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第1篇：內(nèi)部監(jiān)督管理體系范文

關(guān)鍵詞:企業(yè)財務(wù) 會計信息質(zhì)量 內(nèi)部監(jiān)督

河南羚銳制藥股份有限公司的會計基礎(chǔ)工作相當好，近年來在上市公司綜合評比中的成績也是有目共睹的。隨著國內(nèi)資本市場及投資者的逐步成熟，對上市公司的會計信息質(zhì)量及與此相關(guān)的內(nèi)部控制制度有效性也提出了更高的要求，為提高會計信息質(zhì)量及加強內(nèi)部監(jiān)督，我公司著重在財務(wù)管理方面做了以下幾個方面的工作：

一、建立ERP信息管理系統(tǒng)為企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)代化提供有力技術(shù)支持

隨著我公司業(yè)務(wù)迅速增長，會計信息量大增，給會計工作帶來了巨大的壓力，為提高會計信息的質(zhì)量和及時性，我們聘請了專業(yè)機構(gòu)為公司量身定做了一套ERP信息管理系統(tǒng)。這系統(tǒng)功能強大，具多項功能和優(yōu)勢。具體如下:

(一)實現(xiàn)物流、資金流、信息流高度共享和集成

使企業(yè)物流、資金流、信息流高度統(tǒng)一和共享，充分利用企業(yè)內(nèi)、外部資源，有效地管理和控制各關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，實現(xiàn)效益最大化。

(二)提供完整的業(yè)務(wù)流管理

從需求計劃、采購計劃，到下達采購訂單；從貨物到達、待檢，到質(zhì)檢合格入庫；從生產(chǎn)計劃、材料領(lǐng)用、車間管理、質(zhì)量控制，到完工入庫；從銷售計劃、銷售訂單、提貨、結(jié)算，到客戶跟蹤等等，提供了一套完整的業(yè)務(wù)管理方案。

(三)提供多視角物料管理

可以從倉庫、貨位、批次、單件、狀態(tài)、輔助項、包裝等多個角度對物料進行綜合分析，充分利用物料價值；從采購入庫、車間生產(chǎn)、產(chǎn)成品入庫到產(chǎn)品銷售，進行記錄和反映，使得物料流轉(zhuǎn)過程的任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)質(zhì)量問題，都可以迅速查明，并確定責任人。

(四)提供安全庫存管理和倉儲貨物質(zhì)量管理

提供失效期管理、ABC管理、貨物預(yù)警管理及安全庫存管理機制，從而對貨物進行有效管理和控制，提高倉庫貨物的保管質(zhì)量，降低倉儲成本。

(五)嚴謹?shù)纳a(chǎn)過程控制

可對生產(chǎn)指令的下達、車間任務(wù)執(zhí)行、工藝參數(shù)控制以及各種經(jīng)濟技術(shù)指標的完成情況進行跟蹤和控制，使管理者能夠?qū)崟r掌握車間進度的詳細情況，及時做出決策。

該系統(tǒng)的運行極大地減少了會計工作人員的勞動量,提高了工作效率、會計信息的質(zhì)量和及時性，使得財務(wù)工作由會計核算層面上升至財務(wù)管理層面。

二、實行全面預(yù)算管理保障公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)

公司樹立現(xiàn)代企業(yè)的先進管理理念，推行全面預(yù)算管理。構(gòu)建預(yù)算管理的基本框架，逐步建立了全面預(yù)算管理工作流程、預(yù)算考核和報告制度；把責任考核與全面預(yù)算結(jié)合起來；組織參與對生產(chǎn)定額的修訂，完善定額制度；按工作流程操作，落實考核指標，及時提供可靠的財務(wù)信息，有力地保證了公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)。主要體現(xiàn)在以下4個方面：

(一)加強領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部協(xié)調(diào)一致

全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核都涉及大量的市場信息和企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營過程的信息，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，在此過程中，企業(yè)管理層都高度地重視和參與，上下統(tǒng)一思想和認識，公司其他各部門密切配合。

(二)健全預(yù)算管理控制系統(tǒng)

從預(yù)算編制、跟蹤執(zhí)行過程、差異分析到預(yù)算調(diào)整都應(yīng)建立規(guī)范的流程在編制時綜合考慮企業(yè)全面的資源與經(jīng)濟活動，在執(zhí)行過程中每一個部門、每一項業(yè)務(wù)的發(fā)生都受到預(yù)算的嚴格約束，執(zhí)行中不符合預(yù)算規(guī)定的部分應(yīng)經(jīng)過制度規(guī)定的程序、由具有相應(yīng)權(quán)力的個人或機構(gòu)審批才能準許發(fā)生，并進行相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整，由此形成的預(yù)算執(zhí)行信息才能真正成為考評、獎懲和激勵的依據(jù)。

(三)加強基礎(chǔ)管理工作，建立健全相關(guān)制度

把企業(yè)管理的策略方法全部融會貫通于預(yù)算執(zhí)行過程中。預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作包括崗位責任制的建立、統(tǒng)計信息及時和準確、內(nèi)部核算體系的完善、構(gòu)造適宜的業(yè)績評價體系等。

(四)建立有效的以計算機網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的信息系統(tǒng)

總之，全面預(yù)算管理是一項“系統(tǒng)工程”，企業(yè)要想成功實施，必須不拘一格，充分調(diào)動和分配有效資源，建立起一整套行之有效的預(yù)算管理流程。

三、實行資金計劃管理，提高資金運行效率，控制資金成本，降低財務(wù)風險

我們公司資金流巨大，如何合理調(diào)度、提高資金使用效率，也是一項至關(guān)重要的工作。通過不斷的實踐和完善，我們成功地建立了一套行之有效的資金計劃管理體系。與全面預(yù)算管理相結(jié)合，我們對資金收支實行計劃管理，掌握資金市場形勢，合理籌措、調(diào)配資金。每月初根據(jù)各部門資金使用計劃及預(yù)測的收入編制月資金使用計劃表，作為調(diào)劑資金使用的依據(jù)；月中跟蹤調(diào)查資金使用情況，進行過程控制；月未再根據(jù)各種反饋信息進行月度分析，調(diào)整資金使用計劃。通過資金計劃管理，我們節(jié)約了公司的財務(wù)費用，降低了財務(wù)風險，也提升了公司在金融機構(gòu)的聲譽。

四、建立公司財務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò)，充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督的作用

建立完善財務(wù)控制制度對企業(yè)既能防錯糾弊，又有促進經(jīng)營管理效果的作用；能做到事前預(yù)防、事中、事后及時發(fā)現(xiàn)工作漏洞。公司的財務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò)是通過一系列的特定分工要求，使財會人員既分工負責，又相互牽制、制約。在企業(yè)內(nèi)部，凡是一切貨幣、財物的收付，在手續(xù)上和會計處理中，必須使其經(jīng)過兩個或兩個以上的部門和個人，使一方的工作或記錄，受另一方工作或記錄的監(jiān)督和牽制。

通過牽制、稽核可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正工作中的失誤，也能及時發(fā)現(xiàn)和制止財會人員中的違法企圖，督促財會人員端正自己的思想行為，樹立良好的職業(yè)道德觀念。建立財務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò)，是為了防止不測事件的發(fā)生，提高工作效率，確保核算資料的真實性，使工作得以順利進行。建立財務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò)必須堅持以下原則：

第2篇：內(nèi)部監(jiān)督管理體系范文

空中交通風險是對特殊情況下，出現(xiàn)的不可控的不安全事件以及其造成的人員傷害和財務(wù)損失等。飛機在飛行中的安全會受到多種因素的影響，從氣候狀況到機場導(dǎo)航、機器運行以及各種管理規(guī)則等都是飛行安全的重要因素，其中某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤就可能會導(dǎo)致風險的發(fā)生。除此之外，航空飛行中的不可預(yù)測的因素也可能造成飛行風險。因此，為了降低航空風險，民航公司應(yīng)該不斷提升航空人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷完善安全管理體系。作為民航從業(yè)人員，應(yīng)做到互相配合，從而使空中交通管制工作更加完善。

1 空中交通管制中風險管理策略應(yīng)遵循的原則

1.1 以實際情況為基礎(chǔ)

空中交通管制需要立足我國國情，從具體的航空飛行實際情況為出發(fā)點。從國外引進的空中交通管制系統(tǒng)和理念，與我國的實際情況還有較大的差距，因此在使用中要做適當?shù)男薷暮透镄虏趴梢酝度胧褂?。目前，我國在空中交通管制上依然有很大的提升空間，如全員安全、全程安全以及風險管理所需的“無懲罰”安全政策等都方面都需要加強，而且在專門的風險管理人才依然缺乏。針對這些現(xiàn)實問題，我們在實際工作中需要在全體從業(yè)人員中普及安全管制知識，嚴格相關(guān)的規(guī)章制度。管制人員必須嚴格遵循規(guī)章制度、必須處理高度動態(tài)的飛行狀態(tài)、必須綜合分析空中飛行中的各種因素，如飛機設(shè)備、機場管理以及氣候環(huán)境等?？罩泄苤七€沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗可復(fù)制，一切從實際出發(fā)，加強對飛行中各種潛在風險加以識別才是關(guān)鍵。

1.2 堅持持續(xù)監(jiān)督管理

飛行安全隨時都會發(fā)生，因此風險管理一刻也不能放松。空中交通管制工作涉及到如下內(nèi)容：要堅持風險識別與風險評估，從而制定出減少或者排除風險的有效措施；要堅持監(jiān)督風險管理狀態(tài)，定期檢查、實時監(jiān)控和安全審計。完成以上工作才能有效保障理能夠順利的實施。

1.3 實施逐步推進

空中交通管制是一個逐漸完善的過程。當前，我國的風險管理基礎(chǔ)條件并不完善，需要不斷創(chuàng)造條件使整個管理體系更加完備完善。在原有基礎(chǔ)上吸取國外先進管理經(jīng)驗、對其中合理有效地部分充分利用，逐漸形成適合我國現(xiàn)實的空中交通管制體系。同時，風險管理機制必須和其他管理機制互相配合，共同發(fā)揮作用。這就要求風險管理需要穩(wěn)扎穩(wěn)打，步步推進。

2 空中交通管制服務(wù)風險防范對策

2.1 實行嚴格的監(jiān)督策略

有效監(jiān)督的順利實施對保障空中交通管制服務(wù)有著至關(guān)重要的作用。監(jiān)督策略需要建立在健全的監(jiān)督體系之上，包括相應(yīng)的監(jiān)督制度和監(jiān)督手段。監(jiān)督可分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指空中交通管理單位內(nèi)部的監(jiān)督部門對空中交通管制風險加以監(jiān)督，時間和方式上有定期和不定期兩種。外部監(jiān)督則是由行業(yè)監(jiān)督單位實施。內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督需要配合完成、相互協(xié)調(diào)才能對空中交通管制實現(xiàn)全面監(jiān)督。在具體實踐中，內(nèi)部監(jiān)督查到的結(jié)果要上報至有關(guān)部門，自上而下減少飛行危險，避免相關(guān)單位對潛在風險的忽視和隱瞞。“十一五”期間，我國在空管系統(tǒng)的研發(fā)上的投入很大，取得了不少重要的科研成果，ADS-B、MDS、RNP等新技術(shù)得以推廣運用，為空中交通監(jiān)管能力的提升做出重要貢獻。

2.2 建立安全風險管理體系

安全風險管理體系建立在完善健全的安全風險管理制度之上。為了建立安全風險管理體系，國內(nèi)航空公司要及時更新相應(yīng)的管理制度，特別是對從業(yè)人員進行嚴格職業(yè)培訓(xùn)，只有讓管理制度落實到人，種植在心，才能真正的消除風險隱患，大力減少因人為疏忽造成的風險。風險管理是SMS（安全管理體系）的重要內(nèi)容，也是空中交通管理的核心。民航局要明確SMS在航空系統(tǒng)中的普及和落實。各大航空公司要堅持以SMS為指導(dǎo)，不斷健全自身的安全管理體系，完善風險管理機制。

2.3 應(yīng)用風險識別技術(shù)

風險管理首先就是風險識別。風險識別可以讓航空公司對航空飛行中存在的風險問題有明確的了解，并記錄在冊，便于采取針對性的措施，防止隱患被擴大或是明顯化。在實際環(huán)境中，航空飛行潛在危險多種多樣，僅憑一線監(jiān)管人員的監(jiān)督管理并不能做到面面俱到。因此，要在全行業(yè)建立全員安全意識，每一名員工都有義務(wù)和責任自己的工作中加強安全意識，并善于發(fā)現(xiàn)身邊的安全隱患，繼而有效降低安全危險。雖然不少公司都開啟SCASS系統(tǒng)，但是我們收集到的信息并不多，關(guān)鍵問題就是不少人因為擔心問題被記錄對自己不利、或是得罪人等，不會主動上報錯誤。為了解決這個問題，各大航空公司可以適當推“無懲罰”制度，對于被指出錯誤的員工，只要是無心之過，并且能夠積極改正，則可以免于懲罰，這樣醫(yī)療不僅可以提升員工安全意識，也能給無心之過的員工改過的機會，從根本上提升整個團隊的安全意識。

第3篇：內(nèi)部監(jiān)督管理體系范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部；會計管理

一、企業(yè)內(nèi)部會計管理的意義

企業(yè)內(nèi)部會計管理是建立現(xiàn)代企業(yè)管理體系的重要保障。它是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要組成部分。在當前的經(jīng)濟環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)的管理工作中逐漸出現(xiàn)了戰(zhàn)略和經(jīng)營管理分化的發(fā)展方向。建設(shè)完善的會計管理工作成了現(xiàn)代企業(yè)面臨的重要課題。健全的企業(yè)內(nèi)部會計管理制度對于企業(yè)和社會的發(fā)展具有重要的意義。健全的企業(yè)內(nèi)部會計管理制度可以使會計工作在企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動中發(fā)揮更加大的作用，能充分保證會計工作更好的參與企業(yè)內(nèi)部管理工作，使會計工作順利得滲入到企業(yè)內(nèi)部管理的各個層次和環(huán)節(jié)。完善的內(nèi)部會計管理制度不僅能促進會計工作職能的實現(xiàn)更有利于改善企業(yè)內(nèi)部管理工作的順利進行。

二、企業(yè)內(nèi)部會計管理工作中存在的問題

目前我國部分企業(yè)尤其是中小企業(yè)內(nèi)部的管理者普遍持有落后的管理理念。企業(yè)內(nèi)部仍存在著“家庭式”的會計管理模式，缺乏現(xiàn)代的管理方法和管理理念。在會計管理中任人唯親不唯賢。管理者缺乏財務(wù)管理的自覺性和創(chuàng)新性這就導(dǎo)致了在企業(yè)內(nèi)部多采用行業(yè)內(nèi)統(tǒng)一的會計制度和會計準則，或者是在企業(yè)內(nèi)部僅僅只是單純的執(zhí)行上級下發(fā)的各種文件。在企業(yè)內(nèi)部普遍存在著內(nèi)部會計管理制度的缺失，直接導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部會計核算業(yè)務(wù)的隨意性和不規(guī)范，在很大程度上影響了會計信息的質(zhì)量。

三、改進建議

綜上所述，企業(yè)的會計管理工作是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要組成部分。加強企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)，規(guī)范會計工作對企業(yè)和社會都具有非常重要的作用。鑒于我國企業(yè)在內(nèi)部會計管理工作中存在著若干的問題，在此本文對企業(yè)內(nèi)部會計管理制度的建設(shè)提出以下幾點建議：

1.建立企業(yè)內(nèi)部會計管理體系

企業(yè)內(nèi)部會計管理體系是指企業(yè)內(nèi)部的會計組織體系。應(yīng)從以下幾個方面進行建設(shè)和完善：

(1)明確企業(yè)負責人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)責任。企業(yè)負責人首先要對本企業(yè)內(nèi)部的會計機構(gòu)及其工作人員進行監(jiān)督管理，保證國家會計法規(guī)的貫徹實施，保證會計相關(guān)資料的真實完整性等。

(2)明確總會計師和會計機構(gòu)負責人等的相關(guān)職責。其中總會計師是負責本企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理、成本管理、會計核算等相關(guān)工作的分析和決策。同時應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的情況對會計機構(gòu)的設(shè)置、負責人、主管人員職責等進行明確的規(guī)定。

2.健全企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)督機制，強化財務(wù)監(jiān)管

建設(shè)企業(yè)內(nèi)部合理完善的會計管理制度首先要真正建立企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督相結(jié)合的會計監(jiān)督體系。首先在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督方面要突破傳統(tǒng)會計管理體制中只重視事后監(jiān)督的弊端，要加強經(jīng)濟事項事前和事中的監(jiān)督管理。同時建立內(nèi)審機制，增強內(nèi)部監(jiān)督的力度。關(guān)于外部監(jiān)督，企業(yè)自身和政府部門應(yīng)該相互協(xié)作，共同發(fā)揮作用。政府要加強對企業(yè)的監(jiān)督，財政、審計、工商部門等部門之間應(yīng)加強協(xié)作共同對企業(yè)進行監(jiān)督管理。企業(yè)和政府要組成有效合理的監(jiān)管體系，共同努力共建企業(yè)內(nèi)部會計管理體系。

3.加強對會計人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，提高會計人員的業(yè)務(wù)能力及職業(yè)道德

建設(shè)完善的企業(yè)內(nèi)部會計管理制度最基本的是要培養(yǎng)高素質(zhì)的會計從業(yè)人員。建立一支真正能經(jīng)得住考驗的高素質(zhì)的會計隊伍，這是加強企業(yè)內(nèi)部會計管理工作的重要方面。

(1)重視企業(yè)會計從業(yè)人員的上崗考核制度。在進行員工招聘的時候應(yīng)嚴格對待會計從業(yè)資格證的問題，對于無證人員一律清退，從源頭上保證從業(yè)人員的素質(zhì)。同時重視會計從業(yè)人員的繼續(xù)教育工作。定期對會計從業(yè)人員進行培訓(xùn)和考核，使會計人員掌握最新的會計知識和法規(guī)。

(2)對企業(yè)內(nèi)部會計從業(yè)人員的工作要定期和不定期組織抽查，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。敦促從業(yè)人員嚴格按照會計相關(guān)法規(guī)工作。

(3)要不斷加強會計從業(yè)人員的職業(yè)道德的養(yǎng)成，使會計人員能嚴格自律、忠于職守。

四、結(jié)束語

建設(shè)企業(yè)內(nèi)部會計管理制度是貫徹實施國家關(guān)于會計相關(guān)法律法規(guī)的重要舉措，是保障企業(yè)會計工作健康有序發(fā)展的重要保障。建立科學合理的企業(yè)會計管理制度必須引起企業(yè)的高度重視，尤其是在會計管理工作仍存在著諸多問題的情況下。在市場經(jīng)濟的條件下，建設(shè)企業(yè)內(nèi)部的會計管理制度是一個復(fù)雜的過程，應(yīng)該在理論和實踐結(jié)合的前提下進行建設(shè)。同時采取合理有效的手段建立健全企業(yè)內(nèi)部會計管理制度，充分發(fā)揮會計工作在企業(yè)正常經(jīng)營活動中的重要作用。

參考文獻：

【1】會計準則研究組具體會計準則講解與操作，大連；東北財經(jīng)大學出版社

【2】財政部企業(yè)會計制度，北京：經(jīng)濟科學出版社，2001

第4篇：內(nèi)部監(jiān)督管理體系范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理 內(nèi)控管理體系 構(gòu)建策略

企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中，為了保證財產(chǎn)安全，健全和完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理體系十分有必要，對企業(yè)提升會計信息質(zhì)量、有效落實內(nèi)部規(guī)章制度具有深遠影響。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理體系是企業(yè)管理工作中不可或缺的組成部分，主要是指企業(yè)通過一系列內(nèi)部財務(wù)會計政策以及其他方法，確保企業(yè)在經(jīng)營過程中資金得到充分安全保障。但是從企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建現(xiàn)狀看，多數(shù)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在一系列問題，在不同程度上威脅著企業(yè)財產(chǎn)安全，由此，加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建是必然選擇，只有這樣，才能最大程度確保企業(yè)財務(wù)資金安全，財務(wù)活動有章可循。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理概述

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于受到市場以及內(nèi)部管理等各種客觀因素影響，財務(wù)活動可能會出現(xiàn)一系列問題，造成資金的配置不合理，影響企業(yè)內(nèi)部流動資金安全。構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系，主要是對內(nèi)部財務(wù)結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，確保企業(yè)內(nèi)部財務(wù)活動能夠有序開展，遵循企業(yè)既定戰(zhàn)略目標。此外，對于企業(yè)內(nèi)部資源配置的合理性有著較為深遠的影響。通過構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系，財務(wù)管理人員能夠更為客觀清晰地落實職責，提升財務(wù)內(nèi)控管理工作水平，全面增強企業(yè)內(nèi)部管理人員以及下屬員工對財務(wù)內(nèi)控管理工作的認知和重視，提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理成效。

企業(yè)的經(jīng)營目標是為了謀求更大的利益和長遠的發(fā)展，在這個過程中首要的是保證資金鏈的安全，構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系，不僅可以完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，實現(xiàn)科學化的財務(wù)管理，還可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的相互制約、相互促進和協(xié)同，調(diào)動員工工作積極性，營造良好的工作氛圍。所以，企業(yè)為了謀求長遠的發(fā)展，只有構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制管理體系，才能最大程度上降低財務(wù)風險，管理工作朝著更加嚴密科學的方向發(fā)展，提升財務(wù)報表等信息的真實準確性。

二、構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控管理體系的目的

企業(yè)謀求健康長遠的發(fā)展，不僅需要依靠管理者的科學化管理，同時需要健全和完善相應(yīng)的內(nèi)部管理制度，確保企業(yè)內(nèi)部管理活動能夠有章可循。而建立財務(wù)內(nèi)控管理體系，一方面有助于為企業(yè)管理者決策提供依據(jù)，另一方面有助于提升企業(yè)經(jīng)營效益，促使企業(yè)在激烈的市場競爭中脫穎而出，占據(jù)更大的市場份額。由此看來構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系，主要目的是促使企業(yè)謀求更大的經(jīng)濟效益，來支持企業(yè)長遠發(fā)展。

首先，構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系，促使國家法律和政策有效落實。企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中，遵循國家制定的政策和法規(guī)，需要通過財務(wù)內(nèi)控管理體系得以實現(xiàn)，所以，企業(yè)應(yīng)加強企業(yè)政策法規(guī)的落實，從實際情況出發(fā)，健全和完善相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控管理體系，保證國家法律政策的有效落實。

其次，保證企業(yè)內(nèi)部財產(chǎn)安全。企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控管理體系過程中，首先應(yīng)確保這一體系在實際應(yīng)用中能夠?qū)ω攧?wù)活動進行監(jiān)督和管理，各個部門之間協(xié)同合作，合理配置資源，規(guī)避企業(yè)財務(wù)活動造成的資金浪費。與此同時，財務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建，在一定程度上降低企業(yè)內(nèi)部管理者、的現(xiàn)象，更好地保證企業(yè)財產(chǎn)安全。

再次，提升財務(wù)信息質(zhì)量。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建，確保企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量真實準確，能夠為企業(yè)管理者決策提供合理的財務(wù)會計信息，提升決策科學性，增強企業(yè)經(jīng)營效益。其次，在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控管理體系時，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營狀況，遵循相應(yīng)規(guī)范，防止錯誤的產(chǎn)生，最大程度提升財務(wù)會計信息質(zhì)量，為管理者決策提供科學合理的依據(jù)。

最后，對會計信息的實時監(jiān)督。對企業(yè)會計的監(jiān)督主要是指對財務(wù)活動開展情況進行監(jiān)督，實現(xiàn)企業(yè)會計監(jiān)督需要在財務(wù)內(nèi)控管理體系上開展。由此，為了保證對會計信息的實時監(jiān)督，應(yīng)構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系，使監(jiān)督活動有章可循，最大程度保證會計監(jiān)督管理工作有效開展，對于財務(wù)活動中存在的問題及時發(fā)現(xiàn)和處理，規(guī)避潛在的安全風險。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

（一）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理理論基礎(chǔ)薄弱

由于我國財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建理論基礎(chǔ)薄弱，大多是借鑒西方歐美等國家的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系，以致于未能充分結(jié)合我國企業(yè)實際經(jīng)營情況，缺乏有效的創(chuàng)新，促使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理理論本土化，由此導(dǎo)致西方的財務(wù)內(nèi)控管理理論和經(jīng)驗無法在我國取得同樣的效果。與此同時，我國的大多數(shù)企業(yè)管理者對于財務(wù)內(nèi)控管理的認知水平較低，重視程度低，更加側(cè)重在生產(chǎn)經(jīng)營方面，以致于企業(yè)在經(jīng)營過程中，誤認為財務(wù)內(nèi)控屬于財務(wù)部門的日常管理工作，后續(xù)工作未能有序開展。

（二）財務(wù)內(nèi)控管理中風險防范意識匱乏

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建，主要工作內(nèi)容是對財務(wù)活動進行控制，規(guī)避財務(wù)風險，提升財務(wù)會計信息質(zhì)量，為企業(yè)管理者決策提供科學合理的依據(jù)，但是從我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作開展現(xiàn)狀看，難以有效防范企業(yè)財務(wù)風險以及落實財務(wù)風險控制措施。在對企業(yè)財務(wù)經(jīng)濟活動策劃過程中，難以結(jié)合市場實際情況，準確預(yù)估其中潛在的財務(wù)風險，進而制定合理的財務(wù)風險防范措施，確保企業(yè)經(jīng)營決策的有效執(zhí)行。

（三）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系不科學

目前，很多企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建不科學，致使財務(wù)內(nèi)控管理體系缺乏系統(tǒng)性，內(nèi)容過于片面，難以充分滿足企業(yè)內(nèi)部財務(wù)活動的管理需求，同時對于企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)同合作存在著不同程度的阻礙，缺乏對企業(yè)經(jīng)營活動有序開展起到輔助的作用，財務(wù)內(nèi)控工作的全面性難以體現(xiàn)。

四、構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的策略

（一）提升財務(wù)隊伍專業(yè)素質(zhì)

提升企業(yè)財務(wù)隊伍整體專業(yè)素質(zhì)，首先需要提升內(nèi)部管理人員以及基層工作者對內(nèi)控管理的認知水平，強化工作人員的知識儲備，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建奠定基礎(chǔ)。企業(yè)在內(nèi)部開展財務(wù)內(nèi)控管理內(nèi)容的宣傳以及培訓(xùn)，加強員工之間的交流，使員工在工作過程中不斷提升自身專業(yè)素質(zhì)，更全面地了解企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的重要性，積極承擔在構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系過程中的自身職責。對相關(guān)財務(wù)內(nèi)控管理人員進行定期的培訓(xùn)和素質(zhì)考核，結(jié)合財務(wù)人員自身認知水平，有針對性地開展職業(yè)教育，進而促進財務(wù)工作人員綜合素質(zhì)全面發(fā)展，不斷提升自身專業(yè)水平，適應(yīng)財務(wù)內(nèi)部管理的職責需求。此外，可以制定相應(yīng)的懲處制度，調(diào)動財務(wù)工作人員的工作積極性，提升工作效率。

（二）健全和完善企業(yè)內(nèi)部管理制度

企業(yè)內(nèi)部管理制度是保證財務(wù)內(nèi)控管理體系的前提條件，為了更好地執(zhí)行每一項財務(wù)管理措施，首先，應(yīng)保證部門之間職務(wù)的獨立性，確保財務(wù)工作合理分工配置，落實崗位職責，財務(wù)管理工作有序開展。諸如在收集和整理財務(wù)會計信息時，不僅需要填制相應(yīng)單據(jù)，同時需要由專門的審核人員再次檢查，最后才可以交給財務(wù)管理人員。對于企業(yè)財務(wù)資金管理業(yè)務(wù)，由不同部門的工作人員進行管理，能夠?qū)崿F(xiàn)部門之間相互制約、相互協(xié)作的目的，最大程度規(guī)避財務(wù)風險的發(fā)生。而在財務(wù)管理人員選拔時，需要嚴格遵循選拔流程和標準，選擇專業(yè)素質(zhì)更強的會計人員，無論是專業(yè)能力還是思想狀態(tài)，均符合企業(yè)財務(wù)管理需求，并定期開展培訓(xùn)和考核，提高財務(wù)人員的工作積極性，提升財務(wù)管理質(zhì)量。

（三）加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督力度

加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督力度，主要是對財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建是否科學、合理進行監(jiān)督，結(jié)合企業(yè)既定戰(zhàn)略目標，健全和完善相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制管理制度，企業(yè)在日常經(jīng)營活動開展中，實時進行監(jiān)督，能夠及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，予以解決，同時能夠充分調(diào)動員工積極性，進一步提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作有序開展。

五、結(jié)論

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作關(guān)乎企業(yè)資金安全，對未來發(fā)展有著深遠的影響，無論是企業(yè)管理者還是基層員工，都要積極參與其中，提升對財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建的認知水平。構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系，首先需要提升企業(yè)決策人員對財務(wù)管理的重視程度，確保財務(wù)管理人員的工作職責得到廣泛認同，并充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的作用，調(diào)動員工工作積極性，參與其中；其次，企業(yè)應(yīng)健全和完善財務(wù)管理制度，確保財務(wù)管理體系構(gòu)建工作有章可循，財務(wù)工作人員在進行相應(yīng)會計信息核算后，嚴格遵循財務(wù)管理標準和流程，由專門的工作人員進行再次檢查，核對會計信息真實、準確程度。由此，才能保證企業(yè)日常經(jīng)營活動有序開展，謀求更長遠的利益。X

參考文獻：

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第5篇：內(nèi)部監(jiān)督管理體系范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)控；有效性

引言

企業(yè)內(nèi)部控制有效性主要是指在企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作中，將內(nèi)控的效率與效果作為評價分析的重點，通過強化企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行與調(diào)整，確保企業(yè)內(nèi)部控制管理目標的實現(xiàn)。

1、內(nèi)控有效性的影響因素分析

（1）內(nèi)部控制體系框架設(shè)計。內(nèi)部控制體系的整體框架對于內(nèi)部控制的有效性有著重要的影響，內(nèi)部控制體系的功能定位、工作目標設(shè)定以及工作開展方式，都會影響到內(nèi)部控制體系的有效性。

（2）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的影響。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境對于內(nèi)控體系有著非常重要的影響作用，企業(yè)的經(jīng)營管理理念、企業(yè)的整體管理結(jié)構(gòu)、企業(yè)的人力資源政策、企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃等都會對內(nèi)控體系功能的發(fā)揮產(chǎn)生相應(yīng)的影響。

（3）控制活動的影響。控制活動主要是指為了確保企業(yè)內(nèi)部控制目標能夠有效的落實，在企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中所采取的一系列的管理方法、管理程序以及控制措施，這些控制活動的設(shè)計實施如何，直接關(guān)系到內(nèi)控體系的有效性。

（4）信息質(zhì)量與信息溝通。在當前經(jīng)濟環(huán)境形勢下，企業(yè)內(nèi)外各種信息對于企業(yè)的生存發(fā)展有著至關(guān)重要的影響，信息質(zhì)量尤其是企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)信息質(zhì)量會對企業(yè)的管理以及經(jīng)濟決策產(chǎn)生影響，而信息溝通則會對管理過程中的執(zhí)行與反饋產(chǎn)生影響，這兩方面都是內(nèi)控有效性的重要影響因素。

（5）責任制度與監(jiān)督約束的影響。內(nèi)部控制體系的獨立性如何、責任管理制度如何以及內(nèi)部審計監(jiān)督體系是否完善，都是關(guān)系到內(nèi)部控制體系運行效果的重要影響因素，也是完善內(nèi)部控制體系需要重點側(cè)重的方面。

2、制約企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的問題分析

（1）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善。一些企業(yè)沒有按照現(xiàn)代企業(yè)管理的要求，建立規(guī)范完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與議事規(guī)則，企業(yè)的部門職責分工不明確、約束機制不健全，進而造成了企業(yè)在管理工作中出現(xiàn)了執(zhí)行力度差、監(jiān)督管理薄弱的問題，造成了企業(yè)內(nèi)控體系由于結(jié)構(gòu)問題這一硬傷，無法形成制度化、流程化的整體控制管理體系。

（2）對于風險控制管理重視程度不足。對于風險控制管理重視不足，也是造成企業(yè)內(nèi)控管理有效性較差的重要原因。尤其是對于風險控制管理只是停留在風險事后管理的階段，缺乏事前、事中管理，由于沒有健全的風險預(yù)警管理機制，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營過程中的風險問題時有發(fā)生，對于企業(yè)的穩(wěn)步成長十分不利。

（3）內(nèi)部信息溝通渠道不暢。企業(yè)內(nèi)部信息的及時共享與有效使用，是提高企業(yè)內(nèi)部控制管理有效性的關(guān)鍵措施。但是一些企業(yè)在內(nèi)部控制管理體系的設(shè)計過程中存在較多的問題，尤其是對于企業(yè)內(nèi)部各部門之間沒有建立相應(yīng)的信息溝通渠道，造成了企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了部門數(shù)據(jù)獨立的問題。

（4）內(nèi)部監(jiān)督機制不足。內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性同樣需要內(nèi)部監(jiān)督機制進行評價與監(jiān)督，但是一些企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)不健全、審計工作人員能力較差，造成了內(nèi)部審計難以客觀公正的評價分析企業(yè)內(nèi)部控制管理所存在的問題，無法對企業(yè)內(nèi)控管理體系進行系統(tǒng)的完善與優(yōu)化。

3、提高企業(yè)內(nèi)控管理有效性的策略分析

（1）優(yōu)化企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)。企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)控工作實施開展的基礎(chǔ)，提高企業(yè)內(nèi)控的有效性，必須按照現(xiàn)代企業(yè)管理體系以及企業(yè)經(jīng)營實際特點對治理結(jié)構(gòu)進行完善。首先，應(yīng)該改變傳統(tǒng)的縱向深入的金字塔管理架構(gòu)模式，調(diào)整為橫向短平的專業(yè)化與行政化明顯的組織架構(gòu)，通過對組織架構(gòu)的優(yōu)化與調(diào)整，為內(nèi)控制度的運行提供良好的基礎(chǔ)。其次，在完成管理結(jié)構(gòu)的調(diào)整之后，應(yīng)該對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)流程有效的整合，尤其是對企業(yè)的財務(wù)管理工作業(yè)務(wù)流程進行整合，通過將企業(yè)的成本核算、費用報銷、付款業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)、憑證處理等有效整合，利用先進的管理模式確保內(nèi)控工作的實施開展。第三，應(yīng)該完善企業(yè)管理部門職責權(quán)限與崗位分工的設(shè)置，并組織相應(yīng)的具有較全面業(yè)務(wù)知識的工作人員充實內(nèi)控管理工作隊伍，為內(nèi)控管理工作的實施開展提供人力資源支持。

（2）將風險控制作為內(nèi)控體系中的重點。市場經(jīng)濟的復(fù)雜多變性，決定了企業(yè)在經(jīng)營管理過程中會面臨較多的風險隱患，確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的順利實施，應(yīng)該將風險控制管理作為關(guān)鍵，構(gòu)建基于風險導(dǎo)向型的內(nèi)控管理體系。對于風險管理體系，首先應(yīng)當按照企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)情況，明確企業(yè)實現(xiàn)價值創(chuàng)造目標所面臨的風險因素及其發(fā)生概率，做好風險控制管理的識別。并按照不同的風險因素問題制定相應(yīng)的風險回應(yīng)措施，通過對潛在風險問題的評估分析與有效防范，降低風險的發(fā)生概率。其次，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的各種行業(yè)風險、經(jīng)營風險、財務(wù)風險以及質(zhì)量風險等，建立完善的內(nèi)部風險防范機制，以機制推動風險控制管理的有效實施。

（3）完善信息管理系統(tǒng)的建設(shè)，實現(xiàn)信息的及時共享使用。信息管理作為企業(yè)經(jīng)營管的重要內(nèi)容，也是影響企業(yè)內(nèi)控工作有效性的關(guān)鍵因素。因此，在內(nèi)控管理體系的優(yōu)化上，應(yīng)該注意通過信息管理體系的完善，在企業(yè)內(nèi)部形成信息收集、整理、共享、使用的信息管理新模式。首先，在信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建上，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，建立涵蓋有資金管理、采購管理、應(yīng)收應(yīng)付賬款管理、人力資源管理、生產(chǎn)銷售數(shù)據(jù)管理、財務(wù)會計總賬等模塊在內(nèi)的信息管理系統(tǒng)。其次，應(yīng)該借助于網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)與數(shù)據(jù)平臺技術(shù)，確保各項信息的傳遞、反饋以及更新的及時有效。通過將企業(yè)的信息流、資金流與業(yè)務(wù)流等內(nèi)容的全面信息整合，為內(nèi)控工作實施提供全面的數(shù)據(jù)信息支持。

（4）強化內(nèi)部審計的監(jiān)督管理職能。為了形成對于企業(yè)內(nèi)部控制管的監(jiān)督約束，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當以審計監(jiān)督作為手段，重點以強化控制、防范風險以及提高效益作為管理目標，將企業(yè)的內(nèi)部審計由傳統(tǒng)的財務(wù)收支型審計拓展延伸至企業(yè)經(jīng)營管理的各個層面。通過構(gòu)建涵蓋內(nèi)部控制評審、經(jīng)濟責任審計、風險管理審計、經(jīng)濟效益審計等職能在內(nèi)的審計體系，強化內(nèi)部審計對于企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)督管理，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量與監(jiān)督效果的提升。

4、結(jié)語

內(nèi)部控制管理制度作為現(xiàn)代企業(yè)運行的基本制度，同時也是提高企業(yè)財會信息質(zhì)量，降低企業(yè)經(jīng)營風險與提高企業(yè)經(jīng)營收益的關(guān)鍵措施。在企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作的實施開展中，應(yīng)該將內(nèi)控的有效性作為內(nèi)控管理工作的重點，并通過完善制度體系建設(shè)、強化內(nèi)部審計監(jiān)督等一系列措施，提高企業(yè)內(nèi)控的有效性，進而依靠內(nèi)控管理作為手段，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

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第6篇：內(nèi)部監(jiān)督管理體系范文

關(guān)鍵詞：會計；國有資產(chǎn)；管理

一、會計在國有資產(chǎn)監(jiān)督與管理中的作用

（一）盤點國有資產(chǎn)的存量，優(yōu)化國有資產(chǎn)的配置

會計信息是進行財產(chǎn)清查、資產(chǎn)評估和產(chǎn)權(quán)界定等工作的基礎(chǔ)與依據(jù)，其中，常規(guī)的財產(chǎn)清查和實物盤點本身就是會計核算方法之一，而特殊情況的清產(chǎn)核資等更要以會計報告的數(shù)據(jù)為主。同時，在運用收益法、重置成本法、現(xiàn)行市價法等方法對國有資產(chǎn)進行資產(chǎn)評估時，也要依據(jù)一定的會計方法，如采用會計收益、現(xiàn)金流量預(yù)測、資金成本、折現(xiàn)率等會計指標來進行分析。特別是在產(chǎn)權(quán)界定，也就是在財產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上界定國有資產(chǎn)的數(shù)量的時候，同樣需要涉及到資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等會計要素，綜合利用企業(yè)的各種會計信息，所以，要搞好國有資產(chǎn)管理這一工作，必須以扎實可靠的會計工作為基礎(chǔ)。企業(yè)在投融資過程中，要用到投資收益率、機會成本等指標，政府在運用國有資本績效評價體系衡量和評價企業(yè)國有資產(chǎn)配置效果和營運業(yè)績時，需要使用資產(chǎn)負債率、流動比率、資產(chǎn)保值增值等指標，而這些指標都與會計要素息息相關(guān)。

（二）防止國有資產(chǎn)的流失

根據(jù)兩權(quán)分離原則，企業(yè)經(jīng)營管理者承擔著國有資產(chǎn)的保值與增值責任，但由于在經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌時期我國的會計法制尚不健全，會計管理體制尚未理順，以及信息的不對稱性和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督人員的非獨立性地位導(dǎo)致的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制低效運作，使企業(yè)的經(jīng)營管理者趁國有企業(yè)進行公司股份制改造之機，為企業(yè)利益最大及自身的不正當利益往往指使會計人員制造虛假信息，并利用由于歷史原因造成的國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)不清晰、所有者缺位、經(jīng)營權(quán)失控的情況，采取不進行資產(chǎn)評估、對國有資產(chǎn)過低評估、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)等形式，使國有資產(chǎn)流失嚴重。還有的企業(yè)法定代表人鋪張浪費、貪污腐化，為達到揮霍浪費甚至貪污挪用公款，想盡辦法指令會計人員瞞報收入，虛列支出，致使企業(yè)收支造假的狀況形成一種漏斗效應(yīng)。為了保證國家對企業(yè)財產(chǎn)的所有權(quán)，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值，并有效防止國有企業(yè)資產(chǎn)流失，必須加大企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督力度，對企業(yè)會計管理體制進行改革。

（三）建立國有資產(chǎn)管理的績效考核體系，保證國有資產(chǎn)保值增值

國有資產(chǎn)管理由于長期以來形成了獨特的管理模式，所以，在建立績效考核管理系統(tǒng)時，不可生搬硬套其他企業(yè)已經(jīng)取得成功的考核體系，必須根據(jù)自身特點制定切實有效的績效考核管理系統(tǒng)，保證國有資產(chǎn)保值增值。在構(gòu)建國有資產(chǎn)管理的績效考核體系時，會計及其提供的相關(guān)信息發(fā)揮著基石的作用。首先，在國有資產(chǎn)管理績效考核過程中無論是自我考核、同級考核還是上級考核、下級考核都離不開對代表著業(yè)績完成情況的財務(wù)考核指標進行比較、分析，而財務(wù)考核指標的計算就是要依賴于會計提供的真實、有效和及時的會計信息，如，各類報表、單據(jù)憑證等。其次，成本會計、責任會計等提供的分門別類、細化的會計資料有助于構(gòu)建完善的國有資產(chǎn)績效考核體系。如，成本會計提供的資料可以考核相關(guān)責任人是否達到了降低成本提高效益的目標；責任會計可以細分國有資產(chǎn)管理的責任，并明確歸屬于哪個人，并對責任的完成情況進行監(jiān)督考核，為相關(guān)人員的績效考核提供第一手的資料。

二、會計在國有資產(chǎn)管理中的具體應(yīng)用措施

（一）完善責任會計制度，建立一套責權(quán)利相結(jié)合的監(jiān)督管理體系

我國國有資產(chǎn)管理體制改革明顯滯后，基本上沿襲著“國家統(tǒng)一所有、各級政府分級監(jiān)管、單位占有和使用”的管理模式；分散在各單位的國有資產(chǎn)，名義上是國家所有，實際上由各個單位行使著資產(chǎn)的所有權(quán)。這種管理模式的一個根本性缺陷就是責、權(quán)、利嚴重脫節(jié)。這也是國有資產(chǎn)管理體制的一個根本性缺陷，一系列棘手問題如國有資產(chǎn)流失、使用效率低下等，其產(chǎn)生的源頭就在這里。改善國有資產(chǎn)管理，急需建立一套能將責、權(quán)、利統(tǒng)一起來的監(jiān)督管理制度，而責任會計正是具備這一功能的監(jiān)督管理制度。責任會計就是為了適應(yīng)經(jīng)濟責任制的要求，在企業(yè)內(nèi)部建立若干責任中心，并對他們分工負責的經(jīng)濟活動進行規(guī)劃、核算、控制與考核的一套專門制度。

責任會計在國有資產(chǎn)管理中的具體實施步驟如下：第一，劃分責任中心。所謂責任中心，就是專門承擔規(guī)定責任和行使相應(yīng)職權(quán)的內(nèi)部單位。劃分責任中心，就是將負責國有資產(chǎn)管理的內(nèi)部各部門按責、權(quán)、利相結(jié)合的原則劃分為經(jīng)濟責任實體。各責任中心職責明確，相關(guān)利益權(quán)限劃分清晰，既相互合作又相互獨立，提高資產(chǎn)的管理能力。第二，確定各中心責任人的經(jīng)濟責任指標。不同的責任人適用于不同的責任指標。如，投資中心經(jīng)濟責任指標包括資產(chǎn)保值增值指標、投資報酬率指標等；收益中心經(jīng)濟責任指標包括資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)利用率等指標。不同的指標有不同的測試重點，但無一例外都是衡量特定責任中心任務(wù)完成情況的有效指標。第三，實施責任會計核算。從核算形式上實行集中核算和分級核算相結(jié)合，將各責任中心的所有收支都集中在單位的統(tǒng)一監(jiān)控之下，對其發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)、完成責任目標情況及結(jié)果進行記錄、計算、整理和匯總，定期編制業(yè)績報告。第四，考核責任中心的業(yè)績。實施責任會計后，應(yīng)強化對量化指標及其預(yù)算完成情況的考核，重點突出資產(chǎn)使用效益的考核。方法是將各項指標的實際完成數(shù)與預(yù)算數(shù)比較，檢查各項責任指標的預(yù)算完成情況。通過業(yè)績考核可以激發(fā)各方面的積極性，提高國有資產(chǎn)的利用效率，防止國有資產(chǎn)的流失。（二）營造重視會計工作的氛圍，加快會計監(jiān)管體系建設(shè)，優(yōu)化國有資產(chǎn)管理環(huán)境

首先，營造一個上下重視會計工作的氛圍。公司決策層、管理層對財務(wù)管理工作的認識高度與支持程度是做好會計管理工作的一個重要先決條件。有最高決策者的堅決支持，在此基礎(chǔ)上推進國有資產(chǎn)的管理工作就會十分順利。決策層必須從思想上對會計工作高度重視、高度支持，明確會計部門的職責范圍及相應(yīng)地位與權(quán)限，并從制度上予以保證。在企業(yè)內(nèi)部要形成一種充分重視和利用管理會計的氛圍，對管理會計人員的工作給予各方面的理解和支持。其次，建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的會計監(jiān)管體系，是完善政府社會管理職能，健全政府宏觀調(diào)控的重要內(nèi)容，也是規(guī)范國有資產(chǎn)管理的有力屏障。建立旨在優(yōu)化國有資產(chǎn)管理環(huán)境的會計監(jiān)管體系就是要建立單位內(nèi)部監(jiān)管、社會監(jiān)管和政府監(jiān)管三者有機結(jié)合的會計監(jiān)管體系。政府監(jiān)督是指財政部門作為會計的主管部門，應(yīng)結(jié)合實際，認真建立本部門的會計監(jiān)督體系，定期或不定期地開展執(zhí)法大檢查，督促各單位落實建立信息質(zhì)量抽查公示制度和會計打假舉報制度，對重大案件公開曝光，切實加大對會計違法行為的查處力度，解決有法不依、執(zhí)法不嚴等問題。社會監(jiān)督是指社會上的具有相關(guān)資質(zhì)的諸如會計師事務(wù)所等服務(wù)機構(gòu)，對單位的國有資產(chǎn)進行盤點、核查，最終出具審計報告，從而督促單位內(nèi)部對國有資產(chǎn)的會計核算工作有序、合法的進行，為國有資產(chǎn)的管理提供有效的外部監(jiān)督工具。單位內(nèi)部監(jiān)督就是要通過建立內(nèi)部控制制度，優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，豐富相關(guān)的會計核算制度，大力開展內(nèi)部會計監(jiān)督等方式加強會計監(jiān)督體系的構(gòu)建，從而保證國有資產(chǎn)的管理不出現(xiàn)紕漏。

（三）建立會計委派制度

我國現(xiàn)有的會計管理模式：財政部門直接管理企業(yè)，間接管理會計人員；企業(yè)對財政部門負責，直接管理會計人員；會計人員的升遷、任免均由企業(yè)決定。會計的檔案關(guān)系和人事關(guān)系等均由企業(yè)負責，在會計人員依附于企業(yè)的情況下，會計監(jiān)督職能顯得蒼白無力，無法完成監(jiān)督本單位經(jīng)濟活動的職責。因此，改革現(xiàn)行的會計人員管理體制，建立有助于強化社會監(jiān)督的會計人員管理體制，有效防止會計信息失真，就成為加強國有資產(chǎn)管理的迫切需要。在這種情況下，會計委派制作為一種對現(xiàn)行會計人員管理體制的革新探索形式應(yīng)運而生。在經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中，國有資產(chǎn)的流失現(xiàn)象相當普遍且流失數(shù)額又相當驚人。而防止國有資產(chǎn)流失的對策之一，是在全國范圍內(nèi)廣泛實行會計委派制，將會計歸企業(yè)所有，改為會計歸國家所有。會計人員就可以完全擺脫單位負責人的行政束縛，獨立行使國家賦予會計人員的職責和權(quán)限，對受派單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、某些人的經(jīng)濟行為實施會計和法律監(jiān)督，并成為單位負責人的倡廉者和參謀者。這樣，就解決了會計信息失真現(xiàn)象，既堵住了國有資產(chǎn)流失的黑洞，又防止了腐敗行為的蔓延。會計委派制是國家以所有者身份憑借管理職能，對國有大中型企業(yè)（事業(yè)單位亦可）的會計人員統(tǒng)一進行委派的一種會計管理體制。在這種管理體制下，各級政府相應(yīng)設(shè)立會計管理的專設(shè)機構(gòu)，負責國有大中型企業(yè)（含事業(yè)單位）會計人員的委派、考核、調(diào)遣、任免和日常管理?鴉會計人員從企業(yè)中完全獨立出來變成政府派駐企業(yè)的專業(yè)管理人員，代表政府對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行綜合、連續(xù)、系統(tǒng)、完整的反映，并在此過程中達到實施直接監(jiān)督的目的?鴉企業(yè)經(jīng)營者在尊重會計人員賬權(quán)的同時，擁有法律、法規(guī)所賦予的完全的財權(quán)，對企業(yè)一切收支的合法性、合理性、經(jīng)濟性責無旁貸地負有全部的受托責任?鴉除國有獨資公司外，在國有企業(yè)里的非國有股一般無法享有財產(chǎn)監(jiān)督權(quán)，不論其情愿與否，只能依賴于政府的公正，搭乘政府監(jiān)督的便車，應(yīng)該說，會計委派制由于首先從編制上實現(xiàn)了會計獨立，從而能夠全面、公正地反映企業(yè)經(jīng)營者的受托責任完成情況，防止會計信息的嚴重失真，并在此基礎(chǔ)上，有效遏制國有資產(chǎn)的流失，維護國家所有者權(quán)益。

參考文獻：

[1]施先旺．我國會計管理體制改革研究[M]．北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2005．

第7篇：內(nèi)部監(jiān)督管理體系范文

摘要：財務(wù)管理作為醫(yī)院運營的核心工作，在完善財務(wù)管理體系時，財務(wù)會計內(nèi)部控制則成為了重點的建設(shè)內(nèi)容。完善的內(nèi)部控制制度可以幫助醫(yī)院快速發(fā)展，而且也可以實現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)改革的目標，對建設(shè)現(xiàn)代化醫(yī)院有著非常重要的輔助效果。為了提高醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制的效果，必須明確內(nèi)部控制制度現(xiàn)有問題，根據(jù)問題制定出針對性的解決措施，為醫(yī)院長遠發(fā)展提供有效的財務(wù)支撐。

關(guān)鍵詞 ：現(xiàn)代醫(yī)院；財務(wù)會計；內(nèi)部控制

一、財務(wù)會計內(nèi)部控制現(xiàn)有問題

（一）內(nèi)部控制意識較差

在實際工作中可以發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)會計人員并沒有了解內(nèi)部控制的作用與意義，也沒有良好的內(nèi)部控制意識，這種情況嚴重影響了內(nèi)部控制工作的效果。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)并沒有重視內(nèi)部控制工作，沒有通過自身的帶頭作用加強會計人員內(nèi)部控制意識，會計人員不了解內(nèi)部控制工作的內(nèi)容，就會導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無法順利在醫(yī)院內(nèi)部推廣，工作流于表面，無法真正發(fā)揮出財務(wù)管理工作的效果。

（二）管理體系不健全

雖然許多醫(yī)院已經(jīng)開始建設(shè)財務(wù)管理體系，但是建設(shè)的力度不強，這也是導(dǎo)致醫(yī)院無法順利開展財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的主要原因之一。部分醫(yī)院已經(jīng)完成了財務(wù)管理體系的建設(shè)，但是實際實施功能效果較差，無法真正發(fā)揮出財務(wù)管理工作的作用，而且也沒有一套科學的保障制度，影響了內(nèi)部控制工作的推行速度與實際效果。

（三）財務(wù)會計信息錯誤

財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的基本要求就是正確的會計信息，通過有效的信息，才能制定出合理的發(fā)展計劃。但是現(xiàn)在許多醫(yī)院的會計信息并不準確，甚至存在較大錯誤，這種情況必然會影響財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的實際效果，也會降低內(nèi)部控制的針對性。不準確的會計信息，就會導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)會計質(zhì)量下降，也會導(dǎo)致財務(wù)會計工作無法順利開展。常見的票據(jù)缺失、賬目造假、錯帳漏帳等問題，都會導(dǎo)致財務(wù)會計內(nèi)部控制目標無法順利實施，也會影響內(nèi)部控制工作的反饋和管理效果。

二、完善財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的措施

（一）完善內(nèi)部控制制度

一切財務(wù)管理工作，都需要一套可靠的管理制度，而完善內(nèi)部控制制度的第一步，就是完善內(nèi)部控制制度。為了建立出完善的內(nèi)部控制制度，需要從兩方面入手，一方面需要重點加強管理體系建設(shè)，管理層必須全面了解內(nèi)部控制的重要性，并且需要開展外部風險的控制工作，通過完善的信息收集系統(tǒng)，可以加強高層管理人員對醫(yī)院整體情況的了解程度，也可以提高醫(yī)院管理政策的改變速度。另一方面，必須加強內(nèi)部員工觀念培養(yǎng)工作，通過會計人員內(nèi)部培訓(xùn)活動，幫助醫(yī)院內(nèi)部人員了解內(nèi)部控制的重要性。通過完善的管理政策，可以提高醫(yī)院所有人員對財務(wù)會計內(nèi)部控制的了解，防止因為個人因素使內(nèi)部控制工作出現(xiàn)問題。而且，將內(nèi)部控制與外部審計相互結(jié)合，也可以提高醫(yī)院的管理效果，而且對提高醫(yī)院穩(wěn)定性也有著非常好的促進作用。

（二）加強人員管理水平

在建立財務(wù)會計內(nèi)部控制體系時，必須結(jié)合新財會規(guī)定，根據(jù)制度要求完善各項內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制工作的推廣與實施，必須符合我國制定的法律法規(guī)，并且結(jié)合醫(yī)院實際發(fā)展情況，建立出全面的內(nèi)部控制系統(tǒng)。完善內(nèi)部控制，必須加強內(nèi)部人員的管理水平，通過可靠的內(nèi)部監(jiān)督制度，督促與指導(dǎo)內(nèi)部控制工作的開展。通過組織培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的專業(yè)能力，并且配合有效的人事管理方法，使財務(wù)人員擁有良好的綜合素質(zhì)。領(lǐng)導(dǎo)層需要定期組織專業(yè)技能培訓(xùn)，不斷加強財務(wù)人員的思想素質(zhì)、工作能力、道德水平，在發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象后，必須嚴懲違規(guī)人員。完善內(nèi)部會計控制制度，將相關(guān)責任明確到個人，領(lǐng)導(dǎo)層必須明確個人需要負責的工作義務(wù)，建立起科學的內(nèi)部控制體系，保證醫(yī)院可以順利開展控制工作，并且采取高度透明的信息管理方案，實現(xiàn)信息的透明與公開。

（三）階段式完善控制體系

財務(wù)會計內(nèi)部控制需要包含五個階段，分別是環(huán)境控制、經(jīng)營控制、風險控制、信息溝通、監(jiān)督審查，在建立內(nèi)部控制體系時，需要圍繞這五點進行完善。在初步建立控制體系的過程中，需要了解醫(yī)院所處環(huán)境，明確不同部門的管理關(guān)系，通過合理的協(xié)調(diào)與安排，使醫(yī)院管理結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。通過科學的管理制度，可以使醫(yī)院獲得更高社會、經(jīng)濟效益，也可以幫助醫(yī)院實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標。每家醫(yī)院的實際情況差別較大，所以在制定內(nèi)部控制制度時，需要發(fā)揮出內(nèi)部控制的高效性與靈活性，設(shè)計出符合醫(yī)院發(fā)展目標的控制體系，建立起適合醫(yī)院發(fā)展的控制體系。領(lǐng)導(dǎo)層必須重視內(nèi)部控制體系的完善與實施工作，明確劃分各級機構(gòu)的相關(guān)職責，并且在制定財務(wù)會計內(nèi)部控制工作計劃時，需要選擇對醫(yī)院實際情況非常了解的專業(yè)機構(gòu)進行設(shè)計。在制定相關(guān)體系時，需要積極咨詢相關(guān)機構(gòu)，了解不同部門的實際需求，聯(lián)合內(nèi)部審計部門，完成內(nèi)部控制體系的監(jiān)督管理工作，為內(nèi)部控制體系順利實施提供保障。

（四）整理財務(wù)管理報告

財務(wù)管理工作需要準確的數(shù)據(jù)作為支撐，所以會計人員必須加強報告的書寫與整理工作，通過內(nèi)部控制報告，可以精確反映出某一時段醫(yī)院實施內(nèi)部控制的效果，也可以反映出內(nèi)部控制體系的控制方法與實際內(nèi)容。通過準確的數(shù)據(jù)報表，可以判斷出內(nèi)部控制體系的實際內(nèi)容，及時反映出內(nèi)部控制工作中存在的問題，領(lǐng)導(dǎo)層可以直接根據(jù)反饋的資料，采取適當?shù)慕鉀Q措施，避免醫(yī)院出現(xiàn)較大損失。通過財務(wù)報告，可以幫助其他機構(gòu)了解醫(yī)院的實際經(jīng)營情況，并且對促進醫(yī)院財務(wù)管理有著非常重要的作用，使內(nèi)部控制體系更加科學、規(guī)范。通過詳細的內(nèi)部控制報告，可以幫助醫(yī)院提高運營效率，也可以及時發(fā)現(xiàn)運營過程中出現(xiàn)的風險，幫助醫(yī)院制定風險控制規(guī)避計劃，提高財務(wù)信息的有效性。在審計內(nèi)部控制體系時，需要采取多種審計方法，降低內(nèi)部控制發(fā)生風險的幾率，根據(jù)會計體系選擇適當?shù)恼{(diào)查方法，保證審計工作的全面性與縝密性，通過合法的內(nèi)部控制體系，完成醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展目標。

結(jié)語

醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制工作是一項非常復(fù)雜的工作，必須長期堅持完善與改進，才能建立出符合醫(yī)院實際發(fā)展需求的內(nèi)部控制制度。在開展醫(yī)院財務(wù)管理，需要有計劃的組織內(nèi)部控制工作，通過完善的內(nèi)部控制機制，可以規(guī)范醫(yī)院管理工作，也可以提高會計信息的準確性，對保障醫(yī)院資產(chǎn)安全有著非常重要的作用。只有完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督體系，才能實現(xiàn)現(xiàn)代化醫(yī)院的建設(shè)目標，也是新時期醫(yī)院發(fā)展的核心目標。

參考文獻：

[1]賀靜.淺析醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制管理問題的成因及對策[J].經(jīng)濟視角,2011(05)：46-47.

[2]石金昌,張林.如何完善醫(yī)院財務(wù)會計的內(nèi)部控制[J].企業(yè)研究,2014(02)：30-32.

第8篇：內(nèi)部監(jiān)督管理體系范文

一、新會計制度的實施對財務(wù)管理模式的影響

1.財務(wù)管理目標的變化

通常情況下，財務(wù)管理以企業(yè)經(jīng)濟利潤以及價值最大化作為管理目標，同時要促進各利益相關(guān)者實現(xiàn)利益最大化。然而，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變革，我國的各大企業(yè)如雨后春筍般不斷涌現(xiàn)，而隨著新的會計制度相繼出臺，在實現(xiàn)利益最大化的基礎(chǔ)上，還要求科學地研發(fā)資金費用，促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，這就推動了財務(wù)管理目標由單純的追求利益最大化向兼顧企業(yè)價值最大化與長遠發(fā)展進程轉(zhuǎn)變。

2.財務(wù)管理理念的變化

新會計制度的頒布實施對財務(wù)管理理念的影響主要體現(xiàn)在三個方面：首先，新會計制度對企業(yè)的財務(wù)報表、財務(wù)報告以及分布的報告都做了明文規(guī)定，明確指出在財務(wù)管理過程中需要從多角度來分析相關(guān)的會計信息；其次，新的會計制度強調(diào)利用財務(wù)方式來協(xié)調(diào)企業(yè)職工的薪金、福利以及補貼等，從而推動各項價值能夠得到科學合理的分配；再者，新的會計制度的實施突出了國家以及企業(yè)在日常工作運行中對財務(wù)資產(chǎn)狀況的重視程度，強調(diào)在企業(yè)長期發(fā)展進程中重視企業(yè)實際經(jīng)濟效益的增長，關(guān)注企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

3.財務(wù)風險管理的變化

新會計制度明確規(guī)定了企業(yè)資產(chǎn)減值準備的提取、轉(zhuǎn)回以及可轉(zhuǎn)換債券在股價中的損失等問題，引起了各企事業(yè)單位對財務(wù)風險管理與防范的高度重視。而且新會計制度強調(diào)房地產(chǎn)投資以及各項債務(wù)重組問題都可以采用公允價值計價，在一定程度上推動了我國的會計制度與國際接軌。而且，在使用公允價值計價的過程中，能夠合理分析實際的收益與損失情況并進行確認，從而強化財務(wù)風險管理，保障資金運行安全。

二、新會計制度下財務(wù)管理模式的創(chuàng)新發(fā)展策略

1.轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念

財務(wù)管理工作的長期開展，需要不斷地更新相應(yīng)的財務(wù)管理理念、完善財務(wù)管理手段、豐富財務(wù)管理知識，從而提高整體的財務(wù)管理水平。在新會計制度的背景下，有關(guān)財務(wù)人員需要提高參與財務(wù)管理的積極主動性，并轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念，通過深入學習新會計制度，促進財務(wù)管理制度與新會計制度的有效融合，從而實現(xiàn)各項財務(wù)管理工作的規(guī)范化、標準化發(fā)展進程，確保各項財務(wù)信息的真實、合法性以及安全性。同時，作為企業(yè)的管理者也要結(jié)合新會計制度的具體規(guī)定和要求，創(chuàng)新管理理念，提高對財務(wù)管理工作的監(jiān)督管理水平，完善相應(yīng)的預(yù)算以及考核機制，強化財務(wù)管理的執(zhí)行力度，推動財務(wù)管理工作的不斷完善和發(fā)展。

2.完善財務(wù)管理體系

完善的財務(wù)管理體系是實現(xiàn)財務(wù)管理目標的基本保障。因此，在新會計制度影響下，我們要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展現(xiàn)狀以及具體的經(jīng)濟活動特點，制定出適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求的符合新會計制度規(guī)定標準的財務(wù)管理體系，提高財務(wù)管理工作的科學性和針對性。具體而言，財務(wù)管理體系由財務(wù)預(yù)算體系以及財務(wù)信息化體系兩部分構(gòu)成，財務(wù)預(yù)算體系重視企業(yè)的長遠發(fā)展規(guī)劃，而財務(wù)信息化體系則側(cè)重于財務(wù)管理效率的提高。所以有關(guān)財務(wù)管理人員需要對財務(wù)管理工作進行科學合理地分類，并對財務(wù)管理目標進行層次化分解，同時要提高對經(jīng)營風險的預(yù)測以及應(yīng)急處理能力，并充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算體系體積財務(wù)信息化的體系的管理功能，推動財務(wù)管理工作的合理有序開展，從而實現(xiàn)預(yù)期財務(wù)管理目標。

3.提高財會人員的專業(yè)水平

新會計制度的實施對財會人員的職業(yè)素質(zhì)和技能提出了更高的要求。因此在財務(wù)管理工作開展過程中，需要明確相應(yīng)的職責權(quán)限，并建立一套完善的財務(wù)管理教育培訓(xùn)體系，重視員工的崗前培訓(xùn)以及后期考核培訓(xùn)，幫助財會人員掌握更多的業(yè)務(wù)知識和技能，提高職業(yè)素養(yǎng)。同時要對新會計制度進行深入剖析，以便針對性地開展教育培訓(xùn)，提高財會人員的整體專業(yè)水平，適應(yīng)新會計制度的發(fā)展需求，并提高財務(wù)管理效率。

4.強化對資金的監(jiān)督管理

新會計制度下的財務(wù)管理模式的創(chuàng)新發(fā)展離不開對資金的監(jiān)督管理，在對財務(wù)管理體系進行細化調(diào)整的同時，需要強化對企業(yè)內(nèi)部資金流動情況的管理和分析，并結(jié)合財會信息，對相關(guān)的資金活動給予科學的指導(dǎo)和安排。具體而言，對資金的監(jiān)督管理需要借助于信息化技術(shù)手段，通過建立系統(tǒng)化的信息平臺來規(guī)范資金管理流程，從而推動企業(yè)經(jīng)濟活動的合理有序開展。與此同時還需要構(gòu)建相應(yīng)的公開透明的內(nèi)部監(jiān)督機制，促進內(nèi)部財會信息的共享，加強風險管理和控制，明確資金的流動去向和收入來源，從而提高整體的財務(wù)管理效率。

第9篇：內(nèi)部監(jiān)督管理體系范文

本文首先重點分析了信用社審計稽核的重要性，然后對目前信用社在審計稽核中存在的問題做了簡要的分析，最后提出了一些對策和建議。

關(guān)鍵詞：信用社；審計稽核；重要性；

一、信用社審計稽核的重要性分析

首先，農(nóng)村信用社在法人治理結(jié)構(gòu)改制過程中，按照“所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)適當分離，相互制約”的要求，其目的是要促成農(nóng)村信用社內(nèi)部機制的轉(zhuǎn)換，建立一個合理、有效的營運管理機制。而建立有效的激勵與約束相互結(jié)合的經(jīng)營機制和經(jīng)營業(yè)績、風險控制的考核體系，是農(nóng)村信用社改革成功與否的重點和難點問題。而內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和完善，是確保農(nóng)村信用社內(nèi)部機制有序轉(zhuǎn)換，經(jīng)營機制和考核體系有序建立的根本保證。那么，如何完善信用社內(nèi)審監(jiān)督管理體系，進一步落實對信用社的風險防范和處置責任，使信用社真正成為自主經(jīng)營、自我約束、自我發(fā)展，自擔風險的市場主體，確保各項經(jīng)營活動合法合規(guī)、穩(wěn)健發(fā)展就成為當前農(nóng)村信用社自我約束機制中內(nèi)審監(jiān)督管理工作的迫切問題。

其次，農(nóng)村信用社進行新的改制后，特別是有些信用社更名為銀行后，在自身的經(jīng)營管理要素中，將會按照銀行的管理要求和經(jīng)營乎段進行改革和創(chuàng)新。如:變革傳統(tǒng)的經(jīng)營管理制度、搶占金融市場份額、注重業(yè)務(wù)贏利能力、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、合理配置人才資源等，使改制后農(nóng)村信用社的金融競爭乎段多樣化，競爭能力和創(chuàng)新意識將進一步增強，這就給農(nóng)村信用社的經(jīng)營活動增加了許多不確定因素和風險性。那么，如何在信用社引入新的營運管理機制，把經(jīng)營活動中的一些不確定因素和風險因素及時得到有效控制和消除，促進農(nóng)村信用社經(jīng)營機制順利有序地運行，就成為農(nóng)村信用社內(nèi)部監(jiān)督管理工作中新的重要課題，也是信用社內(nèi)部監(jiān)督管理工作所面臨的迫切任務(wù)。面對新的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營機制，信用社內(nèi)部監(jiān)督工作就如何跟上形勢發(fā)展的需要，不斷創(chuàng)新自身監(jiān)督手段、監(jiān)督方式等提出了新的要求。

二、信用社審計稽核存在的問題分析

（一）審計稽核管理體系的建設(shè)較為落后，制約了其獨立性、客觀性和權(quán)威性職能的表現(xiàn)。

農(nóng)村信用社經(jīng)過幾年的發(fā)展，其業(yè)務(wù)經(jīng)營的范圍和規(guī)模都有了很大的變化，與國內(nèi)其他的金融機構(gòu)相比，己經(jīng)沒有了多大的差別，但是在審計稽核制度的建設(shè)上卻落后于其他金融機構(gòu)，主要表現(xiàn)在：

1、審計稽核工作自身缺乏獨立性，導(dǎo)致審計工作無法真正履行審計監(jiān)督的職能。般來說，審計稽核工作的領(lǐng)導(dǎo)組織層次越高，其獨立性和有效性才越有保障，而目前實行的上收下派制的管理模式方面不能保證審計隊伍的穩(wěn)定性，另一方面無法保證審計稽核工作的獨立性和有效性。加之，審計稽核工作的領(lǐng)導(dǎo)一般由各縣市級聯(lián)社負責組織和管理，在業(yè)務(wù)上接受上級主管部門審計機構(gòu)的指導(dǎo)，相對于外部審計而言，其內(nèi)部審計的獨立性較弱。

2、審計稽核工作缺乏完整的制度管理，使審計工作的開展存在一定的盲目性。信用社目前的審計稽核工作只有部較為抽象的《農(nóng)村信用社稽核管理辦法》，無具體實施細則，而其作為信用社內(nèi)控制度的一個重要組成部分，對審計稽核工作的職能、職責、工作程序等缺乏明確細致的責權(quán)范圍，使審計工作在其執(zhí)行的過程中缺乏嚴肅性。

(二)審計稽核工作的稽核對象范圍較為狹窄，不符合審計稽核作為監(jiān)督部門的全面性原則

按照現(xiàn)有《農(nóng)村信用社稽核管理(試行)辦法》的要求，信用社的審計稽核工作一般包括內(nèi)部控制制度的評價、自有資金的稽核、負債業(yè)務(wù)的稽核、資產(chǎn)業(yè)務(wù)的稽核、結(jié)算業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的稽核、經(jīng)營效益的稽核、會計賬務(wù)和出納業(yè)務(wù)的稽核、干部離任稽核審計等八個方面的內(nèi)容，而對人事部門尤其是工資調(diào)級、養(yǎng)老保險資金的計提等涉及職工具體利益等方面的行為無明確決定,，導(dǎo)致對這一部分資金缺乏有效的監(jiān)督。

(三)審計稽核工作缺乏完善的

對信用社各項業(yè)務(wù)活動和管理工作進行評價和簽證的指標體系。審計稽核工作除了對個企業(yè)的各項業(yè)務(wù)進行審計監(jiān)督外，它的另一個重要的職能就是對個企業(yè)的整體經(jīng)營實力做出評價和簽證。因此，信用社的審計稽核工作除了進行監(jiān)督和風險防范外，每個會計年度必須對信用社的整體經(jīng)營實力進行綜合考核和評價。

但是，從現(xiàn)有信用社審計工作的開展情況看，因缺乏一套具體細致的評價和簽證指標體系，使長期以來審計稽核只停留在查缺補漏的工作層面上，無法對信用社的整體經(jīng)營狀況做出客觀、公正的評價，每個會計年度的考核或是基層信用社的管理人員的離任審計，也僅僅只是根據(jù)報表和賬簿反映的情況，核實下在這一會計年度或主任任期內(nèi)其各項業(yè)務(wù)經(jīng)營的真實性，而不能對經(jīng)營成果的好壞做出實質(zhì)性的評價。

三、加強信用社審計稽核對策分析

（一）建立適度集中的稽核監(jiān)督機制

建立完善的、有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是金融風險防范和控制的重要保證。審計稽核監(jiān)督機構(gòu)是內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和核心機構(gòu)，它能為企業(yè)管理層實現(xiàn)既定目標，起到內(nèi)部控制和自我約束的管理作用。農(nóng)村信用社改革后，應(yīng)建立較合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)，并在經(jīng)營理念、用人機制、業(yè)務(wù)范圍、服務(wù)方式等方面發(fā)生相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，將稽核監(jiān)督機制貫穿于現(xiàn)代經(jīng)營管理的整個理念中。

(二)建立和完善審計工作規(guī)章制度，構(gòu)建安全、快捷、高效的審計監(jiān)督體系

必須在現(xiàn)有制度的基礎(chǔ)上建立一套執(zhí)行性強的適合信用社審計工作需要的規(guī)章制度，使其涵蓋信用社的所有業(yè)務(wù)，方而盡快將信用社信貸資產(chǎn)的內(nèi)外核對工作納入信用社的審計工作日程，使審計工作不留死角；另一方面，建立和完善一套適合信用社審計監(jiān)督工作的審計監(jiān)督指標體系，使審計工作能從簡單的審計監(jiān)督到綜合評價。信用社現(xiàn)有的審計監(jiān)督指標僅僅依賴于會計指標體系中的貸款收息率、存款付息率、盈虧金額等幾個相對獨立的數(shù)據(jù)進行評價，缺乏一個統(tǒng)一、綜合、科學的指標體系，片面的依據(jù)這些數(shù)據(jù)，會導(dǎo)致一些信用社為急攻近利而出現(xiàn)拔苗助長或殺雞取卵的經(jīng)營行為，不利于信用社的長遠發(fā)展。

因此信用社應(yīng)該從財務(wù)效益狀況、信貸資產(chǎn)運營狀況、存款支付能力狀況、發(fā)展能力狀況等定量指標和領(lǐng)導(dǎo)班子基本索質(zhì)、存貸款市場占有率、基礎(chǔ)管理水平、業(yè)務(wù)水平、經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略、長期能力預(yù)測等定性指標方面建立一套綜合、科學的績效考核和監(jiān)管制度，科學解析和真實反映信用社資產(chǎn)運營的效果和財務(wù)效益狀況。

(三)加大對審計基礎(chǔ)設(shè)施的投入，提高審計稽核工作的效率和工作質(zhì)量

現(xiàn)階段，隨著國有商業(yè)銀行逐步向大城市收縮，農(nóng)村信用社的整體經(jīng)濟實力有了很大的提高。業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，也使信用社的經(jīng)濟案件發(fā)案率比以前高出很多。因此，信用社應(yīng)加大對審計稽核工作基礎(chǔ)設(shè)施的投入，加強審計稽核工作的電子化進程，充分發(fā)揮遠程非現(xiàn)場審計的作用，建立非現(xiàn)場審計和現(xiàn)場審計、序時審計和專項審計的立體審計體系，提高審計稽核工作的效率和質(zhì)量，防范和杜絕經(jīng)濟案件的發(fā)生，使信用社的審計稽核工作為農(nóng)村合作金融事業(yè)的發(fā)展提供更好更全面的服務(wù)。.

參考文獻：

1、周林：《商業(yè)銀行內(nèi)部控制稽核與評價》，中國金融出版社，2000年1月版。