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第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)范文

內(nèi)部審計(jì)是指預(yù)防、阻止被審計(jì)單位資產(chǎn)的流失損失，以保護(hù)被審計(jì)單位所有者權(quán)益。中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)即為對(duì)中學(xué)資產(chǎn)的完整性、安全性、變動(dòng)性和價(jià)值進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?，F(xiàn)代審計(jì)工作標(biāo)志為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益形成過(guò)程開(kāi)展審計(jì)，公平評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，評(píng)價(jià)管理者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)發(fā)展。中學(xué)是知識(shí)型人力資源不斷投資管理的循環(huán)投資過(guò)程，是人力資源不斷開(kāi)發(fā)的過(guò)程，因此，中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是審計(jì)投資經(jīng)濟(jì)效益。

二、加強(qiáng)中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)措施

1、審計(jì)執(zhí)法程序嚴(yán)格化

財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)在法律上具有權(quán)威性、獨(dú)立性，具有法律意義，受到法律保障，強(qiáng)化中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)必須加強(qiáng)法律法制建設(shè)，加強(qiáng)法律控制程度，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理秩序。中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作在遵循《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》的前提下，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)職能，維護(hù)中學(xué)財(cái)經(jīng)秩序，建設(shè)中學(xué)管理廉政。在中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)要樹(shù)立審計(jì)權(quán)威，落實(shí)審計(jì)決定，堅(jiān)決審計(jì)態(tài)度，嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法，嚴(yán)查違法違紀(jì)現(xiàn)象，對(duì)于存在的問(wèn)題依法處理，發(fā)揮審計(jì)人員工作積極性，杜絕一切“人情+面子+權(quán)錢(qián)”交易，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序。嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法也受到財(cái)務(wù)管理體制的限制，因此在對(duì)中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)時(shí)還要改革管理體制，改革中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和中學(xué)內(nèi)部審計(jì)之間的隸屬關(guān)系，保證中學(xué)計(jì)監(jiān)控職能正常發(fā)揮，嚴(yán)格按照法制規(guī)范經(jīng)營(yíng)中學(xué)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以獨(dú)立性的審計(jì)身份開(kāi)展審計(jì)工作，打擊一切現(xiàn)象，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)基礎(chǔ)教育健康發(fā)展。

2、確認(rèn)好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

在中學(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作中，必須首先明確兩者的關(guān)系。一是對(duì)立關(guān)系，即中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)記錄中學(xué)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；內(nèi)部審計(jì)也是按照相關(guān)法律法規(guī)，技術(shù)型的監(jiān)督財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，目的是為了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行，將其中的違法操作，進(jìn)行批改，依法處置。中學(xué)的內(nèi)部審計(jì)也是會(huì)計(jì)工作的一部分，全部財(cái)務(wù)管理內(nèi)容之一，監(jiān)督財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。二是統(tǒng)一關(guān)系。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)在于給予被審計(jì)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督，即財(cái)務(wù)監(jiān)督的主體按照相關(guān)法律法規(guī)，分析、評(píng)價(jià)、監(jiān)督財(cái)務(wù)監(jiān)督客體的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)。中學(xué)的財(cái)務(wù)監(jiān)督則主要進(jìn)行中學(xué)資金收支、資產(chǎn)負(fù)債等的監(jiān)督工作。中學(xué)的內(nèi)部審計(jì)則是審計(jì)單位獨(dú)立開(kāi)展，依據(jù)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)時(shí)間等，以時(shí)間為順序展開(kāi)的具有系統(tǒng)性、連續(xù)性、全面性的監(jiān)督，涉及到中學(xué)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是合二為一，難以分割的，可以有效控制中學(xué)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，提高學(xué)校的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)學(xué)?？茖W(xué)有序的發(fā)展。

3、加強(qiáng)中學(xué)的責(zé)任審計(jì)

責(zé)任審計(jì)工作非常重要，其中中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的高效化，可以強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)管，不斷增強(qiáng)其廉潔自律。主席上任以來(lái)，所帶領(lǐng)的領(lǐng)導(dǎo)班子反腐倡廉力度不但加大，加強(qiáng)了對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)管，倡導(dǎo)完善對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)工作，在中學(xué)中同樣需要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。首先健全中學(xué)資金收支管理制度，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及時(shí)做好收支入賬登記，監(jiān)管好資金的支出，保證要有會(huì)計(jì)主管、主要領(lǐng)導(dǎo)的審核和批準(zhǔn)，才能合法支出；其次，健全中學(xué)的內(nèi)部控制制度，要將相關(guān)性差的工作內(nèi)容、職務(wù)分開(kāi)，不斷增強(qiáng)監(jiān)督功能。在實(shí)行考核的時(shí)候注意將領(lǐng)導(dǎo)的考核指標(biāo)計(jì)入其中，與相關(guān)部門(mén)密切配合，重點(diǎn)開(kāi)展資產(chǎn)價(jià)值、資金運(yùn)作管理情況、領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)的各項(xiàng)目標(biāo)和領(lǐng)導(dǎo)財(cái)政經(jīng)濟(jì)紀(jì)律等內(nèi)容，將審計(jì)只注重“事”的工作形式轉(zhuǎn)化為“事+人”的工作形式，嚴(yán)格落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。將審計(jì)工作的獨(dú)立性、權(quán)威性得到發(fā)揮，做出客觀、科學(xué)的評(píng)價(jià)，公正評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

4、增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)顯得非常重要，社會(huì)對(duì)其的要求更高，因此中學(xué)必須建立專業(yè)化的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)，提高其專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也能擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部審計(jì)的重任。首先，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的政治意識(shí)，提高政治素養(yǎng)，增強(qiáng)其公正廉潔、忠于職守的政治態(tài)度，不斷掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策等，能夠按照中學(xué)的發(fā)展規(guī)律和自身良好的政治素養(yǎng)積極參加財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作。其次，增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力，不斷熟悉財(cái)務(wù)辦公軟件，增強(qiáng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，職責(zé)明確，工作嚴(yán)謹(jǐn)，仔細(xì)分析、協(xié)調(diào)并調(diào)查工作，及時(shí)處理工作中的異常，并且逐步適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作，最終促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)步。

5、增強(qiáng)中學(xué)管理層的財(cái)管意識(shí)

在新的教學(xué)體制下，財(cái)務(wù)管理工作必須加大投入力度，重點(diǎn)是源頭預(yù)防腐敗，防止財(cái)產(chǎn)損失，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的精確性。對(duì)于中學(xué)管理層的財(cái)管意識(shí)的提高是重中之重。管理者要摒棄財(cái)務(wù)管理只是后勤服務(wù)的意識(shí)，從而不斷增加科研投入資金，建立充足的重大資金物質(zhì)保證機(jī)制，校長(zhǎng)作為第一責(zé)任人，也是財(cái)務(wù)管理的第一責(zé)任者，要整體了解學(xué)校的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，及時(shí)給予調(diào)整。及時(shí)掌握了解國(guó)家財(cái)政政策，積極轉(zhuǎn)變管理思想，不斷促進(jìn)資金的合理使用。

三、結(jié)語(yǔ)

第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)范文

今年我局堅(jiān)持把法制宣傳教育工作放在重要位置，作為審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容來(lái)抓，年初落實(shí)了全年的法制宣傳教育的工作要點(diǎn)和工作內(nèi)容，使法制工作與審計(jì)工作同部署、同檢查、同考核、真正做到及時(shí)、準(zhǔn)確落到實(shí)處。同時(shí)按照《審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展法制宣傳教育的第六個(gè)五年規(guī)劃》的要求，我局明確了局長(zhǎng)為組長(zhǎng)、分管副局長(zhǎng)為副組長(zhǎng)的法制宣傳工作領(lǐng)導(dǎo)小組，法規(guī)科作為職能科室，負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和檢查法制宣傳教育等日常工作，安排專職法制宣傳聯(lián)絡(luò)員，根據(jù)實(shí)際情況深入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，宣講法律法規(guī)，解決法律問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員學(xué)法執(zhí)法情況的檢查監(jiān)督。全局的法制宣傳教育工作形成了黨政領(lǐng)導(dǎo)親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，全局干部共同參與的格局。

做好特約審計(jì)員工作和內(nèi)審人員的繼續(xù)教育工作

按照《市特約審計(jì)員工作管理辦法》和我局制定的具體工作辦法，今年做好第四屆特約審計(jì)員的總結(jié)工作和新一屆特約審計(jì)員的聘用工作，繼續(xù)邀請(qǐng)?zhí)丶s審計(jì)員參與審計(jì)項(xiàng)目方案匯報(bào)會(huì)，項(xiàng)目的過(guò)程匯報(bào)會(huì)、隨訪被審計(jì)單位，進(jìn)一步了解我局審計(jì)干部廉政勤政情況的有關(guān)情況，檢查審計(jì)干部依法行政行為，促進(jìn)依法審計(jì)水平的提高。根據(jù)《審計(jì)署2008年至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》的要求和市內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)有關(guān)的規(guī)定，我局在今年下半年舉辦了內(nèi)審人員后續(xù)教育課程培訓(xùn)班，對(duì)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了重點(diǎn)培訓(xùn)，組織區(qū)部門(mén)和單位內(nèi)審負(fù)責(zé)人定期參加區(qū)內(nèi)審人員例會(huì)，交流內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)培訓(xùn)進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)知識(shí)。

多種形式的法制宣傳教育工作

一是組織學(xué)習(xí)。為了更好地完成2012年全年的審計(jì)工作，組織全局干部參加了市局組織的集中業(yè)務(wù)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)范講解、經(jīng)濟(jì)犯罪相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)講座、廉政教育等內(nèi)容，重點(diǎn)學(xué)習(xí)了《市審計(jì)條例》。本局還修訂了本區(qū)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作方案和其他財(cái)政收支情況等4個(gè)審計(jì)工作方案并組織學(xué)習(xí)，邀請(qǐng)市審計(jì)局業(yè)務(wù)處室領(lǐng)導(dǎo)介紹市局優(yōu)秀項(xiàng)目的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。二是組織全局干部撰寫(xiě)審計(jì)論文。組織全局干部撰寫(xiě)2012年審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流文章，積極上報(bào)我局績(jī)效審計(jì)開(kāi)展的典型經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)我區(qū)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的典型經(jīng)驗(yàn)，撰寫(xiě)《關(guān)于建立區(qū)管領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系研究》上報(bào)市審計(jì)局審計(jì)科研課題。三是圍繞本區(qū)憲法宣傳周開(kāi)展《審計(jì)法》的宣傳工作。我局通過(guò)加大對(duì)《市審計(jì)條例》的宣傳力度，把貫徹落實(shí)《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》、《市審計(jì)條例》作為推進(jìn)審計(jì)工作的重要機(jī)遇，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，依法行政，為促進(jìn)全區(qū)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展服務(wù)。

第3篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)范文

一、審計(jì)執(zhí)法主體的銜接

法律由誰(shuí)來(lái)執(zhí)行，在法律實(shí)施過(guò)程中居于重要地位，確立執(zhí)法主體及其權(quán)限是設(shè)定執(zhí)法權(quán)的關(guān)鍵所在。國(guó)務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》提出，建立健全行政執(zhí)法主體資格制度，行政執(zhí)法機(jī)關(guān)應(yīng)在其法定職權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施行政執(zhí)法?！敦?cái)政違法行為處罰處分條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）進(jìn)一步明確了審計(jì)機(jī)關(guān)在財(cái)政違法行為處罰中的主體地位和權(quán)限，但審計(jì)機(jī)關(guān)仍要注意執(zhí)法主體的法律授權(quán)。比如，《條例》基本取消了對(duì)行政事業(yè)單位的罰款處罰，但《法》第四十二條、第四十三條規(guī)定了對(duì)私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿，偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證等行為由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處3000元或5000元以上5萬(wàn)元或10萬(wàn)元以下的罰款?！稐l例》基于公共財(cái)政體制的建立，則無(wú)此規(guī)定。對(duì)于此類違法行為，《會(huì)計(jì)法》賦予了財(cái)政機(jī)關(guān)的執(zhí)法主體地位，審計(jì)機(jī)關(guān)能否直接作出處罰決定？回顧審計(jì)執(zhí)法的，由于初期法律體系的不完善，出于對(duì)審計(jì)執(zhí)法效率的考慮，一些地方審計(jì)機(jī)關(guān)在發(fā)現(xiàn)一些違法違紀(jì)時(shí)，有時(shí)會(huì)依據(jù)相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)直接處罰，而沒(méi)有考慮審計(jì)執(zhí)法主體資格的獲得。這一點(diǎn)在新《稅收征收管理法》實(shí)施前關(guān)于稅款處罰的爭(zhēng)執(zhí)中集中得到了說(shuō)明。

行政主體合法是行政合法的首要，行政職權(quán)是行政主體實(shí)施行政管理活動(dòng)的資格及其權(quán)能，因而行政職權(quán)必須基于法律的授予。再以審計(jì)為例，《商業(yè)銀行法》第八章中多處規(guī)定，對(duì)金融違法行為由人民銀行予以處罰。審計(jì)機(jī)關(guān)直接依據(jù)《商業(yè)銀行法》規(guī)定的罰款種類和幅度進(jìn)行處罰，就是越權(quán)行為。在新形勢(shì)下，審計(jì)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)執(zhí)法意識(shí)，在審計(jì)職權(quán)范圍內(nèi)行使審計(jì)權(quán)力?！秾徲?jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)賦予了審計(jì)機(jī)關(guān)公告、移送處理、檢查審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)情況的執(zhí)法主體資格，《條例》第三十條就體現(xiàn)了這一精神。

二、審計(jì)處罰的法律適用

如何正確適用各種不同的法律規(guī)范，維護(hù)法制的協(xié)調(diào)統(tǒng)一是提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。在法律規(guī)范發(fā)生沖突時(shí)，《立法法》規(guī)定了正確適用法律規(guī)范的適用規(guī)則。比如，“同位價(jià)的法律規(guī)范具有同等法律效力，在各自權(quán)限范圍內(nèi)實(shí)施”。但有時(shí)同位價(jià)的法律也會(huì)有不一致之處，比如同是國(guó)務(wù)院頒布的條例，《審計(jì)法實(shí)施條例》第四十九條規(guī)定，對(duì)拒絕、妨礙檢查的，可給予5萬(wàn)元的罰款，但《條例》第二十一條對(duì)此類行為卻沒(méi)有賦予罰款權(quán)，那么針對(duì)這一行為，能否罰款？按照新法優(yōu)于舊法的適用規(guī)則，根據(jù)立法環(huán)境的變化和立法精神，就不應(yīng)處以罰款。這一規(guī)則同樣適用于《審計(jì)法實(shí)施條例》第五十三條，該條規(guī)定對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，有違法所得的處以違法所得1倍以上5倍以下罰款，沒(méi)有違法所得的處以5萬(wàn)元以下罰款?！稐l例》卻無(wú)此規(guī)定，而只規(guī)定了處分權(quán)，這些不一致之處，在《審計(jì)法》及其實(shí)施條例的修訂過(guò)程中應(yīng)該得到重視。

特別法優(yōu)于一般法是法律沖突時(shí)的又一適用規(guī)則。比如《行政處罰法》作為一般法，規(guī)定了違法行為的處罰時(shí)效是2年，而《稅收征收管理法》對(duì)稅收違法行為的處罰時(shí)效規(guī)定為5年。因此，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的稅收違法行為追訴時(shí)效就是5年。再如，《行政處罰法》規(guī)定了行政處罰的簡(jiǎn)易程序，而《審計(jì)法》明確規(guī)定了審計(jì)程序，審計(jì)執(zhí)法就不能適用簡(jiǎn)易程序。由于《審計(jì)法》規(guī)定的各種時(shí)限過(guò)長(zhǎng)，對(duì)一些緊急事項(xiàng)顯得有些繁瑣。針對(duì)無(wú)行政處罰，事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)的項(xiàng)目引入簡(jiǎn)易程序值得考慮。

三、審計(jì)報(bào)告的法律銜接

審計(jì)報(bào)告及相關(guān)文書(shū)在現(xiàn)有法律法規(guī)體系內(nèi)如何銜接也值得研究。比如，根據(jù)1999年中央兩辦關(guān)于責(zé)任審計(jì)的兩個(gè)暫行規(guī)定要求，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門(mén)、單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題應(yīng)作出審計(jì)決定或者向主管機(jī)關(guān)提出處理處罰意見(jiàn)，向同級(jí)人民政府提交任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告。由于文件規(guī)定與《審計(jì)法》并無(wú)沖突，因此，對(duì)同一任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)既要依據(jù)《審計(jì)法》出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定書(shū)，又要向同級(jí)人民政府提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告。審計(jì)署第6號(hào)令《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》又以審計(jì)報(bào)告取代了審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。

如何劃分幾種公文在內(nèi)容和體式上的區(qū)別，也是一個(gè)實(shí)踐中難以把握的問(wèn)題。依據(jù)《審計(jì)法》出具的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)（或?qū)徲?jì)報(bào)告）就是具有法律效力的文書(shū)，在內(nèi)容加以改進(jìn)，抄送有關(guān)部門(mén)完全可以作為責(zé)任界定的法律依據(jù)。更值得注意的是，審計(jì)項(xiàng)目如果與上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目相重合，那么，對(duì)同一個(gè)被審計(jì)單位，則要出具財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)（或?qū)徲?jì)報(bào)告）、審計(jì)決定書(shū)，又要出具領(lǐng)導(dǎo)干部任期（或離任）的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)（或?qū)徲?jì)報(bào)告）、審計(jì)結(jié)果報(bào)告，其繁瑣更是降低了工作效率。因此，在規(guī)范性文件的制定過(guò)程中，也要注意和相關(guān)法律法規(guī)的銜接。

再如，在審計(jì)處罰過(guò)程中，審計(jì)機(jī)關(guān)以審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿代替了《行政處罰法》第三十一條規(guī)定的處罰告知程序。由于《行政處罰法》是一般法，《審計(jì)法》是特別法，這就涉及到新法優(yōu)于舊法和特別法優(yōu)于一般法兩條適用規(guī)則不一致時(shí)如何解決的。總體上說(shuō)，審計(jì)行為并不與立法精神相違背。但在告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利上，似有不完善之處。比如復(fù)議權(quán)利是在其后的審計(jì)決定中告知的，沒(méi)有處罰前告知。審計(jì)報(bào)告對(duì)違法問(wèn)題的公告，是否是一種比警告更嚴(yán)厲的處理處罰？是否應(yīng)事前告知？被公告人如何享有行政、司法救濟(jì)權(quán)？這些在審計(jì)體系構(gòu)建過(guò)程中也應(yīng)該得到重視。

四、與原有處罰規(guī)定的銜接

在《條例》實(shí)施過(guò)程中，如何做好與同時(shí)廢止的《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《暫行規(guī)定》）之間的銜接也十分重要。其中要特別注意的一個(gè)重要的法規(guī)適用原則就是法不溯及既往原則。

法律規(guī)范的溯及力是法律規(guī)范對(duì)它生效前所發(fā)生的事件和行為是否適用的問(wèn)題。法律規(guī)范只能對(duì)其生效后的單位和個(gè)人的行為起規(guī)范作用，不能要求人們遵守還沒(méi)有制定的法律規(guī)范。一個(gè)單位和個(gè)人違反財(cái)政法規(guī)，其對(duì)后果的預(yù)測(cè)是根據(jù)當(dāng)時(shí)的法律規(guī)范作出的。如果允許法律規(guī)范具有溯及性，人們就無(wú)法知道自己的哪些行為將要受到懲罰，也就沒(méi)有了行動(dòng)的自由，社會(huì)活動(dòng)也就無(wú)法正常運(yùn)轉(zhuǎn)。法不溯及既往，《立法法》第八十四條對(duì)此作出了明確規(guī)定。但僅此還不夠，還要注意另一個(gè)重要適用從舊兼從輕原則。這是法律法規(guī)適用的慣例，比如《刑法》第十二條對(duì)此就有更加明確的規(guī)定。法不溯及既往和從舊兼從輕原則對(duì)于《條例》的正確實(shí)施十分重要。

在2005年審計(jì)工作中，審計(jì)機(jī)關(guān)查閱的一般是2004年或更早時(shí)期的賬目。從法不溯及既往原則出發(fā)，我們對(duì)2005年2月1日前發(fā)生的財(cái)政違法行為還不能完全放棄引用1987年《暫行規(guī)定》的相關(guān)條款。比如在對(duì)違法行為責(zé)任人的追究中，《條例》加大了處分的力度。如果《條例》關(guān)于對(duì)責(zé)任人處分的規(guī)定與《暫行規(guī)定》不一致，則只能是遵守“從舊兼從輕”的原則，依《暫行規(guī)定》或與《條例》相比中的較輕處分。再如罰款，《條例》基本沒(méi)有賦予財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)行政單位財(cái)政違法行為的罰款權(quán)，那么對(duì)于2005年2月1日前發(fā)生的財(cái)政違法行為，我們從“從舊兼從輕”的原則出發(fā)，就不能再適用《暫行規(guī)定》的條款，也就不能對(duì)行政單位進(jìn)行罰款處罰。這樣處罰才更符合當(dāng)前公共財(cái)政體制的實(shí)際，符合《條例》的立法精神。

由于《條例》在這方面的規(guī)定沒(méi)有《刑法》明確，因此這兩條原則尤其值得我們?cè)诜煞ㄒ?guī)的過(guò)渡期中加以注意，以免在行政訴訟中敗訴。

五、面對(duì)法律沖突時(shí)的選擇

第4篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)范文

縣委、政府的對(duì)審計(jì)工作一向高度重視，審計(jì)工作歷來(lái)都由縣長(zhǎng)親自分管，2011年7月，政府為我局配總審計(jì)師1名，進(jìn)入領(lǐng)導(dǎo)班子，目前我局科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)6名，其中科級(jí)正職4名。

意見(jiàn)建議：1、應(yīng)多配備精通審計(jì)業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部。

二、審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)貫徹執(zhí)行情況

審計(jì)法及審計(jì)法實(shí)施條例頒布以來(lái)，我局嚴(yán)格依照法律規(guī)定，突出對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)資金的審計(jì)監(jiān)督，堅(jiān)持依法行政，嚴(yán)格審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)行為，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，審計(jì)質(zhì)量和水平逐年提高。

意見(jiàn)建議：1.審計(jì)機(jī)關(guān)要認(rèn)真行使審計(jì)法賦予的職權(quán)，保證獨(dú)立行使審計(jì)職能，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能作用。

三、審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)情況

縣審計(jì)局現(xiàn)實(shí)有行政編制12名，工勤事業(yè)編制6名。內(nèi)設(shè)人秘股、財(cái)政金融與行政事業(yè)審計(jì)股、農(nóng)業(yè)環(huán)保與社會(huì)保障審計(jì)股、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)股、固定資產(chǎn)投資審計(jì)股、審計(jì)信息中心6個(gè)股室，實(shí)有干部職工19名，其中黨員12名。年齡結(jié)構(gòu)35歲以下2名，35至45歲5名，45歲以上12名。

意見(jiàn)和建議：審計(jì)干部特別是業(yè)務(wù)干部年齡偏大，應(yīng)多招聘或選調(diào)業(yè)務(wù)干部，以充實(shí)和提高業(yè)務(wù)干部隊(duì)伍，優(yōu)化業(yè)務(wù)干部的專業(yè)和年齡結(jié)構(gòu)。

四、審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)情況

2012年以來(lái)，共實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目438個(gè)，其中配合上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)指定的項(xiàng)目28個(gè)，地方黨委政府交辦審計(jì)項(xiàng)目14個(gè)，審計(jì)機(jī)關(guān)自行確定的項(xiàng)目396個(gè)。切實(shí)履行了審計(jì)的監(jiān)督職能。

五、審計(jì)信息化建設(shè)情況

2012年我局建立了審計(jì)會(huì)商系統(tǒng)，每名干部都配備了臺(tái)式電腦和手提電腦，基本配備了其它有關(guān)的硬件設(shè)備，提高了審計(jì)人員計(jì)算機(jī)審計(jì)能力，

意見(jiàn)建議：

1.信息化基礎(chǔ)建設(shè)資金短缺。

2.對(duì)審計(jì)人員信息化的培訓(xùn)仍需加強(qiáng)。

主要經(jīng)驗(yàn)做法

一、因地制宜，加大了對(duì)政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)和竣工決算審計(jì)力度，充分發(fā)揮了“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的作用，為縣委、縣政府把好了資金關(guān)，當(dāng)好了領(lǐng)導(dǎo)決策的參謀。

二、科學(xué)制定項(xiàng)目計(jì)劃，為審計(jì)需求服務(wù)。編制年度項(xiàng)目計(jì)劃之前，針對(duì)全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重點(diǎn)、熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行充分的社會(huì)調(diào)查，多方征求意見(jiàn)，突出審計(jì)工作重點(diǎn)。并結(jié)合省市審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，科學(xué)編制本縣年度項(xiàng)目計(jì)劃。

三、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)主要工作任務(wù)，力求面、客觀、公正地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，引導(dǎo)和促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，樹(shù)立正確的政績(jī)觀，切實(shí)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并逐步將重心從離任審計(jì)轉(zhuǎn)向任中審計(jì)。

第5篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)范文

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以界定被審計(jì)者個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任為審計(jì)目的。實(shí)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為了界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，嚴(yán)格量化政績(jī)考核指標(biāo)。這就要求我們?cè)趯徲?jì)中必須突出被審計(jì)者個(gè)人的經(jīng)濟(jì)關(guān)系主體地位，圍繞其個(gè)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行認(rèn)真地審查核實(shí)。審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的項(xiàng)目計(jì)劃在受托前提下制定?！犊h級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《暫行規(guī)定》）規(guī)定：“根據(jù)干部管理、監(jiān)督工作的需要和黨委、人民政府的意見(jiàn)，由組織人事部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期的委托建議，審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施審計(jì)”。即這類審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的制定權(quán)不屬于審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)機(jī)關(guān)只是在接受“委托建議”后，依法實(shí)施審計(jì)。為使這項(xiàng)工作適時(shí)正常開(kāi)展，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃前，主動(dòng)與地方黨委、政府以及組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)取得聯(lián)系，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目與其他審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃同時(shí)落實(shí)制定到位，做到早計(jì)劃、早安排。同時(shí)，各地審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)向地方黨委、人大、政府多請(qǐng)示、多匯報(bào)，引起他們的重視與支持，爭(zhēng)取及早根據(jù)《暫行規(guī)定》的要求制定出具體的審計(jì)實(shí)施辦法，使這項(xiàng)工作正?；⒅贫然?。審計(jì)機(jī)關(guān)在該項(xiàng)審計(jì)中行使經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和常規(guī)審計(jì)不是同一層次上的監(jiān)督，它在對(duì)“責(zé)任”的劃分上雖將對(duì)“事”的監(jiān)督和對(duì)“人”的監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，歸根結(jié)底直接目的是為對(duì)“人”的有效監(jiān)督提供服務(wù)，在這一過(guò)程中，審計(jì)機(jī)關(guān)仍然行使其經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)。因此，我們?cè)趯徲?jì)工作中，必須嚴(yán)格按照《暫行規(guī)定》辦事，對(duì)被審計(jì)者個(gè)人所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)及其直屬部門(mén)、單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題，認(rèn)為需要依法給予處理處罰的，應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計(jì)處理處罰決定；應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的，由紀(jì)檢部門(mén)處理；應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任的，移送司法機(jī)關(guān)處理，切不可超越經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職權(quán)范圍。

二、準(zhǔn)確把握審計(jì)的主要內(nèi)容

按照《暫行規(guī)定》的要求，鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一定要圍繞鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益審計(jì)，分清被審計(jì)者應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任與直接責(zé)任。審計(jì)的具體內(nèi)容比較廣泛，有有形的，也有無(wú)形的，有直接的，也有相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)，根據(jù)《審計(jì)法》、《暫行規(guī)定》以及有關(guān)法規(guī)規(guī)定和實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐，搞好鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，必須著重把74握以下幾方面內(nèi)容：預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況。主要審查預(yù)算的編制是否科學(xué)、合規(guī) ；各項(xiàng)收入是否全部納入預(yù)算，實(shí)行統(tǒng)一管理；預(yù)算內(nèi)收支是否真實(shí)、合法、完整，有無(wú)虛報(bào)收入、虛列支出、違規(guī)使用專項(xiàng)資金等問(wèn)題，有無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”、公款私存，或者隱瞞收入等情況；財(cái)政、財(cái)務(wù)支出是否真實(shí)、合法，各項(xiàng)收入的款項(xiàng)是否及時(shí)足額到位，有無(wú)個(gè)人或其他單位長(zhǎng)期占用公款現(xiàn)象；是否響應(yīng)中央出臺(tái)的“八項(xiàng)規(guī)定”、“六項(xiàng)禁令”精神和國(guó)務(wù)院“約法三章”的要求；對(duì)財(cái)政支出效益的審計(jì)包括：分析財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是否合理；對(duì)重大支出項(xiàng)目和專項(xiàng)資金進(jìn)行延伸審計(jì)，檢查有無(wú)損失浪費(fèi)問(wèn)題。稅收收入情況。延伸審計(jì)地稅部門(mén)組織的各項(xiàng)地方稅的入庫(kù)情況，重點(diǎn)審計(jì)第四季度的完稅憑證，并與收入臺(tái)賬相核對(duì)，檢查有無(wú)虛增稅收的問(wèn)題。對(duì)國(guó)稅部門(mén)組織的中央稅收入庫(kù)情況進(jìn)行調(diào)查，確定中央稅收入庫(kù)的真實(shí)底數(shù)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)稅收、利潤(rùn)、基建技改和私營(yíng)企業(yè)稅收情況。此問(wèn)題應(yīng)安排鄉(xiāng)鎮(zhèn)自查自報(bào)，審計(jì)組在此基礎(chǔ)上進(jìn)行抽查，以確定各項(xiàng)指標(biāo)的真實(shí)性。資產(chǎn)的管理和使用情況。這里的“資產(chǎn)”特指鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所及鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)核算的貨幣資金、有價(jià)證券、實(shí)物、應(yīng)收賬款及暫付款等債權(quán)、固定資產(chǎn)等。主要審查資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制情況，即資產(chǎn)是否有專人管理，管理程序是否合規(guī)；是否設(shè)立了資產(chǎn)明細(xì)賬，是否定期盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)是否賬實(shí)相符；資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)后是否及時(shí)入庫(kù)；固定資產(chǎn)的興建是否按規(guī)定實(shí)施了招投標(biāo)或政府采購(gòu)程序，各項(xiàng)程序是否合法、合規(guī)；資產(chǎn)在轉(zhuǎn)讓、出售、報(bào)廢和損毀時(shí)的手續(xù)是否合規(guī)，有無(wú)使用效率低下、損失浪費(fèi)嚴(yán)重等問(wèn)題。政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況。在單位自查的基礎(chǔ)上，對(duì)負(fù)債進(jìn)行抽查，摸清鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)、負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)和其他相關(guān)債務(wù)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及變化情況。審查負(fù)債的真實(shí)性、合法性，有無(wú)虛假負(fù)債，看增減變化情況。與此同時(shí)，還要注意對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所是否為其他部門(mén)、單位提供借貸擔(dān)保進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，揭示是否因擔(dān)保而給鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政帶來(lái)負(fù)債，并查明責(zé)任。農(nóng)民負(fù)擔(dān)情況。依據(jù)上級(jí)文件規(guī)定，審查農(nóng)民負(fù)擔(dān)是否合法合理，審計(jì)農(nóng)民負(fù)擔(dān)的稅賦是否合規(guī)，有無(wú)多征、少征或亂開(kāi)稅目等情況，所征稅款是否足額納入財(cái)政；有無(wú)亂加碼、亂集資、亂罰款和亂攤派等加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)的問(wèn)題，以確定農(nóng)民負(fù)擔(dān)的真實(shí)底數(shù)；是否建立健全農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)管制度。預(yù)算外資金及“三提留五統(tǒng)籌”資金管理使用情況。審計(jì)管理使用是否合法合理，有無(wú)擠占、平調(diào)、挪用等問(wèn)題；審查各項(xiàng)資金的使用比例是否合法，有無(wú)損失浪費(fèi)。政府投資和以政府投資為主的重要項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況。重大投資項(xiàng)目決策情況。主要審計(jì)被審計(jì)者任職期間，鄉(xiāng)鎮(zhèn)重大投資項(xiàng)目的決策程序是否符合有關(guān)基建程序和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；項(xiàng)目運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，審計(jì)投資規(guī)模是否超過(guò)了資金籌措能力，有無(wú)盲目上項(xiàng)目，造成半拉子工程，使投資無(wú)法發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益等，資金管理是否規(guī)范，是否?？顚Ｓ?，項(xiàng)目施工進(jìn)度是否與預(yù)期相符，項(xiàng)目完工后是否及時(shí)辦理了竣工決算，并在此基礎(chǔ)2上，進(jìn)一步明確相關(guān)鄉(xiāng)政黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的投資決策責(zé)任。配發(fā)的公物管理、使用情況及其他需要審計(jì)的問(wèn)題。先由鄉(xiāng)鎮(zhèn)和被審計(jì)者個(gè)人自查申報(bào)，審計(jì)組據(jù)此進(jìn)行核對(duì)，以確定配發(fā)給被審計(jì)者個(gè)人的辦公物品有無(wú)丟失、損壞，是否辦理了移交手續(xù)。此外，還可審計(jì)其他需要審計(jì)的經(jīng)濟(jì)方面的問(wèn)題。

三、靈活運(yùn)用各種審計(jì)技術(shù)方法

第6篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)范文

該同志在平時(shí)工作生活中努力加強(qiáng)個(gè)人的學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)《審計(jì)法》、《稅收征管法》等審計(jì)行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)。努力掌握較全面的行業(yè)法規(guī)，提高自己依法行政、依法管理的能力。通過(guò)不斷學(xué)習(xí)實(shí)踐使自身的管理水平、決策水平、業(yè)務(wù)知識(shí)水平得到了迅速有效地提高。

二、嚴(yán)于律已，時(shí)刻按照黨風(fēng)廉政建設(shè)要求辦事

作為受黨多年培養(yǎng)的一名領(lǐng)導(dǎo)干部，該同志堅(jiān)持樹(shù)立正確的人生觀、世界觀和價(jià)值觀、用科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)自己的工作，用黨風(fēng)廉政建設(shè)的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格要求自己，牢固筑起拒腐防變的思想防線。

1、正確行使職權(quán)，做到公正無(wú)私，不以個(gè)人好惡劃杠子，不以私人利益定調(diào)子。

2、珍惜崗位名聲，做到廉潔從政，拒絕送禮、請(qǐng)吃者多起，更不存在受賄、貪污的情況。她也從不進(jìn)高檔娛樂(lè)場(chǎng)所，從不在單位報(bào)銷應(yīng)當(dāng)個(gè)人支出的費(fèi)用。

三、盡職盡責(zé)，切實(shí)抓好審計(jì)工作

建立健全了審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)控制系統(tǒng)、考核指標(biāo)、優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選和審計(jì)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法等審計(jì)質(zhì)量管理體系，與機(jī)關(guān)年度考核制度相銜接，在增加壓力的同時(shí)，輔之以相應(yīng)的激勵(lì)措施，盡可能地調(diào)動(dòng)審計(jì)干部的積極性和主動(dòng)性，確保了審計(jì)質(zhì)量。對(duì)班子每個(gè)成員，能以誠(chéng)相待，信任支持他們大膽開(kāi)展工作。

第7篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)范文

審計(jì)文明執(zhí)法是加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)自身改革，建設(shè)服務(wù)型、滿意型機(jī)關(guān)的客觀需要，是文明審計(jì)的具體表現(xiàn)。審計(jì)機(jī)關(guān)不僅自身是執(zhí)法機(jī)關(guān)，它還要對(duì)其他執(zhí)法機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)督。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)具有它自身的特殊性。那么，審計(jì)機(jī)關(guān)如何才能做到文明執(zhí)法呢？筆者現(xiàn)就審計(jì)執(zhí)法中的“公開(kāi)透明”、“以人為本”、“嚴(yán)格執(zhí)法”和“執(zhí)法為民”等幾個(gè)方面談一些看法。

（一）公開(kāi)透明是審計(jì)文明執(zhí)法的重要前提。審計(jì)機(jī)關(guān)是政府監(jiān)督機(jī)構(gòu)，它本身沒(méi)有自己的利益，它所涉及的只有人民的利益。因此，行使審計(jì)權(quán)利時(shí)就應(yīng)該是透明的。審計(jì)執(zhí)法透明了，人民的知情權(quán)才有保障，才能隨時(shí)觀察審計(jì)是不是在為實(shí)現(xiàn)人民的利益而努力；審計(jì)執(zhí)法透明了，人民才會(huì)積極支持審計(jì)工作，才能為審計(jì)提供有價(jià)值的審計(jì)線索；審計(jì)執(zhí)法透明了，審計(jì)人員在工作中才不敢懈怠，才能注重體察民情，順應(yīng)民意，才能增強(qiáng)人民群眾對(duì)政府的信任和信心。

（二）以人為本是審計(jì)文明執(zhí)法的重要保證。堅(jiān)持以人為本是科學(xué)發(fā)展觀的核心，同樣也是審計(jì)文明執(zhí)法的重要保證。要做到審計(jì)文明執(zhí)法就必須打造一流的審計(jì)隊(duì)伍。在審計(jì)執(zhí)法過(guò)程中，有些同志業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)不夠，法律條文掌握不夠準(zhǔn)確、審計(jì)執(zhí)法存在隨意性，對(duì)同樣的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，量罰差別大，違反了審計(jì)的嚴(yán)肅性；有些同志辦理審計(jì)事項(xiàng)不認(rèn)真、走過(guò)場(chǎng)，該深入現(xiàn)場(chǎng)核查的不深入核查、該深究的問(wèn)題不深究，缺乏職業(yè)敏感意識(shí)。因此，必須重視對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，認(rèn)真組織學(xué)習(xí)《審計(jì)法》、《行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)，全面提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法水平。此外，還要重視審計(jì)文化建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律“八不準(zhǔn)”，營(yíng)造良好的審計(jì)氛圍。要牢記總理對(duì)審計(jì)人員提出的四點(diǎn)希望，即“堅(jiān)持原則、敢于碰硬；嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、客觀公正；廉潔自律、甘于奉獻(xiàn)；與時(shí)俱進(jìn)、開(kāi)拓創(chuàng)新”。

（三）嚴(yán)格執(zhí)法是審計(jì)文明執(zhí)法的重要途徑。有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究是一個(gè)法治國(guó)家的軟肋，它影響了法律的嚴(yán)肅性，損壞了政府的形象，縱容了違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。嚴(yán)格執(zhí)法就是堅(jiān)決依法辦事，堅(jiān)持有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，它與文明執(zhí)法相輔相成，不可或缺。通過(guò)文明執(zhí)法實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格執(zhí)法，在嚴(yán)格執(zhí)法中體現(xiàn)文明執(zhí)法。審計(jì)文明執(zhí)法并不是要求要減輕審計(jì)的查處力度或降低審計(jì)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，它要求審計(jì)人員通過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)有效的工作、親民務(wù)實(shí)的作風(fēng)來(lái)化解執(zhí)法矛盾，從而達(dá)到堅(jiān)持審計(jì)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)和提高執(zhí)法效能的目的。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員只有堅(jiān)持原則，嚴(yán)格按照法律法規(guī)辦事，才能排除外界的各種干擾，保證審計(jì)的客觀公正，樹(shù)立良好的審計(jì)形象。

（四）執(zhí)法為民是審計(jì)文明執(zhí)法的重要目標(biāo)。為人民服務(wù)是人民政府的一個(gè)重要職能。審計(jì)機(jī)關(guān)是人民政府的一個(gè)部門(mén)，因此，它必須牢固樹(shù)立審計(jì)就是服務(wù)，審計(jì)就是維護(hù)人民群眾利益的執(zhí)法理念。審計(jì)要關(guān)注人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)教育、醫(yī)療、社會(huì)保障、及重點(diǎn)專項(xiàng)資金的審計(jì)；審計(jì)要關(guān)注財(cái)政資金的管理水平和使用效益，積極開(kāi)展效益審計(jì)；審計(jì)要積極服務(wù)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)“三農(nóng)”資金的審計(jì)；審計(jì)要關(guān)注對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)利的制約與監(jiān)督，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。總之，審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)力是人民賦予的，國(guó)家審計(jì)最根本的目標(biāo)是維護(hù)廣大人民群眾的根本利益。

第8篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)范文

立法層次低，缺乏可操作的法律依據(jù)。盡管《審計(jì)法》以及《審計(jì)法實(shí)施條例》對(duì)審計(jì)結(jié)果公告制度作了規(guī)定，但是內(nèi)容粗糙。例如：《審計(jì)法》第36條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門(mén)通報(bào)或向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。此處的“可以”的表述使得公開(kāi)的責(zé)任義務(wù)成為存在自由裁量權(quán)的法律權(quán)利；《審計(jì)法》關(guān)于“審計(jì)機(jī)通報(bào)或者公布審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，遵守國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定”這一條的理解，也許有許多審計(jì)結(jié)果并不屬于應(yīng)當(dāng)保密的范圍，但由于規(guī)定范圍并不具體明確，也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)在公布審計(jì)結(jié)果方面有傾向性地選擇。

根據(jù)《審計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定，審計(jì)公告可以采取廣播、電視、報(bào)刊、雜志、網(wǎng)絡(luò)等公共媒體方式和渠道我國(guó)政府審計(jì)公告。但縱觀從2003年至2011年的152號(hào)審計(jì)結(jié)果的公告，發(fā)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果公告主要是通過(guò)各地方政府的審計(jì)網(wǎng)站，極少數(shù)利用電視網(wǎng)絡(luò)和雜志等媒介。并且絕大多數(shù)審計(jì)公告僅是通過(guò)文字與數(shù)字來(lái)描述，并未使用圖表或者表格等多重形式來(lái)呈現(xiàn)審計(jì)結(jié)果，這大大降低了審計(jì)報(bào)告對(duì)社會(huì)公眾的吸引力。

通過(guò)以上對(duì)我國(guó)審計(jì)結(jié)果公告制度的現(xiàn)狀的分析，筆者為逐步完善我國(guó)的審計(jì)結(jié)果公告制度提出幾點(diǎn)建議：

（一）逐步擴(kuò)大審計(jì)結(jié)果公告的范圍

首先要嚴(yán)格遵守《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則（審計(jì)署令第8號(hào)）》文件的規(guī)定，審計(jì)報(bào)告必須包括必要的審計(jì)范圍。其次，現(xiàn)在的審計(jì)結(jié)果公告主要以公布專項(xiàng)資金和政府財(cái)政預(yù)算公告為主。應(yīng)隨著社會(huì)公眾對(duì)各種審計(jì)結(jié)果知情權(quán)的要求，以及國(guó)家審計(jì)工作目標(biāo)重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移，增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和績(jī)效審計(jì)方面的審計(jì)結(jié)果公告的數(shù)量。

（二）建立事后反饋機(jī)制，加強(qiáng)責(zé)任追究制度

就國(guó)家審計(jì)署公布的審計(jì)報(bào)告中透露的信息而言公布數(shù)量逐年增加，但是解決的問(wèn)題所占比重不到10%，這一數(shù)據(jù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能讓社會(huì)大眾滿意。我們應(yīng)該健全審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制，提高審計(jì)公告的效率，要明確審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果公告的區(qū)別。政府審計(jì)公告制度不能有效跟蹤整改情況，影響審計(jì)公告的權(quán)威性，弱化了審計(jì)結(jié)果公告的效果。繼續(xù)關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所進(jìn)行的落實(shí)整改狀況，并及時(shí)通告廣大人民群眾。做好信息的反饋，有效地防止類似事件再次發(fā)生。

第9篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)范文

關(guān)鍵詞：提高；企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；研究

1加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)建設(shè)改善內(nèi)部審計(jì)工作

必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)。首先，應(yīng)該制定更完備的法律條文，它還可以使內(nèi)部審計(jì)報(bào)告在法律上具有法律約束力，通過(guò)法律保護(hù)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的合法權(quán)益是至關(guān)重要的，這會(huì)明顯地提高審計(jì)工作的效率，是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作的基礎(chǔ),審計(jì)主管部門(mén)應(yīng)該以《審計(jì)法》和《內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》和其他法律、法規(guī)為依據(jù),結(jié)合現(xiàn)實(shí)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)制定內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行細(xì)則,使內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)可以有效地實(shí)施。同時(shí),審計(jì)的獨(dú)立性應(yīng)該按照憲法精神,建立內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)體系,保護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性,使用法律規(guī)則定義內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任、義務(wù)和權(quán)利,進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)制度。完善我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度可以促進(jìn)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，要學(xué)習(xí)國(guó)外好的內(nèi)部審計(jì)方法，結(jié)合我國(guó)實(shí)踐，尋找一條合適的道路，發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，優(yōu)化企業(yè)管理效率。

2建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系

企業(yè)現(xiàn)代化制度必須設(shè)立在完善的內(nèi)控制度的基礎(chǔ)之上，企業(yè)想建立一個(gè)科學(xué)和一致性的內(nèi)部控制系統(tǒng),提高企業(yè)內(nèi)部管理水平,應(yīng)該建立和完善內(nèi)部控制結(jié)構(gòu),提高自我調(diào)節(jié)和自我約束的能力,要注意對(duì)有形資產(chǎn)的控制，也要注意對(duì)人力資源信息等無(wú)形資產(chǎn)的控制。對(duì)內(nèi)部控制功能和評(píng)價(jià)的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人擔(dān)任管理和指揮的職責(zé)要明確,其他人員分工負(fù)責(zé)要合理,遵守人為本的原則,提升內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作全面質(zhì)量控制所要求的知識(shí)技能，相關(guān)管理人員還需要掌握和理解一些審計(jì)理論知識(shí),增強(qiáng)質(zhì)量控制的意識(shí),從而愿意自覺(jué)遵守崗位質(zhì)量管理體系。強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員是非常必要的。但是,內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)薄弱,不僅要強(qiáng)化認(rèn)識(shí),也可以應(yīng)用于審計(jì)方法，在審計(jì)過(guò)程中,可以根據(jù)審計(jì)對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)的大小來(lái)分配審計(jì)資源,并且需要嚴(yán)格監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)高的區(qū)域,通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果評(píng)價(jià)審計(jì)工作情況,分析最終的審計(jì)質(zhì)量結(jié)果。

3加強(qiáng)審計(jì)工作獨(dú)立性和權(quán)威性

保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，這是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的一個(gè)首要特點(diǎn)，也是保證客觀性的重要根據(jù)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)提出更高的要求,其權(quán)利和義務(wù)應(yīng)受到其他部門(mén)監(jiān)督；第二,審計(jì)沒(méi)有經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)考核。我們必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，有效地改變現(xiàn)行的監(jiān)管體制，建立一種獨(dú)立性強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)制度內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)妥善處理與企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)的關(guān)系，作為獨(dú)立的系統(tǒng)，保護(hù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)有制度下實(shí)現(xiàn)最大監(jiān)督職能。審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性的許多方面是受到企業(yè)的管理要求決定。一般來(lái)說(shuō)，董事會(huì)對(duì)直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，企業(yè)董事會(huì)是最高的經(jīng)營(yíng)決策機(jī)構(gòu)和最高的行政領(lǐng)導(dǎo)，因此毫無(wú)疑問(wèn)是權(quán)威的。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于董事會(huì)或總經(jīng)理,建立審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威和獨(dú)立性非常必要,而且還可以確保審計(jì)工作的正常秩序。

4提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

在日益復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中,需要越來(lái)越多的高素質(zhì)審計(jì)人才,高質(zhì)量、高水平的內(nèi)部審計(jì)人才是內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵因素。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)要求除了會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí),也要有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)知識(shí)和管理技能，較強(qiáng)的應(yīng)變能力和良好的心理抗壓能力,企業(yè)可以經(jīng)過(guò)后續(xù)培訓(xùn),提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì),強(qiáng)化績(jī)效審核,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的能力,增加審計(jì)人員的技能,學(xué)習(xí)相關(guān)的知識(shí),如內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、公司管理等，高度關(guān)注繼續(xù)教育,提升他們的工作能力。企業(yè)要面對(duì)投資者和相關(guān)利益集團(tuán)的期望,內(nèi)部審計(jì)人員不僅要幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理之間的平衡,而且要成為很好的合作伙伴。CEO和CFO應(yīng)協(xié)調(diào)各部門(mén)的意見(jiàn),全面了解業(yè)務(wù)流程,并使用最新的技術(shù)來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作,適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)多樣化,需要不同的背景的專業(yè)人才，如會(huì)計(jì)、工程技術(shù)人員、計(jì)算機(jī)專家密切合作,提供更全面的內(nèi)部審計(jì)。

5加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著企業(yè)的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管理受到企業(yè)的關(guān)注。高效率的風(fēng)險(xiǎn)管理,有利于更好地管理企業(yè)所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn),有利于企業(yè)實(shí)時(shí)選擇最優(yōu)方案,減少企業(yè)虧損。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)更好地整合到企業(yè)管理中，積極參與管理，提高企業(yè)管理的效率。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)測(cè)試內(nèi)部控制系統(tǒng),對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的合理性做出判斷,可以根據(jù)系統(tǒng)和內(nèi)部控制的有效性及時(shí)和有關(guān)部門(mén)溝通，提出有針對(duì)性的改進(jìn)建議，鼓勵(lì)企業(yè)有效地控制成本，并最終改善企業(yè)的內(nèi)部管理。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)抓住當(dāng)前有利時(shí)機(jī),總結(jié)成功的經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)工作的新思路，研究和探索新方法,更新觀念,打破陳舊的思維模式,逐漸擴(kuò)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和管理審計(jì)進(jìn)行了深入調(diào)查。在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況下，使用計(jì)算機(jī)工具進(jìn)行審計(jì)會(huì)提高工作準(zhǔn)確性，降低勞動(dòng)力和時(shí)間成本。

總之，內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)過(guò)系統(tǒng)化和標(biāo)準(zhǔn)化方式,對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督，客觀、獨(dú)立的評(píng)估項(xiàng)目和內(nèi)部控制的適當(dāng)性,并幫助企業(yè)評(píng)估和改良風(fēng)險(xiǎn)管理,控制管理流程,提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理能力,加強(qiáng)企業(yè)的核心能力,協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo),在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中有不可或缺的作用。隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將面對(duì)諸多的新困難，制度的完整性將與企業(yè)的效率直接相關(guān)。

參考文獻(xiàn)：