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第1篇：高新企業(yè)審計(jì)報(bào)告范文

第一部分科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目

一、基本要求及項(xiàng)目類(lèi)型

（一）支持的項(xiàng)目和企業(yè)必須符合《科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金項(xiàng)目管理暫行辦法》（國(guó)科發(fā)計(jì)字〔2005〕60號(hào)）的規(guī)定和《20__年度科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金若干重點(diǎn)項(xiàng)目指南》的支持范圍。

（二）不支持的對(duì)象

1.不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目。

2.無(wú)自主創(chuàng)新的單純技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目，低水平重復(fù)項(xiàng)目，一般加工項(xiàng)目和單純的基本建設(shè)項(xiàng)目。

3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)不清晰或有權(quán)屬糾紛的項(xiàng)目。

4.已列入國(guó)家科技計(jì)劃并得到國(guó)家科技經(jīng)費(fèi)支持的、目前尚未驗(yàn)收的企業(yè)的項(xiàng)目。

5.實(shí)施周期過(guò)長(zhǎng)或投資規(guī)模過(guò)大的項(xiàng)目。

6.對(duì)社會(huì)或自然環(huán)境有不良影響的項(xiàng)目。

7.《項(xiàng)目指南》中明確不支持的項(xiàng)目。

8.未經(jīng)省級(jí)創(chuàng)新基金立項(xiàng)的項(xiàng)目。

9.承擔(dān)過(guò)創(chuàng)新基金的企業(yè)，具有以下四種情況之一的：

（1）立項(xiàng)項(xiàng)目還在執(zhí)行，沒(méi)有驗(yàn)收；

（2）立項(xiàng)項(xiàng)目驗(yàn)收基本合格或驗(yàn)收結(jié)題，時(shí)間未超過(guò)一年；

（3）立項(xiàng)項(xiàng)目驗(yàn)收不合格，時(shí)間未超過(guò)三年；

（4）立項(xiàng)項(xiàng)目終止。

（三）項(xiàng)目類(lèi)型

科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目分為創(chuàng)新項(xiàng)目、重點(diǎn)創(chuàng)新項(xiàng)目?jī)深?lèi)，具體要求如下：

1.創(chuàng)新項(xiàng)目

（1）無(wú)償資助的創(chuàng)新項(xiàng)目

用于技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品在研究、開(kāi)發(fā)及中試階段的必要補(bǔ)助。申報(bào)的企業(yè)須同時(shí)具備以下條件：

①注冊(cè)的實(shí)收貨幣資本最低不少于30萬(wàn)元；

②職工人數(shù)不超過(guò)300人；

③資產(chǎn)總額不高于5000萬(wàn)元；

④年?duì)I業(yè)收入不超過(guò)5000萬(wàn)元；

⑤申報(bào)的項(xiàng)目，目前尚未形成銷(xiāo)售規(guī)模；

⑥項(xiàng)目計(jì)劃新增投資在1000萬(wàn)元以下，資金來(lái)源確定，投資結(jié)構(gòu)合理。在項(xiàng)目計(jì)劃新增投資中，企業(yè)必須有與申報(bào)地方資金、創(chuàng)新基金數(shù)額等額以上的自有資金匹配；一般情況下，企業(yè)申報(bào)資助數(shù)額應(yīng)不大于企業(yè)的凈資產(chǎn)數(shù)額。

項(xiàng)目執(zhí)行期為兩年，項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)應(yīng)按滿兩年進(jìn)行測(cè)算（執(zhí)行期從項(xiàng)目申報(bào)之日起計(jì)）；一類(lèi)新藥項(xiàng)目的執(zhí)行期可以適當(dāng)放寬至三年，藥品項(xiàng)目完成時(shí)可以沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，但必須有明確的、可以考核的目標(biāo)，如：受理通知書(shū)、臨床批文、新藥證書(shū)等，詳見(jiàn)《項(xiàng)目指南》生物、醫(yī)藥領(lǐng)域相關(guān)要求。

（2）貸款貼息的創(chuàng)新項(xiàng)目

用于支持產(chǎn)品具有一定的創(chuàng)新性，需要中試或擴(kuò)大規(guī)模，形成批量生產(chǎn)，銀行已經(jīng)給予貸款的項(xiàng)目。申報(bào)的企業(yè)須同時(shí)具備以下條件：

①工商注冊(cè)成立時(shí)間須超過(guò)36個(gè)月，注冊(cè)的實(shí)收貨幣資本最低不少于30萬(wàn)元；

②職工人數(shù)不超過(guò)500人；

③資產(chǎn)總額不高于8000萬(wàn)元；

④年?duì)I業(yè)收入不超過(guò)8000萬(wàn)元；

⑤項(xiàng)目計(jì)劃新增投資額一般在3000萬(wàn)元以下>，！

第2篇：高新企業(yè)審計(jì)報(bào)告范文

為進(jìn)一步規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作，支持我市高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作實(shí)施意見(jiàn)》，結(jié)合我市實(shí)際，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作中的有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

各縣市區(qū)科技、財(cái)政部門(mén)要認(rèn)真履行職責(zé)，及時(shí)協(xié)調(diào)、解決認(rèn)定工作及相關(guān)政策落實(shí)中的重大問(wèn)題。要嚴(yán)格執(zhí)行《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定，共同做好高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定初審工作。

二、進(jìn)一步規(guī)范和完善申報(bào)推薦工作程序。

企業(yè)網(wǎng)上申報(bào)后，及時(shí)將書(shū)面申報(bào)材料分別報(bào)所在縣市區(qū)科技局、財(cái)政局；縣市區(qū)科技部門(mén)會(huì)同財(cái)政部門(mén)對(duì)轄區(qū)內(nèi)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的材料真實(shí)性、完整性、有效性等進(jìn)行核實(shí)，形成統(tǒng)一意見(jiàn)后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)聯(lián)合行文分別報(bào)送市科技局和市財(cái)政局審核?？h市區(qū)科技、財(cái)政部門(mén)上報(bào)推薦申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)名單時(shí)，同時(shí)報(bào)送“推薦高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)匯總表”、“高新技術(shù)企業(yè)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)申報(bào)材料審查表”、“市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)企業(yè)情況表”。

三、嚴(yán)格按照有關(guān)要求提報(bào)研發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入證明材料。

企業(yè)提交申報(bào)材料，應(yīng)同時(shí)提交研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬頁(yè)復(fù)印件并加蓋公章。企業(yè)提報(bào)的近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用證明材料中金額，應(yīng)與企業(yè)研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬及記賬憑證、原始單證等會(huì)計(jì)核算資料相一致。近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入亦應(yīng)與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)賬及原始憑證等相關(guān)會(huì)計(jì)核算資料歸集口徑、金額一致。無(wú)研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬或企業(yè)申報(bào)材料金額與會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料不一致的，不予推薦申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)。

四、進(jìn)一步加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)管理。

出具專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)必須符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定的條件，并能夠切實(shí)履行規(guī)定職責(zé)。申報(bào)企業(yè)原則上要從省財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)推薦的名單中選用認(rèn)定鑒證機(jī)構(gòu)，選用推薦名單之外的中介機(jī)構(gòu)，必須符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定的條件并能夠切實(shí)履行規(guī)定職責(zé)。

中介機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的有關(guān)政策和“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)指引”，作出客觀實(shí)際的審計(jì)報(bào)告。財(cái)政部門(mén)對(duì)中介機(jī)構(gòu)出具的材料進(jìn)行核實(shí)。如中介機(jī)構(gòu)出具材料與企業(yè)提交的研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬出現(xiàn)差異，該中介機(jī)構(gòu)應(yīng)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明。

市高新技術(shù)企業(yè)推薦管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室聘請(qǐng)相關(guān)部門(mén)和專(zhuān)家對(duì)中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)和運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行檢查。如果中介機(jī)構(gòu)在出具的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中，存在幫助企業(yè)弄虛作假等行為，一經(jīng)查實(shí)，取消其參與認(rèn)定工作資格，在網(wǎng)上予以公告，并向其業(yè)務(wù)主管部門(mén)進(jìn)行通報(bào)，提請(qǐng)主管機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。企業(yè)如因其選擇的中介機(jī)構(gòu)違規(guī)造成企業(yè)認(rèn)定無(wú)效或其他損失的，由企業(yè)自行承擔(dān)責(zé)任。

科技、財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)對(duì)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)以及已經(jīng)獲得資格的企業(yè)，不定期進(jìn)行抽查和復(fù)核。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，取消其申報(bào)和復(fù)審資格，同時(shí)建議上級(jí)部門(mén)取消為其服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)從事此業(yè)務(wù)的資格，并向其業(yè)務(wù)主管部門(mén)反映該事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題。

五、對(duì)市級(jí)初審合格的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行公示制度。

經(jīng)市科技、財(cái)政部門(mén)初審符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，在市生產(chǎn)力促進(jìn)中心網(wǎng)上公示5個(gè)工作日，沒(méi)有異議的，報(bào)送省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審核認(rèn)定。

六、做好到期高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審工作。

第3篇：高新企業(yè)審計(jì)報(bào)告范文

[關(guān)鍵詞] 上市公司非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)吉林省一、2003年～2005年吉林省上市公司各類(lèi)型審計(jì)報(bào)告的分布比例

表2003年～2005年吉林省上市公司各類(lèi)型審計(jì)報(bào)告類(lèi)型統(tǒng)計(jì)

資料來(lái)源：省略.cn《年報(bào)審計(jì)情況快訊》

2003年～2005年，全國(guó)A股上市公司被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的比例為：13.36%、10.76%和11.86%，該比例基本呈現(xiàn)出下降的趨勢(shì)。但從表中可以看出吉林省上市公司被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的比例分別為：8.82%、11.43%和12.50%，并未呈下降趨勢(shì)，2004年和2005年非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)報(bào)告的比例均高于全國(guó)平均水平。2003年8.82%的較低比例是因?yàn)镾T五環(huán)在2003年退市，而這家企業(yè)在2001年～2003年均被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)報(bào)告。

二、吉林省上市公司審計(jì)意見(jiàn)特征

1.《虧損上市公司暫停上市和終止上市實(shí)施辦法（修訂）》中規(guī)定：上市公司如果最近三年連續(xù)虧損，證券交易所應(yīng)自公司公布年度報(bào)告之日起十個(gè)工作日內(nèi)做出暫停其股票上市的決定。上市公司要取得上市資格十分不易，因此，企業(yè)絕對(duì)不愿意出現(xiàn)連續(xù)三年虧損而被停牌的現(xiàn)象。特別是一些微虧企業(yè)，只要稍加操縱，利潤(rùn)即可轉(zhuǎn)虧為盈，擠進(jìn)凈資產(chǎn)收益率（0，5%）的區(qū)間。不過(guò)凈資產(chǎn)收益率在（0，5%）的吉林省上市公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的報(bào)告只有2份，遠(yuǎn)小于重虧企業(yè)被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)報(bào)告數(shù)。

2.《關(guān)于做好上市公司增發(fā)新股有關(guān)條件的通知》與《關(guān)于上市公司增發(fā)新股有關(guān)條件的通知》中規(guī)定：上市公司要進(jìn)行配股，最近三年加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%。對(duì)凈資產(chǎn)收益率在（0，5%）之間的上市公司而言，為提高凈資產(chǎn)收益率對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行粉飾，很容易被注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)，被其出具保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)報(bào)告。證監(jiān)會(huì)在14號(hào)規(guī)則中規(guī)定:如果上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告因明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，以及有關(guān)信息披露規(guī)范，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師指出后，公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更正；如果公司拒絕調(diào)整，因此被出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)，則其定期報(bào)告披露后，證券交易所將立即對(duì)上市公司的股票實(shí)施停牌處理，證監(jiān)會(huì)在股票停牌期間將依法對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查并做出處理?？梢?jiàn)，其違規(guī)成本大于收益。因此，此類(lèi)上市公司一般會(huì)放棄通過(guò)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表來(lái)提高凈資產(chǎn)收益率的做法。吉林省上市公司為取得配股權(quán)而進(jìn)行盈余操縱的現(xiàn)象并不顯著。

3.Aharony ，Lee & Wang的實(shí)證研究表明，中國(guó)的上市公司在初次發(fā)行股票時(shí)（IPO），存在做大盈余以提高發(fā)行價(jià)格的現(xiàn)象。由于發(fā)行上市前的過(guò)度財(cái)務(wù)包裝，使得這些公司在上市后業(yè)績(jī)普遍下滑，財(cái)務(wù)壓力越來(lái)越大，上市前積累的問(wèn)題逐漸暴露出來(lái)。為了能夠繼續(xù)生存或融資，這些公司進(jìn)行利潤(rùn)操縱的動(dòng)機(jī)也更強(qiáng)烈。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，更可能對(duì)這些公司出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)。吉林省上市公司上市時(shí)間越早，其被出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的比例相對(duì)越高。

4.吉林省上市公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)主要集中在以下幾個(gè)問(wèn)題上:(1)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在不確定性。這些公司普遍存在巨額擔(dān)保、逾期債務(wù)、大股東及關(guān)聯(lián)公司巨額資金占用，伴隨著主業(yè)停頓、巨額虧損等局面。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其編報(bào)所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否成立存在疑問(wèn)，因而無(wú)法對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表意見(jiàn)。(2)提示重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。部分公司雖未面臨上述嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問(wèn)題，但也出現(xiàn)不良征兆，如連續(xù)兩年虧損、業(yè)主萎縮、主要經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)被查封、借款逾期、大量擔(dān)保訴訟、營(yíng)運(yùn)資金為負(fù)等情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)情況輕重予以保留意見(jiàn)或通過(guò)解釋性說(shuō)明向投資者提示風(fēng)險(xiǎn)。(3)審計(jì)范圍嚴(yán)重受限。由于上市公司內(nèi)部控制水平低下、管理不規(guī)范，原始材料及記錄不完整，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序?qū)χ卮筚Y產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)定而出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)。

5.吉林省上市公司被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)報(bào)告高于全國(guó)平均水平的原因主要在于重虧企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題。2004和2005年吉林省先后有3家上市公司因?yàn)檫B續(xù)三年虧損被停牌。2005年又有兩家吉林省上市公司被戴星，如果其2005年仍然虧損，則將被停牌。提高吉林省上市公司標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)報(bào)告數(shù)的關(guān)鍵是要提高吉林省上市公司的經(jīng)營(yíng)能力，特別是重虧企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力。

三、結(jié)論和啟示

1.結(jié)論。(1)吉林省上市公司經(jīng)濟(jì)效益較差。吉林省上市公司業(yè)績(jī)指標(biāo)（2005年年末）：平均每股收益0.035元；總資產(chǎn)收益率0.6%；主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率18.59%；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率39.55%；凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率-25.36%?？梢钥闯觯质∩鲜泄酒骄抗墒找孑^低，經(jīng)營(yíng)能力和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)較差，沒(méi)有體現(xiàn)出強(qiáng)勁的增長(zhǎng)力。(2)上市公司行業(yè)分布單一。受制于東北老工業(yè)基地重化工業(yè)地位突出的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，吉林省上市公司行業(yè)結(jié)構(gòu)上嚴(yán)重畸形，表現(xiàn)為制造業(yè)上市公司數(shù)量“一支獨(dú)秀”，其他行業(yè)數(shù)量偏小，且偏重于國(guó)有大中型。這種行業(yè)結(jié)構(gòu)狀況，雖反映出吉林省在制造業(yè)上的優(yōu)勢(shì)，但不利于迅速調(diào)整地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，不利于經(jīng)濟(jì)邁上新臺(tái)階。(3)上市公司內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理薄弱。主要經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)被查封、借款逾期、大量擔(dān)保訴訟、營(yíng)運(yùn)資金為負(fù)等情況均是由于財(cái)務(wù)管理失效、內(nèi)部控制無(wú)力造成的。

第4篇：高新企業(yè)審計(jì)報(bào)告范文

內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析審計(jì)報(bào)告是一種特殊的公共產(chǎn)品，報(bào)告使用者不需要付出任何代價(jià)就可以使用，因此不便采用供需模型進(jìn)行分析，基于此我們僅分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間的關(guān)系（假設(shè)審計(jì)市場(chǎng)是自由競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，被審計(jì)單位均有良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師靠提供審計(jì)服務(wù)來(lái)獲得收入，為市場(chǎng)上該業(yè)務(wù)的供給方，被審計(jì)單位通過(guò)聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)而獲得最終產(chǎn)品審計(jì)報(bào)告，支付審計(jì)費(fèi)用，為市場(chǎng)上該業(yè)務(wù)的需求方。假設(shè)不存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)而只有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)的供需《內(nèi)部控制審計(jì)指引》規(guī)定，被審計(jì)單位在接受財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的同時(shí)可以接受財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制審計(jì)，由于由同一家事務(wù)所進(jìn)行兩種審計(jì)的成本必然小于兩家事務(wù)所分別審計(jì)的情況，所以整合審計(jì)是必然趨勢(shì)。整合審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告之外需要增加一份關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)報(bào)告，付出了更多的成本，承擔(dān)了更大的風(fēng)險(xiǎn)，必然要提高審計(jì)費(fèi)用。由于審計(jì)成本增大，同樣的審計(jì)費(fèi)用，在整合審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將提供更少的審計(jì)報(bào)告，所以供給曲線向左較小范圍的移動(dòng)。與此同時(shí)，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了更多的服務(wù)，從源頭到最終產(chǎn)品都合理保證了財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量，因此被審計(jì)單位披露財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的同時(shí)披露財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告就向投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者傳遞了其經(jīng)營(yíng)管理有效、公司發(fā)展前景較好等消息，所以被審計(jì)單位更愿意接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)，此時(shí)需求曲線應(yīng)向右進(jìn)行較大范圍的移動(dòng)。同時(shí)提供兩種審計(jì)報(bào)告市場(chǎng)的審計(jì)費(fèi)用和審計(jì)報(bào)告的供需曲線的交點(diǎn)為A′，A′B′C′的面積為審計(jì)報(bào)告市場(chǎng)的總剩余，所以整合審計(jì)增加了審計(jì)市場(chǎng)的總剩余。點(diǎn)A′在點(diǎn)A的右邊，說(shuō)明審計(jì)報(bào)告的供需量增加了。

二、整合財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可行性分析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中必須保持超然的獨(dú)立，客觀公正地對(duì)審計(jì)對(duì)象發(fā)表意見(jiàn)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是最常見(jiàn)的審計(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)從兩權(quán)分離開(kāi)始發(fā)展到現(xiàn)在，已經(jīng)趨于成熟。而財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)是近期才興起的業(yè)務(wù)，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定日期企業(yè)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。雖然二者在范圍、方法、程序等多個(gè)方面是有所區(qū)別的，但財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)質(zhì)上是“脫胎”于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的，二者在諸多方面是有共同之處的，因此財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的工作經(jīng)驗(yàn)可以用于執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中。這樣才能解決目前內(nèi)部控制審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中的成本過(guò)高的問(wèn)題。但是目前對(duì)整合審計(jì)的具體操作方法準(zhǔn)則并沒(méi)有明確規(guī)定，只是原則性的指導(dǎo)。二者的相通之處，正是整合的關(guān)鍵之處，全面深入了解這些聯(lián)系，才能最大限度發(fā)揮整合審計(jì)的作用。

三、整合財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施

困境財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)在職業(yè)判斷力和專(zhuān)業(yè)勝任能力等各方面對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有更高的要求。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制在表現(xiàn)形式上并非單純的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而是具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)，是多個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程的集合。因此要對(duì)該過(guò)程予以審計(jì)，并實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)是有相當(dāng)難度的。在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中，會(huì)限制一些被強(qiáng)制執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序，其原本在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)于應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)起到實(shí)質(zhì)作用的。在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)中可以執(zhí)行的程序種類(lèi)比較有限，所以對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷要求很高。例如，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，由于公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制與公司的具體經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、規(guī)模等方面都有極大的關(guān)系，格式化的審計(jì)計(jì)劃在該業(yè)務(wù)上是行不通的，需要高度的具體問(wèn)題具體分析，只能這樣才有可能識(shí)別出財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控中的重大缺陷。并且此后每次審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般都要編制新的計(jì)劃，因?yàn)閮?nèi)部控制或者內(nèi)控的環(huán)境在這個(gè)過(guò)程中可能發(fā)生了變化。此外，依據(jù)《審計(jì)指引》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)內(nèi)部控制以及公司管理層編制的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告提供雙保險(xiǎn)的鑒證意見(jiàn)。雖然指引只要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，但是對(duì)那些可能存在重大缺陷的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，也要保持關(guān)注。對(duì)于相當(dāng)領(lǐng)域的內(nèi)部控制，如生產(chǎn)安全的內(nèi)控、產(chǎn)品質(zhì)量的內(nèi)控等方面，多數(shù)情況下是在注冊(cè)會(huì)計(jì)師知識(shí)、技能以及工作經(jīng)驗(yàn)之外的，此時(shí)其他相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜业呐浜翔b證就是必不可少。另外，有的控制從表面看來(lái)與財(cái)務(wù)報(bào)告無(wú)關(guān)，但細(xì)入分析，這些控制之間都有千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。因此，指引的意見(jiàn)實(shí)質(zhì)上加大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，要求其能夠合理保證企業(yè)所有的內(nèi)部控制的有效性。

四、整合財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)推進(jìn)策略

（一）將財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的計(jì)劃整合

對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，準(zhǔn)則允許分而審之，也可以由一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。但是，《審計(jì)指引》建議將二者整合進(jìn)行。從成本效益的原則，本文也建議應(yīng)該由同一家事務(wù)所同時(shí)進(jìn)行。因此，項(xiàng)目組成員在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的同時(shí)，可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制予以并行審計(jì)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)安排方面可細(xì)分為總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃的制定。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)中，根據(jù)對(duì)企業(yè)基本環(huán)境和情況的了解，制定審計(jì)計(jì)劃，確定工作范圍、審計(jì)的責(zé)任和資源的分配。對(duì)于上述兩者，審計(jì)計(jì)劃的制定都是首要的。同時(shí)在過(guò)程中，都被著重要求了對(duì)于被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、以及相關(guān)內(nèi)控等重大事項(xiàng)的了解。在制定整合審計(jì)計(jì)劃初期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就某些事項(xiàng)在內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)表方面有無(wú)重大影響以及會(huì)以何種方式影響審計(jì)工作做出判斷和評(píng)估。同時(shí)，在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)重點(diǎn)識(shí)別、評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)楸粚徲?jì)單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)比較高的話，那么內(nèi)部控制極有可能被舞弊所規(guī)避，而沒(méi)有得到有效執(zhí)行，這樣可能導(dǎo)致內(nèi)部控制的重大缺陷。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)思想貫穿在審計(jì)計(jì)劃之中。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)計(jì)劃是一個(gè)貫穿審計(jì)過(guò)程始終的指導(dǎo)性思想，會(huì)隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解而不斷得到修正，如果項(xiàng)目組成員實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)內(nèi)部控制的影響，決定是否需要修改審計(jì)計(jì)劃。

（二）將財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過(guò)程

整合對(duì)于具體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)在被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解與評(píng)價(jià)方面是有明顯差異的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在評(píng)估有可能引發(fā)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，深入了解企業(yè)內(nèi)控整體風(fēng)險(xiǎn)，確認(rèn)業(yè)務(wù)層面有關(guān)的流程和控制。并在此時(shí)對(duì)企業(yè)層面內(nèi)控予以評(píng)價(jià)。與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相同，在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程的始終都應(yīng)當(dāng)貫穿風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理念及思路。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序完成之后，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師就被審計(jì)單位的內(nèi)部控制予以初步評(píng)價(jià)。如果預(yù)期內(nèi)控是有效的或者僅靠實(shí)質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師需進(jìn)一步對(duì)其實(shí)施控制測(cè)試。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中獲取的有關(guān)控制執(zhí)行狀況的證據(jù)可以在內(nèi)控審計(jì)方面予以進(jìn)一步利用，但要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行合理保證需要更加充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因而單憑財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中控制測(cè)試期間所取得的證據(jù)是絕對(duì)不夠的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行進(jìn)一步的審計(jì)也是非常必須的，進(jìn)一步審計(jì)的過(guò)程可以在實(shí)質(zhì)性程序之后實(shí)施。

（三）將財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的結(jié)果

第5篇：高新企業(yè)審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 創(chuàng)業(yè)板；審計(jì)；獨(dú)立性

創(chuàng)業(yè)板自2009年10月推出以來(lái)，截至2010年3月12日，已有66家企業(yè)在創(chuàng)業(yè)板上市，籌資近400億元。在創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)上市的企業(yè)主要是處于創(chuàng)業(yè)階段的高科技企業(yè)，而高科技企業(yè)由于其資產(chǎn)、技術(shù)特征及未來(lái)收益的不確定性具有很大的風(fēng)險(xiǎn)性，所以對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的要求很高。所謂審計(jì)獨(dú)立性是指會(huì)計(jì)師在開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，自始至終不受內(nèi)外各種因素的干擾和影響，確保第三者審計(jì)人員能以客觀、公允和公正的態(tài)度去從事審計(jì)活動(dòng)，這也是順利進(jìn)行審計(jì)的先決條件，因此對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行研究具有一定的實(shí)踐指導(dǎo)意義。

一、創(chuàng)業(yè)板對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響分析

（一）創(chuàng)業(yè)板上市條件對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響

在創(chuàng)業(yè)板上市規(guī)則中，發(fā)行人要申請(qǐng)股票上市的條件中有以下規(guī)定，需要經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)最近三年的財(cái)務(wù)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告。上市公司的年度報(bào)告擬在下半年進(jìn)行利潤(rùn)分配、公積金轉(zhuǎn)增資本或彌補(bǔ)虧損的中期報(bào)告也需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。上市公司當(dāng)年存在募集資金使用時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)實(shí)際投資項(xiàng)目、實(shí)際投資額、實(shí)際投入時(shí)間或完工程度等募集資金使用情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審核，并出具專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，在年度報(bào)告中進(jìn)行披露。

和主板相比，在創(chuàng)業(yè)板上市的公司的盈利要求及資產(chǎn)和股本要求有點(diǎn)低，這也意味著以后可以上市的公司越來(lái)越多，只要抓住上市公司的相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)事務(wù)所而言，就可以獲得相當(dāng)可觀的審計(jì)收費(fèi)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則有可能為獲取利益而承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而喪失獨(dú)立性。

（二）創(chuàng)業(yè)板退市條件對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響

在創(chuàng)業(yè)板上市規(guī)則中規(guī)定，創(chuàng)業(yè)板上市公司有下面相關(guān)情況其股票交易實(shí)行退市風(fēng)險(xiǎn)警示：最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見(jiàn)或者無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；上市公司出現(xiàn)下列相關(guān)情形的，深圳證券交易所可以決定暫停其股票上市：交易被實(shí)行退市風(fēng)險(xiǎn)警示后，公司年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見(jiàn)或者無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；上市公司出現(xiàn)下列情形之一的，深圳證券交易所終止其股票上市：其股票被暫停上市后，公司首個(gè)半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見(jiàn)或者無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

由此可以看出，創(chuàng)業(yè)板上市規(guī)則中很突出的一個(gè)創(chuàng)新是增加了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任，即在退市標(biāo)準(zhǔn)中有一條：被會(huì)計(jì)所出具否定意見(jiàn)或無(wú)法出具意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的。這顯然增加了會(huì)計(jì)師事務(wù)所與公司博弈的話語(yǔ)權(quán)。雖然這是加強(qiáng)市場(chǎng)約束的做法，但有可能會(huì)出現(xiàn)這種情況，本來(lái)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是敢出具否定意見(jiàn)或拒絕發(fā)表意見(jiàn)的，因?yàn)橐耸?，后果比較嚴(yán)重，因此出于維持財(cái)路的考慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師反而不敢出具這樣嚴(yán)重后果的報(bào)告。同時(shí)也可能出現(xiàn)另一種情況，上市公司會(huì)以此“要挾”審計(jì)師，如果出具此類(lèi)報(bào)告則更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由此可能會(huì)出現(xiàn)購(gòu)買(mǎi)會(huì)計(jì)意見(jiàn)的情形。整體上來(lái)講，和主板相比，審計(jì)創(chuàng)業(yè)板的注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性的壓力明顯加大。

（三）創(chuàng)業(yè)板上市公司自身特點(diǎn)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響

創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)最大的特點(diǎn)就是低門(mén)檻進(jìn)入，嚴(yán)要求運(yùn)作，有助于有潛力的中小企業(yè)獲得融資機(jī)會(huì)。在創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)上市的公司大多從事高科技業(yè)務(wù)。 與主板上市公司相比，一般具有規(guī)模小、成長(zhǎng)性強(qiáng)、業(yè)務(wù)模式新、業(yè)績(jī)不確定性大、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高等特點(diǎn)。

這些特點(diǎn)容易使上市公司的治理結(jié)構(gòu)存在許多問(wèn)題，如控股股東持股比例過(guò)高，且實(shí)際控制人多為自然人及其家族；董事會(huì)設(shè)立存在一些缺陷，部分獨(dú)立董事失職等等。創(chuàng)業(yè)板上市公司的內(nèi)部控制也不太健全，無(wú)法監(jiān)控對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的干預(yù)，股東大會(huì)形同虛設(shè)，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，這樣從根本上破壞了審計(jì)關(guān)系結(jié)構(gòu)，使審計(jì)失去了客觀公正的基礎(chǔ)，這可能會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)獨(dú)立性的保持。

二、創(chuàng)業(yè)板影響審計(jì)獨(dú)立性的內(nèi)在動(dòng)因分析

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面

創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)給高新技術(shù)企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)帶來(lái)了很大的發(fā)展機(jī)遇，也給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)拓展提供了很大的空間，但是，一方面，目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的數(shù)量在逐漸增加，都以追逐利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，而客戶數(shù)量不多，其擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)占領(lǐng)市場(chǎng)份額的目的比較明確，當(dāng)創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)提供很多審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所就會(huì)以爭(zhēng)取盡可能多的客戶為主要任務(wù)，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)關(guān)心不夠。當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身的經(jīng)濟(jì)利益與審計(jì)獨(dú)立性發(fā)生矛盾和沖突時(shí)，很難要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師放棄自身利益，而去報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，維護(hù)創(chuàng)業(yè)板公司審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位，承接業(yè)務(wù)時(shí)不能不考慮成本與效益問(wèn)題。當(dāng)前的審計(jì)市場(chǎng)環(huán)境，往往使注冊(cè)會(huì)計(jì)師以犧牲審計(jì)獨(dú)立性為代價(jià)換取客戶、換取審計(jì)市場(chǎng)、換取其未來(lái)的經(jīng)濟(jì)收益，減少來(lái)自同行競(jìng)爭(zhēng)的威脅，可能選擇低質(zhì)量尋求價(jià)值補(bǔ)償，對(duì)上市公司管理當(dāng)局言聽(tīng)計(jì)從，從而導(dǎo)致審計(jì)獨(dú)立性的喪失。

（二）創(chuàng)業(yè)板上市公司方面

由于創(chuàng)業(yè)板上市門(mén)檻較低，在創(chuàng)業(yè)板上市的企業(yè)，與主板市場(chǎng)上相比規(guī)模小、歷史短、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。其前身往往是私人企業(yè)，家族痕跡明顯，內(nèi)部管理不規(guī)范，關(guān)聯(lián)交易嚴(yán)重，許多企業(yè)偷逃稅款。為了滿足市場(chǎng)高盈利的預(yù)期，保持高股價(jià)，創(chuàng)業(yè)板上市公司往往通過(guò)管理層舞弊達(dá)到上市及正常運(yùn)行的目的，這樣上市公司就有可能會(huì)為追求利益最大化購(gòu)買(mǎi)“審計(jì)”，勢(shì)必會(huì)給注冊(cè)會(huì)計(jì)師壓力，加大審計(jì)獨(dú)立性降低的風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面，創(chuàng)業(yè)板上市公司的管理當(dāng)局往往有可能會(huì)集公司決策權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，管理當(dāng)局聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)，并決定著審計(jì)人的聘用、續(xù)聘、收費(fèi)等事項(xiàng)。在這種情況下，往往使會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與上市公司之間的審計(jì)關(guān)系中處于從屬和被動(dòng)的地位，并對(duì)公司管理當(dāng)局有經(jīng)濟(jì)依賴(lài)性，必然從根本上破壞審計(jì)的平衡關(guān)系。另外上市公司管理當(dāng)局也沒(méi)有聘請(qǐng)“獨(dú)立性高”的事務(wù)所的壓力，甚至為達(dá)到其“利潤(rùn)操縱”的目的，他們反而需要“獨(dú)立性低”的審計(jì)服務(wù)。

三、加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)業(yè)板上市公司審計(jì)獨(dú)立性的對(duì)策

（一）強(qiáng)化創(chuàng)業(yè)板上市公司的治理結(jié)構(gòu)

現(xiàn)代公司法人治理結(jié)構(gòu)的基本特征是在產(chǎn)權(quán)分散化基礎(chǔ)上的權(quán)利制衡。因此， 建立以法人股為主體的多元化產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，可以從制度上保持注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性。在具體操作上，可借鑒新加坡 SESDAQ和香港創(chuàng)業(yè)板的經(jīng)驗(yàn)，成立一個(gè)獨(dú)立的專(zhuān)責(zé)小組以監(jiān)察上市公司是否嚴(yán)格執(zhí)行創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)的有關(guān)規(guī)則，治理結(jié)構(gòu)是否合理，并在發(fā)現(xiàn)有違規(guī)現(xiàn)象時(shí)及時(shí)采取行動(dòng)。在創(chuàng)業(yè)板上市的公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立兩名以上的獨(dú)立董事，以強(qiáng)化法人治理結(jié)構(gòu)，出任獨(dú)立董事的必須是市場(chǎng)上的有關(guān)專(zhuān)業(yè)人士，并應(yīng)對(duì)獨(dú)立董事的工作成果進(jìn)行評(píng)估，作用發(fā)揮低的應(yīng)及時(shí)離職。若獨(dú)立董事離職，該獨(dú)立董事和上市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知?jiǎng)?chuàng)業(yè)板交易所，說(shuō)明原因并公開(kāi)披露。

（二）定期對(duì)創(chuàng)業(yè)板上市公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施及程序。2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)實(shí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，創(chuàng)業(yè)板也不例外，良好的內(nèi)部控制可以減少審計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和保持獨(dú)立性，只有通過(guò)審計(jì)的獨(dú)立性才能更好地完成對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體管理要求。

因此，可以設(shè)立創(chuàng)業(yè)板上市公司的內(nèi)部控制制度專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)制度。內(nèi)部控制制度審計(jì)是整個(gè)審計(jì)的基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)內(nèi)控的審查，可以判斷被審計(jì)單位內(nèi)部控制的可信賴(lài)程度，從而確定審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和方式。同時(shí)，也可發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)，并有針對(duì)性地提出改進(jìn)措施，使創(chuàng)業(yè)板上市公司不斷完善內(nèi)控，提高源頭信息的真實(shí)性。

（三）對(duì)創(chuàng)業(yè)板審計(jì)應(yīng)建立專(zhuān)門(mén)同業(yè)復(fù)核制度

實(shí)踐證明，美國(guó)同業(yè)復(fù)核在防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量、減少審計(jì)失誤、保護(hù)投資者利益方面起到了積極作用。我國(guó)現(xiàn)階段應(yīng)借鑒這一做法，專(zhuān)門(mén)建立同業(yè)復(fù)核制度可以減少創(chuàng)業(yè)板審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增強(qiáng)獨(dú)立性，所有創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計(jì)業(yè)務(wù)由不負(fù)責(zé)該審計(jì)業(yè)務(wù)的其他合伙人加以復(fù)核后，才能出具審計(jì)報(bào)告；由一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)另一家事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)的健全性及會(huì)計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估。在具體操作上，關(guān)于創(chuàng)業(yè)板審計(jì)可以由中注協(xié)成立一個(gè)專(zhuān)門(mén)質(zhì)量檢查部門(mén)，由省級(jí)協(xié)會(huì)派出人員和會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立檢查小組，每年定期對(duì)另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所所涉及的創(chuàng)業(yè)板審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查。這樣既可以節(jié)約成本，又可以起到有效監(jiān)督作用，使該制度發(fā)揮效用，可以保證審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。

（四）完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，加大對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師造假的處罰力度

針對(duì)創(chuàng)業(yè)板高風(fēng)險(xiǎn)的特征，應(yīng)逐步建立和完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，在目前階段我國(guó)能實(shí)行的檢查只能是中注協(xié)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所本身，各級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的事務(wù)所每3年內(nèi)至少檢查一次，其他事務(wù)所每5年內(nèi)至少檢查一次。將事務(wù)所從事創(chuàng)業(yè)板、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定等領(lǐng)域的審計(jì)業(yè)務(wù)，以及頻繁轉(zhuǎn)所、執(zhí)業(yè)能力與承辦業(yè)務(wù)數(shù)量嚴(yán)重失調(diào)和高齡執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，作為重點(diǎn)檢查對(duì)象。重點(diǎn)檢查上市公司“炒魷魚(yú)、接下家” 行為，要求事務(wù)所報(bào)備客戶變更情況，重點(diǎn)遏制出賣(mài)審計(jì)意見(jiàn)行為。同時(shí)要加大對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師造假的處罰力度，可以追究違法注冊(cè)會(huì)計(jì)師的刑事責(zé)任；為注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持審計(jì)獨(dú)立性提供一個(gè)良好的外部法律氛圍。

（五）以創(chuàng)業(yè)板審計(jì)為試點(diǎn)，強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師輪換制度，縮短輪換時(shí)間

2003年，證監(jiān)會(huì)了《關(guān)于證券期貨審計(jì)業(yè)務(wù)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期輪換的規(guī)定》，其中第三條規(guī)定，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)為某一相關(guān)機(jī)構(gòu)提供審計(jì)服務(wù)，不得超過(guò)五年。而兩名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為同一機(jī)構(gòu)連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限在同一年度達(dá)到五年的，可以由一名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師延期，但延期不得超過(guò)一年。 但是，實(shí)際中，由于多種條件限制，某些企業(yè)普遍按照證監(jiān)會(huì)要求執(zhí)行，即定期更換簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師而非更換事務(wù)所。

為了防止注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位日久生情，喪失獨(dú)立性，應(yīng)從制度上要求強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師輪換制度，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)為某一相關(guān)機(jī)構(gòu)提供審計(jì)服務(wù)，不得超過(guò)兩年或三年，同時(shí)事務(wù)所與上市公司的業(yè)務(wù)關(guān)系應(yīng)以五年作為最長(zhǎng)合作期。實(shí)施了強(qiáng)制輪換后，事務(wù)所由于沒(méi)有了保留客戶的壓力，在經(jīng)濟(jì)上不再依賴(lài)于某一客戶，將使審計(jì)人員有更大的動(dòng)力來(lái)抵擋來(lái)自客戶方面的壓力，從而能提高審計(jì)獨(dú)立性，提高審計(jì)質(zhì)量，也可以沖淡會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶公司長(zhǎng)期合作的“融洽氛圍”以及減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所保住客戶公司的壓力。

因此，綜合考慮，在我國(guó)，由于創(chuàng)業(yè)板的特殊性，風(fēng)險(xiǎn)很高，為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)投資人的傷害，事務(wù)所強(qiáng)制輪換可以考慮實(shí)行逐步輪換的安排方案，只針對(duì)創(chuàng)業(yè)板的上市公司進(jìn)行試點(diǎn)輪換，經(jīng)過(guò)幾年的試點(diǎn)之后再推行到所有上市公司。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 深圳證券交易所.深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則［S］.2009（6）.

［2］ 林麗.影響我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的因素及對(duì)策［J］.商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2010（1）.

第6篇：高新企業(yè)審計(jì)報(bào)告范文

    細(xì)化研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)表中的內(nèi)容主要涉及如下幾個(gè)方面:

    (1)參與各研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)人員構(gòu)成、研發(fā)所需時(shí)間;

    (2)研發(fā)所需投入主要材料的明細(xì)清單及價(jià)值;

    (3)研發(fā)所需投入的儀器設(shè)備清單及使用時(shí)間;

    (4)其他。上述內(nèi)容細(xì)化有利于審計(jì)人員對(duì)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與申報(bào)材料進(jìn)行比對(duì),對(duì)差異產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析核實(shí)。

    2.建議

    述操作優(yōu)點(diǎn)有二:

    第一、專(zhuān)家事先評(píng)審有利于企業(yè)真實(shí)申報(bào),杜絕企業(yè)經(jīng)第三方包裝、虛假申報(bào)的可能;

    第二、將專(zhuān)家的評(píng)價(jià)結(jié)果,與中介機(jī)構(gòu)審計(jì)工作有效地結(jié)合起來(lái),解決了審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力的問(wèn)題,有效降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第7篇：高新企業(yè)審計(jì)報(bào)告范文

在科技進(jìn)步和網(wǎng)絡(luò)信息現(xiàn)代化的新環(huán)境下，企業(yè)面對(duì)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日益復(fù)雜，伴隨著全球化經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢(shì)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理的介入也在不斷加快，為了提升企業(yè)的核心價(jià)值和內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理控制，需要企業(yè)在變幻的環(huán)境中正確辨析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并采取適宜的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，謀求更大的進(jìn)步和發(fā)展。

一、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定位及概念闡述

對(duì)于企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念定位，我們可以從廣義和狹義的兩方面來(lái)看，廣義的企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是面對(duì)各種不同環(huán)境中的綜合性因素為參考要素，進(jìn)行的審計(jì)工作職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；而狹義的企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則主要指企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員對(duì)于特定企業(yè)的特定經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行了錯(cuò)誤的審計(jì)核查并提供錯(cuò)誤的審計(jì)報(bào)告。其實(shí)質(zhì)而言，其實(shí)是審計(jì)單位和個(gè)人在對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，并未真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，從而產(chǎn)生了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這主要分為兩種不同的層面：其一，是審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況中的嚴(yán)重漏洞、缺陷沒(méi)有按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)，使審計(jì)工作存在風(fēng)險(xiǎn)；其二，審計(jì)的范圍存在重大缺陷，而審計(jì)人員卻并未發(fā)現(xiàn)，并對(duì)其做出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在客觀條件下是可控的，其風(fēng)險(xiǎn)分為三種：固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，其中：固有風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算過(guò)程中存在的業(yè)務(wù)差錯(cuò)或工作不完善而造成的風(fēng)險(xiǎn)；控制風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)的內(nèi)部控制體系原因而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)差錯(cuò)無(wú)法得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正的風(fēng)險(xiǎn)；檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)工作人員由于自身原因，在檢查過(guò)程中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中的漏洞和缺陷未發(fā)現(xiàn)和處理所造成的風(fēng)險(xiǎn)。這些不同種類(lèi)的企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有共同的特征，即：客觀可控性、利害雙重性、內(nèi)在潛藏性、普遍與偶然共存性。由這些特點(diǎn)可以看出，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是在客觀條件下不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，它存在條件客觀性前提下的可控和防范性特點(diǎn)，同時(shí)，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由于主觀因素的原因而具有潛藏性，需要審計(jì)人員的豐富經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)能力來(lái)加以判斷，在各個(gè)普遍存在的審計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行不同的審計(jì)策略。

二、新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因剖析

1.法規(guī)體系尚未健全的大環(huán)境因素

我國(guó)的企業(yè)審計(jì)體系還有待健全和完善，在市場(chǎng)變幻的競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下，相關(guān)的法規(guī)體系缺乏整體配套性，零散的企業(yè)審計(jì)相關(guān)內(nèi)容理論性研究較多，而可操作性的成分較少，對(duì)迅速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)新態(tài)勢(shì)無(wú)法做出有效的應(yīng)對(duì)，無(wú)法提供強(qiáng)有力的法律支撐。同時(shí)，有關(guān)的企業(yè)審計(jì)法規(guī)存在一定的矛盾性，由于其法規(guī)制訂時(shí)的欠統(tǒng)一性，使法規(guī)之間存在一定的互相矛盾性，較難于在新形勢(shì)下統(tǒng)一指導(dǎo)企業(yè)審計(jì)工作。

2.企業(yè)內(nèi)部控制體系尚未優(yōu)化的內(nèi)部因素

新時(shí)期下，我國(guó)進(jìn)行了不同程度的現(xiàn)代企業(yè)制度改革，各種不同形式的企業(yè)不斷涌現(xiàn)，呈現(xiàn)出許多中小企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)，他們?cè)诮?jīng)濟(jì)發(fā)展和壯大的同時(shí)，欠缺對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的整體概念，沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和管理權(quán)職責(zé)劃分，使企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)工作難以有效推進(jìn)。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性欠缺

在企業(yè)的現(xiàn)代化運(yùn)營(yíng)和管理模式中，不但要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，還要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性意識(shí)，而在我國(guó)的企業(yè)中存在較多的企業(yè)審計(jì)未獨(dú)立的現(xiàn)象，審計(jì)工作經(jīng)常會(huì)受到其他部門(mén)的干涉，致使審計(jì)工作的獨(dú)立監(jiān)察職能無(wú)法得到有效實(shí)現(xiàn)，或者還因企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策層的干預(yù)而導(dǎo)致較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)頻率。

4.新科技形勢(shì)下的企業(yè)審計(jì)模式落后

在科技進(jìn)步和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展下，企業(yè)也不可避免地要面對(duì)各種高新技術(shù)的沖擊，企業(yè)審計(jì)工作在新技術(shù)和新環(huán)境下欠缺積極應(yīng)對(duì)能力，原有的審計(jì)模式也較為落后，原有的抽樣審計(jì)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)的需要，其主觀臆斷性程度較大；同時(shí)，由于對(duì)高新技術(shù)的欠缺，使正常的審計(jì)工作會(huì)出現(xiàn)線索的缺乏，而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的頻率增加。

三、新形勢(shì)下的企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與防范思考

1.相關(guān)法規(guī)體系的健全與完善

我國(guó)在企業(yè)審計(jì)方面的相關(guān)法規(guī)政策需要加強(qiáng)和完善，尤其要面對(duì)全球經(jīng)濟(jì)一體化的新局面和新趨勢(shì)，進(jìn)行統(tǒng)一、全面、可操作的企業(yè)審計(jì)法規(guī)體系構(gòu)建，必須將市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)中的各種要素進(jìn)行權(quán)衡考慮，制訂出與企業(yè)審計(jì)相適宜的相關(guān)法規(guī)，注重新形勢(shì)中的企業(yè)審計(jì)的流程細(xì)化和可操作化，有效發(fā)揮出企業(yè)審計(jì)法規(guī)就有的效用。

2.企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化與完善

企業(yè)在迅速發(fā)展的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)下，要不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的管理控制機(jī)制，針對(duì)內(nèi)部存在的缺陷及問(wèn)題進(jìn)行優(yōu)化，在正確辨析企業(yè)審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行資源的整合與科學(xué)的調(diào)配，使企業(yè)審計(jì)工作在優(yōu)化的內(nèi)部控制環(huán)境下，得到有效的開(kāi)展。

3.確立企業(yè)審計(jì)的獨(dú)立性地位

企業(yè)審計(jì)工作必須具有獨(dú)立性和權(quán)威性，企業(yè)其他部門(mén)無(wú)權(quán)進(jìn)行干預(yù)和控制，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)決策層更要積極認(rèn)識(shí)到企業(yè)審計(jì)獨(dú)立的重要性，不憑個(gè)人主觀意識(shí)進(jìn)行企業(yè)審計(jì)工作的干預(yù)與指揮。

4.強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)工作的現(xiàn)代化手段

第8篇：高新企業(yè)審計(jì)報(bào)告范文

一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式概念及發(fā)展

（一）現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的概念

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是更適用于現(xiàn)在審計(jì)新環(huán)境的一種審計(jì)方式，指內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程始終都以單位風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估為導(dǎo)向來(lái)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，將有限的審計(jì)資源集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理配置審計(jì)資源，對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的一種獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢(xún)活動(dòng)。這種模式更注重從宏觀上把握審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用現(xiàn)狀

在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)思想已全面貫穿于內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則之中。我同內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域?qū)ΜF(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式推行較國(guó)際上稍晚了一些。在 2003年制定的中國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則巾，提到了風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，但這些風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)只是停留在審計(jì)作業(yè)層面上。直到 2005年中同內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)了內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則和第 16號(hào)具體準(zhǔn)則---風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，正式將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向這一先進(jìn)的審計(jì)模式運(yùn)用到審計(jì)實(shí)務(wù)中。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)也進(jìn)入了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式階段。

二、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的現(xiàn)實(shí)意義

（一）任期也濟(jì)責(zé)任審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)相比更加側(cè)重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中一般也存在著固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)這四種風(fēng)險(xiǎn)，由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性，這四種風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)來(lái)說(shuō)要高一些。首先，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目的是對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)，并將其結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干 部的重要依據(jù)，旨在加強(qiáng)干部管理。正是因?yàn)槿纹诮?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”審非議人”的特殊性以及其與干部管理、考核、任免、獎(jiǎng)懲的相關(guān)性，它產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可容忍程度也比較低，比一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、效益審計(jì)等具有更大的風(fēng)險(xiǎn)性。其次，單位的組織人事部門(mén)委托內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)單位負(fù)貞人開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間可能比較短，有些情況要求在一定時(shí)間內(nèi)完成幾個(gè)責(zé)任者的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這就迫使內(nèi)部審計(jì)師必須找到一種既能提高審計(jì)效率又能保證審計(jì)質(zhì)母的先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)工作模式，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式恰恰能勝任這種需要。

（二）現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)同審計(jì)模式能夠更好地識(shí)別和控制任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

任期經(jīng)濟(jì)走任審計(jì)主要是對(duì)人的審計(jì)，它要求審計(jì)范圍不能僅局限于財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性的評(píng)價(jià)，也不能將范圍擴(kuò)展到所有領(lǐng)域，審計(jì)范圍的確定要考慮到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)力量和審計(jì)能力。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的廣泛性、審計(jì)時(shí)間的緊迫性使審計(jì) 工作必須貫徹全面審計(jì)、突出重點(diǎn)的原則，不能面面俱到。因此，在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的目的，就是將整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。

三、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中的具體應(yīng)用

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程和傳統(tǒng)審計(jì)一樣，也需要經(jīng)過(guò)審計(jì)計(jì)劃階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)報(bào)告階段和后 續(xù)審計(jì)階段，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在四個(gè)階段的應(yīng)用，就是需要將對(duì)被審計(jì)單位整體風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估貫穿于這四個(gè)階段的始終。

（一）審計(jì)計(jì)劃階段

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在制定年度任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需要考慮內(nèi)部審計(jì)所在整個(gè)組織的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。具體來(lái)說(shuō)，需要考慮以下幾個(gè)方面：一是整個(gè)組織所處地厭的行業(yè)管理變化的信息。二是整個(gè)組織整體的發(fā)展戰(zhàn)略以及對(duì)下屬單位管理的變化信息。三是整個(gè)組織人力資源管理的變化。四是通過(guò)以前年度審計(jì)的結(jié)果，整個(gè)組織出現(xiàn)的新動(dòng)向、新問(wèn)題。由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的受托性，這需要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人將這些信息傳達(dá)給決策者，以便組織人事部門(mén)在委托任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)充分考慮這些信息。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃的安排、組織入學(xué)部門(mén)的委托，以及內(nèi)部審計(jì)人員情況等，合理確定年度任期經(jīng)濟(jì)貞任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

（二）審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施階段

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃對(duì)需要進(jìn)行的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行排序，這需要利用以前年度內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果，將風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目?jī)?yōu)先安排審計(jì)，在確定好具體審計(jì)項(xiàng)目后就進(jìn)入審計(jì)實(shí)施階段。在審計(jì)實(shí)施階段關(guān)注以下幾個(gè)步驟：

1、組建審計(jì)組。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)日計(jì)劃的要求，結(jié)合本單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人力資源的情況，合理分配審計(jì)組成員。在確定審計(jì)組成員時(shí)，要充分考慮審計(jì)組成員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和專(zhuān)業(yè)技能，有時(shí)需要根據(jù)被審計(jì)單位的情況，適當(dāng)吸收具有工程、法律、信息技術(shù)等方面的專(zhuān)業(yè)人員參與其中。

2、進(jìn)行審前調(diào)查。審計(jì)組成立后，在開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前需要對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行市前調(diào)查。在調(diào)查時(shí)主要從被審計(jì)單位所處行業(yè)的整體發(fā)展環(huán)境、單位內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況，以及被審計(jì)人履行任期經(jīng)濟(jì)貢任等情況進(jìn)行開(kāi)展。審前調(diào)查可以采用昕取 匯報(bào)、座談了解、調(diào)閱資料等形式，目的是為了制定詳細(xì)的審計(jì)項(xiàng)口實(shí)施方案。

3、編制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案。審計(jì)組在審前調(diào)查后，根據(jù)調(diào)查的情況，以及對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，指定專(zhuān)人編制審計(jì)項(xiàng)日實(shí)施方案，審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)在明確審計(jì)日標(biāo)的基礎(chǔ)上確定在實(shí)施階段重點(diǎn)審計(jì)的范用，以及內(nèi)部審計(jì)師所能接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

4、開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)實(shí)質(zhì)性審計(jì)。審計(jì)組根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)資源，首先對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試，看其制定的內(nèi)部控制制度是否健全和有效。在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)展對(duì)被審計(jì)單位提供的審計(jì)資料進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢查。目的是獲取真實(shí)、充分、有效的審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)證明材料和編制審計(jì)工作底稿。在這個(gè)階段中要將分析性復(fù)核這種審計(jì)技巧貫穿于實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作的始終，隨時(shí)進(jìn)行復(fù)核分析。如果認(rèn)為取得的審計(jì)證據(jù)不足以支恃審計(jì)結(jié)論，就 需要擴(kuò)大審計(jì)范鬧，如果認(rèn)為審計(jì)目標(biāo)沒(méi)有完成，也要追加相應(yīng)的審計(jì)程序。總之，爭(zhēng)取在實(shí)質(zhì)性檢查階段將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。

（三）審計(jì)報(bào)告階段

審計(jì)組在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告之前，需要有專(zhuān)人對(duì)審計(jì)組成員取得的審計(jì)證據(jù)和編寫(xiě)的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，為了保證審計(jì)工作的質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行三級(jí)復(fù)核。在這個(gè)過(guò)程中，審計(jì)組長(zhǎng)需要對(duì)審計(jì)目標(biāo)以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終的評(píng)估，看審計(jì)目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，最終的檢查風(fēng)險(xiǎn)是否降至可接受的程度，如果達(dá)不到則要要求審計(jì)組成員補(bǔ)充審計(jì)程序。最后審計(jì)組根據(jù)審計(jì)情況，按照審計(jì)報(bào)告的要求撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，在報(bào)告中應(yīng)詳細(xì)的寫(xiě)明審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并提出加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的意見(jiàn)和建議。審計(jì)報(bào)告在審計(jì)組成員討論通過(guò)后，送達(dá)被審計(jì)單位征求意見(jiàn)，根據(jù)被審計(jì)單位和被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人反饋的意見(jiàn)，看是否需要對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改，形成最終版本的審計(jì)報(bào)告。

（四）后續(xù)審計(jì)階段

內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改意見(jiàn)的落實(shí)情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，以便落實(shí)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否采取的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施。

四、結(jié)束語(yǔ)

加強(qiáng)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式法規(guī)體系的建設(shè)我國(guó)現(xiàn)階段要借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，加快現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式法規(guī)建設(shè)，特別是加強(qiáng)在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中應(yīng)用的法規(guī)建設(shè)，盡快出臺(tái)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式具體的操作指南，使內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行過(guò)程中有章可循。有利于提高審計(jì)效果和效率?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是自下而上和自上而下兩種審計(jì)程序相結(jié)合，克服了傳統(tǒng)審計(jì)方式自下而上的不足，提出的問(wèn)題和處理方法具有高屋建領(lǐng)的作用，使審計(jì)的效果有了明顯的提高。另外，這種審計(jì)模式通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，根據(jù)被審計(jì)單位的各程序中存在控制風(fēng)險(xiǎn)的高低來(lái)安排審計(jì)資源，從而提高了審計(jì)工作的效率。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析判斷能力，提高內(nèi)部審計(jì)師的綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技能，以便更好的將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式應(yīng)用到任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中。

參考文獻(xiàn)：

[1]答朝海.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的啟示.中國(guó)管理信息化，2006

第9篇：高新企業(yè)審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對(duì)

一、現(xiàn)狀和風(fēng)險(xiǎn)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條：“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”

高新技術(shù)企業(yè)所得稅執(zhí)行15%的稅率，可以減免10%的所得稅；各地政府面臨經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重任，為提高任上業(yè)績(jī)，鼓勵(lì)甚至鼓動(dòng)企業(yè)通過(guò)認(rèn)證，對(duì)通過(guò)認(rèn)證的企業(yè)政府給予各種獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)有融資需求的高新技術(shù)企業(yè)貸款進(jìn)行財(cái)政貼息等；證券市場(chǎng)、金融機(jī)構(gòu)也偏好高新技術(shù)企業(yè)的帽子，創(chuàng)業(yè)板以高新技術(shù)企業(yè)頗多，銀行和擔(dān)保單位成立專(zhuān)門(mén)從事科技貸款的部門(mén)、機(jī)構(gòu)；高新技術(shù)企業(yè)易于向客戶推銷(xiāo)產(chǎn)品……正是由于高新技術(shù)企業(yè)的各種優(yōu)惠待遇，不少企業(yè)紛紛走上高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定道路，而事實(shí)上有不少企業(yè)仍是傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、技術(shù)含量差，或者管理上根本未達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)的要求，但他們?yōu)橹\取高新技術(shù)企業(yè)的光環(huán)，有的利用科技、稅務(wù)等部門(mén)的漏洞，編造虛假材料騙取高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證；有的與中介機(jī)構(gòu)合作，共同虛報(bào)申報(bào)材料；有的在政府支持下勉強(qiáng)通過(guò)認(rèn)證，但其管理跟不上要求，遂又與政府簽訂保證稅收的協(xié)議，所得稅優(yōu)惠不享受。

高新技術(shù)企業(yè)好處眾多，通過(guò)認(rèn)證的也有投機(jī)取巧的成分，如果一味僅是通過(guò)認(rèn)證或者騙取了認(rèn)證，在目前依法治國(guó)、依法辦事的在背景下，政府各部門(mén)必將根據(jù)蛛絲馬跡，對(duì)其實(shí)質(zhì)或管理不符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》要求的高新技術(shù)企業(yè)，將會(huì)采取取消高新技術(shù)企業(yè)資格、補(bǔ)征少交稅款及滯納金，甚至進(jìn)行稅收處罰等手段。一旦被取消高新技術(shù)企業(yè)資格或稅務(wù)處罰就可能在5年內(nèi)甚至永遠(yuǎn)都不能再通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證，其風(fēng)險(xiǎn)和代價(jià)不言而喻。

為了能享受高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，又符合科技、稅務(wù)等政府部門(mén)的管理要求，筆者針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證和管理要求進(jìn)行了梳理，以幫高新技術(shù)企業(yè)審視自我，做好備查，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確實(shí)享受優(yōu)惠。

二、認(rèn)證、管理的理解和建議

（一）核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)方面

企業(yè)在項(xiàng)目研發(fā)過(guò)程中要不斷進(jìn)行總結(jié)，從設(shè)計(jì)、工藝、生產(chǎn)、產(chǎn)品、服務(wù)、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)入手，尋找新的突破口，不斷開(kāi)展新工藝、新材料、新裝置、新產(chǎn)品、新服務(wù)或管理模型的發(fā)明創(chuàng)造，然后到科技部門(mén)查新，積極申請(qǐng)專(zhuān)利，無(wú)論是實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)，還是發(fā)明，包括軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專(zhuān)有權(quán)、植物新品種等，申請(qǐng)?jiān)蕉嘣胶?、授?quán)越多越好。如果是受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等取得專(zhuān)利，則要簽訂轉(zhuǎn)讓合同，且到主管部門(mén)備案。

注意：1.實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)的授權(quán)專(zhuān)利一般要在6項(xiàng)以上，或一項(xiàng)以上發(fā)明專(zhuān)利；2.獲得專(zhuān)利授權(quán)后還要不斷續(xù)交年費(fèi)，以保證專(zhuān)利一直處于有效期內(nèi)，否則不受法律保護(hù)和認(rèn)可；3.自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)要求近三年內(nèi)或5年以上的獨(dú)占許可權(quán)；4.要將專(zhuān)利應(yīng)用到實(shí)際的產(chǎn)品生產(chǎn)或服務(wù)中，形成本企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）核心技術(shù)的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

（二）產(chǎn)品（服務(wù)）范圍方面

國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域包括：1.電子信息技術(shù)；2.生物與新醫(yī)藥技術(shù)；3.航空航天技術(shù)；4.新材料技術(shù)；5.高技術(shù)服務(wù)業(yè)；6.新能源及節(jié)能技術(shù)；7.資源與環(huán)境技術(shù)；8.高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。

企業(yè)的高新技術(shù)如何體現(xiàn)或產(chǎn)生，企業(yè)研發(fā)或技術(shù)部門(mén)要出具說(shuō)明書(shū)，詳細(xì)加以說(shuō)明；企業(yè)研發(fā)或技術(shù)部門(mén)要將企業(yè)的產(chǎn)品（服務(wù)）歸屬到《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的細(xì)分末節(jié)，最好有完全一致的項(xiàng)目，不能模棱兩可；企業(yè)研發(fā)成功后到科技部門(mén)申報(bào)高新技術(shù)產(chǎn)品，注意其有效期一般為5年。

（三）人員方面

第一，在職工范圍的界定方面，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確“職工是指與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工；也包括雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員等；還包括在企業(yè)的計(jì)劃和控制下，雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命、但為其提供與職工類(lèi)似服務(wù)的人員，也納入職工范疇，如勞務(wù)用工合同人員。”職工的范圍明確了、擴(kuò)大了。

第二，規(guī)定要求具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上。

第三，規(guī)定要求研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。

（四）研發(fā)費(fèi)用方面

企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例，是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的重要指標(biāo)之一。企業(yè)須按規(guī)定如實(shí)填報(bào)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)（項(xiàng)目）情況表；同時(shí)正確歸集研發(fā)經(jīng)費(fèi)，聘請(qǐng)具有資質(zhì)并符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

1.研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的確認(rèn)

為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)在技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的進(jìn)步，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級(jí)或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。

企業(yè)按照上述定義判斷是否進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)（項(xiàng)目），并填寫(xiě)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)》中的“二、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目情況表”。準(zhǔn)備好研發(fā)活動(dòng)（項(xiàng)目）的立項(xiàng)及預(yù)算報(bào)告，說(shuō)明研發(fā)活動(dòng)的目的（創(chuàng)新性）、計(jì)劃投入資源（預(yù)算）、研發(fā)活動(dòng)是否形成了最終成果或中間性成果，如專(zhuān)利等知識(shí)產(chǎn)權(quán)或其他形式的科技成果。

注意：（1）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是指“不重復(fù)的，具有獨(dú)立時(shí)間、財(cái)務(wù)安排和人員配置的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)”；（2）企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用必須以各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目為基本單位分別進(jìn)行歸集、核算、加總的；（3）立項(xiàng)必須由公司相應(yīng)的權(quán)力機(jī)構(gòu)、人員、會(huì)議批準(zhǔn)，若是外單位的委托，則須提供委托協(xié)議等證明性材料。

2.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集

企業(yè)須對(duì)包括直接研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)和可以計(jì)入的間接研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集，并填寫(xiě)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)》中的“五、企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”。企業(yè)須按照《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集（樣表）》設(shè)置研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，最好設(shè)置單獨(dú)的研發(fā)費(fèi)用歸集科目，并在樣表的基礎(chǔ)上進(jìn)一步添加明細(xì)科目，輔之以項(xiàng)目核算，從而提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，同時(shí)按《工作指引》要求進(jìn)行歸集、核算。

3.銷(xiāo)售收入及研發(fā)費(fèi)用比例的確定

銷(xiāo)售收入一般包括主管業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不能簡(jiǎn)單地等同于產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，否則分母變大后存在研發(fā)費(fèi)用比例不達(dá)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)；也不能簡(jiǎn)單地將研發(fā)費(fèi)用科目的發(fā)生額總和認(rèn)同為全是研發(fā)費(fèi)用，一定要按前述歸集要求計(jì)算，該扣除的予以扣除，否則會(huì)因分子變小后存在研發(fā)費(fèi)用比例不達(dá)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入方面

企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，形成符合《重點(diǎn)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和；技術(shù)性收入包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)承包收入、技術(shù)服務(wù)收入和接受委托科研收入；企業(yè)當(dāng)年總收入等于營(yíng)業(yè)收入，等于銷(xiāo)售收入與非銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入之和。

注意：高新技術(shù)產(chǎn)品最好是獲得省級(jí)以上科技部門(mén)認(rèn)可，部分產(chǎn)品可以參照已認(rèn)可的產(chǎn)品，如果全是未經(jīng)認(rèn)可的產(chǎn)品，企業(yè)一定要能明確歸集到《重點(diǎn)領(lǐng)域》的末級(jí)項(xiàng)目，且有相關(guān)證據(jù)，否則歸集缺少可信度，涉稅風(fēng)險(xiǎn)就較大。

（六）企業(yè)綜合管理方面

1.企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組織管理水平方面

（1）企業(yè)所有研究項(xiàng)目要制定立項(xiàng)報(bào)告，且立項(xiàng)報(bào)告要獲得有權(quán)機(jī)構(gòu)、人員或會(huì)議的批準(zhǔn)；（2）建立符合認(rèn)定要求的研發(fā)投入核算體系，賬、表、憑證等一應(yīng)俱全；（3）企業(yè)與高等院校就主營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)展產(chǎn)學(xué)研合作的研發(fā)活動(dòng)，爭(zhēng)取獲得市級(jí)以上產(chǎn)學(xué)研示范企業(yè)；（4）企業(yè)設(shè)有單獨(dú)的研發(fā)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的設(shè)備設(shè)施，爭(zhēng)取獲得市級(jí)以上工程技術(shù)中心；（5）企業(yè)要建立研發(fā)人員的績(jī)效考核激勵(lì)制度，依制度和開(kāi)發(fā)進(jìn)程做到獎(jiǎng)罰分明。

2.科技成果轉(zhuǎn)化能力方面

（1）同一科學(xué)技術(shù)成果在國(guó)內(nèi)外的申請(qǐng)只記為一項(xiàng)；（2）無(wú)論購(gòu)入還是出售技術(shù)成果均以正式技術(shù)合同為準(zhǔn)，且有相關(guān)部門(mén)鑒定或登記備案為佳；（3）列出企業(yè)技術(shù)成果形成產(chǎn)品、服務(wù)、樣品、樣機(jī)的典型；（4）最近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)要達(dá)4項(xiàng)以上。

3.自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量方面

（1）企業(yè)擁有的專(zhuān)利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專(zhuān)有權(quán)、植物新品種等核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的數(shù)量（不含商標(biāo)）達(dá)6項(xiàng)或1項(xiàng)發(fā)明專(zhuān)利以上，專(zhuān)利以獲得授權(quán)證書(shū)為準(zhǔn)；（2）同一知識(shí)產(chǎn)權(quán)在國(guó)內(nèi)外的申請(qǐng)、登記只記為一項(xiàng)；（3）若知識(shí)產(chǎn)權(quán)的創(chuàng)造人與知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人分離，在計(jì)算知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量時(shí)可分別計(jì)算；（4）授權(quán)已超期或雖未超期但未交年費(fèi)不予計(jì)算。

4.成長(zhǎng)性方面

企業(yè)的成長(zhǎng)性包括反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率和銷(xiāo)售增長(zhǎng)率，公式如下：

總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=1/2×（第二年總資產(chǎn)額÷第一年總資產(chǎn)額+第三年總資產(chǎn)額÷第二年總資產(chǎn)額）-1；

銷(xiāo)售增長(zhǎng)率=1/2×（第二年銷(xiāo)售額÷第一年銷(xiāo)售額+第三年銷(xiāo)售額÷第二年銷(xiāo)售額）-1；

（1）成長(zhǎng)性按≥0.35、≥0.25、≥0.15、≥0.05、

上述企業(yè)研究開(kāi)發(fā)的組織管理水平（20分）、科技成果轉(zhuǎn)化能力（30分）、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)（30分）、成長(zhǎng)性指標(biāo)（20分）等四項(xiàng)指標(biāo)，用于評(píng)價(jià)企業(yè)利用科技資源進(jìn)行創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新和取得創(chuàng)新成果的能力；企業(yè)不擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的賦值為零，即不可以通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)證；每項(xiàng)指標(biāo)分?jǐn)?shù)比例分為六個(gè)檔次（A，B，C，D，E，F(xiàn)），分別是：0.80-1.0、0.60-0.79、0.40-0.59、0.20-0.39、0.01-0.19、0，各項(xiàng)指標(biāo)實(shí)際得分=本指標(biāo)賦值×分?jǐn)?shù)比例，如組織管理水平達(dá)B檔，則得分可評(píng)為14分（=20×0.7）；企業(yè)自行評(píng)價(jià)指標(biāo)以申報(bào)之日前3個(gè)年度的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，如企業(yè)創(chuàng)辦期不足3年，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限為準(zhǔn)；該四項(xiàng)指標(biāo)采取加權(quán)記分方式，須達(dá)到70分以上（不含70分）。

三、認(rèn)證、復(fù)審的其他注意事項(xiàng)

（一）中介機(jī)構(gòu)的選擇和驗(yàn)證

企業(yè)必須選擇綜合評(píng)價(jià)AAA級(jí)以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，一般政府機(jī)構(gòu)會(huì)有推薦，或在中介機(jī)構(gòu)網(wǎng)站上查詢(xún)并驗(yàn)證，具體要求：

1.具備獨(dú)立執(zhí)業(yè)資格，成立3年以上，近3年內(nèi)無(wú)不良記錄；

2.承擔(dān)認(rèn)定工作當(dāng)年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比例不低于20%，全年月平均職工人數(shù)在20人以上；

3.熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作的相關(guān)政策。

企業(yè)委托中介機(jī)構(gòu)依據(jù)《認(rèn)定辦法》和《工作指引》客觀公正地對(duì)企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，出具真實(shí)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

（二）相關(guān)資料的準(zhǔn)備

無(wú)論是認(rèn)定、復(fù)審，還是申請(qǐng)減免稅的資料，均須裝訂成冊(cè)，配有目錄和頁(yè)碼，且在規(guī)定時(shí)間前提交，便于相關(guān)部門(mén)查閱和辦理。

1.企業(yè)認(rèn)定時(shí)應(yīng)準(zhǔn)備并提交的資料

（1）《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)》；（2）企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書(shū)（復(fù)印件）；（3）經(jīng)具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；（4）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）；（5）技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)證明材料，包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)、獨(dú)占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，省級(jí)（含計(jì)劃單列市）以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明，以及其他相關(guān)證明材料。

上述資料企業(yè)一般必須在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)注冊(cè)登記后提交給認(rèn)定機(jī)構(gòu)；高新技術(shù)企業(yè)資格有效期滿后，企業(yè)再次提出認(rèn)定申請(qǐng)的，視同重新認(rèn)定。

2.高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前企業(yè)復(fù)審時(shí)應(yīng)準(zhǔn)備并提交的資料

（1）近三個(gè)會(huì)計(jì)年度開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的報(bào)告；（2）經(jīng)具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)出具的近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

企業(yè)須在高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)；資料提交給認(rèn)定機(jī)構(gòu)。

3.企業(yè)申請(qǐng)減免稅應(yīng)準(zhǔn)備并提交的資料

（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說(shuō)明；（2）企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（見(jiàn)附件）；（3）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說(shuō)明；（4）企業(yè)具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明。

上述資料企業(yè)一般必須在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交。

（三）其他注意事項(xiàng)

第一，高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書(shū)之日起生效，有效期為三年；高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個(gè)月內(nèi)企業(yè)應(yīng)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效；有效期滿后，企業(yè)再次提出認(rèn)定申請(qǐng)的，按初次申請(qǐng)辦理。

第二，認(rèn)定或復(fù)審合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定或復(fù)審當(dāng)年起可依照《企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》和《認(rèn)定辦法》等有關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策；未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》、《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》，以及《認(rèn)定辦法》等有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受稅收優(yōu)惠，如果已享受稅收優(yōu)惠的，將被追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。

第三，企業(yè)在銷(xiāo)售收入上作時(shí)間的安排、資產(chǎn)規(guī)模上進(jìn)行科目的調(diào)整，只要不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定是可以的，但一定要記住任何稅收籌劃均須以納稅遵從為基本原則，不得弄虛作假，否則得不償失。

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