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第1篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)問題范文

摘 要 隨著醫(yī)院對內(nèi)部審計(jì)越來越重視，內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督方面的作用不斷加強(qiáng)，在對財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)了一些違規(guī)違紀(jì)的問題，筆者就這些問題做出了說明并提出了自己的觀點(diǎn)。

關(guān)鍵詞 收入 支出 審計(jì)監(jiān)督

近年來，醫(yī)院特別是大型的公立醫(yī)院的收入逐年增加，由于醫(yī)院特殊的性質(zhì)，舊的醫(yī)院會計(jì)制度并沒有要求第三方對醫(yī)院的會計(jì)報(bào)表和收支情況進(jìn)行審計(jì)，而一般都是醫(yī)院的內(nèi)審部門對醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支和賬務(wù)處理進(jìn)行監(jiān)督，通過對醫(yī)院的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)了醫(yī)院在財(cái)務(wù)收支方面存在不少問題，沒有嚴(yán)格按照醫(yī)院會計(jì)制度的規(guī)定合理的確定收入支出范圍，隨意性比較強(qiáng)。醫(yī)院的收入和支出關(guān)系到醫(yī)院的發(fā)展和員工收入的提高，因此醫(yī)院的收入支出核算是否規(guī)范直接影響到醫(yī)院的最終收益，通過對醫(yī)院收支項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)存在的問題并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，有利于醫(yī)院財(cái)務(wù)部門樹立法律觀念，加強(qiáng)收支項(xiàng)目管理，保障醫(yī)院的資金安全和醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的完整性。

在對醫(yī)院收支情況進(jìn)行審計(jì)的過程中，主要存在以下方面的不足：

一、醫(yī)院的收入不完整

醫(yī)院的收入包括開展醫(yī)療活動收到的收入、銷售藥品收到的收入以及其他與醫(yī)院業(yè)務(wù)有關(guān)的活動收到的收入，也包括從財(cái)政部門和上級主管部門收到的專項(xiàng)補(bǔ)助收入。在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)一般的醫(yī)院的醫(yī)療收入和藥品收入等核算基本上都是符合醫(yī)院會計(jì)制度規(guī)定的，但是有些其他收入本應(yīng)該作為收入處理而醫(yī)院卻沒有視作收入而是放入“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算，比如說有些醫(yī)院在舉辦大型的慶?；顒訒r(shí)，很多兄弟單位都會送一些贊助費(fèi)或者禮金等，有時(shí)醫(yī)院不想體現(xiàn)此項(xiàng)收入而把這部分款項(xiàng)放入了“其他應(yīng)付款”；有些醫(yī)院把上級部門撥付的一些人才研究費(fèi)和一些房屋租賃費(fèi)、繼續(xù)教育和培訓(xùn)費(fèi)等都放入了“其他應(yīng)付款”科目。以上科目的的會計(jì)處理混淆了收入和債務(wù)的界限，沒有真正的理解醫(yī)院收入的和負(fù)債的定義。醫(yī)院的負(fù)債是指醫(yī)院需要承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，而履行該義務(wù)會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者勞務(wù)的增加。很顯然上述業(yè)務(wù)的資金來源并沒有可償還性，也就是說是不需要償還的。凡是醫(yī)院取得的不需要醫(yī)院承擔(dān)義務(wù)或者償還責(zé)任的款項(xiàng)醫(yī)院都應(yīng)該作為收入處理，如果是外單位投入的資金需要醫(yī)院按期償還的才可以作為負(fù)債反映。因此如果是當(dāng)年審計(jì)發(fā)現(xiàn)此類項(xiàng)目應(yīng)該直接建議財(cái)務(wù)部門調(diào)整會計(jì)分錄，從“其他應(yīng)付款”科目直接調(diào)整到“其他收入”科目，而如果是審計(jì)發(fā)現(xiàn)的是本年度以前會計(jì)差錯，由于財(cái)務(wù)已經(jīng)結(jié)賬，因此按照會計(jì)制度的規(guī)定可以調(diào)入“事業(yè)基金”會計(jì)科目。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的上述問題審計(jì)部門應(yīng)該給相關(guān)的財(cái)務(wù)人員審計(jì)建議，要求財(cái)務(wù)部門深入學(xué)習(xí)醫(yī)院會計(jì)制度，認(rèn)真掌握醫(yī)院收入和負(fù)債的概念，規(guī)范財(cái)務(wù)處理。

二、醫(yī)院的成本費(fèi)用項(xiàng)目混亂

醫(yī)院的成本費(fèi)用項(xiàng)目是醫(yī)院收入的抵減項(xiàng)目，在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中有著十分重要的作用。醫(yī)院的成本項(xiàng)目是制定醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)價(jià)格的尺度，也是各科室核算獎金所依據(jù)的重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，正確的進(jìn)行成本核算，才能提供準(zhǔn)確的成本信息并準(zhǔn)確核算科室的收益和醫(yī)院的凈收益。在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)有些醫(yī)院為了調(diào)整收支結(jié)余，人為的調(diào)整成本費(fèi)用核算方法。有些效益比較差的醫(yī)院，為了增加本期收益，體現(xiàn)院長的工作業(yè)績，人為的將很多需要計(jì)入成本費(fèi)用的項(xiàng)目計(jì)入了其他科目，造成了醫(yī)院成本的虛減和利潤的虛增。比如在檢查醫(yī)院的其他應(yīng)收款科目時(shí)，發(fā)現(xiàn)了很多長期掛賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有些對方單位早已破產(chǎn)或者不存在了，應(yīng)該將該部分其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)入支出科目，而醫(yī)院怕影響收益一直未作會計(jì)處理；有些本應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)全部列支的項(xiàng)目被放入了待攤費(fèi)用科目，像一些罰款支出或者醫(yī)療糾紛支出等放入待攤費(fèi)用留待以后各期分?jǐn)偅藶榈臏p少本期支出，在一些存在在建工程的醫(yī)院，很多支出費(fèi)用應(yīng)該在當(dāng)期列支，不應(yīng)該計(jì)入在建工程成本的醫(yī)院也將該部分成本費(fèi)用計(jì)入了在建工程，導(dǎo)致了成本費(fèi)用的減少。而有些效益比較好的醫(yī)院，由于擔(dān)心本年結(jié)余過多會影響未來財(cái)務(wù)目標(biāo)的制定和財(cái)政補(bǔ)助的核定或者其他方面的原因，人為的擴(kuò)大成本開支范圍，使本不該列為支出項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列做支出，造成了成本的虛增和利潤的虛減。比如醫(yī)院在年底多預(yù)提取暖費(fèi)或者本來應(yīng)該逐年攤銷的費(fèi)用一次性列入了支出項(xiàng)目，有些醫(yī)院在年底多計(jì)提修購基金和壞賬準(zhǔn)備。其實(shí)對于提取修購基金和壞賬準(zhǔn)備，醫(yī)院會計(jì)制度有明確的規(guī)定：醫(yī)療設(shè)備按照年限法計(jì)提修購基金，一般的醫(yī)療設(shè)備在使用期限5-10年的范圍內(nèi)計(jì)提，壞賬準(zhǔn)備按照應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款年末余額的3%-5%提取，而醫(yī)院為了增加成本，人為的提高計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和比例，造成了醫(yī)院成本的增加和利潤的減少。

對于上述審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，有些是由于醫(yī)院財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力不夠，對醫(yī)院會計(jì)制度了解的不深入等客觀原因造成的，而有些就是由于存在人為調(diào)節(jié)利潤的動機(jī)等主觀方面的原因造成的。醫(yī)院的審計(jì)部門應(yīng)該切實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督責(zé)任，分清原因，對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)真向相關(guān)部門反映，切實(shí)維護(hù)醫(yī)院財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性，給相關(guān)會計(jì)報(bào)表使用者提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息。

參考文獻(xiàn)：

[1]戴瓊.醫(yī)院財(cái)報(bào)審計(jì)須掌握哪些要領(lǐng).中國會計(jì)報(bào).2011.12-16(016).

[2]劉斌良.醫(yī)院審計(jì)的思路.審計(jì)與理財(cái).2006(03).

第2篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)問題范文

第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)按照確定的審計(jì)目標(biāo)對被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益進(jìn)行分析判斷，并發(fā)表審計(jì)意見的行為。

第三條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他相關(guān)規(guī)定，對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評價(jià)。

第四條審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)應(yīng)當(dāng)由實(shí)施審計(jì)的審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立作出。

審計(jì)機(jī)關(guān)評價(jià)審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，客觀公正，保持謹(jǐn)慎的態(tài)度。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)方案規(guī)定的審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)的范圍，對被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行評價(jià)。

第六條真實(shí)性評價(jià)是指對被審計(jì)單位的會計(jì)處理遵守相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度的情況，以及相關(guān)會計(jì)信息與實(shí)際的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動成果相符合的程度作出的評價(jià)。

第七條合法性評價(jià)是指對被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支是否符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件所作出的評價(jià)。

第八條效益性評價(jià)是指對被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)、效率和效果的評價(jià)。經(jīng)濟(jì)是指被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動是否做到了節(jié)約；效率是指經(jīng)濟(jì)活動的投入與產(chǎn)出之間的比率關(guān)系；效果是指經(jīng)濟(jì)活動是否達(dá)到了預(yù)期的目的。

第九條審計(jì)機(jī)關(guān)對下列事項(xiàng)不作評價(jià)：

（一）超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)；

（二）證據(jù)不足、評價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)；

（三）審計(jì)過程中未涉及的事項(xiàng)。

第十條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提出審計(jì)評價(jià)的初步意見，審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，對被審計(jì)單位提出評價(jià)意見。

第十一條作出審計(jì)評價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先對所審查的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的總體情況進(jìn)行說明，并評價(jià)被審計(jì)單位取得的成績和存在的問題。

第十二條對真實(shí)性的評價(jià)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況分別作出：

（一）如果審計(jì)中沒有發(fā)現(xiàn)并通過專業(yè)判斷認(rèn)為被審計(jì)單位不存在重要的不真實(shí)的事項(xiàng)，可以認(rèn)為其真實(shí)地反映了其財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支情況。

（二）如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)有個(gè)別重要的（超過重要性水平的）不真實(shí)事項(xiàng)，但不影響總體上反映其財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支情況，可以認(rèn)為其基本真實(shí)地反映財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支情況，同時(shí)指出其存在的問題。

（三）如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會計(jì)信息嚴(yán)重不實(shí)，總體上不能合理地反映其財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支情況，可以認(rèn)為其不能真實(shí)地反映其財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支情況，同時(shí)要說明原因。

第十三條對合法性的評價(jià)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位是否存在違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，以及違規(guī)的嚴(yán)重程度作出評價(jià)。對合法性的評價(jià)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況分別作出：

（一）如果審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重要的違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，可以認(rèn)為其較好地遵守了有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)。

（二）如果審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在個(gè)別重要的違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，可以認(rèn)為其除該事項(xiàng)外，基本遵守了有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)。

（三）如果審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在嚴(yán)重的違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的行為，可以認(rèn)為其未能遵守有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)。

第十四條對效益性的評價(jià)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)首先就被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動所產(chǎn)生效益的實(shí)際情況作出說明，同時(shí)應(yīng)當(dāng)揭示與有關(guān)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對照的結(jié)果。

第3篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)問題范文

一、財(cái)政審計(jì)

1、對本級財(cái)政20*年度預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)。今年本級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的重點(diǎn)是關(guān)注財(cái)政安全，規(guī)范預(yù)算管理，加強(qiáng)監(jiān)督宏觀政策措施的落實(shí)，為我縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能和建設(shè)性作用。

2、對部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府20*年度的財(cái)政決算情況審計(jì):富池、王英、興國、白沙、韋源口、楓林。

二、農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保資金審計(jì)

1、國家和省級土地開發(fā)整理項(xiàng)目資金審計(jì)（省定）

2、扶貧專項(xiàng)資金審計(jì)

3、水利專項(xiàng)資金及水利局財(cái)務(wù)收支審計(jì)

4、國土資金及國土資源局財(cái)務(wù)收支審計(jì)

5、環(huán)保專項(xiàng)資金及環(huán)保局財(cái)務(wù)收支審計(jì)

6、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金審計(jì)

7、林業(yè)專項(xiàng)資金及林業(yè)局財(cái)務(wù)收支審計(jì)

8、農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金及農(nóng)業(yè)局財(cái)務(wù)收支審計(jì)

三、固定資產(chǎn)投資審計(jì)

1、縣建設(shè)局（含二級單位）財(cái)務(wù)收支審計(jì)

2、縣城市建設(shè)綜合執(zhí)法局財(cái)務(wù)收支審計(jì)

3、縣城建規(guī)劃局（含二級單位）財(cái)務(wù)收支審計(jì)

4、縣城鎮(zhèn)建設(shè)投資開發(fā)有限公司財(cái)務(wù)收支審計(jì)

四、經(jīng)貿(mào)企業(yè)審計(jì)

1、交通系統(tǒng)20*一20*年財(cái)務(wù)收支及項(xiàng)目資金審計(jì)

2、經(jīng)貿(mào)系統(tǒng)20*年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)

3、商務(wù)系統(tǒng)20*年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)

4、糧食系統(tǒng)20*年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)

五、行政事業(yè)審計(jì)

1、五項(xiàng)社會保險(xiǎn)基金審計(jì)（省定）

2、縣鄉(xiāng)醫(yī)療服務(wù)體系建設(shè)及經(jīng)費(fèi)管理使用情況審計(jì)調(diào)查（省定）

3、汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計(jì)（省定）

4、冰雪災(zāi)害救災(zāi)資金跟蹤審計(jì)

5、縣教育局系統(tǒng)審計(jì)

6、縣衛(wèi)生局系統(tǒng)審計(jì)

7、縣計(jì)生局（含二級單位）財(cái)務(wù)收支審計(jì)

8、縣文體局（含二級單位）財(cái)務(wù)收支審計(jì)

9、縣廣播電視局（含二級單位）財(cái)務(wù)收支審計(jì)

10、縣殘疾人聯(lián)合會財(cái)務(wù)收支審計(jì)

11、科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)及縣科技局財(cái)務(wù)收支審計(jì)

第4篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)問題范文

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)事業(yè)單位；財(cái)務(wù)收支審計(jì)；分析

一、農(nóng)業(yè)事業(yè)單位的概念

農(nóng)業(yè)事業(yè)是指為發(fā)展農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)，滿足人們物質(zhì)文化生活的需要，逐步實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)手段、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件、農(nóng)業(yè)科學(xué)技術(shù)和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的現(xiàn)代化而服務(wù)的各項(xiàng)事業(yè)。廣義的農(nóng)業(yè)事業(yè)包括農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)、水利、農(nóng)機(jī)、氣象等部門所從事的科學(xué)研究、人才培訓(xùn)、技術(shù)推廣、勘察設(shè)計(jì)、氣象預(yù)測、興修水利、抗旱治澇、改良土壤、繁育良種、抗災(zāi)保畜、植物保護(hù)、開發(fā)農(nóng)村資源、環(huán)境保護(hù)等各項(xiàng)事業(yè)。發(fā)展農(nóng)業(yè)農(nóng)業(yè)對加速發(fā)展農(nóng)業(yè)有著重要意義。

為了完成各項(xiàng)農(nóng)業(yè)事業(yè)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)的發(fā)展，必須設(shè)立相應(yīng)的農(nóng)業(yè)事業(yè)單位和機(jī)構(gòu)。農(nóng)業(yè)事業(yè)單位是受國家農(nóng)業(yè)行政主管部門領(lǐng)導(dǎo)，但不具有社會生產(chǎn)職能和國家管理職能的直接或間接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)建設(shè)服務(wù)的社會組織和機(jī)構(gòu)。這就是說農(nóng)業(yè)事業(yè)單位本身一般不直接從事各種農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)，而是直接或間接為各類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位提供各利，服務(wù)的。

二、農(nóng)業(yè)事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)的含義及其構(gòu)成

1　農(nóng)業(yè)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的含義

農(nóng)業(yè)經(jīng)費(fèi)是國家財(cái)政用于發(fā)展農(nóng)、林、水利、農(nóng)機(jī)、氣象等各項(xiàng)農(nóng)業(yè)事業(yè)需要的資金。具體指國家預(yù)算安排用于農(nóng)業(yè)各主管行政部門及其下屬事業(yè)單位在組織生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)活動中所需要的經(jīng)費(fèi)。農(nóng)業(yè)事業(yè)經(jīng)費(fèi)是國家財(cái)政支出的重要組成部分。

農(nóng)業(yè)事業(yè)經(jīng)費(fèi)主要是通過農(nóng)業(yè)行政主管部門分別進(jìn)行管理的。根據(jù)財(cái)政預(yù)算編制的原則，各主管部門首先編制本部門的營業(yè)費(fèi)預(yù)算，報(bào)財(cái)政部門審批，批準(zhǔn)后，財(cái)政部門將事業(yè)費(fèi)按期拔給主管部門。主管部門的事業(yè)費(fèi)―般分為兩部分：一部分由主管部門直接安排支出；另一部分轉(zhuǎn)撥給所屬的事業(yè)單位，由事業(yè)單位安排用于發(fā)展各項(xiàng)農(nóng)業(yè)事業(yè)的需要。

2　農(nóng)業(yè)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的構(gòu)成

農(nóng)業(yè)事業(yè)經(jīng)費(fèi)使用范圍廣泛，項(xiàng)目繁多，如按國家預(yù)算科目有關(guān)內(nèi)容來劃分，農(nóng)業(yè)事業(yè)費(fèi)主要由以下幾部分組成：農(nóng)業(yè)事業(yè)費(fèi)、農(nóng)場事業(yè)費(fèi)、農(nóng)業(yè)事業(yè)費(fèi)、畜牧事業(yè)費(fèi)、農(nóng)機(jī)事業(yè)費(fèi)、林業(yè)事業(yè)費(fèi)、水利事業(yè)費(fèi)、水產(chǎn)事業(yè)費(fèi)、氣象事業(yè)費(fèi)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)費(fèi)、農(nóng)業(yè)資源調(diào)查和區(qū)劃費(fèi)、土地管理農(nóng)業(yè)費(fèi)、森林工業(yè)農(nóng)業(yè)費(fèi)以及其他農(nóng)林水事業(yè)費(fèi)等。如果按農(nóng)業(yè)事業(yè)費(fèi)支出的要素來分，農(nóng)業(yè)事業(yè)費(fèi)包括以下幾部分：人員經(jīng)費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置與修繕費(fèi)及其他費(fèi)用等。

三、農(nóng)業(yè)事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的對象及內(nèi)容

一般說，審計(jì)對象決定于其所監(jiān)督的范圍，亦即其所監(jiān)督的領(lǐng)域和內(nèi)容。財(cái)務(wù)收支審計(jì)的對象就是農(nóng)業(yè)單位的收支活動。具體說，就是對農(nóng)業(yè)事業(yè)單位收支預(yù)算的編制、執(zhí)行過程及其結(jié)果、各項(xiàng)收入、支出及其結(jié)余的合理性、合法性和真實(shí)性所進(jìn)行的審計(jì)。

四、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)

1　審查內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。主要審查事業(yè)單位是否建立健全了相應(yīng)的規(guī)章制度，各項(xiàng)制度是否得到了有效執(zhí)行，財(cái)務(wù)支付手續(xù)是否完備，資金資產(chǎn)的安全是否有制度保證和實(shí)際監(jiān)督制約等。

2　審查財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入和經(jīng)營收^等各項(xiàng)收入的真實(shí)性、完整性、合法性，重點(diǎn)關(guān)注有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入，私設(shè)“小金庫”等現(xiàn)象。

3　審查事業(yè)支出、經(jīng)營支出、財(cái)政專項(xiàng)資金支出和基建支出等各項(xiàng)支出的真實(shí)性、合規(guī)性、效益性。重點(diǎn)對人員編制情況，職工工資、獎金的發(fā)放情況，財(cái)政專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ眉靶б嫘赃M(jìn)行審查。審查基建資金的使用是否符合項(xiàng)目計(jì)劃和預(yù)算，是否履行國家規(guī)定的報(bào)批手續(xù)，有無擅自擴(kuò)大基建規(guī)模、擠占挪用等問題。

4　專用基金管理情況。審查事業(yè)單位是否按國家規(guī)定提取修購基金、職工福利基金和其他基金。專用基金的使用是否嚴(yán)格執(zhí)行《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的規(guī)定。

5　資產(chǎn)的真實(shí)性及管理情況。重點(diǎn)關(guān)注是否將國有資產(chǎn)私自轉(zhuǎn)移問題，審查固定資產(chǎn)購置是否符合規(guī)定的報(bào)批程序和政府采購的要求，資金來源是否合規(guī)。

6　收費(fèi)票據(jù)的使用管理情況。

7　銀行賬戶設(shè)置的合理性、合法性。

8　負(fù)債管理情況。審查事業(yè)單位對負(fù)債是否及時(shí)清理并按規(guī)定辦理結(jié)算。重點(diǎn)關(guān)注因基建投入而產(chǎn)生的負(fù)債情況，并分析是否存在其他顯性、隱性負(fù)債，單位還款能力。

9　其他需查明的審計(jì)事項(xiàng)。

五、農(nóng)業(yè)事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的任務(wù)

根據(jù)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的對象和目的，財(cái)務(wù)收支審計(jì)的任務(wù)主要有以下幾方面。

1　審查預(yù)算的編制和執(zhí)行情況，保證預(yù)算任務(wù)的完成

農(nóng)業(yè)事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)預(yù)算就是事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。財(cái)務(wù)收支計(jì)劃是指導(dǎo)輿業(yè)單位組織財(cái)務(wù)活動的綱領(lǐng)性文件，事業(yè)單位不僅要按照有關(guān)規(guī)定正確的編制財(cái)務(wù)收支預(yù)算，而且要在日常財(cái)務(wù)活動中嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。審計(jì)的任務(wù)在于通過對財(cái)務(wù)收支預(yù)算的編制及其執(zhí)行情況的審查，促使事業(yè)單位認(rèn)真地編制預(yù)算，在日常財(cái)務(wù)活動中嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，保證財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。

2　審查經(jīng)費(fèi)決算的真實(shí)性和合法性，對經(jīng)費(fèi)決算作出正確的審計(jì)評價(jià)

每個(gè)農(nóng)業(yè)事業(yè)單位在年度終了都要向上級主管部門和財(cái)政部門報(bào)送決算。報(bào)告全年實(shí)際各項(xiàng)收入、支出及結(jié)余境況，審計(jì)部門要審查農(nóng)業(yè)單位在決算戶所列的各項(xiàng)收入和支出是否真實(shí)、合法和完整，有無瞞報(bào)或少報(bào)收入，有無虛列支出、弄虛作假違紀(jì)違法問題。通過審計(jì)，對事業(yè)單位的決算作出正確的審計(jì)評價(jià)。

3　審查銀行開戶的情況，加強(qiáng)對事業(yè)經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督

事業(yè)單位貨幣資金的收、支、結(jié)算要通過銀行進(jìn)行，根據(jù)資金的來源和用途不同，由會計(jì)部門統(tǒng)一在銀行開設(shè)相應(yīng)的賬戶。審計(jì)部門要對農(nóng)業(yè)事業(yè)單位在銀行開戶的情況進(jìn)行審查，檢查有無多頭開戶，開設(shè)了哪些賬戶，是否合理，備賬戶資金收支有無違反現(xiàn)金管理制度的規(guī)定等，以加強(qiáng)對事業(yè)經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督。

第5篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)問題范文

實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對于加強(qiáng)干部監(jiān)督和管理，推動領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行職責(zé)，增強(qiáng)干部廉潔整潔勤政意識都發(fā)揮了一定的作用。但是在當(dāng)前的審計(jì)工作中，存在著財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)相互重合，容易造成重復(fù)審計(jì)的問題。雖然各級審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)工作中都不同程度地注重了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的結(jié)合，但多數(shù)審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)過程中，沒能考慮到按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和要求來收集、保存相關(guān)資料，浪費(fèi)了審計(jì)資源。另外還存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)相對集中與年度計(jì)劃發(fā)生矛盾、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作量大與年度任務(wù)發(fā)生矛盾等方面。

審計(jì)機(jī)關(guān)只有從財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的統(tǒng)籌安排、財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)過程中對與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)資料的收集、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果的利用等方面入手，才能真正做到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的有機(jī)結(jié)合。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中還應(yīng)注意參考內(nèi)部審計(jì)的成果和利用內(nèi)部審計(jì)人員資源。要使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來，具體應(yīng)做好以下幾個(gè)方面的工作：

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要納入年度審計(jì)計(jì)劃中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不能單獨(dú)理解為領(lǐng)導(dǎo)干部離任一次性審計(jì)，應(yīng)在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間定期進(jìn)行審計(jì)，各部門的主要領(lǐng)導(dǎo)任職二至三年即審計(jì)一次，等調(diào)動、離任時(shí)再審計(jì)一次，這樣做，組織部門就可以根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時(shí)間的長短有計(jì)劃的提出年度委托審計(jì)計(jì)劃，每年末審計(jì)機(jī)關(guān)與組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)召開領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議，確定下一年度的審計(jì)對象，對象確定后組織部門向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出一份委托審計(jì)名單，并且這個(gè)名單中列出了哪些審計(jì)對象為本年度優(yōu)先安排對象，哪些可以以后安排。審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)這個(gè)名單結(jié)合制定全年審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)予以參考，凡是上級指令性計(jì)劃涉及的單位及其他常規(guī)審計(jì)涉及到的單位可以與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)統(tǒng)一安排在年度計(jì)劃中，任務(wù)安排通常是屬于哪個(gè)部門的審計(jì)范圍，由哪個(gè)部門承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合。在沒有開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況下，應(yīng)注意在財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)中結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和范圍作好審計(jì)工作底稿等必要的記錄，建立年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容臺帳，不斷積累每年審計(jì)資料，以避免重復(fù)審計(jì)，節(jié)省時(shí)間，提高工作效率：同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中根據(jù)具體情況再突出重點(diǎn)，有針對性地開展對以前年度常規(guī)審計(jì)中所忽視或遺漏的重要經(jīng)濟(jì)活動或群眾新反映的問題的審計(jì)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)審計(jì)相互促進(jìn)，相互檢驗(yàn)，盡量避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況下，具體做法是：一是兩項(xiàng)審計(jì)同時(shí)實(shí)施。為理順審計(jì)行政關(guān)系，避免審計(jì)處理的主體錯位，例如實(shí)施市長（縣長）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，在向市、縣政府送達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書的同時(shí)，還應(yīng)分別向財(cái)政和地稅部門送達(dá)了財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)通知書，以確保兩項(xiàng)審計(jì)同時(shí)開展，減少重復(fù)審計(jì)。在審計(jì)實(shí)施階段，將兩項(xiàng)審計(jì)結(jié)合起來，同時(shí)進(jìn)點(diǎn)，同時(shí)進(jìn)行，相互銜接，具體做法是：按照兩項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)的不同目的，不同側(cè)重點(diǎn)，作出兩個(gè)實(shí)施方案。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，對問題的查處是相同的，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求以責(zé)任的評價(jià)、界定為主，其他事項(xiàng)的審計(jì)以項(xiàng)目的要求為主。審計(jì)結(jié)束后，要按照各自的要求寫出審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)結(jié)果報(bào)告。這樣對一個(gè)單位的審計(jì)就可以完成兩項(xiàng)任務(wù)，出具兩套審計(jì)文書，起到事半功倍的效果，既完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，又完成了其他審計(jì)事項(xiàng)，既避免了重復(fù)審計(jì)，又減少了審計(jì)成本。二是在預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)、專項(xiàng)資金等常規(guī)審計(jì)中，努力深化財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)內(nèi)容，全面體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，在重點(diǎn)對事關(guān)全局的財(cái)政財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)的總體完成情況進(jìn)行核實(shí)的同時(shí)，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題的責(zé)任主體進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查取證，并建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)積累和提供必要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。三是加強(qiáng)上下級審計(jì)機(jī)關(guān)的支持和配合，上級審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)應(yīng)積極利用以往的審計(jì)成果，下級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極主動配合并提供相關(guān)的審計(jì)資料。

三、要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案。為了更好的開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，做到心中有數(shù)，要建立領(lǐng)導(dǎo)干部注經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案。對每一名領(lǐng)導(dǎo)干部建立一套審計(jì)資料檔案，通常用兩種辦法來進(jìn)行，一是對單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，要求各個(gè)審計(jì)組把查出違規(guī)違紀(jì)問題，分清責(zé)任，記在該單位領(lǐng)導(dǎo)的名下，審計(jì)機(jī)關(guān)建立臺帳，計(jì)算機(jī)儲存。二是每年在對各項(xiàng)專項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)時(shí)，也對其專項(xiàng)資金發(fā)放、使用的主管部門的領(lǐng)導(dǎo)注意收集資料、這樣審計(jì)機(jī)關(guān)對轄區(qū)內(nèi)各主辦局、鎮(zhèn)、街道主要領(lǐng)導(dǎo)干部哪年任職、哪年在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有什么問題，原因是什么，領(lǐng)導(dǎo)干部本人應(yīng)負(fù)什么責(zé)任都記錄在案，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案，當(dāng)組織部門委托對其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，就可以借用以前年度的審計(jì)成果，節(jié)省了審計(jì)時(shí)間，特別是對任職時(shí)間較長的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，已把在職期間尚未審計(jì)的這段時(shí)間再審計(jì)一遍，解決了任務(wù)量大的矛盾。（作者單位：江西省審計(jì)廳）

第6篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)問題范文

一、存在的主要困難和問題

一是內(nèi)審工作目前由于受經(jīng)費(fèi)、人員等因素制約，仍有少量單位部門領(lǐng)導(dǎo)未能將部門的內(nèi)審工作列入議事日程，及時(shí)確定或安排專人（兼職工作人員）從事部門的內(nèi)部審計(jì)工作；二是部分部門單位的內(nèi)審從業(yè)人員工作積極主動性不夠，對開展工作存在凝濾或畏難情敘，效率不高，以至于不能很好地開展內(nèi)部審計(jì)工作；三是有待于進(jìn)一步加強(qiáng)對內(nèi)審工作的管理和指導(dǎo)，促進(jìn)部門、單位的內(nèi)部審計(jì)工作程序和行文不斷規(guī)范。

二、2009年主要工作目標(biāo)完成情況

2009年內(nèi)審工作計(jì)劃安排項(xiàng)目10項(xiàng)，現(xiàn)已完成11個(gè)內(nèi)審項(xiàng)目，即：教育局4項(xiàng)（1）對*完小20*年1月至2009年6月財(cái)務(wù)收支和資金使用效率進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，（2）對*中心校20*年1月至2009年6月財(cái)務(wù)收支和資金使用效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，（3）大河中心校20*年1月至2009年6月財(cái)務(wù)收支和資金使用效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，（4）*縣職業(yè)教育中心20*年1月至2009年9月財(cái)務(wù)收支和資金使用效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；林業(yè)局1項(xiàng)對核桃三率建設(shè)撫育管護(hù)資金收支情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；公安局2項(xiàng)（1）對公安監(jiān)管場所進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，（2）開展20*年換發(fā)第二代居民身份證收費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；水利局1項(xiàng)對*縣*廠20*年1月至2009年6月財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)；縣農(nóng)業(yè)局3項(xiàng)（1）對*縣種子管理站債權(quán)債務(wù)清理審計(jì)，（2）對20*年*省村容村貌整治工程項(xiàng)目審計(jì)，（3）20*年*省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展專項(xiàng)項(xiàng)目資金審計(jì)。

2009年12月10日止，審結(jié)項(xiàng)目11項(xiàng)，其中：專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查2項(xiàng)，財(cái)務(wù)收支6項(xiàng)，專項(xiàng)審計(jì)3項(xiàng)，針對存在問題共提出整改或?qū)徲?jì)建議15條，通過審計(jì)糾正了被審計(jì)部門的不規(guī)范行為和事項(xiàng)，健全完善了相關(guān)管理制度。存在的主要問題是在財(cái)務(wù)收支中，二級核算單位的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)不夠熟悉致使賬制不夠健全、核算不夠規(guī)范；二是存在少量的白條支付和坐支行為。

三、下步內(nèi)審工作安排

（一）工作指導(dǎo)思想

繼續(xù)以貫徹十七大四中全會精神為指導(dǎo)，鞏固和發(fā)揚(yáng)學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動取得的新成效，緊緊圍繞縣委、政府中心工作和做好部門的年初內(nèi)審工作計(jì)劃，把審計(jì)工作更好地融入經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局，認(rèn)真履行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，從保障國家、人民的安全和利益出發(fā)，以“推進(jìn)法治，維護(hù)民生，推動改革，促進(jìn)發(fā)展”為目標(biāo)，嚴(yán)肅查處重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪案件中，著力推進(jìn)績效審計(jì)，更加注重從體制、機(jī)制、制度層面揭示、分析和反映問題，提出改進(jìn)和完善的建議，促進(jìn)各項(xiàng)政策措施的貫徹落實(shí)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，積極推進(jìn)體制制度創(chuàng)新和民主法制建設(shè)、反腐倡廉建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督保障經(jīng)濟(jì)社會健康運(yùn)行的免疫功能。

（二）審計(jì)工作思路

一是突出以人為本，在鞏固學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動取得新成效的同時(shí)更加關(guān)注民生，維護(hù)人民群眾的根本利益，維護(hù)公平公正，以涉及群眾醫(yī)療、住房、教育、交通、社會福利等方面的社會保障資金和專項(xiàng)資金的政策執(zhí)行、投入、使用、管理情況為審計(jì)重點(diǎn)。二是突出發(fā)揮內(nèi)審建設(shè)性作用為審計(jì)目標(biāo)，通過內(nèi)部審計(jì)檢查、改進(jìn)、完善部門單位的制度建設(shè)、政策執(zhí)行，督促整改，促進(jìn)規(guī)范行業(yè)、部門的經(jīng)濟(jì)活動和管理行為。三是突出績效審計(jì)，提高審計(jì)項(xiàng)目效率效果為審計(jì)目的，加強(qiáng)對資金的效益審計(jì)、分析評價(jià)項(xiàng)目涉及經(jīng)濟(jì)活動、投資行為等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的各種價(jià)值因素、效益因素、效益指標(biāo)，使經(jīng)濟(jì)投資活動產(chǎn)生更多更大的社會經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)社會事業(yè)的健康發(fā)展。四是突出創(chuàng)建節(jié)約型、環(huán)境友好型社會為審計(jì)方向，內(nèi)審工作要更加關(guān)注能源礦產(chǎn)、水電、土地和自然環(huán)境的合理開發(fā)利用，從財(cái)務(wù)收支領(lǐng)域擴(kuò)張到宏觀管理分析調(diào)控、決策領(lǐng)域，以審計(jì)促管理，以審計(jì)控制投資成本費(fèi)用，少花錢，多辦事，節(jié)約建設(shè)投資資源和能源，合理開發(fā)利用資源，少投入，多產(chǎn)出，營造和諧友好的經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境。

第7篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)問題范文

關(guān)鍵詞：煙草行業(yè) 內(nèi)部財(cái)務(wù) 財(cái)務(wù)審計(jì)

一、煙草行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題

（一）預(yù)算編制不合理問題

煙草行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)所存在的主要問題之一就是對預(yù)算的編制內(nèi)容太過粗糙。我國大多數(shù)的煙草企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，上交的預(yù)算方案都較為混亂，而且內(nèi)容也是極為簡單。另一方面，煙草企業(yè)對于預(yù)算編制的范圍控制也較不全面，這也是導(dǎo)致煙草企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算偏差的主要原因。此外，目前，對于我國大多數(shù)的煙草企業(yè)來說，基本上都沒有實(shí)行公開、透明的預(yù)算編制，這就很容易使得企業(yè)內(nèi)部員工對預(yù)算編制產(chǎn)生懷疑。

（二）財(cái)務(wù)收支不合理問題

煙草企業(yè)對于財(cái)務(wù)收支的不全面也是造成財(cái)務(wù)審計(jì)問題的重要因素之一。因?yàn)槲覈鵁煵菪袠I(yè)還未能夠建立起有效的、完善的監(jiān)督機(jī)制，所以在對財(cái)務(wù)進(jìn)行收入過程中，煙草企業(yè)并沒有能夠完全的對賬目進(jìn)行收錄。這就導(dǎo)致煙草企業(yè)的高管無法真實(shí)的掌握企業(yè)自身的財(cái)務(wù)收支情況，進(jìn)而可能出現(xiàn)一些、私吞財(cái)產(chǎn)等不良現(xiàn)象的發(fā)生，給公司帶來極大的財(cái)務(wù)損失。此外，我國煙草公司所采用的財(cái)務(wù)支出審批機(jī)制也非常不完善。目前，我國煙草企業(yè)對于財(cái)務(wù)支出的控制和管理主要是依靠于審批機(jī)制，但是因?yàn)楦鞣N因素的影響，使得這種財(cái)務(wù)審批制度在實(shí)際應(yīng)用過程中存在很大的紕漏。另一方面，不僅僅是收支不全面、審批制度不完善，煙草企業(yè)對于財(cái)務(wù)收支管理的水平也是極為欠缺的。目前我國大多數(shù)的煙草企業(yè)都沒能夠很好的對資金進(jìn)行合理分配，充分考慮資金管理的安全性。這就使得企業(yè)處于一個(gè)較為被動的地位，也無法有效的防止資金浪費(fèi)、挪用公款、等現(xiàn)象的發(fā)生。最終使煙草企業(yè)的安全性受到極大的威脅。

（三）內(nèi)部審計(jì)過程不合理問題

除了煙草企業(yè)自身制度的所存在的缺陷，煙草企業(yè)內(nèi)部對于煙草審計(jì)也缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。即使煙草企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是這種內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還不具有獨(dú)立性，所以這就導(dǎo)致其對于財(cái)務(wù)的審計(jì)有一定的范圍限制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如果缺乏獨(dú)立性的話，就會進(jìn)一步對內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量造成不利的影響。此外，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)較差也是一個(gè)重要的影響因素。煙草企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員作為審計(jì)的真正執(zhí)行者，直接影響著審計(jì)的最終質(zhì)量。如果一個(gè)煙草企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較差的話，不僅會影響到內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，還會降低內(nèi)部審計(jì)的效率。對于我國的煙草企業(yè)來說，目前對于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)控力度還不足，特別是對審計(jì)過程的監(jiān)控還不夠嚴(yán)密，以至于造成了很多審計(jì)質(zhì)量問題的發(fā)生。

二、解決煙草行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)問題的對策

（一）保證業(yè)務(wù)預(yù)算編制的合理性

完善企業(yè)預(yù)算編制的方法，規(guī)范企業(yè)預(yù)算編制的程度。首先，對煙草企業(yè)預(yù)算編制方法進(jìn)行改革和完善，使得煙草企業(yè)預(yù)算編制方法從“基數(shù)法”轉(zhuǎn)變?yōu)椤傲慊A(yù)算法”，以保證煙草企業(yè)預(yù)算支出的公平性和合理性。其次，對預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行細(xì)分化處理，對煙草企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理細(xì)分至具體的部門、具體的單位、具體的項(xiàng)目，避免財(cái)務(wù)預(yù)算管理的分散化，提高財(cái)務(wù)預(yù)算的質(zhì)量。再者，對預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行公開化、透明化，以提高煙草企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的約束力。最后，把預(yù)算編制權(quán)利與預(yù)算編制執(zhí)行權(quán)利進(jìn)行獨(dú)立管理，以保證預(yù)算編制的獨(dú)立性，使得預(yù)算編制能夠順利完成。完善預(yù)算編制監(jiān)督體系。

（二）財(cái)務(wù)收支的合理性和規(guī)范化

解決煙草企業(yè)存在的財(cái)務(wù)收入不全的問題，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員，首先可以通過有關(guān)部門提交的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)鏈對煙草企業(yè)同個(gè)時(shí)期財(cái)務(wù)收入數(shù)據(jù)存在較大差距的項(xiàng)目內(nèi)容進(jìn)行深入的研究和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)收入差距產(chǎn)生的原因，并采取有效的解決對策，保證煙草企業(yè)財(cái)務(wù)收入的合理性。其次，可以根據(jù)有關(guān)部門提供的票據(jù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)財(cái)務(wù)收入進(jìn)行核對，以確認(rèn)財(cái)務(wù)收入的完整性。再者，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)收入的監(jiān)督和管理，確保銷售部門能夠及時(shí)向財(cái)務(wù)部門進(jìn)行報(bào)賬、核算。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)控制的準(zhǔn)確性

健全規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)體系。為了提高煙草企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的準(zhǔn)確性和質(zhì)量，在企業(yè)內(nèi)部制定規(guī)范化的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)體制，規(guī)范化的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容，規(guī)范化的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范化的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)程序。通過對內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行規(guī)范化的管理，以提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。制定科學(xué)合理的審計(jì)方案和計(jì)劃。煙草企業(yè)在進(jìn)行部財(cái)務(wù)審計(jì)工作之前，必須制定合理的審計(jì)方案和計(jì)劃，對內(nèi)部審計(jì)對象、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)程序等進(jìn)行確認(rèn)，并明確審計(jì)人員的責(zé)任，以保證內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度有效進(jìn)行。拓寬內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的范疇。將預(yù)算管理審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)進(jìn)行結(jié)合，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)預(yù)算編制的合理性，過程控制的精準(zhǔn)性，到最終財(cái)務(wù)收支的合法性，形成一條主線，系統(tǒng)思考，關(guān)注經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程審計(jì)。對內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行嚴(yán)格審核。

三、總結(jié)

當(dāng)前，人們不僅開始注重審計(jì)過程可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，還更加注重國家和社會審計(jì)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。但是，這種注重程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)還不夠，仍有一部分煙草企業(yè)在思想認(rèn)識上存在一定的誤區(qū)，對于風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠防范意識。本文主要對煙草行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)問題進(jìn)行了深入的研究，希望借此能夠提升煙草行業(yè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，促使煙草企業(yè)逐步提升自身的內(nèi)部審計(jì)水平。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)問題范文

《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》（以下簡稱審計(jì)法實(shí)施條例）頒布實(shí)施，對《中華人民共和國審計(jì)法》（以下簡稱審計(jì)法）的有關(guān)規(guī)定予以了明確和細(xì)化，使審計(jì)監(jiān)督機(jī)制更加健全，審計(jì)監(jiān)督職責(zé)更加明了，這對于規(guī)范審計(jì)監(jiān)督行為，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督指導(dǎo)和推動審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展具有十分重大的意義。目前，各地審計(jì)機(jī)關(guān)正在普遍宣傳、學(xué)習(xí)貫徹審計(jì)法實(shí)施條例，審計(jì)法實(shí)施條例5月1日就將正式實(shí)施，如何正確貫徹實(shí)施，是擺在各級審計(jì)機(jī)關(guān)面前的一件大事，本人通過學(xué)習(xí)審計(jì)法實(shí)施條例及以往的審計(jì)工作情況，針對幾個(gè)具體問題談點(diǎn)自已的體會供同仁參考。

一、審計(jì)依據(jù)問題

目前各地審計(jì)機(jī)關(guān)在編制審計(jì)方案、制發(fā)審計(jì)通知書和審計(jì)報(bào)告中審計(jì)依據(jù)有兩種操作方式：一是以審計(jì)法第三章16條至30條規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容為審計(jì)依據(jù)，二是除以審計(jì)法第16條至30條規(guī)定外，將各級政府批轉(zhuǎn)審計(jì)機(jī)關(guān)年度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃文件作為補(bǔ)充依據(jù)。

上述兩種操作方式，誰對誰錯有待明確，筆者傾向第二種做法，依據(jù)是審計(jì)法及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定。

新審計(jì)法第五章審計(jì)程序第38條規(guī)定“審計(jì)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)”。實(shí)施條例第五章審計(jì)程序第三十四條“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定，按照本級人民政府和上級審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃”。

通過審計(jì)法及其實(shí)施條例的規(guī)定中可以看出審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)法依據(jù)除法律、法規(guī)規(guī)定外，還應(yīng)按照本級政府的要求確定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，遇有特殊情況的須經(jīng)本級政府批準(zhǔn)才可持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。依據(jù)審計(jì)法的相關(guān)規(guī)定作為審計(jì)依據(jù)就存在不完整性。

二、審計(jì)查出違紀(jì)違規(guī)問題定性、處理、處罰依據(jù)問題

目前，各級審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后對被審計(jì)單位存在的違紀(jì)違規(guī)問題依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定作為審計(jì)定性的依據(jù)，審計(jì)處理、處罰依據(jù)有兩種表現(xiàn)：一是依據(jù)審計(jì)法、審計(jì)法實(shí)施條例、財(cái)政違法行為處罰處分條例及相關(guān)規(guī)章中明確審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員具有執(zhí)法主體資格的法律、法規(guī)和規(guī)章；二是依據(jù)國家相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章規(guī)定作為審計(jì)處理、處罰依據(jù)。

上述兩種做法和表現(xiàn)形式都存在與新修訂的審計(jì)法及其實(shí)施條例相銜接和完善的問題。

新審計(jì)法第四十一條“審計(jì)機(jī)關(guān)按照審計(jì)署規(guī)定的程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，并對被審計(jì)對象對審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的意見一并研究后，提出審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告；對違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰的意見”。

審計(jì)法實(shí)施條例第5條第二款“審計(jì)機(jī)關(guān)依照有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的法律、法規(guī)，以及國家有關(guān)政策、標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目目標(biāo)等方面的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)評價(jià)，對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的決定”。

審計(jì)法實(shí)施條例第六章法律責(zé)任第四十九條“對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況采取審計(jì)法第四十五條規(guī)定的處理措施，可以通報(bào)批評，給予警告；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處5萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2萬元以下的罰款，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”。

“法律、行政法規(guī)對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為處理、處罰另有規(guī)定的，從其規(guī)定”。

目前，相關(guān)部門起草的法律、法規(guī)和部門規(guī)章都明確有執(zhí)法主體單位，直接借用有關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定條款作為審計(jì)處理處罰的依據(jù)就存在執(zhí)法體資格不合法的問題。

三、審計(jì)救濟(jì)途徑及受理單位問題

新審計(jì)法第四十八條“被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟”。

“被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請審計(jì)機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定”。

新審計(jì)法實(shí)施條例第二十四條“審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，確定審計(jì)管轄范圍；不能根據(jù)財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系確定審計(jì)管轄范圍的，根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，確定審計(jì)管轄范圍”。

根據(jù)法律和法規(guī)規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃有本級政府安排的和上級審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)或委托的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)決定中告之的被審計(jì)單位救濟(jì)途徑的受理機(jī)關(guān)有待進(jìn)一步明確。

如何正確貫徹執(zhí)行新修訂的審計(jì)法實(shí)施條例，更好地運(yùn)用實(shí)施條例，推動審計(jì)工作更好更快發(fā)展，為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)保駕護(hù)航，是當(dāng)前和今后各級審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的一件大事。針對上述情況，筆者提出如下建議，供同仁參考：

一、審計(jì)依據(jù)

應(yīng)依據(jù)審計(jì)法相關(guān)條款規(guī)定和各級政府批轉(zhuǎn)的審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。完整表述為：“根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第條規(guī)定和《人民政府批轉(zhuǎn)局關(guān)于年審計(jì)工作計(jì)劃安排意見的通知》（政發(fā)號）……

二、審計(jì)查出違紀(jì)違規(guī)問題定性、處理、處罰依據(jù)問題

審計(jì)定性依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定作為審計(jì)定性的依據(jù)，審計(jì)處理、處罰公兩種情況：一是若國家相關(guān)法律、行政法規(guī)對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為無明確的處理、處罰意見的，依照審計(jì)法及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定作為審計(jì)處理、處罰依據(jù)，二是國家相關(guān)法律、行政法規(guī)對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為有明確的處理、處罰意見的，參照相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的處理、處罰種類及幅度，依照審計(jì)法及其實(shí)施條例的相關(guān)條款規(guī)定進(jìn)行處理、處罰；需移送或由相關(guān)主管機(jī)關(guān)處理的制發(fā)移送處理和審計(jì)建議書。

第9篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)問題范文

［關(guān)鍵詞］國家審計(jì)質(zhì)量；衡量指標(biāo)；財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)

［中圖分類號］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1005-6432（2012）31-071-02

國家審計(jì)又叫做政府審計(jì),目前,我國制定的國家審計(jì)準(zhǔn)則是我國政府審計(jì)機(jī)關(guān)和人員進(jìn)行審計(jì)工作必須遵循的具體規(guī)范。在我國財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)下,要想制定完善的國家審計(jì)質(zhì)量衡量指標(biāo),必須從審計(jì)查出問題的本質(zhì)出發(fā),深入研究其問題的本質(zhì),將科學(xué)理論知識與實(shí)際情況相結(jié)合,才能制訂出更加科學(xué)和完善的管理方案、明確相關(guān)措施,督促被審計(jì)單位加以整改,才能更好地促進(jìn)國家審計(jì)機(jī)關(guān)提升審計(jì)質(zhì)量水平,更好地發(fā)揮國家審計(jì)的審計(jì)監(jiān)督職能,達(dá)到審計(jì)的目的。

1 國家審計(jì)質(zhì)量衡量指標(biāo)的前提

要想深入研究國家審計(jì)下財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)質(zhì)量衡量指標(biāo),首先應(yīng)當(dāng)充分了解與國家審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章和準(zhǔn)則,只有在熟知并有效執(zhí)行審計(jì)法律法規(guī)、規(guī)章和國家審計(jì)準(zhǔn)則的前提下,結(jié)合實(shí)際情況,圍繞審計(jì)目標(biāo),突出重點(diǎn),深入研究被審計(jì)單位適用的相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章和政策以及各種相關(guān)制度規(guī)定,制訂科學(xué)合理的審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案,實(shí)施審計(jì)起來才能符合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計(jì)規(guī)律的需要,才能做到有的放矢,切實(shí)可行、符合成本效益原則,否則會造成方案與實(shí)際脫軌,偏離或妨礙審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),造成審計(jì)質(zhì)量水平的低下或下降,以致無法探究國家審計(jì)質(zhì)量的衡量指標(biāo)。

(1)全面落實(shí)《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》,按照依法審計(jì)的原則,在法律法規(guī)、規(guī)章的約束和指導(dǎo)下實(shí)施審計(jì)工作,實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的法制化、制度化和規(guī)范化。如果不遵循相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章和準(zhǔn)則的約束,就會造成各種不規(guī)范行為的產(chǎn)生,給國家財(cái)政財(cái)務(wù)帶來嚴(yán)重的損失,所以一定要按照法律規(guī)范行使各種權(quán)利,履行相關(guān)義務(wù),依法審計(jì)。

(2)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員要按照國家統(tǒng)一的審計(jì)準(zhǔn)則開展審計(jì)工作,組織研究小組,針對現(xiàn)行形勢下的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)制訂更加科學(xué)、完善的審計(jì)方案,用于計(jì)劃并指導(dǎo)審計(jì)工作的開展。沒有規(guī)矩不成方圓,在實(shí)際工作中,應(yīng)當(dāng)時(shí)刻按照規(guī)定和方案行事,規(guī)范審計(jì)行為,全面提高審計(jì)質(zhì)量,同時(shí)要明確審計(jì)責(zé)任。

(3)促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員依法履行職責(zé),樹立正確的職業(yè)道德意識,在日常工作中主動規(guī)范自身的行為,避免違法現(xiàn)象的發(fā)生,自覺擔(dān)當(dāng)維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序,全面促進(jìn)廉政建設(shè),保障國民經(jīng)濟(jì)健康的發(fā)展。所以,審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)中,其首要的任務(wù)應(yīng)是發(fā)現(xiàn)和糾正被審計(jì)單位違法違規(guī)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為,維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序。

因此,國家審計(jì)質(zhì)量的水平應(yīng)該是以國家審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)的目標(biāo)最終是否實(shí)現(xiàn)來衡量,衡量指標(biāo)為：被審計(jì)單位針對國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檢查出的違規(guī)行為進(jìn)行整改的過程體系,具體包括應(yīng)糾正違規(guī)金額、糾正金額、糾正類型以及糾正率等指標(biāo)。

2 財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)下國家審計(jì)與社會審計(jì)質(zhì)量衡量指標(biāo)的分析

自美國審計(jì)學(xué)家迪安基洛(DeAngelo)在1981年首次提出審計(jì)質(zhì)量的概念以來,許多學(xué)者都對審計(jì)質(zhì)量做出了相應(yīng)的定義,由于都是根據(jù)自己的研究目的而做出的定義,所以會出現(xiàn)很多的差異,影響審計(jì)質(zhì)量水平高低的因素也有很多,尋求了不同的替代指標(biāo)并對其進(jìn)行了實(shí)證研究。通過對大部分替代指標(biāo)的研究發(fā)現(xiàn),有些指標(biāo)主要是社會審計(jì)所具有的特征,有一定的局限性,相關(guān)定義表述得不是特別完整,如事務(wù)所規(guī)模、審計(jì)訴訟、審計(jì)時(shí)間與審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)市場集中度、非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見、可操控應(yīng)計(jì)利潤等。

2.1 國家審計(jì)質(zhì)量應(yīng)該可以用一個(gè)或一組替代指標(biāo)來衡量

審計(jì)學(xué)家多普齊和希謬尼克(Dopuch ＆ Simunic)(1982)和迪安基洛(1981)都認(rèn)為,注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量是無法衡量的,但是經(jīng)研究發(fā)現(xiàn),可以通過別的方式來代替,不過只能以替代指標(biāo)來衡量。由此可以推斷,國家審計(jì)質(zhì)量同注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量具有相同點(diǎn),通過研究發(fā)現(xiàn)其共同點(diǎn),進(jìn)而發(fā)現(xiàn)衡量注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的有關(guān)替代指標(biāo)的有效作用,也就是以替代指標(biāo)來衡量國家審計(jì)質(zhì)量可以一定程度地滿足或者符合需要。對照國家審計(jì)的總體目標(biāo)的特殊性,經(jīng)對比分析,得出的結(jié)論是,用來衡量注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的幾個(gè)指標(biāo)即審計(jì)訴訟、可操控應(yīng)計(jì)利潤(或結(jié)余)和審計(jì)時(shí)間是可以滿足國家審計(jì)質(zhì)量的指標(biāo)體系的,但審計(jì)訴訟(含行政復(fù)議、仲裁、訴訟)的發(fā)生本身就顯示了審計(jì)認(rèn)定的事項(xiàng)存在爭議,審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)工作也就存在問題,且國家審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)生審計(jì)訴訟的可能性很小,現(xiàn)實(shí)狀況也確實(shí)不多,故可忽略暫不予納入國家審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)體系的討論。

2.2 審計(jì)時(shí)間不宜作為國家審計(jì)質(zhì)量的替代指標(biāo)

任何一項(xiàng)任務(wù)的完成都需要時(shí)間,審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、公告、督促整改需要一定的時(shí)間,審計(jì)時(shí)間對審計(jì)質(zhì)量的影響不言而喻,但審計(jì)時(shí)間對審計(jì)質(zhì)量的影響不好估量,因此不宜作為國家審計(jì)質(zhì)量的替代指標(biāo)。

2.3 國家審計(jì)質(zhì)量衡量指標(biāo)是雙向性的

目前,通過對國家審計(jì)的控制過程研究發(fā)現(xiàn),質(zhì)量衡量指標(biāo)并不是單一性的過程,其實(shí)施過程比較復(fù)雜,包含的內(nèi)容也很多,這就要求我們以客觀的態(tài)度研究實(shí)際問題,把科學(xué)理論知識運(yùn)用到實(shí)踐中,進(jìn)而發(fā)現(xiàn)其本質(zhì)性問題。其過程是審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位進(jìn)行控制的雙向過程,這一點(diǎn)是不容置疑的,并且要引起審計(jì)工作人員一定的重視,深入了解其本質(zhì)性問題,對其過程有深入的探討,進(jìn)而在實(shí)施審計(jì)時(shí),全面開展各項(xiàng)工作。以金額來替代審計(jì)對財(cái)政財(cái)務(wù)收支違規(guī)行為控制是一種很好的方案,具有一定的實(shí)際經(jīng)濟(jì)和社會效果。