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第1篇：內(nèi)部審計作用論文范文

1.1內(nèi)部審計的服務(wù)功能

過去的內(nèi)部審計多以審查財務(wù)收支活動為主，關(guān)注財務(wù)數(shù)據(jù)的真實可靠性；發(fā)現(xiàn)問題，通報整改，多處于事后控制，給被審計對象以威懾作用。結(jié)合工作實際，作者認(rèn)為內(nèi)部審計應(yīng)有的一項功能是：對被審計對象，不以查錯糾弊為最終目的，更加注重幫助其查找管理漏洞，分析問題原因，提出改進(jìn)建議，幫助其提升管理，努力為企業(yè)創(chuàng)造或節(jié)約價值。加強企業(yè)內(nèi)部審計，對于提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的作用。內(nèi)部審計工作要做好，除要發(fā)揮內(nèi)審工作的確認(rèn)和咨詢職能外，還要充分發(fā)揮其服務(wù)功能。

1.2內(nèi)部審計的增值作用

增值，即內(nèi)部審計應(yīng)該為企業(yè)增加價值。隨著《薩班斯一奧克斯利法案》在全球影響的擴(kuò)展，內(nèi)部審計發(fā)揮作用的范圍及其功能在不斷演變，組織機構(gòu)對于內(nèi)部審計職能的期望也在不斷增加。如何促進(jìn)內(nèi)部審計為組織機構(gòu)增值，是企業(yè)高層管理當(dāng)局考慮的重要問題，也是當(dāng)前內(nèi)部審計工作的主要方向。內(nèi)部審計雖然不參與生產(chǎn)和銷售活動，但它可以通過保護(hù)公司資產(chǎn)、減少經(jīng)營風(fēng)險、提出有價值的建議、增加公司獲利機會等活動來為公司增加價值、帶來利益。更加注重資金使用的合理性、效率性、收益性；充分發(fā)揮每一分錢的價值。

2內(nèi)部審計發(fā)揮增值作用案例簡述

甲公司的機票費用較大。審計部門開展專項審計，目的是機票采購中有無問題，是否有降成本空間。經(jīng)了解，該公司機票定點采購，通過招標(biāo)選取了A、B兩家票務(wù)公司。A公司不僅提供預(yù)訂業(yè)務(wù)，還提供酒店預(yù)訂、接送服務(wù)；B公司僅提供票務(wù)預(yù)訂。甲公司財務(wù)報銷規(guī)定是：在A公司買機票，A公司在次月15日內(nèi)將明細(xì)交給財務(wù)部統(tǒng)一結(jié)算。員工的差旅費和補助在財務(wù)結(jié)算機票費用后報銷；在B公司買機票，員工自行與B公司現(xiàn)金結(jié)算，報銷無時間限制。經(jīng)審計人員統(tǒng)計，甲公司15%的機票在A公司購買；85%的機票在B公司購買。審計人員質(zhì)疑：甲公司機票應(yīng)該在A公司購買較多，因為至少不用員工先墊付，實則其反。通過訪談得知，A公司訂（改）票嚴(yán)格按程序辦事，響應(yīng)慢，結(jié)算不靈活；B公司專門為甲公司配備服務(wù)專員，該專員比較熟悉甲公司員工常走航線，提供全天服務(wù),簽改方便，結(jié)算上可先出票，職工報銷后再結(jié)算，省去向公司借款手續(xù)。審計人員還了解機票價格形成機制：A公司按照“票價×90%+20元收費；B公司按照實際票價收費。審計人員測算，票價200元以上在A公司買較為優(yōu)惠。甲公司員工出差99%以上機票價格超過200元，可見從A公司購買機票對甲公司更為有利，可在一定程度上降低成本。為進(jìn)一步挖掘機票的降價空間，審計人員發(fā)現(xiàn)一家C公司，購買該公司機票可返利，即購買C公司飛機票達(dá)到一定數(shù)量以上時，給予票價5%～10%不等的返利。于是提出審計建議：公司與A公司、C公司簽訂機票長期購買協(xié)議，可為公司帶來50萬元左右的返利，而公司之前不知道這種情況。

3發(fā)揮內(nèi)部審計的增值作用

1）內(nèi)部審計也需要走“群眾路線”、“接地氣”。

審計的具體業(yè)務(wù)脫離不開基層員工、一線業(yè)務(wù)，審計內(nèi)容大都在生產(chǎn)一線。如在開展某公司委外維修審計中，對設(shè)備的工作原理、構(gòu)造、維修內(nèi)容不了解，使工作進(jìn)度和工作質(zhì)量受到嚴(yán)重制約，通過大量現(xiàn)場觀察、向維修現(xiàn)場人員學(xué)習(xí)訪談，最終取得突破。因此，要發(fā)揮審計的增值作用，應(yīng)多接地氣，多接近基層，做到審計資料從業(yè)務(wù)中來，審計活動回歸業(yè)務(wù)中去，減少閉門造車，主觀臆斷；多加強現(xiàn)場調(diào)查，搞清業(yè)務(wù)來龍去脈，這是發(fā)揮審計增值作用的基本前提。這就要求審計人員改進(jìn)審計工作方法，即在審計開始時，對被審單位抱著信任的態(tài)度，廣泛征求他們的意見，積極尋求他們的合作；對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，共同分析其負(fù)面影響，一起探討改進(jìn)的措施；要改進(jìn)審計報告的方式，在報告形式方面，撰寫審計報告時不使用責(zé)難性的措辭，不采取簡單地暴露問題的做法；在報告內(nèi)容方面，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)呈送的審計報告只反映重大的問題，而對一般性質(zhì)的問題則在審計過程中直接向被審單位提出，并督促其就地整改。只有把監(jiān)督寓于服務(wù)之中，才能減少被審單位的對立情緒，達(dá)到既實現(xiàn)對財務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督，又促進(jìn)被審計單位加強財務(wù)管理的目的。只有這樣，內(nèi)部審計才能更好地為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。

2）轉(zhuǎn)變審計工作理念，審計視角必須兼顧公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，做好咨詢服務(wù)工作。轉(zhuǎn)變審計工作理念。

就是權(quán)衡好發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的輕重，如果偏重于找差錯、挑毛病，那么內(nèi)部審計工作可謂“隔靴搔癢”；與其揚湯止沸，不如釜底抽薪，所以說解決問題才是根本。要樹立一種服務(wù)被審計對象的工作理念，告知對方審計的目的是幫助其解決問題、減少問題、提升管理，而不是“耍威風(fēng)”、“找別扭”。這是發(fā)揮審計增值作用的基本工作態(tài)度。兼顧公司戰(zhàn)略目標(biāo)，就是要將審計的視角盡可能放的高一些、遠(yuǎn)一些。內(nèi)部審計不只是短時間內(nèi)解決幾項管理問題，而要有一種長期效應(yīng)，即不斷地通過內(nèi)部審計活動提升企業(yè)的整體管理水平，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)揮積極的促進(jìn)作用。比如，煤炭生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)下的狀況就是渡過銷售疲軟、成本壓力大的難關(guān)，內(nèi)部審計的工作目標(biāo)就是怎樣幫助企業(yè)提升管理，精細(xì)經(jīng)營，降低成本，挖掘成本節(jié)約空間。根據(jù)IIA協(xié)會的最新《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》對內(nèi)部審計的增值服務(wù)功能做出具體要求。發(fā)揮好內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)功能有利于改進(jìn)公司內(nèi)部控制或治理流程，咨詢職能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計的能動性及增值目標(biāo)，并且將事后的反饋擴(kuò)展到內(nèi)部控制建立前以及實施時的協(xié)助與促進(jìn)，幫助管理層對現(xiàn)代內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)與完善。通過咨詢服務(wù)功能的發(fā)揮，內(nèi)部審計還可以從改善風(fēng)險管理和控制流程中，向公司管理層提供關(guān)于風(fēng)險管理和內(nèi)部控制制度運行情況的分析和確認(rèn)，進(jìn)一步幫助管理層和董事會改善其他控制程序，影響受托責(zé)任環(huán)境，幫助增加組織價值。

3）評價并完善公司內(nèi)部控制體系。

內(nèi)部審計本身是內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，同時又是內(nèi)部控制的再控制。以下結(jié)合某煤炭企業(yè)開展的內(nèi)部審計實務(wù)案例說明，內(nèi)控評價活動有利于促進(jìn)審計增值作用的發(fā)揮。該煤礦電纜批量領(lǐng)用，放回主要使用部門，然后運送至現(xiàn)場使用。審計了解，個別電纜領(lǐng)用存在打白條現(xiàn)象，且對領(lǐng)用至現(xiàn)場的電纜未作跟蹤記錄。尤其是修舊利用的電纜未作數(shù)量記載，難以掌握具體使用情況和去向，電纜領(lǐng)出后缺乏繼續(xù)監(jiān)督。審計建議，嚴(yán)格履行先審批后領(lǐng)用程序，對領(lǐng)用至現(xiàn)場電纜做詳細(xì)記錄的同時，還應(yīng)該對電纜的修舊利用做全跟蹤記錄，定期匯總使用和剩余情況。此案例，通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)控流程薄弱點，提出審計建議避免電纜丟失損失，發(fā)揮增值作用。

4）提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

工作質(zhì)量是審計工作的生命。重點關(guān)注發(fā)生費用數(shù)據(jù)的形成過程，尤其注重費用支付依據(jù)、審核監(jiān)督。結(jié)合實際案例，如某礦山企業(yè)經(jīng)常發(fā)生爆破業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)發(fā)生費用主要依據(jù)鉆孔深度、松散物料體積、炸藥使用等。該企業(yè)內(nèi)部審計部門在對爆破業(yè)務(wù)進(jìn)行審計調(diào)查的過程中發(fā)現(xiàn)，鉆孔深度存在著計算失誤，致使多結(jié)算費用，后經(jīng)協(xié)調(diào)核減了爆破工程款數(shù)萬元。因此審計工作質(zhì)量影響發(fā)揮增值作用的效果。

5）打造內(nèi)部審計復(fù)合型人才。

內(nèi)部審計工作人員素質(zhì)是制約審計作用發(fā)揮的重要主觀因素。發(fā)揮內(nèi)部審計的增值服務(wù)作用，更好的服務(wù)于企業(yè)管理，內(nèi)部審計工作人員應(yīng)在掌握會計、審計、稅法、金融、工程、法律等基本學(xué)科的基礎(chǔ)上，還要通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、后續(xù)教育、考取國際注冊內(nèi)部審計師等活動提升業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。隨著煤炭企業(yè)經(jīng)營活動的多元化，企業(yè)內(nèi)外部交易頻繁且業(yè)務(wù)量大，管理活動日趨復(fù)雜。要求審計人員不僅要熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動，還要成為懂專業(yè)、會管理的復(fù)合型人才。不僅在知識、技能方面，而且在人際關(guān)系和交流、應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎等方面也是細(xì)之又細(xì)。只有人的素質(zhì)提高了，才能挖掘出深層次的問題，提出的建議才會是深層次的和有價值的，具有針對性和較強的操作性，才能被企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和決策層采納，內(nèi)部審計的服務(wù)增值效用才能發(fā)揮最大。審計人員的素質(zhì)經(jīng)驗和業(yè)務(wù)水平直接影響審計服務(wù)功能和增值作用的發(fā)揮。如果審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)差，使用不當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧虿贿m當(dāng)?shù)貏h減審計程序，對審計中應(yīng)予關(guān)注的問題不予以充分關(guān)注，結(jié)果只能是審計增值功能低下。

6）探索風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ耐茝V運用。

內(nèi)部審計應(yīng)對企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險的性質(zhì)。簡言之，內(nèi)部審計人員對風(fēng)險進(jìn)行充分有效的識別后，發(fā)現(xiàn)有可能引發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，甚至?xí)斫?jīng)濟(jì)損失的事件，在審計項目實施之前，充分熟悉與被審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，及與之相關(guān)的內(nèi)部控制制度，充分了解被審計單位的基本情況，確定審計范圍和重點。內(nèi)部審計還應(yīng)評估風(fēng)險防范措施的充分性，并提出改進(jìn)措施。對所采取防范措施進(jìn)行檢查，檢查其是否充分恰當(dāng)，在制定審計方案后就要嚴(yán)格按照審計程序?qū)嵤徲嫽顒樱瑖?yán)格審計工作底稿的分級復(fù)核制度，減少或消除人為誤差，及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中遇見的問題，保證審計計劃順利執(zhí)行，降低審計風(fēng)險。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕獜娘L(fēng)險評估開始，形成風(fēng)險評估、確定審計范圍、制定審計計劃、執(zhí)行審計計劃、形成審計結(jié)果與報告、跟蹤監(jiān)督整改缺陷、繼續(xù)進(jìn)行新一輪的風(fēng)險評估這樣一個封閉的環(huán)節(jié)。

4結(jié)語

第2篇：內(nèi)部審計作用論文范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)審作用，風(fēng)險，控制

 

內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計是組織機構(gòu)內(nèi)部所建立的服務(wù)于該組織的一個獨立職能部門，通過對組織內(nèi)部各種業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨立的審查和評價，來確定其是否遵循了公認(rèn)的方針和程序、是否符合既定標(biāo)準(zhǔn) 、是否有效的和經(jīng)濟(jì)地使用了資源、是否正在實現(xiàn)組織目標(biāo)，并據(jù)此對所審查的活動向成員提供分析、評價、建議和咨詢，幫助他們更有效地履行其職責(zé)。換句話說，內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制實施的“再控制”。其作用在于：

（一）提高企業(yè)財務(wù)會計和其他經(jīng)營管理信息的正確性與可靠性。

加強管理是企業(yè)永恒的主題，管理的重心在決策，科學(xué)的決策則離不開正確、可靠的信息。通過內(nèi)審，就能在很大程度上防范錯誤和舞弊，提高會計信息的可靠性。

（二）能夠有效的促使國家法律、法規(guī)及政策的貫徹落實與執(zhí)行。

健全的內(nèi)審制度，可以對企業(yè)內(nèi)部各職能部門、崗位、人員及各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，及時發(fā)現(xiàn)諸如貪污、盜竊、浪費亂擠亂攤成本和偷稅漏稅等不法行為，并及時采取措施予以糾正。

（三）保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用

財產(chǎn)物資是企業(yè)從事正常經(jīng)營活動不可缺少的物資條件，如果內(nèi)部控制不嚴(yán)密，不相容職務(wù)未分開，就往往會造成企業(yè)財產(chǎn)物質(zhì)的大量流失，使企業(yè)蒙受重大損失。通過內(nèi)部審計，能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺陷，進(jìn)而提出可行的建議，彌補內(nèi)部控制的缺陷，達(dá)到保護(hù)財產(chǎn)物質(zhì)的安全完整和有效使用的目的。

（四）能夠促使企業(yè)工作效率的提高和目標(biāo)的實現(xiàn)

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，科學(xué)合理的組織企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，是企業(yè)生存與發(fā)展的重要前提，健全的內(nèi)審制度對提高企業(yè)的市場競爭力顯得尤為重要。

二、內(nèi)部審計風(fēng)險形成的原因

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)的相對獨立性較弱

內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計的獨立性不如外部審計，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益限制。內(nèi)部審計的組織形式也反映出其獨立性的弱化：有的單位把審計機構(gòu)設(shè)在財會部門中；有的把審計機構(gòu)和監(jiān)察部門合并在一起；有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗；有的單位領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財會工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計工作。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務(wù)狀況做出客觀、公正的評價。特別是當(dāng)面對領(lǐng)導(dǎo)參與或法人違規(guī)時，內(nèi)部審計往往無能為力。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)審部門，如若服從于一把領(lǐng)導(dǎo)的意志，不能對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，不能做出真實、客觀的評價，而出具虛假審計報告，就會埋下巨大的隱患。論文格式，內(nèi)審作用。獨立性是審計工作的靈魂。不能有效保證審計機構(gòu)和人員在組織上的獨立性及其在業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，就不能保證審計質(zhì)量和規(guī)避審計風(fēng)險。

（二）內(nèi)部審計對象的多元化

隨著國有企業(yè)改制、重組，內(nèi)部審計的對象也多元化 ，審計對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營店，企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)層次增加，所進(jìn)行的交易日趨復(fù)雜；被審單位與集團(tuán)公司是母子公司或聯(lián)營公司的關(guān)系，在兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆中，給內(nèi)部審計帶來了更多的困難，審計風(fēng)險也隨之增加。

（三）內(nèi)部審計內(nèi)容的復(fù)雜性

由于審計對象的多元化，單位和集團(tuán)公司改制和改組，內(nèi)部審計的內(nèi)容從傳統(tǒng)的財務(wù)審計發(fā)展為效益審計、工程審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、決策審計、風(fēng)險審計、投資審計等，這對內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，審計人員作出正確結(jié)論的難度也就越大，審計風(fēng)險隨之增大

（四）內(nèi)部審計法規(guī)不健全，人員素質(zhì)亟待提高

內(nèi)部審計法律依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得內(nèi)審人員在進(jìn)行審計時，只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進(jìn)行分析判斷，在某種程度上影響了審計結(jié)論的權(quán)威性，因而增大了審計風(fēng)險。同時，目前我國內(nèi)部審計人員整體水平不高，綜合素質(zhì)較低，識別風(fēng)險、判斷正誤的能力較差；有些人員職業(yè)道德欠佳，不能經(jīng)受各方面的誘惑；內(nèi)審人員普遍缺乏計算機審計技能，不能適應(yīng)新形勢的需要。這將給內(nèi)部審計工作的質(zhì)量、信譽帶來負(fù)面影響，從而導(dǎo)致審計風(fēng)險的出現(xiàn)。

（五）內(nèi)部審計方法滯后，質(zhì)量控制制度不完善

我國內(nèi)審方法仍以賬項基礎(chǔ)審計方法為主，主要審計目的是“查錯防弊”，內(nèi)審人員風(fēng)險觀念淡薄，審計風(fēng)險控制因素考慮較少，更談不上運用最新的以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的審計方法來防范和化解風(fēng)險。論文格式，內(nèi)審作用。內(nèi)部審計中抽樣技術(shù)雖已被廣泛應(yīng)用，但是內(nèi)審人員在運用這一技術(shù)時，基本上全憑審計人員的主觀標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗來確定樣本規(guī)模和評價樣本結(jié)果，這種判斷抽樣極易遺漏重要事項，形成審計風(fēng)險。論文格式，內(nèi)審作用。

同時，目前許多企業(yè)內(nèi)部審計制度不完善，如審計機構(gòu)缺少事前的審計計劃、事中的審計程序和報告期的審計復(fù)核；審計工作底稿不完整，一般僅記錄審計問題事項，而未記錄審計人員認(rèn)為正確的審計事項，使得審計復(fù)核、審計質(zhì)量控制無從入手；審計報告以協(xié)調(diào)關(guān)系為出發(fā)點，以肯定工作成績?yōu)榛{(diào)，問題定性模棱兩可。這都使內(nèi)部審計質(zhì)量得不到保證，更談不上防范風(fēng)險。

三、內(nèi)部審計風(fēng)險的防范與控制

（一）理順內(nèi)審管理體制

企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)時應(yīng)堅持兩條原則：一是獨立性原則。這是設(shè)立內(nèi)部審計組織機構(gòu)最重要的原則。在這個原則指導(dǎo)下，內(nèi)審組織機構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費等方面應(yīng)獨立于被審計單位，獨立行使審計職權(quán)，不受股東、總經(jīng)理、其他職能部門和個人的干預(yù)，以體現(xiàn)審計的客觀性、公正性和有效性。國際內(nèi)部審計師協(xié)會在《內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則》的一開始就強調(diào)：內(nèi)部審計師“必須獨立于他們所審核的活動”，“獨立性可使內(nèi)部審計師提出公正的不偏不倚的鑒證和評價，這對于正確的審計工作實施是必不可少的”，而這一點，是“要通過組織狀況和客觀性來獲得的”。二是權(quán)威性原則。這是內(nèi)審工作充分發(fā)揮作用的另一個關(guān)鍵因素。主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。實踐表明，內(nèi)審的組織地位和作用的發(fā)揮是相輔相成的。一方面，作用的擴(kuò)大為內(nèi)部審計贏得較高的組織地位創(chuàng)造了機會；另一方面，組織地位的提高，獨立性增強又為內(nèi)部審計人員卓有成效地履行其職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用提供了條件。另外，內(nèi)部審計機構(gòu)要有一定的處罰權(quán)，這樣才能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計的權(quán)威性。

（二）提高內(nèi)審人員素質(zhì)

內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術(shù)性都很強的工作，是高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，要求審計人員必須具有過硬的政治思想素質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的責(zé)任心；必須具有扎實的會計、審計理論知識和審計技能，具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力，具有較強的口頭、文字表達(dá)能力；具備經(jīng)營管理知識，通曉財政經(jīng)濟(jì)法規(guī)，還要對本部門、本單位的生產(chǎn)經(jīng)營及技術(shù)方法有一定了解。加強內(nèi)審行業(yè)的隊伍建設(shè)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計人才是推動我國內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，也是防范審計風(fēng)險的最有效措施。論文格式，內(nèi)審作用。首先，必須改變目前的用人機制，選派那些具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實內(nèi)審隊伍；其次，培養(yǎng)內(nèi)審人員堅持實事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德；再次，要加強對內(nèi)審人員的后續(xù)教育，以適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢的需要。

（三）改進(jìn)內(nèi)部審計方法

在審計方法上采用以風(fēng)險為導(dǎo)向的風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式。風(fēng)險基礎(chǔ)審計是將審計風(fēng)險觀念全面應(yīng)用于審計過程的一種審計模式，它通過對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價，來確定審計風(fēng)險是否可以控制在可以接受的范圍內(nèi)。它主要運用分析性復(fù)核的方法，不僅對客戶的控制風(fēng)險進(jìn)行評價，同時更要對產(chǎn)生風(fēng)險的各個要素進(jìn)行分析和評價，以確定實質(zhì)性測試的范圍和重點。這樣就使審計風(fēng)險與整個審計過程密切聯(lián)系起來，以風(fēng)險的分析與控制為出發(fā)點，以保證審計質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運用符合性測試、實質(zhì)性測試、分析性檢查等方法，綜合各種審計證據(jù)，以控制審計風(fēng)險。近年來，風(fēng)險基礎(chǔ)審計在世界各國已廣泛應(yīng)用，其原因就在于它從審計準(zhǔn)備階段開始就考慮審計風(fēng)險。我國內(nèi)部審計也應(yīng)盡快實現(xiàn)向這種審計模式的過渡，以提高審計質(zhì)量。論文格式，內(nèi)審作用。論文格式，內(nèi)審作用。

（四）完善內(nèi)部控制制度，加快內(nèi)審法規(guī)建設(shè)

建立良好的內(nèi)部運行機制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是控制風(fēng)險的有力保證。各內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)在綜合考慮業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍、組織形式、分支機構(gòu)設(shè)置及區(qū)域分布、成本與效益原則、人員素質(zhì)及構(gòu)成等其他影響控制政策和程序因素的基礎(chǔ)上，建立有效的內(nèi)部運行機制和質(zhì)量控制制度。質(zhì)量控制制度應(yīng)從全面質(zhì)量管理和單個項目質(zhì)量管理兩個方面構(gòu)建。全面質(zhì)量管理應(yīng)著重從職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、分級督導(dǎo)制度和對全面質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行情況的監(jiān)控等方面入手建立控制程序，以保證審計質(zhì)量，把風(fēng)險水平降低到可接受水平。單個項目質(zhì)量管理應(yīng)重點建立主審負(fù)責(zé)、審計底稿三級復(fù)核、審計部門主管巡視、審計項目質(zhì)量考核等方面的制度，以把好每個審計項目的質(zhì)量和風(fēng)險關(guān)。同時，我國應(yīng)抓緊制定、頒布內(nèi)部審計法規(guī)和內(nèi)部審計業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范，降低審計風(fēng)險。

總之，要想充分的發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，就要重視審計監(jiān)督，提高內(nèi)審的地位，制定嚴(yán)格的制度，加強對審計決定的跟蹤。

主要參考文獻(xiàn)：

徐麗《如何發(fā)揮內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的作用》，《審計理論與實踐》，2003年第11期

《現(xiàn)行審計管理制度與執(zhí)法監(jiān)督》，遼寧電子出版社，2003年10月出版

第3篇：內(nèi)部審計作用論文范文

——審計局推動內(nèi)審工作亮點總結(jié)

2018年，**縣審計局深入貫徹落實《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《審計署關(guān)于加強內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見》，不斷強化對全縣內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，努力拓展審計監(jiān)督深度和廣度，有效促進(jìn)了全縣內(nèi)部審計事業(yè)科學(xué)發(fā)展。單位榮獲全省內(nèi)部審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督工作優(yōu)勝單位。

一、協(xié)同審計，整合審計資源推進(jìn)審計全覆蓋。組織各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道、園區(qū)）內(nèi)審機構(gòu)同步開展2018年度政府投資項目專項調(diào)查；與城投集團(tuán)、交投集團(tuán)等四大縣國有平臺公司內(nèi)審力量聯(lián)合開展國有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益的專項調(diào)查，發(fā)揮國家審計和內(nèi)部審計各自的優(yōu)勢，加大內(nèi)部審計成果利用，推進(jìn)審計全覆蓋。

二、以審代訓(xùn)，創(chuàng)新指導(dǎo)監(jiān)督方式加強內(nèi)審工作指導(dǎo)。積極選派局審計業(yè)務(wù)骨干，主動深入內(nèi)審單位一線，采取“以審代訓(xùn)”的方式，通過召開座談會、深入現(xiàn)場審計、指導(dǎo)檔案整理等，“手把手”指導(dǎo)內(nèi)審單位開展項目審計,強化內(nèi)審指導(dǎo)監(jiān)督,

提升內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，推進(jìn)提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，內(nèi)部審計成效明顯。縣***內(nèi)審機構(gòu)在對下屬國企的專項審計中，力促下屬企業(yè)追回借款6400萬元等。

三、以成果為導(dǎo)向，開展“負(fù)面清單”指導(dǎo)內(nèi)審工作。2018年,縣審計局指導(dǎo)一家國企、二個部門、三個鄉(xiāng)鎮(zhèn)總結(jié)內(nèi)審經(jīng)驗，深入剖析存在的問題根源，梳理編制“內(nèi)部審計負(fù)面清單”，對單位審計發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題及風(fēng)險都作出了明確的提示。內(nèi)審人員結(jié)合內(nèi)部審計業(yè)務(wù)逐條對號入座，有則審之，無則免之，有效推動內(nèi)部審計協(xié)調(diào)平衡發(fā)展，提升內(nèi)審基礎(chǔ)性、源頭性的自我監(jiān)管作用。

第4篇：內(nèi)部審計作用論文范文

論文摘要：內(nèi)部審計一直以來在強化單位內(nèi)部管理、監(jiān)督內(nèi)部財務(wù)活動的合法性、合理性、合規(guī)性方面發(fā)揮著積極的作用。它對于規(guī)范組織經(jīng)營行為，提高經(jīng)濟(jì)利益，防范和降低經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，增強組織的竟?fàn)幠芰Φ确矫姘l(fā)揮著重要的作用。

內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善風(fēng)險管理，以及審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。它是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動。它的目標(biāo)是協(xié)助組織成員有效地履行其受托責(zé)任，提供與所審查活動相關(guān)的分析、評價、建議、咨詢和信息，包括以合理的成本促進(jìn)有效地控制。企業(yè)應(yīng)該充分利用內(nèi)部審計工作成果，把內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化為管理成果，督促組織改善運營、提高效益，使內(nèi)部審計工作有回報、出效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用。

一、提高組織負(fù)責(zé)人的認(rèn)識

領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計工作，相應(yīng)地整個企業(yè)的工作人員都會重視該項工作。內(nèi)部審計工作，不論在人員管理還是工作程序等很多方面都受控于組織的負(fù)責(zé)人，只有提高組織負(fù)責(zé)人的認(rèn)識，使他們和自己的團(tuán)隊建立良好的合作關(guān)系，內(nèi)部審計制度才不會成為一紙空文，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計成果的作用。

針對我國企業(yè)存在的對內(nèi)部審計認(rèn)識不足的問題，首先要從觀念上有所轉(zhuǎn)變，把內(nèi)部審計作為公司治理結(jié)構(gòu)改善的重要內(nèi)容加以重視。由于內(nèi)部審計處于組織內(nèi)部，同外部審計相比具有較強的信息優(yōu)勢，比如可以對信息進(jìn)行及時反饋，提出的處理意見和建議操作性強，使公司對發(fā)現(xiàn)的問題能采取適當(dāng)?shù)拇胧?，從而避免出現(xiàn)更大的失誤。同時它還可以對執(zhí)行情況進(jìn)行后續(xù)審計和系統(tǒng)跟蹤，不斷改進(jìn)管理，完善監(jiān)督控制系統(tǒng)。

組織負(fù)責(zé)人是企業(yè)的領(lǐng)頭羊，是做好內(nèi)部審計工作的頂梁柱，如果不提高負(fù)責(zé)人的認(rèn)識，就會造成成果和行動的不一致，只有組織負(fù)責(zé)人的認(rèn)識提高，才能保證內(nèi)部審計成果的作用得到充分發(fā)揮。

二、優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

內(nèi)審工作涉及面廣、要求高，面對內(nèi)部審計新的發(fā)展趨勢，必須不斷加強內(nèi)審人員隊伍的建設(shè)。首先可以通過吸收具有國際注冊內(nèi)部審計師資格的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中，使內(nèi)部審計盡快與國際連軌;其次，改善內(nèi)部審計人員現(xiàn)有結(jié)構(gòu)，除了配備具有審計基本技能的專業(yè)人員外，將法律、計算機、企業(yè)管理、工程等專業(yè)人士也充實到內(nèi)部審計隊伍中;最后，嚴(yán)格內(nèi)部審計人員上崗資格證書的取得，通過考核認(rèn)定內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識、專業(yè)技能，決不能把資格證書考試認(rèn)為一種形式過過場。

內(nèi)部審計人員雖然對本企業(yè)內(nèi)部情況比較了解，對于企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)較外部審計人員清楚，但是，內(nèi)部審計人員接觸的業(yè)務(wù)面有一定的限制，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，出現(xiàn)許多新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所以內(nèi)部審計人員需加強學(xué)習(xí)，適應(yīng)不斷發(fā)展變化的現(xiàn)代企業(yè)的需要。面對不斷擴(kuò)大的經(jīng)營風(fēng)險因素和有限的信息，審計人員需掌握科學(xué)的方法和工具來更有效地獲取信息。

三、建立良好的人際關(guān)系，實現(xiàn)積極、有效的溝通

內(nèi)審人員除了要處理好與被審單位及相關(guān)人員的關(guān)系，也必須處理好與組織內(nèi)的管理層、各職能部門及相關(guān)人員的人際關(guān)系。通過定期與董事會、審計委員會和負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，完善組織的信息與溝通程序，這是組織治理過程中不可替代的重要環(huán)節(jié)。良好的人際關(guān)系是實現(xiàn)有效溝通的基礎(chǔ)，同時積極有效的溝通又會促進(jìn)內(nèi)審人員與有關(guān)人員形成良好的人際關(guān)系，最終保證內(nèi)部審計工作順利、有效地進(jìn)行，從而保證審計工作的質(zhì)量，使審計結(jié)果更容易為人所接受。

溝通與建立良好人際關(guān)系貫穿于整個審計過程。在審計規(guī)劃階段，內(nèi)審人員要與組織高層進(jìn)行溝通，了解組織近期或長期的工作任務(wù)，圍繞組織高層的中心工作來選擇審計項目，取得管理高層的信任，從而保證審計成果得到充分重視。在審計實施階段，內(nèi)審人員要與被審單位管理層進(jìn)行溝通，討論審計范圍、審計目標(biāo)、及審計人員的安排等，同時了解被審單位的經(jīng)營活動、生產(chǎn)特點、控制系統(tǒng)及風(fēng)險等，在溝通交流中考慮被審單位的感受，消除被審單位的排斥心理，營造理解與合作的氣氛，逐步建立良好的人際關(guān)系?，F(xiàn)場審計結(jié)束后與被審單位進(jìn)行溝通，審計報告出具前與被審單位進(jìn)行溝通，對發(fā)現(xiàn)的問題開展交流，將溝通工作由“說服”向“協(xié)商”轉(zhuǎn)變，取得被審單位的認(rèn)可，保證審計結(jié)論得到各方的接受和支持。

四、建立反饋系統(tǒng)，監(jiān)督內(nèi)部審計程序的執(zhí)行和落實

為了保證內(nèi)部審計成果發(fā)揮出相應(yīng)的效用，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題應(yīng)及時向上級領(lǐng)導(dǎo)或監(jiān)督部門匯報，建立一整套信息反饋系統(tǒng)，嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任制度和報告制度。:

第5篇：內(nèi)部審計作用論文范文

一、做大內(nèi)部審計，推進(jìn)內(nèi)部審計制度的廣泛建立

“審計很重要，內(nèi)審不可少；若要不出事，關(guān)鍵在內(nèi)審”。實踐證明，內(nèi)部審計是組織加強管理、防范風(fēng)險的制度設(shè)置，是保障組織健康運行的基礎(chǔ)防線。2012年，協(xié)會重點在推進(jìn)內(nèi)部審計制度的廣泛建立，促進(jìn)提升我省各經(jīng)濟(jì)組織自我監(jiān)督規(guī)范能力上下功夫。

（一）開展內(nèi)部審計工作情況調(diào)查。一是與省廳相關(guān)業(yè)務(wù)處室、部分市、縣（市、區(qū)）審計局、省直行業(yè)分會等合作，對部分行政事業(yè)單位、國有企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）等審計機關(guān)監(jiān)督對象內(nèi)部審計工作開展情況進(jìn)行調(diào)查。通過調(diào)查，摸清目前各單位內(nèi)部審計工作的開展情況，包括制度建設(shè)、機構(gòu)設(shè)置、人員配備與工作成效，發(fā)現(xiàn)典型、挖掘經(jīng)驗；研究分析各單位內(nèi)部審計工作存在的困難、問題及成因，分類提出進(jìn)一步加強內(nèi)部審計工作的規(guī)范性的意見與建議。二是配合中國內(nèi)部審計協(xié)會完成民營企業(yè)內(nèi)部審計調(diào)研，服務(wù)民營經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展。

（二）出臺加強內(nèi)部審計工作意見。在調(diào)研的基礎(chǔ)上，配合省審計廳研究制訂出臺加強內(nèi)部審計工作的意見。著重對審計機關(guān)的審計監(jiān)督對象的內(nèi)部審計工作進(jìn)行規(guī)范，包括哪些單位應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，開展內(nèi)部審計工作的重點是什么，國家審計如何對內(nèi)部審計進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，如何整合利用內(nèi)部審計成果，整合內(nèi)部審計資源等內(nèi)容。同時研究制訂對各單位內(nèi)部審計工作開展情況的量化評價考核辦法，作為意見的附件。

（三）召開全省內(nèi)部審計工作會議。以省審計廳名義召開一次全省內(nèi)部審計工作會議，邀請省直有關(guān)單位，各市、縣（市、區(qū)）相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)參加。通過會議，一是宣傳貫徹《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定實施辦法》，對各級政府、各級審計機關(guān)和相關(guān)單位提出明確要求，推進(jìn)內(nèi)部審計工作的廣泛開展；二是通過典型單位的經(jīng)驗介紹，展示內(nèi)部審計成果與風(fēng)采，進(jìn)一步提高社會公眾特別是有關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的重要性的認(rèn)識。

二、做強內(nèi)部審計，提高內(nèi)部審計工作總體水平

轉(zhuǎn)型創(chuàng)新，加快推進(jìn)“職業(yè)化、特色化、科學(xué)化”進(jìn)程，著力把我省內(nèi)部審計“人員搞得多多的，事業(yè)做得大大的，素質(zhì)提得高高的”，最大程度發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有作用。

（一）進(jìn)一步加大人才培養(yǎng)管理力度，著力推進(jìn)我省內(nèi)部審計“職業(yè)化”發(fā)展。研究首批內(nèi)部審計專業(yè)人才培養(yǎng)、管理和使用的具體措施，充分發(fā)揮專業(yè)人才在協(xié)會“服務(wù)、管理、宣傳、交流”等多個層面的作用；建立完善并發(fā)揮專家咨詢委員會、學(xué)術(shù)研究委員會、專業(yè)人才評選委員會、培訓(xùn)委員會、CIA考試委員會等各專業(yè)委員會的作用，大力提高協(xié)會自律服務(wù)能力；舉辦各類培訓(xùn)班，加強培訓(xùn)師資力量建設(shè)，創(chuàng)新培訓(xùn)形式與手段，豐富培訓(xùn)內(nèi)容，切實提高培訓(xùn)的針對性與及時性；組織國際注冊內(nèi)部審計師資格證書（CIA）考試，提升內(nèi)審從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)。

（二）進(jìn)一步總結(jié)實務(wù)創(chuàng)新典型經(jīng)驗，著力推進(jìn)我省內(nèi)部審計“特色化”發(fā)展。在驗收2009—2010年轉(zhuǎn)型示范單位的基礎(chǔ)上，確定2012—2013年度轉(zhuǎn)型示范單位名單，進(jìn)一步挖掘內(nèi)部審計“轉(zhuǎn)型創(chuàng)新、提升價值”的新典型、新經(jīng)驗；根據(jù)分類指導(dǎo)原則，結(jié)合浙江實踐，以實務(wù)案例形式，組織部分市縣及相關(guān)專家編寫鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）內(nèi)部審計實務(wù)指南；廣泛征集審計案例，鼓勵廣大內(nèi)部審計人員積極實踐，大膽創(chuàng)新，及時將探索成果編寫成案例；配合中國內(nèi)部審計協(xié)會開展“國企內(nèi)審護(hù)航——2012國有企業(yè)內(nèi)部審計成就展”活動。

（三）進(jìn)一步加強先進(jìn)理念引導(dǎo)，著力推進(jìn)我省內(nèi)部審計“科學(xué)化”發(fā)展。要加強理論研究，通過廣泛開展理論研究，引導(dǎo)內(nèi)部審計樹立先進(jìn)科學(xué)的審計理念，包括根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會統(tǒng)一布置，組織廣大審計人員參與課題研究，選送優(yōu)秀論文參加全國優(yōu)秀論文評比，根據(jù)浙江內(nèi)部審計實際，開展課題研究；要繼續(xù)開展理論與實務(wù)經(jīng)驗的交流，要大力提倡開展分會主題活動，提高交流的針對性與有效性；要加大宣傳力度，辦好《浙江內(nèi)部審計》雜志。

三、整合各類資源，提高協(xié)會管理服務(wù)能力

創(chuàng)新協(xié)會管理方式，整合各種資源與成果，切實提高協(xié)會管理服務(wù)水平，努力形成“我為審計，人人為審計；審計靠大家，大家來審計”的良好局面。

（一）建立一支隊伍。根據(jù)廳人事處出臺的《浙江省審計廳借調(diào)內(nèi)部審計人員參與國家審計工作管理辦法（試行）》要求，協(xié)助省審計廳建立“審計機關(guān)可借調(diào)內(nèi)部審計人員信息庫”，研究制定借調(diào)實施辦法與措施，使其成為國家審計可以組織、借調(diào)的補充隊伍。

（二）搭建二個平臺。一是建立網(wǎng)上專家咨詢平臺，拓展協(xié)會服務(wù)方式；二是探索建立網(wǎng)上教育平臺，進(jìn)一步提高繼續(xù)教育的覆蓋面。

第6篇：內(nèi)部審計作用論文范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制作用，內(nèi)容，措施

 

內(nèi)部會計控制是科研單位會計工作的一個重要組成部分，它有利于提供真實完整的會計信息、保護(hù)科研單位資產(chǎn)的安全、有效推動科研任務(wù)的順利完成。會計控制是經(jīng)濟(jì)管理的基礎(chǔ)，也是科研單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，會計控制的好壞直接影響一個單位內(nèi)部控制的全局效果。

1 建立內(nèi)部控制制度的意義

內(nèi)部控制制度，是指單位內(nèi)部為了有效地進(jìn)行管理，而制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施和方法的總稱。

單位內(nèi)部控制制度，其范圍相當(dāng)廣泛，其作用已遠(yuǎn)不止防弊糾錯，比較完善的內(nèi)部控制制度可以發(fā)揮以下幾方面作用。

1.1能夠促進(jìn)財務(wù)物資的妥善保管和正確使用

內(nèi)部控制制度對財產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費、貪污、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。

1.2能夠促進(jìn)提高信息報告質(zhì)量

正確可靠的會計數(shù)據(jù)、資料是管理者了解過去、控制目前、預(yù)測未來、作出決策的必要條件，能夠促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全完整。資產(chǎn)的安全完整是單位可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制訂和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯誤和弊端，保證會計資料正確性和可靠性。

1.3能夠促進(jìn)國家法律法規(guī)有效遵循

國家制度的一系列財政紀(jì)律及法規(guī)，都需要通過建立內(nèi)部控制制度來落實，通過實施內(nèi)部控制制度以進(jìn)行自我約束，遵循國家的財政紀(jì)律和法規(guī)。

1.4能夠促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)管理的效率

科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對單位內(nèi)部各個職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證單位的各項活動有序、高效地進(jìn)行。

為了達(dá)到內(nèi)部控制的目的，應(yīng)預(yù)先確立衡量實際績效的標(biāo)準(zhǔn)；正確記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)執(zhí)行情況，并將工作實績與標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)進(jìn)行比較，借以發(fā)現(xiàn)差異并分析造成差異的原因以及各種因素對差異的影響程度；針對偏離目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象，提出糾正的措施予以補救。還應(yīng)注意一些特定控制程序的執(zhí)行，如核對會計記錄數(shù)字的準(zhǔn)確性、保持調(diào)節(jié)表、日常編報資料和試算表，核準(zhǔn)與控制各種憑證，同外部資料比較，將現(xiàn)金、有價證券和記錄核對預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果比較等。論文參考，措施。論文參考，措施。

2 內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

2.1組織機構(gòu)的控制

包括組織機構(gòu)的設(shè)置，分工的科學(xué)性，部門崗位責(zé)任制，人員素質(zhì)控制。在設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)時，既要考慮工作的需要，也應(yīng)兼顧內(nèi)部控制的需要，使機構(gòu)設(shè)置既精干又合理。對內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)分工要有整體規(guī)劃。采用一定的方法和手段，保證各級人員具有與他們所負(fù)責(zé)的工作相適應(yīng)的素質(zhì)，從而保證業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量。

2.2不相容職務(wù)的分離控制

授權(quán)和執(zhí)行的職務(wù)要分離，執(zhí)行和審查的職務(wù)要分離，保管和記錄的職務(wù)要分離；對各項業(yè)務(wù)的處理要能體現(xiàn)出互相監(jiān)督的作用。相關(guān)的職務(wù)，必須進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，不能由一個包辦兼任。在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，有關(guān)人員能夠互相制約、相互監(jiān)督。

2.3授權(quán)批準(zhǔn)控制

各級工作人員在辦理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)和批準(zhǔn)，才能對有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，這些人員不允許接觸這些業(yè)務(wù)，這一控制方式使每一個過程、環(huán)節(jié)責(zé)任、權(quán)利明確，使某些事件在發(fā)生時就得到控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制要求規(guī)定各級管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，同 時也要求明確各級管理人員所承擔(dān)的責(zé)任，使他們對自己的業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé)。

2.4財會控制管理

為確保財產(chǎn)物資安全完整，所采用的各種方法和措施。可包括財務(wù)管理，如貨幣收支管理、費用、成本管理、資金管理等；財務(wù)物資管理，如存貨管理、固定資產(chǎn)管理、應(yīng)收賬款管理等。

2.5風(fēng)險防范控制

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)有全球經(jīng)濟(jì)意識，要能敏感地認(rèn)識到各類新生事物的價值，可以建立新型的資金供給制度，最大限度地滿足科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新等對資金的需求。但是創(chuàng)新活動具有很大風(fēng)險，為防止風(fēng)險、信用風(fēng)險、合同風(fēng)險等風(fēng)險。風(fēng)險防范是單位一項基礎(chǔ)性、經(jīng)常性工作，單位應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型建立應(yīng)對機制和應(yīng)對措施。論文參考，措施。

3 當(dāng)前內(nèi)部控制存在的問題

3.1 沒有建立周密內(nèi)部會計控制制度

多數(shù)是用一般財經(jīng)規(guī)章制度說成是內(nèi)部會計控制制度，只在財政資金使用上提出開支范圍及審批權(quán)限，它只能解決單位內(nèi)紫金錠使用方向，而不能有效解決資金安全問題。長期以來科研單位的資金都依靠國家撥款，用完可以再要，致使個項目成本費用支出控制不住，浪費、重購現(xiàn)象屢屢發(fā)生，甚至出現(xiàn)物資外流事件。

3.2 內(nèi)部會計控制意識薄弱

他們僅把財會科室看作是單位的“錢袋子”，無論支出憑證是否合法合理，只要領(lǐng)導(dǎo)簽字就能報銷。財會人員未能獲得監(jiān)督管理資金資產(chǎn)的有效權(quán)限，財會人員合理建議和監(jiān)督意見只能起到?jīng)Q策參考的效果，致使一些不合理的開支不能徹底杜絕。一些項目的內(nèi)部會計監(jiān)督流于形式，不呢個發(fā)揮相互制約、共同監(jiān)督的作用。

3.3 貨幣資金和資產(chǎn)管理控制制度不夠完善

主要負(fù)責(zé)人對財物安全負(fù)責(zé)的意識不強、缺乏明確規(guī)范的財務(wù)核算及內(nèi)部審計制度。例如：出入庫制度、賬實盤點、庫存限額、崗位分離，往來賬核對等不能有效及時實施；一些科室經(jīng)常強調(diào)科研的特殊性，有的一起未辦入庫手續(xù)就直接投入使用，還有科室強調(diào)工作忙，對某些資產(chǎn)長期不盤點，不對賬，難免導(dǎo)致部分資產(chǎn)流失。

3.4 會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)良莠不齊

雖然多數(shù)單位財會人員的水平都適應(yīng)本職工作，但是也有部分單位經(jīng)常出現(xiàn)登記未按法規(guī)程序，核算未按正確方法等人為失誤，個別財會還出現(xiàn)泄漏財務(wù)秘密或造假賬申報項目等不良行為，致使財務(wù)正常運行受到影響。隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，科學(xué)事業(yè)單位對財務(wù)會計的要求越來越高，過去會計那種只知道“事后作賬”、不管“事前、事中管理”的方法已經(jīng)不能滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需求。論文參考，措施?？茖W(xué)單位迫切需要財務(wù)人員在資本運作、經(jīng)營性資產(chǎn)的監(jiān)管管理等方面提供更科學(xué)的決策依據(jù)，因此加大會計人員人才培訓(xùn)，盡早建立一套安全有效的內(nèi)部會計控制制度是十分重要的。

4完善內(nèi)部會計控制制度的措施

4.1 內(nèi)部會計控制制度設(shè)計采用濕度控制的原則

由于科學(xué)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單，運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，并且多年形成一套固定的工作流程，加上人員結(jié)構(gòu)大多是以“以老帶新”，人員流動不像企業(yè)那么頻繁，因此科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部會計控制總的來說還是做到比較好的。盡管科研單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單純，但是資金來源復(fù)雜多樣，承受的科研課題涉及國家的各個領(lǐng)域，除了遵守《科學(xué)事業(yè)單位會計制度》之外，還需要按照資金來源遵守相關(guān)的會計制度?？茖W(xué)事業(yè)單位每年需要接受多次各個方面的監(jiān)察審計，不可控因素比較多；加上在投資、融資、租賃、經(jīng)營等方面都有涉足；這就造成了如果內(nèi)部控制制度過于嚴(yán)禁，常常會顧此失彼。因此在設(shè)計科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度時應(yīng)該采取適度控制的原則。論文參考，措施。對于投資、融資、租賃、經(jīng)營等容易出現(xiàn)問題的領(lǐng)域應(yīng)該采用嚴(yán)加控制原則。

4.2加強各方面的內(nèi)部牽制制度

明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。。不相容職務(wù)相互分離控制，他的核心是“內(nèi)部牽制”，是指對具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務(wù)的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進(jìn)行正確性檢查。它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。如物資采購業(yè)務(wù)，批準(zhǔn)進(jìn)行采購與直接辦理采購，即屬于不相容的職務(wù)，如果這兩個職務(wù)由同一個人擔(dān)當(dāng)，即出現(xiàn)該員工既有權(quán)決定采購什么，采購多少，又可以決定采購價格、采購時間等，如果沒有其他崗位或人員的監(jiān)督、制約，就容易發(fā)生舞弊行為。

4.3加強財務(wù)內(nèi)部控制

會計作為一個信息系統(tǒng)，對內(nèi)能夠向管理層提供經(jīng)營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權(quán)人等提供用于投資等決策信息，要對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報等需進(jìn)行的控制。做好財務(wù)內(nèi)部控制，直接的影響財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)和財產(chǎn)的安全。建立科學(xué)、嚴(yán)密的財務(wù)內(nèi)部控制制度是安全、有效的財務(wù)管理基礎(chǔ)。財務(wù)內(nèi)部控制主要包括以下幾點：1、建立會計工作崗位責(zé)任，對會計人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督的制約；2、明確憑單的填制、傳遞、裝訂、保管的程序和責(zé)任；3、嚴(yán)格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的直接接觸；4、定期對實物資產(chǎn)進(jìn)行盤點，并將盤點結(jié)果與會計記錄進(jìn)行核對等。

4.4加強內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計控制都同樣來自單位內(nèi)部。內(nèi)部審計的主要職責(zé)就是監(jiān)督和評價內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和風(fēng)險，內(nèi)部審計越薄弱內(nèi)部控制風(fēng)險越大。內(nèi)部審計重在檢查和評價企業(yè)的內(nèi)部控制，它不是側(cè)重某一活動的評價結(jié)果，而是注重建立一種監(jiān)督機制。建立健立稽核制度和內(nèi)部審計制度是預(yù)防舞弊、根治腐敗的根本策略。內(nèi)部審計既要監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)遵守國家法律法規(guī)、維護(hù)社會整體利益、適應(yīng)宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)發(fā)展；又要對內(nèi)當(dāng)好參謀、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、糾正違規(guī)、化解風(fēng)險。管理者應(yīng)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，切實加強考核、監(jiān)督、制約機制，將內(nèi)部審計人員，直接對單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督和保護(hù)單位的資產(chǎn)、財產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。良好的內(nèi)部控制制度應(yīng)包括獨立于單位其他部門的內(nèi)部審計制度，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)查各項內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并將審查結(jié)果向單位最高管理者報告。內(nèi)部審計工作越仔細(xì)，內(nèi)部控制制度越健全，越能增強內(nèi)部控制工作的效率與可靠性。

綜上所述，完善的內(nèi)部控制制度，不但是審計的基礎(chǔ)，而且是各項財產(chǎn)的安全保證，是防止貪污和浪費的重要措施，對會計數(shù)據(jù)的正確性、合法性起著保證作用，能起到事前預(yù)防、事中、事后及時發(fā)現(xiàn)工作漏洞的作用。論文參考，措施。內(nèi)部控制制度的合理設(shè)計和有效施行，依賴于農(nóng)業(yè)科研單位健全的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)營造的優(yōu)良控制環(huán)境?，F(xiàn)代內(nèi)部控制制度作為一個先進(jìn)的內(nèi)部管理制度已經(jīng)被實踐所證明，得控則強，失控則弱，無控則亂，不控則敗。建立和完善內(nèi)部控制制度是改進(jìn)法人治理機制的重要保證。

第7篇：內(nèi)部審計作用論文范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；MC公司；缺陷；建議

一、引言

內(nèi)部控制是指為了合理保證單位經(jīng)營活動的效益性、財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)。MC公司是一家中小企業(yè)上市公司，公司具有優(yōu)良的業(yè)績，但在內(nèi)部控制方面也還存在許多缺陷。論文結(jié)合我國已有的內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范和MC公司的實際情況，對其內(nèi)部控制問題的現(xiàn)狀和存在的問題進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行研究找出原因，提出重構(gòu)MC公司內(nèi)部控制的具體措施。

二、內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)

內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

內(nèi)部控制包括八個相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素。這八個構(gòu)成要素是：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動信息和溝通監(jiān)控。八個要素之間的關(guān)系并不是一個嚴(yán)格的順次過程，他們的作用過程是一個交叉的、多方向的、反復(fù)的過程，幾乎每一個構(gòu)成要素都會影響其它構(gòu)成要素。

三、MC公司及其內(nèi)部控制現(xiàn)狀介紹

（一）MC公司簡介

MC公司始建于一九五五年，是一家一制藥為主的中小企業(yè)，經(jīng)過50多年的風(fēng)雨歷程，公司已經(jīng)從傳統(tǒng)的手工作坊發(fā)展成為一個集科研、生產(chǎn)、營銷為一體，集產(chǎn)業(yè)、人才、地域資源優(yōu)勢為一身的高科技中藥現(xiàn)代化企業(yè)。MC公司結(jié)合自身的實際情況以及相關(guān)法律法規(guī)的要求，建立了現(xiàn)代化的組織結(jié)構(gòu)。

（二）MC公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

MC公司的內(nèi)部控制比較健全，下面就四個方面進(jìn)行了介紹。

1.MC公司的內(nèi)部控制環(huán)境

公司成立以來，建立并逐漸健全了股東大會、董事會、監(jiān)事會等公司治理結(jié)構(gòu)。2000年建立了《股東大會議事規(guī)則》，之后陸續(xù)建立了《董事會工作制度及議事規(guī)則》、《獨立董事制度》等。

2.資金審批制度

公司本部費用資金審批權(quán)限：單筆金額在1萬元以下（含1萬元）的日常經(jīng)營費用支付由部門主管、財務(wù)總監(jiān)簽字審批。1―10萬元以內(nèi)（含10萬元）日常經(jīng)營費用由副總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)審批。10萬元以上的經(jīng)營費用及財務(wù)、特殊、公關(guān)費用由總經(jīng)理審批。

3.預(yù)算管理制度

公司設(shè)預(yù)算管理委員會，預(yù)算管理委員會于次年一月召開預(yù)算管理委員會會議，審查公司下一年年度預(yù)算草案。對未能通過預(yù)算管理委員會審查的項目，有關(guān)預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，經(jīng)審查后的預(yù)算草案，報董事會審批。

4.內(nèi)部審計制度

為保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，公司在董事會下設(shè)審計委員會，負(fù)責(zé)公司的內(nèi)部審計以及外部審計的協(xié)調(diào)。審計部在審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下執(zhí)行公司內(nèi)部審計任務(wù)，對審計委員會負(fù)責(zé)并報告，同時也向董事會報告。

通過以上介紹可以看出MC公司的內(nèi)部控制比較健全，在整個內(nèi)部控制建設(shè)上也覆蓋了內(nèi)部環(huán)境、控制活動、信息與溝通等要素，但其中仍然存在相當(dāng)多的缺陷，下面說明MC公司內(nèi)部控制的缺陷并對成因進(jìn)行分析。

四、MC公司內(nèi)部控制的缺陷及成因分析

（一）MC公司內(nèi)部控制的缺陷

MC公司現(xiàn)行的內(nèi)部控制存在的缺陷主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)薄弱

MC公司形式上雖然建立了董事會和審計委員會，但由于董事會和經(jīng)營班子基本上是一套人馬，使得董事會對經(jīng)理層的制衡就是名存實亡。

2.預(yù)算制度的缺陷

預(yù)算管理是企業(yè)年度目標(biāo)以及相應(yīng)的資源配置方式的量化，是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。MC公司的預(yù)算管理制度有對研發(fā)部門和管理部門的預(yù)算制度不嚴(yán)格和預(yù)算沒有貫徹全面預(yù)算思想等缺陷。

3.內(nèi)部審計的缺陷

MC公司的內(nèi)部審計只有一紙空文，沒有實際機構(gòu)和人員從事專門日常性工作。內(nèi)部審計機構(gòu)只對產(chǎn)品生產(chǎn)進(jìn)行審計，內(nèi)部審計部門未對內(nèi)部控制制度進(jìn)行過評價，也沒有提出過相關(guān)管理建議。

（二）MC公司內(nèi)部控制缺陷的成因分析

1.企業(yè)產(chǎn)權(quán)單一化

MC公司成立之初是由當(dāng)?shù)卣糠殖鲑Y和企業(yè)科技人員自己籌資興辦的，所有權(quán)不斷向創(chuàng)業(yè)者強化，投資風(fēng)險過于集中，導(dǎo)致形成“內(nèi)部人”控制現(xiàn)象。

2.管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足

MC公司并不缺乏與內(nèi)部控制相關(guān)的規(guī)章制度，但由于管理者認(rèn)識不足，造成了內(nèi)部控制環(huán)境不佳、監(jiān)督力差。企業(yè)存在的有章不循和無章亂循的現(xiàn)象。

3.企業(yè)風(fēng)險控制意識淡薄

MC公司高度集中的決策權(quán)使公司其他管理者無法進(jìn)行日常事物的管理。實際控制人擁有全部的產(chǎn)權(quán)，高度集權(quán)使得管理者缺乏加強風(fēng)險控制的根本動因。

五、對MC公司內(nèi)部控制的建議

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

內(nèi)部控制環(huán)境反映了一個組織的特性，影響組織里人們對整體管理理念的認(rèn)識。MC公司應(yīng)當(dāng)推進(jìn)股權(quán)結(jié)構(gòu)改革，完善法人治理機構(gòu)，充分發(fā)揮董事會在內(nèi)部控制中的核心地位，完善內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）建立完善的預(yù)算制度

全面預(yù)算制度有利于企業(yè)對內(nèi)部資源進(jìn)行優(yōu)化配置，MC公司應(yīng)當(dāng)完善預(yù)算制度，針對公司業(yè)務(wù)的具體情況，對研發(fā)部門和管理部門的預(yù)算控制加以改進(jìn)，建立資金預(yù)算制度。

（三）充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用，MC公司應(yīng)當(dāng)改變現(xiàn)有的內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)的現(xiàn)狀，設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，確立內(nèi)部審計機構(gòu)的工作重點，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作。

六、結(jié)論

通過以上對相關(guān)內(nèi)部控制理論的梳理，結(jié)合該企業(yè)的實際情況和對該企業(yè)的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行的分析，可知MC公司應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)股權(quán)結(jié)構(gòu)改革，完善法人治理結(jié)構(gòu)，為公司制定較為可行的預(yù)算制度，樹立全面預(yù)算的思想，還應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計部門，加強對重點部門的審計，健全公司的內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)的健康有序發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：內(nèi)部審計作用論文范文

論文摘要:文章認(rèn)為，我國政府審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)保留對公營單位內(nèi)部審計質(zhì)量的監(jiān)督檢查職責(zé)，放棄對內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)指導(dǎo)職責(zé)。政府審計可以考慮利用內(nèi)部審計成果，但不得推卸自己的責(zé)任。

政府審計是受人民委托對公共財產(chǎn)管理者承擔(dān)的公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為。它具有強制性、無償性、公共性等特點，是社會經(jīng)濟(jì)運行的免疫系統(tǒng)。它對于加強國家宏觀調(diào)控，提高政府工作質(zhì)量和效率，強化權(quán)力制衡，健全民主與法制，都具有重要意義。

內(nèi)部審計是指企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)置的審計機構(gòu)對本單位及其下屬單位財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性及內(nèi)部控制的健全有效性所實施的審計。與政府審計相比，它具有地位的相對獨立性、審查的經(jīng)常性、及時性和針對性等特點。內(nèi)部審計是現(xiàn)代組織內(nèi)部控制不可缺少的重要內(nèi)容，對于防止、及時發(fā)現(xiàn)和有效糾正錯誤與舞弊，具有十分重要的作用。

為了健全我國審計體系，明確各種審計主體的責(zé)任，提高各種審計的效率，充分發(fā)揮各種審計的作用，必須正確處理政府審計與內(nèi)部審計的關(guān)系。筆者認(rèn)為，當(dāng)前應(yīng)當(dāng)重點解決好以下兩個問題：

一、政府審計與內(nèi)部審計關(guān)系的探討

政府審計機關(guān)應(yīng)對公營單位的內(nèi)部審計機構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督是大多數(shù)國家的一種通行做法。例如美國《預(yù)算和審計法》就規(guī)定，GAO有指導(dǎo)聯(lián)邦各部門的內(nèi)部審計工作等非審計監(jiān)督職責(zé)?！度鸬鋰覍徲嫹ā芬惨?guī)定，國家審計署的職責(zé)包括：“監(jiān)督政府經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部審計活動；監(jiān)督中央政府行政管理部門的內(nèi)部審計活動；在審計、會計和有關(guān)方面幫助中央政府培訓(xùn)有關(guān)人才?！钡?，政府審計機關(guān)對內(nèi)部審計機構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的西方國家中，都沒有設(shè)置專門的國有資產(chǎn)監(jiān)管部門。而且，近年來隨著內(nèi)部審計職業(yè)化的發(fā)展和新公共管理的興起，對內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和行業(yè)自律職權(quán)都逐步轉(zhuǎn)讓給了內(nèi)部審計職業(yè)組織，只保留了對公營單位內(nèi)部審計質(zhì)量的監(jiān)督，以強化公營單位內(nèi)部審計和內(nèi)部控制，保證公共財產(chǎn)的安全完整。

我國現(xiàn)行《審計法》規(guī)定，政府審計機關(guān)有責(zé)任對政府各部門和國有企業(yè)、事業(yè)單位的內(nèi)部審計機構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。指導(dǎo)和監(jiān)督的主要內(nèi)容有：制定內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的規(guī)劃和措施，并組織實施；指導(dǎo)和監(jiān)督部門單位依據(jù)法規(guī)和有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部審計工作；對內(nèi)部審計的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查；推廣內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，宣傳內(nèi)部審計的工作成果；制定有關(guān)內(nèi)部審計工作的規(guī)章制度；幫助部門和企事業(yè)單位培訓(xùn)審計人員；指導(dǎo)內(nèi)部審計職業(yè)組織——內(nèi)部審計協(xié)會的工作；指導(dǎo)內(nèi)部審計準(zhǔn)則的制定工作等。

筆者認(rèn)為，我國政府審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)保留對公營單位內(nèi)部審計質(zhì)量的監(jiān)督檢查職責(zé)，放棄對內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)指導(dǎo)職責(zé)。

保留對公營單位內(nèi)部審計質(zhì)量的監(jiān)督檢查職責(zé)的理由是：內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計質(zhì)量對內(nèi)部控制的健全、有效性具有重大影響。公營單位內(nèi)部控制的健全、有效程度又直接影響著公有資產(chǎn)的保值增值和權(quán)益維護(hù)。作為公共財產(chǎn)安全完整、保值增值和享有權(quán)益的監(jiān)控者，政府審計機關(guān)有責(zé)任在對公營單位進(jìn)行有關(guān)審計時通過評審內(nèi)部審計工作，監(jiān)督其質(zhì)量，糾正其錯誤與不當(dāng)做法，促進(jìn)其提高工作質(zhì)量，強化內(nèi)部控制，保護(hù)國有資本的安全完整和合法權(quán)益不受侵犯。

放棄對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)的理由是：內(nèi)部審計職業(yè)化是一種國際趨勢。許多國家都已建立了內(nèi)部審計職業(yè)組織，而且內(nèi)部審計全球性職業(yè)組織——國際內(nèi)部審計師協(xié)會也已成立，我國內(nèi)部審計師協(xié)會也已成立。業(yè)務(wù)指導(dǎo)和行業(yè)自律是內(nèi)部審計職業(yè)組織的基本職責(zé)。新公共管理理論要求能夠有社會和市場辦的事要盡量讓社會和市場去辦，而且，企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部審計屬于“私人領(lǐng)域”，不宜由政府部門干涉。因此，對內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)指導(dǎo)應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計師協(xié)會來進(jìn)行。這樣做，可以使對內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)指導(dǎo)更專業(yè)、更權(quán)威、更有效率，可以統(tǒng)一不同性質(zhì)單位的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)和行業(yè)自律，可以使政府審計機關(guān)專注于公共領(lǐng)域的外部審計監(jiān)督。

至于國資委，作為國有企業(yè)的出資人代表，理應(yīng)從完善公司治理結(jié)構(gòu)的要求出發(fā)，對國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的工作進(jìn)行監(jiān)督、管理，甚至可以進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)。這與政府審計機關(guān)從保護(hù)國有資產(chǎn)的目的出發(fā)，對公營單位內(nèi)部審計質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督是不矛盾的。但是，這種情況下，如果政府審計機關(guān)仍然對國有單位內(nèi)部審計進(jìn)行基于所有權(quán)的指導(dǎo)和監(jiān)督，就與政府審計機關(guān)的身份不符，因為政府審計機關(guān)不是國有單位的所有者或其代表。

二、政府審計應(yīng)當(dāng)如何利用內(nèi)部審計成果

任何一種外部審計在對一個單位進(jìn)行審計時都要對其內(nèi)部審計的情況進(jìn)行了解，并考慮是否利用其工作成果。這是由于：第一，內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分。內(nèi)部審計作為單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機構(gòu)，不參與單位內(nèi)部的經(jīng)營管理活動，但要對各項經(jīng)營管理活動是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，是否遵循了單位的規(guī)章制度等進(jìn)行監(jiān)督，屬于單位內(nèi)部控制體系的一個組成部分。外部審計人員在對單位進(jìn)行審計時，要對內(nèi)控制度進(jìn)行測評，就需了解其內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況。第二，內(nèi)部審計和外部審計在許多方面具有一致性。內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法等方面都和外部審計有一致之處，例如在進(jìn)行財務(wù)審計時，與外部審計的審計內(nèi)容相同，所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)都為國家統(tǒng)一制定的會計準(zhǔn)則和會計制度，在方法上都要評價內(nèi)控制度，檢查憑證、賬冊，核對賬表一致性等。這就為外部審計利用內(nèi)審工作的成果創(chuàng)造了條件。第三，利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計費用。外部審計人員在對內(nèi)部審計的工作進(jìn)行評價以后，利用其全部或部分工作成果，可以減少現(xiàn)場測試的工作量，提高工作效率，從而節(jié)約被審計單位的審計費用。

任何一種現(xiàn)代外部審計在對一個單位進(jìn)行審計時，都要對其包括內(nèi)部審計在內(nèi)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行了解，據(jù)以確定審計重點和審計程序與方法，提高審計效率，保證審計質(zhì)量；同時，針對內(nèi)部控制特別是內(nèi)部審計工作中存在的問題，提出改進(jìn)建議，以支持內(nèi)部審計工作，完善內(nèi)部控制，為以后的外部審計提供更好的基礎(chǔ)。此外，外部審計還可以根據(jù)工作需要利用內(nèi)部審計的內(nèi)部控制評審成果和對下屬單位審計的結(jié)果，以減少審計工作量，提高審計效率。

利用內(nèi)部審計成果之前，需要對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和內(nèi)部審計工作質(zhì)量進(jìn)行審核評價。政府審計機關(guān)只有在審核評價認(rèn)為內(nèi)部審計人員能夠嚴(yán)格遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則，內(nèi)部審計工作規(guī)范，審計質(zhì)量控制嚴(yán)格，審計工作成果比較可靠時，才能對內(nèi)部審計成果進(jìn)行利用。利用內(nèi)部審計成果也不能推卸政府審計責(zé)任和損害內(nèi)部審計及其所在單位的聲譽與其他利益。

參考文獻(xiàn):

第9篇：內(nèi)部審計作用論文范文

[論文摘要]文章從內(nèi)部審計的概念出發(fā)，分析了目前我國企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性存在的問題，提出了提高企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的完善措施。

近幾年來，政府審計以及獨立審計在公眾的關(guān)注下，得到了較快的發(fā)展。而與其相反，內(nèi)部審計卻處于發(fā)展緩慢的態(tài)勢。形成這種狀態(tài)的原因是多方面的，其中內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不強是重要原因。

一、內(nèi)部審計獨立性的相關(guān)概念

內(nèi)部審計作為企業(yè)的一個獨立職能部門，通過對組織內(nèi)部各種業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨立的審查和評價，來確定其是否遵循了公認(rèn)的方針和程序、是否符合既定標(biāo)準(zhǔn)、是否有效地和地使用了資源、是否正在實現(xiàn)組織的目標(biāo)，并據(jù)此對所審查的組織活動內(nèi)成員提供分析、評價、建議和咨詢，幫助他們更有效地履行其職責(zé)。獨立性則是內(nèi)部審計機構(gòu)的靈魂，其表現(xiàn)為形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立。形式上的獨立表現(xiàn)為內(nèi)部審計機構(gòu)在組織形式上是受資本所有者委托而不受企業(yè)內(nèi)部其他組織機構(gòu)的束縛；實質(zhì)上的獨立表現(xiàn)為內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時除受資本所有者的委托事項及相關(guān)規(guī)章外，不受其他事項的干擾。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計獨立性存在的問題

(一)企業(yè)內(nèi)部審計獨立性相關(guān)法律法規(guī)不夠完善

目前，我國現(xiàn)行有關(guān)內(nèi)部審計的法律規(guī)范許多只有原則性的條款規(guī)定，比較籠統(tǒng)，可操作性不強，有關(guān)內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性問題的規(guī)定幾乎是空白。我國盡管制定了《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，但對內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性問題同樣觸及不多。目前的內(nèi)部審計機構(gòu)地位獨立性缺乏一套完整、科學(xué)和具備相當(dāng)權(quán)威的準(zhǔn)則用于實務(wù)。

(二)企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)地位不高，客觀性得不到保證

我國目前有不少企業(yè)決策者和經(jīng)營者對企業(yè)內(nèi)部審計工作的認(rèn)識不足，致使一些企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)不是由最高管理層領(lǐng)導(dǎo)，而由監(jiān)事會、副總經(jīng)理、總師等管理層領(lǐng)導(dǎo)。盡管我國有關(guān)法律法規(guī)對內(nèi)部審計人員的獨立性提供了依據(jù)和法律保障，但內(nèi)審人員往往因單位領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)、利益關(guān)系制約、人際關(guān)系影響而不能客觀、公正、全面地開展工作。因此，企業(yè)內(nèi)部審計不能直接服務(wù)于經(jīng)營決策，難以對本公司的和經(jīng)營管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行獨立的監(jiān)督和審計，難以實現(xiàn)其主要任務(wù)和目標(biāo)。

(三)保持獨立性的主觀能動性不夠，內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低

保證內(nèi)部審計獨立性需要內(nèi)部審計人員來執(zhí)行。這必然對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。我國開展內(nèi)部審計工作起步較晚，內(nèi)審人員多由原來的財務(wù)會計人員轉(zhuǎn)崗而來，有些企業(yè)甚至由財務(wù)會計人員兼職內(nèi)部審計工作，因而，內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)單一，基本技能不足。我國許多企業(yè)的內(nèi)部審計人員，多數(shù)只掌握某一方面的知識，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動了解不多，識別和判斷經(jīng)營風(fēng)險的能力較差，風(fēng)險管理觀念淡薄。

三、提高企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的對策

(一)加強內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的法律法規(guī)和制度建設(shè)

有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《審計法》和《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》等法律法規(guī)。制訂更加具體的內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的業(yè)務(wù)規(guī)范和操作指南，以增強內(nèi)部審計獨立性的法律法規(guī)的可操作性。

(二)準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計的獨立性

首先，恰當(dāng)認(rèn)識內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計作為一種內(nèi)部控制體系，與企業(yè)內(nèi)部的其它內(nèi)部控制體系，如內(nèi)部會計控制體系和內(nèi)部管理控制體系是有本質(zhì)不同的，這種不同主要體現(xiàn)在其獨立性上。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的獨立控制體系，而其它內(nèi)部控制體系則不具有獨立性。只有正確認(rèn)識內(nèi)部審計獨立性，才能有的放矢地提高內(nèi)部審計的獨立性，促進(jìn)內(nèi)部審計工作的開展。

其次，提高內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性?？茖W(xué)、有效的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置是內(nèi)部審計發(fā)揮作用的保障。內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)中處于什么樣的地位，內(nèi)部審計部門與業(yè)務(wù)部門及其他各職能部門之間存在著怎樣的制衡關(guān)系等因素，最終決定了內(nèi)部審計工作的獨立性程度。國外比較通行的做法是內(nèi)審機構(gòu)直接隸屬董事會或總經(jīng)理。董事會作為企業(yè)的最高經(jīng)營決策機構(gòu)，擁有最高的權(quán)威。總經(jīng)理作為企業(yè)決策執(zhí)行系統(tǒng)的最高領(lǐng)導(dǎo)，也擁有非常高的權(quán)威。實踐證明，在董事會或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，有利于保持內(nèi)審機構(gòu)較強的獨立性和較高的權(quán)威性，從而有利于內(nèi)部審計職能作用的有效發(fā)揮。為提高我國企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，我國企業(yè)應(yīng)該在借鑒西方經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國國情和企業(yè)經(jīng)營管理的實際情況，建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計機構(gòu)模式。

最后，提高內(nèi)部審計人員的獨立性。要提高內(nèi)部審計人員的獨立性，必須對內(nèi)部審計機構(gòu)實行專職化的人員配備。對從事內(nèi)部審計工作的人員在實行嚴(yán)格準(zhǔn)入制度的同時，也要對其進(jìn)行職業(yè)，使之對審計事項的判斷和決定不屈從于他人的意志，不受外界的干擾，保持客觀性和公正性。提高內(nèi)部審計人員的獨立性。還應(yīng)該采取以下措施：內(nèi)部審計的定期輪換，內(nèi)部審計人員不得參與經(jīng)營管理活動，內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，必須嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則及內(nèi)部審計師協(xié)會制定的其他規(guī)定，內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，不能收受任何有損自己職業(yè)判斷的有價值的物品，了解內(nèi)審人員與被審計部門間的利益沖突和潛在矛盾等。