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第1篇：內(nèi)部審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】有效利用外部審計(jì) 審計(jì)質(zhì)量控制 合署辦公

近年來，政府部門加快了改革的步伐，致力于轉(zhuǎn)變政府職能和規(guī)范行政權(quán)力，但遺憾的是一些行政機(jī)關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作還很薄弱，大都沒有單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有些將內(nèi)部審計(jì)職能歸在財(cái)務(wù)部門之下，也有的甚至連內(nèi)審人員都沒配備。究其原因，可能與編制等不無關(guān)系。鑒于行政機(jī)關(guān)內(nèi)審力量十分有限的現(xiàn)狀，借助外部審計(jì)力量，采用自行審計(jì)、聯(lián)合審計(jì)和委托審計(jì)等方式，可能是不二之選。

一、關(guān)于充分利用外部審計(jì)的問題

1.借助國家審計(jì)或社會審計(jì)以往的成果。對于自行審計(jì)的項(xiàng)目，在審前調(diào)查階段應(yīng)該要求被審計(jì)單位提供以往國家審計(jì)或社會審計(jì)的審計(jì)報(bào)告，必要時(shí)還可以與出具審計(jì)報(bào)告的機(jī)構(gòu)取得聯(lián)系，商請?zhí)峁徲?jì)工作底稿。以往審計(jì)報(bào)告的評價(jià)意見，在一定范圍內(nèi)為自行審計(jì)項(xiàng)目提供了思路或線索。總之，合理利用以往的審計(jì)成果，既可以成為檢查、督促以往審計(jì)意見整改的手段，也可有的放矢地實(shí)施自行審計(jì)項(xiàng)目，以彌補(bǔ)自行審計(jì)力量的不足。

2.將內(nèi)部審計(jì)外包。內(nèi)部審計(jì)外包是指將內(nèi)部審計(jì)職能全部或部分地委托給會計(jì)師事務(wù)所或其他專業(yè)人員來實(shí)施的總稱。內(nèi)部審計(jì)外包又可分為兩種方式或做法：一種是委托審計(jì)，即委托會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)實(shí)施某審計(jì)項(xiàng)目；另一種是聯(lián)合審計(jì)，即內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)人員共同組成審計(jì)組來實(shí)施一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目。

委托審計(jì)的關(guān)鍵是要對受托方的審計(jì)質(zhì)量加以控制。首先是擇優(yōu)選擇會計(jì)師事務(wù)所，可以從中注協(xié)公布的會計(jì)師事務(wù)所百強(qiáng)名單中選取有資質(zhì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，堅(jiān)持公平、公正原則。委托審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，作為今后是否續(xù)聘的衡量標(biāo)準(zhǔn)。其次是對注冊會計(jì)師人員的質(zhì)量控制。對實(shí)施委托審計(jì)項(xiàng)目的注冊會計(jì)師，要求具有一定專業(yè)和業(yè)務(wù)工作能力，并遵守行業(yè)職業(yè)道德。委托前，應(yīng)該了解該注冊會計(jì)師在事務(wù)所以往承擔(dān)項(xiàng)目的經(jīng)歷和行業(yè)傾向。第三是對項(xiàng)目實(shí)施過程中的控制。按照發(fā)生的時(shí)間，分為事前控制、事中控制和事后控制三部分。事前控制就是事先要對受托的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，明確審計(jì)要求、業(yè)務(wù)控制重點(diǎn)、提供與業(yè)務(wù)相關(guān)的各類制度；要召開受托方及被審計(jì)單位見面會，明確要求被審單位負(fù)責(zé)人對提供資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任；在協(xié)議中約定會計(jì)師事務(wù)所對專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任以引起雙方的重視。審核審計(jì)方案確定的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)的科學(xué)合理。事中控制指要求會計(jì)師事務(wù)所提供事實(shí)清楚、要素齊全的審計(jì)工作底稿并作必要的復(fù)核，審計(jì)過程中注重受托方與被審計(jì)單位的溝通、協(xié)調(diào)。事后控制指對審計(jì)報(bào)告的復(fù)核。復(fù)核審計(jì)報(bào)告征求意見的程序、審計(jì)報(bào)告對查出問題相應(yīng)提出的建議是否具有可行性，以及被審計(jì)單位反饋的意見，往往有助于保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

3.采用聯(lián)合審計(jì)方式。即以本單位內(nèi)部審計(jì)為主審，將注冊會計(jì)師編入審計(jì)組參與審計(jì)。這樣不僅能夠更有效地控制審計(jì)工作質(zhì)量、降低審計(jì)費(fèi)用，而且有利于內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中學(xué)到注冊會計(jì)師的專業(yè)技能。

二、借助外部審計(jì)的兩個(gè)案例

案例一：2008年人社廳發(fā)文要求加強(qiáng)就業(yè)補(bǔ)助資金使用管理，保障資金的安全。為了貫徹落實(shí)人社部關(guān)于開展中央就業(yè)補(bǔ)助資金自查自糾工作的有關(guān)精神，我局在各區(qū)縣自查的基礎(chǔ)上，在全市100多家有資質(zhì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)中選擇了24家，委托他們對19個(gè)區(qū)縣所屬的283家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行中央就業(yè)補(bǔ)助資金專項(xiàng)審計(jì)。為了確保審計(jì)質(zhì)量，我局集中對24家社會審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)，明確對培訓(xùn)機(jī)構(gòu)審計(jì)的重點(diǎn)放在培訓(xùn)的實(shí)施和完成情況、培訓(xùn)收費(fèi)情況、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理情況、資金收支情況等方面；對區(qū)縣勞動(dòng)保障部門審計(jì)的重點(diǎn)放在外來農(nóng)民工技能培訓(xùn)及就業(yè)補(bǔ)助資金使用的相關(guān)制度、政策的制定和執(zhí)行情況、資金管理情況、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)管理情況、資金核撥情況等方面。要求對培訓(xùn)機(jī)構(gòu)管理的合規(guī)性、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)本身的合法性和資金收支情況進(jìn)行審計(jì)。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)主要存在以下幾方面問題：（1）部分區(qū)縣2007年承擔(dān)農(nóng)民工技能培訓(xùn)的機(jī)構(gòu)未通過招投標(biāo)產(chǎn)生，而是通過評估或根據(jù)實(shí)際情況指定產(chǎn)生；（2）部分就業(yè)補(bǔ)助資金的核撥不合規(guī)，如有些區(qū)縣對未參加綜合保險(xiǎn)的培訓(xùn)學(xué)員也給予培訓(xùn)補(bǔ)貼，有的培訓(xùn)學(xué)員在一年中享受了兩次培訓(xùn)補(bǔ)貼等；（3）部分培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在培訓(xùn)資料、業(yè)務(wù)臺賬和教學(xué)檔案的管理上不夠規(guī)范，存在保管不善、遺失、損毀等現(xiàn)象；（4）少數(shù)區(qū)縣與培訓(xùn)機(jī)構(gòu)間未簽訂培訓(xùn)協(xié)議等。

針對專項(xiàng)審計(jì)查實(shí)的問題和薄弱環(huán)節(jié)，我局要求各區(qū)縣即知即改，強(qiáng)化對培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的管理職能，并對其今后的工作提出了如下要求：（1）在培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的確定上，要嚴(yán)格通過招投標(biāo)方式確定培訓(xùn)機(jī)構(gòu)承擔(dān)外來農(nóng)民工培訓(xùn)，并與其簽訂培訓(xùn)協(xié)議，對與區(qū)縣勞動(dòng)保障部門存在關(guān)聯(lián)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)要回避。（2）在資金使用上，要確保?？顚Ｓ?、專項(xiàng)專列，要嚴(yán)格審核補(bǔ)貼培訓(xùn)對象身份，按規(guī)定執(zhí)行經(jīng)費(fèi)核銷程序，規(guī)范資金使用流程。（3）在財(cái)務(wù)管理上，要規(guī)范設(shè)置資金專戶，切實(shí)加強(qiáng)資金收支管理，防止資金風(fēng)險(xiǎn)。

在審計(jì)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對外來農(nóng)民工培訓(xùn)工作的指導(dǎo)管理，進(jìn)一步完善本市外來農(nóng)民工培訓(xùn)的相關(guān)政策，指導(dǎo)區(qū)縣加強(qiáng)對農(nóng)民工培訓(xùn)的各項(xiàng)制度建設(shè)和政策制定。定期或不定期對各區(qū)縣相關(guān)制度政策的執(zhí)行情況進(jìn)行抽查，確保外來農(nóng)民工培訓(xùn)取得實(shí)效。探索將外來農(nóng)民工培訓(xùn)納入本市補(bǔ)貼培訓(xùn)范圍，并納入網(wǎng)絡(luò)化管理，切實(shí)加強(qiáng)對培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開展農(nóng)民工培訓(xùn)的過程監(jiān)管。加強(qiáng)對就業(yè)補(bǔ)助資金使用的監(jiān)督管理，督促各區(qū)縣建立健全財(cái)務(wù)管理、資金核撥管理等制度；同時(shí)，建立就業(yè)補(bǔ)助資金使用情況抽查和審計(jì)的長效機(jī)制。通過連續(xù)4年審計(jì)，外來農(nóng)民工補(bǔ)貼培訓(xùn)工作與4年前相比有明顯進(jìn)步，各區(qū)縣對以往審計(jì)提出的問題進(jìn)行了整改，外來農(nóng)民工補(bǔ)貼培訓(xùn)制度建設(shè)基本完成，資金管理更加規(guī)范，培訓(xùn)質(zhì)量有所提高。

案例二：2009年上海市紀(jì)委、市監(jiān)察局、財(cái)政局、審計(jì)局聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于在本市黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項(xiàng)治理工作的實(shí)施方案》。我局在各單位自查自糾的基礎(chǔ)上結(jié)合當(dāng)時(shí)正在進(jìn)行的資產(chǎn)清查工作，委托會計(jì)師事務(wù)所對相關(guān)單位進(jìn)行全面審計(jì)。針對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出了《加強(qiáng)賬戶管理建立防治“小金庫”長效機(jī)制的意見》，規(guī)定嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線，加強(qiáng)對預(yù)算外資金的管理；通過使用公務(wù)卡盡可能減少現(xiàn)金使用；對銀行賬戶及各類資產(chǎn)進(jìn)行清理，及時(shí)撤銷或歸并不符合規(guī)定的銀行賬戶；及時(shí)將清查出的賬外資產(chǎn)納入法定賬簿；加強(qiáng)票據(jù)管理，由具備財(cái)務(wù)知識的專人保管、登記領(lǐng)購。開出發(fā)票、收據(jù)要留存存根聯(lián)，并適時(shí)核對以防止發(fā)票、收據(jù)外流。

三、結(jié)語

由于委托第三方審計(jì)比內(nèi)部審計(jì)具有更強(qiáng)的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，彌補(bǔ)了行政機(jī)關(guān)編制緊張、內(nèi)審人員人數(shù)不足而難以承擔(dān)不斷增加的審計(jì)任務(wù)的困難，同時(shí)通過一系列控制措施又兼具了內(nèi)部審計(jì)了解被審計(jì)單位內(nèi)部情況的優(yōu)點(diǎn)，避免外審人員不了解被審計(jì)單位存在的問題、所在行業(yè)的情況和被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)，從而能進(jìn)一步確保審計(jì)質(zhì)量。

隨著政府行為規(guī)范意識的增強(qiáng)，行政機(jī)關(guān)開展內(nèi)部審計(jì)工作必將成為一種發(fā)展的趨勢。行政機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)面臨的壓力越來越大，而借助外部審計(jì)的資源，組成優(yōu)勢互補(bǔ)、共同協(xié)作的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)是解決的辦法之一。

參考文獻(xiàn)

第2篇：內(nèi)部審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告范文

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)來源風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)

現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，滲透到企業(yè)的各個(gè)部門各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)的重要管理部門之一，對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也承擔(dān)著重要的責(zé)任。面對企業(yè)亟需加強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該如何積極參與風(fēng)險(xiǎn)管理，利用自身的優(yōu)勢，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用，這是內(nèi)部審計(jì)不能回避的重大問題。一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系1、內(nèi)部審計(jì)的概念2001年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）修訂《內(nèi)部審計(jì)實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)》中，這樣定義內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及管理程序進(jìn)行評價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)。 可以看到，內(nèi)部審計(jì)不僅僅是組織內(nèi)的監(jiān)督、評價(jià)，而且是以提高機(jī)構(gòu)的效率來增加價(jià)值。尤其值得一提的是，該定義的修訂就是將內(nèi)部審計(jì)功能由鑒證轉(zhuǎn)向價(jià)值增值。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理的概念 風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。根據(jù)以上風(fēng)險(xiǎn)管理的定義，我們可以得出以下幾點(diǎn)認(rèn)識：（1）風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)過程，包括風(fēng)險(xiǎn)的識別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；（2）風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在于控制和減少損失，提高有關(guān)單位或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益或社會效果；（3）風(fēng)險(xiǎn)管理是一種管理方法。

內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注是在對傳統(tǒng)的內(nèi)部控制的關(guān)注基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，是與企業(yè)經(jīng)營管理在更高層次上的融合，是風(fēng)險(xiǎn)理念與內(nèi)部審計(jì)結(jié)合的成果，也是內(nèi)部審計(jì)順應(yīng)時(shí)展的要求，不斷發(fā)揮自身價(jià)值的必然選擇。內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督要素的重要內(nèi)容是風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，隨著內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)大，審計(jì)的對象不僅僅是內(nèi)部控制，而是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理過程，內(nèi)審人員通過檢查、評價(jià)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性，并提出改進(jìn)建議來協(xié)助管理當(dāng)局將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍之內(nèi)。這一點(diǎn)在我國企業(yè)界表現(xiàn)的尚不明顯，但“許多西方發(fā)達(dá)國家的優(yōu)秀企業(yè)已充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義，在繼續(xù)開展內(nèi)部控制審計(jì)的同時(shí)，把關(guān)注的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向了對企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。如美國通用電器(GE)公司的內(nèi)部審計(jì)部門把為支持企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供獨(dú)立的評價(jià)和建議服務(wù)作為自己重要的職責(zé)。杜邦(Du Pont)公司在全球六大地區(qū)設(shè)立了20個(gè)戰(zhàn)略經(jīng)營機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部審計(jì)部門在這六個(gè)地區(qū)分別派駐一個(gè)審計(jì)小組，其主要職責(zé)是及時(shí)、準(zhǔn)確的了解業(yè)務(wù)運(yùn)做情況，找出固有風(fēng)險(xiǎn)，評估對這些風(fēng)險(xiǎn)所實(shí)施管理的有效性程度，進(jìn)而向內(nèi)部審計(jì)主管提出對哪些領(lǐng)域或項(xiàng)目開展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的建議，以便及時(shí)的、有針對性的開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)”。內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理也存在著相互作用的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)之一是增加企業(yè)的價(jià)值，而增加價(jià)值的前提之一就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理――準(zhǔn)確的識別、恰當(dāng)?shù)脑u估、合理的反映并將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍，而這個(gè)過程正是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的核心所在，因此風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效將決定著內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)又是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的重要組成部分，獨(dú)立的對風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行審查、評價(jià)和建議，維護(hù)著系統(tǒng)的正常、有效運(yùn)行。此外，風(fēng)險(xiǎn)管理還決定著內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)資源配置、審計(jì)技術(shù)水平和審計(jì)報(bào)告內(nèi)容等具體工作。IIA認(rèn)為，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)制定計(jì)劃，確定符合機(jī)構(gòu)目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)。應(yīng)使機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)程序之間協(xié)調(diào)一致，產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。

內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)管理方法

1、按業(yè)務(wù)全過程管理的方法

企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生過程都存在事前準(zhǔn)備、事中實(shí)施、事后評價(jià)的環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)就是要參與各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中和事后三個(gè)階段的全過程風(fēng)險(xiǎn)審查。風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個(gè)部門造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會傳遞到其他部門，最終可能使整個(gè)企業(yè)陷入困境。正因?yàn)槿绱?，有些部門可能會出現(xiàn)過渡道德風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)不是由你們來承擔(dān)（至少不是單獨(dú)承擔(dān)），如，采購部門為節(jié)約采購成本，就會忽視對材料規(guī)格、型號、質(zhì)量方面的檢查，或者有意購買殘次品，這種暗藏的風(fēng)險(xiǎn)會在生產(chǎn)車間或銷售部門反映出來，最終給企業(yè)造成巨大損失。因此對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，這使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，及時(shí)建議管理部門采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)針對各種業(yè)務(wù)進(jìn)行全過程的風(fēng)險(xiǎn)管理，一是促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定而長足的發(fā)展，提升企業(yè)價(jià)值，保護(hù)利益相關(guān)者的利益；二是打破職能部門各自管理的界限，將其各職能部門面臨的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會加以集中化，有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

按風(fēng)險(xiǎn)來源管理的方法

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)按照來源不同，可分為來自企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)和來自企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)主要有：國家政治、經(jīng)濟(jì)、法律制度的穩(wěn)定性，國際金融市場的變化，競爭對手的變化，科學(xué)技術(shù)發(fā)展的變化，自然災(zāi)害等。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)可以歸納為業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、誠信風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、信息處理與技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。

在內(nèi)部審計(jì)工作中，對于來自企業(yè)內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)人幫助管理層實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的角度著手，識別影響戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類型及潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，深入分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源及其對戰(zhàn)略目標(biāo)的現(xiàn)實(shí)影響程充的潛在影響程度，定性和定量地評估風(fēng)險(xiǎn)水平，確定尖對風(fēng)險(xiǎn)的策略，關(guān)注新的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，監(jiān)控現(xiàn)行風(fēng)險(xiǎn)控制措施的執(zhí)行，為風(fēng)險(xiǎn)防范的應(yīng)對提供幫助。

按風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)管理的方法

企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，為了有效管理和控制風(fēng)險(xiǎn)，需要內(nèi)部審計(jì)人員了解可能威脅企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)或未能被企業(yè)識別的風(fēng)險(xiǎn)。為了全面評估風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)部門需要運(yùn)用一種被整合的、以經(jīng)營過程為導(dǎo)向的方法評估風(fēng)險(xiǎn)，區(qū)別不同性質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)，分別設(shè)計(jì)、采取不同的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。按照風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的不同，可以將風(fēng)險(xiǎn)分為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，關(guān)注企業(yè)內(nèi)外部可能發(fā)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)和咨詢服務(wù)職能，以協(xié)助企業(yè)管理層進(jìn)行預(yù)防、檢查和報(bào)告企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍栽u價(jià)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)水平，評價(jià)內(nèi)容包括：經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜程度；管理權(quán)限的集中程度；管理行為守則的健全性和有效性；企業(yè)文化的內(nèi)容及企業(yè)成員對此的理解與認(rèn)同程度；各層次人員的知識結(jié)構(gòu)與技能；組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性；關(guān)鍵崗位人員的工作勝任能力；員工聘用程序及培訓(xùn)制度；員工業(yè)績考核與激勵(lì)機(jī)制等。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)在以下幾個(gè)方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎：（1）、預(yù)防舞弊。識別、檢查舞弊的基本知識和技能，在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)警惕相關(guān)方面可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員在審查和評價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下主要內(nèi)容以協(xié)助組織預(yù)防：組織目標(biāo)的可行性；控制意識和態(tài)度的科學(xué)性；員工行為規(guī)范的合理性和有效性；經(jīng)營活動(dòng)授權(quán)制度的適當(dāng)性；風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性；管理信息系統(tǒng)的有效性。（2）、識別舞弊。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審查和評價(jià)內(nèi)部控制時(shí)發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象或從其他來源獲取的信息，識別可能出現(xiàn)的舞弊行為，并向企業(yè)管理層報(bào)告，同時(shí)提出建議。（3）、檢查舞弊。檢查的內(nèi)容包括：評估舞弊涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免對可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo)；對參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨(dú)立性進(jìn)行評估；設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因。在舞弊檢查過程中與組織適當(dāng)管理層、專業(yè)舞弊調(diào)查人員、法律顧問及其他專家保持必要的溝通；保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，以避免損害相關(guān)組織或人員的合法權(quán)益。（4)、報(bào)告舞弊。 內(nèi)部審計(jì)人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)重程度，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及糾正措施。若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時(shí)，可一并納入常規(guī)審計(jì)報(bào)告，若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)重或金額較大，應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，如果涉及敏感的或?qū)娪兄卮笥绊懙膯栴}，應(yīng)征求法律顧問的意見。

分區(qū)規(guī)劃和控制性詳細(xì)規(guī)劃，還要了解是否因地下資源的變化、重大項(xiàng)目或政策影響其規(guī)劃實(shí)施；

專項(xiàng)規(guī)劃，注意有無資源供應(yīng)或產(chǎn)業(yè)政策（如氣源、電源）以及擬建項(xiàng)目產(chǎn)品市場的變動(dòng)；

2.廣為掌握全市土地利用狀況，特別受政策或人為影響所產(chǎn)生的改變。

3.掌握土地權(quán)屬、除國家所有和集體所有兩大類外，新疆還需要注意兵團(tuán)、軍區(qū)、中央駐新疆單位等某些特有的土地管理體制。

4.掌握政策、法令、法規(guī)對擬建項(xiàng)目的影響，如投資導(dǎo)向目錄（別墅類房屋從“禁建到限建”）保障性住房、集資建房、棚戶區(qū)改造、村改居、新農(nóng)村建設(shè)等政策規(guī)定。節(jié)約能源或限制某種能源的規(guī)定，突發(fā)事件后對綜合防災(zāi)避災(zāi)場所的安排。

5.掌握基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的進(jìn)程。

6、重大項(xiàng)目分期實(shí)施等各種原因“預(yù)留”或“控制”的土地。

7、某些特殊項(xiàng)目的安全防護(hù)要求（如無線電環(huán)境、爆炸安全區(qū)、化工生產(chǎn)安全區(qū)）不但“無形”而且范圍大（甚至可達(dá)數(shù)公里）。我院長期以來對這些情況進(jìn)行了較多的研究③。

8、由于上述各種信息都有可能影響選址論證，所以用地選址要多方案進(jìn)行比選；以使其符合土地管理法律法規(guī)和國家產(chǎn)業(yè)政策以及當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況。

由此可見，建設(shè)項(xiàng)目用地，必然會涉及擬選用地周邊一些部門，互相間會發(fā)生業(yè)務(wù)聯(lián)系、協(xié)作關(guān)系、生活聯(lián)系、鄰里關(guān)系等，還會產(chǎn)生各種矛盾和互相干擾或影響，因此，城市規(guī)劃行政主管部門應(yīng)根據(jù)該建設(shè)項(xiàng)目用地的性質(zhì)、規(guī)模、發(fā)展情況，決定向哪些部門、單位征詢意見。常見的有：軍事管理部門的意見；國土資源部門關(guān)于壓占礦產(chǎn)和用地的意見，環(huán)保部門關(guān)于環(huán)境評價(jià)的意見；水利部門關(guān)于防洪和水土保持的意見；民航部門關(guān)于民航凈空和導(dǎo)航臺站保護(hù)的意見；文物管理部門關(guān)于地下地面文物保護(hù)的意見等。如遇生產(chǎn)、儲存、運(yùn)輸易燃易爆危險(xiǎn)品單位的選址，還要征求公安消防部門的意見；需要征用土地的，則需要征詢土地管理部門的意見等。

五、結(jié)論

選址是城市規(guī)劃管理中技術(shù)性、綜合性、地方性都十分強(qiáng)的一項(xiàng)為行政許可做技術(shù)準(zhǔn)備的，極具特色的城市規(guī)劃業(yè)務(wù)。從程序上看，選址論證報(bào)告的質(zhì)量將影響后續(xù)行政許可環(huán)節(jié)的辦理及整個(gè)工程建設(shè)的質(zhì)量和進(jìn)度。從技術(shù)層面看選址工作是將法定規(guī)劃的意圖貫徹到工程建設(shè)過程中的關(guān)鍵步驟，在這個(gè)過程中不僅要充分了解法定規(guī)劃的內(nèi)容，還要根據(jù)動(dòng)態(tài)的信息來完善和補(bǔ)充，這樣才能充分發(fā)揮城市規(guī)劃在建設(shè)工作中的綜合協(xié)調(diào)作用。實(shí)際上是要建立一個(gè)能掌握的動(dòng)態(tài)更新的“信息庫”才能做到這一點(diǎn)的，無論是具有屬地管理職責(zé)的規(guī)劃局，還是編制選址論證報(bào)告的城市規(guī)劃設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)，都必須如此。

參考文獻(xiàn)：

①全國城市規(guī)劃執(zhí)業(yè)制度管理委員會，《城市規(guī)劃管理與法規(guī)》89頁，中國計(jì)劃出版社2002年

第3篇：內(nèi)部審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)識別；協(xié)調(diào)整合

引言

市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，給社會大眾帶來了巨大的財(cái)富收益，但同時(shí)也造成了價(jià)值失衡、行為失范、社會失序等普遍存在的社會現(xiàn)象。這種大背景對我國廣大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平提出了巨大挑戰(zhàn)。由于社會環(huán)境的不斷變化，審計(jì)人員職業(yè)道德水平層次不一，對審計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生了較大影響，因此，提高審計(jì)人員職業(yè)道德水平勢在必行，使之為社會及公眾服務(wù)的意愿得到進(jìn)一步維系和加強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)和整合對于社會主義市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展時(shí)期的企業(yè)來說具有重大意義。必須以誠信、公平競爭的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境為基礎(chǔ)，以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀為切入點(diǎn)，得出科學(xué)合理的協(xié)調(diào)整合方式，從而提高企業(yè)資源的合理配置，保障企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

一、相關(guān)理論介紹

（一）內(nèi)部審計(jì)理論及特點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)自有審計(jì)人員對本企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性與完整性、內(nèi)部控制的有效性及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)作的效率與收益所作出的一種評價(jià)行為。內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)包含兩方面的內(nèi)容，一方面，內(nèi)部審計(jì)主要關(guān)注企業(yè)的各項(xiàng)支出是否具有經(jīng)濟(jì)性與效率性，資源利用是否達(dá)到最大化，此類審計(jì)的范圍主要包括:需要完成產(chǎn)品或提供相關(guān)服務(wù)的數(shù)量，企業(yè)在資金來源、資金管控及員工收益方面是否具有合理性。另一方面，內(nèi)部審計(jì)還包括對企業(yè)計(jì)劃在實(shí)際運(yùn)作中是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)做出合理判斷，并找出對預(yù)期目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)的含義及特點(diǎn)彰顯了其降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及提高企業(yè)效益的功能。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理理論及特點(diǎn)

風(fēng)險(xiǎn)管理理論是企業(yè)對各種風(fēng)險(xiǎn)作出識別、衡量、評價(jià)及如何對其進(jìn)行有效控制并加以妥善解決的過程。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)管理的不同點(diǎn)在于企業(yè)資源的控制分配方面，高效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于企業(yè)資源的合理配置，最大限度的避免資源浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。風(fēng)險(xiǎn)管理的最大目的是減少企業(yè)損失，在對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況作出科學(xué)準(zhǔn)確的分析后，可對企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)事故做出預(yù)判或風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生后采取相關(guān)措施消除或減少企業(yè)的損失。綜上所述，保障經(jīng)濟(jì)及經(jīng)濟(jì)效益最大化是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的根本目的。

二、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的整合意義

內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立、客觀的保證工作，在與風(fēng)險(xiǎn)管理的充分整合過程中也為自身發(fā)展提供了重要契機(jī)，進(jìn)一步鞏固了自身地位。只有與風(fēng)險(xiǎn)管理的充分整合，發(fā)揮民間審計(jì)所不具備的較強(qiáng)針對性與及時(shí)性才能保障自身在企業(yè)中的地位。其次，通過與風(fēng)險(xiǎn)管理的整合使內(nèi)部審計(jì)的工作范圍發(fā)生了根本變化。內(nèi)部審計(jì)參與到風(fēng)險(xiǎn)管理中涉及到企業(yè)管理的整個(gè)領(lǐng)域，管理活動(dòng)范圍也隨之?dāng)U大。第三，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)一步完善。為保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的有效實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)需不斷監(jiān)控、修正、評估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，從企業(yè)管理的宏觀角度來完善風(fēng)險(xiǎn)管理框架。因此，整合內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理體現(xiàn)了企業(yè)“風(fēng)險(xiǎn)防控與效益并重”新理念的本質(zhì)，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)管理與運(yùn)營的協(xié)調(diào)與平衡。

三、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)和整合過程中存在的問題

（一）對內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識不到位

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理論的相對滯后，導(dǎo)致企業(yè)管理者缺乏相關(guān)知識及理念。雖然部分管理者對其有一定了解，由于沒有建立系統(tǒng)框架，不可能進(jìn)行實(shí)際操作。有的甚至錯(cuò)誤理解了內(nèi)部審計(jì)理論，致使審計(jì)制度不夠合理，相關(guān)業(yè)務(wù)辦理手續(xù)變得更為復(fù)雜。有些規(guī)模較小的企業(yè)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識嚴(yán)重不足，不能對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專業(yè)分析調(diào)查，應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)和抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力較為薄弱，只能通過主觀判斷來管理企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)，而且管理手段比較單一。如果企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)缺乏全面的認(rèn)識，只是處理表面上的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并且處理過程不夠徹底，而其他方面的潛在風(fēng)險(xiǎn)并沒有得到及時(shí)識別，往往造成風(fēng)險(xiǎn)管理決策的嚴(yán)重失誤。

（二）對內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)不夠重視

由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的不完善，往往造成企業(yè)巨大經(jīng)濟(jì)損失。就目前來看，企業(yè)管理機(jī)制中審計(jì)人員與風(fēng)險(xiǎn)管理人員的分工不明確問題還比較突出，崗位職責(zé)的模糊不清造成企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)過程中形式化問題嚴(yán)重，就算發(fā)現(xiàn)有問題存在也視而不見，更不可能積極解決所發(fā)現(xiàn)的問題。在風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制方面，部分企業(yè)未建立消防、治安、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急等相關(guān)管理制度，另外對風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)置也不夠合理，監(jiān)督管理部門形同虛設(shè)，致使內(nèi)部審計(jì)沒有多大現(xiàn)實(shí)意義。因此，只有對審計(jì)過程經(jīng)過專業(yè)人員的密切監(jiān)督，才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際作用。

四、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)和整合思路

（一）提高審計(jì)人員與風(fēng)險(xiǎn)管理人員的綜合素質(zhì)

審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的嚴(yán)謹(jǐn)性與復(fù)雜性對相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有較高要求。首先，審計(jì)工作需要面對復(fù)雜的信息數(shù)據(jù)，這就要求審計(jì)人員與風(fēng)險(xiǎn)管理人員具有較高的綜合素質(zhì)。由于財(cái)務(wù)管理貫穿于整個(gè)企業(yè)管理，相關(guān)人員還要具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)分析能力，同時(shí)需具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)，能夠熟練運(yùn)用會計(jì)相關(guān)知識，另外還要掌握一些與本職工作相關(guān)的學(xué)科知識。其次，加強(qiáng)自身職業(yè)道德素質(zhì)修養(yǎng)，堅(jiān)決抵制貪污受賄現(xiàn)象，堅(jiān)持實(shí)事求是、廉潔辦事的工作原則，對違規(guī)現(xiàn)象勇于揭發(fā)決不姑息遷就。

（二）建立科學(xué)高效的監(jiān)督機(jī)制，健全審計(jì)管理制度

內(nèi)部審計(jì)制度能否真正落實(shí)到位，科學(xué)高效的監(jiān)督工作必不可少。企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)自我評估系統(tǒng)，對本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作做到及時(shí)監(jiān)督和評估，針對所發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)加以糾正，最大程度減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。例如：信托公司在應(yīng)收賬款投資集合資金信托項(xiàng)目設(shè)立過程中，為防止融資企業(yè)與地方政府之間應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)虛假造成信托財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，應(yīng)加強(qiáng)對信托業(yè)務(wù)部門取得的應(yīng)收賬款的內(nèi)部審計(jì)管理，特別是對該類應(yīng)收賬款形成的原始依據(jù)的真實(shí)性、第三方機(jī)構(gòu)出具的應(yīng)收賬款專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的合理性和可靠性進(jìn)行審查；對政府財(cái)政年度一般預(yù)算收入、上級補(bǔ)助收入等收支預(yù)算平衡、赤字情況進(jìn)行科學(xué)分析，預(yù)測評估政府償付能力；對融資企業(yè)在財(cái)產(chǎn)、經(jīng)營成本、收支損益、現(xiàn)金流量等方面分析判斷其是否具有連帶償還信托貸款能力，保證信托項(xiàng)目的到期無風(fēng)險(xiǎn)兌付，最大限度防止信托項(xiàng)目信托財(cái)產(chǎn)損失，從而保證信托公司信托報(bào)酬和信托資金委托人利益的實(shí)現(xiàn)。

（三）審計(jì)過程中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)識別技術(shù)

在審計(jì)過程中，可以運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)識別的方法對企業(yè)在財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、人力資本、經(jīng)營成本、收支損益及現(xiàn)金流量等方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行逐個(gè)識別，進(jìn)而對企業(yè)資產(chǎn)狀況、資金周轉(zhuǎn)運(yùn)營作出準(zhǔn)確分析。首先，在內(nèi)部審計(jì)過程中,根據(jù)企業(yè)近年連續(xù)財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用趨勢法對比分析相同指標(biāo)的變動(dòng)方向及幅度，進(jìn)而反映出企業(yè)經(jīng)營實(shí)踐的變化趨勢，并對企業(yè)存在何種風(fēng)險(xiǎn)作出判斷。其次，可根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中貨幣或財(cái)產(chǎn)狀況，并以企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)為起點(diǎn),分析企業(yè)實(shí)際經(jīng)營運(yùn)作與戰(zhàn)略目標(biāo)差距,明確產(chǎn)生差距的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),從而對風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)的類別作出科學(xué)分析，提出內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制建議或措施，以使企業(yè)經(jīng)營成果與戰(zhàn)略目標(biāo)相符或相近的最大效益?？傊?，如果一個(gè)企業(yè)能夠通過內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的薄弱環(huán)節(jié)，或?qū)?jīng)營實(shí)踐變動(dòng)趨勢中存在的風(fēng)險(xiǎn)做出判斷，提出完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制建議，并與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相協(xié)調(diào)，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，則企業(yè)的經(jīng)營成果與戰(zhàn)略目標(biāo)趨于相符或相近。“風(fēng)險(xiǎn)防控與效益并重”經(jīng)營理念的要義得以體現(xiàn)。那么，內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相協(xié)調(diào)和整合的目的才得以實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]馮晨光.杜邦沸騰壺風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模型對我國內(nèi)部審計(jì)的啟示[J].審計(jì)月刊,2005,(11):8-9.

第4篇：內(nèi)部審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 高校;校辦企業(yè)改制;財(cái)務(wù)問題;探討

近年來,高校校辦企業(yè)依托科技成果的轉(zhuǎn)化有了較快的發(fā)展。高?？萍籍a(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速,成績卓著,引起了社會的普遍關(guān)注。高校廣大教師和科研人員克服困難,經(jīng)過努力奮斗,在實(shí)踐中走出了一條產(chǎn)學(xué)研緊密結(jié)合發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的道路。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)基本框架的形成,在新的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制下,校辦企業(yè)也逐漸暴露出產(chǎn)權(quán)不明、權(quán)責(zé)不分、行政干預(yù)過多、投資主體單一,高校需承擔(dān)無限責(zé)任等諸多深層次問題,使高校校辦企業(yè)的發(fā)展受到嚴(yán)重的制約。

一、校辦企業(yè)改制的目的

高校校辦企業(yè)的改制是以企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革為突破口,以盤活存量資產(chǎn)、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)為重點(diǎn),著眼于制度創(chuàng)新。通過改組轉(zhuǎn)制,逐步建立起產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度,從而使高校企業(yè)真正成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的獨(dú)立法人實(shí)體和市場競爭主體,使學(xué)校由管理企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾碣Y產(chǎn),形成具有高校特色的產(chǎn)業(yè)管理新體制和運(yùn)行新機(jī)制,促進(jìn)高校校辦產(chǎn)業(yè)的更大發(fā)展。

二、高校校企改制工作應(yīng)遵循的主要原則

高校校企改制應(yīng)遵循堅(jiān)持校辦企業(yè)以科技成果轉(zhuǎn)化和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化為主的原則,堅(jiān)持改革、發(fā)展與穩(wěn)定并重的原則,本著有利于企業(yè)發(fā)展和調(diào)動(dòng)各方積極性,在國家法規(guī)和政策框架內(nèi),兼顧學(xué)校、企業(yè)、個(gè)人三者利益,在資產(chǎn)評估、產(chǎn)權(quán)界定、資產(chǎn)剝離及核銷、股本設(shè)置、配股等一系列問題上,一切從實(shí)際出發(fā),堅(jiān)持實(shí)事求是,成熟一個(gè)改制一個(gè),不搞一刀切。

三、校辦企業(yè)改制過程中存在的有關(guān)財(cái)務(wù)問題

(一) “清產(chǎn)核資”工作中存在財(cái)務(wù)及會計(jì)核算問題

1.對資產(chǎn)損失的認(rèn)定和核銷工作?！扒瀹a(chǎn)核資”是校辦企業(yè)改革和規(guī)范管理的重要基礎(chǔ)工作。這項(xiàng)工作的開展將為高校企業(yè)建立“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)分明、校企分開、管理科學(xué)”的現(xiàn)代企業(yè)制度奠定良好的資產(chǎn)基礎(chǔ),對于高校產(chǎn)業(yè)的發(fā)展有著重要的戰(zhàn)略意義?！扒瀹a(chǎn)核資”的主要任務(wù)就是要全面摸清校辦企業(yè)家底;全面清理校辦企業(yè)中的資產(chǎn);界定清楚企業(yè)中資產(chǎn)的屬性,確認(rèn)經(jīng)營性資產(chǎn)和非經(jīng)營性資產(chǎn),理清和理順學(xué)校對外投資關(guān)系,明確投資產(chǎn)權(quán)歸屬;解決歷史遺留問題,核銷不良資產(chǎn),擠掉資產(chǎn)“水份”;核定學(xué)校對未來資產(chǎn)經(jīng)營公司投入的資本金。因此,必須對全校產(chǎn)業(yè)的基本狀況進(jìn)行認(rèn)真全面的清理,不留死角。

但是,高校企業(yè)由于在前期創(chuàng)辦過程中企業(yè)出資人不規(guī)范,管理體制不健全等原因,造成在清查中遇到了一些難以解決的歷史遺留問題,如:存在企業(yè)注冊資金不到位或者抽逃資金現(xiàn)象,驗(yàn)資報(bào)告和報(bào)表上反映的情況不符;企業(yè)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定比較困難,學(xué)校的資產(chǎn)在企業(yè)使用但不反映在企業(yè)賬上,造成企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬不清;往來賬欠款金額大,長期不處理,有些欠款企業(yè)已消亡,使得學(xué)校獲取函證比較困難,包括企業(yè)與學(xué)校的往來款項(xiàng),由于年事已久,當(dāng)事人或退休或調(diào)離,很難清理;存貨長時(shí)間積壓,由于人員更迭頻繁、管理不規(guī)范,未定期盤點(diǎn),或報(bào)廢毀損,或過期、失效,或有賬無物,使盤點(diǎn)清理工作量相當(dāng)大,難清理;固定資產(chǎn)或報(bào)廢毀損,或丟失,或有賬無物、有物無賬,造成清理核對難度大,資產(chǎn)難以界定性質(zhì),再加上固定資產(chǎn)改擴(kuò)建、轉(zhuǎn)讓、調(diào)撥、報(bào)廢等賬務(wù)處理不及時(shí),使清理工作難上加難。

針對上述的問題,高校應(yīng)聘請專業(yè)中介機(jī)構(gòu)會同學(xué)校相關(guān)職能部門如資產(chǎn)設(shè)備部門、審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門等根據(jù)國家相關(guān)制度要求,商定資產(chǎn)清查及處理方案,嚴(yán)格遵守上級管理部門下達(dá)的清產(chǎn)核資時(shí)間表,盡力解決歷史遺留問題,克服困難摸清家底,使企業(yè)輕裝上陣。

對校辦企業(yè)在清產(chǎn)核資過程中清理出來的資產(chǎn)損失,按照《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的相關(guān)規(guī)定加以認(rèn)定,并經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)核實(shí)確認(rèn)后,上報(bào)財(cái)政部門審批。企業(yè)應(yīng)在國家政策規(guī)定范圍內(nèi),盡力爭取稅務(wù)部門的支持,作好納稅籌劃,盡量在稅前報(bào)損,并將相關(guān)資料上報(bào)學(xué)校及上級管理部門審批備案。根據(jù)財(cái)政部門的批復(fù),做好資產(chǎn)損失的認(rèn)定和核銷工作。針對金額較大、損失較多的案例要實(shí)行賬銷案存,并對造成損失較大的企業(yè)負(fù)責(zé)人和相關(guān)責(zé)任人要追究失職責(zé)任,在干部考核或晉升時(shí)作為附加條件加以考慮。

2.清產(chǎn)核資工作中相關(guān)會計(jì)差錯(cuò)調(diào)整問題。中介機(jī)構(gòu)在對企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資過程中往往會發(fā)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)人員在日常會計(jì)業(yè)務(wù)處理過程中存在這樣那樣的會計(jì)差錯(cuò)。這些差錯(cuò)有的是由于會計(jì)準(zhǔn)則的變化引起核算方法改變,但會計(jì)人員仍使用舊規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算;有的是采用了法律、行政法規(guī)不允許的會計(jì)政策;有的是財(cái)務(wù)人員對會計(jì)業(yè)務(wù)的疏忽或曲解;有的是漏記已完成的交易;有的是將資本性支出和收益性支出劃分差錯(cuò)等。針對企業(yè)存在的會計(jì)差錯(cuò),中介機(jī)構(gòu)從專業(yè)角度提出調(diào)整方法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)中介機(jī)構(gòu)提出的調(diào)整方法,結(jié)合會計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行差錯(cuò)更正,以正確反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況和經(jīng)營成果 。

(二) 內(nèi)部會計(jì)控制問題

通過翻閱校辦企業(yè)清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn),企業(yè)大都在長期投資、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等方面存在內(nèi)部控制缺陷,部分企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度不健全。普遍存在的問題通常表現(xiàn)在:對外投資未實(shí)施項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策,未實(shí)施概預(yù)算編制和審核等;大量賒銷貨款未先行對客戶進(jìn)行信用調(diào)查,又未及時(shí)對賬,造成大量欠款長期掛賬收不回來;存貨不及時(shí)盤點(diǎn)、對賬,明細(xì)賬不完整,存貨進(jìn)出倉管理不規(guī)范,造成存貨有的積壓、有的短缺,還存在過期、變質(zhì)毀損的情況;部分企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度不健全,部分企業(yè)有制度但未落實(shí)執(zhí)行,造成企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增加。

針對企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題,高校應(yīng)敦促校辦企業(yè)自身建立和完善內(nèi)部控制制度,針對企業(yè)會計(jì)業(yè)務(wù)、會計(jì)記錄和會計(jì)報(bào)表有直接影響的環(huán)節(jié)和要素進(jìn)行控制,在容易出問題的環(huán)節(jié)著重建立起完善的控制制度,通過制度的約束,使得企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有所降低。企業(yè)還需營造有效而合理的內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境,使得企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、企業(yè)的人力資源政策、企業(yè)文化等理念和觀念能夠長期根植于企業(yè)并能夠滿足企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的需要。不僅如此,高校還應(yīng)從學(xué)校投資主體的角度,建立針對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的制度文件,進(jìn)一步完善學(xué)校對校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。

(三) 校辦企業(yè)對學(xué)校構(gòu)成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于目前校辦企業(yè)管理的不規(guī)范,學(xué)校財(cái)務(wù)要承擔(dān)校辦企業(yè)給學(xué)校帶來的種種風(fēng)險(xiǎn)。首先是對外投資的風(fēng)險(xiǎn),校辦企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的失敗,或列入關(guān)停并轉(zhuǎn)行列,必定會造成學(xué)校投資的損失;其次是學(xué)校借出款的風(fēng)險(xiǎn),學(xué)校對于校辦企業(yè)的借款在校辦企業(yè)經(jīng)營失敗時(shí)也必定會造成損失,由此對學(xué)校構(gòu)成一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);再次是校辦企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛或辦理了停業(yè),其自身形成的債務(wù)無法償還時(shí),學(xué)校必將會成為償還債務(wù)的主體,承擔(dān)校辦企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四) 資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)工作中經(jīng)營性資產(chǎn)和非經(jīng)營性資產(chǎn)的界定問題

針對校辦企業(yè)中存在的產(chǎn)權(quán)不清的現(xiàn)狀,結(jié)合企業(yè)改制的要求,高校在企業(yè)改制過程中要做好對企業(yè)資產(chǎn)的界定工作,明確高校與改制企業(yè)資產(chǎn)的定位。尤其要注意以下幾個(gè)方面。

1.企業(yè)的名稱中不能含有高校校名的字樣,不管是否經(jīng)過評估和驗(yàn)資,應(yīng)一概剝離出來。這不僅是因?yàn)榻逃坑幸?guī)定,還因?yàn)樾Ｃ荒艹蔀樯套u(yù)而作價(jià)成為企業(yè)資產(chǎn)。

2.學(xué)校的房地產(chǎn)應(yīng)界定為非經(jīng)營性資產(chǎn),企業(yè)只能以租賃形式使用。企業(yè)出資在學(xué)校土地上建造的供企業(yè)使用的房產(chǎn),產(chǎn)權(quán)屬學(xué)校,企業(yè)與學(xué)校之間應(yīng)簽訂使用權(quán)協(xié)議。

3.企業(yè)作為注冊資本的學(xué)校專利技術(shù)、儀器設(shè)備等資產(chǎn),只有辦理了“非轉(zhuǎn)經(jīng)”合法手續(xù),且完成了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移后才能成為企業(yè)的合法經(jīng)營性資產(chǎn)。未作為注冊資本,企業(yè)又需要繼續(xù)使用的,企業(yè)應(yīng)與學(xué)校簽訂《技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》和《固定資產(chǎn)租賃協(xié)議》。

4.企業(yè)未實(shí)際使用,僅作為注冊資本的學(xué)校專利技術(shù)、儀器設(shè)備等資產(chǎn),應(yīng)作為非經(jīng)營性資產(chǎn)剝離轉(zhuǎn)回學(xué)校。

(五)明確資產(chǎn)經(jīng)營公司與學(xué)校的關(guān)系

對校辦企業(yè)改制,使校辦企業(yè)體制和機(jī)制發(fā)生轉(zhuǎn)變,通過建立現(xiàn)代企業(yè)制度,促進(jìn)學(xué)校科技成果的轉(zhuǎn)化,推動(dòng)高?？萍籍a(chǎn)業(yè)化工作,同時(shí)加大對學(xué)校的回報(bào),彌補(bǔ)學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)的不足。因此,教育部提倡高校出資建立獨(dú)資的資產(chǎn)經(jīng)營公司,由資產(chǎn)經(jīng)營公司來托管校辦企業(yè),在學(xué)校和校辦企業(yè)之間建立“防火墻”。因此,明確資產(chǎn)經(jīng)營公司與學(xué)校之間的關(guān)系尤為重要。

1.學(xué)校應(yīng)根據(jù)上級部門的要求發(fā)文成立資產(chǎn)經(jīng)營公司,資產(chǎn)經(jīng)營公司在工商行政管理部門登記注冊。資產(chǎn)經(jīng)營公司制定公司章程,完善公司治理結(jié)構(gòu),公司董事長和總經(jīng)理由學(xué)校黨委任命,由學(xué)校組建董事會和監(jiān)事會。

2.資產(chǎn)經(jīng)營公司應(yīng)組建二級財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),并定期向?qū)W校一級財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表,接受學(xué)校財(cái)務(wù)監(jiān)督,其所有者權(quán)益應(yīng)進(jìn)入學(xué)校財(cái)務(wù)的長期股權(quán)投資核算。學(xué)校以持有資產(chǎn)經(jīng)營公司的股權(quán)為限獲取投資收益并承擔(dān)有限責(zé)任。

3.學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對資產(chǎn)經(jīng)營公司及下屬企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督。

4.資產(chǎn)經(jīng)營公司與其所屬企業(yè)應(yīng)做好經(jīng)營性資產(chǎn)與非經(jīng)營性資產(chǎn)的界定工作。企業(yè)使用學(xué)校的資源和財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)有償使用,公允計(jì)價(jià),其所投資企業(yè)轉(zhuǎn)化學(xué)校的科技成果應(yīng)當(dāng)?shù)玫綄W(xué)校知識產(chǎn)權(quán)管理部門的批準(zhǔn),及時(shí)辦理“非轉(zhuǎn)經(jīng)”手續(xù)。

5.資產(chǎn)經(jīng)營公司及其所屬企業(yè)委托學(xué)校相關(guān)院系研發(fā)項(xiàng)目或與學(xué)校相關(guān)院系聯(lián)合承擔(dān)項(xiàng)目,必須與學(xué)校簽訂公允合法的合同,明確企業(yè)與學(xué)校雙方的權(quán)責(zé);學(xué)校應(yīng)出臺明確的政策,處理好學(xué)校、相關(guān)院系和成果完成人的利益分配關(guān)系。

高校校辦企業(yè)改制是國家教育部力推教育產(chǎn)業(yè)規(guī)范化的一項(xiàng)重要工作,在企業(yè)改制過程中涉及的財(cái)務(wù)問題影響到企業(yè)改制的方方面面。而對相關(guān)財(cái)務(wù)問題的處理又是一種操作性極強(qiáng)的工作,對企業(yè)有很大的促進(jìn)性和制約性,會影響到企業(yè)改制的程序和審批過程。隨著市場和社會政策環(huán)境的變化,它還將影響企業(yè)改制方案和決策的準(zhǔn)確性。因此,高校應(yīng)針對改制過程中存在的財(cái)務(wù)問題,按照改制程序,聘請專業(yè)中介機(jī)構(gòu),配合學(xué)校財(cái)務(wù)、審計(jì)、國有資產(chǎn)管理部門,從專業(yè)角度提出對校辦企業(yè)改制中涉及到的資產(chǎn)損失認(rèn)定、核銷,會計(jì)差錯(cuò)調(diào)整,經(jīng)營性資產(chǎn)與非經(jīng)營性資產(chǎn)的界定,高校投資損失等財(cái)務(wù)問題的處理辦法。特別是在清產(chǎn)核資工作中資產(chǎn)損失的認(rèn)定和核銷方面,須由會計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真的清理,由律師事務(wù)所對清產(chǎn)核資損失的證據(jù)進(jìn)行確認(rèn),同時(shí)還要與政府國有資產(chǎn)管理部門、財(cái)政部門、主管部門、高校國有資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)部門作多方的溝通協(xié)調(diào),完善資產(chǎn)認(rèn)定、核銷手續(xù),避免國有資產(chǎn)流失。高校只有解決了改制過程中存在的相關(guān)財(cái)務(wù)問題,改制工作才能有條不紊地順利進(jìn)行。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 中華人民共和國教育部.教育部關(guān)于積極發(fā)展、規(guī)范管理高效科技產(chǎn)業(yè)的指導(dǎo)意見.教技發(fā)〔2005〕2號.[S]

[2] 黃蔚,李志民.在開拓創(chuàng)新中推進(jìn)校辦企業(yè)改制[N].中國教育報(bào),2006-3-8.