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第1篇：消費(fèi)稅改革的背景范文

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；消費(fèi)稅；地方稅主體稅種；零售環(huán)節(jié)

中圖分類號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2015年7月26日

一、營(yíng)改增背景下地方財(cái)政急需新主體稅種的支持

（一）營(yíng)業(yè)稅作為地方主體稅種功能下降。對(duì)我國(guó)現(xiàn)有的稅收體制而言，“營(yíng)改增”試點(diǎn)全面推進(jìn)意味著營(yíng)業(yè)稅這一地方主要稅收收入將受很大影響，“營(yíng)改增”對(duì)以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，而增值稅大部分上繳中央將進(jìn)一步影響地方稅收。營(yíng)業(yè)稅改增值稅這一舉措，必然會(huì)相對(duì)減少地方的稅收收入，增加地方稅收征管的難度。因此，對(duì)未來的地方財(cái)政而言，必然迫切需要尋求一個(gè)新的可以替代傳統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅的主體稅種。

（二）地方缺乏有實(shí)際影響力的主體稅種。營(yíng)業(yè)稅作為地方稅收來源的主體稅種，伴隨著“營(yíng)改增”推進(jìn)，營(yíng)業(yè)稅征稅范圍縮小并被增值稅所替代，其作為地方主體稅種的功能日益下降，會(huì)慢慢退出地方稅收范圍。而除了營(yíng)業(yè)稅之外，個(gè)人所得稅雖然也是政府稅收收入中較為重要的組成部分，但是由于其主要作用于調(diào)節(jié)居民收入，進(jìn)行再分配，縮小收入差距，促進(jìn)社會(huì)公平，出于其自身的地區(qū)范圍差異較大所具有的特殊性及作用意義考慮，其不能作為地方主體稅種；其次，企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅一起受所得稅收入分享改革的政策調(diào)整，由地方稅轉(zhuǎn)變?yōu)橹醒氲胤焦蚕矶?，其主要政策的制定和決策歸中央所屬，也使得此兩大稅種不能作為地方主體稅種。則其余的所屬地方稅的都是一些零星分布的小稅種，其稅收征管難度大，成本高，且也都是小額稅種，所以盡管看起來所屬地方管理的稅種很多，但是對(duì)地方財(cái)力起決定性影響且長(zhǎng)期穩(wěn)定的稅種卻極為缺乏。

二、消費(fèi)稅作為地方主體稅種可行性分析

在美國(guó)，消費(fèi)稅和房產(chǎn)稅已經(jīng)成為地方政府收入的主要來源，所以我國(guó)政府及社會(huì)各方力量在積極研究房產(chǎn)稅的同時(shí)，也在從消費(fèi)稅所具優(yōu)勢(shì)及其自身特性方面思考趁此次消費(fèi)稅改革的契機(jī)，使其成為地方主體稅種的可行性。

（一）地方主體稅種的特征。目前，“成為地方主體財(cái)源的稅種”已基本達(dá)成一個(gè)普遍共識(shí)，即應(yīng)具備以下特性：一是稅基較寬，稅源豐富，且具有增長(zhǎng)潛力，對(duì)增加地方稅收規(guī)模影響較大；二是在收入和地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面具有較強(qiáng)的調(diào)節(jié)性；三是在稅收制度方面嚴(yán)密規(guī)范，透明度高，便于征管。

（二）消費(fèi)稅成為地方主體稅種的優(yōu)勢(shì)。消費(fèi)稅兼具增加財(cái)政收入和引導(dǎo)部分商品消費(fèi)的功能，改革從主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收轉(zhuǎn)為在零售環(huán)節(jié)征收，具有成為地方主體稅種的優(yōu)勢(shì)條件。

1、消費(fèi)稅稅源豐富。我國(guó)現(xiàn)有的消費(fèi)稅是僅次于增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅的第四大重要稅種。與此同時(shí)，我國(guó)現(xiàn)有的進(jìn)出口增長(zhǎng)以及居民消費(fèi)欲望的不斷增加，進(jìn)一步提升了消費(fèi)稅未來的征收規(guī)模和額度。截至2014年國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)收入8，906.82億元，且不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅，而且是以煙酒等14個(gè)應(yīng)稅消費(fèi)品（不包括新增的電池和涂料）為征稅對(duì)象征收的稅收規(guī)模。如果對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行改革，將資源性產(chǎn)品和奢侈品消費(fèi)稅納入，那么稅收規(guī)模將會(huì)大幅度提升。

2、消費(fèi)稅具有稅收的雙向調(diào)節(jié)作用。將消費(fèi)稅收益歸地方所有，就會(huì)激勵(lì)地方政府改善公共服務(wù)，將投資轉(zhuǎn)向與居民消費(fèi)有關(guān)的行業(yè)和領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)資源的更好配置，以吸引更多的消費(fèi)。除此之外，就需求層面而言，消費(fèi)稅的征收無疑可以調(diào)整居民的消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)居民理性消費(fèi)觀念形成，促使其消費(fèi)方式科學(xué)合理轉(zhuǎn)變。

3、消費(fèi)稅能夠有效緩解地方財(cái)政壓力。營(yíng)業(yè)稅是中國(guó)第三大稅種，營(yíng)業(yè)稅原本全額歸地方財(cái)政收入，地方政府在“營(yíng)改增”全部完成之后便喪失這部分收入，加之賣地收入逐漸減少，以及債務(wù)和事權(quán)的問題，這些都給地方財(cái)政帶來極大的壓力。將消費(fèi)稅建設(shè)為地方稅，稅收收入調(diào)給地方，可以對(duì)沖“營(yíng)改增”造成的地方減收，這些收入可以激發(fā)地方政府在教育、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療等公共服務(wù)方面的投資建設(shè)，一定程度上抑制了地方政府的“投資沖動(dòng)”，提高其增加居民收入促進(jìn)地方消費(fèi)的積極性。

三、消費(fèi)稅建設(shè)為地方主體稅種構(gòu)想改革建議

消費(fèi)稅改革應(yīng)堅(jiān)持推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，符合國(guó)家財(cái)政需要，促進(jìn)社會(huì)公平的基本原則，在此基礎(chǔ)上，筆者提出以下建議：

（一）加強(qiáng)完善消費(fèi)稅立法。稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，是稅收制度的核心，是上層建筑的重要組成部分，其作用主要表現(xiàn)在它對(duì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的反作用上。暫行條例的法律效力對(duì)于調(diào)整約束征納稅雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，我國(guó)當(dāng)前消費(fèi)稅改革最主要任務(wù)之一就是制定出臺(tái)一部科學(xué)合理有效的《消費(fèi)稅稅法》，而改革的具體內(nèi)容和方向則應(yīng)該遵循有法必依的原則。

（二）征收范圍要做到有增有減。十八屆三中全會(huì)決定明確提出，“調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍?！备母锸紫纫∠恍┗旧a(chǎn)資料和已經(jīng)成為大眾生活必需品的稅種，比如啤酒、酒精和輪胎等存在重復(fù)征稅問題的生產(chǎn)資料；其次應(yīng)將更多的高污染、高耗能、高消費(fèi)的服務(wù)行業(yè)和消費(fèi)產(chǎn)品納入征收范圍，比如將化學(xué)燃料及化學(xué)制品制造業(yè)、有色金屬、造紙、建材等行業(yè)以及高檔娛樂場(chǎng)所、私人飛機(jī)、高檔皮革制品等加入消費(fèi)稅應(yīng)稅品目，通過實(shí)施“有增有減”的消費(fèi)稅政策調(diào)整措施，進(jìn)一步增強(qiáng)消費(fèi)稅引導(dǎo)生產(chǎn)和消費(fèi)、促進(jìn)節(jié)能減排、調(diào)節(jié)收入分配的作用。

（三）進(jìn)行科學(xué)合理的稅率設(shè)計(jì)。消費(fèi)稅稅率設(shè)計(jì)要根據(jù)應(yīng)稅商品的特點(diǎn)去調(diào)整，具體來說就是根據(jù)消費(fèi)品的生活必需程度、產(chǎn)品的替代性及對(duì)環(huán)境的污染程度和能耗來設(shè)計(jì)稅率。第一，對(duì)于生活必需程度高的消費(fèi)商品和服務(wù)實(shí)行高稅率；對(duì)于生活必需程度低的實(shí)行低稅率或者取消稅率。第二，對(duì)于可替代性弱的國(guó)家嚴(yán)格限制生產(chǎn)和消費(fèi)的產(chǎn)品待以高稅率。第三，對(duì)于高污染、高能耗、對(duì)人體危害程度大的產(chǎn)品課以高稅率，例如鞭炮、焰火以及香煙等，以起到保護(hù)環(huán)境、節(jié)約資源和引導(dǎo)理性消費(fèi)的目的。在此，也可以充分借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，按照產(chǎn)品的不同消費(fèi)檔次和價(jià)位進(jìn)行分門別類的消費(fèi)稅率的征收，以此提升稅額征收的差異性，更為合理地引導(dǎo)消費(fèi)者的理性消費(fèi)，同時(shí)也能夠幫助生產(chǎn)者進(jìn)行有序的創(chuàng)新研發(fā)，避免傳統(tǒng)單一的生產(chǎn)模式。

（四）調(diào)整消費(fèi)稅由生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收轉(zhuǎn)到零售環(huán)節(jié)征收。改變征收環(huán)節(jié)，就是把原來在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅推到零售環(huán)節(jié)，零售環(huán)節(jié)征收類似于美國(guó)州級(jí)為主征收的銷售稅。這種做法優(yōu)點(diǎn)是地方政府不會(huì)特別熱衷于辦企業(yè)，而是被激勵(lì)去優(yōu)化轄區(qū)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，促成轄區(qū)購(gòu)銷兩旺，并同時(shí)增強(qiáng)消費(fèi)者對(duì)所消費(fèi)商品所負(fù)擔(dān)稅負(fù)的感知能力，促使其理性消費(fèi)。從未來我國(guó)的稅種征收發(fā)展趨勢(shì)而言，消費(fèi)稅將在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收轉(zhuǎn)為在零售環(huán)節(jié)征收，并成為未來地方政府的主體稅種。

（五）推行“價(jià)內(nèi)稅”為“價(jià)外稅”的改革試點(diǎn)。從價(jià)稅關(guān)系來看，目前大多OECD國(guó)家都采用“價(jià)外稅”的計(jì)稅方法，我國(guó)可以借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，將我國(guó)的消費(fèi)稅從商品價(jià)格中剝離出來，可以采取試點(diǎn)改革的方式，加強(qiáng)對(duì)專用發(fā)票的管理，在專用發(fā)票上分別注明稅款和價(jià)款，讓消費(fèi)者在購(gòu)買消費(fèi)品時(shí)了解自己所承擔(dān)的消費(fèi)稅款的多少，引導(dǎo)其理性消費(fèi)，同時(shí)進(jìn)一步增加對(duì)商家繳稅的制約力度，增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)，強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的制約。通過試點(diǎn)推進(jìn)，總結(jié)在實(shí)施過程中所出現(xiàn)的問題，及時(shí)改正，然后逐步拓寬試點(diǎn)，推向全國(guó)。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]楊芷晴.試析“營(yíng)改增”背景下的消費(fèi)稅改革[J].稅務(wù)研究，2013.7.

第2篇：消費(fèi)稅改革的背景范文

[關(guān)鍵詞] 消費(fèi)稅改革 課稅范圍 稅率 征收形式 征收環(huán)節(jié)

消費(fèi)稅作為國(guó)家的一個(gè)稅收政策工具，其立法意圖，就是期望通過調(diào)節(jié)人們的消費(fèi)需求，引導(dǎo)社會(huì)資源配置或調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配，實(shí)現(xiàn)國(guó)家的社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)。自1994年正式開征消費(fèi)稅以來，我國(guó)的消費(fèi)稅制度在調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)、抑制超前消費(fèi)需求、正確引導(dǎo)消費(fèi)方向和增加收入等方面發(fā)揮積極的作用。但12年經(jīng)濟(jì)高速的發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、消費(fèi)結(jié)構(gòu)的變化、調(diào)整，我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅制已不可避免的顯示出與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)的地方，并不能充分真實(shí)地反映消費(fèi)稅的立法意圖，出現(xiàn)了現(xiàn)行消費(fèi)稅制度與社會(huì)發(fā)展水平相脫節(jié)，在征稅范圍、征收形式和征收環(huán)節(jié)等方面的缺陷日益凸顯的問題。2006年4月1日消費(fèi)稅制的改革(以下就簡(jiǎn)稱“06稅改”)就在這樣的經(jīng)濟(jì)背景下進(jìn)行的。

一、2006年消費(fèi)稅改革的成就分析

此次稅改是我國(guó)消費(fèi)稅自1994年實(shí)施以來，進(jìn)行的最大規(guī)模的一次調(diào)整，將消費(fèi)稅應(yīng)稅品從11大類增加到了14類：

1.新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板稅目。就目前而言，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體經(jīng)濟(jì)效益有待提高，收入差距較大，且差距還在進(jìn)一步擴(kuò)大。木材等資源相對(duì)稀缺且利用價(jià)值不高（一次性筷子），該稅目增加無疑對(duì)高爾夫，游艇等奢侈品起了抑制作用，也正是迎合了構(gòu)建和諧社會(huì)的呼聲，對(duì)稀缺資源和環(huán)保資源有限制。

2.取消汽油，柴油稅目,增列成品油稅目。汽油，柴油改為成品油稅目下面的子目(稅率不變）。另外新增石腦油,溶劑油,油,燃料油,航空煤油5個(gè)子目。石油是不可再生的資源,使用石油對(duì)環(huán)境亦會(huì)造成傷害，必須有效控制石油制品的過度使用或不必要浪費(fèi)?？梢?拓寬石油制品的征稅范圍無疑是理性的選擇。

3.取消護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目，將原來屬于護(hù)膚護(hù)發(fā)品征稅范圍的高檔護(hù)膚類化妝品列入化妝品稅目。隨著人民生活水平的提高，上個(gè)世紀(jì)90年代初期對(duì)奢侈品，高檔消費(fèi)品的定義和我國(guó)現(xiàn)今社會(huì)的發(fā)展不相適應(yīng)。護(hù)膚護(hù)發(fā)品顯然已經(jīng)不是奢侈品，而成為普通百姓日常生活之必需。

4.對(duì)汽車，摩托車類的稅率按照排氣量的大小進(jìn)行新的稅率設(shè)置，盡量限制大排量汽車的使用，節(jié)約資源，促進(jìn)環(huán)保。而且小排量摩托車的稅率由過去的10%降低到3%。照顧了當(dāng)前農(nóng)村對(duì)于摩托車的巨大需求。

5.將汽車輪胎的10%的稅率下調(diào)到3%，子午線輪胎免征消費(fèi)稅。從而相對(duì)降低了汽車和輪胎的雙重征稅。

6.調(diào)整白酒稅率，將糧食白酒，薯類白酒的比例稅率統(tǒng)一為20%，改變了以前以酒基分類征稅的做法，降低了征稅成本。

7.石腦油、溶劑油、油、燃料油暫按應(yīng)納稅額3%征收消費(fèi)稅;航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。這些新增成品油的子目的過度措施，給予了成品油市場(chǎng)一個(gè)緩沖期，降低了市場(chǎng)可能出現(xiàn)動(dòng)蕩的風(fēng)險(xiǎn),彰顯了立法的務(wù)實(shí)性和前瞻性。

綜觀這次消費(fèi)稅改革,其突出了兩個(gè)重點(diǎn):一是促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和節(jié)約資源。二是合理引導(dǎo)消費(fèi)和間接調(diào)節(jié)收入分配，體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，也即通過消費(fèi)稅來鼓勵(lì)發(fā)展環(huán)境保護(hù)型，節(jié)約資源型，高附加值產(chǎn)業(yè)。這一點(diǎn)突出表現(xiàn)在對(duì)高檔消費(fèi)品征消費(fèi)稅上，亦進(jìn)一步表明了我國(guó)正努力由粗放型增長(zhǎng)方式向持續(xù)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。但是此次消費(fèi)稅的改革是階段性的，是需要分步漸進(jìn)的。我們不能奢望其能夠一步到位，盡善盡美。因此修訂后的消費(fèi)稅制在稅目范圍、稅率、征稅形式、征稅環(huán)節(jié)等方面還是存在著諸多缺陷和不足,有待進(jìn)一步完善。

二、我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅制存在的問題

1.征稅范圍依然偏窄，有待進(jìn)一步擴(kuò)大消費(fèi)稅制具有明顯的與時(shí)俱進(jìn)性，它會(huì)隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展，隨著人民生活水平的提高而變遷，征稅范圍亦要進(jìn)一步為之?dāng)U大調(diào)整。

目前國(guó)際上通用的分類是按課征范圍的寬窄，將其分為有限型消費(fèi)稅，中間型消費(fèi)稅和延伸型消費(fèi)稅。其中我國(guó)屬于有限型消費(fèi)稅（課征范圍最小的類型）。在經(jīng)濟(jì)全球化浪潮的影響下，世界各國(guó)對(duì)于消費(fèi)稅的課征范圍都有進(jìn)一步擴(kuò)大的趨勢(shì)，以增強(qiáng)本國(guó)政府對(duì)本國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響力和調(diào)控力度，以適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)集約、環(huán)保的發(fā)展模式。

但值得一提的是，我國(guó)目前的消費(fèi)稅范圍還可以擴(kuò)大消費(fèi)品和消費(fèi)行為作為征稅對(duì)象。從我國(guó)目前的實(shí)際情況看來，消費(fèi)稅課稅范圍可以擴(kuò)展到(1)奢侈消費(fèi)品和消費(fèi)行為。對(duì)高檔家電、私人飛機(jī)、豪宅等奢侈消費(fèi)品課征消費(fèi)稅，對(duì)賽馬、高檔娛樂等高檔消費(fèi)行為課征消費(fèi)稅。(2)對(duì)資源消耗量大并又能對(duì)環(huán)境造成破壞的消費(fèi)品和消費(fèi)行為。對(duì)含磷用品，一次性塑料包裝物，電池等課征消費(fèi)稅。此外和我國(guó)可持續(xù)相配套的垃圾稅，排污稅等環(huán)境稅也是一片空白。

此次消費(fèi)稅調(diào)整征收了木質(zhì)一次性筷子的消費(fèi)稅。稅率為5%，雖然我國(guó)在木制一次性筷子上年木材消耗量很大，從宏觀上講向其征收消費(fèi)稅帶來的彈性會(huì)很大，但是木質(zhì)一性筷子對(duì)于個(gè)人而言本來價(jià)格就不高，利用消費(fèi)稅對(duì)個(gè)人消費(fèi)行為的調(diào)整受到的效果可能不會(huì)很明顯。那既然2分錢一雙的筷子要征消費(fèi)稅，那更具調(diào)節(jié)作用的高檔家具為何不征呢？

現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍尚不包括特定高消費(fèi)行為，也就是所謂“高檔消費(fèi)行為”。例如，娛樂業(yè)中的歌舞廳、夜總會(huì)、賽馬、桑拿按摩等高利潤(rùn)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和服務(wù)項(xiàng)目，目前還只能靠征收營(yíng)業(yè)稅來調(diào)節(jié)。而在 “高檔消費(fèi)行為”中，僅僅針對(duì)消費(fèi)用品而不是“行為”本身另行征收消費(fèi)稅，其調(diào)節(jié)功能是十分有限的。因此，將一些特定高消費(fèi)行為納入到征稅范圍是下一階段稅改可以考慮的方向。

對(duì)于高檔家電，豪宅的鑒定上可能存在著一定的操作難度。鑒于此種情況對(duì)于高檔家電可以按價(jià)格分檔計(jì)稅，設(shè)計(jì)一個(gè)累進(jìn)稅率進(jìn)行征稅。而對(duì)于豪宅應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估來進(jìn)行鑒定，到達(dá)了稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)就應(yīng)該進(jìn)行征稅。高檔娛樂行為應(yīng)該在其辦理會(huì)員卡，買賣門票時(shí)候交納消費(fèi)稅。

2.稅率設(shè)置不太科學(xué)，有待進(jìn)一步完善。修訂后的我國(guó)消費(fèi)稅稅率不太科學(xué)，某些稅率有失實(shí)質(zhì)效力，某些稅率與消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)功能不相適應(yīng)。

首先就一次性筷子而言，對(duì)于一雙價(jià)值兩分錢的一次性筷子，征收消費(fèi)稅，其表面意義大于實(shí)質(zhì)效力。5%的稅率分配到一雙價(jià)值兩分錢的木筷上也不過一厘，這對(duì)于引導(dǎo)人們消費(fèi)觀念和環(huán)保節(jié)約意識(shí)有多大的影響作用？因而，對(duì)于一次性木筷征5%的稅率實(shí)在是偏低了。

其次,香煙,酒類,鞭炮類商品不僅具有“劣值性”,還會(huì)產(chǎn)生諸多社會(huì)負(fù)面效應(yīng),應(yīng)使用高稅率。特別是對(duì)于鞭炮,焰火稅目的稅率依然維持在15%，而對(duì)于環(huán)境的危害卻相當(dāng)大,讓鞭炮,焰火的燃放者承擔(dān)更多的稅負(fù)也是燃放者取得燃放樂趣的代價(jià)。

最后,在調(diào)整小汽車稅率結(jié)構(gòu)、提高大排量稅率上，個(gè)別的調(diào)整和幅度值得重新考慮。對(duì)于排量小于1.5升的乘用車稅率為3%，稅率下降了兩個(gè)百分點(diǎn)。例如:一輛售價(jià)為4萬(wàn)元的1.3升夏利N3稅率調(diào)整后每輛車可以少交約600百元消費(fèi)稅。1.0升以下的稅率仍然為3%。1.5升以上至2.0升稅率為5%。都沒有發(fā)生變化。中型商用客車統(tǒng)一適用5%的稅率,也基本上不受影響。2.0升至2.5升的乘用車稅率僅從8%上升到9%,上升了一個(gè)百分點(diǎn)，影響也不大。而3.0以上至4.0的稅率為15%。4.0以上稅率為20%，稅率分別上升了7個(gè)百分點(diǎn)和8個(gè)百分點(diǎn)。新的稅法明顯對(duì)排量3.0升以上大排量車型的生產(chǎn)和銷量起到了限制作用。但是排量的大小對(duì)環(huán)境的污染并不是等同的，忽視這個(gè)差別導(dǎo)致錯(cuò)誤的決定,一味的以排量來定稅率，沒有適當(dāng)是給具有先進(jìn)技術(shù)和環(huán)保性能的車輛一定的優(yōu)惠政策。本田CRV車是國(guó)內(nèi)率先達(dá)到歐Ⅳ排量標(biāo)準(zhǔn)的SUV車，簡(jiǎn)單地根據(jù)排量來定稅率而不綜合考慮其性能,是不太科學(xué)的。

對(duì)于此種問題，是不是應(yīng)該設(shè)置一個(gè)根據(jù)轎車是否具有先進(jìn)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的累進(jìn)稅率呢？比如：在同一排量下沒有到達(dá)歐Ⅳ排量標(biāo)準(zhǔn)的SUV車，對(duì)其征收20%的消費(fèi)稅，那對(duì)于達(dá)到歐Ⅳ排量標(biāo)準(zhǔn)的SUV車則征收18%或者更低的稅率。

3.征稅形式不太合理，有待進(jìn)一步改進(jìn)。國(guó)際上消費(fèi)稅一般采取價(jià)外稅的方式，而我國(guó)在1994年確立消費(fèi)稅時(shí)，出于方便消費(fèi)稅與增值稅交叉征收，減少社會(huì)震動(dòng)和開征的各種阻力，適應(yīng)當(dāng)時(shí)人們的消費(fèi)習(xí)慣等各方面考慮，采取了價(jià)內(nèi)稅的征收形式。在日常消費(fèi)中，消費(fèi)稅金包含在商品的價(jià)格中，最后由生產(chǎn)者代繳而不是由消費(fèi)者直接繳納。消費(fèi)者在購(gòu)買應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)往往不知道自己負(fù)擔(dān)了多少稅金，甚至誤以為消費(fèi)稅金是由生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的。這就降低了消費(fèi)稅的透明度，麻痹了消費(fèi)者，減小了消費(fèi)稅調(diào)節(jié)消費(fèi)者消費(fèi)行為的作用，與消費(fèi)稅的立法意圖不相適應(yīng)。

為了切實(shí)發(fā)揮出消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)作用，為了與國(guó)際接軌，下一階段我們就應(yīng)該改變價(jià)內(nèi)稅的征收形式，采取價(jià)外稅形式，即價(jià)格中不含有消費(fèi)稅金，消費(fèi)者購(gòu)買應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)額外支付消費(fèi)稅金。價(jià)外稅下，在銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的價(jià)格標(biāo)簽上就可以注明該種商品的加工和所應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金，這樣消費(fèi)者購(gòu)買商品時(shí)就一目了然，就會(huì)清楚自己購(gòu)買的商品是國(guó)家限制的商品或者是特殊的消費(fèi)品，進(jìn)而會(huì)影響到他的消費(fèi)決策和消費(fèi)行為，進(jìn)一步達(dá)到國(guó)家調(diào)節(jié)消費(fèi)行為的目的。

4.征收環(huán)節(jié)存在瑕疵，有待進(jìn)一步優(yōu)化。我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)具有單一性，除了金銀首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)課稅，其他消費(fèi)稅主要在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)，不是在消費(fèi)品生產(chǎn)、流通和消費(fèi)的多環(huán)節(jié)征收。消費(fèi)稅不能像增值稅那樣形成環(huán)環(huán)抵扣、環(huán)環(huán)監(jiān)督的鏈條，不能形成嚴(yán)密的監(jiān)督制約機(jī)制，給偷、逃稅以可乘之機(jī)。征收環(huán)節(jié)難以界定，廠商通常采取生產(chǎn)環(huán)節(jié)定低價(jià)、流通領(lǐng)域定高價(jià)的辦法避稅。盡管原則上稅務(wù)部門針對(duì)這種情況在稽查過程中可以進(jìn)行調(diào)整，但征收成本很高。一旦生產(chǎn)者或進(jìn)口者逃避了消費(fèi)稅，就很難將其所偷逃的消費(fèi)稅從下一環(huán)節(jié)補(bǔ)征回來。

對(duì)于現(xiàn)行消費(fèi)稅在生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)征稅而給納稅人提供了轉(zhuǎn)嫁或逃避稅的機(jī)會(huì)，稅務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)關(guān)注，可以考慮將征稅的鏈條拉長(zhǎng)，從生產(chǎn)(進(jìn)口)一直延伸到最終的零售階段，借鑒增值稅征收辦法，同時(shí)采取稅款抵扣制度。也就是在生產(chǎn)(進(jìn)口)――批發(fā)――零售各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行憑消費(fèi)稅發(fā)票注明的消費(fèi)稅稅款進(jìn)行道道抵扣的方式,以便在各個(gè)環(huán)節(jié)形成征收消費(fèi)稅的監(jiān)督鏈條,對(duì)不能如實(shí)提供購(gòu)買消費(fèi)品發(fā)票的將不能進(jìn)行消費(fèi)稅稅款抵扣。這樣有利于堵塞現(xiàn)有的消費(fèi)稅偷、逃稅現(xiàn)象。對(duì)無購(gòu)買發(fā)票或未完消費(fèi)稅的消費(fèi)品,如繼續(xù)用于生產(chǎn)資料或進(jìn)入流通領(lǐng)域，那么,在下一道環(huán)節(jié)可將上道環(huán)節(jié)未繳納的消費(fèi)稅稅款補(bǔ)回,防止稅收流失,同時(shí)也對(duì)企業(yè)銷售貨物必須開具發(fā)票起到了控制監(jiān)督作用。同時(shí)應(yīng)該將消費(fèi)稅納入“金稅”工程系統(tǒng)管理，從發(fā)票的開具到稅款的抵扣,及消費(fèi)稅的協(xié)查形成一系列稅收監(jiān)督管理鏈條。

參考文獻(xiàn):

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[7]國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策征收管理規(guī)定》的通知，國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[2006]49號(hào)

[8]2006年6月河南省信息中心提供數(shù)據(jù)。

第3篇：消費(fèi)稅改革的背景范文

關(guān)鍵詞：城建稅 流轉(zhuǎn)稅 征管

1.調(diào)整征收主體的背景

1985年2月8日，國(guó)務(wù)院頒布《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《城建稅條例》），規(guī)定凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅（以上簡(jiǎn)稱“城建稅”）的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納，管理上沒有發(fā)現(xiàn)問題。自從分稅制改革至今，20年來，地稅獨(dú)立負(fù)責(zé)征收城建稅過程中形成的重復(fù)管理，增加了征稅工作量，也增加了納稅人應(yīng)付多部門稅收管理的負(fù)擔(dān)，因此隨主體稅種征收城建稅的呼聲不斷。

2012年開始，國(guó)家先后在多地進(jìn)行交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，2013年8月進(jìn)一步在全國(guó)范圍內(nèi)推行“營(yíng)改增”工作。按照新一輪財(cái)稅改革配套方案，國(guó)家要在“十二五”規(guī)劃期間全面完成“營(yíng)改增”工作目標(biāo)，到2015年底，“營(yíng)業(yè)稅”字眼將在中國(guó)消失，流轉(zhuǎn)稅將由“增值稅”和“消費(fèi)稅”分而治之時(shí)代接替。

2.城建稅隨流轉(zhuǎn)稅征管的必要性分析

《城建稅條例》從85年施行，94年分稅制改革保留至今，明確城建稅隨三稅同步申報(bào)繳納，但一直由地稅負(fù)責(zé)征收，除經(jīng)歷了內(nèi)外資企業(yè)政策統(tǒng)一的較大政策調(diào)整外，至今并沒有發(fā)生大的變革，主要就是因?yàn)樗窃鲋刀?、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的附加稅收，三稅繳了多少，按地區(qū)級(jí)差稅率，就可以計(jì)算出城建稅，并一并繳納。但由于分稅制后，三稅由原來的一個(gè)征收主體，變?yōu)橛蓛蓚€(gè)獨(dú)立的征收主體分別負(fù)責(zé)征管，國(guó)稅主要負(fù)責(zé)增值稅和消費(fèi)稅的征收管理、地稅主要負(fù)責(zé)營(yíng)業(yè)稅的征收管理，而城建稅則明確由地稅負(fù)責(zé)征管。這一變革帶來了新的問題，即地稅在征收繳納增值稅、消費(fèi)稅單位的城建稅時(shí)，往往不能及時(shí)獨(dú)立征收入庫(kù)，而需要在采集納稅人的增值稅、消費(fèi)稅實(shí)繳金額后，才能準(zhǔn)確計(jì)算該納稅人應(yīng)繳城建稅金額，才能判斷是否存在少繳行為。同時(shí)地稅部門還要了解到該納稅人相關(guān)的增值稅和消費(fèi)稅減免政策以及免、抵、退稅時(shí)間、金額等情況，使本來簡(jiǎn)單的城建稅管理變得復(fù)雜化。而營(yíng)業(yè)稅單位的城建稅，地稅征管非常之方便，只要在征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，做到同步匹配征收就行。

隨著稅源專業(yè)化改革模式的推進(jìn)，風(fēng)險(xiǎn)管理模式逐漸成熟，自動(dòng)識(shí)別，按月（季）比對(duì)增值稅、消費(fèi)稅與城建稅差異，形成低、中等風(fēng)險(xiǎn)，開展應(yīng)對(duì)，督促納稅人補(bǔ)繳城建稅的工作常常做、年年做，不斷地在重復(fù)，反而增加了地稅人員不少工作量。在今年新《稅收征收管理法》討論稿中，嚴(yán)格滯納金加收的管理要求討論特別熱烈，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中，對(duì)每個(gè)單位要按月核對(duì)是否少繳城建稅、并按月計(jì)算該稅種滯納金工作成為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中的最大工作量之一。

2012年，“6+1”營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)實(shí)行“營(yíng)改增”，拉開全國(guó)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的序幕，隨之2013年廣播影視服務(wù)業(yè)，2014年郵政業(yè)、電信業(yè)改征增值稅，緊接著建筑、房地產(chǎn)、等原征收營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)在 “十二五”收關(guān)之前，將逐漸從地稅稅收征管中淡出。

目前，國(guó)、地稅之間雖建立起信息共享機(jī)制，但仍存在時(shí)間差，能否完全實(shí)現(xiàn)城建稅同增值稅（消費(fèi)稅）同步繳納，還依賴納稅人的自覺納稅意識(shí)和對(duì)城建稅政策規(guī)定的掌握程度。而地稅掌握增值稅、消費(fèi)稅實(shí)繳數(shù)的時(shí)間往往要向后推遲一個(gè)月。同時(shí)，繳納城建稅的納稅人幾乎覆蓋了所有納稅人，也就是說，地稅要面對(duì)所有納稅人，在國(guó)稅繳納增值稅后，跟著要開展城建稅的進(jìn)一步管理，這種分而治之的管理模式，即顯工作重復(fù)，又增加了納稅人不必要的負(fù)擔(dān)，是時(shí)候需要進(jìn)行調(diào)整了。

3.城建稅隨流轉(zhuǎn)稅征管的可行性分析

隨增值稅或消費(fèi)稅主體稅種，同步征收城建稅是最有效率、最為科學(xué)的管理方法。

首先，《城建稅條例》）規(guī)定凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。條例規(guī)定同時(shí)繳納的出發(fā)點(diǎn)，就是為了便于征收管理，不為城建稅單一稅種，再增加額外的工作量，這從行政法規(guī)規(guī)定上提供了城建稅隨主體稅種同時(shí)征繳的依據(jù)。

其次，因?yàn)橹黧w稅種增值稅、消費(fèi)稅本身涉及一定的特殊政策規(guī)定，影響到城建稅計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算口徑問題，不是每個(gè)納稅人都是簡(jiǎn)單地按實(shí)繳增值稅、消費(fèi)稅來計(jì)算的。如進(jìn)口不征出口不退城建稅規(guī)定，出口退稅抵內(nèi)銷照征城建稅等。涉及政策的同步執(zhí)行與計(jì)稅依據(jù)確定問題，由熟悉主體稅種政策的管理者來完成城建稅的征收管理，不易錯(cuò)征、誤征或少征。同時(shí)，在增值稅、消費(fèi)稅繳納環(huán)節(jié)同時(shí)完成城建稅的征收，可以大大減輕后續(xù)管理計(jì)算少繳稅款、加收滯納金和實(shí)施行政處罰的工作量，從而優(yōu)化管理，節(jié)約成本，減輕負(fù)擔(dān)。

第4篇：消費(fèi)稅改革的背景范文

[關(guān)鍵詞]消費(fèi)稅；稅收；征稅范圍

消費(fèi)稅是對(duì)特定消費(fèi)品及消費(fèi)行為征收的一種稅，是流轉(zhuǎn)稅的范疇。征收消費(fèi)稅有著其特定的意義，是符合時(shí)展需求的。文章首先介紹了消費(fèi)稅的征收范圍和定位，再結(jié)合我國(guó)的實(shí)際消費(fèi)稅政策具體評(píng)析現(xiàn)行消費(fèi)稅征稅范圍上的問題，發(fā)現(xiàn)并整理問題，然后闡述自己的觀點(diǎn)；最后結(jié)合問題找出較好的解決方案。

1.消費(fèi)稅征收范圍及定位

目前我國(guó)消費(fèi)稅的征收范圍包括實(shí)木地板、游艇、高檔手表、摩托車、汽車輪胎、成品油、鞭炮焰火、貴重首飾及珠寶玉石、化妝品、香煙等14個(gè)稅目。在消費(fèi)稅的征收范圍調(diào)整后，應(yīng)稅商品主要包含五大類，其中第一類為不宜過度消費(fèi)的商品。第二類為奢侈品，例如游艇、高級(jí)手表、貴重首飾等。第三類為高耗能商品，如摩托車、轎車等。對(duì)這些商品征稅，可有效節(jié)約能源。第四類為不可再生或不可替代的商品，例如一次性筷子、實(shí)木地板等。對(duì)其征稅有利于保護(hù)環(huán)境、節(jié)約能源。第五類為具有財(cái)政意義的商品，如汽車輪胎、高檔護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。

我國(guó)消費(fèi)稅是選擇性消費(fèi)稅，在確定征稅范圍方面具有傾向性，是通過不同稅率的設(shè)定傳達(dá)政策導(dǎo)向及調(diào)控的意圖。國(guó)內(nèi)最初設(shè)立消費(fèi)稅，其功能定位于引導(dǎo)社會(huì)的消費(fèi)，并沒有在調(diào)節(jié)收入差距方面進(jìn)行全面的規(guī)劃和考慮，并沒有體現(xiàn)消費(fèi)稅的實(shí)際調(diào)節(jié)功能；隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)改革和發(fā)展，消費(fèi)稅應(yīng)在整體稅種體系下發(fā)揮更加全面的調(diào)控作用。因此消費(fèi)稅應(yīng)充分發(fā)揮以下的調(diào)控功能：首先，調(diào)節(jié)收入分配差距。其次，結(jié)合國(guó)家宏觀政策，發(fā)揮產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)功能。最后，消除商品成本外部性，充分發(fā)揮環(huán)境保護(hù)功能。

2.現(xiàn)行消費(fèi)稅征稅范圍存在的問題

2.1新興起的一些消費(fèi)行為并不在消費(fèi)稅征稅的范圍之內(nèi)

國(guó)內(nèi)的消費(fèi)稅對(duì)奢侈消費(fèi)行為如貴重飾品等開征了消費(fèi)稅，然而還是有很多商品及消費(fèi)行為，其售價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了商品的自身價(jià)值，如高檔包包、珍稀實(shí)木家具及時(shí)裝等。征稅范圍長(zhǎng)期不變，使得消費(fèi)稅抑制過度消費(fèi)的作用減弱，不利于對(duì)居民收入的二次分配。此外，國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅稅目?jī)H涉及增值稅的征稅范圍；而對(duì)于服務(wù)業(yè)，消費(fèi)稅尚無涉及。目前我國(guó)進(jìn)行增值稅的改革，服務(wù)性行業(yè)成為了消費(fèi)稅的征收短板。十年來，國(guó)內(nèi)的服務(wù)業(yè)迅猛發(fā)展且逐步超過了工業(yè)；這伴隨著服務(wù)業(yè)消費(fèi)的快速發(fā)展，如私人理財(cái)服務(wù)等已有高檔化及奢侈化的趨勢(shì)。這不利于引導(dǎo)人們的正確消費(fèi)。

2.2消費(fèi)稅的征稅范圍仍包含一些普通消費(fèi)品

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，居民的消費(fèi)水平也不斷提高。一些以前被視為奢侈品的，已經(jīng)演變成了生活必備品，應(yīng)及時(shí)調(diào)整對(duì)消費(fèi)行為的引導(dǎo)。目前消費(fèi)稅稅目并沒有進(jìn)行適時(shí)的增減。影響了生產(chǎn)及人們對(duì)必需品的消費(fèi)，違反了制定消費(fèi)稅征收范圍的原則。

2.3增設(shè)環(huán)境、能源方面的稅目

我國(guó)目前并沒有開征環(huán)保稅，設(shè)立新的稅種又困難重重?，F(xiàn)行消費(fèi)稅當(dāng)中已經(jīng)包含了一些污染生態(tài)環(huán)境的消費(fèi)品及不可再生資源。從而使得生態(tài)環(huán)境受到嚴(yán)重的污染和破壞，非常不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。因此，可以在消費(fèi)稅稅目中增設(shè)保護(hù)環(huán)境的稅目，減少對(duì)生態(tài)環(huán)境的污染與破壞。從實(shí)際方面來看，增加節(jié)能環(huán)保的稅基有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。一方面可以引導(dǎo)消費(fèi)者樹立起環(huán)保的消費(fèi)理念；另一方面通過差別化的方法區(qū)分污染企業(yè)和環(huán)保企業(yè)的稅負(fù)，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段推動(dòng)企業(yè)使用發(fā)展環(huán)保技術(shù)，節(jié)能減排。

3.消費(fèi)稅改革的必要性分析

隨著改革的深入，營(yíng)改增的征稅范圍也逐步擴(kuò)大，而消費(fèi)稅的稅制結(jié)構(gòu)并不完善，在營(yíng)改增這樣的經(jīng)濟(jì)背景之下，消費(fèi)稅的征稅范圍必須進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

3.1維持稅收中性

隨著增值稅征稅范圍的擴(kuò)大，雖然設(shè)置了增值稅的稅率，但一些奢侈消費(fèi)行為及高檔消費(fèi)品還是不能與稅收的負(fù)擔(dān)能力相適應(yīng)，不能體現(xiàn)稅收公平原則。從理論上來看，增值稅應(yīng)該保持稅收中性，稅率的級(jí)別盡量少，從世界來看，不到50個(gè)國(guó)家稅率是兩種以上。所以專門為奢侈行為高端消費(fèi)品、增設(shè)新稅率會(huì)影響稅收中性。所以增值稅在流轉(zhuǎn)稅體系中雖是主體地位，但消費(fèi)稅也必須充分發(fā)揮輔助調(diào)節(jié)的作用，通過改革增強(qiáng)消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)功能，對(duì)某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)重點(diǎn)調(diào)節(jié)，使得稅制功能更加完善。

3.2優(yōu)化貨物、勞務(wù)稅制度

我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅體系主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅，營(yíng)改增以后，將在很大程度上消除重復(fù)征稅的問題，但同時(shí)也暴露出一些不足之處，營(yíng)業(yè)稅推出之后，并不能很好的調(diào)節(jié)高檔服務(wù)業(yè)（尤其是娛樂業(yè)），需要消費(fèi)稅填補(bǔ)缺位，進(jìn)行調(diào)控。所以為了優(yōu)化流轉(zhuǎn)稅制度，增強(qiáng)各稅種間的協(xié)調(diào)互補(bǔ)，必須適當(dāng)?shù)恼{(diào)整消費(fèi)稅。

3.3應(yīng)對(duì)稅收收入的減少

流轉(zhuǎn)稅和所得稅是我國(guó)稅制體系中最重要的收入來源。營(yíng)改增總體上使稅負(fù)降低，使得稅收收入減少，導(dǎo)致政府尤其是地方政府財(cái)政壓力加大。進(jìn)行消費(fèi)稅改革尤其是征稅范圍的改革不僅會(huì)增強(qiáng)流轉(zhuǎn)稅制的調(diào)控能力，還會(huì)使得國(guó)家的財(cái)政收入增加，減輕營(yíng)改增后的政府財(cái)政壓力。

4.消費(fèi)稅征稅范圍改革的思路

我國(guó)下一階段調(diào)整消費(fèi)稅的主要方向應(yīng)是：納入更多高檔消費(fèi)品，逐步取消對(duì)普通消費(fèi)品類課稅，更好地發(fā)揮消費(fèi)稅調(diào)節(jié)收入差距的作用；重點(diǎn)對(duì)高污染類消費(fèi)品以及消費(fèi)行為加強(qiáng)征稅，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)高效節(jié)能發(fā)展；將征稅范圍擴(kuò)展到服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，擴(kuò)充消費(fèi)稅稅基。

4.1將更多奢侈品納入征稅范圍

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，我國(guó)奢侈品的消費(fèi)市場(chǎng)規(guī)模呈高速增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，因此適時(shí)地?cái)U(kuò)大奢侈品的征稅范圍非常有必要。世界上有許多發(fā)達(dá)國(guó)家都對(duì)奢侈品消費(fèi)征收高額消費(fèi)稅，我國(guó)可以借鑒國(guó)外相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)和方式，再結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，對(duì)高檔消費(fèi)品及奢侈品加強(qiáng)征收。目前高檔娛樂消費(fèi)仍沒被納入消費(fèi)稅的征收范圍。

4.2取消普通消費(fèi)品的課稅

現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅稅目中，對(duì)普通化妝品、汽車輪胎、工業(yè)及醫(yī)用類酒精的課稅已不能體現(xiàn)消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)作用，應(yīng)予以取消。如普通化妝品，國(guó)內(nèi)普通化妝品已高度普及化，成為了一種生活必需品，并不能實(shí)現(xiàn)消費(fèi)稅調(diào)節(jié)收入的作用。普通化妝品、啤酒、黃酒等消費(fèi)品已經(jīng)成為生活中的必需品，基于消費(fèi)稅征收的目的，應(yīng)對(duì)這些消費(fèi)品消費(fèi)稅的征收予以取消。

4.3考慮對(duì)高污染消費(fèi)品課征消費(fèi)稅

通過在消費(fèi)稅稅目中加入危害環(huán)境，并提高這類產(chǎn)品的價(jià)格，可以很好地引導(dǎo)社會(huì)生產(chǎn)及消費(fèi)行為，是非常具有可行性的。我國(guó)應(yīng)參考國(guó)際慣例，將危害生態(tài)環(huán)境的消費(fèi)品納入征稅范圍中。我國(guó)還應(yīng)把一些污染環(huán)境的消費(fèi)品、不能再回收利用的消費(fèi)品等納入消費(fèi)稅的征收范圍，可以對(duì)生態(tài)環(huán)境起到積極作用，有利于維持生態(tài)環(huán)境的平衡，并實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

第5篇：消費(fèi)稅改革的背景范文

摘要：稅收制度是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的杠桿，是一國(guó)經(jīng)濟(jì)政策的重要體現(xiàn)。本文主要以商品勞務(wù)稅為例，通過與歐美等國(guó)家制度的對(duì)比及對(duì)近年來我國(guó)稅收制度改革最新動(dòng)向的分析，探討我國(guó)稅制改革面臨的問題和改革的方向

關(guān)鍵詞：商品勞務(wù)稅；稅制結(jié)構(gòu)；改革與完善

稅收政策的調(diào)整對(duì)于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有非常重大的影響。一方面，稅負(fù)的高低直接影響企業(yè)的利潤(rùn)；另一方面，政府通過對(duì)稅收政策的調(diào)節(jié)引導(dǎo)投資者的走向，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、與歐美等國(guó)家在稅制方面的對(duì)比

由于社會(huì)歷史狀況、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等因素，我國(guó)稅收制度與一些發(fā)達(dá)國(guó)家存在著一定的差異。從新稅制運(yùn)行后幾年來看，我國(guó)現(xiàn)行階段的稅制結(jié)構(gòu)是一種商品勞務(wù)課稅（流轉(zhuǎn)稅）為主，所得課稅為輔的稅制結(jié)構(gòu)，商品勞務(wù)稅總額占稅收總額的比例在60%以上。而歐美發(fā)達(dá)國(guó)家在過去的近百年里，基本上完成了由商品勞務(wù)等間接稅為主向所得稅、社會(huì)保障稅等直接稅為主的轉(zhuǎn)換，直接稅占稅收總額的比重多在60%—80%之間。

二、我國(guó)商品勞務(wù)稅的現(xiàn)狀及改革

增值稅作為各流轉(zhuǎn)稅中的主體稅種，稅收收入占到了各稅種收入總額的40%左右，因此增值稅的轉(zhuǎn)型成為了稅制改革的重點(diǎn)之一。2004年9月起，增值稅轉(zhuǎn)型在東北老工業(yè)基地正式鋪開，我國(guó)的消費(fèi)型增值稅從理論論證走向了實(shí)踐推廣，并取得了一定的成效，為全國(guó)推廣消費(fèi)型增值稅積累了一些實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。從2009年1月1日起，在地區(qū)試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，我國(guó)所有行業(yè)增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)化為消費(fèi)型，將機(jī)器設(shè)備納入增值稅的抵扣范圍，這在一定程度上降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。2011年11月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局正式了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，決定從2012年1月1日起，在上海部分地區(qū)和行業(yè)試點(diǎn)，開始了“營(yíng)改增”的稅收改革。

三、目前我國(guó)稅收制度面臨的問題

加入世界貿(mào)易組織，科學(xué)技術(shù)發(fā)展突飛猛進(jìn)，經(jīng)濟(jì)全球化蓬勃發(fā)展，世界范圍內(nèi)的新一輪稅制改革正在進(jìn)行，這又給我國(guó)稅收帶來許多新問題。

我國(guó)現(xiàn)行的商品勞務(wù)稅制仍屬于改革進(jìn)程中的商品勞務(wù)稅制，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化進(jìn)程的加快，其結(jié)構(gòu)不合理的矛盾也日益明顯地反映出來。其主要矛盾體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

1、商品勞務(wù)稅中最主要的稅種—增值稅與國(guó)際上規(guī)范的增值稅制相比仍存在著改革不到位的矛盾。一個(gè)符合增值稅內(nèi)在要求的增值稅征、扣稅運(yùn)行機(jī)制并沒有建立起來，稅制結(jié)構(gòu)存在著結(jié)構(gòu)性的漏洞。加上增值稅的管理職能分割為兩個(gè)平行和互不隸屬的稅務(wù)機(jī)關(guān)—海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局分別管理，又導(dǎo)致管理上的“互不銜接”和許多嚴(yán)重的管理漏洞。

2、增值稅與營(yíng)業(yè)稅在征稅范圍上存在著重疊交叉的矛盾。就一個(gè)單位取得的經(jīng)營(yíng)收入而言，既包括商品銷售行為所取得的經(jīng)營(yíng)收入，又包括提供勞務(wù)所取得的收入，而所有這兩部分經(jīng)營(yíng)收入都是企業(yè)的增值因素，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的支出因素。因此在這一方面導(dǎo)致稅制上的交叉混亂和管理上的漏洞。要解決這個(gè)矛盾，就必須調(diào)整增值稅與營(yíng)業(yè)稅并征的結(jié)構(gòu)。

3、城市建設(shè)維護(hù)稅設(shè)置為獨(dú)立稅種。實(shí)際上是地方征收商品勞務(wù)稅的“附加”，本身并沒有單獨(dú)的課稅對(duì)象，而是隨著增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額附加。而同樣享受地方城市建設(shè)利益的外資企業(yè)卻不征收此稅。這種復(fù)雜的征稅結(jié)構(gòu)不僅使稅收負(fù)擔(dān)不平衡，還造成一個(gè)企業(yè)要多重征稅，有失稅負(fù)公平，有必要進(jìn)行結(jié)構(gòu)性改革。

4、隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和消費(fèi)結(jié)構(gòu)的變化，消費(fèi)稅的征稅項(xiàng)目也有調(diào)整的必要與空間。

四、應(yīng)對(duì)對(duì)我國(guó)商品勞務(wù)稅制度進(jìn)行改革與完善

增值稅和營(yíng)業(yè)稅作為我國(guó)稅收的主力軍，在其改革上必須要立足于本國(guó)國(guó)情，借鑒主要市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家稅制建設(shè)的基本經(jīng)驗(yàn)和發(fā)展趨勢(shì)。主要的做法有以下幾個(gè)方面：

1、增值稅的矛盾主要是由于征扣稅機(jī)制不完善造成的，因此深化增值稅改革應(yīng)當(dāng)按照增值稅的內(nèi)在要求，來完善增值稅的運(yùn)行機(jī)制。比如，將勞務(wù)服務(wù)收入納入增值稅的增收范圍，解決同一經(jīng)營(yíng)單位取得的收入分征增值稅、營(yíng)業(yè)稅所帶來的矛盾，以保證增值稅征、扣稅機(jī)制的連貫性和完整性。

2、完善消費(fèi)稅，適當(dāng)擴(kuò)大稅基，調(diào)整征稅項(xiàng)目。從現(xiàn)行列入征稅項(xiàng)目的十一類商品來看，某些生活必需品和少數(shù)生產(chǎn)資料也列入了征稅范圍。隨著人們消費(fèi)水平的提高，社會(huì)消費(fèi)結(jié)構(gòu)的變化，原來的高級(jí)消費(fèi)品、奢侈品的逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槿藗兊纳畋匦杵泛腿粘Ｓ闷?，?duì)這些商品應(yīng)適時(shí)鼓勵(lì)消費(fèi)的政策。因此，需要根據(jù)新的情況調(diào)整原有的征稅項(xiàng)目。

3、調(diào)整營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅結(jié)構(gòu)，建立地方征收的經(jīng)營(yíng)收入稅。除了征收增值稅與消費(fèi)稅以外，從我國(guó)現(xiàn)階段的實(shí)際稅制基礎(chǔ)出發(fā)，把營(yíng)業(yè)稅與城建稅改革聯(lián)系起來進(jìn)行改革，構(gòu)架一種地方征收的新的商品勞務(wù)稅。這樣既可以通過改革解決現(xiàn)行稅制中增值稅與營(yíng)業(yè)稅相互交叉的矛盾，實(shí)現(xiàn)增值稅的規(guī)范化，又可以通過重構(gòu)地方征收的商品勞務(wù)稅，推動(dòng)地方商品勞務(wù)稅結(jié)構(gòu)的合理化。

五、稅制改革深遠(yuǎn)影響

稅制改革不僅是適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，而且是國(guó)家宏觀調(diào)控手段的運(yùn)用，是對(duì)國(guó)家與企業(yè)分配關(guān)系的再調(diào)整。新一輪的稅制改革對(duì)企業(yè)的影響雖然短期內(nèi)部會(huì)明顯顯現(xiàn)出來，但是從長(zhǎng)期發(fā)展觀察，對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極促進(jìn)作用將會(huì)越來越明顯。

1、由于目前營(yíng)業(yè)稅與增值稅并存，存在著重復(fù)征稅的弊端，而且營(yíng)業(yè)稅是按營(yíng)業(yè)額全額征稅，不能扣除經(jīng)營(yíng)進(jìn)項(xiàng)成本，所以存在不合理性。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，一方面可消除重復(fù)征稅，有利于建立科學(xué)合理的財(cái)稅制度，另一方面能使部分企業(yè)降低稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力。

2、“營(yíng)改增”順應(yīng)了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的要求。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)也表明，絕大多說實(shí)行增值稅的國(guó)家。都是對(duì)商品和服務(wù)共同征收增值稅。在新形勢(shì)下，逐步以增值稅取代營(yíng)業(yè)稅，符合國(guó)際慣例，同時(shí)，也是深化我國(guó)稅制改的的必然要求。

改革開放三十多年的經(jīng)濟(jì)成就舉世矚目，離不開以來黨的路線、方針、政策的正確指引，離不開各項(xiàng)改革深入發(fā)展，離不開各行各業(yè)的共同努力。展望新世紀(jì)，我國(guó)是世界各國(guó)公認(rèn)最有希望最有潛力的國(guó)家，新一輪的稅制改革將對(duì)促進(jìn)投資發(fā)揮積極作用，企業(yè)的投資環(huán)境越來越好，企業(yè)將會(huì)迎來一個(gè)新的繁榮發(fā)展時(shí)期。

總之，在我國(guó)加快深化經(jīng)濟(jì)體制改革、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的大背景下，稅制改革已經(jīng)被提上一個(gè)前所未有的高度。因此，通過稅制改革構(gòu)建適合經(jīng)濟(jì)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變的具有先打發(fā)展理念的發(fā)展型稅制將是稅制改革的基本方向。

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作者簡(jiǎn)介：

第6篇：消費(fèi)稅改革的背景范文

現(xiàn)行消費(fèi)稅是1994年稅制改革時(shí)新設(shè)置的一個(gè)稅種。在新的流轉(zhuǎn)稅體系中，增值稅和消費(fèi)稅都是對(duì)商品銷售征稅，但增值稅是具有中性特征的一般商品稅，而消費(fèi)稅是具有非中性特征的選擇性商品稅。在增值稅和消費(fèi)稅的關(guān)系上，增值稅對(duì)全部商品在生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)普遍征收，消費(fèi)稅選擇部分商品征收，是在增值稅普遍課征基礎(chǔ)上的二次課征，體現(xiàn)稅收的調(diào)節(jié)職能。

這一制度選擇的現(xiàn)實(shí)背景是：94年稅制改革前對(duì)一些消費(fèi)品征收較高稅率的產(chǎn)品稅和增值稅，其目的一是籌集財(cái)政收入，二是通過制定高稅率限制某些產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費(fèi)，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，同時(shí)對(duì)少數(shù)消費(fèi)品征收高稅，還體現(xiàn)“寓禁于征”的思想?，F(xiàn)行消費(fèi)稅從收入上看只是原產(chǎn)品稅增值稅部分收入的轉(zhuǎn)換，在普遍推行增值稅，按同一稅率征收增值稅后，將有一些商品的稅負(fù)大幅度降低。為了保證財(cái)政收入，發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)，對(duì)稅負(fù)大幅度降低的商品再征一道消費(fèi)稅，使征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品基本上維持原來的稅負(fù)水平。消費(fèi)稅確定五類十一種消費(fèi)品為應(yīng)稅消費(fèi)品：

一是過度消費(fèi)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等，體現(xiàn)“寓禁于征”的政策；二是奢侈品和非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品等；三是高能耗及高檔消費(fèi)品，如小汽車、摩托車等；四是不可再生和替代的消費(fèi)品，如汽油、柴油等；五是有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。

現(xiàn)行消費(fèi)稅采取三種征稅辦法：從量定額、從價(jià)定率、從量定額和從價(jià)定率的復(fù)合計(jì)稅。對(duì)一些供求基本平衡，價(jià)格差異不大，計(jì)量單位規(guī)范的消費(fèi)品實(shí)行從量定額征收，如啤酒、汽油、柴油等；對(duì)一些供求矛盾突出，價(jià)格差異較大的消費(fèi)品實(shí)行從價(jià)定率征收，如金銀首飾、化妝品、小汽車等；對(duì)卷煙、白酒實(shí)行從量定額和從價(jià)定率復(fù)合計(jì)稅方法。

消費(fèi)稅作為中央稅種，為中央財(cái)政提供了強(qiáng)大的財(cái)力支撐，與其他稅種一起，為中央政府履行職能奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)，提供了財(cái)力保障。近3年（2001——2003）消費(fèi)稅收入分別為：931.24億元、1046.56億元和1183.20億元，占兩稅收入的比重分別為：14.59%、14.29%和13.88%，占中央稅收收入的比重2002年為10.23%。

二、現(xiàn)行消費(fèi)稅稅基存在的問題及分析

現(xiàn)行消費(fèi)稅制運(yùn)行十年來，對(duì)保證國(guó)家財(cái)政收入、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)社會(huì)消費(fèi)、促進(jìn)社會(huì)發(fā)展起到了積極作用。但現(xiàn)行消費(fèi)稅稅制是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期形成的，已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，現(xiàn)行消費(fèi)稅存在的主要問題集中表現(xiàn)在兩個(gè)方面：

（一）征稅范圍狹窄，消費(fèi)稅作為中央稅收在生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的調(diào)控作用大大削弱，已難以適應(yīng)全面建設(shè)小康社會(huì)的發(fā)展要求。

1、難以對(duì)社會(huì)收入分配發(fā)揮調(diào)節(jié)功能。我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策是1994年稅制改革中新設(shè)置的稅種，當(dāng)時(shí)消費(fèi)稅作為流轉(zhuǎn)稅制的重要組成部分，主要是在增值稅征收范圍內(nèi)確定特定產(chǎn)品征收，以增強(qiáng)流轉(zhuǎn)稅制的調(diào)節(jié)層次。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)都發(fā)生重大變化,社會(huì)消費(fèi)基礎(chǔ)由原來的產(chǎn)品消費(fèi)、低檔服務(wù)消費(fèi)，轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品消費(fèi)和高檔服務(wù)消費(fèi)，而現(xiàn)行消費(fèi)稅調(diào)節(jié)作用則滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐,未延伸到高級(jí)消費(fèi)品和高級(jí)消費(fèi)行為，調(diào)節(jié)功能難以發(fā)揮，故應(yīng)因時(shí)而變，對(duì)消費(fèi)稅征收范圍給予適當(dāng)調(diào)整。首先應(yīng)對(duì)高級(jí)消費(fèi)品即奢侈品開征高額消費(fèi)稅。據(jù)來自法國(guó)巴黎百富勤的報(bào)告顯示，中國(guó)已進(jìn)入奢侈品消費(fèi)初期。該機(jī)構(gòu)測(cè)算，中國(guó)的中等收入階層家庭6年后將達(dá)到1億個(gè)，戶均擁有資產(chǎn)達(dá)到62萬(wàn)元。分析師認(rèn)為，隨著中等收入階層的崛起，中國(guó)的消費(fèi)率還會(huì)不斷上升，預(yù)計(jì)將從2002年的58%上升到2010年的65%、2020年的71%，接近發(fā)達(dá)國(guó)家水平。2002年世界名車陸續(xù)進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)以來，每輛價(jià)格在888萬(wàn)元—1188萬(wàn)元的賓利車賣出了85量，勞斯萊斯、寶馬等名車的銷售量也大大超出預(yù)期。這種對(duì)奢侈品狂熱不僅僅發(fā)生在汽車身上，還包括手表、時(shí)裝和珠寶，全球最大的鐘表公司瑞士Swatch集團(tuán)最近推出一只該公司有史以來最貴的手表開價(jià)600萬(wàn)元人民幣，在前不久北京展示會(huì)上被人買走；全球最昂貴的冰淇淋品牌哈根達(dá)斯在中國(guó)開了28家店，其中2003年就新增10家，這種原裝冰淇淋在中國(guó)的售價(jià)要比美國(guó)本土高出不少，但它在中國(guó)市場(chǎng)一直以40％的速度增長(zhǎng)。由此看來，中國(guó)的“冒富一族”正不吝金錢，以奢侈品來顯示自身的實(shí)力，在國(guó)際市場(chǎng)上公認(rèn)的奢侈品如高級(jí)化妝品、頂尖品牌的服裝、寶石、豪華車、名表等目前在國(guó)內(nèi)的銷售業(yè)績(jī)均節(jié)節(jié)攀升。對(duì)高級(jí)消費(fèi)品征收高額消費(fèi)稅正能體現(xiàn)按能力納稅的原則。其次應(yīng)對(duì)高級(jí)消費(fèi)行為開征消費(fèi)稅。據(jù)調(diào)查，目前公認(rèn)的高消費(fèi)行為主要集中在高爾夫球、高級(jí)美容、按摩、桑拿、身體護(hù)理SPA、高級(jí)夜總會(huì)、高檔餐飲等方面，這些場(chǎng)所多以俱樂部的面目出現(xiàn)，要想成為一名會(huì)員，一定要有鼓鼓的錢袋作后盾，擁有一張或幾張價(jià)值不菲的金卡、會(huì)員卡更是身份和財(cái)富的象征，對(duì)在這些服務(wù)場(chǎng)所一擲千金的行為開征消費(fèi)稅，更能體現(xiàn)消費(fèi)稅調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配差距的功能。再次應(yīng)對(duì)部分普通消費(fèi)品降低消費(fèi)稅率或免征消費(fèi)稅?，F(xiàn)行消費(fèi)稅是1994年制定的，其征收范圍是綜合考慮到當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、人民群眾的消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)確定的，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、人民生活水平的提高，現(xiàn)行消費(fèi)稅征收范圍不合理現(xiàn)象日顯突出。像低檔護(hù)膚護(hù)發(fā)品、香皂、花露水十年前也許還是奢侈品，但現(xiàn)在已經(jīng)是大眾消費(fèi)的日常用品，尤其是花露水是我國(guó)特有的產(chǎn)品，近年來，由于其在配方上強(qiáng)化驅(qū)蚊、止癢功能，成為我國(guó)農(nóng)村市場(chǎng)和城鎮(zhèn)大眾市場(chǎng)夏季消費(fèi)的主要產(chǎn)品之一，成為生活條件比較落后地區(qū)和城市低收入家庭的日常生活必需品，產(chǎn)品價(jià)格很低。以占我國(guó)花露水市場(chǎng)70%以上的“六神”品牌為例，195毫升的產(chǎn)品出廠價(jià)為5.49元/瓶，消費(fèi)稅占毛利的46%，因此套在其身上的消費(fèi)稅“枷鎖”應(yīng)該去掉。

2、財(cái)政收入職能未盡發(fā)揮，對(duì)一些需求彈性相對(duì)小的非生活必須品不征稅，未考慮稅源穩(wěn)定發(fā)展要求。我國(guó)消費(fèi)稅、增值稅是從產(chǎn)品稅沿襲改革而來，它規(guī)定在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收消費(fèi)稅,旨在調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)、增加財(cái)政收入和調(diào)節(jié)社會(huì)的財(cái)富分配。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，目前已經(jīng)開征消費(fèi)稅的行業(yè)大多屬于傳統(tǒng)行業(yè)，有的已是夕陽(yáng)產(chǎn)業(yè)，稅源趨于老化，稅收增量小，難以保證中央財(cái)政收入的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。特別是在我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)都發(fā)生重大變化的前提下，應(yīng)當(dāng)開辟新的穩(wěn)定的稅源。從我國(guó)目前的實(shí)際情況看，考慮到國(guó)家財(cái)政的需要，還可以將一些消費(fèi)普遍、稅基較寬、界限清楚、便于征管，且具有一定財(cái)政意義的一般消費(fèi)品和非生活必需品納入消費(fèi)稅征收范圍。

3、不適應(yīng)開放的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對(duì)部分進(jìn)口商品不征稅，未能體現(xiàn)保護(hù)國(guó)內(nèi)幼稚產(chǎn)品的部分關(guān)稅替代職能。我國(guó)海關(guān)稅收（包括關(guān)稅和增值稅）是財(cái)政收入中非常穩(wěn)定，非?？煽康囊粋€(gè)來源。加入世貿(mào)組織后，我國(guó)關(guān)稅將在2004年降至9.4％。關(guān)稅減讓結(jié)束了我國(guó)對(duì)國(guó)內(nèi)工業(yè)實(shí)施了長(zhǎng)達(dá)40多年的高關(guān)稅保護(hù)，這時(shí)消費(fèi)稅應(yīng)作為一種非關(guān)稅貿(mào)易壁壘，替代關(guān)稅實(shí)行部分保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的職能。以葡萄酒為例，加入WTO，葡萄酒進(jìn)口關(guān)稅為65%，加上其他稅費(fèi)要超過100%。加入WTO后，葡萄酒進(jìn)口關(guān)稅將下調(diào)到14%，一些稅費(fèi)也相應(yīng)取消，這樣會(huì)比質(zhì)量相當(dāng)?shù)膰?guó)產(chǎn)葡萄酒價(jià)格還要低，作為新興的葡萄酒生產(chǎn)和消費(fèi)大國(guó)，國(guó)產(chǎn)葡萄酒將不可避免地受到?jīng)_擊。因此，對(duì)部分進(jìn)口產(chǎn)品征收消費(fèi)稅如：高檔手表、高級(jí)女裝、高檔攝（照）像設(shè)備、游艇、高爾夫球具等，一方面可以適當(dāng)減輕關(guān)稅降低對(duì)財(cái)政收入的影響，另一方面也符合對(duì)民族幼稚產(chǎn)業(yè)保護(hù)的要求。

4、不適應(yīng)可持續(xù)發(fā)展要求?，F(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍對(duì)不可再生資源消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的僅有汽油、柴油，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各種產(chǎn)業(yè)的興起，人民生活水平不斷提高，耗用不可再生資源的消費(fèi)品以及對(duì)環(huán)境造成污染的消費(fèi)品日漸增多，如：一次性竹木筷、建筑裝飾材料、電池、一次性飯盒、一次性塑料包裝袋、含磷洗滌用品、殘留劇毒化學(xué)物質(zhì)的農(nóng)藥、味精、高檔紙等，對(duì)我國(guó)的自然資源和生態(tài)環(huán)境都有負(fù)面作用，保護(hù)資源和環(huán)境刻不容緩，現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍，不能夠體現(xiàn)“十五”計(jì)劃中可持續(xù)發(fā)展的要求。

（二）消費(fèi)稅計(jì)稅方法不能保證消費(fèi)稅稅基免遭侵蝕，消費(fèi)稅名義稅負(fù)高，實(shí)際稅負(fù)低，中央財(cái)政利益受損。

1.“從量定額”征稅方法以消費(fèi)品銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，與市場(chǎng)價(jià)格沒有直接聯(lián)系，利于公平稅負(fù)。但由于其與消費(fèi)品的銷售價(jià)格脫節(jié)，缺乏稅收彈性，在通貨膨脹的經(jīng)濟(jì)條件下，易造成稅收流失。

以汽油、柴油為例，我國(guó)一直采取“從量定額”的征收辦法，目前汽油每升的消費(fèi)稅額為0.2元，柴油每升的消費(fèi)稅為0.1元，按照我國(guó)去年的原油消費(fèi)量2.7億噸計(jì)算，全年實(shí)現(xiàn)消費(fèi)稅約為500億元，而油價(jià)在今年內(nèi)已三次漲價(jià)，較去年漲幅10％以上，石油企業(yè)的利潤(rùn)急劇增長(zhǎng)。中石油上半年的凈利潤(rùn)達(dá)到452.9億元，同比增長(zhǎng)了17.3％，這其中油氣產(chǎn)量較上年同期只增長(zhǎng)2.7％，但銷售收入?yún)s增長(zhǎng)了21.4％，是產(chǎn)量增長(zhǎng)速度的十倍左右，由于采用“從量定額”征收辦法，國(guó)家沒有從油品漲價(jià)中增收消費(fèi)稅。

再如白酒，2001年5月，白酒消費(fèi)稅由“從價(jià)定率”改為復(fù)合征收，當(dāng)年實(shí)際增收酒類消費(fèi)稅5.8億元，不到預(yù)期目標(biāo)的1/10。這是因?yàn)槿珖?guó)白酒市場(chǎng)的70-80%是中低價(jià)酒，從量定額征收使得低價(jià)酒的稅負(fù)大大增加，正規(guī)酒廠為了不虧損，必須調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，縮小規(guī)模，減少中低價(jià)酒的產(chǎn)量，全國(guó)白酒產(chǎn)量從1996年的頂峰801萬(wàn)噸下降到去年的372萬(wàn)噸。然而白酒市場(chǎng)是一個(gè)需求彈性不大的市場(chǎng)，高中低檔酒都有著固定的消費(fèi)群體，正規(guī)酒廠削減中低價(jià)酒的產(chǎn)量留出的市場(chǎng)空缺，被小酒廠紛紛占領(lǐng)，小酒廠生產(chǎn)隱蔽，無帳可查，而且很大部分是地下工廠，稅收在此大量流失，據(jù)測(cè)算全國(guó)白酒行業(yè)一年偷漏稅款在100億元以上。

2.“從價(jià)定率”征稅方法依消費(fèi)品生產(chǎn)銷售額為計(jì)稅依據(jù)，由于強(qiáng)調(diào)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，納稅人通過轉(zhuǎn)移定價(jià)大量侵蝕稅基。全國(guó)酒類行業(yè)的通行做法是成立商業(yè)銷售公司，后移部分生產(chǎn)環(huán)節(jié)，如將包裝環(huán)節(jié)移至關(guān)聯(lián)商業(yè)銷售公司，從而將包裝物及其押金剔除在生產(chǎn)成本之外，并將許多本應(yīng)由生產(chǎn)廠家承擔(dān)的廣告、宣傳等銷售費(fèi)用轉(zhuǎn)移至商業(yè)環(huán)節(jié)支付，人為地壓低產(chǎn)品的出廠價(jià)，規(guī)避消費(fèi)稅，以商補(bǔ)工。調(diào)查顯示，白酒關(guān)聯(lián)商業(yè)銷售公司的全部銷售成本中包裝物成本占到50%，廣告費(fèi)用占25%，這兩項(xiàng)費(fèi)用本應(yīng)由生產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)并計(jì)入產(chǎn)品成本，而現(xiàn)在則人為地被剝離到商業(yè)環(huán)節(jié)，使得白酒的出廠價(jià)格畸低。據(jù)測(cè)算，白酒行業(yè)的銷售額如果按照批發(fā)價(jià)格來計(jì)算將是目前按出廠價(jià)計(jì)算銷售額的3倍左右，稅基遭到嚴(yán)重侵蝕。

三、優(yōu)化消費(fèi)稅稅基應(yīng)遵循的原則

根據(jù)國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、消費(fèi)結(jié)構(gòu)變化情況及宏觀經(jīng)濟(jì)政策，適當(dāng)擴(kuò)大稅基，進(jìn)一步增強(qiáng)消費(fèi)稅調(diào)節(jié)功能，提高消費(fèi)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展變化的適應(yīng)性，優(yōu)化消費(fèi)稅稅基應(yīng)遵循以下基本原則：

1、籌集財(cái)政資金，為中央政府提供穩(wěn)定的財(cái)政收入。

組織收入是稅收的首要職能，也是稅收最基本的職能，同樣，組織收入也是消費(fèi)稅的首要職能。最優(yōu)稅制理論表明，對(duì)需求彈性小的消費(fèi)品課稅，既能取得財(cái)政收入，又不會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)帶來超額負(fù)擔(dān)；對(duì)閑暇互補(bǔ)的商品課征高稅，對(duì)經(jīng)濟(jì)也不會(huì)帶來扭曲。因此，對(duì)需求彈性較小的非生活必需品（如，煙、酒）征收高稅，對(duì)閑暇互補(bǔ)品（如，高爾夫、摩托艇、歌舞廳等）征收高稅，是可行的且是最優(yōu)選擇。消費(fèi)稅是中央稅，對(duì)上述產(chǎn)品征收高稅，能為中央政府取得更多的財(cái)政收入。

2、調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配，對(duì)高檔消費(fèi)品和消費(fèi)行為課稅。

從單個(gè)稅種來看，一國(guó)可以設(shè)置比例稅率，按同一比例對(duì)所有的商品、行為或收入課征同一稅收，如，增值稅。但從整個(gè)稅制來看，一個(gè)國(guó)家的稅制設(shè)計(jì)應(yīng)是累進(jìn)稅制（當(dāng)然，并非一定實(shí)行累進(jìn)稅率），即，對(duì)高收入者征收較高比例的稅收，對(duì)低收入者征收較低比例的稅收。消費(fèi)稅能充分體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則，在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，對(duì)高收入者消費(fèi)的高檔消費(fèi)品和消費(fèi)行為再課征一道消費(fèi)稅，進(jìn)而調(diào)節(jié)高收入者的收入水平。

3、優(yōu)化資源配置，保護(hù)資源和環(huán)境，體現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

資源是稀缺的，所以才要研究如何配置資源才更有效率，如何利用資源才使資源更好的發(fā)揮作用，人們?cè)诶觅Y源滿足自己需求的同時(shí)，會(huì)產(chǎn)生各種各樣的問題，如，環(huán)境污染問題，過度消耗自然資源問題，偏好劣值品問題。政府可以利用稅收手段對(duì)人們的消費(fèi)行為進(jìn)行調(diào)節(jié)，使資源得到更好的利用。通過征收消費(fèi)稅限制某些消費(fèi)品的消費(fèi)和生產(chǎn)，引導(dǎo)社會(huì)將資源配置到更合意的產(chǎn)品和勞務(wù)上，而取得的稅收收入還可用在改善環(huán)境，提供優(yōu)值品上，進(jìn)而促進(jìn)整個(gè)社會(huì)協(xié)調(diào)有序和可持續(xù)發(fā)展。

4、考慮地方財(cái)政利益，降低稅收征管成本，實(shí)行央地共享。

優(yōu)良的稅制不僅在制度設(shè)計(jì)上體現(xiàn)公平和效率，而且在征收管理和納稅人奉行上也效率高、成本低。作為中央稅的消費(fèi)稅，為中央財(cái)政籌集了可觀的資金，但在消費(fèi)稅的征收管理上，存在著因地方政府干預(yù)帶來的收入混庫(kù)、人為延期納稅、藏富于企業(yè)等問題；同時(shí)，也給地方國(guó)稅部門的征管工作帶來不便。因此，為了提高征管效率，降低征管成本，消除征管阻力，做到應(yīng)征盡征，可以考慮將消費(fèi)稅改為中央地方共享稅。

消費(fèi)稅實(shí)行央地共享的另一個(gè)重要理由是：煙草業(yè)和釀酒業(yè)往往是經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的支柱產(chǎn)業(yè)，消費(fèi)稅中的煙稅和酒稅成為經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)稅收收入主體，而消費(fèi)稅全額歸中央，這使落后地區(qū)捉襟見肘的財(cái)政狀況得不到改善，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展的愿望成為泡影，進(jìn)而出現(xiàn)越征越窮，越窮越征的惡性循環(huán)。若實(shí)行央地共享，地方政府就能有部分財(cái)政資金用于改善地方環(huán)境，發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，同時(shí)，對(duì)解決本地區(qū)的“三農(nóng)”問題也大有裨益。

四、優(yōu)化消費(fèi)稅稅基的建議

（一）合理調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍

1.擴(kuò)大征收范圍。①高檔消費(fèi)產(chǎn)品：游艇、摩托艇、高擋攝（照）相器材、高爾夫球具等；②高檔消費(fèi)行為：高爾夫等；③高消費(fèi)服務(wù)業(yè)：網(wǎng)吧、歌舞廳、游藝廳等；④高能耗、污染環(huán)境產(chǎn)品：皮毛制品、一次性木筷、建筑裝飾材料、高檔紙尿布、高檔衛(wèi)生紙、電池、賀卡、香口膠、味精等；⑤開辟新稅源：軟飲料、水泥等；⑥部分進(jìn)口商品：高檔手表、高級(jí)女裝、高檔攝（照）像設(shè)備。

2.調(diào)整出原有部分征收品目。①非奢侈消費(fèi)品：中、低檔護(hù)膚護(hù)發(fā)品、金銀首飾等；②國(guó)家鼓勵(lì)消費(fèi)產(chǎn)品：低污染排放小汽車等；③不構(gòu)成最終消費(fèi)的中間產(chǎn)品：汽車輪胎等。

（二）合理確定征稅方法和計(jì)稅依據(jù)

1、從價(jià)定率征稅，以銷售額為計(jì)稅依據(jù)的產(chǎn)品選擇及考慮；價(jià)格品種比較豐富、價(jià)格差異懸殊的產(chǎn)品適合從價(jià)定率征收，大部分產(chǎn)品適合此類征收辦法。改進(jìn)目前一些不適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的稅率設(shè)計(jì)，如對(duì)達(dá)到國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的低排量汽車、低排量摩托車應(yīng)調(diào)低消費(fèi)稅稅率。

2、從量定額征稅，以銷售量為計(jì)稅依據(jù)的產(chǎn)品選擇及考慮；主要應(yīng)選擇一些供求基本平衡、價(jià)格差異不大、計(jì)量單位規(guī)范的消費(fèi)品，啤酒、黃酒等價(jià)格比較平穩(wěn)，品質(zhì)比較單一，適合從量定額征收。

3、復(fù)合征稅以銷售額和銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)的產(chǎn)品選擇及考慮。

將石油列為復(fù)合征稅范圍。由于煙、酒、石油類產(chǎn)品需求彈性相對(duì)較小，擁有穩(wěn)定的消費(fèi)群體，復(fù)合征收對(duì)消費(fèi)市場(chǎng)的沖擊不會(huì)太大；

實(shí)行差別定額制度，目前對(duì)煙和酒實(shí)行的是單一定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅法，單一定額與售價(jià)完全脫鉤，數(shù)百元一瓶的酒和幾元錢一瓶的酒定額相同，對(duì)于白酒市場(chǎng)中占70％－80％的中低價(jià)酒來說，難以負(fù)重，未來可按照售價(jià)劃分出若干檔次，不同的檔次執(zhí)行不同的定額稅率，更能體現(xiàn)出公平的原則，維護(hù)市場(chǎng)的穩(wěn)定與安全。

（三）合理制定優(yōu)化消費(fèi)稅稅基配套管理措施

1、針對(duì)避稅現(xiàn)象嚴(yán)重行業(yè)，采取有效的反避稅措施，保護(hù)消費(fèi)稅稅基不受侵蝕。

對(duì)前述白酒行業(yè)規(guī)避消費(fèi)稅的行為，應(yīng)采取以下措施：①按組成計(jì)稅價(jià)格征收消費(fèi)稅。嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的成本利潤(rùn)率計(jì)算出的組成計(jì)稅價(jià)格確定消費(fèi)稅稅基。②不以白酒生產(chǎn)廠家向其關(guān)聯(lián)銷售公司收取價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅，而是以關(guān)聯(lián)銷售公司對(duì)外銷售價(jià)（含包裝物及包裝物押金）確定消費(fèi)稅的稅基。③加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)銷售公司的認(rèn)定管理。對(duì)工業(yè)企業(yè)把簡(jiǎn)單加工或包裝環(huán)節(jié)后移關(guān)聯(lián)的銷售公司核算時(shí)，應(yīng)對(duì)該銷售公司按照工業(yè)企業(yè)進(jìn)行管理，征收消費(fèi)稅，防止人為地轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)避消費(fèi)稅。

第7篇：消費(fèi)稅改革的背景范文

一、新一輪成品油價(jià)格調(diào)整的背景

（一）居民消費(fèi)價(jià)格漲幅將逐步放緩

5月份，全國(guó)居民消費(fèi)價(jià)格(CPI)同比上漲7.7%，比上月大幅回落0.8百分點(diǎn)。其中，食品價(jià)格上漲19.9%，非食品價(jià)格上漲1.7%，漲幅分別比上月回落2.2和0.1百分點(diǎn)。受翹尾因素和新漲價(jià)因素雙雙減弱的影響，預(yù)計(jì)今年居民消費(fèi)價(jià)格漲幅將會(huì)逐步放緩。

首先，翹尾因素下半年將明顯減弱。根據(jù)計(jì)算，2008年消費(fèi)價(jià)格累計(jì)翹尾因素為3.4百分點(diǎn)。從全年來看，各月消費(fèi)價(jià)格的翹尾因素基本呈前高后低的態(tài)勢(shì)：6月份以前會(huì)超過5百分點(diǎn)；6月份以后，翹尾因素會(huì)逐月下降，9月份以后會(huì)下降到2百分點(diǎn)以下。

其次，新漲價(jià)因素漲幅也將放緩。這一輪消費(fèi)價(jià)格上漲的主動(dòng)力是農(nóng)產(chǎn)品，其對(duì)CPI漲幅的貢獻(xiàn)始終在90％左右。但從5月份開始，農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格漲幅已經(jīng)放緩。5月份食品價(jià)格環(huán)比下降1.3%，其中鮮菜價(jià)格下降15.7%，鮮蛋價(jià)格上漲4.1%；豬肉價(jià)格漲幅也開始放緩。受農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)周期自身的作用，加上政策支持等因素的刺激，豬肉、鮮蛋、食用植物油等產(chǎn)品供給在年中左右將會(huì)明顯增加，其價(jià)格水平也將出現(xiàn)明顯回落。

同時(shí)，政府抑制通脹的決心和行動(dòng)也穩(wěn)定了社會(huì)通脹預(yù)期。在居民消費(fèi)價(jià)格漲幅放緩的情況下，央行還將存款準(zhǔn)備金率提高了1百分點(diǎn)，中央剛剛召開的省區(qū)市和中央部門主要負(fù)責(zé)同志會(huì)議再次強(qiáng)調(diào)，要千方百計(jì)抑制價(jià)格總水平過快上漲，要加強(qiáng)糧食、食用植物油、肉類等基本生活必需品和其他緊缺商品的生產(chǎn)，完善儲(chǔ)備體系，確保重要產(chǎn)品和物資的有效供給。在這些措施下，社會(huì)通脹預(yù)期已開始降低。

（二）成品油與原油價(jià)格倒掛導(dǎo)致國(guó)內(nèi)產(chǎn)能下降

近一段時(shí)期以來，國(guó)際市場(chǎng)油價(jià)持續(xù)大幅度攀升，特別是今年2月中旬以來漲速加快。國(guó)內(nèi)成品油與原油價(jià)格倒掛矛盾加劇，企業(yè)加工和進(jìn)口虧損嚴(yán)重，大部分地方煉廠處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，供求矛盾突出。為保證國(guó)內(nèi)成品油供應(yīng)，必須逐步理順價(jià)格關(guān)系，讓價(jià)格發(fā)揮刺激生產(chǎn)、抑制消費(fèi)的基本功能。

（三）維護(hù)資本市場(chǎng)穩(wěn)定

5月份以來，資本市場(chǎng)基本處于單邊下滑的態(tài)勢(shì)， 跌幅高達(dá)30％，尤其是石油石化類股票下跌較多。這種下跌與經(jīng)濟(jì)基本面下滑、市場(chǎng)信心缺失有關(guān)，也與周邊股市的影響、企業(yè)利潤(rùn)下滑有關(guān)，而這些都與石油價(jià)格有關(guān)。理順價(jià)格關(guān)系，有利于消除企業(yè)的政策性虧損，通過穩(wěn)定大盤籃籌股來穩(wěn)定股市。

二、新一輪成品油價(jià)格調(diào)整的影響

由于價(jià)格低于市場(chǎng)均衡水平，調(diào)價(jià)在短期內(nèi)會(huì)通過直接和間接途徑增加居民消費(fèi)價(jià)格水平上漲的壓力。但從長(zhǎng)期來看，成品油調(diào)價(jià)能促進(jìn)投資和生產(chǎn)成本合理化，抑制投資和出口過快增長(zhǎng)，促進(jìn)總需求的平穩(wěn)增長(zhǎng)，促進(jìn)總供求關(guān)系均衡，有利于抑制通脹，也有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。

（一）對(duì)價(jià)格總水平的影響不會(huì)很大

成品油價(jià)格上調(diào)對(duì)CPI的影響包括直接途徑和間接途徑：直接途徑是導(dǎo)致居民消費(fèi)價(jià)格中的交通運(yùn)輸、水電燃料等消費(fèi)類價(jià)格指數(shù)上升，其影響大小取決于成品油的調(diào)價(jià)幅度以及在CPI中的權(quán)重。間接途徑是通過影響生產(chǎn)者價(jià)格（主要是生產(chǎn)資料價(jià)格）來影響CPI，影響大小取決于企業(yè)盈利水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度。

由于交通通信類產(chǎn)品在CPI中權(quán)重在11％左右，其中的車用燃料（以成品油為主）在CPI的權(quán)重不會(huì)超過3％；居住類在CPI中權(quán)重在14％左右，其中的水電燃料在CPI的權(quán)重不會(huì)超過7％。所以成品油及相關(guān)產(chǎn)品在CPI中的權(quán)重不會(huì)超過10％，只要控制好價(jià)格調(diào)整、價(jià)格改革的節(jié)奏和力度，就不會(huì)導(dǎo)致CPI 的大幅上漲。成品油的適度調(diào)價(jià)也會(huì)使生產(chǎn)資料價(jià)格有一定上漲，但由于這兩年企業(yè)利潤(rùn)率較高，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也比較激烈，無論是成品油生產(chǎn)企業(yè)還是下游企業(yè)的成本消化能力都比較強(qiáng)，生產(chǎn)資料價(jià)格上漲對(duì)CPI的影響也不會(huì)很大。

此次成品油調(diào)價(jià)幅度在15-20％之間，對(duì)6月份當(dāng)月CPI增速的影響在0.8-1.0百分點(diǎn)左右，對(duì)6月份當(dāng)月生產(chǎn)者價(jià)格增速的影響在1.0-1.5百分點(diǎn)左右；可能使全年CPI增速增加0.07-0.08百分點(diǎn)，再考慮生產(chǎn)資料價(jià)格上漲的間接影響，調(diào)價(jià)導(dǎo)致的全年CPI漲幅也不會(huì)超過0.15百分點(diǎn)，影響不會(huì)很大。實(shí)際上，此次調(diào)價(jià)只是將“油荒”等隱蔽性通脹在一定程度上轉(zhuǎn)化為顯性的通脹。

（二）對(duì)社會(huì)和諧也不會(huì)產(chǎn)生較大影響

由于私家車的普及，成品油在城市居民消費(fèi)的比重越來越高，調(diào)價(jià)會(huì)對(duì)居民消費(fèi)產(chǎn)生一定影響，對(duì)農(nóng)業(yè)、公交等行業(yè)也會(huì)產(chǎn)生一定的影響。油價(jià)已成為影響我國(guó)社會(huì)和諧的重要因素之一。

此次調(diào)價(jià)，家庭石油消費(fèi)大概會(huì)增加100多元，由于近兩年居民收入增長(zhǎng)較快，對(duì)于大部分有車族來說，影響不會(huì)很大。又由于政府在調(diào)價(jià)的同時(shí)采取了以下措施：對(duì)種糧農(nóng)民、漁業(yè)(含遠(yuǎn)洋漁業(yè))、林業(yè)實(shí)行財(cái)政補(bǔ)貼；對(duì)城市公交、農(nóng)村道路客運(yùn)(含島際和農(nóng)村水路客運(yùn))實(shí)行財(cái)政補(bǔ)貼，運(yùn)輸價(jià)格不提高；從7月份起，城市低保人口每人每月增加補(bǔ)助15元，農(nóng)村增加10元。同時(shí)，不調(diào)整出租車價(jià)格，不調(diào)整液化氣、天然氣、鐵路客運(yùn)價(jià)格。這些舉措，能較好地減少調(diào)價(jià)對(duì)群眾生活的影響，控制調(diào)價(jià)連鎖反應(yīng)，保證社會(huì)和諧。

三、成品油定價(jià)機(jī)制改革的條件

此次調(diào)價(jià)之后，我國(guó)成品油價(jià)格與國(guó)際價(jià)格仍有較大差距，在短期內(nèi)仍有調(diào)價(jià)的壓力，在長(zhǎng)期內(nèi)則有必要加快成品油等定價(jià)機(jī)制改革，理順價(jià)格關(guān)系，讓價(jià)格真正發(fā)揮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)性調(diào)節(jié)功能。

我國(guó)既定的石油價(jià)格綜合配套改革方案，是要建立一個(gè)符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求、能夠妥善處理好各方面利益關(guān)系的石油價(jià)格形成機(jī)制。這個(gè)方案的基本思路是：在堅(jiān)持與國(guó)際市場(chǎng)接軌的前提下，建立既反映國(guó)際市場(chǎng)石油價(jià)格變化，又考慮國(guó)內(nèi)市場(chǎng)供求、生產(chǎn)成本和社會(huì)各方面承受能力等因素的石油價(jià)格形成機(jī)制。同時(shí)建立對(duì)部分弱勢(shì)群體和公益性行業(yè)給予補(bǔ)貼的機(jī)制，相關(guān)行業(yè)的價(jià)格聯(lián)動(dòng)機(jī)制，石油企業(yè)漲價(jià)收入的財(cái)政調(diào)節(jié)機(jī)制，以及石油企業(yè)內(nèi)部上下游利益調(diào)節(jié)機(jī)制。成品油定價(jià)機(jī)制改革將積極穩(wěn)妥、循序漸進(jìn)，綜合考慮居民、企業(yè)和政府的承受能力，處理好改革、發(fā)展和穩(wěn)定的關(guān)系。

可以看出，成品油定價(jià)機(jī)制改革必須同時(shí)具有以下幾個(gè)宏觀背景：一是CPI漲幅不大，走勢(shì)平穩(wěn)；二是國(guó)內(nèi)石油供求矛盾緩和；三是國(guó)際石油價(jià)格走勢(shì)平穩(wěn)；四是其它能源供應(yīng)相對(duì)充裕；五是與資源稅、消費(fèi)稅改革時(shí)機(jī)不沖突。這幾個(gè)因素中，最重要的是CPI上漲情況。

四、我國(guó)成品油定價(jià)機(jī)制改革的時(shí)機(jī)

綜合以上五大因素來看，今年我國(guó)成品油價(jià)格全面改革的時(shí)機(jī)不太成熟，但成品油價(jià)格還有進(jìn)一步上調(diào)的可能。

（一）全年通脹壓力依然較大

受國(guó)際初級(jí)產(chǎn)品價(jià)格大幅上漲、國(guó)內(nèi)極端氣候?yàn)?zāi)害頻發(fā)等因素的影響，今年我國(guó)通脹壓力仍然較大。

首先，國(guó)際初級(jí)產(chǎn)品價(jià)格大幅上漲導(dǎo)致的傳導(dǎo)壓力加大。受供求關(guān)心緊張、美元貶值、投機(jī)增加等因素的影響，以石油和糧食為代表的國(guó)際初級(jí)產(chǎn)品價(jià)格大幅上漲。2008年前5月份，全球各種初級(jí)品和能源價(jià)格延續(xù)上年大幅上漲之勢(shì)。國(guó)際油價(jià)更是站穩(wěn)130美元大關(guān)，大米價(jià)格達(dá)到19年來最高，小麥價(jià)格創(chuàng)下28年來最高。

從歷史來看，國(guó)際初級(jí)產(chǎn)品價(jià)格和通貨膨脹之間存在著明顯的相互推動(dòng)、相互促進(jìn)的關(guān)系。國(guó)際初級(jí)產(chǎn)品價(jià)格上漲導(dǎo)致各國(guó)通貨膨脹率的不斷升高，而通脹的惡化又刺激了避險(xiǎn)資金不斷地流入商品市場(chǎng)購(gòu)買初級(jí)產(chǎn)品以求保值，從而進(jìn)一步推高產(chǎn)品價(jià)格。2008年，如果美國(guó)次貸危機(jī)導(dǎo)致全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩，將推動(dòng)國(guó)際初級(jí)產(chǎn)品價(jià)格下行，同時(shí)導(dǎo)致大量投機(jī)資本從初級(jí)產(chǎn)品市場(chǎng)撤離，減少通脹壓力；但美元的持續(xù)貶值，使得以美元計(jì)價(jià)的國(guó)際初級(jí)產(chǎn)品價(jià)格持續(xù)上漲，從而增大通脹壓力。從目前來看，后一種影響在今年更大。因此，國(guó)際初級(jí)產(chǎn)品價(jià)格上漲對(duì)國(guó)內(nèi)的通脹壓力加大。

其次，極端氣候?yàn)?zāi)害導(dǎo)致的供給沖擊增加。年初的雪災(zāi)和5月份的汶川大地震，是典型的供給沖擊，對(duì)今年全年的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和價(jià)格水平都產(chǎn)生了一定影響，增加了調(diào)控難度。此外，今年再次遭遇突發(fā)性、大范圍自然災(zāi)害的可能性在增加。據(jù)國(guó)內(nèi)外一些氣象專家分析，厄爾尼諾（全球性氣候變暖事件）和拉尼娜（全球性氣候變冷事件）是全球氣候異常的最強(qiáng)信號(hào)，今年可能是由前者向后者轉(zhuǎn)換的年份，除了年初的全球性雪災(zāi)，今年仍有可能再發(fā)生全球性的較大氣象災(zāi)害。在國(guó)際期貨市場(chǎng)，對(duì)氣候變冷災(zāi)害的預(yù)期導(dǎo)致指數(shù)基金紛紛買入糧食期貨。最近南方地區(qū)暴雨頻繁，再次敲響了警鐘。如果全球乃至國(guó)內(nèi)頻繁發(fā)生自然災(zāi)害，對(duì)國(guó)內(nèi)食品價(jià)格乃至價(jià)格總水平都會(huì)產(chǎn)生新的漲價(jià)壓力。

其三，糧食價(jià)格補(bǔ)漲等因素不可忽視。5月份糧食價(jià)格漲幅比上月提高1.2個(gè)百分點(diǎn)，延續(xù)今年以來持續(xù)回升態(tài)勢(shì)，顯示糧食價(jià)格仍具有補(bǔ)漲壓力。同時(shí)，我國(guó)的勞動(dòng)力成本、資源環(huán)境成本正處于中長(zhǎng)期上升通道，對(duì)居民消費(fèi)價(jià)格的壓力不減。

綜合各種因素分析，如不再發(fā)生特大的自然災(zāi)害，貨幣供給增速不出現(xiàn)反彈，隨著總供求關(guān)系的好轉(zhuǎn)，全年CPI漲幅可能控制在6％左右，高于年初確定的4.8％的調(diào)控目標(biāo)。

（二）國(guó)內(nèi)石油供求矛盾總體會(huì)有所緩和

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度是決定石油消費(fèi)增長(zhǎng)的主要因素。一般情況下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度加快，石油消費(fèi)增長(zhǎng)也會(huì)加快。同時(shí)，國(guó)家限制高能耗產(chǎn)品出口、限制高能耗產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策，也會(huì)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和產(chǎn)業(yè)能耗下降，從而降低單位GDP的能耗水平，使石油消費(fèi)增長(zhǎng)慢于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。2006-2007年，萬(wàn)元GDP石油表觀消耗平均下降3.8％，萬(wàn)元GDP石油實(shí)際消耗平均下降5％。

2008年我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度將會(huì)在10％左右，2005年不變價(jià)GDP將達(dá)到250452億元，如果2008年萬(wàn)元GDP石油表觀消耗和實(shí)際消耗分別下降3.8％和5％，達(dá)到2006-2007年的平均下降水平，則2008年石油表觀消費(fèi)量將達(dá)到39171萬(wàn)噸，實(shí)際消費(fèi)量將達(dá)到38142萬(wàn)噸。

2008年一季度，國(guó)內(nèi)原油產(chǎn)量增長(zhǎng)2.2%，繼續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。同時(shí)，國(guó)家將汽油、柴油和航空煤油進(jìn)口關(guān)稅稅率從2%下調(diào)至1%，石腦油進(jìn)口關(guān)稅稅率從原來的6%降為1%，原油出口關(guān)稅稅率將維持5%，燃料油進(jìn)口關(guān)稅稅率維持3%。新的稅收政策，意味著國(guó)家鼓勵(lì)進(jìn)口的態(tài)度非常明確。2008年，以燃料油為主要原料的地方煉廠已獲批免除燃料油消費(fèi)稅，消費(fèi)稅的提高不會(huì)對(duì)地方煉廠構(gòu)成成本壓力，由此也可以看出國(guó)家對(duì)“保供”的重視。隨著調(diào)價(jià)后，地方煉廠產(chǎn)能和產(chǎn)量的增加，全國(guó)成品油產(chǎn)量也會(huì)有所增長(zhǎng)，在國(guó)家鼓勵(lì)進(jìn)口的環(huán)境下，預(yù)計(jì)國(guó)內(nèi)石油供給會(huì)保持較快增長(zhǎng)，石油供需矛盾總體將會(huì)有所緩和，但成品油供需矛盾仍會(huì)比較突出。

（三）國(guó)際石油價(jià)格高位回落的可能性仍然較大

從供需面來看，綜合國(guó)際能源機(jī)構(gòu)(IEA)、美國(guó)能源情報(bào)署(EIA)，以及歐佩克三大權(quán)威機(jī)構(gòu)預(yù)計(jì)，2008年全球石油需求將增長(zhǎng)120-170萬(wàn)桶/日，也屬于較為強(qiáng)勁的增長(zhǎng)。從全球供應(yīng)方面來看，考慮到美國(guó)經(jīng)濟(jì)問題，歐佩克上半年沒有增產(chǎn)；而非歐佩克近年來產(chǎn)量遞增一直令人失望。北海油田的老化，產(chǎn)量遞減加速，目前產(chǎn)量增加主要來自前蘇聯(lián)和巴西等國(guó)。三大機(jī)構(gòu)預(yù)計(jì)非歐佩克產(chǎn)量增加為90-110萬(wàn)桶/日，低于全球石油需求增幅。未來供需矛盾將繼續(xù)支撐高位油價(jià)，影響因素增多使油價(jià)大幅度波動(dòng)成常態(tài)，但波動(dòng)幅度和具體走勢(shì)取決于美國(guó)次貸危機(jī)的走勢(shì)及影響、市場(chǎng)投機(jī)資金的流向、突發(fā)事件的規(guī)模和強(qiáng)度等不確定因素。

綜合來看，未來油價(jià)有三種走勢(shì)：即在市場(chǎng)供需正常狀況下， 2008年布倫特原油年均價(jià)格將在85-95美元/桶之間；如果美國(guó)經(jīng)濟(jì)下滑最終拖累全球經(jīng)濟(jì)，導(dǎo)致石油需求明顯下降，那么原油價(jià)格將明顯回落到70美元/桶以下；如果石油需求保持強(qiáng)勁，地緣政治突發(fā)事件導(dǎo)致原油供應(yīng)中斷，或者是其他突發(fā)事件導(dǎo)致供應(yīng)中斷，那么原油價(jià)格不僅會(huì)突破130美元/桶，下半年的油價(jià)可能更高。

從歷史來看，國(guó)際石油價(jià)格和美國(guó)經(jīng)濟(jì)和美元走勢(shì)密切相關(guān)。在美國(guó)經(jīng)濟(jì)下滑、美元貶值初期，石油價(jià)格上漲（OPEC：美元每貶值1%，每桶石油就上漲4美元，反之亦然）。但如果美國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)時(shí)間惡化，世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)就會(huì)放緩，石油需求就會(huì)下降，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致大量投機(jī)資本從石油市場(chǎng)撤離，進(jìn)而拉低石油價(jià)格；如果美國(guó)經(jīng)濟(jì)和美元觸底反彈，投機(jī)資金也會(huì)撤離石油市場(chǎng)，進(jìn)入美國(guó)，同樣拉低石油價(jià)格。因此，如果下半年美國(guó)經(jīng)濟(jì)繼續(xù)下滑，就會(huì)出現(xiàn)第一種情況；如果美國(guó)經(jīng)濟(jì)觸底反彈，就會(huì)出現(xiàn)第二種情況。其結(jié)果，都是石油價(jià)格回落，至少是漲幅趨穩(wěn)。

大多數(shù)海外投行認(rèn)為，美元匯率可能在今年三四季度出現(xiàn)調(diào)整，這必將影響到以美元計(jì)價(jià)的大宗商品價(jià)格。還有海外投行認(rèn)為，英國(guó)、歐洲和日本的央行可能在三季度降息。在它們選擇弱勢(shì)貨幣政策之后，美元的名義有效匯率將隨之出現(xiàn)反彈。更重要的是，如果全球經(jīng)濟(jì)陷入衰退，由于需求回落，能源價(jià)格也將下跌。一旦能源價(jià)格下跌成為社會(huì)預(yù)期，其必然下跌。

（四）國(guó)內(nèi)電力等能源供需狀況進(jìn)一步好轉(zhuǎn)

隨著大批電源項(xiàng)目的相繼建成投產(chǎn)，電力供需形勢(shì)將進(jìn)一步緩和。2007年電力建設(shè)繼續(xù)保持較快速度，發(fā)電生產(chǎn)能力再創(chuàng)歷史新高，電網(wǎng)建設(shè)快速發(fā)展。全國(guó)基建新增的發(fā)電裝機(jī)容量10009萬(wàn)千瓦，新增220千伏及以上輸電線路，回路長(zhǎng)度4.15萬(wàn)公里，新增220千伏及以上變電設(shè)備，容量18848萬(wàn)千伏安。截止2007年底，全國(guó)發(fā)電裝機(jī)容量達(dá)到71329萬(wàn)千瓦，同比增長(zhǎng)14.36%。電力對(duì)石油的替代能力有了較大提高。另外，全國(guó)煤炭的供求情況也會(huì)有所好轉(zhuǎn)。

（五）資源稅和消費(fèi)稅改革步伐加快

我國(guó)資源稅改革方案已基本確定，近期推出的可能性較大。新的資源稅制度將擴(kuò)大增收范圍，提高稅率，從價(jià)計(jì)征，總體稅負(fù)將有較大增加，進(jìn)而增加資源性產(chǎn)品價(jià)格上漲的壓力。

目前，我國(guó)油品價(jià)格的含稅率為23%左右，無論是含稅價(jià)格和價(jià)格的含稅率都遠(yuǎn)低于其他國(guó)家，應(yīng)逐步將石油的“低稅、低價(jià)”模式向“適度高稅、高價(jià)”模式轉(zhuǎn)變?？蛇x擇的改革路徑有兩條：一是開征燃油稅；二是暫停開征燃油稅方案，提高汽油、柴油消費(fèi)稅稅率。從有關(guān)方面政策取向來看，后者的可能性更大。國(guó)家稅務(wù)總局已將消費(fèi)稅改革列入今年工作要點(diǎn)，今年推出的可能性很大。如果石油消費(fèi)稅稅率提高，成品油定價(jià)機(jī)制改革就會(huì)推遲。

（六）成品油定價(jià)機(jī)制改革的時(shí)機(jī)今年不太成熟，但繼續(xù)調(diào)價(jià)的可能性存在

第8篇：消費(fèi)稅改革的背景范文

[關(guān)鍵詞] 消費(fèi)稅調(diào)整利弊

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)通知，規(guī)定自2006年4月1日起，對(duì)我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅的稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整。這一次調(diào)整是1994年稅制改革以來消費(fèi)稅最大規(guī)模的一次調(diào)整，對(duì)于進(jìn)一步增強(qiáng)消費(fèi)稅調(diào)節(jié)功能，有效組織財(cái)政收入，促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約，更好地引導(dǎo)有關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費(fèi)，全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和構(gòu)建節(jié)約型社會(huì)具有重要意義。

一、消費(fèi)稅概述

1.消費(fèi)稅的基本含義。消費(fèi)稅是對(duì)消費(fèi)稅品或消費(fèi)行為征收的一種稅，為世界各國(guó)所普遍開征。在稅收理論與實(shí)踐中，“消費(fèi)稅”有狹義和廣義之分。本文研究的對(duì)象即為狹義的消費(fèi)稅，是指以特定消費(fèi)品或消費(fèi)行為為課稅對(duì)象所征收的一種稅，屬于商品勞務(wù)稅的范疇，本質(zhì)上是一種有選擇的特殊商品勞務(wù)稅。

2.消費(fèi)稅的課稅依據(jù)。我國(guó)征收消費(fèi)稅的依據(jù)主要是國(guó)務(wù)院的條例和部門的規(guī)定。如:1994年開始實(shí)施的《消費(fèi)稅暫行條例》和《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》；國(guó)家稅務(wù)總局1993年底的《消費(fèi)稅征收范圍注釋》和《消費(fèi)稅若干具體問題的規(guī)定》；2006年3月21日財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公布的《調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策征收管理規(guī)定》等。

二、調(diào)整消費(fèi)稅的優(yōu)勢(shì)

消費(fèi)稅的政策調(diào)整要與國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整協(xié)調(diào)一致，才有利于落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建節(jié)約型社會(huì)，有利于促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約，有利于建立宏觀調(diào)控的長(zhǎng)效機(jī)制。同時(shí)，要根據(jù)消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)的變化對(duì)消費(fèi)稅的稅率和征稅范圍進(jìn)行有增有減的調(diào)整，引導(dǎo)好有關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費(fèi)。其優(yōu)勢(shì)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.改變了消費(fèi)稅缺位與越位并存的現(xiàn)狀。此次調(diào)整新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等稅目。一是改變了征稅范圍的“缺位”現(xiàn)象，將高爾夫球及球具、高檔手表、游艇等高檔消費(fèi)品列入征稅范圍。二是改變了征稅范圍的“越位”現(xiàn)象，取消“護(hù)膚護(hù)發(fā)品”稅目。13年前，人們心目中的“奢侈品”與現(xiàn)在的“奢侈品”概念有很大的不同，人們用化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品，那是有錢的象征?，F(xiàn)在，這些物品早已成為大眾消費(fèi)品。取消化妝品消費(fèi)稅，將有利于行業(yè)的高速發(fā)展，消費(fèi)者也有了更多的消費(fèi)選擇；同時(shí)更多的國(guó)際品牌將進(jìn)入中國(guó)。而游艇、高爾夫這些都是當(dāng)時(shí)想象不到的“奢侈品”，當(dāng)然也就沒有納入到消費(fèi)稅的征收范圍里。此次調(diào)整解決了在征稅范圍、稅目設(shè)置、稅率結(jié)構(gòu)等方面存在著的與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展不相適應(yīng)的問題。

2.利于合理引導(dǎo)消費(fèi)和間接調(diào)節(jié)收入分配。此次調(diào)整也是根據(jù)居民收入水平而進(jìn)行的，生活必需品不征消費(fèi)稅，而向高爾夫球、高檔手表、游艇等奢侈品征收消費(fèi)稅。這一增一減，總體上財(cái)政收入會(huì)增加。一般來講，政府征收消費(fèi)稅也有財(cái)政收入和稅務(wù)行政方面的考慮。作為對(duì)消費(fèi)行為進(jìn)行調(diào)節(jié)的一大稅種，消費(fèi)稅可以成為很好的宏觀調(diào)控手段，更好地體現(xiàn)國(guó)家宏觀戰(zhàn)略意圖。政府也不是看重財(cái)政收入，主要目的是向公眾體現(xiàn)財(cái)稅政策“劫富濟(jì)貧”傾向，盡管此次征重稅的稅目并沒有完全達(dá)到人們預(yù)想中的奢侈品范圍，但已向外界顯示，今后可根據(jù)實(shí)際情況擴(kuò)大對(duì)奢侈品征重稅的范圍。

3.利于抑制超前消費(fèi)，增加財(cái)政收入。稅收調(diào)控理論表明，只要稅收存在，就必然對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生一定的影響，這種影響來源于納稅主體對(duì)課稅的回應(yīng)，包括正向回應(yīng)和負(fù)向回應(yīng)。政府利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上是通過稅收利益差別來引導(dǎo)納稅主體行為使之產(chǎn)生正向的影響，實(shí)現(xiàn)一定的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。抑制超前消費(fèi)成為此次調(diào)整最大的特點(diǎn)之一。中國(guó)“奢侈品”消費(fèi)市場(chǎng)發(fā)展迅猛。一些手表的價(jià)格高達(dá)萬(wàn)元甚至上百萬(wàn)元，有些手表使用貴金屬，并鑲嵌寶石、鉆石，已經(jīng)超越了其原有的計(jì)時(shí)功能，屬于一種高檔奢侈品。要再不對(duì)它進(jìn)行征稅，對(duì)企業(yè)來說就太不平等了。同時(shí)，大量奢侈品進(jìn)入中國(guó)，中國(guó)消費(fèi)奢侈品的人群也日益擴(kuò)大，這與中國(guó)此前沒有征收相關(guān)商品的消費(fèi)稅有關(guān)，原本該歸中國(guó)的錢，到頭還是歸了外國(guó)，這也是這次消費(fèi)稅擴(kuò)大征收規(guī)模的原因之一。

4.有利于節(jié)約資源和環(huán)境保護(hù)。2005年全國(guó)實(shí)木地板產(chǎn)量8000萬(wàn)平方米左右，80%是用進(jìn)口木地板坯材作為原料生產(chǎn)的。在這種背景下，把大量消耗森林資源的實(shí)木地板納入征稅范圍，是鼓勵(lì)節(jié)約使用木材資料，保護(hù)生態(tài)環(huán)境的有效措施，也有利于木地板行業(yè)的整合和優(yōu)勝劣汰，體現(xiàn)的是一種導(dǎo)向作用。國(guó)家此次對(duì)之增收消費(fèi)稅，其實(shí)也可以說是用另一種方式來植樹造林，是對(duì)資源的保護(hù)。木制一次性筷子也被納入了消費(fèi)稅征稅范圍，稅率為5%。一次性木筷的生產(chǎn)存在兩大危害：一是造成木材的大量浪費(fèi)，嚴(yán)重?fù)p耗森林資源；二是由于生產(chǎn)工藝落后，衛(wèi)生質(zhì)量往往不能達(dá)標(biāo)，不利于人們的身體健康。因此，對(duì)其征稅的主要目的在于促進(jìn)人們節(jié)約使用木材資源，其中對(duì)一次性筷子征稅還有利于減少環(huán)境污染?；谝陨显?，國(guó)家在保護(hù)環(huán)境，對(duì)資源優(yōu)化配置,以及人與自然的可持續(xù)發(fā)展方面應(yīng)采用宏觀調(diào)控政策，特別是采用稅收政策來實(shí)施調(diào)控效果將十分顯著，對(duì)其征稅在保護(hù)環(huán)境和聚集財(cái)政收入方面具有重要意義。

5.利于引進(jìn)外資。這一次消費(fèi)稅調(diào)整傳遞一個(gè)重要信息：“兩稅合一”已在“小試牛刀”。中國(guó)的消費(fèi)稅是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的，對(duì)于只在中國(guó)銷售的外資企業(yè)來說，不用交消費(fèi)稅。這顯然對(duì)于在中國(guó)設(shè)廠生產(chǎn)的企業(yè)不利，對(duì)引進(jìn)外資不利，如果取消化妝品消費(fèi)稅，這就意味著對(duì)于內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)都實(shí)行“國(guó)民待遇”。

6.便利稅收征管、兼顧財(cái)政收入的原則。消費(fèi)稅政策的調(diào)整要有利于強(qiáng)化稅收征管，完善征管辦法，堵塞漏洞，減少稅收流失。同時(shí)，消費(fèi)稅稅目、稅率的調(diào)整也要兼顧財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

三、消費(fèi)稅調(diào)整帶來的弊端

消費(fèi)稅調(diào)整在調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，抑制超前消費(fèi)，正確引導(dǎo)消費(fèi)方向等方面發(fā)揮了積極作用。總的來說是利大于弊，但我們也應(yīng)當(dāng)看到此次消費(fèi)稅調(diào)整也存在著一些不容忽視的問題：

1.很多企業(yè)將面臨兩難境地。企業(yè)一方面成本必須提高，另一方面又很難轉(zhuǎn)嫁到市場(chǎng)售價(jià)中。比如汽車，國(guó)產(chǎn)車消費(fèi)稅是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，執(zhí)行新稅率肯定會(huì)提高生產(chǎn)成本，但在目前競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中，要提高車價(jià)顯然是不現(xiàn)實(shí)的，這部分成本只有在企業(yè)內(nèi)部消化。

2.對(duì)部分行業(yè)成長(zhǎng)影響較大。對(duì)剛剛啟動(dòng)起來的部分市場(chǎng)，如游艇市場(chǎng)，眼下征收10%消費(fèi)稅可能“弊大于利”。也許應(yīng)該等市場(chǎng)成長(zhǎng)起來之后再征收，這樣可以擴(kuò)大財(cái)政收入，對(duì)于行業(yè)而言，亦無大礙；而現(xiàn)在立即征收，對(duì)國(guó)家并不能起到太大的增收作用，卻對(duì)行業(yè)影響很大。而且消費(fèi)不足仍然是當(dāng)前制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)不利因素，在選擇消費(fèi)品征稅時(shí)，必須考慮對(duì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)需求的影響。

3.增加了消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)。由于進(jìn)口汽車的消費(fèi)稅在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，這意味著進(jìn)口成本將至少上漲3%，企業(yè)已很難消化這一成本，因此不排除轉(zhuǎn)嫁到購(gòu)車者身上，估計(jì)車價(jià)漲幅會(huì)達(dá)到3萬(wàn)～5萬(wàn)元。同樣的對(duì)實(shí)木地板征稅，使得企業(yè)提價(jià)，也會(huì)將稅額嫁接到消費(fèi)者身上。目前實(shí)木地板均價(jià)大概是每平方米300元，價(jià)格提高5%之后，意味著每戶裝修大概要增加1000多元的開支，對(duì)于精打細(xì)算裝修開支的工薪階層來說，費(fèi)用的增加必然導(dǎo)致鐘愛實(shí)木地板的部分消費(fèi)者只能放棄對(duì)實(shí)木地板的消費(fèi)，同時(shí)也直接影響到實(shí)木地板市場(chǎng)份額的減少。

4.調(diào)整缺乏與時(shí)俱進(jìn)。此次還未確立一個(gè)把消費(fèi)稅的調(diào)整變成一種常規(guī)的原則，即把與時(shí)俱進(jìn)的原則納入到消費(fèi)稅的調(diào)整中，而不能等10多年才調(diào)整一次。當(dāng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化到一定階段，既有的消費(fèi)稅稅目滿足不了社會(huì)發(fā)展變化需要的時(shí)候，就應(yīng)該適時(shí)調(diào)整。人們心目中“奢侈品”概念隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步發(fā)展，必然會(huì)有很大的不同，所以應(yīng)該定期對(duì)奢侈品項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，以利于正確引導(dǎo)消費(fèi)和生產(chǎn)。

5.征管的操作性有待加強(qiáng)。目前由于征管條件和技術(shù)上的一些原因，對(duì)有些產(chǎn)品很難征收消費(fèi)稅，主要原因是對(duì)這些產(chǎn)品的檔次界定比較困難，征管上達(dá)不到要求。比如對(duì)高檔家具征收消費(fèi)稅從政策上講是合理的，但在操作上難度就較大，因?yàn)榧揖呔哂卸喾N材質(zhì)和形態(tài)，什么是高檔，很難確定出一個(gè)可以操作的具體標(biāo)準(zhǔn)，按價(jià)格分檔征稅也有很多難以解決的技術(shù)性問題。因此，對(duì)高檔消費(fèi)品征稅，還要看是否具備征管條件。就目前征管狀況而言，還不能將所有認(rèn)為應(yīng)當(dāng)調(diào)節(jié)的高檔消費(fèi)品都納入消費(fèi)稅征稅范圍。

向奢侈品征收消費(fèi)稅的效果上，仍然有許多不同的看法?！敖俑弧笔欠窬湍敲蠢硭?dāng)然，是問題的一個(gè)方面，另一方面，“劫富”后是否就能達(dá)到“濟(jì)貧”的目的，還需拭目以待。無論是要扭轉(zhuǎn)社會(huì)風(fēng)氣，還是要縮小貧富差距，征稅更多的只是一個(gè)調(diào)整步調(diào)的信號(hào)，一個(gè)意義深遠(yuǎn)的警示。

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第9篇：消費(fèi)稅改革的背景范文

【關(guān)鍵詞】 經(jīng)濟(jì)發(fā)展； 經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型； 稅制改革

一、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的必要性

近年來我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展迅速，“十一五”時(shí)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)年均速度達(dá)11.2%；經(jīng)濟(jì)總量占世界經(jīng)濟(jì)的份額從1978年的1.8%提高到2009年的8.5%左右。2010年中國(guó)經(jīng)濟(jì)總量接近40萬(wàn)億元，已經(jīng)躍居成為全球第二大經(jīng)濟(jì)體。雖然我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)迅速，但是經(jīng)濟(jì)發(fā)展問題依然嚴(yán)峻，經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)成為“十二五”時(shí)期異常艱巨的任務(wù)。

“十一五”期間經(jīng)濟(jì)總量超額完成任務(wù)目標(biāo)，但是服務(wù)業(yè)增加值、服務(wù)業(yè)就業(yè)比重、研究與實(shí)驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)支出占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重等指標(biāo)均未完成目標(biāo)。推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“三駕馬車”用力不均，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)主要依賴出口和投資，內(nèi)外需結(jié)構(gòu)、投資消費(fèi)結(jié)構(gòu)失衡狀況并未改觀。2010年統(tǒng)計(jì)公報(bào)顯示三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比重為10.2:46.8:43，第二產(chǎn)業(yè)比重較大，第三產(chǎn)業(yè)比重有所提高但依然低于發(fā)達(dá)國(guó)家，服務(wù)行業(yè)發(fā)展與世界發(fā)達(dá)國(guó)家相比存在較大差異。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的背后是以犧牲生態(tài)平衡為代價(jià)的，環(huán)境污染、資源破壞性開發(fā)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧發(fā)展矛盾日益尖銳。由于受到GDP崇拜思想的左右，在環(huán)境保護(hù)、治理方面進(jìn)展緩慢，因人為破壞誘發(fā)的自然災(zāi)害發(fā)生頻率不斷增大。目前，我國(guó)單位GDP能耗有所下降，已經(jīng)由1990年的每萬(wàn)元2.31噸標(biāo)準(zhǔn)煤下降到2009年的每萬(wàn)元1.077噸標(biāo)準(zhǔn)煤，但這一指標(biāo)卻是世界平均水平的3.68倍，是日本的6倍，甚至是印度的1.5倍。COD排放量和SO2排放量雖有下降，但是依然較高，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境壓力很大。從社會(huì)發(fā)展方面看，收入分配結(jié)構(gòu)的不合理也正在威脅著經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。非均衡發(fā)展理念一定程度上使一些地區(qū)和個(gè)人先一步發(fā)展起來，但是這種非均衡發(fā)展也更加重了地區(qū)差異、行業(yè)差異，使社會(huì)貧富差距不斷拉大，社會(huì)矛盾日益凸顯，因此注重人與自然和諧發(fā)展、人與人公平發(fā)展的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式將是“十二五”時(shí)期必須解決的問題，也是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵所在。要想改變目前高投入、高能耗、低效率高增長(zhǎng)的“庫(kù)茲列茨增長(zhǎng)模式”，就必須改變內(nèi)外需結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、要素投入結(jié)構(gòu)以及收入分配結(jié)構(gòu)。

二、經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收關(guān)系分析

經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟(jì)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定稅收規(guī)模，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅收的構(gòu)成，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式?jīng)Q定稅收增長(zhǎng)方式；稅制結(jié)構(gòu)則影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，稅收規(guī)模及制度設(shè)計(jì)又影響經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及發(fā)展步伐。從這一點(diǎn)上說稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是具有能動(dòng)作用的。

供給學(xué)派著名代表人物阿瑟·拉弗的“拉弗曲線”理論指出高稅負(fù)并不一定能取得較高收入，這是因?yàn)楦叨愗?fù)可能會(huì)影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展，低稅負(fù)可以刺激生產(chǎn)、發(fā)展經(jīng)濟(jì)進(jìn)而有利于稅收收入增長(zhǎng)。英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家、前世界銀行高級(jí)顧問基絲·馬斯頓的研究表明：低稅負(fù)國(guó)家人均GDP增長(zhǎng)率要高于高稅負(fù)國(guó)家，此外低稅負(fù)國(guó)家的公共消費(fèi)與私人消費(fèi)的增長(zhǎng)幅度、投資增長(zhǎng)率、出口增長(zhǎng)率以及社會(huì)就業(yè)與勞動(dòng)生產(chǎn)率的增長(zhǎng)速度均高于高稅負(fù)國(guó)家。而恩根和希納研究認(rèn)為稅收確實(shí)影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，如果把邊際稅率降低5個(gè)百分點(diǎn)，平均稅率減少2個(gè)百分點(diǎn)，可使經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率增加0.2和0.3個(gè)百分點(diǎn)?？ɡ估肙ECD數(shù)據(jù)，檢驗(yàn)了稅率對(duì)人均真實(shí)GDP增長(zhǎng)率的影響，發(fā)現(xiàn)若永久性地提高宏觀稅負(fù)1%，最初使人均GDP下降0.6%~0.7%，在以后3—4年內(nèi)繼續(xù)低于其趨勢(shì)值。以上研究成果都從不同層面說明了稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有能動(dòng)作用。

從宏觀上看稅收是財(cái)政政策手段之一，是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段，本身良好的稅制具有“自動(dòng)穩(wěn)定器”功能。如圖1，E是經(jīng)濟(jì)發(fā)展均衡點(diǎn)，當(dāng)社會(huì)需求擴(kuò)張經(jīng)濟(jì)過熱時(shí)，以累進(jìn)稅制為特點(diǎn)的所得稅就會(huì)大幅增長(zhǎng)并起到抑制經(jīng)濟(jì)過度擴(kuò)張的作用，形成新的社會(huì)總需求AD2與社會(huì)總供給AS的新均衡即E2處。而當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于蕭條狀態(tài)下，所得稅會(huì)出現(xiàn)相對(duì)減稅效應(yīng)，使得社會(huì)需求不至于下降太多即維持在AD1和新的經(jīng)濟(jì)均衡E1。另一方面，稅收也具有“相機(jī)抉擇”機(jī)制。征稅可以影響社會(huì)支出水平，如圖2適當(dāng)減稅可以增加社會(huì)消費(fèi)C，進(jìn)而促進(jìn)國(guó)民收入的增長(zhǎng)（由B'增長(zhǎng)到A'）；相反，增稅可以減少社會(huì)消費(fèi)C進(jìn)而減少國(guó)民收入（到C'）。總之，稅收對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展是具有能動(dòng)性的，良好的稅制結(jié)構(gòu)是有利于經(jīng)濟(jì)健康均衡發(fā)展的。

從微觀角度看，征稅會(huì)在生產(chǎn)者和消費(fèi)者之間插入“稅收楔子”（如圖3），因?yàn)槎愂盏拇嬖谑沟檬袌?chǎng)價(jià)格發(fā)生扭曲，進(jìn)一步會(huì)產(chǎn)生“收入效應(yīng)”和“替代效應(yīng)”。如圖4兩種產(chǎn)品X（1，2）、無差異曲線I（1，2）、預(yù)算約束線DD與DD'，E是無稅狀態(tài)下的均衡點(diǎn)。當(dāng)對(duì)X2征稅后新的預(yù)算約束線DD'和新的無差異曲線I2形成新的均衡E2。征稅會(huì)使得消費(fèi)者相對(duì)收入減少，形成圖中與原DD平行的新預(yù)算約束線（虛線），E均衡到E1的均衡就是稅收的“收入效應(yīng)”作用。而E1到E2的均衡就是因?yàn)閄2的征稅使得消費(fèi)者轉(zhuǎn)增對(duì)X1的消費(fèi)而形成的“替代效應(yīng)”。稅收的收入和替代效應(yīng)不僅體現(xiàn)在對(duì)消費(fèi)者的影響上，也體現(xiàn)在對(duì)生產(chǎn)者、勞動(dòng)者的影響上，同時(shí)也會(huì)對(duì)投資和消費(fèi)行為產(chǎn)生作用。政府征稅可使生產(chǎn)者所面臨的課稅商品價(jià)格相對(duì)下降，生產(chǎn)者出于利益的考慮就會(huì)減少征稅商品生產(chǎn)而轉(zhuǎn)向低稅、免稅商品的生產(chǎn)，即稅收對(duì)生產(chǎn)者的“替代效應(yīng)”。政府課稅也會(huì)使生產(chǎn)者可支配生產(chǎn)要素減少，從而降低產(chǎn)能，即稅收對(duì)生產(chǎn)者的“收入效應(yīng)”。征稅會(huì)使勞動(dòng)者在勞動(dòng)和閑暇之間做出選擇，稅收會(huì)減少勞動(dòng)者可支配收入，為維持收入水平和消費(fèi)水平而加倍工作，即體現(xiàn)稅收的“收入效應(yīng)”；另一方面，征稅會(huì)降低勞動(dòng)相對(duì)于閑暇的價(jià)格，勞動(dòng)者可能以閑暇代替勞動(dòng)。稅收對(duì)私人儲(chǔ)蓄的效應(yīng)主要通過稅收對(duì)個(gè)人可支配收入和稅后利息率來實(shí)現(xiàn)，征稅可以降低納稅人可支配收入，從而減少納稅人當(dāng)期消費(fèi)水平，為維持既定的儲(chǔ)蓄水平而增加儲(chǔ)蓄，即稅收的“收入效應(yīng)”。征稅可以減少實(shí)際利息收入，降低儲(chǔ)蓄對(duì)納稅人的吸引力，從而促使納稅人去消費(fèi)而不儲(chǔ)蓄，即稅收的“替代效應(yīng)”。征收企業(yè)所得稅將降低企業(yè)投資收益率，一方面會(huì)降低投資對(duì)企業(yè)的吸引力從而使企業(yè)減少征稅領(lǐng)域的投資；另一方面投資收益率的降低，減少了企業(yè)可支配收益，促使企業(yè)為維持原有的收益水平而增加投資。因此，從微觀視野看，稅收能夠在調(diào)節(jié)投資與消費(fèi)等方面起到積極作用。也就是說稅收能夠在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)中起到政策推動(dòng)作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)稅收政策是應(yīng)該有所作為的。

三、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的稅制改革取向

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)能否進(jìn)入轉(zhuǎn)型升級(jí)的良性通道關(guān)鍵在于政策引導(dǎo)，而稅收政策在其中肩負(fù)著十分重要的作用，重點(diǎn)體現(xiàn)在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)社會(huì)公平上。宏觀角度看應(yīng)該形成“低稅負(fù)、嚴(yán)征管”的稅制體系，這既利于拉動(dòng)內(nèi)需、保證經(jīng)濟(jì)持久發(fā)展，也利于企業(yè)公民意識(shí)的增強(qiáng)和社會(huì)責(zé)任意識(shí)的形成。為此經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型背景下的稅收政策取向主要在以下幾方面：

第一，保持我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)的稅收政策取向。長(zhǎng)久以來我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)主要依靠出口和投資拉動(dòng)，居民消費(fèi)需求不足，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的“三駕馬車”長(zhǎng)期處于失衡狀態(tài)。為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，稅收政策取向應(yīng)該在繼續(xù)促進(jìn)出口和投資的基礎(chǔ)上，更多的刺激居民消費(fèi)，使經(jīng)濟(jì)發(fā)展的三大引擎能夠均衡發(fā)力。為促進(jìn)出口和投資可根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要適當(dāng)擴(kuò)大調(diào)整出口退稅范圍和結(jié)構(gòu)，也可以對(duì)一些投資項(xiàng)目進(jìn)行更多的稅收優(yōu)惠。目前我國(guó)基本呈現(xiàn)出一種“高物價(jià)、低工資”的發(fā)展態(tài)勢(shì)，出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展、居民消費(fèi)不足和居民幸福感不強(qiáng)并存的局面。這與當(dāng)前高稅負(fù)政策不無關(guān)系，它直接限制了居民消費(fèi)的增長(zhǎng)，也影響到消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)作用。為了促進(jìn)國(guó)內(nèi)消費(fèi)，提升居民消費(fèi)能力，政府應(yīng)該進(jìn)行適度減稅。通過減稅一方面增強(qiáng)居民個(gè)人消費(fèi)能力，另一方面降低商品價(jià)格，從而擴(kuò)大居民消費(fèi)。此外，要想促進(jìn)居民消費(fèi)從而帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還必須健全我國(guó)社會(huì)保障體系，為此推動(dòng)我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)稅制度的建立完善也是必不可少的。

通過相應(yīng)稅收政策的調(diào)整有助于解決我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力不均衡的問題，保持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的勢(shì)頭，但是要真正解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展的問題還必須從“結(jié)構(gòu)”上多做文章。還必須強(qiáng)調(diào)稅收政策在調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面的功能，通過產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整才能真正意義上實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。因此稅收政策在引導(dǎo)投資和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面應(yīng)該緊密結(jié)合，稅收政策取向應(yīng)該體現(xiàn)在推動(dòng)服務(wù)業(yè)發(fā)展、推動(dòng)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展、推動(dòng)節(jié)能環(huán)保設(shè)備的使用和技術(shù)開發(fā)上。

第二，促進(jìn)向集約型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式轉(zhuǎn)變的稅收政策取向。經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型就是要將粗放經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式向集約型經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。可以運(yùn)用稅收政策促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)，為建立資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)服務(wù)。為此進(jìn)一步完善資源稅制度，加強(qiáng)資源保護(hù)，適當(dāng)擴(kuò)大消費(fèi)稅征稅范圍增強(qiáng)消費(fèi)稅環(huán)境保護(hù)功能。適當(dāng)考慮低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展稅制要素，整合資源稅、消費(fèi)稅、增值稅、企業(yè)所得稅等環(huán)保功能，增強(qiáng)我國(guó)稅制體系的環(huán)保性。在條件成熟的時(shí)候逐步探索建立適合國(guó)情的環(huán)境稅收體系，積極探索開征碳稅。此外對(duì)于綜合利用資源和再生資源開發(fā)利用的行業(yè)、企業(yè)進(jìn)行更多的稅收優(yōu)惠，比如運(yùn)用加速折舊、稅前列支、特定投資抵免等稅基式優(yōu)惠政策，引導(dǎo)市場(chǎng)主體走低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展道路。

第三，促進(jìn)和諧穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的稅收政策取向。改革開放以來我們通過允許一部分人、地區(qū)先富起來的非均衡發(fā)展方式實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)，但是這種發(fā)展模式也產(chǎn)生了一系列社會(huì)問題，經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡加劇，貧富差距、地區(qū)差距進(jìn)一步拉大。這些問題又威脅到經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展穩(wěn)定，要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康的轉(zhuǎn)型，也需要健康和諧的社會(huì)環(huán)境。稅收政策有必要在促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展方面發(fā)揮積極作用，通過稅收分配調(diào)節(jié)社會(huì)分配，緩解社會(huì)矛盾，促進(jìn)社會(huì)公平。維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定，就業(yè)問題就成為關(guān)鍵所在。為此可以將就業(yè)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整作用相結(jié)合，鼓勵(lì)社會(huì)發(fā)展服務(wù)業(yè)、新型產(chǎn)業(yè)以增加就業(yè)崗位。同時(shí)制定必要的稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)企業(yè)接納大中專畢業(yè)生和下崗職工，對(duì)于符合社會(huì)發(fā)展需要的創(chuàng)業(yè)給予一定的稅收政策支持。積極完善個(gè)人所得稅制度，在進(jìn)一步減輕中低收入者稅收負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上，逐步向綜合課征制個(gè)人所得稅制度轉(zhuǎn)變。逐步建立完善財(cái)產(chǎn)稅制度和社會(huì)保險(xiǎn)稅制度，進(jìn)一步發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入、促進(jìn)社會(huì)公平的作用。

四、促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級(jí)的稅制改革建議

具體在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展階段，稅收制度改革應(yīng)該在以下幾方面進(jìn)行：

第一，流轉(zhuǎn)稅體系改革。流轉(zhuǎn)稅負(fù)最終由消費(fèi)者承擔(dān)，高稅負(fù)推動(dòng)高物價(jià)，高物價(jià)直接影響到居民消費(fèi)和生活質(zhì)量的提高，因此流轉(zhuǎn)稅負(fù)的減負(fù)是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的必然要求。增值稅和營(yíng)業(yè)稅改革應(yīng)該協(xié)調(diào)推進(jìn)，逐步降低涉農(nóng)行業(yè)的增值稅稅負(fù)，在總結(jié)上海改革試點(diǎn)的基礎(chǔ)上逐步取消營(yíng)業(yè)稅，將其納入增值稅范疇。將不動(dòng)產(chǎn)銷售納入增值稅范疇，并允許企業(yè)購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣。在增值稅擴(kuò)容的基礎(chǔ)上降低基本稅率，并減增值稅優(yōu)惠政策，規(guī)范、強(qiáng)化消費(fèi)型增值稅體制的建立。在加快“金稅工程（三期）”步伐的同時(shí)加強(qiáng)專用發(fā)票管理，重點(diǎn)突出強(qiáng)化征管，形成“低稅負(fù)、嚴(yán)征管”的稅制體系。與此同時(shí)結(jié)合分稅制改革，增加增值稅地方分享比重，以現(xiàn)有收入分成實(shí)際比重推測(cè)轉(zhuǎn)并后的增值稅收入分享大致維持在“五五分成”較為適宜。進(jìn)一步完善出口退稅制度，結(jié)合經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型需要從制度上支持高技術(shù)含量、高附加值產(chǎn)品出口。適當(dāng)擴(kuò)大消費(fèi)稅征稅范圍，強(qiáng)化消費(fèi)稅在產(chǎn)業(yè)調(diào)整、環(huán)境保護(hù)和調(diào)節(jié)收入方面的功能，為提升消費(fèi)稅調(diào)節(jié)作用逐步探索將征稅環(huán)節(jié)進(jìn)一步向零售消費(fèi)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移。在維護(hù)本國(guó)經(jīng)濟(jì)利益且不違背世貿(mào)組織相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上逐步改革關(guān)稅制度。

第二，所得稅及社保稅體系改革。企業(yè)所得稅方面根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際適當(dāng)降低稅率，利用稅收優(yōu)惠政策對(duì)于高技術(shù)企業(yè)和節(jié)能節(jié)水等項(xiàng)目給予更多支持。強(qiáng)化研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得等優(yōu)惠政策在促進(jìn)科技進(jìn)步方面的作用，加大對(duì)中小微利企業(yè)的優(yōu)惠力度。個(gè)人所得稅在提高免征額、調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)改革成果上，結(jié)合我國(guó)工資分配制度改革的整合分類所得課稅項(xiàng)目，建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，逐步向綜合課征制轉(zhuǎn)變。此外在規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用征收管理的基礎(chǔ)上，研究推進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)稅費(fèi)制度改革。

第三，其他稅制度改革。通過強(qiáng)化資源稅職能和設(shè)立環(huán)保稅以增強(qiáng)稅收對(duì)資源及環(huán)境保護(hù)的調(diào)節(jié)作用。擴(kuò)大資源稅征稅范圍，擴(kuò)大從價(jià)稅機(jī)制在促進(jìn)資源高效利用方面的作用，增強(qiáng)資源稅調(diào)控力度。資源稅制度設(shè)計(jì)要注意其對(duì)資源綜合開發(fā)利用、生態(tài)環(huán)境保護(hù)的作用。統(tǒng)籌推進(jìn)資源稅與耕地占用稅改革。同時(shí)要以控制水污染、碳或硫排放為突破口建立符合國(guó)情的環(huán)境稅體系，重點(diǎn)對(duì)排放污染物行為、高耗能行為征稅?？偨Y(jié)房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，逐步推廣房產(chǎn)稅改革。結(jié)合房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控，進(jìn)一步改革土地增值稅。研究建立遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，逐步增強(qiáng)稅收制度的社會(huì)調(diào)節(jié)功能。

最后，分稅制的改革完善。稅收制度改革也必須正確處理中央地方關(guān)系，各稅的改革要與地方稅體系的改革完善相配套進(jìn)行。此外，當(dāng)前國(guó)地稅兩套征稅部門也增加了納稅人納稅成本，不利于征稅效率的提高，為此必須探索建立與分稅制相適應(yīng)并且征稅效率較高的征管體系。

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