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摘要：在企業(yè)發(fā)展的過程中，內(nèi)部控制是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的重要管理措施。特別是對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，具有直接的影響。內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展過程中必不可少的，是企業(yè)生存和健康經(jīng)營的必要條件。本文詳細(xì)分析和論述內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)質(zhì)量的影響及存在的問題，并結(jié)合實(shí)際，提出可靠的建議，以推動(dòng)我國企業(yè)的健康和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)；會(huì)計(jì)；質(zhì)量

在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，會(huì)計(jì)工作最能夠反映出企業(yè)的經(jīng)營狀況，同時(shí)會(huì)計(jì)工作對(duì)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和決策，也具有非常重要的影響，是企業(yè)在發(fā)展過程中不可替代的重要組成部分。隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作涉及的范圍也越來越廣泛，而且全新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作也提出了新的要求，在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)展了會(huì)計(jì)工作的范圍和內(nèi)容。在這種情況下，更需要企業(yè)采用科學(xué)、合理、有效的內(nèi)部控制措施，為會(huì)計(jì)工作的開展做出重要保障，在企業(yè)內(nèi)為會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，營創(chuàng)一個(gè)良好的環(huán)境。同時(shí)也能有效把控企業(yè)的發(fā)展方向，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、健康發(fā)展。

一、當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的主要問題

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國企業(yè)已度過了建立發(fā)展的初期階段，并且隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整改革，促進(jìn)企業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，以更加健康的經(jīng)營管理模式，應(yīng)對(duì)未來市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化。但在轉(zhuǎn)型的過程中，我國企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題，隨著企業(yè)經(jīng)營管理模式的調(diào)整和轉(zhuǎn)變，逐漸暴露出來，嚴(yán)重影響了我國企業(yè)的健康和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。首先，我國企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)還不夠完善，需要進(jìn)一步加強(qiáng)。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)也叫作法人治理結(jié)構(gòu)，共由三部分內(nèi)容構(gòu)成，即所有者、董事會(huì)以及高級(jí)執(zhí)行人員。這是管理和控制企業(yè)的重要組織結(jié)構(gòu)及體系，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，具有至關(guān)重要的影響。但在我國企業(yè)中，普遍存在治理結(jié)構(gòu)失衡、經(jīng)營管理人員與股東的利益不一致等問題，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常經(jīng)營和運(yùn)轉(zhuǎn)，需要進(jìn)一步完善，才能夠有效推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。其次，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)需要進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)實(shí)施有效管理的重要框架，是企業(yè)分配工作任務(wù)，完成發(fā)展目標(biāo)的一種非常重要的工作形式。目前，在很多企業(yè)中內(nèi)部控制工作沒有得到徹底落實(shí)，形式化問題非常嚴(yán)重，急需調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，提高各個(gè)部門和機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)性、合理性，加強(qiáng)各部門和機(jī)構(gòu)之間的合作，以達(dá)到良好的內(nèi)部控制效果，有效推動(dòng)企業(yè)發(fā)展進(jìn)步。最后，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作不到位，沒有充分發(fā)揮作用。審計(jì)工作是企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一，內(nèi)部審計(jì)就是由企業(yè)中的各個(gè)部門或機(jī)構(gòu)人員對(duì)本部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)信息等進(jìn)行科學(xué)、合理、客觀的審查及評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)工作不僅對(duì)內(nèi)部控制具有非常重要的監(jiān)督作用，同時(shí)也能夠通過對(duì)工作的總結(jié)和評(píng)價(jià)，在企業(yè)以及部門工作的發(fā)展規(guī)劃過程中，起到重要的指導(dǎo)作用。目前，我國企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不高，對(duì)其存在錯(cuò)誤的理解，忽視了內(nèi)部審計(jì)的重要作用，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作過于形式化，只為了應(yīng)付上級(jí)或政府檢查而進(jìn)行審計(jì)，沒有充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用。

二、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)質(zhì)量

（一）必須要在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制體系

目前，我國大部分企業(yè)的內(nèi)部控制只做事中控制，對(duì)事前防范和事后監(jiān)督環(huán)境沒有充分建設(shè)。因此，要完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，必須要加強(qiáng)對(duì)事前防范和事后監(jiān)督的建設(shè)及有效利用。建立完善的內(nèi)部控制規(guī)章管理制度，依制度實(shí)施內(nèi)部控制管理，如指定會(huì)計(jì)核算流程及方法等，從而使資金運(yùn)行情況條理清晰，各部門職責(zé)分明，對(duì)組織結(jié)構(gòu)也能夠進(jìn)行有效的優(yōu)化，從而提高會(huì)計(jì)工作效率，有效避免問題和差錯(cuò)的發(fā)生。如果發(fā)生重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)問題，在處理之后，內(nèi)部審計(jì)小組必須要昭開審計(jì)工作，對(duì)比審計(jì)結(jié)果和財(cái)務(wù)信息，找出漏洞，及時(shí)進(jìn)行糾正和彌補(bǔ)，從而有效提高信息的真實(shí)性及完整性。

（二）優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，使其得到有效完善

對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，除了要明確劃分權(quán)責(zé)外，還要充分發(fā)揮股東大會(huì)的監(jiān)督作用，實(shí)施獨(dú)立董事制度，從而促進(jìn)企業(yè)提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息的質(zhì)量，保證相關(guān)信息客觀、真實(shí)、有效。其次，要加強(qiáng)對(duì)董事的約束力度，做到權(quán)責(zé)清晰明確，依照相關(guān)規(guī)章制度，對(duì)董事進(jìn)行有效的管理，對(duì)失職董事及失職事項(xiàng)，不僅要做出有效的懲罰措施，還要追究連帶責(zé)任。企業(yè)發(fā)展的重大事項(xiàng)，必須召開董事會(huì)集體討論表決。此外，還要規(guī)范董事選聘機(jī)制，從而規(guī)范董事會(huì)的運(yùn)行秩序。

（三）正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的重要性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要作用

企業(yè)管理層必須要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的重要作用，加強(qiáng)建設(shè)內(nèi)部審計(jì)工作，從而提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量水平。必須要設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門，建設(shè)嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，依照制度開展和落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作。同時(shí)要提高審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)技能及職業(yè)素質(zhì)，細(xì)化審計(jì)工作，確保審計(jì)的全面性和整體性，從而充分發(fā)揮出審計(jì)功能，推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。

三、結(jié)束語

內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)進(jìn)行自我調(diào)整、約束以及評(píng)價(jià)、控制的重要方法和手段，保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的完整性，也具有重要的保護(hù)作用。在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)信息資料是否真實(shí)有效，企業(yè)經(jīng)營方針能否得到有效的落實(shí)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率效果以及經(jīng)濟(jì)性是否符合發(fā)展要求等等，都受到內(nèi)部控制的直接影響。因此，必須要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］朱杰能,黃益校.內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)質(zhì)量的影響及存在問題的研究［J］.特區(qū)經(jīng)濟(jì),2017（1）.

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作者：柳曉燕 單位：威海佑安門窗有限公司