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在事業(yè)單位內(nèi)部控制中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制占據(jù)重要地位,發(fā)揮不容忽視的作用,然而目前,事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中還有一些問(wèn)題的存在,對(duì)單位的健康發(fā)展造成了不小的影響,所以及時(shí)找出并分析內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題,通過(guò)有效的措施加以解決,是本文的論述重點(diǎn)。
一、事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題
1.缺乏正確的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。
作為事業(yè)單位內(nèi)部工作人員,只有具備科學(xué)正確的內(nèi)部控制意識(shí),才能促進(jìn)內(nèi)部控制制度的全面貫徹落實(shí)。然而現(xiàn)階段,我國(guó)仍有部分事業(yè)單位人員尤其是領(lǐng)導(dǎo)者,對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)缺乏透徹的理解,實(shí)踐工作中,會(huì)計(jì)人員的任務(wù)主要是記賬、付款,很少涉及單位一些重大的決策甚至是業(yè)務(wù)管理活動(dòng),這直接阻礙了財(cái)務(wù)監(jiān)控作用的發(fā)揮,無(wú)法及時(shí)全面地掌握單位核心決策的具體事項(xiàng)。
2.會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行檢查力度不夠,缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制。
部分事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行檢查力度不夠,在內(nèi)部監(jiān)督過(guò)程中,單位會(huì)計(jì)監(jiān)督工作依舊以應(yīng)付外部檢查為目的,忽視了內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性,出現(xiàn)了內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與外部會(huì)計(jì)監(jiān)督混淆的局面。關(guān)于外部監(jiān)督,政府監(jiān)督的功能相互交叉,且沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),加之管理的分散性,沒(méi)有形成有效的監(jiān)督合力。政府監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督未向規(guī)定的目標(biāo)要求方向發(fā)展,有的將重心放在了平衡預(yù)算及創(chuàng)收上,并且還存在違規(guī)交易現(xiàn)象,嚴(yán)重阻礙了監(jiān)督功能的發(fā)揮。
3.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提高。
事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的優(yōu)化設(shè)計(jì)與有效執(zhí)行,需要會(huì)計(jì)人員的大力幫助才能實(shí)現(xiàn)。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)及其獨(dú)立性對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制功能作用的發(fā)揮具有重要意義。有的事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)普遍不高、知識(shí)水平與學(xué)歷參差不齊,也缺乏一定的業(yè)務(wù)能力,同時(shí)單位還忽視了對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn),導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員沒(méi)有足夠的監(jiān)督意識(shí)、法制觀念薄弱、職業(yè)判斷力低下,最終影響了會(huì)計(jì)監(jiān)督的功能作用全面體現(xiàn)。
二、強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策
1.提高領(lǐng)導(dǎo)的重視度。
事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性,在制定內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定時(shí),應(yīng)清晰劃分相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)的職責(zé)與權(quán)力,確保單位全員都嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制要求,為內(nèi)部控制的順利有序發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。同時(shí)還應(yīng)通過(guò)法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,把責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)與決策層掛鉤。
2.充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用,落實(shí)激勵(lì)機(jī)制。
要想進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,事業(yè)單位就需要及時(shí)構(gòu)建一套完善的內(nèi)部審計(jì)制度,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)監(jiān)督職能作用的全面發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)其實(shí)就是內(nèi)部控制的再控制,所以應(yīng)給予內(nèi)部審計(jì)必要的獨(dú)立性,獨(dú)立審計(jì)在定期監(jiān)督中的作用不可小覷。內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)是對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行審計(jì)、對(duì)會(huì)計(jì)控制制度的完善性及單位內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的執(zhí)行有效性進(jìn)行稽查與評(píng)價(jià),同時(shí)將最后的結(jié)果遞交給單位管理部門(mén),以此實(shí)現(xiàn)規(guī)范健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
3.提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。
具體應(yīng)做好以下幾方面:一是增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)及道德品質(zhì);會(huì)計(jì)人員的良好道德素質(zhì)是會(huì)計(jì)行業(yè)一直強(qiáng)調(diào)的要求,工作中必須誠(chéng)實(shí)守信,有正確的職業(yè)操守,拒絕做假賬,確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性,從而贏得社會(huì)的信賴(lài)。二是不僅要制定完善的職業(yè)道德規(guī)范,還應(yīng)對(duì)違反規(guī)范的行為進(jìn)行嚴(yán)厲的處理。國(guó)家頒布實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》中明確提出,對(duì)提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、做假賬等違規(guī)行為的會(huì)計(jì)人員,一律不予頒發(fā)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū),此外,對(duì)因不按規(guī)定辦事而被吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員,兩年內(nèi)不得再次取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。在法律的不斷約束下,會(huì)計(jì)人員的工作責(zé)任感得到增強(qiáng),嚴(yán)格根據(jù)規(guī)范制度辦事,不違背原則,不徇私謀利。
4.加強(qiáng)預(yù)算控制。
全面預(yù)算管理體系中涵蓋了預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督、控制及事后考評(píng),同時(shí)在這些工作過(guò)程中一直強(qiáng)調(diào)價(jià)值與行為的管理。當(dāng)前時(shí)期,事業(yè)單位對(duì)預(yù)算的要求和管理還不到位,缺乏真正意義上的預(yù)算,伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,對(duì)部門(mén)預(yù)算提出了嚴(yán)格的要求。單位整體發(fā)展目標(biāo)需要各項(xiàng)計(jì)劃來(lái)實(shí)現(xiàn),而在這些計(jì)劃中預(yù)算又發(fā)揮了重要的作用;單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況只有在收入的預(yù)算中才能全面反映;單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)只有在支出的預(yù)算中才能得到充分落實(shí)??梢?jiàn),預(yù)算對(duì)單位整體活動(dòng)的重要性。
5.遵循成本效益原則,構(gòu)建行之有效的內(nèi)部控制制度。
事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制制度時(shí),應(yīng)結(jié)合自身實(shí)況,保證制度的完善性、可行性。加強(qiáng)對(duì)控制投入成本與控制產(chǎn)出效益進(jìn)行比較。嚴(yán)格控制在業(yè)務(wù)處理中功能作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點(diǎn),而對(duì)于只在局部發(fā)揮作用、影響特定范圍內(nèi)的普通控制點(diǎn),只要具備一定的監(jiān)控作用即可,不用投入大量的人力、物力。避免因普通控制點(diǎn)設(shè)立過(guò)多、手續(xù)繁雜而影響到單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有序運(yùn)行。6.強(qiáng)化日常管理,規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本單位的會(huì)計(jì)工作性質(zhì)設(shè)立相匹配的會(huì)計(jì)崗位,保證內(nèi)部人員各司其職,彼此制衡,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)崗位的優(yōu)化設(shè)計(jì),提高會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的有效執(zhí)行,規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。
三、結(jié)論
綜上所述可知,當(dāng)前,內(nèi)部控制已經(jīng)成為了事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中不可或缺的重要管理手段,然而仍有部分事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還存在一些問(wèn)題,嚴(yán)重的威脅了單位的有效運(yùn)行。所以我們的當(dāng)務(wù)之急就是通過(guò)一系列措施,強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,抵制一切漏洞問(wèn)題,提高會(huì)計(jì)工作效率,全面發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用。
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作者:洪立梅 單位:儀征市環(huán)境監(jiān)察大隊(duì)