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第1篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部管控范文

關(guān)鍵詞：組織架構(gòu)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)直管；財(cái)務(wù)總監(jiān)；委派制

現(xiàn)代大規(guī)模企業(yè)集團(tuán)特別是全球化的集團(tuán)公司，分支機(jī)構(gòu)眾多分布在世界各地、經(jīng)營業(yè)務(wù)多元化、組織層次復(fù)雜、分布地域廣泛、管理鏈條長，如何有效地監(jiān)控集團(tuán)內(nèi)子公司及各級分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營運(yùn)作，特別是資金運(yùn)作與重大經(jīng)營決策，確保其經(jīng)營行為規(guī)范、安全和高效，是眾多企業(yè)集團(tuán)力圖解決但又很難解決好的問題。近年來，國家對企業(yè)建立和實(shí)施統(tǒng)一高質(zhì)量的內(nèi)部控制規(guī)范體系越來越重視，陸續(xù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、應(yīng)用指引、評價指引與審計(jì)指引，旨在通過建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)企業(yè)遵紀(jì)守法、維護(hù)資產(chǎn)安全、提高信息報告質(zhì)量、提高經(jīng)營效率與效果、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制活動的幾乎所有內(nèi)容包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制、績效考評控制等均與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理息息相關(guān)。因此可以說，對于企業(yè)集團(tuán)來說，做好財(cái)務(wù)集中管控，將為企業(yè)集團(tuán)完善內(nèi)部控制奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)和有力的保障。

企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管控主要包括資金統(tǒng)一調(diào)配、授權(quán)審批制度、全面預(yù)算控制、統(tǒng)一會計(jì)核算制度、內(nèi)部與外部審計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)控制等方面，這些都是具體業(yè)務(wù)層面的關(guān)鍵內(nèi)控點(diǎn)，本文認(rèn)為，要實(shí)現(xiàn)以上各方面的有效集權(quán)，最關(guān)鍵的是財(cái)務(wù)組織架構(gòu)及人員由總部集中強(qiáng)有力的控制，本文討論的重點(diǎn)：從集團(tuán)組織架構(gòu)內(nèi)部控制角度分析如何大力推行財(cái)務(wù)直管，統(tǒng)一集團(tuán)財(cái)務(wù)人員管理，從源頭上保障集團(tuán)的財(cái)權(quán)統(tǒng)一。所謂事在“人”為，管不好人，再好的制度設(shè)計(jì)都存在執(zhí)行不力的風(fēng)險，起不到應(yīng)有的作用。

此外，內(nèi)部控制有一項(xiàng)重要的原則是“成本效益原則”，即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制，成本效益原則表達(dá)了兩方面的含義，一是要求企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與實(shí)施必須統(tǒng)籌對比投入成本和產(chǎn)出效益，按照重要性原則判斷，不能“為控制而控制”；二是對成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā)，盡管某些控制會影響局部或短期的工作效率，但可能會避免整個企業(yè)面臨更大損失，此時仍應(yīng)實(shí)施相應(yīng)控制。本文討論的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)直管制度設(shè)計(jì)將堅(jiān)持內(nèi)部控制的成本效益原則，在組織架構(gòu)人員配置方面以最小的成本實(shí)現(xiàn)最大的內(nèi)部控制效果，一方面著眼于提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)系統(tǒng)乃至運(yùn)營系統(tǒng)的效率，一方面考慮周全，規(guī)避企業(yè)各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制風(fēng)險。

一、目前企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)組織架構(gòu)現(xiàn)狀及存在的問題

傳統(tǒng)的分散型財(cái)務(wù)管理模式下，集團(tuán)下屬各分支機(jī)構(gòu)自行設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，聘任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、招聘財(cái)務(wù)人員，設(shè)立獨(dú)立的會計(jì)賬簿進(jìn)行會計(jì)核算，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理處于一種分散的狀態(tài)，總部無法準(zhǔn)確及時掌握分部的各種財(cái)務(wù)信息，財(cái)權(quán)分散與失控、信息不能及時充分共享、利益互不兼容、成員企業(yè)目標(biāo)的逆向選擇、競爭力低下。隨著企業(yè)管理的不斷改進(jìn)及信息技術(shù)的發(fā)展，目前這種分散型的管理模式越來越少，特別是在大型的企業(yè)集團(tuán)，都非常重視財(cái)務(wù)的集中統(tǒng)一管理，能夠在全集團(tuán)統(tǒng)一會計(jì)核算制度與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，并且逐步開始向子公司及分支機(jī)構(gòu)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，實(shí)施財(cái)務(wù)經(jīng)理委派制等，但是在財(cái)務(wù)組織架構(gòu)的集中與關(guān)鍵財(cái)務(wù)人員的管控方面，卻相對比較松散，管控比較薄弱，沒有真正發(fā)揮垂直管理有效監(jiān)控的作用，導(dǎo)致集團(tuán)整體財(cái)務(wù)內(nèi)部控制失靈，無法對分部資金運(yùn)作、重大經(jīng)營決策、重大投資決策等起到有力的監(jiān)督，帶來內(nèi)控風(fēng)險，不利于集團(tuán)資金與資產(chǎn)的統(tǒng)一調(diào)配，產(chǎn)生分支機(jī)構(gòu)決策的次優(yōu)化，將導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資源配置上的重復(fù)浪費(fèi)，最終影響到規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)揮。

主要原因有以下幾個方面。

（一）一些企業(yè)集團(tuán)沒有實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）委派制，分部財(cái)務(wù)部門設(shè)立與人員的招聘選派都是由自己負(fù)責(zé)，這在很大程度上影響了分部財(cái)務(wù)部門的職責(zé)履行，缺乏獨(dú)立監(jiān)控的內(nèi)在動因，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)整體的內(nèi)部控制無法有效實(shí)施。

（二）集團(tuán)總部委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）個人無法融入分部，局限于總部“欽差大臣”的角色，監(jiān)控有余、服務(wù)不足，不能運(yùn)用自己的財(cái)務(wù)管理技能為派駐機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理做出應(yīng)做的貢獻(xiàn)。背后的深層原因是其組織人事關(guān)系及最關(guān)鍵的職務(wù)升遷渠道與薪酬待遇都在集團(tuán)總部，與分部沒有任何關(guān)系，而總部對其的評價與考核僅僅側(cè)重于監(jiān)督的成效而忽視了作為一個單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理本身應(yīng)該承擔(dān)的為本單位經(jīng)營籌劃與服務(wù)的崗位職責(zé)，對此，分部的負(fù)責(zé)人意見很大，也影響了財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）應(yīng)有的地位與權(quán)力，導(dǎo)致其被分部其他部門孤立，監(jiān)控的職責(zé)也難以有效履行。

（三）集團(tuán)總部僅委派財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）一人，只有其一人獨(dú)立于分部，該單位財(cái)務(wù)部門其他人員均屬于分部編制，他們的組織人事關(guān)系屬于分部，職業(yè)發(fā)展通道與薪酬待遇取決于分部，這種方式使得這些財(cái)務(wù)人員落入了“兩不管”的境地，由于組織人事關(guān)系不在總部，總部的發(fā)展機(jī)會沒有他們的份，實(shí)質(zhì)也不受制約于總部，但是由于是在財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）的領(lǐng)導(dǎo)下，對分部而言是一種上面派來的監(jiān)督者的角色，無法融入其中，自然發(fā)展的機(jī)會也很少。這種“尷尬”的地位導(dǎo)致這些財(cái)務(wù)人員特別是關(guān)鍵財(cái)務(wù)人員會游離于自己的財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理），站在分部一邊，沒有財(cái)務(wù)監(jiān)督的獨(dú)立性，使得財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）被自己的手下孤立，無法真正起到監(jiān)控的作用。

二、強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控、全面推行集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)直管、完善財(cái)務(wù)委派制

美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家伯利和米恩斯在上世紀(jì)30年代，發(fā)現(xiàn)企業(yè)所有者兼經(jīng)營者的做法存在著很大弊端，提出了委托理論，委托理論是契約理論最重要的發(fā)展之一，它在上世紀(jì)60年代末70年代初，隨著一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家深入研究企業(yè)內(nèi)部信息不對稱和激勵問題而逐步發(fā)展起來，其中心任務(wù)是研究在利益相沖突和信息不對稱的環(huán)境下，委托人如何設(shè)計(jì)最優(yōu)契約激勵人，成為現(xiàn)代公司治理的邏輯起點(diǎn)，可以說是財(cái)務(wù)委派制的深層次理論基礎(chǔ)。

企業(yè)內(nèi)部控制更加講究公司治理結(jié)構(gòu)的完善，特別是投資者與經(jīng)營者的監(jiān)控制約與激勵，其中財(cái)務(wù)組織架構(gòu)的設(shè)置更是關(guān)鍵。企業(yè)集團(tuán)必須全面推行財(cái)務(wù)直管，可以根據(jù)子公司與分支機(jī)構(gòu)的不同特點(diǎn)確定財(cái)務(wù)人員的組織人事關(guān)系，完善財(cái)務(wù)委派制：

（一）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部從上到下切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念：進(jìn)行財(cái)務(wù)集中控制，全面推行財(cái)務(wù)直管，打破了大型企業(yè)方方面面的既有體制和觀念，在很大程度上剝奪了子公司和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)力，這在一定程度上會影響子公司和分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)利益。因此，首先必須解決最高領(lǐng)導(dǎo)層的管理觀念的轉(zhuǎn)變問題，并在集團(tuán)內(nèi)部宣傳灌輸管理思維的創(chuàng)新。

（二）對于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部分支機(jī)構(gòu)，包括非獨(dú)立法人的分公司、派駐機(jī)構(gòu)、內(nèi)部單位等實(shí)行“全員委派、集中管理”的財(cái)務(wù)直管方式。具體做法是：在集中財(cái)務(wù)管理權(quán)力的基礎(chǔ)上，對這些分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）實(shí)行統(tǒng)一委派，與分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部的所有財(cái)務(wù)人員一起，所有的組織人事關(guān)系、勞動保險、福利待遇、職業(yè)發(fā)展通道等均由集團(tuán)總部直接管理。這種方式強(qiáng)化了企業(yè)集團(tuán)的財(cái)權(quán)，管住了分支機(jī)構(gòu)所有財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)監(jiān)管職能得到有效落實(shí)。

（三）對于企業(yè)集團(tuán)中具有獨(dú)立法人地位的子公司實(shí)行“財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）總部委派，下管一級，其他財(cái)務(wù)人員授權(quán)管理”的財(cái)務(wù)直管方式。具體做法是：總部只負(fù)責(zé)通過委派的方式管理一級子公司（直接控股子公司）的財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理），實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）下管一級，對其他財(cái)務(wù)人員及間接控股子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人授權(quán)一級子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）進(jìn)行管理。這種方式符合分層分級管理原則，提高了管理效率，委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）責(zé)權(quán)明確，有利于調(diào)動起管理積極性。

三、全面推行財(cái)務(wù)直管要注意的幾個關(guān)鍵問題

全面推行財(cái)務(wù)直管看似簡單，實(shí)際操作起來由于牽涉到子公司及分支機(jī)構(gòu)的切身利益，有著不小的難度，在推行過程中，必須特別關(guān)注以下幾方面的問題：

（一）對委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）精挑細(xì)選、嚴(yán)格管理、定期輪換。

上述兩種方式的核心就是財(cái)務(wù)委派制，而財(cái)務(wù)委派制的關(guān)鍵就是委派的這位財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）。沒有財(cái)務(wù)總監(jiān)的公司治理結(jié)構(gòu)不是現(xiàn)代意義上完善的治理結(jié)構(gòu)，對于集團(tuán)的控股子公司而言，財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）是母公司直接委派的，有監(jiān)督子公司CEO和管理團(tuán)隊(duì)的職責(zé)，在大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)中，子公司和母公司之間保持著非常緊密的關(guān)系，可以說是母公司產(chǎn)權(quán)的方，只不過由于需要而在法律上獨(dú)立，子公司在經(jīng)營上受控于母公司，其財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）的作用凸顯重要，集團(tuán)總部派駐的財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）享受派駐子公司行政副職待遇，進(jìn)入子公司決策層。

首先，財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）人員必須具備過硬的政治素養(yǎng)與職業(yè)道德、豐富全面的財(cái)務(wù)專業(yè)理論知識與工作經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)能力、身體狀況及家庭情況要適應(yīng)工作需要，有過違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律等執(zhí)業(yè)污點(diǎn)的不予考慮。有時候，備選人的性格特點(diǎn)也是一項(xiàng)重要的考察內(nèi)容，在堅(jiān)持原則的基礎(chǔ)上有一定的靈活性，不偏執(zhí)不執(zhí)拗，擅長與人相處等這些都是作為一名優(yōu)秀的財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）需要具備的性格特點(diǎn)。

其次，委派財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）的日常管理重點(diǎn)要做好這幾個方面，一是定期述職，執(zhí)行定期與不定期重大事項(xiàng)報告制度，及時將重要情況匯報總部；二是必須在職責(zé)范圍內(nèi)帶領(lǐng)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)對派駐機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營做好服務(wù)工作；三是定期輪換，每屆任期三年，原則上不在同一個機(jī)構(gòu)連任，若確實(shí)因?yàn)楣ぷ餍枰蚱渌厥庠蜻B任的，不超過兩屆。

第三，要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）的作用，就必須對其職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行科學(xué)、明確的界定和規(guī)范，在確保實(shí)現(xiàn)其工作目標(biāo)的前提下，既不可盲目擴(kuò)大財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）的職權(quán)，同時必須注意防止其有責(zé)無權(quán)，為了使其工作落到實(shí)處，應(yīng)全面建立派駐單位總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）的聯(lián)簽制度，由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管派駐機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作。

第四、委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）代表的是公司整體的利益，他的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)與派駐單位無關(guān)，派駐單位不得向其饋贈物品、支付報酬、提供福利待遇以及為其報銷與派駐單位業(yè)務(wù)無關(guān)的任何費(fèi)用。

（二）集團(tuán)總部對分支機(jī)構(gòu)全面直管的普通財(cái)務(wù)人員要關(guān)心愛護(hù)，提供公平的職業(yè)發(fā)展通道與福利待遇，加強(qiáng)其與總部的緊密聯(lián)系。由于這些人員的組織人事關(guān)系薪酬福利等均直接由集團(tuán)總部管理，在自身所在單位處于一種超然獨(dú)立的位置，這有利于總部的管控，但是卻不利于他們自身的發(fā)展，因此，總部要特別重視給予他們更多的支持，特別是薪酬福利與職業(yè)發(fā)展通道的支持。

（三）不能放松財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核與公司內(nèi)部審計(jì)，對監(jiān)督者

實(shí)行監(jiān)督。

財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）作為監(jiān)督者，其行為更需要監(jiān)督，否則不僅統(tǒng)一財(cái)權(quán)的目的達(dá)不到，還會出現(xiàn)不良后果，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部稽查和內(nèi)部審計(jì)的職能將可以對監(jiān)督者進(jìn)行監(jiān)督，有力地保障財(cái)務(wù)直管的有效實(shí)施，稽查和審計(jì)結(jié)果應(yīng)作為考核財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）業(yè)績，決定其續(xù)聘、解聘和獎懲的重要依據(jù)。

（四）要注意推行財(cái)務(wù)直管的風(fēng)險和潛在的法律責(zé)任。企業(yè)集團(tuán)所屬的非獨(dú)立法人分支機(jī)構(gòu)，總部將對其經(jīng)營活動承擔(dān)連帶的法律責(zé)任?？毓勺庸倦m然是獨(dú)立的企業(yè)法人，但如果對子公司的控制超出了資本控制的范圍，成為實(shí)質(zhì)上的行政控制，子公司即成了不獨(dú)立的法人，母公司應(yīng)該對子公司的經(jīng)營活動承擔(dān)連帶責(zé)任。如果委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）超越了職責(zé)范圍，越權(quán)干涉子公司的正常經(jīng)營，形成母公司對子公司實(shí)質(zhì)上的行政控制，將給母公司帶來很大的潛在法律風(fēng)險。因此，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）的職責(zé)非常重要，該自己管的事情認(rèn)真管好，不該自己管的事情堅(jiān)決不管。

參考文獻(xiàn)：

[1] 閻達(dá)五、宋建波：《雙元控制主體構(gòu)架下現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)制度的新思考》，“會計(jì)研究”，2000年第3期

第2篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部管控范文

1.集團(tuán)公司內(nèi)部企業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行現(xiàn)狀

1.1集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)現(xiàn)狀

廣西廣銀鋁業(yè)有限公司實(shí)行集團(tuán)化管理模式，集團(tuán)公司的歷史較短，發(fā)展主要方向?yàn)殇X產(chǎn)業(yè)，企業(yè)發(fā)展以及營銷主業(yè)為服務(wù)鋁加工，服務(wù)范圍較為專業(yè)化。公司股東廣西投資集團(tuán)有限公司為國有企業(yè)，在財(cái)務(wù)管理方面認(rèn)為資金安全、管理規(guī)范、財(cái)務(wù)風(fēng)險最低；公司股東廣亞鋁業(yè)有限公司、南海區(qū)和喜金屬材料有限公司為民營企業(yè)，在財(cái)務(wù)管理方面優(yōu)先考慮資金效率最大化，基本忽略規(guī)范化管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險，強(qiáng)化個人決策。

股東各方的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)不同，對集團(tuán)公司總部的內(nèi)部管理提出不同財(cái)務(wù)模式，直接導(dǎo)致企業(yè)投資風(fēng)險加大。在調(diào)查中了解到，不同經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)管理模式差異較大，尤其是在財(cái)務(wù)制度執(zhí)行方面，由于財(cái)務(wù)制度的要求不一樣導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門的工作人員在財(cái)務(wù)管理、工作配合、交接方面出現(xiàn)一些摩擦，一個公司的管理模式與環(huán)境會直接影響工作人員的辦公效率，在這樣的情況下對企業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力的監(jiān)督、考核也有很大的影響。

在對集團(tuán)公司內(nèi)部管理進(jìn)行調(diào)查的時候我們還發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制也出現(xiàn)了不小的問題，在集團(tuán)公司內(nèi)部管理方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險逐漸的加大，環(huán)境的影響、決策的影響、資金的影響都是在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的問題。在集團(tuán)公司交易中對財(cái)務(wù)成本的控制、利益的劃分都要仔細(xì)的分析。

1.2集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度

集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是在多方公司財(cái)務(wù)制度融合的前提下制定的一個綜合管理方案。

集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是在結(jié)合國企保守穩(wěn)定的財(cái)務(wù)制度、民企先進(jìn)有效的財(cái)務(wù)制度制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理的，財(cái)務(wù)在公司進(jìn)行交易中有明確的授權(quán)指示，在財(cái)務(wù)做賬中有充分體現(xiàn)。因?yàn)楣緝?nèi)部管理的特殊性，所以在責(zé)任的劃分方面要求有明確的規(guī)定，在每一個環(huán)節(jié)中都要進(jìn)行一個全面、有效的管理。財(cái)務(wù)部門是整個公司全部資金流動、資金管理最集中，也是最重要的地方，所以財(cái)務(wù)制度管理中規(guī)定憑證與記錄控制要嚴(yán)格要求，完整保存，不管是任何一個公司，財(cái)務(wù)憑證是支出和收入最有利的證據(jù)之一，記錄控制也有效地控制財(cái)務(wù)資金的流動、統(tǒng)一管理、完整保存財(cái)務(wù)憑證。記錄控制也是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度需要進(jìn)行完善的。

1.3集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)中存在的問題

我們在調(diào)查中了解到，集團(tuán)公司對于公司內(nèi)部發(fā)展風(fēng)險管理控制方面稍有不足?，F(xiàn)在的一些國內(nèi)公司缺乏對企業(yè)內(nèi)部控制的意識，尤其是企業(yè)的風(fēng)險控制和內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不健全，意識薄弱，更重要的是現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部高層的管理人員沒有對風(fēng)險控制和內(nèi)部財(cái)務(wù)引起足夠的重視，更有甚者就直接將風(fēng)險控制和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制完全歸納到會計(jì)核算部門和資金部門的工作內(nèi)容下，在這兩個部門的管理下企業(yè)的風(fēng)險控制以及內(nèi)部財(cái)務(wù)制度都缺少獨(dú)立性、完整性，并且沒有一個系統(tǒng)性的管理，使得企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制沒有一個全面的控制，也發(fā)揮不了應(yīng)有作用。

我們在調(diào)查中還了解到，由于現(xiàn)在的集團(tuán)公司是一個融資的企業(yè)，所以現(xiàn)在對財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督以及管理也存在問題，一方面是由于企業(yè)管理模式的不同導(dǎo)致現(xiàn)在集團(tuán)公司監(jiān)督模式不同，另一方面內(nèi)部人員的信息沒有及時的溝通，在財(cái)務(wù)人員的重組方面就出現(xiàn)了阻礙。我們在之前的內(nèi)容中明確的表示，國企財(cái)務(wù)制度強(qiáng)調(diào)的是保守、穩(wěn)定的發(fā)展，民企財(cái)務(wù)制度中就很明顯的顯示出快速發(fā)展、冒險意識較強(qiáng)的觀念，這兩種制度概念有比較大的沖突，在之后的工作交流中難免出現(xiàn)分歧。

2.提高集團(tuán)公司內(nèi)部企業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力的措施

2.1完善組織機(jī)構(gòu)

因?yàn)楣緵]有一個健全的部門，使得企業(yè)在風(fēng)險管理控制以及內(nèi)部財(cái)務(wù)制度管理上缺乏有效的管理，由于集團(tuán)公司沒有一個完整的部門進(jìn)行管理導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險管理控制以及內(nèi)部財(cái)務(wù)制度管理缺乏監(jiān)督控制的效果，導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度管理方面缺少一定的執(zhí)行力。公司在利潤方面有一定的灰色地帶，使得企業(yè)可能會受到不定的損失，這就是在控制執(zhí)行力的不夠到底的弊端。完善組織機(jī)構(gòu)就能充分的體現(xiàn)內(nèi)部企業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力的重要性和可靠性，只有在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度管理的控制范圍內(nèi)，在管理者堅(jiān)定的態(tài)度上，加大實(shí)施管理者有效的監(jiān)督力度，使得企業(yè)各個部門的積極控制和管理，并對各部門進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，才能避免公司各部門的串通。

2.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)執(zhí)行力的監(jiān)督

財(cái)務(wù)的執(zhí)行力是一個企業(yè)發(fā)展前景最基本的體現(xiàn)，在集團(tuán)公司出現(xiàn)的問題上我們要結(jié)合實(shí)際進(jìn)行財(cái)務(wù)執(zhí)行力的監(jiān)督，尤其是在企業(yè)管理制度上出現(xiàn)沖突的時候要及時的進(jìn)行合理、有效的化解，財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力的加強(qiáng)是減小財(cái)務(wù)風(fēng)險最直接有效的辦法，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力的監(jiān)督是一個健全的、合理的、有效的方式，也是企業(yè)內(nèi)部控制的一種強(qiáng)有力的手段。財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力體現(xiàn)的是企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，除了直接影響企業(yè)的發(fā)展，還對企業(yè)的形象有嚴(yán)重的影響。我們在分析企業(yè)現(xiàn)狀中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部人員專業(yè)素質(zhì)有待加強(qiáng)，管理層對企業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力的重視要有所提高，企業(yè)生產(chǎn)與營銷要有明確的制度，這些都是現(xiàn)在企業(yè)需要進(jìn)行完善的。財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力的監(jiān)督就是在管理制度、執(zhí)行效果、專業(yè)素質(zhì)方面進(jìn)行合理的規(guī)范與提高，符合企業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的控制。

2.3優(yōu)化財(cái)務(wù)評價考核措施

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)評價考核除了平常的專業(yè)知識、文化素質(zhì)、工作態(tài)度之外還要對其進(jìn)行內(nèi)部員工溝通以及執(zhí)行力的考核，我們在之前的探討中了解到內(nèi)部員工之間的溝通是十分重要的，有效的溝通能夠快速的化解財(cái)務(wù)內(nèi)部之間的問題，還有要對其進(jìn)行內(nèi)部員工執(zhí)行力的考核，積極調(diào)動財(cái)務(wù)人員的執(zhí)行力，全面優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力的管理。通過對企業(yè)內(nèi)部員工的調(diào)查得知，企業(yè)內(nèi)部員工各部門之間的交流、溝通較少。財(cái)務(wù)是一個貫穿整個企業(yè)內(nèi)部的部門，重要性明顯，財(cái)務(wù)部門在工作上的嚴(yán)謹(jǐn)是每個部門都需要學(xué)習(xí)的?？己顺藢ω?cái)務(wù)部門進(jìn)行一個定期的檢查，最重要的作用就是積極促進(jìn)財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門人員對于專業(yè)知識、文化素質(zhì)的提高，更加重要的是促進(jìn)財(cái)務(wù)人員對于執(zhí)行力的重視，有效的推廣財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力，完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度。

2.4企業(yè)制度與財(cái)務(wù)制度相結(jié)合

財(cái)務(wù)制度是企業(yè)發(fā)展的根本，財(cái)務(wù)制度是一個企業(yè)發(fā)展的支援，財(cái)務(wù)是一個企業(yè)最重要的部門，也是企業(yè)最重視的部門，財(cái)務(wù)制度要與企業(yè)制度相結(jié)合才能最大化的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)制度貫穿整個企業(yè)管理，財(cái)務(wù)制度就是在企業(yè)制度的基礎(chǔ)上結(jié)合財(cái)務(wù)部門的特點(diǎn)進(jìn)行完善的，一方面財(cái)務(wù)部門要以企業(yè)利益為最大目標(biāo)；另一方面財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格、有效的監(jiān)督企業(yè)資金的流動，加強(qiáng)企業(yè)投資風(fēng)險的控制，嚴(yán)格把關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)事項(xiàng)，積極促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

第3篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部管控范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；高校；財(cái)務(wù)管理

隨著我國經(jīng)濟(jì)與社會的不斷發(fā)展，我國事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理所面臨的難度也在不斷地加大，逐漸面臨著新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。為響應(yīng)我國教育體制改革發(fā)展的號召，高校財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，以便對高校的財(cái)務(wù)管理體系產(chǎn)生積極的促進(jìn)作用。

一、內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.高校內(nèi)部控制規(guī)范性文件。高校的財(cái)務(wù)管理工作是其內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要內(nèi)容，因此，高校的財(cái)務(wù)管理部門需要具備充分的指導(dǎo)性與規(guī)范性的文件，為實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作提供科學(xué)的理論指導(dǎo)。但從我國發(fā)展的實(shí)際情況來看，指導(dǎo)與規(guī)范性的文件或計(jì)劃書往往存在與企業(yè)、公司等盈利性組織的財(cái)務(wù)管理部門內(nèi)，而高校的財(cái)務(wù)管理相關(guān)文件卻較為欠缺，另外，企業(yè)或公司等盈利性組織的財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)規(guī)范文件對高校的財(cái)務(wù)管理工作并不相適應(yīng)，應(yīng)用于高校財(cái)務(wù)管理工作中將較難發(fā)揮其應(yīng)有的作用，在一定程度上阻礙了高校財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。2.財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制認(rèn)知有限。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制是一項(xiàng)動態(tài)系統(tǒng)，其控制水平的高低將在不同程度上對高校產(chǎn)生影響。這就要求行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制過程中，對內(nèi)部控制的性質(zhì)、目標(biāo)以及方式方法進(jìn)行準(zhǔn)確的把握與分析，在此基礎(chǔ)上確定出內(nèi)部控制的方法與手段。因此，上述情況的實(shí)現(xiàn)與行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)密切相關(guān)，其素質(zhì)與能力的高低影響著財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的效果。當(dāng)前階段，我國高校的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀為，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還停留在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，單純地認(rèn)為財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制僅僅為一項(xiàng)書面規(guī)范或書面文件，起到對員工自身行為的約束的作用。基于上述落后并有限的認(rèn)識水平與認(rèn)識程度，導(dǎo)致高校的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制未能發(fā)揮其自身應(yīng)有的作用，產(chǎn)生“形式主義”的問題，往往伴隨著違規(guī)違法行為的發(fā)生。3.財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性欠缺。高校的財(cái)務(wù)管理工作還缺少科學(xué)性，經(jīng)大量的社會實(shí)踐，得出以下幾項(xiàng)內(nèi)容：首先，高校對財(cái)務(wù)管理的預(yù)算缺少約束性，幾年來我國高校紛紛實(shí)施了擴(kuò)招的發(fā)展戰(zhàn)略，以實(shí)現(xiàn)自身的進(jìn)一步提升以及人才的更大范圍的培養(yǎng)，逐漸走向大眾化的教育階段，其財(cái)務(wù)預(yù)算也應(yīng)做出相應(yīng)的調(diào)整。其次，高校財(cái)務(wù)管理的收支管理較難實(shí)施。在實(shí)際的財(cái)務(wù)收支上，高校未確定固定的開支標(biāo)準(zhǔn)，隨意性較大，成本核算工作欠佳。在此，高校未充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，職能的缺失大大影響了監(jiān)管力度，表現(xiàn)為審計(jì)的獨(dú)立性、審計(jì)范圍、人員素質(zhì)不高。

二、內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理改進(jìn)的建議

1.健全高校內(nèi)部控制體系。為提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的水平，我國高校應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制文件的規(guī)范性與指導(dǎo)性建設(shè)。雖然，在我國當(dāng)前階段的高校發(fā)展過程中，還未能形成或出臺有效的內(nèi)部控制規(guī)范，但在我國較多的企業(yè)中，尤其是上市公司，已經(jīng)在其財(cái)務(wù)管理工作中建立起了較為完善的內(nèi)部控制體系，并擁有較為規(guī)范性與指導(dǎo)性的內(nèi)部控制條例與文件。基于此，我國高?？杉芯εc時間對我國企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)措施積極加以借鑒，以對企業(yè)內(nèi)部控制的考察與借鑒為基礎(chǔ)，并結(jié)合自身的財(cái)務(wù)管理發(fā)展的實(shí)際情況，制定出符合自身財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制發(fā)展的規(guī)范性與指導(dǎo)性的條例與文件，以此作為開展財(cái)務(wù)管控工作的必要保證，促進(jìn)我國高等院校財(cái)務(wù)管理的發(fā)展與進(jìn)步。2.培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制觀念。基于我國高等院校的財(cái)務(wù)管控人員對管理與控制在認(rèn)識上的限制，未能使財(cái)務(wù)管理內(nèi)控思想深入內(nèi)心，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管控人員對財(cái)務(wù)管控的認(rèn)識并不十分深刻，在一定程度上阻礙了高校財(cái)務(wù)管理發(fā)展的現(xiàn)狀，我國高校應(yīng)設(shè)法將財(cái)務(wù)管理內(nèi)控思想逐漸深入人心，令財(cái)務(wù)管理人員深化對內(nèi)控思想得到應(yīng)有的重視，方可真正達(dá)到發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用的目的與效果。首先，我國高校應(yīng)設(shè)法全面提高校內(nèi)財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)控知識與內(nèi)控能力，增強(qiáng)其服務(wù)理念，在良好的組織協(xié)調(diào)環(huán)境中，提高對信息交流機(jī)制建設(shè)的重視，使得財(cái)務(wù)管理人員可具備較好的溝通環(huán)境，繼而以內(nèi)部控制理念為基礎(chǔ)而展開具體的財(cái)控工作。其次，高校有必要開展對財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作，通過以培訓(xùn)的方式，提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平與綜合素質(zhì)，并在最大限度上提升財(cái)務(wù)管理人員的責(zé)任感與道德感，從而更加努力地投入到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作之中[2]。3.注重與加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)。除上述兩種強(qiáng)化內(nèi)部控制的方式方法外，高校還應(yīng)重視對內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制，用以提高整個財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的科學(xué)性，對提高高校的財(cái)務(wù)管理水平具有重要的推動作用。第一，對預(yù)算控制的管理。高校應(yīng)結(jié)合自身的發(fā)展?fàn)顩r，制定出本年度的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，對學(xué)校所管轄的所有經(jīng)濟(jì)活動實(shí)施宏觀調(diào)控。在預(yù)算控制過程中，應(yīng)對各個部門的預(yù)算加以監(jiān)督，從而強(qiáng)化預(yù)算管理。第二，對財(cái)務(wù)收支的管理。高校應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的收費(fèi)許可制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，用以確保收入與支出的合理性與合法性。第三，對內(nèi)部審計(jì)的控制。高校加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)的控制有利于發(fā)揮監(jiān)督職能，達(dá)到有效進(jìn)行財(cái)務(wù)管理與抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險的目的。

三、結(jié)語

總之，本文通過對內(nèi)部控制視角下的高校財(cái)務(wù)管理的問題進(jìn)行闡述，總結(jié)出了以上三點(diǎn)問題，進(jìn)而對所提出的問題分析出相應(yīng)的對策，以便將問題加以解決，有助于高校在內(nèi)部控制下的財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。

參考文獻(xiàn)：

[1]賈佳.內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理探究[J].現(xiàn)代營銷:下旬刊,2015(9):46.

第4篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部管控范文

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；企業(yè)；財(cái)務(wù)資金；內(nèi)部控制

一、全面預(yù)算管理的理論分析

全面預(yù)算管理是對企業(yè)各種財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理分配、監(jiān)督控制以及考核評價的一種內(nèi)部管理模式，在企業(yè)經(jīng)營管理中處于核心地位。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，有助于協(xié)調(diào)處理好各部門的資源分配，及時解決經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險隱患，提高企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃、財(cái)務(wù)預(yù)測和財(cái)務(wù)管控能力，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供有利條件。在全面預(yù)算管理中，財(cái)務(wù)資金預(yù)算管理是重要組成部分，通過實(shí)施資金預(yù)算編制、資金預(yù)算執(zhí)行、資金預(yù)算考核等一系列管理措施，可實(shí)現(xiàn)對資金運(yùn)行的全過程監(jiān)控，消除資金風(fēng)險隱患，提高資金使用效益。

二、全面預(yù)算管理下的財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制

(一)財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制問題研究

1.財(cái)務(wù)資金預(yù)算管理過于粗放

企業(yè)資金預(yù)算管理要將各個運(yùn)營環(huán)節(jié)產(chǎn)生的資金活動均納入到預(yù)算管理范圍內(nèi)，將預(yù)算作為資金管控的執(zhí)行依據(jù)。但是，大部分企業(yè)在資金預(yù)算管理中存在以下問題：一是資金預(yù)算編制缺少可參考的數(shù)據(jù)支持，既未能考慮到市場環(huán)境變化和同行業(yè)發(fā)展情況，也沒有將資金預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展相結(jié)合，導(dǎo)致資金預(yù)算編制脫離實(shí)際；二是預(yù)算編制工作過于形式化，沒有將資金預(yù)算編制工作落實(shí)到各個部門，只是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制；三是企業(yè)疏于對預(yù)算外資金支出的管控，沒有執(zhí)行嚴(yán)格的審批流程，造成資金支出不合理。企業(yè)沒有及時分析費(fèi)用支出情況，未能掌握資金預(yù)算執(zhí)行的時序進(jìn)度，導(dǎo)致資金使用偏離資金預(yù)算。

2.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)缺乏溝通

大部分企業(yè)已經(jīng)建立起了財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，并將財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)用于基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作中，如會計(jì)核算、報表編制、現(xiàn)金管理、資產(chǎn)管理等方面。但是，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)卻沒有應(yīng)用于財(cái)務(wù)資金預(yù)算管理中，缺乏對資金預(yù)算數(shù)據(jù)的收集、匯總、處理和共享，未能給資金預(yù)算編制提供可靠的數(shù)據(jù)支持，也未能及時反饋資金預(yù)算執(zhí)行情況。

3.財(cái)務(wù)資金監(jiān)督檢查不到位

企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)控體系中雖然建立起了資金清查制度，但是卻將制度束之高閣，缺乏對清查制度的有力執(zhí)行。具體表現(xiàn)為：一是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門沒有對資金運(yùn)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，缺少對資金的事前、事中、事后控制，未能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督檢查作用。二是企業(yè)對資金的抽查、清查力度較差，財(cái)務(wù)部門沒有按月對資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門普遍存在著虛報費(fèi)用支出的情況，造成財(cái)務(wù)舞弊行為未能得到有效遏制。

4.財(cái)務(wù)資金內(nèi)控考核評價缺失

大部分企業(yè)雖然已經(jīng)建立起內(nèi)控考核評價框架，但是卻沒有對考核評價指標(biāo)體系進(jìn)行細(xì)化，導(dǎo)致考核評價結(jié)果帶有片面性。在財(cái)務(wù)資金內(nèi)控考核評價方面，存在著重使用、輕效益，重規(guī)模、輕結(jié)構(gòu)，重短期、輕長期的情況，沒有結(jié)合相關(guān)因素對資金內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行全面評價。同時，財(cái)務(wù)資金內(nèi)控考核指標(biāo)量化程度不足，以主觀評價為主，沒有通過客觀的財(cái)務(wù)指標(biāo)反映資金預(yù)算執(zhí)行情況。此外，企業(yè)對內(nèi)控考核評價結(jié)果利用不足，沒有結(jié)合考核評價結(jié)果落實(shí)相應(yīng)的獎懲激勵措施。

(二)全面預(yù)算管理下的財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制優(yōu)化

1.健全財(cái)務(wù)資金預(yù)算管理體系

企業(yè)應(yīng)對財(cái)務(wù)資金預(yù)算管理體系進(jìn)行不斷健全，具體可從如下幾個方面著手開展工作：其一，健全資金預(yù)算內(nèi)控制度。企業(yè)可以月度作為單位，對資金的使用計(jì)劃進(jìn)行合理編制，若是在資金使用中，發(fā)現(xiàn)計(jì)劃存在不合理的情況，則可及時對下個月度的計(jì)劃進(jìn)行修改，這樣可以避免資金使用不當(dāng)，給企業(yè)帶來的經(jīng)營風(fēng)險。當(dāng)企業(yè)有較大的資金支出時，必須由管理層進(jìn)行集體決策，而所有預(yù)算外的支出，均應(yīng)當(dāng)按審批流程進(jìn)行嚴(yán)格審批，這樣可以避免企業(yè)資金流失的情況發(fā)生。其二，實(shí)行負(fù)責(zé)人制度。企業(yè)應(yīng)對資金預(yù)算實(shí)行負(fù)責(zé)人制度，可指定總會計(jì)師為第一責(zé)任人，對資金的安全負(fù)全部責(zé)任，當(dāng)發(fā)生違規(guī)操作導(dǎo)致企業(yè)資金受損時，應(yīng)追究當(dāng)事人責(zé)任。其三，建立專報制度?？捎善髽I(yè)的預(yù)算管理部門在每個月的月末，針對資金預(yù)算的執(zhí)行情況，編制相應(yīng)的報表，并提交給管理層，由此可使企業(yè)管理者及時掌握資金使用中存在的問題，進(jìn)而做出調(diào)整，確保資金使用效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.建設(shè)預(yù)算管理信息系統(tǒng)

預(yù)算管理信息系統(tǒng)是提高全面預(yù)算管理運(yùn)行效率的技術(shù)支撐，企業(yè)應(yīng)加快預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)，為企業(yè)管理層提供決策參考依據(jù)。企業(yè)可依托ERP系統(tǒng)拓展預(yù)算管理模塊，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理模塊與其他業(yè)務(wù)模塊的數(shù)據(jù)有效傳遞，便于預(yù)算管理系統(tǒng)快速收集與資金使用相關(guān)的數(shù)據(jù)，為資金預(yù)算編制提供更加全面的數(shù)據(jù)信息。財(cái)務(wù)部門要利用預(yù)算管理系統(tǒng)及時分析資金預(yù)算的執(zhí)行情況，將分析報告?zhèn)鬟f給企業(yè)管理層，讓企業(yè)管理層針對資金管理作出正確決策。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金監(jiān)督檢查

在市場經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程不斷加快的背景下，財(cái)務(wù)舞弊案件在企業(yè)中的發(fā)生率呈現(xiàn)出上升的態(tài)勢，究其根本原因是資金清查不到位，為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金的監(jiān)督檢查，避免舞弊案件的發(fā)生，保證資金安全。首先，建立資金清查制度。企業(yè)可遵循日清月結(jié)的原則，對庫存資金進(jìn)行清查，現(xiàn)金會計(jì)則應(yīng)對賬實(shí)金額進(jìn)行定期清查，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時找出原因，并采取有效的措施加以處理。資金清查人員可采取不定期檢查的方法，對資金清查結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，這樣能夠有效預(yù)防私設(shè)小金庫的問題。其次，建立銀行存款清查制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對銀行對賬單的核對工作予以足夠的重視，可指定專人，以月為單位與銀行對賬，并對銀行的資金額度進(jìn)行檢查，核對銀行賬戶的收支情況。存款月調(diào)節(jié)表的清理期限應(yīng)當(dāng)控制在30天以內(nèi)，并對會計(jì)憑證進(jìn)行及時打印，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象，必須及時上報，避免造成企業(yè)資金受損。

4.完善財(cái)務(wù)資金內(nèi)控評價體系

對于全面預(yù)算管理而言，預(yù)算績效評價尤為重要，有助于不斷完善預(yù)算管理體系。在預(yù)算績效評價中，企業(yè)要將財(cái)務(wù)資金內(nèi)控評價作為重點(diǎn)，按照時間和性質(zhì)的不同，可將評價指標(biāo)細(xì)分為短期、中期、長期、安全、效益、規(guī)模等等。在對財(cái)務(wù)資金內(nèi)控評價體系進(jìn)行完善的過程中，應(yīng)對相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行合理確定，并按不同的性質(zhì)對指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)構(gòu)建，從而使指標(biāo)能夠?yàn)槠髽I(yè)精細(xì)化管理工作的開展提供指導(dǎo)依據(jù)。此外，為進(jìn)一步提升企業(yè)資金的管理水平，應(yīng)對內(nèi)控評價體系進(jìn)行逐步健全，并對評價結(jié)果加以有效運(yùn)用，這樣除了能夠使企業(yè)的資金管理更加到位之外，還能為資金的安全性提供強(qiáng)有力的保障，有助于促進(jìn)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由此，可使企業(yè)的內(nèi)控體系從原本的粗放型向規(guī)范化和制度化方向轉(zhuǎn)變，對于資金的使用和控制十分有利。

三、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)要將財(cái)務(wù)資金作為全面預(yù)算管理的關(guān)鍵點(diǎn)，通過健全財(cái)務(wù)資金預(yù)算管理制度，強(qiáng)化對財(cái)務(wù)資金使用全過程的有效管控。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)必須持續(xù)加大財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制力度，精細(xì)化編制資金預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算，并對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價，從而保證資金鏈的安全性，提高企業(yè)財(cái)務(wù)資金管控水平。

參考文獻(xiàn)：

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[2]孫所英.財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中的作用研究[J].中國國際財(cái)經(jīng)(中英文)，2018(1)：104-105.

[3]江永養(yǎng).試析基于全面預(yù)算管理的企業(yè)資金內(nèi)部控制[J].中國總會計(jì)師，2017(11)：140-141.

第5篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部管控范文

在高等院校逐步完善和發(fā)展過程中，需要運(yùn)用資金進(jìn)行教學(xué)設(shè)施、教學(xué)環(huán)境、師資隊(duì)伍、學(xué)校管理等各項(xiàng)工作的投入，而且財(cái)務(wù)工作是整個院校工作中的重點(diǎn)內(nèi)容，影響著學(xué)校的資源配置。在其內(nèi)部財(cái)務(wù)工作中，應(yīng)該加強(qiáng)管理，但是目前面臨著一些嚴(yán)峻的問題，因此，要加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的完善措施。

二、高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中的問題

（一）缺乏足夠的內(nèi)部控制意識

經(jīng)濟(jì)環(huán)境日息萬變，但是在部分高校中，仍然受到傳統(tǒng)思想的影響，財(cái)務(wù)工作內(nèi)部控制過程中沿用陳舊的經(jīng)驗(yàn)，不能與時俱進(jìn)，改變方法應(yīng)對變化多端的環(huán)境。在財(cái)務(wù)工作內(nèi)部控制方法和觀念上，財(cái)務(wù)管理人員不能及時地更新，認(rèn)識不到其重要作用，將財(cái)務(wù)管理工作看作是資金的核算和管理，認(rèn)識不到財(cái)務(wù)工作對高校運(yùn)轉(zhuǎn)的重要作用。一部分財(cái)務(wù)工作人員認(rèn)為自身的工作是形式化的，不能在工作中積極探索，對自身的工作義務(wù)不能很好地完成，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作的內(nèi)部控制不到位[1]。

（二）內(nèi)部控制活動范圍狹窄

部分高校的財(cái)務(wù)工作內(nèi)部控制范圍過分狹窄，不夠全面。在財(cái)務(wù)管理工作中，按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和制度進(jìn)行控制，不能根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行變通，影響了內(nèi)部控制的效果。財(cái)務(wù)工作不僅僅是簡單地財(cái)務(wù)清算，其與高校其他工作有緊密的聯(lián)系，應(yīng)該積極發(fā)揮財(cái)務(wù)工作的額內(nèi)部控制作用，讓其帶動其他工作的完善。比如當(dāng)前高校的財(cái)務(wù)分配更多地是在學(xué)校的教育設(shè)施、師資力量建設(shè)上，對學(xué)校文化建設(shè)上的投入較少，這就影響了教職工和學(xué)生的積極性，不能促進(jìn)其積極進(jìn)行文化建設(shè)活動，這就缺少了對校園建設(shè)的促進(jìn)、調(diào)節(jié)作用。按照國家標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的過程中，認(rèn)識不到非財(cái)務(wù)性的隱性指標(biāo)，脫離了學(xué)校的最終發(fā)展目的。對學(xué)校財(cái)務(wù)資金管理的過程中，不能深入地挖掘深層次的信息，比如學(xué)校加大了教育設(shè)施的投入，但是財(cái)務(wù)管理人員往往忽視了教育設(shè)施質(zhì)量和數(shù)量的管理，這就造成了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險。

（三）內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督

在高校財(cái)務(wù)工作中，沒有強(qiáng)有力的監(jiān)督體系，這就不能有效地監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用。作為學(xué)校，在教育活動上投入更多的關(guān)注，忽視了對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督。如果財(cái)務(wù)工作沒有影響到學(xué)校的教育活動，通常不會被過多地注意。很多高校財(cái)務(wù)管人員在工作中態(tài)度不認(rèn)真，不能根據(jù)新形勢提高自身的工作水平，工作中依舊沿用陳舊的工作方法，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的進(jìn)步[2]。同時，在財(cái)務(wù)工作中，其涵蓋的范圍較小，不能涵蓋到學(xué)校財(cái)務(wù)的方方面面，比如對院系開支、班級開支的很多費(fèi)用不能進(jìn)行監(jiān)督和管控。此外，對于財(cái)務(wù)工作的外部監(jiān)督通常是形式化的，在實(shí)際工作中不能起到實(shí)際作用，和內(nèi)部監(jiān)督脫離關(guān)系，不能相互協(xié)調(diào)。在社會上對高校財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督部門，在工作缺乏執(zhí)行力，而且缺乏統(tǒng)一的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督體系比較松散。

（四）缺乏風(fēng)險防范意識

高校財(cái)務(wù)工作在高校發(fā)展中發(fā)揮著巨大的作用，也面臨著巨大的風(fēng)險。當(dāng)前高校的發(fā)展更加繁榮，全社會非常關(guān)注高校教育發(fā)展，內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作必須為其發(fā)展做好強(qiáng)大的后盾和支撐。但是現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中缺乏風(fēng)險防范意識，沒有完險評估體系，在工作中造成了很多財(cái)務(wù)隱患。有些學(xué)校在建設(shè)過程中不能把資金合理地分配，將大量的資金用于建設(shè)，對資金管理和運(yùn)用缺乏正確的規(guī)范，導(dǎo)致在各種教育活動、師資建設(shè)中缺乏足夠的資金，造成了一定的資金風(fēng)險。

三、強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的方法

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識

在高校財(cái)務(wù)管理工作中，首先要強(qiáng)化內(nèi)部控制意識。這主要是針對于高校的管理人員和財(cái)務(wù)人員而言的。高校管理人員在做出決策和指示的過程中，要認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的重要性，加強(qiáng)內(nèi)控意識。財(cái)務(wù)工作人員也應(yīng)該認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的重要性，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控意識。作為學(xué)校的管理人員，要重視財(cái)務(wù)學(xué)習(xí)，強(qiáng)化自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制素養(yǎng)，形成爭取額的財(cái)務(wù)管理意識，在決策工作中融入內(nèi)控意識，提升財(cái)務(wù)工作的地位。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該積極參加培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，更新和提升自身的素質(zhì)和意識，認(rèn)識到自身肩負(fù)的重要使命[3]。

（二）擴(kuò)大內(nèi)部控制活動范圍

高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制應(yīng)該擴(kuò)大控制活動范圍，保證學(xué)校資金的同時，讓資金投入發(fā)揮最有效的作用，讓其在學(xué)校發(fā)展的各項(xiàng)活動中發(fā)揮實(shí)際作用。財(cái)務(wù)工作不僅僅是進(jìn)行簡單地資金核算，而是要延伸到高校建設(shè)的很多方面，報貨校園文化建設(shè)，通過對財(cái)務(wù)工作的內(nèi)部控制，對各項(xiàng)活動進(jìn)行管理和控制。同時要對資金的流動進(jìn)行規(guī)范的審核，任何資金的流動都要經(jīng)過規(guī)范的程序，不能出現(xiàn)私自挪用或批用現(xiàn)象。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中要對資金的去向，來源做好記錄。

（三）創(chuàng)建監(jiān)督體系

為高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作建立嚴(yán)密的監(jiān)督體系，嚴(yán)格把控財(cái)務(wù)工作的程序。首先要發(fā)揮審計(jì)工作的作用，通過對財(cái)務(wù)的審計(jì)工作監(jiān)督內(nèi)控工作，對其工作中出現(xiàn)的失誤或紕漏，要及時地發(fā)現(xiàn)、指明，采取措施，以免造成更嚴(yán)重的后果。加強(qiáng)外部監(jiān)督作用，來自國家政府和社會的監(jiān)督與評價是必不可少的，其能夠補(bǔ)足內(nèi)部監(jiān)督工作的不足。只有內(nèi)外監(jiān)督聯(lián)合起來，才能在財(cái)務(wù)工作中發(fā)揮強(qiáng)大的監(jiān)督作用。對財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督體系一定是規(guī)范的、科學(xué)的，而且有標(biāo)準(zhǔn)的評價原則，這樣在評價過程中才能保證公正和客觀，通過對其評價，才能促進(jìn)其不斷地完善和改進(jìn)[4]。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險評估

在高校各種活動中，財(cái)務(wù)工作發(fā)揮著重要的作用，同時也面臨著較大的風(fēng)險，因此要加強(qiáng)風(fēng)險評估，減少在投資、管理、使用過程中的風(fēng)險，保證資金的正常使用。高校要做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作，認(rèn)清潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險，做好資金的使用規(guī)劃，防止后期出現(xiàn)資金不足的情況。在投資過程中，對投資項(xiàng)目做認(rèn)真的了解，不能盲目投資。在籌集資金的過程中，也要將籌資項(xiàng)目的風(fēng)險進(jìn)行合理的評估，這樣能夠避免一切潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險，在運(yùn)營過程中減少損失，讓財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作發(fā)揮積極有效的作用。

四、結(jié)論

第6篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部管控范文

財(cái)務(wù)分析就是以財(cái)務(wù)報告和相關(guān)資料為依據(jù)，采用專門方法，系統(tǒng)分析企業(yè)過去和現(xiàn)在的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，目的是為制定未來的發(fā)展戰(zhàn)略提供資料，幫助企業(yè)改善決策，獲得更好的發(fā)展。將財(cái)務(wù)分析用于企業(yè)內(nèi)控管理，有著非常明顯的作用，可以了解企業(yè)的現(xiàn)金流量情況、盈利能力和償債能力等。所以，企業(yè)要采取有效的財(cái)務(wù)分析方法，幫助企業(yè)理財(cái)，從而增強(qiáng)內(nèi)部控制管理效果。具體而言，可以采用以下幾種財(cái)務(wù)分析法。

（一）比較分析法

比較分析法是最常使用的方法，也是最有效的財(cái)務(wù)分析方法之一。這種方法是為了說明企業(yè)財(cái)務(wù)信息之間的數(shù)量關(guān)系及其差異，從而為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展指明方向。比較分析法的范疇很多，可以是本期財(cái)務(wù)信息與上期的比較，可以是實(shí)際與計(jì)劃的比較，也可以是本企業(yè)與同行業(yè)的其他企業(yè)之間的比較。比較分析法就是通過數(shù)據(jù)比較和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，直至解決問題。

（二）趨勢分析法

這種方法是為了揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及其生產(chǎn)經(jīng)營成果的變化和性質(zhì)，以此幫助企業(yè)預(yù)測未來發(fā)展，用于趨勢分析法的數(shù)據(jù)可以是比率，可以是百分比數(shù)據(jù)，也可以是絕對值。比如，企業(yè)可以通過利潤率、成分消耗率等數(shù)據(jù)來預(yù)測企業(yè)經(jīng)營成果的變化情況和水平，也可以通過固定資產(chǎn)的折舊率的發(fā)展趨勢來預(yù)測企業(yè)的資產(chǎn)變化情況。這種趨勢分析法著眼于未來，具有一定的預(yù)測性。

（三）因素分析法

這種分析法是為了分析企業(yè)內(nèi)部某個相關(guān)因素對某一財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響程度。由于每一個財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)都能代表企業(yè)的經(jīng)營成果和管理水平，所以因素分析法具有很大的價值。使用因素分析法可以找到某些容易被企業(yè)忽視，但又確實(shí)存在的影響因素，幫助企業(yè)對癥下藥地改善管理。

（四）比率分析法

比率分析法是通過分析財(cái)務(wù)比率來了解企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，一般要結(jié)合比較分析法和趨勢分析法來綜合使用。比如通過現(xiàn)金比率、流動比率來反映企業(yè)的償債能力和流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況等。

（五）杜邦分析法

杜邦分析法是一種非常實(shí)用的財(cái)務(wù)分析方法，主要從企業(yè)的內(nèi)部管理因素、資金結(jié)構(gòu)和風(fēng)險控制等方面分析企業(yè)的財(cái)務(wù)情況。這種分析方法最顯著的特點(diǎn)是將若干個用于評價企業(yè)經(jīng)營效率的指標(biāo)有機(jī)結(jié)合在一起，形成一個完整的體系，并最終通過權(quán)益收益率來綜合反映企業(yè)經(jīng)營情況。杜邦分析法有利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層更清晰、更客觀地看到權(quán)益資本收益率的決定因素，為管理層提供一張系統(tǒng)的考察企業(yè)資金管理效率的路線圖，有利于真正提高企業(yè)內(nèi)部控制管理效率。

（六）報告分析法

報告分析法是以報告的形式分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，這種分析法比較全面、細(xì)致和系統(tǒng)，各種財(cái)務(wù)情況都可以通過報告體現(xiàn)出來，讓企業(yè)管理者有根可尋。報告分析法應(yīng)用面很廣，比如企業(yè)的營銷費(fèi)用開支很大，報告分析法通過營銷人員、廣告的工資、業(yè)務(wù)費(fèi)等數(shù)據(jù)來分析哪些方面的費(fèi)用比較合理，哪些方面的費(fèi)用不夠合理，以此制定出合格的方案來控制多余費(fèi)用的支出。

二、結(jié)束語

第7篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部管控范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；作用；關(guān)系

市場經(jīng)濟(jì)條件下，實(shí)現(xiàn)利益最大化是企業(yè)始終追求的目標(biāo)，而企業(yè)利益中又以經(jīng)濟(jì)利益最為重要，而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化則是企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的首要任務(wù)。企業(yè)的內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)有序運(yùn)行的保障，同時也是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平基礎(chǔ)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制概述

(一)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的含義

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)活動、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一種機(jī)制，它主要管理企業(yè)的籌資、投資和資金運(yùn)行。例如在工業(yè)企業(yè)中，企業(yè)在投資某一項(xiàng)工程時，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部的資金狀況進(jìn)行整體核算，然后根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定出相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算，最后通過成本利益核算來決定是否投資，當(dāng)企業(yè)完成投資時，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)要及時對項(xiàng)目的實(shí)際成本和利潤進(jìn)行核算，明確該項(xiàng)目的預(yù)期與完工后的成本差異，為企業(yè)的進(jìn)一步投資做出規(guī)劃。內(nèi)部控制簡單地說就是對企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行控制和管理，以保證企業(yè)的有序運(yùn)行，現(xiàn)代企業(yè)尤其是大中型企業(yè)的內(nèi)部資源非常復(fù)雜，只有實(shí)現(xiàn)科學(xué)化的管控，才能推動企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。例如工業(yè)的內(nèi)部控制，一方面要對工業(yè)企業(yè)的資金、人力資源、機(jī)械設(shè)備等實(shí)體資源進(jìn)行管理，另一方面也要對工業(yè)施工的流程進(jìn)行監(jiān)督，以保證項(xiàng)目的正常進(jìn)行。

(二)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用

財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的作用主要體現(xiàn)在對資金的控制上，資金是企業(yè)的血液，只有血液充足企業(yè)才能健康成長?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行過程被人們形象地比喻成兩只手，一只手賺錢，一只手花錢。所謂一只手賺錢，是指企業(yè)在項(xiàng)目進(jìn)行前要進(jìn)行必要的籌資、融資，并對資本流通進(jìn)行管理，以實(shí)現(xiàn)資本增值，例如上市企業(yè)發(fā)行股票就是一種典型的融資行為，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門利用股票將民間的閑置資金集中起來，實(shí)現(xiàn)集中生產(chǎn)；而一只手花錢，是指企業(yè)在實(shí)現(xiàn)利潤結(jié)算后，對利潤進(jìn)行分配，分配的內(nèi)容主要有對成本的支出、企業(yè)分紅、企業(yè)福利支出以及下一階段的投資預(yù)算。內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體管理的核心，良好的內(nèi)部控制對企業(yè)的作用主要體現(xiàn)在：第一，有利于營造良好的企業(yè)環(huán)境。企業(yè)環(huán)境包括企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、企業(yè)文化的建設(shè)、企業(yè)的薪資管理等內(nèi)容，而良好的內(nèi)部控制對于建立公平的內(nèi)部競爭環(huán)境，提高企業(yè)員工的工作積極性都有重要作用。第二，有利于企業(yè)在投資時進(jìn)行風(fēng)險評估，任何投資行為都伴隨著一定的風(fēng)險，企業(yè)在投資前對項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險評估是必要環(huán)節(jié)，而良好的內(nèi)部控制有利于企業(yè)建立相應(yīng)的風(fēng)險評估體系，實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險評估，以規(guī)避投資風(fēng)險。第三，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的良性溝通，企業(yè)尤其是大中型企業(yè)的內(nèi)部構(gòu)成非常復(fù)雜，而良好的內(nèi)部控制不僅僅是實(shí)現(xiàn)對這些不同部門的控制，還會在各部門之間建立暢通的溝通渠道，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息的有效傳遞，防止出現(xiàn)因?yàn)樾畔鬟f滯后，甚至信息失真損害企業(yè)利益的情況。第四，有利于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，良好的內(nèi)部控制即是良好的企業(yè)監(jiān)督，企業(yè)監(jiān)督既可以實(shí)現(xiàn)對資金、人力資源等生產(chǎn)要素的合理分配，還可以監(jiān)督投資項(xiàng)目的運(yùn)行，以保證企業(yè)能夠人盡其責(zé)，物盡其用。

二、財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制是企業(yè)整個管理體系中的重要組成部分，有效的財(cái)務(wù)管理可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制；同時科學(xué)合理的內(nèi)部控制也為企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高奠定基礎(chǔ)，這兩者之間相輔相成，相互作用，共同統(tǒng)一于企業(yè)的整體利益中。第一，合理的內(nèi)部控制可以提高財(cái)務(wù)管理的水平。企業(yè)的內(nèi)部控制是一個整體，它包括企業(yè)的生產(chǎn)、采購、銷售、人力資源管理等一系列內(nèi)容，而無論哪一項(xiàng)內(nèi)容都與資本的運(yùn)行息息相關(guān)，由此可見科學(xué)合理的內(nèi)部管理與控制為科學(xué)的財(cái)務(wù)管理提供平臺。例如在工業(yè)生產(chǎn)過程中，企業(yè)通過制定一定的規(guī)章制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理機(jī)制，并根據(jù)財(cái)務(wù)的核算數(shù)據(jù)，對工業(yè)生產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行投資預(yù)測；在投入生產(chǎn)的過程中，企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，對整個生產(chǎn)流程，尤其是生產(chǎn)中容易產(chǎn)生風(fēng)險的生產(chǎn)材料、人力資源等要素進(jìn)行控制，以約束生產(chǎn)成本，而在工業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)完成后，企業(yè)利用經(jīng)濟(jì)手段，對市場營銷部門、人力資源管理部門進(jìn)行必要的監(jiān)督與控制，以保證工程項(xiàng)目在市場流轉(zhuǎn)中實(shí)現(xiàn)利益最大化。第二，有效的財(cái)務(wù)管理有利于健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系。財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)細(xì)膩而復(fù)雜的工作，它以資金運(yùn)作為手段，將企業(yè)的各個部門和各個環(huán)節(jié)聯(lián)系為一個整體，而這個整體也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的對象。財(cái)務(wù)監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)監(jiān)督一方面實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)要素的評估，另一方面還應(yīng)該實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息的集中處理與輸送，以保證企業(yè)信息流轉(zhuǎn)的通暢性；利益分配是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制科學(xué)化的有效手段，市場經(jīng)濟(jì)下，生產(chǎn)要素的逐利性非常明顯，企業(yè)通過合理的利益分配可以有效地調(diào)動內(nèi)部各生產(chǎn)要素投入生產(chǎn)的積極性，進(jìn)而形成良好的內(nèi)部控制體系。

三、結(jié)論

財(cái)務(wù)管理是指揮企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金有效運(yùn)轉(zhuǎn)的“手”，而企業(yè)的內(nèi)部控制則是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體良性運(yùn)作的“手”，能有效保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，而且使企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)和可靠性得到了保障，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)所指定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，提升管理工作成效，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，這兩只“手”有機(jī)地結(jié)合，共同推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]潘李萍.從管理會計(jì)角度談企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施和完善[J].企業(yè)改革與管理,2015(15):20+74.

第8篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部管控范文

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的問題分析

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理意識淡薄。如今，我國大部分高校都已經(jīng)創(chuàng)建了相應(yīng)規(guī)范的內(nèi)部控制管理制度。但因?yàn)樨?cái)務(wù)控制管理意識淡薄，使得該項(xiàng)工作的實(shí)施流于形式，無法落實(shí)到位，且財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理作用也無法充分地發(fā)揮。在以往辦學(xué)觀念的阻礙與影響下，當(dāng)前很多高?？刂乒芾砣藛T往往強(qiáng)調(diào)教學(xué)質(zhì)量，單純地加強(qiáng)科研與招生，沒有意識到內(nèi)部財(cái)務(wù)控管的重要性，針對實(shí)際問題，缺乏相應(yīng)的執(zhí)行力。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系不完善。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)核算，往往將預(yù)算執(zhí)行率這一指標(biāo)，當(dāng)作主要的考核內(nèi)容。但在具體的財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)當(dāng)中，往往不注重對其審計(jì)效果的關(guān)注，這樣就可能使得高校財(cái)務(wù)管理弱化的問題出現(xiàn)，高校部門人員不按要求列支預(yù)算處以及其他費(fèi)用，甚至私設(shè)小金庫，產(chǎn)生很惡劣的影響。

3.經(jīng)費(fèi)監(jiān)管難度大。近年來，我國高校中央，以及高校各地區(qū)的專項(xiàng)資金、維修資金、基建資金和科研資金都在增長，對這部分資金的監(jiān)督管理已經(jīng)被越來越多的人所關(guān)注。但在當(dāng)前的一些高校工作當(dāng)中，還存在部分人私自挪用、冒領(lǐng)資金的問題，甚至存在暗箱操作等違法行為，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人員的旨在和權(quán)限模糊，無法充分挖掘出資金的應(yīng)用價值。

4.財(cái)務(wù)控管機(jī)制不健全，專業(yè)人才缺乏。如今，我國高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的方法有稽核與審計(jì)兩種。如果高校內(nèi)部稽核機(jī)制不健全的話，可能會導(dǎo)致控制管理實(shí)效，進(jìn)而出現(xiàn)高校財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確和不全面的問題。在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是主要組成部分，但在當(dāng)前的很多高校當(dāng)中，還存在財(cái)務(wù)控制管理機(jī)制不健全的問題，主要表現(xiàn)為審計(jì)機(jī)制不健全。具體如下：高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)方法落后;高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)范圍不夠廣;高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)不具備獨(dú)立性，往往是事后審計(jì)，無法充分發(fā)揮監(jiān)管職能。另外，當(dāng)前很多高校都缺乏足夠多的財(cái)務(wù)控制管理專業(yè)人才，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理活動無法有序地開展。

二、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的有效對策

1.不斷地創(chuàng)新與完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作中，與時俱進(jìn)，不斷地創(chuàng)新與完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系很重要。通過加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部預(yù)算管理，不但可以通過數(shù)字化的方式，全面地表現(xiàn)出高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動情況，還能促使財(cái)務(wù)資源科學(xué)合理地配置，確保每項(xiàng)資金得到充分地利用，從根本上增強(qiáng)高校辦學(xué)效益。具體來說，應(yīng)當(dāng)全面地了解校級收支情況，實(shí)現(xiàn)高校專項(xiàng)投資、院系財(cái)務(wù)活動、校級課題等收支情況的統(tǒng)一預(yù)算。在加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部統(tǒng)一控制之后，進(jìn)行內(nèi)部資金的集中預(yù)算，撤銷不同機(jī)構(gòu)的分管權(quán)利，促使下屬機(jī)構(gòu)人員只具備資金使用權(quán)。另外，高校還要建立專門用來加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)信息控管的多媒體網(wǎng)絡(luò)平臺與系統(tǒng)，反映出不同部門的財(cái)務(wù)核算實(shí)際情況，促使不同部分人員之間加強(qiáng)財(cái)務(wù)溝通。

2.優(yōu)化收費(fèi)控制管理程序。高校資金，不僅來自于政府財(cái)政撥款，還來自于學(xué)費(fèi)收入。但高校教育并不屬于義務(wù)教育，需要遵循成本分擔(dān)要求，而學(xué)生是教育的對象，應(yīng)承擔(dān)教育費(fèi)用。但如今，很多高校學(xué)生，借著家庭困難等原因拖欠學(xué)費(fèi)，阻礙了高校教育事業(yè)的發(fā)展，且會嚴(yán)重影響學(xué)生綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。因此，當(dāng)前高校必須調(diào)整與優(yōu)化高校學(xué)生收費(fèi)控管程序。具體來說，首先，要想創(chuàng)新與完善學(xué)生資助管理制度與體系，采取多種可以為學(xué)生提供幫助的渠道，為學(xué)生建立系統(tǒng)化的誠信檔案，做好對大學(xué)生貸款的控管工作。其次，要促進(jìn)高校不同職能部門人員之間的交流與合作，將財(cái)務(wù)控管工作落實(shí)到個人，促使財(cái)務(wù)人員在規(guī)定期限內(nèi)落實(shí)好收費(fèi)工作，主動與那些拖欠學(xué)費(fèi)的學(xué)生及家長聯(lián)系，采取有效措施，懲治那些惡意拖欠學(xué)費(fèi)的家庭，并建立健全欠費(fèi)收繳機(jī)制。

3.關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)的流動情況。高?？蒲泄ぷ鞯恼ｉ_展，與相應(yīng)經(jīng)費(fèi)的劃撥密切相關(guān)，通過科學(xué)地使用科研經(jīng)費(fèi)，不但可以確保項(xiàng)目成功率，而且可以確保國家的總體科技發(fā)展水平。如今，在我國社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，需要進(jìn)行科研的項(xiàng)目很多，高校必須完善內(nèi)部管控系統(tǒng)，注意關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)的流動變化，并實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目課題組、管理機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的有效交流，確保高校科研經(jīng)費(fèi)流動過程，可以通過明細(xì)賬的方式反映出來，從根本上提升資金使用率。針對不同的科研項(xiàng)目，以及相應(yīng)不同的課題，要做好相應(yīng)經(jīng)費(fèi)來源的科學(xué)分類工作，且財(cái)務(wù)部門人員要加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核預(yù)算與經(jīng)費(fèi)核算，依靠審計(jì)職能，確保財(cái)務(wù)審計(jì)職能實(shí)質(zhì)高于形式，從根本上控制好經(jīng)費(fèi)的最終流向。高?？蒲胁块T人員，要結(jié)合科研項(xiàng)目分析進(jìn)度，做好相應(yīng)經(jīng)費(fèi)的發(fā)放工作，并做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余清查工作。針對那部分經(jīng)費(fèi)結(jié)余，還應(yīng)當(dāng)通過物質(zhì)獎勵的模式，按照合理的比例給予科研者獎勵，鼓勵科研者積極工作。與此同時，還要將經(jīng)費(fèi)結(jié)余合理地運(yùn)用到新課題的開發(fā)與分析當(dāng)中，從根本上提升高校的綜合競爭力。

4.加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍專業(yè)建設(shè),提升內(nèi)部控制管理水平。實(shí)踐研究表明，通過實(shí)施高校內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范，能促使高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)、財(cái)務(wù)控制管理監(jiān)督工作、控管秩序維護(hù)工作的有效實(shí)施。因此，當(dāng)代高校要落實(shí)好高校內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范，從根本上強(qiáng)化高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理，維系好高校財(cái)務(wù)控管紀(jì)律，保證高校財(cái)務(wù)的安全與完整性，從根本上提升高校財(cái)務(wù)控制與管理工作質(zhì)量。具體來說，第一，高校各級領(lǐng)導(dǎo)，都要從根本上意識到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的作用與迫切性，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作擺在核心位置上，不僅要加強(qiáng)財(cái)務(wù)控管制度建設(shè)，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)控管制度實(shí)施，以制度為支撐，使得各級人員落實(shí)好工作職責(zé)。第二，高校要加強(qiáng)財(cái)會專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)工作，加強(qiáng)專業(yè)財(cái)會計(jì)人員培訓(xùn)，將那些工作責(zé)任感足夠強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平足夠高、事業(yè)心比較強(qiáng)烈的員工安排在核心崗位上。還要引導(dǎo)高校財(cái)會人員加強(qiáng)思想政治知識學(xué)習(xí)，使得他們具備科學(xué)合理的人生觀與價值觀，并督促他們學(xué)習(xí)和拓展與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理有關(guān)的法律法規(guī)知識。高校要從不同的方面，加強(qiáng)對高校財(cái)務(wù)控制管理人員的法紀(jì)政紀(jì)知識教育與思想政治教育，從根本上增強(qiáng)他們的自身約束能力，促使財(cái)務(wù)控管人員自覺地依照法律法規(guī)工作，自覺地遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。另外，高校還要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作人員的職業(yè)道德教育、繼續(xù)教育，從根本上提升他們的工作自覺性，激發(fā)起他們財(cái)務(wù)控管工作的熱情。

第9篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部管控范文

關(guān)鍵詞:企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控;問題;解決措施

引言

近年來,我國各行各業(yè)均取得了長足、穩(wěn)定的發(fā)展,各家大中小企業(yè)能夠很好地把握當(dāng)下發(fā)展大局,注重強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系的建設(shè),構(gòu)建十分理想的財(cái)務(wù)管理機(jī)制,在很大程度上促使我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步性發(fā)展。而現(xiàn)階段,由于財(cái)務(wù)內(nèi)控在我國企業(yè)運(yùn)用的時間較短,制度建設(shè)方面依舊存在很多問題,這些問題都阻礙財(cái)務(wù)內(nèi)控作用的發(fā)揮。目前,對于很多企業(yè)而言,均紛紛意識到加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性,于是它們均紛紛開展各種形式的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。究其根源,主要在于能夠盡早實(shí)現(xiàn)企業(yè)事先制定的中遠(yuǎn)期目標(biāo),能夠在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中立于不敗之地,增強(qiáng)企業(yè)參與競爭的基本實(shí)力。本研究在當(dāng)前時期下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題的基礎(chǔ)上,展開進(jìn)行探討具體的解決措施。

一、當(dāng)前時期下我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題分析

(一)缺乏完善的會計(jì)內(nèi)控制度

一方面,企業(yè)對會計(jì)內(nèi)控崗位的分配重視度不夠,會計(jì)人員不清楚自己的職責(zé)義務(wù),缺乏謹(jǐn)慎認(rèn)真的工作態(tài)度,會計(jì)原始憑證不全、白條抵賬等情況時有發(fā)生,因?yàn)閱挝活I(lǐng)導(dǎo)層的重視度不強(qiáng),影響了財(cái)務(wù)人員對預(yù)算的有效控制,預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算內(nèi)容不夠詳細(xì)、數(shù)據(jù)真實(shí)度低。另一方面,未嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)相分離的原則,忽視了對崗位的有效監(jiān)督和制約。譬如,從事單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策工作、保管工作、記賬工作的人員與經(jīng)辦人未將不相容職務(wù)的分離制約制度落實(shí)到位。采購人員除了完成采購任務(wù)之外,還兼顧管理工作;出納員負(fù)責(zé)出納工作外,還兼顧審核工作,這為私設(shè)小金庫與賬外賬的不良行為提供了可能。

(二)授權(quán)審批制度有待健全

大部分企業(yè)的會計(jì)資料均由領(lǐng)導(dǎo)個人進(jìn)行審批,比如根據(jù)單位領(lǐng)導(dǎo)的興趣來確立各項(xiàng)費(fèi)用的報銷金額及報銷范圍,忽視了授權(quán)審批的范圍,各種單據(jù)的合理與否,是否合乎預(yù)算,審批手續(xù)的完整與否均缺乏相對應(yīng)的審批范圍,并且職責(zé)權(quán)限劃分不清晰。未針對重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度以及其他核心經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策執(zhí)行確立相應(yīng)的審批范圍。此外,采購目的不清晰,重復(fù)采購現(xiàn)象嚴(yán)重,采購量超出額定標(biāo)準(zhǔn)。

(三)企業(yè)的管理人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)非常低下,操作也欠規(guī)范

受到中國傳統(tǒng)觀念的影響,中國的許多企業(yè)均受到老舊思想的影響,都是在這樣的環(huán)境下發(fā)展起來的。在管理理念方面受到根深蒂固的封建思維的影響和限制,僅對本企業(yè)之前的管理人員有信任感,對企業(yè)以外的人則不夠信任或者不予信任。在的各個部門的設(shè)置中,其較高的職位都讓自己家族的人去承擔(dān),為其安排高職位。長此以往,會使得其他普通員工也會將其所在的家族安排到企業(yè)的核心崗位之中,久而久之,就會出現(xiàn)“拉幫結(jié)派、內(nèi)部相斗”的情況的出現(xiàn)。正是由于這一傳統(tǒng)思維的長期存在,在很大程度上削弱了企業(yè)員工工作的積極性,主人翁地位被嚴(yán)重削弱,參與工作以及自主研發(fā)等過程的積極性也大打折扣,從而使得企業(yè)內(nèi)部員工疲于應(yīng)付,其工作積極性也難以被激發(fā)。除此之外,目前很多企業(yè)的管理制度尚存在著諸多缺陷,尚需完善與健全,在處理一些違規(guī)行為時,常常出現(xiàn)“人治”的現(xiàn)象,在實(shí)際的經(jīng)營管理過程中,在管理者與被管理者之間則出現(xiàn)彼此藐視的情況發(fā)生,嚴(yán)重時還會因?yàn)槔鎲栴}而打架、斗毆等。此外,企業(yè)也未能對管理層次以及職責(zé)權(quán)限等方面加以明確,從而使得管理者在管理企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)上出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象,導(dǎo)致管理工作受阻,人員管理難度加大等。企業(yè)是當(dāng)前社會發(fā)展不可或缺的一個重要內(nèi)容,企業(yè)內(nèi)部職工的目標(biāo)利益與企業(yè)的長遠(yuǎn)利益不能很好地匹配、相符,差異性非常大。因此,為了更好地對企業(yè)之間的利益關(guān)系進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整,應(yīng)該嚴(yán)格按照公平、公正的標(biāo)準(zhǔn),制定科學(xué)、規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)對各自的關(guān)系進(jìn)行約束,從而促使企業(yè)管理更加順暢。

(四)企業(yè)管理者風(fēng)險意識嚴(yán)重匱乏

當(dāng)前時期下,社會經(jīng)濟(jì)取得了較快的發(fā)展與進(jìn)步,企業(yè)在發(fā)展中面臨著巨大的機(jī)遇與挑戰(zhàn),在實(shí)際發(fā)展過程中往往也會存在諸多較為突出的風(fēng)險性問題。若對這些風(fēng)險性問題不加以高度重視,那么則很有可能會導(dǎo)致企業(yè)的整體潰敗或者業(yè)績的下滑,如何正確地認(rèn)識到這些風(fēng)險問題,已經(jīng)發(fā)展成為擺在當(dāng)今企業(yè)管理者面前的一個共性問題。然而,就目前的發(fā)展現(xiàn)狀來看,仍然存在一定比例的企業(yè)管理層不能很好地正視風(fēng)險,風(fēng)險意識十分淡薄,并未構(gòu)建科學(xué)規(guī)范、約束性強(qiáng)的風(fēng)險評估及解決機(jī)制,使得企業(yè)內(nèi)部的各個管理層缺乏互相約束及監(jiān)督的機(jī)制,而且企業(yè)管理層也會構(gòu)建一整套完善的風(fēng)險評估委員會,從而使得決策帶有極強(qiáng)的隨意性。

二、當(dāng)前時期下強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的具體措施

(一)構(gòu)建信息化系統(tǒng)

在國家財(cái)政管理體制的進(jìn)一步深化下,企業(yè)現(xiàn)行的會計(jì)制度不僅無法有效實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的需求,而且對財(cái)會人員的合法利益也起不到任何保障作用,所以構(gòu)建信息化系統(tǒng)已成為必然。首先,企業(yè)應(yīng)制定規(guī)范完善的權(quán)責(zé)發(fā)生制,詳細(xì)記錄單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)情況;其次,落實(shí)經(jīng)費(fèi)核算體系,合理分配事業(yè)經(jīng)費(fèi)與基建費(fèi),提高會計(jì)信息的可靠性,加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支的統(tǒng)一管理;此外,建立固定資產(chǎn)折舊制度,保證單位內(nèi)部資源的高效利用;再有,優(yōu)化調(diào)整會計(jì)報告體系;傳統(tǒng)企業(yè)運(yùn)行的會計(jì)報告制度以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理需求及財(cái)政部門的需求為己任,隨著優(yōu)化調(diào)整后,強(qiáng)調(diào)公開性原則,除了實(shí)現(xiàn)各有關(guān)利益者如政府、債權(quán)人等的需求之外,還必須公開、透明會計(jì)報告制度的部分信息。

(二)營造優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制的有效執(zhí)行和經(jīng)營目標(biāo)及戰(zhàn)略目標(biāo)的順利落實(shí),離不開良好的內(nèi)部控制環(huán)境支持,同時還是促進(jìn)其他內(nèi)控要素功能全面發(fā)揮的前提條件,還有效制約了其他因素。所以企業(yè)必須積極營造優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境,為內(nèi)部控制的順利執(zhí)行提供保障。具體應(yīng)從以下幾方面考慮:(1)要求企業(yè)管理層具備正確的內(nèi)部控制意識;只有企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的重要性予以高度重視,才能促進(jìn)良好的內(nèi)部控制環(huán)境形成,才能加快內(nèi)部控制體系的建設(shè)進(jìn)程。所以宣傳與推廣工作十分有必要,不斷提高管理層參與內(nèi)部控制培訓(xùn)的積極性,增強(qiáng)內(nèi)部控制的嚴(yán)謹(jǐn)性。(2)健全公司治理結(jié)構(gòu);只有健全的公司治理結(jié)構(gòu)才能全面發(fā)揮自身的相互監(jiān)督、制約及牽制作用,所以企業(yè)應(yīng)予以高度重視。一方面,企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按《公司法》要求,構(gòu)建內(nèi)部成員由股東大會、董事會、監(jiān)事會等組成的法人治理結(jié)構(gòu)。另一方面,明確董事會與監(jiān)事會實(shí)際應(yīng)擔(dān)負(fù)的具體職能,并且董事會和監(jiān)事會應(yīng)突出自身的作用,提高自身的獨(dú)立性。(3)構(gòu)建良好的企業(yè)文化;內(nèi)部控制只有在企業(yè)全員的共同努力下才能得到有效實(shí)施,所以要求企業(yè)全員必須具備較高的道德水準(zhǔn)以及先進(jìn)的價值觀念,同時良好的企業(yè)文化對內(nèi)部控制具有重要的支撐作用。因此企業(yè)應(yīng)積極構(gòu)建良好的企業(yè)文化,培養(yǎng)員工樹立良好的價值觀以及責(zé)任感,時刻保持謹(jǐn)慎嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。

(三)提高內(nèi)部信息的溝通傳遞速度

企業(yè)應(yīng)從信息化建設(shè)角度出發(fā),將業(yè)務(wù)流程涉及的核心控制點(diǎn)儲存于信息系統(tǒng)中,強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)成效,提高內(nèi)部控制的執(zhí)行效率。內(nèi)部控制信息化建設(shè)需要各部門支持,工程項(xiàng)目龐大,企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)況構(gòu)建有助于推動企業(yè)發(fā)展的信息集成系統(tǒng),具體進(jìn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)、人力資源系統(tǒng)建設(shè)、門戶系統(tǒng)建設(shè)、項(xiàng)目管理系統(tǒng)建設(shè)、售樓系統(tǒng)建設(shè)、會員管理系統(tǒng)建設(shè)、落實(shí)風(fēng)險管控模塊及決策支持管理。

(四)開展高效的內(nèi)部控制活動

企業(yè)內(nèi)部控制活動共涉及以下幾方面內(nèi)容:(1)將各類不相容職務(wù)全部分離開;企業(yè)應(yīng)及時掌握了解業(yè)務(wù)流程中存在的各不相容職務(wù),明確具體的崗位職責(zé),促進(jìn)不相容崗位和職務(wù)間做到相互制約、相互監(jiān)督,進(jìn)而產(chǎn)生完善的制衡機(jī)制,不得單獨(dú)進(jìn)行業(yè)務(wù)的處理工作。(2)加強(qiáng)會計(jì)控制;會計(jì)控制作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié),有助于提高企業(yè)會計(jì)核算資料的真實(shí)可靠性以及資產(chǎn)安全性。一個行之有效的會計(jì)控制系統(tǒng)不僅需要素質(zhì)水平高的財(cái)會人員,而且還應(yīng)建立健全會計(jì)處理流程。構(gòu)建涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)計(jì)量、記錄及匯總的程序制度,要有關(guān)工作者采取前后一貫的手段來處理相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),確保會計(jì)記錄與財(cái)務(wù)報告的完善性。

三、結(jié)論

綜上所述可以得知,新時期下企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范構(gòu)建過程中存在著諸多突出問題,這些問題對企業(yè)的長久、穩(wěn)定性發(fā)展極為不利。對此,應(yīng)該采取強(qiáng)有效措施對其加以解決,以提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要作用,促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。

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