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第1篇：內部管理風險范文

關鍵詞:風險;風險;內部控制

英國著名歷史學家阿諾爾德·約瑟·湯因比(ArnoldJosephToynbee,1889~1975)曾說過:“一個國家乃至一個民族,其衰亡是從內部開始的,外部力量不過是其衰亡之前的最后一擊?！睂τ谠诂F(xiàn)在社會上在激烈競爭的環(huán)境中求生存和求發(fā)展的的企業(yè)來說,內部控制是確保其持續(xù)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)。

一、相關概念及基本內涵

對于風險的含義,目前國內外的學者和專家們均給出自己的見解,尚無統(tǒng)一的看法。概括起來說,企業(yè)風險即是因為單一或是多重事件引起的,可能帶來損失,這種損失具有不確定性,而一旦損失發(fā)生就可能對企業(yè)的目標實現(xiàn)產(chǎn)生不利影響。正是基于對風險不確定性的認識,內部控制的核心在于對風險的管理。通過內部控制對風險中的不確定性進行具體分解和落實,在組織保障的前提下,保證風險管理業(yè)務的實施。為了企業(yè)的長遠和持續(xù)的發(fā)展,在企業(yè)內部建立控制體系顯得額外重要。

內部控制體系的基本內涵即是以公司發(fā)展戰(zhàn)略為目標,以風險為導向,以責任為主線,以管理與業(yè)務流程管理控制為方法,以監(jiān)督和評價為手段,注重管理改進的循環(huán)管理系統(tǒng)。這就是將風險管理和內部控制的理念和方法嵌入企業(yè)的經(jīng)營管理的全過程,自下而上保障公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn),自上而下促進公司內部控制文化建設的閉環(huán)控制體系。

二、構建以風險為導向的內部控制體系

大多數(shù)企業(yè)都十分重視對風險的管理,但是對于風險的管理過程中存在或多或少的問題,如:對風險的關注無預見性,只是事后關注;只關注短期風險、漠視長期風險;無風險預警系統(tǒng)等等。究其原因,大多數(shù)企業(yè)沒有根本建立起以風險為導向的科學有效的內部控制體系。科學有效的內部控制體系應該包括如下內容

(一)內部控制環(huán)境建設

企業(yè)要立足于實際情況,確定體系構建的目標與原則,組織專門的人員和力量,可以采用培訓和教育等方式,學習研究國內外最新和先進的內部控制理論與實踐,此處的學習可以采用彼得圣吉在其《第五項修煉》一書中所說的“團隊學習”中深度匯談,員工間互相交換對內部控制的看法和建議,這樣更有利于先進性和實用性的統(tǒng)一。在公司內部初步構建起風險知識庫,并建立一套相應的風險語言和風險評估制度,使得員工了解情況,有共同語言,進而理解和支持內部控制,由此形成一種利于構建內部控制體系的環(huán)境。

(二)風險識別與評估

從企業(yè)現(xiàn)狀評估入手,審閱現(xiàn)有所有的管理制度和流程,采用定量和定性分析的方法。風險識別一般是采用定性分析方法,如:現(xiàn)場調查法、風險清單分析法、財務狀況分析法、流程圖法、可行性研究法等。深入企業(yè)調研,在獲得相關資料后,組織部門開會研討分析,結合企業(yè)內外部環(huán)境,對照監(jiān)管要求和國際先進經(jīng)驗,同時與國際國內的領先企業(yè)對比,找出差距,確定公司薄弱環(huán)節(jié)和重要的改進環(huán)節(jié)。建立關鍵風險指標,運用確定的風險識別工具與方法,對各種可能出現(xiàn)風險,分等級,確定重大風險的種類及來源,以及風險分布。

(三)流程管理

企業(yè)要改進管理與業(yè)務流程,形成內部控制與管理互動機制。以責任為主線,明確內部控制職責,按照“目標、職責與權限、工作流程”的結構,確定各體系要素應達到的目標。按照重要性和示范性原則,確定重要管理與業(yè)務流程,包括流程主要風險、風險控制點、管理控制方法和活動、自我評估方法和責任單位。首先,可以建立風險控制的管理辦法,明確風險管理的職責分工、控制設計的原則和方法、關鍵控制的確認等;其次,建立財務分析和報告制度,隨時監(jiān)控風險的出現(xiàn)。再次,確認關鍵的控制點,編制控制程序;最后,要隨時保持更新控制程序,應定期組織相關部門針對新增或變動的風險進行評估,相應調整控制活動。

(四)信息與溝通

企業(yè)內部成員觀念和資訊傳達與了解的過程,就包括企業(yè)內部向下、向上和橫向溝通,還有外部溝通包括與投資者和債權人的溝通、與客戶、供應商的溝通、與監(jiān)管機構的溝通、與中介機構的溝通。通過這些溝通,更加明確內部控制體系的成效和問題。

(五)內部控制自我評估與監(jiān)督控制

按照對各流程管理控制點和管理控制活動的要求,公司定期或不定期的進行自我評估,當公司整體環(huán)境發(fā)生重大變化或部門的職責、流程、人員等發(fā)生重大變動時,適當增加公司范圍內或部門范圍內自我評估的次數(shù)。上下結合評估,形成自我評估報告,注意考察報告的真實性,對自我評估進行總結和匯報。

成立專門的單位或是指派專門的小組負責監(jiān)督控制,包括持續(xù)性監(jiān)控和專項監(jiān)控等。專門的單位或是小組就可以定期組織專項調查和調研,首先是選定評估主體、其次是確定監(jiān)控的范圍及頻率、再次是選擇監(jiān)控的方法,最后就是開展監(jiān)控過程,形成書面的反饋監(jiān)督控制意見,及時進行匯報。

(六)開展管理改進

構建持續(xù)改進機制,以主要風險和相應的管理控制流程為重點,以各部門為責任主體,明確管理控制的流程的控制活動和評價方法,把內部控制貫徹到日常的管理活動之中,增強內部控制的執(zhí)行力。公司的各單位針對自我評估工作中發(fā)現(xiàn)的管理控制缺陷,制定改進的方案,對管理控制體系進行持續(xù)的改進,逐漸形成內部控制促進管理,管理推動內部控制的互動機制。

總之對于所有企業(yè)來說,最重要的是要有風險意識和對風險進行管理的理念,進而對于企業(yè)目標實現(xiàn)過程中最具有威脅和最具幫助的風險信號的識別和認知,要敏感而反應迅速,在基于企業(yè)管理的基礎上,及時采取措施,因地制宜,進行彈性管理,不斷總結和改進內部控制體系。

參考文獻:

[1]張穎,鄭洪濤.企業(yè)內部控制[M].北京:機械工業(yè)出版社,2009.

[2]龔杰,方時雄.企業(yè)內部控制:理論、方法與案例[M].杭州:浙江大學出版社,2006.

第2篇：內部管理風險范文

關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) 內部控制 風險管理 風險評估

企業(yè)的內部控制制度是建立在專業(yè)的管理基礎之上的，它的主要目的在于防范企業(yè)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風險、并形成有效的監(jiān)管，通過在企業(yè)內部建立全方位的控制體系，以及對一些較為重要的關鍵點和一些具體的流程通過多種方式將公司的日常經(jīng)營活動直觀的表達出來，并形成一個有效的管理規(guī)范。從企業(yè)內部控制的管理和規(guī)范上來講，它隸屬于企業(yè)的全面風險管理系統(tǒng)。我們也可以從這個內涵層次上感覺出來企業(yè)的內部控制制度與風險管理之間的深層關系。企業(yè)內部控制的要素包括內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監(jiān)督五個主要的方面，事實上，這五個主要的方面也與企業(yè)的風險控制有著極為密切的關系。

一、企業(yè)內部控制與風險管理的關系

企業(yè)的風險內控涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，它既包括一些宏觀層面的國家經(jīng)濟政策、經(jīng)濟發(fā)展形勢和經(jīng)營環(huán)境、重大經(jīng)營決策的決定等一系列涉及風險管理的方面，同時也包括了一些微觀層面的經(jīng)營活動，譬如說在建立與完善企業(yè)內控機制等活動，在微觀層面，風險控制橋吊的是通過一系列的制度和組織結構來實現(xiàn)各種目標，以及在經(jīng)營業(yè)務層面上的管理活動與風險控制。從根本上來講，風險是一種客觀性的存在，不以人的意志為轉移，但是由于它是存在于一定的環(huán)境和期限內，也正是由于這個原因，才使風險導致的損失出現(xiàn)了很大的不確定性。作為風險內控來講，正是在企業(yè)運營的過程中從企業(yè)內部進行預防和風險控制的活動。

（一）共同的目標和作用

我們從內部控制最初的目的可以看出它在設立最初是為了防范企業(yè)運行中所存在的一系列風險，從兩者的目標可以看出，他們也都是為了保護企業(yè)資產(chǎn)與投資過程的穩(wěn)定進行，使企業(yè)能夠在各種不利的條件下順利的實現(xiàn)各種預期的經(jīng)營目標。內部控制和風險管理的過程都是滲透在企業(yè)日常經(jīng)營管理活動中的每一個環(huán)節(jié)，從根本上來講，他們都是為了保證企業(yè)各種經(jīng)營目標的實現(xiàn)，保護好企業(yè)的資產(chǎn)完整性，維護投資者的相關利益，并促進企業(yè)不斷地創(chuàng)造更多的價值，所以說，它們擁有共同的目標和作用。

（二）實施主體相同

眾所周知的是，無論是企業(yè)的內部控制還是風險管理，都具有同樣的實施主體，都是由董事會、經(jīng)理層以及全體的員工組成，他們都強調了整體的參與性，另外一個相同點則在于，兩者都對包括高層到普通員工的職責作了明確的規(guī)定。內部控制所涉及到的范疇并不相同，它主要針對的是事中以及事后的控制，但是全面風險管理則貫穿于公司經(jīng)營的整個過程，特別是在事前就具備了很多的預見性的考慮，從整體上來講，全面風險的管理要明顯大于內部控制的管理范圍。

（三）組成要素基本相同

無論是企業(yè)的內部控制與風險管理，都基本上包括5個主要的方面，哲個方面分別是：環(huán)境的控制、風險的評估、活動的控制、信息的溝通以及風險的監(jiān)督與管理。稍有稍有不同的是，風險管理在這五個項目之外還增加了目標的設定、事件的識別以及針對風險的具體反映等三個要素，也正是在這三個要素之中，有關風險管理的內涵才延伸的更為廣泛一些。我們需要特被注意的是，雖然企業(yè)的內部控制與風險管理在很多方面都存在著重合以及相似的地方，但是也并不能因此盲目的將這兩者的概念混合。

二、加強企業(yè)內控風險管理的對策

（一）轉變思想，認識到內控風險管理的重要性

隨著市場經(jīng)濟體制在我國的建立與發(fā)展，市場環(huán)境越來越呈現(xiàn)出復雜化和多元化的特點，企業(yè)要面臨一系列的競爭壓力，也要提高警惕，防止運營過程中出現(xiàn)的弊端和風險，這就必須采用企業(yè)內控風險管理的模式，在企業(yè)內部建立起一個有效的風險管理體系，對企業(yè)運營過程中可能出現(xiàn)的風險加強監(jiān)督與管理。對于一些經(jīng)營風險比較小、而偏重于管理的企業(yè)，應該要加強內部控制，也要兼顧好對風險的控制，但是對于一些經(jīng)營風險較大的企業(yè)，則必須加強對風險管理的控制，相對的減輕對內部的控制，保證企業(yè)運營過程中的活力。

（二）用發(fā)展的眼光看待內控風險管理活動

很多企業(yè)的企業(yè)主對于企業(yè)內部控制風險管理活動缺乏正確的認識，認為風險控制體系一旦建立起來，就可以一勞永逸，事實上，這種觀點是極為錯誤的，首先我們從企業(yè)運營的外部環(huán)境來看，隨著對外開放程度的加深，市場經(jīng)濟的競爭態(tài)勢越來越趨向于白熱化，每時每刻都會出現(xiàn)一些新的變化，這個時候，就需要內部控制風險管理活動也適時地做出相應的調整與改變；從企業(yè)內部經(jīng)營發(fā)展的過程來看，它也是一個不斷變化新問題層出不窮的過程，因此，絕不可以人為地將企業(yè)的內部控制風險管理活動做固化處理，也伴隨著時代和周圍經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化而變化。

（三）建立創(chuàng)新型的風險防控體系

隨著經(jīng)濟形勢的迅速變化，固步自封的發(fā)展模式遲早要被市場所淘汰，因此，企業(yè)在進行經(jīng)營管理的過程中要深化認識，根據(jù)實際情況進行管理體制上的創(chuàng)新，特別是對于風險管理控制活動而言，要不斷地加以完善和創(chuàng)新，以適應迅速變化的經(jīng)濟環(huán)境，從而有效的化解各種風險和矛盾。

參考文獻：

第3篇：內部管理風險范文

一、企業(yè)財務風險分析

企業(yè)的財務風險主要可以分為四大類型：一是內部風險；二是外部風險；三是稅收風險；四是投資風險。本文主要針對企業(yè)的內部風險進行了具體的分析，一旦企業(yè)財務內部控制制度缺失，則必然會導致較大的內部財務風險的出現(xiàn)。通常來說，企業(yè)財務內部管理的主要風險點表現(xiàn)為三個方面：一是預算，預算即為計劃，一旦預算不夠精確則必然會導致企業(yè)后期經(jīng)營活動運行不善；二是運營資金調度，在企業(yè)的財務管理中，運營資金調度是一項即為重要的任務，一旦對其管控不到位，則極易導致企業(yè)資金鏈產(chǎn)生問題；三是財務政策安排，財務政策在一定程度上能夠直接決定企業(yè)的財務狀況。

二、企業(yè)財務管理中的內部控制的意義

（一）有效保證財務信息安全，降低風險

對于現(xiàn)代企業(yè)而言，保證財務信息的安全具有十分重要的意義，其是降低風險的重要措施。對此，相關企業(yè)必須重視財務管理中的內部控制問題，根據(jù)企業(yè)自身運營情況，有效整合、構建合理的內控制度。例如：企業(yè)應構建完善的財務計劃管理系統(tǒng)、財務監(jiān)督體系，從而實現(xiàn)對財務活動的有效管理，形成規(guī)范化的會計體系，有效保護財務信息安全，降低財務風險。

（二）促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高

在企業(yè)的發(fā)展過程中，構建良好的財務內部控制體系有利于控制運營成本，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的大幅提高。對于企業(yè)而言，其財務管理的基礎即為會計歸集、核算，因此報表數(shù)據(jù)的真實性直接影響財務分析的準確性。此外，企業(yè)的一系列的經(jīng)營活動均會反映在財務數(shù)據(jù)上，因此是否構建完善的內部控制制度，是否實現(xiàn)了對采購、銷售、報銷等業(yè)務的有效控制，直接影響到企業(yè)成本的合理管控。對此，必須重視企業(yè)財務管理中的內部控制工作，有效提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

（三）實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的健康發(fā)展

對于企業(yè)而言，若是缺少一定的內控制度，無論是其管理干部還是基礎員工均會存在一些腐敗行為，從而影響到企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。對此，企業(yè)必須重視企業(yè)財務管理中的內部控制構建的作用，通過建立科學的財務信息公告制度、監(jiān)督制度，有效控制物資采購、存儲、接收等一系列的流程，使得企業(yè)的資產(chǎn)更為安全，避免財務人員出現(xiàn)違規(guī)操作導致企業(yè)資產(chǎn)受損，進一步營造出一種公正、廉潔的工作作風。

三、企業(yè)財務管理中的內部控制與風險管理

（一）增強企業(yè)管理層的風險意識和內控意識

首先，企業(yè)的管理人員必須認識到財務管理風險防范的重要性，強化風險分析以及控制意識。其次，相關管理人員還需明確財務管理中內部控制制度的建立對于風險管理的重要作用，其應樹立現(xiàn)代化的管理理念，通過構建完善的內部控制體系，進一步實現(xiàn)會計人員的規(guī)范化工作。在實際工作中，應邀請專家對企業(yè)管理層及一線員工進行講課，宣傳內部控制意義所在，使得每一名員工都能夠認識到內部控制與財務風險管理的重要性，并能夠將其融入自身的日常工作中標，例如：普通員工因具有較高的監(jiān)督意識，在工作中自覺監(jiān)督財務人員的行為，從而進一步確保財務信息的真實、準確性，以確保企業(yè)決策的科學性；財務人員能夠意識到自身工作的神圣使命，并具有較高的責任感，保證每一步工作的科學、有序。

（二）完善企業(yè)財務風險評估體系，為財務內控提供科學依據(jù)

企業(yè)財務風險評估體系主要分析的是企業(yè)內部控制實施情況和影響內部控制目標實現(xiàn)的因素，在明確主要影響因素后制定針對性的處理方法。因此，在內部控制系統(tǒng)中，財務風險評估體系的建立具有十分重要的意義。具體來說，企業(yè)財務風險評價體系也可以稱為企業(yè)財務風險評價指標體系，其主要可以分為兩大指標：一是財務指標；二是非財務指標。其中，財務指標主要指的是對企業(yè)財務和經(jīng)營情況的評價指標，當前使用較為廣泛的有四種指標：一是營運能力風險評價指標；二是償債能力風險評價指標；三是盈利能力風險評價指標；四是成長能力風險評價指標。總而言之，該系統(tǒng)的應用有利于實現(xiàn)企業(yè)內部數(shù)據(jù)的周期性評價，從而為企業(yè)財務的內部控制提供科學依據(jù)，最大限度地防范財務風險。

（三）做好預算管理，有效落實預算目標

在企業(yè)的財務內部控制中，預算管理是一個十分重要的內容。首先，企業(yè)的管理人員必須重視預算工作，合理確定財務預算目標，并從現(xiàn)金流量、利潤等多個方面出發(fā)，做好各個方面預算工作，提高企業(yè)預算可行性。其次，對于管理結構而言，其必須明確自身的職責所在，明確預算目標以及管理權限，遵循“上下結合、逐級匯總、全員參與、分級編制”的原則，開展預算管理的編制工作，確保其能夠有效落實到各個部門中。

（四）制定科學資金使用制度，提高資金使用安全性

在企業(yè)的財務內部控制中，應根據(jù)具體情況制定合理的資金使用制度，強化資金控制。特別是部分大額資金的收支，必須得到企業(yè)領導和財務人員的廣泛重視，對此可采用領導聯(lián)名簽字的制度，提高資金使用的安全性。在進行支出資金時，需明確資金使用責任人，避免出現(xiàn)濫用的問題。除此之外，企業(yè)應嚴格按照戰(zhàn)略發(fā)展需求制定相應的投、融資計劃，避免出現(xiàn)盲目投資的現(xiàn)象，最大限度地減小企業(yè)資金利用風險，確保其使用安全。

（五）強化審計監(jiān)督工作，確保企業(yè)資產(chǎn)活動合法性

在企業(yè)財務管理過程中，審計監(jiān)督的主要作用在于檢查內部控制制度的執(zhí)行情況。當前，隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，內部審計已經(jīng)由財務審計逐漸轉變?yōu)榱私?jīng)營審計，其不僅要求檢查企業(yè)財務數(shù)據(jù)的真實性、完整性，還要確保企業(yè)資產(chǎn)活動的合法性。從目前的實際經(jīng)驗看來，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一系列活動中，審計監(jiān)督發(fā)揮著越來越重要的作用，也得到了越加廣泛的重視。

（六）合理設置財務工作崗位，提高企業(yè)財務管理信息化水平

在財務內控管理的過程中，必須合理設置相應的財務工作崗位，確保每個崗位都有明確的責任與權限，對于部分不相容職務，應堅持分離原則，避免出現(xiàn)權利濫用的現(xiàn)象。對于企業(yè)而言，必須根據(jù)實際情況構建相應的財務管理權力制約制度，確保批準和執(zhí)行工作分離、執(zhí)行和審計監(jiān)督工作分離，實現(xiàn)各個崗位的相互牽制、相互監(jiān)督，進一步提高財務管理的科學性。此外，隨著信息時代的到來，信息技術逐漸被廣泛應用到了企業(yè)財務管理中，對此企業(yè)必須重視財務管理數(shù)字化平臺的構建，其不僅有利于提高企業(yè)財務管理的效率，還有利于實現(xiàn)部分信息資源的有效共享，確保財務信息的準確、有效。

四、結束語

第4篇：內部管理風險范文

關鍵詞:企業(yè)風險管理 內部控制 內部審計 管理機制

一、企業(yè)風險管理的必要性

近年來，很多企業(yè)缺乏風險意識，沒有實施實質性的風險管理，忽略對風險的防范與控制，導致企業(yè)破產(chǎn)事件時有發(fā)生，如新疆德隆集團、四川長虹集團、科龍集團、中航油（新加坡分公司）等，嚴重的風險損失致使很多企業(yè)開始關注全面的風險管理。

企業(yè)風險管理是管理者對企業(yè)發(fā)展中存在的和潛在的風險進行辨識、評估以及權衡風險危害的行為等,并對所識別出的風險及時采用有效方法進行防范及控制。內部控制的目標是對企業(yè)存在的風險進行及時防范及控制,有效監(jiān)督并保證企業(yè)的發(fā)展。從本質上講，企業(yè)內部控制與風險管理存在著必然的聯(lián)系：內部控制其實是風險管理的手段之一, 內部控制的實施建立在企業(yè)風險管理基礎之上,并隨著風險管理的需要而不斷發(fā)展。但因為內部控制與風險管理具有不同的內涵和外延,所以兩者不能相互替代、缺一不可。所以風險管理與內部控制有效結合，會更加準確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的風險，做出及時的防范與應對措施，將風險損失減到最低限度，穩(wěn)定企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，保證企業(yè)利潤目標的實現(xiàn)，對企業(yè)發(fā)展起到保駕護航的作用。

二、企業(yè)風險管理的架構和模式

考慮到現(xiàn)階段我國的企業(yè)發(fā)展條件和宏觀環(huán)境，本文認為構建企業(yè)風險管理框架應注意以下幾個方面：

(一)全面風險管理的目標應順應企業(yè)發(fā)展面臨的環(huán)境變化

企業(yè)的風險管理是建立在企業(yè)整體業(yè)務發(fā)展與經(jīng)營基礎上，需要與企業(yè)的研發(fā)技術、管理方法及戰(zhàn)略目標相結合。所以企業(yè)風險管理整體框架的建立首先應明確風險管理要達到的目標，是否與企業(yè)發(fā)展目標緊密相連，分析企業(yè)面臨的內外部環(huán)境，并將風險管理要達到的效果細化成具體的管理任務，在全企業(yè)范圍內明確宣布風險目標和計劃，要求全部業(yè)務人員和管理人員共同參與，并制定完善的制度體系，約束其職責行為，保證風險管理工作的落實。

(二)內部控制制度與企業(yè)風險管理體系密切結合

內部控制是加強風險管理的手段之一，是更具系統(tǒng)性、獨立性的管理工作。內部控制組織結構的設計需要充分滿足企業(yè)全面風險管理的要求。風險管理也應該與之互補，盡可能地利用內部控制發(fā)現(xiàn)的問題和維護的企業(yè)管理環(huán)境，采用更科學、合理的方法評估、預測業(yè)務風險、財務風險的嚴重程度，以節(jié)約人力、物力，提高管理效率。

三、目前企業(yè)風險管理的現(xiàn)狀及分析

企業(yè)風險管理是一個循序漸進、不斷完善的過程，是企業(yè)在不斷探索的一個合理有序的流程，試圖將經(jīng)營風險管理行為與戰(zhàn)略管理、業(yè)務計劃制定過程結合在一起，以期整個企業(yè)的風險、收益、增長與資本得到充分優(yōu)化。雖然我國企業(yè)一直在研究、完善風險管理，并取得顯著的成績，但是仍存在很多需要改進的地方。

(一)負責風險管理的職能結構有待進一步完善

我國很多企業(yè)也在做風險管理，但大多數(shù)是將風險防控的任務分配到不同部門，由其分工完成，而沒有專業(yè)的風險管理組織或者專職負責人來來實現(xiàn)企業(yè)的風險管理和內部控制。分散式的風險管理容易導致功能交叉、分工混亂，管理責任與權利不明確，各部門工作缺乏積極性，沒有有效的溝通，無法實現(xiàn)信息資源的共享，風險管理與內部控制不能及時發(fā)現(xiàn)問題，對企業(yè)風險防范與控制的作用微弱。

(二)風險管理具體目標尚待細化，制度缺乏約束力

目前我國企業(yè)風險管理整體水平較低，風險管理沒有充分發(fā)揮應有的作用，很大程度上是因為企業(yè)對風險管理沒有給予足夠的重視，通過內部控制加強風險管理的意識薄弱。只是籠統(tǒng)地制定了企業(yè)風險防范將要達到的效果和希望，沒有對該抽象的目標進一步界定，具體到各部門的實質性工作時，往往就成了形式上的東西，因為缺乏具體任務指標或完成效果的檢驗標準，很多風險防范及應對工作無法落實。簡單的風險管理制度內容不全面，執(zhí)行力匱乏，對員工的約束力較弱。

(三)內部控制制度執(zhí)行不力，評價監(jiān)督效果微弱

內部控制是在風險管理中更直接、更具體的一項工作。但很多企業(yè)并沒有正確理解內部控制與風險管理的密切關系，過分地強調各部門將風險損失壓倒最低，卻忽略了具有明顯管理效果的內部控制。有些企業(yè)僅限于將國家要求的內部控制制度制定出來，寫成紙質的文件供檢查，而沒有相應地建立有效的內部控制執(zhí)行流程、業(yè)績評價等機制，使內控制度流于形式，無法應對企業(yè)面臨的風險?；蛘邔⒕^多的集中于利用嚴格的內部控制流程發(fā)現(xiàn)問題、指出錯誤，沒有同時將評價與激勵制度跟進，整個管理的優(yōu)勢得不到發(fā)揮，不足沒有改進，不利于企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

(四)風險管理手段比較單一，無法有效地降低風險損失

我國企業(yè)風險管理水平整體較低的一個原因是風險管理手段比較單一、落后。首先表現(xiàn)為很多企業(yè)進行風險管理的目的過于膚淺，對內部控制與風險管理存在著不少誤區(qū)，出于當期獲得盡可能多的利潤的經(jīng)營理念，采取的防范與控制風險的措施都是眼前的、短期的。其次，很多風險管理手段是模仿先進企業(yè)集團或國外公司，采取了與本企業(yè)經(jīng)營業(yè)務性質和發(fā)展條件相差很大的管理方法，適應性不強直接影響了管理的效率。再次，風險管理具有很強的專業(yè)性和技術性，很多企業(yè)的財務人員尚并不具備分析數(shù)據(jù)模型、推測市場環(huán)境變化，評估經(jīng)營風險的能力，依靠的往往是經(jīng)驗性質的主觀判斷，在準確性與科學性上有待考究。

四、企業(yè)做好風險管理的建議

(一)健全組織機構，保證風險管理工作的權威性

風險管理是涉及企業(yè)所有業(yè)務和部門的一項長期工程，必須由企業(yè)的最高職能機構牽頭，負責風險管理工作的推廣與落實。首先就應該建立董事會或股東大會管理下的風險管理組織架構，明確風險管理在企業(yè)各項工作中的地位和權威性，領導企業(yè)做好制度建設，使風險管理有章可循。然后，經(jīng)由具體負責的職能部門或財務部風險管理員，將風險管理的總體要求進行細化，堅持全員參與管理原則，要求落實到風險管理的執(zhí)行層面，實現(xiàn)風險管理的橫向延伸和縱向管理，監(jiān)控企業(yè)的所有部門和業(yè)務，杜絕風險隱患。

(二)風險管理目標具體化，建立有企業(yè)特色的風險管理機制

第一，要對企業(yè)內部管理層進行風險管理的思想觀念教育，糾正錯誤的認識，真正理解風險管理的必要性，使管理層將風險防范意識融入管理工作全過程，并用其指導基層工作的開展。第二，要根據(jù)本企業(yè)所面臨的行業(yè)發(fā)展環(huán)境和具備的個體條件，研究如何將風險管理的目標具體化，細分為可衡量的任務指標，下發(fā)到企業(yè)的基層員工，營造良好的風險管理文化氛圍，使這種防范意識成為員工自覺的行為約束。第三，完善考核評價制度?？梢詫L險管理體系的建設與薪酬制度相結合，利用內部控制制度中績效考核的結果，評價風險管理任務指標的落實，改善企業(yè)內部環(huán)境，使風險管理真正發(fā)揮作用，保證企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)的高效運作。

(三)找到風險管理與內部控制的切合點，發(fā)揮內部控制的優(yōu)勢

內部控制制度在很多大型企業(yè)集團都得到順利開展，并取得不錯的效果。中石化集團就對內部控制制度做了很好的規(guī)劃，首先制定內部控制手冊，通過制度的形式增強內部控制的約束力，并明確內部控制業(yè)務流程、實施細則，包括采購業(yè)務流程、生產(chǎn)成本管理業(yè)務流程、銷售業(yè)務流程、資金管理業(yè)務流程、信息管理業(yè)務流程、監(jiān)督與檢查等，使內部控制更具有可操作性和參考性，不同的業(yè)務部門和基層人員可以根據(jù)自己的所屬職責做出正確的行為。企業(yè)可以在分析面臨的內外部環(huán)境和條件的前提下，將風險劃分為：業(yè)務風險、經(jīng)營風險、財務風險與合規(guī)風險，有針對性地制定常規(guī)的防范和應對措施，設計風險管理解決預案。然后結合內部控制的重點和難點，對企業(yè)流程進行梳理與改造，辨識關鍵控制環(huán)節(jié)和風險控制點，規(guī)范突發(fā)事件的處理流程，以及時將意外風險與損失降到最低。

(四)改進風險管理手段，強化風險預警功能

風險管理依靠的是硬件設施的保證和人力資源的專業(yè)性。第一，企業(yè)應該為風險管理建立或引用先進的軟件系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)的鋪設，部門之間可以方便地進行信息交流與共享，實現(xiàn)企業(yè)運營數(shù)據(jù)和信息收集、存儲、處理、報告和信息披露的自動化，及時地掌握各個環(huán)節(jié)的變化與需要，盡可能反映真實、準確的經(jīng)濟動態(tài)信息，做出正確的應對措施。第二，要求具體負責的人員必須掌握風險分析的數(shù)據(jù)模型，能夠熟練運用計算機技術分析統(tǒng)計數(shù)據(jù)，得到所需要的信息。并同時時刻更新自己的專業(yè)知識體系，通過培訓或業(yè)務學習等方式，提高自己的財務分析與風險預測能力，綜合運用現(xiàn)代風險管理技術，如模型計量、信用風險管理等方法，保證經(jīng)驗值的取值合理、可靠，準確預測企業(yè)發(fā)生各種風險的可能性及其大小，為企業(yè)提供有價值的財務信息。

參考文獻：

[1]丁友剛,胡興國.內部控制、風險控制、風險管理,會計研究,2007,12

第5篇：內部管理風險范文

1．確保企業(yè)能夠正常開展生產(chǎn)經(jīng)營活動并完成企業(yè)經(jīng)營目標。

內部控制系統(tǒng)利用明確職責分工，從嚴把控企業(yè)各項制度、加大檢查監(jiān)督力度、完善工藝審批流程等，進一步確保企業(yè)正常開展各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，有效規(guī)避相關風險，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。

2．確保完整性與安全性的資產(chǎn)。

企業(yè)正常開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提是具有充足的資產(chǎn)做后盾。企業(yè)通過內部控制能夠有效管理控制企業(yè)各項資產(chǎn)，避免企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)毀壞、濫用、盜竊、貪污等問題，確保資產(chǎn)完整性與安全性。

3.確保深入貫徹落實企業(yè)政策方針。

企業(yè)要加強所制定的制度、政策、管理方針的執(zhí)行力度。內部控制不但能將企業(yè)制定的制度、政策、方針深入貫徹落實到全體員工并加以執(zhí)行，而且能夠促進企業(yè)相關人員與領導對國家政策方針的貫徹落實。

4．確保良好的審計基礎。

審計工作依據(jù)真實準確的財務信息，對企業(yè)經(jīng)營狀況進行審核，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的諸多問題。審計工作需要完善的內部控制制度為其提供真實可靠的財務信息。總而言之，完善的內部控制制度能夠有效避免產(chǎn)生舞弊情況，確保完整性與安全性的企業(yè)資產(chǎn)，進一步縮減企業(yè)生產(chǎn)成本，有效提升企業(yè)管理能力與生產(chǎn)經(jīng)營水平，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。

二、內部控制管理與財務風險的關系分析

財務風險指的是將來的企業(yè)財務狀況有可能背離企業(yè)財務預期目標。我們采用企業(yè)價值最大化也就是所說的股東最大化的觀點對財務目標進行闡述。主要是以下兩方面的原因導致產(chǎn)生內部財務風險:第一是企業(yè)內部管理與財務活動過程中舞弊與失誤。第二是企業(yè)在日常營運資金管理、股利分配、項目投資、資金籌集等方面可能偏離預期目標，一般表現(xiàn)在相關管理人員素質低、逆向選擇及道德風險等情況。企業(yè)要想從制度上來完全抹除上述兩大企業(yè)財務風險因素，必須通過利用完善的人員素質、業(yè)務管理、組織結構、財產(chǎn)保全制、會計系統(tǒng)等方面的控制制度來加以實現(xiàn)，而以上控制方面同屬于企業(yè)內部控制。因此財務風險與內部控制管理之間的關系主要是以下幾方面：第一，當今不夠完善的內部控制制度阻礙了企業(yè)風險管理水平的提高，導致財務風險損失的產(chǎn)生。第二，當前所講的內部控制囊括了企業(yè)風險、經(jīng)營效率、經(jīng)營效果管理等三大板塊。第三，企業(yè)內部財務風險的規(guī)避主要依靠完善的內部控制。第四，企業(yè)財務風險的產(chǎn)生常常導致企業(yè)出現(xiàn)盈利能力不足、債務負擔過重、資產(chǎn)負債率增高、經(jīng)營資金不足、資金流動性較差甚至破產(chǎn)等問題。以上問題深深影響著企業(yè)內部控制管理，企業(yè)財務風險與企業(yè)內部控制兩者緊密聯(lián)系在一起。企業(yè)財務風險與企業(yè)內部控制同屬一個事物的兩個不同方面，財務風險是目的，內部控制是手段，財務風險的規(guī)避離不開內部控制。

三、怎樣加強內部管理降低財務風險

如何有效的加強內部管理對于降低財務風險是十分重要的，所以我們應該全面考慮內部管理提高的路徑從而有效的降低財務風險。

1.會計基礎工作的加強,對于會計信息質量的提升具有重要推動作用。

會計對經(jīng)濟活動反映這一職能是其他反映方式所不具備的，企業(yè)管理者制定企業(yè)決策主要依據(jù)準確的會計信息。由于經(jīng)濟決策主要依據(jù)會計信息來制定，因此會計信息質量的高低深深地影響著制定的經(jīng)濟決策正確與否。錯誤的會計信息不但會導致企業(yè)管理者錯誤評價企業(yè)經(jīng)營成果，而且也會導致企業(yè)管理者盲目制定偏離經(jīng)濟規(guī)律的企業(yè)決策，使得企業(yè)未來經(jīng)營面臨很大的財務風險危機。所以，會計信息質量的提升對于規(guī)避企業(yè)財務風險具有重要推動作用。會計信息質量提升的首要任務主要是進一步加強以會計核算水平、會計人員素質為內容的會計基礎工作，促使會計及時、準確、全面的反映企業(yè)經(jīng)濟經(jīng)營狀況。其次是立足于會計信息使用者的相關需求，通過利用多種方式滿足企業(yè)外部及內部信息使用者對會計信息的要求。目前我國國內會計信息主要服務于企業(yè)外部信息者使用者，傳統(tǒng)的管理會計所提供的會計信息暫時只服務于企業(yè)內部使用者，傳統(tǒng)的管理會計所提供的會計信息無法滿足目前會計信息使用者的要求。當今企業(yè)規(guī)避財務風險的首要任務是增強會計對企業(yè)管理的信息反映職能并進一步提高會計信息質量。而且企業(yè)不但要增強會計信息反映質量，更要完善企業(yè)財務報告。假如企業(yè)對外界披露反映的會計信息出現(xiàn)錯誤，即便短期內企業(yè)的發(fā)展會得到外部力量的扶持，但是如果企業(yè)得到超過自身承受能力的扶持資金，將會對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生影響，導致企業(yè)債務負擔過重、盲目投資等一系列問題，加劇了未來企業(yè)財務風險。相反，企業(yè)如果能將真實的會計信息披露反映給外界社會，將會進一步優(yōu)化企業(yè)外部財務環(huán)境，有效提高企業(yè)財務活動的透明度，從而降低企業(yè)未來財務風險。而且我們也應該明白，企業(yè)會計部門所提供給企業(yè)管理者的會計信息雖然不能全面準確的對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行反映，但是這些會計信息是目前所能獲取的最真實可靠的信息。會計信息的使用在企業(yè)管理者的實際經(jīng)營活動中并沒有得到很好的重視，企業(yè)管理者依舊依靠自身感覺與關系來進行企業(yè)經(jīng)營決策，進一步加大了企業(yè)未來的財務風險。所以，必須進一步強化會計工作職能對企業(yè)經(jīng)營管理活動的幫助，不斷提高會計在企業(yè)經(jīng)營活動中的地位，才能有效規(guī)避企業(yè)未來的財務風險。

2.加強會計法規(guī)貫徹執(zhí)行,加強會計制度約束力。

這一措施主要是為了防范企業(yè)外部市場的風險。會計信息能夠進一步優(yōu)化調節(jié)社會資源的配置。不正確的會計信息加大了市場風險，阻礙了社會資源的高效利用與資源配置效率的快速提升，阻礙了社會經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。對作為市場經(jīng)濟主體之一的企業(yè)而言，市場風險與企業(yè)財務風險息息相關，穩(wěn)定的外部市場環(huán)境有利于企業(yè)財務風險的降低與穩(wěn)定運行。從以上內容來看，會計制度約束力的強化對企業(yè)財務風險的防范具有一定的積極作用。

3.增強審計監(jiān)督，進一步完善會計控制制度。

規(guī)避企業(yè)財務風險方式之一是完善會計控制制度，完善的會計控制制度能夠確保企業(yè)具備安全性的資金財產(chǎn)、合法性的財務活動、可靠性的會計信息、安全性財產(chǎn)。會計控制的主要內容是以下幾個方面：第一，對會計工作的組織結構進一步明確，將會計業(yè)務在相互牽制的基礎上科學劃分為若干具有相應權限職責的工作崗位，形成個崗位之間相互監(jiān)督制約，降低舞弊行為的出現(xiàn)。第二，有機整合企業(yè)財產(chǎn)的實物與價值管理，會計部門不僅要將監(jiān)督反映企業(yè)經(jīng)營價值作為自己工作的重心，而且也要通過與其他業(yè)務部門的實物管理相結合，及時準確的對兩者差異進行分析調查，將不利差異或錯誤扼殺在搖籃中。外部審計與內部審計兩個方面共同組成了企業(yè)審計監(jiān)督。外部審計對于企業(yè)財務風險具有以下兩大功能：第一，企業(yè)外部審計對于企業(yè)財務狀況具有公證的功能，這一公正作用能夠讓社會利益關系人認可企業(yè)的財務狀況，從而獲得他們的資金扶持。第二，外部審計能夠有效的縮減舞弊行為與會計差錯，促使反映企業(yè)財務狀況的會計信息更為真實準確，進一步規(guī)避企業(yè)財務風險。內部審計指的是企業(yè)內部對會計控制的進一步強化，利用會計控制評價來對會計部門進行監(jiān)督并對其加以改進完善，進一步降低會計對企業(yè)財務狀況的反映差錯。

4.穩(wěn)健主義的運用。

第6篇：內部管理風險范文

關鍵詞：企業(yè)；內部控制；風險管理；機制

企業(yè)的內部控制不但保障企業(yè)的財務信息安全可靠，而且切實保障企業(yè)財產(chǎn)安全。在企業(yè)運行管理過程中，財務部門的內部控制存在不足，需要采取有效對策進行完善。

一、企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀以及存在的問題

（一）缺乏有效的監(jiān)督

在企業(yè)的財務管理方面，尤其需要加強對其的內部控制，但是當前在內部控制方面存在的一個嚴重問題就是相關的監(jiān)督并不充分，缺乏有效的監(jiān)督。在企業(yè)財務管理上缺乏有效監(jiān)督的原因主要來自兩方面，一方面由企業(yè)性質所致，當前的很多大中型企業(yè)是國有企業(yè)，在實際的發(fā)展過程中，國有企業(yè)急于擴大自身的發(fā)展規(guī)模，這就導致在財務管理方面缺乏有力監(jiān)督；另一方面，由企業(yè)內部管理所致，由于企業(yè)的規(guī)模較大以及內部機構繁雜，所以導致企業(yè)財務管理方面的權力缺乏相應監(jiān)督以及控制力，內部控制最顯著的問題就是，企業(yè)規(guī)模過大以及內部管理部門過多，財務部門對于企業(yè)的經(jīng)營管理的控制難以到位。

（二）缺乏完善的預算制度

通常來講，在企業(yè)的財務管理的過程中，需要加強對企業(yè)的內部控制，而為了實現(xiàn)內部控制的完善性就需要加強預算管理，運用預算對企業(yè)進行必要的監(jiān)控以及監(jiān)督，然而在企業(yè)的發(fā)展過程當中并沒有能夠建立起完善以及健全的預算制度，這就導致財務部門對于整個企業(yè)的整體發(fā)展情況缺乏必要的了解以及控制，企業(yè)在財務監(jiān)督方面力量不夠。

（三）事前以及事中缺乏有效的控制

企業(yè)的財務管理部門在事中以及事前缺少有效的控制，這主要是因為企業(yè)未能建設出比較完善以及合理的預算管理制度，甚至預算制度未能受到高度的重視，企業(yè)的財務管理部門在實際的工作當中，對于財務狀況沒有進行具體有效的管理工作，一般是僅僅滿足年度利潤，并且沒有將指標具體精確到月份，只有等到年結算的時候，人們才可以了解到整個企業(yè)的預算是否完成，所以，沒有做到對企業(yè)財務的事前以及事中的控制，這樣就導致企業(yè)的經(jīng)營風險增加。

二、企業(yè)內部控制實施風險管理機制的必要性

（一）企業(yè)內部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度基本的要求

針對當前的企業(yè)的實際發(fā)展進行分析，當前的很多企業(yè)在發(fā)展到一定的程度之后，企業(yè)在人員配置、資金結構以及機構設置等方面已經(jīng)不適合企業(yè)的發(fā)展以及生存，所以，這樣就導致企業(yè)在人員安排以及資金運用上出現(xiàn)失控問題。必然要求對企業(yè)進行嚴格管理以及控制，這也是現(xiàn)代企業(yè)制度最基本的一個要求。

（二）企業(yè)內部控制可以有效避免會計信息失去真實性

會計信息的真實性對于企業(yè)的決策以及運營都具有十分重要的作用，只有真實的會計信息才能給領導正確決策提供資料保障，但是，當前的很多會計的信息缺乏真實性，這樣就給企業(yè)領導決策造成一定誤導作用。所以，應當實施內部控制，促使企業(yè)內部人員相互監(jiān)督以及相互制約，切實保障會計信息的準確性以及可靠性，可以有效地避免會計信息失真現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)。

（三）企業(yè)內部控制是控制風險以及防止風險的重要保障

通常而言，企業(yè)是由很多部門組成的，其整體運營需要依托不同的部門之間相互配合以及相互協(xié)調，其中，企業(yè)風險具有潛在性以及不確定行，所以，任何一個部門出現(xiàn)問題就會對其他相關部門造成一定負面影響，最后導致企業(yè)整體的運行出現(xiàn)嚴重的問題，所以，應當實施內部控制，對企業(yè)的各種風險因素進行控制，將風險扼殺在搖籃里。

三、從風險管理機制來完善企業(yè)內部控制的對策或建議

（一）對監(jiān)督制度進行必要的完善

對于企業(yè)的財務管理部門而言，監(jiān)督職能需要發(fā)揮出來，監(jiān)督職能主要體現(xiàn)在以下層面：

第一，加強以及重視建設預算制度，預算制度是財務管理部門監(jiān)督職能發(fā)揮的關鍵，財務管理部門根據(jù)會計的控制以及管理，對于企業(yè)的整個年度資金進行預算，對企業(yè)運行總體情況實行監(jiān)督。

第二，加強財務審計職能，其中，財務審計的作用是對企業(yè)財務狀況以及企業(yè)運行狀況實行審計，從而使領導對企業(yè)當前的發(fā)展情況進行必要的了解。所以，強化審計職能，可以對企業(yè)運行狀況實行監(jiān)督。

（二）強化風險防范以及風險評估工作

風險防范，就是在企業(yè)的運行以及企業(yè)的財務管理工作中，針對企業(yè)的管理以及企業(yè)經(jīng)營可能存在的風險，采取具有針對性的防范措施，這樣就可以做好預防，在風險沒有發(fā)生之前就做好預防準備，風險一旦發(fā)生也不至于造成過大的危害。所謂風險評估工作，就是在企業(yè)管理以及運行當中，可能是因為風險防范工作失去效力以及防范有不到位之處，所以就需要對風險實行一定的評估，對風險帶來的影響、風險可能造成的損失以及風險原因等進行必要的評估，通過風險評估的工作，可以做到對風險有針對的控制，實現(xiàn)風險管理，降低風險產(chǎn)生之后的危害性。

（三）加強事前以及事中的控制

在企業(yè)的內部控制當中需要加強事前以及事中的控制，在企業(yè)內部控制當中，應當建立合理以及完善的預算管理制度，并且需要高度重視預算管理制度，財務管理部門相關人員需要對企業(yè)的財務情況加強了解以及進一步熟悉，在記錄賬目的過程中，不但應當記錄目標利潤、銷售收入等幾個簡單的指標，也不能只是一年統(tǒng)計一次指標，需要精確到月份，只有這樣，才能對財務管理進一步強化以及精確化管理。

參考文獻：

[1]武達.淺析企業(yè)內部控制與風險管理中存在的問題及應對策略[J].中國內部審計，2016，03：43-45.

第7篇：內部管理風險范文

關鍵詞:內部控制;風險管理;發(fā)展方向

中圖分類號:F27文獻標識碼:A

2004年9月COSO委員會在1992年的COSO報告的基礎上,結合《薩班斯-奧克斯利法案》在報告方面的要求,頒布了《企業(yè)風險管理整體框架》的報告(ERM)。該報告把企業(yè)風險管理定義為:“企業(yè)風險管理是一個受企業(yè)的董事會、管理當局和其他職員影響,應用于戰(zhàn)略制定并貫穿于整個企業(yè),用于識別可能影響企業(yè)的潛在事項并在企業(yè)的風險偏好內管理風險,為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程”。企業(yè)風險管理由內部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等八個相互關聯(lián)的要素組成。

一、內部控制理論的發(fā)展演進

內部控制的思想和實踐歷史悠久,其伴隨著組織的形成而產(chǎn)生。內部控制理論的發(fā)展大體上經(jīng)歷了內部牽制、內部控制制度、內部控制結構、內部控制框架等四個階段。在每一階段,內部控制都被賦予不同的內涵。

(一)內部牽制階段。一般認為,20世紀四十年代以前是內部牽制階段。內部控制思想的萌芽早在5,000多年前就出現(xiàn)了。蘇美爾文化的史料記載中會計賬簿數(shù)字邊的標記、古埃及古物入倉時的職務分離、我國周朝留下的記錄“一毫財賦之出入,數(shù)人之耳目通焉”等,均反映了內部牽制的基本原理,即以賬目間的相互核對為主要內容并實施崗位分離。美國著名審計學家蒙哥馬利1912年所著的《審計―理論與實踐》一書中已明確表述過這種思想,這種思想在早期被認為是確保所有賬目正確無誤的一種理想控制方法。

(二)內部控制制度階段。20世紀四十年代到七十年代,在內部牽制思想的基礎上逐漸產(chǎn)生了內部控制概念。1949年美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)所屬的審計程序委員會發(fā)表了一份題為《內部控制:系統(tǒng)協(xié)調的要素及其對管理部門和獨立公共會計師的重要性》的特別報告,使內部控制擴大到企業(yè)內部各個領域。內部控制的內容也發(fā)生了變化,從內部牽制時期的賬戶核對和職務分離逐步演變?yōu)橛山M織機構、崗位職責、人員條件、業(yè)務處理程序、檢查標準和內部審計等要素構成的較為嚴密的內部控制系統(tǒng)。1958年出于審計人員測試與財務報表有關的內部控制的需要,審計程序委員會又將內部控制分為內部會計控制和內部管理控制,由此內部控制進入“制度二分法”階段。

(三)內部控制結構階段。20世紀七十年代以后,內部控制的理論研究又有了新的發(fā)展,研究重點逐步從一般涵義向具體內容深化。在實踐中審計人員發(fā)現(xiàn)很難確切區(qū)分內部會計控制和內部管理控制,而且后者對前者其實有很大影響,無法在審計時完全忽略。于是,1988年5月AICPA了第55號審計準則公告《財務報表審計中內部控制結構的考慮》,以“內部控制結構”的概念取代了“內部控制制度”,并指出內部控制結構包括三個組成要素:控制環(huán)境、會計制度和控制程序。從而,內部控制從“制度二分法”步入“結構分析法”階段,這是內部控制發(fā)展史上的一次重要改變。

(四)內部控制整體框架階段。1992年9月,由美國注冊會計師協(xié)會、美國會計學會(AAA)、國際內部審計師協(xié)會(IIA)、財務經(jīng)理協(xié)會(FEI)以及管理會計師協(xié)會(IMA)共同組成的COSO委員會了指導內部控制實踐的綱領性文件COSO研究報告:《內部控制――整體框架》(IC-IF),并于1994年作了修改。該報告重新定義了內部控制,指出內部控制整體框架由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個要素組成,客觀地指出了內部控制的局限性,而且明確了不同人員在內部控制中的角色和責任。

自COSO報告以來,內部控制框架已經(jīng)被世界上許多企業(yè)所采用,但理論界和實務界紛紛對該框架提出改進建議,認為其對風險強調不夠,使得內部控制無法與企業(yè)風險管理相結合。因此,2004年9月COSO委員會在1992年的COSO報告的基礎上,結合《薩班斯-奧克斯利法案》在報告方面的要求,頒布了《企業(yè)風險管理整體框架》的報告(ERM)。

二、風險評估是內部控制的關鍵因素

內部控制理論發(fā)展反映了內部控制實踐的發(fā)展。當今社會經(jīng)濟環(huán)境日趨復雜,企業(yè)不可避免地會遇到各種風險,因此企業(yè)應建立風險管理機制,以防范和規(guī)避風險。而分析和辨認風險是有效內部控制的關鍵組成要素。從COSO的兩份重要報告中可以看出,不論是1992年的《內部控制――整體框架》,還是2004年的《企業(yè)風險管理――整體框架》,均把風險管理作為主要的內部控制要素,強調識別和管理風險的重要性,強調企業(yè)的風險管理應針對企業(yè)目標的實現(xiàn)并且在企業(yè)戰(zhàn)略制定階段就應該予以考慮。英國的特恩布爾報告擴大了內部控制的范圍,將內部控制與風險管理合為一體,認為兩者是近乎等同的概念?？梢?內部控制和風險管理日益融合,風險導向已是內部控制的發(fā)展方向。

實行內部控制和風險管理都是為了維護投資者利益,實現(xiàn)企業(yè)目標。內部控制的起源較風險管理要早。最初的內部控制是隨著生產(chǎn)的大規(guī)模化和資本社會化產(chǎn)生的,是互相牽制的思想,通常采取賬目核對的方法,以確保財產(chǎn)安全和賬目正確。風險管理則是在新技術和市場條件下出現(xiàn)的,是內部控制概念的自然延伸,這可以從企業(yè)風險管理框架的變化中得到證明?？蚣茏畲蟮淖兓?就是將企業(yè)內部控制更名為企業(yè)風險管理,這一變化是有特殊意義的。事實上,幾乎所有的公司都有一大套管理制度,這些制度大到包括對外投資,小到包括差旅費報銷等,應有盡有。因此,董事會與管理層往往認為,這些制度的貫徹與執(zhí)行就是內部控制的所有內容。其實,企業(yè)的管理資源是有限的,控制也是需要成本的,如果將企業(yè)主要精力放在所有細小的或微不足道的控制上,往往會舍本求末。如有些企業(yè)在差旅費報銷的規(guī)定上長達數(shù)十頁,極其繁瑣,表面上控制得很好,但浪費了許多管理資源,還會忽視企業(yè)的重大風險。所以框架要求董事會與管理層將精力主要放在可能產(chǎn)生重大風險的環(huán)節(jié)上而不是放在所有細小環(huán)節(jié)上,將風險管理作為內部控制的最主要內容,這是一個革命性的變化。

三、風險管理理論在我國管理實踐中的發(fā)展運用

上世紀八十年代,我國一些學者開始將風險管理和安全系統(tǒng)工程理論引入我國。但大部分企業(yè)缺乏對風險管理的認識,也沒有建立專門的風險管理機構和制度建設。

1999年修訂的《會計法》第一次以法律的形式對建立健全內部控制提出原則要求,財政部隨即連續(xù)制定了《內部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》等7項內部會計控制規(guī)范。但從更寬泛的管理意義上來說,真正把內部控制和風險管理形成法規(guī),是受到美國2002年安然事件、世通公司財務欺詐案及隨后美國的薩班斯法案的影響。2006年經(jīng)政府批準專門成立了企業(yè)內部控制標準委員會,正式開始這項工作。當年6月6日,國資委了《中央企業(yè)全面風險管理指引》,這是我國第一個全面風險管理的指導性文件,意味著中國走上了風險管理的中心舞臺。2008年6月28日,財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部門聯(lián)合了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》,《規(guī)范》自2009年7月1日起先在上市公司范圍內施行,鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。《規(guī)范》的,標志著我國企業(yè)內部控制規(guī)范體系建設取得重大突破,有業(yè)內人士和媒體甚至稱之為中國版的“薩班斯法案”。

《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》在實踐中的應用范圍,就目前來說,可以分為三類企業(yè):一是上市公司,這是必須要進行的;二是國有企業(yè)。按國資委出臺的風險管理指引要求,下屬的企業(yè)都要全面貫徹風險管理。風險管理和內部控制是相通的。風險管理是戰(zhàn)略層面,最后要落腳到內部控制。對這部分企業(yè)來講,內控建設也是必須開展的;三是民營企業(yè)。這一類公司沒有相關主管部門,在《基本規(guī)范》的實施上有較大的自由度,但從長遠來看,勢在必行。

2010年4月26日,財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合并了《企業(yè)內部控制配套指引》。該配套指引包括18項《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》和《企業(yè)內部控制審計指引》,連同此前的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》,標志著適應我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經(jīng)驗、以風險管理為導向的中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系基本建成。

(作者單位:山東省廣播電影電視局)

主要參考文獻:

[1]竇力鳴,王錦萍.薩班斯-奧克斯利法案下公司內部控制的思考.保險研究,2005.3.

[2]周兆生.C0SO企業(yè)風險管理框架(中文版).華融資產(chǎn)管理公司,2004.

[3]朱榮恩,賀欣.內部控制框架的新發(fā)展-企業(yè)風險管理框架.審計研究,2003.6.

第8篇：內部管理風險范文

關鍵詞：企業(yè)財務管理；防范；風險；措施

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-02

一、企業(yè)經(jīng)營過程中存在風險的環(huán)節(jié)

首先，企業(yè)外部原因。企業(yè)經(jīng)營過程中的風險進入加劇了國內市場的競爭，尤其是國外的大型優(yōu)秀企業(yè)把市場擴展到中國后，由于其強大的資金能力、品牌效應以及優(yōu)質的售后服務，迅速搶占了市場，擠占了國內自主品牌的市場份額，給國內品牌的生產(chǎn)者造成了經(jīng)營風險。

最后，企業(yè)的內部原因。企業(yè)內部管理是企業(yè)風險的重要因素。造成企業(yè)風險管理不當?shù)闹饕蛴校簩︼L險防范意識不夠，沒有意識到風險管理的重要性以及企業(yè)面臨的激烈的競爭形勢；企業(yè)的運作模式也可能造成企業(yè)的經(jīng)營風險，每個職能部門在運作過程中由于計劃和執(zhí)行的各方面原因會造成不同層面的風險；內部控制監(jiān)督管理不善是造成經(jīng)營風險的一個深層次原因，因此建立以風險為導向的內部控制體系對現(xiàn)代企業(yè)來講是生存和發(fā)展非常重要的手段之一。

二、對各個環(huán)節(jié)風險的分析

1.對于企業(yè)的財務管理工作基礎薄弱，缺乏必要的規(guī)范管理

在部分企業(yè)中，沒有制定規(guī)范的規(guī)章制度，執(zhí)行力缺乏，所以這些制度只是流于形式。在沒有嚴格的管理制度下，財務管理方面的記賬、報賬等相關程序混亂，沒有按照合理的程序執(zhí)行，對于企業(yè)的經(jīng)濟造成了極大的影響。

2.工作人員素質及知識參差不齊

現(xiàn)階段的財務人員在專業(yè)知識以及個人素質方面普遍參差不齊，對于企業(yè)的經(jīng)營缺乏管理和監(jiān)督。很多的企業(yè)中，都是由家族內部人員掌管主要財務，財務人員失去了監(jiān)督的意義。此外，還有很多的企業(yè)是聘請的外部兼職會計，對于企業(yè)的經(jīng)濟只是簡單的報賬，缺乏有效的監(jiān)督管理。

3.對于企業(yè)中的資產(chǎn)沒有有效的利用，致使很多的閑置資金浪費

主要是受到企業(yè)管理者的思維意識影響，有些企業(yè)管理者認為只有擁有大量的現(xiàn)金才是盈利的象征，所以致使大量的閑置資金沒有得到合理的利用，財務控制出現(xiàn)失靈。此外，企業(yè)中的應收賬款沒有得到快速的回收，致使企業(yè)的資金周轉不靈，影響到企業(yè)的發(fā)展。

4.稅收法制意識淡薄，稅務管理不規(guī)范

因為稅收法制意識普遍較為淡薄，會計核算和納稅申報單憑發(fā)票進行管理，以發(fā)票金額代替會計核算金額，無發(fā)票不納稅、無發(fā)票不做賬，實施發(fā)票會計、發(fā)票申報的財務管理。往往因為無知而多次違反稅收法規(guī)政策被查處，偷逃稅時常觸及刑律，對企業(yè)和經(jīng)營業(yè)主都造成較為嚴重的后果。

5.企業(yè)的內部原因

企業(yè)內部管理是企業(yè)風險的重要因素。造成企業(yè)風險管理不當?shù)闹饕蛴校簩︼L險防范意識不夠，沒有意識到風險管理的重要性以及企業(yè)面臨的激烈的競爭形勢；企業(yè)的運作模式也可能造成企業(yè)的經(jīng)營風險，每個職能部門在運作過程中由于計劃和執(zhí)行的各方面原因會造成不同層面的風險；內部控制監(jiān)督管理不善是造成經(jīng)營風險的一個深層次原因，因此建立以風險為導向的內部控制體系對現(xiàn)代企業(yè)來講是生存和發(fā)展非常重要的手段之一。

三、防范的手段及措施

1.樹立風險防范意識

自覺樹立風險防范意識，在面對風險是保持清醒的認識，同時企業(yè)也離不開風險識別和防范的知識與方法的掌握；建立有效的風險預測和評估制度，能夠提前做好充分的準備工作?？傊髽I(yè)要時刻保持居安思危的態(tài)度，自覺樹立風險防范意識，這是企業(yè)處理風險最重要的一點，也是防范風險的源頭。

2.加強資金管理

資金是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的基礎，只有合理的利用資金才能夠促進企業(yè)的發(fā)展動力。所以在對企業(yè)資金進行經(jīng)營管理的過程中，要站在全局的高度，實行統(tǒng)一管理，保持資金的合理調度，運行順暢。在企業(yè)的資金比較充盈的情況下，要對閑置資金合理利用，充分的發(fā)揮資金的升值價值，但是要對其進行有計劃有組織的利用。對于企業(yè)的庫存要嚴格控制，避免因為大量的庫存占用資金，致使企業(yè)的周轉資金受到影響，進而制約企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。所以要盤活企業(yè)的沉淀資金，使其發(fā)揮更大的價值。對于企業(yè)中的應收賬款，要加強回收管理，促進資金的流動，提高資金的利用率。

3.強化成本管理

成本是一項綜合性很強的指標，成本的高低不僅決定企業(yè)經(jīng)濟效益的好壞，而且決定著企業(yè)競爭的強弱。因此，成本管理不僅是財務管理的永恒主題，而且是全員參加的一項經(jīng)常性管理活動。它體現(xiàn)企業(yè)的基礎管理工作是否扎實、過硬。充分挖掘企業(yè)內部潛力，向管理要效益。成本管理實際就是通過成本來計劃控制經(jīng)濟活動。在市場經(jīng)濟下，企業(yè)自負盈虧，經(jīng)營好壞與企業(yè)和職工的利益緊密相關，降低成本已成為企業(yè)生存發(fā)展的內在要求和客觀要素。

4.構建有效的財務風險預警機制

財務風險管理處于企業(yè)風險管理的核心地位，即使是非財務風險，也會以財務數(shù)據(jù)的形式有所體現(xiàn)，也就是非財務信息的財務化。建立企業(yè)財務風險預警機制，對于企業(yè)財務風險管理與非財務風險管理都有著深刻的意義。企業(yè)應結合自身情況，以財務管理的內容和重點為依據(jù)，選擇諸如資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)收益率、債務現(xiàn)金保障率、存貨周轉率、應收現(xiàn)金周轉率等基本財務指標，對具體比率賦予合適的權重，建立一整財務預警機制，參考行業(yè)標準，結合企業(yè)縱向、橫向業(yè)績水平，通過具體的財務數(shù)據(jù)的對比，來衡量財務績效，進而識別、評估和處理存在的各種財務風險與非財務風險，及時發(fā)現(xiàn)并處理風險，最大程度降低企業(yè)的風險損失。

5.改進和完善財務管理

財務管理（Financial Management）是在一定的整體目標下，關于資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。財務管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務管理的原則，組織企業(yè)財務活動，處理財務關系的一項經(jīng)濟管理工作。簡單的說，財務管理是組織企業(yè)財務活動，處理財務關系的一項經(jīng)濟管理工作?，F(xiàn)階段，財務管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中占有舉足輕重的地位，企業(yè)領導應倍加重視。從傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制下財務工作“大出納”的舊觀念中解脫出來，把此項工作作為企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，抓緊抓好，抓出效果。大力支持并協(xié)助財務人員履行職責，為他們創(chuàng)造良好的工作環(huán)境和工作秩序，尊重他們的勞動成果，關心他們的生活，充分發(fā)揮他們的聰明才智。大膽提拔和使用懂業(yè)務、會理財?shù)娜藛T，實行能者上庸者下的用人之道，并聽取他們的合理化建議，更好地為企業(yè)經(jīng)營管理服務。進一步轉變財務制度管理職能，財務人員要用好新制度賦予的理財自。在做好記賬、算賬、報賬工作的同時，積極參與企業(yè)的經(jīng)營管理活動。為改善企業(yè)的經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益制定出有意義的內控管理制度和辦法。從而更好的發(fā)揮財務工作的職能作用。

6.強化管理，轉變職能

市場經(jīng)濟機制運行，迫切需要企業(yè)強化財務管理，轉變職能，應用“兩則”“兩制”等新的會計法規(guī)和會計準則，重塑企業(yè)財務管理工作的新機制。由傳統(tǒng)的管財、守財型的管理方式，向聚財生財型管理方式轉變。任何一個企業(yè)要想在市場競爭中健康地生存，并不斷地發(fā)展自己，除努力增加自己的經(jīng)濟實力。管好用好企業(yè)的資本外，必須學會聚財有方，生財有道，必須根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要和財政金融管理的要求，善于聚財和充分利用社會閑散的資金，廣開籌資渠道。由被動執(zhí)行型向主動參與型轉變。財務管理是一種綜合性管理，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，涉及到方方面面。做好企業(yè)的財務管理，是搞好經(jīng)營管理的主要手段和重要途徑。

7.強化內部控制

內部控制的目的是實現(xiàn)企業(yè)的有效運行、資產(chǎn)的高效使用，由企業(yè)的董事、管理層和員工共同制定并實施的一系列控制方法、程序和措施，是一套完整的制度體系。內部控制的基本內容主要包括五大要素：內部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督。企業(yè)的經(jīng)營要以事前控制為主，事中控制、事后控制為輔。良好的內部控制可以改善企業(yè)的內部環(huán)境，降低內部風險出現(xiàn)的概率，并且能夠有效的對外部風險進行預測。

8.實施有效的風險管理審計

建立財務預警機制，識別、評估和處理企業(yè)存在的各種財務與非財務風險，但實踐中，很多企業(yè)都是通過內審或內控部門來完成，這就不利于考核風險管理的績效，難以客觀評估企業(yè)財務風險預警機制的有效性。因此，需要企業(yè)實施有效的風險管理審計，在內控或內審部門之外，設立專門的內部風險管理監(jiān)督審計機構，明確化分內審、內控主體與風險管理審計主體的角色和權限，實行內部監(jiān)督與制衡機制，有助于提高風險管理審計機構展開工作的獨立性與客觀性，從而能夠對企業(yè)風險管理部門的人員配備、風險管理績效、財務預警機制、長遠戰(zhàn)略目標等的實施進行客觀、科學、有效的評估，及時糾正財務風險管理中的各種錯誤之處，以提高企業(yè)財務風險管理的有效性。

參考文獻：

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[2]本報記者，朱進軍.本報通訊員，黃鋒.把經(jīng)營風險套進籠子[N].人民鐵道，2013-06-21B03.

[3]宋波.加強企業(yè)財務風險管控 提升企業(yè)經(jīng)營管理水平[J].吉林省經(jīng)濟管理干部學院學報，2013（01）：14-16.

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第9篇：內部管理風險范文

【關鍵詞】內部控制；風險管理；現(xiàn)狀及建議

電網(wǎng)企業(yè)作為國家基礎建設的核心組成部分，其健康發(fā)展不僅關系到國家經(jīng)濟命脈，更與普通百姓的生活息息相關。隨著對農(nóng)村電網(wǎng)企業(yè)進行統(tǒng)一管理的深入，農(nóng)電企業(yè)上劃后勢必對現(xiàn)有供電企業(yè)造成巨大的沖擊，無論是企業(yè)規(guī)模、人員數(shù)量，還是服務客戶范圍、電網(wǎng)覆蓋區(qū)域，都將達到歷史上的最大值。如何從內部控制入手，實現(xiàn)新上劃企業(yè)與現(xiàn)有企業(yè)平穩(wěn)有效的融合，防范外部環(huán)境與內部環(huán)境造成的風險，是當前電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展面臨的重大問題

一、內部控制與風險管理

1.內部控制與風險管理的含義

企業(yè)內部控制是指以企業(yè)管理制度為指導，通過對企業(yè)進行監(jiān)管來防范企業(yè)風險，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益目標的一種控制監(jiān)督手段。在企業(yè)內部控制的過程中，主要從內部環(huán)境即企業(yè)內部管控的機構設置、企業(yè)內部審計、企業(yè)文化等方面來進行分層管理和專業(yè)化的管控 。

企業(yè)風險管理是一個對企業(yè)風險和機會共同管理的過程，它是企業(yè)從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營過程中對待風險的一系列態(tài)度與措施，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項，并進行管理，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理的保證。

2.內部控制與風險管理的關系

內部控制與風險管理具有一定的聯(lián)系。內部控制的出發(fā)點和目的都是為了識別風險、評估風險進而達到控制風險，而風險管理有助于提高企業(yè)內部控制效率。內部控制與風險管理是一個企業(yè)正常運營的重要組成部分，內部控制為企業(yè)運營效率的提高提供保障，因此，內部控制是企業(yè)風險管理的關鍵環(huán)節(jié)。而風險管理作為內部控制的內容也是完善內部控制制度的重要動力，對完善內控制度有推動作用。

內部控制與風險管理也存在一定的區(qū)別。一方面，風險管理的外延要比內部控制的外延更廣，風險管理可以是內部控制的細化和延伸，提高內部控制可以實現(xiàn)風險管理的優(yōu)化。另一方面，風險管理是貫穿于企業(yè)整個經(jīng)營過程中的，需要同時關注財務信息和非財務信息，同時緊密與企業(yè)戰(zhàn)略相結合，在企業(yè)管理體系中，要將風險管理與內部控制相結合。

二、電網(wǎng)企業(yè)內部控制與風險管理的現(xiàn)狀

1.企業(yè)內部控制的風險意識較為淡薄

電網(wǎng)企業(yè)各級職能部門與人員風險意識比較淡薄，企業(yè)中多數(shù)人認為風險管理不需要花費過多的精力和時間去做， 只要公司的規(guī)章制度健全，員工不做出違背法律規(guī)范的事情是不可能存在風險的，其實不然。風險管理涵蓋了企業(yè)的眾多內容，除了建立制度，還需要具有識別、評估和控制風險的能力。同時，農(nóng)網(wǎng)企業(yè)的職工在農(nóng)電一體化進程中編制到現(xiàn)有供電企業(yè)正規(guī)化流程中，但上劃人員無論從學歷層次、管理意識等方面都與原有職工存在較大差距，這就使得合并的過程中企業(yè)在內部控制與管理實施方面存在巨大的漏洞。所以說企業(yè)和員工需要進一步認識風險管理和內部控制，避免出現(xiàn)主觀臆斷的現(xiàn)象。

2.內部控制與風險管理的監(jiān)管制度不健全

在內部監(jiān)督方面，電網(wǎng)企業(yè)的內部審計并沒能真正履行其應有的職能，主要表現(xiàn)在：有的企業(yè)的內部審計帶有濃厚的行政命令色彩；有的企業(yè)內部審計結果并不能客觀反映真實情況，內部審計系統(tǒng)形同虛設。另外，在內審的職能上，多數(shù)企業(yè)的內部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業(yè)內各組織機構執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應有的作用。

三、基于內部控制與風險管理現(xiàn)狀提出的建議

1.建立內部控制與風險管理的企業(yè)文化

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基礎是以“人”展開，所有的內控制度也都是針對“人”設計和建立的，企業(yè)每一個員工既是控制的主體又是控制的客體， 既對其所負責的工作實施控制， 又受到他人的控制和監(jiān)督。除了讓職工自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度外，建立能使職工有高度認同感的企業(yè)文化，也是順利實行內控制度的關鍵。通過塑造企業(yè)文化，影響企業(yè)成員的思維方法和行為方式，形成一種控制精神和控制觀念，這將直接影響到控制的效率和效果。同時，提高員工的風險識別意識，加強員工及時發(fā)現(xiàn)風險、準確識別、合理評估風險的能力，使企業(yè)的風險暴露于微小之中，以達到內部控制的目的。

2.建立健全內部控制監(jiān)督機構與機制

企業(yè)內部應明確內審部門在企業(yè)中的重要地位，協(xié)調好內審部門與其他部門之間的關系，從而使內審部門在企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中可以更好的行使監(jiān)督職能，使內部控制制度不再流于形式。同時還要確保企業(yè)內部人員要配合內審部門的監(jiān)督。企業(yè)內審人員應具有良好的風險管理知識素養(yǎng)，可以在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)并確定所存在的風險類型，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的風險類型制定相應的解決措施，在風險徹底解決后制定詳細的書面報告并上交，減少風險對企業(yè)造成損失。企業(yè)應確保審計部門與人員的權威性以及獨立性，這樣才能確保審計人員可以通過獨立的客觀角度發(fā)展風險，也確保企業(yè)人員可以配合審計人員進行風險防范與解決，從而為企業(yè)經(jīng)營和效益提供重要保障。