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【摘要】隨著國家社會經濟的發(fā)展，在集團的治理層面、內部審計方面，企業(yè)為了在激烈的市場競爭中獲取一席之地，必須針對管理層內部控制力薄弱、管理模式僵化、信息化滯后、風險管理和增值服務理念缺失等問題來做出完善。本文提出應從全局出發(fā)，兼顧全局，統籌規(guī)劃，建立合理的內部管理體系；注重改進審計方案、審計方案、靈活溝通和后續(xù)實施；運用信息技術進行總體規(guī)劃，結合企業(yè)具體政策，以促進行業(yè)與審計一體化，轉變思維方式，注重評估咨詢，促進增值。

【關鍵詞】集團管控；內部審計；對策研究

引言

在以公有制經濟為主體、非公有制經濟為導向的社會主義市場經濟體制下，我國許多大型國有企業(yè)越來越重視內部審計和內部控制[1]。為了加強企業(yè)內部監(jiān)督，內部審計機構相繼設立。然而，在實踐中，建立一個較晚的內部審計系統和建立一個現代化的企業(yè)系統，在內部審計方面存在一些缺陷，而且仍然存在著一些缺陷[2]。在內部審計方面，每個組織都不可避免地面臨內部和外部風險，為了查明風險并確定其確切的影響，并且為了促進企業(yè)健康和可持續(xù)的發(fā)展目標，企業(yè)內部就必須制定一個內部控制戰(zhàn)略，以此來加強企業(yè)的競爭能力。

一、集團公司內部控制現狀

隨著企業(yè)各項制度的完善，絕大部分企業(yè)對內部控制的重視程度越來越高，但這種關注往往停留在表面，只停留在內部控制制度的建立上[3]。由此可見，只要建立內部控制制度，企業(yè)在內部控制方面就能得以實現。制度的建立往往是抄襲，或委托第三方開發(fā)一套看似完善的掛在墻上的內部控制制度，這與企業(yè)自身的實際情況完全不符，缺乏可操作性，很難發(fā)揮應有的作用，也不采取切實措施保證內部控制制度的有效實施，最終抱怨內部控制也是如此。無論采用何種方式，都建立了健全的內部控制制度，出現了這樣那樣的問題。

二、集團公司內部控制存在的問題

（一）公司治理結構不完善或形同虛設

目前，許多企業(yè)存在著治理結構或虛擬結構不完善、決策機制不科學、關鍵人員和集體決策制度壟斷、內部機構設計不切實際、權責分配不清、不合理等問題[4]。職能機構設置合理，職能缺失或重疊，或設置合理但員工不了解、不了解。了解企業(yè)結構和權責分配，不能正確履行職責，推諉、低效經營，甚至導致經營困難和破產。

（二）發(fā)展戰(zhàn)略不清晰或不明確

每個企業(yè)都應該有自己的發(fā)展戰(zhàn)略,但許多企業(yè)的戰(zhàn)略不明確或者不符合企業(yè)自身的實際情況[5]。企業(yè)沒有對實際情況和未來趨勢進行全面分析和科學預測,也沒有因主觀原因頻繁改變策略,讓每個人都不知所措,最終發(fā)展戰(zhàn)略已經變成了一紙空文。

（三）風險意識淡薄，忽視風險控制

企業(yè)在生產經營過程中會遇到各種情況，這些情況會對企業(yè)產生有利或不利的影響。目前，許多企業(yè)的風險意識較為的薄弱，內部缺乏對風險有效的管理機制，缺乏對風險管理的意識和方法的系統科學指導[6]。這導致不能及時、準確地識別風險，不能進行系統、科學的分析。他們只根據部門或個人經驗采取對策。他們缺乏系統的、全面的風險應對計劃，這些計劃通常是緊急的或間歇性的，并且會遇到風險。在管理上，貨架上沒有風險，很容易給企業(yè)造成不必要的損失。

（四）管理層不重視或把自己置身事外

公司的一些高級管理人員把內部控制的建設理解為各種規(guī)章制度的制定和總結。他們認為，只要體系建立起來，內部控制就具有內部控制的作用[7]。它們并沒有真正地將內部控制滲透到日常的生產經營活動中，導致生產經營和內部控制兩個方面的問題，使系統處于擱置狀態(tài)。有些管理者擁有所有權、決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權。他們認為內部控制是用來管理員工的。他們把自己擋在一邊，推翻了系統。缺乏適當的約束機制，使得內部控制制度難以發(fā)揮應有的管理效果，制約了集團內部管理水平的提高。

（五）公司文化建設不夠重視

在公司的發(fā)展過程之中，公司管理者太過于的強調要提高公司的經濟效益，從而忽視了公司的文化建設。從而導致公司沒有一個良好的文化氛圍，致使企業(yè)內部缺乏凝聚力，即使企業(yè)在引入各種規(guī)章制度，實施效果也會不盡人意，使制度不能得到有效的實施。公司的管理者同時有缺乏對員工文情感的培養(yǎng)，導致工作人員的責任感缺失，缺少團隊精神，不能完全地調動公司員工工作的積極性。公司制度沒有了企業(yè)文化的支撐，這對員工的約束是非常有限的，往往不能對員工的行為進行有效的約束，從而影響公司內部控制的正常運行。

（六）外部信息溝通不暢

公司忽視了對市場環(huán)境變化信息資料的收集，例如，競爭對手的發(fā)展市場領域、消費者的需求、同等產品的市場上所取得的變化和進展，對分析這些信息就更不用說了。公司內部的沒有人員去收集和預測市場的經濟變化趨勢以及變化的信息，那么他們就只能選擇被動地去接受市場的變化和環(huán)境的變化，并且不能及時地采取對突發(fā)事件應對的措施。

三、建立并加強集團公司內部的控制對策

（一）對公司法人治理結構進行完善

對內部控制制度的建設就是指對單位內部管理的系統工程，是關系企業(yè)戰(zhàn)略目標和長遠發(fā)展的重要制度安排，涉及企業(yè)管理的方方面面，需要董事會、監(jiān)事會共同參與。管理者、經理和企業(yè)內的所有職能部門，必須在一只手和整個機構的領導下，在內部得到高度重視。員工的廣泛參與可以確保內部控制體系的建設和有效實施[8]。為確保內部控制制度的有效實施，需要明確各部門的職責，履行職責，有效推進內部控制工作。

（二）制定清晰明確的戰(zhàn)略發(fā)展目標

企業(yè)應在充分調查、科學預測和廣泛協商的基礎上，根據各種綜合因素，制定自己的發(fā)展目標，根據發(fā)展目標，制定戰(zhàn)略計劃，明確企業(yè)發(fā)展的階段和程度，確定具體目標、任務和目標。各發(fā)展階段的實施路徑，最后對發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃進行可行性研究和科學研究論證，最終形成符合企業(yè)實際情況的清晰發(fā)展戰(zhàn)略。

（三）建立風險風控體系

風險管理和內部控制是企業(yè)內部管理的兩大工具。首先，內部控制只是一個內部約束系統。逐步發(fā)展成為以風險為導向的內部控制綜合框架。風險管理也逐步從分散的戰(zhàn)略、經營和財務風險管理發(fā)展到全面的風險管理體系。因此，建立有效的風險防控體系，可以識別企業(yè)的潛在風險，分析風險的可能性和影響，為企業(yè)確定適當的戰(zhàn)略，最終避免和控制企業(yè)的風險，實現企業(yè)健康、可持續(xù)地經營。

（四）提高管理者認識，完善內部環(huán)境

企業(yè)內部環(huán)境是企業(yè)內部控制的要素之一，它不僅影響著企業(yè)成員實施控制的意識，而且決定著其他要素能否發(fā)揮作用。目前我國大多數企業(yè)管理者的素質不符合內部控制的要求。對內部控制仍缺乏全面、系統的認識。因此應建立一個良好的內部環(huán)境。企業(yè)面臨著最重要的問題。集團企業(yè)的領導要真正認識到對自身企業(yè)內部控制的重要意義，在思想和行動上必須要對企業(yè)內部的控制重視起來，對企業(yè)內部控制的領導進行加強，同時還要根據自身企業(yè)的實際情況與發(fā)展需求對企業(yè)內部環(huán)境的建設進行加強，建立一套高質量的內部控制體系。適合企業(yè)發(fā)展的制度，通過內部控制制度的有效運行，提高企業(yè)風險防范水平。標準化水平，控制企業(yè)風險。

（五）建立健全有效的外部溝通機制

企業(yè)應該從產品和服務是否可以滿足消費者的需求以及市場的發(fā)展需求的角度為主，了解和掌握未來消費者需求的方向。企業(yè)還應該對市場發(fā)生的環(huán)境進行關注，了解和掌握競爭對手以及供應商的發(fā)展趨勢，例如，自身的營銷手段、市場定位以及對新產品的開發(fā)和市場上同等類產品的競爭力以及發(fā)展。通過和企業(yè)、供應商、競爭對手以及客戶之間的溝通，企業(yè)對市場的發(fā)展趨勢加深了解和掌握以后，就可以迅速地去使用外部市場環(huán)境的變化，以此來提高企業(yè)的發(fā)展與經濟效益。由此，企業(yè)與外部建立良好的溝通機制是必然的。

結論

企業(yè)管理現代化的重要組成部分是內部控制。對企業(yè)內部控制建設的加強是建設現代企業(yè)制度的內在需求。對內部控制進行有效的控制不僅可以使企業(yè)進行合理的配置資源，來增加市場的占比，還可以防止企業(yè)內部發(fā)生欺詐行為，以此來達到抵御其風險的能力。所以，建立和完善內部控制制度有助于企業(yè)的發(fā)展。建立實施統一、完善的內部控制制度，對企業(yè)來說是提高風險防范能力和內部管理水平的重要保障。面對內部控制實施過程中的各種問題,領導要高度重視加強領導,有效實施,不斷提高內部控制水平,確保企業(yè)正常運轉健康有序發(fā)展,展示和實現自己的發(fā)展戰(zhàn)略。

參考文獻：

[1]母海軍.國企內部審計存在的問題與應對策略[J].企業(yè)改革與管理,2018,329(12).

[2]鄭婷.試論經濟新常態(tài)下國企內部審計職能及其存在的問題與對策[J].經貿實踐,2018,228(10).

[3]高云.國有企業(yè)內部審計風險及其防范對策[J].企業(yè)改革與管理,2017(20).

[4]劉永英.淺議國有企業(yè)集團內部審計工作突出問題及對策[J].經貿實踐,2018,231(13).

作者：完敏聰 單位：佛山市智瀚財務咨詢有限公司