會計電算化風(fēng)險與防范2篇
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一、會計電算化的風(fēng)險分析
1.1會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部漏洞
當(dāng)前的會計電算化的實(shí)現(xiàn)主要還是基于成熟的會計商業(yè)軟件系統(tǒng)，從財務(wù)商業(yè)軟件的應(yīng)用范圍來看，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件、會計信息化軟件、在線財務(wù)軟件和會計決策軟件等名目眾多，且功能多樣化得到了集中體現(xiàn)。由于電算化軟件在會計處理效率上的巨大優(yōu)勢，許多企業(yè)十分迷戀最新技術(shù)的會計軟件，而忽略了企業(yè)自身的會計電算化管理現(xiàn)狀，多數(shù)會計商業(yè)軟件對操作系統(tǒng)、運(yùn)行硬件平臺、數(shù)據(jù)兼容性和初始參數(shù)的要求較高，而且在二次開發(fā)和運(yùn)行維護(hù)中也有針對性的原則，單純的追求會計軟件性能和軟意見配置，會造成嚴(yán)重的成本超資浪費(fèi)、高昂的運(yùn)行管理維護(hù)和復(fù)雜的軟件日常操作，這些都會加大會計電算化中的風(fēng)險程度。
1.2計算機(jī)非法入侵
會計電算化在會計數(shù)據(jù)處理效率、信息共享和企業(yè)綜合管理上的巨大優(yōu)勢，進(jìn)一步促進(jìn)了會計電算化的應(yīng)用范圍，但是其信息化的操作方式也給會計非法侵入、竊取企業(yè)商業(yè)信息提供了可能，個人或者競爭對手，通過專業(yè)的計算機(jī)侵入技術(shù)非法竊取或篡改企業(yè)的關(guān)鍵性財務(wù)信息，使得當(dāng)前企業(yè)會計電算化面臨著巨大的財務(wù)安全問題，在進(jìn)行私自刪、增、改錄入的記賬憑證或者原始憑證的時候，改變相應(yīng)真實(shí)的數(shù)據(jù)以后不可能在磁性介質(zhì)上留下可以辨別的痕跡，特別是遭遇黑客侵人相應(yīng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行商業(yè)機(jī)密竊取等都會為企業(yè)造成巨大的損失。
1.3數(shù)據(jù)共享和系統(tǒng)維護(hù)安全保障不力
從會計電算化的特點(diǎn)來看，海量會計數(shù)據(jù)是其信息化管理的核心工作，企業(yè)內(nèi)部借助會計電算化系統(tǒng)收集整理各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)，與此同時，企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與財務(wù)管理部門之間以及企業(yè)與公開網(wǎng)絡(luò)之間，都存在開放性程度不同的數(shù)據(jù)共享；但是在數(shù)據(jù)上傳下達(dá)過程中，往往會存在較大的安全漏洞，會計核心數(shù)據(jù)文件加密處理是其中典型的問題，通過數(shù)據(jù)加密、認(rèn)證信息加密和數(shù)據(jù)鑒定加密的多層嵌套加密系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)會計信息數(shù)據(jù)訪問限制，避免會計信息出現(xiàn)惡意篡改和丟失；更加關(guān)鍵的是保護(hù)了企業(yè)的商業(yè)機(jī)密；會計電算化系統(tǒng)運(yùn)行平臺的穩(wěn)定性要求系統(tǒng)硬件故障率必須在可控范圍之內(nèi)，目前來說，多數(shù)企業(yè)的電算化系統(tǒng)維護(hù)仍然與普通計數(shù)機(jī)系統(tǒng)維護(hù)同等對待，財務(wù)計算機(jī)的性能保障往往在軟件混亂安裝、長時間使用和服務(wù)器升級不力等情況下出現(xiàn)頻繁故障，給會計電算化帶來巨大損失。
1.4會計信息化操作不當(dāng)
相應(yīng)的會計人員在收集完會計檔案以后，一旦沒有及時的或者定時的按照規(guī)定將相應(yīng)系統(tǒng)當(dāng)中的會計資料備份到光盤或者介質(zhì)上，沒有脫離原來計算機(jī)系統(tǒng)另存，那么在遭遇人為失誤或者意外導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失或者相應(yīng)系統(tǒng)破壞等狀況，相應(yīng)的工作人員無法短時間以最少的損失恢復(fù)原來資料，那么電算化系統(tǒng)就不能進(jìn)行正常運(yùn)行。如果相應(yīng)的檔案管理人員不知道磁性介質(zhì)物理特性，把相應(yīng)的電子檔案放在磁場附近，那么備份材料也將全部報廢。
二、會計電算化風(fēng)險防范對策
2.1建立會計電算化規(guī)范化管理機(jī)制
會計電算化規(guī)范管理要從設(shè)備規(guī)范化管理、操作規(guī)范化管理和管理機(jī)制規(guī)范化上來針對性展開。會計電算化系統(tǒng)軟件的選擇決定了會計電算化的運(yùn)行機(jī)制、操作模式和其他運(yùn)行維護(hù)方式等，會計軟件的選擇要立足于企業(yè)內(nèi)部的會計數(shù)據(jù)規(guī)模、現(xiàn)有信息化管理程度和財務(wù)管理內(nèi)部需求，對會計軟件中的功能模塊要進(jìn)行注意審核，比如會計入賬系統(tǒng)，目前多數(shù)企業(yè)的會計入賬信息還處于電子入賬和人工入賬相結(jié)合的過渡性階段，一旦所選軟件對于人工錄入做帳不能識別的話，那對于日常會計工作的開展影響巨大；操作規(guī)范化則是針對于認(rèn)為原因?qū)е碌娘L(fēng)險而言的，會計電算化基于成熟的人機(jī)交互式操作平臺，操作細(xì)節(jié)繁復(fù)，往往需要經(jīng)過一定的專業(yè)培訓(xùn)，要明確不同會計作業(yè)過程中的信息審核確認(rèn)過程，確保會計工作的有效性；在管理機(jī)制制定上，要嚴(yán)格落實(shí)企業(yè)的會計工作準(zhǔn)則，采取會計工作指導(dǎo)規(guī)范和會計管控機(jī)制相結(jié)合的管理方式，強(qiáng)化管理效率。
2.2強(qiáng)化系統(tǒng)維護(hù)，提高管理素質(zhì)
會計電算化系統(tǒng)作為計算機(jī)操作軟硬件系統(tǒng)的一種，其系統(tǒng)維護(hù)不僅是確保工作穩(wěn)定性的必要工作，更是避免系統(tǒng)漏洞、系統(tǒng)入侵和信息泄漏的關(guān)鍵性措施。首先是要確保財務(wù)管理系統(tǒng)服務(wù)器的獨(dú)立性，避免服務(wù)器與企業(yè)其他計算機(jī)設(shè)備出現(xiàn)交叉使用，降低風(fēng)險率；其次是要凈化使用環(huán)境，嚴(yán)格規(guī)范會計系統(tǒng)服務(wù)器的環(huán)境溫度、電壓穩(wěn)定性和衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)；再者是要對系統(tǒng)安全性進(jìn)行升級，根據(jù)會計軟件的工作環(huán)境，設(shè)置多級防火墻，限制用戶訪問和信息獲取通道，精確監(jiān)控財務(wù)信息共享交流，掌控財務(wù)信息數(shù)據(jù)流通走向，強(qiáng)化財務(wù)數(shù)據(jù)庫的安全級別，重視安全殺毒軟件的更新?lián)Q代。明確會計電算化的管理章程，對系統(tǒng)維護(hù)方案、系統(tǒng)更新計劃、系統(tǒng)認(rèn)證指標(biāo)和系統(tǒng)防偽識別等安全級別問題，要做到保密性和可靠性并行。
2.3重視財會管控，打造專業(yè)技術(shù)團(tuán)隊(duì)
會計電算化財務(wù)管控，不僅是要對企業(yè)內(nèi)部的核心財務(wù)信息的保密級別進(jìn)行升級，更加重要的是通過高效的管理體制來提升財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性。完善崗位分工責(zé)任制，建立覆蓋企業(yè)內(nèi)部全流程的操作控制制度，明確財務(wù)信息的管理規(guī)范，防止各種非指定人員操作計算機(jī)及財務(wù)軟件，保證機(jī)內(nèi)的程序和數(shù)據(jù)的安全。在財務(wù)管理權(quán)限、財務(wù)系統(tǒng)軟件密碼管理、財務(wù)系統(tǒng)登錄身份驗(yàn)證等方面，落實(shí)到管理實(shí)處；同時要加大財務(wù)會計軟甲管理人員的專業(yè)培訓(xùn)，對電算化操作技巧、數(shù)據(jù)庫管理技巧、財務(wù)軟件安全管理意識和財務(wù)職業(yè)道德規(guī)范等進(jìn)行針對性的培訓(xùn)和考核。
三、結(jié)語
電子信息技術(shù)的快速發(fā)展和商業(yè)化應(yīng)用，也進(jìn)一步提升了會計電算化的技術(shù)發(fā)展和覆蓋面，會計電算化對于會計工作質(zhì)量和會計工作效率的提高是卓越和顯著的，隨著財務(wù)統(tǒng)一管理體制的進(jìn)一步推行，在越來越多的企事業(yè)單位體系中開始施行會計電算化。但是由于會計電算化在會計功能模塊鏈接和安全體系建立上還存在問題，且信息安全問題日益嚴(yán)重，會計電算化的風(fēng)險率一直居高不下，本文著重探討了鞏固會計電算化的相關(guān)應(yīng)對措施。
作者：李娟 單位：利達(dá)光電股份有限公司
第二篇:會計電算化下的審計風(fēng)險
一、會計電算化下的審計風(fēng)險
1.1會計電算化下審計的固有風(fēng)險
會計電算化下的審計的固有風(fēng)險主要是由會計電算化下審計線索與會計電算化系統(tǒng)環(huán)境的特殊性產(chǎn)生的，首先，會計電算化應(yīng)用了磁盤磁帶，這與傳統(tǒng)的手工文字記錄及資料相比，磁盤磁帶更加容易被拷貝，這樣相關(guān)人員就不易區(qū)分出原始數(shù)據(jù)與拷貝后復(fù)制的數(shù)據(jù)，另外在電算化系統(tǒng)下數(shù)據(jù)易丟失以及被篡改，而且相關(guān)人員無法輕易地察覺出篡改的痕跡，這為那些想要牟取不正當(dāng)利益的人提供了便利.所以在會計電算化系統(tǒng)下，我們不易區(qū)分相關(guān)人員的責(zé)任，這不利于公司治理，而且財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性也不易分辨.目前為止，在會計電算化系統(tǒng)下，這些問題都在一定程度上增加了審計風(fēng)險.
1.2會計電算化下審計的控制風(fēng)險
企業(yè)的財務(wù)方面相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和運(yùn)行是否合理影響著企業(yè)的控制風(fēng)險大小.于內(nèi)部控制本身的局限性造成的控制風(fēng)險是不可避免的.首先，公司不能有效地執(zhí)行內(nèi)部控制制度造成的貪污，挪用公款等現(xiàn)象，在會計電算化下，這種違法現(xiàn)象因?yàn)樽C據(jù)更加不易搜集所以更易發(fā)生.公司治理結(jié)構(gòu)的不完善也是產(chǎn)生控制風(fēng)險的主要原因，在會計電算化下，有很大部分的內(nèi)部控制由會計電算化系統(tǒng)來實(shí)施，這更不利于相應(yīng)的組織或機(jī)構(gòu)對內(nèi)部治理的監(jiān)督制約.
1.3會計電算化下審計的檢查風(fēng)險
首先，在會計電算化系統(tǒng)下，很多審計人員缺乏會計電算化的相關(guān)知識和計算機(jī)操作能力，這些審計人員無法勝任會計電算化下審計的工作，他們不能把審計理論與電算化系統(tǒng)融合在一起，面對電算化信息，無法做出合理的判斷.在會計電算化系統(tǒng)下，審計標(biāo)準(zhǔn)也相應(yīng)發(fā)生了新的變化，審計人員必須了解這些標(biāo)準(zhǔn)的變化才能更好地進(jìn)行審計活動.除此之外，因?yàn)殡娝慊到y(tǒng)的特殊性，某些審計證據(jù)也更難取得.
二、會計電算化下審計風(fēng)險的防范對策
2.1降低會計電算化下審計的固有風(fēng)險
第一，要優(yōu)化會計電算化系統(tǒng)的運(yùn)行環(huán)境.由于系統(tǒng)軟件易受到外部環(huán)境的影響，優(yōu)化會計電算化的運(yùn)行環(huán)境是減小損失的一個有效途徑.例如，在軟件運(yùn)行中，引用備用電源并做好備份工作，以及對硬件與系統(tǒng)進(jìn)行周期性地維護(hù)以防止突發(fā)性斷電和計算機(jī)軟硬件故障造成的數(shù)據(jù)丟失等問題.隨著科學(xué)的發(fā)展，計算機(jī)病毒軟件也越來越多樣化，企業(yè)一方面要加強(qiáng)病毒的防范，例如，安裝防病毒軟件和防火墻進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，引進(jìn)相關(guān)專業(yè)方面的人才，給會計系統(tǒng)建立一個安全的運(yùn)行環(huán)境，防止病毒的侵襲.另一方面，要加強(qiáng)公司操作人員的風(fēng)險防范意識，操作人員要能夠及時發(fā)現(xiàn)異常并向相關(guān)部門報告并及時解決問題，從而把企業(yè)的損失減小到最低.第二，要使用性能良好的電算化軟件.現(xiàn)階段電算化軟件具有更新?lián)Q代快，運(yùn)行不穩(wěn)定和費(fèi)用高昂等特點(diǎn).所以，企業(yè)更應(yīng)該選擇性能良好的電算化軟件，避免由于更新以及運(yùn)行不穩(wěn)定造成的數(shù)據(jù)丟失等問題.企業(yè)應(yīng)該聽取專家的意見并進(jìn)行市場調(diào)研，也應(yīng)該和公司的特征結(jié)合起來，去選擇最適合本公司的電算化軟件，從而在一定程度上降低風(fēng)險.第三，要建立相關(guān)數(shù)據(jù)庫.在會計電算化系統(tǒng)下，企業(yè)應(yīng)該建立審計意見數(shù)據(jù)庫以及審計師信息數(shù)據(jù)庫，使審計師能夠更加了解企業(yè)以往的審計情況，從而降低審計的固有風(fēng)險.
2.2降低會計電算化下審計的控制風(fēng)險
在會計電算化下，內(nèi)部控制制度較傳統(tǒng)內(nèi)部控制度來說發(fā)生了巨大的變化，如果相關(guān)人員對這些變化沒有深入的了解，會給審計工作帶來一定的難度.企業(yè)應(yīng)該在原有的內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，審查會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制情況，找出內(nèi)部控制制度的不足，從而合理規(guī)避控制風(fēng)險.可從以下幾個方面來降低控制風(fēng)險：第一，收集內(nèi)部控制制度修正意見.首先，企業(yè)必須修正現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的不足[4].可以采取調(diào)查問卷法，對企業(yè)員工的意見進(jìn)行匯總分析，接下來，適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行市場調(diào)研，分析其他企業(yè)案例，結(jié)合公司特點(diǎn)并借鑒其他企業(yè)成功的經(jīng)驗(yàn)來制定有效的內(nèi)部控制制度.第二，確立相關(guān)人員的職權(quán)和責(zé)任.在會計電算化系統(tǒng)下，公司管理層必須確立相關(guān)人員的職權(quán)和責(zé)任，相關(guān)人員的分工要明確并且能相互制約，來確保會計電算化系統(tǒng)運(yùn)行的有效性和穩(wěn)定性.第三，制定資產(chǎn)保護(hù)控制系統(tǒng).企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)要能夠自動記錄每筆數(shù)據(jù)的錄入、處理、輸出以及修改的過程，如果出現(xiàn)異常，能夠及時發(fā)出提示.第四，加強(qiáng)公司內(nèi)部信息溝通.企業(yè)還可以通過監(jiān)督、答疑等手段，及時發(fā)現(xiàn)問題并及時反饋到相關(guān)職能部門以便高效地解決、修正問題.
2.3降低會計電算化下審計的檢查風(fēng)險
第一，重視復(fù)合型審計人才的培養(yǎng).如今，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，越來越多的企業(yè)應(yīng)用了會計電算化系統(tǒng)，在此背景下，能夠熟練掌握財務(wù)理論與計算機(jī)系統(tǒng)的復(fù)合型人才越來越受到企業(yè)的青睞.所以復(fù)合型人才的培養(yǎng)是現(xiàn)如今發(fā)展的趨勢.對于審計人員，要定期進(jìn)行電算化系統(tǒng)的培訓(xùn)，對于企業(yè)的計算機(jī)技術(shù)人員也要加強(qiáng)財務(wù)理論的學(xué)習(xí)，使他們都能成為復(fù)合型人才.在此同時，企業(yè)要合理地運(yùn)用激勵機(jī)制，對熟練掌握技能的員工給予一定的獎勵，使他們能更加積極地提升技能.第二，健全會計電算化下審計標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則.由于會計電算化下審計風(fēng)險的特征，傳統(tǒng)的審計準(zhǔn)則已經(jīng)不再適用.這在一定程度上增加了審計風(fēng)險.有關(guān)部門應(yīng)該制定相對應(yīng)的會計電算化系統(tǒng)下新的審計標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則，而這些標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則必須針對我國目前的基本國情與審計現(xiàn)狀，借鑒國外的審計經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合我國會計電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)，從而最大程度地來降低審計風(fēng)險.第三，建立合理的審計方式.審計人員應(yīng)該對被審計單位的數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出記錄進(jìn)行審查，從而可以從中發(fā)現(xiàn)紕漏.針對計算機(jī)磁盤磁帶的特殊性造成的數(shù)據(jù)易拷貝易篡改等特點(diǎn)，可以引用先進(jìn)的電子設(shè)備，對財務(wù)數(shù)據(jù)與操作情況等進(jìn)行隨機(jī)的輸出保存，以查看數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性.除此之外，審計人員應(yīng)該利用會計電算化軟件的輔助核算功能，把單位與個人的往來賬戶明細(xì)，項(xiàng)目和部門管理明細(xì)與會計報表信息結(jié)合起來進(jìn)行分析，以最大程度上減少財務(wù)數(shù)據(jù)出錯與造假的可能性，從而降低審計風(fēng)險.
三、小結(jié)
綜上所述，審計人員必須要把計算機(jī)技能與會計和審計知識結(jié)合起來，即使會計電算化下的審計仍然有很多不足以及不可避免的風(fēng)險，但會計電算化提高了審計效率，創(chuàng)新了審計理念，會計電算化下的審計風(fēng)險規(guī)避也在不斷地得到完善.
作者：李哲 單位：延安大學(xué)西安創(chuàng)新學(xué)院
