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第1篇：電商行業(yè)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀；問(wèn)題；應(yīng)對(duì)措施

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵及重要意義

1.內(nèi)涵。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)指的是商業(yè)銀行按照相關(guān)的法律法規(guī)對(duì)其內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門中所屬分支機(jī)構(gòu)中的日常管理、財(cái)務(wù)活動(dòng)以及業(yè)務(wù)活動(dòng)等方面的實(shí)施進(jìn)行有效監(jiān)督，其主要目的是使商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)者和管理者對(duì)其自身的職責(zé)進(jìn)行有效履行，并在一定程度上為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的評(píng)價(jià)、咨詢、建議以及分析等提供相關(guān)信息與建議。

2.重要意義。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可使商業(yè)銀行嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)及內(nèi)部政策展開(kāi)日常工作，從而可使其內(nèi)部的審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行更加有效的管理。另一方面，還能對(duì)商業(yè)銀行中資產(chǎn)的完整性與安全性得到有效保證，從而可使其自身的合法權(quán)益得到有效保護(hù)，進(jìn)而可更好地進(jìn)一步發(fā)展。

二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與問(wèn)題

1.沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)引起足夠的重視。對(duì)商業(yè)銀行而言，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防范中有著非常重要的作用，但是，目前，許多商業(yè)銀行都沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作引起足夠的重視，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)只是流于形式，而沒(méi)有在實(shí)際工作中得到有效落實(shí)。

2.缺乏科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方法。在高科技的作用下，商業(yè)銀行的現(xiàn)代化及信息化水平都已得到了一定提高，各營(yíng)業(yè)部門日常工作都是以技術(shù)信息化的方式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，但是在內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中仍保持著以往的傳統(tǒng)工作方式，雖然把計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用在相關(guān)工作的日常檢查中，但是并沒(méi)有對(duì)日常的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)及管理作出比較全面的審計(jì)與監(jiān)控，從而使內(nèi)部審計(jì)的作用沒(méi)有得到有效發(fā)揮。

3.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立地位。近幾年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行的改革已逐漸深入，許多商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)都是在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下而進(jìn)行的。但是內(nèi)部審計(jì)的地位并不是獨(dú)立的，銀行中的管理層會(huì)對(duì)其日常工作進(jìn)行相應(yīng)控制，從而使其無(wú)法及時(shí)和董事會(huì)進(jìn)行有效溝通，進(jìn)而使內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)價(jià)、治理以及監(jiān)督作用都受到了一定的負(fù)面影響。

4.缺乏高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。目前，大多數(shù)商業(yè)銀行中的審計(jì)工作人員卻缺乏一定的專業(yè)知識(shí)及業(yè)務(wù)素質(zhì)，有的工作人員對(duì)信息化缺乏一定認(rèn)識(shí)，在實(shí)際工作中，難以正確而及時(shí)地應(yīng)用先進(jìn)的信息化管理模式對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估與控制。

5.其他方面的問(wèn)題。比如審計(jì)職能分散、工作人員缺乏責(zé)任心、和其他部門之間缺乏有效溝通等問(wèn)題，這些問(wèn)題都對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮都產(chǎn)生一定的制約作用。

三、加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)對(duì)措施

1.全面落實(shí)內(nèi)部審計(jì)管理理念。現(xiàn)階段，商業(yè)銀行中的管理者應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作引起足夠的重視。在日常經(jīng)營(yíng)中，應(yīng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)營(yíng)管理理念開(kāi)展相關(guān)工作，以使內(nèi)部審計(jì)工作得到有效落實(shí)，并使之在銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制及銀行價(jià)值的增加方面得到最大程度的發(fā)揮。此外，還應(yīng)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)對(duì)銀行的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況有一個(gè)比較清楚的了解與掌握，從而使銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力及管理水平得到一定提高。

2.建立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，不斷創(chuàng)新審計(jì)方法。比如應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)方法進(jìn)行一定創(chuàng)新，要在審計(jì)工作中引入網(wǎng)絡(luò)信息化的管理方式，以利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)通信對(duì)銀行的日常經(jīng)營(yíng)與管理進(jìn)行系統(tǒng)而全面的審計(jì)，從而使審計(jì)體系具備一定的創(chuàng)新性，并減少或避免主觀判斷的發(fā)生，進(jìn)而使審計(jì)工作得以高效完成，以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)的防范及控制更加高效。此外，在職能方面，商業(yè)銀行還應(yīng)結(jié)合銀行內(nèi)部的具體情況，對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行相應(yīng)整合，并使內(nèi)部審計(jì)部門和其他部門之間進(jìn)行有效聯(lián)系與溝通，以使內(nèi)部審計(jì)的作用得到充分發(fā)揮，從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性及有效性。

3.提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位。內(nèi)部審計(jì)是銀行工作中重要組成部分。因此，為使其作用得到充分發(fā)揮，商業(yè)銀行應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立體系的基礎(chǔ)上對(duì)其進(jìn)行更進(jìn)一步的細(xì)化與深化，以使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性得到更加有效的保證。另一方面，還應(yīng)對(duì)商業(yè)銀行中的內(nèi)部工作加大管理力度，以對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)防，從而對(duì)銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更加有效的控制。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)。內(nèi)部審計(jì)工作在商業(yè)銀行的發(fā)展中有著重要作用，因此，必須對(duì)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，以使他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)得到一定提高，從而才能使銀行中風(fēng)險(xiǎn)的防范更加有效。另一方面，商業(yè)銀行還應(yīng)結(jié)合自身的具體特點(diǎn)及發(fā)展需求，引進(jìn)具備一定內(nèi)部審計(jì)專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)水平高、綜合能力強(qiáng)的審計(jì)人員。此外，在銀行的日常運(yùn)營(yíng)中，還應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行針對(duì)性培訓(xùn)，以促進(jìn)他們工作能力的不斷提高，從而使內(nèi)部審計(jì)工作的作用在商業(yè)銀行的發(fā)展得到更加充分的發(fā)揮。

四、結(jié)語(yǔ)

商業(yè)銀行在發(fā)展中所出現(xiàn)的問(wèn)題都會(huì)對(duì)其進(jìn)一步發(fā)展產(chǎn)生一定的阻礙作用，因此，為了保證商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益，必須及時(shí)采取有效措施對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作加強(qiáng)管理，這樣才能使商業(yè)銀行在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一定優(yōu)勢(shì)，從而才能更好地促進(jìn)商業(yè)銀行的不斷發(fā)展與進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：電商行業(yè)審計(jì)范文

［關(guān)鍵詞］ 羥乙基淀粉/治療應(yīng)用； 鹽水,高滲/治療應(yīng)用； 創(chuàng)傷性腦損傷； 腦水腫； 顱內(nèi)壓； 甘露醇

［中圖分類號(hào)］ R651.15; R977.7 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1671-7256(2011)02-0149-04

doi：10.3969/j.issn.1671-7256.2011．02.008

Clinical observation of hypertonic sodium chloride hydroxyethyl

starch 40 injection in treating traumatic brain injury

YANG Zhi-gang1， GONG Yong1， ZHOU Man-hong2

(1. Department of Neurosurgery, Beijing Youanmen Hospital, Beijing 100054, China; 2. Medical College of Nankai University,

Tianjin 300071, China)

［Abstract］ Objective: To observe the effects and safety of hypertonic sodium chloride hydroxyethyl starch 40 injection(HSH40) on brain edema induced by traumatic brain injury. Methods： 64 patients diagnosed as traumatic brain injury(TBI) were randomly divided into two groups,both were taken combined treatment.The treatment group(n=32) was treated with HSH40 plus combined therapy; the control group(n=32) was treated with 20% mannitol. Intracranial pressure(ICP), plasma osmotic pressure, mean arterial pressure(MAP), cerebral perfusion pressure(CPP), serum Na+concentrations, renal function were monitored. Results： ICP decreased significantly in the two groups after the administration,but the augment of ICP decreased in the control group was lower than the treatment group(P＜0.05). Upswing of ICP decreased in the control group was also faster and its quantitative value was significantly higher than the treatment group at 60 min(P＜0.05). CPP increased significantly in the treatment groups after the administration in comparison with prior administration and the control group at all times(P＜0.05). CCP did not significantly increase in the control group(P＞0.05). Serum Na+concentrations increased significantly in the treatment group after administration in comparison with prior administration and the control group at all times(P＜0.05). Serum Na+concentrations did not significantly increase in the control group(P＞0.05). Plasma osmotic pressure increased significantly in two groups after the administration(P＜0.05). Conclusions： HSH40 can be used safely and effectively to reduce ICP and relieve brain edema induced by traumatic brain injury and it is more effective than 20% mannitol. It maintains ICP at a lower level in a prolonged time and raises CPP at the same time without severe renal impairment．

［Key words］ hydroxyethyl starch/therapeutic use; sodium chloride injection, higher osmotic pressure /therapeutic use; traumatic brain injury; brain edema; intracranial pressure; mannitol

創(chuàng)傷性腦損傷(traumatic brain injury, TBI)是神經(jīng)外科最常見(jiàn)病種,是導(dǎo)致傷員死亡或神經(jīng)認(rèn)知功能損害的首要因素之一［1］。腦損傷后常伴隨出現(xiàn)廣泛性腦組織水腫,術(shù)前常需行脫水處理。然而,治療TBI的最佳脫水劑的問(wèn)題存在較大爭(zhēng)議［2］。既往以20%甘露醇作為脫水劑,脫水效果良好,但對(duì)電解質(zhì)及循環(huán)干擾較大。趙超英博士經(jīng)過(guò)多年的研究,發(fā)明了高滲氯化鈉羥乙基淀粉40注射液(hypertonic sodium chloride hydroxyethyl starch 40 injection, HSH40)。這是一種高滲晶膠混合液,由4.2%的氯化鈉和7.6%羥乙基淀粉組成。經(jīng)過(guò)動(dòng)物實(shí)驗(yàn)和多中心臨床試驗(yàn)證實(shí),HSH40可安全有效地用于臨床。動(dòng)物實(shí)驗(yàn)［3］發(fā)現(xiàn),HSH40能在保持腦灌注壓不降低的同時(shí)迅速降低動(dòng)物顱腦損傷所致顱內(nèi)高壓并減輕腦水腫,且降低顱內(nèi)壓的效果優(yōu)于20%甘露醇。國(guó)內(nèi)已有研究［4］將其應(yīng)用到外傷性顱內(nèi)血腫手術(shù)中并取得滿意療效,肯定了其有效性和安全性；但對(duì)外傷性腦水腫手術(shù)患者的治療效果,尚少見(jiàn)報(bào)道。我們進(jìn)行了這方面的臨床研究,并探討其治療作用及機(jī)制。

1 資料與方法

1.1 病例選擇

均為2008年5月至2009年5月入住本科的急性創(chuàng)傷性腦損傷患者。入組標(biāo)準(zhǔn)：(1) 單純顱腦損傷；(2) Glasgow 評(píng)分(GCS)≥5分。排除標(biāo)準(zhǔn):(1) 合并有其它部位的損傷；(2) 嚴(yán)重心腎功能不全；(3) 有腦疝傾向。所有患者隨機(jī)分為試驗(yàn)組和對(duì)照組,各32例。試驗(yàn)組中男19例,女13例；年齡23～60歲,平均(41.69±9.82)歲；GCS為7.78±1.93。對(duì)照組中男22例,女10例；年齡22～62歲,平均(43.13±10.98)歲;GCS為8.25±1.95。兩組患者年齡、性別構(gòu)成比及GCS分值差異均無(wú)統(tǒng)計(jì)學(xué)意義(P＞0.05),具有可比性。

1.2 治療方法

試驗(yàn)組和對(duì)照組綜合治療措施相同,包括吸氧、維持水電解質(zhì)平衡、防治應(yīng)激性潰瘍、腦保護(hù)劑、防治感染等一般治療及手術(shù)治療。在綜合治療的基礎(chǔ)上,試驗(yàn)組予HSH40(4 ml•kg－1),對(duì)照組予20%甘露醇(4 ml•kg－1),均采用輸液泵持續(xù)泵入方法,15 min內(nèi)注射完畢。

1.3 觀察指標(biāo)

分別于用藥前和用藥后15、30、60、90 min及2 h時(shí)監(jiān)測(cè)顱內(nèi)壓(ICP)、平均動(dòng)脈壓(MAP)、電解質(zhì)及腎功能等,計(jì)算出腦灌注壓(CPP，CPP=MAP-ICP）。

1.4 統(tǒng)計(jì)學(xué)處理

應(yīng)用SPSS 13.0統(tǒng)計(jì)軟件處理數(shù)據(jù),實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)均以±s表示,兩組數(shù)據(jù)比較采用獨(dú)立樣本t檢驗(yàn),P＜0.05為差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。

2 結(jié) 果

2.1 兩組不同時(shí)間點(diǎn)MAP、ICP、CPP變化比較

結(jié)果見(jiàn)表1。兩組給藥前相比,MAP、ICP、CPP差異無(wú)統(tǒng)計(jì)學(xué)意義(P＞0.05)。給藥后ICP,兩組均明顯下降,約30 min時(shí)達(dá)到最低點(diǎn),持續(xù)2 h以上。對(duì)照組總的下降水平低于試驗(yàn)組,回升速度也大于試驗(yàn)組,于60 min時(shí)對(duì)照組ICP即明顯高于試驗(yàn)組,有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義(P＜0.05)。給藥后CPP,試驗(yàn)組各時(shí)間點(diǎn)均高于給藥前和對(duì)照組相同時(shí)間點(diǎn),有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義(P＜0.05)；而對(duì)照組與給藥前相比無(wú)顯著性升高,無(wú)統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。

2.2 兩組不同時(shí)間點(diǎn)血清Na+及血漿滲透壓比較

兩組給藥前相比,血清Na+濃度及血漿滲透壓差異均無(wú)統(tǒng)計(jì)學(xué)意義(P＞0.05)。給藥后血清Na+濃度,試驗(yàn)組各時(shí)間點(diǎn)均高于給藥前,并高于對(duì)照組同時(shí)間點(diǎn),有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義(P＜0.05)；對(duì)照組無(wú)顯著性升高,差異無(wú)統(tǒng)計(jì)學(xué)意義(P＞0.05)。血漿滲透壓,兩組各時(shí)間點(diǎn)均明顯升高,高于給藥前,差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義(P＜0.05),見(jiàn)表2。

與對(duì)照組同時(shí)間點(diǎn)比較,a P＞0.05, c P＜0.05;與同組給藥前比較,b P＜0.05

2.3 不良反應(yīng)

試驗(yàn)組沒(méi)有出現(xiàn)腎毒性反應(yīng);對(duì)照組7例出現(xiàn)腎功能損害,改用HSH40后腎功能好轉(zhuǎn)。

3 討 論

腦損傷是導(dǎo)致各種人群死亡和神經(jīng)認(rèn)知功能損害的主要因素之一［1］。腦損傷后常伴隨廣泛性腦組織腫脹,常需脫水治療。TBI患者本身也易于發(fā)生包括低血壓和低氧血癥在內(nèi)的病理生理?yè)p害［5］,促發(fā)局部的缺血再灌注損傷等。因此,對(duì)TBI患者治療除保證呼吸道通暢,保證腦組織有足夠的氧供給外,與其同等重要的目標(biāo)是補(bǔ)充液體保持足夠的血壓,同時(shí)又要控制顱內(nèi)壓的升高及腦水腫［6］。然而,用于TBI的最佳制劑仍然存在較大爭(zhēng)議［2］。多年來(lái)用20%甘露醇作為脫水劑,顯示效果良好,但對(duì)電解質(zhì)及循環(huán)干擾較大,并可導(dǎo)致腎功能衰竭、顱內(nèi)壓增高的反跳等并發(fā)癥［7-9］。HSH40是一種高滲晶膠混合液,由4.2%的氯化鈉和7.6%羥乙基淀粉組成。研究［10］發(fā)現(xiàn),HSH40能在保持腦灌注壓不降低的同時(shí)迅速降低顱內(nèi)壓,且降低顱內(nèi)壓的效果優(yōu)于20%甘露醇。HSH40降低顱內(nèi)壓的可能機(jī)制是:高滲氯化鈉進(jìn)入血液循環(huán)在血腦屏障兩側(cè)產(chǎn)生滲透壓,利用跨毛細(xì)血管和跨血腦屏障的滲透壓使腦組織脫水,減輕腦水腫,從而降低顱內(nèi)壓;而其中的膠體成分產(chǎn)生膠體滲透壓,有利于保持血容量穩(wěn)定,也有助于減少高滲藥物脫水治療期間血腦屏障損傷。降低顱內(nèi)壓的同時(shí)不引起中心靜脈壓(CVP)下降和血清滲透壓降低,穩(wěn)定有效循環(huán)血容量,提高腦灌注壓；而且引起腎功能衰竭等副作用的可能性較小。因此,HSH40可有效安全地用于TBI患者的治療。

應(yīng)用臨床隨機(jī)對(duì)比研究的方法,本研究觀察了HSH40及20%甘露醇注射液(對(duì)照組)對(duì)急性創(chuàng)傷性腦損傷性腦水腫患者顱內(nèi)壓、血流動(dòng)力學(xué)、電解質(zhì)及腎功能等的影響,并探討了HSH40能否改善TBI性腦水腫患者以上指標(biāo)及預(yù)后。結(jié)果顯示,HSH40及20%甘露醇用藥后均可立即引起顱內(nèi)壓降低,30 min左右降到最低點(diǎn),持續(xù)時(shí)間超過(guò)2 h以上；但20%甘露醇引起顱內(nèi)壓降低的總水平低于HSH40組,而且降低后其回升速度也較快。提示HSH40降低顱內(nèi)壓的效果優(yōu)于20%甘露醇,HSH40可使顱內(nèi)壓維持較低水平且較長(zhǎng)時(shí)間。應(yīng)用HSH40后患者CPP明顯增加,而對(duì)照組CPP增加不明顯。說(shuō)明HSH40增加CPP作用明顯好于甘露醇;顱腦損傷合并失血性休克患者應(yīng)用HSH40療效可能更好。本研究結(jié)果還顯示,應(yīng)用HSH40后患者血清Na+濃度有不同程度升高,停藥后可恢復(fù)正常。應(yīng)用HSH40過(guò)程中需反復(fù)檢測(cè)血電解質(zhì)水平,血鈉濃度明顯高于正常則及時(shí)停藥。HSH40與20%甘露醇均可使血漿滲透壓水平升高,從而使血容量增加。

綜上所述,HSH40治療TBI后腦水腫效果確切且較為安全,降低ICP效果優(yōu)于20%甘露醇,能維持ICP較低水平且較長(zhǎng)時(shí)間,并可同時(shí)提高CPP,且腎功能損害等毒副作用輕，特別是對(duì)顱腦損傷合并低血容量休克或低鈉血癥、有腎功能損害、甘露醇治療無(wú)效者更顯現(xiàn)出其優(yōu)越性。

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第3篇：電商行業(yè)審計(jì)范文

[論文關(guān)鍵詞]內(nèi)審 中小城商行 風(fēng)險(xiǎn)

一、中小城商行內(nèi)審的含義及作用

（一）中小城商行內(nèi)審的含義

中小城商行內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，是銀行內(nèi)部控制的重要組成部分。通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評(píng)價(jià)并改善銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、內(nèi)部控制和公司治理效果，促進(jìn)銀行穩(wěn)健發(fā)展。

中小城商行內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)是保證我國(guó)有關(guān)經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī)、方針政策、監(jiān)管部門規(guī)章的貫徹執(zhí)行；在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)框架內(nèi)，促使風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平；改善銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)，增加價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，確?？陀^公正。

（二）中小城商行內(nèi)審的作用

中小城商行內(nèi)部審計(jì)有制約作用、防護(hù)作用、鑒證作用、參謀作用。內(nèi)部審計(jì)人員按照規(guī)定對(duì)銀行的財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督檢查，促使銀行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在合法、效益的軌道上運(yùn)行，對(duì)各種違法、違規(guī)現(xiàn)象起到一定的制約作用；內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)銀行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行事前、事中和事后審計(jì)，對(duì)本單位的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行審計(jì)，保護(hù)合法、抑制非法，加強(qiáng)防護(hù)措施，防止本單位的合法權(quán)益受到侵害；銀行內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)其下屬機(jī)構(gòu)和單位在經(jīng)濟(jì)效益、內(nèi)部法規(guī)、財(cái)務(wù)收支的合理性等方面做出公正的評(píng)價(jià)和鑒證，特別是干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)必須依靠具有相對(duì)獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行公平、客觀的評(píng)價(jià)；在銀行決策的執(zhí)行過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)部門要隨時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，以判斷決策的執(zhí)行情況并在執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行修正，以確保決策和管理的有效性，使部門、單位的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)朝著良性發(fā)展的方向發(fā)展。

二、中小城商行內(nèi)審工作存在的主要問(wèn)題

近年隨著中小城商行內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，監(jiān)管要求的提高，自身管理的需要，內(nèi)審工作的重要性逐漸被大家所認(rèn)同，內(nèi)審工作在銀行完善公司治理結(jié)構(gòu)、健全內(nèi)控體系、構(gòu)筑全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)等方面發(fā)揮著重要作用。這些年中小城商行內(nèi)審工作在制度建設(shè)、人員配備等方面得到了快速的發(fā)展，但我們也要清醒地認(rèn)識(shí)到內(nèi)審工作還存在不少問(wèn)題。

（一）中小城商行內(nèi)部對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)不清，定位不準(zhǔn)確

在很多中小城商行內(nèi)部對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)不清。有的人認(rèn)為內(nèi)審工作就是查錯(cuò)、找茬，是雞蛋里挑骨頭，是影響業(yè)務(wù)快速發(fā)展的障礙。有的人認(rèn)為內(nèi)審工作就是后臺(tái)的輔工作，是無(wú)足輕重的工作。有的人認(rèn)為是內(nèi)審部門是數(shù)據(jù)復(fù)核部門，只對(duì)數(shù)據(jù)審核，不對(duì)行為審查。由于認(rèn)識(shí)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致銀行內(nèi)部許多人員不理解內(nèi)審工作，審計(jì)效力無(wú)法得到保障。

在許多中小城商行，內(nèi)審部門職責(zé)定位不準(zhǔn)確。內(nèi)審部門除了正常的審計(jì)工作外，還可能承擔(dān)著合規(guī)內(nèi)控建設(shè)、案件防控和銀監(jiān)部門非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管報(bào)表報(bào)送等其他非審計(jì)類工作。這種職責(zé)定位不準(zhǔn)確，大大削弱相互制約的作用，違背了內(nèi)審的獨(dú)立性原則，無(wú)法更好地發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，無(wú)法充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防范第三道防線的作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)局限性大，獨(dú)立性弱

目前，大多數(shù)中小城商行尚未建立起嚴(yán)格意義上的獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)體系，內(nèi)審僅僅是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層負(fù)責(zé)，它的權(quán)限受到了很大的限制，導(dǎo)致監(jiān)督和審計(jì)只能浮于表面，在形式上花足功夫，卻沒(méi)起到實(shí)質(zhì)性的效果。例如2010年齊魯銀行的特大票據(jù)詐騙案，涉案金額達(dá)101億元，犯罪人劉濟(jì)源從2002年開(kāi)始騙取銀行信貸資金，并在2009年和2010年大規(guī)模進(jìn)行詐騙，兩年內(nèi)共被指控10起事實(shí)，涉案金額71.6億元。這么大金額虧空，作案時(shí)間長(zhǎng)達(dá)十年，由此可見(jiàn)，銀行內(nèi)部的權(quán)利制約失衡，內(nèi)審獨(dú)立性之弱。

在上述案件中，由于犯罪違法人員了解審計(jì)過(guò)程中做了哪些工作，與相關(guān)審計(jì)人員關(guān)系密切，能夠很輕松地將自己所犯下的違法活動(dòng)掩人耳目，這就使得審計(jì)工作的必要性大打折扣。目前很多銀行的審計(jì)機(jī)構(gòu)雖然在形式上能夠監(jiān)督銀行的正常運(yùn)作，但在相關(guān)事宜中不能將出現(xiàn)的問(wèn)題繼續(xù)上報(bào)或采取相關(guān)措施，銀行內(nèi)部各個(gè)部門相互隱瞞，掩耳盜鈴，使審計(jì)工作在實(shí)施過(guò)程中有較大的困難。在審計(jì)工作中，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，只有審計(jì)部門與運(yùn)營(yíng)部門保持嚴(yán)格獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)體系才能得以改善。

（三）內(nèi)審效能不高，效果不明顯

許多中小城商行內(nèi)審工作中只注重對(duì)問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)，而忽視了對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)檢查，導(dǎo)致了違規(guī)問(wèn)題并未得到徹底的解決。內(nèi)審的目的是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并更好解決問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題只是第一步，關(guān)鍵是如何解決問(wèn)題，如果問(wèn)題未得到很好解決，內(nèi)審的效能就大大折扣。

部分中小城商行的內(nèi)審人員抹不開(kāi)情面，對(duì)審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的表述避重就輕，對(duì)違規(guī)人員處罰力度較輕，使相關(guān)責(zé)任人員對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不重視，經(jīng)常出現(xiàn)履查履犯的現(xiàn)象，從而使內(nèi)部審計(jì)工作效果不明顯。

（四）審計(jì)技術(shù)和審計(jì)理念的落后

目前，中小城商行的內(nèi)審基本上采用詳細(xì)或抽樣審計(jì)方法的賬目基礎(chǔ)審計(jì)，這種內(nèi)審方式缺乏科學(xué)性，隨意性大，從而導(dǎo)致審計(jì)成本高、效率低下、審計(jì)期長(zhǎng)等一系列后遺癥。而且我國(guó)并沒(méi)有全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)，這樣就會(huì)形成不測(cè)試數(shù)據(jù)真實(shí)性、就數(shù)據(jù)審數(shù)據(jù)、不評(píng)價(jià)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的不良現(xiàn)象。當(dāng)前，中小城商行雖然都已經(jīng)全部聯(lián)網(wǎng)，相關(guān)工作都是通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行操作，由于特殊的工作性質(zhì)，還具有紙質(zhì)的相關(guān)備份。這就造成了在內(nèi)審過(guò)程中依舊只注重規(guī)范性的審計(jì)，還是只檢查紙質(zhì)資料上業(yè)務(wù)操作是否合規(guī)、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表等資料是否真實(shí)、完整等。然而，中小城商行業(yè)務(wù)卻在短時(shí)間內(nèi)發(fā)生著日新月異的變化。相對(duì)于不斷拓展經(jīng)營(yíng)范圍的中小城商行，變化緩慢的審計(jì)內(nèi)容已經(jīng)沒(méi)有辦法再滿足商業(yè)快速發(fā)展的需要。

（五）人員素質(zhì)有待提高

經(jīng)過(guò)這些年的發(fā)展，中小城商行對(duì)內(nèi)審人員的質(zhì)量提出了更高要求。在審計(jì)過(guò)程中，相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備良好的專業(yè)素養(yǎng)，熟知相關(guān)現(xiàn)代信息科技以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)。目前，不少中小城商行內(nèi)審人員數(shù)量嚴(yán)重不足，相關(guān)審計(jì)知識(shí)嚴(yán)重缺乏。數(shù)量方面，審計(jì)相關(guān)人員僅占銀行員工總數(shù)的2%左右，與國(guó)外5%的比率相差甚遠(yuǎn)。而這些寥寥無(wú)幾的審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和能力也并不出色，有相當(dāng)一部分內(nèi)審人員缺乏專業(yè)培訓(xùn)，對(duì)現(xiàn)代信息科技知識(shí)不熟悉，業(yè)務(wù)知識(shí)面較窄，在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中嚴(yán)重阻礙了審計(jì)工作的實(shí)施有效性與嚴(yán)謹(jǐn)性，使得被審計(jì)單位有違規(guī)篡改工作資料的可乘之機(jī)。由于存在這些弊端，審計(jì)工作將不能迎合新形勢(shì)下內(nèi)審工作任務(wù)要求的需要。因此，擴(kuò)充審計(jì)團(tuán)隊(duì)、提高人員素質(zhì)迫在眉睫。

三、強(qiáng)化中小城商行內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

我們雖然起步晚，但面對(duì)中小城商行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)在所存在的種種弊端，我們只要認(rèn)清現(xiàn)狀，改正不足，借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)審理念，建立符合中小城商行實(shí)際情況的內(nèi)審機(jī)制，就可完善中小城商行的內(nèi)部審計(jì)。

（一）提高員工的認(rèn)識(shí)，清晰內(nèi)部審計(jì)定位

中小城商行加強(qiáng)合規(guī)文化培育，通過(guò)教育和培訓(xùn)讓廣大員工了解內(nèi)審工作的特點(diǎn)、作用和意義，從而接受內(nèi)審工作。通過(guò)大家對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)同，逐漸轉(zhuǎn)變大家從排斥到支持內(nèi)審工作，使內(nèi)審工作更有利于開(kāi)展。同時(shí)中小城商行要嚴(yán)格按照國(guó)家審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)及內(nèi)審協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)審的有關(guān)規(guī)定，明確內(nèi)審部門的職責(zé)，突出內(nèi)審的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能。通過(guò)清晰的職責(zé)定位，使內(nèi)審工作真正發(fā)揮防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。

（二）改進(jìn)和創(chuàng)新內(nèi)審的理念和技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)審的獨(dú)立性

首先賬項(xiàng)、制度和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)相結(jié)合的審計(jì)方式將逐步代替賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，將逐步向全面風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)邁進(jìn)。其次牢牢抓緊企業(yè)信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，有條不紊地進(jìn)行軟件開(kāi)發(fā)管理必不可少，使銀行內(nèi)審有關(guān)信息傳輸網(wǎng)絡(luò)化、審計(jì)過(guò)程電子化、審計(jì)工作管理微機(jī)化盡早實(shí)現(xiàn)。運(yùn)用計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)信息管理和傳遞運(yùn)用計(jì)算機(jī)的查詢、數(shù)據(jù)分析；監(jiān)督，監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià)各分行及業(yè)務(wù)部門、支行、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，分析、預(yù)警并提出對(duì)策。較傳統(tǒng)審計(jì)，節(jié)省了很多時(shí)間，也減少了人力物力的耗費(fèi)。在總行董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，確立審計(jì)的內(nèi)審垂直管理體制；通過(guò)建立內(nèi)部審計(jì)章程來(lái)明確內(nèi)審的地位；內(nèi)審部門應(yīng)從日常內(nèi)控過(guò)程和被審計(jì)活動(dòng)中分離出來(lái)，保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。整個(gè)內(nèi)審系統(tǒng)直接對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，具有足夠獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)審系統(tǒng)就可以在無(wú)管理層的干涉下自由執(zhí)行委派任務(wù)、報(bào)告審計(jì)、評(píng)價(jià)結(jié)果。

（三）規(guī)范審計(jì)流程，提升內(nèi)審效能

中小城商行通過(guò)制定內(nèi)審章程確定內(nèi)審地位，規(guī)范審計(jì)操作流程，建立科學(xué)的審計(jì)制度。在實(shí)際操作中建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題臺(tái)賬，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行歸納分析，明確相關(guān)責(zé)任人員及發(fā)生問(wèn)題的原因。內(nèi)審部門要指定專人負(fù)責(zé)對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的后續(xù)跟蹤，在臺(tái)賬上建立問(wèn)題整改記錄，使發(fā)現(xiàn)問(wèn)題能得到徹底的解決。同時(shí)提高內(nèi)審人員的責(zé)任感，在內(nèi)審工作中要保持獨(dú)立、客觀、公正，要對(duì)自己的工作負(fù)責(zé)，加大對(duì)違規(guī)人員的處罰力度，加重對(duì)“履查履犯”人員的責(zé)任追究，保持內(nèi)審工作的權(quán)威性和震懾力，提升內(nèi)審工作的效能。

（四）完善內(nèi)審體系，提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平

為完善內(nèi)審的體系，中小城商行應(yīng)按《巴塞爾資本協(xié)議》的要求，主動(dòng)調(diào)整內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職能，確保內(nèi)審職能適應(yīng)公司治理需要。為實(shí)現(xiàn)內(nèi)審從監(jiān)督模式向服務(wù)模式的真正轉(zhuǎn)變，中小城商行應(yīng)從多方面入手，加強(qiáng)各方面審計(jì)的發(fā)展。目前，中小城商行應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際情況著重加強(qiáng)對(duì)信貸業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)等的審計(jì)，注重對(duì)各業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)等全面風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)，強(qiáng)化對(duì)管理人員履職情況的評(píng)價(jià)。為業(yè)務(wù)部門提供改進(jìn)其內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程提供咨詢，內(nèi)審注重將財(cái)務(wù)收支審計(jì)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)檢查相結(jié)合，從經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的不足之處，確保審計(jì)質(zhì)量；審計(jì)報(bào)告不再是要單純的發(fā)表意見(jiàn)，而要轉(zhuǎn)變?yōu)橄蚋呒?jí)管理層提出具體的管理建議。對(duì)于審計(jì)相關(guān)工作人員，應(yīng)當(dāng)定期給予相關(guān)培訓(xùn)、信息指導(dǎo)，學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外最新審計(jì)技術(shù)，學(xué)習(xí)完成后應(yīng)進(jìn)行考核，督促審計(jì)人員具有應(yīng)有的業(yè)務(wù)水平和實(shí)際操作的能力。

（五）提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

為提高中小城商行內(nèi)部控制效率和質(zhì)量，就需要一批綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)高和業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人員。一是中小城商行應(yīng)確立優(yōu)越的條件吸引優(yōu)秀人員加入內(nèi)審隊(duì)伍。各中小城商行要從實(shí)際出發(fā)，妥善解決好審計(jì)人員的工資及福利等問(wèn)題，建立科學(xué)有效的激勵(lì)機(jī)制來(lái)調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性；二是嚴(yán)格把關(guān)，將專業(yè)水平高、業(yè)務(wù)工作能力強(qiáng)的綜合型人才吸收到內(nèi)審隊(duì)伍中；三是建立嚴(yán)厲的獎(jiǎng)懲責(zé)任制，使審計(jì)人員始終嚴(yán)于律己，公正廉潔；四是加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，確保他們按期接受專業(yè)培訓(xùn)或自學(xué)教育并參加專業(yè)知識(shí)考試，達(dá)標(biāo)者方可上崗。

第4篇：電商行業(yè)審計(jì)范文

首先，開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有利于山東省城商行提升內(nèi)部管理效率與工作人員對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。由于現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展十分迅速，金融產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，這對(duì)銀行的長(zhǎng)久發(fā)展會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)方面的影響。進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，不僅能夠強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，還能大大提高山東省城商行工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范思想。因此，有利會(huì)計(jì)內(nèi)部于營(yíng)造出“風(fēng)險(xiǎn)管理、人人參與”的良好工作環(huán)境。其次，開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的另一個(gè)重要作用就是可以有效避免轉(zhuǎn)貸牟利與公款私存等問(wèn)題。加強(qiáng)貨幣資金財(cái)務(wù)方面的管理，可以使資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)得到強(qiáng)有力的保障。除此之外，一些會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)資產(chǎn)流失現(xiàn)象的防止也起到很好的效果，有利于保證資產(chǎn)的完整性與安全性，并且還能夠切實(shí)保證銀行會(huì)計(jì)信息的可靠性與真實(shí)性。

二、山東省城商行進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與管理的有效性

1.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性缺乏，審計(jì)水平有待進(jìn)一步提升

現(xiàn)如今，山東省車商行的內(nèi)部審計(jì)審計(jì)部門主要是由直屬行長(zhǎng)管理與領(lǐng)導(dǎo)的，推行的制度是行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。這種制度雖然可以保證內(nèi)部審計(jì)工作具有一定的獨(dú)立性，但卻在一定程度上弱化了對(duì)銀行行長(zhǎng)的監(jiān)督，因而也就是降低了銀行內(nèi)部審計(jì)工作的公正性與客觀性。隨著我國(guó)銀行金融業(yè)務(wù)不斷朝著多樣化方向發(fā)展，山東省城商行內(nèi)部審計(jì)也逐漸從原來(lái)的糾錯(cuò)查漏工作過(guò)渡到對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。然而山東省城商行現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)工作并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)預(yù)想的目標(biāo)，其審計(jì)方法存在局限性，設(shè)計(jì)覆蓋面也較為狹隘，并且審計(jì)工作的主要側(cè)重點(diǎn)是對(duì)事后的控制與管理。

2.與銀行電子化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相比，其內(nèi)部會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)控制體系較為落后

目前，隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展與應(yīng)用，很多銀行的電子化會(huì)計(jì)也逐漸得到了廣泛的應(yīng)用。然而山東省城商行的電子化會(huì)計(jì)工作的發(fā)展，主要側(cè)重點(diǎn)依然停留在如何使電子會(huì)計(jì)核算更加精確，以及會(huì)計(jì)工作能否按時(shí)完成等方面。此外，山東省城商行乃至全國(guó)城市商業(yè)銀行都未形成一套高效、規(guī)范的自動(dòng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與管理系統(tǒng)。監(jiān)控系統(tǒng)局限性與技術(shù)管理方面的不足，是山東省城商行當(dāng)前急需解決的迫切問(wèn)題。

3.“輕執(zhí)行、重建設(shè)”問(wèn)題突出

山東省城商行在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制建設(shè)中的另一個(gè)重要問(wèn)題就是“輕執(zhí)行、重建設(shè)”。銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并沒(méi)有在日常財(cái)務(wù)管理、核算及會(huì)計(jì)記錄中得到真正的落實(shí)。其主要的表現(xiàn)有以下幾個(gè)方面：憑證使用環(huán)節(jié)與保管程序等的控制不夠嚴(yán)格；會(huì)計(jì)賬目的核對(duì)并沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行；人性化在制度執(zhí)行中的干擾作用較強(qiáng)，難以切實(shí)處理與解決，并且具有很強(qiáng)的隨意性；工作人員對(duì)隱藏的事故隱患沒(méi)有形成敏銳的思維感覺(jué)，銀行財(cái)務(wù)方面面臨的風(fēng)險(xiǎn)威脅較大。[5]從整體上來(lái)說(shuō)，山東省城商行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系只是一種為了應(yīng)付檢查而存在的擺設(shè)，并沒(méi)有對(duì)內(nèi)部管理的加強(qiáng)起到有效的促進(jìn)作用。

4.不合理的審計(jì)崗位設(shè)計(jì)，不到位的人力資源管理

城市型商業(yè)銀行實(shí)行內(nèi)部管理，主要是為了對(duì)銀行業(yè)務(wù)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制與管理，并要求風(fēng)險(xiǎn)控制工作人員做到職責(zé)明確、崗位清晰。目前，山東省城商行在人力資源配置與管理方面存在較大弊端，依據(jù)業(yè)務(wù)量聘用人員定崗，從而導(dǎo)致不科學(xué)的崗位分工與混亂的責(zé)任控制局面的出現(xiàn)。在銀行實(shí)際工作中，操作業(yè)務(wù)的口令密碼由于擔(dān)保性較差，也在一定程度上加重了崗位責(zé)任混亂的程度。

三、山東省城商行實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)策略與措施

1.從文化建設(shè)抓起，營(yíng)造良好的銀行內(nèi)部控制環(huán)境

要想使山東省城商行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制好的機(jī)制得到有效運(yùn)行，基本的前提就是該機(jī)制本身就應(yīng)當(dāng)達(dá)到全面、有效的地步。同時(shí)，商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠順利施行的重要保證之一就是所有工作人員都必須具備會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，而且每個(gè)員工都自覺(jué)遵守內(nèi)部控制的各項(xiàng)原則與要求。無(wú)論制定什么樣的內(nèi)部控制機(jī)制，其運(yùn)行的具體情況與效果，技術(shù)都是由人為因素主導(dǎo)的。[6]所以，山東省城商行在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的發(fā)展與完善過(guò)程中，還應(yīng)當(dāng)通過(guò)文化建設(shè)的方式營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從而使環(huán)境對(duì)人形成一種約束作用。與此同時(shí)，山東省城商行也不能只是為了追求短期利益而忽視了對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，應(yīng)當(dāng)一直堅(jiān)持將追求最大化價(jià)值作為銀行發(fā)展與建設(shè)的根本目標(biāo)。

2.強(qiáng)化重要崗位監(jiān)控力度，嚴(yán)格執(zhí)行分級(jí)授權(quán)機(jī)制

山東省城商行在對(duì)待不一樣的會(huì)計(jì)崗位時(shí)，應(yīng)當(dāng)始終堅(jiān)持責(zé)任分離與互相制約的理念。嚴(yán)令禁止一人承擔(dān)不相容崗位職務(wù)的現(xiàn)象，同時(shí)也不能由一人操作所有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與各項(xiàng)工作。各個(gè)會(huì)計(jì)崗位既要相互監(jiān)督與制約，又要形成良好的溝通與聯(lián)系。在對(duì)待銀行內(nèi)部的重點(diǎn)崗位時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行輪流上崗制度，做到人員的充分流動(dòng)與平行交接。不同人員對(duì)不同的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)，并全面推行不相容崗位分離制度。除此之外，每一個(gè)崗位上的相關(guān)負(fù)責(zé)人員，都應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的權(quán)利與職責(zé)。如果崗位負(fù)責(zé)人存在大額相關(guān)文獻(xiàn)并不能十分有力的證明心理幸福感與工作績(jī)效的關(guān)系。在此，引入工作幸福感來(lái)討論心理幸福感與工作績(jī)效。當(dāng)前對(duì)于工作幸福感的研究主要有兩個(gè)方面：一部分研究者是從心理健康的角度出發(fā)來(lái)對(duì)工作幸福感進(jìn)行研究；而更多學(xué)者則是基于心理幸福感的相關(guān)研究來(lái)定義工作幸福感進(jìn)而對(duì)其結(jié)構(gòu)進(jìn)行研究。事實(shí)上，從上文對(duì)于心理幸福感的定義來(lái)看，心理幸福感與工作幸福感本身就具有很強(qiáng)的聯(lián)系。心理幸福感強(qiáng)調(diào)個(gè)人自身在努力達(dá)成某一目標(biāo)過(guò)程中的體驗(yàn)，而在我們?nèi)粘Ｉ钪?，工作中的目?biāo)占據(jù)了個(gè)人全部希望達(dá)到的目標(biāo)中的重要部分。因而在心理幸福感的基礎(chǔ)上研究工作幸福感的結(jié)構(gòu)更加順理成章。Ryff在其對(duì)于心理幸福感研究的基礎(chǔ)上提出了六維度工作幸福感模型。此后，的研究普遍認(rèn)為工作幸福感應(yīng)該包含收入、人際關(guān)系、組織支持、職業(yè)生涯發(fā)展、工作壓力及保障等幾個(gè)因素?？梢钥闯鲆陨嫌绊懝ぷ餍腋８械囊蛩刂?，除了收入和工作保障等物質(zhì)相關(guān)的因素外，其余各因素都與心理幸福感的各個(gè)維度有不同程度的相關(guān)關(guān)系。因此，有理由認(rèn)為工作幸福感與心理幸福感具有高度的相關(guān)性。另一方面，對(duì)于工作幸福感與工作績(jī)效間的關(guān)系，大部分的理論及實(shí)證研究都表明，兩者存在一定的正向相關(guān)關(guān)系，而對(duì)于兩者是否存在因果關(guān)系的意見(jiàn)卻并不一致。本研究?jī)A向于認(rèn)為工作幸福感與工作績(jī)效間的這種相關(guān)關(guān)系很可能是因果關(guān)系，即工作幸福感能夠?qū)ぷ骺?jī)效產(chǎn)生正向的預(yù)測(cè)作用。從上文對(duì)工作績(jī)效的分析可以看出，工作幸福感的不同因素恰恰與工作績(jī)效的各個(gè)維度相對(duì)應(yīng)，甚至對(duì)其產(chǎn)生影響。具體來(lái)說(shuō)，工作幸福感中關(guān)于工作報(bào)酬等物質(zhì)方面的因素及個(gè)人的工作目標(biāo)等主觀因素會(huì)對(duì)其任務(wù)績(jī)效產(chǎn)生影響。同時(shí)，工作幸福感中的一個(gè)重要因素--人際關(guān)系的好壞將會(huì)對(duì)員工工作績(jī)效中的關(guān)系績(jī)效產(chǎn)生至關(guān)重要的影響：在工作中，與同事及上下級(jí)間保持良好人際關(guān)機(jī)的員工會(huì)有較高的工作幸福感；而這種良好的人際關(guān)系將會(huì)使員工在工作中獲得更多的組織支持，減少內(nèi)部沖突，進(jìn)而提高其關(guān)系績(jī)效。最后，工作幸福感中的自主性及個(gè)人職業(yè)生涯發(fā)展會(huì)對(duì)員工的學(xué)習(xí)績(jī)效和創(chuàng)新績(jī)效產(chǎn)生影響。當(dāng)人們?cè)谧非蠊ぷ髦械淖灾餍约奥殬I(yè)生涯發(fā)展時(shí)，學(xué)習(xí)自然就成為這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)途徑之一，通過(guò)學(xué)習(xí)來(lái)提升自身能力是獲得工作中自主性的主要方式；在工作中的創(chuàng)新又將會(huì)推動(dòng)員工職業(yè)生涯的發(fā)展。因此自主性及職業(yè)生涯發(fā)展的追求將會(huì)提升員工的學(xué)習(xí)績(jī)效與創(chuàng)新績(jī)效。因此，有理由認(rèn)為工作幸福感會(huì)對(duì)員工工作績(jī)效產(chǎn)生正向影響。至此，本研究認(rèn)為心理幸福感很可能是員工工作績(jī)效的預(yù)測(cè)因素之一，但這種影響的作用方式可能是借助于工作幸福感這一中介變量來(lái)實(shí)現(xiàn)的。

四、結(jié)論與討論

第5篇：電商行業(yè)審計(jì)范文

一、開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用

(一)有利于規(guī)范干部行為，促進(jìn)廉政建設(shè)

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間就其所在部門和單位財(cái)務(wù)收支或單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任所進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)。長(zhǎng)期以來(lái)，我們考核領(lǐng)導(dǎo)干部的形式和手段比較單一，往往依靠群眾反映，采用問(wèn)卷調(diào)查等方法，未能夠從整體上對(duì)其任職期間的工作業(yè)績(jī)、廉政行為予以量化反映。實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，通過(guò)財(cái)務(wù)活動(dòng)的具體數(shù)據(jù)、指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)，則可以客觀地反映領(lǐng)導(dǎo)干部的工作實(shí)績(jī)，促使領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)格要求自己，廉潔自律，克己奉公，盡量少犯或不犯錯(cuò)誤。

(二)有利于劃清任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)基層工商所健康發(fā)展

開(kāi)展對(duì)基層工商所長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要是通過(guò)審計(jì)幫助一個(gè)單位或部門分清前任和接任者的責(zé)任?？隙ㄇ叭握叩某煽?jī)，使接任者更加大膽開(kāi)展工作。同時(shí)可以總結(jié)出被審計(jì)單位或部門在財(cái)務(wù)管理上存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，幫助前任和接任領(lǐng)導(dǎo)提高理財(cái)能力，增強(qiáng)其防范意識(shí)，杜絕在今后的工作中可能出現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。

二、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題

(一)內(nèi)審時(shí)間滯后，損害內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，挫傷內(nèi)審人員的積極性，增加審計(jì)工作的難度

按規(guī)定，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括任中和離任審計(jì)，但在實(shí)際工作中，基本上實(shí)行的是離任審計(jì)，并且普遍存在“先任后審”、“先離后審”。這給審計(jì)工作帶來(lái)多方面的不利影響：一是損害審計(jì)的權(quán)威性。這種審計(jì)給人們?cè)斐伞白哌^(guò)場(chǎng)”、“馬后炮”的印象。二是挫傷審計(jì)人員的積極性。采取“先任后審”或“先離后審”，均會(huì)導(dǎo)致審計(jì)目的模糊，審計(jì)作用弱化，使審計(jì)人員的積極性和工作責(zé)任心受到影響。尤其是對(duì)已升任人員的審計(jì)，更是給審計(jì)人員帶來(lái)了無(wú)形的壓力。三是增加審計(jì)工作的難度。一方面被審計(jì)對(duì)象任職時(shí)間較長(zhǎng)，少則3～5年，多則8～10年，在人員少、時(shí)間緊的情況下很難把被審計(jì)對(duì)象任職期間所有年度的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況審計(jì)清楚；另一方面，審計(jì)中，許多情況必須向當(dāng)事人了解，如果當(dāng)事人已經(jīng)離任，要做到這一點(diǎn)就比較困難，而且。因?yàn)楫?dāng)事人已經(jīng)離任，接任者又不愿意積極配合，就會(huì)使審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題難以落實(shí)和糾正。

(二)把任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)誤認(rèn)為是內(nèi)審機(jī)構(gòu)的事

根據(jù)《廣西壯族自治區(qū)工商行政管理系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，“先任后審”、“先離后審”均不符合上述相關(guān)規(guī)定。在實(shí)際工作中。采取“先任后審”，審計(jì)小組形同虛設(shè)，審計(jì)工作最后全部都落在了內(nèi)審部門，從而誤認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)僅是內(nèi)審部門的工作。如果人事、監(jiān)察、辦公室等部門沒(méi)有成員加入到審計(jì)小組中來(lái)參與審計(jì)工作，審計(jì)小組則很難開(kāi)展相應(yīng)的審計(jì)工作，如組織召開(kāi)座談會(huì)、找有關(guān)人員了解情況、單位配備給基層工商所所長(zhǎng)其個(gè)人使用的辦公物品的移交情況等，這些工作均需通過(guò)各部門配合。干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不僅僅是內(nèi)審部門的工作，也需要本單位各個(gè)部門的配合和支持。

(三)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。

縣工商局內(nèi)審人員一般由財(cái)務(wù)人員兼職，未接受過(guò)真正的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，工作中往往忽視審計(jì)程序和審計(jì)方法，對(duì)存在問(wèn)題不夠敏感或把握不準(zhǔn)，造成審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)出現(xiàn)偏差。由于業(yè)務(wù)水平不精，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有“應(yīng)付”上級(jí)的現(xiàn)象。加之被審計(jì)對(duì)象作為領(lǐng)導(dǎo)干部，不可避免地牽涉到上上下下、方方面面的復(fù)雜關(guān)系，往往未審計(jì)前就先給審計(jì)結(jié)果定好調(diào)子。審計(jì)中一旦查出了問(wèn)題，上下左右的說(shuō)情者，或明說(shuō)暗示，或間接施壓。凡此種種，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題難以充分披露、客觀評(píng)價(jià)，造成審計(jì)的質(zhì)量不高。

三、改進(jìn)審計(jì)方法，提高審計(jì)質(zhì)量

(一)先審后離，推行任中審計(jì)

一是推行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行整改。離任審計(jì)是一種事后監(jiān)督，查出問(wèn)題往往難以糾正，可能會(huì)造成很大損失，而任中審計(jì)正好彌補(bǔ)了這方面的不足。通過(guò)審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部存在的苗頭性、傾向性的問(wèn)題，及早采取措施，幫助其改正錯(cuò)誤，把問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，從而達(dá)到未雨綢繆、防患于未然的效果。審計(jì)時(shí)，可以通過(guò)查閱固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬，實(shí)地核對(duì)固定資產(chǎn)，檢查固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值、毀損、報(bào)廢審批程序的正確性、合法性；通過(guò)調(diào)閱辦案部門的案卷，檢查執(zhí)法辦案程序的合法性，檢查罰沒(méi)收入人庫(kù)情況，案件舉報(bào)獎(jiǎng)提取的真實(shí)性；通過(guò)查閱罰沒(méi)物資臺(tái)賬，檢查罰沒(méi)物資扣留、保管和處置的合規(guī)性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出改進(jìn)管理建議，促進(jìn)單位管理水平的提高。

二是推行任中審計(jì)，可以減輕離任審計(jì)的工作量，達(dá)到事半功倍的效果，基層所長(zhǎng)一般任職時(shí)間較長(zhǎng)，任中審計(jì)，盡早掌握其經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況、廉潔自律情況和遵守執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，領(lǐng)導(dǎo)干部離任后，離任審計(jì)可以直接利用任中審計(jì)的結(jié)果，只對(duì)部分未審計(jì)年度進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì)，減輕了離任審計(jì)的工作量。

三是推行任中審計(jì)，建立預(yù)警防范機(jī)制。充分利用工商系統(tǒng)財(cái)務(wù)電算化和網(wǎng)絡(luò)資源，開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，對(duì)財(cái)政資金支出預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)行網(wǎng)上監(jiān)督。將被審單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算進(jìn)行對(duì)照、分析，對(duì)人員經(jīng)費(fèi)支出超預(yù)算以及公用經(jīng)費(fèi)超序時(shí)進(jìn)度等問(wèn)題，及時(shí)向被審單位發(fā)出“預(yù)算執(zhí)行建議書”，防止被審單位突擊超預(yù)算開(kāi)支。

(二)實(shí)施“聯(lián)合審計(jì)”

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面較廣，除內(nèi)審機(jī)構(gòu)外，還與人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、辦公室的聯(lián)系非常密切，為使領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為考核領(lǐng)導(dǎo)干部的參考依據(jù)，應(yīng)實(shí)行由紀(jì)檢監(jiān)察、人事、辦公室、內(nèi)審部門人員共同組成審計(jì)組，實(shí)施“聯(lián)合審計(jì)”。一是審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組在每年初將領(lǐng)導(dǎo)干部的任期審計(jì)納入審計(jì)計(jì)劃。二是根據(jù)縣局黨組發(fā)出委托審計(jì)通知書。來(lái)自各部門的審計(jì)組成員充分發(fā)揮其職能開(kāi)展審計(jì)工作。人事、監(jiān)察部門通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)或找相關(guān)人員了解情況，掌握領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉政、領(lǐng)導(dǎo)能力等方面情況；辦公室對(duì)配備給領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人使用的辦公物品等進(jìn)行核實(shí)和監(jiān)督其辦理移交手續(xù)：內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)等。三是審計(jì)小組成員要互相交流、通報(bào)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，研究解決審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題：內(nèi)審部門對(duì)任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況提出審計(jì)意見(jiàn)，經(jīng)檢部門對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)勤政廉政方面的違法違紀(jì)行為提出處理意見(jiàn)，最后四個(gè)部門共同定性，作出審計(jì)評(píng)價(jià)。同時(shí)將審計(jì)結(jié)果歸入干部檔案，為領(lǐng)導(dǎo)的選拔任用提供參考依據(jù)。內(nèi)審部門可以把審計(jì)結(jié)果作為整頓和規(guī)范財(cái)務(wù)管理的契機(jī)，幫助被審計(jì)單位完善各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，紀(jì)檢部門可以把審計(jì)結(jié)果歸人該干部廉政檔案，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，并藉以糾正行業(yè)不正之風(fēng)，對(duì)其他領(lǐng)導(dǎo)干部起到警示教育的作用。

(三)提高內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，保證審計(jì)質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命線，也是內(nèi)部審計(jì)結(jié)果得以執(zhí)行的保證，要提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量必須提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，做到內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)外樹(shù)形象。

內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)，縣工商局內(nèi)審機(jī)構(gòu)每月應(yīng)抽出一定的時(shí)間來(lái)集中學(xué)習(xí)審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，如《審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》和《廣西壯族自治區(qū)工商行政管理系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》等法律法規(guī)，并做好讀書筆記，掌握好其精神實(shí)質(zhì)。同時(shí)，與縣審計(jì)局相關(guān)職能股室經(jīng)常保持聯(lián)系，并要求其定期派專業(yè)人員來(lái)對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)。另外，內(nèi)審人員還通過(guò)自學(xué)，學(xué)習(xí)政治理論知識(shí)。熟悉工商行政管理業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)。掌握一定的工商行政管理業(yè)務(wù)知識(shí)等。

第6篇：電商行業(yè)審計(jì)范文

目前國(guó)內(nèi)的國(guó)有或國(guó)有控股水力發(fā)電企業(yè)的管理大多實(shí)行分級(jí)管控。合同管理的流程大致及主要工作如下。(1)立項(xiàng)階段。從合同訂立的“公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來(lái)源采購(gòu)、詢價(jià)”五種方式角度出發(fā)，合同立項(xiàng)可分為招標(biāo)項(xiàng)目合同立項(xiàng)和非招標(biāo)項(xiàng)目合同立項(xiàng)。從分級(jí)管控的角度出發(fā)，合同立項(xiàng)可分為集團(tuán)公司立項(xiàng)(公司)、分公司或區(qū)域公司立項(xiàng)(分公司)、項(xiàng)目公司立項(xiàng)(子公司)，三個(gè)層面的合同立項(xiàng)按照管控權(quán)限逐級(jí)上報(bào)審批。立項(xiàng)流程形成的過(guò)程文件及資料主要有招標(biāo)及合同簽訂計(jì)劃報(bào)表(項(xiàng)目公司)、單項(xiàng)合同立項(xiàng)請(qǐng)示(項(xiàng)目公司)、招標(biāo)及合同簽訂計(jì)劃批復(fù)(集團(tuán)公司、分公司)、單項(xiàng)合同立項(xiàng)批復(fù)(集團(tuán)公司、分公司)、合同立項(xiàng)報(bào)審單(項(xiàng)目公司)及其反應(yīng)本合同基本情況的資料等。(2)合同文件設(shè)計(jì)階段。合同文件的設(shè)計(jì)。采用公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢價(jià)方式的合同文件主要包括:招標(biāo)公告(投標(biāo)邀請(qǐng)書、競(jìng)爭(zhēng)性談判邀請(qǐng)書、復(fù)詢邀請(qǐng)書)、投標(biāo)須知(競(jìng)爭(zhēng)性談判須知、復(fù)詢須知)、評(píng)標(biāo)辦法、合同條款及格式(通用合同條款、專用合同條款、合同協(xié)議書、履約擔(dān)保格式、預(yù)付款擔(dān)保格式)、工程量清單、圖紙、技術(shù)要求及標(biāo)準(zhǔn)(技術(shù)條款)、投標(biāo)文件格式等。采用單一來(lái)源方式的合同文件主要包括:合同條款、履約擔(dān)保方式及格式、工程量清單計(jì)價(jià)表及其附表、資料。合同文件的設(shè)計(jì)應(yīng)依據(jù)或參照標(biāo)準(zhǔn)合同文件、示范合同文本，結(jié)合本合同的具體情況、本公司的管控制度，合法合規(guī)、公平合理、科學(xué)的設(shè)計(jì)。對(duì)于可預(yù)見(jiàn)的事項(xiàng)不應(yīng)留有活口，對(duì)于不可預(yù)見(jiàn)的事項(xiàng)應(yīng)有原則的設(shè)計(jì)活口。合同文件的設(shè)計(jì)應(yīng)遵循便于履行、易操作的原則。合同實(shí)施階段。合同實(shí)施階段是合同管理過(guò)程中歷時(shí)最長(zhǎng)的階段。主要的工作為履行合同約定的義務(wù)、行使合同賦予的權(quán)力、監(jiān)督對(duì)方(承包人、服務(wù)人、供應(yīng)商、受托人等)按合同約定及時(shí)、全面的履行合同義務(wù)，處理合同變更，處理對(duì)方提出的索賠，向?qū)Ψ教岢龇此髻r，辦理工程進(jìn)度結(jié)算及付款。合同實(shí)施階段的管控首當(dāng)其沖的是要及時(shí)、全面的做好合同實(shí)施過(guò)程記錄，養(yǎng)成書面溝通問(wèn)題的良好習(xí)慣，對(duì)合同實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的偏差、發(fā)生的變更等事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)的發(fā)出書面文件，一旦發(fā)現(xiàn)對(duì)方違約，應(yīng)立即向?qū)Ψ桨l(fā)出書面通知，要求對(duì)方按照合同約定履行合同，收集反索賠的資料、收集解決爭(zhēng)議事項(xiàng)的資料，要有打官司的意識(shí)和證據(jù)準(zhǔn)備，但應(yīng)盡可能的協(xié)商解決爭(zhēng)議問(wèn)題，避免采用法律手段解決爭(zhēng)議;其次是及時(shí)、適時(shí)的處理對(duì)方提出的合同變更、索賠等事項(xiàng);再次是及時(shí)的做好工程進(jìn)度結(jié)算及支付，切實(shí)有效的管控好計(jì)量、計(jì)價(jià)及支付工作。(5)合同收尾階段。合同收尾是指合同實(shí)施階段基本結(jié)束，合同履行進(jìn)入了辦理竣工驗(yàn)收、竣工結(jié)算階段。主要工作為整編竣工驗(yàn)收資料、辦理竣工驗(yàn)收，清理匯總工程計(jì)量及計(jì)價(jià)資料、處理遺留商務(wù)問(wèn)題、辦理竣工結(jié)算、委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施造價(jià)審核，編制竣工決算報(bào)告、迎接竣工審計(jì)，支付合同尾款，退還履約擔(dān)保文件或擔(dān)保金，編寫合同管理工作總結(jié)報(bào)告。

2合同設(shè)計(jì)管理

水力發(fā)電企業(yè)常發(fā)生的合同可歸類為:承攬合同(加工、定作、修理、設(shè)備更新改造、測(cè)試、檢驗(yàn)等)、采購(gòu)合同(買賣合同)、技術(shù)咨詢及服務(wù)合同、后勤服務(wù)合同、小型基建工程合同。合同文件的設(shè)計(jì)應(yīng)遵照《合同法》等相關(guān)法律法規(guī)，參照國(guó)家工商行政管理局及行業(yè)主管部門、地方工商行政管理局及行業(yè)主管部門的示范合同文本、標(biāo)準(zhǔn)合同文件，結(jié)合標(biāo)的及企業(yè)的具體情況設(shè)計(jì)合同文件。本節(jié)以承攬合同為例，探討一下主要合同條款的設(shè)計(jì)。承攬合同是承攬人按照定作人的要求完成工作，交付工作成果，定作人給付報(bào)酬的合同。主要包括加工、定作、修理、設(shè)備更新改造、測(cè)試、檢驗(yàn)等。合同條款設(shè)計(jì)參照的合同示范文本主要包括國(guó)家工商行政管理局的加工合同示范文本(GF－2000－0301)、定作合同示范文本(GF－2000－0302)、修繕修理合同文本(GF－2000－0307)、承攬合同示范文本(GF－2000－0303)等。承攬合同的條款設(shè)計(jì)應(yīng)包括以下主要內(nèi)容。(1)定做人和承攬人的名稱或姓名及住所。承攬合同的當(dāng)事人為定作人和承攬人。在合同文本設(shè)計(jì)時(shí)，定作人和承攬人的名稱首先要在合同正文前分段書寫，然后還要在合同正文(或附件名稱)后分欄與其單位信息(名稱、法定代表人、委托人、住所、郵政編碼、聯(lián)系人、電話、傳真、電子郵件、開(kāi)戶銀行、開(kāi)戶名稱、銀行賬號(hào)、簽訂日期等)合并書寫。承攬人的《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》及《資質(zhì)證書》等法定證件的復(fù)印件應(yīng)附在合同后面?zhèn)洳椤?2)承攬項(xiàng)目。承攬項(xiàng)目即承攬合同的標(biāo)的。標(biāo)的就是“經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的客體”，即“經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系主體的權(quán)利義務(wù)所共同指向的目標(biāo)”。標(biāo)的可以是“物”，也可以是“行為”。合同標(biāo)的是指合同當(dāng)事人之間存在的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，它是合同成立的必要條件，是一切合同的必備條款。合同標(biāo)的是多種多樣的，一般分為四類:一是有形財(cái)產(chǎn)，指具有價(jià)值和使用價(jià)值并且法律允許流通的有形物，如生產(chǎn)資料與生活資料、貨幣和有價(jià)證券等;二是無(wú)形財(cái)產(chǎn)，指具有價(jià)值和使用價(jià)值并且法律允許流通的不以實(shí)物形態(tài)存在的智力成果;三是勞務(wù)，指不以有形財(cái)產(chǎn)體現(xiàn)其成果的勞動(dòng)與服務(wù)，如運(yùn)輸合同中的運(yùn)輸行為，委托中的、行紀(jì)、居間行為等;四是工作成果，指在合同履行過(guò)程中產(chǎn)生的體現(xiàn)履約行為的有形物或無(wú)形物。承攬合同的標(biāo)的是完成一定的工作成果(加工物、定作物、修理物、更新改造的設(shè)備、測(cè)試物、檢驗(yàn)物等)。是承攬合同雙方當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)所共同指向的對(duì)象，是承攬合同法律關(guān)系的客體。它是承攬合同權(quán)利義務(wù)的基礎(chǔ)，反映了當(dāng)事人的訂約目的和要求，是承攬合同成立的基本條件。沒(méi)有標(biāo)的，承攬合同關(guān)系不可能建立。承攬合同的標(biāo)的在合同條款中一般以承攬項(xiàng)目名稱(加工物名稱、修理物名稱、更新改造物名稱、測(cè)試物名稱、檢驗(yàn)物名稱)表示，如“××水電站1#機(jī)組A級(jí)檢修工程”、“××水電站1#機(jī)組制動(dòng)器改造工程”等。項(xiàng)目名稱的確定，應(yīng)遵循準(zhǔn)確表示的原則、保持與檔案記錄名稱一致的原則。(3)承攬項(xiàng)目范圍。承攬項(xiàng)目范圍即承攬合同標(biāo)的的數(shù)量，即合同范圍，是標(biāo)的量化的約定，是標(biāo)的計(jì)量。

3合同的公證與審計(jì)

合同的公證，尊重自愿的原則，雙方當(dāng)事人均可提出公證的申請(qǐng)。公證形成的法律文書為公證書，公證書不僅在國(guó)內(nèi)具有法律效力，而且還具有域外法律效力，公證書是證明法律行為、有法律意義的事實(shí)和文書的真實(shí)性、合法性的可靠的司法證明文書，被廣泛地運(yùn)用在國(guó)際交往中。在國(guó)際上，公證書得到了廣泛的承認(rèn)，在域外也具有法律證明力，是進(jìn)行國(guó)際間民事、經(jīng)濟(jì)交往不可缺少的法律文書，這是公證證據(jù)效力在空間上的延伸。但是，合同的公證，在合同管理中往往被忽視，應(yīng)給予重視。合同的審計(jì)。從審計(jì)的范圍層面，包括合法性方面的審計(jì)，合同價(jià)格的合規(guī)性及合理性方面的審核及審計(jì)，合同管理過(guò)程中的合規(guī)性審計(jì)。審計(jì)機(jī)構(gòu)的層面，包括外部審計(jì)(國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)或國(guó)家委托的審計(jì)公司的審計(jì))和內(nèi)部審計(jì)(企業(yè)審計(jì)部門的審計(jì)或企業(yè)委托的審計(jì)公司的審計(jì))。為此，對(duì)于按規(guī)定必須要審計(jì)的合同，在合同條款的設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)增加約定審計(jì)事項(xiàng)的條款，以免引起付款方面的爭(zhēng)議，如增加“竣工結(jié)算價(jià)款的支付，須通過(guò)造價(jià)咨詢公司的造價(jià)審核、審計(jì)公司的竣工決算審計(jì)后方可支付”等條款。

4結(jié)語(yǔ)

第7篇：電商行業(yè)審計(jì)范文

會(huì)計(jì)實(shí)結(jié)（會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)結(jié)）

一.實(shí)習(xí)單位情況介紹

北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所,經(jīng)北京市財(cái)政局批準(zhǔn)設(shè)立,在北京市工商行政管理局登記注冊(cè),具有獨(dú)立法人資格.全所現(xiàn)有員工200余人.其中:注冊(cè)會(huì)計(jì)師83人,注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師34人,注冊(cè)稅務(wù)師32人,具有高,中級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱者占46%,大專以上學(xué)歷者占95%,45歲以下中青年占80%.是一家由會(huì)計(jì),金融,法律,工程,經(jīng)濟(jì)管理等方面專業(yè)人才組成的,具有綜合服務(wù)功能的會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu),能為社會(huì)各界客戶提供全面優(yōu)質(zhì)的專業(yè)服務(wù).

北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有財(cái)政部批準(zhǔn)的對(duì)中央所屬國(guó)有特大型企業(yè)進(jìn)行年度會(huì)計(jì)決算審計(jì)的資質(zhì),中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融企業(yè)審計(jì)資質(zhì),北京市財(cái)政局批準(zhǔn)的對(duì)北京市國(guó)有大中型企業(yè)審計(jì)資質(zhì),建設(shè)部批準(zhǔn)的工程概(預(yù))算,工程決算審計(jì)資質(zhì).北京市國(guó)有資產(chǎn)管理局批準(zhǔn)的資產(chǎn)評(píng)估資格.

作為國(guó)內(nèi)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所,牢固樹(shù)立信譽(yù)為根本,質(zhì)量為生命,客戶為上帝的執(zhí)業(yè)理念,恪守獨(dú)立,客觀,公正的執(zhí)業(yè)原則,建立有完善的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制和內(nèi)部業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度.行之有效的業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度更為培養(yǎng)專業(yè)人才,不斷提高整體素質(zhì),提高事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ).

北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所擅長(zhǎng)的金融業(yè),制造業(yè),商業(yè),房地產(chǎn)業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù).近年來(lái),已為近萬(wàn)家企,事業(yè)單位,機(jī)構(gòu)提供了專業(yè)服務(wù),涉及機(jī)械,電子,醫(yī)藥,化工,建材,紡織,交通運(yùn)輸,冶金,電力,煤炭等諸多行業(yè).

北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所注重同國(guó)內(nèi)同行,國(guó)際著名會(huì)計(jì)事務(wù)所及評(píng)估機(jī)構(gòu)間合作與交流,努力學(xué)習(xí)國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),不斷提高服務(wù)質(zhì)量與執(zhí)業(yè)水平.

二.實(shí)習(xí)內(nèi)容

實(shí)習(xí)期間按照要求和公司安排主要完成以下實(shí)習(xí)工作任務(wù):

1.了解會(huì)計(jì)師事物所機(jī)構(gòu)組成,人員職責(zé),基本業(yè)務(wù).

2.分別熟悉事物所各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作流程,行業(yè)規(guī)范,協(xié)助會(huì)計(jì)師完成各類業(yè)務(wù).

3.配合工作人員完成各種辦公室日常工作.

我被分配在公司審計(jì)2部進(jìn)行實(shí)習(xí),現(xiàn)按照時(shí)間進(jìn)度將實(shí)習(xí)內(nèi)容報(bào)告如下:

第一天早上8:30正式到公司報(bào)道,隨后由負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)的主任會(huì)計(jì)師給同時(shí)去實(shí)習(xí)的四人開(kāi)會(huì),詳細(xì)介紹了北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所的具體情況,主要從公司發(fā)展歷史,機(jī)構(gòu)人員設(shè)置,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍以及目前經(jīng)營(yíng)狀況等方面做了說(shuō)明,同時(shí)對(duì)我們實(shí)習(xí)人員提出的相關(guān)問(wèn)題做了解釋說(shuō)明.最后,明確了我們實(shí)習(xí)期間的主要工作任務(wù),并提出了相關(guān)要求和期望,鼓勵(lì)大家在新的環(huán)境里認(rèn)真學(xué)習(xí),努力工作,爭(zhēng)取在實(shí)習(xí)期間有所收獲.

之后,交由公司辦公室主任李老師具體負(fù)責(zé)我們?cè)诠緦?shí)習(xí)期間的事項(xiàng)安排,我在事務(wù)所的實(shí)習(xí)也便正式開(kāi)始.

開(kāi)始兩天時(shí)間,在事務(wù)所內(nèi)跟隨李老師熟悉情況,并幫忙完成各項(xiàng)辦公室日常事物.先將2004年度出臺(tái)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策文件整理成冊(cè),并每人配發(fā)一份,每天空閑時(shí)間自己學(xué)習(xí)翻閱,了解最近的會(huì)計(jì)政策,從宏觀經(jīng)濟(jì),會(huì)計(jì)制度,證券,法律等等方面作以了解,這些都是在今后的工作中經(jīng)常用到的法律法規(guī),給我們提供了很好的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì),使我們獲得了行業(yè)相關(guān)的第一手資料.

會(huì)計(jì)師事務(wù)所有大量的文件檔案,而且多數(shù)都是需要長(zhǎng)時(shí)間保存的,很多也是需要隨時(shí)翻閱查看的資料,這就對(duì)檔案管理保存提出了較高的要求.辦公室主任李老師帶領(lǐng)我們4個(gè)實(shí)習(xí)學(xué)生進(jìn)行了一些檔案整理工作.我們將過(guò)去兩三年的檔案重新碼放整齊,并按序號(hào)做以說(shuō)明.在這期間進(jìn)行了不少的體力勞動(dòng),搬運(yùn)成捆的厚重的檔案讓我們這些即將畢業(yè)的大學(xué)生們體會(huì)到了新的鍛煉.另外,老師還手把手的教我們文檔的裝訂方法,幾個(gè)人一同練習(xí),從排序,打孔,穿線一直到最后的粘貼,編號(hào),最終能夠?qū)⒁宦淞闵⒌膱?bào)告底稿整理成完整的報(bào)告文件并排放整齊.就是這些看似簡(jiǎn)單不經(jīng)意的工作我們這些在校的學(xué)生要是不經(jīng)過(guò)鍛煉是沒(méi)有辦法做好的,而這些工作也正式以后從業(yè)中最最基本的.在此期間,我們也有機(jī)會(huì)看到了大量的審計(jì)報(bào)告,驗(yàn)資報(bào)告,工作底稿等等一手的文字材料,讓我們真實(shí)的感受到了事務(wù)所的具體工作,那一本本厚重的檔案就是這些工作的最好見(jiàn)證.

實(shí)習(xí)第四天的時(shí)候,事務(wù)所安排了一位有著多年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王老師給我們授課,主要講述了審計(jì)業(yè)務(wù)的操作.與大學(xué)課堂上的講授不同,這里更注重工作環(huán)節(jié)中的實(shí)際應(yīng)用,整個(gè)講述過(guò)程都對(duì)照著完整的審計(jì)報(bào)告,從工作底稿的第一頁(yè)開(kāi)始一直到報(bào)告的完成送交課戶,讓我們對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)有了更直觀的認(rèn)識(shí)和體會(huì).隨后,我們各自學(xué)習(xí),翻看一本本審計(jì)報(bào)告尤其是工作底稿,使自己對(duì)其有更深刻的認(rèn)識(shí).

實(shí)習(xí)期間的時(shí)間過(guò)的是很快的,一個(gè)星期結(jié)束了,我在第一周里主要完成了對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的基本認(rèn)識(shí),協(xié)助處理了事務(wù)所辦公室日常工作,并對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)有了初步的了解.

第二周一開(kāi)始,開(kāi)始進(jìn)入審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際練習(xí)操作階段,主要是在注冊(cè)會(huì)計(jì)師老師的指導(dǎo)下做一些測(cè)試工作,協(xié)助完成工作底稿.起初,比較生疏,就先自己翻看客戶提供的各種資料,包括憑證,總分賬,明細(xì)賬,固定資產(chǎn)明細(xì)表等等.然后開(kāi)始進(jìn)入抽查憑證工作,開(kāi)始由老師寫出需要抽查的內(nèi)容和項(xiàng)目憑證號(hào),我們實(shí)習(xí)生只負(fù)責(zé)查找憑證是否相符,尤其是涉及大額支出項(xiàng)目,計(jì)提折舊項(xiàng)目以及涉及稅金項(xiàng)目.抽查憑證工作是審計(jì)過(guò)程中一個(gè)至關(guān)重要的程序,很多問(wèn)題都是在抽憑時(shí)發(fā)現(xiàn)和暴露出來(lái)的.在我們逐漸熟悉抽查憑證的原則和方法后,便獨(dú)立完成抽查工作,決定抽查的項(xiàng)目并簽署審計(jì)抽查意見(jiàn).在此過(guò)程中,會(huì)遇到一些問(wèn)題,例如憑證號(hào)不相符合,原始憑證不完整等等,在經(jīng)過(guò)老師確認(rèn)指導(dǎo)后我們寫下自己的意見(jiàn)建議.在完成這一工作中,雖然抽憑并不難,但查找對(duì)照比較煩瑣,而且責(zé)任重大,讓我有較深刻的體會(huì).

由于我們接觸的業(yè)務(wù)都是相對(duì)比較簡(jiǎn)單的,沒(méi)有特別復(fù)雜的審計(jì)過(guò)程,在完成底稿后,我們又參與資產(chǎn)負(fù)債表和收支平衡表的編制核對(duì)過(guò)程,將各項(xiàng)數(shù)據(jù)綜合統(tǒng)一后與客戶提供的報(bào)表相對(duì)照.

這些都是在事務(wù)所里協(xié)助老師做的比較零散的工作,但是的確學(xué)到了不少東西,很多看似簡(jiǎn)單的問(wèn)題有時(shí)自己都會(huì)遇到麻煩,在此解決過(guò)程中也積累了不少經(jīng)驗(yàn).

周三,我和另外一個(gè)實(shí)習(xí)同學(xué)一起和注冊(cè)會(huì)計(jì)師王老師出外勤,完成年度審計(jì)業(yè)務(wù),客戶是中華商標(biāo)協(xié)會(huì).中華商標(biāo)協(xié)會(huì)(cta)是為了促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè),創(chuàng)立中華民族品牌,經(jīng)中華人民共和國(guó)民政部正式批準(zhǔn)成立,并由中華人民共和國(guó)國(guó)家工商行政管理總局直接領(lǐng)導(dǎo)的全國(guó)性民間社團(tuán)組織.于1994年9月9日,協(xié)會(huì)由中國(guó)享有盛譽(yù)的企業(yè)和地方商標(biāo)協(xié)會(huì),商標(biāo)機(jī)構(gòu),法律及學(xué)術(shù)界的專家自愿組成.我們?cè)谠缟暇劈c(diǎn)抵達(dá)業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)后,老師和客戶做了適當(dāng)溝通后,我們便開(kāi)始了緊張的工作.主要對(duì)中華商標(biāo)協(xié)會(huì)2004年度財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì),同時(shí)還要審計(jì)其下屬的中華商標(biāo)協(xié)會(huì)商標(biāo)鑒定中心.兩者一個(gè)屬于行業(yè)協(xié)會(huì),符合事業(yè)單位會(huì)計(jì)政策,另一個(gè)則屬于贏利性的組織.在老師的指導(dǎo)下,我們很快進(jìn)入了工作狀態(tài),面對(duì)滿桌子的賬本,憑證,我們一項(xiàng)項(xiàng)工作逐次進(jìn)行,有條不紊.另外,客戶的會(huì)計(jì)處理比較規(guī)范,會(huì)計(jì)電算化比較完備,所以使得我們的工作進(jìn)展也比較順利.中午草草吃完午飯后,我們一刻不停的繼續(xù)工作,由于此業(yè)務(wù)要在一天內(nèi)完成現(xiàn)場(chǎng)工作,所以工作量非常大,在晚上6點(diǎn)半我們順利完成所有工作,返回事務(wù)所.這一天的外勤工作十分緊張而又讓我受益匪淺,我真真體會(huì)到了出外審計(jì)的感受,體會(huì)到了會(huì)計(jì)師忙碌的工作狀態(tài).

周四,我們?cè)谑聞?wù)所協(xié)助完成昨天現(xiàn)場(chǎng)工作的后續(xù)工作,整理完成工作底稿,完成審計(jì)報(bào)告的編寫,并裝訂成冊(cè),直到送到客戶手中,心中有一種說(shuō)不出來(lái)的感覺(jué),因?yàn)槟抢锩姘约旱墓ぷ?包含著自己的努力,也包含著自己的成就感.

之后兩天,事務(wù)所多數(shù)老師都出外勤了,恰好又有兩個(gè)業(yè)務(wù)需要很快完成,主任會(huì)計(jì)師便領(lǐng)著我們幾個(gè)實(shí)習(xí)學(xué)生一同工作,同樣是緊張而又有條不紊,最終按照要求完成了對(duì)中國(guó)醫(yī)藥工程設(shè)計(jì)協(xié)會(huì)和全國(guó)工商聯(lián)中華珠寶業(yè)協(xié)會(huì)的審計(jì)工作,并出具審計(jì)報(bào)告.

這樣,我在北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司為期兩周的實(shí)習(xí)就結(jié)束了,時(shí)間雖短,但內(nèi)容豐富,讓我受益很深.

三.收獲與感想

通過(guò)這次在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)習(xí),使我在即將畢業(yè)前學(xué)到了很多東西,很多課本上沒(méi)有而工作以后又必須具備的東西.

明白事務(wù)所工作的主要職責(zé)范圍,機(jī)構(gòu)構(gòu)成,學(xué)到了一些必備的辦公室事物處理,了解了最近的會(huì)計(jì)政策法規(guī),并逐漸熟悉了審計(jì)業(yè)務(wù)的流程以及關(guān)鍵步驟.

體會(huì)到作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部審計(jì)職責(zé)的重要性,無(wú)論從社會(huì)發(fā)展還是企業(yè)生存,完善的財(cái)務(wù)制度<>是至關(guān)重要的,而作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所,肩負(fù)著外部審計(jì)這一重任.而作為事務(wù)所人員必須具備良好的個(gè)人品質(zhì),同時(shí)應(yīng)具備較好的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì),這樣才能很好的適應(yīng)并勝任這一重要的工作.

同時(shí),作為事務(wù)所的實(shí)習(xí)人員,在審計(jì)過(guò)程中看到了很多的賬本賬冊(cè),也體會(huì)到了作為企業(yè)或者單位會(huì)計(jì)人員的工作.會(huì)計(jì)其實(shí)更講究的是它的實(shí)際操作性和實(shí)踐性..每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生,都要根據(jù)其原始憑證,一一登記入記賬憑證,明細(xì)賬,日記賬,三欄式賬,多欄式賬,總賬等等可能連通起來(lái)的賬戶.這為其一.會(huì)計(jì)的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù),而且是逐一按時(shí)間順序登記下來(lái)的,極具邏輯性,這為其二.在會(huì)計(jì)的實(shí)踐中,漏賬,錯(cuò)賬的更正,都不允許隨意添改,不容弄虛作假.每一個(gè)程序,步驟都得以會(huì)計(jì)制度為前提,為基礎(chǔ).體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的規(guī)范性.對(duì)于登賬:首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生,取得原始憑證,將其登記記賬憑證.然后,根據(jù)記賬憑證,登記其明細(xì)賬.期末,填寫科目匯總表以及試算平衡表,最后才把它登記入總賬.結(jié)轉(zhuǎn)其成本后,根據(jù)總賬合計(jì),填制資產(chǎn)負(fù)債表,利潤(rùn)表,損益表等等年度報(bào)表.這就是會(huì)計(jì)操作的一般順序和基本流程.

另外,財(cái)務(wù),審計(jì)本身就是比較煩瑣的工作,面對(duì)那么多的枯燥無(wú)味的賬目和數(shù)字時(shí)常會(huì)心生煩悶,厭倦,以致于錯(cuò)漏百出,而愈錯(cuò)愈煩,愈煩愈錯(cuò).必須調(diào)整好心態(tài),只要你用心地做,反而會(huì)左右逢源.越做越覺(jué)樂(lè)趣,越做越起勁.

對(duì)于這次實(shí)習(xí),同樣存在著一些不足之處.一是實(shí)習(xí)時(shí)間短,兩周時(shí)間不足以對(duì)事務(wù)所所有業(yè)務(wù)都有一完整的了解,對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)也是淺嘗輒止,沒(méi)能接觸到更多業(yè)務(wù)類型;第二,參與審計(jì)的都是業(yè)務(wù)較為簡(jiǎn)單的諸如行業(yè)協(xié)會(huì)等,沒(méi)有涉及規(guī)模較大,業(yè)務(wù)繁雜的大中型企業(yè);第三,對(duì)于課本學(xué)習(xí)內(nèi)容有所遺忘,以至于在實(shí)踐過(guò)程中時(shí)常不知如何解決.

第8篇：電商行業(yè)審計(jì)范文

1.1995年12月至1997年5月任福清市審計(jì)局財(cái)政金融審計(jì)股長(zhǎng)，擔(dān)任大中型審計(jì)項(xiàng)目主審8次,主要有：

(1)負(fù)責(zé)編制1995年度、1996年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)總方案，起草審計(jì)結(jié)果報(bào)告，審計(jì)可增加財(cái)政收入3031萬(wàn)元。福清市委宋書記作了重要批示，市人大常委會(huì)高度評(píng)價(jià)，市政府做出審計(jì)工作專題會(huì)議紀(jì)要，各部門認(rèn)真落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)。

(2)1995年度財(cái)政有償使用資金審計(jì)報(bào)告被福州市審計(jì)局專報(bào)福州市委，福清市委宋書記對(duì)福州市委辦公廳《福州信息專報(bào)》作出批示，督促各部門落實(shí)整改，市政府下發(fā)了《加強(qiáng)財(cái)政周轉(zhuǎn)金回收工作的意見(jiàn)》文件。

(3)1995年度鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算審計(jì)調(diào)查報(bào)告在福州市審計(jì)局和審計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)議上交流，獲“優(yōu)秀論文”二等獎(jiǎng)。市委、市政府發(fā)出了《關(guān)于加強(qiáng)獎(jiǎng)金補(bǔ)貼發(fā)放工作的通知》文件。

(4)1996年預(yù)算外資金管理審計(jì)調(diào)查報(bào)告被市委、市政府采納，出臺(tái)了《福清市本級(jí)預(yù)算外資金管理暫行規(guī)定》等三份文件。

(5)1995年農(nóng)行、中行、人民保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)，查出違紀(jì)金額356萬(wàn)元，受到福州市審計(jì)局表?yè)P(yáng)。

2.除擔(dān)任主審大中型審計(jì)項(xiàng)目外,還組織實(shí)施并參加鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算和鎮(zhèn)長(zhǎng)、書記任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任等大中型審計(jì)項(xiàng)目17次，查出違紀(jì)金額1068萬(wàn)元，處理上繳市財(cái)政470萬(wàn)元。

3.1997年5月至年12月任福清市審計(jì)局副局長(zhǎng)，分管福清審計(jì)師事務(wù)所，1997—1999年組織承辦委托業(yè)務(wù)3534項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收782萬(wàn)元，躍進(jìn)全省20大審計(jì)事務(wù)所行列。分管固定資產(chǎn)投資審計(jì)科、行政事業(yè)審計(jì)科和經(jīng)貿(mào)社保審計(jì)科，主持并組織實(shí)施行業(yè)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查28次,審計(jì)發(fā)現(xiàn)管理中存在問(wèn)題153個(gè)，提出審計(jì)建議107條，均得到市委、市政府有關(guān)部門采用和被審計(jì)單位采納，對(duì)全市經(jīng)濟(jì)和財(cái)政工作起到指導(dǎo)作用，取得顯著成效。其中：

(1)組織實(shí)施全國(guó)性行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查11次，主要有：

1999年度養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)成果發(fā)表在《中國(guó)審計(jì)信息與方法》和《福建審計(jì)》，獲福州市審計(jì)學(xué)會(huì)優(yōu)秀論文二等獎(jiǎng)；市政府下發(fā)了《調(diào)整機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老統(tǒng)籌金比例的通知》。

年度、年度企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)，市政府十三屆第40次市長(zhǎng)辦公會(huì)議研究審計(jì)意見(jiàn)，作出提取代管業(yè)務(wù)費(fèi)的決定。

年農(nóng)網(wǎng)改造項(xiàng)目審計(jì)在福州市農(nóng)網(wǎng)審計(jì)工作會(huì)議上作經(jīng)驗(yàn)介紹，市供電公司書面反饋整改審計(jì)意見(jiàn)13條。

1998—1999年度工商行政管理部門財(cái)務(wù)收支、年度普教經(jīng)費(fèi)、年三峽庫(kù)區(qū)移民安置資金、年度世行貸款—沿海資源可持續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和公安系統(tǒng)財(cái)務(wù)收支、年度世行貸款—結(jié)核病項(xiàng)目審計(jì)和調(diào)查所提出切實(shí)可行建設(shè)性建議和意見(jiàn)，促進(jìn)了單位規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理，為宏觀決策提供了服務(wù)，得到福州市審計(jì)局、福清市有關(guān)部門采用和被審計(jì)單位采納。

(2)組織實(shí)施省級(jí)行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查9次，主要有：

1997年清展花園工程竣工決算、1998年度排污費(fèi)收支、1999年度機(jī)關(guān)社?；?、農(nóng)村社?；稹⑿姓聵I(yè)性收費(fèi)和政府性基金收支、1999—年農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金、年度環(huán)保資金、城市居民最低生活保障資金審計(jì)和調(diào)查所提出切實(shí)可行建設(shè)性建議和意見(jiàn)，得到福州市審計(jì)局、福清市有關(guān)部門采用和被審計(jì)單位采納，為加強(qiáng)內(nèi)部控制、堵塞漏洞、提高經(jīng)濟(jì)效益起到重要作用。

(3)組織實(shí)施地市級(jí)行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查9次，主要有：

1997年度環(huán)保行業(yè)審計(jì)、1998年建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源及開(kāi)工前審計(jì)，被福州市審計(jì)局基建投資審計(jì)處評(píng)為優(yōu)秀獎(jiǎng)。

1997年海城公路工程竣工決算、1999年融僑管委會(huì)道路工程竣工決算、1999年度水利建設(shè)基金、年度市政府為民辦實(shí)事項(xiàng)目和土地出讓金、年度農(nóng)村教育附加費(fèi)、年度機(jī)關(guān)社?；饘徲?jì)和調(diào)查所提出切實(shí)可行建設(shè)性建議和意見(jiàn)，得到福州審計(jì)局、福清市有關(guān)部門采用和被審計(jì)單位采納。

4.承擔(dān)重大專案審計(jì)11次，主要有：

1996年?？阪?zhèn)財(cái)政所會(huì)計(jì)貪污案，1999年市綠化隊(duì)會(huì)計(jì)撕毀“小金庫(kù)”憑證案，年市城鎮(zhèn)開(kāi)發(fā)公司私設(shè)“小金庫(kù)”案，年市林業(yè)公安分局濫發(fā)“紅貼”，私設(shè)“小金庫(kù)”案，年市進(jìn)修學(xué)校公款私存，私設(shè)“小金庫(kù)”案，市華僑中學(xué)亂收費(fèi)，私設(shè)“小金庫(kù)”案，年市外貿(mào)公司私設(shè)“小金庫(kù)”案，年市體委違規(guī)擔(dān)保案，年漁溪糧站國(guó)有資產(chǎn)流失案，年市進(jìn)修學(xué)校違規(guī)支付工程款造成市園林綠化隊(duì)干部貪污案。上述案件審計(jì)定性準(zhǔn)確，結(jié)論正確，移送紀(jì)檢司法機(jī)關(guān)后，成為案件審理的重要依據(jù)，被立案審查8起，追究刑事責(zé)任1人，黨政紀(jì)處分4人。

5.審計(jì)方法創(chuàng)新與經(jīng)驗(yàn)總結(jié)主要有：

(1)年，制定和實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)“首問(wèn)負(fù)責(zé)制”、“限時(shí)辦結(jié)制”等社會(huì)服務(wù)承諾制度實(shí)施細(xì)則20條。該項(xiàng)審計(jì)創(chuàng)新辦法和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)材料被《中國(guó)審計(jì)報(bào)》采用。

(2)1997—年，組織投資審計(jì)科實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目工程竣工決算審計(jì)155個(gè)，審核造價(jià)11.22億元，核減造價(jià)1.01億元，核減率為9.01%。該項(xiàng)采取深入施工現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和強(qiáng)化交叉審核等新方法和經(jīng)驗(yàn)材料在年全省投資審計(jì)工作會(huì)議上作經(jīng)驗(yàn)交流，市政府年發(fā)出了《關(guān)于對(duì)我市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)施意見(jiàn)》，年省政府《今日要訊》和年省電視臺(tái)《昂首闊步一路歌》專題片中也有報(bào)道。

(3)年6月，為適應(yīng)福清市行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算由分散改為集中統(tǒng)一核算的需要，組織行政事業(yè)審計(jì)科采取改變審計(jì)方向和改進(jìn)審計(jì)操作方法等新辦法。該項(xiàng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)材料在年全省行政事業(yè)審計(jì)工作會(huì)議上作經(jīng)驗(yàn)交流。

第9篇：電商行業(yè)審計(jì)范文

一、當(dāng)前中介機(jī)構(gòu)存在的主要問(wèn)題

（一）政企不分或事企不分

許多中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)行為是市場(chǎng)行為，但一些行政因素、行政行為在干擾和妨礙市場(chǎng)行為，致使中介機(jī)構(gòu)不是站在中立的立場(chǎng)上服務(wù)，失去了公正性。具體表現(xiàn)在：①部分行業(yè)的中介機(jī)構(gòu)還沒(méi)有完全同行政部門脫掛；有的行政部門的下屬單位仍在履行本屬中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)，而一些比較特殊的壟斷性行業(yè)，只有較少的一、二家中介機(jī)構(gòu)，中介機(jī)構(gòu)借助行政部門的影響承攬業(yè)務(wù)，不許他人插手。②行政部門的工作人員還有在中介機(jī)構(gòu)兼職的情況；業(yè)務(wù)人員雙重身份，既是國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員，同時(shí)又是中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員。③行政機(jī)關(guān)及其工作人員以本人或以配偶子女的名義在中介機(jī)構(gòu)入股，參與中介機(jī)構(gòu)的分紅；有的以辦公場(chǎng)地折合股份，有的以支持中介機(jī)構(gòu)發(fā)展的名義直接用現(xiàn)金入股，還有的則以家屬子女的名義進(jìn)行參股。④行政部門在中介機(jī)構(gòu)報(bào)銷費(fèi)用，有的甚至直接由中介機(jī)構(gòu)給機(jī)關(guān)部門發(fā)放獎(jiǎng)金、福利。⑤機(jī)關(guān)部門的工作人員參加中介機(jī)構(gòu)組織安排的高消費(fèi)活動(dòng)，活動(dòng)的費(fèi)用由中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)。由于上述一些因素的影響，導(dǎo)致了中介機(jī)構(gòu)同行政部門的千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。

（二）無(wú)照經(jīng)營(yíng)或超范圍經(jīng)營(yíng)

主要表現(xiàn)在：①黑市中介；不注冊(cè)登記，不交納稅金，無(wú)經(jīng)營(yíng)執(zhí)照，無(wú)資金場(chǎng)所，從業(yè)人員無(wú)執(zhí)業(yè)資格，僅憑一張廣告，一個(gè)電話，或一個(gè)簡(jiǎn)易的招牌從事中介活動(dòng)。②私下交易；不按行業(yè)規(guī)則辦事，唯金錢是從，有人肯出錢就什么業(yè)務(wù)都可以做。③超經(jīng)營(yíng)范圍承攬業(yè)務(wù)；明明是經(jīng)核準(zhǔn)從事職業(yè)介紹的，但房屋出租、二手房銷售等等都做。

（三）盲目收費(fèi)或只收費(fèi)無(wú)相關(guān)的服務(wù)

表現(xiàn)在：①服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不明確，收費(fèi)存在盲目性。②一些服務(wù)項(xiàng)目雖經(jīng)物價(jià)部門核定，但彈性較大。③一些獨(dú)家經(jīng)營(yíng)性的服務(wù)項(xiàng)目或壟斷性行業(yè)的服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)高，或只收費(fèi)但無(wú)相關(guān)的服務(wù)。

（四）無(wú)執(zhí)業(yè)資格或業(yè)務(wù)水平低

一是對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)政策不熟悉不清楚，對(duì)相關(guān)的行業(yè)規(guī)定也不熟悉；二是未經(jīng)上崗培訓(xùn)，也未參加過(guò)相關(guān)部門及上級(jí)組織的學(xué)習(xí)考試；三是服務(wù)效率低，業(yè)務(wù)不熟練。四是持有效上崗證件、具執(zhí)業(yè)資格者較少。服務(wù)不是以質(zhì)量取勝，而是靠拉關(guān)系、找熟人、走后門。

（五）承諾不兌現(xiàn)或弄虛作假

有的中介機(jī)構(gòu)為承攬業(yè)務(wù)隨意承諾，承諾了不兌現(xiàn)；有的業(yè)務(wù)承攬后半途而廢，收取的費(fèi)用又不退還；有的出具的文書不真實(shí)，搞虛假證明、虛假報(bào)告，或?qū)Ρ环?wù)的項(xiàng)目、被鑒定的物體本身就不清楚不了解，不進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)的調(diào)查勘測(cè)或測(cè)定，而是憑借服務(wù)對(duì)象的授與。

二、原因分析

（一）政府職能轉(zhuǎn)變還未完全到位，職能部門監(jiān)督不力

從調(diào)查了解的情況看，我縣社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的管理監(jiān)督工作除工商行政部門、勞動(dòng)與社會(huì)保障部門采取了一些監(jiān)管措施外，其他一些政府部門大多沒(méi)有開(kāi)展針對(duì)性的工作，基本上處于“放任自流”或任其發(fā)展的狀況。事實(shí)證明，行業(yè)主管部門管與不管是完全不一樣的。比如縣勞動(dòng)與社會(huì)保障局監(jiān)管的縣人力資源職業(yè)介紹中介機(jī)構(gòu)，勞動(dòng)部門無(wú)償專門提供集中經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)地，17家中介機(jī)構(gòu)在統(tǒng)一的平臺(tái)上運(yùn)營(yíng)，統(tǒng)一信息，執(zhí)業(yè)人員的資質(zhì)由勞動(dòng)部門組織培訓(xùn)、考核，并由省廳對(duì)考試合格者頒發(fā)證書。17家中介機(jī)構(gòu)成立了行業(yè)自治組織，建立了相關(guān)的工作規(guī)則、管理制度、考核制度等等，所以相對(duì)來(lái)說(shuō)我縣的中介機(jī)構(gòu)勞動(dòng)力職業(yè)介紹這塊就比較規(guī)范一些，問(wèn)題就相對(duì)少一些。

（二）中介機(jī)構(gòu)與政府職能部門未完全脫鉤，同行業(yè)管理部門還存在利益上的關(guān)系

雖然近幾年來(lái)對(duì)行政機(jī)關(guān)與所辦企業(yè)脫鉤方面做了一些工作，但有的企業(yè)改制后仍然與行政機(jī)構(gòu)有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。一是人員上有的雖然從行政機(jī)關(guān)中“走”了出去，但行政機(jī)關(guān)中的工作人員同中介機(jī)構(gòu)中的執(zhí)業(yè)人員都是一些老同事，有事無(wú)事還經(jīng)常聚在一起。二是一些部門利用本部門空閑房屋出租給所管理的中介機(jī)構(gòu)作營(yíng)業(yè)房。三是少數(shù)行政部門有些工作人員在中介機(jī)構(gòu)投資入股，包括有用親友、家屬子女名義投資入股的。四是事業(yè)單位改革不徹底，一些行政部門特別是國(guó)土資源、環(huán)境保護(hù)、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等一些行政部門，無(wú)論是人員還是經(jīng)費(fèi)都還沒(méi)有同行政機(jī)關(guān)完全脫離關(guān)系，事業(yè)單位雖然有自己的法人，但經(jīng)營(yíng)并不獨(dú)立，只是搖身一變干起了社會(huì)中介的行當(dāng)，所以其行為表現(xiàn)為行業(yè)壟斷，受行業(yè)主管部門保護(hù)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不充分，更談不上公平、公正。

（三）法律法規(guī)、制度還不健全，相關(guān)的法規(guī)建設(shè)還比較滯后

目前，關(guān)于中介機(jī)構(gòu)的設(shè)立、運(yùn)作、業(yè)務(wù)范圍等方面的法律法規(guī)還比較少，尤其是對(duì)中介機(jī)構(gòu)管理監(jiān)督方面的法律法規(guī)更少，即使有的也只是原則性規(guī)定，缺乏針對(duì)性、操作性，再加上許多新型中介服務(wù)業(yè)的出現(xiàn)，法規(guī)建設(shè)的滯后，導(dǎo)致監(jiān)管領(lǐng)域出現(xiàn)了真空，導(dǎo)致許多中介單位認(rèn)為自己是“無(wú)人管”的，或是主管單位管不到的，進(jìn)而在開(kāi)展業(yè)務(wù)中出現(xiàn)了這樣那樣的問(wèn)題。

（四）行業(yè)協(xié)會(huì)未普遍建立，行業(yè)自律管理不夠

行業(yè)自律是規(guī)范中介組織的核心環(huán)節(jié)，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)參加行業(yè)協(xié)會(huì)，或成立中介行業(yè)協(xié)會(huì)。但現(xiàn)實(shí)中，各中介組織都是“自顧自”，普遍未建立行業(yè)協(xié)會(huì)，更不要說(shuō)制定職業(yè)準(zhǔn)則、執(zhí)業(yè)規(guī)則、獎(jiǎng)懲規(guī)則、信用等級(jí)制度，加強(qiáng)對(duì)從業(yè)人員的教育培訓(xùn)，規(guī)范、約束執(zhí)業(yè)行為了。

三、應(yīng)采取的措施

中介機(jī)構(gòu)依據(jù)行業(yè)分類涉及的行業(yè)和部門比較多，就我縣的情況看，共涉及財(cái)政、司法、科技、建設(shè)、水利、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督、環(huán)保、稅務(wù)、公安、民政、勞動(dòng)、人事、審計(jì)等十多個(gè)部門。面對(duì)這么多的行業(yè)分類，這么多的形形式式的中介機(jī)構(gòu)組織，要加強(qiáng)對(duì)他們的管理和監(jiān)督，使其行為在市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制的法則下，遵循自愿、公平、誠(chéng)實(shí)信用的原則，按照法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，進(jìn)行規(guī)范運(yùn)作，確實(shí)是項(xiàng)比較艱巨的任務(wù)。因此，加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)組織的管理監(jiān)督工作，規(guī)范中介機(jī)構(gòu)的行為，是項(xiàng)政府的系統(tǒng)工程，它需要行業(yè)主管部門的教育、管理和監(jiān)督，需要部門與部門之間的密切配合，需要社會(huì)各界的廣泛監(jiān)督，只有綜合治理齊抓共管，才能使社會(huì)中介機(jī)構(gòu)得到健康發(fā)展。

(一)行業(yè)主管部門必須認(rèn)真履行職責(zé)

按照行業(yè)分類和部門之間的職能分工，各行業(yè)主管部門對(duì)本系統(tǒng)行業(yè)中介機(jī)構(gòu)的管理與監(jiān)督工作具有不可推御的責(zé)任。就我縣中介機(jī)構(gòu)目前的現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題，當(dāng)前各系統(tǒng)行業(yè)主管部門尤其要重視和加強(qiáng)以下幾項(xiàng)工作：一是要把好中介機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)準(zhǔn)入關(guān)。行業(yè)主管部門對(duì)本系統(tǒng)行業(yè)申報(bào)設(shè)立的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要進(jìn)行嚴(yán)格的資格審查，凡是未取得執(zhí)業(yè)資格和專職執(zhí)業(yè)人員少于3人的，都不得同意或批準(zhǔn)從事中介活動(dòng)?！墩憬∩鐣?huì)中介機(jī)構(gòu)管理辦法》對(duì)此明確了五個(gè)方面的條件要求，行業(yè)主管部門、工商部門不得放寬條件，降低標(biāo)準(zhǔn)，使一些不具備條件的單位和個(gè)人從事相關(guān)的中介活動(dòng)。二是要加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，開(kāi)展相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。當(dāng)前中介機(jī)構(gòu)組織的執(zhí)業(yè)人員業(yè)務(wù)水平還比較低，與被服務(wù)的客戶要求還有很大差距，服務(wù)的效率和質(zhì)量還難于令人滿意，因此，行業(yè)主管部門、行業(yè)協(xié)會(huì)要重視和加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，使之業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷提高，從業(yè)行為進(jìn)一步規(guī)范。三是要督促和幫助建立本系統(tǒng)行業(yè)中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)規(guī)則和管理制度，督促遵守相關(guān)的法律法規(guī)，尤其是行業(yè)行規(guī)，不斷增強(qiáng)行業(yè)的自律意識(shí)、法律意識(shí)。四是要加強(qiáng)對(duì)執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德教育和誠(chéng)信教育。適時(shí)組織開(kāi)展一些檢查、評(píng)比、考核等工作，獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)，宏揚(yáng)正氣；同時(shí)對(duì)一些不遵守行業(yè)行規(guī)，無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，不遵守國(guó)家法律法規(guī)，弄虛作假，不誠(chéng)實(shí)守信的單位和個(gè)人要及時(shí)進(jìn)行調(diào)查處理，通過(guò)適當(dāng)?shù)膱?chǎng)合與形式，予以公布和曝光。通過(guò)建立黑名單制度等一些措施，限制其在今后的中介服務(wù)方面的一些行為，使其不能或不敢違反職業(yè)道德，不得不自覺(jué)地誠(chéng)實(shí)守信。

(二)部門與部門之間必須緊密配合

依據(jù)中介機(jī)構(gòu)的行業(yè)分類，涉及的行業(yè)部門比較多，而且行業(yè)部門與行業(yè)部門之間在職能上還有一些重疊和交叉的。如審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量是由審計(jì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督的，但審計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的資格卻應(yīng)該是財(cái)政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督管理的。這就要求各部門之間要相互密切配合，唯有這樣才能使一些監(jiān)督管理工作得到有效落實(shí)。根據(jù)各部門之間的職能分工，工商行政管理部門在中介機(jī)構(gòu)申請(qǐng)工商注冊(cè)登記時(shí)，要嚴(yán)格按照相關(guān)的條件和要求進(jìn)行審查，對(duì)條件不具備或未經(jīng)主管部門審核同意的不得予以登記。審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督?？h財(cái)政、司法、科技、教育、建設(shè)、環(huán)保、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督、國(guó)土資源、公安、民政、勞動(dòng)保障、人事等部門要加強(qiáng)對(duì)本系統(tǒng)行業(yè)中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和日常的監(jiān)督管理工作。各部門要各司其職，互相配合，真正把所擔(dān)負(fù)的管理同監(jiān)督工作擔(dān)當(dāng)起來(lái)。加強(qiáng)協(xié)調(diào)聯(lián)系，適時(shí)溝通反饋信息，防止不負(fù)責(zé)任或相互推諉。

(三)行業(yè)協(xié)會(huì)必須從事與開(kāi)展行業(yè)自律活動(dòng)

從目前的情況看，大多數(shù)的行業(yè)協(xié)會(huì)都沒(méi)有發(fā)揮作用，行業(yè)協(xié)會(huì)還沒(méi)有從事行業(yè)管理方面的一些工作。有的協(xié)會(huì)從設(shè)立到目前沒(méi)有開(kāi)展過(guò)活動(dòng)，有的協(xié)會(huì)開(kāi)展了一些活動(dòng)，但所從事的是一些與其行業(yè)管理毫不相干的事情。還有一些協(xié)會(huì)，以服務(wù)為名，只收費(fèi)不服務(wù)，變相為單位搞創(chuàng)收謀福利。行業(yè)協(xié)會(huì)既無(wú)章程，又無(wú)自律規(guī)范，所以各系統(tǒng)部門要對(duì)加強(qiáng)對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)的性質(zhì)、職能要科學(xué)的定位，使之擔(dān)負(fù)起相應(yīng)的行業(yè)管理職能。針對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)目前存在的一些問(wèn)題，行業(yè)主管部門要引導(dǎo)和幫助協(xié)會(huì)在以下幾個(gè)方面作出努力：一是加強(qiáng)協(xié)會(huì)內(nèi)部管理，進(jìn)一步明確協(xié)會(huì)設(shè)立的宗旨，幫助建立相關(guān)的活動(dòng)章程。二是制定本行業(yè)的自律規(guī)范和獎(jiǎng)懲規(guī)則，使之成為一個(gè)行業(yè)自律和監(jiān)督管理的工作機(jī)構(gòu)。三是開(kāi)展從業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)，引導(dǎo)本行業(yè)中介機(jī)構(gòu)上規(guī)模、上水平，指導(dǎo)成員單位的發(fā)展。四是建立本系統(tǒng)行業(yè)的信用等級(jí)制度，對(duì)違反協(xié)會(huì)章程，無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，不講誠(chéng)信，弄虛作假等予以公開(kāi)或曝光。