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第1篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要手段范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督；內(nèi)部監(jiān)督體系；產(chǎn)權(quán)

企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的產(chǎn)生主要是因?yàn)槠髽I(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，企業(yè)所有者為了監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)行為，不得不對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督管理。合理的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系可以促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。但現(xiàn)階段，由于受到各種因素影響，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督職能部門(mén)都形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)監(jiān)督體系不完善，無(wú)法真正發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的作用。在這種情況下，進(jìn)行有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的研究十分必要。本文將結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系構(gòu)建的實(shí)際情況，提出解決現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系中存在的問(wèn)題的對(duì)策，希望為以后企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系構(gòu)建工作提供一些幫助。

一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督概述

1.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的涵義

財(cái)務(wù)監(jiān)督是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的主要內(nèi)容之一，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。所謂財(cái)務(wù)監(jiān)督管理就是監(jiān)督主體對(duì)監(jiān)督對(duì)象進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中監(jiān)督主體可能會(huì)采用各種方法和手段，其主要目的就是為了保證監(jiān)督對(duì)象的所有財(cái)務(wù)行為以及和財(cái)務(wù)行為有關(guān)的活動(dòng)都是合法的、合理的。完善企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系不僅可以規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，同時(shí)還能促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。財(cái)務(wù)監(jiān)督的主體就是執(zhí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)力的一方，監(jiān)督主體通常都和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著緊密關(guān)系。但財(cái)務(wù)監(jiān)督主體有兩種，一種是企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督主體，即企業(yè)的所有者以及負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)監(jiān)督的管理層，如董事會(huì)、股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等；另一種是企業(yè)外部的監(jiān)督主體，外部監(jiān)督主體主要是國(guó)家為保證企業(yè)合法財(cái)務(wù)行為而設(shè)定的國(guó)家相關(guān)職能機(jī)關(guān)以及第三方機(jī)構(gòu)。例如，國(guó)家的審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、金融部門(mén)以及社會(huì)上的中介機(jī)構(gòu)等都屬于企業(yè)外部監(jiān)督主體。財(cái)務(wù)監(jiān)督的對(duì)象，也可稱(chēng)之為財(cái)務(wù)監(jiān)督的客體，就是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)以及和財(cái)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)行為。企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督有很多不同類(lèi)型，這主要和財(cái)務(wù)監(jiān)督分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)有很大關(guān)系。例如，財(cái)務(wù)監(jiān)督可以分成國(guó)家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督等三種類(lèi)型，這種分類(lèi)方法主要是依據(jù)具體執(zhí)行監(jiān)督權(quán)力主體的不同而劃分的；財(cái)務(wù)監(jiān)督可以分成事前監(jiān)督、事中監(jiān)督以及事后監(jiān)督，這種分類(lèi)方法主要是以監(jiān)督行為發(fā)生的時(shí)間不同而劃分的；財(cái)務(wù)監(jiān)督可以分成全面監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，這種分類(lèi)方法主要是以監(jiān)督內(nèi)容的不同而劃分的。但在實(shí)踐過(guò)程中，比較習(xí)慣將財(cái)務(wù)監(jiān)督劃分為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督和企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督，這種分類(lèi)方法主要是以監(jiān)督主體和被監(jiān)督企業(yè)之間的關(guān)系為劃分標(biāo)準(zhǔn)的。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的具體劃分

企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的構(gòu)建需要考慮到兩個(gè)方面的內(nèi)容，一個(gè)是企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，這是企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系實(shí)施的平臺(tái)，另一個(gè)就是企業(yè)的內(nèi)部控制制度，但并不是所有的企業(yè)內(nèi)部控制制度都屬于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的手段，只有內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)審批才能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的實(shí)施起到作用，它們是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系作用的基礎(chǔ)。因此，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)審批是企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的主要組成部分。下文將對(duì)此進(jìn)行詳細(xì)介紹。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是在企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的制度下產(chǎn)生的，其主要作用是為了保護(hù)企業(yè)所有者的權(quán)益，使企業(yè)所有者和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者之間保持一種相對(duì)平衡的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度一方面是為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)者能夠按照企業(yè)所有者的規(guī)定進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，另一方面是為了讓不同級(jí)別的管理者能夠遵守公司規(guī)定，建立一個(gè)比較健康有序的上下級(jí)關(guān)系。由此可見(jiàn)，正是因?yàn)槠髽I(yè)治理結(jié)構(gòu)的存在決定了財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的存在，可以說(shuō)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的具體實(shí)施手段。此外，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)也是企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度中多層次關(guān)系的一種體現(xiàn)方式。在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督過(guò)程中，不同的利益相關(guān)者所具有的財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)利不同，從而使得這些利益相關(guān)者之間形成了多層次的財(cái)務(wù)監(jiān)督關(guān)系，而企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)也是比較復(fù)雜的，利益相關(guān)者之間具有多重關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，是完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的一種手段，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的兩種基本手段之一，另一個(gè)是財(cái)務(wù)審批。所謂內(nèi)部審計(jì)就是指通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理、對(duì)內(nèi)部控制的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以改善組織營(yíng)運(yùn)的能力。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)中的一個(gè)獨(dú)立機(jī)制，包括檢查會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)審批包括兩部分內(nèi)容，分別為財(cái)務(wù)審查和財(cái)務(wù)批準(zhǔn)。按照審批工作詳細(xì)程度的不同可以將其分成核查細(xì)節(jié)的審批、審閱型的審批以及批準(zhǔn)型的審批三種。核查細(xì)節(jié)的審批主要工作不是為了審批，而是為了查找其中存在的疏漏或錯(cuò)誤。審閱型的審批并不會(huì)直接做出決定，大部分只是審閱人在查找某些具體的信息。只有批準(zhǔn)型的審批才是真正的審批，本文所介紹的財(cái)務(wù)審批就是批準(zhǔn)型的審批。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系構(gòu)建的必要性

1.企業(yè)財(cái)務(wù)審批“一支筆”制度存在不足

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定單位負(fù)責(zé)人可以對(duì)單位一切活動(dòng)負(fù)責(zé)，這其中也包括財(cái)務(wù)活動(dòng)，但是財(cái)務(wù)活動(dòng)一直就是企業(yè)管理中比較重要的一個(gè)問(wèn)題，財(cái)務(wù)審批更是直接關(guān)系到財(cái)務(wù)活動(dòng)是否合法。但在很多企業(yè)中都由企業(yè)負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)審批，從而形成企業(yè)財(cái)務(wù)審批“一支筆”制度，即企業(yè)的所有財(cái)務(wù)審批均由公司負(fù)責(zé)人完成。雖然，企業(yè)中都有明確的規(guī)定，財(cái)務(wù)審批應(yīng)是按照企業(yè)組織結(jié)構(gòu)從最下層開(kāi)始逐漸上報(bào)審批，例如，需要進(jìn)行財(cái)務(wù)審批的工作人員將審批報(bào)表上報(bào)給部門(mén)經(jīng)理，部門(mén)經(jīng)理再上報(bào)給分管副總，由分管副總上報(bào)給總經(jīng)理。但最終只需要總經(jīng)理或董事長(zhǎng)簽字即可。這種審批制度看似很?chē)?yán)謹(jǐn)，但卻反映出企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上的落后，財(cái)務(wù)管理行為不夠透明，給企業(yè)財(cái)務(wù)違法違規(guī)操作提供了很好的條件。在這種情況下，必須構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，對(duì)企業(yè)的所有財(cái)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督管理，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性和規(guī)范性。

2.企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不清晰

企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)有兩種，一種是一元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，即企業(yè)的所有者只有一個(gè)，或者是企業(yè)具有多個(gè)所有者，但是其中一個(gè)所有者占有絕大多數(shù)股權(quán)，這種類(lèi)型的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)屬于股權(quán)高度集中型的，一般國(guó)有企業(yè)都屬于這種類(lèi)型，即政府對(duì)企業(yè)擁有絕對(duì)控制權(quán)。這種類(lèi)型的企業(yè)也不存在股權(quán)不清晰的問(wèn)題；另一種是多元化產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。即企業(yè)的投資者有多個(gè)，但每個(gè)投資者對(duì)企業(yè)的所有權(quán)又沒(méi)有顯著差別。其中，多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)還可以細(xì)分成兩種類(lèi)型，分別為股權(quán)相對(duì)集中型與股權(quán)高度分散型。但是，現(xiàn)在很多企業(yè)都存在產(chǎn)權(quán)不清晰的問(wèn)題。由于產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)會(huì)因投資者在企業(yè)中地位和影響的變化而變化。企業(yè)中沒(méi)有很好地劃分利益相關(guān)者的權(quán)益，使得企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)模糊。在這種情況下，為避免出現(xiàn)利益分配不均的問(wèn)題，必須構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理。

3.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作效率較低

因?yàn)槠髽I(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)等方面存在很多問(wèn)題，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作難以按照預(yù)期目標(biāo)開(kāi)展，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作效率較低。首先，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)存在很大問(wèn)題。企業(yè)中各個(gè)利益相關(guān)主體職責(zé)范圍劃分不清，股東不能按照規(guī)定履行自己的監(jiān)督職能，董事會(huì)又缺乏獨(dú)立性，難以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理，而監(jiān)事會(huì)又因自身權(quán)力有限而無(wú)法發(fā)揮監(jiān)督管理的作用。其次，內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題。第一個(gè)問(wèn)題就是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺少獨(dú)立性。很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)都是由企業(yè)的管理層直接管理，使得內(nèi)部審計(jì)的工作人員在財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)只能睜一只眼閉一只眼，甚至不敢按照規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)。此外，這種管理模式還導(dǎo)致很多工作人員都對(duì)審計(jì)工作存在偏見(jiàn)，不愿從事審計(jì)工作或者對(duì)審計(jì)工作比較輕視，這不僅影響審計(jì)工作的質(zhì)量，同時(shí)還降低了審計(jì)工作人員工作的積極性。第二個(gè)問(wèn)題就是審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平較低。很多從事審計(jì)工作的人員都不具備專(zhuān)業(yè)審計(jì)知識(shí)背景，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)不了解，這樣很難提高審計(jì)工作的效率。此外，部分審計(jì)人員職業(yè)道德水平偏低，在從事審計(jì)工作時(shí)難以抵抗外界的誘惑而做出違背職業(yè)道德的事。在這種情況下，只有構(gòu)建合理的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，才能真正發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的作用。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度還不完善

當(dāng)前，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)體制改革的關(guān)鍵時(shí)期，很多制度都不健全，影響了部分工作的正常進(jìn)行。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度也存在很大缺陷，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率偏低，難以達(dá)到預(yù)期效果。為了規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，必須通過(guò)構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系來(lái)輔助企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的發(fā)展現(xiàn)狀

1.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系不完善

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系不完善主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。第一，企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全。目前，大部分企業(yè)都有內(nèi)部管理規(guī)章制度，但這些制度并不完整，還存在一定的缺陷，在實(shí)施過(guò)程中難以達(dá)到管理企業(yè)活動(dòng)的目的。還有一些企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，根本不能落到實(shí)處，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)處于無(wú)人監(jiān)管的狀態(tài)。企業(yè)中憑證作假、私設(shè)“小金庫(kù)”、行賄受賄現(xiàn)象嚴(yán)重；第二，企業(yè)中財(cái)務(wù)監(jiān)督管理意識(shí)薄弱。很多企業(yè)的管理者都存在重管理輕監(jiān)督的思想，在財(cái)務(wù)管理時(shí)誤以為只要進(jìn)行支出管理即可，而忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)收益的管理；第三，企業(yè)預(yù)算控制不嚴(yán)格。很多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)都沒(méi)有充分考慮企業(yè)的實(shí)際情況，都將預(yù)算的范圍擴(kuò)大，怕后期沒(méi)有資金，這種不科學(xué)的預(yù)算方法也使得企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督難度增大，企業(yè)中項(xiàng)目多、內(nèi)容雜，導(dǎo)致隨意支出現(xiàn)象普遍，難以追蹤資金的具體用途。

2.企業(yè)外部的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系難以發(fā)揮作用

導(dǎo)致企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系難以發(fā)揮作用的原因包括下述幾點(diǎn)。第一，外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)和企業(yè)的信息不對(duì)稱(chēng)。外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)獲取的財(cái)務(wù)信息大多來(lái)自企業(yè)，企業(yè)可以根據(jù)自己的需要選擇性的提供財(cái)務(wù)信息，而企業(yè)卻有全部的財(cái)務(wù)信息，在這種信息不對(duì)稱(chēng)的環(huán)境下進(jìn)行企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督的難度較大，財(cái)務(wù)監(jiān)督的范圍有限。第二是企業(yè)和外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)目標(biāo)不一致造成的。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)就是為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，獲得自己應(yīng)得的報(bào)酬，不會(huì)關(guān)心其他方面的問(wèn)題，而外部監(jiān)督者是為了監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性，二者之間目標(biāo)的不同使得他們很難具有統(tǒng)一的行動(dòng)，從而也就影響了外部財(cái)務(wù)監(jiān)督的執(zhí)行效果；第三是外部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不健全。企業(yè)外部監(jiān)督主要包括三種，分別為政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、第三方機(jī)構(gòu)監(jiān)督。政府監(jiān)督制度不完善，還有很大的改進(jìn)空間，相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)還不健全，無(wú)法為政府監(jiān)督行為提供法律支持。社會(huì)監(jiān)督根本起不到應(yīng)有的作用，社會(huì)群體也無(wú)法獲得企業(yè)全面的財(cái)務(wù)信息。而第三方機(jī)構(gòu)大多由企業(yè)聘請(qǐng)，是為企業(yè)服務(wù)的，以企業(yè)利益為最高行為準(zhǔn)則，難以發(fā)揮監(jiān)督的作用。

四、針對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系現(xiàn)狀的有效解決對(duì)策

1.鞏固和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督職能

首先，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度建設(shè)。第一，要建立有效的財(cái)務(wù)約束機(jī)制，打破財(cái)務(wù)審批“一支筆”的現(xiàn)狀，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)變得更加公開(kāi)化、透明化；第二，要實(shí)施民主的理財(cái)制度。由企業(yè)內(nèi)部審核人員完成賬表、財(cái)務(wù)憑證等的審核工作，定期進(jìn)行審計(jì)；第三，要充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督作用，提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使其能按照國(guó)家的規(guī)定完成審計(jì)工作。其次，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督管理人員隊(duì)伍建設(shè)。第一，要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作人員的培訓(xùn)力度，不僅要進(jìn)行相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，還要定期對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)，提高其專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)水平和職業(yè)道德水平；第二，要加大專(zhuān)業(yè)人員引進(jìn)力度。特別是一些比較關(guān)鍵性的崗位更應(yīng)安排一些專(zhuān)業(yè)能力比較強(qiáng)的人。最后，要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系考核工作。即要對(duì)企業(yè)構(gòu)建的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系進(jìn)行定期的考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，并采取有效的措施解決問(wèn)題，不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。

2.構(gòu)建高效的企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系

企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的構(gòu)建應(yīng)從我國(guó)財(cái)務(wù)管理的制度入手，健全我國(guó)的財(cái)務(wù)管理制度，完善現(xiàn)有的法律法規(guī)，使政府財(cái)務(wù)監(jiān)督部門(mén)能有進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的參考依據(jù)。其次，還應(yīng)改變企業(yè)和外部監(jiān)督主體信息不對(duì)稱(chēng)的現(xiàn)狀，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的公開(kāi)性和透明性。最后，要完善第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)的管理制度，加大對(duì)其違法行為的懲處力度。

五、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系還存在很多問(wèn)題，這些問(wèn)題嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的質(zhì)量和效果。因此，必須進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系研究，構(gòu)建新的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李暉.我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的構(gòu)建[J].網(wǎng)絡(luò)財(cái)富,2010(20):71,74.

第2篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要手段范文

【關(guān)鍵詞】軍事財(cái)務(wù)；監(jiān)督；制約

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，以及軍事財(cái)務(wù)改革，使軍事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的范圍日益廣泛，要建立現(xiàn)代科學(xué)的管理模式，需要進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，優(yōu)化制約手段，這就使財(cái)務(wù)監(jiān)督顯得越來(lái)越重要。實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督是一項(xiàng)政策性、科學(xué)性、操作性很強(qiáng)的工作，事實(shí)證明，有效地開(kāi)展財(cái)務(wù)監(jiān)督，對(duì)于維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)、保證信息質(zhì)量、保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全、規(guī)范財(cái)務(wù)行為具有重要的作用。

一、軍事財(cái)務(wù)監(jiān)督的基本理論界定

在現(xiàn)行體制下，三軍聯(lián)勤、后勤保障社會(huì)化，必須通過(guò)加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)集中統(tǒng)管，對(duì)部門(mén)直接開(kāi)支經(jīng)費(fèi)的預(yù)算情況和經(jīng)費(fèi)收支活動(dòng)實(shí)施全方位的監(jiān)督，而且隨著預(yù)算編制改革、政府采購(gòu)、集中支付等制度改革，擴(kuò)展財(cái)務(wù)監(jiān)督范圍，使財(cái)務(wù)監(jiān)督從“靜態(tài)”轉(zhuǎn)化為“動(dòng)態(tài)”，已是勢(shì)在必行。軍事財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容主要包括經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行、資金運(yùn)行和資金安全三個(gè)方面。一是監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。實(shí)行預(yù)算改革，目的是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容，強(qiáng)化預(yù)算和監(jiān)督職能，優(yōu)化軍費(fèi)投向投量，提高軍事經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)費(fèi)預(yù)算反映部門(mén)經(jīng)費(fèi)總量，經(jīng)費(fèi)分配形式和任務(wù)的項(xiàng)目及總規(guī)模，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行是切實(shí)增強(qiáng)預(yù)算宏觀(guān)調(diào)控能力，規(guī)范預(yù)算管理的重要程序。二是監(jiān)督資金的運(yùn)行。資金運(yùn)行反映著部門(mén)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的運(yùn)動(dòng)軌跡。監(jiān)督資金運(yùn)行是提高經(jīng)費(fèi)使用效益的保證。集中管理資金，監(jiān)督部門(mén)資金活動(dòng)，防止資金分散、管理弱化、使用無(wú)序的現(xiàn)象發(fā)生。三是監(jiān)督資金的安全。這是監(jiān)督管理的重點(diǎn)。加強(qiáng)資金帳戶(hù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律“十不準(zhǔn)”，監(jiān)督資金存儲(chǔ)動(dòng)作程序，確保資金安全，防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

現(xiàn)階段，從經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域監(jiān)督這一概念范疇來(lái)看，存在財(cái)務(wù)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、群眾監(jiān)督、法律監(jiān)督等諸多形式的監(jiān)督行為，如何正確、充分、有效地發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能作用，為之找到合理的定位顯得尤為重要，因此必須界定和分清財(cái)務(wù)監(jiān)督與其他監(jiān)督的異同。一是財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督軍事審計(jì)監(jiān)督是由軍事專(zhuān)職審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行的審查和監(jiān)督，是對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的再監(jiān)督。二者雖然都是對(duì)軍事財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審查和監(jiān)督，都是為了使國(guó)家和軍事的財(cái)經(jīng)方針政策得到正確貫徹執(zhí)行，以獲取最大的軍事經(jīng)濟(jì)效益，目的相同，目標(biāo)一致，但也有明顯的不同和區(qū)別。但審計(jì)部門(mén)作為“職業(yè)選手”，相對(duì)處于超脫的地位，具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性、公正性、權(quán)威性等特點(diǎn)，在監(jiān)督主體、監(jiān)督機(jī)制、監(jiān)督范圍上還是有比較明顯的區(qū)別的。在實(shí)際工作中，既要防止和互相“代勞”，把兩種監(jiān)督合二為一的傾向，又要防止和克服互相推諉，各唱各的“戲”，把兩種監(jiān)督對(duì)立起來(lái)的傾向。要加強(qiáng)聯(lián)系，互相支持，密切配合，注重協(xié)調(diào)，各有側(cè)重。二是財(cái)務(wù)監(jiān)督與法律監(jiān)督法律監(jiān)督在軍事內(nèi)部主要是以財(cái)經(jīng)紀(jì)律檢查的形式存在的，它是通過(guò)各級(jí)紀(jì)委對(duì)黨內(nèi)監(jiān)督和黨風(fēng)黨紀(jì)教育時(shí)，對(duì)軍事財(cái)務(wù)工作進(jìn)行的一項(xiàng)監(jiān)督行為。法律監(jiān)督偏重于一種事后監(jiān)督，往往一至二年組織實(shí)施一次，在權(quán)威性上，它高于財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)監(jiān)督，并對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督與財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)施再監(jiān)督，督促黨員和黨員干部遵紀(jì)守法，秉公辦事，防止違法亂紀(jì)，行賄受賄等不正之風(fēng)發(fā)生；在針對(duì)性上，法律監(jiān)督往往針對(duì)廣大群眾反映的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的清理查處，必要時(shí)還要立案交司法部門(mén)。

二、當(dāng)前軍事財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的主要問(wèn)題

1．監(jiān)督流于形式，監(jiān)控職能弱化。主要突出表現(xiàn)在“三個(gè)不夠”，一是單位領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，長(zhǎng)官意志干擾財(cái)務(wù)監(jiān)督，受本位主義和利己主義等不良思維影響，有些單位領(lǐng)導(dǎo)不僅不支持日常財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，相反，“只手遮天”置財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制度于不顧，帶頭做出一些違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事來(lái)，由于編制體制和制約機(jī)制的先天不足，礙于方方面面的原因，財(cái)務(wù)人員往往睜一只眼閉一只眼，內(nèi)部監(jiān)督形如虛設(shè)。二是財(cái)務(wù)人員能力不夠，尤其是一些小、散、遠(yuǎn)單位，財(cái)務(wù)人員大多半途出家，業(yè)務(wù)技能低下，理論功底單薄，正常財(cái)務(wù)工作已經(jīng)相當(dāng)吃力，不會(huì)監(jiān)督、不善監(jiān)督的現(xiàn)象不同程度存在。三是法規(guī)制度涵蓋面不夠，立法往往滯后于監(jiān)督需要，財(cái)務(wù)管理上出了問(wèn)題才想到立法去規(guī)范和制約，致使面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)或者軍事改革的一些新情況新問(wèn)題，財(cái)務(wù)監(jiān)督往往無(wú)充分法律和標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)，容易出現(xiàn)“真空”和無(wú)以下手的現(xiàn)象。

2．方法流于形式，監(jiān)督手段單一。財(cái)務(wù)監(jiān)督方法包括思想方法與技術(shù)方法，在思想方法上，有的財(cái)務(wù)人員僅從個(gè)人喜好出發(fā)，憑主觀(guān)意志決斷，沒(méi)有堅(jiān)持以實(shí)事求是、一分為二和走群眾路線(xiàn)等科學(xué)的思想方法為指導(dǎo)；在技術(shù)方法上，對(duì)審核法、分析法、驗(yàn)證法、考核法等方法，財(cái)會(huì)人員僅憑個(gè)人意愿各取所需，缺乏一套規(guī)范的、程序化的監(jiān)督流程來(lái)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督，現(xiàn)在大多數(shù)單位和個(gè)人所采取的監(jiān)督方法可以說(shuō)只是一種經(jīng)驗(yàn)式監(jiān)督，“一支筆、一把算盤(pán)、一本賬”的監(jiān)督方法仍然在唱主角，科學(xué)化、規(guī)范化程度不是很高。

第3篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要手段范文

摘 要 國(guó)有企業(yè)的發(fā)展需要對(duì)其財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)督，財(cái)務(wù)監(jiān)督要不斷創(chuàng)新其管理制度，根據(jù)目前國(guó)有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督的現(xiàn)狀，對(duì)其中存在的問(wèn)題進(jìn)行深入的探討，并根據(jù)國(guó)有企業(yè)的實(shí)際情況采取可行的措施，解決國(guó)有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的問(wèn)題，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，提高國(guó)有企業(yè)的收益。文中將對(duì)國(guó)有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，闡述國(guó)有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督中存在的問(wèn)題，同時(shí)，給出解決國(guó)有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督存在問(wèn)題的具體對(duì)策。

關(guān)鍵詞 國(guó)有企業(yè) 基層財(cái)務(wù) 監(jiān)督 問(wèn)題 對(duì)策

近幾年，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展比較緩慢，主要是由于其基層財(cái)務(wù)監(jiān)督管理中存在諸多的問(wèn)題，國(guó)有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀(guān)，要不斷加強(qiáng)對(duì)其管理，才能促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展與壯大。文中將對(duì)國(guó)有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督的現(xiàn)狀及其中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出解決國(guó)有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督不足的有效對(duì)策。 一、國(guó)有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督的現(xiàn)狀

目前，國(guó)有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督的現(xiàn)狀十分嚴(yán)峻，首先，國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)基層財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。國(guó)家通過(guò)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，但經(jīng)營(yíng)者的目的是追求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化，與國(guó)家監(jiān)督的目標(biāo)存在沖突。其次，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部基層財(cái)務(wù)監(jiān)督中監(jiān)事會(huì)是最為重要的監(jiān)督手段，但監(jiān)事會(huì)對(duì)其財(cái)務(wù)不能進(jìn)行有效的監(jiān)督，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督的財(cái)務(wù)部門(mén)，其體系需要不斷的規(guī)范，并且企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管要在企業(yè)的各部門(mén)進(jìn)行全面的實(shí)施。最后，社會(huì)監(jiān)督對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督有著重要的意義。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系要逐漸實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化，積極利用社會(huì)監(jiān)督，而中介機(jī)構(gòu)有利于維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序[1]。 二、國(guó)有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的問(wèn)題

國(guó)有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾方面：其一，國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督的制度不健全。國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督體制不規(guī)范，國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督的過(guò)程中，由于各部門(mén)的職能過(guò)于分散，導(dǎo)致其監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)力等都存在問(wèn)題，各部門(mén)缺乏統(tǒng)一的協(xié)作，對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)不能進(jìn)行有效的監(jiān)督;國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)力過(guò)于集中，并且缺乏相應(yīng)的約束機(jī)制，致使在監(jiān)督過(guò)程中極易產(chǎn)生腐敗問(wèn)題;同時(shí)，由于監(jiān)督體制的不健全，致使對(duì)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督不全面，進(jìn)而影響企業(yè)的發(fā)展。其二，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部基層財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督力度不足。國(guó)有企業(yè)的監(jiān)事會(huì)并沒(méi)有有效的發(fā)揮其監(jiān)督的作用，對(duì)其經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)管力度不足，主要是由于國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)的人員是由股東大會(huì)代表選擇的傀儡人員，并且監(jiān)事會(huì)的工作人員綜合素質(zhì)偏低，沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的技能，不能完成其工作內(nèi)容，監(jiān)督的效率低。第二，財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督權(quán)限受到影響。目前，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者對(duì)其財(cái)務(wù)管理的權(quán)力日益加大，財(cái)務(wù)總監(jiān)如同虛設(shè)，財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督工作不能如期的開(kāi)展，其監(jiān)督與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著直接的影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)十分排斥。其三，社會(huì)監(jiān)督對(duì)國(guó)有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督的不到位。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境中，社會(huì)監(jiān)督是國(guó)有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要力量，但在實(shí)際工作中，社會(huì)監(jiān)督卻沒(méi)有發(fā)揮其積極的作用，其中中介機(jī)構(gòu)發(fā)展緩慢，其發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題制約著其社會(huì)監(jiān)督的效果。中介機(jī)構(gòu)為了快速發(fā)展，存在著不公平競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)象，同時(shí)，中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督水平偏低，不能滿(mǎn)足國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的要求[2]。 三、解決國(guó)有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督存在問(wèn)題的對(duì)策

（一）建立健全國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督的制度

國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督的體制要不斷創(chuàng)新與改革，要明確國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的主體、職責(zé)，并落實(shí)其責(zé)任，進(jìn)而對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督進(jìn)行全面的管理。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)的所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行有效的監(jiān)督，減少?lài)?guó)有企業(yè)資產(chǎn)委托的環(huán)節(jié)，使其關(guān)系更加清晰，提高監(jiān)督效率，保證監(jiān)督的效果。

（二）完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部基層財(cái)務(wù)監(jiān)督的體系

國(guó)有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督的完善，要建立健全國(guó)有企業(yè)內(nèi)部基層財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的權(quán)力要均衡，企業(yè)的監(jiān)事會(huì)要對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督，董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)進(jìn)行有效的合作與溝通，保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，同時(shí)企業(yè)的所有部門(mén)要重視其財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，將財(cái)務(wù)監(jiān)督的工作落實(shí)到每一個(gè)部門(mén)，降低企業(yè)監(jiān)督的成本，提高企業(yè)監(jiān)督的效率，保證企業(yè)監(jiān)督的質(zhì)量。國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)要進(jìn)行有效的監(jiān)督，財(cái)務(wù)部門(mén)要建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，聘用具有專(zhuān)業(yè)技能的人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，保證其財(cái)務(wù)管理的水平，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督對(duì)國(guó)有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督的力度

隨著現(xiàn)代化企業(yè)管理制度的不斷完善，國(guó)有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督要不斷加強(qiáng)其社會(huì)監(jiān)督的力度，充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的作用，保證會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)技能，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師的考核與聘用，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行全方位的管理，實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的有效監(jiān)管。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要注重其公平性與權(quán)威性，保證其監(jiān)督的效果，提高企業(yè)的監(jiān)督質(zhì)量，從而促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展[3]。

四、總結(jié)

目前，隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)管理制度在不斷完善，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響，但國(guó)有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀(guān)，存在諸多的問(wèn)題急需解決，文中對(duì)國(guó)有企業(yè)基層財(cái)務(wù)監(jiān)督的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題進(jìn)行了闡述，并給出了具體的解決對(duì)策，相信通過(guò)這些對(duì)策的一一落實(shí)，國(guó)有企業(yè)的基層財(cái)務(wù)監(jiān)督將更加完善，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展將更加穩(wěn)固。

參考文獻(xiàn)：

[1] 申益初.國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)，2011.12（08）：49-50.

第4篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要手段范文

【關(guān)鍵詞】高等學(xué)校；財(cái)務(wù)監(jiān)督；研究

財(cái)務(wù)監(jiān)督作為高校財(cái)務(wù)管理的重要職能，在加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理，提高高校資金的使用效率方面發(fā)揮著積極的作用。因此，建立和完善高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督是高校財(cái)務(wù)管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

一、目前高校財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的主要問(wèn)題

1.對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)不足

隨著高等教育規(guī)模的不斷擴(kuò)大，國(guó)家實(shí)施高等教育項(xiàng)目越來(lái)越多，對(duì)高等教育投入資金的金額也越來(lái)越大，如何使這么多的項(xiàng)目真正的發(fā)揮作用，提高教育資金的使用效率，成為當(dāng)前高校財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。目前，很多高校的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)收支情況普遍重視，但是對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作沒(méi)有給予充分地重視，各種財(cái)務(wù)監(jiān)督的手段難以發(fā)揮效果，財(cái)務(wù)監(jiān)督工作難以有效展開(kāi)。

2.財(cái)務(wù)監(jiān)督人員的素質(zhì)難以使用工作的需要

當(dāng)前，高校的資金來(lái)源呈現(xiàn)多元化的趨勢(shì)，使用、核算方式的多樣化，對(duì)高校財(cái)務(wù)監(jiān)督人員的素質(zhì)提出了更高的要求。而很多高校財(cái)會(huì)人員受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理觀(guān)念的影響，對(duì)新理念、新方法的理解和掌握不夠。同時(shí)，個(gè)別財(cái)會(huì)人員存在學(xué)習(xí)能力不強(qiáng)，工作的積極性不高等現(xiàn)象，難以適應(yīng)當(dāng)前高校財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的要求，造成新的財(cái)經(jīng)制度不能得到有效執(zhí)行，財(cái)務(wù)監(jiān)督工作推進(jìn)緩慢，影響了高校開(kāi)展財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的效果。

3.相關(guān)的監(jiān)督管理機(jī)制不健全

目前，我國(guó)的高校大部分是由國(guó)家投入資金保障運(yùn)行的，因此，高校在接受?chē)?guó)家有關(guān)部門(mén)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)審計(jì)的同時(shí)，還要在校內(nèi)建立起一套內(nèi)部控制制度，以加強(qiáng)對(duì)高校財(cái)務(wù)資金的收支、分配、考核等方面的監(jiān)督和管理。但是，從實(shí)際的執(zhí)行情況來(lái)看，很多高校的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度尤其是內(nèi)部控制制度還不完善。

4.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能沒(méi)有充分發(fā)揮

由于領(lǐng)導(dǎo)的不重視，造成高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能沒(méi)有得到有效發(fā)揮，主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在一定程度上成為財(cái)務(wù)管理部門(mén)的附屬機(jī)構(gòu)，內(nèi)審部門(mén)的負(fù)責(zé)人由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的人員兼任，內(nèi)部審計(jì)成為了一項(xiàng)擺設(shè)；審計(jì)的內(nèi)容側(cè)重于事后審計(jì)，事前、事中的審計(jì)監(jiān)督工作不到位；內(nèi)部審計(jì)的制度化、規(guī)范化、經(jīng)常化程度不夠，等等。

二、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的意義

1.保障高校財(cái)務(wù)工作正常開(kāi)展

當(dāng)前，高校財(cái)務(wù)管理中的很多問(wèn)題，如資金使用隨意性大、效率不高等問(wèn)題，都可以通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督來(lái)實(shí)現(xiàn)。通過(guò)建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作體系，不僅可以對(duì)財(cái)務(wù)核算體系進(jìn)行完善，而且可以提高高校財(cái)務(wù)工作的透明度，更全面的反映高校的管理情況、經(jīng)營(yíng)情況，避免了一些不利于高校發(fā)展問(wèn)題的發(fā)生。

2.可以提高高校資金的使用效率

嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制，可以對(duì)每一筆資金的使用建立檔案，確保資金收支的平衡，事項(xiàng)資金使用效率的最大化，比如差旅費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)辦法，集中采購(gòu)辦公用品的管理辦法，進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)設(shè)備的管理辦法等。對(duì)于大額資金的支付實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策。

3.加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制可以促使高校財(cái)務(wù)人員廉潔自律

對(duì)高校財(cái)務(wù)加強(qiáng)監(jiān)督，可以使高校財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)自身的自律性，在工作的過(guò)程中秉持清正廉潔、勤勉盡責(zé)。此外加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，也便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題，從而進(jìn)行快速高效解決，把財(cái)務(wù)隱患和問(wèn)題扼殺在萌芽狀態(tài)，保障了高校的整體利益和全社會(huì)的利益。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督可以更好的維護(hù)高校良好形象

高校自古以來(lái)就在人們心中處于比較神圣和重要的地位，被稱(chēng)之為象牙塔，加強(qiáng)對(duì)其的財(cái)務(wù)監(jiān)督，可以促使高校財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)化和規(guī)范化，在很大程度上遏制了不良事件的發(fā)生，從而有效維護(hù)了高等學(xué)校及其教師在人們心目中的良好形象。

三、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)監(jiān)督的對(duì)策

1.提高高校管理層對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的認(rèn)識(shí)

提高高校管理層對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的認(rèn)識(shí)，是做好高校財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的基礎(chǔ)，也是提高高校財(cái)務(wù)監(jiān)督工作水平的重要保障。一是高校的各級(jí)管理人員要對(duì)國(guó)家有關(guān)的財(cái)經(jīng)紀(jì)律、規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)，做到嚴(yán)格依法辦事、依法行權(quán)；二是要增強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)政監(jiān)督意識(shí)，學(xué)?？善刚?qǐng)相關(guān)專(zhuān)家進(jìn)行財(cái)政講座，讓校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到財(cái)政監(jiān)督的重要性，從而加強(qiáng)和重視這方面的工作；三是各級(jí)財(cái)會(huì)人員要自己管得住自己，警惕思想上的滑坡、精神上的淪陷，心存敬畏、手握戒尺，慎微慎獨(dú)、勤于自省，做到遵紀(jì)守法，絕不出現(xiàn)私設(shè)小金庫(kù)、賬外套取資金等行為的發(fā)生。

2.建立完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制

建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制是做好財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的前提和基礎(chǔ)。因此，加強(qiáng)制度建設(shè)勢(shì)在必行，而且財(cái)務(wù)制度建設(shè)工作做的扎實(shí)完善與否直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理遂平的高低，為此高校必須根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，再結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，不斷完善和修改校內(nèi)財(cái)務(wù)制度，比如校內(nèi)分配制度、經(jīng)費(fèi)審批制度、校內(nèi)專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度等，力爭(zhēng)使財(cái)務(wù)制度更好的為財(cái)務(wù)管理服務(wù)，達(dá)到約束和規(guī)范校內(nèi)經(jīng)濟(jì)秩序的目的。

3.增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的外部監(jiān)督

所謂加強(qiáng)外部財(cái)政監(jiān)督，主要指加強(qiáng)政府相關(guān)部門(mén)和人民群眾對(duì)高校財(cái)政管理的監(jiān)督，這樣便于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的透明化和公開(kāi)化，首先高校財(cái)務(wù)部門(mén)要和審計(jì)、紀(jì)檢部門(mén)做到密切配合、相互支持，對(duì)于高校內(nèi)部工作人員反映比較強(qiáng)烈的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行檢查和處理；其次要加強(qiáng)群眾監(jiān)督，高校在進(jìn)行財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，可廣泛征求群眾意見(jiàn)，積極引導(dǎo)群眾進(jìn)行監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)工作的透明、公開(kāi)和公正。只有把政府有關(guān)部門(mén)監(jiān)督和群眾監(jiān)督有效結(jié)合起來(lái)，才能最有效的發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要手段范文

企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是企業(yè)管理的重要組成部分，一個(gè)科學(xué)有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系不僅有利于改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，而且有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)生存發(fā)展，更有利于完善我國(guó)資本市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，保證我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)工作依法進(jìn)行的有力保障，實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督也是財(cái)務(wù)工作的基本職能，有核算就必須實(shí)行監(jiān)督，沒(méi)有監(jiān)督的核算質(zhì)量就難以保障。建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，可以明確會(huì)計(jì)工作相關(guān)業(yè)務(wù)的程序和相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，切實(shí)保證財(cái)務(wù)工作規(guī)范有序地進(jìn)行。財(cái)務(wù)監(jiān)督分為制約和促進(jìn)作用，財(cái)務(wù)監(jiān)督的制約作用表現(xiàn)在對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督稽核，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督；有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的浪費(fèi)和漏洞，增收節(jié)支，減少企業(yè)成本的支出，使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

二、目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的問(wèn)題

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作缺乏重視。我國(guó)企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有真正意識(shí)到財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的真正作用，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督存在認(rèn)識(shí)上的偏差，尤其是國(guó)有企業(yè)認(rèn)為監(jiān)督的對(duì)象就是領(lǐng)導(dǎo)，限制了領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)利，使企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督被動(dòng)地工作，很難在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮作用；長(zhǎng)期以來(lái),普遍的觀(guān)點(diǎn)認(rèn)為財(cái)務(wù)監(jiān)督就是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，使財(cái)務(wù)監(jiān)督工作所需信息不足，影響了財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的作用。財(cái)務(wù)監(jiān)督涉及單位的各方面、各部門(mén)，如果工作都由財(cái)務(wù)部門(mén)承擔(dān)，會(huì)造成監(jiān)督不全面，偏差性大，財(cái)務(wù)部門(mén)并不是直接面對(duì)各種實(shí)際業(yè)務(wù)，要做好財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要各部門(mén)參與配合。財(cái)務(wù)監(jiān)督是企業(yè)進(jìn)行自我控制和自我約束，是促進(jìn)自我發(fā)展的有效機(jī)制和辦法念。

2.財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平不高。人是一切工作成敗的決定因素，財(cái)務(wù)監(jiān)管工作也不例外，財(cái)務(wù)監(jiān)督工作對(duì)人員要求素質(zhì)高、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)人員的思想道德品質(zhì)有較高的要求；企業(yè)違紀(jì)行為有很大一部分是財(cái)務(wù)人員造成的，有財(cái)務(wù)人員直接參與的，也有財(cái)務(wù)人員疏忽大意管理不善的，都給企業(yè)帶來(lái)了巨大的損失。無(wú)論再好的制度和辦法都要靠人執(zhí)行，人員素質(zhì)和監(jiān)督效果有著緊密的聯(lián)系,保證企業(yè)較高的人員素質(zhì)是實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督的必要條件，但大多數(shù)企業(yè)的人員素質(zhì)不高，給財(cái)務(wù)監(jiān)督工作帶來(lái)了很大障礙，尤其是國(guó)有企業(yè)由于受到體制的影響，人員年齡偏大，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，缺乏先進(jìn)的管理理念和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)知識(shí)，特別是對(duì)一些先進(jìn)的金融管理工具更是一無(wú)所知，無(wú)法適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的需要，也不利于企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，使企業(yè)的發(fā)展受到了很大的限制。

3.企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度不完善，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。雖然我國(guó)相繼出臺(tái)了很多有關(guān)內(nèi)控方面的指引、辦法等，但并沒(méi)有具體的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)在執(zhí)行的過(guò)程中也是各自為政，企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度也是五花八門(mén)，這就給那些不想實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的企業(yè)和個(gè)人帶來(lái)了機(jī)會(huì)，還有些單位辦法簡(jiǎn)單的沒(méi)有約束力，僅就一些科目的列支范圍、科目負(fù)責(zé)制度作為監(jiān)督辦法，根本無(wú)法發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用，我國(guó)雖然出臺(tái)了很多文件法規(guī)來(lái)指導(dǎo)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，但還是缺乏強(qiáng)制性，使企業(yè)在執(zhí)行過(guò)程中約束力不強(qiáng)，具體工作中就具體操作沒(méi)有剛性要求。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不健全,一些單位負(fù)責(zé)人違法干預(yù)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的實(shí)施,不少單位負(fù)責(zé)人把關(guān)心、重視監(jiān)督工作用在違法亂紀(jì)上，指使、強(qiáng)令有關(guān)人員違紀(jì)違規(guī),以謀求私利或小集體利益，完全失去了工作原則和管理作用，這種行為是對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的一種打擊，失去的是單位對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的落實(shí)。最后,企業(yè)財(cái)務(wù)人員的執(zhí)法環(huán)境差,財(cái)務(wù)人員是在企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下做具體工作的，由于體制的原因其經(jīng)濟(jì)利益直接由單位負(fù)責(zé)人所掌握和決定,財(cái)務(wù)人員為了自身的利益，無(wú)法真正行使監(jiān)督職權(quán)。

二、完善企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的措施

1.提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，提升財(cái)務(wù)人員在企業(yè)管理中的作用。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)人員不再是簡(jiǎn)單的記賬、算賬，而是具有預(yù)測(cè)、決策、控制等高端職能的管理人才，這就要求財(cái)務(wù)人員熟知法律和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，精通稅務(wù)、審計(jì)、證券、金融、國(guó)際貿(mào)易、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等相關(guān)知識(shí)，這樣才能成為業(yè)務(wù)全面、知識(shí)豐富，懂經(jīng)營(yíng)、會(huì)管理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，才能發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用。可以通過(guò)學(xué)歷教育、職稱(chēng)晉升來(lái)提高專(zhuān)業(yè)理論水平，隨著財(cái)務(wù)制度的不斷完善，會(huì)計(jì)職業(yè)的門(mén)檻要求也越來(lái)越高，對(duì)學(xué)歷和職稱(chēng)等都有了明確規(guī)定，這對(duì)那些不是專(zhuān)業(yè)學(xué)校畢業(yè)的財(cái)務(wù)人員是一種挑戰(zhàn)，針對(duì)理論基礎(chǔ)差的實(shí)際狀況，要主動(dòng)學(xué)習(xí)來(lái)更新自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能。會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育也是財(cái)務(wù)人員提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的有效途徑，財(cái)務(wù)人員可以結(jié)合自身的實(shí)際情況，選擇對(duì)有利于提高工作能力的專(zhuān)業(yè)知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)，同時(shí)，會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容也要側(cè)重于先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，分行業(yè)、分層次合理設(shè)置培訓(xùn)內(nèi)容，這樣才能收到更好的效果。崗位競(jìng)爭(zhēng)也是提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的有效手段，優(yōu)勝劣汰是自然規(guī)律，尤其是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)人員也要適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，在國(guó)企要打破傳統(tǒng)的管理體制，引進(jìn)具有高學(xué)歷、高技能的財(cái)務(wù)管理人才，也可以通過(guò)考核淘汰那些不思進(jìn)取、安于現(xiàn)狀的財(cái)務(wù)人員，使財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)適應(yīng)監(jiān)督職能的需要。

2.充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的透明度。網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)具有快捷、準(zhǔn)確、可靠的特點(diǎn)，采用服務(wù)器的形式實(shí)現(xiàn)資源共享，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器建立會(huì)計(jì)電算化、財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)、標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行有效監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)資源共享，在財(cái)務(wù)軟件的選擇上要能夠多人共同使用，這樣即可提高企業(yè)內(nèi)部的資源利用率，也使得財(cái)務(wù)工作更加透明，每筆業(yè)務(wù)的記賬、核算不再是一個(gè)人的事情，所有財(cái)務(wù)人員都能看得見(jiàn)，消滅暗箱操作的行為，財(cái)務(wù)監(jiān)督公開(kāi)化、陽(yáng)光化；信息化遠(yuǎn)程控制也可以消滅日常監(jiān)管中的信息部對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象，更加及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督的工作效率。

3.轉(zhuǎn)變思想觀(guān)念，財(cái)務(wù)監(jiān)督變被動(dòng)為主動(dòng)。從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)生存和發(fā)展的角度來(lái)完善財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)監(jiān)督不是限制企業(yè)發(fā)展而是促使企業(yè)健康發(fā)展，財(cái)務(wù)監(jiān)督能夠減少和避免企業(yè)的短期行為和違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)監(jiān)督的必要性，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，金融危機(jī)的爆發(fā)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)都是有目共睹的，財(cái)務(wù)監(jiān)督是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的最好辦法，自我防范風(fēng)險(xiǎn)降低損失也要實(shí)行有效監(jiān)督。企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督能夠提高信息報(bào)告質(zhì)量，信息報(bào)告是企業(yè)提供給投資者、債權(quán)人、社會(huì)公眾和有關(guān)部門(mén)關(guān)于經(jīng)營(yíng)成果的信息，及時(shí)可靠的信息傳遞有利于提升企業(yè)的誠(chéng)信度和公信力，樹(shù)立和維護(hù)企業(yè)的良好社會(huì)形象，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。要讓企業(yè)的每名員工都知道和了解財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，形成全員參與良好的局面，激發(fā)全體員工的責(zé)任感和使命感，使職工感覺(jué)自己在企業(yè)的作用，從而激勵(lì)他們?yōu)槠髽I(yè)管理管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，從而提高工作效率，這樣也就不給財(cái)務(wù)監(jiān)督留死角，財(cái)務(wù)監(jiān)督工作滲透到企業(yè)的每個(gè)層次，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)完全在財(cái)務(wù)監(jiān)督的范圍內(nèi)，保證財(cái)務(wù)監(jiān)督的實(shí)效性。

4.強(qiáng)化制度建設(shè)，強(qiáng)力推行財(cái)務(wù)監(jiān)督的貫徹實(shí)施。無(wú)論多么好的制度和辦法，如果不能貫徹執(zhí)行也只是形同虛設(shè)；財(cái)務(wù)監(jiān)督關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，也關(guān)系到經(jīng)濟(jì)社會(huì)的和諧和穩(wěn)定，必須要有法律依據(jù)來(lái)保證實(shí)施，不能給那些逃避監(jiān)督的企業(yè)和個(gè)人留有余地，保證財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的嚴(yán)肅性，對(duì)企業(yè)內(nèi)部不相容崗位要強(qiáng)制分離，重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和事項(xiàng)要進(jìn)行集體研究和公示，資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)要真實(shí)，這些關(guān)系到企業(yè)生存的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作要強(qiáng)制執(zhí)行，對(duì)違反規(guī)定或不執(zhí)行的要嚴(yán)格處理，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失的堅(jiān)決落實(shí)責(zé)任，違反法律的要移交司法機(jī)關(guān)，用法律的手段來(lái)保證財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的落實(shí)。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要手段范文

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督；思考

一、鐵路企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的必要性

鐵道部通過(guò)制定加快轉(zhuǎn)變鐵路發(fā)展方式、確立運(yùn)輸企業(yè)市場(chǎng)主體地位等改革推進(jìn)方案，使體制機(jī)制創(chuàng)新邁出重要步伐。加快市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)，謀求企業(yè)效益最大化變成鐵路企業(yè)的重要任務(wù)。只有提高鐵路企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，進(jìn)一步促進(jìn)鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)工作規(guī)范，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平，才能為鐵路實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)、和諧、可持續(xù)發(fā)展提供保障。

1.是規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理、保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的需要。隨著鐵路建設(shè)的快速發(fā)展，投融資業(yè)務(wù)的不斷開(kāi)展，社會(huì)對(duì)鐵路企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求越來(lái)越高。鐵路企業(yè)通過(guò)實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，能健全完善內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理過(guò)程控制，提高行業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化管理水平，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的完整、真實(shí)和可靠。

2.是保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全、保障經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)的需要。隨著當(dāng)前鐵路體制機(jī)制改革，多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略實(shí)施，財(cái)務(wù)工作勢(shì)必將面臨更為復(fù)雜的局面，實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，能有效防范和化解各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范鐵路企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為。

3.是加快企業(yè)健康發(fā)展、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的需要。加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，可以約束企業(yè)非理性經(jīng)營(yíng)行為、節(jié)約開(kāi)支，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

二、上海鐵路局內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)踐及存在問(wèn)題分析

目前，筆者任職的上海鐵路局，除定期接受?chē)?guó)家審計(jì)署、鐵道部審計(jì)中心、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的外部財(cái)務(wù)監(jiān)督外，也定期開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，建有比較完整的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度。

1.建立內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平

(1)總會(huì)計(jì)師。主要職責(zé)有：組織對(duì)全局資產(chǎn)資金安全、財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制制度等情況進(jìn)行審計(jì)檢查，指導(dǎo)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)檢查；協(xié)助組織財(cái)務(wù)預(yù)算、落實(shí)情況，實(shí)施全局國(guó)有資本監(jiān)管、建立完善企業(yè)內(nèi)控制度，企業(yè)投融資、擔(dān)保、抵押及大額資金支出等重大事項(xiàng)的安全監(jiān)管，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)察工作，確保全局資產(chǎn)、資金安全等。

(2)審計(jì)處。是路局行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職權(quán)，管理全局審計(jì)工作的獨(dú)立職能部門(mén)。主要職責(zé)有：貫徹國(guó)家、鐵道部有關(guān)審計(jì)法律法規(guī)，制定全局內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。根據(jù)局有關(guān)規(guī)定，對(duì)局屬單位年度業(yè)績(jī)進(jìn)行考核審計(jì)，對(duì)局屬單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益性，各項(xiàng)資金的管理和使用，有關(guān)內(nèi)部控制制度的健全、有效，執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)局屬單位行政主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。促進(jìn)各單位加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和管理水平，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和國(guó)有資本的保值增值。

(3)財(cái)務(wù)處。是路局財(cái)務(wù)管理部門(mén)，主要職責(zé)有：貫徹國(guó)家、鐵道部有關(guān)財(cái)經(jīng)方針政策和規(guī)章制度，負(fù)責(zé)全局全面預(yù)算管理、資金籌集運(yùn)用、會(huì)計(jì)核算、國(guó)有資本監(jiān)管等財(cái)務(wù)管理工作，檢查督促局屬單位和控股合資公司的財(cái)務(wù)管理工作。在內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督方面設(shè)有：一是財(cái)務(wù)監(jiān)察，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查局屬單位執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》及國(guó)家、鐵道部、路局財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，全面預(yù)算編制、內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)、管理情況，內(nèi)外部審計(jì)問(wèn)題整改情況等；二是資金結(jié)算所，主要加強(qiáng)資金監(jiān)管，規(guī)范使用、管理資金，落實(shí)局屬單位大額資金監(jiān)控、現(xiàn)金管理、建設(shè)資金支付實(shí)時(shí)監(jiān)控等工作，實(shí)行每日資金動(dòng)態(tài)報(bào)告制度。

2.完善財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值

(1)完善財(cái)務(wù)管理制度。以轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制為主線(xiàn)，逐步完善財(cái)務(wù)管理制度體系，制定并實(shí)施《上海鐵路局財(cái)務(wù)監(jiān)察實(shí)施細(xì)則》,重新修訂《上海鐵路局內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度》、《上海鐵路局財(cái)務(wù)管理辦法》等相關(guān)財(cái)務(wù)管理辦法，以制度促管理，切實(shí)提高財(cái)務(wù)保障能力。

(2)加強(qiáng)國(guó)有資本動(dòng)態(tài)監(jiān)管。在工作中，嚴(yán)格執(zhí)行《鐵路企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》，落實(shí)逐級(jí)負(fù)責(zé)制，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)評(píng)估項(xiàng)目的過(guò)程監(jiān)管。

(3)加強(qiáng)資產(chǎn)的日常監(jiān)管。以經(jīng)濟(jì)效益為中心，建立并全面實(shí)施固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目和對(duì)外投資等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)事前分析認(rèn)證、事后評(píng)價(jià)考核制度。開(kāi)展優(yōu)化資產(chǎn)配置的專(zhuān)題研究，盤(pán)活閑置資產(chǎn)，努力實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)效益的最大化。加大對(duì)企業(yè)改制、重組、對(duì)外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、重大資產(chǎn)處置的監(jiān)管力度，強(qiáng)化資產(chǎn)源頭的動(dòng)態(tài)控制。

(4)強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)察監(jiān)督職能。充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)察隊(duì)伍作用，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，結(jié)合階段性工作重點(diǎn)，采取日常檢查和抽查、定期檢查和專(zhuān)項(xiàng)檢查相結(jié)合的方式,進(jìn)一步加強(qiáng)生產(chǎn)過(guò)程控制，嚴(yán)格落實(shí)問(wèn)題整改和責(zé)任追究制度。

(5)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理包保調(diào)研工作。建立財(cái)務(wù)包保管理制度，加強(qiáng)對(duì)所屬單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理的調(diào)研、檢查、分析和指導(dǎo)，督導(dǎo)各單位進(jìn)一步強(qiáng)化全面預(yù)算管理，合理統(tǒng)籌各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源，實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸生產(chǎn)過(guò)程成本可控，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)包保作用。

3.內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督取得成效及存在問(wèn)題

(1)取得的成效

一是有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)路局設(shè)立總會(huì)計(jì)師、所屬單位試點(diǎn)配備總會(huì)計(jì)師，參與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的策劃、論證和可行性研究，利用專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，有效地防范重大經(jīng)濟(jì)決策失誤 給單位帶來(lái)重大損失，合理規(guī)避了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二是有效保證資金安全。嚴(yán)格執(zhí)行 “三重一大”決策、大額資金聯(lián)簽、貨幣資金內(nèi)控等資金安全管理制度，強(qiáng)化了資金安全控制，提升資金管理效益，保障全局資金安全、有序運(yùn)行；加強(qiáng)內(nèi)部資金調(diào)劑過(guò)程管理，合理控制資金調(diào)劑規(guī)模，提高了內(nèi)源性存量資金的效益，確保結(jié)算資金安全可控。

三是夯實(shí)財(cái)會(huì)管理基礎(chǔ)。舉辦2010年會(huì)計(jì)規(guī)范年活動(dòng)，對(duì)所屬單位進(jìn)行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)達(dá)標(biāo)考核工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理常態(tài)化，夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范管理，進(jìn)而在2011年的復(fù)驗(yàn)工作中，取得會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化單位達(dá)標(biāo)率100%的成效。

四是提升財(cái)務(wù)管理水平。強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，由路局財(cái)務(wù)處、站段總會(huì)計(jì)師組成兼職財(cái)務(wù)監(jiān)察隊(duì)伍，開(kāi)展財(cái)務(wù)監(jiān)察專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)。通過(guò)開(kāi)展交叉檢查、定期檢查、財(cái)務(wù)監(jiān)察、季節(jié)性監(jiān)察等，強(qiáng)化全局財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程監(jiān)控，做好經(jīng)營(yíng)管理的參謀和“保健醫(yī)生”，為加強(qiáng)增收節(jié)支提供有力依據(jù)，為完成財(cái)會(huì)重點(diǎn)工作奠定基礎(chǔ)，并針對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，舉一反三，堅(jiān)決督促整改，并從制度、機(jī)制入手，進(jìn)一步完善、建立規(guī)范管理的長(zhǎng)效機(jī)制。

(2)存在的問(wèn)題

一是內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督信息未能實(shí)現(xiàn)資源共享。目前，我局缺乏一個(gè)路局財(cái)務(wù)處、審計(jì)處以及各單位共享各類(lèi)審計(jì)信息的平臺(tái)，通常是外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（即審計(jì)處）、財(cái)務(wù)處組織的財(cái)務(wù)監(jiān)察小組各自按照財(cái)務(wù)監(jiān)督工作要求，完成對(duì)單位的審查工作，提交審計(jì)報(bào)告或檢查結(jié)果。財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)統(tǒng)一督辦整改情況，做好外部審計(jì)函復(fù)；內(nèi)部審計(jì)則由各單位自行復(fù)函，財(cái)務(wù)處則收文督促整改。如此，一方面，財(cái)務(wù)處無(wú)法得知單位整改情況，需不時(shí)電話(huà)督促，跟蹤效率低；另一方面，對(duì)于共性問(wèn)題，各單位整改程序不盡相同，沒(méi)有規(guī)范的流程。

二是內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督水平亟待進(jìn)一步提高。雖然，通過(guò)路局內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)，各單位未出現(xiàn)重大違法違紀(jì)行為，但是仍然有少量諸如會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不規(guī)范等情況在外部審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)，有時(shí)還是重復(fù)出現(xiàn)或未及整改，反映了我局財(cái)務(wù)監(jiān)督工作尚存不足之處。

三、對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)鐵路企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的建議及對(duì)策

鐵路企業(yè)雖然大多建立了比較完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，但普遍由于線(xiàn)長(zhǎng)點(diǎn)多，局內(nèi)單位跨省市跨地區(qū)，在內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作中難免會(huì)存在不盡完善的地方，筆者對(duì)此提出以下兩點(diǎn)思考：

1.設(shè)立路局內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督信息平臺(tái)

(1)總體思路及具體步驟

總體思路：利用計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，創(chuàng)建“財(cái)務(wù)規(guī)章知識(shí)庫(kù)”和“審計(jì)檢查問(wèn)題庫(kù)”，搭建路局相關(guān)處室與所屬單位共享的查詢(xún)督辦平臺(tái)，具體權(quán)限由路局合理設(shè)定。在“財(cái)務(wù)規(guī)章知識(shí)庫(kù)”分類(lèi)置放國(guó)家、鐵道部和路局財(cái)務(wù)規(guī)章、文件，在“審計(jì)檢查問(wèn)題庫(kù)”分類(lèi)置放外部、內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；規(guī)范整改業(yè)務(wù)流程，建立問(wèn)題跟蹤、預(yù)警、反饋機(jī)制，督促單位分析查找問(wèn)題產(chǎn)生根源，達(dá)到對(duì)各類(lèi)問(wèn)題的動(dòng)態(tài)監(jiān)控；分析統(tǒng)計(jì)各類(lèi)審計(jì)檢查問(wèn)題，針對(duì)性地制定相關(guān)措施，達(dá)到對(duì)違章違紀(jì)行為的及時(shí)防范；建立審計(jì)檢查評(píng)價(jià)體系，客觀(guān)、公正地評(píng)價(jià)各單位遵紀(jì)守法情況，達(dá)到對(duì)所屬單位經(jīng)濟(jì)行為的有效控制。

具體步驟：首先，科學(xué)、合理分類(lèi)財(cái)務(wù)規(guī)章文件、審計(jì)檢查問(wèn)題，運(yùn)用計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段，創(chuàng)建“財(cái)務(wù)規(guī)章知識(shí)庫(kù)”、“審計(jì)檢查問(wèn)題庫(kù)”，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)規(guī)章、審計(jì)檢查問(wèn)題信息資源共享，避免信息不對(duì)稱(chēng)，問(wèn)題重復(fù)審查，浪費(fèi)資源；其次，在共享審計(jì)檢查問(wèn)題庫(kù)的基礎(chǔ)上，規(guī)范整改業(yè)務(wù)流程，建立問(wèn)題動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)跟蹤、預(yù)警、反饋機(jī)制，督促單位分析查找問(wèn)題產(chǎn)生根源，反饋整改情況，從源頭防范違規(guī)、違紀(jì)問(wèn)題的重復(fù)發(fā)生；再次，在進(jìn)行對(duì)各類(lèi)審計(jì)問(wèn)題綜合統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)上，根據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果進(jìn)行橫向、縱向?qū)Ρ?、分析，針?duì)性地制定相關(guān)措施，及早防范經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；最后，根據(jù)審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的類(lèi)別、性質(zhì)、金額大小，采用定量和定性相結(jié)合的復(fù)合分析評(píng)價(jià)方式，做到對(duì)事的控制和對(duì)人的管理相結(jié)合，建立科學(xué)、合理的審計(jì)檢查結(jié)果評(píng)價(jià)體系，對(duì)各單位遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況給予科學(xué)公正的評(píng)價(jià)，并據(jù)此進(jìn)行通報(bào)和獎(jiǎng)懲。

(2)建立內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督信息平臺(tái)的預(yù)計(jì)作用

一是有利于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，減少違法違紀(jì)行為發(fā)生；二是有利于加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，提高制度執(zhí)行力；三是有利于實(shí)現(xiàn)規(guī)章信息資源共享，提高企業(yè)決策效率；四是有利于各部門(mén)工作交流，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)；五是有利于實(shí)現(xiàn)資源效用最大化，節(jié)約成本，提高工作效率。

2.提高鐵路企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督水平

(1)加強(qiáng)財(cái)務(wù)法規(guī)和政策研究。只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)法規(guī)、各級(jí)政策文件學(xué)習(xí)，不斷提高理論水平和法規(guī)意識(shí)，才能使鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)工作運(yùn)作合理合法，財(cái)務(wù)監(jiān)督運(yùn)行及時(shí)高效。

(2)制訂內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督條例。監(jiān)督條例應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)群眾監(jiān)督、組織監(jiān)督和法律監(jiān)督的原則，以利于鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)工作自覺(jué)遵紀(jì)守法，監(jiān)督有理有節(jié)。

(3)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，幫助及早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、糾正問(wèn)題，使鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)工作符合財(cái)務(wù)管理制度，促進(jìn)多元化經(jīng)營(yíng)健康發(fā)展。

(4)將監(jiān)督活動(dòng)滲透于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)及全過(guò)程。內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督不是只對(duì)某一項(xiàng)，如資金活動(dòng)的一定過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，而是要貫穿于資金活動(dòng)的全過(guò)程，并且貫穿在預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)。

(5)加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德建設(shè)。充分利用會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育平臺(tái)，選擇路局紀(jì)委、審計(jì)處等部門(mén)，結(jié)合案件案例，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德教育，不斷增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員遵紀(jì)守法、廉潔自律的自我約束能力，抵制不正之風(fēng)，保持隊(duì)伍純潔。

(6)進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)監(jiān)督的組織體制。加大所屬單位總會(huì)計(jì)師配備力度，在內(nèi)部控制、投融資決策、公司治理、財(cái)會(huì)信息化、財(cái)務(wù)監(jiān)督和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等領(lǐng)域切實(shí)發(fā)揮站段總會(huì)計(jì)師的作用。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要手段范文

對(duì)于財(cái)務(wù)治理概念的解釋?zhuān)壳坝幸韵聨追N：

1.財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)是公司治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要組成部分，其內(nèi)容與公司治理結(jié)構(gòu)基本相同。主要包括治理主體、治理客體、治理手段。財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)就是這樣一種契約制度，它通過(guò)一定的財(cái)務(wù)治理手段，合理配置剩余索取權(quán)和控制權(quán)，以形成科學(xué)的自我約束機(jī)制和相互制衡機(jī)制，目的是協(xié)調(diào)利益相關(guān)者之間的利益和權(quán)責(zé)關(guān)系，促使他們長(zhǎng)期合作，以保證企業(yè)的決策效率。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)治理，應(yīng)該是一種企業(yè)財(cái)權(quán)的安排機(jī)制，通過(guò)這種財(cái)權(quán)機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)激勵(lì)與約束機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)治理作為企業(yè)治理的一個(gè)重要方面，其目的就是為了解決這種經(jīng)濟(jì)利益沖突。

3.財(cái)務(wù)治理有狹義與廣義解釋?zhuān)蔼M義財(cái)務(wù)治理，一般指財(cái)務(wù)內(nèi)部治理，尤其是特指財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，可簡(jiǎn)單定義為：由企業(yè)股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)等權(quán)利機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)權(quán)利進(jìn)行配置的一系列制度安排，通過(guò)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)安排，對(duì)企業(yè)財(cái)權(quán)進(jìn)行合理分配，以形成一種財(cái)務(wù)激勵(lì)約束機(jī)制。廣義財(cái)務(wù)治理，一般是指企業(yè)采取共同治理，即企業(yè)內(nèi)外部利益相關(guān)者共同對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行治理。可定義為：用于協(xié)調(diào)企業(yè)與其利益相關(guān)者之間財(cái)務(wù)關(guān)系、平衡財(cái)務(wù)權(quán)利的一套正式的、非正式的制度或機(jī)制?！薄昂x可概括為：財(cái)務(wù)治理就是基于財(cái)務(wù)資本結(jié)構(gòu)等制度安排，對(duì)企業(yè)財(cái)權(quán)進(jìn)行合理配置，在強(qiáng)調(diào)利益相關(guān)者共同治理前提下，形成有效的財(cái)務(wù)激勵(lì)約束等機(jī)制，實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)決策科學(xué)化等一系列制度、機(jī)制、行為的安排、設(shè)計(jì)和規(guī)范”。

筆者認(rèn)為，財(cái)務(wù)治理的實(shí)質(zhì)是一種財(cái)務(wù)權(quán)限劃分，從而形成相互制衡關(guān)系的財(cái)務(wù)管理體制。理由如下：

首先，財(cái)務(wù)治理是企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)分離發(fā)展到公司制這一時(shí)期的產(chǎn)物。在公司制以前的企業(yè)形式中，獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)基本上是統(tǒng)一的，出資人承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。而在公司制條件下，企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，出資人只承擔(dān)有限責(zé)任，資產(chǎn)的終極所有權(quán)、法人財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和法人財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理權(quán)分離了，在所有者與經(jīng)營(yíng)管理者之間、上層經(jīng)營(yíng)管理者與下層經(jīng)營(yíng)管理者之間形成了層層委托關(guān)系，原有的經(jīng)營(yíng)管理體制已經(jīng)不適應(yīng)企業(yè)組織形式和財(cái)務(wù)管理要求，不能滿(mǎn)足股東、債權(quán)人和經(jīng)營(yíng)管理層之間的權(quán)利劃分及利益要求，公司治理和財(cái)務(wù)治理與之相配合而產(chǎn)生，對(duì)財(cái)權(quán)的劃分進(jìn)行制度規(guī)范。

其次，財(cái)務(wù)治理應(yīng)是一種財(cái)權(quán)在企業(yè)有關(guān)掌管方之間劃分的制度規(guī)范。財(cái)權(quán)主要包括財(cái)務(wù)收支管理權(quán)、財(cái)務(wù)剩余索取權(quán)和財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)。在所有者和經(jīng)營(yíng)者之間，各方如何劃分財(cái)務(wù)收支管理權(quán)、財(cái)務(wù)剩余索取權(quán)和財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)，依據(jù)誰(shuí)對(duì)財(cái)產(chǎn)最終承擔(dān)責(zé)任而定。但是，不同層次經(jīng)營(yíng)管理者和所有者各自擁有多少剩余索取權(quán)，不同層次的財(cái)務(wù)監(jiān)督者或監(jiān)督機(jī)構(gòu)各自掌管何種和多少監(jiān)督權(quán)，事先必須用明確的契約或制度來(lái)規(guī)范。

其三，財(cái)務(wù)治理應(yīng)是有關(guān)各方及企業(yè)內(nèi)部各層次之間，在財(cái)產(chǎn)支配、財(cái)產(chǎn)使用和財(cái)產(chǎn)處置等財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)行為方面各自擁有權(quán)限的劃分及運(yùn)行管理制度。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)每天都在進(jìn)行，所有者不可能事必躬親，只有交給經(jīng)營(yíng)管理者運(yùn)營(yíng)，但如何確定框架讓其不違背所有者的意志，就必須建立一種制度，事先規(guī)定經(jīng)營(yíng)管理者的財(cái)務(wù)活動(dòng)權(quán)，以便在日常財(cái)務(wù)活動(dòng)中有章可循，財(cái)務(wù)治理就是這樣一種財(cái)務(wù)活動(dòng)權(quán)限的劃分制度。

其四，財(cái)務(wù)治理是一種財(cái)務(wù)權(quán)限掌管和財(cái)務(wù)監(jiān)督執(zhí)行的人員安排制度。在公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)中，所有者有權(quán)根據(jù)自己的意志安排公司的高層財(cái)務(wù)管理人員，有權(quán)按照自己的需要派遣有關(guān)層次的財(cái)務(wù)監(jiān)督人員，公司的經(jīng)營(yíng)管理者在不違反所有者意志的前提下，有權(quán)根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)需要安排下屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，并相應(yīng)配置有關(guān)的財(cái)務(wù)管理權(quán)限，財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)要包括這種財(cái)務(wù)人員的管理制度。

其五，財(cái)務(wù)治理是一種委托方對(duì)方本身財(cái)務(wù)利益的安排制度。所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者，高層經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)下屬各層次經(jīng)營(yíng)管理者要設(shè)計(jì)利益刺激機(jī)制，以促使有關(guān)方努力完成所有者的財(cái)務(wù)利益目標(biāo)。因此，委托方要適當(dāng)考慮方的財(cái)務(wù)利益，并將這種財(cái)務(wù)利益在財(cái)務(wù)預(yù)算或財(cái)務(wù)權(quán)限中事先設(shè)定，這是財(cái)務(wù)治理不可缺少的組成部分。

其六，財(cái)務(wù)治理是一種政府插手設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)管理制度。政府作為社會(huì)管理者，要從公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)中取得財(cái)政收入，也要保證公司的財(cái)務(wù)運(yùn)行秩序正常，必然會(huì)根據(jù)具體國(guó)情，從宏觀(guān)管理方面，設(shè)計(jì)和制定有關(guān)的法律法規(guī)和財(cái)政稅收管理制度，以促進(jìn)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)順利進(jìn)行，這也構(gòu)成公司財(cái)務(wù)治理的組成部分。上述各項(xiàng)制度的綜合，就形成了一套管理體制。因此，財(cái)務(wù)治理可以歸結(jié)為：財(cái)務(wù)治理是在公司制條件下，政府、出資人和經(jīng)營(yíng)管理者之間在財(cái)務(wù)收支管理、財(cái)務(wù)剩余索取、財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)利益分配和財(cái)務(wù)人員配置等方面劃分權(quán)限，從而形成相互制衡關(guān)系的財(cái)務(wù)管理體制。

財(cái)務(wù)治理這種管理體制具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

1.多層次的財(cái)務(wù)治理主體。從公司的終極財(cái)產(chǎn)所有權(quán)至最終財(cái)產(chǎn)使用管理權(quán)之間，存在著多層次的委托關(guān)系，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)治理主體表現(xiàn)為多層次性，即每一層面都是下一層面的財(cái)務(wù)治理主體。一般來(lái)說(shuō)，下一層面的治理主體受制于上一層面治理主體，執(zhí)行者受制于委托者或決策者，決策者受制于監(jiān)督者和所有者。在國(guó)有制公司中，國(guó)家政府既可以所有者身份作為治理主體，又可以社會(huì)管理者身份成為治理主體，參與公司的財(cái)務(wù)治理行為。

2.多個(gè)不同的特定財(cái)務(wù)治理客體。相對(duì)于多層次的財(cái)務(wù)治理主體來(lái)說(shuō)，每一財(cái)務(wù)治理主體都面對(duì)一個(gè)或一群特定的治理客體，即各治理主體在其財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)、財(cái)務(wù)分配權(quán)和財(cái)務(wù)決策權(quán)范圍內(nèi)被掌管、被制約的對(duì)象，這些對(duì)象可能是子公司的經(jīng)營(yíng)者及其財(cái)務(wù)行為，也可能是公司某一職能部門(mén)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，或是同一層面各主體制約的其他職能部門(mén)的財(cái)務(wù)行為。

3.不同的治理手段和治理方式共存于一個(gè)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)中。不同層次的財(cái)務(wù)治理主體與客體，需要針對(duì)不同的情況采用不同的治理手段和治理方式，如在所有者與經(jīng)營(yíng)者之間需要采用契約或合同的方式，規(guī)定各自的財(cái)務(wù)權(quán)利和義務(wù)；采用解聘或辭職的手段，彌補(bǔ)契約的不合理或一方不履約；在不同經(jīng)營(yíng)者之間需要采用確定薪酬方式，固定雙方的委托關(guān)系；采取扣減薪酬或增加獎(jiǎng)勵(lì)等手段，激勵(lì)方努力。這些不同的治理手段和治理方式共存于一個(gè)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)中。

4.相互制衡是財(cái)務(wù)治理中的基本狀態(tài)。與傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制不同，財(cái)務(wù)治理中的主體與客體、不同的委托方與方、所有者與經(jīng)營(yíng)管理者之間，按照市場(chǎng)規(guī)則形成相互約束、互為條件的制衡關(guān)系。在這種制衡關(guān)系中，高層與中、下層經(jīng)營(yíng)管理者之間，終極所有者與法人財(cái)產(chǎn)所有者之間，彼此的關(guān)系既表現(xiàn)為權(quán)力統(tǒng)制與服從的關(guān)系，又表現(xiàn)為依靠契約相互界定各自的權(quán)利與義務(wù)，任何一方超越自己的權(quán)利與義務(wù)作為或不作為，都有可能使這種制衡關(guān)系遭受破壞。

確認(rèn)財(cái)務(wù)治理是公司制條件下的財(cái)務(wù)管理體制，具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義：

1.有利于正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)治理的復(fù)雜性。財(cái)務(wù)治理是一個(gè)復(fù)雜問(wèn)題，它是一定經(jīng)濟(jì)管理體制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的表現(xiàn)形式，要涉及相當(dāng)多的財(cái)務(wù)關(guān)系，影響國(guó)家、投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)管理者和公司員工等利益相關(guān)人的財(cái)務(wù)利益。設(shè)計(jì)合理的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，在短時(shí)期內(nèi)難于一蹴而就，務(wù)必小心謹(jǐn)慎。

2.財(cái)務(wù)治理主體應(yīng)將國(guó)家政府包括在內(nèi)。在公司內(nèi)部財(cái)權(quán)分配和制衡關(guān)系中，國(guó)家政府對(duì)公司的財(cái)務(wù)政策和財(cái)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范，是不可避免的，中國(guó)如此，外國(guó)亦如此。撇開(kāi)國(guó)家政府研究財(cái)務(wù)治理問(wèn)題，難以保證財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)合理，在實(shí)踐中會(huì)帶來(lái)不利后果。

3.研究中國(guó)公司的財(cái)務(wù)治理問(wèn)題，不應(yīng)脫離中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的歷史沿革。目前中國(guó)公司的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，是過(guò)去企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的延續(xù)。沿著中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的歷史軌跡，借鑒外國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，去研究財(cái)務(wù)治理問(wèn)題，或許更能做到取人之長(zhǎng)，加快我國(guó)公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的合理與規(guī)范。

二、財(cái)務(wù)治理的理論基礎(chǔ)

1.所有權(quán)關(guān)系理論。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)資本所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)分離，財(cái)產(chǎn)終極所有權(quán)與法人財(cái)產(chǎn)所有權(quán)分離，形成了財(cái)產(chǎn)所有、占有、使用與處置權(quán)歸不同利益主體或機(jī)構(gòu)掌握，所有者與經(jīng)營(yíng)管理者、終極所有權(quán)擁有人與法人財(cái)產(chǎn)所有權(quán)占有人之間，在資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、資本投向、收益決定和剩余分配的財(cái)務(wù)事項(xiàng)上形成了一種相互依存又相互制約的關(guān)系，這種由于兩權(quán)分離而形成的關(guān)系及其有關(guān)的理論就是企業(yè)財(cái)務(wù)治理的理論基礎(chǔ)。

2.委托關(guān)系理論。由于兩權(quán)分離，財(cái)產(chǎn)所有者與經(jīng)營(yíng)管理者在企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有與占有使用上形成了委托關(guān)系，經(jīng)營(yíng)管理者內(nèi)部不同層級(jí)之間也形成了委托關(guān)系，這些委托關(guān)系容易引發(fā)“信息不對(duì)稱(chēng)”問(wèn)題，使完美無(wú)缺的契約幾乎不可能。因而，委托方必須設(shè)計(jì)一種體制，使受托方在其監(jiān)督之下，努力工作，不發(fā)生“逆向選擇”行為，確?；虺~完成委托方的任務(wù)。受托方在努力工作的同時(shí)，亦會(huì)千方百計(jì)為自己尋找機(jī)會(huì)和理由，以謀求更多的個(gè)人利益。這樣，在不同的委托方之間，客觀(guān)上需要建立一種互相約束、相互制衡的管理體制，這種委托關(guān)系及其有關(guān)理論，亦是企業(yè)財(cái)務(wù)治理的理論基礎(chǔ)。

3.公司治理理論。財(cái)務(wù)治理必須建立在一定的公司治理基礎(chǔ)上，公司治理理論自然成為財(cái)務(wù)治理的基礎(chǔ)理論。公司治理或公司治理結(jié)構(gòu)理論是關(guān)于公司制條件下，所有者和不同層次經(jīng)營(yíng)管理者之間在公司財(cái)產(chǎn)占有、使用、處置、剩余分配與監(jiān)督控制方面形成的相互制衡關(guān)系的理論。現(xiàn)代企業(yè)制度的典型形式是公司制，公司治理理論的出現(xiàn)是財(cái)務(wù)治理理論的產(chǎn)生前提，沒(méi)有公司治理理論的成熟與發(fā)展，就不可能有財(cái)務(wù)治理理論的產(chǎn)生、發(fā)展和成熟。

4.財(cái)務(wù)關(guān)系理論。企業(yè)內(nèi)外部存在著各種不同的財(cái)務(wù)關(guān)系，包括財(cái)務(wù)管理權(quán)與財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)的劃分與協(xié)調(diào)關(guān)系、收入和支出權(quán)限分割關(guān)系、不同經(jīng)營(yíng)管理層次和利益主體之間的財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)關(guān)系、企業(yè)稅利交納和財(cái)務(wù)剩余分配關(guān)系、財(cái)務(wù)監(jiān)督約束和薪酬激勵(lì)關(guān)系等。這些財(cái)務(wù)關(guān)系理論將影響財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)、構(gòu)建和調(diào)整，正確處理這些財(cái)務(wù)關(guān)系的過(guò)程，實(shí)際上就是設(shè)計(jì)、構(gòu)建和調(diào)整財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的過(guò)程。財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)如果不慎重處理好政府、昕有者、經(jīng)營(yíng)管理者和其他利益相關(guān)者的財(cái)務(wù)關(guān)系，這種財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)將難以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的變化。從這一角度看，財(cái)務(wù)關(guān)系的理論應(yīng)該是財(cái)務(wù)治理的理論基礎(chǔ)之一。

三、財(cái)務(wù)治理的主要組成

1.公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理權(quán)限劃分制度，即公司的股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層及下屬不同層次經(jīng)營(yíng)管理者、財(cái)務(wù)部門(mén)和相關(guān)人員在財(cái)務(wù)管理方面的權(quán)限界定制度以及權(quán)限調(diào)整制度。具體表現(xiàn)在資本投資決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)收入和產(chǎn)品定價(jià)決定權(quán)、成本費(fèi)用開(kāi)支權(quán)、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)確認(rèn)權(quán)與分配權(quán)、注冊(cè)資本擴(kuò)張與縮小決策權(quán)、對(duì)外融資舉債決策權(quán)等方面的權(quán)限劃分制度。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)有和國(guó)有控股公司中，國(guó)家政府作為所有者或出資者，成為財(cái)權(quán)劃分的主要方面。

2.公司內(nèi)部掌管財(cái)權(quán)的人事安排制度。掌握財(cái)權(quán)的人員、特別是高層掌管財(cái)權(quán)的人員選聘安排制度，是公司財(cái)務(wù)治理的重要組成部分。財(cái)務(wù)治理和其他管理體制一樣，沒(méi)有相應(yīng)的人事安排制度作為其基本條件，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其引起的財(cái)務(wù)行為就不能做到令行禁止，也不能在企業(yè)內(nèi)部形成財(cái)權(quán)制衡。這一制度不僅包括財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)部經(jīng)理及下屬部門(mén)財(cái)務(wù)人員的配置，而且包括掌管公司財(cái)務(wù)決策大權(quán)的董事會(huì)成員、總經(jīng)理、副總經(jīng)理和下屬部門(mén)經(jīng)理的人事管理制度，以及負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)監(jiān)督的監(jiān)事會(huì)成員的任免管理制度。在國(guó)有和國(guó)家控股的公司中，政府職能部門(mén)代表國(guó)家制定和掌握該人事安排制度。

3.所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者、上層經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)下層經(jīng)營(yíng)管理者的財(cái)務(wù)監(jiān)督體制。具體包括股東大會(huì)對(duì)董事會(huì)、董事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層、監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層、上層經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)下屬經(jīng)營(yíng)管理者在成本費(fèi)用計(jì)算、財(cái)務(wù)收入與支出、薪酬確定與支付、利潤(rùn)計(jì)算與核實(shí)、財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)等方面的事前、事中與事后監(jiān)督制度、監(jiān)督方式與運(yùn)行操作方法等。在國(guó)有和國(guó)有控股公司中，國(guó)家政府以所有者和社會(huì)管理者雙重身份參與公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督活動(dòng)，設(shè)計(jì)和調(diào)整公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督體制。

4.所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者、上層經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)下層經(jīng)營(yíng)管理者的財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制。這種激勵(lì)機(jī)制是促使不同層次的經(jīng)營(yíng)管理者認(rèn)真努力工作的條件。沒(méi)有激勵(lì)機(jī)制，企業(yè)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的有關(guān)組織機(jī)構(gòu)難以發(fā)揮正常效力。財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制主要包括：財(cái)產(chǎn)終極所有者對(duì)法人財(cái)產(chǎn)所有者或法人代表的激勵(lì)機(jī)制、董事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制、上層經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)下層經(jīng)營(yíng)管理者的財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制等。國(guó)家政府制定相關(guān)的法律、法規(guī)和政策，給公司設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)激勵(lì)制度創(chuàng)造相應(yīng)的環(huán)境。在國(guó)有和國(guó)有控股公司中，國(guó)家政府直接以所有者身份參與財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制的設(shè)計(jì)、建立和調(diào)整，并監(jiān)督其實(shí)行。

5.下層經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)上層經(jīng)營(yíng)管理者和所有者的財(cái)務(wù)信息反饋制度。為了盡力消除“信息不對(duì)稱(chēng)”造成的不利影響，上層經(jīng)營(yíng)管理者和所有者會(huì)建立一種定期的信息反饋報(bào)告制度，迫使下屬及時(shí)、盡可能準(zhǔn)確報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，這種制度已經(jīng)越來(lái)越成為企業(yè)財(cái)務(wù)治理的重要組成部分。國(guó)家政府對(duì)此亦會(huì)作出相應(yīng)的制度規(guī)范，以掌握必要的財(cái)務(wù)信息。

6.企業(yè)下層經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)上層經(jīng)營(yíng)管理者、一般員工對(duì)不同層次經(jīng)營(yíng)管理者的財(cái)務(wù)監(jiān)督體制。從世界各國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)實(shí)際情況看，下屬對(duì)上層、一般員工對(duì)高層和不同層次經(jīng)營(yíng)管理者的財(cái)務(wù)監(jiān)督，通過(guò)工會(huì)或派員參與監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)的形式表現(xiàn)出來(lái)。在當(dāng)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制國(guó)家，這一體制具有越來(lái)越重要的意義。

以上幾方面構(gòu)成一套完整的財(cái)務(wù)管理體制：財(cái)務(wù)管理權(quán)限劃分體制是財(cái)務(wù)治理最基本的制度；掌管財(cái)權(quán)的人事管理制度是保證財(cái)權(quán)劃分并能順利實(shí)施的決定性條件；財(cái)務(wù)監(jiān)督體制和財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制能促使掌管財(cái)權(quán)的經(jīng)營(yíng)管理者努力工作；財(cái)務(wù)信息反饋制度可以幫助所有者、高層經(jīng)營(yíng)管理者及時(shí)了解財(cái)務(wù)狀況，防止不同者出現(xiàn)“逆向選擇”行為，避免人的“道德風(fēng)險(xiǎn)”；而下層經(jīng)營(yíng)管理者和一般員工對(duì)上層經(jīng)營(yíng)管理者的財(cái)務(wù)監(jiān)督體制則是其維護(hù)合法權(quán)益、形成制衡關(guān)系的保證。

四、公司治理與財(cái)務(wù)治理的聯(lián)系與區(qū)別

公司治理與公司財(cái)務(wù)治理的聯(lián)系主要有：1.公司治理是財(cái)務(wù)治理的基礎(chǔ)。世界經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（oecd）在其制定的《公司治理原則》中認(rèn)為，“公司治理是一種據(jù)以對(duì)工商業(yè)公司進(jìn)行管理和控制的體系。公司治理明確規(guī)定公司各個(gè)參與者的責(zé)任和權(quán)利分布，諸如董事會(huì)、經(jīng)理層、股東和其他利害相關(guān)者，并且清楚地說(shuō)明決策公司事務(wù)時(shí)所應(yīng)遵循的規(guī)則和程序?！必?cái)務(wù)治理作為一種管理體制，在很多方面要根據(jù)公司治理的規(guī)則和程序來(lái)制定自己的管理制度，要根據(jù)公司治理的責(zé)權(quán)劃分來(lái)決定自己的財(cái)權(quán)劃分，要根據(jù)公司治理的機(jī)構(gòu)設(shè)置來(lái)配套相關(guān)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，要根據(jù)公司治理的目標(biāo)來(lái)確定財(cái)務(wù)治理的目標(biāo)，要依據(jù)公司治理的監(jiān)控體制來(lái)設(shè)置自己的財(cái)務(wù)監(jiān)督體制。2.公司治理的形式?jīng)Q定財(cái)務(wù)治理的形式，財(cái)務(wù)治理的形式反作用于公司治理的形式。公司治理的形式如是美英公司模式，財(cái)務(wù)治理的形式就會(huì)將財(cái)權(quán)集中在公司經(jīng)營(yíng)管理者手中，所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)監(jiān)督會(huì)主要依靠外部監(jiān)督形式；公司治理的形式如是日、德模式，財(cái)務(wù)治理的形式就會(huì)更多地表現(xiàn)為大股東直接掌管財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)、機(jī)構(gòu)控股及直接派員參與財(cái)務(wù)管理等。反過(guò)來(lái)看，所有者、經(jīng)營(yíng)管理者和有關(guān)利益方若在財(cái)權(quán)方面作出變動(dòng)，必將影響公司治理結(jié)構(gòu)的變化。如將部分財(cái)務(wù)監(jiān)督職能從所有者指定的相關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)引起公司治理結(jié)構(gòu)發(fā)生相應(yīng)的改變。3.公司治理的目標(biāo)影響財(cái)務(wù)治理的目標(biāo)。公司治理的目標(biāo)是為了確保出資人的經(jīng)濟(jì)利益，財(cái)務(wù)治理的目標(biāo)受其影響，亦是圍繞出資人的財(cái)務(wù)管理權(quán)、財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)和財(cái)務(wù)剩余索取權(quán)不受侵害，使財(cái)權(quán)盡可能掌握在出資人所信賴(lài)的人手中。4.公司治理與財(cái)務(wù)治理都根源于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的分離。沒(méi)有財(cái)產(chǎn)終極所有權(quán)與法人財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的分離、法人所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的分離，就不可能產(chǎn)生公司治理與財(cái)務(wù)治理問(wèn)題。

公司治理與財(cái)務(wù)治理的區(qū)別主要有：1.制衡的著眼點(diǎn)不同。公司治理制衡的著眼點(diǎn)主要側(cè)重于公司內(nèi)部人事組織制度及由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益、剩余索取和監(jiān)督權(quán)力的分配，經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)行機(jī)制的設(shè)計(jì)、構(gòu)建與調(diào)整，以及由此產(chǎn)生的激勵(lì)約束問(wèn)題；財(cái)務(wù)治理制衡的著眼點(diǎn)在于財(cái)務(wù)決策權(quán)、財(cái)務(wù)收支決定權(quán)、財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)和財(cái)務(wù)人員尤其是高層財(cái)務(wù)管理人員的配置問(wèn)題。2.運(yùn)行方式方法不同。公司治理的運(yùn)行方式方法主要是通過(guò)確定董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層的人選，規(guī)定各自的職責(zé)權(quán)限和激勵(lì)方法，形成制衡關(guān)系；財(cái)務(wù)治理的運(yùn)行方式方法主要是通過(guò)對(duì)不同經(jīng)營(yíng)管理層次在財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)執(zhí)行、財(cái)務(wù)人員安排和財(cái)務(wù)監(jiān)督等方面進(jìn)行權(quán)責(zé)劃分，形成在財(cái)務(wù)活動(dòng)管理權(quán)限上的責(zé)權(quán)利關(guān)系。3.激勵(lì)的側(cè)重點(diǎn)不同。公司治理的激勵(lì)形式主要側(cè)重對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層的職位提升、預(yù)期收入增加、薪酬或期權(quán)、期股的確定，以及非薪酬方面的獎(jiǎng)勵(lì)，如帶薪休假等形式；而財(cái)務(wù)治理側(cè)重用貨幣價(jià)值形式實(shí)行的薪酬、期權(quán)或期股的激勵(lì)。4.約束制度的側(cè)重點(diǎn)不同。公司治理的約束制度偏重行政、人事、經(jīng)濟(jì)和法律等方面；財(cái)務(wù)治理的約束制度側(cè)重于以貨幣價(jià)值形式表現(xiàn)的薪酬降低、承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、賠償經(jīng)濟(jì)損失和取消期權(quán)期股等。

「參考文獻(xiàn)

[1]馮巧根。財(cái)務(wù)范式新論[m].上海：立信會(huì)計(jì)出版社2000.

第8篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要手段范文

關(guān)鍵詞：制造加工企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控;預(yù)算控制;內(nèi)部審計(jì)

一、制造加工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題

財(cái)務(wù)內(nèi)控是指財(cái)務(wù)控制主體以相關(guān)法律、法規(guī)、制度和財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，綜合運(yùn)用溝通、調(diào)節(jié)、合作等財(cái)務(wù)手段，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督和約束的管控體系。財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，也是財(cái)務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)。當(dāng)前，我國(guó)制造加工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在諸多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下方面：

1.預(yù)算控制意識(shí)薄弱

制造加工企業(yè)屬于勞動(dòng)高度密集型企業(yè)，為了追求企業(yè)效益最大化，大部分企業(yè)均十分重視生產(chǎn)管理，將降低生產(chǎn)成本作為提高經(jīng)濟(jì)效益的唯一途徑，而忽視了預(yù)算控制在財(cái)務(wù)控制中的重要作用。在這種情況下，制造加工企業(yè)沒(méi)有根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)情況編制預(yù)算，使得生產(chǎn)部門(mén)指標(biāo)與預(yù)算管理目標(biāo)相脫離，不僅影響了企業(yè)資源的合理配置，更影響了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效實(shí)施。

2.資金管控力度不足

從我國(guó)目前制造加工企業(yè)的總體情況上看，其發(fā)展速度相對(duì)較快，因這類(lèi)企業(yè)的生產(chǎn)具有一定的特殊性，所以需要有充足的資金來(lái)維持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。但有的企業(yè)因自身的生產(chǎn)周期相對(duì)較長(zhǎng)，致使企業(yè)的現(xiàn)金越積累越多，資金的規(guī)模也不斷擴(kuò)大。為此，有必要加大對(duì)企業(yè)資金的管理和控制力度。然而，國(guó)內(nèi)有很大一部分制造加工企業(yè)并未建立起完善的資金控制制度，加之部分企業(yè)采用的是賒銷(xiāo)的銷(xiāo)售方式，從而導(dǎo)致了大量應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)回收，這很容易造成現(xiàn)金短缺的問(wèn)題發(fā)生，由此勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不利影響。此外，有些企業(yè)對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施、信息技術(shù)等方面的建設(shè)投入管理不到位，直接導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失增大，這也在一定程度上制約了企業(yè)發(fā)展。

3.財(cái)務(wù)監(jiān)督制度不健全

財(cái)務(wù)監(jiān)督是財(cái)務(wù)管理的基本職能，也是確保財(cái)務(wù)內(nèi)控有效實(shí)施的重要手段。然而當(dāng)前，大部分制造加工企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要性，不重視財(cái)務(wù)監(jiān)督作用的發(fā)揮，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)面臨著失控的風(fēng)險(xiǎn)。一些制造加工企業(yè)雖然建立了財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，但也只限于資金審批、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)等基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，而沒(méi)有針對(duì)資金運(yùn)動(dòng)情況建立起全方位的財(cái)務(wù)監(jiān)督體制。此外，財(cái)務(wù)監(jiān)督僅僅依賴(lài)于企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)單獨(dú)完成，加之企業(yè)管理層沒(méi)有授予財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)職權(quán)，使得財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法深入開(kāi)展財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)賬目混亂、等問(wèn)題得不到徹底遏制。

4.財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制不健全

當(dāng)前，大部分制造加工企業(yè)均建立了財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，在降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮了一定作用，但是從實(shí)際執(zhí)行情況來(lái)看，仍存在一些不足，主要體現(xiàn)在以下方面：一是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)沒(méi)有全面反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，預(yù)警信號(hào)缺乏時(shí)效性，弱化了財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警在風(fēng)險(xiǎn)回避方面的作用。二是企業(yè)在建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系時(shí)，只重視資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)的選取，這些財(cái)務(wù)指標(biāo)不能如實(shí)反映企業(yè)現(xiàn)金流量情況，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的效果，使得現(xiàn)金管控存在較大疏漏。三是企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)預(yù)警后續(xù)管理，沒(méi)有及時(shí)針對(duì)危機(jī)預(yù)報(bào)制定有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案。

5.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺位

一些制造加工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度不健全，難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控再控制和再監(jiān)督的作用。主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是制造加工企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)視為紀(jì)檢處的工作，沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，也沒(méi)有配備專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員。二是內(nèi)部審計(jì)只重視對(duì)財(cái)會(huì)報(bào)表的審計(jì)和財(cái)會(huì)工作程序的審查，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的完善提出合理化建議。三是企業(yè)不重視內(nèi)部審計(jì)結(jié)果公示，使得內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)于形式化，無(wú)法為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制提供客觀(guān)依據(jù)。

二、完善制造加工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的對(duì)策

1.加強(qiáng)預(yù)算控制

制造加工企業(yè)要全面落實(shí)預(yù)算管理，加強(qiáng)預(yù)算控制，為財(cái)務(wù)內(nèi)控奠定良好基礎(chǔ)。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極實(shí)行全面預(yù)算，并逐步加強(qiáng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的預(yù)算。同時(shí)，各個(gè)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算管理的重要性予以足夠的認(rèn)識(shí)，并主動(dòng)參與預(yù)算管理工作，以此來(lái)確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的有效銜接。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定合理可行的預(yù)算目標(biāo)，防止目標(biāo)過(guò)高影響企業(yè)發(fā)展的情況發(fā)生。再次，要逐步增強(qiáng)預(yù)算的貫徹執(zhí)行力度，通過(guò)加強(qiáng)各部門(mén)之間的聯(lián)系與溝通，確保預(yù)算目標(biāo)能夠按質(zhì)按量完成。最后，企業(yè)應(yīng)以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，構(gòu)建起一套完整的預(yù)算管理體系，加快企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理信息化建設(shè)，有效消除財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)之間的信息閉塞，幫助企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，以此來(lái)促進(jìn)預(yù)算控制的有效開(kāi)展。

2.加強(qiáng)資金管控力度

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的命脈，制造加工企業(yè)必須將資金管控作為財(cái)務(wù)內(nèi)控的核心內(nèi)容。首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)認(rèn)清當(dāng)前的形勢(shì)，逐步強(qiáng)化自身的現(xiàn)金管控意識(shí)，并采取合理、可行的措施提升現(xiàn)金決策水平。同時(shí)，還應(yīng)對(duì)資金的長(zhǎng)期增值與短期計(jì)劃進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，并按照生產(chǎn)情況科學(xué)編制籌資計(jì)劃，以此來(lái)解決資金缺口的難題，從而保證企業(yè)資金的流動(dòng)性。其次，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建起完善的現(xiàn)金流控制體系，具體包括日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的需要計(jì)劃、現(xiàn)金流結(jié)算表以及現(xiàn)金流預(yù)警系統(tǒng)等等，從而對(duì)現(xiàn)金使用的各個(gè)環(huán)節(jié)加以有效控制，確?，F(xiàn)金的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。最后，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)資金的預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，逐步減少應(yīng)收賬款壞賬的比例，并借助各種金融工具，提升企業(yè)閑置資金的盈利能力，為企業(yè)帶來(lái)更多的收益。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度建設(shè)

制造加工企業(yè)要提高財(cái)務(wù)監(jiān)督的重視程度，賦予財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的職權(quán)，有效杜絕一切違法亂紀(jì)的行為發(fā)生。制造加工企業(yè)要制定財(cái)務(wù)監(jiān)督管理辦法，促使財(cái)務(wù)監(jiān)督工作向程序化、標(biāo)準(zhǔn)化、合理化的方向發(fā)展。企業(yè)各部門(mén)要密切配合財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，使財(cái)務(wù)部門(mén)能夠及時(shí)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)信息，為財(cái)務(wù)監(jiān)督提供可靠依據(jù)。財(cái)務(wù)部門(mén)要重點(diǎn)監(jiān)督預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支、資金使用、資產(chǎn)管理等重要環(huán)節(jié)，最大限度地保證制造加工企業(yè)資產(chǎn)安全完整。

4.健全財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制

制造加工企業(yè)要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作為強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效手段，建立健全財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，具體做法如下：首先，制造加工企業(yè)要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的精確度和時(shí)效性。其次，企業(yè)要在財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系中，加入有關(guān)現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)指標(biāo)，使企業(yè)全面掌握現(xiàn)金流量情況，強(qiáng)化現(xiàn)金管控，提高危機(jī)預(yù)警的全面性。再次，重視財(cái)務(wù)預(yù)警后續(xù)管理，企業(yè)應(yīng)提前制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案，一旦接收到危機(jī)預(yù)報(bào)，便及時(shí)啟動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案，減少或避免突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的損害。

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

制造加工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，健全內(nèi)部審計(jì)制度，以此保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施效果。首先，制造加工企業(yè)要將內(nèi)審部門(mén)獨(dú)立于被審部門(mén)，確保審計(jì)部門(mén)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。同時(shí)，內(nèi)審部門(mén)要與其他專(zhuān)業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)相配合，共同制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度、方法和程序，以及考核方案和獎(jiǎng)懲機(jī)制。其次，審計(jì)部門(mén)要在企業(yè)高層的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，獲取真實(shí)的財(cái)務(wù)資料，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況作出正確評(píng)價(jià)，提出合理的完善建議。再次，審計(jì)部門(mén)要利用企業(yè)信息化平臺(tái)，定期以簡(jiǎn)報(bào)的形式企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題和階段性控制成果，調(diào)動(dòng)起企業(yè)各部門(mén)參與財(cái)務(wù)內(nèi)控的積極性。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，也是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理、提高財(cái)務(wù)管理效率的有效途徑。為此，制造加工企業(yè)必須提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算控制、資金控制、財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)預(yù)警以及內(nèi)部審計(jì)等措施，有效規(guī)避和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)資產(chǎn)安全，為企業(yè)擴(kuò)展利潤(rùn)空間，提高自身競(jìng)爭(zhēng)力奠定良好的內(nèi)部管理基礎(chǔ)。

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第9篇：財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要手段范文

關(guān)鍵詞:旅行社財(cái)務(wù)監(jiān)督財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理是現(xiàn)代企業(yè)最為重要的管理工作，需要實(shí)現(xiàn)籌集資金的經(jīng)濟(jì)性、運(yùn)用資金的合理性、回收資金的快速性、分配資金的最佳化以及財(cái)務(wù)監(jiān)督的嚴(yán)格執(zhí)行。因此，財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理需要合理編制企業(yè)的收支預(yù)算，建立完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理制度，采取各種積極措施提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

一、旅行社財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理的內(nèi)容

財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理是旅行社企業(yè)使用貨幣形式預(yù)測(cè)、核算、監(jiān)督、管理企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，對(duì)業(yè)務(wù)收支實(shí)施綜合性管理，以確保旅行社符合國(guó)家法律法規(guī)以及相關(guān)規(guī)則制度的要求，并改進(jìn)、提高經(jīng)營(yíng)管理水平。其內(nèi)容主要包含以下幾個(gè)方面：

(一)會(huì)計(jì)核算

旅行社企業(yè)的會(huì)計(jì)核算是利用貨幣作為計(jì)量單位，使用專(zhuān)業(yè)的方法全面、連續(xù)的體現(xiàn)旅行社經(jīng)營(yíng)過(guò)程和結(jié)果，主要包含業(yè)務(wù)核算和結(jié)算。

(二)成本費(fèi)用管理

旅行社企業(yè)的成本費(fèi)用管理是對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析、控制等操作，以達(dá)到降低成本、提高效益的目的。成本費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)成本、管理費(fèi)用等方面，成本費(fèi)用管理主要內(nèi)容有建立成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、日?？刂浦贫鹊鹊?，通過(guò)定期檢查、考核等方法來(lái)實(shí)現(xiàn)。

(三)收入和利潤(rùn)管理

旅行社企業(yè)的利潤(rùn)高低能夠反映出經(jīng)營(yíng)管理水平的高低。收入管理指的是旅行社提供服務(wù)得到的全部收入，包括房費(fèi)收入、交通收入、附加費(fèi)收入以及單項(xiàng)、綜合服務(wù)收入。利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)外的利潤(rùn)、投資收益，是旅行社經(jīng)營(yíng)的最終效益。

(四)資產(chǎn)管理

資產(chǎn)包括流動(dòng)、固定、無(wú)形、遞延資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣、債款資產(chǎn)，旅行社的流動(dòng)資產(chǎn)占的比重較大，在保證現(xiàn)金流正常的基礎(chǔ)上，流動(dòng)資產(chǎn)管理的目的在于提高流動(dòng)速度，以創(chuàng)造更多的收益；固定資產(chǎn)管理包括計(jì)提折舊的范圍、方法。

(五)財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析是對(duì)財(cái)務(wù)狀況的分析和評(píng)價(jià)，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的分析和總結(jié)，以指導(dǎo)未來(lái)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和決策。財(cái)務(wù)報(bào)表包括反映財(cái)務(wù)狀況的資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等書(shū)面文件。財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)包括速動(dòng)比率、存貨周轉(zhuǎn)率、成本利潤(rùn)率、資產(chǎn)負(fù)債率等八項(xiàng)指標(biāo)，能反映出旅行社的各方面財(cái)務(wù)能力。

旅行社企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理的目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的利潤(rùn)最大化，并更好的承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。旅行社不僅要考慮投資者的收益，還要為消費(fèi)者考慮，為社會(huì)和國(guó)家考慮，積極的回報(bào)社會(huì)。

二、旅行社財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的不足及建議

(一)旅行社財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的不足

我國(guó)旅行社企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)中還有會(huì)計(jì)信息失真等現(xiàn)象，主要原因是財(cái)務(wù)管理水平低、領(lǐng)導(dǎo)不夠重視。

1、缺乏健全的激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制

激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制是企業(yè)關(guān)鍵的重要手段，但許多旅行社企業(yè)還缺乏健全的機(jī)制，更沒(méi)能有效的結(jié)合兩種機(jī)制形成企業(yè)的核心力量。有的旅行社只重視約束卻忽視激勵(lì)，有的旅行社激勵(lì)機(jī)制受人為因素影響過(guò)大。

2、資金管理的問(wèn)題

旅行社的特性決定了其資金流動(dòng)十分頻繁，而大多數(shù)都是代墊資金和撥付資金，還存在資金使用責(zé)任不明、資金短缺等問(wèn)題。財(cái)務(wù)部門(mén)向金融機(jī)構(gòu)或上級(jí)單位籌資以支撐單位的運(yùn)作，業(yè)務(wù)部門(mén)在不斷擴(kuò)大中急劇增加支出費(fèi)用。另外還有不少業(yè)務(wù)人員僅關(guān)系自身的灰色收入，而不重視團(tuán)隊(duì)、單位的利潤(rùn)。

(二)旅行社加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的建議

1、提高自我約束意識(shí)

旅行社的管理人員應(yīng)重視財(cái)務(wù)人員等員工自我約束意識(shí)的培養(yǎng)，養(yǎng)成按規(guī)章制度辦事的自覺(jué)性。應(yīng)采取遵紀(jì)守法宣傳教育和職業(yè)道德教育，以提高員工的自我約束意識(shí)，營(yíng)造一個(gè)遵紀(jì)守法的工作環(huán)境。

2、學(xué)習(xí)法律和財(cái)務(wù)政策

管理人員應(yīng)以身作則，督促財(cái)務(wù)人員等員工研究法律，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)政策，不斷提高理論水平和法律意識(shí)，進(jìn)而保障財(cái)務(wù)工作的合理、合法。

3、制定財(cái)務(wù)監(jiān)督制度

財(cái)務(wù)監(jiān)督制度是開(kāi)展財(cái)務(wù)監(jiān)督的必要依據(jù)，應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)監(jiān)督的群眾性、組織性和法律性原則。

4、加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)

旅行社的領(lǐng)導(dǎo)必須重視財(cái)務(wù)審計(jì)的作用，依據(jù)會(huì)計(jì)法的標(biāo)準(zhǔn)和要求審核資金運(yùn)作情況，以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。

5、實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督

財(cái)務(wù)監(jiān)督需要滲透到旅行社財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程，落實(shí)在預(yù)算、收入、支出、資產(chǎn)等管理環(huán)節(jié)上。

6、完善組織體制

旅行社應(yīng)設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)，由其負(fù)責(zé)監(jiān)控各部門(mén)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算以及執(zhí)行情況，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確、真實(shí)，參與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)決策等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的制定和編制，提出建議并對(duì)違規(guī)違紀(jì)情況進(jìn)行反映和制止；旅行社應(yīng)實(shí)施財(cái)務(wù)人員委派制，以避免財(cái)務(wù)人員因利益關(guān)系而受單位領(lǐng)導(dǎo)的影響和干涉，可以有效的治理違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。

7、做好超前監(jiān)督

超前監(jiān)督能夠?qū)ω?cái)務(wù)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的問(wèn)題采取積極措施，進(jìn)而避免不良后果。旅行社需要重視其預(yù)防功能，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的成效。

三、旅行社加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的建議

(一)中小型旅行社加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的建議

國(guó)內(nèi)中小型旅行社主要存在財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全等問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題，建議旅行社采取以下的措施：

1、建立費(fèi)效比例機(jī)制

確定各責(zé)任部門(mén)支出費(fèi)用與獲得毛利的比例，責(zé)任部門(mén)的創(chuàng)利越多，費(fèi)用就越多。旅行社可以采用直接激勵(lì)法，本著公正的原則，根據(jù)近年的平均費(fèi)效比例來(lái)確定費(fèi)效比例，變動(dòng)費(fèi)用中節(jié)約的部分可以作為該責(zé)任部門(mén)的獎(jiǎng)勵(lì)。

2、完善內(nèi)部銀行機(jī)制

資金短缺是影響旅行社發(fā)展的突出問(wèn)題，完善內(nèi)部銀行機(jī)制能夠強(qiáng)化資金管理，改善資金短缺的狀況。內(nèi)部銀行是企業(yè)劃分若干責(zé)任中心，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的統(tǒng)籌運(yùn)作。應(yīng)公正、公開(kāi)的核定責(zé)任中心的資金定額，可以先核定一部分資金定額用作啟動(dòng)資金，再由責(zé)任中心負(fù)責(zé)人使用招標(biāo)等形式有償使用資金。旅行社可以根據(jù)實(shí)際情況靈活運(yùn)用各種金融杠桿調(diào)劑資金，進(jìn)行各責(zé)任中心的管理。應(yīng)綜合分析責(zé)任中心的效益和管理狀況，減少經(jīng)營(yíng)良好責(zé)任中心的資金成本，控制經(jīng)營(yíng)不善責(zé)任中心的放款規(guī)模。

(二)大型旅行社加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的建議

大型旅行社主要在資金結(jié)算管理等方面存在不足，需要采取以下措施加強(qiáng)資金結(jié)算、應(yīng)收賬款等方面的管理：

1、建立資金結(jié)算中心

旅行社應(yīng)建立資金結(jié)算中心，將所有收入集中到計(jì)算中心，結(jié)算中心按預(yù)算計(jì)劃向各分支機(jī)構(gòu)撥付資金。旅行社需要選擇三家關(guān)系比較融洽的合作銀行，并將其他銀行賬戶(hù)銷(xiāo)戶(hù)。結(jié)算中心需要開(kāi)設(shè)資金中央賬戶(hù)，以歸集資金收入，各分支機(jī)構(gòu)在協(xié)辦銀行分別開(kāi)設(shè)一個(gè)收入專(zhuān)戶(hù)、一個(gè)支出專(zhuān)戶(hù)，對(duì)收入和支出進(jìn)行兩條線(xiàn)管理。另外，使用網(wǎng)上銀行可以低成本、實(shí)時(shí)的監(jiān)控各銀行賬戶(hù)狀況，能夠有效的加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，

2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

旅行社可以根據(jù)實(shí)際情況采取多種靈活、有效的應(yīng)收賬款管理辦法。例如，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程視頻監(jiān)控管理，能夠完成異地報(bào)賬審批工作，成本低，但效果很好。事實(shí)上，利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通訊技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化旅行社企業(yè)管理的科學(xué)、高效。

結(jié)束語(yǔ)

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為旅游行業(yè)帶來(lái)了蓬勃的生機(jī)，旅行社企業(yè)數(shù)量不斷增多、規(guī)模不斷壯大、競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。在這種環(huán)境下，旅行社應(yīng)切實(shí)重視財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理工作，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，建立完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制和管理制度，以適應(yīng)行業(yè)、社會(huì)的發(fā)展。

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