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第1篇：房地產(chǎn)稅改革方案范文

房地產(chǎn)業(yè)現(xiàn)在已成為帶動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的強(qiáng)大動力，研究房地產(chǎn)業(yè)，尤其是房地產(chǎn)市場對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有建設(shè)性意義。研究房地產(chǎn)市場，特別是房地產(chǎn)的供應(yīng)和需求情況，發(fā)現(xiàn)的問題和影響市場的因素的數(shù)量和結(jié)構(gòu)，將經(jīng)濟(jì)管理和發(fā)展戰(zhàn)略，將有助于塑造城市政府提供參考，對房地產(chǎn)市場的未來的合理預(yù)期，促進(jìn)城市經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，不斷改善人民生活，提高了房地產(chǎn)行業(yè)的水平，穩(wěn)定發(fā)展。?；谀壳暗?a href="http://m.emanhq.cn/haowen/259384.html" target="_blank">房地產(chǎn)稅，上海和重慶房產(chǎn)稅作比較，并從實(shí)施的結(jié)果分析，提出解決問題的相關(guān)措施。

【關(guān)鍵詞】

房地產(chǎn)市場；房產(chǎn)稅；穩(wěn)定發(fā)展

1 滬渝房產(chǎn)稅實(shí)施效果分析

1.1 對地方稅收收入方面

截至5月從官方披露倉儲重慶試點(diǎn)房產(chǎn)稅征稅的角度來看，只有幾十萬美元的稅收，不夠支付房款的高端房地產(chǎn)。盡管物業(yè)稅的實(shí)施時間還比較短，確實(shí)，但當(dāng)前形勢下，發(fā)射信號并不樂觀。事實(shí)上，科學(xué)的稅務(wù)流程和相關(guān)配套制度與一個有效的物業(yè)稅征收的納稅人的高度是保護(hù)的一個重要的先決條件。然而，目前試點(diǎn)物業(yè)稅征收缺乏法律依據(jù)，國家沒有出臺相關(guān)文件的編寫和管理法規(guī)，地方政府沒有動力避稅和細(xì)分，從而征收物業(yè)稅從GaN積極實(shí)施，納稅人采取各種手的尷尬，成為地方財政收入的重要來源，增加目標(biāo)似乎有點(diǎn)牽強(qiáng)。

1.2 對房地產(chǎn)投機(jī)抑制方面

住房，以促進(jìn)在同一時間，土地集約利用，根據(jù)上海27，推出了“上海市實(shí)施暫行辦法》對個人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)的一部分，以確保每一個60平方米的住房，稅率，一般人群，同時也體現(xiàn)了“分化”。重慶市房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)，走一步看一步。 “這個設(shè)計是一個用于精確打擊投資投機(jī)性需求。”尹總監(jiān)，復(fù)旦大學(xué)，房地產(chǎn)研究中心說，征收物業(yè)稅，增加成本的夾持部分，短期試點(diǎn)城市將由房地產(chǎn)市場造成的負(fù)面影響，將有助于抑制投資投機(jī)需求，穩(wěn)定價格。

雖然在年初制定的房地產(chǎn)稅，的確在一定程度上使投機(jī)炒房者“望而卻步”，人們變得更合理的住房消費(fèi)，但由于物業(yè)稅的設(shè)計和收集的財產(chǎn)的實(shí)際困難，在這個過程中固有的弊端市場持續(xù)低迷一段時間后，他們開始逐漸上升的趨勢。事實(shí)上，如前所述，物業(yè)稅的物業(yè)持有成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于持有的房地產(chǎn)收益的增加，抑制作用是有限的，大多數(shù)人在做決策時考慮更多的往往不是物業(yè)稅，但真正購買房地產(chǎn)首付利率及償還率。

2 推進(jìn)我國房產(chǎn)稅改革的建議

有人認(rèn)為，土地是稀缺資源，誰占有使用，就應(yīng)該用稅收調(diào)節(jié)這一行為。但我認(rèn)為，納稅人使用土地這一稀缺資源的代價已經(jīng)體現(xiàn)在土地出讓金上了。撇開我們是否應(yīng)該引入土地使用稅，納稅人收購已支付的土地使用權(quán)根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的面積，現(xiàn)在我們將它的值（可以是昂貴的保險費(fèi)）財產(chǎn)原值支付房產(chǎn)稅，物業(yè)稅與兩個重疊征稅，是稅收制度調(diào)整的余地。有人又認(rèn)為，這樣做是為了抵制企業(yè)低價跑馬圈地。但我認(rèn)為，為此目的，完全可以加大單位土地面積土地使用稅的標(biāo)準(zhǔn)，而不應(yīng)疊加征稅，不應(yīng)用一個不合理的行為去抑制另一個不合理的行為。為此，為推進(jìn)我國房產(chǎn)稅改革，提出以下幾條建議：

2.1 征稅范圍的確定：將房產(chǎn)稅視角延伸到鄉(xiāng)鎮(zhèn)

上海和重慶兩個試點(diǎn)城市在集體土地上的房屋鄉(xiāng)鎮(zhèn)個人住房開征房產(chǎn)稅的實(shí)施細(xì)則中沒有提及，但城市和農(nóng)村建設(shè)用地流轉(zhuǎn)機(jī)制的不斷成熟，城市和農(nóng)村建設(shè)用地“同價右邊的”是必然的趨勢。在農(nóng)村地區(qū)，超過房屋所有權(quán)的合法單位或以上標(biāo)準(zhǔn)的房產(chǎn)稅的稅務(wù)居民，幫助保護(hù)，促進(jìn)城市產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展是消除城市和農(nóng)村地區(qū)之間的差異，避免過度分享農(nóng)村住房，土地資源。

現(xiàn)行普適的稅法對在農(nóng)村集體土地上的房產(chǎn)未提及繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)是在鄉(xiāng)鎮(zhèn)，可是房產(chǎn)的所有人不一定就是鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民。因此，應(yīng)將房產(chǎn)稅征稅范圍視角延伸到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，一方面將非鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的多套房產(chǎn)納入計稅范圍，另一方面將鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民的第一套自己居住房產(chǎn)之外的房產(chǎn)計入征稅范圍。

2.2 合理設(shè)計房產(chǎn)稅稅率

房地產(chǎn)稅稅率確定納稅人稅負(fù)輕重的水平和政府稅收多少，不僅直接配送，但也反映了該國在一定時期的財政政策取向。國家與納稅人之間的關(guān)系，所以房地產(chǎn)稅率來確定一個合理的水平，房地產(chǎn)稅設(shè)計的挑戰(zhàn)是關(guān)鍵。

我認(rèn)為我國房地產(chǎn)稅應(yīng)選擇比例稅率，并且其稅率水平的確定應(yīng)考慮一下方面。首先，稅率的設(shè)計到大約80%的收入來自主稅20%，以便其他80%的居民將支付很少或沒有稅。其次，稅率水平不宜過高。這也與我國稅制改革—低稅率0的目標(biāo)相一致。第三，對于不同的用途，不同檔次的房地產(chǎn)差分比例稅率。受現(xiàn)實(shí)因素的影響，不同的是比例稅率精心設(shè)計分類應(yīng)根據(jù)住宅的價格，其他類型的稅收的偏差幅度不會太大。因此，公平的原則，實(shí)施不同的利率能反映房地產(chǎn)稅制改革，但不過分增加稅收征管難度，符合效率原則。

2.3 合理設(shè)置稅收優(yōu)惠

重慶和上海的試點(diǎn)方案，旨在在新的和高檔住房房產(chǎn)稅，從而在一個相對有限的效果。我認(rèn)為政府應(yīng)該從經(jīng)驗(yàn)中學(xué)習(xí)，盡快為征稅對象擴(kuò)展到所有居民持有房產(chǎn)，它應(yīng)該是政策調(diào)整的一個重要方向。因此，建議采取上海和重慶兩市保持物業(yè)稅改革方案，即只針對高端房地產(chǎn)和物業(yè)稅的新套，物業(yè)稅只被定義為“個人住房調(diào)節(jié)稅”或“個體住房消費(fèi)奢侈稅”應(yīng)該是一個合理的稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)惠政策將被轉(zhuǎn)移到更多的普通個人住房，并應(yīng)設(shè)置合理的免稅空間，對于一些特定類型的保障性住房，住房等不動產(chǎn)價格和其他業(yè)主的房地產(chǎn)收入不高，貸款期限仍然是房地產(chǎn)，少征或免征物業(yè)稅。

2.4 實(shí)施真正的城市居民階梯式供房

在不同的情況下，城市居民，階梯室的實(shí)施。首先，只是工作，收入低的“打工仔”，提供廉租房，控制一室一廳的月租金每月收入10%。其次，經(jīng)過幾年的工作，并逐步完善了工薪階層的收入，提供了一套經(jīng)濟(jì)適用住房，面積90平方米。三一個成功的職業(yè)生涯中高收入群體，購買商品房可以開區(qū)，不僅限于價格。

基本保障房費(fèi)如何解決？總體而言，依靠當(dāng)?shù)卣馁Y源來解決，但當(dāng)?shù)卣斄τ邢?，因此，?yīng)該降低土地成本，土地收益的建議允許地方政府收入，二是要公平合理的補(bǔ)償給農(nóng)民；三舊城改造，的原拆除原有建筑，不應(yīng)該給予過多的補(bǔ)償。 “通過這種方式，政府將沒有花多少錢，把價格控制下。”

【參考文獻(xiàn)】

[1]王浩.探析我國房產(chǎn)稅對于房價的調(diào)控效應(yīng)[J].價格理論與實(shí)踐，2011（7）

第2篇：房地產(chǎn)稅改革方案范文

關(guān)鍵詞：收入差距 稅制調(diào)整 個人所得稅 房地產(chǎn)稅

經(jīng)濟(jì)學(xué)中的主流觀點(diǎn)之一，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)增長與收入差距之間存在著密切的因果關(guān)系。經(jīng)濟(jì)衰退和增長乏力很重要的原因是收入差距過大引起的需求不足，使得總供求不平衡；因此，經(jīng)濟(jì)增長的必要條件之一，是通過縮小收入差距，達(dá)到增加有效需求目的。作為經(jīng)濟(jì)追趕型國家，中國在過去30多年的經(jīng)濟(jì)高速增長階段，把“增長是硬道理”作為首要經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，并沒有將縮小居民收入和財產(chǎn)差距作為首要的經(jīng)濟(jì)和社會政策目標(biāo)。

目前，中國的經(jīng)濟(jì)高速增長階段結(jié)束，正在向經(jīng)濟(jì)中高速轉(zhuǎn)型，經(jīng)濟(jì)下行壓力增大。在國際和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)總供求失衡，總需求不足的條件下，需求側(cè)管理政策必然涉及到收入差距問題，通過縮小收入差距，擴(kuò)大有效需求是解決總需求不足的一個重要思路和途徑。在這個階段，中國是否應(yīng)該提升縮小收入差距這一社會政策的重要性，很值得考慮和研究。

一、中國居民可支配收入差距現(xiàn)狀

根據(jù)國家統(tǒng)計局2017年1月20日公布的《2016年國民經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)“十三五”良好開局》報告中，關(guān)于居民收入穩(wěn)定增長、城鄉(xiāng)差距繼續(xù)縮小一段中的數(shù)據(jù)，按照全國居民五等份分組，居民可支配收入差距情況如圖1所示：

擴(kuò)大中等收入群體規(guī)模的重要途徑，筆者理解就是縮小高收入群體與中等收入、低收入群體之間的收入差距，尤其是要縮小高收入組與低收入組的差距，擴(kuò)大中等收入群體的收入。

二、逐步縮小居民可支配收入和財產(chǎn)差距的政策目標(biāo)

基于全面實(shí)現(xiàn)小康社會目標(biāo)的需要，以及宏觀經(jīng)濟(jì)管理政策的必要措施，在保證經(jīng)濟(jì)中高速增長的基礎(chǔ)上，將逐步縮小居民可支配收入和財產(chǎn)差距作為重要的社會政策目標(biāo)。

在“十三五”規(guī)劃期間，要完成7000萬貧困人口脫貧的攻堅任務(wù)。這一任務(wù)的完成，實(shí)際上就是通過脫貧增加低收入群體的收入水平，客觀上應(yīng)該縮小了低收入群體與中等收入和高收入群體之間的收入差距。

在“十四五”規(guī)劃中，建議提出將高收入群體與中等收入群體、低收入群體的收入倍數(shù)縮小的明確指標(biāo)要求，即：高收入組是低收入組的8倍，是中等偏下收入組的3.5倍，是中等收入組的2.5倍，是中等偏上收入組的1倍。

三、目前中國稅制對縮小收入差距的作用很小

總體來看，目前中國稅制起到縮小收入差距的功能很弱，如不加以調(diào)整和改革，將不利于縮小收入差距和擴(kuò)大中等收入群體規(guī)模。這主要有兩個方面的原因：

（一）稅制結(jié)構(gòu)不合理

中國稅制的間接稅和直接稅比重相當(dāng)，各占稅收總收入比重的40%多；相對于美國這種直接稅為主體的國家，中國間接稅比重相對較高，而直接稅比重相對較低。尤其是中國的個人所得稅和財產(chǎn)稅，占稅收總收入的比重都是很低的。2015年，中國的間接稅三大稅種：國內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅占總稅收比重48.8%；企業(yè)所得稅和個人所得稅合計占總稅收的28.6%，其中個人所得稅僅占總稅收的6.9%（詳見圖2）。

中國的這種稅制結(jié)構(gòu)，在收入分配上具有明顯的累退性。由于間接稅的稅負(fù)主要由居民消費(fèi)環(huán)節(jié)承擔(dān)，收入越低者負(fù)擔(dān)的實(shí)際稅負(fù)越高；反之，收入越高者負(fù)擔(dān)的實(shí)際稅負(fù)越低。根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年重點(diǎn)課題《個人所得稅改革方案及征管條件研究》報告中的數(shù)據(jù)：2012年城鎮(zhèn)居民最低收入戶現(xiàn)金消費(fèi)占平均可支配收入的比重為88.88%，隨著收入的提高，消費(fèi)占收入的比重逐步降低，最高收入戶所占比重只有59.01%。這種稅制的累退性表明，中國現(xiàn)行稅制不僅難以調(diào)解并縮小收入差距，而且增加了中低收入群體的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)。

（二）個人所得稅制度對調(diào)節(jié)收入差距功效很低

財稅研究界對中國現(xiàn)行個人所得稅調(diào)節(jié)收入差距的效應(yīng)研究，基本上一致的判斷是個人所得稅在調(diào)節(jié)收入差距上發(fā)揮正效應(yīng)，但功效不顯著。比如，詹新宇、楊燦明的研究結(jié)論：運(yùn)用MT指數(shù)方法對1985-2013年的基尼系數(shù)對比分析，發(fā)現(xiàn)稅前和稅后基尼系數(shù)的差值（即MT指數(shù)）非常小，均值為0.0003，最高也僅為2005年的0.00031，這表明我國個人所得稅對居民收入分配差距調(diào)整的作用整體上是正向的，但其正向調(diào)整的力度并不大。

我國個人所得稅調(diào)節(jié)收入差距的功效不顯著的主要原因：一是個人所得稅的主要來源是工薪階層，以2014年為例，65.34%的個人所得稅收入來自工資薪金所得。對于高收入者和收入來源多元化的個人所得征稅是薄弱環(huán)節(jié)。 二是實(shí)行分項(xiàng)計征的現(xiàn)行個人所得稅制度，在一定程度上，降低了對高收入者征稅的累進(jìn)稅率。從現(xiàn)行稅制稅率的設(shè)計來看，十一個分項(xiàng)計征項(xiàng)目，只有三項(xiàng)即工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得實(shí)行累進(jìn)稅率，對于其他八項(xiàng)所得，尤其財產(chǎn)類收益所得都實(shí)行的是比例稅率。三是個人所得稅的征管還處于代扣代繳為主的模式，高收入和多元化收入稅源的監(jiān)控體系基本處于真空狀態(tài)，稅源管理粗放，監(jiān)管措施不力。

根據(jù)以上分析，為了使我國稅收能夠更好地發(fā)揮調(diào)節(jié)居民收入和財產(chǎn)差距的作用，應(yīng)該從調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)、改革個人所得稅制度設(shè)計、強(qiáng)化個人所得稅征管、完善財產(chǎn)稅制度四個方面入手。

四、中國稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整將朝著提高直接稅比重的方向發(fā)展

十八屆三中全會關(guān)于深化社會主義市場經(jīng)濟(jì)改革的決定中明確指出：在我國稅制中逐步提高直接稅比重。在保持宏觀稅負(fù)總體穩(wěn)定的前提下（近兩年來，由于全面的減稅政策，實(shí)際的稅收占GDP比重已經(jīng)由2012年的19.4%下降到2016年的17.5%），對稅制需要進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，在逐步提高直接比重同時，降低間接稅的比重。在目前國際經(jīng)濟(jì)和國際稅收競爭日益激烈的情況下，企業(yè)的競爭力與稅收制度設(shè)計和稅收負(fù)擔(dān)有著很密切的關(guān)系，因此我國稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整――降低間接稅比重和提高直接稅比重，已經(jīng)到了一個重要的窗口期。

中國稅制的調(diào)結(jié)構(gòu)是財稅改革的重頭戲，調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，不僅要對直接稅進(jìn)行改革和完善，同時對間接稅也要進(jìn)行調(diào)整。概括地講包括：對個人所得稅的完善，對企業(yè)所得稅的調(diào)整，對房地產(chǎn)稅收制度的整合和改革，對“營改增”后的增值稅的規(guī)范和立法，對消費(fèi)稅的完善等?？梢?，本世紀(jì)中國稅制的結(jié)構(gòu)性調(diào)整實(shí)際上涉及到中國稅制中所有主要大稅種的改革和完善?？梢钥隙ǖ刂v，不是一個小工程，而是一個大工程；不是“速決戰(zhàn)”能夠解決的，而是需要一個“持久戰(zhàn)”。

五、個人所得稅如何在縮小居民可支配收入差距方面強(qiáng)化力度

提高個人所得稅對縮小居民收入差距的作用，主要包括完善個人所得稅稅制和強(qiáng)化征收管理兩個方面，這兩個方面的關(guān)系是兩者互為另一方面的前提。稅制設(shè)計和完善是征收管理的前提條件，而征收管理能否實(shí)施又是稅制設(shè)計的前提條件。個人所得稅改革和完善的目標(biāo)是“建立覆蓋全部個人收入的分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅制”。這個目標(biāo)是在1996年“九五”計劃提出的，至今已經(jīng)跨越了5個五年計劃，依然在改革的進(jìn)程中。關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)該是征管條件推進(jìn)落實(shí)的比較慢。綜合計征個人所得稅依靠整個社會，尤其是銀行系統(tǒng)有關(guān)個人信息必須與稅務(wù)系統(tǒng)能夠共享，稅務(wù)機(jī)關(guān)在能夠全面掌握個人各類信息的基礎(chǔ)上才能實(shí)施綜合計征。目前這一稅收征管的準(zhǔn)備和信息系統(tǒng)的建立正在推進(jìn)。

對個人所得稅制度改革的幾個熱點(diǎn)問題，筆者認(rèn)為：

（一）不宜再統(tǒng)一提高個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（簡稱免征額）

2006年以來，我國曾三次提高了個人所得稅的免征額：2006年從800元/月提高到1600元/月；2008年由1600元/月提高到2000元/月；2011年由2000元/月提高到目前的3500元/月。僅2011年免征額調(diào)整就減少了6000萬個人所得稅納稅人。自此，個人所得稅的征稅范圍和納稅人都大幅度減少。

結(jié)合國家統(tǒng)計局對居民可支配收入的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，目前個人所得稅只是針對年所得收入在42000元以上（月收入3500元）的人征稅，也就是大體相當(dāng)于對20%的高收入群體和少部分中等偏上群體征稅，對低收入和部分中等收入群體是不征個人所得稅的。

從上述分析可見，考慮到整個稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整的要求，目前個人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)還需要研究，不宜統(tǒng)一籠統(tǒng)地再提高。最重要的是，為了提高個人所得稅扣除費(fèi)用的公平性，在實(shí)行了綜合與分項(xiàng)計征稅制改革后，將有針對性地對一些支出費(fèi)用，在綜合計征基礎(chǔ)上進(jìn)行抵扣，以盡量精準(zhǔn)地減輕部分納稅人的負(fù)擔(dān)，這種制度設(shè)計是比較公平、規(guī)范和科學(xué)的。這一改革已經(jīng)在設(shè)計和制定方案之中。

（二）對財產(chǎn)性收益征稅管理

與調(diào)節(jié)收入分配差距相關(guān)性比較高的是對個人財產(chǎn)性收益的征稅管理，這是目前我國個人所得稅征收管理的“軟肋”，也是個人所得稅改革和完善的重點(diǎn)之一。在現(xiàn)行個人所得稅制度設(shè)計中，雖然已經(jīng)都涉及了這些財產(chǎn)性收益，但由于沒有實(shí)行綜合計征，累進(jìn)稅率并沒有很好地全面發(fā)揮調(diào)節(jié)收入的作用。同時，由于稅收征管制度的條件不夠，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以全面、及時掌握個人的全部收入信息，因此很難在綜合計征的基礎(chǔ)上計算累進(jìn)稅率，這樣，使得高收入者來自財產(chǎn)收益的部分，只能按照低檔稅率征收。

稅收征管的難度還來自經(jīng)營主體的收入費(fèi)用化問題。比較普遍的現(xiàn)實(shí)做法是，一些企業(yè)利潤長期不予分配；有些投資人和公司創(chuàng)辦者只領(lǐng)取1元年薪，而將個人的消費(fèi)性支出如購車、購房等開支從企業(yè)出賬，客觀上規(guī)避了繳納個人所得稅，對于這樣的做法，需要通過稅制的完善和強(qiáng)化稅收征管來加以控制。

（三）強(qiáng)化稅源監(jiān)控的社會管理

對個人所得稅稅源的監(jiān)控，有賴于全社會的信息管理共享和納稅環(huán)境的優(yōu)化。這絕不是稅務(wù)機(jī)關(guān)自身能夠做到的，所以需要全社會的努力和政府各個部門的通力協(xié)作。而頂層設(shè)計是首要的。

目前比較現(xiàn)實(shí)的是銀行等金融機(jī)構(gòu)的個人信息能否與稅務(wù)機(jī)關(guān)共享，或者是在什么條件下共享，通過怎樣的合法程序共享？這些制度設(shè)計還在研究之中。這些問題的解決是個人所得稅改革和完善的前提條件，否則稅源監(jiān)控不到位，綜合計征就無法真正實(shí)現(xiàn)。

（四）修改和完善對自然人稅收征管的法律制度

現(xiàn)行中國的《稅收征管法》主要針對企事業(yè)納稅人，相對缺乏針對自然人納稅人的相關(guān)配套法律措施。包括稅收債權(quán)保障措施、反避稅措施中自然人主體的缺位，稅收優(yōu)先權(quán)、代位權(quán)和撤銷權(quán)制度的規(guī)定等。所以，在個人所得稅等直接稅改革、修改和完善的同時，稅收征管方面的相關(guān)法律也必須修改和完善。

（五）中國的納稅人意識有待提高

多少年來，中國的老百姓已經(jīng)習(xí)慣了繳納間接稅，相對地比較抵觸直接稅，這樣的納稅意識是將間接稅改為直接稅的最大障礙之一。為此，需要大量地普及財稅知識，讓老百姓認(rèn)識到為什么在中華人民共和國憲法中要規(guī)定公民的納稅義務(wù)。也要從經(jīng)濟(jì)原理上說明公民為什么要納稅，它的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是老百姓購買公共產(chǎn)品和準(zhǔn)公共產(chǎn)品用于自身的消費(fèi)，就像購買糧食和食品一樣，只是購買的方式不一樣而已。提高中國公民的納稅意識，是稅收制度改革和結(jié)構(gòu)性調(diào)整的重要前提。

六、房地產(chǎn)稅收如何縮小財富差距

根據(jù)李實(shí)課題組的研究，2013年的財產(chǎn)差距的基尼系數(shù)接近0.7，并且他認(rèn)為財產(chǎn)的差距會繼續(xù)擴(kuò)大。如何來使這種財產(chǎn)差距擴(kuò)大的趨勢得到控制甚至縮小，確實(shí)是值得研究的問題。

保有環(huán)節(jié)的房地產(chǎn)稅，被認(rèn)為是調(diào)節(jié)財產(chǎn)差距的重要政策工具。從理論上分析，保有環(huán)節(jié)的房地產(chǎn)稅增加了持有人的稅收負(fù)擔(dān)，使房地產(chǎn)持有者的成本增加，在房地產(chǎn)供求基本平衡狀態(tài)下，這種稅收負(fù)擔(dān)基本上難以轉(zhuǎn)嫁給需求方。持有者成本增加會將擁有過多財產(chǎn)的人的收入集中在政府手中，同時也會降低財產(chǎn)多的人的收益。從這個意義上講，房地產(chǎn)稅能夠調(diào)節(jié)財產(chǎn)差距。

在實(shí)踐上，房地產(chǎn)稅能否真正達(dá)到調(diào)節(jié)財產(chǎn)差距的作用，還有賴于房地產(chǎn)稅制的具體設(shè)計。這其中涉及到：房地產(chǎn)稅制的目的――是以籌集收入為主，還是以調(diào)節(jié)財產(chǎn)差距為主？以前者的目的為主，房地產(chǎn)稅將采取普遍征收的制度設(shè)計；以后者目的為主，將采取對多占有房地產(chǎn)的少數(shù)人征收。另外，不同目的下的稅率設(shè)計也會不同。在前者的目的下，采取較低稅率比較合適；而對于后一個目的，則要采取高稅率或者累進(jìn)性的稅率。當(dāng)然，房地產(chǎn)稅的目的也可以兩種目的兼顧，這樣在稅制要素的設(shè)計上，會有多種方案的選擇。目前，房地產(chǎn)稅制的方案依然在討論和設(shè)計之中。

參考文獻(xiàn)：

[1]詹新宇，楊燦明.個人所得稅的居民收入再分配效應(yīng)探討[J].稅務(wù)研究， 2015，（7）.

[2]國家稅務(wù)總局科研所、北京市地稅局、中國社會科學(xué)院財經(jīng)研究院聯(lián)合課題組.個人所得稅改革方案及征管條件研究[R].2015.

第3篇：房地產(chǎn)稅改革方案范文

下階段貨幣政策取向

中國人民銀行貨幣政策分析小組“2006年一季度中國貨幣政策執(zhí)行報告”

2006年5月31日

2006年一季度金融機(jī)構(gòu)人民幣貸款增加較多，其原因有三：

一是各地新開工項(xiàng)目持續(xù)增加，新開工項(xiàng)目計劃總投資增速逐步提高，“十一五”重大項(xiàng)目建設(shè)啟動，導(dǎo)致貸款需求持續(xù)上升；二是商業(yè)銀行股份制改革上市后，擴(kuò)張貸款的動機(jī)增強(qiáng)；三是外匯流入較多，貨幣環(huán)境寬松。從投向看，流動資金貸款及基建貸款增加較多。一季度企業(yè)用于流動資金的人民幣短期貸款和票據(jù)融資合計增加7496億元，同比多增3416億元。

在下一階段貨幣政策取向上，要綜合運(yùn)用各種貨幣政策工具，提高貨幣政策主動性；繼續(xù)貫徹落實(shí)利率市場化的政策；加強(qiáng)政策引導(dǎo)，提示金融機(jī)構(gòu)合理均衡放款，著力優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)；加快農(nóng)村金融改革，加強(qiáng)對“三農(nóng)”和社會主義新農(nóng)村建設(shè)的金融服務(wù)；大力培育和發(fā)展金融市場；繼續(xù)深化金融企業(yè)改革；進(jìn)一步完善人民幣匯率形成機(jī)制，保持人民幣匯率在合理、均衡水平上的基本穩(wěn)定；深化外匯管理體制改革，促進(jìn)國際收支平衡。

政策

物業(yè)稅改革方案

國務(wù)院發(fā)展研究中心物業(yè)稅

改革課題組報告

“物業(yè)稅改革國際研討會”

2006年5月29日

中國政府應(yīng)在2008年左右開征物業(yè)稅。改革后的物業(yè)稅應(yīng)定位為地方稅，主要由市、縣等低層級的政府享有。其稅率范圍可設(shè)定在0.3％－0.8％之間，不同用途的房地產(chǎn)應(yīng)適用相同的稅率。

物業(yè)稅改革按照征收對象可以有三個方案：一是“小改”方案，征收對象保持現(xiàn)有格局不變，對現(xiàn)有的房地產(chǎn)稅種進(jìn)行合并調(diào)整；二是“中改”方案，在城市范圍內(nèi)構(gòu)建統(tǒng)一的物業(yè)稅制。具體是，在合并房產(chǎn)稅、城市房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的基礎(chǔ)上，取消現(xiàn)有的土地增值稅，保留房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)征收的契稅和農(nóng)地征用時的耕地占用稅，把所有的城鎮(zhèn)居民自住用房地產(chǎn)全部納入征稅范圍，而農(nóng)民的土地和住宅、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體等單位自用的不動產(chǎn)可暫時不列入征收范圍；三是“大改”方案，在城鄉(xiāng)范圍內(nèi)構(gòu)建統(tǒng)一的物業(yè)稅制。

第一種方案沒有觸動現(xiàn)有落后的房地產(chǎn)稅費(fèi)體系，不符合物業(yè)稅改革的方向；第三種方案雖然理想，但失敗的風(fēng)險較大，因此，中國政府可推行“中改”方案。

（相關(guān)報道見《財經(jīng)》網(wǎng)絡(luò)版省略“每周特稿”）

宏觀

金融發(fā)展影響收入分配

中國社科院經(jīng)濟(jì)研究所

宏觀研究室主任 張曉晶

“金融發(fā)展與收入差距：

收入分配研究的金融視角”

2006年5月30日

在中國，財產(chǎn)分配的不平等要高于收入分配的不平等。通過實(shí)證數(shù)據(jù)的縱向觀察，金融的發(fā)展（信貸增長、股票市場及房地產(chǎn)市場的發(fā)展）會經(jīng)由這種財產(chǎn)不平等加劇收入的不平等。

運(yùn)用1979年－2004年的時間序列數(shù)據(jù)的計量分析表明，金融發(fā)展（信貸總額占GDP的比重）以及現(xiàn)代部門的發(fā)展（第一產(chǎn)業(yè)占GDP比重）會拉大城鄉(xiāng)差距，若不及時進(jìn)行政策調(diào)整，收入差距有進(jìn)一步擴(kuò)大的趨勢。

從金融角度考慮縮小收入差距的政策，應(yīng)推行小額信貸與農(nóng)業(yè)保險，建立多元化、多層次的金融體系，正視非正規(guī)金融的合理性，允許其合法存在。發(fā)展與收入相關(guān)的貸款，建立個人發(fā)展賬戶，并幫助窮人進(jìn)行資產(chǎn)建設(shè)。

國際

巨額資本流入發(fā)展中國家

世界銀行“全球發(fā)展金融”報告

2006年5月30日

2005年，流向發(fā)展中國家的私人資本凈流量達(dá)到創(chuàng)紀(jì)錄的4910億美元，而2003年僅為850億美元；發(fā)展中國家的債券融資額，也達(dá)到1310億美元的新高。其驅(qū)動因素是全球流動性寬裕，發(fā)展中國家信貸質(zhì)量穩(wěn)步改善，發(fā)達(dá)國家收益率降低，以及投資者對新興市場資產(chǎn)的興趣擴(kuò)大。

資本流動急劇增加，反映了中低收入國家2005年的經(jīng)濟(jì)快速增長，估計其GDP增長率為6.4％，而發(fā)達(dá)國家僅有2.8％。資本流動也反映了發(fā)展中國家之間貿(mào)易流量上升及金融一體化。南南貿(mào)易額在2004年增至5620億美元，而1995年為2220億美元；南南之間的外國直接投資于2003年達(dá)到470億美元，而1995年為140億美元。

第4篇：房地產(chǎn)稅改革方案范文

實(shí)轉(zhuǎn)多年

雖然記者與兩市地稅局工作人員聯(lián)系時，他們均表示對房產(chǎn)稅在當(dāng)?shù)財U(kuò)大試點(diǎn)的情況不甚了解。不過兩市在房地產(chǎn)稅評估方面做的實(shí)踐卻是從幾年前就開始了。

某實(shí)地調(diào)研者“鄂州我們?nèi)ミ^，地稅局這幾年做的事情我們也都看到了，他們主要工作是把房產(chǎn)稅由按原值征收改為按照評估值征收，然后再由實(shí)際運(yùn)行看結(jié)果，這實(shí)際上是一個評估的問題。其實(shí)當(dāng)時看到的情況，并不是我們原本所想象的那樣是對住宅征收，但是他們在建評估模型的時候是把當(dāng)?shù)厮芯用褡≌桶凑赵嫡魇盏钠髽I(yè)的不動產(chǎn)全部都納入到同一個數(shù)據(jù)庫內(nèi)，然后再進(jìn)行評估研究。”由此看來，他們在這方面確實(shí)做了扎實(shí)的工作，盡管這不是現(xiàn)在試點(diǎn)的內(nèi)容?！拔蚁?，之所以傳言說選了這兩個城市作為試點(diǎn)是因?yàn)樗鼈冇羞@個基礎(chǔ)，可以拓展到對居民住宅、二套房的征收，不過現(xiàn)在方案沒有確切消息?！敝袊鐣茖W(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌這樣說。

其實(shí)，兩湖在2007年之前就已經(jīng)開始推行房地產(chǎn)稅評估的工作，具體評估方式是把原來按照原值對盈利性單位征收的房產(chǎn)稅，改為按評估值征收，再跟城鎮(zhèn)土地使用稅合并。當(dāng)時在全國有十幾個地方同時都在做空轉(zhuǎn)性的實(shí)驗(yàn)，但是真正付諸實(shí)踐的地方只有湖南湘潭和湖北鄂州。

鄂州啟動房產(chǎn)稅試點(diǎn)傳言正盛時，當(dāng)?shù)氐囟惥忠幻賳T稱：“鄂州是湖北省最小的一個地級市，處于湖北1＋8城市圈中；鄂州葛店也和武漢江夏區(qū)緊密相連，消費(fèi)能力比其他地級市強(qiáng)，即使房產(chǎn)稅試點(diǎn)過程中遇到問題，也利于及時修改，對經(jīng)濟(jì)的影響也不大?！?007年底，國家批準(zhǔn)武漢城市圈和長株潭城市群為全國資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會建設(shè)綜合配套改革試驗(yàn)區(qū)，兩地由此展開包括財稅政策在內(nèi)的一系列改革探索。湘潭和鄂州正好分別屬于兩個城市圈中的非核心城市，有利于試點(diǎn)的展開。

實(shí)驗(yàn)在路上

鄂州的房產(chǎn)稅探索只針對經(jīng)營性房地產(chǎn)征收，并非針對住宅。探索內(nèi)容包括將計稅依據(jù)由原來的房產(chǎn)原值改為市場評估價、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地稅合并。為此，當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門做了大量工作，如多個地方的地稅人員在人大開展房產(chǎn)稅稅基評估集訓(xùn)，為房產(chǎn)稅提供技術(shù)儲備。今年8月，湖北省目前按照財政部、國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，正在開展二手房交易計稅價格評估等工作。

對此，多位業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，鄂州的探索性實(shí)踐所傳達(dá)出的信息比較混亂，房產(chǎn)稅改革同時考慮到與城鎮(zhèn)土地使用稅的合并，“事實(shí)上居民住宅原本是不征收土地使用稅的，也就不存在合并的問題。什么情況下才會有合并的問題呢？指的是既征房產(chǎn)稅又征城鎮(zhèn)土地使用稅的盈利性單位，也就是企業(yè)才會有這個問題。所以如果兩湖推行試點(diǎn)，是指原來繳納房產(chǎn)稅的企業(yè)把房產(chǎn)稅和土地使用稅合并后按評估值征收？還是指按評估值對居民自住住宅進(jìn)行征收？或者兩者都包括的統(tǒng)一的改革？通常大家所關(guān)心的所謂房產(chǎn)稅改革是指按評估值對居民的自住住宅征稅?！?/p>

不過一切推測都止于當(dāng)?shù)卣钚碌囊淮伪響B(tài)?！暗胤街灾?jǐn)慎，在于在目前敏感的樓市中，試點(diǎn)房產(chǎn)稅很容易會被理解為是調(diào)控加壓的政策，從而影響樓市。”有業(yè)內(nèi)人士分析。

探索下一步

在對消息的捕風(fēng)捉影中，人們逐漸轉(zhuǎn)向新的思考，房產(chǎn)稅的試點(diǎn)有可能從原先的一線城市，逐漸向所謂的三線城市推進(jìn)，那么政策落地時，在具體操作上是不是也會相應(yīng)的出現(xiàn)一些調(diào)整。

雖然重慶和上海兩地房產(chǎn)稅改革方案有差異，但是總體來講，它們在房產(chǎn)稅覆蓋面問題上的處理還有待商榷這是一種普遍共識，所以兩湖的試點(diǎn)如果要有意義的話，需要對存量住房按評估值征稅，而且擴(kuò)大房產(chǎn)稅的征收面。

對于這個建議，業(yè)內(nèi)人士做出了進(jìn)一步解釋，這種做法會對利益分配格局產(chǎn)生新的影響，而且也會遭遇很多問題，比如房產(chǎn)稅的一個基本矛盾是按照存量財產(chǎn)的評估值或者按照特定的標(biāo)準(zhǔn)征稅，納稅人卻需要用自己的現(xiàn)金流收入繳納稅款。由于歷史原因，我國存在著大量房產(chǎn)屬于房改房和福利房，可能房產(chǎn)價值比較大，而房產(chǎn)擁有者并沒有那么多現(xiàn)金流收入，這是現(xiàn)實(shí)存在的問題。

于是重慶和上海的方法似乎是選擇回避這項(xiàng)矛盾。這是一項(xiàng)真理：任何改革涉及到的人愈少時，矛盾就愈少，不過這樣的改革難免會流于形式。

“這就涉及到征收房產(chǎn)稅是為了什么目的。首先，通過征收房產(chǎn)稅可以促進(jìn)形成合理的房產(chǎn)價格的形成機(jī)制。其次，如果房產(chǎn)稅能夠成為基層地方政府的重要的收入來源，那么它對于政府的行為模式會產(chǎn)生重要意義，促進(jìn)基層地方政府改善與房產(chǎn)有關(guān)的公共服務(wù)。第三個目的是房產(chǎn)稅有利于財富的重新分配和收入分配調(diào)節(jié)?！?/p>

第5篇：房地產(chǎn)稅改革方案范文

一、以完善財產(chǎn)稅體系促進(jìn)收入公平分配的必要性

審視我國改革開放的30余年，由于收入分配不公的累積效應(yīng)，不同人群財富積累程度的差異已然造成，這種個人存量財富差距的擴(kuò)大，已逐漸成為未來收入差距產(chǎn)生的核心。單純調(diào)節(jié)收入分配，對流量征稅已經(jīng)很難達(dá)到理想效果，必須將調(diào)節(jié)財富分布作為下一階段稅制改革的導(dǎo)向。

目前我國公民主要的財富存在形式為房產(chǎn)，房產(chǎn)多、檔次高，代表經(jīng)濟(jì)實(shí)力強(qiáng)。房產(chǎn)稅作為財產(chǎn)稅中的一個重要稅種，屬于直接稅，征稅對象為房產(chǎn)，由于其稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁，納稅人繳納房產(chǎn)稅直接減少其稅后收入，房產(chǎn)稅征收過程實(shí)際上就是收入再分配過程。因此，充分認(rèn)識并有效利用以房產(chǎn)稅為代表的財產(chǎn)稅的收入再分配功能，有助于實(shí)現(xiàn)社會公平，使社會收入和財富分布符合社會所期望的公平標(biāo)準(zhǔn)，以形成盡可能合理的分布狀態(tài)。房產(chǎn)稅的征收不該成為一種房地產(chǎn)調(diào)節(jié)方式，而應(yīng)站在社會收入分配公平的財產(chǎn)稅的視角上來看待。

二、房產(chǎn)稅改革對財產(chǎn)性收入分配影響的作用機(jī)理

房產(chǎn)稅制度的改革對居民財產(chǎn)性收入分配的影響并不是一種直接作用關(guān)系，而是一種間接影響，其中筆者認(rèn)為最重要的一個中間變量即為房地產(chǎn)價格，并有以下幾種影響路徑值得研究與說明。

由于房產(chǎn)稅制度的變化，房產(chǎn)價格發(fā)生相應(yīng)波動。這種資產(chǎn)價格的變動，從三方面對居民財產(chǎn)性收入分配造成影響：首先，由于初始財富稟賦的存在與差異，房地產(chǎn)價格波動造成居民直接的財產(chǎn)性收入發(fā)生變動，這是一種不利于分配格局合理化的馬太效應(yīng)；其次，房產(chǎn)價格波動影響居民的房產(chǎn)購置計劃，進(jìn)而對不同收入群體的財產(chǎn)擁有格局及財產(chǎn)結(jié)構(gòu)作出調(diào)整，導(dǎo)致居民財產(chǎn)性收入差距的擴(kuò)大；再次，從居民收入預(yù)期的角度看，房地產(chǎn)價格的變動必然對其構(gòu)成影響，產(chǎn)生財富效應(yīng)，并具體表現(xiàn)為耐用消費(fèi)品（特別是房產(chǎn)）消費(fèi)增加的居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

三、我國房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)成效研究

房產(chǎn)稅試點(diǎn)以來，滬渝兩地對于征收情況均作出相關(guān)統(tǒng)計。2011年4-5月，試點(diǎn)征收已進(jìn)行3月有余，但從上海和重慶的征收情況來看并不樂觀。根據(jù)上海的官方統(tǒng)計，截至2011年4月27日，上海市稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的應(yīng)征稅住房共計2306 套，從3月份上海首筆個人住房房產(chǎn)稅繳納算起，約20筆應(yīng)征房產(chǎn)稅已經(jīng)繳納。即使按照每套住房平均交納5萬元計算，上海房產(chǎn)稅試點(diǎn)3個月的入庫稅款只有百萬元左右，全市范圍3個月的稅款甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)不到上海市的一套房款。根據(jù)官方公布的數(shù)據(jù)，試點(diǎn)前3個月，20筆已繳稅款相對于2306 套應(yīng)稅房源，個人住宅房產(chǎn)稅的繳納比只有應(yīng)繳房源的不到1%。重慶的情況同樣慘淡，2011年5月5日，重慶市財政局有關(guān)人士表示，截至當(dāng)時，重慶市入庫的房產(chǎn)稅試點(diǎn)征收稅款只有幾十萬元。

2011年全年的統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明：房產(chǎn)稅改革效果低于預(yù)期。以重慶市為例，數(shù)據(jù)顯示，2011年重慶市地方財政收入超過2900億元，增幅超過40%，其中，房產(chǎn)稅收入僅有1億元。

盡管如此，專家仍然建議，未來可擴(kuò)大房產(chǎn)稅征收范圍，逐步覆蓋到存量房產(chǎn)，“擁有的住房套數(shù)”或許會成為未來房產(chǎn)稅征稅標(biāo)準(zhǔn)之一。同時，業(yè)內(nèi)人士對房產(chǎn)稅在未來的推廣表示樂觀。據(jù)財政部財政科學(xué)研究所所長賈康的調(diào)研，上海房產(chǎn)稅試點(diǎn)收到部分預(yù)期效果，可以說是一個利好的開端，正面效應(yīng)初顯。

由于房產(chǎn)稅改革尚處于起步階段，且改革試點(diǎn)實(shí)施時間尚短，其成效究竟如何，還有待時間檢驗(yàn)。試點(diǎn)以來喜憂參半，值得肯定的是將普通居民基本居住權(quán)納入考慮范疇，著力打擊投資、投機(jī)性需求，如重慶市增加了從富人處借錢資助窮人的均貧富功能，使稅收的宏觀調(diào)控功能不斷增強(qiáng)，是財稅制度的一大改革和進(jìn)步；需要完善的方面是，滬渝兩套方案都未能解決地方政府的“土地財政依賴癥”。具體到改革方案的設(shè)計上，表現(xiàn)為征稅范圍不寬、計稅依據(jù)不盡合理、免稅面積的選擇是否符合實(shí)際、稅率是否恰當(dāng)有待觀察等諸多需要完善之處。站在本文的研究視角上，這一改革舉措是值得肯定并鼓勵的，此次房產(chǎn)稅改革對于居民財產(chǎn)性收入分配還是產(chǎn)生了一定的推動作用。

四、我國房產(chǎn)稅改革的路徑優(yōu)化建議

（一）我國房產(chǎn)稅改革路徑設(shè)計的基本原則

通過其他國家有關(guān)住房房產(chǎn)稅的了解與綜合比較，其中有諸多方面在我國房產(chǎn)稅改革路徑的選擇過程中值得借鑒，結(jié)合本文研究視角，現(xiàn)歸納如下。

1.稅種權(quán)屬劃分

我國地域遼闊，發(fā)展不平衡，地域差異顯著，因此由中央統(tǒng)一制定稅收政策效率不高，針對性不強(qiáng)，將限制稅收政策作用的發(fā)揮。而由地方政府根據(jù)本地區(qū)的特點(diǎn)制定相關(guān)制度則能更好地促進(jìn)地區(qū)房地產(chǎn)市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。但是在地方政府行使房產(chǎn)稅稅收管轄權(quán)的同時，中央政府應(yīng)該對房產(chǎn)稅的收入分配功能進(jìn)行宏觀調(diào)控，這是地方政府治稅中無法實(shí)現(xiàn)的。為此，中央政府稅務(wù)征管部門在對地方呈交的房產(chǎn)稅征收辦法予以審核時，要從全國范圍內(nèi)加以考慮，有全局意識，將平衡地區(qū)間收入分配差異，尤其是財產(chǎn)性收入分配差異，作為房產(chǎn)稅政策制定的一把重要標(biāo)尺，在可能的范圍內(nèi)盡量縮小地區(qū)差異。

2.征收環(huán)節(jié)

我國現(xiàn)行稅制中，包含房產(chǎn)稅在內(nèi)的財產(chǎn)稅體系不完善，急需優(yōu)化重構(gòu)，難以實(shí)現(xiàn)對財產(chǎn)存量的調(diào)節(jié)。就目前來看，除試點(diǎn)城市外，我國房產(chǎn)稅征收僅限于交易環(huán)節(jié)，而對保有環(huán)節(jié)的稅收征管存在缺位現(xiàn)象。只有將保有環(huán)節(jié)納入到房產(chǎn)稅的征收環(huán)節(jié)中，才能從根本上發(fā)揮稅收對個人財富存量的調(diào)節(jié)作用，使財產(chǎn)性收入的馬太效應(yīng)從源頭上得到遏制。

3.征稅范圍

房屋價值來源于公共投入，并與其周邊公共配套設(shè)施的建設(shè)等存在密不可分的關(guān)系，房屋所有人因公共環(huán)境的改善獲得了級差收益，從成本收益匹配原則出發(fā)，房屋所有人應(yīng)按房屋的市場價值繳納房屋保有稅費(fèi)。故而，房產(chǎn)稅征稅范圍應(yīng)擴(kuò)大至所有的存量住宅，而不僅僅只是新建住宅。政府可以通過使用房產(chǎn)稅收入幫助窮人建造廉價住房或加大不同地區(qū)公共設(shè)施建設(shè)投入等手段，調(diào)節(jié)不同收入層次和不同地區(qū)的居民財產(chǎn)性收入差距。

4.計稅依據(jù)

以往我國房產(chǎn)稅計稅依據(jù)一直是房產(chǎn)原值，即以歷史成本為計稅依據(jù)，但在房地產(chǎn)增值效應(yīng)日益明顯的大環(huán)境下，這一標(biāo)準(zhǔn)顯然已不合時宜。舉例來說，老房的建設(shè)成本低于后建成的房產(chǎn)，以其房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)，勢必將先建成的房產(chǎn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給后建成的房產(chǎn)，出現(xiàn)老房的房產(chǎn)稅稅負(fù)輕、新房的房產(chǎn)稅稅負(fù)重的現(xiàn)象，有違公平原則。因此，在后續(xù)改革中，計稅依據(jù)應(yīng)得到科學(xué)調(diào)整，筆者建議選擇房地產(chǎn)評估價值的一定比例作為計稅依據(jù)。之所以在房地產(chǎn)評估價值的基礎(chǔ)上附加一定比例，是出于對我國地區(qū)差異的考慮，希望將可控比例作為平衡差異的一個有效杠桿。對于評估的周期，鑒于我國房地產(chǎn)市場房價變化快的特點(diǎn)，現(xiàn)階段以1～2年作為一個評估周期為宜。

5.稅率

房產(chǎn)稅要實(shí)現(xiàn)財富的再分配功能，可以選擇實(shí)行累進(jìn)稅率，即根據(jù)數(shù)額將征稅對象進(jìn)行等級劃分，征稅對象數(shù)額等級越大，稅率越高。采用累進(jìn)稅率時，表現(xiàn)為稅額增長速度大于征稅對象數(shù)量的增長速度。因此，在房產(chǎn)稅改革中，應(yīng)以房屋價值作為參照，逐級提高稅率。稅率所分等級，要體現(xiàn)出房屋價值越大，房產(chǎn)稅相應(yīng)越高的特點(diǎn)，以調(diào)節(jié)納稅人的收入和財富。

6.稅收優(yōu)惠及稅收懲罰

對居民自用房地產(chǎn)有必要設(shè)定房產(chǎn)稅免征面積和標(biāo)準(zhǔn)，本著照顧低收入群體的原則，以家庭為單位征收，對于低收入者應(yīng)給予恰當(dāng)?shù)亩愂諟p免，引導(dǎo)居民對房地產(chǎn)的合理消費(fèi)，調(diào)控個人財富分配。

而針對我國投機(jī)性住宅較為普遍并對房地產(chǎn)市場價格造成波動的現(xiàn)象，應(yīng)對投資性住宅給予懲罰性的稅收以從一定程度上遏制房地產(chǎn)市場的不穩(wěn)定因素。在此可以借鑒法國關(guān)于空置住宅的經(jīng)驗(yàn)，法國對2年內(nèi)每次連續(xù)居住時間小于30天的住宅所有人從空置第3年起開始征收累進(jìn)的住宅空置稅，稅率根據(jù)空置年限不同而不同，空置第3年稅率為10%，第4年為12.5%，第5年為15%。此外，還要加稅額9%的管理費(fèi)。住宅空置稅的納稅人主要是收入高、房產(chǎn)多又無暇居住，造成資源浪費(fèi)的人，稅收的全部純收入將由國家改善住宅委員會用于居民住宅建設(shè)。因此我國同樣可以根據(jù)房產(chǎn)物業(yè)的水電使用量來判斷房屋是否為空置物業(yè)，并最終對其采取懲罰性的稅收，以增加投機(jī)性購房者的持有成本減緩房產(chǎn)投機(jī)性購買導(dǎo)致房地產(chǎn)市場不穩(wěn)定的現(xiàn)象。

（二）房產(chǎn)稅改革相關(guān)配套措施的跟進(jìn)

除了從房產(chǎn)稅制的各個要素完善政策措施外，健全相關(guān)配套措施的步伐也要同步跟進(jìn)，以下筆者將從兩個方面加以闡述。

一方面，完善用稅監(jiān)督體制。要真正發(fā)揮房地產(chǎn)稅調(diào)節(jié)收入分配，尤其是財產(chǎn)性收入分配的作用，關(guān)鍵在于把房產(chǎn)稅收入納入公共財政管理體制，用于居民社區(qū)內(nèi)的公共事務(wù)，并定期公開使用明細(xì)賬目。只有這樣，房產(chǎn)稅才能通過稅款的征收與使用來增進(jìn)社會利益。因此，對于用稅的監(jiān)督尤為重要，完善監(jiān)督審計機(jī)制勢在必行，可以借鑒美、日以及其他一些國家納稅人監(jiān)督用稅的立法規(guī)定和具體制度，改革我國不成熟的訴訟機(jī)制，建立適合我國國情的納稅人訴訟制度，形成對地方政府用稅的監(jiān)督機(jī)制，以制約政府濫用稅款的權(quán)力。

另一方面，建立統(tǒng)一的財產(chǎn)登記與清查制度。房產(chǎn)是房產(chǎn)稅的基本征稅對象，要對其征稅，掌握房產(chǎn)的準(zhǔn)確信息是前提，這就必須改革我國的房產(chǎn)登記制度，改變目前不動產(chǎn)登記多頭管理、分級登記的現(xiàn)狀，建立統(tǒng)一的財產(chǎn)登記與清查制度，為財產(chǎn)稅后續(xù)征收奠定基礎(chǔ)。為此，應(yīng)做好以下工作：一是完善稅務(wù)部門與土地管理、房產(chǎn)管理、城市規(guī)劃、財產(chǎn)評估等部門或機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)機(jī)制，建立聯(lián)動的信息及管理體系；二是開展房源登記普查，實(shí)行房產(chǎn)登記實(shí)名制，以準(zhǔn)確掌握房源狀況，特別是個人或家庭在多地?fù)碛卸嗵追慨a(chǎn)的情況。

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第6篇：房地產(chǎn)稅改革方案范文

一、營改增后對地方稅收和稅源管理產(chǎn)生的影響

“營改增”后，地稅部門將失去當(dāng)前額度最大、占比最高的主體稅種，地方政府公共財政預(yù)算收入也會受到較大影響。

（一）地方財力面臨縮減壓力

營改增是我國結(jié)構(gòu)性減稅的重要步驟。多年來，營業(yè)稅作為地方稅源的主體和支柱，一直起著舉足輕重的作用，其收入的穩(wěn)定性、管理的可控性、對相關(guān)稅種的帶動性、對地方財政收入的重要性，都是其他地方稅種無法相提并論的，因此營業(yè)稅全面退出后，地稅收入結(jié)構(gòu)將出現(xiàn)根本性改變，并由此對地方財政收入帶來一系列影響。以河南省沈丘縣為例，2016年1-4月份營業(yè)稅累計完成8572萬元，比去年同期增長107.1%，增收4432萬元，占年預(yù)算收入的32.9%。1-4月份增值稅累計完成2694萬元，比去年同期增長22.0%，增收486萬元，占年預(yù)算收入的24.1%。營改增后，按預(yù)計2016年5-12月份地稅部門征收的營業(yè)稅將減收17505萬元，年底國稅部門增值稅收入應(yīng)完成26002萬元。如果按營改增后中央和地方按五五分成，即使稅收收入總量不變，財政收入將減收1.3億元左右。

（二）“營改增”后附征稅費(fèi)收入面臨流失

“營改增”后，還將對所得稅管轄權(quán)產(chǎn)生重大影響。按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定，新辦企業(yè)的所得稅管轄權(quán)是隨著主體稅種走，繳納增值稅的企業(yè)，企業(yè)所得稅由國稅部門管理，繳納營業(yè)稅的企業(yè)，企業(yè)所得稅由地稅部門管理。全面實(shí)行營改增后，企業(yè)所得稅面臨流失，并失去成長空間。隨營業(yè)稅附征的企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加收入將相應(yīng)降低。同時，“營改增”后地稅失去“以票控稅”這個重要抓手，納稅人尤其是零散戶納稅人，在國稅取得增值稅發(fā)票后將有可能無視地稅管理，有意無意地避開申報地方稅這一環(huán)節(jié)，從而使地方稅的征收難度加大，稅收成本將會大大提高。

（三）小稅種難以支撐地方財政收入

“營改增”后，地稅部門失去了可以支撐半壁江山的主要稅源，地稅收入在一定時期內(nèi)將會明顯下滑。如在地方稅收入中，耕地占用稅和契稅兩個稅種雖然實(shí)現(xiàn)了高速增長，但這兩個稅種屬于一次性稅源，隨政府項(xiàng)目批地多少或以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，稅源不穩(wěn)定。而房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、資源稅在現(xiàn)階段的地方稅體系中仍屬小規(guī)模稅種，尚不足以支撐地方財政收入。

（四）稅制陳舊及稅種設(shè)置不盡合理

現(xiàn)行的稅制較為陳舊，稅收政策存在設(shè)計缺陷，可操作性較差。如房產(chǎn)稅和土地使用稅，在城鄉(xiāng)一體化發(fā)展的大環(huán)境下，征收范圍仍局限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，土地使用稅稅額調(diào)整緩慢，在稅收效益和社會效益之間難以把控平衡點(diǎn)；土地增值稅稅制復(fù)雜、扣除項(xiàng)目繁多、政策邊界界定難度大，面對房地產(chǎn)開發(fā)衍生出的一些新事物，難以及時在政策上進(jìn)行更新，造成基層政策執(zhí)行難、對政策理解不一；契稅和耕地占用稅條文粗泛，2010年“兩稅”由財政劃轉(zhuǎn)到地稅后，政策上更新緩慢、內(nèi)容滯后，特別是涉及到自然人的一些民生問題方面的政策可操作性差，難以在公平和效率之間找到平衡，不能適應(yīng)形勢發(fā)展的需要。

（五）部分行業(yè)企業(yè)稅負(fù)增加同時地方收入有所減少

“營改增”的初衷是為企業(yè)減負(fù)，但由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展本身的制約、稅收征管的現(xiàn)狀、增值稅抵扣鏈條尚不完善以及部分企業(yè)的財務(wù)制度不健全等因素影響，短期內(nèi)勢必造成一些行業(yè)和企業(yè)稅負(fù)增加、利潤承壓等問題。如建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)將會存在此類問題，迫切需要在制度設(shè)計過程中密切關(guān)注并采取有力措施加以防范?！盃I改增”目前采取的是原營業(yè)稅收入改為增值稅后仍劃歸地方的過渡辦法，看似不會對地方財政收入構(gòu)成影響，但“營改增”鼓勵更多企業(yè)專業(yè)化經(jīng)營，細(xì)化產(chǎn)業(yè)分工，理性的納稅人會出于企業(yè)利益最大化的考慮而改變企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，從而形成更多抵扣項(xiàng)目，減少繳納增值稅，進(jìn)而導(dǎo)致地方政府收入減少。

二、營改增后完善地方稅體系的思路和方向

完善地方稅體系不僅有利于規(guī)范政府間財政關(guān)系、營造更加統(tǒng)一、規(guī)范、公平、透明的稅收制度環(huán)境，而且有助于提高地方財政保障能力，調(diào)動地方政府積極性，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（一）完善分稅制，確?！盃I改增”后地方財政收入穩(wěn)定

在保持現(xiàn)行中央、地方收入格局基本不變的前提下，科學(xué)測算因增值稅征稅范圍擴(kuò)大導(dǎo)致營業(yè)稅收入減少的規(guī)模，重新調(diào)整中央與地方的增值稅收入分成比例。調(diào)整后的地方增值稅收入增量至少要足以填平營業(yè)稅稅收減少的缺口。分稅制改革以來，中央財政收入的比重逐步提高，財力相對富裕，而地方財政收入的比重逐步減少，加之中央政府的一系列轉(zhuǎn)移支付都需要地方資金的配套，導(dǎo)致地方政府財政困難越來越嚴(yán)重，因此建議營改增后，適當(dāng)提高地方政府的稅收分成比例，以緩解地方財政壓力，調(diào)動地方政府的積極性，避免地方財政收入因稅制改革而帶來巨大波動，從而取得地方政府對“營改增”的支持。

（二）加快完善地方稅體系，不斷壯大地方政府財力

現(xiàn)行分稅體制將稅源穩(wěn)定、增長潛力大的稅種劃為中央稅或共享稅，留給地方的大多是稅源分散、收入不穩(wěn)定的小稅種，導(dǎo)致財權(quán)向上集中，地方政府無法組織到與其事權(quán)相匹配的財力。因此，要加快完善地方稅收體系。

目前地方財政收入對房地產(chǎn)業(yè)的依存度較高，房地產(chǎn)業(yè)稅收（剔除上繳中央部分）占地方財政收入的比重已超過30%。筆者認(rèn)為，應(yīng)將對房地產(chǎn)業(yè)的主要稅收從流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到保有環(huán)節(jié)，將現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等合并為統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅，以房地產(chǎn)的評估值作為房地產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

對于資源稅，應(yīng)擴(kuò)大資源稅的課稅范圍，將水資源、森林資源、草場資源等納入課征范圍，支持生態(tài)環(huán)境改善；適當(dāng)提高原油、天然氣、金礦、有色金屬礦等資源的稅率，改變計征方式，增加資源稅的稅負(fù)水平，提高資源稅收入，發(fā)揮資源稅的調(diào)控功能，限制過度開采不可再生資源。

隨著居民收入的增長，個人所得稅占全部稅收的比重將會繼續(xù)提高。個人所得稅改革是實(shí)現(xiàn)“綜合與分類相結(jié)合”的個人所得稅制。對工薪所得、承包經(jīng)營所得、勞務(wù)所得，可在綜合考慮個人贍養(yǎng)人口狀況、教育支出、醫(yī)療和社會保險支出、房屋購置支出等因素進(jìn)行綜合扣除，再按超額累進(jìn)稅率綜合征稅。對偶然所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得實(shí)行分類征收。

同時要嘗試開征環(huán)境稅、教育稅、社會保障稅等新稅種。環(huán)境稅在稅率設(shè)計可從低稅率起步，隨企業(yè)與納稅人承受能力和環(huán)境治理成本等因素變化而適時調(diào)整、提高。教育稅將目前征收的教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、教育基金和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等合并為教育稅，專項(xiàng)用于教育事業(yè)發(fā)展。社會保障稅是將目前分散在人社、民政、衛(wèi)生等部門的社會保障基金改為社會保障稅。社會保障稅分設(shè)養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)等稅目，納稅人為存在雇傭關(guān)系的雇主和雇員及不存在雇傭關(guān)系的自營業(yè)主。

（三）科學(xué)改革和重構(gòu)地方主體稅種，實(shí)現(xiàn)地方財政收入穩(wěn)定增長

“營改增”后，地方稅體系將喪失主體稅種，中央和地方應(yīng)注重重構(gòu)地方主體稅種。作為地方稅的主體稅種，應(yīng)具備稅基堅實(shí)、征稅范圍廣泛、收入規(guī)模大，稅制相對穩(wěn)定且能夠成為地方財政收入的主要支撐等特征。根據(jù)我國國情和地方稅收入情況，在短期內(nèi)，應(yīng)選擇消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅作為地方主體稅種。從長遠(yuǎn)來看，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和城鎮(zhèn)化進(jìn)程的加快，房地產(chǎn)稅可作為將來地方稅的主體稅種，這就要求加快對開征房地產(chǎn)稅的立法工作。

消費(fèi)稅目前屬于中央稅，僅次于增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，是我國第四大稅種。消費(fèi)稅稅源豐富，大部分稅源具有穩(wěn)定性，增長潛力較大，從財政收入的角度看可以與營業(yè)稅置換，如劃歸地方征收，可成為解決地方稅源問題的有效方案。

現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅收管轄權(quán)的劃分為企業(yè)的利益選擇留下操作空間。自2002年開始“一稅兩管”，經(jīng)過10多年來的實(shí)踐運(yùn)行，稅收征管成本不斷增加、工作交叉、矛盾不斷、效率降低，給征納雙方帶來了很大的不便。雖然國家有關(guān)企業(yè)所得稅管理權(quán)限的文件在不斷修訂完善中，國稅發(fā)【2008】第120號規(guī)定以2008年為基年，2008年底之前國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。由于新辦企業(yè)對主營業(yè)務(wù)界定可能不準(zhǔn)確，并且變數(shù)較大，國、地稅兩家對企業(yè)所得稅管理程度的不同，導(dǎo)致國、地稅對稅源的爭奪。從企業(yè)角度來看，“人往高處走、稅往低處流”的現(xiàn)象時有發(fā)生，企業(yè)在管轄主體的選擇上具有較大空間，增大了征管中的信息不對稱。如企業(yè)所得稅由地稅部門統(tǒng)一征收上繳國庫，再按分享比例返還給地方，實(shí)現(xiàn)“一稅一管”，保證執(zhí)法主體明確、執(zhí)法力度一致，這樣既便于企業(yè)所得稅的日收管理，提高企業(yè)所得稅征收管理效率，又可以避免不必要的資源浪費(fèi)，避免由于國、地稅征管力度的差異造成企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的不同。

（四）加強(qiáng)稅收管理，提高稅源管控水平

應(yīng)加強(qiáng)國、地稅的合作，加快稅收征管轉(zhuǎn)型，主動適應(yīng)“營改增”后對地稅工作的新要求。加強(qiáng)形勢教育，引導(dǎo)地稅干部正確認(rèn)識新一輪財稅體制改革和國家結(jié)構(gòu)性減稅政策的重大意義。大力提升地稅干部的綜合素質(zhì)，提高其適應(yīng)稅制改革步伐的能力。以中辦、國辦《深化國、地稅征管體制改革方案》和國地稅合作工作規(guī)范實(shí)施為契機(jī)，不斷提高稅源管控水平，要立足現(xiàn)實(shí)做好稅源精細(xì)化、專業(yè)化管理。針對“營改增”后納稅人涉及的隨營業(yè)稅征收的城建稅、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等征繳入庫和財稅庫銀聯(lián)網(wǎng)的設(shè)置等問題，與國稅部門建立稅款委托代征機(jī)制，確保地方稅收及時足額入庫，實(shí)現(xiàn)稅款不流失。

第7篇：房地產(chǎn)稅改革方案范文

關(guān)鍵詞：稅制改革稅收政策宏觀調(diào)控

在發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有籌集國家財政收入和對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)施宏觀調(diào)控兩大基本功能。任何一項(xiàng)稅制的產(chǎn)生和完善，包括稅種、稅目、稅率的設(shè)置和調(diào)整，在籌集財政收入的同時，對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行都能夠發(fā)生特定的調(diào)節(jié)作用。就某一項(xiàng)稅制而言，無論改革方案是多么完善，但推出改革的時機(jī)也是至關(guān)重要的。當(dāng)稅收調(diào)控與經(jīng)濟(jì)形勢對宏觀調(diào)控的要求相一致時，稅制改革就能夠順利推出；否則就難以推出。這就是說，稅制改革不僅涉及稅制本身的優(yōu)化問題，還與稅制改革所面臨的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及宏觀調(diào)控的需要緊密相關(guān)，必須把稅制改革的內(nèi)在要求與宏觀調(diào)控的總體要求有機(jī)地結(jié)合起來。

一、逐步推行增值稅由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型

從完善稅制的角度看，必須將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅。我國1994年進(jìn)行增值稅改革時，從當(dāng)時控制固定投資規(guī)模膨脹的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和保持稅負(fù)基本穩(wěn)定的需要出發(fā)，采用了國際上很少使用的生產(chǎn)型增值稅制。這種稅制只允許企業(yè)抵扣購進(jìn)原材料所含進(jìn)項(xiàng)稅金，不允許抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅金，因而存在對資本品重復(fù)征稅的問題，影響了企業(yè)投資的積極性，制約了資本有機(jī)構(gòu)成高的企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。實(shí)行消費(fèi)型增值稅是國際通行的做法，就是在對企業(yè)征收增值稅時，允許企業(yè)抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)所含稅金，可避免重復(fù)征稅，鼓勵企業(yè)增加固定資產(chǎn)投資，特別是鼓勵資本有機(jī)構(gòu)成高的企業(yè)擴(kuò)大投資，帶動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，進(jìn)而拉動經(jīng)濟(jì)增長。但是，在推行增值稅轉(zhuǎn)型時，要考慮到它對國民經(jīng)濟(jì)的影響和調(diào)節(jié)作用。

一是要考慮財政承受程度。由于增值稅是我國最大的稅種，2003年僅增值稅收入就達(dá)7341億元，占稅收總收入的1/3以上。①增值稅的轉(zhuǎn)型，從根本上說，可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，進(jìn)而帶動稅收的增加。但從近期看，由于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額較多，在保持稅率不變的情況下，會減少一定數(shù)量的財政收入。靜態(tài)估算，若全面抵扣固定資產(chǎn)投資所含進(jìn)項(xiàng)稅金，一年約減少增值稅收入1500億元；若只抵扣機(jī)器設(shè)備投資所含進(jìn)項(xiàng)稅金，一年約減少增值稅收入1000億元。所以抵扣種類只能先考慮機(jī)器設(shè)備，抵扣范圍只能先在部分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)。中央決定，為了更好地實(shí)施振興東北地區(qū)老工業(yè)基地戰(zhàn)略，2004年將在東北地區(qū)8個行業(yè)（即裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金工業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、軍品工業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)）率先實(shí)施增值稅的轉(zhuǎn)型，允許企業(yè)抵扣當(dāng)年新增固定資產(chǎn)中機(jī)器設(shè)備部分所含的進(jìn)項(xiàng)稅金（機(jī)器設(shè)備存量和房屋、建筑物所含的進(jìn)項(xiàng)稅金不予抵扣），一年約減少收入150億元。這樣既能夠有力扶持東北地區(qū)的工業(yè)發(fā)展，又能夠?yàn)榻窈笕嫱菩羞@項(xiàng)改革積累寶貴的試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)。

二是要考慮宏觀調(diào)控政策取向的需要。全面實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型相當(dāng)于大規(guī)模的減稅，有利于刺激企業(yè)投資。但在社會投資增長過快、投資規(guī)模過大的情況下，實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型的時機(jī)和條件就顯得不夠成熟，所以要在投資形勢有利時才能考慮推出這項(xiàng)改革。此外，目前財政宏觀調(diào)控仍以支出政策為主，加大對農(nóng)業(yè)的投入，支持公共衛(wèi)生、科技教育等社會事業(yè)的全面發(fā)展，加強(qiáng)國家重點(diǎn)工程建設(shè)，實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略和振興東北地區(qū)老工業(yè)基地戰(zhàn)略等，都需要保持一定規(guī)模的財政支出。若全面推行增值稅的轉(zhuǎn)型，減少上千億元的增值稅收入，相當(dāng)于較大規(guī)模的減稅，這就使財政宏觀調(diào)控政策取向面臨兩個抉擇：要么減少同等規(guī)模的財政支出，使財政宏觀調(diào)控政策的著力點(diǎn)從以財政支出為主轉(zhuǎn)向以減稅為主；要么在不減弱財政支出力度的前提下，通過減稅，相應(yīng)擴(kuò)大財政赤字規(guī)模。所有這些，都需要結(jié)合當(dāng)時的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和宏觀調(diào)控需要來考慮確定，或采取逐步推行的方式，分若干年完成全面轉(zhuǎn)型的改革。

二、落實(shí)出口退稅機(jī)制的改革措施

原出口退稅機(jī)制導(dǎo)致政府欠企業(yè)退稅款，各方反映強(qiáng)烈。新一屆政府非常重視解決這個問題，有關(guān)部門在深入調(diào)查研究和廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，于2003年10月，果斷作出改革出口退稅機(jī)制的決策，確定了“新賬不欠，老賬要還，完善機(jī)制，共同負(fù)擔(dān)，推動改革，促進(jìn)發(fā)展”的改革原則。改革從2004年開始正式實(shí)施，主要包括5個方面的措施：一是對出口退稅率進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，將目前出口退稅率平均下調(diào)3個百分點(diǎn)左右；二是改革后新增出口退稅由中央和地方按75：25的比例分擔(dān)，建立中央財政和地方財政共同負(fù)擔(dān)的出口退稅新機(jī)制；三是中央進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅收入增量首先用于出口退稅；四是調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，推進(jìn)外貿(mào)體制改革；五是累計欠退稅款由中央財政負(fù)責(zé)償還。

從“新賬不欠”來看，中央財政沒有問題，2004年中央財政已安排退稅指標(biāo)2108億元，年中還可根據(jù)進(jìn)口“兩稅”增收情況增加退稅指標(biāo)，保證全年退稅需要。②現(xiàn)在企業(yè)主要擔(dān)心的是地方政府能否保證及時足額退稅。特別是收購出口比例較高的地方，出于自身利益的考慮，地方政府可能會干預(yù)收購?fù)獾禺a(chǎn)品或?qū)ν赓彯a(chǎn)品不予退稅，這些問題不解決，都會影響企業(yè)拿到退稅款和影響出口。

從“老賬要還”來看，主要是看中央財政的償還方式。由于累計欠企業(yè)的退稅款多達(dá)二三千億元，從2004年開始，在未償還退稅本金之前，中央財政可采取全額貼息方式，使企業(yè)資金占壓不受損失，同時也便于企業(yè)以退稅憑證做抵押，獲取銀行貸款。對于償還退稅本金這一關(guān)鍵問題，目前輿論界有兩種意見：一是采取發(fā)行專項(xiàng)國債方式，由中央財政一次性予以償還；一是分年償還，若干年內(nèi)償還完畢。無論采取哪種方式，都與宏觀經(jīng)濟(jì)形勢密切相關(guān)。

三、統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度

一是要按照WTO的原則，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅收制度。我國加入WTO的過渡期已臨近結(jié)束，金融、商貿(mào)等服務(wù)領(lǐng)域的市場正全面向外資開放，在外資企業(yè)享受國民待遇原則進(jìn)入國內(nèi)市場的同時，原來對外資企業(yè)采取的一系列稅收優(yōu)惠政策要相應(yīng)取消，這樣才符合WTO關(guān)于公平競爭的原則。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅收制度包含許多方面，其中最主要的是統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制。統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅應(yīng)按照擴(kuò)大稅基、降低稅率的原則，減輕內(nèi)資企業(yè)的稅負(fù)，取消外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，進(jìn)一步規(guī)范稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，促使實(shí)際稅負(fù)與名義稅負(fù)趨于一致。推進(jìn)這項(xiàng)改革涉及企業(yè)所得稅“兩法”合并問題，要與人大立法進(jìn)程相協(xié)調(diào)；同時還要考慮對外資的影響，以及周邊國家和地區(qū)為吸收外資采取的稅收政策。為減輕對外資企業(yè)的影響，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅還可與增值稅轉(zhuǎn)型聯(lián)動推進(jìn)。

二是結(jié)合稅費(fèi)改革，統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)的稅收制度。要按照黨的十六屆三中全會提出的“非公有制企業(yè)在投融資、稅收、土地使用和對外貿(mào)易等方面，與其他企業(yè)享受同等待遇”的要求，對現(xiàn)行稅費(fèi)政策進(jìn)行調(diào)整，消除現(xiàn)行稅費(fèi)制度對非公有制經(jīng)濟(jì)的歧視性待遇，促進(jìn)各類所有制經(jīng)濟(jì)間的平等競爭，共同發(fā)展。

四、改革個人所得稅制

現(xiàn)行個人所得稅的費(fèi)用扣除額為800元，是根據(jù)10年前的個人收入水平確定的，這就使廣大工薪階層成為納稅的主體，而對高收入者起不到應(yīng)有的調(diào)節(jié)作用，個人收入差距繼續(xù)呈擴(kuò)大趨勢。當(dāng)然，合理調(diào)節(jié)個人收入差距，要多管齊下，但改革個人所得稅是重要一環(huán)。要調(diào)高個人所得稅費(fèi)用扣除額，適當(dāng)調(diào)整級距和稅率，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度。為嚴(yán)格征管，堵塞偷逃稅，要相應(yīng)實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，將工資薪金所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得等有較強(qiáng)連續(xù)性或經(jīng)常性的收入列入綜合所得的征收項(xiàng)目，實(shí)行統(tǒng)一的累進(jìn)稅率；對其他所得仍按比例稅率分項(xiàng)征收。進(jìn)一步規(guī)范稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，建立支付所得的單位與取得所得的個人雙向申報的納稅制度，強(qiáng)化個人納稅意識。同時，按照公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)、鼓勵引導(dǎo)個人投資公益事業(yè)的原則，適當(dāng)提高個人捐贈支出的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵富裕階層回報社會，促進(jìn)社會捐助制度的建立。

改革個人所得稅的同時，還可考慮開征遺產(chǎn)稅。因?yàn)閭€人所得稅調(diào)節(jié)力度不宜太大，還有組織收入的重要功能，應(yīng)配合開征遺產(chǎn)稅。應(yīng)當(dāng)指出，黨的十六屆三中全會沒有講到的稅制改革，不等于完全不實(shí)行。開征遺產(chǎn)稅已在黨的十五大等一系列中央文件中提出，關(guān)鍵是要充分論證和把握好出臺時機(jī)。開征遺產(chǎn)稅，既要調(diào)節(jié)收入分配、防止貧富差距過分?jǐn)U大，又要注意保護(hù)個人投資的積極性，避免資產(chǎn)向境外轉(zhuǎn)移。只有建立遺產(chǎn)稅，才有利于在一定程度上調(diào)整社會財富的分布，緩解貧富懸殊矛盾，體現(xiàn)社會公平；有利于提倡勞動致富，限制不勞而獲；有利于完善我國調(diào)節(jié)個人收入的稅制，貫徹國際間稅收對等原則。

五、取消農(nóng)業(yè)稅，逐步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制的統(tǒng)一

2004年《政府工作報告》指出：2004年除煙葉外，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。從2004年起，逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率，平均每年降低1個百分點(diǎn)以上，5年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。不久前，為了進(jìn)一步增加農(nóng)民收入和刺激農(nóng)民種糧的積極性，中央又加快了農(nóng)業(yè)稅改革步伐，決定2004年對吉林、黑龍江取消農(nóng)業(yè)稅，對全國11個糧食主產(chǎn)區(qū)省份降低農(nóng)業(yè)稅稅率3個百分點(diǎn)，加大對農(nóng)業(yè)主產(chǎn)區(qū)的扶持力度，由此減少的收入通過精簡鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)、壓縮人員、增強(qiáng)財政轉(zhuǎn)移支付等渠道來解決。逐步取消農(nóng)業(yè)稅，讓農(nóng)民有個修養(yǎng)生息的時段，隨著農(nóng)業(yè)的不斷發(fā)展和農(nóng)民收入水平的不斷提高，創(chuàng)造條件逐步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制。如，探索將農(nóng)民出售的農(nóng)產(chǎn)品納入增值稅征收范圍，將農(nóng)民從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動取得的收入納入個人所得稅征收范圍等。此外，國家正考慮修訂《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》。實(shí)行最嚴(yán)格的耕地保護(hù)制度是我國的一項(xiàng)基本國策。近年來，一些地方違法亂批濫占耕地現(xiàn)象比較嚴(yán)重，使耕地面積不斷減少，嚴(yán)重侵害了農(nóng)民利益，甚至影響國家糧食安全。在這種情況下，及時修訂耕地占用稅暫行條例，擴(kuò)大現(xiàn)行耕地占用稅范圍，適當(dāng)提高稅額標(biāo)準(zhǔn)，清理減免稅政策，對切實(shí)依法保護(hù)耕地具有重要意義。

六、適時出臺燃油稅的改革

開征燃油稅，就是以其取代長期以來實(shí)行的公路養(yǎng)路費(fèi)、公路客貨運(yùn)附加費(fèi)、公路運(yùn)輸管理費(fèi)、航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)、水路運(yùn)輸管理費(fèi)、水運(yùn)客貨運(yùn)附加費(fèi)，以及地方用于公路、水路、城市道路維護(hù)和建設(shè)方面的部分收費(fèi)，意義十分重大。一是通過“費(fèi)改稅”，可以替代和取消一大批收費(fèi)項(xiàng)目，從根本上治理公路“三亂”，減輕社會負(fù)擔(dān)，促進(jìn)汽車消費(fèi)；二是機(jī)動車輛用油多少與其對道路的磨損程度基本相適應(yīng)，可以體現(xiàn)“多用路多負(fù)擔(dān)，少用路少負(fù)擔(dān)”的原則，比較公平、合理；三是有利于汽車生產(chǎn)企業(yè)不斷研制和開發(fā)新型節(jié)油車輛，加快淘汰耗油量大的老舊汽車，促進(jìn)我國汽車產(chǎn)業(yè)更好的發(fā)展；四是可以促使機(jī)動車輛擁有者和使用者采取措施，降低油耗，節(jié)約能源，減少環(huán)境污染，促進(jìn)環(huán)境保護(hù)；五是可以確保道路維護(hù)具有穩(wěn)定的資金來源，撤銷有關(guān)收費(fèi)稽征機(jī)構(gòu)，避免以費(fèi)養(yǎng)人，保障資金?？顚Ｓ?，促進(jìn)道路維護(hù)和建設(shè)事業(yè)健康發(fā)展。國家有關(guān)部門已做好燃油稅的改革方案，目前要繼續(xù)做好出臺燃油稅的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，密切關(guān)注國際市場石油價格走勢，建立和完善我國的石油價格形成機(jī)制，適時出臺燃油稅，確保這項(xiàng)改革順利實(shí)施。

七、對不動產(chǎn)開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅

物業(yè)稅又稱“不動產(chǎn)稅”或“房地產(chǎn)稅”，主要針對不動產(chǎn)，要求所有者或承租人每年都繳付一定稅款。推行這項(xiàng)改革，就是將現(xiàn)行房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅以及土地出讓金等稅費(fèi)合并，轉(zhuǎn)化為房產(chǎn)保有階段統(tǒng)一收取的物業(yè)稅，同時取消房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)設(shè)置的各種亂收費(fèi)項(xiàng)目。這些稅屬于地方稅，可在中央統(tǒng)一指導(dǎo)下，選擇若干地區(qū)先行試點(diǎn)。實(shí)行物業(yè)稅，就是將現(xiàn)行房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)、交易環(huán)節(jié)承擔(dān)的有關(guān)稅費(fèi)，改為由擁有或使用房地產(chǎn)的單位和個人承擔(dān)。征收環(huán)節(jié)后移，可降低前期房地產(chǎn)開發(fā)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，從而降低現(xiàn)行房屋售價水平，有利于中低收入者買房。以后房產(chǎn)所有者或承租人每年需繳納一定的物業(yè)稅，還要與物業(yè)管理改革結(jié)合起來，相應(yīng)減少和規(guī)范物業(yè)管理收費(fèi)，真正把物業(yè)管理納入政府監(jiān)督指導(dǎo)下的社區(qū)管理范圍，為住房者提供良好服務(wù)，同時切實(shí)減輕住房者的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

第8篇：房地產(chǎn)稅改革方案范文

在地方政府官員看來，推進(jìn)城鎮(zhèn)化意味著未來可以通過銀行、信托等渠道去借更多錢來進(jìn)行更多的基礎(chǔ)設(shè)施、城市新區(qū)乃至開發(fā)區(qū)建設(shè)。而借著城鎮(zhèn)化的東風(fēng)，這些借債也有望通過未來房價持續(xù)上升、中央放松地產(chǎn)調(diào)控政策后，出讓更多商、住用地去償還。

在中國目前的財政與土地體制下，地方政府有這樣的投資沖動也并不奇怪。但可以設(shè)想的一種可能性是，一旦地方政府無法繼續(xù)借貸，而目前征過頭稅和預(yù)征未來稅收等籌資手段也用盡后，將面臨嚴(yán)重收支不平衡，將不得不迅速加大商、住用地供給來變現(xiàn)。這就會給本已脆弱、并因泡沫而過度供給的房地產(chǎn)市場一個未來價格下滑的預(yù)期，進(jìn)而引起房地產(chǎn)拋售，最后導(dǎo)致地產(chǎn)泡沫的全面破裂。最壞的結(jié)果是，政府、銀行和很多相關(guān)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表全面損害，引起整體性經(jīng)濟(jì)與金融危機(jī)。這個可能性，不能不引起各級政府部門尤其是中央的警惕。

因此，在中央推進(jìn)城鎮(zhèn)化的同時，尤其要警惕和防止目前地方熱衷的扭曲的城鎮(zhèn)化模式。這種模式只會不斷增加政府負(fù)債率，引致更多不當(dāng)投資，并在未來產(chǎn)生更多不良貸款。

老路走不通，新途何往？ 在地方政府官員看來，推進(jìn)城鎮(zhèn)化意味著未來可以通過銀行、信托等渠道去借更多錢來進(jìn)行更多的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。而借著城鎮(zhèn)化的東風(fēng)，這些借債也有望通過未來房價持續(xù)上升、中央放松地產(chǎn)調(diào)控政策后，出讓更多商、住用地去償還。 戶籍改革急迫

當(dāng)前，政府部門和學(xué)術(shù)界逐步形成一個共識，就是中國的城鎮(zhèn)化必須改變既往從農(nóng)村向城市流動人口單身、臨時性遷移的局面，實(shí)現(xiàn)人口完全城鎮(zhèn)化，或者說農(nóng)民工的市民化。為此，政府必須開始推進(jìn)戶籍制度改革。

但從目前來看，一個關(guān)鍵問題是，改革主導(dǎo)和實(shí)施主體的問題并沒有得到有效解決。雖然中央提出要推進(jìn)戶籍改革，但改革主動權(quán)基本還是在地方，主要是市、縣一級，結(jié)果是地方政府或有意誤設(shè)改革對象，或無所作為，有些地方還以改革為名設(shè)定了過高入戶門檻。

仔細(xì)觀察中國近年來不少地方的戶籍改革試驗(yàn)， 本質(zhì)上都是以給“城市戶口”為名進(jìn)行的“圈地”行動。

很多發(fā)達(dá)地區(qū)或城市郊區(qū)的農(nóng)民，其土地本身就比較值錢，自己非農(nóng)就業(yè)收入也不低，子女也可以在本地公立學(xué)校就學(xué)，獲得城市戶口對他們意義不大。地方政府之所以有積極性為這些人“解決”戶口，無非是看中了他們的土地。另外一些戶籍改革試點(diǎn)地區(qū)，其主要瞄準(zhǔn)的對象也還是來自本轄區(qū)范圍內(nèi)的農(nóng)村流動人口，對跨區(qū)外來人口，地方政府則基本沒有動力解決其入戶問題，仍然把他們當(dāng)成廉價勞動力。而一些地方制定的“積分制”戶籍改革，主要對象則是外來人口中的高端人群，這就使得這類改革無法覆蓋絕大部分外來人口。

總體來看，若無來自中央的政策和壓力，跨區(qū)戶籍改革很難得到有效解決。所以，把戶籍改革的主動權(quán)交給地方，只會讓改革效果大打折扣。

進(jìn)一步來看，要切實(shí)推進(jìn)戶籍改革，本質(zhì)上還是要解決與戶口相關(guān)的公共服務(wù)提供問題。需要強(qiáng)調(diào)的是，隨著中國就業(yè)市場化發(fā)展，與就業(yè)相關(guān)的各種社會保險也逐漸開始與城市戶口脫鉤。這些保險由作為雇主的企業(yè)和作為雇員的個人（單獨(dú)或共同）繳納，因此勞動者所在就業(yè)單位如果為其雇員繳納了社會保險，則不論該雇員是否具有本地的城市戶口，都可享受這些保險。尤其是跨區(qū)養(yǎng)老保險接續(xù)政策出臺后，這個問題更不成為問題。

因此，那些提出戶籍改革還必須為外來流動人口解決社會保險問題、否則就難以推進(jìn)的說法，如果不是故意夸大戶籍改革難度來作為延緩改革的借口，至少也是對戶籍改革內(nèi)涵的重大誤解。 市民化關(guān)鍵還在

當(dāng)前，城市戶口主要意味著與其相關(guān)的三項(xiàng)排他性公共服務(wù)。首先是以城市最低生活保障為主的社會救助服務(wù)，其次是以經(jīng)濟(jì)適用房和廉租房實(shí)物或租金補(bǔ)貼為主的政府補(bǔ)貼性住房安排，最后是在城市公立學(xué)校平等就學(xué)權(quán)。

上述三項(xiàng)公共服務(wù)中，城市低保成本較低，基本不構(gòu)成戶籍改革的障礙，成本較高的主要是補(bǔ)貼性住房安排和子女平等就學(xué)權(quán)利。其中，保障性住房成本最高。

很容易理解的是，解決住房問題與實(shí)現(xiàn)子女在城市公立學(xué)校平等就學(xué)權(quán)，是流動人口舉家遷移并實(shí)現(xiàn)市民化的兩個基礎(chǔ)條件。如果城市房價高企，而保障性住房拒絕外來人口，加上子女就學(xué)困難，以單身、臨時性遷移為主體的人口流動模式自然難以避免。解決了流動人口的定居問題，農(nóng)村剩余勞動力也就可以充分釋放出來，緩解目前城市勞動力緊缺的局面。

解決農(nóng)民工住房的一個思路，是政府為他們建設(shè)保障性住房，但未來10年-20年內(nèi)， 政府是否有財力、有意愿，以及足夠管理能力為4億-4.5億進(jìn)城農(nóng)民提供上億套保障性住房，確實(shí)非常不容樂觀。

目前，盡管中央不斷施加壓力，大部分流動人口遷入地城市依然缺乏大規(guī)模建設(shè)保障性住房的積極性。其中的道理很簡單，一旦大規(guī)模供地來進(jìn)行保障性住房建設(shè)，地方政府不僅商、住用地出讓金收入會顯著下降，而且還需要直接增加建房和維護(hù)支出。除非有大規(guī)模增加轉(zhuǎn)移支付支持，否則很容易出現(xiàn)所謂“中央請客，地方買單”的現(xiàn)象。

因此，戶籍制度改革的關(guān)鍵，在于從中央層面啟動有效的土地制度改革，全面降低農(nóng)民工舉家遷移，并順利在城市定居所需成本。

實(shí)際上，無論是農(nóng)民工住房問題，還是子女教育問題，都可以通過有效的土地制度改革來實(shí)現(xiàn)。改革要旨，就是要賦予城市郊區(qū)的本地農(nóng)民一定的土地開發(fā)權(quán)利，讓他們能在符合城市規(guī)劃和基礎(chǔ)設(shè)施要求的前提下，合法地為外來流動人口建出租房。

從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來看，上述改革的本質(zhì)，就是土地“增值溢價捕獲”，即政府的公共投資和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，是農(nóng)地轉(zhuǎn)非農(nóng)地過程中增值的關(guān)鍵。因此，在這個帕累托改進(jìn)中，政府可以與土地原權(quán)利人談判，無償征收部分土地用于基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)建設(shè)，從而捕獲土地價值上漲中得益于公共投資的那一部分。

上述基本原理可通過以下簡例說明：假設(shè)某城郊村有100畝土地，其中有200戶原住村民，每戶有一處宅基地。城市外擴(kuò)時政府可直接與村民進(jìn)行談判，在明確開發(fā)增值前景與利益分配方式后，要求村民無償向政府繳納部分土地（如50畝）以支持整個開發(fā)項(xiàng)目。在政府拿走的50畝土地中，30畝-35畝土地用作整個地段的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，剩下15畝-20畝公開拍賣以支付基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)用。而村民雖放棄了50畝土地，但卻獲得了剩余50畝、且已轉(zhuǎn)為國有土地的相應(yīng)開發(fā)權(quán)。由于基礎(chǔ)設(shè)施改善及政府給予的一定容積率獎勵，這50畝土地的開發(fā)價值會高于未改造前100畝土地價值，那么村民就可以用自己集資或使用國有土地使用權(quán)證貸款建設(shè)安置房和出租屋。接下來，政府可以明確通過這種方式建設(shè)的住房在10年-20年內(nèi)只有有限產(chǎn)權(quán)，只能用于出租，不可上市銷售，但達(dá)到規(guī)定年限后，則可以給予其完全產(chǎn)權(quán)，允許上市流轉(zhuǎn)。

一旦這種開發(fā)模式可以在流動人口集中的城中村、城郊村推廣，城市出租房供給就會大幅度增加，而租金也可下降到絕大部分流動人口可支付的水平。地方政府也就無需大規(guī)模建設(shè)廉租房或公租房。10年-20年之后，相當(dāng)部分外來人口將有購買住房的經(jīng)濟(jì)能力，逐漸從租房者變?yōu)樽》克姓摺?/p>

上述改革措施，本質(zhì)上是一種雙軌制的漸進(jìn)土地制度改革方案。之所以對本地農(nóng)民所建住房加以產(chǎn)權(quán)限制，就是因?yàn)槟壳胺康禺a(chǎn)市場的嚴(yán)重泡沫。如果不加限制，村民就一定會傾向于蓋商品房，不僅仍然解決不了流動人口居住問題，而且還會馬上對現(xiàn)有商品房市場造成巨大沖擊，加重泡沫乃致引發(fā)崩盤。通過雙軌制改革方案，可避免對現(xiàn)有商品房市場造成沖擊的同時，也釋放一個炒作商品房沒有前途的信號，從而對炒房者形成威懾。

此外，通過雙軌制改革方案，還可推動流動人口子女就學(xué)問題的解決。比如， 對以出租房為主，容納外來人口的城中村、城郊村地段，政府可以考慮利用免費(fèi)獲得的部分用地建立公立學(xué)校，接收外來人口子女入學(xué)。而學(xué)校的日常運(yùn)營費(fèi)用，則可以部分來自于對本地村民所建出租屋征收的所得稅。比如，如果稅率按房屋租金10%抽取，每平方米年均租金100元，未來十年建設(shè)60億-70億平方米出租房，年均出租面積可達(dá)到30億-35億平方米，年均房租3000億-3500億元，相關(guān)所得稅可以抽取300億-350億元，按照義務(wù)教育階段每個孩子每年2000元教育費(fèi)用，至少可以解決1500萬-1750萬流動人口子女的教育經(jīng)費(fèi)問題。

當(dāng)然，考慮到中國流動和留守兒童數(shù)目巨大，中央和地方政府還需要支付一些學(xué)校建設(shè)費(fèi)用以及更多學(xué)校運(yùn)營經(jīng)費(fèi)。對于人口流入城市，中央政府除了施加壓力要求辦學(xué)，給予一些轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行激勵也非常必要。

在通過上述土地制度改革和相關(guān)財稅改革解決了外來人口住房問題和子女教育問題后，戶籍制度改革也就完成了實(shí)質(zhì)性突破。 拓展土地出讓收入來源

但是，僅僅采用前述改革措施，仍然很難說服地方政府支持改革。這是因?yàn)椋胤秸€有很多城市建設(shè)已在進(jìn)行或?qū)⒁M(jìn)行，手上還有大量存量債務(wù)也要償還。

雖然從長遠(yuǎn)看，中國地方稅制改革的一個方向，是用物業(yè)稅替代土地出讓金，但短期來看，這個目標(biāo)還很難達(dá)到。比如，物業(yè)稅如果只對第二套（或一定面積）以上住房征收，由于城市里有二套以上住房的居民不超過20%，所征收物業(yè)稅將非常有限，而要對包括第一套住房在內(nèi)的所有城市存量房征收物業(yè)稅，很難獲得民眾廣泛支持，因此目前也不具備全面開征條件。

那么，更為現(xiàn)實(shí)的方案是什么呢？

需要強(qiáng)調(diào)的是，即使城市不再按照傳統(tǒng)方式征地，地方政府手中仍握有包括大量工業(yè)用地在內(nèi)的存量土地，這些土地完全可以進(jìn)行更集約化利用，并在未來十年左右的過渡期內(nèi)持續(xù)獲取土地出讓收益。其中的一個關(guān)鍵措施，就是對工業(yè)用地和開發(fā)區(qū)重整，同時騰出空余土地逐漸轉(zhuǎn)化為商、住用地。這一措施不僅可以增加住宅用地供給、逐步化解現(xiàn)有城市房地產(chǎn)泡沫，而且可為地方政府籌集數(shù)額可觀的土地出讓金和各類房地產(chǎn)開發(fā)稅收，并用于地方建設(shè)融資和巨額存量債務(wù)償還。

這一措施的可行之處在于，中國目前絕大部分地區(qū)城市范圍內(nèi)的工業(yè)用地，尤其是工業(yè)園區(qū)與工業(yè)開發(fā)區(qū)的用地效率非常低下。據(jù)國土資源部的調(diào)查，即使在很多沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，工業(yè)項(xiàng)目用地容積率也只有0.3-0.6，土地平均產(chǎn)出率非常低。因此，只要政策合理，通過工業(yè)園區(qū)土地重劃，平均容積率提高1倍以上完全可以做到。

具體而言，對于集約度不夠的工業(yè)用地，可以考慮采取包括空地閑置稅、規(guī)劃調(diào)整、政府與廠商合作開發(fā)等各種手段，推動政府與原用地者重新談判。比如，政府可以直接投資或引導(dǎo)投資者，選擇開發(fā)區(qū)的合適地段興建多層廠房，讓既有用地者實(shí)現(xiàn)無成本轉(zhuǎn)移，從而大幅縮小工業(yè)區(qū)面積。然后，政府可運(yùn)用規(guī)劃手段，將節(jié)約出來的土地分年轉(zhuǎn)化為商、住用地，并收取出讓金。實(shí)際上，現(xiàn)在一些發(fā)達(dá)地區(qū)的工業(yè)用地已悄悄改變用途，以工業(yè)廠房名義，實(shí)現(xiàn)辦公及總部基地等用途。同時，部分制造業(yè)企業(yè)也正在和政府溝通，試圖盤活企業(yè)閑置存量用地，進(jìn)行商業(yè)、住宅業(yè)開發(fā)。

為推動上述改革，中央需要在關(guān)于商、住用地必須招拍掛出讓的政策上進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，允許地方政府與原用地者（那些獲低價工業(yè)用地的制造業(yè)投資者）之間建立起合理的收益分配談判機(jī)制。比如，政府可以給企業(yè)留用一定比例商、住用地后，再根據(jù)規(guī)劃所獲得的土地通過招拍掛等推向市場；或者，政府可以考慮以一定溢價將閑置或低效率利用的工業(yè)用地收回，再通過招拍掛出讓。

當(dāng)然，要實(shí)現(xiàn)上述改革，中央政府首先要嚴(yán)禁開發(fā)區(qū)進(jìn)一步擴(kuò)張。使得地方政府不能再像過去那樣低價征地、然后更低價出讓工業(yè)用地去新建開發(fā)區(qū)，促使其從存量用地集約利用上去做文章，并制定分年度的整體土地利用結(jié)構(gòu)調(diào)整方案。如此，才能把中國工業(yè)用地比重過高，商、住用地比重過低的局面逐步扭轉(zhuǎn)過來。

調(diào)整工業(yè)用地結(jié)構(gòu)給地方政府帶來的財政收入潛力，不僅包括工業(yè)用地逐年轉(zhuǎn)商、住后獲取的土地出讓金收入，還包括這些土地釋放入市后商、住用房地產(chǎn)建設(shè)為地方產(chǎn)生的各種預(yù)算內(nèi)稅收。1997年-2009年間，中國工業(yè)用地大約增加了2000萬畝，如果這些新增工業(yè)園區(qū)平均容積率能夠提高1倍，達(dá)到0.6-0.8的基本標(biāo)準(zhǔn)，就可以節(jié)約出1000萬畝用地。未來十年，按照每年轉(zhuǎn)化為商、住用地出讓100萬畝，即使以2008年平均每畝商、住用地75萬元的最低價格，未來十年中，每年至少可籌措7500億元的純土地出讓金。即使將其中的三分之一讓利給企業(yè)，每年也有5000億元左右的土地出讓純收入。此外，如果上述100萬畝土地中三分之一用于基礎(chǔ)設(shè)施與公益事業(yè)用地，剩余三分之二用于住宅開發(fā)，為66.7萬畝，以容積率1.5計算，可開發(fā)的住宅面積為6億-7億平方米，按每平方米5000元單價估算，總產(chǎn)值大約3萬億-3.5萬億元，新增增加值1.2萬億-1.5萬億元，政府可從中得到各類房地產(chǎn)稅收達(dá)4200億-5200億元。

第9篇：房地產(chǎn)稅改革方案范文

一、現(xiàn)行稅制存在的問題

經(jīng)過近幾年的發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建設(shè)步伐加快，現(xiàn)行稅制不適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的弊病，特別是我國加入世貿(mào)組織以后，對照世貿(mào)組織的規(guī)則，存在的問題也越來越顯現(xiàn)出來。

1、現(xiàn)行稅種尚未充分體現(xiàn)公平稅負(fù)和國民待遇原則。內(nèi)外資企業(yè)存在兩種稅制。例如，內(nèi)外資企業(yè)分別適用企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅；對內(nèi)資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅、城市土地使用稅、教育費(fèi)附加，但對外資企業(yè)不征收；相同的征稅對象，內(nèi)外資企業(yè)適用不同的稅種，內(nèi)資企業(yè)適用房產(chǎn)稅、車船使用稅，而外資企業(yè)適用城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅；內(nèi)資企業(yè)基本沒有關(guān)稅優(yōu)惠，外資企業(yè)卻享受關(guān)稅優(yōu)惠。這些問題的存在違背了公平稅負(fù)和國民待遇原則，影響了企業(yè)的平等競爭，如不盡快統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，勢必帶來嚴(yán)重后果。

2、現(xiàn)行稅制還不完善。1994年的稅制改革初步建立了基本符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的稅制體系，但存在許多不完善之處。

（1）增值稅是“生產(chǎn)型”增值稅，對購進(jìn)固定資產(chǎn)已納稅額不予抵扣，導(dǎo)致重復(fù)納稅未徹底解決，抑制企業(yè)的投資需求和設(shè)備更新、技術(shù)改造。

（2）內(nèi)外資企業(yè)不僅施行兩種不同所得稅法，而且扣除項(xiàng)目不同，扣除標(biāo)準(zhǔn)不同，稅收優(yōu)惠政策不同，產(chǎn)生許多差別和矛盾。

（3）個人所得稅調(diào)節(jié)個人收入的力度仍然不夠。隨著個人收入的逐年增加，社會收入的差距持續(xù)擴(kuò)大，現(xiàn)行個人所得稅不能有效發(fā)揮調(diào)節(jié)個人收入的作用。

（4）地方稅種的改革不到位。由于各種原因，列入1994年稅制改革方案的地方稅改革至今多數(shù)沒有實(shí)施，地方稅種不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展需要的問題越來越突出。

二、新稅制改革對會稅差異的協(xié)調(diào)

隨著企業(yè)會計制度的進(jìn)一步完善，所得稅匯算清繳辦法發(fā)生重大變革，經(jīng)濟(jì)社會進(jìn)一步發(fā)展，原有的企業(yè)納稅申報表在某些方面不再適用于新會計準(zhǔn)則的要求，需要做進(jìn)一步的重大調(diào)整?；谝陨显?，國家稅務(wù)總局及時下發(fā)了新的企業(yè)所得稅申報表。與原有的申報表相比，新申報表體現(xiàn)出對會稅差異的協(xié)調(diào)：

第一，從報表的結(jié)構(gòu)來看，新的年度申報表總表進(jìn)行了簡化，從80欄簡化到35欄，如“收入總額”就從14欄簡化為了6欄，在簡化欄次的同時核算的工作量并沒有減輕，一些細(xì)化的內(nèi)容體現(xiàn)在了附表內(nèi)。主表與附表對應(yīng)關(guān)系清晰、明了，便于理解。

第二，從報表的內(nèi)容看：（1）新表的“銷售（營業(yè)）收入”口徑反映的是納稅人按照會計制度核算的“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入的視同銷售收入。視同銷售是指會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售、確認(rèn)收入計繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。而舊表的該欄填報口徑是從事工商各業(yè)的基本業(yè)務(wù)收入，銷售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入（特許權(quán)使用費(fèi)收入單獨(dú)反映），轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收入，出租、出借包裝物的收入（含逾期的押金），自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入。這樣的變化進(jìn)一步方便了納稅人的核算，稅收與會計的收入差異變小。（2）現(xiàn)金折扣在舊申報表中以“銷售（營業(yè)）收入”的扣減項(xiàng)目填列，而在新申報表中明確納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費(fèi)用，其他折扣以及銷售退回，一律以凈額反映在“主營業(yè)務(wù)收入”。如此以來，會計處理也就不會因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定的不明確而出現(xiàn)差異。（3）新表明確了廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等項(xiàng)扣除的計算基數(shù)為申報表主表第1行“銷售（營業(yè)）收入”，徹底結(jié)束了過去計提時有關(guān)銷售收入、銷售營業(yè)收入、全年銷售（營業(yè)）收入凈額等項(xiàng)目計提基數(shù)的爭議，有助于降低稅收遵從成本和稅收征管成本。

統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅實(shí)現(xiàn)“四個統(tǒng)一”，從某些方面體現(xiàn)了對會稅差異的協(xié)調(diào)。現(xiàn)行內(nèi)外資企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目差別很大，計稅標(biāo)準(zhǔn)也大不一樣：內(nèi)外資企業(yè)在計稅工資列支、業(yè)務(wù)招待費(fèi)（外資企業(yè)的交際應(yīng)酬費(fèi)）列支標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)捐贈稅收優(yōu)惠規(guī)定、資產(chǎn)折舊、廣告開支、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等的稅前列支標(biāo)準(zhǔn)上，總體上看，內(nèi)資企業(yè)所得稅扣除不充分，不能達(dá)到據(jù)實(shí)列支，應(yīng)該按照持續(xù)經(jīng)營和穩(wěn)健性原則，允許企業(yè)在所得稅前據(jù)實(shí)列支，因此對所得稅前的成本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的制定，可參照外資企業(yè)所得稅法的相關(guān)條款，對稅收優(yōu)惠制度的設(shè)計，則可參照內(nèi)資企業(yè)所得稅的規(guī)定（在一定時期內(nèi)可繼續(xù)保留外資企業(yè)少量的特殊優(yōu)惠待遇）；而稅率的設(shè)置，則應(yīng)根據(jù)世界稅制改革的潮流和我國內(nèi)、外資企業(yè)的實(shí)際，適當(dāng)降低。由此看來，變動較多的是內(nèi)資企業(yè)所得稅而不是外資企業(yè)所得稅，使得內(nèi)資企業(yè)會計處理與稅法規(guī)定的差異逐漸縮小了，體現(xiàn)公平稅負(fù)的原則，促進(jìn)企業(yè)平等競爭。

三、啟示

我們要探尋符合我國國情的稅收法規(guī)與會計制度的適度分離與必要協(xié)調(diào)之路，就要堅持對兩者協(xié)調(diào)的現(xiàn)實(shí)優(yōu)化觀。一是應(yīng)同時加快稅收制度與會計制度的改革步伐，兩者分別與市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律靠得越近，兩者之間存在的差異就越有協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)。二是就稅收制度而言，制定稅收法規(guī)應(yīng)盡可能地減少對市場行為主體的扭曲作用。