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第1篇：內(nèi)部審計管理體系范文

摘 要 為推動證券公司業(yè)務(wù)創(chuàng)新，中國證監(jiān)會正推動證券公司實施全面風(fēng)險管理體系建設(shè)。在全面風(fēng)險管理體系中如何完善證券公司內(nèi)部審計模式，轉(zhuǎn)變審計方式、審計范圍、審計內(nèi)容及審計目標(biāo)，是目前證券公司內(nèi)部審計面臨的主要問題之一。目前，證券公司創(chuàng)新業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，市場環(huán)境迅速變化，全面風(fēng)險管理體系下的內(nèi)部審計模式中還存在很多的不足之處，需要在實際過程中不斷完善。文本介紹了證券公司實施全面風(fēng)險管理體系對內(nèi)部審計工作的影響，指出其中存在的問題，并提出了幾種改善方法。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險管理 證券公司 內(nèi)部審計 模式研究

一、全面風(fēng)險管理體系下證券公司內(nèi)部審計模式的變化

近年來，證券公司創(chuàng)新業(yè)務(wù)蓬勃發(fā)展，各項業(yè)務(wù)加速轉(zhuǎn)型。為有效控制風(fēng)險，中國證監(jiān)會正推動證券公司建立全面風(fēng)險管理體系，要求公司董事會、經(jīng)理層以及全體員工共同參與，在戰(zhàn)略制定和日常運營中，對面臨的市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險、聲譽風(fēng)險、流動性風(fēng)險等，進行準(zhǔn)確識別、審慎評估、動態(tài)監(jiān)控、及時應(yīng)對和有效管理。證券公司實施全面風(fēng)險管理體系，將使得內(nèi)部審計工作發(fā)生以下變化：

1.對審計方式的影響

傳統(tǒng)的審計模式都是根據(jù)定期進行審計活動，然后根據(jù)審計的結(jié)果進行評價，這是典型的事后評價，已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)今的證券公司發(fā)展需求。全面風(fēng)險模式下，審計人員需要在事件發(fā)生前對業(yè)務(wù)的風(fēng)險程度進行分析與評價，然后根據(jù)評價的結(jié)果對項目進行重點審計，從而對證券活動的風(fēng)險進行控制。這也使得審計工作人員的工作從事后轉(zhuǎn)移到了事前，從事前和始終獲取信息進行審計，對審計資源的投入起到指導(dǎo)作用。

2.對審計范圍的影響

全面風(fēng)險管理模式下的內(nèi)部審計工作設(shè)計到企業(yè)的所有環(huán)節(jié)，審計范圍被無限放大，并且出現(xiàn)了許多分類，例如合法合規(guī)性審計、業(yè)務(wù)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、效益審計、風(fēng)險管理審計等等，審計人員可以根據(jù)需求對某些方面進行重點審計，使審計的效率得到提升。

3.對審計內(nèi)容的影響

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作主要關(guān)注公司的經(jīng)營與管理活動是否符合各項規(guī)章制度，是否有越權(quán)行為，而全面風(fēng)險管理下的內(nèi)部審計工作除了包含以上內(nèi)容，也開始關(guān)注企業(yè)文化、員工的道德規(guī)范、經(jīng)營理念等精神層面的東西。

4.對審計目標(biāo)的影響

全面風(fēng)險管理模式下的內(nèi)部審計關(guān)注公司經(jīng)營管理各個方面的風(fēng)險環(huán)節(jié)，所關(guān)注的層面更高，從傳統(tǒng)內(nèi)部審計中對經(jīng)營活動具體過程的檢查、監(jiān)督、評價，發(fā)展到現(xiàn)在對經(jīng)營活動、管理活動、企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略和管理程序的全面審查、評估，審計目標(biāo)與企業(yè)的管理目標(biāo)結(jié)合得更加緊密，更加注重從戰(zhàn)略層面上防范和控制風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)的價值增值。

二、證券公司全面風(fēng)險內(nèi)部審計模式中的不足

1.人員配置不完善

全面風(fēng)險管理模式是最近幾年才出現(xiàn)內(nèi)部審計模式，在這種模式下，內(nèi)部審計人員需要在事前和事中獲取相應(yīng)的信息，判斷尚未發(fā)生的各種活動的風(fēng)險情況，并作出評價，對于審計人員的水平要求很高，不但要精通財務(wù)、經(jīng)濟、法律法規(guī)等方面的專業(yè)知識，而且要掌握定量分析方法和計算機等審計技術(shù)，同時還應(yīng)了解所在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)流程等相關(guān)知識，才能做好審計工作。

2.缺乏合適的評估工具

全面風(fēng)險管理模式下內(nèi)部審計工作中風(fēng)險評估是其中最重要的內(nèi)容，對于后續(xù)工作影響最大。而風(fēng)險工具的選擇是風(fēng)險評估中的關(guān)鍵步驟。由于我國開展風(fēng)險評估的時間比較短，證券公司的工作人員在進行風(fēng)險評估的時候缺少合適的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，主觀成分居多，風(fēng)險的正確評估和量化受到限制。

三、改善證券公司全面風(fēng)險內(nèi)部審計模式的措施

1.正確定位內(nèi)部審計部門在證券公司的定位

獨立性是審計工作順利進行的前提。在證券公司中，內(nèi)部審計部門雖然是公司的職能部門之一，但是只有保證其獨立性，才能使其職能得到充分發(fā)揮。在審計工作進行中，由于被審計的人員也是公司的組成部分，審計的結(jié)果很可能會對公司其他部門的利益造成影響，所以證券公司應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計部門有一個正確的定位，按照其他國家比較成功的案例，內(nèi)部審計部門在公司中的定位主要有三種：一是監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式，董事會下設(shè)專門負責(zé)內(nèi)部審計工作的監(jiān)事會；二是董事會領(lǐng)導(dǎo)模式，內(nèi)部審計部門直接對董事會負責(zé)；三是總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式。

2.提升內(nèi)部審計人員的能力

審計人員是審計工作的主體，提升審計人員的審計水平與職業(yè)道德素質(zhì)對于審計工作的順利進行具有重要意義。證券公司應(yīng)當(dāng)定期對公司審計人員進行培訓(xùn)，如果條件允許，還可以組織審計人員到國外成功的證券公司學(xué)習(xí)。

3.建立質(zhì)量控制體系

建立完善的質(zhì)量控制體系是解決證券公司全面風(fēng)險內(nèi)部審計模式的中問題的最有效方法之一。質(zhì)量控制體系的核心內(nèi)容是對審計人員的審計行為進行規(guī)范，保證審計工作的質(zhì)量。只有不斷提升審計項目的審計工作質(zhì)量，才能不斷提高風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷某尚?，因此?nèi)審部門應(yīng)建立全面的質(zhì)量管理體系，采用事前計劃、事中控制、事后檢查考核的方法具體落實質(zhì)量控制工作，以保證審計質(zhì)量。

參考文獻：

[1]王曉霞，孫坤，張宜霞.論風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計與實務(wù)――通過解讀 IIA2001 版《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》看內(nèi)部審計的風(fēng)險導(dǎo)向.審計研究.2004，12（02）：85-88.

[2]倪慧萍.內(nèi)部審計模式的歷史演進及其動因分析.財會通訊（學(xué)術(shù)版）.2006，17（08）：20-25.

第2篇：內(nèi)部審計管理體系范文

內(nèi)部審計作為地勘單位監(jiān)督體系的主體，對地勘單位的經(jīng)營管理及各項規(guī)章制度的落實有著檢查和督促的作用在近幾年的經(jīng)濟發(fā)展中，內(nèi)部審計已成為地勘單位促進管理，提高效益的重要措施和町靠保證。本文就地勘單位如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，促進經(jīng)濟健康發(fā)展談幾點淺見

1內(nèi)部審計的定義

中國內(nèi)部審計協(xié)會在2003年頒發(fā)的《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》對內(nèi)部審計定義為：它是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動即內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。這個定義不僅考慮到我國內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，還考慮了今后內(nèi)部審計的發(fā)展要求。

本人認(rèn)為：這個定義的構(gòu)成要素分3部分，一是內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一項獨立客觀的工作，即受組織內(nèi)部負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，其工作性質(zhì)應(yīng)體現(xiàn)獨立客觀性，只有在組織內(nèi)部負責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立獨立審計部門才能滿足這一特性二是內(nèi)部審計有三個職能，即監(jiān)督、評價和控制職能。監(jiān)督職能是包括內(nèi)部審計在內(nèi)的所有審計活動的本質(zhì)反映主要通過審查地勘單位內(nèi)部經(jīng)營活動的真實、合法性加以表現(xiàn)；評價職能是內(nèi)部審計的又一重要職能，內(nèi)部審計在監(jiān)督地勘單位經(jīng)濟活動規(guī)范運作的吲時，應(yīng)對單位提供有關(guān)改善經(jīng)營管理方面的評價、分析及咨詢的報告與建議；控制職能，是內(nèi)部審計的一個獨特職能，也是內(nèi)部審計上作表現(xiàn)為地勘單位價值增值的重要途徑。內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的重要組成部分，但同時又是一個獨特的部分，因為內(nèi)部審計是把單位內(nèi)部控制作為審計對象，特別是內(nèi)部會計控制。通過對內(nèi)部控制制度的健全性與有效性的審計堵塞內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上存在的漏洞，為地勘單位增收節(jié)支或提高投入產(chǎn)出率而創(chuàng)造價值增值的機會。三是內(nèi)部審計把審查與評價地勘單位經(jīng)營活動及內(nèi)控制度的適當(dāng)性、合法性和有效性作為審計目標(biāo)，通過這些審計目標(biāo)的完成，達到提高單位經(jīng)濟效益的目的。

2內(nèi)部審計在地勘單位中的地位

內(nèi)部審計作為地勘單位管理的一個手段，其地位不僅得到了國家法律的支持，而且由于內(nèi)部審計的重要價值和特殊的工作性質(zhì)，使其在地勘單位中處于重要的地位。

2．1開展內(nèi)部審計是國家法律法規(guī)的要求，體現(xiàn)了內(nèi)審計重要的法律地位《中華人民共和國會計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》等一系列法律法規(guī)都對開展內(nèi)部審計作了明確的規(guī)定，這說明內(nèi)部審計是一項極其重要的工作。同時，規(guī)定內(nèi)部審計機構(gòu)直接在組織內(nèi)部負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，說明了內(nèi)部審計部門職能定位與內(nèi)部其他職能部門有明確的不同，體現(xiàn)了內(nèi)部審計部門的獨立性、高層次性、廣泛性和綜合性，內(nèi)部審計這種在組織內(nèi)部的特殊的職能定位和權(quán)威性，為開展內(nèi)部審計工作提供了良好的平臺。

2．2內(nèi)部審計是地勘單位自我完善和自我約束的內(nèi)在要求，體現(xiàn)了其在內(nèi)部管理職能殊的控嗣地位首先它不是直接的管理控制，而是通過檢查和評價各管理環(huán)節(jié)的控制程序所實施的再控制，目的是改善經(jīng)營管理績效，為實現(xiàn)地勘單位目標(biāo)服務(wù)。其次這種控制不是局部的控制，而是對整個地勘單位經(jīng)營管理過程的全方位監(jiān)控，審計控制范圍包括財務(wù)、經(jīng)營管理、投資、基建、資源管理、制度、績效和工作流程等。人們常把內(nèi)部審計比作領(lǐng)導(dǎo)的眼睛，這種特殊的專業(yè)職能體現(xiàn)了內(nèi)部審計特殊的價值。

3如何充分發(fā)揮地勘單位內(nèi)部審計的作用

3．1繼續(xù)做好財務(wù)收支的真實性審計

現(xiàn)在的內(nèi)部審計除了開展各項專業(yè)審計工作外，愈來愈重視內(nèi)部審計機構(gòu)在組織中的位置以及內(nèi)部審計工作給地勘單位經(jīng)營活動帶來的影響與效果，希望內(nèi)部審計成果通過有關(guān)方面的落實或改進，帶來改善單位經(jīng)營管理活動的疊加效應(yīng)。在這種情形下，內(nèi)部審計與有關(guān)方面的協(xié)調(diào)溝通就顯得十分重要。內(nèi)部審計與外部審計協(xié)調(diào)的專項準(zhǔn)則對協(xié)調(diào)的原則、方法與內(nèi)容加以說明，即內(nèi)外部審計主要指政府審計、內(nèi)部審計和社會審計之間應(yīng)相互配合，評價利用各自的審計成果，改進審計方法，確保充分的審計范圍。但在具體實施中還有有待于改進的地方，如政府審計對內(nèi)部審計的成果缺乏可信度與評價的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包給社會審計組織的問題，有政府要求的法定業(yè)務(wù)，如年度會計報表審計，還有各種委托的專項審計，從事這些業(yè)務(wù)的社會審計組織應(yīng)與內(nèi)部審計部門及時溝通，使內(nèi)部審計人員能及時了解財務(wù)處理及調(diào)整事項的可行性與合法性。所以會計師事務(wù)所在與單位財務(wù)部門溝通的同時，應(yīng)與單位內(nèi)部審計部門溝通，減少社會審計由于受托費用而影響其工作質(zhì)量的因素。內(nèi)部審計作為單位管理層的一個職能部門，在做好內(nèi)外部審計溝通的同時，應(yīng)更加注意與單位財務(wù)、投資、經(jīng)營及綜合管理部門的溝通與聯(lián)系，并按照地勘單位管理程序和審計工作程序辦事。

3．2培養(yǎng)一瀧人才，做好審計隊伍建設(shè)

(1)建立內(nèi)部審計人員培訓(xùn)制度。對內(nèi)部審計人員進行定期或不定期的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)國內(nèi)外先進的內(nèi)部審計理論和技術(shù)，以適應(yīng)入世對審計的新要求。在培訓(xùn)內(nèi)容上，可以向崗位、相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)方面拓展，以塑造全新的復(fù)合型審計人才：在培訓(xùn)方式上，可以向不同行業(yè)交叉培訓(xùn)、中長期培訓(xùn)方面突破，可選派優(yōu)秀的審計人員與國內(nèi)的一些優(yōu)秀內(nèi)審單位進行交流，使審計人員能夠真正深入了解這些單位的管理模式和工作方式，并能將這些經(jīng)驗引入地勘單位。

第3篇：內(nèi)部審計管理體系范文

一、樹立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計理念

隨著審計環(huán)境的變化，我國內(nèi)部審計先后經(jīng)歷了以檢查會計憑證為重點的賬項基礎(chǔ)審計、以測試內(nèi)部控制為重點的制度基礎(chǔ)審計，發(fā)展到現(xiàn)在的以識別與控制風(fēng)險為基礎(chǔ)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。?nèi)部審計作為公司治理的有效手段之一，應(yīng)將內(nèi)部審計與企業(yè)的風(fēng)險管理過程相結(jié)合，通過識別企業(yè)可能面臨的風(fēng)險領(lǐng)域、評價企業(yè)的風(fēng)險類型、分析形成風(fēng)險的因素、提出應(yīng)對風(fēng)險的策略，從而使企業(yè)根據(jù)不同的戰(zhàn)略目標(biāo)選擇相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，提高企業(yè)的競爭能力。

二、關(guān)注重點領(lǐng)域、評價重要事項

內(nèi)部審計人員在審計實施全過程都應(yīng)始終貫徹風(fēng)險理念，以降低風(fēng)險為導(dǎo)向，對企業(yè)重點領(lǐng)域風(fēng)險管理的充分性和有效性進行檢查、評價和報告。

1．關(guān)注投資事項，及時進行審計，定期跟蹤審計

目前，許多公司投資業(yè)務(wù)多元化、投資范圍廣，不可避免存會在不同程度的投資風(fēng)險。對于對外投資進行審計時，應(yīng)特別關(guān)注：

（1）投資是否按照規(guī)定的程序進行了審批。這是非常重要的一個步驟，實際業(yè)務(wù)中，如果公司的治理機制不是很完善，就會出現(xiàn)個別高管人員，或幾位高管密謀進行一些風(fēng)險重大的投資。如某集團公司財務(wù)經(jīng)理看到金融市場上投資收益很高，便與其他兩位高管人員商定利用銀行信用貸款5000萬元，委托某投資公司進行投資理財業(yè)務(wù)，由于該業(yè)務(wù)不符合公司相關(guān)規(guī)定，三人商定該投資業(yè)務(wù)不按公司規(guī)定程序?qū)徟撏顿Y業(yè)務(wù)具體事項只能由其三人知道。后來由于整個經(jīng)濟環(huán)境惡化，該投資發(fā)生重大虧損，給公司造成了巨大損失。

（2）投資是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行。有些投資雖然按規(guī)定經(jīng)過審批，訂立合同也符合要求，但是對于投資后，尤其是金額不大、行業(yè)不是很熟悉的投資業(yè)務(wù)，往往缺乏后續(xù)跟進分析，只關(guān)注其賬面是否盈利，而不掌握其是否存在其他風(fēng)險。例如某公司出資與自然人A合資成立一家小型化工公司，并委托合作方A 全面負責(zé)經(jīng)營。由于該化工公司每年賬面上反映都是盈利，故甲公司從未對其進行審計。后來由于該化工公司因為環(huán)境污染被，加上稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)該化工公司存在偷漏稅，甲公司作為投資方遭受了不少損失。

（3）通過投資管理部門了解重大投資項目的可行性及投資風(fēng)險。一般集團化公司的投資業(yè)務(wù)都是由專門的投資管理部門操作，由其進行可行性研究、分析、調(diào)查、取證，最終由董事會做出投資決策。任何投資都存在風(fēng)險，只是面對不同的風(fēng)險，公司會做出不同應(yīng)對策略。內(nèi)審部門應(yīng)主動向投資管理部門了解每項投資的環(huán)境、風(fēng)險所在，以便在審計過程中把握重點。

（4）通過財務(wù)分析評價投資收益。針對一項投資，應(yīng)確認(rèn)是否還存在與被投資單位的其他業(yè)務(wù)往來，是否存在其他隱藏風(fēng)險。經(jīng)過粉飾的財務(wù)報表，僅從一期的財務(wù)報表來看也許難以發(fā)現(xiàn)問題，但是將一年內(nèi)每個月，甚至幾年的財務(wù)報表進行對比分析，就很可能會發(fā)現(xiàn)問題。甲公司持有乙公司50％股份，甲公司在對乙公司財務(wù)報表進行分析時發(fā)現(xiàn)，該公司財務(wù)報表反映的應(yīng)交稅費有前后期矛盾現(xiàn)象。后經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，該乙公司有兩套賬，存在偷漏稅現(xiàn)象。甲公司得知后及時采取了措施，才避免了重大損失。

（5）跟蹤監(jiān)督重大投資項目的進展情況。如果被投資單位出現(xiàn)連續(xù)經(jīng)營虧損，還應(yīng)關(guān)注其資產(chǎn)質(zhì)量，比如貨幣資金是否存在，應(yīng)收賬款能否收回，是否存在重大壞賬風(fēng)險，重大固定資產(chǎn)是否已被抵押，是否存在巨額負債，是否存在或有事項，對其持續(xù)經(jīng)營能力要作出評價。比如甲公司出資300萬元與合伙人B成立一個海上加油站，并委托B負責(zé)經(jīng)營管理。由于行業(yè)壟斷等原因，該加油站3年來連續(xù)虧損，賬面累計虧損100萬元，財務(wù)報表同時呈現(xiàn)高貨幣資金、高負債現(xiàn)象。后經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)報表反映的貨幣資金實際已不存在，加油站還應(yīng)付未付甲公司其他款項400萬元，且有跡象表明合伙人B用占用甲公司資金以個人名義做其他生意。內(nèi)審人員認(rèn)為該加油站已不能持續(xù)經(jīng)營。甲公司立即采取措施，對該加油站價值800萬元的油船和庫存成品油等實施控制，以防合伙人B做出傷害甲公司利益的其他行為。

對于企業(yè)的固定資產(chǎn)投資，除了要關(guān)注其審批程序、合同訂立、可行性和風(fēng)險評估外，還應(yīng)特別關(guān)注固定資產(chǎn)的質(zhì)量問題、購入固定資產(chǎn)的運營狀況是否與預(yù)期一致、購入固定資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項、購建過程中是否存在舞弊。比如甲公司有一項固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)，主要設(shè)備及主要材料由甲公司自行采購，具體土建施工由C 公司承包，設(shè)備安裝由D公司承包。甲公司分管該固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)將其中一項價值200萬元左右的設(shè)備采購權(quán)授予其親信，該采購人員在該設(shè)備采購中未按公司規(guī)定程序執(zhí)行。D公司在設(shè)備安裝過程中發(fā)現(xiàn)該設(shè)備存在質(zhì)量、型號等與設(shè)計不符，導(dǎo)致D公司安裝任務(wù)不能按時完成， C公司的后續(xù)施工也不能按期進行。甲公司先后遭到C公司和D公司索賠，同時也不能按預(yù)期投產(chǎn)，給公司造成了很大損失。

2．對重要的交易事項及時進行審計

在審計重要交易事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：（1）是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；（2）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；（3）對于購入資產(chǎn)是否與合同一致，有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況；對于售出資產(chǎn)產(chǎn)生的債權(quán)能否按期收回；（4）重要交易事項中是否存在舞弊。比如某壓力容器廠，經(jīng)濟效益不是很好，正在內(nèi)審部門對該廠實施審計時，有一新客戶乙要求定做六臺壓力容器。在內(nèi)審人員在檢查對客戶乙的信譽、財務(wù)狀況的評估報告時發(fā)現(xiàn)，由于廠長求勝心切，只對該客戶做了一般了解，就準(zhǔn)備簽訂合同。由于合同金額較大，內(nèi)審人員提議對該客戶的資信應(yīng)作出評估。后經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)客戶乙因預(yù)收了丙公司的貨款，并將該預(yù)收款用于償還已到期銀行貸款，而無力為丙公司生產(chǎn)產(chǎn)品，準(zhǔn)備將向壓力容器廠購買的產(chǎn)品交付給丙公司。同時乙還涉及其他訴訟，有影響持續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險。因內(nèi)部審計這一及時檢查，壓力容器廠才免遭重大經(jīng)濟損失。

3．對重要的對外擔(dān)保事項及時進行審計

重要的對外擔(dān)保事項雖然不是日常業(yè)務(wù)，但是一旦出現(xiàn)連帶責(zé)任，對企業(yè)會產(chǎn)生較大影響，嚴(yán)重的，會導(dǎo)致企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險。在審計對外擔(dān)保事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：（1）是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；（2）擔(dān)保風(fēng)險是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好；（3）被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實施性；（4）董事會、獨立董事和保薦人的意見如何；其五、如果出現(xiàn)替被擔(dān)保方償還債務(wù)情況，是否對公司的持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生威脅。

4．對重要的關(guān)聯(lián)交易事項及時進行審計

關(guān)聯(lián)企業(yè)的財務(wù)狀況惡化會嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計師對企業(yè)的關(guān)聯(lián)方關(guān)系較為熟悉，容易確定重點領(lǐng)域。在審計關(guān)聯(lián)交易事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：（1）確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系的密切程度；（2）關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決；（3）董事會、獨立董事和保薦人的意見如何；（4）關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；（5）交易對方是否誠信、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好，關(guān)聯(lián)交易定價是否公允。

5．其他重點領(lǐng)域

不同的企業(yè)、企業(yè)發(fā)展的不同時期，其戰(zhàn)略目標(biāo)就有所不同，其面臨的風(fēng)險也會有所不同，內(nèi)部審計師應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，識別企業(yè)可能面臨的風(fēng)險領(lǐng)域、評價企業(yè)的風(fēng)險類型、分析形成風(fēng)險的因素、提出應(yīng)對風(fēng)險的策略。比如集團公司下子公司、分公司通過私設(shè)分公司、經(jīng)營處等獲取利潤，私設(shè)小金庫，而私設(shè)分公司、經(jīng)營處由于沒有受到正常監(jiān)管，會存在違法經(jīng)營、偷漏稅、產(chǎn)品及服務(wù)質(zhì)量問題等使公司信譽和經(jīng)濟受到雙重損失。

三、應(yīng)與管理層、治理層及時進行信息溝通

內(nèi)部審計人員應(yīng)及時將發(fā)現(xiàn)的被審計單位及部門的差錯、舞弊、內(nèi)部控制缺陷、存在的風(fēng)險等與相關(guān)管理層進行溝通，以便其采取相應(yīng)的措施。定期對就發(fā)現(xiàn)的需要被審計單位及部門改進的事項進行后續(xù)審計。如果審計發(fā)現(xiàn)重大內(nèi)部控制缺陷、重大風(fēng)險、相關(guān)管理層誠信與舞弊等問題時，應(yīng)及時報告給審計委員會、董事會等治理層。

第4篇：內(nèi)部審計管理體系范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部審計 重要性

內(nèi)部審計工作作為對財務(wù)管理實施的監(jiān)督，其對于企業(yè)資金的有效使用，避免職務(wù)侵占，降低企業(yè)綜合成本有著重要的影響。

1、企業(yè)內(nèi)部審計工作重要性分析

（1）、內(nèi)部審計工作降低了企業(yè)的經(jīng)濟損失。內(nèi)部審計工作是對企業(yè)經(jīng)濟活動的合法性、合理性、效益性以及反映經(jīng)濟活動資產(chǎn)的真實性進行審核、監(jiān)督和評價性活動。其有效實施是企業(yè)經(jīng)濟活動保障的基礎(chǔ)，對于企業(yè)的生存與發(fā)展有著重要的影響。內(nèi)部審計工作的有效開展對企業(yè)的經(jīng)濟活動具有一定的防范作用。通過事前決策審計，對企業(yè)資金的投放、投資效益、使用率、投資風(fēng)險等進行審計，保障企業(yè)的經(jīng)濟利益。并且通過內(nèi)部審計人員在企業(yè)經(jīng)濟合同審計過程中的工作，將合同履行過程中的糾紛因素排除，減少糾紛發(fā)生幾率，降低企業(yè)不必要損失的出現(xiàn)。

（2）、內(nèi)部審計工作的實施維護了企業(yè)利益。企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施，對于維護企業(yè)利益有著重要的影響。通過對企業(yè)會計資料、財務(wù)管理資料真實性、完整性、準(zhǔn)確性的檢查，以及對企業(yè)經(jīng)濟活動的審查，保障企業(yè)經(jīng)濟活動符合國家政策法令，符合財務(wù)管理制度。同時，通過對財務(wù)信息的分析還可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部營私舞弊、貪污盜竊、職務(wù)侵占等情況，充分的保障了企業(yè)的利益。內(nèi)部審計工作的實施，通過財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)信息分析、財務(wù)管理審查等方式，對企業(yè)資金使用去向、資金使用合理性等進行審核檢查，維護企業(yè)的經(jīng)濟利益。

（3）、企業(yè)內(nèi)部審計工作促進了企業(yè)管理體系完善。企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施還能夠促進企業(yè)管理體系的完善。在內(nèi)部審計過程中，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時反映到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層。通過對管理體系的分析，找出企業(yè)管理體系存在的不足，完善企業(yè)管理體系，促進企業(yè)的健康發(fā)展。而且，在內(nèi)部審計過程中，由于審計工作與獎懲制度掛鉤．被審計部門在日常工作中會時刻檢查部門工作以及完善本部門工作流程，并對企業(yè)管理提出合理化建議。這在很大程度上促進了部門、企業(yè)經(jīng)營管理問題的發(fā)現(xiàn)，促進了企業(yè)管理體系的完善

（4）、企業(yè)內(nèi)部審計工作能促進企業(yè)健康發(fā)展。現(xiàn)代企業(yè)管理要求企業(yè)必須具有現(xiàn)代審計體系，通過內(nèi)部審計工作以及內(nèi)部控制體系的建立促進企業(yè)對市場經(jīng)濟的適應(yīng)，并通過內(nèi)部審計工作的開展監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動、評價企業(yè)經(jīng)濟活動等提高企業(yè)市場競爭力?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作，能夠及時、準(zhǔn)確的向企業(yè)管理者提供企業(yè)經(jīng)濟活動報告以及內(nèi)部查錯防弊信息，同時還能夠通過內(nèi)部審計體系對企業(yè)管理體系進行內(nèi)部控制的評測，找出企業(yè)管理與控制的缺陷以及存在的問題，并根據(jù)問題進行分析，提出意見與趕緊措施。由內(nèi)部審計的職能可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施，對于企業(yè)發(fā)展的重要性。而且，內(nèi)部審計工作的開展能夠通過對企業(yè)管理問題的提出和改進，促進企業(yè)管理體系的完善，促進企業(yè)經(jīng)濟效益。并對企業(yè)財務(wù)管理水平的提高也有著一定的作用。通過對財務(wù)管理的審查促進企業(yè)財務(wù)組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)問題，并對企業(yè)經(jīng)濟效益進行評價，促進企業(yè)對發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整。

（5）、企業(yè)內(nèi)部審計工作是實施企業(yè)主動性管理體系的關(guān)鍵。企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施，是企業(yè)建立主動性管理體系的關(guān)鍵。由于內(nèi)部審計是獨立、客觀的保障和咨詢活動，其目的是組織增加價值和提高組織的運作效率，通過內(nèi)部審計工作系統(tǒng)化、規(guī)范化的管理方法，評價和改進風(fēng)險管理、檢查企業(yè)存在問題。所以，內(nèi)部審計工作能夠促進企業(yè)管理體系的主動性。通過內(nèi)部審計工作的實施，能夠從企業(yè)管理方面積極主動的發(fā)現(xiàn)管理問題，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理體系漏洞，并通過企業(yè)管理體系與責(zé)任人的責(zé)任制促進責(zé)任人對管理體系完善的建議提出，由此構(gòu)建企業(yè)主動性的管理體系。

2、企業(yè)內(nèi)部審計工作實施重點

企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施，首先要明確審計目的，突出審計職能?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計要找準(zhǔn)定位。要在監(jiān)督企業(yè)依法經(jīng)營的同時，重點是審計和評價企業(yè)經(jīng)營的效益性，根本目的是為了改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。并通過審計工作對經(jīng)濟的監(jiān)督，保證企業(yè)經(jīng)濟活動符合政策。同時合理設(shè)置企業(yè)管理機構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)部審計組織架構(gòu)。通過對管理機構(gòu)及內(nèi)部審計機構(gòu)的優(yōu)化重組，使內(nèi)部審計部門獨立于企業(yè)各個部門，直接接受總會計師的領(lǐng)導(dǎo)，其具有獨立性和權(quán)威性。另外審計人才的素質(zhì)也是影響審計工作實施效果的重要因素。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作人員不僅要通曉財務(wù)會計知識同時還要接受過財務(wù)會計、銀行，證券、法律等方面的教育。另外對于企業(yè)自身生產(chǎn)過程中所設(shè)計的專業(yè)知識也要有所涉獵，以此保障企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效實施。

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施，需要企業(yè)根據(jù)自身特點建立一套適應(yīng)企業(yè)特點的審計模式和組織架構(gòu)，并通過專業(yè)人才的引進以及人才培訓(xùn)等方式．增加企業(yè)內(nèi)部審計的專業(yè)化程度。并通過內(nèi)部審計體系的建立與實施促進企業(yè)綜合管理能力的提高，降低企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險與職務(wù)犯罪。企業(yè)內(nèi)部審計工作是需要長期堅持的工作，在實際工作中根據(jù)企業(yè)特點以及工作中發(fā)現(xiàn)的不足及時完善企業(yè)內(nèi)部審計體系，促進企業(yè)綜合能力的提升，促進企業(yè)市場競爭力的提升，促進企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

參 考 文 獻

1 俞文清，出版年份：2009年，《施工企業(yè)財務(wù)管理》，立信會計出版社。

第5篇：內(nèi)部審計管理體系范文

[關(guān)鍵詞]公司治理工作轉(zhuǎn)型監(jiān)事會身份能力證明

1999年國際內(nèi)部審計的最新定義是“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現(xiàn)機構(gòu)目標(biāo)。國際內(nèi)部審計新的定義體現(xiàn)了時代特色，既容納了傳統(tǒng)的保證服務(wù)，又增加了咨詢服務(wù)。”[1]當(dāng)今，國內(nèi)外有影響的大型企業(yè)集團，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的過>！

一、內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型，使內(nèi)部審計獨立、客觀的保證與咨詢活動的作用充分顯現(xiàn)

列舉某國有企業(yè)集團公司在其審計部門設(shè)立監(jiān)事會辦公室，同時將成員公司的審計部門負責(zé)人調(diào)整進入監(jiān)事會。并指令內(nèi)部審計部門，每年以監(jiān)事會身份，對成員公司進行一次全面的管理審計一例，至少向我們提出兩個值得思考的問題：

（一）內(nèi)部審計成為企業(yè)集團公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的核心，是內(nèi)部審計順應(yīng)時勢需求的必然

1、在內(nèi)部審計部門設(shè)立監(jiān)事會辦公室，使得內(nèi)部審計從一般層次的職能監(jiān)督提升為更具有法律意義的公司治理高層次的監(jiān)控與監(jiān)督。而在此之前，審計人員不一定能進監(jiān)事會，內(nèi)部審計部門往往只是整個管理系統(tǒng)的一般組成部分。

2、在內(nèi)部審計部門設(shè)立監(jiān)事會辦公室，使得內(nèi)部審計人員具有內(nèi)部審計與公司監(jiān)事的“兩重身份”和審計部門監(jiān)督與監(jiān)事會監(jiān)控的“雙重作用”。而在此之前，審計人員往往扮演的是“同級審”的角色；

3、在內(nèi)部審計部門設(shè)立監(jiān)事會辦公室，明確了內(nèi)部審計人員的“兩重身份和雙重作用”，從組織上和內(nèi)部審計實務(wù)上，強化了內(nèi)部審計對國有資產(chǎn)雙重的監(jiān)管和監(jiān)督作用，改變了以往在實施公司治理結(jié)構(gòu)過程中實際存在的“監(jiān)事不管事、內(nèi)部審計問不著”的狀況，為進一步貫徹和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，邁出了實質(zhì)性的關(guān)鍵步伐。

4、內(nèi)部審計由此成為企業(yè)集團公司實施內(nèi)部控制活動的核心，使得“將增加價值和傳統(tǒng)的改進機構(gòu)運作效率同時作為內(nèi)部審計活動的目的”，“將內(nèi)部審計幫助機構(gòu)實現(xiàn)其目標(biāo)突出地落實到風(fēng)險管理過程的評價和改進之中”[1]，使內(nèi)部審計在自身的發(fā)展方向上順應(yīng)了時勢的需求。

（二）內(nèi)部審計每年以監(jiān)事會身份，對成員公司進行一次全面的管理審計，為充分發(fā)揮內(nèi)部審計的獨立、客觀的保證與咨詢活動的作用提供了可能。

1、對成員公司每年進行一次全面的管理審計并作出評價，必然要求內(nèi)部審計更具有獨立性和在客觀評價方面所作出的保證。而在此之前，這種獨立性和客觀評價方面的保證，只具有企業(yè)一般職能部門的意義，而不具有《公司法》上的監(jiān)事會監(jiān)督的意義。

2、內(nèi)部審計部門，每年要以監(jiān)事會的身份，對成員公司進行一次全面的管理審計，在實施監(jiān)控過程中的事前介入、事中控制和事后評價機制就很容易建立，內(nèi)部審計風(fēng)險就有可能在更高起點上得到控制。

3、賦予內(nèi)部審計監(jiān)督兼有監(jiān)事會監(jiān)督的意義，內(nèi)部審計在公司治理方面的咨詢活動就不可避免。內(nèi)部審計人員的職業(yè)技術(shù)素質(zhì)和前瞻性的咨詢與服務(wù)，就有了充分展示的機會。

二、內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型，為機構(gòu)增加價值與提高機構(gòu)的運作效率提供保障

國有企業(yè)集團公司在審計部門設(shè)立監(jiān)事會辦公室，這一監(jiān)控方式的結(jié)果是：企業(yè)審計部門由企業(yè)“總經(jīng)理部直接領(lǐng)導(dǎo)、向總經(jīng)理負責(zé)”的管理體制，轉(zhuǎn)型為“向董事會（或監(jiān)事會）負責(zé)，行政上接受總經(jīng)理部領(lǐng)導(dǎo)”的“雙重領(lǐng)導(dǎo)、目標(biāo)一致”的管理體制，并逐步形成由上級公司考核成員公司審計責(zé)任目標(biāo)的機制，使得內(nèi)部審計的自身存在價值得到了實質(zhì)性提高。這一舉措至少具有以下兩個方面的含義：

（一）內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型，使內(nèi)部審計自身的存在價值日益提高

1、企業(yè)內(nèi)部審計將成為代表投資者監(jiān)控力量的重要組成部分，使得內(nèi)部審計的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)建設(shè)和人力資源配置，真正擺上管理者的重要議事日程。為內(nèi)部審計監(jiān)控能力的提高和隊伍的素質(zhì)建設(shè)提供了前提條件。

為使內(nèi)部審計的監(jiān)事會監(jiān)督真正到位，集團公司將內(nèi)部審計的人員編制、職務(wù)設(shè)置等，作為管理政策的重要組成部分加以固化，為內(nèi)部審計的發(fā)展和價值展現(xiàn)提供了政策保證。

2、內(nèi)部審計部門在實施監(jiān)事會監(jiān)控的過程中，加大了全方位的監(jiān)控力度，內(nèi)部審計實務(wù)中的同級財務(wù)審計呈邊緣化趨勢。內(nèi)部審計實務(wù)以財政財務(wù)、財經(jīng)法紀(jì)、經(jīng)濟效益為主的審計，向企業(yè)經(jīng)營及財務(wù)管理、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化、授權(quán)管理體系有效性等專

項審計轉(zhuǎn)變。

3、管理審計的全面展開，使內(nèi)部審計已經(jīng)從單純的監(jiān)督和評價財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動向企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營管理、企業(yè)風(fēng)險管理和改進機構(gòu)運作效率綜合監(jiān)督和評價轉(zhuǎn)型。（二）內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型，使審計目標(biāo)日趨注重企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)的存在價值，為機構(gòu)增加價值與提高機構(gòu)的運作效率提供保障

1、管理審計已成為內(nèi)部審計的主要取向。

即企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志之一是：企業(yè)內(nèi)部審計實務(wù)主要圍繞以下專項進行：

（1）企業(yè)行政執(zhí)行體系（或管理制度）有效性的管理審計或評估；

（2）工效掛鉤的年度績效考核評審；

（3）企業(yè)二級機構(gòu)（即集團公司的三級公司）經(jīng)濟責(zé)任審計和資產(chǎn)保值增值及其績效評價；

（4）內(nèi)控體系建設(shè)、企業(yè)風(fēng)險管理與控制及其完善性專項審計調(diào)研和評審等。

2、資產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險評估已成為內(nèi)部審計主要內(nèi)容。

即企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志之二是：內(nèi)部審計緊緊圍繞企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險和資產(chǎn)保值增值開展專項審計，主要包括以下內(nèi)容：

（1）不良資產(chǎn)（或債權(quán)）清理、風(fēng)險評估與追索跟蹤；

（2）物項采購過程監(jiān)控和經(jīng)濟合同評審；

（3）小型修建裝飾工程項目決算與結(jié)算專項審計；

（4）專案或非正常經(jīng)濟活動個案審計調(diào)查等；

（5）國務(wù)院監(jiān)事會、國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會、集團公司審計部門、董事會（或監(jiān)事會）和總經(jīng)理部下達的授權(quán)管理體系有效性、資金及銀行賬戶等專項管理審計、經(jīng)濟責(zé)任審計及資產(chǎn)保值增值評價或?qū)ｍ棇徲嬚{(diào)研的協(xié)調(diào)與配合等；

（6）效能監(jiān)察、政策法規(guī)、納稅健康檢查，以及需要審計部門協(xié)調(diào)、配合的其他實務(wù)性工作等。

3、內(nèi)部審計目標(biāo)日趨注重企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)存在價值的價值鏈。

即企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志之三是：從內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型過程中的審計實務(wù)分析，內(nèi)部審計目標(biāo)已不再是單純的財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法、效益性的監(jiān)督與評價，而是日趨注重企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營狀況、可持續(xù)發(fā)展能力和企業(yè)的存在價值之間的有機鏈接。監(jiān)督與評價所關(guān)注的重要內(nèi)容更側(cè)重于：企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營的價值鏈?zhǔn)欠窠∪珓倓?，企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)是否完善有效，企業(yè)風(fēng)險管理是否“孰低”受控，企業(yè)資產(chǎn)價值是否保值增值等。

三、內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型的有效實踐，為自身發(fā)展提供了能力證明和前進方向

列舉某國有企業(yè)集團的科技公司，在由科研事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為科技型企業(yè)的過程中，根據(jù)集團公司的統(tǒng)一安排，對公司的授權(quán)及制度管理體系進行專項審計調(diào)研。經(jīng)公司總經(jīng)理部批準(zhǔn)立項后，下達了專項審計通知書。在總經(jīng)理親自部署和推動下，由總經(jīng)理部辦公室、科研業(yè)務(wù)部、財務(wù)部、人力資源部和審計、監(jiān)察部等有關(guān)人員聯(lián)合組成工作小組，形成了由審計（監(jiān)察）部負責(zé)牽頭、總經(jīng)理部負責(zé)督辦、各部門密切配合的工作格局和多個部門聯(lián)動的工作態(tài)勢。而審計部門的作用是：

（一）明確調(diào)研范圍，規(guī)范操作方法，作出基本評價

1、確定的審計調(diào)研的范圍是：近10年公司已建立的基本程序和制度，包括ISO9001質(zhì)量管理體系程序的有關(guān)規(guī)定等。對一些簡單明了，日常運作也比較直觀和有效的制度只做一般的目錄構(gòu)成性調(diào)查。確定的調(diào)研重點是與企業(yè)經(jīng)濟運行有直接關(guān)聯(lián)、業(yè)務(wù)量較大、操作程序相對復(fù)雜的制度、程序和規(guī)定，審計調(diào)研的目標(biāo)為：突出人、財、物管理及程序在企業(yè)管理和內(nèi)部控制中的有效性。

2、統(tǒng)一方法和規(guī)范操作。審計人員編制了物項采購程序、借款審批權(quán)限及程序、報銷審批權(quán)限及申報程序、人力資源管理程序、項目結(jié)算程序等五個程序的專項調(diào)查表，并由此形成工作底稿。然后再進一步明確各自查項目的審計抽樣方法。被列為重點的職能部門，按專項調(diào)查表所列項目和抽樣要求進行自查，檢查小組根據(jù)自查填列情況有重點地進行抽查。

3、對現(xiàn)狀進行分析和作出評價：

（1）對調(diào)研所涉及的授權(quán)管理體系的相關(guān)管理程序和主要管理制度共有九個方面57項進行分析，其有效程度為：有52項是現(xiàn)行適用的（為本次調(diào)查總數(shù)的91），有3項為部分適用（為5），有2項已經(jīng)不適用（為4）；其適用的有效程度為：有效的32項（為本次調(diào)查總數(shù)的56），有效但需修訂的15項（26.3），需修訂、重訂、更新的各2項（各為3.5），執(zhí)行上級規(guī)定、部分有效、需要調(diào)整和尚待廢止的各1項（各為1.8）；沒有發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違反權(quán)限和程序規(guī)定的問題，但在流程的控制環(huán)節(jié)上，存在少數(shù)環(huán)節(jié)不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯栴}。

（2）對授權(quán)管理體系主要架構(gòu)及流程進行分析：

——現(xiàn)代企業(yè)制度下的法人治理結(jié)構(gòu)：股東會董事會總經(jīng)理。

——企業(yè)行政授權(quán)管理體系：總經(jīng)理副總經(jīng)理分管的二級機構(gòu)主管。

——經(jīng)濟運行授權(quán)管理流程：

專業(yè)機構(gòu)：申報人項目組二級專業(yè)機構(gòu)主管分管副總經(jīng)理總經(jīng)理。

職能機構(gòu)：申報人二級職能機構(gòu)主管分管副總經(jīng)理總經(jīng)理。

（3）據(jù)其特征作出評價。

——以現(xiàn)代企業(yè)制度、技術(shù)經(jīng)濟管理和質(zhì)量保證體系為核心的管理體系基本形成，但帶有體制、機制轉(zhuǎn)換過渡期的明顯特征。

——內(nèi)部控制系統(tǒng)日趨完善，管理運行中關(guān)鍵控制點的設(shè)置及其有效貫徹得到了重點關(guān)注和強化。

——隨著企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力和綜合經(jīng)濟實力的發(fā)展與壯大，有公司特色的授權(quán)管理體系的構(gòu)建、健全與完善工作已提到了重要議事日程，并已進入到全面清理和制定計劃階段，預(yù)計將有重要建樹等。

（二）提出審計建議，擴大工作成效，固化調(diào)研成果

本次審計調(diào)研，正值科技經(jīng)濟實體的體制機制轉(zhuǎn)換、科技生產(chǎn)力已呈跨越式前進態(tài)勢的關(guān)鍵階段，相對于轉(zhuǎn)制后的企業(yè)管理環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展態(tài)勢而論，現(xiàn)行授權(quán)管理體系因存在缺項而顯得不夠完整，審批權(quán)限的跨度和內(nèi)部控制的制約關(guān)系等方面，還需要進一步研究、探索和改進，以全面構(gòu)建和完善更符合科技型企業(yè)特點的授權(quán)管理體系。為此在審計調(diào)研報告中提出了改進意見。其中“調(diào)整審批權(quán)限的跨度”和“改進內(nèi)部控制的制約關(guān)系”的建議，很快得到了公司管理層的采納。

本次審計調(diào)研的工作成效主要表現(xiàn)在以下方面：

1、為企業(yè)管理結(jié)構(gòu)與層次調(diào)整提供了依據(jù)。變只適應(yīng)較小企業(yè)規(guī)模的扁平式管理結(jié)構(gòu)，為適應(yīng)中等以上企業(yè)規(guī)模的、以高聳式管理結(jié)構(gòu)為主的交融式結(jié)構(gòu)。使企業(yè)的管理模

式（或稱企業(yè)上層建筑）更適科研和技術(shù)經(jīng)濟（或稱企業(yè)經(jīng)濟基礎(chǔ)）快速度發(fā)展的態(tài)勢；調(diào)整授權(quán)管理結(jié)構(gòu)和審批權(quán)限跨度，以適應(yīng)科技型企業(yè)生產(chǎn)關(guān)系更適應(yīng)科技生產(chǎn)力的發(fā)展和科技生產(chǎn)力解放的要求。2、為企業(yè)管理層的改革思路鳴鑼開道。審計人員就“全面構(gòu)建程序化執(zhí)行體系”進行進一步探索，提出全力打造適應(yīng)業(yè)務(wù)拓展的決策中心、利潤（效益）中心、成本（費用）責(zé)任（控制）中心，建立健全制約制衡、規(guī)范有序的內(nèi)部控制綜合保障體系，為全面提升管理層次和企業(yè)文化水平提出了基本思路。并向企業(yè)中層以上管理人員進行專題報告。

3、為固化審計成果提供了素材。為了進一步固化本次審計調(diào)研的工作成果，審計人員撰寫了《科技型企業(yè)流程再造及價值簡析》的研討文章，參加上級部門組織的財經(jīng)論文研討，得到了有關(guān)方面的肯定和獎勵。文章就企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)與層次進行了對比分析：

（1）適應(yīng)較小科技型企業(yè)規(guī)模的扁平式管理結(jié)構(gòu)：

即計劃經(jīng)濟條件下科研事業(yè)單位的一般管理結(jié)構(gòu)：

所長二級管理機構(gòu)（職能部門、專業(yè)技術(shù)研究室、全資子公司）；

以項目（課題）為基本載體的科研業(yè)務(wù)流程：所長（或分管副所長）專業(yè)研究室負責(zé)人項目（課題）組負責(zé)人。

（2）適應(yīng)中等以上科技型企業(yè)規(guī)模、以高聳式管理結(jié)構(gòu)為主的交融式結(jié)構(gòu)：

強調(diào)以“科研專業(yè)研究中心”為核心、以專業(yè)研究所的科研項目（課題）為載體，重新構(gòu)筑行政架構(gòu)和技術(shù)架構(gòu)：（見附頁圖例）

第6篇：內(nèi)部審計管理體系范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；企業(yè)風(fēng)險框架

一、企業(yè)風(fēng)險管理框架介紹

1　企業(yè)風(fēng)險管理的定義。2003年7月美國COSO(全美反舞弊性財務(wù)報告委員會發(fā)起組織)委員會的《企業(yè)風(fēng)險管理框架》征求意見稿中對其定義“企業(yè)風(fēng)險管理是4"由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個層次和部門的，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險的，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程。這是一個廣義的風(fēng)險管理定義，適用于各種類型的組織、行業(yè)和部門。

2　COSO企業(yè)風(fēng)險管理框架的內(nèi)容。對于許多企業(yè)來說，沒有一個普遍認(rèn)同的關(guān)于風(fēng)險以及風(fēng)險管理的定義，也缺乏一個概述風(fēng)險管理運作程序的全面框架，這使得董事會成員和管理層之間進行風(fēng)險交流變得異常困難。在這背景下，制定框架有著強烈的驅(qū)動力。為了順應(yīng)企業(yè)的呼聲和要求，2003年7月美國COSO委員會頒布了企業(yè)風(fēng)險管理框架的討論稿。討論稿描述了企業(yè)風(fēng)險管理框架包括四類目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)。要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。

二、以風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部建立的一種獨立的評價活動，并作為對該組織的活動進行審查和評價的一種服務(wù)。內(nèi)部審計的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé)。內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢是有財務(wù)審計到財務(wù)審計與管理審計并重。

現(xiàn)在國內(nèi)外的審計都推行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。審計風(fēng)險模式為：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。在審計過程中，審計師需要實施審計程序，評估重大錯報風(fēng)險，并依據(jù)重大錯報風(fēng)險的評估水平確定并實施進一步的審計程序，以便把檢查風(fēng)險降低到一個可以接受的低水平。

站在企業(yè)立場的內(nèi)部審計師更多的把風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛械摹帮L(fēng)險”擴大為企業(yè)或組織在經(jīng)營過程中面臨的不能實現(xiàn)其目標(biāo)的各種風(fēng)險，所以內(nèi)部審計領(lǐng)域的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且杂绊懫髽I(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險為依據(jù)確定審計項目，以企業(yè)進行的所有降低風(fēng)險的活動為測試重點，評價風(fēng)險降低的充分性和有效性，并提出恰當(dāng)?shù)慕档惋L(fēng)險的建議的一種審計方法。

三、內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)系

內(nèi)部審計即是企業(yè)風(fēng)險管理(內(nèi)部控制)的一個組成部分，又是企業(yè)風(fēng)險管理(內(nèi)部控制)的一種特殊形式。

企業(yè)風(fēng)險管理體系包括要素，其中監(jiān)控又分為持續(xù)監(jiān)控與個別評價。持續(xù)監(jiān)控的對象是除監(jiān)控外的七大要素，持續(xù)監(jiān)控的主體是各直接進行風(fēng)險管理的業(yè)務(wù)部門。個別評價的對象是除監(jiān)控外的七大要素和持續(xù)監(jiān)控。個別評價的主題是內(nèi)部審計部門和業(yè)務(wù)部門，并且應(yīng)該以內(nèi)部審計部門為主，因為業(yè)務(wù)部門主要負責(zé)持續(xù)監(jiān)控，長時間從一個角度看問題容易產(chǎn)生偏差，由內(nèi)部審計部門介入，能有效地糾正這種偏差。作為個別評價的內(nèi)部審計是企業(yè)風(fēng)險管理的一部分，評價除自身以外的企業(yè)風(fēng)險管理體系的全部內(nèi)容。

四、內(nèi)部審計中企業(yè)風(fēng)險管理框架的應(yīng)用

在企業(yè)風(fēng)險管理體系中，內(nèi)部審計是對企業(yè)風(fēng)險管理有效性的評價。本文試圖建立一個風(fēng)險管理評價體系，以方便地指導(dǎo)內(nèi)部審計對風(fēng)險管理體系的評價工作，加強全企業(yè)范圍內(nèi)對風(fēng)險的識別與控制，完善風(fēng)險管理體系。

1　評價的目的。內(nèi)部審計對企業(yè)風(fēng)險管理有效性評價的目的在于完善企業(yè)風(fēng)險管理體系，更好地控制風(fēng)險、增加價值。需要注意的是，評價本身不是目的，評價過程中內(nèi)審人員與各部門的溝通以及評價后相應(yīng)改進措施比評價本身更為重要。

2　評價的內(nèi)容。內(nèi)部審計人員對企業(yè)風(fēng)險管理的評價可分為總體和業(yè)務(wù)兩個層面進行，評價的內(nèi)容就是企業(yè)風(fēng)險管理框架中的八要素。

3　評價的方法。評價的方法有很多，有很多不同的評價方法和工具，包括一覽表、問券以及流程圖技術(shù)等。這里介紹2種模式。(1)風(fēng)險管理自評。風(fēng)險管理自評的方法就是要求審計人員與被審計部門管理人員組成一個小組，對本部門風(fēng)險管理的恰當(dāng)性和有效性進行評估，然后根據(jù)評估提出審計報告，由管理者實施。對于內(nèi)部審計而言，風(fēng)險管理自評可以讓管理部門了解到對風(fēng)險管理的責(zé)任，同時還可以提高審計的效率和效果，減少審計人員的工作量，節(jié)省審計時間。(2)風(fēng)險管理矩陣法。風(fēng)險管理矩陣法是審計人員根據(jù)企業(yè)經(jīng)常目標(biāo)、風(fēng)險與控制之間的聯(lián)系，為確保審計建議能針對重要的風(fēng)險而建立的一張工作表。

該表包含了下列信息：明確企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，審計人員對被審計事項的初步了解，根據(jù)初步了解的情況識別風(fēng)險因素，衡量風(fēng)險的重要程度，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，審計人員的評價和結(jié)論。

內(nèi)部審計人員通常在測試的最后階段來做這個矩陣，其優(yōu)點是清楚地反映出對每一目標(biāo)的測試和評價，有助于關(guān)注重要風(fēng)險。

4　評價的報告。評價報告分為兩大類，一類是專項評價報告，一類是總體評價報告。

第7篇：內(nèi)部審計管理體系范文

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理；內(nèi)部審計；管理措施；重要性；管理體系；財務(wù)管理機構(gòu)；收支行為

作為單位內(nèi)部管理的重要組成部分，財務(wù)管理內(nèi)部審計是確保單位財務(wù)、經(jīng)濟與管理活動有序進行的可靠保障。內(nèi)部審計主要是通過單位內(nèi)部獨立成立的審計機構(gòu)進行日常工作的開展，其能夠?qū)挝还芾碇写嬗械膯栴}及時找出，并能夠根據(jù)實際情況選取科學(xué)有效的措施加以處理，以此確保單位日常工作的順利進行，并監(jiān)督單位嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度規(guī)定，彌補單位管理中存在的不足。按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”財務(wù)管理體系需求，在管理人員領(lǐng)導(dǎo)下單位財務(wù)活動可通過財務(wù)部門進行統(tǒng)一管理。為對國家財經(jīng)法律法規(guī)與規(guī)章制度加以貫徹執(zhí)行，必須對內(nèi)部審計工作加以強化，推動單位快速發(fā)展。

一、財務(wù)內(nèi)審的重要性

作為單位管理的重要組成部分，財務(wù)管理是決策、計劃、組織、執(zhí)行與控制單位資金籌集、分配、使用等業(yè)務(wù)。隨著單位現(xiàn)代化進程的不斷加快，單位財務(wù)管理工作逐步發(fā)展為專業(yè)化、規(guī)范化、復(fù)雜化，并逐漸形成專業(yè)管理機構(gòu)。該機構(gòu)具備獨立規(guī)章制度、合理財務(wù)編制計劃等。此財務(wù)管理作用下，單位內(nèi)部審計工作構(gòu)建就愈加重要。內(nèi)部審計工作可貫穿于單位財務(wù)管理整個過程，以此對單位財務(wù)內(nèi)控制度加以完善與評價，為單位整合完善財務(wù)管理體系，并對各財務(wù)因素加以協(xié)調(diào)，增加財務(wù)管理力度，實現(xiàn)單位資源、資金節(jié)約目的，提升單位經(jīng)濟效益。

1.財務(wù)內(nèi)部審計可降低單位各項經(jīng)濟損失。內(nèi)審是財務(wù)管理體系的重要環(huán)節(jié)，作為一個具有較強獨立性部門，內(nèi)部審計部門對單位經(jīng)濟活動開展中極為重要。在財務(wù)管理過程中，內(nèi)審需結(jié)合國家財會法律法規(guī)與單位內(nèi)部財務(wù)管理制度，通過事前決策審計，對單位資金投入、投資效益與利用率等進行審計，以此提升單位經(jīng)濟效益。

2.財務(wù)內(nèi)審實施可維護單位利益。實施單位財務(wù)內(nèi)審工作，可有效維護單位利益。通過檢查單位財會資料真實性、完整性與準(zhǔn)確性，及對單位經(jīng)濟活動的審查，可確保單位財務(wù)會計工作與相關(guān)法律法規(guī)及單位規(guī)章制度相符。除此之外，還可通過分析財務(wù)信息，及時發(fā)現(xiàn)、掌握單位內(nèi)部貪污賄賂、公費挪用等問題，以此為單位利益最大化的實現(xiàn)提供可靠保障。

3.財務(wù)內(nèi)審工作可完善單位管理體系。實施財務(wù)內(nèi)部審計，可促進單位管理體系的進一步完善。在內(nèi)部審計過程中，如產(chǎn)生問題可向單位管理層及時反映。利用分析管理體系，可發(fā)現(xiàn)單位管理體系的不足。同時，審計工作也可和單位內(nèi)部獎懲制度相結(jié)合，在日常工作中被審計部門需對其部門工作時刻檢查，并對部門工作流程加以完善，為單位發(fā)展提出合理化建議，這將推動部門、單位的快速發(fā)展。

二、財務(wù)內(nèi)審工作管理措施

隨著科學(xué)技術(shù)水平的不斷提升，我國財務(wù)審計工作也得到了極大的發(fā)展。財務(wù)內(nèi)審作為單位財務(wù)活動順利開展的重要組成部分，是財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。檢察機關(guān)必須充分了解財務(wù)內(nèi)部審計的重要性，并在此基礎(chǔ)中加大財務(wù)管理力度，根據(jù)本單位的實際情況，制定科學(xué)有效的管理措施，為財務(wù)費用的充分利用提供強有力的保障。

1.充分認(rèn)識加強財務(wù)管理與內(nèi)部審計工作的重要性

作為單位內(nèi)部管理主要構(gòu)成部分，財務(wù)管理是社會效益與經(jīng)濟效益提升的關(guān)鍵途徑。內(nèi)部審計是獨立評價單位財務(wù)收支、經(jīng)濟活動真實性、合法性的行為，是相關(guān)部門與單位內(nèi)部管理體制和約束機制建立與健全的根本保障。這就要求單位必須對財務(wù)管理與內(nèi)部審計工作加以重視，實現(xiàn)全面認(rèn)識，自主學(xué)習(xí)、充分應(yīng)用財務(wù)管理知識，并對內(nèi)部審計人員提出的意見虛心聽取及合理采用。以此規(guī)范單位經(jīng)濟活動，促進單位快速發(fā)展。

2.完善財務(wù)管理制度，規(guī)范收支行為

首先，建立與健全財務(wù)管理機構(gòu)。按照業(yè)務(wù)工作量，單位需對其財務(wù)管理機構(gòu)加以完善，合理配置財務(wù)會計人員。并根據(jù)管理權(quán)限，做到合理設(shè)置崗位，職能分離，如會計與出納分離。

在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理的財務(wù)管理體制下，單位財務(wù)活動應(yīng)在管理者領(lǐng)導(dǎo)下，由財務(wù)部門實施管理，要求其具有統(tǒng)一性。單位負責(zé)人需負責(zé)會計工作與資料的真實性、完整性，在建立內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度與有效實行中，各個部門、員工需全面落實責(zé)任，切實履行自身職責(zé)，提升財務(wù)管理水平。

其次，建立與完善財務(wù)管理制度。作為財務(wù)管理工作的法律依據(jù)，財經(jīng)法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律與財務(wù)制度對單位生存、發(fā)展極為重要。在與單位經(jīng)營狀況充分結(jié)合的前提下，必須建立與完善財務(wù)管理制度，以此確保單位經(jīng)濟活動的正常運行。

3.做好年度預(yù)算，強化預(yù)算約束

按照“以收定支、收支平衡、略有節(jié)余”的原則，結(jié)合單位發(fā)展計劃與發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。在單位高層領(lǐng)導(dǎo)下，以財務(wù)部門為主體，有關(guān)部門充分參與，進行年度預(yù)算的合理制定。各項開支，尤其是大數(shù)額需嚴(yán)格遵循預(yù)算執(zhí)行，避免超支現(xiàn)象的大量出現(xiàn)。

4.強化收入管理

嚴(yán)格按照單位管理制度，由財務(wù)部門對各項收入統(tǒng)一核算與管理，并及時復(fù)核收入情況。其他部門與個人則無權(quán)進行任何款項的處理，避免證證、賬賬不符。同時財務(wù)部門還需對各類票據(jù)進行統(tǒng)一管理，明確專人或兼職登記與管理票據(jù)的購買、印制、保管、領(lǐng)用等。通過票據(jù)登記薄的設(shè)立，可進行詳細登記，避免空白票據(jù)遺失與竊取。除此之外，需對原始憑證與原始記錄進行準(zhǔn)確核對，通過專人審批，做好有關(guān)憑證工作的保管與歸檔，為后期查詢提供便利。

5.健全組織，強化內(nèi)部審計

為做好內(nèi)部審計工作，單位應(yīng)健全組織，進行財務(wù)內(nèi)審人員的合理配置。同時按照相關(guān)法律法規(guī)實施財務(wù)內(nèi)審工作。在財務(wù)內(nèi)部審計工作計劃每年制定中，需對審計重點內(nèi)容、時間范圍加以明確，有機結(jié)合財務(wù)管理和內(nèi)部審計工作，并將內(nèi)部審計與各個部門間的監(jiān)督功能充分發(fā)揮出來，以此對單位經(jīng)濟管理行為加以規(guī)范。同時，利用審計與審計調(diào)查及時發(fā)現(xiàn)單位財務(wù)管理中存在的缺陷，根據(jù)問題產(chǎn)生的原因選取行之有效的措施，提升單位財務(wù)管理能力。以財務(wù)收支行為規(guī)范為起點，全面審計單位經(jīng)費收支情況、會計資料等相關(guān)內(nèi)容，通過財務(wù)收支管控能力提升，達到提高財務(wù)核算準(zhǔn)確性與自覺守法的目的。同時，針對目前單位資金使用情況，重點審計大額資金等，這樣不僅能夠達到全方位覆蓋財務(wù)管理的目的，更能將審計工作的重點凸顯出來，是單位財務(wù)內(nèi)部審計工作水平有效提升的保障，是合理利用資金的前提。

6.規(guī)范程序，提升內(nèi)審效果

作為一項政策性極強的工作，單位財務(wù)內(nèi)部審計必須嚴(yán)格遵循相關(guān)法規(guī)制度，規(guī)范其操作程序具體如下：按照單位經(jīng)濟活動實際情況，進行審計項目計劃的合理制定。在實施審計項目前期，可通知被審計部門，如找出問題可及時向單位與相關(guān)人員進行匯報，并提出合理建議。審計終結(jié)則需進行審計報告的書寫，并聽取被審計部門的建議，隨后送達審計意見書。

7.加大培訓(xùn)力度，提高財會人員素質(zhì)

提高財務(wù)會計人員素質(zhì)，必須加大培訓(xùn)力度，并幫助財務(wù)會計人員學(xué)習(xí)會計理論、會計方式，以此提升財務(wù)人員的職業(yè)道德與專業(yè)技能。通過先進財務(wù)管理軟件的積極開發(fā)，強化財務(wù)部門管理職能，將財務(wù)會計核算信息及時提供給財務(wù)部門相關(guān)人員，并對會計信息準(zhǔn)確記錄。同時，要求財務(wù)會計人員必須了解與掌握與行業(yè)相關(guān)的其他領(lǐng)域知識，以此對會計人員職業(yè)判斷水平進行有效提升，為單位發(fā)展提供高級財會人才。

三、結(jié)束語

綜上所述，作為單位管理、運行、發(fā)展等工作順利進行的主要依據(jù)，財務(wù)內(nèi)審工作管理是否有效將直接影響到單位財務(wù)活動的安全運行。為此，需對財務(wù)內(nèi)部審計相關(guān)信息進行認(rèn)真收集、有效利用及科學(xué)管理，以此更好地服務(wù)于單位，這也是單位財務(wù)部門的主要責(zé)任。為提高財務(wù)管理質(zhì)量，必須實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部審計管理規(guī)范化、提高財會人員素質(zhì)并完善財務(wù)制度，只有這樣才能為單位財務(wù)管理水平的提升提供一份強有力的保障，才能實現(xiàn)單位的社會效益與經(jīng)濟效益。

參考文獻：

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第8篇：內(nèi)部審計管理體系范文

關(guān)鍵詞 銀行內(nèi)部審計 職能 提升

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A

銀行內(nèi)部審計是銀行進行自我約束的重要途徑，通過內(nèi)部審計的各種專業(yè)方法和手段，能夠有效的抵制各種風(fēng)險的出現(xiàn)，確保資金能夠安全高效流通和運行，因此是公司治理中非常重要的一個環(huán)節(jié)。當(dāng)前各家銀行都非常重視銀行內(nèi)部審計的作用，積極學(xué)習(xí)國際現(xiàn)代商業(yè)銀行運作模式，實施了各種形式的內(nèi)部審計職能提升工程，能夠很好地完善原有的監(jiān)督職能，通過流程管理和服務(wù)支持等新型職能，更好地實現(xiàn)了銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展。意味著銀行內(nèi)部審計正在實現(xiàn)從管理審計向更加注重風(fēng)險管理、控制和治理的方向發(fā)展，這標(biāo)志著銀行內(nèi)部審計方向邁出了跨越性發(fā)展的步伐。

一、銀行內(nèi)部審計職能提升的意義

首先，銀行內(nèi)部職能提升工程是銀行建立優(yōu)秀的風(fēng)險管理體系和公司治理的重要途徑。內(nèi)部審計的目標(biāo)是與公司治理的目標(biāo)相一致的，能夠通過運用內(nèi)部審計的方式來實現(xiàn)公司的治理目標(biāo)。銀行內(nèi)部職能提升工程指的是銀行高級主管通過對現(xiàn)行內(nèi)部審計體系進行改革來達到公司的治理目標(biāo)的做法。同時內(nèi)部審計職能提升工程也是在現(xiàn)代商業(yè)銀行價值型管理體系構(gòu)建過程中的必然要求。價值型管理體系對內(nèi)審體系有更高的要求，更好的內(nèi)審效果、更低的內(nèi)審成本和更高的內(nèi)審效率 。最后，打造具有國際競爭力的現(xiàn)代金融企業(yè)也必然要實施內(nèi)部審計職能提升工程。內(nèi)部審計改變了傳統(tǒng)業(yè)務(wù)中簡單的復(fù)審模式，實現(xiàn)了風(fēng)險模型智能識別控制目標(biāo)的模式，符合現(xiàn)階段國際銀行業(yè)的現(xiàn)狀，通過全新的方式實現(xiàn)了對傳統(tǒng)模式的徹底改革，實現(xiàn)了人力資源、憑證和影像資源的優(yōu)化配置，提高了內(nèi)審效率和質(zhì)量，更好地實現(xiàn)了銀行內(nèi)部的審計職能。

二、銀行內(nèi)部審計職能提升的方法

（一）以多種方式提高內(nèi)部審計的獨立性和客觀性。

實現(xiàn)銀行內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，可以通過學(xué)習(xí)國外內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的成功經(jīng)驗，通過在總行設(shè)置審計委員會，各級內(nèi)審機構(gòu)的人員實行總行派駐制，即各分行的內(nèi)審人員直接由總行統(tǒng)一管理，其薪酬、人事權(quán)和審計等一切費用都由總行直接管理和撥付，審計結(jié)論和報告分別獨立出來，只會對最高一級的審計委員會負責(zé)，最大限度地減少與同級別機構(gòu)之間的影響關(guān)系，同時還能夠減少本行利益沖突而引發(fā)的各種審計上報情況“失真”。同時，因為內(nèi)審人員是直接代表總行實施監(jiān)督檢查權(quán)，由總行領(lǐng)導(dǎo)管理，其權(quán)力也有了很大提升，就將不再會出現(xiàn)問題確認(rèn)過程中的各種關(guān)系協(xié)調(diào)等問題，大量的節(jié)省了時間和精力。

（二）由合規(guī)性審計向風(fēng)險導(dǎo)向型審計轉(zhuǎn)型。

合規(guī)性審計是中央銀行內(nèi)部審計的主要審計模式，也是其審計的基礎(chǔ)，它會提出直觀的、具有充分依據(jù)的各種問題，在內(nèi)部審計興起之初，通過合規(guī)性審計的方式檢查出了一大批管理和操作中的漏洞和錯誤，很好地杜絕了中央銀行各種風(fēng)險問題的出現(xiàn)。然而，隨著規(guī)章制度的日趨完善，管理也更加規(guī)范化，合規(guī)性審計已經(jīng)越來越難以起到應(yīng)有的作用，逐漸難以適應(yīng)央行自身全面發(fā)展和對風(fēng)險管理的要求。因此，央行內(nèi)部審計現(xiàn)階段實施合規(guī)性審計向風(fēng)險導(dǎo)向型審計為代表的先進審計方式轉(zhuǎn)變是非常有必要的，從而更好地實現(xiàn)審計職能的進一步提升 。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍窃趥鹘y(tǒng)審計模式的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一種新興的審計模式，既能夠彌補和完善傳統(tǒng)審計的缺陷，也是傳統(tǒng)審計的繼承和發(fā)展。

（三）深入開展信息系統(tǒng)審計。

信息系統(tǒng)審計并不是傳統(tǒng)審計模式的簡單擴展，是一門跨越了傳統(tǒng)審計理論、計算機科學(xué)、信息系統(tǒng)管理理論以及行為科學(xué)的邊緣學(xué)科。因為信息系統(tǒng)審計和傳統(tǒng)審計風(fēng)險分析、控制原則、審計技術(shù)方面完全不同，傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)能夠依據(jù)的控制標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)難以在信息系統(tǒng)審計中繼續(xù)使用。因此，需要盡快借鑒國外的成熟、權(quán)威審計準(zhǔn)則，對人民銀行信息系統(tǒng)審計控制標(biāo)準(zhǔn)進行規(guī)范是現(xiàn)階段信息系統(tǒng)審計效率與質(zhì)量提高的關(guān)鍵所在 。在對人民銀行信息系統(tǒng)的審計標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范制定時，必須要考慮到國內(nèi)的現(xiàn)狀，現(xiàn)階段相關(guān)準(zhǔn)則還非常匱乏，同時由于信息系統(tǒng)本身多樣性、復(fù)雜性的特點，從大量分散、單一的系統(tǒng)中，找出其中有相似性的控制標(biāo)準(zhǔn)，為信息系統(tǒng)的審計實務(wù)設(shè)計一個相對完善的評價體系。

（四）積極促進內(nèi)部審計成果的轉(zhuǎn)化。

對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)成果進行二次利用，其實就是內(nèi)部審計實現(xiàn)咨詢的一種方式。內(nèi)部審計咨詢功能的實現(xiàn)同樣也要以確認(rèn)為基礎(chǔ)，就是利用確認(rèn)性工作中發(fā)現(xiàn)的問題，對管理、制度和控制等方面提出有針對性的建議，其實質(zhì)就是內(nèi)部審計人員根據(jù)以往審計過程中出現(xiàn)的問題進行總結(jié)，從而預(yù)測將來審計中可能出現(xiàn)的問題，并對這些問題進行提前預(yù)防，實現(xiàn)提前監(jiān)督的重要舉措。

三、結(jié)語

隨著經(jīng)濟全球化的不斷深入，我國經(jīng)濟發(fā)展的環(huán)境將會更加復(fù)雜，有更多的不確定性，這在一定程度上增加了銀行履行提供金融服務(wù)職責(zé)的難度，在銀行工作難度越來越大，工作任務(wù)越來越繁重的情況下，其各項工作的高效運轉(zhuǎn)脫離不了完善的內(nèi)控和科學(xué)的管理，對于這一過程審部門將會首當(dāng)其沖的對自身的審計監(jiān)督職能負責(zé)。因而，銀行內(nèi)部審計職能的發(fā)展，完善銀行內(nèi)部審計方式方法，消除對內(nèi)審職能發(fā)揮造成不利影響的因素，既是在新形勢下經(jīng)濟社會和時代進步提出的要求，也是內(nèi)審工作發(fā)展的必然趨勢，也是與時俱進的發(fā)展規(guī)律的直接體現(xiàn)。

（作者單位：中國農(nóng)業(yè)銀行審計局濟南分局）

參考文獻：

[1]韓媛媛.加強人民銀行內(nèi)部審計工作的思考.濟南金融.2011（12）.

第9篇：內(nèi)部審計管理體系范文

【摘要】：實驗室質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核是一種自我診斷、自我管理的有效方法，隨著質(zhì)量管理體系的不斷完善，就要從多方面給予創(chuàng)新性的審核運用，并建立符合所建質(zhì)量體系的準(zhǔn)則要求，及時糾正實驗室質(zhì)量管理體系存在的一些不足，尤其是強化對預(yù)算編制的管理，完善內(nèi)部管理與控制以支持新制度的建立和有效地發(fā)揮作用等方面，采取積極有效的措施，將具有深厚的現(xiàn)實意義。本文在實驗室質(zhì)量管理體系的實際內(nèi)容，闡述了審核的定義、內(nèi)部審核的基本要求，并分析當(dāng)前在構(gòu)建內(nèi)部審核考核評析機制的現(xiàn)狀和存在的問題，在此基礎(chǔ)上，深入探討構(gòu)建實驗室質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核的對策和建議，建立規(guī)范有序的管理機制，推動經(jīng)濟社會全面發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】：實驗室；質(zhì)量體系；內(nèi)部；審核；方法

從內(nèi)部審核的方法去探究實驗室質(zhì)量管理體系的有效管理方式，并從審核機制的建立、實驗室質(zhì)量管理的重要性和細節(jié)要素等出發(fā)，思考內(nèi)部考核的評析機制，強化管理，更好的推動整體效能的提升，從實驗室質(zhì)量管理的各個環(huán)節(jié)出發(fā)，都將具有深厚的現(xiàn)實意義。因此，積極探索內(nèi)部審核機制的科學(xué)化、先進化和規(guī)范化，促進經(jīng)濟的整體發(fā)展。

一、簡述實驗室質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核的相關(guān)概念

1、審核的定義及理解

對于實驗室質(zhì)量管理質(zhì)量體系的內(nèi)部審核，尤其是對審核概念的掌握，更加重要。審核是為了獲取審核證據(jù)進行的一種客觀的評價，并在滿足審核準(zhǔn)則以及程序的基礎(chǔ)上，進行系統(tǒng)的、獨立的評價分析。因此，對審核中的各項具體活動進行有效的管理，并為管理者提供可靠的信息[1]。譬如，確定受審核方的管理體系對規(guī)定要求的符合性；評價對法律法規(guī)要求的符合性；確認(rèn)所實施的管理體系滿足規(guī)定目標(biāo)的有效性等等。從實驗室質(zhì)量管理體系的內(nèi)部審核現(xiàn)狀來看，審核的方法一般有三種類別，就是審核方分類法、審核對象分類法和審核范圍分類法，根據(jù)不同的實際工作和環(huán)境需要，選擇不同的審核方法，能收到更好的實際效果。

2、內(nèi)部審核的基本要求

依據(jù)實驗室質(zhì)量體系管理的內(nèi)部審核基本要求出發(fā)，圍繞審核程序、內(nèi)審重點、審核計劃、審核人員、審核資源等給予全面的分析。其中，審核程序主要圍繞目的、范圍、引用標(biāo)準(zhǔn)、審核類別、責(zé)任建立等多方面的程序；內(nèi)部審核的重點是驗證質(zhì)量活動和有關(guān)結(jié)果的符合性，確定質(zhì)量管理體系的有效性、過程的可靠性、產(chǎn)品的適用性；審核人員由經(jīng)過培訓(xùn)和具有資格的內(nèi)審員執(zhí)行，并經(jīng)組織管理者專門授權(quán)，內(nèi)審員應(yīng)獨立于被審核的活動，保持相對獨立性、公正性，從多方面滿足審核的需要。

二、剖析新形勢下構(gòu)建內(nèi)部審核的現(xiàn)狀和存在問題

1、內(nèi)審定位缺失

在當(dāng)前實驗室質(zhì)量管理體系的內(nèi)部審計上，由于受到審計人員的責(zé)任心、價值觀、整體素質(zhì)等多方面的影響，在一些定位上還停留在查錯糾弊、堵塞漏洞等上面，導(dǎo)致內(nèi)審工作沒有體現(xiàn)出應(yīng)有的預(yù)防價值，不能發(fā)揮內(nèi)審價值創(chuàng)造的前瞻性作用[2]；同時，內(nèi)部審核還沒有全面發(fā)揮出分析問題、解決問題的作用，在一些單位，內(nèi)部審核的職責(zé)和效能被無限的擴大，造成眾多管理決策都離不開內(nèi)部審核部門參與，存在管理上的一些誤區(qū)。

2、制度管理空洞

在實驗室質(zhì)量體系管理的制度健全上，加強整體的教育培訓(xùn)是一個不容忽視的問題，人力資源管理部門對人才的培養(yǎng)沒有系統(tǒng)化、規(guī)范化的培訓(xùn)和管理，尤其是重視市場的效能，重視績效考核，沒有形成活力、凝聚力，造成管理上的不足，致使內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)管理沒有落到實處。尤其是在質(zhì)量體系的安全管理上，內(nèi)部審核的方式?jīng)]有創(chuàng)新性，整體的服務(wù)功能被弱化。

3、整體組織乏力

由于管理力度不夠，重查下級，輕指導(dǎo)下級工作；以及力量薄弱，無法自主組織內(nèi)審項目，或者安排項目過少等因素的影響，在實驗室質(zhì)量管理體系的內(nèi)部審核上，往往力量薄弱，無法自主組織對內(nèi)審項目的具體安排，缺乏整體的指導(dǎo)方案和工作思路，造成實際工作效率的低下。

三、探討構(gòu)建內(nèi)部審計考核評析機制的建議

1、集中考核，建立綜合考核評析機構(gòu)體系

在具體的內(nèi)部審核的程序上，建立高素質(zhì)專業(yè)內(nèi)部審計考核評析工作隊伍并制訂規(guī)范高效的運行機制。綜合考核評析由多個職能部門組成，要負責(zé)對各個科室、各個地方、各項工作的集中考核，牽涉面廣，關(guān)聯(lián)度高，不能有一絲馬虎，不能出現(xiàn)一絲紕漏[3]。在實際工作匯總，可以廣泛開展調(diào)查研究，結(jié)合工作實際，制訂考核評析工作操作細則、考評人員管理機制、考評人員培訓(xùn)制度、考評工作監(jiān)督制度、考評評析制度。加強對內(nèi)部審計人員素質(zhì)方面的教育，鍛造一支在工作中鐵面無私，敢于碰硬，不徇私情，以剛正不阿、考評從嚴(yán)、無私無畏的形象開展綜合考評工作。

2、分類指導(dǎo)，建立科學(xué)考核評析指標(biāo)體系

在實驗室質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核的管理上，建立嚴(yán)格的內(nèi)部審核方法，在建立科學(xué)考核指標(biāo)體系上，遵循經(jīng)濟發(fā)展的需求原則，延伸管理渠道。一是定量與定性相結(jié)合。定量考核是基礎(chǔ)，各項指標(biāo)要細化硬化，便于操作。定性考核的分值比重要適當(dāng)，定性考核要設(shè)置具體細化的參考內(nèi)容，防止憑主觀印象打分的現(xiàn)象。二是速度與質(zhì)量相協(xié)調(diào)。考核指標(biāo)要體現(xiàn)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的要求，既要考評經(jīng)濟增長速度，又要考評經(jīng)濟增長的質(zhì)量。要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，設(shè)置資源環(huán)境、社會發(fā)展、生活質(zhì)量等方面的具體指標(biāo)，使考評從偏重經(jīng)濟建設(shè)考核向注重經(jīng)濟、社會、文化等全面考核轉(zhuǎn)變，糾正忽視對社會、文化等領(lǐng)域考核的片面做法。三是務(wù)實與務(wù)虛相得當(dāng)。檢驗工作是否有實效，這是考評工作的核心取向。工作務(wù)虛的指標(biāo)設(shè)置不能過多、過細，不能把主要注意力集中關(guān)注墻上掛的、嘴上說的、書上寫的、看上去養(yǎng)眼的，要把指標(biāo)重心放在發(fā)揮實效的第一線，以務(wù)實的考評指標(biāo)考出“貨真價實”，考評成果使人信服，防止在考評上走形式、走過場[4]。

3、多維評價，建立陽光考核評析體系

內(nèi)部審核是一個全面化的綜合評級機制，因此，要從多方面思考內(nèi)部審核的具體方式，促進整體效能的提升，并在具體的操作中，通過建立監(jiān)督機制一級內(nèi)部審計自身的價值評估機制等來加強系統(tǒng)化的運用，達到理想的實際效果。一是要建立嚴(yán)格的監(jiān)督管理機制。通過對實驗室質(zhì)量管理體系的全程監(jiān)控的管理體系，可以設(shè)立舉報箱、專線電話、網(wǎng)路管理等多種監(jiān)督渠道，讓各種力量融入對內(nèi)部審核的監(jiān)督，更好的提升質(zhì)量管理的時效性[5]。二是要強化內(nèi)部審核的價值評估機制。建立價值評估機制，檢討內(nèi)部審計的策略和程序的有效性及是否與價值推動力保持一致，并根據(jù)檢討的結(jié)果及時采取措施加以改善，完善內(nèi)審價值創(chuàng)造的相關(guān)流程，同時尋找新的價值創(chuàng)造機會，有效發(fā)揮內(nèi)審價值創(chuàng)造作用。

四、總結(jié)

在實驗室質(zhì)量管理體系的內(nèi)部審核方法上，可以從思想教育、制度建設(shè)、細節(jié)管理等多方面進行系統(tǒng)化的探索，在加強自身建設(shè)的同時，體現(xiàn)出公平、公正、嚴(yán)格的原則，規(guī)范審核程序和具體步驟，提高內(nèi)部審核的技巧和整體效率，從人員、設(shè)備、環(huán)境、管理評審等都實行規(guī)范化的管理，將實驗室質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核的作用真正用到實處。

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