前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財務(wù)制度執(zhí)行問題主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：財務(wù)制度執(zhí)行問題范文

2012年3月17日山東大學(xué)青島校區(qū)建設(shè)奠基儀式的舉行，是山東省高等教育發(fā)展的一件大事，標志著山東大學(xué)的建設(shè)與發(fā)展進入了一個新的歷史階段。借鑒美國加州大學(xué)的辦學(xué)模式， 探索中國特色的加州大學(xué)辦學(xué)模式，創(chuàng)建有濟南、威海、青島三個校區(qū)的山東大學(xué)系統(tǒng)，是山大的辦學(xué)管理方向。但是加州大學(xué)的各個分校之間是彼此獨立的，它采取了事業(yè)部組織結(jié)構(gòu)，運用“集中決策，分權(quán)管理”的管理方式，而山東大學(xué)的幾個校區(qū)都是在山大的統(tǒng)一管理下，對各自的學(xué)科進行布局，因此山東大學(xué)又不同于加州大學(xué)，是山大特色的加州模式。

根據(jù)我校的辦學(xué)目標、校區(qū)功能定位、辦學(xué)特色、師生規(guī)模、年度資金流量和財力狀況，山東大學(xué)實行 “統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的財務(wù)管理體制，堅持“五個統(tǒng)一”，也就是統(tǒng)一的預(yù)算，統(tǒng)一的經(jīng)濟分配政策，統(tǒng)一的財務(wù)管理制度，統(tǒng)一的會計核算，統(tǒng)一的會計人員管理。因此，借鑒國內(nèi)外多校區(qū)財務(wù)管理理論文獻和實際管理經(jīng)驗，對我校一校多區(qū)的財務(wù)管理體制、青島校區(qū)基本建設(shè)財務(wù)管理和核算、基建財務(wù)和高校新會計制度的銜接等問題進行探討和研究具有重大的現(xiàn)實意義。

一、厘清我校財務(wù)管理目標

對我國擁有多校區(qū)的高校而言，由于校區(qū)的分散、規(guī)模的擴大以及人員的增加，學(xué)校無論采用什么管理模式（基本分為“條塊結(jié)合以條為主”、“條塊結(jié)合以塊為主”和“混合制”三種），目前都面臨校區(qū)融合、資源配置、辦學(xué)成本和辦學(xué)質(zhì)量等各方面的挑戰(zhàn)，所以如何完善機制、創(chuàng)新管理、拓展多渠道籌融資，把學(xué)校的人、財、物進行優(yōu)化配置，達到辦學(xué)效益最大化，是多校區(qū)高校管理需要解決的首要問題。而財務(wù)管理在高校管理中又占有著極其重要的地位，是學(xué)校各項事業(yè)發(fā)展的基本保障，是對學(xué)校各類資源有效整合的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是學(xué)校各方利益關(guān)系統(tǒng)一協(xié)調(diào)的重要因素?！胺彩骂A(yù)則立，不預(yù)則廢” ，因此厘清符合學(xué)校辦學(xué)總目標、又適合學(xué)校發(fā)展現(xiàn)況的財務(wù)管理目標，是我校多校區(qū)財務(wù)管理的“重中之重”，它直接關(guān)系到學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展。

從我國高校財務(wù)管理的實際來看，目前以“核算型”“報賬型”為主的財務(wù)工作模式嚴重滯后于高校改革，而且與市場經(jīng)濟發(fā)展的要求嚴重不相適應(yīng)，這也是造成了很多高校的財務(wù)管理工作始終處于被動地位的根本原因。主要表現(xiàn)在：一是財務(wù)工作的重點還基本停留在記賬、算賬、報賬等方面，過多地強調(diào)服務(wù)職能，而忽視了管理職能；只重視財務(wù)會計的核算職能，忽略了管理會計的控制職能，因此普遍存在重核算、輕管理，重部門項目預(yù)算和項目控制，輕籌資、投資和經(jīng)濟效益分析現(xiàn)象，財務(wù)管理體制落后于高校發(fā)展，形成了市場經(jīng)濟體制下高校財務(wù)工作的作用和地位反而有所削弱的反常現(xiàn)象。二是財務(wù)管理目標不明確。當高校財務(wù)人員局限在記帳、算帳、報帳等事務(wù)性工作時，財務(wù)管理目標就是把錢用好，高校缺乏應(yīng)用“經(jīng)營型”財務(wù)管理的環(huán)境和土壤，忽視理財成本，因而造成了現(xiàn)在的高校管理成本的高昂和管理效率的低下。通常的企業(yè)財務(wù)管理目標是“效益最大化”，它又難以引入高校財務(wù)管理中。高校財務(wù)管理僅僅停留在一般意義上的收撥資金、分配資金、使用資金；很多人對于在市場經(jīng)濟體制下辦學(xué)，高校財務(wù)管理“應(yīng)該做什么、如何做”不甚了解，從而決定了財務(wù)管理也是低層次的。三是財務(wù)人員管理意識薄弱，財務(wù)管理觀念陳舊。“思想決定行動，創(chuàng)新來自觀念”，由于一些財務(wù)人員受傳統(tǒng)思維的影響，財務(wù)管理觀念陳舊，對國家財政法規(guī)制度的執(zhí)行教條化，高校內(nèi)部的一些財務(wù)管理制度又與實際相脫離，導(dǎo)致了財會工作面臨的壓力和矛盾增加，財務(wù)管理難以全面地深入地推進。

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟地位的確立，高等學(xué)校已成為面向社會自主辦學(xué)的法人實體，一個依靠財政撥款、學(xué)費收入、銀行貸款、社會捐贈、企業(yè)合作等多渠道籌措教育經(jīng)費的格局正在形成。多校區(qū)大學(xué)辦學(xué)規(guī)模不斷擴張，教育成本不斷增長，資金來源多渠道，資金運用多元化，財務(wù)工作已由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，加強財務(wù)管理越來越重要，因此，在我校的辦學(xué)總目標指引下，通過加強預(yù)算管理、籌資投資管理、分配管理、完善內(nèi)部控制和核算體系，不斷優(yōu)化資源配置，拓展融資渠道，擴大經(jīng)費收入，降低辦學(xué)成本，提高辦學(xué)效率應(yīng)該是我校長期的財務(wù)管理目標。

二、適合我校青島校區(qū)的財務(wù)管理體制

體制的構(gòu)建必須以相應(yīng)的制度規(guī)范為基礎(chǔ)，而運行機制是在某種體制條件下的運行機理和制衡系統(tǒng)。可見體制、機制、制度三者既有區(qū)別又有聯(lián)系。本文將高校管理體制定義為：在國家財經(jīng)制度和辦學(xué)方針的指導(dǎo)下，高校對其各類財務(wù)活動進行組織管理的制度和方法的總稱，其核心是調(diào)節(jié)各方面經(jīng)濟利益，其內(nèi)容包括機構(gòu)設(shè)置、財務(wù)人員的配備和責、權(quán)、利的劃分和內(nèi)部財務(wù)制度安排和執(zhí)行。

根據(jù)“統(tǒng)分結(jié)合，優(yōu)勢互補，各具特色，一體發(fā)展”的戰(zhàn)略原則，我校實行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負責制，采用“以條為主，條塊結(jié)合”的集權(quán)制的管理模式，堅持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一機構(gòu)、統(tǒng)一制度、統(tǒng)一財務(wù)和統(tǒng)一規(guī)劃，對各校區(qū)實行各職能部門的“延伸管理”，新創(chuàng)建的山東大學(xué)系統(tǒng)除了在合作辦學(xué)方面進行制度創(chuàng)新、在行政權(quán)和學(xué)術(shù)權(quán)分離方面進行探索外，基本沿用原來的管理模式。學(xué)校管理模式?jīng)Q定了學(xué)校宜采用什么樣的財務(wù)管理體制，我校實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的財務(wù)管理體制，這樣就保證了學(xué)校的“財力集中”，也兼顧到各二級單位的“財權(quán)下放”，并且作到了財務(wù)部對各項資金的“統(tǒng)一核算”。

（一）青島校區(qū)財務(wù)部門機構(gòu)設(shè)置和人員配備

考慮到近期要執(zhí)行的高校新會計制度，實行基建財務(wù)和事業(yè)財務(wù)合并核算，青島校區(qū)財務(wù)應(yīng)成立單獨科室，業(yè)務(wù)上其基建財務(wù)從屬于基建財務(wù)科，其事業(yè)財務(wù)屬于會計服務(wù)中心，其機構(gòu)設(shè)置見圖1。

加強基建財務(wù)隊伍建設(shè)，提高基建財務(wù)人員的整體素質(zhì)，為青島校區(qū)配備專門的財務(wù)會計人員，嚴格按國家有關(guān)基建財務(wù)制度進行設(shè)賬、建賬和財務(wù)核算，并保持機構(gòu)、人員的相對穩(wěn)定。選擇具備一定的財經(jīng)和基建方面的專業(yè)知識、責任心強的財務(wù)人員，并定期組織他們參加基建專業(yè)和財務(wù)專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，使其能熟悉基建的相關(guān)法規(guī)和程序、熟悉經(jīng)濟合同法和招標法、熟練掌握工程建設(shè)合同的商務(wù)條款，逐步推動基建管理信息化進程，不斷更新管理手段，使他們能滿足多校區(qū)辦學(xué)形式下基建財務(wù)管理工作的需要。

（二）青島校區(qū)財務(wù)核算體系

青島校區(qū)財務(wù)部門作為校財務(wù)部職能的延伸，經(jīng)費的收支和資金的運轉(zhuǎn)不獨立核算，所需經(jīng)費由學(xué)校發(fā)文下達，按照總預(yù)算額度控制經(jīng)費支出，充分利用了網(wǎng)絡(luò)會計的功能，與校本部使用同一套財務(wù)軟件系統(tǒng)，同樣的會計科目，在原有的各校區(qū)核算系統(tǒng)下，實行憑證分校區(qū)的單獨編號，辦理各項會計業(yè)務(wù)，核算辦學(xué)成本，單獨保管記賬憑證及明細賬。中心校區(qū)憑單為A**，千佛山校區(qū)為B**、趵突泉校區(qū)為C**、基建財務(wù)（含青島校區(qū)基建財務(wù)）為D**、青島校區(qū)（事業(yè)財務(wù)）為E**。青島校區(qū)和校本部借助于互聯(lián)網(wǎng)，使財務(wù)管理及會計信息集成在財務(wù)部統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)平臺上，實現(xiàn)校區(qū)間會計信息資源共享，動態(tài)互通，兩地都可實時了解會計信息。

（三）青島校區(qū)融投資體制

融投資也就是平時說的“開源節(jié)流”，顧名思義就是：開辟源頭減少流失，“開源”與“節(jié)流”是一個問題的兩個方面，“源”是收入，“流”是支出，開源是增效的途徑，節(jié)流是增效的措施，二者是辨證的統(tǒng)一體，總體以“量入為出，收支平衡”作為總原則，從項目管理學(xué)講，也就是，在項目建設(shè)期，開源表現(xiàn)為擴大項目融資渠道，保證項目能夠籌集足夠的建設(shè)資金；節(jié)流是控制融資成本、建設(shè)成本，最節(jié)省地實現(xiàn)項目的必要功能。在項目經(jīng)營期，開源表現(xiàn)為增加項目經(jīng)營收入，節(jié)流就是控制項目經(jīng)營成本。增收和節(jié)支筆者認為二者同等重要，都不可偏廢。青島校區(qū)利用制度上的創(chuàng)新優(yōu)勢，嘗試拓展與企業(yè)合作辦學(xué)、與政府共建、銀行貸款、社會捐贈、股份合作、自籌投資等多種融資渠道辦學(xué)。

（四）加強辦學(xué)成本控制

由于青島校區(qū)是新建校區(qū)，在管理上有一定的優(yōu)勢和特點，更容易采用新管理辦法，結(jié)合高校新會計制度改革，采用借貸記賬法，除實行預(yù)算控制，按預(yù)算開支有關(guān)經(jīng)費外，引入“大學(xué)需要經(jīng)營”理念，把經(jīng)營理念、成本意識、效率觀念貫穿于青島校區(qū)建設(shè)的始終，計算教育成本，進行效益分析，進而采取措施降低投資和運行成本，提高辦學(xué)效益和效率。這包括與企業(yè)合作辦學(xué)院的教育成本核算，也包括青島校區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、公共設(shè)施等工程成本的核算。

三、建立高效的與高校新會計制度相適應(yīng)的基建財務(wù)運行機制

（一）青島校區(qū)基建財務(wù)管理和核算

近年來，我校為提升辦學(xué)層次，擴大招生規(guī)模，改善辦學(xué)條件，建設(shè)了新校區(qū)、新設(shè)施，隨著我?；窘ㄔO(shè)規(guī)模的空前擴大，我校教育事業(yè)也得到了跨越式發(fā)展。我校在政府追加投入的同時，利用銀行貸款及吸收社會力量等方式，加大基本建設(shè)的資金投入。作為基建會計人員應(yīng)積極參與項目全過程的管理工作，有效地使用建設(shè)資金，堵塞漏洞，控制建設(shè)成本，強化會計核算的管理職能，發(fā)揮會計內(nèi)部控制職能，最大限度地提高資金效益。在日常工作中，我校出現(xiàn)了基本建設(shè)項目變更缺乏論證，隨意性大，存在邊設(shè)計、邊施工、邊修改“三邊”現(xiàn)象，造成建設(shè)項目概算超計劃、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算“三超”問題，使投入的資金得不到應(yīng)有的效果。筆者將從基建財務(wù)的例行管理和例外管理入手作以下探討。

1、基建財務(wù)以例行管理為先，作好基建財務(wù)核算工作，發(fā)揮財務(wù)會計職能

（1）規(guī)范基建財務(wù)會計核算

目前高?；ǖ臅嫼怂阒饕罁?jù)財政部頒發(fā)的《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》、《國有建設(shè)單位會計制度》及補充規(guī)定，基建會計要主動了解項目建設(shè)進程，將建賬、記賬、會計核算、項目核算和工程緊密銜接，保證賬務(wù)處理規(guī)范化。

（2）作好各類合同管理

基建項目的管理就是廣義上的合同管理，合同管理貫穿于整個項目的全過程，因此所有合同條文應(yīng)符合國家法律、法規(guī)，凡簽定的各類合同應(yīng)在基建部門和財務(wù)部門統(tǒng)一編號，分別留存，各自建檔。基建會計依據(jù)合同建立臺帳，登記合同單位、合同編號、簽訂單位名稱、簽訂時間、合同金額、付款方式，以便付款時予以審核、監(jiān)督，在付款時要登記支付日期、憑證號、支付金額、發(fā)票數(shù)，以便更好地控制支付，以及往來款核對，避免超支付款。

（3）及時進行工程竣工決算

工程竣工后，應(yīng)要求施工單位及時進行竣工結(jié)算，進行結(jié)算的單位和所蓋單位公章均為合同簽約的施工單位。對項目大、變更多、甲供材品種復(fù)雜的工程，要嚴格進行校對和審核，督促審計部門委托社會中介機構(gòu)進行竣工造價審計。

2、基建財務(wù)以例外管理為主，控制基建工程成本，發(fā)揮管理會計職能

我?；ㄘ攧?wù)運行規(guī)模持續(xù)增長，隨著青島校區(qū)建設(shè)的啟動，各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)會呈現(xiàn)高度集中性和復(fù)雜性，各項工程建設(shè)法規(guī)和財務(wù)制度也在不斷改革和創(chuàng)新，財務(wù)部門會長期處于壓力大、強度高的超負荷工作狀態(tài)。如果還是一味地堅持按常規(guī)管事、抓常規(guī)事項，不分輕重緩急，面面俱到，勢必管不住抓不起。倡導(dǎo)例外管理，就是在新形勢下基建財務(wù)工作面臨的新情況新問題，主抓重點，力抓主要矛盾，抓大不放小，這既體現(xiàn)了管理創(chuàng)新理念，也符合會計核算原則中的“重要性原則”。

（1）從源頭管理入手

工程造價控制的關(guān)鍵在于施工前的投資決策階段，而整個項目投資的規(guī)模、效益等對高校今后的發(fā)展又有著更深遠的影響，因此為了保證投資決策的科學(xué)、合理，對于投入較大的投資項目，都要先進行可行性研究，包括項目的投資規(guī)模、資金來源、項目效益、投資風險等都要事先進行科學(xué)論證，并以論證結(jié)果作為決策的依據(jù)。財務(wù)人員應(yīng)該參與項目的投資決策，在資金來源、資金成本、資金結(jié)構(gòu)、資金效益等方面進行分析，從財務(wù)角度保證項目立項經(jīng)濟合理。

（2）履行工程全過程控制管理

基建財務(wù)工作要從管理會計角度出發(fā)，加強基建部門和財務(wù)部門的協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮管理職能。工程項目的內(nèi)部財務(wù)控制是實現(xiàn)財務(wù)管理的重要手段，包括項目決策控制、勘測設(shè)計與概預(yù)算控制、招投標與合同控制、施工過程控制、竣工驗收與決算控制等五個環(huán)節(jié)，貫穿于項目建設(shè)的全過程。凡在基建財務(wù)立項的建設(shè)項目，必須申報有計劃，論證有報告，設(shè)計有圖紙，資金有來源，開支有預(yù)算，高?；〞嫼怂阒挥信c基建工程全過程環(huán)環(huán)相扣，真正做到“事前控制、事中介入、事后把關(guān)”，基建財務(wù)管理職能才能得以發(fā)揮。

（3）資金使用審批前移

高校普遍存在基建項目變更隨意性大的現(xiàn)象，“多頭領(lǐng)導(dǎo)”、項目變更缺乏論證、先施工后變更，財務(wù)監(jiān)督失位，造成基建財務(wù)管理被動，因此必須加強工程變更管理，申請變更的項目必須先確定資金預(yù)算，才能進行設(shè)計、施工，使資金使用審批前移，增加基建資金的可控性，提高資金使用效益。

（二）事業(yè)財務(wù)合并核算的會計實務(wù)

現(xiàn)行高校會計核算采用收付實現(xiàn)制，并且國家對高等學(xué)校的基本建設(shè)投資的會計核算不執(zhí)行本制度。這使得基建資金單獨核算，學(xué)校財務(wù)會計只核算教育事業(yè)經(jīng)濟活動，高校內(nèi)部形成兩個會計主體。而任何一個主體都不能反映會計主體的整體經(jīng)濟活動，違背了會計主體原則。教育體制的改革使基建的投資大部分需要學(xué)校自籌資金，教育經(jīng)費的主體與基建經(jīng)費的主體分別核算會造成高校資產(chǎn)賬實不符。尤其是高?；椖拷陙碇饕繉W(xué)校貸款解決，貸款本金及利息由學(xué)校財務(wù)償還而沒有完全體現(xiàn)在學(xué)校財務(wù)報表上，學(xué)校負債狀況不實，基建項目成本核算不準確。會計核算對負債及潛在財務(wù)風險沒有充分體現(xiàn)出來，不能全面反映高校的財務(wù)狀況。

2009年的《高等學(xué)校會計制度》（征求意見稿），標志著我國高校會計制度的成熟核算制，它更加揭示出高校會計制度的本質(zhì)及其規(guī)律，使高校會計核算更全面、更真實，就此也結(jié)束了基建賬游離于財務(wù)賬之外的歷史，基建賬納入高?！按筚~”后，資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)一目了然，給相關(guān)部門提供的報表數(shù)據(jù)更接近真實情況，基本解決了原來在合并事業(yè)財務(wù)、基建財務(wù)報表后造成的高校資產(chǎn)狀況、負債狀況失真的問題，更好地反映了高校的會計信息。

1、基建賬納入“大賬”

在基建賬納入“大賬”之前，必須對原來各個基建科目進行歸集整理、合并，同時對基建賬的應(yīng)收、應(yīng)付款項進行清理列表，便于實行新會計制度時合并建賬。

2、基建財務(wù)與事業(yè)財務(wù)核算的合并

為了達到基建財務(wù)與事業(yè)財務(wù)核算的合并，《高等學(xué)校會計制度》（征求意見稿）增加設(shè)置了新的會計科目和修改了報表內(nèi)容，新增了“基建工程”科目，本科目核算高等學(xué)校經(jīng)發(fā)展規(guī)劃部門批準而進行的建造、改建、擴建固定資產(chǎn)等工程及設(shè)備購置所發(fā)生的建設(shè)成本。本科目下設(shè)置“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“待核銷基建支出”、“基建轉(zhuǎn)出投資”等明細科目，進行明細核算。本科目的期末余額，反映高等學(xué)校尚未完工的基建工程發(fā)生的各項實際成本。主要賬務(wù)處理如下：

（1）根據(jù)建筑安裝工程價款結(jié)算賬單

與施工企業(yè)結(jié)算工程價款時，按高等學(xué)校應(yīng)承付的工程價款，借記“基建工程”科目（建筑安裝工程投資），按預(yù)付工程款余額，貸記“預(yù)付賬款”科目，按其差額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

（2）以基本建設(shè)項目資金購入設(shè)備，按構(gòu)成設(shè)備成本的金額

借記“基建工程”科目（設(shè)備投資），貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

（3）基建工程發(fā)生的有關(guān)待攤間接費用

先在“待攤投資”科目明細科目中予以歸集；基建工程完工交付使用時，按照合理的分配方法，攤?cè)胂嚓P(guān)工程項目成本和在安裝設(shè)備成本。借記“基建工程”科目（待攤投資），貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“應(yīng)交稅費”、“長期借款”等科目。

（4）購買工程用材料

借記“存貨”（庫存物資）科目，貸記“銀行存款”等科目；工程領(lǐng)用材料時，借記“其他應(yīng)收款”、“基建工程”科目（建筑安裝工程投資），貸記“存貨”科目（庫存物資明細）。

（5）基建工程完工交付使用

對于交付使用的建筑工程，按建筑工程成本和應(yīng)分攤的待攤投資，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“基建工程”科目（建筑安裝工程投資——××工程）、“基建工程（待攤投資）”、“基建工程（設(shè)備投資——在安裝設(shè)備）”、“基建工程（設(shè)備投資——不需安裝設(shè)備）。

總之，實現(xiàn)把山東大學(xué)建設(shè)成“山大特色、中國一流、世界水平”的高水平研究型大學(xué)的總目標，與學(xué)校的財務(wù)管理的可持續(xù)發(fā)展有著極其重要的關(guān)系，加強財務(wù)管理體制的創(chuàng)新和完善也是一個持續(xù)的系統(tǒng)工程，我們要不斷地探索和修正，做到人盡其才，地盡其利，物盡其用，創(chuàng)立一條中國高校加州模式山大特色的新道路，借地域之“名”，行大學(xué)之“責”，達大學(xué)之“實”?！凹{天下之賢才，任社會之資源，辦特色之大學(xué)”，只有不斷地推進我校在中國教育事業(yè)中的跨越式可持續(xù)性發(fā)展，才能再創(chuàng)山東大學(xué)的第三次輝煌。

參考文獻：

[1]徐孝民，許家瑞，郭鵬，李善民.高等學(xué)校多校區(qū)財務(wù)管理模式研究[M].中山大學(xué)出版社，2008.

[2]陳鵬勇.挑戰(zhàn)與出路：高校異地辦學(xué)的發(fā)展之路[J].教育與經(jīng)濟，2009（4）

第2篇：財務(wù)制度執(zhí)行問題范文

醫(yī)藥行業(yè)財務(wù)會計管理與內(nèi)部控制中的問題

(一)風險意識不足

在財務(wù)管理方面，醫(yī)藥企業(yè)普遍存在著風險意識薄弱的問題，甚至有些醫(yī)藥企業(yè)對風險的概念知之甚少，這使得企業(yè)的財務(wù)會計制度鮮少涉及風險防范的內(nèi)容。在上述醫(yī)藥企業(yè)所面臨的內(nèi)部、外部風險中，應(yīng)收賬款風險的主要成因是藥品銷售商的違約行為，由于應(yīng)收賬款占據(jù)了醫(yī)藥企業(yè)銷售收入的很大一部分，影響著企業(yè)的整條資金鏈，如果醫(yī)藥企業(yè)不及時處理超過賬齡的應(yīng)收賬款，不僅會增加壞賬產(chǎn)生的可能性，業(yè)會嚴重阻礙醫(yī)藥企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。在此，以我國某醫(yī)藥企業(yè)A舉例說明，2015年年末A企業(yè)未就某項金額為1500萬的應(yīng)收賬款與B民營醫(yī)院對賬，相關(guān)手續(xù)也沒有進行完善;2016年年初，B醫(yī)院由于經(jīng)營不善被C國有醫(yī)院整合，由于前述應(yīng)收賬款的手續(xù)不健全，C醫(yī)院對此產(chǎn)生疑慮，表示要對其真實性進行進一步驗證，如此一來，A醫(yī)藥企業(yè)的收賬風險大大增加，甚至可能會嚴重影響公司的財務(wù)狀況。

(二)醫(yī)藥購銷業(yè)務(wù)控制難度大

醫(yī)藥購銷活動作為推動醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展的重點內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，具有控制難度大、影響范圍廣的特點，而目前我國的醫(yī)藥企業(yè)普遍 缺少風險預(yù)警機制，想要通過自身控制來降低經(jīng)營管理風險的愿望很難實現(xiàn)。我國醫(yī)藥行業(yè)的銷售市場相對狹窄，主要的銷售市場僅有OTC藥店、醫(yī)藥公司、醫(yī)藥機構(gòu)等，但是各個銷售市場均制定了不同的推銷、采購、配送規(guī)則，這些規(guī)則都是建立在各個銷售市場的不同實際經(jīng)營情況的基礎(chǔ)上，具有多元性和復(fù)雜性，給醫(yī)藥企業(yè)的運行管理造成了不可避免的困難。

(三)成本控制不到位

目前，大多數(shù)醫(yī)藥企業(yè)的成本控制能力較弱，這是由于企業(yè)對行業(yè)、市場以及自身需求的不明確造成的，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)實際情況適時地調(diào)整所采用的成本核算方法，而實際上，不在少數(shù)的醫(yī)藥企業(yè)仍然在應(yīng)用較為落后的資產(chǎn)折舊方法、存貨方法、成本核算方法等。就成本核算方式而言，絕大多數(shù)醫(yī)藥企業(yè)使用的還是傳統(tǒng)的總成本核算方式，而非服務(wù)成本費用核算、科室全成本費用核算，對高效的、現(xiàn)代化的核算方法(例如作業(yè)成本核算方法等)的了解更是少之又少，這使得企業(yè)對成本的制約和控制能力大打折扣。醫(yī)藥行業(yè)財務(wù)會計管理與內(nèi)部控制

醫(yī)藥行業(yè)財務(wù)會計管理與內(nèi)部控制的完善建議

(一)增強風險管理意識，提高風險管理水平

醫(yī)藥企業(yè)必須加強風險意識，要對企業(yè)所面臨的各項風險進行透徹的分析，并根據(jù)分析結(jié)果出具風險評估報告，并經(jīng)由理事會、監(jiān)事會、董事會認真審議、核查;管理層要組織相關(guān)人員定期或不定期地檢查資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的往來賬目并作出相關(guān)處理。

(二)完善內(nèi)部控制體系，加快各方體制建設(shè)

醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制機制的完善和風險管理的要求是并存的，所以企業(yè)必須盡快建立健全內(nèi)部控制體系。具體途徑如下：第一，建設(shè)完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。醫(yī)藥企業(yè)必須依照現(xiàn)代企業(yè)制度，真正實現(xiàn)經(jīng)營權(quán)、所有權(quán)的分離，將風險控制、公司治理、內(nèi)部控制有機地結(jié)合起來，使企業(yè)的風險管理貫穿于內(nèi)部控制全過程，不斷防范“內(nèi)部人控制”、規(guī)范控股股東行為，同時完善監(jiān)事會機制、董事會機制、股東大會機制，夯實激勵約束機制、績效評價機制和信息披露機制，協(xié)調(diào)各個利益相關(guān)者的關(guān)系，從而實現(xiàn)完善醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的目的。

第二，建設(shè)規(guī)范的內(nèi)部控制制度。醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該充分結(jié)合自身情況，同時遵循《企業(yè)會計準則》、《稅法》、《會計法》等法律法規(guī)，健全財務(wù)核算控制體系，該舉主要是為了強化企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督功能、預(yù)算管理功能以及各項授權(quán)審批制度，使企業(yè)的內(nèi)部控制作用于各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，最大限度地對各種風險進行防范。與此同時，醫(yī)藥企業(yè)要致力于規(guī)范會計核算和財務(wù)管理工作，實現(xiàn)監(jiān)督的公正性、客觀性和獨立性，進而建立以專項管理為補充、以績效考核為保證、以成本控制為中心、以經(jīng)營目標為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系。第三，整合人力資源管理。人力資源不僅是醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制工作中的主體，也是內(nèi)部控制的控制對象。因此，醫(yī)藥企業(yè)必須強化以人為本的經(jīng)營管理理念，加強對人力資源的管理和控制，積極開發(fā)、挖掘人力資源潛能，充分發(fā)揮企業(yè)員工的主觀能動性，建立健全激勵獎懲機制，用以約束員工遵循財務(wù)會計管理和內(nèi)部控制的要求、目標行事，發(fā)揮、培育團隊精神，不斷提高整個團隊的凝聚力。

(三)樹立成本意識，加強成本控制

醫(yī)藥行業(yè)必須加快樹立成本意識的步伐，隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，制藥的技術(shù)和水平也得到了大幅度的提升，自然地制藥成本也與日俱增，面對激烈的市場競爭，醫(yī)藥企業(yè)要想在競爭中立于不敗之地，樹立成本意識勢在必行。醫(yī)藥企業(yè)必須將成本管理上升到戰(zhàn)略高度，加強對日常成本的控制能力，最大程度地避免浪費，對各項資源進行循環(huán)利用。針對采購成本而言，企業(yè)要成立產(chǎn)品成本信息庫，用來加強對制藥成本的控制和管理，充分了解、掌握供應(yīng)商資源，選擇質(zhì)優(yōu)價廉的原材料。此外，醫(yī)藥企業(yè)必須引進現(xiàn)代化的成本核算方法，在加強自身成本管理的同時，積極適應(yīng)國內(nèi)外的市場要求。

(四)推進信息化建設(shè)，適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展

在信息時代，醫(yī)藥企業(yè)必須對管理方式展開更深層次的探索與研究，在確保企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量、資產(chǎn)安全的同時，最大程度地減少經(jīng)營風險。推進企業(yè)財務(wù)會計管理與內(nèi)部控制的信息化建設(shè)，是醫(yī)藥企業(yè)適應(yīng)時代要求的必然選擇，具體做法可參考如下建議：一是建立統(tǒng)一的信息平臺。醫(yī)藥企業(yè)可以在企業(yè)范圍內(nèi)采用統(tǒng)一的財務(wù)管理軟件，企業(yè)上上下下的所有財務(wù)事項只能通過該系統(tǒng)來變更，這樣既避免了人工操作的低效和弊端，也規(guī)范了整個公司的財務(wù)管理;二是規(guī)范財務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用程序。

為防止數(shù)據(jù)丟失，除了排除系統(tǒng)運行問題之外，醫(yī)藥企業(yè)還要不斷地完善數(shù)據(jù)庫管理，使其具備完整的機房準入規(guī)定、詳細的系統(tǒng)操作指南、嚴格的系統(tǒng)操作審批流程、科學(xué)合理的錯誤應(yīng)急處理辦法等，同時也不能忽略輔的系統(tǒng)操作登記臺賬、機房準入規(guī)定等;三是增強權(quán)利約束與監(jiān)督。為減少徇私舞弊行為，必須建立一套針對操作人員的監(jiān)督約束機制，可以通過劃分不同模塊的方式來進行人員職能分工，或是通過設(shè)置財務(wù)管理系統(tǒng)權(quán)限來實現(xiàn);四是注意安全管理。醫(yī)藥企業(yè)必須對財務(wù)管理系統(tǒng)進行加密措施，嚴格設(shè)置各級別權(quán)限，定期對系統(tǒng)進行殺毒和數(shù)據(jù)備份;同時設(shè)置獨立的、線下的設(shè)備存儲空間，用于保護設(shè)備安全。

 

醫(yī)藥行業(yè)財務(wù)會計管理與內(nèi)部控制中的問題相關(guān)文章：

1.財務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用中存在的問題及對策

2.酒店財務(wù)管理中內(nèi)部控制存在的問題及建議

3.會計內(nèi)部控制本科畢業(yè)論文

4.財務(wù)內(nèi)部控制制度范文3篇

第3篇：財務(wù)制度執(zhí)行問題范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)工作 執(zhí)行力 問題對策

一、財務(wù)工作執(zhí)行力存在的問題

在財務(wù)工作中，一般公司普遍存在的執(zhí)行力問題包括：（1）財務(wù)制度缺乏或者已經(jīng)過時不適用；（2）財務(wù)制度照葫蘆畫瓢，缺乏針對性和可操作性；（3）財務(wù)制度像花瓶擺設(shè)，有制度不執(zhí)行；（4）財務(wù)資金支出審批不完整，會計核算不規(guī)范；（5）預(yù)算執(zhí)行不到位，挪列預(yù)算項目或超預(yù)算情況時有發(fā)生；（6）領(lǐng)導(dǎo)下達的財務(wù)工作指令不明確或工作分工不合理；（7）業(yè)務(wù)人員不理解財務(wù)工作，對財務(wù)工作的支持力度不夠；（8）某些財務(wù)人員工作缺乏積極性，“拖延癥”明顯，影響了財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性與時效性；（9）財務(wù)工作過程缺少監(jiān)督，發(fā)生錯漏舞弊的情況不能及時糾正等。

二、財務(wù)工作執(zhí)行不到位的原因分析

（一）財務(wù)制度的不完善影響財務(wù)工作的落實。（1）財務(wù)制度缺失、制定不及時或者不能有效發(fā)文，造成財務(wù)工作沒有制度可以遵循。主要原因是財務(wù)部門對財務(wù)制度不重視，沒有根據(jù)公司的發(fā)展需要制定相關(guān)的制度，而是習(xí)慣于我行我素，想到什么就做什么，無章可循。（2）財務(wù)制度不符合公司的實際情況，主要原因是財務(wù)部門對制度的制定把握不夠，理解不透徹，沒有具體問題具體分析，不能實時調(diào)整跟進，導(dǎo)致執(zhí)行積極性不高，使制度流于形式，決策成為“水中月，鏡中花”，可能還會給公司管理、發(fā)展帶來不利影響。

（二）人員素質(zhì)影響財務(wù)工作的執(zhí)行力。（1）高層管理人員對財務(wù)工作地位不認同，缺乏全局觀念，財務(wù)部門負責人不能合理制定財務(wù)工作規(guī)劃，不能有效開展財務(wù)工作。（2）財務(wù)人員學(xué)習(xí)能力不強，整體素質(zhì)有待提高；責任心不夠，且沒有勝任本職工作的能力，以至于不能高質(zhì)量地完成工作。（3）其他部門的人員不配合財務(wù)部門的工作，沒有團隊意識，財務(wù)工作無從開展。

（三）監(jiān)督、考核、獎懲機制不明確。（1）財務(wù)工作缺乏有效的監(jiān)督機制或者監(jiān)督力度不足，出現(xiàn)錯誤與舞弊的責任追究不明確或者不合理。（2）財務(wù)部門的考核機制與獎懲制度沒有和績效掛鉤，對工作的優(yōu)劣不能做出準確評價，員工的付出與收獲不成正比，執(zhí)行動力銳減。

（四）公司執(zhí)行意識較差，執(zhí)行文化缺失。（1）高層管理人員的帶頭作用不足，在落實財務(wù)制度等方面不能起到表率作用，公司沒有形成良好的執(zhí)行文化與工作氛圍。（2）公司人員普遍存在“小富則安”的思想，安于現(xiàn)狀、容易滿足，猶如逆水行舟，不進則退，工作積極性普遍不高。

三、提高財務(wù)工作執(zhí)行力的對策

針對上述問題，筆者結(jié)合多年的財務(wù)工作經(jīng)驗，提出以下對策：

（一）健全完善財務(wù)制度和流程，嚴格貫徹落實。財務(wù)制度是財務(wù)工作執(zhí)行力的基礎(chǔ)。有了財務(wù)制度，一切財務(wù)工作才能有法可依，有序開展。健全的財務(wù)制度和流程是對財務(wù)管理工作的全面理解，是財務(wù)人員行使管理職能的重要依據(jù)，是督促各業(yè)務(wù)部門執(zhí)行公司財務(wù)管理政策，提高公司核心競爭力的有力法寶。

1.制定財務(wù)制度和流程，確保執(zhí)行依據(jù)。筆者所在財務(wù)部門（以下簡稱“計財部”）根據(jù)公司所處發(fā)展階段及時制定相關(guān)財務(wù)制度和流程，至今共制定出《全面預(yù)算管理辦法》《會計科目設(shè)置和核算指引》《財務(wù)報告管理流程》《資金支付管理制度》等十余種財務(wù)制度和流程。通過制定科學(xué)高效的財務(wù)制度和流程，財務(wù)工作才有了嚴謹?shù)墓ぷ鞒绦蚝驼_的工作方法。

（1）計財部制定的《全面預(yù)算管理辦法》，屬于能把公司所有的關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法，而且已經(jīng)成為公司不可或缺的重要管理模式，它通過對業(yè)務(wù)資源與財務(wù)資源進行分配、控制、考核，為公司經(jīng)營管理與價值增長提供決策支持。為細化流程、實行精細化的預(yù)算管理，除了制定預(yù)算管理辦法，計財部還制定了《全面預(yù)算編制指引》，在指引中設(shè)計預(yù)算管理表格，明確一系列預(yù)算申報、審核、上報與考核等流程，使得預(yù)算工作的開展更加順利，各種預(yù)算指標執(zhí)行到位，有效解決了上述預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范的問題。

（2）計財部制定的《會計科目設(shè)置和核算指引》規(guī)定了集團的科目核算體系以及具體科目核算內(nèi)容，為規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理、提高會計信息質(zhì)量打下良好基礎(chǔ)，而與之相聯(lián)系的《財務(wù)報告管理流程》更是涵蓋了會計核算基礎(chǔ)、月末結(jié)賬、管理報告和會計檔案保管四部分內(nèi)容，貫穿于企業(yè)經(jīng)營的始終，為財務(wù)報告工作提供完整指引。

2.加強財務(wù)制度的可操作性。所謂可操作性，是指財務(wù)制度的制定要符合實際，切勿照搬他人。制度應(yīng)具體細致，有可行性，財務(wù)部門易于把握和操作，不能太過量化，標準太高太嚴格，否則制度執(zhí)行的成本會加大。隨著公司的發(fā)展變化，已制定的制度還要進行不斷的修改與完善，使之與公司相適應(yīng)才有執(zhí)行下去的可能性。例如，計財部制定了《資金支付管理制度》，全面列出了公司所有的支付業(yè)務(wù)，考慮到各個管理層的分管要求，資金支出授權(quán)限額與審核程序具體又合理，可執(zhí)行度高，而且隨著公司業(yè)務(wù)的變化與管理層的變動，近幾年修改與完善達4次。

3.加大財務(wù)制度宣傳力度，制度透明化。如果財務(wù)制度宣傳不到位，領(lǐng)導(dǎo)層和員工不了解這項制度，就不理解為什么這樣做，更不可能按制度的要求去做，工作程序低效無改變，進而影響執(zhí)行力效果。因此，財務(wù)制度在發(fā)文前，必須與相關(guān)部門負責人、公司領(lǐng)導(dǎo)溝通，并通過上會得到一致的認同。發(fā)文后，還應(yīng)組織全集團內(nèi)財務(wù)人員進行宣貫學(xué)習(xí)，并通過財務(wù)人員向業(yè)務(wù)部門人員解釋并宣傳，使相關(guān)員工領(lǐng)會制度精神，熟悉制度內(nèi)容，牢固樹立嚴格按照財務(wù)制度辦事的觀念，養(yǎng)成自覺執(zhí)行財務(wù)制度的習(xí)慣，達到制度透明化及執(zhí)行通暢的目的。

（二）加強財務(wù)隊伍建設(shè)，建立監(jiān)督考核機制。

1.打造工作能力較強、素質(zhì)較高的年輕財務(wù)隊伍。年輕財務(wù)人員的加入，可以增強財務(wù)工作的執(zhí)行力。財務(wù)知識的更新速度相當快，會計準則、制度與各種財稅知識每年都在不斷更新變化，如果不及時更新專業(yè)知識，很難保證正確貫徹執(zhí)行新的會計準則、制度，對經(jīng)濟事項做出正確的會計處理。年輕財務(wù)人員通過不斷學(xué)習(xí)積累，博學(xué)篤志，積極參加注會、職稱等各種類型的考試，在考試中取得進步，可以帶來部門人員整體素質(zhì)的提升，并能夠出色完成領(lǐng)導(dǎo)安排的各項財務(wù)工作。

2.設(shè)置科學(xué)的財務(wù)崗位與用人機制。計財部的每一個工作崗位都有明確的工作崗位職責說明書，并且把合適的人用在合適的財務(wù)崗位上，建立完善的用人機制，用人識才，知人善用，對部門重要崗位先從內(nèi)部財務(wù)人員中提拔，增強財務(wù)人員的歸屬感，這對規(guī)范工作程序、強化辦事效率，以及提高大家工作的自覺性和執(zhí)行力都能起到積極的促進作用。

3.端正財務(wù)工作態(tài)度，增強責任心。執(zhí)行力的提升需要我們摒棄惰性，面對任何財務(wù)工作都把執(zhí)行變?yōu)樽园l(fā)自覺的行動。勝在執(zhí)行力，贏在責任心，端正財務(wù)人員的工作態(tài)度，加強其責任心，才能有完美的財務(wù)工作執(zhí)行力。

4.建立監(jiān)督與績效考核機制。計財部對財務(wù)人員進行崗位職責、能力、品德等方面的績效考核，通過考核獎優(yōu)罰劣，可以起到鞭策、促進的作用。計財部通過實行財務(wù)負責人委任制，以及不定期的財務(wù)大檢查與一年一次的財務(wù)負責人考核工作，落實財務(wù)負責人的獎懲機制，明確財務(wù)負責人的工作職責，對他們的工作優(yōu)劣做出客觀公正的評價，促使集團公司各項財務(wù)工作執(zhí)行到位。

（三）公司內(nèi)部營造良好的執(zhí)行力氛圍。

1.努力建設(shè)執(zhí)行型文化。公司可通過舉辦“我心中的企業(yè)精神”等各種演講比賽以及開展中層人員競聘選拔考試、舉辦各類管理人員培訓(xùn)等，在其中融入執(zhí)行力的話題，強化執(zhí)行力概念，營造執(zhí)行型的文化理念，所形成的文化氛圍和價值導(dǎo)向是一種精神激勵，能夠調(diào)動與激發(fā)職工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，把人的潛在智慧誘發(fā)出來，使員工的能力得到全面發(fā)展，增強公司的整體執(zhí)行力。

2.領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)積極執(zhí)行財務(wù)部門做出的決策?！墩撜Z》中說道：“其身正，不令而行；其身不正，雖令不從”。當管理者自身端正，作出表率時，不用下命令，被管理者也會跟著行動起來。領(lǐng)導(dǎo)層信任財務(wù)人員，并充分理解財務(wù)部門做出的決策，主動執(zhí)行，做好財務(wù)政策執(zhí)行的典范，為財務(wù)政策的順利執(zhí)行錦上添花，才能給財務(wù)人員以工作信心與執(zhí)行決心。

3.增強與其他部門的聯(lián)系。財務(wù)部門與其他部門需要相互理解，和諧的關(guān)系和良好的溝通能夠加強部門間的凝聚力，有助于財務(wù)各項決策的有效執(zhí)行，進而促進公司健康長遠發(fā)展。

4.發(fā)揮財務(wù)工作執(zhí)行力的價值創(chuàng)造能力。財務(wù)部門負責人應(yīng)認識到執(zhí)行力的重要意義，優(yōu)秀的財務(wù)工作執(zhí)行力可以轉(zhuǎn)化為高質(zhì)量的價值成果。財務(wù)部門參與公司的經(jīng)營決策，通過預(yù)算管理、資金集中管理等創(chuàng)新管理方法為公司創(chuàng)造價值，通過建立兼顧效率與風險的制度與流程實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的結(jié)合，完善內(nèi)控，降低風險，保證公司平穩(wěn)有序的發(fā)展。

四、結(jié)束Z

“冰凍三尺非一日之寒，滴水石穿非一日之功”，在財務(wù)工作執(zhí)行力方面，每個公司都不能盡善盡美。鑒于執(zhí)行力在財務(wù)工作中扮演的重要角色，今后在工作中要努力提高對執(zhí)行力的認識，各負其責，各盡其職，不斷提升財務(wù)執(zhí)行力，使財務(wù)工作水平更上一層樓，為公司的平穩(wěn)發(fā)展創(chuàng)造價值。S

參考文獻：

第4篇：財務(wù)制度執(zhí)行問題范文

關(guān)鍵詞：新醫(yī)院財務(wù)制度 財務(wù)管理 影響

醫(yī)院財務(wù)管理是醫(yī)院管理中的一個極其重要的組成部分，在醫(yī)院經(jīng)濟活動中處于核心地位。新《醫(yī)院財務(wù)制度》的實施，是我國醫(yī)療制度改革發(fā)展的結(jié)果，對加強醫(yī)院的財務(wù)管理工作，提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益，增強醫(yī)院的生命力和凝聚力等有重大意義?，F(xiàn)就新《醫(yī)院財務(wù)制度》對現(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)管理的影響和對策做如下分析。

一、新《醫(yī)院財務(wù)制度》對醫(yī)院財務(wù)管理的影響和對策

（一）健全各項財務(wù)規(guī)章制度，加強經(jīng)濟核算和監(jiān)督

醫(yī)院應(yīng)該依據(jù)新《醫(yī)院財務(wù)制度》的要求，建立健全各項財務(wù)管理制度，使內(nèi)部控制機制得到完善，從而保證醫(yī)院各項經(jīng)濟活動有法可依、有章可循，醫(yī)院各財務(wù)管理人員照章辦事，進而實現(xiàn)醫(yī)院的規(guī)范化管理。醫(yī)院提高資金使用效率的重要舉措是加強醫(yī)院的嚴格審批和經(jīng)濟核算制度。堅持“一支筆”的審批制度，嚴格按照規(guī)定的用途合理使用醫(yī)院資金，對提高資金的使用效率、保證資金運用的最佳效果有積極的推動作用。醫(yī)院財務(wù)部門是各項財務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行部門，應(yīng)嚴格把關(guān)，杜絕各種不合理的開支，在保證重點建設(shè)項目資金需求的前提下，有效保證醫(yī)院各項日常工作的順利展開。

（二）實行全面的預(yù)算管理

預(yù)算是指醫(yī)院按照國家的有關(guān)規(guī)定，依據(jù)醫(yī)院發(fā)展計劃與目標編制的年度財務(wù)收支計劃。新《醫(yī)院財務(wù)制度》規(guī)定，國家對醫(yī)院實行的預(yù)算管理辦法為：“核定收支、超收上繳、定項補助、結(jié)余按規(guī)定使用”，并要求醫(yī)院實行全面的預(yù)算管理，建立健全預(yù)算管理制度，保證醫(yī)院財務(wù)管理工作的順利進行。

1、規(guī)范預(yù)算編制與審核

新《醫(yī)院財務(wù)制度》要求醫(yī)院所有收支全部納入預(yù)算管理，收支預(yù)算的原則是以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點。全面加工分析以前年度的預(yù)算執(zhí)行情況，并對醫(yī)院一定時期的內(nèi)外部環(huán)境的影響做綜合考慮，從而對預(yù)算編制進行科學(xué)的定量與定性預(yù)測，而不是簡單的上報和下達。新《醫(yī)院財務(wù)制度》下，“零基預(yù)算”是醫(yī)院預(yù)算編制的基礎(chǔ)，預(yù)算編制細化到臨床部門和具體項目，保證其完整性和嚴肅性。同時，新《醫(yī)院財務(wù)制度》重點強調(diào)預(yù)算編制方法的實用性，比如，可滾動預(yù)算醫(yī)療收入、藥品收支、材料耗費等預(yù)算項目，定額預(yù)算辦公經(jīng)費等相對固定的項目，零基預(yù)算基建項目等專項費用，從而保持預(yù)算編制的靈活性和現(xiàn)實性，并得到切實貫徹執(zhí)行。

新《醫(yī)院財務(wù)制度》規(guī)定醫(yī)院預(yù)算必須具有嚴格的審批權(quán)限和規(guī)范的審批程序。醫(yī)院決策機構(gòu)審議通過預(yù)算草案后，主管部門要認真審核，財政部門加以批復(fù)，所有流程完成后預(yù)算才能生效執(zhí)行。在執(zhí)行預(yù)算的過程中，不能隨意調(diào)整預(yù)算項目的支出，如需追加預(yù)算，需要經(jīng)過法定審批和對年初總預(yù)算和與預(yù)算執(zhí)行情況分析報告進行相應(yīng)調(diào)整。

2、強化預(yù)算執(zhí)行力度

新《醫(yī)院財務(wù)制度》要求經(jīng)批復(fù)的預(yù)算方案得到嚴格的執(zhí)行，可以層層分解預(yù)算，并落實到具體責任單位或個人。執(zhí)行預(yù)算的過程中，定期對執(zhí)行情況和預(yù)算額度進行對比，及時發(fā)現(xiàn)二者的偏差并分析原因，采取相應(yīng)的措施，從而順利實現(xiàn)預(yù)算整體目標。一是各級預(yù)算單位均利用共享的網(wǎng)絡(luò)資源建立預(yù)算管理預(yù)警系統(tǒng)，指派負責人專職管理，及時對預(yù)算項目的執(zhí)行情況進行監(jiān)控；二是財政部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，并同各基層預(yù)算單位和職能部門討論預(yù)算差異，在工作中不斷改進；三是統(tǒng)一采購藥品、設(shè)備、衛(wèi)生材料、基建工程等，并在統(tǒng)一庫房中集中管理。同時，為降低醫(yī)院自有資金的流動性風險，醫(yī)院應(yīng)嚴格執(zhí)行招投標程序，財務(wù)部門直接支付醫(yī)院其他合同款項；四是將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和部門的成本、績效考核結(jié)合起起來，促使預(yù)算主體的權(quán)利、義務(wù)明確化。

（三）加強對醫(yī)院財務(wù)管理人員的培養(yǎng)

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和我國經(jīng)濟的迅速騰飛，社會對財務(wù)人員也有了越來越高的要求。財務(wù)人員不再是只負責發(fā)工資和記賬等，而是要切實參與到醫(yī)院的管理工作中，因此，醫(yī)院應(yīng)加強對財務(wù)人員的培養(yǎng)。首先要在招聘階段嚴格選拔人才，保證高素質(zhì)的財務(wù)人員進入醫(yī)院；其次要在日常工作之外督促財務(wù)人員進行再教育，積極參加各種學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，保證財會專業(yè)知識的及時更新，在完善自身的同時更好地參與到醫(yī)院的管理工作中去。

二、新《醫(yī)院財務(wù)制度》在醫(yī)院財務(wù)管理中的局限性

醫(yī)院業(yè)務(wù)活動紛繁復(fù)雜，新《醫(yī)院財務(wù)制度》并不能為醫(yī)院解決所有問題，也存在著一定的局限性。一方面體現(xiàn)在科室成本數(shù)據(jù)的可比性上。醫(yī)院科室的劃分較復(fù)雜，形成的科室成本數(shù)據(jù)就可能存在可比性差的弊端，因此醫(yī)院財務(wù)管理人員應(yīng)綜合分析和利用科室成本數(shù)據(jù)。另一方面體現(xiàn)在科教業(yè)務(wù)投入數(shù)據(jù)的完整性上。醫(yī)院實際業(yè)務(wù)多種多樣，新《醫(yī)院財務(wù)制度》只對醫(yī)院的科教投入的一些收入來源做了明確規(guī)定，卻忽視了醫(yī)院自有資金投入和其他來源的資金投入。因此，必須對相關(guān)數(shù)據(jù)歸集整理后才能掌握醫(yī)院科教收支核算的整體狀況。

醫(yī)院財務(wù)制度改革順應(yīng)新醫(yī)改和財政管理體制改革發(fā)展的要求而產(chǎn)生和發(fā)展，在實施過程中切實有效地解決了當前醫(yī)院財務(wù)管理中存在的各種突出問題，極大地促進了醫(yī)院財務(wù)管理工作的發(fā)展。同時，也對醫(yī)院財務(wù)管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。醫(yī)院只有在新《醫(yī)院財務(wù)制度》的指導(dǎo)下不斷完善財務(wù)管理，才能有效防范財務(wù)風險的發(fā)生，從而確保醫(yī)院健康、持續(xù)、快速發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉紹波.新舊（醫(yī)院財務(wù)制度)的比較研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,201l;3

[2]鄭大喜.新醫(yī)改形勢下公立醫(yī)院加強成本核算與控制的思路探討[J].醫(yī)學(xué)與社會,2010;23

第5篇：財務(wù)制度執(zhí)行問題范文

摘 要 新的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》對事業(yè)單位財務(wù)管理工作提出了新的要求。本文從分析新規(guī)則的特點和要求入手，指出當前財務(wù)制度建設(shè)中存在的主要問題，并從四個方面提出了新規(guī)則背景下事業(yè)單位財務(wù)制度建設(shè)的意見建議。

關(guān)鍵詞 新規(guī)則 事業(yè)單位 財務(wù)制度

一、引言

事業(yè)單位一直以來擔負著為社會提供公益服務(wù)的重要職責，是我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的重要力量。近年來隨著事業(yè)單位改革的逐步深入，以往事業(yè)單位存在的深層次問題逐步暴露出來，影響了其職能的發(fā)揮，因此在新形勢下，如何適應(yīng)新的改革要求，提高事業(yè)單位管理質(zhì)量，提升公共服務(wù)效能就成為了當前事業(yè)單位改革的重點內(nèi)容。就其財務(wù)制度而言，長期以來，事業(yè)單位主要依據(jù)1997年《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》以及相關(guān)法規(guī)的要求進行管理，但舊的規(guī)則已經(jīng)難以適應(yīng)新的形勢要求，因此2012年4月新的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》在國務(wù)院的批準下正式開始實施。如何在新的規(guī)則框架內(nèi)構(gòu)建滿足事業(yè)單位需要的財務(wù)制度就成為當前財務(wù)管理工作的重點內(nèi)容。

二、新規(guī)則下事業(yè)單位財務(wù)制度建設(shè)面臨的新要求

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立和各項社會事業(yè)改革的不斷深入，舊規(guī)則的某些方面已經(jīng)不能完全適應(yīng)改革和發(fā)展的需要，在財務(wù)預(yù)算、國庫集中收付制度等方面已經(jīng)與實際相脫節(jié)，凸顯新規(guī)則實施的迫切性。與傳統(tǒng)的財務(wù)規(guī)則相比，新的規(guī)則更能適應(yīng)當前事業(yè)單位的工作實際，提高工作效益，同時也對事業(yè)單位財務(wù)制度提出了新的要求。

（一）突出了財務(wù)監(jiān)督的重要作用

隨著事業(yè)單位面臨形勢日趨復(fù)雜化和社會各界對反腐倡廉工作的重視，提高單位財務(wù)監(jiān)督工作地位已經(jīng)成為了財務(wù)管理制度建設(shè)的重要方面。一是監(jiān)督過程的全覆蓋。突出了事后監(jiān)督與事前事中監(jiān)督的結(jié)合、日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的結(jié)合等等，體現(xiàn)了新規(guī)則下對財務(wù)監(jiān)督工作的新要求；二是監(jiān)督制度的全要素。在監(jiān)督制度建設(shè)方面，要求加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，健全內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的密切協(xié)同，突出了財務(wù)信息披露制度的建立，進而使財務(wù)監(jiān)督更加公開化、透明化、陽光化；三是監(jiān)督地位的獨立性。實現(xiàn)監(jiān)督的最大效能，就是要遵循監(jiān)督工作獨立性原則，確保能夠客觀公正的履行職責，降低其他方面因素的影響。

（二）突出了預(yù)算管理等相關(guān)制度的建立

新規(guī)則對財務(wù)制度的相關(guān)內(nèi)容進行了進一步明確和要求。一是對預(yù)算管理制度，突出了其嚴肅性，如在第十條中就明確指出，事業(yè)單位應(yīng)當嚴格執(zhí)行批準的預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行中，國家對財政補助收入和財政專戶管理資金的預(yù)算一般不予調(diào)整。這就要求事業(yè)單位必須重視財務(wù)預(yù)算管理工作，提高財務(wù)制度的規(guī)范性；二是充實了績效管理的內(nèi)容。新規(guī)則充分借鑒了企業(yè)績效管理的有效做法，引入了績效管理的內(nèi)容，從而更加直觀科學(xué)地衡量單位財務(wù)管理質(zhì)量；三是引入風險控制機制。要求單位管理者必須樹立風險意識，能夠及時發(fā)現(xiàn)、處理可能出現(xiàn)的財務(wù)風險，降低對事業(yè)單位財務(wù)工作的影響，實現(xiàn)資金效益的最大化。

（三）突出了科學(xué)化、精細化管理的要求

事業(yè)單位大多在一線、在基層，是提供公益服務(wù)的重要載體，實現(xiàn)財務(wù)管理工作的科學(xué)化、精細化能夠最大限度地促進公共資源科學(xué)、合理、高效的使用，降低浪費。新規(guī)則在這一方面也給予了重點強調(diào)，如在對固定資產(chǎn)的管理方面，就要求事業(yè)單位建立健全單位資產(chǎn)管理制度，加強和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，保障事業(yè)單位健康發(fā)展。而在流動資產(chǎn)方面，則要求健全財務(wù)風險控制機制，規(guī)范和加強借入款項等方面工作的管理。

三、當前事業(yè)單位財務(wù)制度建設(shè)中存在的主要問題

（一）觀念陳舊難以適應(yīng)新規(guī)則的要求

新的財務(wù)規(guī)則對事業(yè)單位工作人員的思想觀念提出了新標準，要求轉(zhuǎn)變以往粗放式、開放式的財務(wù)管理思想，樹立成本控制、績效管理等新觀念。但從現(xiàn)實的情況看，許多事業(yè)單位人員的思維方式依然受到傳統(tǒng)觀念的慣性影響，還難以適應(yīng)新規(guī)則的要求。一是成本觀念還未樹立。對精細化節(jié)約化管理模式的認識不到位，在財務(wù)制度建設(shè)中還有著大、粗、疏的問題，沒有樹立成本意識、風險意識，影響了工作整體效益；二是對財務(wù)監(jiān)督重視不夠。特別是單位管理層對財務(wù)監(jiān)督的作用還不重視，依然沿襲傳統(tǒng)的觀念，使財務(wù)監(jiān)督淪為了走過場的形式主義，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）預(yù)算管理難以在單位有效執(zhí)行

預(yù)算管理是新時期事業(yè)單位財務(wù)制度建設(shè)的重要內(nèi)容，但不少事業(yè)單位對預(yù)算管理工作的重視程度不高，相關(guān)制度的執(zhí)行還不到位。一是單位管理層沒有樹立預(yù)算管理的觀念，資金使用的計劃性不強，對財務(wù)風險的認識還不到位；二是預(yù)算編制不嚴格，規(guī)范性、實用性、準確性不高，往往是照搬往年的方案；三是預(yù)算執(zhí)行不嚴格，開支的隨意性大，特別是對于日常資金的使用相當隨便；四是預(yù)算考核走過場。對部門能否按照預(yù)算方案執(zhí)行給予的監(jiān)管力度不夠，沒有設(shè)定嚴格的獎懲標準，導(dǎo)致了惡性循環(huán)。

（三）資產(chǎn)管理依然是財務(wù)管理的難點

資產(chǎn)管理一直以來就是事業(yè)單位財務(wù)管理工作的重點和難點，特別是對于固定資產(chǎn)的管理，由于其流動性強、自然消耗難以評估，因此，常常出現(xiàn)管理混亂等問題。一些事業(yè)單位雖然也執(zhí)行了資產(chǎn)登記管理等制度，但從實際來看收效甚微。而在一些投資方面，由于缺少相關(guān)的制度約束，投資審批流程不科學(xué)，投資評估監(jiān)管不嚴格，使得財務(wù)風險不斷加大。

（四）財務(wù)監(jiān)督職能的發(fā)揮還有待提高

許多事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)督工作形同虛設(shè)，形式主義嚴重。一方面，內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，工作人員往往既是財務(wù)人員也擔負著監(jiān)管職能，不相容職務(wù)沒有有效分離，難以實現(xiàn)監(jiān)管；而內(nèi)部審計人員由于獨立性意識不強，評判難以做到公正、公平；另一方面，外部監(jiān)督不到位。事業(yè)單位財務(wù)信息披露不及時、不準確，外部監(jiān)督難以發(fā)揮有效作用，而政府的有關(guān)部門受到人力、精力的制約，對資金管理不能做到全面實時，影響了監(jiān)管的質(zhì)量。

四、加強事業(yè)單位財務(wù)制度建設(shè)應(yīng)采取的主要措施

（一）提高對事業(yè)單位財務(wù)制度建設(shè)的認識

在提高事業(yè)單位觀念認識方面要突出做好以下幾個方面的工作。一是端正加強財務(wù)制度建設(shè)的思想。單位領(lǐng)導(dǎo)要站在對黨和人民事業(yè)負責的高度，正確認識建立健全財務(wù)制度的積極作用，克服重會計核算、輕財務(wù)管理的思想；所屬部門和人員要自覺接受財務(wù)管理制度的約束，密切與財務(wù)部門的配合，提高單位財務(wù)管理效益；二是加強對財務(wù)人員的管理。在財務(wù)人員的選拔、使用、培訓(xùn)方面，要堅持德才兼?zhèn)?、以德為先的原則，有效發(fā)揮其積極作用，特別是要尊重財務(wù)人員工作的獨立性，不干涉、影響其履行職責，為其創(chuàng)造良好的外部環(huán)境；三是樹立科學(xué)的財務(wù)制度觀念，認真學(xué)習(xí)新規(guī)則的具體內(nèi)容，適應(yīng)新形勢的要求，改變傳統(tǒng)的不適應(yīng)現(xiàn)實環(huán)境的做法，建立規(guī)范、完善的財務(wù)管理機制。

（二）加大事業(yè)單位預(yù)算制度執(zhí)行力度

加大對預(yù)算制度執(zhí)行的力度是新規(guī)則條件下事業(yè)單位財務(wù)制度建設(shè)的重點。一是要健全預(yù)算編制制度。事業(yè)單位要特別注重對預(yù)算編制的認識，采取科學(xué)的編制方法，尤其要注意對預(yù)算編制數(shù)據(jù)準確性、科學(xué)性的把握，確保預(yù)算方案的準確可行，為單位資金使用提供可靠依據(jù)；二是嚴肅預(yù)算執(zhí)行計劃。在預(yù)算執(zhí)行階段，要提高認識，加強管理，防止隨意改變預(yù)算計劃的做法，特別是在專項資金的使用以及財政定額補助資金的使用方面要堅持?？顚Ｓ茫乐钩霈F(xiàn)挪用、擠占等問題；三是完善預(yù)算評估體系。建立健全預(yù)算評估體系，及時對能夠按照預(yù)算編制使用的部門和個人給予表彰，對隨意改變預(yù)算方案的人員及時進行糾正和處理，嚴肅預(yù)算管理制度，為單位營造規(guī)范的財務(wù)制度環(huán)境。

（三）健全事業(yè)單位資產(chǎn)管理體系

要重點加強對固定資產(chǎn)的管理，提高國有資產(chǎn)的利用率。一是切實做好職責分離，固定資產(chǎn)賬目由財務(wù)部門負責，固定資產(chǎn)實物由資產(chǎn)管理部門負責，兩部門相互配合，協(xié)同管理。在重大國有資產(chǎn)的購置環(huán)節(jié)，設(shè)置國有資產(chǎn)管理審批制度，減少盲目、重復(fù)購置資產(chǎn)，提高國有資產(chǎn)的使用效率。二是加強固定資產(chǎn)的日常管理，制定合理的固定資產(chǎn)日常管理流程，明確固定資產(chǎn)管理的環(huán)節(jié)和內(nèi)容。做好固定資產(chǎn)購置、使用、清查盤點和處置工作，重點應(yīng)放在對固定資產(chǎn)的清查盤點上。三是完善固定資產(chǎn)核算制度，確定合理的固定資產(chǎn)核算方法，使固定資產(chǎn)賬面價值能夠比較真實地反映其實際價值，并可以根據(jù)自身狀況，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法。

（四）完善事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督機制

一方面要健全單位內(nèi)部監(jiān)管。切實發(fā)揮紀檢監(jiān)察部門的作用，避免出現(xiàn)形式主義的問題，特別是在財務(wù)管理流程上注重監(jiān)管工作的全過程管理，突出財務(wù)監(jiān)督人員工作的獨立性和公正性。另一方面，強化外部監(jiān)管力度。要積極配合政府財政部門以及社會相關(guān)機構(gòu)對單位的監(jiān)督檢察，及時公布單位財務(wù)信息，用外部力量凈化單位財務(wù)管理環(huán)境，構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的財務(wù)制度體系。

參考文獻：

[1]李剛.行政事業(yè)單位才管理中存在的問題及對策淺探.甘肅林業(yè).2012（1）.

第6篇：財務(wù)制度執(zhí)行問題范文

高等學(xué)校財務(wù)管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負債管理、成本費用管理等內(nèi)容，涵蓋教學(xué)經(jīng)費、科研經(jīng)費、行政經(jīng)費、學(xué)科經(jīng)費等各項功能性經(jīng)費管理。當前高校普遍存在著制度建設(shè)不健全、不精細、不適應(yīng)、不及時等問題，影響了高校財務(wù)管理職能的發(fā)揮，制約了高校財務(wù)管理水平，導(dǎo)致財務(wù)行為異化、經(jīng)費浪費嚴重和腐敗發(fā)生，降低了廣大教職工的積極性，削弱了學(xué)校財務(wù)可持續(xù)發(fā)展能力。

1、內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不健全。目前，高等學(xué)校內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境越來越復(fù)雜，教育經(jīng)費來源越來越多元，不同利益主體的利益訴求差異很大，教育經(jīng)費支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了根本變化，用好管好教育經(jīng)費將越來越重要，任務(wù)也越來越艱巨。但高校傳統(tǒng)的依附型財務(wù)管理理念造成學(xué)校不重視內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)，而是過多依靠貫徹執(zhí)行國家現(xiàn)有的法律法規(guī)和政策，高等學(xué)校許多具體的經(jīng)濟活動和財務(wù)行為得不到具體的內(nèi)部財務(wù)制度的規(guī)范指導(dǎo)和約束控制。高等學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的這種不健全性易造成學(xué)校內(nèi)部財務(wù)管理漏洞，教學(xué)科研活動中的許多經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理尚未建立相應(yīng)的財務(wù)制度加以規(guī)范和控制，易產(chǎn)生腐敗和浪費行為。如零星辦公用品采購制度的缺失，導(dǎo)致假借購置辦公用品轉(zhuǎn)移資金和謀取小集體福利等；科研耗材出入庫制度的缺失導(dǎo)致科研虛購耗材轉(zhuǎn)移資金或通過購置耗材轉(zhuǎn)移資金等。

2、內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不精細。高等學(xué)校作為準公共產(chǎn)品的提供者，受到政府的嚴格管控，高等學(xué)校的各項資金來源和各項支出等經(jīng)濟活動基本上都有相應(yīng)的國家法律、法規(guī)、政策的指導(dǎo)和約束。但由于高校經(jīng)費來源的多渠道，導(dǎo)致高校經(jīng)費受不同部門相關(guān)法律、法規(guī)和政策的約束，滿足不同需求，實現(xiàn)不同目標，往往造成相互之間的不一致和脫節(jié)，以及過于原則性規(guī)定問題的存在，顯得財務(wù)制度建設(shè)不夠精細化，十分粗放。導(dǎo)致高校內(nèi)部財務(wù)制度執(zhí)行難，易出現(xiàn)執(zhí)行偏差等問題。

3、內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不適應(yīng)。高等學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的適應(yīng)性包括適應(yīng)外部經(jīng)濟、教育發(fā)展環(huán)境和學(xué)校內(nèi)部實際狀況兩方面。我國高校已建立起財政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局，高校不僅從政府獲得穩(wěn)定的財政性教育經(jīng)費支持，更要從教學(xué)市場、科研市場、社會服務(wù)市場等通過市場交換規(guī)則獲得非財政性資金供應(yīng)。因此，以資金活動為對象的財務(wù)管理活動必須從學(xué)校與政府之間擴展到與整個社會。為滿足學(xué)校適應(yīng)市場化的資金籌集和支出需求，必須對原先單純滿足政府財政性教育資金管理需求的內(nèi)部財務(wù)制度進行改進，使學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度適應(yīng)市場化經(jīng)濟行為管理需求。但同時，高校內(nèi)部財務(wù)制度畢竟是為學(xué)校內(nèi)部財務(wù)管理服務(wù)的，相對而言，不同發(fā)展規(guī)模、不同地域、不同隸屬關(guān)系、不同發(fā)展歷史、不同專業(yè)構(gòu)成、不同競爭實力、不同組織架構(gòu)的高校之間在財務(wù)行為和財務(wù)關(guān)系上差異較大，其財務(wù)活動和財務(wù)管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以，高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不僅要適應(yīng)外部環(huán)境的變化，更應(yīng)充分考慮學(xué)校內(nèi)部教育經(jīng)濟活動的特點和管理需求，增強其適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部管理的需要。

4、內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不及時。近十多年是我國高等教育快速發(fā)展和不斷改革創(chuàng)新的時期，也是學(xué)校違法案件和資金嚴重浪費的高發(fā)期。一方面，國家出臺了一系列財經(jīng)法規(guī)和政策，試圖從政府角度加強對高校經(jīng)費的宏觀管理和微觀指導(dǎo)，加強教育經(jīng)費監(jiān)管，督促高校提升高校財務(wù)管理水平。另一方面，各高校也在不斷強化內(nèi)部財務(wù)管理，從財務(wù)制度、財務(wù)信息化和財務(wù)組織建設(shè)等方面加強教育經(jīng)費內(nèi)部管理。但在此過程中，高校普遍存在制度建設(shè)惰性，一方面表現(xiàn)為簡單套用政府財經(jīng)法規(guī)和政策，導(dǎo)致制度執(zhí)行過于原則性；另一方面制度建設(shè)過于陳舊，沒有及時進行修正。

二、高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的幾個關(guān)系處理

學(xué)校辦學(xué)過程中的一切經(jīng)濟活動都必須有明確的財務(wù)制度給予保障、監(jiān)督和管理。針對當前高校內(nèi)部財務(wù)建設(shè)的迫切需求和存在的不足，應(yīng)理順和把握制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)、財權(quán)配置和管理要素三方面關(guān)系。

（一）高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)關(guān)系

高校內(nèi)部財務(wù)制度的建設(shè)必須有相關(guān)部門的參與，必須由相關(guān)部門和人員共同貫徹執(zhí)行。沒有業(yè)務(wù)部門的參與，單純財務(wù)部門制定的內(nèi)部財務(wù)制度將可能不符合學(xué)校實際，操作性上也將受到約束，制度的管理效能也將大大降低。所以，高校在內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中，財務(wù)部門必須首先與相關(guān)業(yè)務(wù)部門積極溝通、協(xié)調(diào)，充分了解業(yè)務(wù)活動的規(guī)律、業(yè)務(wù)活動過程，共同分析國家相關(guān)法規(guī)政策、具體業(yè)務(wù)活動過程的財務(wù)行為、易產(chǎn)生的問題及原因；其次應(yīng)就形成的內(nèi)部財務(wù)制度擬訂稿與相關(guān)業(yè)務(wù)部門再溝通、征求意見并最終達成一致。但在此過程中，應(yīng)保持財務(wù)的相對獨立性、自主性和全局性，財務(wù)部門要敢于堅持原則，充分發(fā)揮財務(wù)部門的綜合管理、全面監(jiān)督職責。

（二）高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中的財權(quán)配置關(guān)系

財權(quán)配置是高校財務(wù)管理體制的核心，是學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責任制和內(nèi)部控制制度的重要體現(xiàn)。高校內(nèi)部財務(wù)制度的建設(shè)應(yīng)合理劃分財權(quán)，明確各部門以及各級領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責任，構(gòu)建清晰的財權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的財權(quán)配置體系以理順財務(wù)關(guān)系。首先，在內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)中應(yīng)清晰定義財務(wù)組織架構(gòu)和職權(quán)，包括校長、主管財務(wù)副校長或總會計師、財務(wù)人員，明確不同層級的職權(quán)；其次，明確學(xué)校職能部門和教學(xué)科研單位各項經(jīng)濟責任，以及職責履行所對應(yīng)的職權(quán)；第三，在職權(quán)明確的財務(wù)組織架構(gòu)建立的基礎(chǔ)上，著重對財權(quán)中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)以及相關(guān)的建議參與權(quán)等財權(quán)架構(gòu)進行規(guī)范，在具體財務(wù)制度建設(shè)過程中充分把握決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的合理配置，包括業(yè)務(wù)流程中或不同責任部門間的配置，保證高校內(nèi)部財權(quán)順利運行，實現(xiàn)學(xué)校教育事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（三）高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中的管理要素關(guān)系

高校財務(wù)管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動力要素和控制要素四個要素。其中主體要素主要指財務(wù)活動中的全體管理人員，重點是財務(wù)管理人員；客體要素主要是指財務(wù)管理的對象，即學(xué)校資金及其運動；動力要素是指激勵機制，體現(xiàn)為職責履行考核評價；控制要素主要是對主體要素、客體要素和動力要素進行約束、監(jiān)督和指導(dǎo)，體現(xiàn)為學(xué)校財務(wù)管理體制。高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中應(yīng)正確把握和貫徹財務(wù)管理四要素構(gòu)成體系，在制度建設(shè)中要明確財務(wù)管理主體、財務(wù)管理對象、財務(wù)管理手段以及適用的激勵約束機制，貫徹事前、事中、事后的連貫性管理，實現(xiàn)制度以及內(nèi)含政策在學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展中的持續(xù)性。

三、高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的實踐過程建議

高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)是一個理論與實踐、政策與實踐相互貫通的過程，制度建設(shè)者需要具備較強的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學(xué)校管理需求洞察能力和未來管理發(fā)展的脈搏把握能力，嚴格按照制度建設(shè)過程進行制度建設(shè)。

1、全面整理和分析國家相關(guān)管理法律法規(guī)和政策，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定合法性基礎(chǔ)。關(guān)于高校財務(wù)管理方面，國家出臺了很多相關(guān)的法律法規(guī)和政策。如《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《高等學(xué)校會計制度》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》以及各項科研經(jīng)費管理辦法、國有資產(chǎn)管理辦法、部門預(yù)算系列管理辦法、內(nèi)涵建設(shè)投入政策、學(xué)生收費管理辦法、學(xué)生資助經(jīng)費管理辦法“、三重一大”管理辦法等。這些規(guī)章制度分別涉及學(xué)校財權(quán)配置、財務(wù)事項具體處理程序、財務(wù)支出結(jié)構(gòu)、支出控制方面等等。學(xué)校要全面收集和分析這些法律法規(guī)所管理的內(nèi)容和具體規(guī)范，可通過建立EXCEL表格形式，將不同制度辦法的頒布實施時間、主要規(guī)范內(nèi)容以及執(zhí)行難點等進行歸類整理。一方面方便學(xué)校財務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員學(xué)習(xí)掌握、貫徹執(zhí)行；同時也易于發(fā)現(xiàn)這些法律法規(guī)政策未明確的地方，發(fā)現(xiàn)學(xué)校在執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)、政策辦法方面不到位、不及時、不全面的地方。

2、全面整理和分析學(xué)校各項經(jīng)濟活動及管理需求，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定適應(yīng)性基礎(chǔ)。財務(wù)制度是為財務(wù)管理服務(wù)的，是用來規(guī)范財務(wù)行為、理順財務(wù)關(guān)系，為學(xué)校經(jīng)費有效使用提供制度保障和指導(dǎo)約束的。全面分析學(xué)校各項財務(wù)活動的特點是內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的關(guān)鍵，各項財務(wù)活動也是財務(wù)制度建設(shè)的對象。高校財務(wù)活動按財務(wù)管理內(nèi)容分為收入、支出、資產(chǎn)、負債、基金、成本費用、收入分配等；按照部門預(yù)算支出經(jīng)濟分類可分為人員經(jīng)費支出和公用經(jīng)費支出，其中公用經(jīng)費支出又分為水電支出等；按照部門預(yù)算支出功能分類可分為教學(xué)經(jīng)費支出、科研經(jīng)費支出、行政經(jīng)費支出、后勤經(jīng)費支出等；按照經(jīng)費支出的預(yù)算責任單位可分為行政部門、院系教學(xué)部門、科研院所、后勤保障部門等不同責任單位經(jīng)費支出。所以，內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程就是全面分析和把握學(xué)校各項經(jīng)濟活動的過程，這也是內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)必須依靠業(yè)務(wù)部門共同參與的原因所在。通過分析發(fā)現(xiàn)學(xué)校現(xiàn)行各項經(jīng)濟活動監(jiān)管中存在的不足，特別是在規(guī)范性、科學(xué)性、精細化、有效性等方面的問題，保證學(xué)校所建設(shè)的內(nèi)部財務(wù)制度適應(yīng)學(xué)校財務(wù)管理需要，適應(yīng)學(xué)校教學(xué)科研事業(yè)發(fā)展需求。

3、全面整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)理論體系框架，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定整體性基礎(chǔ)。根據(jù)學(xué)校執(zhí)行的國家相關(guān)法規(guī)政策和學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟活動范圍、內(nèi)容，按照財務(wù)管理內(nèi)容整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)體系整體架構(gòu)。

第一部分：基本財務(wù)管理制度。包括高?；窘ㄔO(shè)財務(wù)管理制度和高校事業(yè)財務(wù)管理制度以及高?？毓善髽I(yè)財務(wù)管理制度三個方面。

第二部分：基礎(chǔ)財務(wù)管理制度。包括高校綜合部門預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部綜合執(zhí)行預(yù)算和院系責任預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部經(jīng)濟責任制度、高校經(jīng)費支出審批制度、高校國有資產(chǎn)管理制度、高校采購及招投標管理制度、高校財務(wù)信息化管理制度、財務(wù)信息披露與財務(wù)分析報告制度等方面。

第三部分：財務(wù)機構(gòu)與財務(wù)人員管理制度。包括財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組設(shè)置與職權(quán)制度、財務(wù)機構(gòu)設(shè)置與職責管理制度、高校財會人員聘用管理制度、財會人員崗位職責與工作標準管理制度、高校財會崗位與人員考核管理制度等方面。

第四部分：高校資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。主要包括（1）貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算管理制度、國庫集中支付管理制度、網(wǎng)銀支付管理制度等方面。（2）債權(quán)債務(wù)管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來款項管理制度等方面。（3）材料（存貨）管理制度。包括工程（基建）材料管理制度、教材（圖書）管理制度、藥品管理制度、教學(xué)科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。（4）固定資產(chǎn)（在建工程）管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、大中修項目管理制度、零星小維修項目管理制度等方面。（5）對外投資及擔保管理制度。包括對外擔保管理制度、對外投資管理制度、控股企業(yè)投資管理制度、后勤實體管理制度等方面。（6）其他管理制度，包括外幣業(yè)務(wù)（外匯）管理制度、無形資產(chǎn)管理制度等方面。

第五部分：負債管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括借入款項管理及會計核算制度、應(yīng)付及預(yù)收款項管理及會計核算制度、應(yīng)繳款項管理及會計核算制度以及代管款項管理及會計核算制度等。

第六部分：經(jīng)費支出及成本費用管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括差旅費開支管理制度、實習(xí)經(jīng)費開支管理制度、實驗經(jīng)費開支管理制度、科研經(jīng)費管理制度、人員薪酬開支管理制度、業(yè)務(wù)招待費管理制度、水電費開支管理制度、學(xué)生資助經(jīng)費開支管理制度等方面。該部分要嚴格按照經(jīng)費支出經(jīng)濟分類和支出功能分類進行設(shè)計，其中經(jīng)濟分類財務(wù)制度設(shè)計是基礎(chǔ)標準，如招待費的支出審批制度中的招待標準、審批內(nèi)控、報銷票據(jù)管理等；功能分類財務(wù)制度設(shè)計重在結(jié)構(gòu)和程序上，如科研經(jīng)費中的招待費支出審批重在招待費比例、招待費支出審批流程等方面。

第七部分：收入及結(jié)余、基金管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括學(xué)生繳費管理制度、學(xué)生獎貸勤助補管理制度、發(fā)票及票據(jù)管理制度、資產(chǎn)出租出借收益管理制度、對外投資收益管理制度、捐贈收入管理制度、服務(wù)性收入分配管理制度、事業(yè)結(jié)余管理制度等方面。

第八部分：財務(wù)決算、財務(wù)報告、財務(wù)分析管理制度。包括綜合財務(wù)決算制度、項目經(jīng)費決算編報制度、預(yù)算執(zhí)行報告及分析制度、經(jīng)費支出財務(wù)報告與分析制度、預(yù)算執(zhí)行進度報告制度、水電費用分析報告制度等。該部分應(yīng)按照重要性原則，分月度、季度、學(xué)期和年度展開分析報告，為學(xué)校決策管理提供依據(jù)。

第九部分：輔助財務(wù)管理制度。包括財會人員工程交接管理制度、會計檔案管理制度等方面。

4、全面整理和分析現(xiàn)有內(nèi)部財務(wù)制度成果，尋找差距，發(fā)現(xiàn)漏洞，明確制度建設(shè)項目和進度，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定及時性基礎(chǔ)。學(xué)校財務(wù)部門應(yīng)重視整理和審核學(xué)?，F(xiàn)有財務(wù)規(guī)章制度，能及時根據(jù)學(xué)校內(nèi)外部財務(wù)環(huán)境的改變，對照內(nèi)部財務(wù)制度理論體系進框架，找出現(xiàn)有制度建設(shè)成果中存在的不健全、不適應(yīng)、不精細、不及時問題，明確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設(shè)項目。為此，學(xué)校財務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)重視財務(wù)制度建設(shè)分工，明確具體負責牽頭人，支持內(nèi)部制度建設(shè)工作，要將日常的財務(wù)管理工作、會計核算工作的習(xí)慣做法、要求給予制度化、書面化和成果化。

第7篇：財務(wù)制度執(zhí)行問題范文

關(guān)鍵詞：高校財務(wù)風險；財務(wù)制度；風險控制

一、引言

A職業(yè)高校是河南省的一所特色的公立職業(yè)院校。隨著高等教育的迅速發(fā)展，學(xué)校的規(guī)模迅速擴大，資金的投入和支出的規(guī)模越來越大，校企合作、社會培訓(xùn)、校辦產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)建設(shè)等資金運作項目越來越多，財務(wù)問題也越來越復(fù)雜，財務(wù)風險也隨之凸現(xiàn)出來。財務(wù)風險產(chǎn)生的原因是多方面的，本文僅從制度層面以河南省A職業(yè)高校為例進行分析，研究探討高校財務(wù)風險產(chǎn)生的制度原因并從制度層面尋找風險控制的對策。

二、目前高校財務(wù)制度存在的問題分析

行政事業(yè)單位的財務(wù)管理制度是根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國政府采購法》和財政部《行政單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，并結(jié)合各單位實際情況而制定的制度。因此，各事業(yè)單位的財務(wù)制度應(yīng)嚴謹、合法、科學(xué)、健全并能夠嚴格執(zhí)行。A職業(yè)高校在這些方面執(zhí)行還存在問題，主要有如下原因。

（一）責權(quán)利分離

事業(yè)單位的財務(wù)制度由于不夠完善，很多問題不能夠面面俱到，因此制度執(zhí)行的過程中出現(xiàn)了責任、權(quán)利、利益不統(tǒng)一的問題。責任在相互推諉中銷聲匿跡，權(quán)力在不完善的制度掩蓋下分解變質(zhì)，利益被不合理分配，甚至是違法瓜分。制度性的不完善致使財務(wù)工作中出現(xiàn)問題，由于缺乏制度的依據(jù)導(dǎo)致追責困難，最終不了了之。A職業(yè)高校同樣存在著這樣的問題，雖然近幾年新領(lǐng)導(dǎo)到來后狀況有所好轉(zhuǎn)，但一些根深蒂固的問題解決仍舊需要一個過程。新校區(qū)的建設(shè)過程中存在巨大的浪費無人負責、工程質(zhì)量差、重復(fù)施工嚴重；責任明顯的事情如設(shè)備丟失、資產(chǎn)被盜等也會被歸為集體責任，甚至在制度內(nèi)尋找免責的方法，以管理者的非主觀性錯誤和人為不可避免的人事局限性等方面將錯誤合理化。因此，制度中責、權(quán)、利三者失衡是目前財務(wù)制度中存在的重大漏洞。這種漏洞對制度的實施帶來了很大的困難，使制度制定的宗旨不能貫徹，目的難以達到。

（二）崗位責任制形同虛設(shè)

在目前的高校制度中，國家是產(chǎn)權(quán)的所有者，高校只是依法進行管理的人，制度的本身缺陷性就是沒有主體責任感，因此，國家教育行政主管部門相當重視經(jīng)濟責任制在高校的施行和完善。在教育部財政部文件《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟責任制加強財務(wù)管理的幾點意見》中明確提出：“必須按管理層次將組織收入、控制支出的權(quán)利和責任落實到崗位、落實到人、各司其職、各負其責，在哪個層次上出問題，其上級必須及時采取措施予以解決并追究相應(yīng)層次有關(guān)人員的責任”。A職業(yè)技術(shù)學(xué)院的各部門也制定了相應(yīng)的崗位責任制度，財務(wù)部門更是制定了詳細的制度，也進行例行的年終考核，但考核的結(jié)果往往是“皆大歡喜”。不僅在財務(wù)部門存在這種問題，在全校范圍內(nèi)普遍存在，基本不會有考核不合格的人員存在。在工作中由于失職甚至瀆職造成經(jīng)濟損失時，當事人往往以某種所謂的制度借口免于懲罰或象征性的懲罰。甚至有時的被處罰人和實際應(yīng)負責任的人員并不一致。這種情況縱容了職務(wù)懶政和變相腐敗。A職業(yè)技術(shù)學(xué)院的經(jīng)濟責任制度缺乏實施的切實可行性。責任制實施的根本保障是要有相應(yīng)的問責制來保證實施，而問責制更要有具體的部門或者職務(wù)責任人來實施，而這正是A職業(yè)技術(shù)學(xué)院所缺少的，沒有可行的問責制，沒有問責的實施部門和監(jiān)督制度，造成經(jīng)濟責任制形同虛設(shè)。A職業(yè)技術(shù)學(xué)院也設(shè)立了財務(wù)處、國有資產(chǎn)管理處、紀委、審計處等部門，但是責任劃分不清晰、權(quán)責不明確，監(jiān)督不到位，甚至因部門的眾多給予責任推脫提供了更大的空間，在客觀上形成了責任認定困難、責任人缺失的問題。從理論上說，無法落實的制度就是無效的，而無效制度的使用有時比無制度更加可怕，因為無效的制度會成為某些人員掩蓋問題、推脫責任的合法工具，甚至用無效的、不合理的制度來評定財務(wù)人員的工作，搪塞上級的檢查，這種制度成為財務(wù)管理的阻礙。實際中發(fā)現(xiàn)，多數(shù)無效的制度都存在一個共性，就是個人責任可以變相的認定為集體決策責任和制度局限性責任，集體承擔責任相當于學(xué)校承擔責任，進而引申為政府承擔責任，久而久之，就便形成了無效的制度環(huán)境。

（三）國家規(guī)章制度執(zhí)行不到位

A職業(yè)高校在財務(wù)運作過程中國家的規(guī)章制度執(zhí)行不到位，如《高等學(xué)?？倳嫀煿芾磙k法》第二條規(guī)定“高等學(xué)校設(shè)置總會計師崗位。A職業(yè)學(xué)院就沒有設(shè)置總會計師。總會計師為學(xué)校副校級行政領(lǐng)導(dǎo)成員”。總會計師的設(shè)置具有很大的必要性，因為一般學(xué)校財務(wù)處處長要比校級領(lǐng)導(dǎo)低一級，這樣在制定財務(wù)決策與制度的時候處于從屬地位，被動的服從，而主管校領(lǐng)導(dǎo)很少是財務(wù)專業(yè)出身，很難對財務(wù)制度和決策做到完全的正確和有效，因此，設(shè)置總會計師可以使財務(wù)部門最高領(lǐng)導(dǎo)更多的在財務(wù)工作中擁有話語權(quán)?？倳嫀熢趯π＜夘I(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)監(jiān)督中作用更強。A職業(yè)院校雖是大專類院校，但招生規(guī)模很大，目前在校生近2萬人，高于很多本科學(xué)校。因此，設(shè)置總會計師很有必要。具體財務(wù)規(guī)范執(zhí)行的過程中也存在一些不符合規(guī)定的情況，比如在處理學(xué)生退費問題中有時存在坐支現(xiàn)象。授權(quán)審批程序流于形式，口頭同意代替審批，先斬后奏的現(xiàn)象仍然存在，甚至個別時候還存在現(xiàn)金收付工作會計一個人承擔，雖然很多事情如此做有其特殊原因和特殊情況，但久而久之，財務(wù)工作人員的工作嚴謹性和制度化意識會越淡薄，風險便由此產(chǎn)生。

三、財務(wù)風險控制的制度性策略

（一）完善A職業(yè)技術(shù)學(xué)院的財務(wù)管理體制

基于目前的高校的領(lǐng)導(dǎo)管理體制，在學(xué)校的管理中，政府主管部門應(yīng)該作為代表參與管理。學(xué)校應(yīng)該設(shè)立董事會，相關(guān)主管部門應(yīng)該作為董事會的成員存在，參與學(xué)校的財務(wù)管理和決策制定，對經(jīng)濟財務(wù)活動進行監(jiān)管，逐步取消高校的行政化管理，形成有效的現(xiàn)代大學(xué)制度。董事會是學(xué)校經(jīng)濟方面的最高決策機構(gòu)，體現(xiàn)學(xué)校與政府之間的橋梁作用，董事會的成員應(yīng)該包括與高校相關(guān)的各種利益共同體和學(xué)校及財務(wù)的主管領(lǐng)導(dǎo)，為保證審計工作的有效性和工作的獨立性，審計部門應(yīng)該直接處于董事會的領(lǐng)導(dǎo)下。為提高財務(wù)工作的專業(yè)化程度和保證財務(wù)工作的獨立性，積極響應(yīng)國家號召設(shè)置總會計師崗位，完善財務(wù)運行制度。合理設(shè)置財務(wù)機構(gòu)，以學(xué)校的實際情況為依據(jù)，重新劃分財務(wù)處的科室組成，如將A職業(yè)技術(shù)學(xué)院原來的會計科、綜合科、預(yù)算科、一卡通中心重新劃分為會計科、收費科、預(yù)算科和一卡通中心，職責更加明確，業(yè)務(wù)交叉更少，收支兩條線的控制更加有效。

（二）完善A職業(yè)技術(shù)學(xué)院的財務(wù)預(yù)算和財務(wù)收支制度

建立預(yù)算目標責任分解體系，將財務(wù)預(yù)算的目標進行分解，把責任指標從一級、二級管理層逐級分解到基層責任人，各責任人依據(jù)目標進行管理并以承擔責任目標的完成情況作為責任人的獎懲依據(jù)。改變長期以來使用的增量法預(yù)算，根據(jù)不同的情況采用不同的預(yù)算方法，如成本法、定額法、滾動預(yù)算、績效預(yù)算等。完善收入制度，解決資金短缺問題，開源節(jié)流，提高資金利用率。完善學(xué)校的收入管理制度建設(shè)，對籌資機制和規(guī)章制度進行完善。學(xué)校所有收入必須全部納入財務(wù)處的核算，杜絕小金庫、坐支等現(xiàn)象，并嚴格執(zhí)行“收支兩條線”的財務(wù)制度。為提高財務(wù)處收費管理的效率，將不同的收費項目進行分類管理。如：將技能鑒定費、學(xué)雜費（A學(xué)院職業(yè)技能鑒定非常普遍，每個學(xué)生都至少有一個職業(yè)技能證書）、一卡通業(yè)務(wù)等分類處理。強化支出預(yù)算制度，提高支出項目資金管理效率。改進審批和報銷制度，嚴控公務(wù)卡的使用，制定各種費用報銷的標準。資產(chǎn)采購必須嚴格執(zhí)行政府規(guī)定。加強財務(wù)分析，提高資金的利用效率，采用效率優(yōu)先、兼顧公平的做法。

（三）完善A職業(yè)院校資產(chǎn)和負債制度

健全固定資產(chǎn)管理制度，制定合理的固定資產(chǎn)標準，制定合理的固定資產(chǎn)管理辦法，嚴格控制資產(chǎn)的報廢，定期進行固定資產(chǎn)的盤查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，不留疑問。充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)設(shè)立資源共享平臺，對學(xué)校的全部資產(chǎn)登記匯總，包括實物形式和價值形式，以資產(chǎn)管理平臺為基礎(chǔ)加強部門之間的信息溝通效率，方便合理調(diào)配資源，提高資源利用率，避免資產(chǎn)的重復(fù)購置。加強對無形資產(chǎn)的管理?？刂瀑J款規(guī)模，對學(xué)校的償債能力進行嚴格的測算，制定風險預(yù)警體系，根據(jù)學(xué)校債務(wù)情況進行風險預(yù)警，以便及時控制和化解債務(wù)風險。

（四）完善A職業(yè)技術(shù)學(xué)院的財務(wù)監(jiān)督制度

財務(wù)預(yù)算管理是高校財務(wù)管理的重點，A職業(yè)技術(shù)學(xué)院應(yīng)加強財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的監(jiān)督，保證預(yù)算科學(xué)、合理并且能夠嚴格的貫徹執(zhí)行。改變以前審計工作僅在事后進行的情況，積極進行事前審計和事中審計。對大額資金的審批應(yīng)建立必要的審批制度并依照程序嚴格進行審批，對重大項目應(yīng)進行必要的考核。對重大決策失誤與執(zhí)行不力應(yīng)建立必要的問責制度，避免無法追究責任、無人承擔責任的情況發(fā)生。推行校內(nèi)財務(wù)公開制度。通過擴大民主監(jiān)督的渠道來提高教代會的監(jiān)督作用。

四、結(jié)語

綜上所述，制度層面的不健全和執(zhí)行力的不足是高校財務(wù)風險問題產(chǎn)生的重要原因，在多數(shù)的高校中都存在，對于A職業(yè)院校來說表現(xiàn)的更為突出，從責權(quán)利和崗位責任的劃分及制度執(zhí)行是重要的制度方面因素，控制高校的財務(wù)風險，在制度方面可以從完善財務(wù)管理體制、完善財務(wù)預(yù)算和收支制度、完善資產(chǎn)負債制度、完善財務(wù)監(jiān)督管理制度四個方面來進行。

作者:張春景 單位:鄭州鐵路職業(yè)技術(shù)學(xué)院財務(wù)處

參考文獻：

[1]雷振華，鄒果.內(nèi)部控制視角下高校財務(wù)風險預(yù)警指標體系的構(gòu)建[J].財務(wù)與會計，2014（10）.

[2]張衛(wèi).高校財務(wù)風險及其應(yīng)對策略[J].金融經(jīng)濟，2015（02）.

[3]鄭義.高校管理制度的缺陷與對策研究[D].濟南：山東師范大學(xué)，2010

[4]歐陽瑞聰.財務(wù)風險管控視角下的高校內(nèi)部控制[J].財會學(xué)習(xí)，2017（02）.

[5]嚴夏，文擁軍.內(nèi)控視角下的高校財務(wù)風險防范探析[J].西南科技大學(xué)學(xué)報(哲學(xué)社會科學(xué)版)，2016（06）.

[6]劉彥春.高校財務(wù)管理的問題及對策研究[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2016（13）.

第8篇：財務(wù)制度執(zhí)行問題范文

新三板上市公司是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，新三板上市公司代表著我國中小企業(yè)的發(fā)展狀況，其財務(wù)制度的規(guī)范化和財務(wù)風險的防范狀況直接影響企業(yè)的正常運行，從而對國民經(jīng)濟造成影響，因此加強其財務(wù)制度的規(guī)范化和財務(wù)風險的防范有利于企業(yè)的健康發(fā)展。本文從新三板上市公司的概念及特點、加強財務(wù)制度規(guī)范的重要性以及存在的問題、財務(wù)制度建設(shè)的途徑、財務(wù)風險防范重要性及防范財務(wù)風險的途徑幾個方面展開論述，希望能夠幫助新三板上市公司進行財務(wù)制度規(guī)范和風險防范。

關(guān)鍵詞：

新三板；財務(wù)制度；風險控制

一、新三板上市公司的概念及特點

“新三板”市場原指中關(guān)村科技園區(qū)非上市股份有限公司進入代辦股份系統(tǒng)進行轉(zhuǎn)讓試點，因為掛牌企業(yè)均為高科技企業(yè)而不同于原轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)內(nèi)的退市企業(yè)及原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司，故形象地稱為“新三板”。目前的新三板已經(jīng)成為全國非上市公司進行股權(quán)交易的平臺，更加側(cè)重于中小企業(yè)。新三板有利于對中小企業(yè)進行園區(qū)和政府補貼，促進政府對中小企業(yè)進行資金扶持，為企業(yè)融資創(chuàng)造更加良好的條件，有利于中小板企業(yè)進行股份轉(zhuǎn)讓，從而使得股權(quán)流動性增強，促進中小企業(yè)在新三板上進行財富的保值和增值，促進中小企業(yè)的長足發(fā)展。新三板上市公司具有其與主板上市公司不同的特征，一方面，新三板重點將系統(tǒng)定位于創(chuàng)新成長和創(chuàng)業(yè)型的小型公司，主板上市公司相對來說競爭力較強，有穩(wěn)定的盈利模式，而新三板上市公司準入條件相對較低，財務(wù)門檻不高，也需要更加健全的公司治理制度，需要更加重視財務(wù)制度的規(guī)范化，并加強風險控制的意識。另一方面，新三板面對的投資群體主要是機構(gòu)投資者和大戶投資者，這就要求新三板上市公司能夠有效規(guī)避財務(wù)風險，保障投資者利益。

二、加強財務(wù)制度規(guī)范的重要性以及存在的問題

（一）企業(yè)的財務(wù)制度是企業(yè)進行內(nèi)部控制、監(jiān)督和會計核算的基本行為準則和規(guī)范，企業(yè)建立起適合自身狀況且科學(xué)、合理、適用的財務(wù)制度十分重要。

1.對財務(wù)制度的規(guī)范有利于促進新三板上市公司健康發(fā)展。企業(yè)需要針對企業(yè)自身生產(chǎn)要素進行整合和合理配置，也需要企業(yè)管理者對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境充分了解，把握全面動態(tài)的情況，完善的財務(wù)制度有利于促進企業(yè)的管理進一步深化和細化，通過對會計信息質(zhì)量的提升和內(nèi)容的豐富，有利于完善企業(yè)信息披露體制，促進財務(wù)流程的完善，建立有效的內(nèi)部控制體系，保證企業(yè)戰(zhàn)略計劃和方針的貫徹執(zhí)行。

2.完善的財務(wù)管理制度有利于加強監(jiān)管，防止腐敗，提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的效率，建立起內(nèi)部控制體系，使得新三板上市企業(yè)能夠更加客觀地對經(jīng)營活動的數(shù)據(jù)進行分析，加強企業(yè)監(jiān)管，促進管理制度的進一步完善。

（二）目前新三板上市公司在財務(wù)制度規(guī)范化建設(shè)上存在的問題

1.財務(wù)制度設(shè)計仍需科學(xué)化

（1）由于很多新三板上市企業(yè)都處于創(chuàng)業(yè)階段，企業(yè)規(guī)模相對較小，對于財務(wù)制度以及企業(yè)管理缺乏經(jīng)驗，因此在進行財務(wù)制度的制定方面缺乏科學(xué)性。企業(yè)將生產(chǎn)經(jīng)營放在工作的首位固然無可厚非，但企業(yè)對于財務(wù)制度的監(jiān)管功能以及企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺乏重視，因此在進行財務(wù)制度的制定時忽略了這些內(nèi)容。一個科學(xué)有效的財務(wù)制度需要針對企業(yè)的具體情況，企業(yè)的規(guī)模、主營、盈利狀況、企業(yè)上下游狀況、企業(yè)行業(yè)的具體特點、組織形式等內(nèi)容進行綜合考慮，最終設(shè)計出一套適合企業(yè)發(fā)展的財務(wù)制度，而目前新三板上市企業(yè)在對財務(wù)的制度設(shè)計上沒有進行上述全面的考核，設(shè)計出的財務(wù)制度缺乏良好的運行性和操作性，從而導(dǎo)致財務(wù)制度不夠完整科學(xué)，難以施行財務(wù)內(nèi)控制度，難以發(fā)揮財務(wù)制度監(jiān)管和控制的作用。

（2）企業(yè)在進行財務(wù)制度設(shè)計時缺乏有效性。企業(yè)只有建立良好的績效評價體系，才能夠有效調(diào)動員工的積極性，提高企業(yè)組織各生產(chǎn)要素的能力和效率，而大部分新三板上市企業(yè)并沒有建立起與財務(wù)制度執(zhí)行力相關(guān)的績效評價體系，針對不同崗位責任的財務(wù)制度執(zhí)行狀況也沒有做相應(yīng)規(guī)定。這就使得一旦出現(xiàn)財務(wù)管理制度落實不到位的問題，難以找到相關(guān)的責任人，也無法進行相關(guān)的獎懲。這樣就使得企業(yè)的財務(wù)制度執(zhí)行時缺乏相關(guān)的監(jiān)控和責任制度，需要進一步改進。

（3）企業(yè)在進行財務(wù)制度設(shè)計時忽視了企業(yè)的無形資產(chǎn)，缺乏整體性和全面性。這樣導(dǎo)致員工才能、管理者的才能、技術(shù)、團隊協(xié)作等無形資產(chǎn)難以有效利用和控制，無法充分發(fā)揮財務(wù)制度的效果。

2.企業(yè)的財務(wù)核算有待進一步規(guī)范

（1）新三板上市企業(yè)缺乏明確的財務(wù)核算體系。由于對會計核算的重視度不足，績效體系不夠健全，相關(guān)的財務(wù)基礎(chǔ)制度欠缺，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)信息質(zhì)量不高，缺乏準確性，信息的真實性有待核驗，監(jiān)督檢查工作也有待加強。

(2)財務(wù)監(jiān)管制度有待進一步推行，目前企業(yè)的內(nèi)部控制制度和財務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)沒有建立起來，導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)督工作無法實現(xiàn)責任制，沒有章法，需要進一步加強，促進企業(yè)監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。

3.財務(wù)管理專業(yè)人員相對匱乏在新三板上市企業(yè)中，專門進行財務(wù)管理的專業(yè)人才相對較少，加之現(xiàn)有財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力缺乏全面性，很多并沒有接受專業(yè)化系統(tǒng)培訓(xùn)，甚至還出現(xiàn)了兼職的情況，或者沒有從業(yè)證書等，財務(wù)管理人員的整體綜合素質(zhì)有待進一步提高，學(xué)習(xí)能力和創(chuàng)新意識也需要進一步提升。

三、新三板上市公司財務(wù)制度建設(shè)的途徑

（一）建立科學(xué)高效的財務(wù)制度

新三板上市公司的管理層要充分認識到科學(xué)的財務(wù)制度對于企業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要性，要對財務(wù)制度的設(shè)計與制度提高重視，在進行制度制定時要充分考慮到企業(yè)發(fā)展的各個方面，對企業(yè)自身的規(guī)模、主營業(yè)務(wù)、盈利狀況、企業(yè)上下游狀況、企業(yè)行業(yè)的具體特點、組織形式等內(nèi)容進行調(diào)研，充分討論并結(jié)合自身的實際進行制度的建設(shè)，使得財務(wù)制度的制定更加科學(xué)化。并且在財務(wù)制度制定好后要加強執(zhí)行力，要求企業(yè)員工遵守企業(yè)的財務(wù)制度，建立起與財務(wù)制度執(zhí)行力相關(guān)的績效評價體系，針對不同崗位責任的財務(wù)制度執(zhí)行狀況做出相關(guān)規(guī)定，在財務(wù)制度的執(zhí)行時要做到責任明確，這樣就可以促進企業(yè)在財務(wù)制度運行當中做好事前控制、事中控制和事后管理，有了良好的績效評價體系就減少了財務(wù)制度管理的滯后性，使得管理層能夠提前對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)管。

（二）規(guī)范財務(wù)核算制度

企業(yè)首先應(yīng)重視會計核算制度的建立，不斷完善績效評價體系，加強財務(wù)基礎(chǔ)的建設(shè)，提高企業(yè)的財務(wù)信息質(zhì)量，對財務(wù)信息的準確性要進行進一步檢驗，保證信息真實有效。此外，企業(yè)要建立起良好的內(nèi)部控制制度和財務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)，明確責任，責任到人，使得財務(wù)制度的執(zhí)行有法可依、有法必依，促進企業(yè)監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。

（三）建立一支高素質(zhì)的財務(wù)管理人員

1.要提高對財務(wù)管理人員的重視程度，提高財務(wù)人員的任命和準入門檻，要求具備相關(guān)的資質(zhì)，優(yōu)化從業(yè)人員的知識結(jié)構(gòu)，注重培養(yǎng)復(fù)合型人才。

2.要加強財務(wù)人員的培訓(xùn)工作，做好員工的培訓(xùn)計劃、會計師考前輔導(dǎo)，并做好從業(yè)資格證和會計電算化的培訓(xùn)，使得在崗人員都具有相關(guān)資質(zhì)，提升整體財務(wù)人員技術(shù)職稱水平，注重對學(xué)歷高人才的引入，同時對現(xiàn)有員工進行職業(yè)教育，提升整體財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。同時，要對培訓(xùn)課程進行創(chuàng)新，采用多媒體教學(xué)和網(wǎng)絡(luò)教學(xué)等新興模式，提升培訓(xùn)教育的效率。

四、防范財務(wù)風險的重要性及財務(wù)風險的特征

財務(wù)風險是指企業(yè)在進行財務(wù)活動中所面臨的由于不確定和難以預(yù)測等因素所造成的風險，財務(wù)風險導(dǎo)致企業(yè)的盈利目標低于預(yù)期。第一，企業(yè)的財務(wù)風險具有全面性，風險會貫穿于整個財務(wù)管理的全過程，包括企業(yè)融資、投資、資金運用、資金的利潤分配等多個方面，因此企業(yè)財務(wù)風險的控制關(guān)系到企業(yè)的整個生產(chǎn)活動。第二，企業(yè)財務(wù)風險具有不可控性，企業(yè)對于財務(wù)風險的影響具有很大的不可控性，財務(wù)風險的爆發(fā)也對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來不可控性。第三，有效控制財務(wù)風險有利于企業(yè)利潤最大化，由于風險與收益是并存的，即高風險高收益，但如果企業(yè)能夠有效控制財務(wù)風險，就能夠更好地提升收益比例。第四，財務(wù)風險具有不可抗性，財務(wù)風險是客觀存在的，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，無論企業(yè)管理者是否愿意承擔，風險都依然存在，必須要接受并以相應(yīng)的措施有效防范風險。在企業(yè)生存和發(fā)展的各個階段，有效防范財務(wù)風險十分重要，如果新三板上市公司不能有效防范財務(wù)風險，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益難以符合預(yù)期，從而使得企業(yè)風險越來越大，甚至?xí)衅飘a(chǎn)的風險，因此，新三板上市公司規(guī)范財務(wù)風險十分重要，關(guān)系到企業(yè)的長遠發(fā)展，促進企業(yè)實現(xiàn)利益的最大化，完成企業(yè)經(jīng)營利潤目標。

五、新三板上市公司防范財務(wù)風險的途徑

（一）提高財務(wù)決策的穩(wěn)定性和科學(xué)性

新三板上市企業(yè)管理層對于財務(wù)的決策直接關(guān)系到整個公司資金的基本結(jié)構(gòu)，財務(wù)決策失誤會影響公司的經(jīng)營狀況，在進行財務(wù)決策時要充分考慮公司的狀況，要進行科學(xué)的定量分析和定性分析，運用科學(xué)的手段制定出不同的預(yù)案，在發(fā)生不同情況時應(yīng)采取不同的措施。尤其是企業(yè)在進行融資時，要通過科學(xué)手段對資金需求量進行計算和核對，并結(jié)合資金的成本以及資金的回報率進行對比，明確各種融資方式對企業(yè)財務(wù)風險高低的影響，從而選擇適合公司的融資方式。既要保證資金的利用率相對較高，又要保證財務(wù)風險相對較低。

（二）加強對企業(yè)投資風險的控制

投資項目的目的是取得預(yù)期收益，但當投資不能達到預(yù)期收益時便會出現(xiàn)投資風險。企業(yè)投資主要包括生產(chǎn)項目投資、金融投資等，在進行投資時如果出現(xiàn)虧損就會降低企業(yè)的償債能力與盈利能力，因此企業(yè)在進行投資時應(yīng)對投資對象、相應(yīng)風險以及投資回報率進行詳細調(diào)研，看是否符合企業(yè)的盈利目標，在項目投資期間要做好監(jiān)管工作，確保企業(yè)資金的安全，在進行投資決策時要充分考慮風險報酬比例，以最小的經(jīng)濟損失博取最大的利潤收益，企業(yè)管理者要綜合利潤水平、風險程度，在風險收益中取一個平衡的組合進行投資，既能夠使得企業(yè)獲得超額利潤，又能夠降低風險、促進企業(yè)利益最大化。

（三）建立企業(yè)風險監(jiān)控體系

1.要對企業(yè)的現(xiàn)金流進行監(jiān)管，保證現(xiàn)金的流動性，要保證企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中有充足的現(xiàn)金流，防范企業(yè)的財務(wù)風險。企業(yè)要建立相關(guān)短期資金的風險監(jiān)控機制，通過對現(xiàn)金流分析，全面反映出現(xiàn)金流動情況，當企業(yè)生產(chǎn)活動的現(xiàn)金流量小于利潤時，監(jiān)控系統(tǒng)就應(yīng)提醒企業(yè)進行風險監(jiān)控，重點針對應(yīng)收和應(yīng)付款項以及存貨進行監(jiān)控。并通過監(jiān)控體系對未來現(xiàn)金收支的狀況進行預(yù)測。

2.企業(yè)要對長期財務(wù)指標進行監(jiān)控，杠桿融資是企業(yè)財務(wù)風險的重要來源，對企業(yè)的總資產(chǎn)報酬率、成本費用、流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率等指標進行監(jiān)控，從而科學(xué)合理地評價企業(yè)的償債能力、經(jīng)濟效益、盈利能力以及發(fā)展狀況，當指標出現(xiàn)異常時，要利用監(jiān)控體系向企業(yè)的管理者進行預(yù)警和提示，促進管理者進行及時監(jiān)控和管理，做到對企業(yè)生產(chǎn)運營的事前、事中和事后的全面監(jiān)管，有效防范財務(wù)風險，提升新三板上市公司的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、盈利能力，從而促進企業(yè)健康發(fā)展。

總之，新三板上市企業(yè)能否做好財務(wù)制度規(guī)范化建設(shè)和加強財務(wù)風險防范關(guān)系到企業(yè)的健康發(fā)展，只有建立科學(xué)高效的財務(wù)制度、規(guī)范財務(wù)核算制度、建立一支高素質(zhì)的財務(wù)管理人員隊伍才能有效加強財務(wù)制度建設(shè)，提高財務(wù)決策的穩(wěn)定性和科學(xué)性、建立企業(yè)風險監(jiān)控體系，這樣才能加強財務(wù)風險的防范，從而促進新三板上市公司健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]孟迎春.試論加強企業(yè)工會財務(wù)內(nèi)部制度建設(shè).中國工會財會，2008.

[2]宋建波.企業(yè)內(nèi)部控制.中國人民大學(xué)出版社，2004.

第9篇：財務(wù)制度執(zhí)行問題范文

[關(guān)鍵詞]新財務(wù)制度；醫(yī)院；預(yù)算管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.20.009

[中圖分類號]R197.322 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）20-00-02

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制的創(chuàng)新改革和新醫(yī)院財務(wù)制度的實施，醫(yī)院預(yù)算管理工作成為醫(yī)院財務(wù)管理工作的重點內(nèi)容，對醫(yī)院的健康發(fā)展具有一定的影響。因此，必須做好預(yù)算管理工作，加強內(nèi)部控制管理，提升醫(yī)院在醫(yī)療市場中的核心競爭能力。

1 新醫(yī)院財務(wù)制度對醫(yī)院預(yù)算管理的要求

第一，新醫(yī)院財務(wù)制度明確了全面預(yù)算的要求，醫(yī)院必須將全部的收入支出納入預(yù)算管理，并將收支預(yù)算落實到醫(yī)院內(nèi)部各部門，全面反映整體的收支活動情況，體現(xiàn)了預(yù)算的廣泛性和嚴肅性，規(guī)范了醫(yī)院整體的運營活動。

第二，新醫(yī)院財務(wù)制度完善了預(yù)算管理辦法，醫(yī)院實行“核定收支、定項補助、超支不補、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法，突出了公立醫(yī)院的公益性特點，對醫(yī)院經(jīng)濟目標和內(nèi)部控制的實現(xiàn)具有重要作用，有利于提高醫(yī)院的運行效率。

第三，新醫(yī)院財務(wù)制度明確規(guī)定了預(yù)算流程，醫(yī)院要建立健全預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等各環(huán)節(jié)的流程規(guī)定，保證醫(yī)院預(yù)算管理得以有序開展。

2 目前醫(yī)院預(yù)算管理中普遍存在的問題

第一，缺乏完善的預(yù)算管理體系，各級人員預(yù)算意識薄弱。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算管理不夠重視，其他部門沒有樹立良好的預(yù)算意識，沒有與財務(wù)部門進行很好的合作。而財務(wù)部門也只是單純地完成預(yù)算編制工作，沒有能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行進行全程監(jiān)督，影響了醫(yī)院預(yù)算管理。

第二，預(yù)算管理執(zhí)行力度不足，編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整等各環(huán)節(jié)沒有能夠嚴格執(zhí)行到位，造成預(yù)算執(zhí)行差異率偏大，主要表現(xiàn)在以下幾方面。①預(yù)算編制不準確，各部門積極性和主動性不夠，也沒有能夠完全采取零基預(yù)算的編制方法，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏準確性、合理性和實用性。②政策性因素的頻繁調(diào)整，在很大程度上影響了預(yù)算編制的準確性，如近年來職工基本工資標準提高、養(yǎng)老金繳費標準和繳費比例的不斷調(diào)整，以及政府臨時規(guī)定的績效考核工資發(fā)放等各種不確定政策因素，都給預(yù)算編制帶來困難。③臨時追加項目未經(jīng)審批，臨時采購的醫(yī)療設(shè)備、信息軟件系統(tǒng)、房屋維修等超預(yù)算調(diào)整的情況沒有進行必要和嚴謹?shù)膶徟?，預(yù)算執(zhí)行不夠規(guī)范，隨意性較大，主要原因是由于缺乏科學(xué)和行之有效的預(yù)算管理考核措施和機制。

第三，缺乏完善的信息系統(tǒng)支撐，目前大多數(shù)醫(yī)院還未使用預(yù)算管理信息系統(tǒng)，還停留在傳統(tǒng)的靠財務(wù)部門手工統(tǒng)計分析的階段，影響了預(yù)算分析的質(zhì)量和及時性，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門及其他職能部門無法及時掌握各部門的預(yù)算執(zhí)行情況。完善預(yù)算管理工作，需要現(xiàn)代化信息技術(shù)的有力支持 。

3 加強醫(yī)院預(yù)算管理的有效措施

筆者作為一家三級綜合醫(yī)院的財務(wù)管理人員，為探索如何加強醫(yī)院預(yù)算管理，針對目前醫(yī)院預(yù)算管理中普遍存在的問題，基于新醫(yī)院財務(wù)制度要求，提出以下改進措施。

3.1 建立完善的預(yù)算管理機制

成立醫(yī)院預(yù)算管理小組，由院長擔任組長，同時由財務(wù)、醫(yī)務(wù)、審計與后勤等職能部門的負責人擔任小組成員，充分發(fā)揮出預(yù)算管理職能，確保預(yù)算管理和信息的合理性。建立由院部領(lǐng)導(dǎo)集體決策、財務(wù)部門具體落實、各職能部門歸口負責的預(yù)算管理工作機制。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子為醫(yī)院預(yù)算的最高決策機構(gòu)，以院長辦公會的形式審議各級預(yù)算事項，聽取預(yù)算實施結(jié)果的分析匯報。財務(wù)部門具體負責預(yù)算的匯總編制、總結(jié)分析、執(zhí)行考核等日常工作。各歸口職能部門負責對本部門預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、整改，對本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。各醫(yī)療部門根據(jù)本科室年度計劃，組織編制本科室的預(yù)算，對本科室預(yù)算執(zhí)行進行控制。

3.2 提高預(yù)算意管理水平

①由財務(wù)部門擬定預(yù)算管理制度，出臺精細化并符合醫(yī)院實際情況的預(yù)算管理辦法，使各級人員有章可循。②由財務(wù)部門召集各職能部門召開預(yù)算培訓(xùn)會、協(xié)調(diào)會，加大宣傳力度，讓各級人員意識到預(yù)算管理的重要性，要求各部門積極配合，共同做好預(yù)算編制工作。培訓(xùn)預(yù)算管理辦法時重點培訓(xùn)預(yù)算的編制方法，要求大家充分使用零基預(yù)算方法，以此提高醫(yī)院預(yù)算管理水平。

3.3 有效利用預(yù)算管理信息系統(tǒng)

醫(yī)院應(yīng)使用預(yù)算管理信息系統(tǒng)，預(yù)算管理系統(tǒng)要和財務(wù)軟件、物資管理軟件等對接，實現(xiàn)信息共享，使醫(yī)院財務(wù)、各預(yù)算執(zhí)行科室實時掌握預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算目標的差異，及時糾正預(yù)算執(zhí)行偏差。

4 加強預(yù)算各環(huán)節(jié)管理

4.1 準確編制預(yù)算

年度預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成，堅持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的編制原則，實行“零基預(yù)算”的編制方法，按照“上下結(jié)合、分類編制、逐級匯總”的程序進行。年初，院部根據(jù)醫(yī)院年度工作目標，下達年度預(yù)算控制目標；臨床醫(yī)技部門根據(jù)上年度科室完成情況，結(jié)合本年度發(fā)展計劃，編報本年度門診住院工作量及醫(yī)療收入等預(yù)算；各職能部門根據(jù)本部門歸口的支出項目將本年度支出預(yù)算報送財務(wù)部門；財務(wù)部門根據(jù)工作量預(yù)算編制收入預(yù)算，并匯總審核編制支出預(yù)算，形成醫(yī)院財務(wù)預(yù)算草案。

4.2 嚴格控制審批環(huán)節(jié)

財務(wù)部門將預(yù)算草案提交院長辦公會審議，審議通過后報市衛(wèi)計委審核，審核后報市財政局。