對暫時閑置的資金、應收賬款等進行科學的理財規(guī)劃，選擇安全性高、風險小的投資項目，使投資理財也成為醫(yī)院盈利的策略之一。

（三）完善財務監(jiān)控體系

公立醫(yī)院在日常的經(jīng)濟活動中，可以引進契約化管理方式，制定完善的經(jīng)濟合同管理流程，規(guī)范合同簽訂和審批程序，嚴格按合同內(nèi)容工作，健全合理履行臺賬，實施動態(tài)跟蹤管理，確保經(jīng)濟活動按合同進行，盡量避免經(jīng)濟糾紛和防范合同風險。資金的預算管理，也是公立醫(yī)院財務管理的重要內(nèi)容，加強預算，能夠約束醫(yī)院的資金支出。預算編制要以科室部門為單位進行，確保預算執(zhí)行具有較高的可控性和可操作性。加大預算執(zhí)行的跟蹤、分析、評價和監(jiān)督，及時、定期地向院領(lǐng)導匯報預算執(zhí)行情況。公立醫(yī)院防范財務風險，還要對會計人員的工作質(zhì)量進行標準化考核，嚴格執(zhí)行財務監(jiān)督，把考核結(jié)果與獎金分配、職稱聘任等掛鉤，加強對財務活動整個過程的控制、監(jiān)督、管理，杜絕和有效防范違法、違紀現(xiàn)象。

三、結(jié)束語

公立醫(yī)院與非公立醫(yī)院一樣，如果管理不善，也會出現(xiàn)財務風險。當前公立醫(yī)院的財務管理存在著一些讓人擔憂的不良現(xiàn)象，必須要及時地進行解決，以內(nèi)部控制為框架，加強資金管理，完善監(jiān)控體系，對閑置資金合理利用，都可以防范和應對財務風險。

參考文獻：

第3篇：內(nèi)部風險分析范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；分析；策略

在我國房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的過程中，重經(jīng)營、輕管理一直是其長期發(fā)展中的短板。我國不少房地產(chǎn)企業(yè)沒有充分的風險意識，在內(nèi)部缺少風險管理文化，沒有充分地認識到風險因素對于企業(yè)發(fā)展的不利影響，難以滿足房地產(chǎn)行業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展要求。在新時期下，隨著國家對房地產(chǎn)調(diào)控的越來越嚴格，加強內(nèi)部控制，做好風險管理，有利于房地產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)健運行，提高企業(yè)資金利用效率，最終實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制意識薄弱

近年來我國的房地產(chǎn)企業(yè)得到了快速的發(fā)展，在資金、技術(shù)實力方面取得了明顯的進步。但是在進步的同時，還存在著管理方面的隱憂，例如部分房地產(chǎn)企業(yè)重視開發(fā)而忽略了內(nèi)部控制管理，導致企業(yè)的經(jīng)濟效益難以令人滿意。部分房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部控制意識方面比較薄弱，對于內(nèi)部控制的重要性認識不足，過分地追求企業(yè)的規(guī)模和短期的利益，沒有充分地認識到內(nèi)部控制對于房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的重要性。一些房地產(chǎn)企業(yè)由于沒有建立完善的風險評估系統(tǒng)，導致風險問題頻發(fā)，嚴重地干擾了企業(yè)的正常運行。此外，內(nèi)部控制風險意識的薄弱，導致企業(yè)難以建立有效的風險預警機制，從而不能對風險進行充分地管控，最終造成了企業(yè)經(jīng)濟上的損失。特別是在一些民營房地產(chǎn)企業(yè)中，由于過分地追求業(yè)績，而忽略了內(nèi)部控制制度建設(shè)，沒有充分地適應現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求，在管理理念等方面比較落后，沒有相應的風險防范意識，最終影響了房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展壯大。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行力度薄弱

目前我國的房地產(chǎn)市場得到了蓬勃的發(fā)展，房地產(chǎn)價格不斷地走高，房地產(chǎn)行業(yè)的繁榮也隱藏了不少嚴重的問題，例如部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是由于沒有良好的執(zhí)行環(huán)境，導致內(nèi)部控制難以真正地落實。近年來隨著政府相關(guān)部門制定了一系列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的政策，例如企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范等，但是由于其內(nèi)容比較寬泛，缺少可以執(zhí)行的細節(jié)，導致難以操作。在執(zhí)行的過程中，一些房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不符合企業(yè)的實際，與企業(yè)的經(jīng)營活動相脫節(jié)，都影響了內(nèi)控制度的執(zhí)行。此外目前我國在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制人才方面也比較缺乏，很多房地產(chǎn)企業(yè)缺少專門的人才來實施內(nèi)部控制，再加上內(nèi)部控制所需要的綜合能力比較高，例如需要懂得金融、工程、財務、管理等方面的知識，我國在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制方面的氛還不夠成熟，在人才隊伍建設(shè)方面還比較薄弱，這些因素的存在都影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

（三）缺少完善的監(jiān)督機制

目前我國不少房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是對于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果缺少嚴格的監(jiān)督，導致內(nèi)部控制的效果大打折扣。部分房地產(chǎn)企業(yè)重視內(nèi)控制度的建立過程，而忽略了其效果的評估，導致內(nèi)部控制缺少有效的約束。在部分房地產(chǎn)企業(yè)中，由于業(yè)務繁忙，所以對于內(nèi)部控制缺少科學的評價，導致內(nèi)部控制制度實施的過程中存在著比較大的自由度，最終影響了內(nèi)部控制的效果。對于內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，缺少完善的問責和懲罰機制，使內(nèi)部控制制度執(zhí)行的過程中出現(xiàn)了不少違規(guī)甚至舞弊的現(xiàn)象。因此有必要建立完善的監(jiān)督機制，將內(nèi)部控制與員工的發(fā)展結(jié)合起來，提高員工的積極性，最終促進內(nèi)部控制的實施。

二、房地產(chǎn)企業(yè)加強內(nèi)部控制的策略

（一）提高內(nèi)部控制意識

房地產(chǎn)企業(yè)管理人員應當充分地認識到內(nèi)部控制的重要性，在日常的管理工作中積極地參與到內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行工作中，促進內(nèi)部控制的實施，提高廣大職工的風險意識。內(nèi)部控制制度的實施是一項長期的過程，特別是對于工程項目來說，其施工周期長，資本消耗比較大，通過不斷地提高內(nèi)部控制意識，將風險管理和控制貫穿到企業(yè)發(fā)展的各個過程和各個階段中，只有通過這樣不斷地推進，才能真正地發(fā)揮內(nèi)部控制的功效。房地產(chǎn)企業(yè)面臨著不少經(jīng)營中的風險，風險的存在和發(fā)生對房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來了威脅。因此充分地認識到風險的危害，才能提高內(nèi)部控制的意識，才能加深對內(nèi)部控制的認識。在房地產(chǎn)企業(yè)管理活動過程中，要不斷地提高風險防控意識，只有這樣才能認識到內(nèi)部控制的重要性，才能真正地采取有效的措施和方法來管理風險。

（二）建立完善的內(nèi)部控制組織

一些房地產(chǎn)企業(yè)由于沒有建立相應的內(nèi)部控制組織，導致內(nèi)部控制制度難以得到真正地落實，通過在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制組織，對于發(fā)揮內(nèi)部控制的作用具有重要的意義。內(nèi)部控制組織應當平衡好企業(yè)發(fā)展與風險評估的關(guān)系，實現(xiàn)二者的有效結(jié)合，最終實現(xiàn)對風險的有效管理。內(nèi)部控制部門應當做好風險的分析和識別工作，結(jié)合企業(yè)的實際情況建立相應的風險預警模型，在日常的工作中以模型為指導，建立嚴格的風險指導線，確保風險能夠真正的可控，例如合理地配置企業(yè)的貸款、債務比例等，做好資金的短期和長期的有效配置，分散風險，控制風險。內(nèi)部控制部門應當做好風險的預測工作，準確地判斷企業(yè)發(fā)展過程中的風險，對于風險影響的大小等進行科學的分析，從而實現(xiàn)對風險的有效識別。對于房地產(chǎn)行業(yè)來說，其波動性比較大，在風險識別的過程中要綜合性地采取有效的方法，判斷風險的來源和類別，從而準確地評估分析，提出相應的改進措施。在建立內(nèi)部控制組織部門的過程中，要提高其獨立性，能夠擺脫其它部門的掣肘，獨自行使其監(jiān)督管理權(quán)力，切實地防止風險的發(fā)生。此外，還應當加強內(nèi)部控制人才建設(shè)，加強對財務人員的培訓工作，使財務人員能夠熟悉房地產(chǎn)行業(yè)的各個流程，只有這樣才能切實地了解企業(yè)發(fā)展過程中可能存在的風險，做到內(nèi)部控制的有的放矢，減少風險事件的發(fā)生。

（三）加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督

加強內(nèi)部控制的監(jiān)督，對于發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，實現(xiàn)對風險的有效管理具有重要的意義。企業(yè)管理人員要加強內(nèi)部管理，明確相關(guān)的責任人，對員工的職權(quán)進行嚴格的限定，將風險管理責任落實下去，從而實現(xiàn)對內(nèi)部控制流程的監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部應當建立內(nèi)部控制評價制度，檢查測試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，這樣能夠及時地發(fā)現(xiàn)問題，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失。要對企業(yè)運行過程中的各項業(yè)務的風險進行追蹤，及時地發(fā)現(xiàn)其中的風險漏洞，從而進行相應的優(yōu)化，減少風險的發(fā)生。為了明確企業(yè)運行過程中的風險，可以由企業(yè)內(nèi)部組織審計或者由第三方審計部門對企業(yè)的內(nèi)部控制進行監(jiān)督，不斷地提高審計部門的獨立性。在監(jiān)督的過程中，要圍繞風險關(guān)鍵點作為審計的重要對象，對于一些財務支出大、而且頻繁的項目應當做好其后期追蹤，從而達到風險檢查和預警的作用。為了進一步完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制，應當對內(nèi)部控制實施效果進行評價，這樣能夠突出監(jiān)督機制的重點，使監(jiān)督機制能夠隨著風險的變化而變化，及時地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制活動中的薄弱環(huán)節(jié)，從而切實地發(fā)揮監(jiān)督機制的作用。

三、結(jié)束語

完善的內(nèi)部控制制度，對于提高企業(yè)的風險管理水平，降低風險發(fā)生的頻率具有重要的幫助。企業(yè)管理人員要具有強烈的風險意識，將內(nèi)部控制真正地落實到企業(yè)管理活動中，落實到具體的個人，落實到企業(yè)的各個部門中，貫穿到企業(yè)發(fā)展的各個階段，最終促進企業(yè)的風險管理，改善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。通過加強內(nèi)部控制，建立完善的、科學管理體系，最終能夠使企業(yè)獲得長期的發(fā)展，對于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，完善房地產(chǎn)企業(yè)的管理制度都具有積極的意義。

參考文獻：

[1]秦文曙.房地產(chǎn)內(nèi)部控制實施現(xiàn)狀及對策[J].當代經(jīng)濟，2015，24：72-73.

[2]金曉丹.房地產(chǎn)企業(yè)基于內(nèi)部控制的風險管理研究[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2014，11：110.

[3]王璐.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].財會學習，2016，01：181-182.

第4篇：內(nèi)部風險分析范文

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；稅務風險；內(nèi)部控制；機制

近年來，隨著我國全面深化改革和依法治國進程的加快，金融體制改革不斷深化，稅收法規(guī)體系不斷健全，營改增不斷推進，稅務稽查力度不斷加大，加之市場化程度加深帶來的商業(yè)銀行之間競爭的日趨劇烈化，使得商業(yè)銀行面臨的稅務風險形勢發(fā)生了很大變化，呈現(xiàn)出隱蔽性、突發(fā)性、復雜性等特點。因此，商業(yè)銀行必須堅持與時俱進，更加關(guān)注稅務風險問題，積極探索和不斷增強防范控制商業(yè)銀行稅務風險問題的意識和能力，從而促進商業(yè)銀行的安全、持續(xù)、高效、健康發(fā)展。

一、商業(yè)銀行稅務風險的含義和特點

（一）商業(yè)銀行稅務風險的含義

商業(yè)銀行稅務風險，是指在現(xiàn)有的稅收政策體系條件下，由于作為納稅人的商業(yè)銀行未能夠科學、正確、有效地遵守國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，使得商業(yè)銀行計算、繳納稅款以及進行稅務管理方面不規(guī)范，從而可能面臨法律制裁、聲譽損害、財務損失等直接或間接損害的風險。商業(yè)銀行稅務風險，是商業(yè)銀行風險的一種重要形式，也是稅務風險在商業(yè)銀行領(lǐng)域的具體表現(xiàn)。

（二）商業(yè)銀行稅務風險的特點

商業(yè)銀行稅務風險，是稅務風險在商業(yè)銀行領(lǐng)域存在的風險，因此它必然具有稅務風險所具有的共同性特點，具體表現(xiàn)為：一是商業(yè)銀行稅務風險存在客觀性，稅務風險存在于商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動全過程，是客觀存在的無法杜絕的風險。二是商業(yè)銀行稅務風險的發(fā)生具有不確定性，雖然稅務風險具有一定的必然性，但由于受到內(nèi)外部因素的綜合而復雜的影響，對于具體的某家商業(yè)銀行而言，稅務風險的發(fā)生常常具有偶然性和不確定性。三是商業(yè)銀行的稅務風險與收益存在不對稱性，如果商業(yè)銀行存在少繳稅款現(xiàn)象，一旦被查出可能面臨著巨額罰款和滯納金懲罰，懲罰金額可能遠遠大于少繳納的稅款。四是商業(yè)銀行稅務風險的結(jié)果具有可度量性，在商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動中能夠通過科學的風險管理技術(shù)方法，從而識別、評估商業(yè)銀行的風險發(fā)生概率和利益損失程度，并有針對性地采取應對舉措。

二、商業(yè)銀行稅務風險的表現(xiàn)形式和產(chǎn)生原因分析

（一）商業(yè)銀行稅務風險的主要變現(xiàn)形式

1.確認與計量會計要素不準確。根據(jù)會計準則來準確確認和計量會計要素，是準確反映商業(yè)銀行會計信息，為商業(yè)銀行應稅事務提供真實、準確數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行在運營過程中，如果存在會計行為失誤、會計制度執(zhí)行偏差等情形，容易造成會計信息失真，并引發(fā)一定程度的稅務風險。2.對稅收政策理解不全面。一些商業(yè)銀行從事稅務工作申報的稅務人員，如果不能夠深入了解稅收法規(guī)和政策，會在無意識中為商業(yè)銀行帶來稅務風險。3.涉稅工作管理力度不夠。由于商業(yè)銀行稅務管理直接涉及到納稅申報、計稅資料提供、稅務統(tǒng)籌、稅款繳納等多個部門，如果在商業(yè)銀行稅務管理全過程中，各部門之間不能夠各司其職和規(guī)范操作，就給可能銀行帶來繳納滯納、申報金額錯誤等風險。4.缺乏稅收策劃的責任意識。稅收籌劃能夠在涉稅行為發(fā)生前，通過統(tǒng)籌安排、全盤謀劃，從而實現(xiàn)商業(yè)銀行稅收利益的最大化。由于商業(yè)銀行內(nèi)部從事稅收籌劃的主要為一線部門，部門的業(yè)務人員因為缺乏對稅收法規(guī)政策的了解，或者對涉稅事項的責任意識不強，與財務部門不能夠進行有效地事前溝通，造成涉稅行為發(fā)生后為商業(yè)銀行造成難以彌補的損失。

（二）商業(yè)銀行稅務風險產(chǎn)生的原因分析

內(nèi)部因素方面，一是由于當前我國的商業(yè)銀行大多實行“一個城市對應一個納稅機構(gòu)”的模式，在同一個城市內(nèi)又進行納稅機構(gòu)的縣區(qū)劃分，每個納稅機構(gòu)都對應不同的稅務機關(guān)，使得納稅環(huán)境比較復雜多變，導致商業(yè)銀行稅務風險的系數(shù)不斷增加，稅務管理難度增大；二是由于部分商業(yè)銀行個別中高管理層對稅務風險認識不到位，對稅務風險源頭管控不夠重視，存在僥幸心理，不注重對涉水活動進行初期預測、分析和處理，缺少對業(yè)務交易方式方法的籌劃和探索，從而帶來稅務風險；三是大數(shù)據(jù)時代的業(yè)務系統(tǒng)升級改造，推動了商業(yè)銀行稅務業(yè)務系統(tǒng)的智能化、自動化、信息化，商業(yè)銀行的會計管理職能弱化，從而為商業(yè)銀行帶來許多潛在風險；四是一些商業(yè)銀行從事稅務工作的人員能力和素質(zhì)不高，產(chǎn)生一些理解和操作錯誤從而帶來人為性的稅務風險。外部因素方面，一方面由于稅收法律法規(guī)本身缺乏明確、具體的可操作性，使得不同地區(qū)的稅務行政機關(guān)在執(zhí)法過程中可能對稅法、稅目理解不同，從而為商業(yè)銀行帶來稅務風險。另一方面，由于當前我國正處于社會經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展期，稅收政策作為一種宏觀調(diào)控的重要手段，它的變化調(diào)整相對比較頻繁，加之稅收法律法規(guī)存在滯后性，使得商業(yè)銀行產(chǎn)生新的稅務風險。

三、當前我國商業(yè)銀行稅務風險管理實務中存在的主要問題

（一）商業(yè)銀行缺乏稅務風險內(nèi)部控制的良好環(huán)境

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標而采取的一種動態(tài)化的自律行為和管理手段，商業(yè)銀行稅務風險內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)，離不開良好的社會環(huán)境。而在現(xiàn)實的商業(yè)銀行發(fā)展過程中，由于存在錯誤觀念和落后意識的影響，加之商業(yè)銀行對稅務風險內(nèi)部控制知識和政策的宣傳力度不夠，使得一些商業(yè)銀行管理者缺乏稅務風險管理意識，導致商業(yè)銀行內(nèi)部的稅務風險內(nèi)部控制責任難以真正得到有效落實。

（二）尚未建立完善的商業(yè)銀行納稅風險評估和預警指標體系

一些商業(yè)銀行尤其是一些分行、支行缺乏基礎(chǔ)性的稅務風險內(nèi)部管理的制度、標準和流程，還沒有建立科學有效的納稅風險評估和預警指標體系，在對稅務風險點的辨別、判斷和防范方面，只能夠單純依靠專兼職財務人員的能力和素質(zhì)，使得商業(yè)銀行納稅風險評估和預警工作具有很大的隨意性和差異性，難以實現(xiàn)長期性的商業(yè)銀行納稅風險管理。

（三）常態(tài)化的商業(yè)銀行稅務風險管理尚未完全形成

商業(yè)銀行稅務風險內(nèi)部控制，不能是“一陣風”，而需要采取常態(tài)化的管理和防控措施。落實在商業(yè)銀行的務實性操作實踐中，由于商業(yè)銀行從事稅務風險內(nèi)部控制的人員、機構(gòu)等不健全，對稅務風險防控的研究部署不到位，使得商業(yè)銀行尚未真正形成常態(tài)化的稅務風險管理和防控機制，導致商業(yè)銀行稅務風險管理和防控工作出現(xiàn)抓一陣、停一陣的現(xiàn)象，難以產(chǎn)生持續(xù)有效的效果。

（四）存在商業(yè)銀行稅務風險信息溝通不暢的現(xiàn)象

由于商業(yè)銀行具有經(jīng)營規(guī)模大、分支機構(gòu)多、業(yè)務層次繁雜、信息數(shù)據(jù)量大、經(jīng)營風險點多等特征，要實現(xiàn)商業(yè)銀行稅務風險的內(nèi)部控制，必須要高度重視商業(yè)銀行稅務風險信息的溝通交流。但在實際工作中，可能存在由于人員、部門之間各自為政、管理層統(tǒng)籌協(xié)調(diào)不到位等問題，常常使得一些商業(yè)銀行存在稅務風險信息溝通不暢的現(xiàn)象，不利于商業(yè)銀行稅務風險內(nèi)部控制的真正、有效實施。

四、商業(yè)銀行構(gòu)建稅務風險內(nèi)部控制機制的對策思考

（一）積極營造良好的稅務風險內(nèi)部控制環(huán)境

一是要在商業(yè)銀行系統(tǒng)加大稅務風險宣傳力度，并將稅后經(jīng)濟經(jīng)濟效益與員工績效考評體系緊密掛鉤，增強商業(yè)銀行全體人員的稅務風險意識；二是要結(jié)合商業(yè)銀行的業(yè)務特點和稅務風險管理實際，建立完善專門的稅務管理機構(gòu)和崗位，明確職責分工；三是要明確考評指標和獎懲條件，建立科學有效的商業(yè)銀行稅務風險內(nèi)部審計和內(nèi)控管理績效考評機制。

（二）建立完善納稅評估風險及預警指標體系

納稅評估是加強商業(yè)銀行稅收征管的重要措施，它不僅有助于稅務機關(guān)加強對商業(yè)銀行的稅源監(jiān)控，減少征納稅成本，而且能夠有效幫助商業(yè)銀行分析評價自身涉稅情況，從而減少納稅失誤和降低稅務風險。具體而言，可以根據(jù)國家稅務總局出臺的《納稅評估管理辦法》規(guī)定，將商業(yè)銀行的納稅風險分為收入類、成本類、費用類、利潤類、資產(chǎn)類等不同類型，并確立對應的相關(guān)指標和計算公式，建立完善的納稅評估風險及預警指標體系，從而切實加強對商業(yè)銀行稅務風險的內(nèi)部控制。

（三）加強商業(yè)銀行稅務風險的常態(tài)化管理

一是要加強對分支行設(shè)立、遷址、撤并以及業(yè)務創(chuàng)新、金融產(chǎn)品研發(fā)、發(fā)票管理、重大合同簽訂或變更等日常經(jīng)營活動的稅務風險管理。二是要加強對商業(yè)銀行企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、增值稅、消費稅等納稅核算的風險管理。三是要加強日常納稅申報和資產(chǎn)損失稅前扣除審批，納稅申報和稅務繳納的風險管理。四是要加強稅務風險分析，注重稅務籌劃與管理。五是要加強對重大交易和決策的稅務管理。

（四）強化商業(yè)銀行稅務風險信息溝通

一是商業(yè)銀行要積極加強與稅務機關(guān)的信息匯報與溝通，及時了解和掌握稅收政策信息；二是要加強商業(yè)銀行同行業(yè)之間的信息溝通聯(lián)系，實現(xiàn)好經(jīng)驗、好做法的相互借鑒；三是商業(yè)銀行還要加強與其他部門尤其是稅務風險管理部門的信息溝通，時刻明晰稅務風險點和明確具體的稅務風險責任；四是要根據(jù)商業(yè)銀行的經(jīng)營模式和業(yè)務特點，加強稅務風險信息系統(tǒng)的推廣應用，提升商業(yè)銀行稅務風險內(nèi)部控制的信息化、現(xiàn)代化水平；五是要通過稅務自查、內(nèi)部審計和業(yè)務監(jiān)督等形式，加強商業(yè)銀行稅務風險內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查。

五、結(jié)束語

稅務風險存在和貫穿于商業(yè)銀行所有經(jīng)營管理活動的全過程，從內(nèi)部控制的角度加強企業(yè)風險管理，是當今世界企業(yè)管理的主要發(fā)展趨勢。因此，建立健全內(nèi)部控制機制，是加強商業(yè)銀行風險防控的重要舉措。根據(jù)國家稅務總局幾年前的《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》，商業(yè)銀行應切實強化稅務風險意識，結(jié)合自身實際積極建立起一套符合自身特點、科學有效的稅務風險內(nèi)部控制機制和管理體系，從而確保商業(yè)銀行業(yè)務的健康、有序發(fā)展。

參考文獻

[1]金予.商業(yè)銀行稅務風險的內(nèi)部控制研究[D].南京林業(yè)大學，2015.

[2]邱海娟.淺議商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機制建設(shè)[J].新經(jīng)濟，2015，02:34-35.

[3]王村.商業(yè)銀行風險管理與內(nèi)部控制的思考[J].邊疆經(jīng)濟與文化，2015，04:15-16.

[4]董營，董彧.淺議企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制機制的環(huán)境優(yōu)化[J].稅務研究，2014，06:95.

[5]呂榮福，吳飛虹.商業(yè)銀行稅務風險防控探析[J].金融縱橫，2014，08:85-91.

第5篇：內(nèi)部風險分析范文

【關(guān)鍵詞】 風險導向； 治理企業(yè)； 內(nèi)部審計； 發(fā)展趨勢

一、內(nèi)部審計中導向的作用及轉(zhuǎn)變

審計模式是組織審計工作的方式、方法或途徑，是配置審計資源、控制審計風險、規(guī)劃審計程序、收集審計證據(jù)以及形成審計結(jié)論的一種范式。隨著審計理論與實踐的發(fā)展，審計模式在不斷演進，并經(jīng)歷了賬表導向?qū)徲?、制度導向?qū)徲嫼惋L險導向?qū)徲嬋N基本模式。而內(nèi)部審計也在借鑒外部審計模式的過程中不斷發(fā)展，內(nèi)部審計經(jīng)歷了從財務導向?qū)徲嫛I(yè)務導向?qū)徲?、管理導向?qū)徲嫼?，又進入了風險導向內(nèi)部審計及治理導向內(nèi)部審計的階段，因此，如何理解審計模式中的導向是準確把握各種審計模式的關(guān)鍵之所在，如何將外部經(jīng)濟環(huán)境的變化與內(nèi)部審計模式的轉(zhuǎn)變聯(lián)系起來，這些都成為了實現(xiàn)審計模式發(fā)展的關(guān)鍵所在。

筆者認為：審計模式中的導向可以理解為指導審計行為活動開展的一種系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的思想或理念。導向的作用在于一種目標統(tǒng)領(lǐng)審計工作的全過程，無論導向是一個目標還是一種方法，抑或一個事項，都可以體現(xiàn)具體審計行為活動中圍繞這一導向展開工作的理念。另一方面，內(nèi)部審計的目標也決定著導向的轉(zhuǎn)變，特別是由外部經(jīng)濟環(huán)境所引起的內(nèi)部審計目標的轉(zhuǎn)變連同經(jīng)濟業(yè)務一起影響內(nèi)部審計導向的轉(zhuǎn)變。比如：隨著內(nèi)部審計目標由查錯防弊到實現(xiàn)企業(yè)價值增值，這使得財務導向內(nèi)部審計已經(jīng)不能滿足企業(yè)的需求，管理導向?qū)徲嫾昂髞淼娘L險導向?qū)徲?、治理導向?qū)徲嫅\而生。

不管是一個目標還是一種方法，或一個事項能夠成為“導向”的原因，就在于它迎合了內(nèi)部審計目標的轉(zhuǎn)變，符合企業(yè)經(jīng)營活動要求，利于展開內(nèi)部審計工作。所以這種核心的地位就以內(nèi)部審計模式中最突出的部分代表“導向”，體現(xiàn)這種內(nèi)部審計模式的特征，比如：財務導向?qū)徲嫛I(yè)務導向?qū)徲嬕砸粋€事項（業(yè)務）作為“導向”，管理導向?qū)徲嬕砸粋€目標作為“導向”，風險導向內(nèi)部審計以一種方法作為“導向”，而治理導向內(nèi)部審計中的企業(yè)治理不僅僅是事項、方法，也是目標。

二、風險導向內(nèi)部審計

風險導向內(nèi)部審計的原理在于：根據(jù)“目標――風險――控制――審計”的模式強調(diào)風險并評估具體的風險。內(nèi)部審計人員加強對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與業(yè)務流程的了解，實施風險評估程序，識別企業(yè)整體層面與業(yè)務層面的風險點，并將識別和評估的風險與實施的審計程序掛鉤，將識別、評估的風險點及企業(yè)對該風險點的具體控制情況記錄于審計工作記錄中，進而形成內(nèi)部審計報告，為企業(yè)改進業(yè)務流程、實施風險管理、完善內(nèi)部控制做貢獻。

風險導向內(nèi)部審計能夠?qū)⑹潞蟮姆答佈由斓绞虑耙约笆轮校瑥亩鴮崿F(xiàn)更高效率的控制，在風險導向內(nèi)部審計模式中，我們要圍繞企業(yè)經(jīng)營目標，以企業(yè)風險為出發(fā)點，以風險防范為考察對象，以提出審計建議為終結(jié)，據(jù)此分為三個階段：

（一）審計準備階段

根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標，確定審計目標，識別企業(yè)所面臨的各種風險，通過分析影響企業(yè)目標實現(xiàn)的各種風險，從企業(yè)整體層面與企業(yè)業(yè)務流程層面對風險進行定量和定性評估，識別出對企業(yè)經(jīng)營目標有重要影響的重要風險，確定審計重點，以此制定內(nèi)部審計計劃，合理分配內(nèi)部審計資源，使得企業(yè)重要風險點與內(nèi)部審計領(lǐng)域相聯(lián)系。

（二）審計實施階段

根據(jù)審計準備階段識別出的重要風險，進而測試和評價被審計單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，確定不同的風險點在現(xiàn)有內(nèi)控制度體系下是否已經(jīng)發(fā)現(xiàn)和得到控制，并且特別記錄無法預防和控制的風險，對于這部分風險，內(nèi)部審計要通過進一步評估，確定風險應對策略，為內(nèi)部審計報告的審計建議做準備。應對風險的主要措施有四類即風險承擔、風險降低、風險轉(zhuǎn)移和風險回避。

（三）審計完成階段

審計人員通過審計實施階段，實施了風險評估、并且提出風險應對策略，最后在審計完成階段，內(nèi)部審計需要區(qū)別已經(jīng)識別的風險與未識別的風險，并且根據(jù)已經(jīng)得到控制的風險點提出更好的審計建議，對未得到控制的風險點提出新的審計建議，根據(jù)上述的內(nèi)容出具審計報告。審計報告提出審計建議，有利于完善內(nèi)部控制、實施風險管理。當然，在完成審計的三個階段后，內(nèi)部審計人員仍然需要繼續(xù)跟蹤企業(yè)未識別的風險，以審查和監(jiān)督是否采取了風險防范和控制措施。

三、治理導向內(nèi)部審計

企業(yè)治理導向內(nèi)部審計關(guān)注的核心是企業(yè)治理，現(xiàn)代內(nèi)部審計已經(jīng)將其作用的范圍從內(nèi)部控制的層次提升到治理的層次，內(nèi)部審計不僅需要實現(xiàn)對內(nèi)部控制的監(jiān)控和評價，更重要的是需要在整個企業(yè)治理中發(fā)揮作用。這種導向引導內(nèi)部審計更全面更整體地發(fā)揮其作用，將原有內(nèi)部審計關(guān)注業(yè)務層面上升到企業(yè)治理的整體層面，使得內(nèi)部審計的作用領(lǐng)域更加廣泛。治理導向?qū)徲嬔永m(xù)了傳統(tǒng)內(nèi)部審計的方法，并把重點關(guān)注于企業(yè)治理狀況，其主要的審計程序包括：

（一）先導性治理狀況分析

治理分析作為傳統(tǒng)審計技術(shù)實施的先導和基礎(chǔ)，同樣適用于先導性治理狀況分析，風險評估、分析程序等在治理導向?qū)徲嬛幸廊坏玫嚼^承和運用，但是治理分析相比較原本的傳統(tǒng)審計技術(shù)需要更加全面，涉及企業(yè)整理層面，為進一步確定審計程序的方向提供依據(jù)。

（二）進一步審計程序

它包括審計重點識別、實施基本審計程序，其中審計重點識別是把風險作為基礎(chǔ)，將企業(yè)治理作為最終的評估和監(jiān)督的對象，不僅僅關(guān)注企業(yè)業(yè)務層面的風險點，更關(guān)注企業(yè)治理領(lǐng)域存在的問題，進而更好地達到為組織增值的目標。實施基本審計程序是指對企業(yè)治理水平進行測試，針對企業(yè)治理環(huán)節(jié)中的風險管理、內(nèi)部控制及治理程序進行評價，進行適當范圍內(nèi)的實質(zhì)性測試，尋找各治理環(huán)節(jié)中存在的重大缺陷及可操縱空間。

（三）編制審計報告

在完成了對治理水平進行先導性分析，并實施了進一步審計程序后，內(nèi)部審計人員需要對治理環(huán)節(jié)中存在的問題提出改進建議，完善企業(yè)治理，進而發(fā)表內(nèi)部審計報告。對治理薄弱的環(huán)節(jié)需要給予更多的關(guān)注，可能還需要進行后續(xù)追蹤。

在治理導向?qū)徲嫴捎玫募夹g(shù)方法方面，利用治理目標確認、治理水平評價、審計重點識別、實施基本審計程序等程序，在治理環(huán)境和治理水平評價平臺上提供審計報告；既傳承現(xiàn)有審計模式中的基本手段，也融合當前企業(yè)治理評價的方法程序，實現(xiàn)在技術(shù)和手段上的突破和創(chuàng)新。治理導向?qū)徲媱t將立足點定位在更高層次的治理評價之上，通過對組織治理目標鎖定、治理環(huán)節(jié)分析、治理水平測試及治理水平評價等工作程序的實施，據(jù)此認定審計重點、完成審計程序。

四、二者的對比分析及發(fā)展趨勢

風險導向內(nèi)部審計最大的特點在于利用企業(yè)風險點展開內(nèi)部審計工作，治理導向內(nèi)部審計最大的特點在于將審計程序建立在對治理的分析基礎(chǔ)之上。風險導向內(nèi)部審計與治理導向內(nèi)部審計的關(guān)注點不同，前者更關(guān)注企業(yè)業(yè)務層面的風險點，它的要點就在于風險評估程序及風險應對程序，并根據(jù)風險點的控制情況報告，而后者更關(guān)注企業(yè)治理情況，它的要點就在于實施基本審計程序前的先導性治理狀況分析，并根據(jù)治理環(huán)節(jié)與治理評價提出建議；風險點控制也可以作為企業(yè)治理報告的一部分，而企業(yè)治理分析中風險點控制成為基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，兩者存在不同，同時也可以相互借鑒，共同為內(nèi)部審計實現(xiàn)企業(yè)價值增值的目標服務：

第一，方法與目標，借鑒與提升：“導向”內(nèi)部審計引導形成一個整體的模式，包括目標、對象、職能等。風險導向引導審計關(guān)注風險，轉(zhuǎn)變了審計思維方式，但必須意識到風險僅僅是一種方法，它雖然存在于企業(yè)的方方面面，但它不能以具體的形式像財務、銷售、管理等處于企業(yè)的業(yè)務流程層面，它是衡量企業(yè)經(jīng)營活動的一種方法，以方法為導向的最大作用在于引起內(nèi)部審計人員對企業(yè)風險點的重視。而治理導向內(nèi)部審計模式涵蓋了風險管理這個因素，其先導性治理狀況分析就將企業(yè)的風險點控制情況囊括其中，將風險導向內(nèi)部審計中以方法形式出現(xiàn)的風險，納入到企業(yè)治理這一大的目標框架體系中，直接引導新的內(nèi)部審計目標、對象和職能等，適合于新的經(jīng)濟環(huán)境下內(nèi)部審計履行管理、咨詢職能的新要求。

第二，內(nèi)部審計模式發(fā)展趨勢：現(xiàn)行企業(yè)運用的內(nèi)部審計模式除了傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式之外，就是風險導向內(nèi)部審計。我們必須意識到：風險導向內(nèi)部審計停留在風險這樣的局部層面，限制了內(nèi)部審計的視角，即使風險上升到內(nèi)部控制的層面，也無法覆蓋企業(yè)的整體層面，而且對風險的強調(diào)是傳統(tǒng)合規(guī)性內(nèi)部審計的一種延伸，關(guān)注的還是可能導致企業(yè)產(chǎn)生虧損的風險點，這種內(nèi)部審計模式在現(xiàn)行看來是可取的，這是在傳統(tǒng)合規(guī)性內(nèi)部審計基礎(chǔ)上的進步，因為視角已經(jīng)上升到企業(yè)價值增值上，而且相對內(nèi)部審計成本不是很高，需要關(guān)注的更多是企業(yè)業(yè)務流程層面，所以風險導向內(nèi)部審計是可取的。

現(xiàn)代企業(yè)治理導向內(nèi)部審計強調(diào)站在企業(yè)治理層面，可以說是對風險導向的一種完善，在審計的過程中考慮企業(yè)治理的效果，同時融入風險管理的思想，不但有助于改善企業(yè)治理水平，還更加有效合理地分配了審計資源，提高了審計的效率。但正是因為站在企業(yè)治理層面進行內(nèi)部審計工作，所以治理導向內(nèi)部審計對于審計人員要求更高，對于審計資源的投入要求更大。

筆者認為：風險導向內(nèi)部審計在現(xiàn)行的條件下依然會存在并且發(fā)揮積極的作用，隨著企業(yè)完善治理水平以及對內(nèi)部審計要求的提高，治理導向內(nèi)部審計會越來越受到大型企業(yè)的重視。一方面從業(yè)務層面風險點，另一方面從企業(yè)整體治理的層面，都有助于為企業(yè)經(jīng)營提供建議，提高企業(yè)價值。

五、結(jié)束語

風險導向?qū)徲嫃娘L險分析入手、實現(xiàn)風險控制目標，治理導向強調(diào)的是另一種分析路徑，即以治理分析作為審計的基礎(chǔ)程序、以完善全面治理作為審計目標，同時也在一定程度上借鑒了風險導向關(guān)于風險水平分析的思路，在治理分析中也體現(xiàn)重要性水平和風險思想。

內(nèi)部審計無論采用哪種“導向”審計，本質(zhì)上都離不開治理分析，風險導向內(nèi)部審計分析對這些目標產(chǎn)生影響的風險以及能夠管理這些風險的控制，最后測試實際的控制，考慮其能否切實管理這些風險。企業(yè)治理導向汲取了風險導向的審計方法，針對企業(yè)治理環(huán)節(jié)中的風險管理、內(nèi)部控制及治理程序進行評價，尋找企業(yè)各治理環(huán)節(jié)中存在的重大缺陷及可操縱空間。

【參考文獻】

［1］ 蔡春，楊曉磊，劉更新.關(guān)于構(gòu)建治理導向?qū)徲嬆Ｊ降奶接懀跩］.會計研究，2009（2）.

第6篇：內(nèi)部風險分析范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風險投資 風險識別 影響因素

風險投資對于促進高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有很重要的作用，但是風險投資面臨著很大的風險和不確定性。高風險、高收益是高新技術(shù)項目投資最顯著的特點。由于風險投資面臨的高不確定性和高風險，在風險投資公司實行內(nèi)部控制、控制投資風險便成為了成功投資的第一要素。要對風險進行控制，首先要識別影響風險的因素。

一、內(nèi)部控制的風險識別

1.內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于企業(yè)達到自身規(guī)定的經(jīng)營目標。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，內(nèi)部控制的作用會不斷擴展。目前，它在經(jīng)濟管理和監(jiān)督中主要有以下作用：提高會計信息資料的正確性和可靠性；保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進行；保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整；保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行；為審計工作提供良好基礎(chǔ)。

總之，良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效防止各項資源的浪費和錯弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率，降低企業(yè)成本費用，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2.內(nèi)部控制下風險識別基本要求

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)開展風險評估，應當準確識別與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的內(nèi)部風險和外部風險，并確定相應的風險承受度。

企業(yè)識別內(nèi)部風險，應當關(guān)注下列因素：董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素；組織機構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務流程等管理因素；研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運用等自主創(chuàng)新因素；財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務因素；營運安全、員工健康、環(huán)境保護等安全環(huán)保因素；其他有關(guān)內(nèi)部風險因素。

企業(yè)識別外部風險，應當關(guān)注下列因素：經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟因素；法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素；安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素；技術(shù)進步、工藝改進等科學技術(shù)因素；自然災害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素；其他有關(guān)外部風險因素。

二、風險投資公司投資風險影響因素

1.風險投資公司投資風險的特征

任何投資都存在風險，但是風險投資項目不同于一般的投資項目，其風險特征也不同于一般投資的風險。這些特征主要有：（1）風險的高概率性；（2）風險出現(xiàn)的不確定性；（3）風險出現(xiàn)的規(guī)律性；（4）項目風險的可控制性；（5）風險與收益的辯證統(tǒng)一性。

內(nèi)部控制應當在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務事項和高風險領(lǐng)域，并采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。重要性原則的應用需要有一定的職業(yè)判斷，企業(yè)應當根據(jù)自身經(jīng)營特點和所處行業(yè)環(huán)境，從業(yè)務事項的性質(zhì)和所涉金額兩方面來考慮是否及如何實行重點控制。根據(jù)內(nèi)部控制的重要性原則，結(jié)合風險投資公司特有的運作機理，對風險投資公司內(nèi)部控制的重點應該為對風險投資公司投資風險的控制，要控制風險，首先要完成風險識別工作。

2.風險投資公司投資風險影響因素

根據(jù)以上分析以及內(nèi)部控制對風險識別的要求，從內(nèi)部影響因素和外部影響因素兩個方面來分析影響風險公司投資風險的因素。

（1）內(nèi)部影響因素分析

①風險投資公司管理因素

主要包括：a.風險投資公司的資源條件；b.風險投資公司組織機構(gòu)和管理能力；c.投資分析能力。

②風險企業(yè)管理因素

在風險投資項目運作的過程中，缺乏管理能力將使風險顯著提高，好的管理對項目風險的降低有很大的影響。管理因素主要體現(xiàn)在以下四個方面：a.管理者的道德素質(zhì)；b.管理者的能力；c.管理制度的健全程度；d.組織結(jié)構(gòu)。

③技術(shù)因素

風險投資項目大多數(shù)投資于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，技術(shù)因素直接關(guān)系到風險投資企業(yè)的競爭力。技術(shù)是否可行直接決定著技術(shù)風險的高低。技術(shù)因素主要體現(xiàn)在以下方面：a.技術(shù)成熟度；b.技術(shù)的先進性；c.技術(shù)的適用性；d.技術(shù)的可替換性。

④產(chǎn)品因素

風險投資項目的產(chǎn)品因素很大程度上決定著產(chǎn)品的市場占有率。產(chǎn)品風險是指與投資項目產(chǎn)品有關(guān)的不確定性所帶來的風險。產(chǎn)品風險主要有以下幾個方面：a.產(chǎn)品進入目標市場能力；b.產(chǎn)品的性能價格比；c.產(chǎn)品可替代性；d.產(chǎn)品更新?lián)Q代能力。

⑤生產(chǎn)因素

主要包括以下幾個方面：a.生產(chǎn)資源供應保障；b.設(shè)備、儀器適用性；c.企業(yè)的生產(chǎn)組織能力。

（2）外部影響因素分析

①政治因素

主要包括：a.國內(nèi)政治環(huán)境；b.國際政治環(huán)境。國內(nèi)政治環(huán)境是國際政治環(huán)境的延伸，國際政治環(huán)境又影響和制約著國內(nèi)政治環(huán)境。不論國內(nèi)還是國際政治環(huán)境的變化都將影響高新技術(shù)項目投資的風險。

②經(jīng)濟因素

主要考慮以下因素：a.社會經(jīng)濟發(fā)展狀況；b.國家發(fā)展規(guī)劃；c.地區(qū)發(fā)展規(guī)劃；d.通貨膨脹程度及趨勢。

③政策因素

政策風險是指因國家政策發(fā)生重大變化而引起市場價格波動而產(chǎn)生風險。政府出臺的有利和不利政策，有何鼓勵和優(yōu)惠，有何限制，有何約束，正反兩方面因素都影響風險項目投資的風險。國家的宏觀政策主要包括：a.貨幣政策；b.財政政策；c.行業(yè)政策和地區(qū)發(fā)展政策。

④市場因素

風險投資項目的市場因素直接關(guān)系到投資項目的投資風險。市場因素主要體現(xiàn)在：a.市場容量；b.市場競爭狀況；c.市場需求狀況；d.目標市場定位的準確性。

參考文獻：

[1]冉俊敏.風險投資中的風險控制理論研究[M].西南財經(jīng)大學，2012.

第7篇：內(nèi)部風險分析范文

關(guān)鍵詞：財務管理規(guī)避方法財務風險 防范分析

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)面臨越來越多的競爭，隨著競爭的加劇企業(yè)所面臨的財務風險也越來越復雜和多變。財務風險客觀存在于企業(yè)財務管理工作的各個方面和環(huán)節(jié)，如果企業(yè)財務活動的任何一個方面和環(huán)節(jié)出了問題，都將對企業(yè)產(chǎn)生重大影響，使風險轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失。因此企業(yè)必須對財務風險有深刻的認識和足夠的重視，同時采取有效的措施，進行全面的分析和防范。

一、財務風險的成因分析

財務風險是企業(yè)財務活動中由于各種不確定因素的影響使企業(yè)收益與預期收益發(fā)生偏離，因而造成蒙受損失的機會和可能。財務風險存在于企業(yè)財務管理工作的各個環(huán)節(jié)，不同的財務風險產(chǎn)生的具體原因不盡相同，總體來看，主要有以下幾個方面的原因：

（一）財務管理人員對財務風險的客觀性認識不足

財務風險是客觀存在的，只要是有財務活動，就必定存在財務風險。在現(xiàn)實工作中，我國許多企業(yè)的財務管理人員缺乏風險意識，認為只要管好用好資金，就會避免財務風險，風險意識的淡薄是財務風險產(chǎn)生的重要原因之一。

（二）財務決策缺乏科學性、嚴謹性

決策是企業(yè)財務管理活動的核心，財務管理的基本職能就是決策職能，財務風險是在財務活動中產(chǎn)生的，因此可以說決策是財務風險之源。決策的正確與否直接決定著決策實施過程中所遇到的財務風險的種類、性質(zhì)和程度的大小。企業(yè)的財務決策幾乎都是在風險和不確定性的情況下做出的，采取經(jīng)驗決策和主觀決策等錯誤的方法，極易導致決策的失誤，從而引發(fā)財務風險。

（三）企業(yè)內(nèi)部財務關(guān)系混亂

企業(yè)內(nèi)部各個部門之間及上級主管部門之間，在資金管理及使用、利益分配方面存在權(quán)責不明、管理混亂的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保證，從而引發(fā)財務風險。

（四）企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理，負債資金比例過高

在我國，資金結(jié)構(gòu)主要是指企業(yè)全部資金來源中權(quán)益資金與負債資金的比例關(guān)系。由于籌資決策失誤等原因，我國企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象普遍存在，具體表現(xiàn)在負債資金占全部資金的比例過高。很多企業(yè)資產(chǎn)負債率達到30%以上。資金結(jié)構(gòu)的不合理導致企業(yè)財務負擔沉重，償付能力嚴重不足，由此產(chǎn)生財務風險。

二、企業(yè)內(nèi)部財務風險的規(guī)避

無論企業(yè)處于生存、發(fā)展與贏利的任何階段，規(guī)避企業(yè)的財務風險都是最重要的問題，控制、防范和化解財務風險是確保企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地的前提條件。企業(yè)的內(nèi)部財務風險是具有一定可控性的，可以通過完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和技術(shù)性的方法來化解與防范。

（一）建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度可以規(guī)范企業(yè)財務行為，約束各種作業(yè)活 動，維護企業(yè)的整體利益?？梢员苊馄髽I(yè)在財會信息的研究與生成、成本費用的規(guī)劃與控制、財務決策與資本運營等方面低效率的重復與內(nèi)耗等現(xiàn)象，更好地發(fā)揮企業(yè)財務上整體協(xié)同效應，規(guī)避企業(yè)內(nèi)部原因所引發(fā)的財務風險。

（二）企業(yè)要建立健全崗位責任制，強化審計監(jiān)督

建立健全崗位責任制既是防范與化解財務風險的重要措施，也是確保企業(yè)財產(chǎn)安全、保證會計信息可靠性和財務活動合法性的有效手段。建立健全崗位責任制主要應做好以下幾個方面的工作：一是根據(jù)企業(yè)的具體情況，科學合理地設(shè)計財務會計的崗位，制定相應的崗位責任制，并賦予各崗位能夠互相監(jiān)督、互相牽制的權(quán)責，減少工作失誤，強化分工與協(xié)作，提高工作效率。二是財務管理的流程和會計核算流程要適應企業(yè)經(jīng)營方式與發(fā)展模式的變化，有效地支持企業(yè)的市場競爭，擴大市場占有率。財務管理崗位的設(shè)置要能動地適應企業(yè)發(fā)展進步的需要，以達到預防和規(guī)避企業(yè)財務風險的要求。三是強化企業(yè)的價值管理，使之與企業(yè)的實物管理有機地結(jié)合起來。

同時，要通過強化審計監(jiān)督及時發(fā)現(xiàn)和改善財務會計控制系統(tǒng)中存在的問題。通過強化內(nèi)、外部審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計循環(huán)中存在的問題，提出改善會計核算、控制與監(jiān)督的措施和對策，從而確保企業(yè)信息的真實性以及決策的有效性，增強企業(yè)的抗風險能力。

（三）動態(tài)地平衡企業(yè)現(xiàn)金流量和資產(chǎn)負債率

企業(yè)的生存與發(fā)展離不開一定的現(xiàn)金流量，而資產(chǎn)負債率則與企業(yè)的發(fā)展規(guī)模與結(jié)構(gòu)息息相關(guān)，如果要提高企業(yè)的市場競爭力和抗風險性，則必須保持合理的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)的現(xiàn)金流量。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，要根據(jù)所處的行業(yè)特點和市場潛力確定其總體規(guī)模，由此確定其資產(chǎn)規(guī)模的增長速度。資產(chǎn)規(guī)模的結(jié)構(gòu)性調(diào)整主要采取以下措施：在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)方面，保持合理的現(xiàn)金儲備，以保證企業(yè)的正常支付和意外所需；加快存貨的周轉(zhuǎn)，防止超儲存積壓，增加資產(chǎn)的流動性和變現(xiàn)能力，優(yōu)化流動資金結(jié)構(gòu)。加快貨幣資金回籠，加強應收賬款的收賬力度，重視資金的時間價值，確保銷售資金的安全性。保持流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)之間的合理的比例關(guān)系，在負債方面要動態(tài)地根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營實際，考慮企業(yè)現(xiàn)有資金以及未來財務收支狀況，合理確定企業(yè)的負債規(guī)模和結(jié)構(gòu)，發(fā)揮財務杠桿作用，保持企業(yè)短期、中期和長期債務的恰當比例。

優(yōu)化企業(yè)的現(xiàn)金流量主要通過建立有效的財務信息系統(tǒng)，強化預算管理，合理調(diào)度資金，加快資金周轉(zhuǎn)，提高投入產(chǎn)出率。動態(tài)平衡自有資金、借貸資金和預收資金的規(guī)模與結(jié)構(gòu)，確保資金的邊際效用最大化，以提高企業(yè)資金的流動性、安全性和贏利性。

（四）切實提高財務管理人員的風險意識，依照財務風險管理控制原則，確保決策科學化。財務風險是客觀存在的，存在于企業(yè)財務管理工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能給企業(yè)帶來財務風險，財務管理人員必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終。

財務風險的控制主要包括財務目標、識別和評價財務風險、財務方案的實施與控制。在決策過程中，應充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計劃以及分析方法，運用科學的決策模型進行決策。對各種可行方案要認真進行分析評價，清醒地估計各種決策方案的風險性質(zhì)和程度大小，本著“成本效益”的原則選擇最憂的決策方案。只有這樣才能確保決策的程序化與科學化，有效地防范財務風險。

第8篇：內(nèi)部風險分析范文

關(guān)鍵詞:審計風險 獨立性 內(nèi)部審計

所謂審計風險是指會計報表存在重大錯報、漏報而審計人員通過審計發(fā)表不恰當意見的可能性。審計風險分為固有風險、控制風險和檢查風險。固有風險是指在不考慮單位相關(guān)內(nèi)部控制制度或程序的情況下，其會計報表上某項認定產(chǎn)生重大錯報的可能性。它是獨立于會計報表審計之外存在的，是審計人員無法改變其實際水平的一種風險；控制風險是指被審計單位內(nèi)部控制未能及時防止或發(fā)現(xiàn)其會計報表上某項錯報或漏報的可能性。同固有風險一樣，審計人員只能評估其水平而不能影響或降低它的大??；檢查風險是指通過預定的審計程度未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表上存在的某項重大錯報或漏報的可能性。檢查風險是審計風險要素中唯一可以通過審計人員進行控制和管理的風險要素，也是審計人員最應該關(guān)注的審計風險。

隨著我國醫(yī)院改革的不斷深入，醫(yī)院內(nèi)部審計工作也有了長足的發(fā)展，公立醫(yī)院屬于非盈利性質(zhì)的事業(yè)單位，因此加強醫(yī)院審計監(jiān)督，控制審計風險就顯得尤為重要，從近年來審計機構(gòu)對醫(yī)療部門的審計結(jié)果看，醫(yī)院每年違規(guī)違紀的事件和金額都有逐年上升的趨勢，因此醫(yī)院首先要加強內(nèi)部審計工作，從內(nèi)部控制違法違紀現(xiàn)象的發(fā)生，而隨著醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務的日益復雜，醫(yī)院的審計風險也在逐漸加大，歸納起來主要包括以下幾個方面：

一、醫(yī)院經(jīng)濟環(huán)境使醫(yī)院內(nèi)審工作容易產(chǎn)生審計風險

眾所周知，審計的獨立性是審計工作必須遵循的準則。獨立性是指醫(yī)院內(nèi)部審計是一項獨立的財務審計活動，是為醫(yī)院經(jīng)濟發(fā)展把關(guān)、查錯防弊的一種行為，是為了更好的保證醫(yī)院資金安全，及時糾正醫(yī)院財務中的違規(guī)現(xiàn)象，最終實現(xiàn)醫(yī)院的長遠經(jīng)濟目標，醫(yī)院內(nèi)部審計工作是醫(yī)院經(jīng)濟管理的重要職能，要想保證審計工作的順利進行以及審計結(jié)果的公平公正，審計工作必須保持其獨立性，但是醫(yī)院的內(nèi)部審計部門只是醫(yī)院的一個職能科室，要想真正的獨立于醫(yī)院經(jīng)濟環(huán)境之外是很難的，內(nèi)部審計行使審計職能很容易受到醫(yī)院經(jīng)濟環(huán)境或者領(lǐng)導決策的影響，因此很難做到獨立、客觀和公正，因此便產(chǎn)生了審計風險。

二、醫(yī)院審計項目的復雜性導致審計風險

隨著醫(yī)院的發(fā)展，各類醫(yī)院都進行了重組、擴建或者兼并，以求在激烈的市場競爭中立于不敗之地，這就涉及到了醫(yī)院資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，涉及到了國家、集體和個人三方面的利益，如筆者所在的醫(yī)院在收購另外一家企業(yè)性質(zhì)的醫(yī)院以后，就涉及到了合并會計報表的問題以及資產(chǎn)負債整體劃轉(zhuǎn)的問題，涉及到企業(yè)會計制度中的會計科目和醫(yī)院會計科目之間的轉(zhuǎn)化合并問題。這些復雜的經(jīng)濟活動如果審計人員未能做出準確的職業(yè)判斷，就有可能造成醫(yī)院資產(chǎn)的流失以及負債的增加，造成醫(yī)院資產(chǎn)負債不實，損害醫(yī)院的經(jīng)濟利益，從而也就導致了審計風險。

三、醫(yī)院成本項目不實容易造成審計風險

目前醫(yī)院的有些醫(yī)療成本項目缺乏真實性，一些支出項目隨意性很大。有些醫(yī)院通過調(diào)節(jié)成本來調(diào)節(jié)醫(yī)院的結(jié)余，以實現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營業(yè)績。有些提取的費用和攤銷的費用提取和攤銷沒有統(tǒng)一的標準，應列支的費用沒有列支或者重復列支。有些支出應列為醫(yī)療支出項目但是卻列入了管理費用，如應收醫(yī)療款應計提的壞賬準備便是計入了管理費用，而應收醫(yī)療款是醫(yī)院在醫(yī)療活動中產(chǎn)生的，如果將應收醫(yī)療款計提的壞賬準備計入管理費用就會造成醫(yī)院的支出劃分出現(xiàn)錯誤，因為管理費用是核算醫(yī)院行政后勤部門為醫(yī)院的發(fā)展所進行的管理活動所發(fā)生的成本，并不是核算醫(yī)療行為成本的。目前醫(yī)院會計制度規(guī)定醫(yī)院的固定資產(chǎn)不計提折舊，這樣本該計入成本的固定資產(chǎn)折舊就沒有體現(xiàn)出來，造成了醫(yī)院資產(chǎn)的虛增和成本的不實，這樣也會對醫(yī)院會計報表使用者產(chǎn)生誤導作用，這就是會計失真問題。醫(yī)院成本項目的不真實便會造成審計風險。

四、審計方法的落后和審計人員的專業(yè)勝任能力容易造成審計風險

目前醫(yī)院的內(nèi)部審計還是停留在賬項基礎(chǔ)審計的層面上，審計人員只是對醫(yī)院的憑證和報表進行審計來發(fā)表審計意見，在審計過程中多采用抽樣的方法，因此抽樣是否具有代表性對審計結(jié)果就會產(chǎn)生較大的影響，而且由于審計抽樣是審計人員的主觀判斷，容易遺漏醫(yī)院財務上真正存在的問題，再加上如果審計方法選用的不科學就很容易造成審計風險。同時審計風險和審計人員的專業(yè)水平息息相關(guān)，醫(yī)院的內(nèi)部審計活動是一項專業(yè)性非常強的活動，它要求審計人員非常熟悉醫(yī)院的會計制度和會計法律法規(guī)，熟悉醫(yī)院的經(jīng)濟業(yè)務流程和內(nèi)部控制程序，同時對稅務、法律以及審計的知識也有很高的要求，需要審計人員有相當高水平的業(yè)務能力，如果審計人員的能力不能勝任醫(yī)院的審計工作就很容易做出錯誤的判斷，導致醫(yī)院的審計風險。

綜上所述，由于醫(yī)院內(nèi)部審計存在以上審計風險，因此醫(yī)院應該重視內(nèi)部審計工作，以便更好的為醫(yī)院財務把關(guān)，更好的促進醫(yī)院的發(fā)展。審計人員應該盡可能的保持其獨立性，不受醫(yī)院整體經(jīng)濟環(huán)境的左右，做到公平、公正；合理劃分醫(yī)院的成本費用，對各項成本項目的支出制定相應的標準，嚴格遵守醫(yī)院的內(nèi)部控制制度和會計制度，減少成本提取和分攤的隨意性；醫(yī)院審計人員要加強自身業(yè)務能力的學習，不斷掌握新的審計方式方法，提高自己的整體素質(zhì)，必要時可以借助專業(yè)的審計軟件幫助完成醫(yī)院的審計工作，更好的為醫(yī)院的財務工作和經(jīng)濟發(fā)展把好關(guān)。

參考文獻：

[1] 馬瑛.審計風險的形成與控制[J].理論界，2000(3)

第9篇：內(nèi)部風險分析范文

關(guān)鍵詞:風險管理;內(nèi)部控制;機制

中圖分類號:F23

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)04-0167-02

1 風險管理的演進歷史及現(xiàn)狀

風險管理是采取一定的措施對風險進行檢測評估, 使風險降低到可以接受的程度, 并將其控制在某一可以接受的水平上。從職能上說, 風險管理就是在對風險進行觀察、評估的基礎(chǔ)上控制風險可能造成的損失, 保證組織目標的實現(xiàn)。對風險管理的定義可以理解為: 一是風險管理是一個系統(tǒng)過程, 包括風險的識別、衡量和控制等環(huán)節(jié); 二是風險管理的目標在于控制和減少損失, 提高有關(guān)單位或個人的經(jīng)濟利益或社會效果; 三是風險管理是一種管理方法。

風險管理作為企業(yè)的一項管理活動,產(chǎn)生于 20 世紀 50 年代的美國, 當時美國一些大公司發(fā)生的重大損失使公司的高層決策者開始認識到風險管理的重要性。在那時, 風險管理是企業(yè)管理的一個重要組成部分, 主要涉及的是對企業(yè)純粹風險的管理。這一特征是和那時企業(yè)經(jīng)營環(huán)境相對簡單, 因而純粹風險給企業(yè)經(jīng)營帶來的影響最為嚴重以及通過保險手段可以對純粹風險進行有效管理是密切相關(guān)的。

20世紀80年代后, 企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境開始發(fā)生了巨大變化, 以價格風險、利率風險、匯率風險等為代表的財務風險開始給企業(yè)帶來巨大的威脅, 使得企業(yè)開始尋求規(guī)避財務風險的工具。但企業(yè)在這方面的努力僅限于一些孤立的實踐活動, 并沒有形成完整的理論和方法體系。反而在金融機構(gòu)中, 由于所經(jīng)營的金融產(chǎn)品帶來的各種風險加劇, 逐步形成了針對金融機構(gòu)的相對完整而系統(tǒng)的金融風險管理體系, 其針對的對象和內(nèi)容都與傳統(tǒng)風險管理有很大不同。

到 20 世紀末, 隨著大型企業(yè)特別是巨型跨國公司面臨的風險管理日趨多樣和復雜, 開始出現(xiàn)了將企業(yè)的所有風險, 包括純粹風險和財務風險綜合起來進行管理的需要。這種需求使得在歷史上不同時期, 并沿著兩條不同軌跡發(fā)展起來的傳統(tǒng)風險管理和金融財務風險管理終于結(jié)合在一起, 形成一個嶄新的概念――全面風險管理。

全面風險管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標, 通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程, 培育良好的風險管理文化, 建立健全全面風險管理體系, 包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng), 從而為實現(xiàn)風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。

2 構(gòu)建我國企業(yè)全面風險管理整體框架

2.1 我國全面風險管理現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢

目前,我國為數(shù)眾多的企業(yè)中的全面風險管理基本是一種被動式的管理,沒有專門的人員或機構(gòu)進行企業(yè)風險管理活動,每個人或部門往往只針對工作中的風險孤立地采取一定對策,缺乏系統(tǒng)性、全局性。

筆者認為,要建立企業(yè)全面風險管理體系,首先要樹立風險意識,轉(zhuǎn)變觀念,提高認識,使企業(yè)中每個部門每個員工都理解企業(yè)全面風險管理的價值,協(xié)調(diào)全面風險管理目標和政策,把全面風險管理融入日常的企業(yè)管理中,使風險管理成為人們一項日常的管理行為。

隨著知識經(jīng)濟發(fā)展程度的加深,受其影響,現(xiàn)代企業(yè)全面風險管理體系從指導思想到具體制度建設(shè)上,出現(xiàn)了以下四個方面的發(fā)展趨勢:一是由著眼于控制向關(guān)注環(huán)境轉(zhuǎn)變;二是由回顧歷史向著眼于未來轉(zhuǎn)變;三是以零起點的風險預測取代評價;四是由關(guān)注經(jīng)營風險向關(guān)注戰(zhàn)略風險轉(zhuǎn)變。

企業(yè)需要經(jīng)過一個循序漸進、不斷完善的過程,從最初的簡單風險管理達到全面風險管理的高階段。全面風險管理將風險管理視為企業(yè)追尋機遇過程中一個合理有序的流程,將商務風險管理行為與戰(zhàn)略管理、業(yè)務計劃制定過程結(jié)合在一起,使用一種復雜的、高度透明的、持之以恒的方法將戰(zhàn)略、過程、人員、技術(shù)和知識聯(lián)結(jié)在一起,以實現(xiàn)使整個企業(yè)的風險、收益、增長與資本得到充分優(yōu)化的目的。

2.2 企業(yè)全面風險管理整體框架的構(gòu)建

目前我國企業(yè)全面風險管理還處于起步階段,還未形成成熟的理念和管理工具,受制于發(fā)展現(xiàn)狀,還需要一個有序不斷地改進過程。在構(gòu)建中要先抓住關(guān)鍵要素,努力以最小的成本達到最大的安全保障,這些關(guān)鍵要素包括以下四個方面。

(1)明確企業(yè)全面風險管理目標,建立有效的監(jiān)督體系。

企業(yè)全面風險管理整體框架是建立在明確的企業(yè)監(jiān)督框架和適當?shù)娜藛T責任分配基礎(chǔ)之上的,其目標是使風險成為企業(yè)文化的內(nèi)在有機組成部分。企業(yè)全面風險管理一定要與企業(yè)的技術(shù)及戰(zhàn)略管理相結(jié)合,要在全企業(yè)范圍內(nèi)明確宣布風險目標和計劃,并將其與企業(yè)業(yè)務、戰(zhàn)略及業(yè)績目標結(jié)合起來,建立一個由全企業(yè)層次集體支持的風險管理過程。

(2)營造企業(yè)全面風險管理的文化氛圍,推進風險管理的實踐。

企業(yè)全面風險管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)全面風險管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風格,董事會或?qū)徲嬑瘑T會的監(jiān)管和指導力度,企業(yè)的權(quán)責力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)全面風險管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營管理哲學共同決定的。隨著企業(yè)文化中風險敏感程度的提高,企業(yè)管理者會進一步掌握有效的風險管理能力。通過他們的推進、提供報告、貫徹相應的方法、構(gòu)建適當?shù)捏w系,以實施既定的風險戰(zhàn)略和政策,企業(yè)全面風險管理水平將不斷提高。

(3)構(gòu)建獨立的企業(yè)全面風險管理體系。

為了確保企業(yè)全面風險管理活動被很好地理解和執(zhí)行,企業(yè)首要的任務就是建立一個全面風險管理組織結(jié)構(gòu)。這個結(jié)構(gòu)劃分為兩個層次:一是高級管理層(董事會)。它承擔全面風險管理的最終責任。這種責任要求高級管理層對本企業(yè)的產(chǎn)品、業(yè)務過程和相關(guān)風險有全面了解。其下面設(shè)全面風險管理委員會,負責全面風險管理實施過程中的授權(quán)和日常決策工作,向董事會提交獨立風險報告,它直接對董事會負責。二是建立獨立的全面風險管理職能部門。其任務是輔助高級管理層完成其風險管理責任。主要負責評估和監(jiān)控企業(yè)整體的風險情況,并及時向風險管理委員會報告,提出針對風險來源的具體管理辦法,制定本企業(yè)全面風險管理的各項制度,策劃全面風險管理的各項工作,提出全面風險管理的改進方法,建立有效的事后補救機制等?；鶎铀鶎賳挝粦淖児芾砟Ｊ?在矩陣式管理的基礎(chǔ)上實現(xiàn)管理過程的扁平化,使風險管理橫向延伸,縱向管理。

(4)建立健全風險識別、評估體系。

要評估風險首先要識別風險,收集分析并綜合處理相關(guān)的內(nèi)部及外部數(shù)據(jù)為企業(yè)提供可靠、及時的風險管理信息。我們可借鑒國際先進經(jīng)驗并運用現(xiàn)代科技手段,通過風險組織流程,風險計量模型、風險數(shù)據(jù)庫、風險管理信息系統(tǒng)等手段,采用列出事項目錄、進行內(nèi)部分析、推進式的研討與訪談、過程流動分析、損失事項數(shù)據(jù)方法等技術(shù),識別、分析、度量風險與機遇持續(xù)過程。建立科學的評估方法,組建一套統(tǒng)一完整的管理工具和風險管理的共同語言,幫助管理層更好地關(guān)注,選擇應對風險的措施。這種風險評估體系一旦發(fā)展起來并投入實施,就逐步走向了企業(yè)風險管理。

3 構(gòu)建體現(xiàn)全面風險管理的內(nèi)部控制新機制

3.1 構(gòu)建具有本企業(yè)特色創(chuàng)新風險管理理念

將全面風險管理作為企業(yè)文化的一部分,是一個全新的概念。這一概念的提出到最終確立為企業(yè)文化還需要一個過程,需要全體員工在全面風險管理理念下的共同努力。因此,要多學習和借鑒其他企業(yè)風險管理的技術(shù)和經(jīng)驗,積極探索適合本企業(yè)的內(nèi)部控制管理新方法,只有這樣,全面風險管理的理念才能真正融入到實際工作中,創(chuàng)造一種優(yōu)良的風險管理文化,改善內(nèi)部環(huán)境,全面風險管理體系才能得到發(fā)展。

3.2 構(gòu)建切合實際的內(nèi)部控制評價機制

傳統(tǒng)模式下,由于缺乏統(tǒng)一的風險管理決策,各職能部門成為風險管理的權(quán)威,崗位管理職責的長期穩(wěn)定成為保證權(quán)威的第一要義,嚴重缺乏對各項崗位職責的主動跟蹤評價系統(tǒng),往往是出了事故才來修補。作為崗位職責監(jiān)督者的稽核部門也只是“例行檢查”。因此,企業(yè)應根據(jù)自身的實際情況,通過確定風險控制環(huán)節(jié),落實各部門的崗位管理職責,并對各部門的控制狀況進行定期檢查、評價和考核,強化風險管理責任,提高全員風險防范的意識和能力,從而有效地推進全面風險管理,實現(xiàn)從風險部門的防范轉(zhuǎn)向全企業(yè)、全員防范,將內(nèi)部控制管理由個人行為提升到企業(yè)的整體行為,使企業(yè)的內(nèi)控管理水平不斷提高。

3.3 構(gòu)建全新的內(nèi)部控制組織體系原則

一是全面風險管理原則。實施全面風險管理的關(guān)鍵在于構(gòu)建完善的內(nèi)部控制系統(tǒng),但目前,企業(yè)內(nèi)部控制體系與全面風險的要求還存在較大的差距。內(nèi)部控制要遵循全面風險管理的原則,即:(1)全員管理原則,實現(xiàn)對全體員工強化風險意識,做到“橫到邊、縱到底”,將風險意識,印在腦海里,落實在行動上;(2)全過程管理原則,對企業(yè)的發(fā)展、業(yè)務操作的全過程實行風險控制;(3)全方位風險管理原則,不但要包括業(yè)務風險,還要包括投資風險、信用風險、合同風險等。

二是分層管理原則。即將風險管理的決策、管理、操作職能分別賦予不同層次的機構(gòu),形成金字塔型的組織架構(gòu)。三是風險管理關(guān)口前移原則。將風險的日常監(jiān)控職能直接設(shè)置到業(yè)務經(jīng)營部門內(nèi),使風險管理更貼近市場,有利于及時發(fā)現(xiàn)風險、控制風險,體現(xiàn)風險管理與業(yè)務管理平行作業(yè)的特征。

四是協(xié)調(diào)與效率原則。要保證部門之間權(quán)責劃分明確、清晰,便于操作;保證部門之間的信息溝通方便、快捷,準確無誤,保證企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)的高效運作。

3.4 構(gòu)建符合內(nèi)控要求的業(yè)務管理新制度

傳統(tǒng)分散風險管理模式下,為了保證各項業(yè)務的順利開展和防范各類風險,各職能部門制定了大量的所謂“全面”的制度。但很多制度剛一制定出來,就失去了實際意義,成為了墻上貼的制度和書本上寫著的制度,制度運行的有效性較差。究其原因,最主要是制度的制定缺乏系統(tǒng)科學的規(guī)劃。因此,要在符合內(nèi)部控制要求的前提下,全面梳理現(xiàn)有規(guī)章制度,進一步完善供銷業(yè)務、財會業(yè)務、中間業(yè)務等各項業(yè)務的管理制度,整合各項業(yè)務操作環(huán)節(jié),建立起面向企業(yè)、覆蓋所有業(yè)務品種和涉及業(yè)務全過程的內(nèi)控管理體系,實現(xiàn)業(yè)務發(fā)展和風險管理的同步?；鶎訂挝灰訌妼σ?guī)章制度執(zhí)行和風險控制情況的自查,形成定期檢查的長效制度。內(nèi)審部門要充分發(fā)揮審計的幫促作用,促使企業(yè)逐步建立起業(yè)務管理服從規(guī)章制度、業(yè)務考核服從統(tǒng)一標準的管理新制度。

參考文獻

[1]許謹良,周江雄.風險管理[M].北京:中國金融出版社,1998.

[2]閻達五,楊有紅.內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J].會計研究,2001,(2).