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第1篇：內(nèi)部管理意見(jiàn)范文

[論文摘要]本文對(duì)我國(guó)內(nèi)部管理審計(jì)的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了闡述，分析了我國(guó)內(nèi)部管理審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀，并提出了建議。 

 

一、內(nèi)部管理審計(jì)概述 

內(nèi)部管理審計(jì)是對(duì)組織內(nèi)部的各種管理活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立的、客觀的、綜合的、建設(shè)性的、面向未來(lái)的檢查和評(píng)價(jià)，以幫助企業(yè)經(jīng)理改進(jìn)決策、提高獲利能力和經(jīng)營(yíng)能力，更好地完成受托管理責(zé)任。 

從定義可知，內(nèi)部管理審計(jì)的核心是幫助經(jīng)營(yíng)者提高生產(chǎn)效率和獲利能力，職能是咨詢性和建設(shè)性的，而不是執(zhí)行性的，是一個(gè)系統(tǒng)的調(diào)查、分析和評(píng)價(jià)過(guò)程。審計(jì)師必須是獨(dú)立的，其職能應(yīng)有外部的性質(zhì)即審計(jì)師不能成為受審部門的一員。 

 

二、我國(guó)內(nèi)部管理審計(jì)存在的問(wèn)題 

在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，內(nèi)部管理審計(jì)已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)的主流，但在我國(guó)仍屬于新生事物，存在如下問(wèn)題： 

1．沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到管理審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部治理中的作用。許多企業(yè)模仿國(guó)外實(shí)行了管理審計(jì)，但大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要功能還是履行監(jiān)督職責(zé)，主要任務(wù)還是審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，審計(jì)重點(diǎn)仍在財(cái)務(wù)收支。而管理審計(jì)作為一種獨(dú)立、客觀、公正的約束和評(píng)價(jià)機(jī)制，其在公司治理結(jié)構(gòu)中的管理職能尚未得到充分認(rèn)識(shí)和重視，使得審計(jì)領(lǐng)域、范圍受到限制，管理審計(jì)發(fā)展受到影響。 

2．內(nèi)部管理審計(jì)法規(guī)體系缺失。政府審計(jì)和民間審計(jì)分別有《審計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》作為法律依據(jù)，而關(guān)于內(nèi)部管理審計(jì)的法規(guī)卻是一片空白。內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行管理審計(jì)時(shí)，只能依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷，在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性和準(zhǔn)確性。 

3．內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的特性對(duì)內(nèi)部管理審計(jì)形成挑戰(zhàn)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善， 企業(yè)集團(tuán)、股份公司等大型企業(yè)的出現(xiàn)、企業(yè)內(nèi)部管理層次增加使得內(nèi)部管理審計(jì)對(duì)象復(fù)雜化。同時(shí)由于企業(yè)的資產(chǎn)重組必然涉及兼并和收購(gòu)、改制和重組等問(wèn)題，為審計(jì)對(duì)象開(kāi)拓了新領(lǐng)域。凡是對(duì)企業(yè)商業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營(yíng)有影響的管理因素都是內(nèi)部管理審計(jì)的重要內(nèi)容。內(nèi)部管理審計(jì)事項(xiàng)的復(fù)雜性和隱蔽性往往會(huì)增加內(nèi)部審計(jì)的難度，使內(nèi)部審計(jì)人員難以做出正確判斷。由于內(nèi)部管理審計(jì)事項(xiàng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)聯(lián)系密切，一些敏感事項(xiàng)涉及的人事關(guān)系復(fù)雜、舞弊手段隱蔽，內(nèi)部審計(jì)人員取證難度較大。 

4．審計(jì)程序和方法的不確定性影響管理審計(jì)結(jié)果的正確性。傳統(tǒng)的詳細(xì)審核方法成本很高，逐漸被淘汰。由于現(xiàn)代審計(jì)強(qiáng)調(diào)成本效益原則，審計(jì)人員可能會(huì)舍棄一些對(duì)審計(jì)結(jié)論影響不大但耗時(shí)費(fèi)力的審計(jì)程序，這可能導(dǎo)致管理審計(jì)結(jié)論出錯(cuò)，有可能誤導(dǎo)管理層的決策。 

5．審計(jì)人員的素質(zhì)不能滿足管理審計(jì)需要。（1）審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高。企業(yè)現(xiàn)有審計(jì)人員多是從財(cái)會(huì)崗位轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等專業(yè)知識(shí)比較熟悉，而對(duì)現(xiàn)代管理等知識(shí)相對(duì)欠缺，不能滿足現(xiàn)代管理審計(jì)發(fā)展的需要。（2）審計(jì)人員的獨(dú)立性不夠，影響了其發(fā)揮管理審計(jì)作用的積極性。審計(jì)人員在參與企業(yè)管理活動(dòng)，開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，或多或少地受到管理者的暗示，或者審計(jì)人員迫于某種壓力，不能充分揭示管理者的失誤而帶來(lái)的后果，這必將使審計(jì)的效果和評(píng)價(jià)大打折扣。（3）審計(jì)人員在數(shù)量上還不能滿足企業(yè)進(jìn)行管理審計(jì)的需要。有些企業(yè)審計(jì)人員本來(lái)就不多，有的還到其他單位住勤，有的離職學(xué)習(xí)，又得不到及時(shí)補(bǔ)充，因此，在數(shù)量上就明顯不足。

6．審計(jì)信息的不足導(dǎo)致內(nèi)部管理審計(jì)的廣度和深度不夠。當(dāng)今的企業(yè)日益集團(tuán)化，管理層次化，其參與企業(yè)管理活動(dòng)的范圍必將受到限制，從而難以實(shí)現(xiàn)對(duì)管理信息的占用，更無(wú)從提出改善管理的建議和措施了。 

7．企業(yè)的內(nèi)部管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱。所謂內(nèi)部管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員對(duì)具有重要影響的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。內(nèi)部管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素，主要由三方面構(gòu)成：客觀因素、主觀因素和審計(jì)方法的選擇。在企業(yè)內(nèi)部管理不斷市場(chǎng)化的今天，隨著內(nèi)部審計(jì)所面臨的審計(jì)環(huán)境、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方法的轉(zhuǎn)變，重新評(píng)估內(nèi)部管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)十分必要。 

 

三、幾點(diǎn)建議 

1．管理層應(yīng)高度重視內(nèi)部管理審計(jì)的作用，認(rèn)識(shí)到這是一種面向未來(lái)的，以改進(jìn)管理為導(dǎo)向，以審查受托管理責(zé)任為己任，有別于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)類型。 

2．盡快建立健全內(nèi)部管理審計(jì)法規(guī)體系，開(kāi)發(fā)管理審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。管理審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)的依據(jù)。國(guó)家可以制定一個(gè)指導(dǎo)所有行業(yè)的內(nèi)部管理審計(jì)框架體系，企業(yè)可以在大框架體系內(nèi)，由內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)自行開(kāi)發(fā)適合本企業(yè)的管理審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)人員只有在建立了一整套適合本企業(yè)的管理評(píng)價(jià)體系之后，才可對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，使內(nèi)部管理審計(jì)工作有法可依、有章可循。 

3．對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員在人員、經(jīng)費(fèi)方面予以支持。有條件的企業(yè)，可以設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，配備總審計(jì)師，并且在經(jīng)費(fèi)上予以傾斜。在人員的配備上，各種專業(yè)特長(zhǎng)的人員都應(yīng)齊全，以便全面監(jiān)督企業(yè)的管理活動(dòng)，服務(wù)于企業(yè)。確立內(nèi)部管理審計(jì)的周期。目前，我國(guó)的內(nèi)部管理審計(jì)工作可以每?jī)赡赀M(jìn)行一次，而且應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作分散在平時(shí)，分期分批的進(jìn)行，以便避免審計(jì)工作過(guò)分集中。 

4．不斷充實(shí)和提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)、建立管理審計(jì)師考核或考試制度，形成高素質(zhì)的管理審計(jì)師隊(duì)伍。首先，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)包括對(duì)其進(jìn)行后續(xù)教育。其次，在機(jī)制上、制度上保證審計(jì)人員的獨(dú)立性。可從社會(huì)上聘請(qǐng)外審人員參與企業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目，以保證審計(jì)的高度獨(dú)立性?；蛘撸梢越⒁粋€(gè)內(nèi)部管理審計(jì)事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，為那些沒(méi)有實(shí)力的企業(yè)提供服務(wù)。 

5．靈活運(yùn)用審計(jì)方法，提高審計(jì)效果。在審計(jì)過(guò)程中，要選準(zhǔn)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和事項(xiàng)，找到切入點(diǎn)，從中發(fā)現(xiàn)控制的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地運(yùn)用審計(jì)方法，多角度地分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因及后果，捕捉改進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理的信息，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。在運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方面積極進(jìn)行探索，改變傳統(tǒng)的審計(jì)方法和思路，拓展和延伸審計(jì)的廣度和深度，為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的迅猛發(fā)展，面對(duì)信息革命的挑戰(zhàn)，必須將信息技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)相結(jié)合，將數(shù)據(jù)審計(jì)與系統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合，將傳統(tǒng)方法和技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合，提高審計(jì)的效率和效果。 

6．強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)人員是內(nèi)部管理審計(jì)工作的具體執(zhí)行者和操作者。強(qiáng)化他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)控制和防范內(nèi)部管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有至關(guān)重要的作用。在審計(jì)的計(jì)劃階段，要認(rèn)真評(píng)估管理控制的控制風(fēng)險(xiǎn)；在審計(jì)的實(shí)施階段，要依法收集和認(rèn)定審計(jì)證據(jù)，并且盡最大努力保證審計(jì)證據(jù)的客觀性、合法性和充分性；在審計(jì)的報(bào)告階段，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的表達(dá)應(yīng)當(dāng)留有余地，避免使用絕對(duì)化的語(yǔ)言等。 

總之，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，有效利用內(nèi)部管理審計(jì)為增加本企業(yè)價(jià)值作服務(wù)。 

 

參考文獻(xiàn) 

[1]王光遠(yuǎn)，關(guān)于內(nèi)部管理審計(jì)的外部化問(wèn)題，財(cái)會(huì)月刊，2002.04，3-4. 

[2]程業(yè)炳，關(guān)于內(nèi)部管理審計(jì)若干問(wèn)題的研究，技術(shù)經(jīng)濟(jì)，2005.02，36-37 

[3]崔志華，加強(qiáng)內(nèi)部管理審計(jì) 提升內(nèi)部審計(jì)職能，會(huì)計(jì)之友，2006.06，54 

第2篇：內(nèi)部管理意見(jiàn)范文

（杭州市中醫(yī)院，浙江杭州310007）

摘　要：隨著醫(yī)改的不斷深入，醫(yī)療環(huán)境的變化，公立醫(yī)院在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)因素在增加。如何有效控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，成了政府和醫(yī)院管理者迫切需要解決的問(wèn)題，而內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行是預(yù)防和管理風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。長(zhǎng)期以來(lái)，公立醫(yī)院的內(nèi)部控制較為薄弱，管理者對(duì)內(nèi)部控制的理解大多僅停留在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，對(duì)內(nèi)部控制理論、規(guī)范的研究不足，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，這些問(wèn)題都充分暴露出當(dāng)前公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行過(guò)程中的所遇到的阻力。因此，建立健全公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度、提高內(nèi)控行為的執(zhí)行效率是醫(yī)改過(guò)程中，公立醫(yī)院必須面對(duì)和解決的重要問(wèn)題之一。

關(guān)鍵詞 ：內(nèi)部控制；公立醫(yī)院；內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號(hào)：F235文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2014）22-0258-02

收稿日期：2014-07-12

作者簡(jiǎn)介：高婕（1984-），女，漢族，浙江杭州人，會(huì)計(jì)師，碩士，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。

一、內(nèi)部控制及其相關(guān)概念

內(nèi)部控制最早起源于古埃及、古羅馬時(shí)代。1992年，美國(guó)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)委員會(huì)的后援組織委員會(huì)（COSO委員會(huì)）了《內(nèi)部控制一一整體框架》即COSO報(bào)告，基本確立了內(nèi)部控制的框架。但是，直到2000年后，安然、世通等大型公司的幾起會(huì)計(jì)舞弊案的爆發(fā)，各國(guó)又引發(fā)了新一輪的研究熱潮。美國(guó)于2002年出臺(tái)了《薩班斯—奧克斯利法案》（SOX），美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）也據(jù)此了《最終規(guī)則一一管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的報(bào)告及其對(duì)定期披露的證明》，要求凡是受證券交易法條款約束的公司，均需在年報(bào)中披露其內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告。

2004年9月，COSO委員會(huì)結(jié)合SOX的要求，提出《COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》，將內(nèi)部控制框架的目標(biāo)和要素做了重新調(diào)整，確立了四個(gè)目標(biāo)和八個(gè)要素。

而我國(guó)內(nèi)部控制研究主要是從上世紀(jì)90年代起步的。1996年12月中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在獨(dú)立審計(jì)的具體準(zhǔn)則中對(duì)內(nèi)部控制的定義、內(nèi)部控制的內(nèi)容等作了規(guī)定。2003年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)一一內(nèi)部控制審計(jì)》中，參照了美國(guó)COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的解釋，指出內(nèi)部控制是組織內(nèi)部為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)完整，保證遵循國(guó)家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營(yíng)效率及效果，而采取的各種政策和程序。其要素分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)部分。

隨后2008年及2010年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等部門先后聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，要求所有企業(yè)都要制定并組織實(shí)施內(nèi)部控制制度，并對(duì)執(zhí)行的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。這兩部規(guī)范的，標(biāo)志著我國(guó)基本建成了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。

在內(nèi)部控制系統(tǒng)中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是核心。它包括了授權(quán)與審批，記賬、編制財(cái)務(wù)報(bào)表，保管財(cái)務(wù)資產(chǎn)等不相容崗位的分離制度，財(cái)務(wù)的實(shí)物控制及內(nèi)部評(píng)審控制等。內(nèi)部審計(jì)則是內(nèi)部控制系統(tǒng)的另一重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)監(jiān)督組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)，評(píng)審內(nèi)部控制制度是否有效并提出改進(jìn)建議，從而降低組織經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效益，是對(duì)內(nèi)部控制的一種再控制。

然而，綜觀國(guó)外內(nèi)的研究文獻(xiàn)，研究多以企業(yè)作為研究主體，甚少涉及對(duì)非營(yíng)利組織如公立醫(yī)院的研究。與普通企業(yè)相比，公立醫(yī)院受經(jīng)濟(jì)周期因素的影響較少，破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)較小，但作為最主要的醫(yī)療服務(wù)提供者，面對(duì)來(lái)自民營(yíng)醫(yī)院、其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)，公立醫(yī)院必須建立起符合其自身?xiàng)l件的內(nèi)部控制制度，并不斷的完善改進(jìn)，以確保其戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。但是，近年有關(guān)醫(yī)院財(cái)務(wù)舞弊事件時(shí)有發(fā)生，正說(shuō)明了當(dāng)前公立醫(yī)院的內(nèi)部控制薄弱和落后，除了加強(qiáng)廉政教育，彌補(bǔ)制度的缺失也成為十分緊迫的問(wèn)題。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的目標(biāo)特點(diǎn)

公立醫(yī)院作為一類公益性的組織形式，在目標(biāo)、日常運(yùn)營(yíng)方面有很多的不同。

首先，公益性是公立醫(yī)院的最高戰(zhàn)略目標(biāo)。雖然公立醫(yī)院屬于財(cái)政差額補(bǔ)助單位，需要從日常醫(yī)療活動(dòng)中得到必要成本補(bǔ)償，但其主要任務(wù)還是為了滿足廣大人民群眾的醫(yī)療需求。其次，公立醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏獨(dú)立性，在區(qū)域規(guī)劃、醫(yī)療服務(wù)價(jià)格制訂、采購(gòu)、盈余分配等重大事項(xiàng)仍然需要依照政府的相關(guān)規(guī)定。再次，與一般企業(yè)相比，公立醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)可能更為復(fù)雜。許多公立醫(yī)院肩負(fù)著醫(yī)療、科教等多種社會(huì)職能，且醫(yī)療服務(wù)具有很高的專業(yè)的要求及標(biāo)準(zhǔn)，醫(yī)患間存在著嚴(yán)重的信息不對(duì)稱。此外，面臨運(yùn)營(yíng)和醫(yī)療技術(shù)的雙重風(fēng)險(xiǎn)。與企業(yè)的生產(chǎn)制造、銷售相比，醫(yī)學(xué)是一門經(jīng)驗(yàn)科學(xué)，受醫(yī)療技術(shù)水平限制，醫(yī)院在提供服務(wù)的過(guò)程中，面臨著很大的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

基于以上的特殊性，公立醫(yī)院在內(nèi)部控制的目標(biāo)、特點(diǎn)上也與企業(yè)有著一定的區(qū)別，即在保證醫(yī)療服務(wù)的效率和效果、更好地為服務(wù)患者服務(wù)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的安全完整和有效利用，并遵循法律法規(guī)、確保信息的真實(shí)。

三、我國(guó)公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

（一）醫(yī)院內(nèi)部控制的制度不夠完善，缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和運(yùn)營(yíng)環(huán)境的變化，公立醫(yī)院在日常經(jīng)營(yíng)中也開(kāi)始逐漸面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制制度不健全、缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)是目前公立醫(yī)院在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)遇到的首要問(wèn)題。長(zhǎng)期以來(lái)，醫(yī)院的管理者主要出身醫(yī)療技術(shù)專業(yè)，大多為業(yè)務(wù)骨干、行業(yè)精英，但是缺乏對(duì)現(xiàn)代管理理論、財(cái)務(wù)管理等方面的研究。目前，內(nèi)部控制的實(shí)施僅僅局限在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，在涉及其他部門時(shí)，往往不能得到有效的協(xié)調(diào)，醫(yī)院普遍缺乏真正獨(dú)立的、有實(shí)際監(jiān)督效力的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。

（二）內(nèi)審人員素質(zhì)參差不齊，未實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)管

與生產(chǎn)企業(yè)不同，一直以來(lái)醫(yī)療財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度相對(duì)簡(jiǎn)單，對(duì)財(cái)會(huì)人員的要求不高，內(nèi)部輪崗、業(yè)務(wù)考核等制度的執(zhí)行不夠到位。內(nèi)部審計(jì)人員雖然大多都能持證上崗，但其主要由原會(huì)計(jì)人員擔(dān)任，職務(wù)不高、知識(shí)水平及業(yè)務(wù)能力有限，對(duì)工程基建、醫(yī)療器械采購(gòu)等重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的審計(jì)多流于形式，缺乏專業(yè)有效的監(jiān)管能力。

（三）會(huì)計(jì)核算與信息化管理要求存在差距

近年來(lái)，隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，大多數(shù)公立醫(yī)院均已實(shí)現(xiàn)電算化，但精細(xì)化管理程度不高。信息系統(tǒng)的兼容性、完整性、可操作性存在很多問(wèn)題，在庫(kù)存管理、成本管理等方面比較落后，手工賬依然存在，內(nèi)部盤點(diǎn)、對(duì)賬機(jī)制不夠完善。這些都加大了內(nèi)部控制制度執(zhí)行的難度。

四、對(duì)我國(guó)公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的思考和幾點(diǎn)建議

當(dāng)前，醫(yī)療改革正穩(wěn)步推行，加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制是其重要內(nèi)容之一。根據(jù)公立醫(yī)院內(nèi)部控制的目標(biāo)和現(xiàn)狀，可作出以下幾點(diǎn)思考和建議：

第一，健全公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度、完善內(nèi)部控制環(huán)境。首先，應(yīng)在參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的基礎(chǔ)上，制定適合現(xiàn)代醫(yī)院的內(nèi)部控制原則和規(guī)范；其次，公立醫(yī)院應(yīng)一方面根據(jù)自身特點(diǎn)建立或進(jìn)一步完善現(xiàn)有的貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、采購(gòu)付款、日常開(kāi)支的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)日常及重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的有效控制；另一方面要設(shè)立科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，確保決策過(guò)程透明、公開(kāi)，能夠協(xié)調(diào)各部門的關(guān)系，減少內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中的阻力。

第二，提高管理者和執(zhí)行者的內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)院內(nèi)文化建設(shè)。公立醫(yī)院管理人員的綜合素質(zhì)對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行效率和效果起著關(guān)鍵作用，要想各項(xiàng)規(guī)章制度不流于形式，防止各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，管理人員必須具備較高的管理能力、豐富的業(yè)務(wù)知識(shí)及優(yōu)良的道德素質(zhì)。積極培養(yǎng)具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員，提高其獨(dú)立調(diào)查及監(jiān)管能力，使內(nèi)部審計(jì)能做到行之有效。

第三，繼續(xù)完善信息化平臺(tái)建設(shè)，加大實(shí)施內(nèi)部控制制度的資金投入。為了保證內(nèi)部控制的有效施行，公立醫(yī)院需要保證必要的執(zhí)行成本。醫(yī)院信息化平臺(tái)建設(shè)過(guò)程需要投入大量人力、物力，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看是對(duì)醫(yī)院未來(lái)發(fā)展的十分必要。現(xiàn)代成本管理是以實(shí)現(xiàn)組織戰(zhàn)略目標(biāo)為最終目標(biāo)的，因此管理者在制度建設(shè)過(guò)程中，要有意識(shí)地以此為最終標(biāo)準(zhǔn)作出決策。

第四，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估與考核。檢驗(yàn)一項(xiàng)制度的最終執(zhí)行成果，還需要管理者能對(duì)執(zhí)行過(guò)程作出有效的評(píng)估與考核，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)控管理產(chǎn)生的成本與效益，作出科學(xué)合理的評(píng)價(jià)，保證醫(yī)院資產(chǎn)的保值增值。

參考文獻(xiàn)：

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[2]韓東青，醫(yī)院內(nèi)部控制與醫(yī)院文化關(guān)系研究[J]，中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2014（2）.

[3]陳曄，新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下如何加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制[J]，中國(guó)外資，2013（9）.

第3篇：內(nèi)部管理意見(jiàn)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；執(zhí)行力；風(fēng)險(xiǎn)控制；監(jiān)督機(jī)制

設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部控制制度有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效益，現(xiàn)實(shí)中有大量企業(yè)雖然有設(shè)計(jì)完善的內(nèi)控制度但是執(zhí)行力很弱，使內(nèi)控制度無(wú)法發(fā)揮效力達(dá)到理想的目標(biāo)，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效益。

相關(guān)建議：

為了使內(nèi)控制度充分發(fā)揮效力以促使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效益得到提高，企業(yè)應(yīng)該實(shí)施和加強(qiáng)以下六方面工作。

一、建立三種工作簡(jiǎn)報(bào)制度，確保重要工作按既定計(jì)劃完成

1.建立“部門月度簡(jiǎn)報(bào)制度”

在每月部門會(huì)議中，各部門總結(jié)本月工作完成情況，并提出下月工作計(jì)劃，其中要在會(huì)議別明確：需要其他部門配合的工作內(nèi)容和完成時(shí)間、及配合部門的相關(guān)承諾。

2.建立“緊急事項(xiàng)工作簡(jiǎn)報(bào)制度”

明確部門主管發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)解決問(wèn)題的基本職責(zé)，超越本崗位職權(quán)的或重大事項(xiàng)要及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)；提倡主管對(duì)提出的問(wèn)題提出三種以上合理化解決方案；明確上級(jí)及時(shí)解決問(wèn)題的責(zé)任，并及時(shí)讓下級(jí)了解解決問(wèn)題的方法和時(shí)間。

3.建立“重要崗位每日工作簡(jiǎn)報(bào)制度”

按不同工作任務(wù)詳細(xì)記錄每日工作的進(jìn)展情況，促使每日工作更有條理和效率。上級(jí)及時(shí)了解重要工作進(jìn)展和及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題，提高督促工作順利進(jìn)展的力度。

二、提煉、匯總、簡(jiǎn)化主要內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，強(qiáng)化高效的經(jīng)營(yíng)效率

在公司各項(xiàng)制度完備的基礎(chǔ)上，從公司細(xì)化的各項(xiàng)制度中提煉出簡(jiǎn)化的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，并將其匯總形成流暢的工作流程，使所有員工能迅速了解如何工作，明晰工作的責(zé)任，明確部門之間的配合程度和責(zé)任，以強(qiáng)化高效的執(zhí)行力。

三、審計(jì)部每季度對(duì)重要領(lǐng)域的內(nèi)控制度及運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)審

1.合規(guī)性評(píng)審。即企業(yè)內(nèi)部控制是否符合國(guó)家的法律、法規(guī)和政策；是否符合公司的規(guī)章制度。

2.全面性與系統(tǒng)性評(píng)審。確保各部門和各崗位均能按特定的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的總體目標(biāo)。

3.內(nèi)部牽制及不相容評(píng)審。評(píng)審部門與部門、員工與員工以及各崗位之間是否建立了互相驗(yàn)證、互相制約的關(guān)系；是否將有關(guān)責(zé)任進(jìn)行分配，使單獨(dú)的一個(gè)人或一個(gè)部門對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)沒(méi)有完全的處理權(quán)，必須經(jīng)不相容的部門或人員的驗(yàn)證、核對(duì)和制約。

4.權(quán)責(zé)和獎(jiǎng)懲評(píng)審。即評(píng)審企業(yè)是否根據(jù)各部門和崗位的職能與性質(zhì)，明確各部門及人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，有無(wú)發(fā)生越權(quán)或互相推諉的現(xiàn)象。

5.成本效益評(píng)審。在內(nèi)部控制活動(dòng)中是否貫徹成本效益原則，是否實(shí)行有選擇的控制；是否努力降低控制成本，機(jī)構(gòu)和人員是否盡量精簡(jiǎn)等。

6.可操作性評(píng)審。內(nèi)部控制是否符合企業(yè)實(shí)際，是否考慮實(shí)際管理工作中可行性，能否保證其可操作性。

四、人力資源部應(yīng)建立并重視對(duì)季度的績(jī)效考核

重點(diǎn)關(guān)注季度業(yè)績(jī)完成情況，分析存在問(wèn)題，落實(shí)問(wèn)題的改進(jìn)內(nèi)容和改進(jìn)完成時(shí)間，明確跟進(jìn)改進(jìn)的部門和責(zé)任人，并評(píng)估是否能完成年度績(jī)效考核目標(biāo)。

五、建立對(duì)公司各項(xiàng)制度實(shí)施的全面的、有效的、持續(xù)性的監(jiān)督機(jī)制

在各種監(jiān)督體系中要充分發(fā)揮職能部門的監(jiān)督，并由審計(jì)部監(jiān)督職能部門的監(jiān)督業(yè)務(wù)是否有效，這樣就會(huì)形成全面有效的保障體系。

建立并加強(qiáng)以下監(jiān)督機(jī)制：（1）上級(jí)與下級(jí)之間監(jiān)督；（2）職能部門的監(jiān)督；（3）績(jī)效考核；（4）監(jiān)督信箱；（5）外部中介的監(jiān)督；（6）內(nèi)部審計(jì)。

六、人力資源部應(yīng)開(kāi)展各種不同方式的培訓(xùn)，使高效的執(zhí)行力演變?yōu)槠髽I(yè)的一種文化

通過(guò)各種培訓(xùn)和訓(xùn)練，首先使各崗位的員工熟悉自己的工作崗位，明確自己的職責(zé)權(quán)限和責(zé)任；其次本部門內(nèi)部形成合理的分工和合作；最后形成部門之間的合作和監(jiān)督。

1.開(kāi)展不同部門共同參加的靈活互動(dòng)的培訓(xùn)，以促進(jìn)了各部門之間的溝通協(xié)作。

2.從各部門挑選骨干進(jìn)行全方位綜合素質(zhì)的培訓(xùn)，這些精英骨干將初步進(jìn)入公司的管理層。

3.明晰崗位責(zé)任書并加強(qiáng)員工崗位培訓(xùn)，和有關(guān)工作技巧等提高工作效率方面的培訓(xùn)。

4.從各部門中選拔出合適的人員擔(dān)任兼職知識(shí)管理員，將本部門相關(guān)的知識(shí)進(jìn)行整理，形成專業(yè)化系統(tǒng)化的培訓(xùn)素材。

5.要求各部門副經(jīng)理以上的管理干部都負(fù)有授課、培訓(xùn)的義務(wù)。

第4篇：內(nèi)部管理意見(jiàn)范文

【關(guān)鍵詞】 基建 財(cái)務(wù) 審計(jì)

【Abstract】 In this paper, the use of funds to improve the hospital infrastructure efficiency point of view, Infrastructure projects on the audit of internal accounting controls and infrastructure financing and management, cost accounting, project cost, revenue accounting, accounts deal with specific aspects of the audit carried out the design, For hospital financial management, internal audit infrastructure provides a clear audit ideas and methods.

引言

醫(yī)院基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)對(duì)于降低醫(yī)院成本,提高醫(yī)院的資金使用效益,規(guī)范基建程序,和維護(hù)醫(yī)院利益都有著非常重要的作用。目前,醫(yī)院大都采用外部審計(jì)來(lái)保證審計(jì)的效果,但是基于內(nèi)部審計(jì)外包中的審計(jì)合謀風(fēng)險(xiǎn)和提高醫(yī)院管理水平角度來(lái)講,內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的一個(gè)部分,他可以通過(guò)全過(guò)程的參與基建項(xiàng)目,來(lái)評(píng)價(jià)和完善醫(yī)院的內(nèi)部控制制度,從而搞好醫(yī)院建設(shè),保證工程質(zhì)量,節(jié)約投資,維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益。建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)的融合,風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益審查和評(píng)價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)。下面主要從評(píng)價(jià)醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和財(cái)務(wù)管理的具體內(nèi)容來(lái)談如何作好基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部審計(jì)工作。

1.基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的審計(jì)

基建項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是醫(yī)院基建財(cái)務(wù)管理的一個(gè)主要方面,作好這項(xiàng)工作對(duì)于防范工程項(xiàng)目管理中的差錯(cuò)與舞弊,提高資金的使用效率有至關(guān)重要的作用,因此,要定期對(duì)基建項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià),發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)積極采取措施,及時(shí)的加以糾正和完善。具體包括以下六個(gè)方面的內(nèi)容。

1.1、不相容職務(wù)的混崗的現(xiàn)象。其不相容崗位主要包括:項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策;概預(yù)算編制與審核;項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款的支付;竣工的決算與竣工的審計(jì)。

1.2、重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全,是否存在越權(quán)審批行為。經(jīng)辦人對(duì)于越權(quán)審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù),有權(quán)拒絕辦理,并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。

1.3、決策責(zé)任制度是否健全,獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位。單位是否有工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門的相關(guān)人員對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告出具的評(píng)審意見(jiàn);單位是否對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)行集體決策制度,并有完整書面記錄。

1.4、概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí),是否按規(guī)定對(duì)概預(yù)算進(jìn)行審核。

1.5、工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。

1.6、是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計(jì)。

2.基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)

2.1審查建設(shè)資金的籌措與管理,提高資金的使用效益

2.1. 1、在資金的籌措方面:包括審查資金的來(lái)源是否合規(guī)、完整、落實(shí);審查籌資方式的合理性、合法性、效益性;檢查籌資數(shù)額的合理性、分析所籌資金的償還能力。

2.1.2、在資金的管理方面,首先是審查資金是否按照建設(shè)計(jì)劃及時(shí)到位,是否與工程用款進(jìn)度同步,有無(wú)超前融資閑置資金增加成本,有無(wú)產(chǎn)生缺口影響工程進(jìn)展。第二審查資金的管理是否合規(guī)。查明有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用資金或造成資金流失,有無(wú)銀行開(kāi)戶過(guò)多,造成資金管理分散。

2.1.3、審查資金的撥付。

A.開(kāi)工預(yù)付款的支付:1、憑證是否齊全。支付申請(qǐng)書;履約保函、開(kāi)工預(yù)付款保函,以及經(jīng)監(jiān)理簽字的開(kāi)工預(yù)付款支付證書;2、是否有工程部門的審核意見(jiàn);3、財(cái)會(huì)人員對(duì)施工承包商申請(qǐng)支付的金額是否與招標(biāo)文件核對(duì),核定應(yīng)付款金額,并報(bào)部門負(fù)責(zé)人簽署支付意見(jiàn)。在核定應(yīng)支付金額時(shí),若銀行保證金額與合同規(guī)定的支付金額不一致時(shí),超過(guò)合同規(guī)定金額的,按合同規(guī)定金額支付,不足合同規(guī)定金額的,按照開(kāi)工預(yù)付款保函金額支付;財(cái)會(huì)人員付款、入賬。

B.工程進(jìn)度款支付。工程進(jìn)度款是指建設(shè)單位按合同約定的工程進(jìn)度向承包商逐筆支付的款項(xiàng)。由工程部門、會(huì)計(jì)部門及監(jiān)理部門共同保障實(shí)施,層層把關(guān)。1、憑證是否齊全。施工承包商提出支付申請(qǐng);經(jīng)監(jiān)理部門審核的工程進(jìn)度報(bào)表,包括申請(qǐng)支付理由、申請(qǐng)支付金額、工程進(jìn)度報(bào)告等,同時(shí)要附上現(xiàn)場(chǎng)簽證等相關(guān)證明材料;2、醫(yī)院基建部門的審核意見(jiàn); 3、會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)技術(shù)負(fù)責(zé)人核定的已完工工程量及合同總價(jià)款、合同變更金額、累計(jì)已付款金額以及工程合同中的其他規(guī)定等,核定本次應(yīng)付進(jìn)度款金額;4、單位負(fù)責(zé)人簽署支付意見(jiàn),嚴(yán)格控制“超付”。

C.工程結(jié)算款支付:結(jié)算款是指工程竣工后,雙方對(duì)工程總價(jià)進(jìn)行結(jié)算所確認(rèn)的工程款,對(duì)已付工程款與結(jié)算款的差額部分,建設(shè)單位應(yīng)予支付。支付時(shí)應(yīng)審核:是否有醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門或會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)工程結(jié)算的審計(jì)報(bào)告;單位主管領(lǐng)導(dǎo)是否按審計(jì)結(jié)果核定的最后結(jié)算額。

2.2審查建設(shè)成本的核算與管理,加強(qiáng)控制管理,堵塞漏洞。

2.2.1、審查建設(shè)總成本歸集與分配程序是否恰當(dāng)與合規(guī)。查明成本核算范圍是否與批準(zhǔn)概算相符,列支的依據(jù)與手續(xù)是否合規(guī);查明有無(wú)混淆成本項(xiàng)目界限,混淆與其他項(xiàng)目的成本界限,混淆各分部分項(xiàng)工程成本界限,混淆資本和收益性支出界限;查明有無(wú)虛增和虛減投資完成額,有無(wú)擅自挪用預(yù)備費(fèi)用,有無(wú)虛增支出,賬外設(shè)賬。如進(jìn)行票據(jù)事前審計(jì),將違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題消滅在萌狀態(tài)。;加強(qiáng)材料管理審計(jì);搞好設(shè)備耗費(fèi)審計(jì)。

2.2.2、審查建安投資中工程款的支付、甲供料劃轉(zhuǎn)、價(jià)差結(jié)算與結(jié)算范圍調(diào)整是否合規(guī)與合理。

2.2.3、審查設(shè)備投資中貨款及運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)支付是否合規(guī)與合理、是否按設(shè)計(jì)要求。

2.2.4、審查待攤投資與其他投資中建管費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、征遷費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、大件運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用支出是否合規(guī)與合理。查明共同費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠?、資本化時(shí)間與范圍是否恰當(dāng),有無(wú)將各項(xiàng)非稅收入掛帳支用、不沖減相應(yīng)的建設(shè)成本。審查勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、征遷等工作是否符合合同要求,其收費(fèi)是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。

2.2.5、審查其他財(cái)務(wù)收支及債權(quán)債務(wù)核算是否恰當(dāng)、完整和合規(guī)。

審查流動(dòng)債權(quán)是否真實(shí)和完整,有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移或者挪用資金,形成呆帳損失,對(duì)于大額或賬齡較長(zhǎng)流動(dòng)債權(quán),要抽樣函證是否真實(shí);審查流動(dòng)債務(wù)是否真實(shí)完整,有無(wú)虛列債務(wù),將資金掛帳直接支用,抽樣函證大額或賬齡超長(zhǎng)流動(dòng)債務(wù)是否真實(shí)。

2.2.6、審查財(cái)務(wù)審批制度的執(zhí)行情況。

2.3以建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)為重點(diǎn),減少支出,避免浪費(fèi)。

2.3.1、審計(jì)工程量。工程量是編制預(yù)算、決算最基本的內(nèi)容,也是整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目取費(fèi)的基礎(chǔ)。審計(jì)重點(diǎn)是注重設(shè)計(jì)要求,定期勘察現(xiàn)場(chǎng),核對(duì)施工記錄,審核虛報(bào)重報(bào)多計(jì)問(wèn)題。如單層木門油漆工程量計(jì)算應(yīng)該為洞口面積,而有的施工單位按照木門正反兩面面積計(jì)算就錯(cuò)了,工程量大了兩倍。所以實(shí)際勘察現(xiàn)場(chǎng)就顯得尤為重要。

2.3.2、開(kāi)展工程定額使用審計(jì)。主要是審核定額套用是否符合現(xiàn)行規(guī)定。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,建筑的新工藝、新方法不斷涌現(xiàn),與定額不相同做法的項(xiàng)目越來(lái)越多。在審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)人員應(yīng)該重點(diǎn)審計(jì)施工單位有無(wú)高套定額或重套定額的現(xiàn)象,定額換算是否合理準(zhǔn)確,補(bǔ)充定額編制依據(jù)是否充分。如有的該套修繕定額的卻套用裝飾定額或新建定額,有的該套用某一部分項(xiàng)目工程單價(jià)的卻高套另一單價(jià)。工程取費(fèi)是否按照施工企業(yè)的性質(zhì),級(jí)別,建設(shè)項(xiàng)目的類別標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定。

2.3.3、材料價(jià)格的審計(jì),審計(jì)材料價(jià)格應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,對(duì)實(shí)際材料價(jià)格與預(yù)算定額發(fā)生價(jià)差進(jìn)行調(diào)整。不僅應(yīng)從資料,圖紙,帳目上進(jìn)行審計(jì),還應(yīng)從施工現(xiàn)場(chǎng)、材料市場(chǎng)進(jìn)行審核和調(diào)查掌握第一手材料。

2.4審查基建凈收入的清算

審查基建凈收入是否和歸、完整和真實(shí),有無(wú)隱瞞或轉(zhuǎn)移收入,有無(wú)擴(kuò)大其他基建支出開(kāi)支范圍;審查各項(xiàng)基建凈收入留成、上繳、沖銷或核銷是否合規(guī)。

2.5賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性

2.5.1、檢查“工程物資”科目,有無(wú)盲目采購(gòu)的情況,有無(wú)違規(guī)多付的情況,是否按合同的規(guī)定扣除了質(zhì)量保證期間的保證金,對(duì)于完工后的剩余工程物資的盤贏、盤虧、報(bào)廢、毀損等是否作了正確的財(cái)務(wù)處理。

2.5.2“在建工程”科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性、合法性和合理性。是否包括了概算外的其他項(xiàng)目,據(jù)以付款的原始憑證是否進(jìn)行了審批,是否合法,齊全;是否按合同進(jìn)行付款;是否將不應(yīng)屬于在建工程的費(fèi)用記入其中。

結(jié)語(yǔ)

以上筆者對(duì)于基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)從微觀的角度進(jìn)行了一些具體的闡述,但是為了保證內(nèi)部審計(jì)的效果,還應(yīng)該從提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì),使其不僅具有財(cái)務(wù)方面的知識(shí),還應(yīng)具備工程方面的知識(shí),參與建設(shè)項(xiàng)目的全程管理,從而提高資金的使用效益,維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益。

第5篇：內(nèi)部管理意見(jiàn)范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制審計(jì)；流程；建議

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2015）36-0358-01

一、內(nèi)部控制審計(jì)概述

為了保證企業(yè)健康發(fā)展，股東、政府和債權(quán)人等利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制越來(lái)越關(guān)心，內(nèi)部控制審計(jì)作為對(duì)內(nèi)部控制的鑒證，直接影響利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)。近年來(lái)，國(guó)家有關(guān)部門極其重視企事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)。2008年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部門聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)內(nèi)部控制做了如下的定義：“本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?！币?guī)范中還指出，控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督為內(nèi)部控制的五要素。內(nèi)部控制的重要性不言而喻。而內(nèi)部控制的作用的真正發(fā)揮離不開(kāi)內(nèi)部控制審計(jì)。安然事件之后，美國(guó)為了實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管，要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》也要求，上市公司和非上市大中型公司聘請(qǐng)有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。本文采用《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中的定義：“內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受被審計(jì)單位委托，對(duì)被審計(jì)單位在特定基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并出具審計(jì)意見(jiàn)?！眱?nèi)部控制審計(jì)的范圍有廣義和狹義之分。廣義的范圍包括與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制審計(jì)和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)。狹義內(nèi)部控制審計(jì)指與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制審計(jì)。本文中內(nèi)部控制審計(jì)的范圍為狹義的。內(nèi)部控制審計(jì)主要圍繞內(nèi)部控制五要素進(jìn)行，采用談話詢問(wèn)、審查書面資料、實(shí)地觀察和檢查、重做驗(yàn)證等方法進(jìn)行審計(jì)。

二、內(nèi)部控制審計(jì)的作用

1、有助于完善企業(yè)內(nèi)部控制

實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否完善、合理、有效，在企業(yè)的內(nèi)部控制中找出問(wèn)題的癥結(jié)所在，并有針對(duì)性地提出改進(jìn)措施，從而使被審計(jì)單位不斷完善內(nèi)部控制，堵塞漏洞，有利于加強(qiáng)管理，提高管理效率。

2、有助于評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制審計(jì)通過(guò)對(duì)某個(gè)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行系統(tǒng)性的檢查和評(píng)價(jià)，制作成審計(jì)報(bào)告，其中包括對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)偏見(jiàn)的、獨(dú)立的、公正的分析和經(jīng)過(guò)論證以后，進(jìn)而合理地提出改進(jìn)行動(dòng)的建議，以協(xié)助各級(jí)部門能有效地履行其職責(zé)。由此可見(jiàn)，內(nèi)控審計(jì)是評(píng)價(jià)與改善企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段

3、有助于提高審計(jì)工作效率和效果

以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)重要特征，內(nèi)部控制審計(jì)可以克服詳查或大量抽查浪費(fèi)人力和時(shí)間的不足，不僅可以提高審計(jì)效率，而且可以提高審計(jì)質(zhì)量，達(dá)到深化審計(jì)監(jiān)督的目的。

4、有助于突出審計(jì)重點(diǎn)

通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)，審計(jì)人員可以確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制的可信賴程度，有利于從薄弱環(huán)節(jié)入手，有效地、迅速地明確審計(jì)重點(diǎn)和方向，既保證了審計(jì)工作的質(zhì)量，又減少了審計(jì)工作量。

5、有助于滿足信息使用者的需要

我國(guó)目前盡管己經(jīng)開(kāi)始實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，但是在實(shí)踐過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)定企業(yè)的內(nèi)部控制預(yù)期是有效的，只有在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲得充分有效的證據(jù)的時(shí)候，才考慮對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試。當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立公正的審計(jì)，出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，信息使用者就可以對(duì)公司內(nèi)部控制的有效性和健全性有一個(gè)更加深入的了解，滿足其投資決策的需求。

三、內(nèi)部控制審計(jì)工作的流程

1、內(nèi)控制度的健全性測(cè)試階段

主要是了解被審計(jì)單位的基礎(chǔ)情況，這是審查內(nèi)控制度的第一步。其方法步驟是：首先查閱收集資料，了解被審單位基本情況，包括單位性質(zhì)、組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)范圍、各種內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)處理程序和手續(xù)等；其次，將上面了解的情況，應(yīng)用記述法、調(diào)查表法、流程圖法，把被審計(jì)單位的內(nèi)控制度直接描述出來(lái)，了解其健全程度和完整程度；最后，綜合匯總調(diào)查結(jié)果，確定符合性測(cè)試的人員分工，重點(diǎn)和方法等。

2、內(nèi)控制度的符合性測(cè)試階段

即進(jìn)一步檢查內(nèi)控制度在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否得到貫徹執(zhí)行，以及執(zhí)行程度如何及其中的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，確定被審計(jì)單位內(nèi)控制度可信賴程度，以確定下一階段實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍，重點(diǎn)和方法。測(cè)試的過(guò)程，就是對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行查證核實(shí)的過(guò)程。進(jìn)行符合性測(cè)試的方法主要有憑證測(cè)試、實(shí)地測(cè)試、實(shí)驗(yàn)測(cè)試三種。

3、內(nèi)控制度實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段

就是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)處理程序發(fā)揮作用程度的測(cè)試。其目的是為了驗(yàn)證內(nèi)部會(huì)計(jì)處理程序發(fā)揮作用下所產(chǎn)生會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可信性，從而揭示內(nèi)控制度的實(shí)質(zhì)問(wèn)題，以便審計(jì)人員據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論。這一階段，通過(guò)對(duì)內(nèi)控制度的調(diào)查，測(cè)試和評(píng)價(jià)，給予信賴的，則實(shí)質(zhì)性測(cè)試份量和程度就可以相對(duì)減少；反之可定為審計(jì)重點(diǎn)則應(yīng)增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試的份量和程度，找出問(wèn)題所在，收集審計(jì)證據(jù)，確定性質(zhì)，以便對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度作出切實(shí)、全面、公正、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)結(jié)論。

4、全面評(píng)價(jià)階段

在實(shí)質(zhì)性測(cè)試結(jié)束后，根據(jù)其測(cè)試結(jié)果，編寫審計(jì)報(bào)告，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的健全性，合理性，合法性、可行性、有效性作出全面評(píng)價(jià)，既要肯定成績(jī)，又要指出不足，并提出具體切實(shí)可行的審計(jì)建議，以利據(jù)此改進(jìn)工作，完善內(nèi)控制度，促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的幾點(diǎn)建議

1、合理設(shè)置內(nèi)部控制審計(jì)組織架構(gòu)

受多方面因素影響，目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)，因此合理設(shè)置內(nèi)部控制審計(jì)組織架構(gòu)，保證內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立與執(zhí)行性非常關(guān)鍵。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，尤其是內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展到一定階段時(shí)，要完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，還是應(yīng)該成立專門的內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)。特別是那些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜、規(guī)模較大的國(guó)有企業(yè)，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置審計(jì)部和審計(jì)委員會(huì)，對(duì)董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，全權(quán)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)。

2、提高內(nèi)部控制審計(jì)人員素質(zhì)

內(nèi)部控制審計(jì)并不是與外部審計(jì)完全不相關(guān)的，內(nèi)部控制審計(jì)也可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高工作效率。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)提高了，并能夠保持高度的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)工作就能為內(nèi)部控制審計(jì)工作提供內(nèi)部控制制度合理性和有效性的審計(jì)證據(jù)，這樣也可以節(jié)省注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)時(shí)間和精力。所以提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，完善內(nèi)部審計(jì)工作，是更加有效實(shí)施國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的一個(gè)重要方面。

3、避免重復(fù)審計(jì)，控制審計(jì)成本

企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)考慮成本效益，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下盡可能降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。首先，內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)盡可能選擇整合審計(jì)方法，與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)相互配合。內(nèi)部控制審計(jì)需要了解和測(cè)試企業(yè)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況，而財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)在實(shí)質(zhì)性程序不足以提供充分審計(jì)證據(jù)的情況下也要進(jìn)行內(nèi)部控制的測(cè)試，兩者可以相互借鑒、相互整合。其次，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，應(yīng)該盡可能利用企業(yè)開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，減少工作量。

結(jié)語(yǔ)：總之，內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制同為現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中不可或缺的組成部分。將其兩者相結(jié)合，就可以用內(nèi)部控制創(chuàng)造出一個(gè)良好的管理環(huán)境。充分借助內(nèi)部審計(jì)這個(gè)工具，能確保內(nèi)部控制措施在企業(yè)內(nèi)得到更有效、徹底的貫徹執(zhí)行。

參考文獻(xiàn)

第6篇：內(nèi)部管理意見(jiàn)范文

【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 煤炭企業(yè)

一、以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)構(gòu)建煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的迫切性

1、提高煤炭企業(yè)內(nèi)部管理能力

創(chuàng)建期、成長(zhǎng)期、成熟期、衰退期是企業(yè)發(fā)展一般要?dú)v經(jīng)的四個(gè)階段。目前我省煤炭企業(yè)的發(fā)展還都處于成長(zhǎng)期，并逐漸走向成熟，存在著諸如職能化管理?xiàng)l塊分割明顯、多元化產(chǎn)業(yè)成熟度低、兼并購(gòu)行為多但管控又不夠適當(dāng)?shù)取俺砷L(zhǎng)綜合癥”，這主要是由企業(yè)職責(zé)不清和人才素質(zhì)差異引起的，迫切需要采取適當(dāng)?shù)氖侄翁嵘禾科髽I(yè)的管控能力。建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系可以使得煤炭企業(yè)形成“自我免疫機(jī)制”，通過(guò)持續(xù)不斷的優(yōu)化各層級(jí)之間的管理和責(zé)任界面、工作流程，從而使得領(lǐng)導(dǎo)層能夠“做正確的事”，執(zhí)行層能夠“正確地做事”。通過(guò)對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行合理地分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使煤炭企業(yè)內(nèi)部人員能夠認(rèn)真履行各自的職責(zé)，從而保證煤炭企業(yè)有序、高效地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2、可以實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本的保值增值

煤炭企業(yè)注重風(fēng)險(xiǎn)管理可以通過(guò)明確企業(yè)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理各層次人員的職責(zé)權(quán)限，形成有效的監(jiān)督、約束制衡機(jī)制；可以通過(guò)完善企業(yè)法人治理，從而來(lái)防范企業(yè)“內(nèi)部人控制”；可以有效地防范和控制供應(yīng)商、存貨管理和產(chǎn)品銷售等過(guò)程中產(chǎn)生的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；可以分散和規(guī)避煤炭企業(yè)在經(jīng)營(yíng)、投資、債務(wù)、經(jīng)濟(jì)合同等活動(dòng)中帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)可以化解和轉(zhuǎn)移煤炭企業(yè)在改革過(guò)程中發(fā)生的重組、兼并、整合等因素帶來(lái)的制約企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，在確保國(guó)有大型煤炭企業(yè)應(yīng)肩負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、政治責(zé)任和社會(huì)責(zé)任的實(shí)現(xiàn)的過(guò)程中確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

3、確保煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展

煤炭是我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，外部競(jìng)爭(zhēng)激烈的經(jīng)營(yíng)環(huán)境使得企業(yè)不進(jìn)則退，很多優(yōu)秀企業(yè)都在采取各種手段諸如通過(guò)并購(gòu)延長(zhǎng)其產(chǎn)業(yè)鏈，不斷加大新技術(shù)開(kāi)發(fā)和應(yīng)用力度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制等手段來(lái)提高自身競(jìng)爭(zhēng)能力。通過(guò)建設(shè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)控體系，既可以保證業(yè)務(wù)規(guī)范有序地進(jìn)行，又可以激發(fā)管理人員和員工的創(chuàng)新性；既可以控制重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，又可以保留一定的彈性空間。同時(shí)對(duì)于煤炭企業(yè)擴(kuò)大其綜合實(shí)力、企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模，提高煤炭企業(yè)生產(chǎn)能力和銷售收入；增強(qiáng)煤炭企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，不斷增強(qiáng)煤炭企業(yè)自主創(chuàng)新能力；對(duì)于做優(yōu)主營(yíng)業(yè)務(wù)，積極搶占行業(yè)制高點(diǎn)；對(duì)于做久企業(yè)生命力，培育企業(yè)永續(xù)發(fā)展的“長(zhǎng)壽基因”，都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系的框架

結(jié)合我省煤炭企業(yè)的特點(diǎn)，在深入研究國(guó)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制理論及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上構(gòu)建了我省煤炭企業(yè)內(nèi)部控制框架體系如下圖1：

我省煤炭企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的目標(biāo)是在結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，引入國(guó)際先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)分析和識(shí)別方法，分析煤炭企業(yè)內(nèi)部和外部的環(huán)境、機(jī)會(huì)和威脅，盡量將企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的影響降到最低水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化。

煤炭企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系的時(shí)候要注重內(nèi)控自我評(píng)估的建設(shè)，并要注重持續(xù)完善內(nèi)部控制體系。在持續(xù)完善階段，應(yīng)注重以下幾個(gè)方面的建設(shè)。

1、為防范資金管理風(fēng)險(xiǎn)要構(gòu)建資金集中管理體系

例如：中國(guó)神華為了防范資金風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)一了資金管理和資金運(yùn)作，從資金預(yù)算、資金收支、借款融資和閑置資金運(yùn)用等方面，建立了目標(biāo)、責(zé)任、關(guān)鍵控制、控制工具、控制方法、報(bào)告和檢查的流程與制度體系。以賬戶管理為基礎(chǔ)，對(duì)各分（子）公司的資金收支實(shí)行兩條線管理，實(shí)現(xiàn)收入全部集中，利用資金預(yù)算控制支付，對(duì)債務(wù)融資及擔(dān)保進(jìn)行統(tǒng)一管理，對(duì)閑置資金進(jìn)行集中應(yīng)用，并對(duì)管理過(guò)程和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效監(jiān)督。

2、打造本質(zhì)安全型礦井，建立安全長(zhǎng)效機(jī)制

編制《風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》《風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)與管理措施》《安全文化建設(shè)實(shí)施手冊(cè)》等文件，構(gòu)建本質(zhì)安全管理體系。其核心內(nèi)涵是：通過(guò)安全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、評(píng)估，制定有針對(duì)性的管理措施和崗位標(biāo)準(zhǔn)，做到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控：通過(guò)流程和制度建設(shè)，確保安全管理措施的落實(shí)；建立科學(xué)的安全管理考核評(píng)價(jià)體系，做到持續(xù)改進(jìn)：將安全文化建設(shè)與企業(yè)的安全管理緊密結(jié)合，引領(lǐng)企業(yè)向文化管理發(fā)展。

3、針對(duì)關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)關(guān)聯(lián)交易管理

為了提升關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)管控能力，研究關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)管規(guī)定和相關(guān)法律，深刻理解監(jiān)管的要求和思路，進(jìn)一步理順關(guān)聯(lián)交易披露流程，明確法律部、投資者關(guān)系部和其他相關(guān)部門的職責(zé)分工；以物流和資金流為基礎(chǔ)，從合同到付款各環(huán)節(jié)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，建立關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和預(yù)警制度及系統(tǒng)。

三、以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系的措施

我省大型煤炭企業(yè)應(yīng)從加強(qiáng)制度建設(shè)開(kāi)始，實(shí)現(xiàn)制度管人、管事，全面提高全公司的內(nèi)部控制管理水平。

1、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，改善內(nèi)部控制環(huán)境

煤炭企業(yè)首先需要建立起與企業(yè)發(fā)展相協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)文化和管理層管理理念和風(fēng)險(xiǎn)偏好協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)文化，并把煤炭企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)寫入《公司企業(yè)文化發(fā)展規(guī)劃》及《企業(yè)文化手冊(cè)》中。在日常管理過(guò)程中，要注重保持關(guān)鍵職位人員的崗位隊(duì)伍穩(wěn)定，盡可能的使相關(guān)措施系統(tǒng)化、程序化、日常化，在發(fā)生變動(dòng)時(shí)，要對(duì)員工崗位變動(dòng)的原因進(jìn)行分析。同時(shí)要注重對(duì)財(cái)務(wù)部門、信息處理、財(cái)務(wù)報(bào)告的管理，要以明確的制度來(lái)規(guī)定財(cái)務(wù)信息匯報(bào)管理的層級(jí)和期限，規(guī)定上級(jí)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)如何對(duì)下級(jí)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的合法性和公允性進(jìn)行審核；在制度中對(duì)財(cái)務(wù)信息分析的內(nèi)容做出基礎(chǔ)性的規(guī)定等。在此過(guò)程中，煤炭企業(yè)會(huì)形成系統(tǒng)、持續(xù)的傳播機(jī)制，有利于員工形成與管理層相協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)文化。

煤炭企業(yè)要重視人力資源政策，對(duì)各個(gè)工作職位所需員工進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)能力的分析，確保崗位任職要求能夠與員工能力相匹配。建立高級(jí)管理人員的績(jī)效考核與薪酬制度，進(jìn)行有效的激勵(lì)。在我省大型煤炭企業(yè)中設(shè)立和推行員工工作檢查和評(píng)估的具體辦法和制度，及時(shí)和準(zhǔn)確衡量員工績(jī)效，并予以激勵(lì)或處罰，在現(xiàn)有的管理制度，設(shè)計(jì)背離既有政策和程序，應(yīng)采取的補(bǔ)救措旌和處罰手段。以及規(guī)定違規(guī)的處罰方式和程序。

煤炭企業(yè)還要形成誠(chéng)信的道德觀念，在《企業(yè)文化手冊(cè)》中寫入對(duì)員工道德與行為規(guī)范具體的要求或措施。對(duì)誠(chéng)信和道德的宣傳應(yīng)形成一個(gè)制度化、標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程，并對(duì)于保守公司秘密的具體條款加以規(guī)定。

2、構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

從煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀和未來(lái)來(lái)看，要形成一個(gè)專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃中設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行梳理；制定專崗對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行初始的收集，對(duì)己確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的管理策略，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。設(shè)立綜合風(fēng)險(xiǎn)管理控制部門，在公司各部門、各下屬單位尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理的工作組織體系。確保我省大型煤炭企業(yè)及時(shí)、全面、有效地收集風(fēng)險(xiǎn)信息并進(jìn)行有效地處理，以識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。形成風(fēng)險(xiǎn)信息收集、處理機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督與改進(jìn)。包括：有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位的定期自查和檢驗(yàn)；風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的檢查和檢驗(yàn)；內(nèi)部審計(jì)部門至少每年一次的監(jiān)督評(píng)價(jià)；可聘請(qǐng)外部單位進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)及提出建議。

3、應(yīng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)展流程管控

（1）確定重大風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與公司價(jià)值鏈管理的相關(guān)性，總結(jié)歸納曾發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件，參考國(guó)資委的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，采用定性和定量相結(jié)合的方法，針對(duì)內(nèi)外部環(huán)境及運(yùn)營(yíng)方式發(fā)生變化情況下可能出現(xiàn)的各種重要風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行初始風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和剩余風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定主要風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行優(yōu)先級(jí)排序，進(jìn)而確定了公司面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)：戰(zhàn)略決策風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家政策風(fēng)險(xiǎn)、投資管理風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)、資金管理風(fēng)險(xiǎn)、分/子公司風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)安全風(fēng)險(xiǎn)、電力市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、煤炭市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）制定管控流程。針對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)特別是重大風(fēng)險(xiǎn)，按照重要性和示范性原則，公司確定重要管理與業(yè)務(wù)流程，涉及公司總部和多個(gè)職能部門，流程的主要負(fù)責(zé)部門、涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)類別。重要管理與業(yè)務(wù)流程包括：定期信息披露流程、持續(xù)性關(guān)聯(lián)交易管理流程、項(xiàng)目投資決策流程、年度建設(shè)與改造計(jì)劃流程、投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)流程、資源選擇與獲取流程、總體戰(zhàn)略規(guī)劃編制流程、年度生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃制定流程、經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制流程、資金收入入賬流程、資金支付流程、借款籌資流程、薪酬管理流程、公司購(gòu)并業(yè)務(wù)流程、科技創(chuàng)新項(xiàng)目管理流程、安全監(jiān)督檢查與隱患整治管理、日常調(diào)度業(yè)務(wù)流程、月度調(diào)度業(yè)務(wù)流程、突發(fā)事故處理流程、生產(chǎn)裝備管理流程、鐵路運(yùn)輸組織（運(yùn)行圖）流程、工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)及概算管理流程、采購(gòu)計(jì)劃管理流程、煤炭銷售年度/月度價(jià)格制定流程、煤炭裝船銷售流程及煤炭銷售結(jié)算流程。

（3）開(kāi)展流程管控。公司依據(jù)重要管理與業(yè)務(wù)流程，明確了流程中的主要風(fēng)險(xiǎn)、控制重點(diǎn)、控制活動(dòng)及其評(píng)價(jià)方法和責(zé)任主體，據(jù)此開(kāi)展流程管控活動(dòng)，有效控制公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。管控流程見(jiàn)圖2。

4、設(shè)立良好的控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是幫助管理層確保風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策得到實(shí)施的政策和步驟。包括一系列的活動(dòng)，諸如批準(zhǔn)、授權(quán)、證明、協(xié)調(diào)、檢查運(yùn)營(yíng)績(jī)效、資產(chǎn)安全性以及職責(zé)分工，企業(yè)在制定控制活動(dòng)時(shí)關(guān)鍵就是要針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)。

（1）強(qiáng)化預(yù)算管理。貫徹預(yù)算的剛性原則，預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部必須嚴(yán)格執(zhí)行。預(yù)算控制要以成本控制為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流量控制為核心，通過(guò)實(shí)施重點(diǎn)業(yè)務(wù)控制和現(xiàn)金流量控制，確保資金運(yùn)用權(quán)力的高度集中，形成資金合力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。消除預(yù)算執(zhí)行的隨意性，并將對(duì)預(yù)算的考核與員工的薪酬直接掛鉤，從而保證全面預(yù)算的落實(shí)和公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（2）實(shí)行資金集中管理。建立起“集中存、集中管，集中用”為核心的財(cái)務(wù)集中管理運(yùn)行模式。減少煤炭企業(yè)整體的銀行賬戶，盤活資金存量，提高資金效益，把握資金投向，使我省大型煤炭企業(yè)能夠從總體上把握資金運(yùn)作效果、籌資融資情況和自身的財(cái)力，為擴(kuò)大規(guī)模、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)投資等重大決策提供依據(jù)。煤炭企業(yè)應(yīng)制定結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理制度和資金流程控制制度，規(guī)定各種結(jié)算方式的具體操作規(guī)程。為規(guī)避資金支付風(fēng)險(xiǎn)，堅(jiān)持資金預(yù)算財(cái)務(wù)部門從計(jì)劃，合同、單證上進(jìn)行嚴(yán)格審查把關(guān)，對(duì)沒(méi)有列入計(jì)劃、沒(méi)有訂立合同或單證不全的款項(xiàng)堅(jiān)決拒付。

（3）加強(qiáng)信息系統(tǒng)控制。建立統(tǒng)一的集中信息系統(tǒng)，及時(shí)掌握各企業(yè)動(dòng)態(tài)，切實(shí)做到總部對(duì)各級(jí)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)控和集中管理。制定具體的信息系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)圖和完整的職責(zé)分工，對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行管理架構(gòu)的構(gòu)建和人員職責(zé)分工，確保管理的可靠性。設(shè)置一個(gè)適用于整個(gè)煤炭企業(yè)范圍內(nèi)的信息技術(shù)管理的一般性規(guī)定。制定信息技術(shù)控制方面的應(yīng)急和危機(jī)管理辦法，災(zāi)難補(bǔ)救計(jì)劃，有效應(yīng)對(duì)危機(jī)突發(fā)事件。對(duì)各項(xiàng)應(yīng)用系統(tǒng)的控制上，進(jìn)行統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)。

（4）完善組織人員和業(yè)務(wù)控制。設(shè)置股權(quán)管理工作具體的歸口管理部門，股權(quán)信息管理及價(jià)值分析的工作安排具體的崗位職責(zé)。規(guī)定總部各業(yè)務(wù)管理部門收集子公司業(yè)務(wù)相關(guān)的信息，及時(shí)地更新。加強(qiáng)子公司業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)避免同質(zhì)化和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題。

5、建立良好的內(nèi)部控制

（1）增強(qiáng)煤炭企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，重視控制文化的建設(shè)。內(nèi)部控制的建設(shè)不僅要在硬件上下功夫，也要在軟文化方面齊頭并進(jìn)，必須大力宣傳內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，讓控制思想深入人心，成為企業(yè)人人自覺(jué)的行動(dòng)。（2）完善煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制度，建立煤炭企業(yè)內(nèi)部控制報(bào)告制度。我省大型煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制的建立和健全有直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的不重視是企業(yè)內(nèi)部控制完善中一大障礙，必須完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立相應(yīng)的煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任制度，使煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的責(zé)任有所落實(shí)。（3）健全我省大型煤炭企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。明確監(jiān)督主體，解決煤炭企業(yè)所有者缺位的現(xiàn)狀，同時(shí)完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，才能使煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制從根本上得以改善。

6、建立暢通的信息溝通機(jī)制

建立起內(nèi)部溝通的機(jī)制，信息溝通的工作制度化、系統(tǒng)化，將信息溝通作為各級(jí)管理人員工作執(zhí)掌的一部分。在我省大型煤炭企業(yè)內(nèi)部形成信息共享機(jī)制。例如，總部各管理機(jī)構(gòu)的信息做到與被管理單位的信息同步。設(shè)立對(duì)重大事項(xiàng)信息傳遞的制度。對(duì)重大事項(xiàng)要有區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)財(cái)務(wù)信息的匯報(bào)程序要有制度性規(guī)定等。

7、強(qiáng)化內(nèi)部控制，改善監(jiān)督控制

（1）建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。董事會(huì)應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)管理政策和監(jiān)控程序，包括監(jiān)測(cè)和重新評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，以對(duì)其目標(biāo)、業(yè)務(wù)、外部環(huán)境的變化作出反應(yīng)，對(duì)重大失敗或不足及時(shí)報(bào)告，有效調(diào)整控制，確保采取補(bǔ)救行動(dòng)。（2）可開(kāi)展獨(dú)立第三方內(nèi)控體系認(rèn)證評(píng)價(jià)，可考慮由外部審計(jì)部門進(jìn)行獨(dú)立第三方內(nèi)控體系認(rèn)證驗(yàn)證評(píng)價(jià)，披露審計(jì)意見(jiàn)，明確建立內(nèi)部控制、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)是企業(yè)管理當(dāng)局的責(zé)任。（3）強(qiáng)化審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制的再監(jiān)督。組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提升內(nèi)部審計(jì)部門在整個(gè)集團(tuán)中的地位，使審計(jì)部門與其他職能部門平級(jí)（至少平級(jí)），增強(qiáng)其獨(dú)立性，形成審計(jì)部門直接對(duì)審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)工作，審計(jì)委員會(huì)對(duì)董事會(huì)匯報(bào)工作的體制。（4）提升審計(jì)人員的素質(zhì)，加強(qiáng)人員管理；例如：組織培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力，規(guī)定任職期限，設(shè)立激勵(lì)機(jī)制。

【參考文獻(xiàn)】

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[2] 張宜霞：企業(yè)內(nèi)部控制的范圍、性質(zhì)與概念體系—基于系統(tǒng)和整體效率視角的研究[J].會(huì)計(jì)研究，2007（7）.

第7篇：內(nèi)部管理意見(jiàn)范文

[ 關(guān)鍵詞 ] 內(nèi)控 利益相關(guān)者 體制 構(gòu)建

一、引言

利益相關(guān)者理論的基本思想起源于19世紀(jì),是一種協(xié)作或者說(shuō)合作的觀念,其核心思想為企業(yè)是相互影響的利益相關(guān)者相互聯(lián)系的連接體,它通過(guò)顯性契約(合同或者合約等)和隱性契約(事實(shí)利益關(guān)系)規(guī)范利益相關(guān)者的責(zé)任與義務(wù),為利益相關(guān)者創(chuàng)造財(cái)富。從利益相關(guān)者角度來(lái)看企業(yè)的內(nèi)部控制(以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)控”),在強(qiáng)調(diào)內(nèi)控與外部控制并重的同時(shí),以企業(yè)利益相關(guān)者團(tuán)體滿意化為導(dǎo)向,以協(xié)調(diào)內(nèi)部利益相關(guān)者的利益為核心內(nèi)容,以企業(yè)內(nèi)控的有效實(shí)施為最終目標(biāo),遵循利益相關(guān)者合作共贏的利益邏輯,來(lái)分析定義在企業(yè)的利益相關(guān)者這張大網(wǎng)上,每個(gè)人應(yīng)扮演的角色、職責(zé)與義務(wù)。

二、從利益相關(guān)者理論研究企業(yè)內(nèi)控的可行性

企業(yè)內(nèi)控之所以可以從利益相關(guān)者的角度出發(fā)來(lái)分析是基于企業(yè)與其利益相關(guān)者有著不可分割的聯(lián)系,這種聯(lián)系在企業(yè)內(nèi)控中表現(xiàn)在以下其幾個(gè)方面:

1.企業(yè)內(nèi)控的主體和客體均是企業(yè)的利益相關(guān)者。開(kāi)展企業(yè)的內(nèi)控活動(dòng)首先要明確控制的主體和客體,主體是實(shí)施內(nèi)控活動(dòng)者,客體則是企業(yè)內(nèi)控主體實(shí)施控制活動(dòng)的控制對(duì)象。COSO提出的報(bào)告指出,企業(yè)內(nèi)部的利益相關(guān)者諸如董事會(huì)、經(jīng)理層還有其他普通員工,他們既是企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控活動(dòng)的主體又是內(nèi)控活動(dòng)的客體。

2.企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)的目標(biāo)是為了保障企業(yè)內(nèi)外利益相關(guān)者的利益。企業(yè)內(nèi)控是為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益型、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的可遵循行,而自行進(jìn)行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部活動(dòng)的自律系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)控保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益型,也就意味著提高了企業(yè)的內(nèi)部利益相關(guān)者如股東、管理層和普通員工的可能收益;財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性對(duì)于完善信息披露制度、保護(hù)投資者的合法權(quán)益有著重要的意義,潛在的投資者、競(jìng)爭(zhēng)者、供應(yīng)商等其他企業(yè)外部利益相關(guān)者均可從中獲利;企業(yè)內(nèi)控保證了企業(yè)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的遵循,有益于政府機(jī)構(gòu)有關(guān)法律法規(guī)的實(shí)施和行業(yè)團(tuán)體內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)的公平性。

3.企業(yè)內(nèi)控是企業(yè)的利益相關(guān)者共同開(kāi)展的一個(gè)活動(dòng)。傳統(tǒng)的觀點(diǎn)認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)控只和企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)者有關(guān),與外部利益相關(guān)者幾乎沒(méi)有關(guān)系,內(nèi)控不到位是內(nèi)部機(jī)制沒(méi)有設(shè)置好。而實(shí)際上,內(nèi)外部的利益相關(guān)者分別在內(nèi)控中扮演者不同角色,行使著不同的職能。企業(yè)的外部控制,也就是外部利益相關(guān)者塑造的控制環(huán)境動(dòng)態(tài)的影響著內(nèi)控的內(nèi)在環(huán)境,外部利益相關(guān)者與內(nèi)部利益相關(guān)者共同合理促進(jìn)內(nèi)控問(wèn)題的解決。企業(yè)的內(nèi)部利益相關(guān)者與外部利益相關(guān)者雖然分工不同,重要程度也有著差異,但是在企業(yè)內(nèi)控中,都是不可缺少的一部分,它們分別為內(nèi)控制度的完善做出了自己的貢獻(xiàn)。

三、與企業(yè)利益相關(guān)者有關(guān)的內(nèi)控問(wèn)題現(xiàn)狀及分析

1.企業(yè)內(nèi)部利益相關(guān)者有關(guān)的內(nèi)控問(wèn)題現(xiàn)狀分析

羅賓斯教授將企業(yè)的利益相關(guān)者劃分為股東、工會(huì)、管理者、雇員等。本文根據(jù)各方所代表的利益集團(tuán)的不同、與企業(yè)內(nèi)控的聯(lián)系的重要性,將企業(yè)內(nèi)部的利益相關(guān)者劃分為股東大會(huì)、董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者、普通員工及。

在企業(yè)的內(nèi)部利益相關(guān)者之間存在的以下的三個(gè)層次的控制關(guān)系,第一層是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)內(nèi)控最優(yōu),也就是企業(yè)的所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的委托關(guān)系最優(yōu)。第二層是經(jīng)營(yíng)者的管理控制活動(dòng)。經(jīng)營(yíng)者從第一層的控制客體轉(zhuǎn)化為控制主體,其所控制的客體為普通員工以及整個(gè)企業(yè)的管理活動(dòng)。第三層是普通員工的業(yè)務(wù)控制活動(dòng)。普通員工在這層中扮演著控制主體,他們對(duì)自己所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施控制,以保障企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)按秩序進(jìn)行,達(dá)到管理層滿意的期望目標(biāo)。

(1)股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)

從公司治理結(jié)構(gòu)來(lái)說(shuō),股東大會(huì),包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)屬于委托理論中的委托方,也就是企業(yè)的所有者,他們是企業(yè)高層次的決策機(jī)構(gòu),對(duì)企業(yè)的內(nèi)控有著批準(zhǔn)、指導(dǎo)和監(jiān)督的權(quán)利。但是長(zhǎng)期以來(lái)在我國(guó)大而企業(yè)內(nèi)控中,這部分的控制主體卻是問(wèn)題多多,主要表現(xiàn)在以下方面:股東大會(huì)不代表全體股東的權(quán)益;董事會(huì)的構(gòu)成不科學(xué),與監(jiān)事會(huì)的成員重復(fù)任職現(xiàn)象嚴(yán)重,監(jiān)督形同虛設(shè);一些企業(yè)對(duì)內(nèi)外董事的選舉不重視,出現(xiàn)了高級(jí)管理人員等內(nèi)部董事比例過(guò)大,忽視了外不懂事的參與,從而失去了企業(yè)內(nèi)控的基礎(chǔ),降低了內(nèi)控的效果;董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)在企業(yè)內(nèi)控中分工不明;董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)行使內(nèi)控權(quán)利不到位等。

(2)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員

我國(guó)企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)實(shí)情況中,企業(yè)管理人員財(cái)務(wù)舞弊案,違法違規(guī)事件頻發(fā),有些企業(yè)都曾被視為內(nèi)控的明星企業(yè),在此類案例中,綜合反映出了一個(gè)問(wèn)題,那就是企業(yè)的管理者在企業(yè)內(nèi)控中扮演的角色被大大忽視。

經(jīng)理班子和企業(yè)所有者階層一套班子兩個(gè)職位,交叉任職現(xiàn)象比較普遍,經(jīng)理人員沒(méi)有得到應(yīng)有的控制約束,企業(yè)中存在的第一層內(nèi)控形同虛設(shè);企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員是內(nèi)控的設(shè)計(jì)者與主要執(zhí)行者,但是一些企業(yè)的管理人員暫時(shí)還未意識(shí)到企業(yè)內(nèi)控的重要性,內(nèi)控意識(shí)不足分別表現(xiàn)在內(nèi)控管理的非秩序化,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的牽制或者監(jiān)督觀念尚且淡薄。

經(jīng)營(yíng)者多對(duì)企業(yè)內(nèi)控不重視,致力開(kāi)發(fā)執(zhí)行的環(huán)境得不到形成,在很大程度上造成了企業(yè)內(nèi)控的形式化、口頭化,很少付諸于實(shí)踐中;一些管理者還片面認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)控只是針對(duì)企業(yè)的員工制定一系列的內(nèi)控措施,與自己無(wú)關(guān),這種對(duì)內(nèi)控的不正確認(rèn)識(shí)態(tài)度,造成了企業(yè)內(nèi)控的混亂,管理者內(nèi)控特權(quán)思想的產(chǎn)生;管理層對(duì)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)能力也存在著諸多問(wèn)題,比如管理者的素質(zhì)較低,不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題,內(nèi)控設(shè)計(jì)質(zhì)量不高,管理者的方式單調(diào)話,忽視了對(duì)員工的激勵(lì),對(duì)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的培養(yǎng)漠不關(guān)心。

(3)普通員工及其他利益相關(guān)者

企業(yè)的內(nèi)控層級(jí)結(jié)構(gòu),普通員工及其它的利益相關(guān)者是企業(yè)管理人員控制的對(duì)象,是企業(yè)中最容易被忽視的一群利益相關(guān)者。他們往往對(duì)企業(yè)的內(nèi)控問(wèn)題沒(méi)有明確的認(rèn)識(shí),而淺在的將其理解成為管理者(控制主體)控制自己(控制客體)的過(guò)程,認(rèn)為自己只是被動(dòng)的參與者,產(chǎn)生和管理者對(duì)立的態(tài)度,大大降低了內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2. 與外部利益相關(guān)者有關(guān)的企業(yè)內(nèi)控問(wèn)題現(xiàn)狀

外部利益相關(guān)者與企業(yè)內(nèi)控的關(guān)系可以表述如下:外部利益相關(guān)者從企業(yè)的一些外部信息,發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)控問(wèn)題,一方面告知企業(yè),另一方面促進(jìn)相關(guān)法律法規(guī)的完善。企業(yè)在解決內(nèi)控問(wèn)題的過(guò)程也要受到外部利益相關(guān)者的監(jiān)督。這一系列的活動(dòng)都與企業(yè)外部利益相關(guān)者塑造的控制環(huán)境動(dòng)態(tài)發(fā)生作用,不僅受到了控制環(huán)境的影響,還反作用于控制環(huán)境的發(fā)展。

(1)政府

在國(guó)外,企業(yè)內(nèi)控已經(jīng)成為一種趨勢(shì)與氛圍,政府特別重視對(duì)企業(yè)內(nèi)控外在的宏觀環(huán)境的塑造,倡導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控的完善與發(fā)展。我國(guó)還未形成比較成熟的企業(yè)內(nèi)控市場(chǎng)環(huán)境,來(lái)督促每個(gè)企業(yè)識(shí)別機(jī)遇和挑戰(zhàn),加入內(nèi)控的對(duì)于中。雖然在近些年,我國(guó)政府也越來(lái)越重視企業(yè)的內(nèi)控,在重視、開(kāi)發(fā)和研究?jī)?nèi)控的宏觀環(huán)境上還和歐美國(guó)家比較成熟的企業(yè)內(nèi)控宏觀環(huán)境有一定的差距,在這點(diǎn)上還有待提高。

(2)立法機(jī)關(guān)和其他職業(yè)團(tuán)體

企業(yè)內(nèi)控立法是內(nèi)控體系建設(shè)的發(fā)展方向,可以為企業(yè)內(nèi)控制度的完善提供一定的參考約束依據(jù)。內(nèi)控的法制建設(shè)可以穩(wěn)定資本市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展,明確企業(yè)內(nèi)控法律責(zé)任,規(guī)范企業(yè)的管理行為,是防范財(cái)務(wù)欺詐與經(jīng)濟(jì)犯罪的武器,推動(dòng)了內(nèi)控評(píng)價(jià)制度順利實(shí)施。我國(guó)的內(nèi)控體系建設(shè)于上世紀(jì)九十年代開(kāi)始起步,目前已出臺(tái)了一些關(guān)于企業(yè)內(nèi)控的法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn),但我國(guó)的立法機(jī)關(guān)和職業(yè)團(tuán)體在內(nèi)控法律意識(shí)、制度基礎(chǔ)等方面還存在著許多欠缺,內(nèi)控體系的法規(guī)在我國(guó)仍處于起步探索階段,還需很長(zhǎng)的一個(gè)完善過(guò)程。

(3) 稅務(wù)、審計(jì)等企業(yè)外在的政府監(jiān)管部門

我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控不僅設(shè)立了內(nèi)控機(jī)構(gòu),如監(jiān)事會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門,還形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)控體系。稅務(wù)與審計(jì)是兩個(gè)很重要的實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督的代表部門,但是龐大的監(jiān)督體系對(duì)企業(yè)的內(nèi)控的監(jiān)督卻不盡人意。一是財(cái)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)等在內(nèi)的政府監(jiān)督機(jī)構(gòu),其監(jiān)控分工不明確,工作標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一,在工作中缺乏信息的雙向流通,共同的監(jiān)督起不到積極的作用。二是這些政府監(jiān)督部門監(jiān)管查處力度不足,存在監(jiān)督形式化,其監(jiān)管職能不能有效充分利用,對(duì)企業(yè)內(nèi)控自覺(jué)性的提高起步到威懾作用。三是執(zhí)業(yè)行業(yè)環(huán)境的影響以及對(duì)利益的趨勢(shì),使得許多注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息失真予以“忽略”與隱藏,這個(gè)社會(huì)監(jiān)督的“經(jīng)濟(jì)糾察”不能發(fā)揮應(yīng)有的作用

四、從利益相關(guān)者理論出發(fā)對(duì)構(gòu)建我國(guó)企業(yè)內(nèi)控體制的建議

針對(duì)我國(guó)企業(yè)中廣泛存在的內(nèi)控問(wèn)題,本文從利益相關(guān)者角色出發(fā),形成了以下構(gòu)建完善企業(yè)內(nèi)控的思路

1.重視內(nèi)部利益相關(guān)者的主導(dǎo)作用

(1)加強(qiáng)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的建設(shè)

杜絕董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理人員的重復(fù)任職,嚴(yán)格按照三套班子三八人馬組件,確保監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)和管理人員,董事會(huì)對(duì)管理人員監(jiān)管的有效性,是董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)建設(shè)的首要前提;在董事會(huì)人員的選舉上要注意內(nèi)外董事的比例協(xié)調(diào),以達(dá)到內(nèi)外董事起到互相牽制的作用,防止在資金調(diào)撥、資產(chǎn)處理、對(duì)外投資等方面出現(xiàn)問(wèn)題;企業(yè)的董事會(huì)遇見(jiàn)是會(huì)的成員不僅要代表大股東來(lái)行使經(jīng)營(yíng)決策權(quán),對(duì)中小股東的利益也不能忽視,在股東大會(huì)選舉董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的成員時(shí),規(guī)定大小股東的比例,可以避免中小股東利益被忽視,形成股東之間利益的一致性,而不是對(duì)立性。董事會(huì)監(jiān)事會(huì)內(nèi)控乏力還表現(xiàn)在其能力方面的不足。董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)需要一套嚴(yán)格的人員篩選標(biāo)準(zhǔn),選擇那些有智慧與遠(yuǎn)見(jiàn)的合適人員對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理和監(jiān)督,這樣才能使這兩個(gè)只能部門更好履行其監(jiān)控知道職能。

(2)重視企業(yè)管理者在企業(yè)內(nèi)控中的作用

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者特別是主要的管理人員在企業(yè)的內(nèi)控中應(yīng)該承擔(dān)著重要的責(zé)任。重視企業(yè)管理者在企業(yè)內(nèi)控中的作用,針對(duì)在企業(yè)內(nèi)控中的管理者所承擔(dān)的責(zé)任,應(yīng)該注意以下幾個(gè)方面:

①管理人員自身素質(zhì)的培養(yǎng)。管理者的素質(zhì)對(duì)企業(yè)的影響是非常直接的,這種影響進(jìn)而會(huì)波及企業(yè)內(nèi)控的效率與效果。企業(yè)不僅在選擇管理者時(shí),要注意對(duì)方自身的修養(yǎng),對(duì)于已有管理者培養(yǎng)其關(guān)于內(nèi)控方面的能力也勢(shì)在必行。這樣才能形成一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)方法的人才隊(duì)伍,改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理觀念、管理方式和風(fēng)格,為培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價(jià)值觀和全員控制的觀念提供指引

②管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的構(gòu)建。企業(yè)管理者應(yīng)具備一定的內(nèi)控意識(shí),應(yīng)采取預(yù)防措施,對(duì)管理方面和財(cái)務(wù)方面會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題采取與防守措施,避免企業(yè)內(nèi)控的口頭化、無(wú)效化。企業(yè)的管理者的管理方式與品行直接影響員工的道德行為、思維方式核對(duì)工作的態(tài)度,管理者樂(lè)于內(nèi)控“從我做起”可以對(duì)員工遵守紀(jì)律,忠誠(chéng)于企業(yè)起到表率作用。再次,企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)文化環(huán)境的構(gòu)建也是完善企業(yè)內(nèi)控的手段之一,可以令企業(yè)內(nèi)部每一個(gè)控制主體和客體從內(nèi)在動(dòng)機(jī)層面潛在的遵循控制和自我控制,從而對(duì)內(nèi)控問(wèn)題的出現(xiàn)產(chǎn)生了遏制的效果。

③管理者應(yīng)該在管理內(nèi)控的活動(dòng)上多下功夫。明確企業(yè)的政策,設(shè)計(jì)良好的內(nèi)控程序,會(huì)保證業(yè)務(wù)活動(dòng)不偏離企業(yè)的目標(biāo)效果。管理者應(yīng)該設(shè)計(jì)明確的崗位職責(zé),保證每一位員工都能恪盡職守,對(duì)自己的業(yè)務(wù)活動(dòng)負(fù)責(zé),這是內(nèi)控第一步;企業(yè)要想有序、穩(wěn)健的開(kāi)展其業(yè)務(wù)活動(dòng),還得重視內(nèi)部群體在業(yè)務(wù)合作中的團(tuán)結(jié)性,防止互相推諉,各自為事的局面發(fā)生,所以在內(nèi)控活動(dòng)中設(shè)計(jì)縝密的準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)是非常必要的,讓員工真正了解內(nèi)控活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)和控制要點(diǎn)、控制標(biāo)準(zhǔn),通過(guò)合理的規(guī)定與制度達(dá)到內(nèi)控活動(dòng)目標(biāo)的最優(yōu)。

(3)明確企業(yè)中所有員工對(duì)內(nèi)控的責(zé)任

企業(yè)的管理人員必須明確并充分尊重員工在內(nèi)控中的作用,員工有權(quán)利也有義務(wù)對(duì)企業(yè)內(nèi)控情況進(jìn)行監(jiān)督,積極參與內(nèi)控活動(dòng),對(duì)內(nèi)控活動(dòng)效果予以客觀的反饋。

在實(shí)際的操作中,可以考慮在內(nèi)部獨(dú)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)中吸收各個(gè)層次、各個(gè)崗位的員工參與,每個(gè)代表對(duì)自己所代表的利益群體中存在的內(nèi)控問(wèn)題具有敏銳性,也對(duì)解決問(wèn)題的措施更有發(fā)言權(quán)。同時(shí)吸收更多層次具有差異性的成員(不光是領(lǐng)導(dǎo)層員工)還能對(duì)內(nèi)控制度的效果進(jìn)行及時(shí)的考評(píng)、討論與反饋,加快企業(yè)內(nèi)控完善的過(guò)程。

2.重視企業(yè)外部利益相關(guān)者的輔助作用

企業(yè)外部利益相關(guān)者的輔助作用首先是體現(xiàn)在控制宏觀環(huán)境的塑造和理論的發(fā)展。政府是企業(yè)內(nèi)控發(fā)展的主要推動(dòng)者,在政府的倡導(dǎo)下,開(kāi)發(fā)和研究企業(yè)內(nèi)控的宏觀環(huán)境會(huì)喚醒一些尚未對(duì)內(nèi)控重視企業(yè)的內(nèi)控意識(shí),在推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)實(shí)踐的同時(shí),也大大推動(dòng)著內(nèi)控理論的發(fā)展和完善,為內(nèi)控問(wèn)題的深入研究提供了依據(jù)。

企業(yè)外部利益相關(guān)者的輔助作用還體現(xiàn)在監(jiān)督和約束。

(1)法律法規(guī)體系的健全是完善企業(yè)內(nèi)控的保證,我國(guó)的立法機(jī)關(guān)應(yīng)每年對(duì)我國(guó)的企業(yè)內(nèi)控出現(xiàn)的問(wèn)題加以考察和總結(jié),或指定準(zhǔn)則或提出指南,總之依靠硬性的法規(guī),給企業(yè)內(nèi)控體制建設(shè)提供對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)。

(2)政府監(jiān)督和注冊(cè)會(huì)計(jì)師代表的社會(huì)監(jiān)督一起構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)控的外在監(jiān)督體系,當(dāng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力時(shí),外部監(jiān)管應(yīng)義不容辭的成為企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)不偏離目標(biāo)的最后保障。

(3)其他外部利益相關(guān)者應(yīng)給企業(yè)內(nèi)控的構(gòu)建以適當(dāng)?shù)膲毫εc動(dòng)力。作為企業(yè)的外部利益相關(guān)者有權(quán)利對(duì)企業(yè)的內(nèi)控活動(dòng)予以關(guān)注,在外部接觸與輿論監(jiān)督上,應(yīng)該給企業(yè)管理者以適當(dāng)?shù)膲毫εc動(dòng)力,令其自覺(jué)的完善企業(yè)的內(nèi)控結(jié)構(gòu)。

3.企業(yè)內(nèi)控環(huán)境與外部控制環(huán)境建設(shè)并重

企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境是由企業(yè)的內(nèi)部利益相關(guān)者共同塑造的,外部控制環(huán)境是由外部利益相關(guān)者共同塑造的,在這兩種控制環(huán)境的影響下,企業(yè)展開(kāi)其內(nèi)控活動(dòng)。兩種控制環(huán)境是辯證統(tǒng)一的關(guān)系,內(nèi)控環(huán)境是外部環(huán)境的前提和基礎(chǔ),外部環(huán)境是在內(nèi)部環(huán)境構(gòu)建的基礎(chǔ)上進(jìn)行監(jiān)督和補(bǔ)充,是對(duì)內(nèi)控成果的檢查和完善的過(guò)程。

本文認(rèn)為,企業(yè)的內(nèi)在控制環(huán)境建設(shè)是十分重要的建設(shè)內(nèi)容,可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控的群體意識(shí),但是由外部利益相關(guān)者構(gòu)建的外部控制環(huán)境也不可忽視,因?yàn)樗梢员Ｕ贤獠靠刂频挠行?反作用于企業(yè)的內(nèi)控,保障了內(nèi)控環(huán)境的發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]付俊文 趙紅:利益相關(guān)者理論綜述[J].首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)學(xué)報(bào),2000(2):16-21

第8篇：內(nèi)部管理意見(jiàn)范文

財(cái)務(wù)管理是建筑企業(yè)的主要管理工作之一，對(duì)于其運(yùn)營(yíng)發(fā)展都會(huì)發(fā)揮出較為重要的作用。隨著近年來(lái)建筑行業(yè)不景氣，整個(gè)行業(yè)都面臨著洗牌，加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理更為重要。本文就建筑企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理思路及具體建議進(jìn)行研究。

二、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用及功能

1. 建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的功能

(1) 管理監(jiān)督功能

建筑企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)正常、穩(wěn)定地運(yùn)轉(zhuǎn)，那么就必須要有一整套健全的管理監(jiān)督體系。財(cái)務(wù)管理的管理監(jiān)督功能能夠確保企業(yè)對(duì)自身的管理水平、經(jīng)營(yíng)水平予以最大程度的優(yōu)化，能夠確保建筑企業(yè)對(duì)自身產(chǎn)能予以最大程度的挖掘，能夠確保建筑企業(yè)對(duì)內(nèi)部資源予以最大程度的利用，確保建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。

(2) 資金管理功能

建筑企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)資金的流動(dòng)，資金在建筑企業(yè)中就相當(dāng)于血液在人體中的作用，無(wú)論是建筑企業(yè)發(fā)展，還是建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)，都需要大量的資金作為保障。收益，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度就具備了資金管理功能，財(cái)務(wù)管理人員通過(guò)對(duì)比、分析、核算，能夠?qū)⒏鞣N財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)予以綜合，任何的資金流動(dòng)都需要在健全的財(cái)務(wù)管理的約束之下進(jìn)行，這樣一來(lái)，就能夠大大地提高資金的有效利用率，能夠讓有限的資金投入帶來(lái)最大的產(chǎn)出。

(3) 財(cái)務(wù)管理功能

建筑企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)有大量的因素來(lái)影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，包括市場(chǎng)供需關(guān)系變化、運(yùn)輸成本變動(dòng)、員工工資浮動(dòng)、原材料成本變動(dòng)等等，但是影響最大的還是成本因素。而財(cái)務(wù)管理人員利用財(cái)務(wù)管理，運(yùn)用科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法，能夠?qū)Σ缓侠淼某杀局С鲇枰試?yán)格控制，這樣一來(lái)，既能夠提高建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，又能夠增加建筑企業(yè)的利潤(rùn)，由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)管理功能也是財(cái)務(wù)管理制度的主要功能之一。

2. 建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用

(1) 有利于適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，建筑企業(yè)要想在其中求發(fā)展、求生存，那么就需要基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求來(lái)對(duì)分配收益、使用資金和籌措資金等，而這些都離不開(kāi)健全的財(cái)務(wù)管理制度。只有建立健全財(cái)務(wù)管理制度，才能夠提高建筑企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和經(jīng)濟(jì)效益，才能夠適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求。

(2) 有利于加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部管理

眾所周知，建筑企業(yè)開(kāi)展一切管理活動(dòng)的基礎(chǔ)都是財(cái)務(wù)管理，企業(yè)通常都會(huì)以資金管理和成本管理為中心來(lái)對(duì)企業(yè)各種事物予以管理和控制，財(cái)務(wù)管理貫穿于建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全部過(guò)程和各個(gè)方面。建筑企業(yè)內(nèi)部的每一個(gè)部門、每一個(gè)員工在使用資金時(shí)都會(huì)受到財(cái)務(wù)管理制度的約束，只有符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的資金流動(dòng)才是被允許的。實(shí)踐證明，財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一種主要方式，既能夠確保企業(yè)資產(chǎn)的保值增值，又能夠確保有序開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還能夠糾正、發(fā)現(xiàn)、防止舞弊行為及會(huì)計(jì)失真行為，確保會(huì)計(jì)信息的完整、合法和真實(shí)，進(jìn)而大幅度提高企業(yè)的管理效率。大量的實(shí)踐表明：現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的高低與財(cái)務(wù)管理健全與否成正比，由此可見(jiàn)，建筑企業(yè)目前亟待解決的問(wèn)題就在于建立健全財(cái)務(wù)管理，這不僅是建筑企業(yè)發(fā)展的需要，也是社會(huì)對(duì)于建筑企業(yè)的要求。

(3) 有利于規(guī)范建筑企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理行為

建筑企業(yè)任何的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都最終會(huì)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表上體現(xiàn)，通過(guò)健全的財(cái)務(wù)管理，能夠準(zhǔn)確地予以對(duì)比、分析、核算，能夠?qū)崟r(shí)檢查建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行情況、所遇到的問(wèn)題等，尤其是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表所體現(xiàn)出來(lái)的情況和數(shù)字將會(huì)成為企業(yè)管理者重要的參考依據(jù)。毫不夸張地說(shuō)，建筑企業(yè)產(chǎn)品決策是否得當(dāng)、技術(shù)是否先進(jìn)、經(jīng)營(yíng)是否科學(xué)等等，都能夠通過(guò)一系列的財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)得到反映。

三、加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的相應(yīng)措施

1. 確立新型財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)息息相關(guān)，并且不斷深化。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)先后經(jīng)歷了超利潤(rùn)目標(biāo)管理、股東財(cái)富最大化、利潤(rùn)最大化的變更，但是在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，無(wú)形資產(chǎn)( 如商譽(yù)、專利權(quán)、商標(biāo)、專有技術(shù)等) 在建筑企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮出了較大的作用，對(duì)資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行了改變，對(duì)資本范圍，也予以了擴(kuò)展。知識(shí)資本的作用和意義在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下得到了較大程度的凸顯，而知識(shí)是掌握在人手上的，人力資本已經(jīng)成為了決定建筑企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的重要因素。建筑企業(yè)務(wù)必要將建筑企業(yè)發(fā)展與員工的薪酬水平、職業(yè)發(fā)展密切相關(guān)。此外，建筑企業(yè)對(duì)知識(shí)的應(yīng)用和要求又會(huì)受到社會(huì)各界的影響，因此，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)體系中要注意納入社會(huì)責(zé)任目標(biāo)，如贊助慈善事業(yè)、支持福利事業(yè)發(fā)展、防止公害污染、保護(hù)生態(tài)平衡等，這樣一來(lái)，既能夠樹(shù)立良好的企業(yè)形象，又能夠利于建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

2. 財(cái)務(wù)監(jiān)督關(guān)口前移，確保資金使用高效安全

建筑企業(yè)務(wù)必要嚴(yán)格執(zhí)行簽字審批制度，開(kāi)支發(fā)票嚴(yán)格執(zhí)行三人簽字( 單位負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人、在證人) 制度，報(bào)送財(cái)務(wù)人員對(duì)原始單據(jù)的各類要素和附件的完整性進(jìn)行審核，加蓋審核章后報(bào)送分管領(lǐng)導(dǎo)審核，最后報(bào)送主要領(lǐng)導(dǎo)審批后方可支出。通過(guò)層層把關(guān)，堅(jiān)決杜絕資金隨意開(kāi)支使用的現(xiàn)象，從源頭上為各項(xiàng)資金使用把好關(guān)。

第9篇：內(nèi)部管理意見(jiàn)范文

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理 內(nèi)部控制 企業(yè)利益

現(xiàn)代企業(yè)越來(lái)越重視企業(yè)管理的效率和科學(xué)性，各企業(yè)紛紛加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制工作。若企業(yè)內(nèi)部控制工作不到位，必將導(dǎo)致公司的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失去真實(shí)性，會(huì)計(jì)工作進(jìn)度慢、效率低，嚴(yán)重的可造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略失敗，甚至破產(chǎn)。全面預(yù)算管理技術(shù)的引進(jìn)將推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的全面建立和完善，起到控制企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，增加企業(yè)利潤(rùn)的作用。

一、全面預(yù)算與內(nèi)部控制

預(yù)算控制是全面預(yù)算管理工作的靈魂，它在全面理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念和目標(biāo)的前提下，選取最佳的方案對(duì)企業(yè)現(xiàn)有和未來(lái)的資源進(jìn)行科學(xué)配置，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大程度的盈利服務(wù)。全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、規(guī)劃的具體實(shí)施、員工的績(jī)效以及業(yè)績(jī)考評(píng)、員工工作效果的獎(jiǎng)懲等方面，為企業(yè)的正常運(yùn)行提供資源支持，根據(jù)資源實(shí)際使用情況和工作進(jìn)度，不斷調(diào)整預(yù)算方案，并不斷控制企業(yè)工作的發(fā)展方向，使其按照預(yù)先規(guī)劃進(jìn)行[1]。另外，預(yù)算工作與員工的薪資息息相關(guān)，預(yù)算管理能使每一個(gè)人的工作成果與薪資相匹配，可起到對(duì)員工的激勵(lì)和約束作用。

企業(yè)內(nèi)部控制屬于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的一部分，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、部門設(shè)置、員工職責(zé)、人力資源、企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念等企業(yè)的內(nèi)部情況，對(duì)企業(yè)的運(yùn)行進(jìn)行控制、監(jiān)督和管理，分析企業(yè)具體活動(dòng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提出有效地應(yīng)對(duì)計(jì)劃。

綜上所述，全面預(yù)算管理屬于控制管理的一種常規(guī)手段，在宗旨上與企業(yè)的內(nèi)部控制體系基本相同，都是為了促進(jìn)企業(yè)的有效運(yùn)作，提高企業(yè)利潤(rùn)，是企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定地發(fā)展。而內(nèi)部控制工作的主要方面是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理，可見(jiàn)預(yù)算管理與內(nèi)部控制具有一定程度上的共性，兩者都貫穿于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，相互配合，相互促進(jìn)。

二、全面預(yù)算管理中存在諸多不足之處

1.公司戰(zhàn)略模糊，發(fā)展規(guī)劃缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)性

目前，相當(dāng)多的企業(yè)沒(méi)有設(shè)定自身的發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)營(yíng)上存在盲目性，在企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃上沒(méi)有明確的方向，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，目光僅停留在短期效益上。因此，全面預(yù)算工作沒(méi)有了公司戰(zhàn)略的指導(dǎo)，無(wú)法進(jìn)行合理地資源規(guī)劃，預(yù)算是去科學(xué)性，只能進(jìn)行短期預(yù)算，無(wú)法保證企業(yè)資源的長(zhǎng)期可持續(xù)性利用和增加，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

2.預(yù)算的具體內(nèi)容缺乏科學(xué)性

企業(yè)每個(gè)職能部門的工作和責(zé)任各不相同，每個(gè)部門都有獨(dú)特的性質(zhì)，因此雖預(yù)算的要求也存在差異。目前預(yù)算工作的主體是企業(yè)中的高級(jí)部門，這些部門對(duì)普通部門的具體情況了解不夠，對(duì)他們的工作性質(zhì)認(rèn)識(shí)不深，所以在安排預(yù)算時(shí)不能與實(shí)際相符，導(dǎo)致了各部門在實(shí)際工作中難以按照既定預(yù)算執(zhí)行，被迫對(duì)最初預(yù)算進(jìn)行頻繁的改動(dòng)，降低了預(yù)算的權(quán)威性，增加了預(yù)算部門的工作量。

3.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)對(duì)預(yù)算的不良影響

業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)直接關(guān)系到員工薪資的高低，企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使員工多勞多得。但是，許多企業(yè)的考核制度不合理，獎(jiǎng)懲力度太小或者太大，員工的付出與薪資不能成正比，使員工喪失了努力工作熱情和積極性，產(chǎn)生對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的不信任和不滿，不利于預(yù)算管理工作的展開(kāi)。

三、如何做好全面預(yù)算管理工作

1.企業(yè)應(yīng)明確戰(zhàn)略目標(biāo)，制定長(zhǎng)期的發(fā)展規(guī)劃

戰(zhàn)略目標(biāo)是一個(gè)企業(yè)的前進(jìn)方向和發(fā)展動(dòng)力，更是預(yù)算管理工作的指向標(biāo)。明確的戰(zhàn)略目標(biāo)可以使預(yù)算部門對(duì)企業(yè)資源的配置更加合理，不使任一部門的工作預(yù)算不足也不使任一部門的預(yù)算過(guò)多，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)長(zhǎng)期的規(guī)劃可以使預(yù)算分配兼顧資源的長(zhǎng)期利用率，對(duì)資源做出統(tǒng)籌分配，做到既能滿足當(dāng)前的發(fā)展，同時(shí)也為日后的發(fā)展積累資本，有助于企業(yè)長(zhǎng)期生存和發(fā)展。

2.預(yù)算部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基層部門的了解

企業(yè)不同職能部門的具體工作是進(jìn)行預(yù)算的依據(jù)，預(yù)算部門長(zhǎng)期位于高位，對(duì)基層部門的了解不多，若僅根據(jù)自己的妄斷和基層部門上報(bào)的預(yù)算需求進(jìn)行預(yù)算安排，則不能避免個(gè)別部門為了提高業(yè)績(jī)、多拿獎(jiǎng)勵(lì)、規(guī)避懲罰而故意夸大本部門的資源用量和工作難度[2]。因此，預(yù)算部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基層部門的深入了解，對(duì)部門的資源需求和工作難度有深刻的認(rèn)識(shí)，自然就能做出與各部門實(shí)際相符的預(yù)算方案。

3.明確獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，公正評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)各部門的工作性質(zhì)制定合理科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度，增加獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的力度，使員工能自覺(jué)執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃。另外業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)公平、公正、公開(kāi)，實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)過(guò)程的透明化，讓業(yè)績(jī)與獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰掛鉤，激勵(lì)優(yōu)者更優(yōu)，促進(jìn)劣者改進(jìn)。員工認(rèn)識(shí)到預(yù)算的合理科學(xué)性，必然有利于預(yù)算管理樹(shù)立權(quán)威，提高員工執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)的積極性和自覺(jué)性。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各種指標(biāo)只有被具體量化才能被有效執(zhí)行，全面預(yù)算管理能做好指標(biāo)量化工作，通過(guò)設(shè)定具體經(jīng)營(yíng)的預(yù)算數(shù)目，指導(dǎo)各部門的運(yùn)作，最后通過(guò)業(yè)績(jī)考核結(jié)果對(duì)員工做出獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰，最大限度增加企業(yè)利潤(rùn)。全面預(yù)算管理屬于企業(yè)內(nèi)部控制工作的一部分，是搞好內(nèi)部控制的一種方法，兩者在推動(dòng)企業(yè)發(fā)展上相輔相成。因此，必須徹底解決全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，使之成為企業(yè)有效構(gòu)建內(nèi)部控制體系的有力幫手，為企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：