前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財(cái)務(wù)預(yù)算體系主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：財(cái)務(wù)預(yù)算體系范文

關(guān)鍵詞：生產(chǎn)型企業(yè)；財(cái)務(wù)預(yù)算；指標(biāo)體系；構(gòu)建

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.26.081

生產(chǎn)型企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展中，預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)發(fā)展進(jìn)行有效的掌控的關(guān)鍵，同時(shí)也是企業(yè)進(jìn)行績效評(píng)價(jià)的根本，通過這種管理方式，能夠?qū)⒎鸸竟芾碇械南嚓P(guān)功能實(shí)現(xiàn)有效的結(jié)合，在當(dāng)前社會(huì)的不斷發(fā)展過程中，這種管理方式更加符合當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的現(xiàn)狀，以及現(xiàn)代企業(yè)的管理方式。對(duì)會(huì)計(jì)的管理，本質(zhì)就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況的研究，所以為了更好的提高企業(yè)的管理效率和質(zhì)量，保證企業(yè)在未來的發(fā)展，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，在財(cái)務(wù)預(yù)算中融入了產(chǎn)品質(zhì)量、顧客滿意度等內(nèi)容，下面具體對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分析。

1 簡述財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算是指對(duì)公司在可預(yù)見的時(shí)間段內(nèi)，對(duì)公司的財(cái)務(wù)情況、經(jīng)濟(jì)效益以及現(xiàn)金流動(dòng)等目標(biāo)預(yù)估的統(tǒng)稱。財(cái)務(wù)預(yù)算是針對(duì)公司單一部門或者某一方面預(yù)估，全面預(yù)算則是對(duì)公司整體的財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算。這兩者的預(yù)算的有效性直接影響著公司的科學(xué)決策。在實(shí)際的企業(yè)管理工作進(jìn)行中，財(cái)務(wù)預(yù)算的根本作用就在于將公司中各個(gè)部門通過一定的關(guān)系聯(lián)系在一起，使其能夠以公司為中心進(jìn)行運(yùn)行，最終實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)濟(jì)利益。此外，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算還能夠促進(jìn)公司對(duì)成本的有效控制和管理，通過預(yù)算對(duì)公司的資產(chǎn)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行建立，然后通過將實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)的比較，還能明確公司在運(yùn)行中存在的問題，然后及時(shí)的進(jìn)行改進(jìn)，這樣就能有效的促進(jìn)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。最后，財(cái)務(wù)預(yù)算作為公司中最后一個(gè)預(yù)算環(huán)節(jié)，能夠?qū)局械母鱾€(gè)方面進(jìn)行全面的總結(jié)，這樣就能使公司財(cái)務(wù)預(yù)算的精確度得到提升。

2 當(dāng)前生產(chǎn)型企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系的內(nèi)容以及特點(diǎn)

2.1 生產(chǎn)型企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系的特點(diǎn)

在以往的企業(yè)預(yù)算中，傳統(tǒng)的企業(yè)預(yù)算在其中占據(jù)著重要的地位，當(dāng)前這一預(yù)算方式已經(jīng)發(fā)展的相當(dāng)成熟，不僅評(píng)價(jià)體系相對(duì)比較完善，同時(shí)也建立了具體的實(shí)施流程方案，在這種情況下，大多數(shù)企業(yè)都選擇了這種預(yù)算方式。在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過程中，這種預(yù)算方式已經(jīng)完全不能滿足企業(yè)在發(fā)展中的需要，同時(shí)面對(duì)企業(yè)在經(jīng)營中面臨的新的問題，也不能進(jìn)行有效的解決，在這種情況下，為了滿足企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的需求，就應(yīng)該站在全局的角度進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，這樣才能使財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系得到不斷的完善和發(fā)展，推動(dòng)生產(chǎn)型企業(yè)在未來的發(fā)展。

2.2 生產(chǎn)型企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系的內(nèi)容

[ 3]生產(chǎn)型企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)具體可以分為財(cái)務(wù)效率指標(biāo)和財(cái)務(wù)效果指標(biāo)。財(cái)務(wù)效率指標(biāo)是指財(cái)務(wù)資源的投入和產(chǎn)出之比，具體在實(shí)際中，可以通過營運(yùn)能力、增長能力、盈利能力償債能力等得以體現(xiàn)，比如總資產(chǎn)報(bào)酬率、銷售利潤率等；而財(cái)務(wù)效果指標(biāo)則是不同責(zé)任中心最終的經(jīng)營成果，比如營業(yè)收入、營業(yè)現(xiàn)金凈流量等。

3 生產(chǎn)型企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系的構(gòu)建

3.1 設(shè)計(jì)原則

生產(chǎn)型企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系要進(jìn)行重新構(gòu)建，必須遵循以下原則，首先應(yīng)該堅(jiān)持以銷定產(chǎn)的原則。堅(jiān)持這種原則，能夠使企業(yè)貨品的積累保證處于一個(gè)合理的范圍之內(nèi)，這樣不僅能夠減少資金的投入，同時(shí)還能有效的減少儲(chǔ)存以及維護(hù)成本。企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)行中，保證一定的貨物流動(dòng)，這樣就能盡快的實(shí)現(xiàn)資金的回籠，提高資金的周轉(zhuǎn)速度，這樣也能有效的提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)競爭力的不斷提升；其次，堅(jiān)持靈活性。財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施的根本就是為企業(yè)管理者服務(wù)和使用，因此在實(shí)際的工作中，應(yīng)該盡可能的依據(jù)企業(yè)的需求進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，可以選擇不同的方式進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算工作；再次，合理控制以及平衡原則。在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制工作中，要想使其的有效性得到保證，就應(yīng)該對(duì)總量進(jìn)行科學(xué)的控制和把握，按照分級(jí)編制的工作程序，各個(gè)部門實(shí)現(xiàn)分工合作，將具體的填報(bào)任務(wù)進(jìn)行落實(shí)，另外，還應(yīng)該對(duì)企業(yè)總體的現(xiàn)金流。負(fù)債以及利潤進(jìn)行整體預(yù)算的編制，在編制的過程中，應(yīng)該對(duì)各個(gè)部分的預(yù)算進(jìn)行平衡，這樣才能使預(yù)算的可行性得帶有效的保證；最后，預(yù)算編制工作本身就需要公司內(nèi)部各個(gè)部門的協(xié)同合作，涉及到的信息有資金、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等多方面，財(cái)務(wù)部門的主要任務(wù)就是站在財(cái)務(wù)的角度將這些部門的工作進(jìn)行匯總和分析。

3.2 構(gòu)建流程

生產(chǎn)型企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體制的重新構(gòu)建具體可以分為三個(gè)方面，首先應(yīng)該將財(cái)務(wù)預(yù)算組織體系進(jìn)行完善。這一組織在財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的重新構(gòu)建中發(fā)揮著主導(dǎo)作用，同時(shí)也是新的財(cái)務(wù)預(yù)算模式的運(yùn)行主體，主要有預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)、預(yù)算管理委員會(huì)以及預(yù)算專職部門構(gòu)成。預(yù)算管理委員會(huì)在其中處于核心地位，通常情況下由總經(jīng)理擔(dān)任，委員會(huì)的其他成員通常包含生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)各部門的副總經(jīng)理。主要的工作有，對(duì)預(yù)算政策、目標(biāo)制定、預(yù)算管理措施和方法的制定、預(yù)算方案的平衡和審議；對(duì)預(yù)算工作執(zhí)行程度的審計(jì)以及考核、預(yù)算編制以及執(zhí)行中存在問題的協(xié)調(diào)工作、預(yù)算方案的下達(dá)工作。預(yù)算工作組主要負(fù)責(zé)Wie預(yù)算編制提供相關(guān)數(shù)據(jù)，按照一定的方式編制預(yù)算草案，對(duì)經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行、核查。分析、評(píng)價(jià)；其次科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的建立。在進(jìn)行這一指標(biāo)的建立中，要對(duì)整體進(jìn)行全面綜合的評(píng)價(jià)，在實(shí)際評(píng)價(jià)的過程中，必須保證選擇科學(xué)、合理的指標(biāo)體系，這樣才能保證評(píng)價(jià)的有效性；最后，系統(tǒng)的分析考核系統(tǒng)的建立。作為企業(yè)來說，其本身就是一個(gè)多層次的組織機(jī)構(gòu)，為了更好的進(jìn)行發(fā)展，就需要建立相應(yīng)的約束以及激勵(lì)機(jī)制，這樣才能使預(yù)算管理各個(gè)方面做到權(quán)責(zé)分明。

3.3 涵蓋內(nèi)容

生產(chǎn)型企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)體系的重新構(gòu)建，其中包含的內(nèi)容主要有以下幾點(diǎn)：首先，財(cái)務(wù)預(yù)算體系。這一部分在重新構(gòu)建的過程中，應(yīng)該增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警能力，圍繞目標(biāo)利潤進(jìn)行不同預(yù)算的編制，圍繞效益對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行考核，此外，還應(yīng)該最好銷售目標(biāo)利潤的預(yù)測工作，科學(xué)、合理的為各個(gè)部門制定經(jīng)營以及預(yù)算的計(jì)劃；其次，財(cái)務(wù)控制體系。對(duì)于這一體系的建立，應(yīng)該做到對(duì)資產(chǎn)耗費(fèi)的有效控制，完善企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制體系，對(duì)資金管理實(shí)現(xiàn)責(zé)任制，最好企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)方面的制度建設(shè)，并且還要建立自補(bǔ)資金積累機(jī)制，這樣就能有效的防止費(fèi)用超支現(xiàn)象的出現(xiàn)；再次，風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立。這一部分主要包含對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的監(jiān)測，對(duì)籌資決策的分析和比較，對(duì)投資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的增強(qiáng)；最后，投資決策體系。這一部分應(yīng)該進(jìn)行決策信息的收集，然后根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)建立相應(yīng)的決策指標(biāo)，為科學(xué)決策奠定基礎(chǔ)。

4 結(jié)束語

綜上所述，生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系一直以來都是一項(xiàng)相當(dāng)重要的工作，這一工作的順利、科學(xué)進(jìn)行直接關(guān)系著企業(yè)的正常運(yùn)行，同時(shí)對(duì)企業(yè)在市場中的競爭力也有明顯的影響，隨著當(dāng)前社會(huì)的不斷發(fā)展，以往的預(yù)算指標(biāo)體系已經(jīng)不能滿足生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，雖然當(dāng)前新的預(yù)算指標(biāo)體系還沒有得到推廣，不過相信隨著生產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，未來這一體系一定能夠取代傳統(tǒng)化的預(yù)算指標(biāo)體系，推動(dòng)生產(chǎn)型企業(yè)的不斷發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]王洪洲.生產(chǎn)型企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系的探討.生產(chǎn)力研究，2012，（10）.

第2篇：財(cái)務(wù)預(yù)算體系范文

[關(guān)鍵字]財(cái)政預(yù)算管理　職能部門　架構(gòu)

一　財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵及作用

(一)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是組織利用價(jià)值和價(jià)值形式在科學(xué)的市場預(yù)測基礎(chǔ)上，對(duì)組織未來的內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所進(jìn)行的規(guī)劃、控制與控制，主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤表以及預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等。

(二)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用

企業(yè)中的各個(gè)部門通過溝通協(xié)調(diào)以及目標(biāo)分解等手段生成各自的預(yù)算草案，在此基礎(chǔ)上調(diào)整確認(rèn)并分別形成預(yù)算書，此過程中的財(cái)務(wù)預(yù)算無論是在編制環(huán)節(jié)或在執(zhí)行環(huán)節(jié)，始終貫穿企業(yè)內(nèi)部的各職能部門。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要控制工具。此外，財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的重要管理工具，具有改進(jìn)財(cái)務(wù)計(jì)劃管理、提高財(cái)務(wù)預(yù)算決策有效性的作用，能夠在有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

二　財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的構(gòu)建

(一)建立健全的財(cái)務(wù)預(yù)算組織體系

1.設(shè)置預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)該設(shè)置預(yù)算委員會(huì)，作為領(lǐng)導(dǎo)與組織預(yù)算工作的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格明確著各部門的業(yè)務(wù)范圍。預(yù)算委員會(huì)的負(fù)責(zé)人包括領(lǐng)導(dǎo)班子董事長、副董事長、總經(jīng)理以及各業(yè)務(wù)主管部門等成員組成。其基本職責(zé)是在審查預(yù)算草案的基礎(chǔ)上提供及時(shí)、準(zhǔn)確的預(yù)算目標(biāo)和政策指導(dǎo)，并定期聯(lián)合職能預(yù)算委員會(huì)召開公司會(huì)議，對(duì)預(yù)算的整體執(zhí)行情況進(jìn)行詳細(xì)了解與分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中所出現(xiàn)的分歧。

2.設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)算管理崗位

企業(yè)還應(yīng)在財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置中相應(yīng)設(shè)置預(yù)算成本崗位以及預(yù)算成本管理崗位，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、分析以及調(diào)控等工作。在長遠(yuǎn)規(guī)劃中，編制企業(yè)中長期財(cái)政發(fā)展策略，擬訂預(yù)算管理制度以及財(cái)政體制；在日常工作過程中，合理運(yùn)用預(yù)算與核算之間的相互關(guān)系，全面推進(jìn)預(yù)算體系的建立與完善，確保財(cái)務(wù)核算與預(yù)算工作目標(biāo)統(tǒng)一的同時(shí)，也確保著預(yù)算管理工作的準(zhǔn)確性以及全面完整性。

(二)建立健全的財(cái)務(wù)預(yù)算模型

1.科學(xué)模型

科學(xué)合理的預(yù)算模型是構(gòu)架企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算體系的重要保障。財(cái)務(wù)預(yù)算具體可以分為集權(quán)管理和分權(quán)管理兩種模式。

集權(quán)管理模式屬于全面預(yù)算管理，是企業(yè)實(shí)施有效財(cái)務(wù)控制的重要手段。集權(quán)管理模式包含三個(gè)假設(shè)：

(1)企業(yè)的一切經(jīng)營活動(dòng)都圍繞著利潤最大化這個(gè)最終目標(biāo)進(jìn)行；

(2)從屬于經(jīng)濟(jì)意義上的個(gè)人行為被經(jīng)濟(jì)利益所誘惑與驅(qū)使；

(3)企業(yè)管理者承擔(dān)者實(shí)現(xiàn)利潤最大化的職責(zé)。根據(jù)以上建立于泰勒科學(xué)管理學(xué)說的三大設(shè)想，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的運(yùn)作即落實(shí)企業(yè)各個(gè)部門的責(zé)任，制定激勵(lì)措施并進(jìn)行利潤目標(biāo)分解，使得企業(yè)最高管理層能夠及時(shí)有效地監(jiān)督與控制下層人員的行為。

在這一管理模式中，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)預(yù)算制定與實(shí)施被集中控制和管理，所有的決策權(quán)都依附于企業(yè)高層管理者，任何預(yù)算決策都獨(dú)立于下屬執(zhí)行者之外，無需征求其意見。這樣一來，可以在提高預(yù)算管理效率的同時(shí)優(yōu)化資源配置，并且能夠明確各層管理人員的職責(zé)，最終公司的實(shí)現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。

分權(quán)管理模式的企業(yè)中各部門執(zhí)行者的責(zé)權(quán)利相互結(jié)合，分權(quán)管理模式同樣也包含著與之相適應(yīng)的三個(gè)假設(shè)：

(1)企業(yè)是處于變幻莫測的外界環(huán)境之中由的多人組成群體I

(2)人的需求動(dòng)機(jī)在很大程度上主導(dǎo)著企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)；

(3)最高管理層作為企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)，通過各種預(yù)測和控制手段以及激勵(lì)和獎(jiǎng)懲機(jī)制等影響著員工的行為。

分權(quán)管理模式中的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系有著明顯的運(yùn)作特點(diǎn)：使最高層管理者集中精力于企業(yè)最為重要的戰(zhàn)略決策中，提高了財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的準(zhǔn)確性與現(xiàn)實(shí)性，激發(fā)下屬預(yù)算執(zhí)行的自覺性，以充分調(diào)動(dòng)各個(gè)層次管理者的工作積極性。并且可以敏銳地反應(yīng)市場信息，快捷而準(zhǔn)確地進(jìn)行決策，個(gè)人的預(yù)算目標(biāo)在企業(yè)中得到充分重視，使得企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的信息與資源得到最佳配置。

2.精確分類

企業(yè)根據(jù)本身的生產(chǎn)類型和業(yè)務(wù)特性，對(duì)內(nèi)部的成本項(xiàng)目依據(jù)成本習(xí)性進(jìn)行逐項(xiàng)分類。例如企業(yè)必須將歷年水平、開支標(biāo)準(zhǔn)以及增長因素等固定成本列入考量范圍予以測算。而對(duì)于企業(yè)中的變動(dòng)成本則應(yīng)針對(duì)不同的性質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，依據(jù)工作量、施工范圍、人員配置以及特殊需求等逐項(xiàng)進(jìn)行測算。企業(yè)在結(jié)合實(shí)際的基礎(chǔ)上，通過變動(dòng)成本和固定成本分類測算，對(duì)單位總成本、單位變動(dòng)成本及管理費(fèi)用等進(jìn)行充分的分析，以確保成本結(jié)構(gòu)的合理性。

3.審查嚴(yán)格

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算審查主要包括三個(gè)環(huán)節(jié)：

(1)業(yè)務(wù)需求部門依據(jù)預(yù)算編制準(zhǔn)則收審填報(bào)，超過一定金額的費(fèi)用預(yù)算必須編制用途說明表；

(2)業(yè)務(wù)主管部門逐步審查與匯總，逐項(xiàng)列出詳細(xì)說明，并進(jìn)行面對(duì)面的溝通審查，反饋編制預(yù)算中存在的問題，特別是與去年相比出現(xiàn)重大差異的項(xiàng)目；

(3)預(yù)算委員會(huì)區(qū)分不同部門及不同項(xiàng)目進(jìn)行測算與審查，主管部門領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)人員協(xié)同參與，分別從生產(chǎn)、計(jì)劃、財(cái)務(wù)以及銷售等角度人手審查，確保支出與產(chǎn)出的最佳配置比；由此，公司的整體預(yù)算模式成型。

4.定期分析

企業(yè)必須定期進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的分析與考核。每一年的年初，企業(yè)依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況與趨勢，制定年度的財(cái)務(wù)預(yù)算策劃，不定期或定期通過會(huì)議形式集體探討預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析以及預(yù)算考核等內(nèi)容，并將最終考核結(jié)果通過文件形式下發(fā)執(zhí)行。每一個(gè)的月初，企業(yè)還開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，具體而詳細(xì)地分析預(yù)算執(zhí)行過程中所存在的問題并解決分歧現(xiàn)象，財(cái)務(wù)部門通過工作量、現(xiàn)金流、單位成本以及未結(jié)算費(fèi)用等情況與財(cái)務(wù)預(yù)算的分析對(duì)比，將存在的問題逐一列出并予以解決。對(duì)于與預(yù)算符合度相差超過10％的項(xiàng)目查找具體原因，并責(zé)令相關(guān)主管部門進(jìn)行分析與改進(jìn)。

(三)過程控制的嚴(yán)格性

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生必須要有資金的支撐，因此，企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)的基礎(chǔ)上實(shí)行一季度滾動(dòng)資金計(jì)劃。并進(jìn)一步將資金計(jì)劃細(xì)分至一個(gè)月甚至一個(gè)周。在有效提升資金計(jì)劃準(zhǔn)確率的基礎(chǔ)上，上報(bào)的資金計(jì)劃經(jīng)由匯總后，按照經(jīng)辦人、單位領(lǐng)導(dǎo)、預(yù)算審查、財(cái)務(wù)部主任、總會(huì)計(jì)師、公司經(jīng)理的先后流程審查審批。

第3篇：財(cái)務(wù)預(yù)算體系范文

關(guān)鍵詞:建筑企業(yè);財(cái)務(wù)管理;管理對(duì)策

中圖分類號(hào)：C29文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

引言

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，是是企業(yè)管理系統(tǒng)的主要組成部分財(cái)務(wù)預(yù)算具有全面性、機(jī)制性、戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性和科學(xué)性的特征:“全面性”是指預(yù)算的全員性、全程性和全方位;“機(jī)制性”是指應(yīng)通過強(qiáng)化內(nèi)部管理使預(yù)算成為管理上的制度安排;“戰(zhàn)略性”強(qiáng)調(diào)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體實(shí)施規(guī)劃的重要意義;“系統(tǒng)性”要求預(yù)算管理系統(tǒng)完善，縱橫交錯(cuò);“科學(xué)性”說明預(yù)算管理的程序應(yīng)具有可操作和高效率的特點(diǎn)

一、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)涵

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是預(yù)算管理的重要組成部分,它是以企業(yè)資金預(yù)算管理及業(yè)務(wù)預(yù)算管理為基礎(chǔ),由財(cái)務(wù)人員依據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、預(yù)測期間資金流向等,合理統(tǒng)籌安排、預(yù)測企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金收支等,具體包括預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。對(duì)于建筑企業(yè)而言,財(cái)務(wù)預(yù)算是在項(xiàng)目工程預(yù)算、各項(xiàng)決策的基礎(chǔ)上,按照企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo),對(duì)企業(yè)未來一定期間內(nèi)的資金運(yùn)作、經(jīng)營成果、利潤分配等的預(yù)測安排。建筑企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是聯(lián)系各個(gè)施工環(huán)節(jié)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的紐帶,其以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向,并以財(cái)務(wù)預(yù)算的形式將企業(yè)發(fā)展目標(biāo)加以量化,一定程度上利于內(nèi)部控制的完善與加強(qiáng),從而降低建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),建筑企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理也是具有戰(zhàn)略性的管理機(jī)制,能夠提高各部門的積極性,促進(jìn)內(nèi)部的交流與合作,增強(qiáng)了各預(yù)算編制部門之間的良吐互動(dòng),有利于企業(yè)實(shí)施有效的監(jiān)控和考評(píng),全面提升企業(yè)整體經(jīng)營管理能力。

二、構(gòu)建建筑施工企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算體系的現(xiàn)狀及其重要性

從目前我國建筑施工企業(yè)的情況來看，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)也發(fā)生了相應(yīng)的變化，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離使企業(yè)經(jīng)營的全過程都成為了企業(yè)管理者的關(guān)注點(diǎn)。在此種情況下，企業(yè)各方面的狀況都產(chǎn)生了改變，尤其財(cái)務(wù)方面的管理工作不再是單純的財(cái)務(wù)預(yù)算和核算，為了能夠更好地應(yīng)對(duì)該種情況不少的建筑施工企業(yè)選擇去推行全面財(cái)務(wù)預(yù)算體系，也只有構(gòu)建全面的財(cái)務(wù)預(yù)算體系才能真正地去保障建筑行業(yè)的發(fā)展。全面財(cái)務(wù)預(yù)算不是單純的財(cái)務(wù)工作，而是站在企業(yè)全面發(fā)展的角度，對(duì)企業(yè)進(jìn)行綜合性的管理。因此對(duì)于建筑施工企業(yè)來說構(gòu)建全面財(cái)務(wù)核算體系具有重要的意義，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著推動(dòng)作用，但是就目前我國建筑施工企業(yè)構(gòu)建全面財(cái)務(wù)預(yù)算體系的狀況來看，大部分企業(yè)能夠較早，較為全面的認(rèn)識(shí)到全面財(cái)務(wù)預(yù)算體系的重要性，并積極的進(jìn)行體系的構(gòu)建，但是依舊有部分建筑施工企業(yè)在認(rèn)識(shí)上存在不足，沒有注意到全面財(cái)務(wù)預(yù)算體系對(duì)于企業(yè)發(fā)展的作用，而就構(gòu)建全面財(cái)務(wù)預(yù)算體系的建筑施工企業(yè)來說，雖然構(gòu)建工作得到了實(shí)施，但是在體系構(gòu)建上存在著較多的問題，諸如：全面財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力度與控制力度的不足，企業(yè)高層對(duì)全面財(cái)務(wù)預(yù)算體系的重視程度不夠等)這些情況都使全面財(cái)務(wù)預(yù)算體系的構(gòu)建出現(xiàn)了狀況。

三、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)存問題分析

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理的監(jiān)奮和考核機(jī)制不完善

目前,建筑企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的考核機(jī)制尚不完善,對(duì)預(yù)算的執(zhí)行也缺乏有效監(jiān)督。主要表現(xiàn)為:一是只履行財(cái)務(wù)預(yù)算的編制,而不重視預(yù)算執(zhí)行的考核,使得編制的財(cái)務(wù)預(yù)算僅僅是形式上的文件,缺乏實(shí)施的可行性。二是建筑企業(yè)各部門對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算不夠重視,尤其是普通員工參與程度不夠,未能竭盡全力完成預(yù)算目標(biāo)。三是建筑企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的考核不完善,缺乏必要的監(jiān)督和獎(jiǎng)懲制度。在對(duì)具體責(zé)任部門或人員考核時(shí),考核方往往摻雜著主觀因素,而沒有過多考慮客觀因素的影響,這必然會(huì)陽氏財(cái)務(wù)預(yù)算的指導(dǎo)作用。

（二）企業(yè)預(yù)算準(zhǔn)確性較差

企業(yè)預(yù)算同工程實(shí)際的脫節(jié),會(huì)直接影響工程審計(jì)的效果和成本控制水平;當(dāng)前部分企業(yè)年度預(yù)算經(jīng)常被項(xiàng)目預(yù)算所制約,企業(yè)過于重視短期目標(biāo)實(shí)現(xiàn),而忽略企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展,管理部門常常為達(dá)到年度預(yù)算考核而對(duì)項(xiàng)目預(yù)算采取錯(cuò)誤的干預(yù)措施,最終影響各項(xiàng)預(yù)算間的銜接。

（三）企業(yè)預(yù)算管理意識(shí)薄弱

當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)對(duì)于預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足,主要將經(jīng)營管理作為發(fā)展的重點(diǎn),嚴(yán)重忽視了預(yù)算管理對(duì)經(jīng)營管理的細(xì)化與組合作用,由此導(dǎo)致企業(yè)成本預(yù)算、資本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等水平較低,整體企業(yè)管理效果較差;另有部分企業(yè)預(yù)算管理模式僅依據(jù)項(xiàng)目部職責(zé)劃分,技術(shù)人員只負(fù)責(zé)施工技術(shù)問題,材料人員只負(fù)責(zé)材料采購與使用問題,而財(cái)務(wù)僅負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算,預(yù)算管理缺少各部門配合,從而難以開展項(xiàng)目討論及調(diào)研等作業(yè),造成預(yù)算管理效能較低。

四、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的措施

（一）鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新

內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新是發(fā)展的動(dòng)力，由于民營企業(yè)結(jié)構(gòu)的特殊性，內(nèi)審人員可能無法取得相關(guān)資料作為參考，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)理論和方法可能已經(jīng)不再能順應(yīng)當(dāng)今企業(yè)的發(fā)展。民營企業(yè)管理最看重的就是企業(yè)所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益，因此內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)也已經(jīng)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)所轉(zhuǎn)變。大部分民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)已經(jīng)由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，這本身就是一種順應(yīng)時(shí)展的創(chuàng)新行為。內(nèi)部審計(jì)人員可以參考最新的內(nèi)部審計(jì)理論和方法，集合企業(yè)自身的特點(diǎn)，經(jīng)過改善和變通，應(yīng)用在企業(yè)中。

（二）完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)行綜合衡量，將目標(biāo)分工到各部門、各責(zé)任人，并通過財(cái)務(wù)預(yù)算來制約企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，保障企業(yè)各項(xiàng)計(jì)劃得到完成。企業(yè)新建投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算，重點(diǎn)為投資預(yù)算，包括投資項(xiàng)目標(biāo)的總預(yù)算、現(xiàn)金流出量的計(jì)劃、籌集預(yù)算計(jì)劃和可行性分析，在財(cái)務(wù)管理制度中，確立決策程序及預(yù)算控制方法，堅(jiān)持運(yùn)營企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算，重點(diǎn)為盈利，包括銷售成本、銷售預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和盈利目標(biāo)預(yù)算。要進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控的是各類損失和費(fèi)用預(yù)算的重點(diǎn)項(xiàng)目。運(yùn)營性流入量和流出量是現(xiàn)金流量預(yù)算的重點(diǎn)，要保證資金回籠，提升資金的應(yīng)用效率。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的清理，嚴(yán)格收支以現(xiàn)金流量為重點(diǎn)的兩條線。為了更好地控制費(fèi)用，對(duì)被整理的企業(yè)要實(shí)行現(xiàn)金流量費(fèi)用支出預(yù)算控制。

（三）預(yù)算執(zhí)行的控制

一是企業(yè)應(yīng)該定期召開生產(chǎn)經(jīng)營分析會(huì)議、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議等，要及時(shí)有效地對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和完成預(yù)算指標(biāo)等進(jìn)行了解，要做好對(duì)預(yù)算指標(biāo)的跟蹤分析，并做好總結(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中存在的偏差，便于及時(shí)調(diào)整、跟蹤和預(yù)警，要深刻分析其中的原因，并對(duì)其中的原因進(jìn)行深刻地分析，要科學(xué)有效地對(duì)經(jīng)營策略進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而確保解決方式的有效性和科學(xué)性，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供有效地保障。二是加強(qiáng)預(yù)算考核制度的建立，為預(yù)算考核工作的開展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。預(yù)算考核是對(duì)全體員工的預(yù)算執(zhí)行情況和執(zhí)行效果進(jìn)行考評(píng)和審查，并按考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲的管理活動(dòng)，完善預(yù)算考核制度的目的是檢驗(yàn)全面預(yù)算管理的實(shí)施情況，考查預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度及其質(zhì)量，提高預(yù)算的約束力和控制力，充分發(fā)揮預(yù)算管理的激勵(lì)作用，有效地激發(fā)員工參與預(yù)算管理的積極性，完善預(yù)算考核制度，需要考慮當(dāng)期業(yè)績和戰(zhàn)略目標(biāo)，將定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià)相結(jié)合，將年度考核與績效考評(píng)結(jié)合起來，將考核結(jié)果和激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合，既考核預(yù)算的完成情況，又充分考慮過程控制情況。

結(jié)束語

總而言之,在現(xiàn)代化社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中,全面預(yù)算體系的建設(shè)有著十分重要的意義,它不僅有效的提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,還有利于企業(yè)資源的合理分配,使其在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中,對(duì)其內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效的控制管理。而且隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步,人們也將許多先進(jìn)的技術(shù)手段應(yīng)用到其中,從而對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化處理,這就使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提升,滿足了現(xiàn)代化社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)要求。

參考文獻(xiàn)：

[1]成瑤.建筑施工企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算體系如何構(gòu)建[J].時(shí)代金融,2014,26:161+167.

第4篇：財(cái)務(wù)預(yù)算體系范文

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；電力企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平不斷提高的背景下，電力行業(yè)的建設(shè)規(guī)模以及整體質(zhì)量均呈現(xiàn)出了非常顯著的發(fā)展趨勢。電力行業(yè)的發(fā)展不單單在能源輸送與儲(chǔ)備環(huán)境中有所表現(xiàn)，更多的是在整個(gè)市場經(jīng)濟(jì)宏觀環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)市場與電力建設(shè)發(fā)展之間關(guān)系的不斷拉近與密切。當(dāng)前我國電力系統(tǒng)已經(jīng)逐步形成了完整且健全的產(chǎn)業(yè)鏈，行業(yè)整合成為了新的時(shí)展潮流。從這一角度上來說，企業(yè)從預(yù)算管理工作的開展角度入手，制定相關(guān)措施與方法以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理工作的全面性、系統(tǒng)性、精細(xì)化特點(diǎn)，以進(jìn)一步提高電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的整體水平。

一、企業(yè)預(yù)算管理重要性分析

從電力企業(yè)建設(shè)發(fā)展的角度上來說，企業(yè)為動(dòng)態(tài)掌握自身在經(jīng)營管理發(fā)展中的實(shí)際情況，可以以財(cái)務(wù)預(yù)算為主要指標(biāo)，反應(yīng)企業(yè)一定時(shí)間段內(nèi)經(jīng)營狀況的具體特點(diǎn)并采取科學(xué)有效的防御措施。財(cái)務(wù)預(yù)算工作以企業(yè)一定時(shí)間段內(nèi)所有流入現(xiàn)金、流出現(xiàn)金作為預(yù)算對(duì)象，通過多種手段展示在企業(yè)經(jīng)營管理者滿前，能夠?yàn)槠髽I(yè)對(duì)自身財(cái)務(wù)狀況的評(píng)定提供有效依據(jù)，除此以外在了解企業(yè)未來一定時(shí)間段內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債水平方面也有非常重要的作用。因此，做好針對(duì)電力企業(yè)的預(yù)算管理工作有重大意義與價(jià)值：作為電力系統(tǒng)企業(yè)管理共組體系中的一大重要構(gòu)成部分，預(yù)算管理工作的合理開展能夠直接影響電力企業(yè)所實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的整體水平。電力企業(yè)為了能夠適應(yīng)競爭關(guān)系日益激烈的行業(yè)市場，盡快實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)定與發(fā)展，就必須進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部管理工作的開展力度，從對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的科學(xué)管理入手，有效提高電力企業(yè)的整體發(fā)展質(zhì)量與水平。同時(shí)，結(jié)合電力物資配送企業(yè)的實(shí)際情況來看，企業(yè)管理工作中面臨著多種類型的風(fēng)險(xiǎn)與隱患。積極開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理相關(guān)工作，能夠有效防范并規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)財(cái)務(wù)水平受到風(fēng)險(xiǎn)因素的不良影響，促進(jìn)醫(yī)務(wù)人員資源的合理配置，為電力企業(yè)的整體建設(shè)發(fā)展提供支持。

二、預(yù)算管理主要問題分析

1.目標(biāo)不明確

部分電力企業(yè)在展開財(cái)務(wù)管理工作時(shí)過分關(guān)注近期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，未將遠(yuǎn)期目標(biāo)納入管理范疇中。但實(shí)質(zhì)上，電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的具體目標(biāo)是由大量近期發(fā)展目標(biāo)與主要遠(yuǎn)期發(fā)展目標(biāo)構(gòu)成的，遠(yuǎn)期目標(biāo)的達(dá)成必須以近期目標(biāo)為基礎(chǔ)。然而，從財(cái)務(wù)預(yù)算編制的角度上來說，電力企業(yè)尚具有明顯的分離特征，近期與遠(yuǎn)期目標(biāo)之間的連接不夠金木，對(duì)預(yù)算管理工作的開展產(chǎn)生了不良影響。

2.預(yù)算管理組織不健全

當(dāng)前預(yù)算管理組織的不健全已成為影響并威脅電力企業(yè)預(yù)算管理整體水平的重要因素之一。企業(yè)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)，沒有將充足的人力、物力、財(cái)力投入預(yù)算管理組織的建設(shè)上。在預(yù)算管理方面方式過于隨意，導(dǎo)致預(yù)算管理工作的權(quán)威性受到影響，進(jìn)而致使企業(yè)財(cái)務(wù)人員在預(yù)算管理工作的開展方面面臨著重重困難。

3.預(yù)算管理忽略動(dòng)態(tài)性

目前仍然有部分電力企業(yè)在預(yù)算管理執(zhí)行方面所采取的預(yù)算方法比較落后（如定期預(yù)算法或固定預(yù)算法）。這些方法的應(yīng)用雖然能夠在短期內(nèi)有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作流程與難度，但會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的整體水平產(chǎn)生影響。除此以外，靜態(tài)化的預(yù)算管理會(huì)對(duì)電力企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格、銷售、成本控制等業(yè)務(wù)產(chǎn)生重要影響，由于管理措施中缺乏對(duì)動(dòng)態(tài)性因素的考量，進(jìn)而導(dǎo)致實(shí)際管理效益水平偏低，預(yù)算管理的職能無法得到充分發(fā)揮。

三、預(yù)算管理應(yīng)對(duì)措施分析

1.提高預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管控水平

電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)以培養(yǎng)并提高預(yù)算管理工作人員風(fēng)險(xiǎn)管控能力以及本崗位門檻的角度出發(fā)，提高預(yù)算管理工作部門整體水平與能力，以確保預(yù)算管理工作目標(biāo)的更好執(zhí)行與實(shí)現(xiàn)。需要注意的一點(diǎn)是，電力企業(yè)具有資源密集性的行業(yè)屬性，在企業(yè)自身的發(fā)展完善過程中必須投入大量建設(shè)資金作為保障，因此導(dǎo)致企業(yè)面臨著較大的資金風(fēng)險(xiǎn)。而對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員而言，工作的關(guān)鍵是擴(kuò)展企業(yè)財(cái)務(wù)管理的融資渠道，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，充分借助于市場變化所帶來的各種機(jī)遇，最大限度的降低資金支出水平。除此以外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)在信息化技術(shù)支持下構(gòu)建財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)平臺(tái)，完善電費(fèi)收取制度，以簡化財(cái)務(wù)管理工作流程，提高時(shí)效性。

2.構(gòu)建基于市場導(dǎo)向的全新預(yù)算管理模式

電力企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)逐步樹立以市場為導(dǎo)向，以服務(wù)為宗旨，以效益為核心的經(jīng)營管理理念。將對(duì)電力市場潛力的開發(fā)以及市場占有率的提升作為工作重點(diǎn)，通過落實(shí)完善預(yù)算工作機(jī)制的方式促進(jìn)營銷戰(zhàn)略水平的提高，進(jìn)而在內(nèi)控成本的同時(shí)努力挖潛增效，促進(jìn)企業(yè)整體效益水平的提高。為了突出市場對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的導(dǎo)向職能，首先應(yīng)當(dāng)改變財(cái)務(wù)管理相關(guān)部門的工作模式，自被動(dòng)管理轉(zhuǎn)變?yōu)樽晕抑鲃?dòng)管理，并在預(yù)算編制、執(zhí)行等環(huán)節(jié)中作出相應(yīng)調(diào)整。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)中，本環(huán)節(jié)是預(yù)算管理工作開展的基礎(chǔ)，是對(duì)電力系統(tǒng)集團(tuán)公司管理目標(biāo)的集中體現(xiàn)，要求在預(yù)算期內(nèi)將企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行財(cái)務(wù)具體化處理。編制預(yù)算應(yīng)當(dāng)遵循彈性以及目標(biāo)一致性的原則。其中，彈性原則是指預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場變化趨勢做出及時(shí)的他調(diào)整，以在增供擴(kuò)銷的同時(shí)，應(yīng)對(duì)成本項(xiàng)目中的可控部分參照各責(zé)任單位歷史水平、行業(yè)先進(jìn)水平，引入數(shù)學(xué)方法建立定額標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建與之相對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用指標(biāo)，以確保企業(yè)整體效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；目標(biāo)一致性原則則是要求電力企業(yè)下屬子公司、供電單位均應(yīng)當(dāng)服從于集團(tuán)公司的整體經(jīng)營管理戰(zhàn)略，在思想、行動(dòng)上體現(xiàn)統(tǒng)一性。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，電力企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的具體類型，將下屬各個(gè)子公司以及發(fā)電單位劃分為多個(gè)不同責(zé)任中心，對(duì)整體預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，傳遞至各個(gè)責(zé)任單位、各個(gè)責(zé)任中心需負(fù)責(zé)的具體業(yè)務(wù)中，并將其與部門、個(gè)人績效聯(lián)系起來，使預(yù)算責(zé)任成本各個(gè)部門管理工作的依據(jù)以及標(biāo)桿。同時(shí)，配合對(duì)在線約束工作機(jī)制的完善，及時(shí)糾正預(yù)算執(zhí)行期間存在的偏差，對(duì)問題進(jìn)行深入分析，以確保預(yù)算指標(biāo)控制效果更為理想。

3.健全預(yù)算管理工作機(jī)制

要求電力企業(yè)經(jīng)營管人員著眼于電力企業(yè)自身發(fā)展情況，將預(yù)算管理工作與風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)容緊密結(jié)合起來，改進(jìn)預(yù)算管理工作機(jī)制，完善預(yù)算管理體系，為預(yù)算管理相關(guān)措施的開展奠定制度保障。同時(shí)，企業(yè)建設(shè)者還應(yīng)該明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營活動(dòng)以及市場變化等項(xiàng)目發(fā)展的實(shí)際狀況，結(jié)合現(xiàn)代社會(huì)先進(jìn)和成功的預(yù)算管理工作經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合本企業(yè)預(yù)算管理發(fā)展的實(shí)際特點(diǎn)，構(gòu)建符合企業(yè)所處行業(yè)特點(diǎn)與經(jīng)營管理目標(biāo)的預(yù)算管理工作機(jī)制，高度重視預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制工作的重要性，從根本上提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的開展質(zhì)量與水平。

四、結(jié)束語

不斷加強(qiáng)預(yù)算管理工作水平是促進(jìn)電力企業(yè)自身財(cái)務(wù)工作水平與質(zhì)量得以提升的重要手段之一。在電力系統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)呈現(xiàn)出大規(guī)模、大批量發(fā)展趨勢的背景下，電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作水平將成為影響企業(yè)整體發(fā)展成效的關(guān)鍵內(nèi)容。電力企業(yè)必須嘗試以對(duì)預(yù)算管理重要性的分析為前提，了解在現(xiàn)階段財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中存在的問題，并針對(duì)各類問題采取有效對(duì)策，進(jìn)而為電力企業(yè)的自身快速建設(shè)與發(fā)展提供動(dòng)力與保障。

參考文獻(xiàn)

[1]岳賢軍.淺談成本預(yù)算管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的應(yīng)用[J].理論學(xué)刊，2012，（z1）：90.

[2]趙美圣.企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理與業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)研究[J].中國商貿(mào)，2014，（23）：49-50.

[3]徐浩菁.分析思考企業(yè)預(yù)算管理存在的主要問題和措施[J].價(jià)值工程，2014，（28）：168，169.

[4]王志成，童國良.基于企業(yè)預(yù)算管理的會(huì)計(jì)核算體系分析[J].管理現(xiàn)代化，2009，（5）：27-29.

第5篇：財(cái)務(wù)預(yù)算體系范文

【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理 財(cái)務(wù)預(yù)算 高校財(cái)務(wù)

一、我國高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算編制階段存在的問題

1.預(yù)算編制程序不科學(xué)

長期以來預(yù)算工作一直被認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門的事情，學(xué)校的教學(xué)、科研、管理等部門缺乏參與預(yù)算編制的意識(shí)。由于財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算編制客體的了解有限，在編制預(yù)算時(shí)又缺乏有效的溝通和了解，致使預(yù)算指標(biāo)的確立缺乏合理性，難以反映學(xué)校各預(yù)算客體的具體情況，學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算不相匹配，使得學(xué)校事業(yè)發(fā)展無法獲得有利的財(cái)務(wù)支持。在多數(shù)情況下，學(xué)校預(yù)算的編制往往是為了向上級(jí)財(cái)政部門爭取撥款，喪失了作為一種有效的財(cái)務(wù)管理手段應(yīng)有的作用。同時(shí)，由于預(yù)算編制過程缺乏相關(guān)部門的參與，除了在預(yù)算編制上缺乏合理性外，在預(yù)算執(zhí)行的過程中各項(xiàng)預(yù)算措施也得不到有效的理解和執(zhí)行。

2.預(yù)算編制方法不合理

我國高校財(cái)務(wù)預(yù)算的編制與學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和任務(wù)指標(biāo)脫離，依靠以往年度的實(shí)際支出為基礎(chǔ)，通過預(yù)測調(diào)整當(dāng)年財(cái)政收支相關(guān)項(xiàng)目編制本年的預(yù)算。這種方法會(huì)造成兩方面的缺陷：一是預(yù)算的編制脫離學(xué)校發(fā)展規(guī)劃，使預(yù)算與實(shí)際支出不相符合；二是掩蓋了以往年度實(shí)際支出的資金項(xiàng)目中不合理的支出項(xiàng)目。這種預(yù)算編制方法使預(yù)算無法為學(xué)校發(fā)展規(guī)劃提供有效的資金需求計(jì)劃，影響了學(xué)校規(guī)劃的實(shí)施。

（二）預(yù)算執(zhí)行階段

1.預(yù)算控制意識(shí)缺乏導(dǎo)致監(jiān)管失效

由于很多高校沒有認(rèn)識(shí)到對(duì)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控管理是預(yù)算完善和補(bǔ)充的最好辦法，因此預(yù)算在執(zhí)行過程中的控制力度不夠，預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)管成為高校的軟肋，使財(cái)務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)，預(yù)算執(zhí)行不利，監(jiān)管也流于形式。

2.預(yù)算執(zhí)行過程缺乏應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的能力

為適應(yīng)資金預(yù)算執(zhí)行中遇到的突發(fā)事件，資金預(yù)算就要具有一定的彈性，在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中實(shí)施必要的調(diào)整。學(xué)校財(cái)務(wù)部門對(duì)各預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和反饋，報(bào)送財(cái)政主管部門，但按規(guī)定預(yù)算在執(zhí)行過程中原則上不予調(diào)整，尤其是對(duì)那些可以估計(jì)到的費(fèi)用開支，因工作疏忽未列入預(yù)算的，不能隨便同意補(bǔ)報(bào)預(yù)算，使得學(xué)校項(xiàng)目建設(shè)因資金不到位受到限制。

（三）預(yù)算評(píng)價(jià)分析階段

預(yù)算執(zhí)行的好壞最終需要通過預(yù)算評(píng)價(jià)和分析才能得出結(jié)論。通過分析才能發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中存在的偏差，才能汲取教訓(xùn)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。通過考評(píng)才能明確責(zé)任，量化工作的努力程度，因此，科學(xué)的預(yù)算分析和考核是財(cái)務(wù)預(yù)算發(fā)揮作用的必然要求。但是，在我國許多高校中缺乏預(yù)算管理的評(píng)價(jià)體系，無法衡量教職工的工作努力程度，缺乏有效的獎(jiǎng)懲措施，影響了大家執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的積極性，最終影響財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行效果。

二、完善我國高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的建議

（一）創(chuàng)新預(yù)算編制模式

1.宏觀上構(gòu)建學(xué)校新的預(yù)算編制管理體系

以“歸口分級(jí)”管理制度為核心的“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的體制構(gòu)成了新的預(yù)算管理體系內(nèi)部框架。另外，預(yù)算管理制度也構(gòu)成了學(xué)校內(nèi)部預(yù)算管理體系的有機(jī)部分，包括預(yù)算編制和審批程序、修改預(yù)算的辦法、預(yù)算執(zhí)行情況的分析方法、預(yù)算的評(píng)價(jià)和考核等。

2.微觀上構(gòu)建校內(nèi)責(zé)任預(yù)算體系

建議在高校的預(yù)算管理體系中建立責(zé)任預(yù)算，在現(xiàn)有的預(yù)算控制的基礎(chǔ)上，將管理責(zé)任下放到歸口管理部門，形成新的內(nèi)部控制模式，使各部門在內(nèi)部預(yù)算資源再分配方面被賦予廣泛的自主權(quán)，這將有助于改進(jìn)預(yù)算過程的配置效率。

（二）構(gòu)建新的預(yù)算審批與評(píng)價(jià)監(jiān)督體系

在財(cái)務(wù)部門內(nèi)成立一個(gè)預(yù)算管理中心，加強(qiáng)預(yù)算的編制、審核、協(xié)助工作，推行會(huì)計(jì)委派制，對(duì)各預(yù)算基層單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行核算和監(jiān)督；成立學(xué)校財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，由校長、主管財(cái)務(wù)的副校長、各院(系、處、所)及附屬單位負(fù)責(zé)人和專家組成，對(duì)各院(系、處、所)及附屬單位的部門預(yù)算草案及全校的總預(yù)算草案進(jìn)行審核；發(fā)揮職代會(huì)作用，學(xué)校的總體預(yù)算、發(fā)展規(guī)劃、重大投資必須經(jīng)職代會(huì)討論，實(shí)行廣泛的民主決策和監(jiān)督；發(fā)揮審計(jì)部門的審計(jì)監(jiān)督作用，監(jiān)督預(yù)算編制和執(zhí)行過程的規(guī)范性，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過程中的指標(biāo)下達(dá)、資金撥付、預(yù)算調(diào)整程序是否符合規(guī)定。要建立和完善年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)制度，國家應(yīng)在健全有關(guān)法規(guī)的基礎(chǔ)上，建立部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)績效評(píng)估機(jī)制，徹底改變教育只重投入、不重效益的現(xiàn)象，為高校預(yù)算經(jīng)費(fèi)績效評(píng)估提供外部環(huán)境。高校內(nèi)部要要充分發(fā)揮審計(jì)等部門的作用，建立和完善預(yù)算評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行全過程監(jiān)督，對(duì)執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，促進(jìn)預(yù)算工作上水平。

（三）創(chuàng)新預(yù)算管理思路

1.樹立“以人為本”的預(yù)算管理理念

財(cái)務(wù)預(yù)算的運(yùn)行效果的好壞決定于預(yù)算的制定者和執(zhí)行者，即財(cái)務(wù)預(yù)算的主體素質(zhì)的高低情況。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算工作應(yīng)樹立“以人為本”的管理理念。學(xué)校內(nèi)部不同部門之間可能為了各自的利益，在編制預(yù)算時(shí)從本部門的利益出發(fā)，做出“留一手”的財(cái)務(wù)預(yù)算，違背了預(yù)算應(yīng)該盡量客觀、公正、可靠的要求，從而影響預(yù)算工作的效果.因此，財(cái)會(huì)人員應(yīng)恪守自己的職業(yè)道德，本著對(duì)國家、社會(huì)、單位和個(gè)人負(fù)責(zé)的態(tài)度，在工作態(tài)度上實(shí)事求是，在工作方法上注意調(diào)整工作思路，提高工作效率，做好財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算要做到收支平衡

適度拓寬平衡預(yù)算的時(shí)間，做到量入為出與負(fù)債建設(shè)的有機(jī)統(tǒng)一。高校預(yù)算管理必須做到以收定支，據(jù)以對(duì)支出、赤字和負(fù)債總量實(shí)施控制；使政策制定者了解高校在年度中擁有多大的可支配財(cái)力；讓廣大教職工明白資源是如何被安排的?？上拗浦С霾块T過高的支出期望，使大家認(rèn)識(shí)到超過財(cái)力支持的支出要求是無效的。但是，為了有效發(fā)揮預(yù)算管理的作用，在實(shí)際工作中，必須與時(shí)俱進(jìn)，思想必須跟隨形勢的發(fā)展進(jìn)行創(chuàng)新思維，尋求科學(xué)、可持續(xù)發(fā)展之路。

3.大力推進(jìn)“零基預(yù)算法”

零基預(yù)算法使有限的資金發(fā)揮其最大效益，對(duì)保障學(xué)校各項(xiàng)工作的正常運(yùn)行有著十分重要的意義，相對(duì)于傳統(tǒng)的增量預(yù)算法具有明顯的優(yōu)勢，它的科學(xué)性使其在高校具有廣泛的應(yīng)用價(jià)值.必須嚴(yán)格貫徹零基預(yù)算法，排除部門經(jīng)費(fèi)只能增不能減的問題，集中資金使用，保證重點(diǎn)支出。

4.重視預(yù)算管理的評(píng)價(jià)考核

必須將各單位的預(yù)算經(jīng)費(fèi)與其工作任務(wù)、工作業(yè)績和經(jīng)濟(jì)效果直接掛鉤，提高預(yù)算資金的使用效益。每年度可由校預(yù)算審計(jì)監(jiān)督部門對(duì)各部門預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)議，分出優(yōu)、劣等級(jí)，校財(cái)務(wù)部門據(jù)此作為下年度的預(yù)算安排的參考，以達(dá)到獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的目的，可以進(jìn)一步促使各部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算的不斷科學(xué)化，也促使各部門有效地利用資金。

參考文獻(xiàn)：

[1]張靜文.當(dāng)前高校預(yù)算管理中存在的問題及對(duì)策[j].教育財(cái)會(huì)研究,2004，02.

第6篇：財(cái)務(wù)預(yù)算體系范文

關(guān)鍵詞：高校 預(yù)算 收入與支出 問題

我國高校教育從稀缺到大眾，迄今為止已經(jīng)逾二十年之久，這段時(shí)間內(nèi)，我國高校就讀學(xué)生的數(shù)量上得到了一次次的飛躍，數(shù)量在2002年達(dá)約九百五十三萬，經(jīng)歷了十二年的時(shí)間，人數(shù)已經(jīng)達(dá)到了近兩千五百萬，我國高校在校學(xué)生的人口數(shù)量相當(dāng)于世界上部分國家的人口總數(shù)。因?yàn)閷W(xué)生人數(shù)的大量增加，也就從另一個(gè)方面提升了國家對(duì)教育的投入。2013年的投入比2012年的27696.0億元增長9.6%，以表1為例。隨著國家教育經(jīng)費(fèi)投入增加，完善高校財(cái)務(wù)管理機(jī)制、優(yōu)化配置資源、提高辦學(xué)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，成為各高校發(fā)展的戰(zhàn)略任務(wù)。

一、地方高校預(yù)算編制流程

高校財(cái)務(wù)預(yù)算，指高等學(xué)校等單位在財(cái)務(wù)年度內(nèi)收支的計(jì)劃預(yù)算安排，其是否完善和健全，都會(huì)直接或間接影響高校的可持續(xù)發(fā)展及穩(wěn)定。

將預(yù)算進(jìn)行分類，從某個(gè)角度來看，可以分為收入預(yù)算和支出預(yù)算。其中，支出預(yù)算是指作為財(cái)務(wù)主體的高校在預(yù)算年度內(nèi)科研、教學(xué)和其他活動(dòng)的支出計(jì)劃，是學(xué)校對(duì)有限財(cái)務(wù)資源的分配，它體現(xiàn)了本單位的發(fā)展重點(diǎn)和發(fā)展方向，也反映了高校規(guī)模與發(fā)展速度。

很多高校對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制大多要經(jīng)歷幾個(gè)步驟。預(yù)算編制中有這么一個(gè)說法，即“一上”和“一下”，“二上”和“二下”?！耙簧稀奔锤咝⒔?jīng)過最高管理層審核通過的預(yù)算建議資金額上報(bào)至主管部門，主管部門匯總審議后報(bào)同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)。本文重點(diǎn)介紹“一上”這一方面的內(nèi)容。由校方主持編制。學(xué)校財(cái)務(wù)部門制訂預(yù)算編制建議方案，由其上報(bào)本單位預(yù)算建議方案。校各部門根根據(jù)財(cái)務(wù)部門和管理層建議進(jìn)行再次調(diào)整，形成最終方案，經(jīng)各單位管理層通過后，財(cái)務(wù)部門備案。

二、地方高校預(yù)算管理存在的問題

幾十年來，我國已頒布了一系列和高校財(cái)務(wù)管理有關(guān)的法律法規(guī)，這些法律法規(guī)保障了我國高等學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的規(guī)范和科學(xué)化。

（一）雙方缺乏溝通

高校的預(yù)算管理不僅僅是對(duì)某一個(gè)部門而言，事實(shí)上，對(duì)學(xué)校每一個(gè)部門都有一定的影響。所以在預(yù)算管理時(shí)，很多部門間都應(yīng)該加強(qiáng)了解，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)部門而言，加強(qiáng)溝通交流可以了解到其他部門的信息，才有利于制度高效合理的措施，確保預(yù)算的編制不會(huì)出現(xiàn)大的錯(cuò)誤。

（二）因?yàn)閭?cè)重點(diǎn)的不同，易造成赤字

理論上講，收入和支出處于同等的位置，它們是兩個(gè)不同的概念，也無法來衡量其中哪一個(gè)方面更重要，哪一個(gè)不重要。然而，有一些高校在這方面考慮不周全，導(dǎo)致了“收入預(yù)算未全部實(shí)現(xiàn)，支出預(yù)算卻全部安排”的現(xiàn)象，專業(yè)的結(jié)果是，極有可能會(huì)造成預(yù)算赤字，這樣的現(xiàn)象將預(yù)算赤字的可能性提高了不少。

（三）體系沒有健全

大部分高校在體系的完善這方面做得還不夠多，做得還不夠好。一所高校的收入與支出具有一定的復(fù)雜性，不單是高校，一所普通的小學(xué)也會(huì)在財(cái)務(wù)方面多費(fèi)一些功夫。

三、實(shí)例分析地方高校預(yù)算管理

（一）A大學(xué)基本情況

A校在會(huì)計(jì)核算的模式方面獨(dú)具特色，分為三個(gè)內(nèi)容，其一是統(tǒng)一預(yù)算，其二是分級(jí)核算，其三是集中決算。學(xué)校實(shí)行一級(jí)預(yù)算管理，核算仍延續(xù)原有模式，即校本部及各副局級(jí)學(xué)院單獨(dú)設(shè)立會(huì)計(jì)帳套。2014年末，A校固定資產(chǎn)賬面余額為 186，509萬元，收入為 158，170萬元，支出為 178，593萬元。

零基預(yù)算法編制預(yù)算有一定的優(yōu)勢，首先，能夠保證有限的資源在配置和分配過程中的科學(xué)性和有效性。同時(shí)，A校預(yù)算編制存在以下不完善地方：（1）學(xué)校財(cái)務(wù)部門在預(yù)算管理方面，其監(jiān)督評(píng)價(jià)作用需要進(jìn)一步提高。（2）零基預(yù)算這種方法需要極強(qiáng)的理論知識(shí)作為依托與參照，所以對(duì)人員的要求高一些。（3）在預(yù)算管理績效評(píng)價(jià)方面，為了加強(qiáng)監(jiān)督，必須要制定相應(yīng)的措施。

圖1 結(jié)構(gòu)圖（設(shè)想）

（二）預(yù)算管理建議

設(shè)立校級(jí)預(yù)算機(jī)構(gòu)。校級(jí)的預(yù)算機(jī)構(gòu)雖小，但必須要健全，做到“麻雀雖小五臟俱全”，其中該包括委員會(huì)主席及各方面的負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員等。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)。隨著教育環(huán)境的變化，A?；I資渠道呈多元化趨勢，要求財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度適應(yīng)高校自身發(fā)展要求，實(shí)時(shí)優(yōu)化和修訂，為預(yù)算的編制做到有憑有據(jù)。

A校財(cái)務(wù)部門需授權(quán)，且有責(zé)任對(duì)各單位預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，包括各項(xiàng)資金使用情況。

四、結(jié)論

預(yù)算必須做到“事前監(jiān)督p事中控制p事后評(píng)價(jià)”，使預(yù)算真正成為會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)決算的導(dǎo)向。

（一）制度的建立

明確預(yù)算管理目的、范圍和原則，確認(rèn)職責(zé)管理流程，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，以免預(yù)算執(zhí)行的盲目性和隨意性。

（二）做到多溝通多交流

預(yù)算關(guān)系的是整個(gè)高校的利益，當(dāng)然就包括了高校的大部分的部門，而事實(shí)上，很多部門沒有做到有效的溝通與交流。事實(shí)上，這方面是必不可少的，各個(gè)部門之間相互間應(yīng)該要做到溝通交流，這樣才有利于財(cái)務(wù)部門對(duì)其的了解。

（三）預(yù)算與生活的結(jié)合

預(yù)算的編制就是為了服務(wù)日常工作，為日常工作提供參考和依據(jù)，如果預(yù)算脫離了生活實(shí)際，預(yù)算本身的作用也就無法實(shí)現(xiàn)。

（四）嚴(yán)格選取人員

對(duì)于財(cái)務(wù)人員的選擇方面，必須要考慮多方面的問題，首先是對(duì)其人員的專業(yè)性的考慮，除了專業(yè)性方面，還應(yīng)該考察到德、品方面。要知道，對(duì)于一個(gè)人的考核，品德比專業(yè)更具考察性，也就是說，對(duì)于一個(gè)工作人員來講，其品德比專業(yè)更加重要。

（五）改變傳統(tǒng)的的方式

所謂改變傳統(tǒng)的方式，就是預(yù)算管理人員要利用信息化、數(shù)字化的技術(shù)對(duì)其方法的革新，主要利用的媒介是多媒體。除去財(cái)務(wù)部門之外，其他部門也應(yīng)該加入進(jìn)去，相互間做到促進(jìn)與監(jiān)督，以確保高效、準(zhǔn)確。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭偉.2013年全國教育經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況統(tǒng)計(jì)公告[N].中國教育報(bào)，2014

第7篇：財(cái)務(wù)預(yù)算體系范文

通過對(duì)公司項(xiàng)目儲(chǔ)備庫的建立、項(xiàng)目預(yù)算的編制、分解下達(dá)、使用控制及執(zhí)行情況分析考核進(jìn)行全過程的控制管理，建立一套管理精細(xì)、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、流程規(guī)范的項(xiàng)目預(yù)算管理體系，提高項(xiàng)目預(yù)算編制的科學(xué)性和項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的剛性，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算的銜接，落實(shí)財(cái)務(wù)價(jià)值鏈對(duì)業(yè)務(wù)鏈條的統(tǒng)領(lǐng)作用，推動(dòng)公司的持續(xù)健康發(fā)展。

二、項(xiàng)目預(yù)算全過程管理的主要做法

1.項(xiàng)目預(yù)算全過程管理原則

（1）財(cái)務(wù)價(jià)值引領(lǐng)、資源統(tǒng)籌原則。項(xiàng)目預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的子預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)控和監(jiān)督管理。通過項(xiàng)目預(yù)算安排對(duì)有限的經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)控，促進(jìn)資源優(yōu)化配置，提高投入產(chǎn)出效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

（2）全面預(yù)算、閉環(huán)管理。項(xiàng)目預(yù)算管理涵蓋公司的生產(chǎn)、經(jīng)營和建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)。公司所有部門、單位和員工都應(yīng)當(dāng)參與項(xiàng)目預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)預(yù)算從事前規(guī)劃預(yù)測、事中執(zhí)行控制、事后考核評(píng)價(jià)的閉環(huán)管理。

（3）、規(guī)范流程、落實(shí)責(zé)任。按照各級(jí)財(cái)務(wù)管理職責(zé)權(quán)限，明確項(xiàng)目預(yù)算管理權(quán)責(zé)，規(guī)范項(xiàng)目預(yù)算編制、審批、下達(dá)、執(zhí)行、考核、評(píng)價(jià)等工作流程，實(shí)現(xiàn)上下協(xié)同，層層落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任。

2.建立項(xiàng)目預(yù)算全過程管理的組織體系

預(yù)算工作組織體系包括：預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算工作機(jī)構(gòu)和預(yù)算責(zé)任單位。公司總經(jīng)理辦公會(huì)是預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理委員會(huì)按照預(yù)算決策機(jī)構(gòu)的要求，協(xié)助開展有關(guān)工作。

3.項(xiàng)目預(yù)算全過程管理的制度保證

衡陽公司先后制定了《預(yù)算管理辦法》《非基建類資本性支出項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法（試行）》等制度，形成了比較完善的管理制度體系，為項(xiàng)目預(yù)算全過程管理提供堅(jiān)強(qiáng)的制度保證。

4.項(xiàng)目預(yù)算全過程管理的流程

（1）項(xiàng)目預(yù)算編制

①項(xiàng)目預(yù)算編制的一般原則：按照誰花錢、誰做事、誰編制預(yù)算的原則，各業(yè)務(wù)部門根據(jù)分工分別編制基建、技改、檢修等項(xiàng)目。項(xiàng)目預(yù)算必須在財(cái)務(wù)預(yù)算的硬約束規(guī)則范圍內(nèi)（預(yù)算筐），基于明確的企業(yè)經(jīng)營指標(biāo)（財(cái)務(wù)預(yù)算），一般采用零基法編制，適當(dāng)參考?xì)v史數(shù)據(jù)。

②項(xiàng)目預(yù)算編制的3個(gè)階段：

“一上”項(xiàng)目預(yù)算草案編制：每年11月初，各專業(yè)管理部門按照預(yù)算管理辦公室下達(dá)的預(yù)算總控目標(biāo)和預(yù)算編制規(guī)則，組織編制公司項(xiàng)目庫預(yù)算。業(yè)務(wù)部門依據(jù)公司審定的評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)項(xiàng)目按照輕重緩急進(jìn)行星級(jí)排序，重點(diǎn)對(duì)次年項(xiàng)目庫進(jìn)行確定。檢修運(yùn)維項(xiàng)目依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)成本進(jìn)行預(yù)算編制，按照“當(dāng)年實(shí)施一批、當(dāng)年預(yù)備一批和次年儲(chǔ)備一批”的原則建立三級(jí)庫。財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)審定的業(yè)務(wù)部門三級(jí)項(xiàng)目庫草案，編制三級(jí)項(xiàng)目預(yù)算草案。并按照預(yù)算項(xiàng)目年度安排上報(bào)次年項(xiàng)目預(yù)算草案（預(yù)算“一上”）。

“二上”項(xiàng)目預(yù)算草案修訂：次年2月份，根據(jù)省公司下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，業(yè)務(wù)部門優(yōu)化調(diào)整公司項(xiàng)目庫預(yù)算方案，經(jīng)預(yù)算管理辦公室審核后，并經(jīng)預(yù)算決策機(jī)構(gòu)審查同意，年度項(xiàng)目庫預(yù)算方案上報(bào)省公司審核備案（預(yù)算“二上”）。

項(xiàng)目預(yù)算審批下達(dá)與調(diào)整：公司預(yù)算管理辦公室根據(jù)省公司下達(dá)的資產(chǎn)經(jīng)營考核指標(biāo)及具體的費(fèi)用計(jì)劃、基建工程計(jì)劃、技改工程計(jì)劃、運(yùn)行檢修費(fèi)用計(jì)劃等，公司相應(yīng)調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目庫，經(jīng)公司預(yù)算管理委員會(huì)審查批準(zhǔn)后，分解成月、季、年度預(yù)算，下達(dá)各部門、單位執(zhí)行。

項(xiàng)目預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，原則上不允許調(diào)整。預(yù)算調(diào)整堅(jiān)持例外控制原則，分為預(yù)算項(xiàng)目之間的動(dòng)態(tài)調(diào)整和預(yù)算項(xiàng)目的絕對(duì)增加。無論何種調(diào)整，必須經(jīng)過經(jīng)公司預(yù)算決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。新增項(xiàng)目優(yōu)先從“項(xiàng)目儲(chǔ)備庫”選取。

（2）項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行

公司建立月度現(xiàn)金流量預(yù)算管理制度。通過月度現(xiàn)金流量預(yù)算，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算按照時(shí)間序列進(jìn)行分解，將項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行通過現(xiàn)金流量預(yù)算落實(shí)到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算管理和現(xiàn)金流管理的緊密銜接。

（3）項(xiàng)目預(yù)算分析與評(píng)價(jià)

建立預(yù)算分析報(bào)告制度。業(yè)務(wù)部門每季度上報(bào)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況分析，上報(bào)預(yù)算管理辦公室。

建立預(yù)算的考核機(jī)制，預(yù)算管理辦公室履行考核職責(zé)。公司將預(yù)算目標(biāo)的完成情況與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核掛鉤（涉及成本預(yù)算執(zhí)行情況的考核按《衡陽供電公司成本管理辦法》執(zhí)行），按季考核。

季度預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行誤差率在2%以上的，指標(biāo)預(yù)算責(zé)任管理部門應(yīng)在季度結(jié)束后5日內(nèi)寫出書面說明，詳細(xì)分析產(chǎn)生誤差的原因及應(yīng)采取的措施，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師和預(yù)算管理辦公室。

三、項(xiàng)目預(yù)算全過程管理的實(shí)施效果

1.優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高公司經(jīng)濟(jì)效益

衡陽公司通過項(xiàng)目預(yù)算全過程管理，提高了項(xiàng)目預(yù)算編制的科學(xué)性，杜絕了項(xiàng)目管理存在“兩張皮”現(xiàn)象，堅(jiān)持了財(cái)務(wù)價(jià)值鏈的統(tǒng)領(lǐng)作用，確保了企業(yè)目標(biāo)和企業(yè)資源之間的相互滿足，企業(yè)資源配置進(jìn)一步優(yōu)化，提高了資金使用效率和效果，保障各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)的順利完成，助推公司健康持續(xù)發(fā)展。

第8篇：財(cái)務(wù)預(yù)算體系范文

[關(guān)鍵詞]中職學(xué)校；預(yù)算執(zhí)行力；途徑

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.06.082

近年來，中職學(xué)校預(yù)算管理逐步占據(jù)中職學(xué)校實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的高比例，無論是單位戰(zhàn)略規(guī)劃還是協(xié)調(diào)各部門、控制日常活動(dòng)抑或業(yè)績考核方面，都有支撐作用，但由于理論和實(shí)務(wù)存在理解偏差，導(dǎo)致在具體運(yùn)營中中職學(xué)校預(yù)算管理并未充分架構(gòu)好整個(gè)中職學(xué)校組織。在我國國情和經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控下，中職學(xué)校預(yù)算管理機(jī)制未能得到廣泛普及和深入運(yùn)用，故而各中職學(xué)校組織需要對(duì)此有更明確地把控。作為預(yù)算執(zhí)行力的核心所在，承載中職學(xué)校效益發(fā)展。

1 中職學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行存在問題分析

1.1 預(yù)算編制科學(xué)性有待提升

某些學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及學(xué)校的一些職能部門對(duì)于預(yù)算這塊不了解也不關(guān)心，預(yù)算這塊主要靠編制預(yù)算的財(cái)務(wù)人員的主觀來判斷數(shù)據(jù)，如此數(shù)據(jù)在一定程度上缺乏真實(shí)性。例如：有些做預(yù)算的財(cái)務(wù)人員靠去年的實(shí)際數(shù)值再加上今年預(yù)算增值來確定預(yù)算數(shù)值。這樣的數(shù)值與真實(shí)值就會(huì)發(fā)生巨大差異，預(yù)算就失去了它存在的有效性。同時(shí)在預(yù)算的操作過程中各部門的預(yù)算申請(qǐng)肆意調(diào)整，出現(xiàn)了嚴(yán)重追加現(xiàn)象，這些情況導(dǎo)致預(yù)算達(dá)不到所要制定的目的。最后將預(yù)算值與決算一對(duì)照，預(yù)算值的數(shù)據(jù)就出現(xiàn)了不真實(shí)的問題。

1.2 編報(bào)收支平衡性有待優(yōu)化

中職學(xué)校在按照有關(guān)上級(jí)編制的要求下而將數(shù)據(jù)做到收支平衡。在一個(gè)多元化的模式下對(duì)中職學(xué)校的收入進(jìn)行預(yù)算，一部分收入并沒有納入學(xué)校的預(yù)算中，這樣就導(dǎo)致了學(xué)校在年終的時(shí)候預(yù)算數(shù)值與實(shí)際的數(shù)值產(chǎn)生差異。

1.3 預(yù)算控制力度有待增強(qiáng)

每年的9月左右是財(cái)政局要求本級(jí)單位（含相關(guān)中職學(xué)校）編制下一年度部門預(yù)算的時(shí)間。中職學(xué)校部門預(yù)算中，財(cái)政局對(duì)于人員經(jīng)費(fèi)支出，按國定政策規(guī)定核定，并與績效工資掛鉤，所以預(yù)算數(shù)值與實(shí)際數(shù)值基本相符。但對(duì)于公用經(jīng)費(fèi)支出，雖有定額，但無法控制預(yù)算資金真正用途，如果中職學(xué)校內(nèi)部沒有良好的預(yù)算管理制度，他們可以隨意改動(dòng)預(yù)算資金的支出。這樣使預(yù)算資金的隨意性和籌劃性不能統(tǒng)一，資金使用便無章可循。此外一些不可預(yù)見性的突發(fā)事件頻頻在中職學(xué)校中出現(xiàn)，各地中職學(xué)校盲目擴(kuò)建，維修改造，增加學(xué)科，擴(kuò)招生源等，這無疑再次增加學(xué)校年度預(yù)算的不可靠性，因此學(xué)校支出時(shí)只能勉強(qiáng)向年度預(yù)算靠攏，而不能與年度預(yù)算相符。

1.4 預(yù)算文化建設(shè)有待改進(jìn)

由于我國職業(yè)教育體系改革是自改革開放以后才全面發(fā)展開來，這就在很大程度延滯了我國中職學(xué)校與國際職業(yè)教育體系的接軌，因此作為對(duì)中職學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)起重要作用的中職學(xué)校預(yù)算管理模式也起步較晚，這在很大程度上使得先進(jìn)的預(yù)算文化與相對(duì)滯后的職業(yè)學(xué)校管理文化難以實(shí)現(xiàn)有機(jī)融合。因此，在中職學(xué)校之內(nèi)對(duì)預(yù)算管理的重要性依然相對(duì)缺乏，只是從財(cái)務(wù)管理的角度孤立地看待預(yù)算管理，沒有從戰(zhàn)略管理的高度來認(rèn)識(shí)預(yù)算管理，沒有從系統(tǒng)論的角度發(fā)現(xiàn)其在教師資源、業(yè)務(wù)、信息的整合效用，缺乏將預(yù)算管理作為確定目標(biāo)、優(yōu)化流程、改進(jìn)質(zhì)量的管理工具的現(xiàn)代管理意識(shí)。

2 中職學(xué)校預(yù)算執(zhí)行力提升途徑

2.1 優(yōu)化預(yù)算管理體系，明確預(yù)算目標(biāo)

一個(gè)完善的預(yù)算管理機(jī)制與中職學(xué)校各部門的編制預(yù)算必須融為一體，在各個(gè)中職學(xué)校活動(dòng)進(jìn)行時(shí)，能夠有全面、全員、全過程的預(yù)算管理。整體而言，預(yù)算管理機(jī)制要向系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學(xué)化發(fā)展，可以分為以下方面。

2.1.1 系統(tǒng)化搭建預(yù)算組織體系

系統(tǒng)化搭建預(yù)算組織體系迫在眉睫，較之國外成功職業(yè)學(xué)校的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，我國已經(jīng)落后太多。它聯(lián)合學(xué)生進(jìn)入口、辦學(xué)成本控制、中職學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)，故而我們?cè)O(shè)計(jì)組織是可以從三方面結(jié)合制定，即為預(yù)算管理決議層、預(yù)算組織制定層、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控層。預(yù)算管理決議層是出臺(tái)中職學(xué)校發(fā)展方向的最高級(jí)別，必須有明確方針，下屬才能準(zhǔn)確執(zhí)行。預(yù)算組織制定層是具體落實(shí)在預(yù)算的編制、審定、協(xié)調(diào)、調(diào)整、反饋方面的團(tuán)體和個(gè)人。預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控層是從目標(biāo)方針下達(dá)開始，需要通過決議層、組織層確定后，在執(zhí)行過程中，對(duì)所有環(huán)節(jié)控制考核和效果分析。

2.1.2 合理化制定預(yù)算目標(biāo)

職業(yè)教育快速發(fā)展導(dǎo)致各中職學(xué)校在發(fā)展中難以準(zhǔn)確定位，沒有做充分生源及發(fā)展現(xiàn)狀調(diào)研的中職學(xué)校是不能立足社會(huì)的。故而，預(yù)算目標(biāo)絕對(duì)需要對(duì)市場生源及發(fā)展現(xiàn)狀行情進(jìn)行調(diào)研評(píng)估，對(duì)國家教育政策進(jìn)行跟進(jìn)，細(xì)分化預(yù)算目標(biāo)，根據(jù)不同中職學(xué)校發(fā)展時(shí)期制定短期、長期利益目標(biāo)。值得一提的是，中職學(xué)校各內(nèi)設(shè)部門的業(yè)務(wù)性質(zhì)千差萬別，切忌盲目跟風(fēng)，需要考慮中職學(xué)校內(nèi)部實(shí)際發(fā)展?fàn)顟B(tài)來編制預(yù)算，畢竟按照預(yù)算編制內(nèi)容、編制時(shí)間、控制功能、控制目標(biāo)的分類不盡相同。

2.2 強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)測，精確預(yù)算結(jié)果

2.2.1 有效化監(jiān)測預(yù)算執(zhí)行

有效化監(jiān)測預(yù)算執(zhí)行絕對(duì)是有必要存在的，因?yàn)槿说那楦幸蛩?，往往?huì)出現(xiàn)一些細(xì)微問題，而若不加以管理則可能釀成無法預(yù)估的結(jié)果。有效的監(jiān)測是對(duì)日常預(yù)算執(zhí)行的順暢保證，所謂三人成虎，在數(shù)據(jù)方面必須做到精準(zhǔn)傳遞，才能推動(dòng)中職學(xué)校正常發(fā)展。一旦發(fā)現(xiàn)問題，監(jiān)測層要匯報(bào)上層，并采取應(yīng)對(duì)措施。預(yù)算的最終目的還是為中職學(xué)校經(jīng)濟(jì)效益最大化而服務(wù)的，故而多任何超出預(yù)算外的支出項(xiàng)目，要認(rèn)真分析原因及去向，并做好記錄匯報(bào)且合理調(diào)整。

2.2.2 精確化考評(píng)預(yù)算結(jié)果

中職學(xué)校預(yù)算管理體系不是一個(gè)松散的結(jié)構(gòu)，除了有效監(jiān)測、執(zhí)行、決議層以外，還要有一些硬性的考核指標(biāo)來鑒定。畢竟精確化的考評(píng)對(duì)所有執(zhí)行教職工一視同仁，考核的不僅是預(yù)算編制的進(jìn)程和有效度，也是對(duì)決議層下達(dá)目標(biāo)走向正確與否的間接體現(xiàn)。激勵(lì)和約束，都是為促進(jìn)中職學(xué)校辦學(xué)效益最大化的核心所在。

2.2.3 全面化整合預(yù)算信息

全面化整合預(yù)算信息已經(jīng)成為當(dāng)下要?jiǎng)?wù)，人才一直是各中職學(xué)校各行業(yè)必爭的要塞，挖掘外界人才和培養(yǎng)內(nèi)部人才雙管齊下才是信息化建設(shè)的最佳平臺(tái)。當(dāng)然，隨著網(wǎng)絡(luò)的入侵，人工預(yù)算和軟件預(yù)算可以完美結(jié)合，一起節(jié)省中職學(xué)校預(yù)算信息在各部門各層次之間傳遞的時(shí)間，整體提高執(zhí)行力。

2.3 明晰預(yù)算管理，增強(qiáng)主體認(rèn)識(shí)

2.3.1 正確認(rèn)識(shí)預(yù)算管理

預(yù)算管理機(jī)制不是一紙文書那么簡單，它包括固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算五種編制方法。預(yù)算管理不僅是一種管理制度，更是一種管理理念，故而我們要正確認(rèn)識(shí)預(yù)算管理，明白中職學(xué)校戰(zhàn)略、全面預(yù)算、經(jīng)營績效是不可分割的整體，進(jìn)而明確自身職責(zé)，發(fā)揮個(gè)人的長處，從內(nèi)心認(rèn)同中職學(xué)校文化才能共同進(jìn)步。

2.3.2 提高預(yù)算管理意識(shí)

系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化、價(jià)值化四點(diǎn)是預(yù)算管理意識(shí)的體現(xiàn)，每個(gè)教職工要明白預(yù)算管理是有量化的，它有具體數(shù)字的體現(xiàn)，我們不可主觀臆斷，要注意縱向和橫向溝通，將所有問題用數(shù)字體現(xiàn)，這是最表觀的辦法。當(dāng)然，實(shí)事求是是基本原則，對(duì)預(yù)算目標(biāo)不能高估或低估，批準(zhǔn)時(shí)要嚴(yán)格把控，整體要以中職學(xué)校為中心，中職學(xué)校也要因地制宜地制定人性化的管理機(jī)制，雙方緊密結(jié)合方能讓中職學(xué)校實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

2.4 營造良好氛圍，打造新型文化

全面預(yù)算管理的組織包括預(yù)算管理委員會(huì)、財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門、預(yù)算基層單位三部分，如何讓三者上下同心并有效執(zhí)行是中職學(xué)校要考慮的?？梢哉f，良好的中職學(xué)校文化帶動(dòng)預(yù)算管理執(zhí)行，需要避免預(yù)算目標(biāo)代替中職學(xué)校目標(biāo)這種觀念的產(chǎn)生，無論對(duì)于可控項(xiàng)目還是不可控項(xiàng)目，一切預(yù)算都以服務(wù)中職學(xué)校目標(biāo)為主體。人本文化向來是保證中職學(xué)校運(yùn)營的良好渠道，日常培訓(xùn)中中職學(xué)校要培養(yǎng)預(yù)算相關(guān)人員的三觀，也要堅(jiān)持以人為本，盡量讓所有教職工認(rèn)同中職學(xué)校文化并愿意忠誠為中職學(xué)校服務(wù)，將預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行到底。

3 結(jié) 論

預(yù)算管理是中職學(xué)校內(nèi)部控制、目標(biāo)控制、制度控制的強(qiáng)有力平臺(tái)，對(duì)中職學(xué)校發(fā)揮承上啟下的重要作用。目前，全面預(yù)算管理應(yīng)用與我國中職學(xué)校的成功案例還比較少，主要是因?yàn)橹袊鸩捷^晚，其他方面欠缺也日益凸顯，故而要真正落實(shí)全面預(yù)算管理，還需要從長遠(yuǎn)規(guī)劃，對(duì)執(zhí)行力的把控要有度，中職學(xué)校要出整的預(yù)算管理方案，并且能與中職學(xué)校文化形成整體，使得策略計(jì)劃、目標(biāo)設(shè)定、經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、預(yù)算說明書都有對(duì)應(yīng)細(xì)則，讓中職學(xué)校效益達(dá)到最優(yōu)。

參考文獻(xiàn)：

[1]田海峰.切實(shí)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的執(zhí)行力[J].上海商業(yè)，2012（12）.

第9篇：財(cái)務(wù)預(yù)算體系范文

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 財(cái)務(wù)控制體系 優(yōu)化對(duì)策

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是管理會(huì)計(jì)的核心內(nèi)容，主要采取“三全”（即全方位、全過程、全員）模式編制并實(shí)施的形式，確保能夠?qū)崿F(xiàn)全面預(yù)算管理的計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理的功能，從而整合和優(yōu)化企業(yè)的各種資源，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體運(yùn)行效率的提升?？梢哉f，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要工具，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理控制的主要依據(jù)。

全面預(yù)算是根據(jù)企業(yè)的年度目標(biāo)所編制的收支計(jì)劃，主要體現(xiàn)在經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等方面，是對(duì)企業(yè)未來為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)目標(biāo)所采取行動(dòng)計(jì)劃和相應(yīng)措施的量化說明。一般來說，全面預(yù)算是從銷售開始預(yù)測，在延伸到生產(chǎn)、成本、資金的環(huán)節(jié)，并對(duì)所有步驟發(fā)生收入與費(fèi)用予以量化，據(jù)此編制出資產(chǎn)負(fù)債表或損益表，預(yù)測企業(yè)在未來的財(cái)務(wù)及經(jīng)營狀況。

全面預(yù)算的主要內(nèi)容包括：特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算。特種決策主要是指經(jīng)營決策與投資決策，特種決策不是經(jīng)常性發(fā)生的決策，而是取決于企業(yè)特定時(shí)期的經(jīng)營目標(biāo)，因此，特種決策預(yù)算是一次性的，額度較大。日常業(yè)務(wù)預(yù)算主要是指為確保企業(yè)正常運(yùn)營所做的量化預(yù)測，通常包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、直接人工與直接材料耗用預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、成本預(yù)算等等，日常業(yè)務(wù)預(yù)算具有經(jīng)常發(fā)生、額度穩(wěn)定的特點(diǎn)。財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的重要內(nèi)容，是企業(yè)編制決算的根本保證，實(shí)際工作中，也會(huì)將財(cái)務(wù)預(yù)算稱為“總預(yù)算”，主要包括現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表進(jìn)行預(yù)測編制，可以說，財(cái)務(wù)預(yù)算是將特種決策預(yù)算和日常業(yè)務(wù)預(yù)算的總括預(yù)算。

值得一提的是，全面預(yù)算管理是當(dāng)下企業(yè)管理的重要模式，具有信息系統(tǒng)化、目標(biāo)戰(zhàn)略化，資源整合化、人本管理化的特點(diǎn)，通過業(yè)務(wù)、資金及信息等資源的整合與分配，對(duì)責(zé)任的劃分，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。在實(shí)際工作中，全面預(yù)算管理將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)戰(zhàn)略規(guī)劃層層分解，企業(yè)的各個(gè)分散的部門，通過預(yù)算與控制、執(zhí)行與反饋、協(xié)調(diào)與評(píng)價(jià)等一系列程序?qū)崿F(xiàn)了完整統(tǒng)一的指標(biāo)管理體系。在全面預(yù)算管理下實(shí)施財(cái)務(wù)控制，將企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)通過量化說明來表現(xiàn)，使企業(yè)管理者能夠根據(jù)數(shù)據(jù)的變化做出相應(yīng)的決策，最為關(guān)鍵的是減少傳統(tǒng)企業(yè)資源的浪費(fèi)，更好的統(tǒng)籌企業(yè)的人、財(cái)、物，使企業(yè)有序持續(xù)的發(fā)展下去。

二、全面預(yù)算管理視閾下開展財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)實(shí)意義

（一）促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率提升

全面預(yù)算管理是一種較為全面系統(tǒng)的管理，一方面，全面預(yù)算管理的對(duì)象囊括了企業(yè)人、財(cái)、物等環(huán)節(jié)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)情確定不同層次的責(zé)任預(yù)算體系，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的系統(tǒng)規(guī)范，最終實(shí)現(xiàn)全員管理；另一方面，全面預(yù)算管理是通過預(yù)算的編制、調(diào)控及評(píng)價(jià)等方面實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營運(yùn)行事前、事中、事后的預(yù)測，最終實(shí)現(xiàn)全過程管理。因此，全面預(yù)算管理將有助于提高企業(yè)的管理及決策水平。財(cái)務(wù)控制是現(xiàn)代企業(yè)管理采取的常見手段，通過財(cái)務(wù)控制來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各部門的管理控制。而全面預(yù)算管理的核心就是將企業(yè)發(fā)散的決策轉(zhuǎn)化為一致的數(shù)量說明。因此，在全面預(yù)算管理視閾下開展財(cái)務(wù)控制，將兩者有效的結(jié)合，可減少企業(yè)資源的浪費(fèi)，提升運(yùn)營效率。全面預(yù)算管理的實(shí)行可以較大的優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度，不僅僅實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的整合與利用，同時(shí)也為決策層監(jiān)督執(zhí)行層提供了有力依據(jù)。

（二）推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)科學(xué)化管理進(jìn)步

全面預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)入科學(xué)化管理的標(biāo)志，全面預(yù)算管理的實(shí)施取決于預(yù)算的控制，一方面，必須要認(rèn)識(shí)到準(zhǔn)確、合理的預(yù)算并不能推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，只有將預(yù)算與實(shí)際工作相結(jié)合，才能夠?qū)崿F(xiàn)全面預(yù)算管理的功能；另一方面，要認(rèn)識(shí)到預(yù)算準(zhǔn)確性差的問題，不能經(jīng)常出現(xiàn)改動(dòng)預(yù)算目標(biāo)的情況，因?yàn)轭A(yù)算目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展的根本保證，一定要加強(qiáng)預(yù)算準(zhǔn)確性和預(yù)算控制力度。從企業(yè)的發(fā)展角度來說，必須要建立與自身發(fā)展相適應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，形成以財(cái)務(wù)控制為中心的管理體制。全面預(yù)算管理下的財(cái)務(wù)控制體系，不但可以促進(jìn)企業(yè)在生產(chǎn)管理中的發(fā)展趨向于科學(xué)化、正規(guī)化和程序化，而且可以保證企業(yè)未來若干年的持續(xù)發(fā)展做到有章可循，從而保證企業(yè)的良好運(yùn)營。

（三）實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化轉(zhuǎn)變

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)戰(zhàn)略管理，本身就是要不斷適應(yīng)時(shí)代的變遷。隨著時(shí)代的進(jìn)步與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)媒介的快速發(fā)展，人們開始重視將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與財(cái)務(wù)管理控制相結(jié)合，從而促進(jìn)了網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)不斷發(fā)展壯大并成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分?？梢钥吹?，財(cái)務(wù)環(huán)境不斷呈現(xiàn)出開放式、網(wǎng)絡(luò)化的特征，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)控制體系已經(jīng)無法滿足時(shí)代的發(fā)展與進(jìn)步。全面預(yù)算管理下的財(cái)務(wù)控制體系，不但能夠滿足企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代科技的發(fā)展，同時(shí)也能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代信息化財(cái)務(wù)控制體系的建立。

三、全面預(yù)算管理視閾下財(cái)務(wù)控制體系的優(yōu)化對(duì)策

（一）建立全面預(yù)算管理財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)

首先，為確保預(yù)算的權(quán)威性，提高全面預(yù)算的功能作用，企業(yè)必須明確預(yù)算組織機(jī)構(gòu)及其重要地位。預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的人員構(gòu)成應(yīng)該包括企業(yè)負(fù)責(zé)營運(yùn)的高管、各層級(jí)負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員。預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)有兩點(diǎn)，一是要能夠設(shè)定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、制定企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)；二是研究和決定年度預(yù)算指標(biāo)、重大費(fèi)用的追加以及決定年度中重要事項(xiàng)變化所引起的預(yù)算指標(biāo)的變化。其次，規(guī)范財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的操作程序及方法，確保財(cái)務(wù)預(yù)算資料的真實(shí)性與完整性，要確保預(yù)算編制所依據(jù)的數(shù)據(jù)的合法性，確保各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的合理、真實(shí)、有效。如企業(yè)的預(yù)算編制應(yīng)劃分為年度預(yù)算和月度預(yù)算的編制。年度預(yù)算的編制集預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的全部人員，根據(jù)企業(yè)營運(yùn)管理的年度經(jīng)營目標(biāo)，確定編制年度預(yù)算的原則及進(jìn)度。月度預(yù)算的編制是指企業(yè)各相關(guān)部門要在月末時(shí)向預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)送下月預(yù)算，預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)產(chǎn)量、利潤等方面與全年預(yù)算及企業(yè)的控制指標(biāo)相對(duì)比，對(duì)利潤及費(fèi)用控制進(jìn)行模擬，并將結(jié)果上報(bào)至營運(yùn)部門，由營運(yùn)部門提出相應(yīng)的建議等。

（二）全面提高預(yù)算編制人員的思想認(rèn)識(shí)

首先，為了確保企業(yè)在全面預(yù)算管理下實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的財(cái)務(wù)控制，必須對(duì)參與預(yù)算編制的人員給予動(dòng)員及培訓(xùn)，統(tǒng)一人員思想，能夠認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理下財(cái)務(wù)控制的重要性，同時(shí)也清醒的認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)管控的必要，只有加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的功能，才能夠不斷提升企業(yè)的競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。其次，要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制人員的法制教育，要讓每個(gè)人認(rèn)識(shí)到實(shí)施財(cái)務(wù)的監(jiān)督與管理必須是要依法實(shí)行，要自覺遵守我國及企業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)及制度要求。如國家出臺(tái)新的會(huì)計(jì)法規(guī)或?qū)ΜF(xiàn)行法規(guī)體系予以調(diào)整的時(shí)候，企業(yè)務(wù)必要及時(shí)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)與宣傳，從而避免出現(xiàn)違法行為。最后，是要提高對(duì)人員培訓(xùn)的資金扶持力度，企業(yè)的發(fā)展還是以人為本，要不斷拓寬財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)的途徑，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（三）制定財(cái)務(wù)控制體系的監(jiān)督與評(píng)價(jià)制度

首先，我們要明確財(cái)務(wù)控制是動(dòng)態(tài)的管理過程，要隨著環(huán)境的變化而不斷進(jìn)行調(diào)整，從而適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。全面預(yù)算管理下的財(cái)務(wù)控制體系是貫穿于企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)項(xiàng)目之中，參與到企業(yè)經(jīng)營運(yùn)行的全過程，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，因此，當(dāng)面臨客觀環(huán)境變化的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)予以調(diào)整?？梢哉f，要對(duì)全面預(yù)算管理下的財(cái)務(wù)控制體系進(jìn)行必要的監(jiān)督，以更好地服務(wù)企業(yè)的管理。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備對(duì)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，通過建立評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系來判斷財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的運(yùn)行是否適應(yīng)當(dāng)下企業(yè)的需要，是否存在弊端，是否浪費(fèi)企業(yè)資源等，這樣不斷地優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，使其滿足企業(yè)需要。要注意的是財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系要具備合理性、科學(xué)性、完整性及易操作性。

（四）實(shí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警制度

實(shí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警制度是確保全面預(yù)算管理下財(cái)務(wù)控制體系正常運(yùn)作的重要手段，可以有效地預(yù)防企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而避免企業(yè)出現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)損失。首先，要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警責(zé)任制，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任人，從而保證對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估工作的常態(tài)化，如對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集及傳遞過程的監(jiān)控，避免由于數(shù)據(jù)遺失造成的損失。其次，提高企業(yè)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，要讓員工知道風(fēng)險(xiǎn)的危害，并能夠有效預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，減少由風(fēng)險(xiǎn)所引發(fā)的損失。

（五）提升財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)

全面預(yù)算管理下財(cái)務(wù)控制體系是需要具體工作人員執(zhí)行與落實(shí)，做好財(cái)務(wù)控制工作首先要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)。要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員在法律方面、經(jīng)濟(jì)方面、會(huì)計(jì)方面的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)其知識(shí)儲(chǔ)備，從而從根本上提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷力、職業(yè)操守及知識(shí)更新能力。要保證財(cái)務(wù)人員的思想認(rèn)識(shí)與企業(yè)管理保持高度一致，從思想上能夠認(rèn)識(shí)到遵守企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系的重要性，不斷提高自己的工作水平，更好的為企業(yè)服務(wù)。

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)間的競爭將更為激烈嚴(yán)峻，企業(yè)都要面臨著巨大的經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全面預(yù)算管理作為一個(gè)具有系統(tǒng)性和戰(zhàn)略性較強(qiáng)的管理模式，對(duì)企業(yè)的持續(xù)創(chuàng)新發(fā)展具有重要的作用。在全面預(yù)算管理下完善財(cái)務(wù)控制體系，可以提升企業(yè)財(cái)務(wù)管控的科學(xué)性，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，助力于企業(yè)的長期持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]周俊英.論全面預(yù)算管理基礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)控制優(yōu)化措施[J].管理觀察，2014（9）.