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第1篇：資金保障方案范文

3月18日，中國(guó)人民銀行上調(diào)金融機(jī)構(gòu)人民幣存貸款基準(zhǔn)利率。金融機(jī)構(gòu)一年期存款基準(zhǔn)利率上調(diào)0.27個(gè)百分點(diǎn)，由現(xiàn)行的2.52%提高到2.79%。今年央行仍有再次加息的可能。銀行利率調(diào)高了，對(duì)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)將會(huì)有怎樣的影響呢？

不同險(xiǎn)種影響不一

加息對(duì)投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品是一個(gè)利好。央行加息提高了保險(xiǎn)資金的利息收入，投保人的投資收益也會(huì)“水漲船高”。不過(guò)加息對(duì)保險(xiǎn)的影響不能一概而論。對(duì)重大疾病保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)及健康險(xiǎn)等以保障為主的險(xiǎn)種沖擊并不大，但對(duì)長(zhǎng)期壽險(xiǎn)、固定收益的傳統(tǒng)壽險(xiǎn)產(chǎn)品以及儲(chǔ)蓄型產(chǎn)品影響較大。

日前，中國(guó)人保財(cái)險(xiǎn)“金娃投資保障型意外保險(xiǎn)”和“金牛第三資保障型家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)”兩款產(chǎn)品的客戶保單自動(dòng)完成年收益率提高0.27%。提升后，3年期產(chǎn)品年收益率為3.69%，5年期產(chǎn)品年收益率為4.11%。現(xiàn)在購(gòu)買(mǎi)的投保人可以直接享有調(diào)高后的收益，且在保險(xiǎn)期內(nèi)，收益會(huì)隨著銀行利率同步調(diào)整。銀行加息，保險(xiǎn)公司新增投資收益有望提高，產(chǎn)品的結(jié)算利率會(huì)隨之上漲，投保人的收益自然也會(huì)增加。

萬(wàn)能險(xiǎn)：收益水漲船高

根據(jù)近兩年國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)過(guò)熱的情況來(lái)看，逐步加息是必然。因此，業(yè)內(nèi)人士建議投保人選擇購(gòu)買(mǎi)“息漲隨漲”的與銀行利率掛鉤的保險(xiǎn)產(chǎn)品。目前，部分分紅、萬(wàn)能、投連等投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品都有較靈活的抵御利率變動(dòng)的機(jī)制，產(chǎn)品收益率隨利率的變化而變化。在加息預(yù)期下，這類產(chǎn)品的銷售行情將在一定時(shí)間內(nèi)被看好。

以萬(wàn)能險(xiǎn)為例，由于萬(wàn)能險(xiǎn)由保底收益和結(jié)算利率兩部分構(gòu)成，其投資渠道主要是在與利率密切相關(guān)的資本市場(chǎng)，一方面可以享受保險(xiǎn)公司承諾的保底收益，同時(shí)還能享受一定的投資收益。雖然加息前賬戶內(nèi)資金的收益已經(jīng)固定，但在加息后，新進(jìn)入賬戶的資金的投資收益將有望提高。不過(guò)，這個(gè)增長(zhǎng)不會(huì)在短時(shí)間內(nèi)立刻顯現(xiàn)，需要一個(gè)過(guò)渡期。

目前銷售的萬(wàn)能險(xiǎn)收益與市場(chǎng)掛鉤，保底收益一般為2.5％。以中國(guó)平安人壽的萬(wàn)能險(xiǎn)為例，公告顯示，今年2月份，該公司個(gè)人萬(wàn)能險(xiǎn)折算成年利率為3.50％。

需要提醒的是，萬(wàn)能險(xiǎn)的收益僅僅是指投資賬戶。在投保的前幾年，在扣除了各種管理費(fèi)用、初期費(fèi)用后，真正進(jìn)入投資賬戶的比例通常較低，有的第一年還不到40％。比如王小姐年繳5000多元投保某萬(wàn)能險(xiǎn)，第一年真正進(jìn)入投資賬戶的可能只有2000元，也就是說(shuō)，王小姐產(chǎn)生收益的本金只有2000元，而不是5000元。

養(yǎng)老險(xiǎn)：受到?jīng)_擊較大

加息后，養(yǎng)老險(xiǎn)等長(zhǎng)期壽險(xiǎn)產(chǎn)品受到的沖擊最大。養(yǎng)老險(xiǎn)是儲(chǔ)蓄性質(zhì)的保險(xiǎn)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，養(yǎng)老險(xiǎn)的身故保險(xiǎn)不能超過(guò)保額的1.1倍。而目前養(yǎng)老險(xiǎn)的保底利率也不超過(guò)2.5%。據(jù)悉，銀行已經(jīng)幾次上調(diào)存款利率，而養(yǎng)老險(xiǎn)的利率卻未做過(guò)調(diào)整。

據(jù)保險(xiǎn)專家解釋，保險(xiǎn)產(chǎn)品的費(fèi)率是由保險(xiǎn)預(yù)定利率、死亡率、保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)費(fèi)率3個(gè)方面決定的。保險(xiǎn)預(yù)定利率越高，保險(xiǎn)費(fèi)率越低，也就是說(shuō)保險(xiǎn)越便宜。一份長(zhǎng)期壽險(xiǎn)保單一般長(zhǎng)達(dá)20年甚至30年，雖然一年的保費(fèi)相差可能不是很多，但累積起來(lái)卻是一個(gè)不小的數(shù)字。10多年前由于銀行的利率高，長(zhǎng)期壽險(xiǎn)預(yù)定利率高達(dá)8.8%，一年大概交幾百元就足夠了。而現(xiàn)在銀行利率相對(duì)比較低，30年期的一份壽險(xiǎn)一年至少要交一兩千元。有業(yè)內(nèi)人士算了一筆賬，目前保險(xiǎn)產(chǎn)品的預(yù)定利率為2.5%，如果一個(gè)30歲的男性，投保20年繳費(fèi)的傳統(tǒng)終身型壽險(xiǎn)產(chǎn)品，假設(shè)預(yù)定利率能提高0.5%，即提高到3%，那么，所交的保費(fèi)將下降13％左右。也就是說(shuō)，該男性原來(lái)每年要繳保費(fèi)2700元，調(diào)高利率后，該男性每年則需要繳的保費(fèi)將降低到2347元，20年下來(lái)該男士將少繳付7020元保費(fèi)。

所以，目前不少投保人多對(duì)此類長(zhǎng)期壽險(xiǎn)產(chǎn)品保持觀望狀態(tài)，希望保險(xiǎn)費(fèi)率調(diào)整后再購(gòu)買(mǎi)。對(duì)此，保險(xiǎn)專家表示，購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)首先要看重自身保障需求，應(yīng)該因時(shí)、因人制宜。對(duì)于年輕人來(lái)說(shuō)，在現(xiàn)在保險(xiǎn)利率較低的情況下，花大量資金購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)期壽險(xiǎn)的確不是很劃算，可以更多考慮一些意外等基本保障，等待保險(xiǎn)利率恢復(fù)正常水平后再補(bǔ)充這部分保障。而對(duì)于30歲后的中年人來(lái)說(shuō)，進(jìn)行養(yǎng)老規(guī)劃就比較重要了，畢竟年齡越大，購(gòu)買(mǎi)壽險(xiǎn)的費(fèi)用也就越高。如果單純從保障需求出發(fā)，仍然可以考慮傳統(tǒng)壽險(xiǎn)產(chǎn)品。

很多保險(xiǎn)公司已經(jīng)推出帶分紅的養(yǎng)老險(xiǎn)，以彌補(bǔ)保險(xiǎn)利率的不足。投保人可以選擇這類養(yǎng)老險(xiǎn)購(gòu)買(mǎi)。

兩全險(xiǎn)：滿期給付型更便宜

加息后，一些兩全保險(xiǎn)由于帶有分紅功能并不會(huì)受到很大的影響。但由于加息后定期存款、國(guó)債等固定收益產(chǎn)品的收益率相應(yīng)提高，一些兩全保險(xiǎn)的理財(cái)功能其實(shí)被相對(duì)弱化了。因此，投保定期返還現(xiàn)金的兩全保險(xiǎn)，可能不如投保滿期給付的兩全保險(xiǎn)，后者的保費(fèi)相對(duì)較低，省的保費(fèi)還能投資。

30歲的徐先生想購(gòu)買(mǎi)一份兩全保險(xiǎn)，現(xiàn)在他有兩個(gè)可供選擇的方案。

方案A:購(gòu)買(mǎi)定期進(jìn)行現(xiàn)金返還的兩全保險(xiǎn)甲產(chǎn)品。投保5萬(wàn)元保額，分10年繳費(fèi)，每年繳10360元，共計(jì)10.36萬(wàn)元。

方案B:購(gòu)買(mǎi)滿期給付的兩全保險(xiǎn)乙產(chǎn)品，省下的保費(fèi)自己進(jìn)行穩(wěn)健型投資。投保10萬(wàn)元保額，分30年繳費(fèi)，每年繳3090元，共計(jì)9.27萬(wàn)元。

對(duì)比一：方案B收益較優(yōu)

按照方案B，徐先生前10年投保乙產(chǎn)品每年能比甲產(chǎn)品節(jié)省10360-3090=7270元。假設(shè)徐先生進(jìn)行穩(wěn)健型投資，按3年期國(guó)債收益率3.6%計(jì)算，30年后徐先生共可得到約9.58萬(wàn)元。

按照方案A，如果徐先生每3年可以得到4500元的現(xiàn)金返還，在整個(gè)保險(xiǎn)期間內(nèi)共可獲得約16次現(xiàn)金返還，總額約7.5萬(wàn)元，比方案B少2.08萬(wàn)元。

上述只是在保險(xiǎn)期間兩種方案所能獲得的生存給付的差別，再看滿期時(shí)可以得到的給付，方案B也較有優(yōu)勢(shì)。根據(jù)方案B，徐先生在60歲時(shí)，除自己進(jìn)行穩(wěn)健型投資可得到的9.58萬(wàn)元外，還可得到乙產(chǎn)品提供的滿期金10萬(wàn)元，而甲產(chǎn)品除了每3年給付一次生存保險(xiǎn)金外，只給付7.5萬(wàn)元的滿期金，而且徐先生要到80歲時(shí)才能拿到。

對(duì)比二：方案A保障時(shí)間長(zhǎng)

在一定的生存給付和滿期給付之外，兩全保險(xiǎn)的保障功能主要體現(xiàn)在身故保障，即徐先生身故后保險(xiǎn)公司給予的身故保險(xiǎn)金。

考察身故保障，一個(gè)很重要的指標(biāo)是保障期間，保障時(shí)間自然是越長(zhǎng)越好。從上述兩個(gè)方案來(lái)看，方案A可以提供身故保障到80歲，而方案B只可以提供身故保障到60歲。

如果徐先生更注重身故保障，則方案A更有優(yōu)勢(shì)。不過(guò)，正是因?yàn)楸Ｕ蠒r(shí)間長(zhǎng)、給付的生存保險(xiǎn)金比較高，所以在身故保額相同的情況下，方案A付出的保費(fèi)也更多。

建議：省事選A，省錢(qián)選B

如上所述，用方案B（滿期給付型兩全保險(xiǎn)+自己穩(wěn)健型投資）替代方案A（定期返還型兩全保險(xiǎn)），可以在獲得差不多保障的情況下，賺得更多的養(yǎng)老金儲(chǔ)備，比較劃算。

第2篇：資金保障方案范文

社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系由社會(huì)生產(chǎn)系統(tǒng)、社會(huì)管理系統(tǒng)和社會(huì)保障系統(tǒng)組成，三者是相互聯(lián)系和相互制約的體系。社會(huì)保障制度作為社會(huì)穩(wěn)定機(jī)制，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要作用。近年來(lái)，我國(guó)社會(huì)保障制度的改革取得了較大的進(jìn)展，一個(gè)符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的社會(huì)保障制度框架已經(jīng)建立起來(lái)。在這一過(guò)程中，社會(huì)保障資金的籌集方式發(fā)生了根本性的變化，由原來(lái)各企業(yè)分散提取和管理，轉(zhuǎn)變?yōu)槟壳吧鐣?huì)化的收繳和管理。但是，現(xiàn)行的繳費(fèi)方式在實(shí)踐中仍存在著諸如覆蓋面小、保障項(xiàng)目統(tǒng)籌層次低、征收力度不夠、基金管理制度不健全、政策不統(tǒng)一等一些問(wèn)題，難以保證籌集社會(huì)保障收入的需要。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換、人口老齡化周期的到來(lái)和家庭規(guī)模小型化的發(fā)展趨勢(shì)以及入世進(jìn)程的進(jìn)一步加快都要求完善我國(guó)的社會(huì)保障制度。如何改革我國(guó)社會(huì)保障資金的籌集方式，進(jìn)而完善我國(guó)的社會(huì)保障體系，是擺在我們面前的重要課題。目前理論界的主要觀點(diǎn)是開(kāi)征社會(huì)保障稅以代替現(xiàn)行繳費(fèi)方式，以更具有法律強(qiáng)制力的稅收形式籌集社會(huì)保障資金，擺脫當(dāng)前繳費(fèi)率偏低的困境。因而，如何設(shè)置我國(guó)的社會(huì)保障稅就成為一個(gè)值得研究的問(wèn)題。本文通過(guò)比較和分析各國(guó)保障稅收入與各國(guó)社會(huì)福利支出間的對(duì)應(yīng)關(guān)系、社會(huì)保障稅的設(shè)置方式、社會(huì)保障稅的構(gòu)成要素、社會(huì)保障稅的征收管理方式，探討了在我國(guó)開(kāi)征社會(huì)保障稅的相關(guān)重要問(wèn)題。

二、社會(huì)保障稅與社會(huì)保障支出的對(duì)應(yīng)關(guān)系

縱觀世界各國(guó)，目前社會(huì)保障收入主要來(lái)源于如下幾個(gè)方面：一是社會(huì)保障稅或費(fèi)；二是政府的預(yù)算撥款，即政府的一般收入；三是社會(huì)保障基金的投資收益；四是各種形式的捐贈(zèng)。社會(huì)保障稅(SocialSecurityTax)，又譯成社會(huì)保險(xiǎn)稅，是為籌集社會(huì)保障基金而征收的一種專門(mén)目的稅。有的國(guó)家薪給稅(PayrallTax)與社會(huì)保障稅是作為一個(gè)稅種征收的，二者具有相同的特征。也有一些國(guó)家征收的薪給稅實(shí)際上是按工薪收入預(yù)提的個(gè)人所得稅。在歐洲的多數(shù)國(guó)家中，社會(huì)保障稅采用社會(huì)保險(xiǎn)繳款(SocialSecurityContribution)的形式，之所以不稱之為稅，是基于這種繳款具有有償性利益對(duì)等關(guān)系的考慮。但不管名稱如何，他們的性質(zhì)和用途相同。除此之外，世界各國(guó)大多數(shù)以政府的一般稅收收入來(lái)彌補(bǔ)社會(huì)保障稅收入與社保障支出之間的缺口。一些國(guó)家的社會(huì)保障制度非常依賴從社會(huì)保障稅獲得資金，而另一些國(guó)家則側(cè)重于一般稅收收入。社會(huì)保障稅在規(guī)模和結(jié)構(gòu)上的差異反映了各國(guó)組織社會(huì)保障的不同方式。按照社會(huì)保障稅收入與各國(guó)社會(huì)福利支出間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可將目前世界各國(guó)社會(huì)保障制度的籌資方式劃分為三種類型：社會(huì)保障稅與社會(huì)保障支出基本一致的籌資模式；社會(huì)保障稅占社會(huì)保障支出較大比重的籌資模式以及一般稅收占社會(huì)保障支出較大比重的籌資模式。

(一)社會(huì)保障稅與社會(huì)保障支出基本一致的籌資模式

該模式的典型國(guó)家是德國(guó)。德國(guó)的社會(huì)福利方案體系較為完善，具體包括國(guó)家養(yǎng)老金體系、國(guó)家醫(yī)療保險(xiǎn)方案、工傷事故保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)以及其他社會(huì)福利方案。其中，國(guó)家養(yǎng)老金體系主要由工資稅提供資助，同時(shí)，還從聯(lián)邦稅收收入中取得占養(yǎng)老金支出一定比例的補(bǔ)貼。目前這一比例為25％。國(guó)家醫(yī)療保險(xiǎn)方案由社會(huì)保障稅提供資金，工傷事故保險(xiǎn)幾乎完全由雇主的工資稅提供資金，失業(yè)保險(xiǎn)幾乎完全由社會(huì)保障稅提供資金，而其他社會(huì)福利方案所需資金則來(lái)源于政府的一般稅收收入。下表列示了德國(guó)主要社會(huì)福利方案的資金來(lái)源。

德國(guó)主要社會(huì)福利方案的資金來(lái)源（1998，%）

1996年德國(guó)各級(jí)政府的社會(huì)保障稅收入總額為6550億德國(guó)馬克，而社會(huì)福利支出總額為6555．1億德國(guó)馬克，二者的比值為99．92％；1997年社會(huì)保障稅收入上升到7817．94億德國(guó)馬克；社會(huì)福利開(kāi)支為7920．69億德國(guó)馬克，二者的比值為98．70％。

(一)社會(huì)保障稅與社會(huì)保障支出基本一致的籌資模式

該模式的典型國(guó)家是德國(guó)。德國(guó)的社會(huì)福利方案體系較為完善，具體包括國(guó)家養(yǎng)老金體系、國(guó)家醫(yī)療保險(xiǎn)方案、工傷事故保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)以及其他社會(huì)福利方案。其中，國(guó)家養(yǎng)老金體系主要由工資稅提供資助，同時(shí)，還從聯(lián)邦稅收收入中取得占養(yǎng)老金支出一定比例的補(bǔ)貼。目前這一比例為25％。國(guó)家醫(yī)療保險(xiǎn)方案由社會(huì)保障稅提供資金，工傷事故保險(xiǎn)幾乎完全由雇主的工資稅提供資金，失業(yè)保險(xiǎn)幾乎完全由社會(huì)保障稅提供資金，而其他社會(huì)福利方案所需資金則來(lái)源于政府的一般稅收收入。下表列示了德國(guó)主要社會(huì)福利方案的資金來(lái)源。

德國(guó)主要社會(huì)福利方案的資金來(lái)源（1998，%）

方案名稱社會(huì)保障稅投資收入預(yù)算轉(zhuǎn)化

養(yǎng)老金75025

醫(yī)療保險(xiǎn)10000

長(zhǎng)期醫(yī)療保險(xiǎn)10000

意外保險(xiǎn)10000

失業(yè)保險(xiǎn)10000

其他社會(huì)福利方案00100

1996年德國(guó)各級(jí)政府的社會(huì)保障稅收入總額為6550億德國(guó)馬克，而社會(huì)福利支出總額為6555．1億德國(guó)馬克，二者的比值為99．92％；1997年社會(huì)保障稅收入上升到7817．94億德國(guó)馬克；社會(huì)福利開(kāi)支為7920．69億德國(guó)馬克，二者的比值為98．70％。

以上數(shù)據(jù)表明，德國(guó)的社會(huì)保障資金基本上通過(guò)社會(huì)保障稅籌集，政府轉(zhuǎn)移支付所起的作用不大，主要用于其他社會(huì)福利方案。這也使得社會(huì)保障稅在德國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)中所占的比重始終高于直接稅和間接稅所占的比重，一直保持在40％以上。

(二)社會(huì)保障稅占社會(huì)保障支出較大比重的籌資模式

世界上大多數(shù)國(guó)家采用的都是這種模式，如俄羅斯、瑞典。俄羅斯的社會(huì)福利項(xiàng)目主要包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、病人以及暫時(shí)性殘疾人保險(xiǎn)、其他福利。具體地說(shuō)，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中來(lái)源于社會(huì)保障稅的收入占資金總量的81％，其余7％來(lái)源于預(yù)算，10％來(lái)源于增值稅，2％來(lái)源于其他；醫(yī)療保險(xiǎn)77％來(lái)源于社會(huì)保險(xiǎn)稅收，23％來(lái)源于地方預(yù)算；失業(yè)保險(xiǎn)主要以社會(huì)保險(xiǎn)稅籌集資金，一小部分來(lái)源于政府的一般性收入和自愿的捐贈(zèng)；病人以及暫時(shí)性殘疾人保險(xiǎn)來(lái)自于社會(huì)保障稅，而支付其他福利的資金則來(lái)源于政府的一般性收入。下表列示了俄羅斯主要福利計(jì)劃的資金來(lái)源。

俄羅斯主要社會(huì)福利計(jì)劃資金來(lái)源的百分比（1995，%）

項(xiàng)目社會(huì)保障稅增值稅轉(zhuǎn)移預(yù)算轉(zhuǎn)移其他

養(yǎng)老基金811072

社會(huì)保險(xiǎn)基金9019

失業(yè)保險(xiǎn)9010

工傷保險(xiǎn)982

1995年，俄羅斯社會(huì)保障稅收收入為950億盧布，占社會(huì)福利支出(1080億盧布)的87．80％。

瑞典的情況與俄羅斯相似，1996年該國(guó)社會(huì)福利支出總額為3807億瑞典克朗，其中67．61％(256億瑞典克朗)來(lái)源于社會(huì)保障稅收入。下表列示了瑞典主要社會(huì)福利計(jì)劃資金來(lái)源的百分比。

1997年瑞典用于資助主要社會(huì)福利項(xiàng)目的收入的分配的百分比

項(xiàng)目社會(huì)保障稅投資收益預(yù)算轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)費(fèi)、贍養(yǎng)費(fèi)用或市政

基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)6238

輔助養(yǎng)老保險(xiǎn)6139

部分養(yǎng)老保險(xiǎn)7327

疾病保險(xiǎn)99.90.1

工傷保險(xiǎn)982

看護(hù)津貼95

住房津貼991

養(yǎng)育子女津貼100

贍養(yǎng)補(bǔ)助6733

向家庭提供的住房津貼100

其他項(xiàng)目

自愿者失業(yè)保險(xiǎn)937

基礎(chǔ)失業(yè)保險(xiǎn)100

郡級(jí)醫(yī)療服務(wù)費(fèi)68572

(三)一般稅收占社會(huì)保障支出較大比重的籌資模式

這一模式的典型代表是加拿大。加拿大的社會(huì)福利計(jì)劃主要包括養(yǎng)老金方案、健康保險(xiǎn)方案和失業(yè)保險(xiǎn)方案。其中養(yǎng)老金方案由兩個(gè)層面組成，一是固定數(shù)額的全民方案，叫作全民養(yǎng)老金方5案，其資金全部來(lái)源于聯(lián)邦一般性稅收。第二個(gè)是與收入掛鉤的方案，這一方案對(duì)于魁北克人來(lái)說(shuō)是“魁北克養(yǎng)老金方案”(QPP)，對(duì)于其他加拿大人來(lái)說(shuō)是“加拿大養(yǎng)老金方案”(CPP)。CPP和QPP的資金全部來(lái)源于社會(huì)保障稅，前者由聯(lián)邦政府和各省(除魁北克外)共同征收，后者由魁北克省征收。健康保險(xiǎn)方案的資金主要來(lái)自于一般性收入，而失業(yè)保險(xiǎn)的資金來(lái)自于薪金稅。下表列示了加拿大主要福利計(jì)劃資金來(lái)源的百分比。

加拿大主要社會(huì)福利保障方案，1998收入來(lái)源分配情況（%）

1998年加拿大聯(lián)邦政府社會(huì)福利支出為594．56億加元，其中聯(lián)邦社會(huì)保障稅收入為188．42億加元，所占比重僅為31．69％；該年度各級(jí)政府社會(huì)保障稅收入為444．11億加元，占社會(huì)福利支出(1001．31億加元)的44．35％?？梢?jiàn)，加拿大政府實(shí)施社會(huì)保障計(jì)劃、貫徹社會(huì)保障法令依靠的是財(cái)政支出中對(duì)個(gè)人的轉(zhuǎn)移支付，其中聯(lián)邦財(cái)政把很多稅收收入以轉(zhuǎn)移支付的形式再分配到個(gè)人手中，使之形成個(gè)人的消費(fèi)基金，這些款項(xiàng)構(gòu)成加拿大社會(huì)保障制度運(yùn)轉(zhuǎn)的另一大資金來(lái)源。二戰(zhàn)以后，這種轉(zhuǎn)移支付在各級(jí)政府中均不低于社會(huì)保障稅收入的規(guī)模。加拿大社會(huì)保障稅收入在其社會(huì)保障資金中所占的比重遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他國(guó)家，這也使得加拿大社會(huì)保障稅收入在其稅收結(jié)構(gòu)中所占的比重始終偏低。

采用社會(huì)保障稅與社會(huì)保障支出基本一致的籌資模式的優(yōu)點(diǎn)在于，該模式容易體現(xiàn)納稅人繳納的稅收與其應(yīng)得的福利之間的聯(lián)系，這種聯(lián)系使福利水平隨著每個(gè)納稅人納稅多少而變動(dòng)。這已成為養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)的一大特點(diǎn)。同時(shí)，這種方式也使得政府為社會(huì)保險(xiǎn)籌資與政府其他職能分離開(kāi)來(lái)，這種分離無(wú)疑加強(qiáng)了對(duì)社會(huì)保障在財(cái)政上的監(jiān)督，因?yàn)楦＠绞请S著社會(huì)保障稅收入的增長(zhǎng)而擴(kuò)大的。該模式的缺陷在于工作在未被社會(huì)保險(xiǎn)所覆蓋的行業(yè)中的人們不能享受福利。這種限制的影響對(duì)于那些擁有很多非正式工作、大量個(gè)體戶或農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的國(guó)家尤為重要。

采用一般稅收占社會(huì)保障支出較大比重的籌資模式的優(yōu)點(diǎn)是社會(huì)保障計(jì)劃對(duì)每個(gè)公民來(lái)說(shuō)是自動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。在該模式下，享受到福利計(jì)劃的公民范圍擴(kuò)大了，即政府通過(guò)預(yù)算撥款為每個(gè)公民提供社會(huì)保障福利。該模式的缺陷是一般納稅人所繳納的稅收與其所受福利之間沒(méi)有特別的聯(lián)系。因而人們往往希望能夠向政府施加壓力，通過(guò)預(yù)算來(lái)實(shí)現(xiàn)福利的增加，而不是提高納稅額。

三、社會(huì)保障稅的設(shè)置方式

現(xiàn)代各國(guó)的社會(huì)保障稅制度是多種多樣的，根據(jù)承保對(duì)象和承保項(xiàng)目設(shè)置的方式不同，大體上可以將社會(huì)保障稅分為三類：一是單純按承保項(xiàng)目而分類設(shè)置的項(xiàng)目型社會(huì)保險(xiǎn)稅模式，這種模式以瑞典為代表；二是單純按承保對(duì)象而分類設(shè)置的對(duì)象型社會(huì)保險(xiǎn)稅模式，這種模式以英國(guó)為代表；三是以承保對(duì)象和承保項(xiàng)目相結(jié)合設(shè)置的混合型社會(huì)保險(xiǎn)稅模式，這種模式以美國(guó)為代表。三種模式各有特點(diǎn)。

(一)項(xiàng)目型社會(huì)保障稅模式

項(xiàng)目型社會(huì)保障稅模式即按承保項(xiàng)目分項(xiàng)設(shè)置社會(huì)保障稅的模式。這種模式以瑞典最為典型。除瑞典外，世界上許多國(guó)家如德國(guó)、法國(guó)、比利時(shí)、荷蘭、奧地利等都采用這一模式。

瑞典的社會(huì)保障稅按照不同的保險(xiǎn)項(xiàng)目支出需要，分別確定一定的比率從工資或薪金中提取。目前瑞典的社會(huì)保障稅設(shè)有老年人養(yǎng)老保險(xiǎn)、事故幸存者養(yǎng)老保險(xiǎn)、疾病保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、父母保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)以及工資稅七個(gè)項(xiàng)目，并分別對(duì)每個(gè)項(xiàng)目規(guī)定了稅率。老年人養(yǎng)老保險(xiǎn)稅的稅率為13．35％，事故幸存者養(yǎng)老保險(xiǎn)稅稅率為1．70％，疾病保險(xiǎn)稅的稅率為了，50％，工傷保險(xiǎn)稅的稅率為1．38％，父母保險(xiǎn)稅的稅率為2．20％，失業(yè)保險(xiǎn)稅的稅率為5．84％，工資稅的稅率為8．04％。征收的辦法是按比例實(shí)行源泉扣繳，稅款專款專用。以前，公司受雇人員的社會(huì)保障稅全部由雇主一方繳納，以便于征收管理?？偟膩?lái)看，瑞典的社會(huì)保障稅稅負(fù)是比較重的。1999年，政府雇員和企業(yè)受雇人員繳納的社會(huì)保障稅大致為他們工薪總額的40．01％；自由職業(yè)者繳納的社會(huì)保障稅，大致為他們直接收入的38．2％。

項(xiàng)目型社會(huì)保障稅的最大優(yōu)點(diǎn)在于社會(huì)保障稅的征收與承保項(xiàng)目建立起一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系，?？顚Ｓ?，返還性非常明顯，而且可以根據(jù)不同項(xiàng)目支出數(shù)額的變化調(diào)整稅率，也就是說(shuō)，哪個(gè)項(xiàng)目對(duì)財(cái)力的需要量大，哪個(gè)項(xiàng)目的社會(huì)保障稅率就提高。其主要缺點(diǎn)是各個(gè)項(xiàng)目之間財(cái)力調(diào)劑余地較小。

(二)對(duì)象型社會(huì)保障稅模式

所謂對(duì)象型社會(huì)保障稅模式是指按承保對(duì)象分類設(shè)置的社會(huì)保障稅模式。采用這種模式的典型國(guó)家是英國(guó)。英國(guó)的社會(huì)保障稅雖然被稱為“國(guó)民保險(xiǎn)捐款”(NationalSecurityContribu-tion)，但也具有強(qiáng)制性，且與受益并不完全掛鉤。因而雖然稱作“捐款”，實(shí)際上也是一種稅，其性質(zhì)與用途與其他國(guó)家的社會(huì)保障稅并無(wú)軒輊。英國(guó)的社會(huì)保障稅在設(shè)置上主要以承保對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)，建立起由四大類社會(huì)保險(xiǎn)稅組成的社會(huì)保障稅體系。

第一類是對(duì)一般雇員征收的國(guó)民保險(xiǎn)稅。它是四類社會(huì)保險(xiǎn)稅中最主要的一種。該稅的課稅對(duì)象是雇員的薪金或工資，納稅義務(wù)人包括雇主和雇員。雇員分成兩部分，一部分是包括在國(guó)家退休金計(jì)劃之內(nèi)的雇員，一部分為不包括在計(jì)劃之內(nèi)的雇員。兩部分雇員及其雇主所適用的稅率各不相同。前者雇員稅率為9．0％，雇主為10．54％，應(yīng)稅工資最高限額為每周235英鎊(全年12220英鎊)；后者則規(guī)定有一個(gè)起征點(diǎn)，每周32．5英鎊以下免稅，32．5英鎊到235英鎊之間，雇員稅率為6．85，雇主為6．35％，超過(guò)235英鎊不再納稅。另外，每個(gè)雇主還要繳納稅率為1．5％的國(guó)民保險(xiǎn)稅附加。

第二類是對(duì)全體自營(yíng)者(個(gè)體工商業(yè)者)征收的國(guó)民保險(xiǎn)稅。征稅對(duì)象是自營(yíng)者全部所得。實(shí)行每周征收4．4英鎊的定額稅率。起征點(diǎn)為年自營(yíng)收入1775英鎊。

第三類國(guó)民保險(xiǎn)都是對(duì)自愿投保者征收的，希望取得享受失業(yè)保險(xiǎn)金的失業(yè)者可以繳納此稅，希望增加保險(xiǎn)金權(quán)益的雇主、雇員和自營(yíng)者也可繳納。該類稅收按每周4．3英鎊的定額稅率繳納。

第四類是對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)達(dá)到一定水平以上的自營(yíng)者征收的國(guó)民保險(xiǎn)稅。起征點(diǎn)是年利潤(rùn)額3800英鎊，最高限額為12000英鎊，稅率為6．3％的比例稅率。

英國(guó)的國(guó)民保險(xiǎn)稅與所得稅一并繳納。

英國(guó)社會(huì)保障稅模式的優(yōu)點(diǎn)是可以針對(duì)不同就業(yè)人員或非就業(yè)人員的特點(diǎn)，采用不同的稅率制度，便于執(zhí)行。比如對(duì)收入較難核實(shí)的自營(yíng)人員和自愿投保人采用定額稅率，征管不會(huì)遇到麻煩，對(duì)個(gè)體或獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)按一個(gè)比率征收也十分便利。由于設(shè)置了起征點(diǎn)，使低收入者的稅負(fù)有所減輕，因而英國(guó)的社會(huì)保障稅累退性要弱一些。對(duì)象型社會(huì)保障稅模式的主要缺點(diǎn)是征收與承保項(xiàng)目沒(méi)有明確掛鉤，社會(huì)保險(xiǎn)稅的返還性未能得到充分的體現(xiàn)。

(三)混合型社會(huì)保障稅模式

所謂混合型社會(huì)保障稅模式即以承保對(duì)象和承保項(xiàng)目并存設(shè)置的社會(huì)保障稅模式。美國(guó)是采用這一模式的典型國(guó)家。該國(guó)的社會(huì)保障稅不是一個(gè)單一稅種的結(jié)構(gòu)，而是由一個(gè)針對(duì)大多數(shù)承保對(duì)象和覆蓋大部分承保項(xiàng)目的一般社會(huì)保障稅(薪工稅)與針對(duì)失業(yè)這一特定承保項(xiàng)目的失業(yè)保險(xiǎn)稅，以及針對(duì)特定部分承保對(duì)象而設(shè)置的鐵路員工退職稅和個(gè)體業(yè)主稅四個(gè)稅種所組成的稅收體系。

1、薪工稅

美國(guó)于1937年開(kāi)始征收薪工稅，當(dāng)時(shí)的目的是為老年人籌措退休金，稅款專用，之后陸續(xù)實(shí)行殘疾人保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等。美國(guó)薪工稅的納稅人為雇主和雇員。征稅對(duì)象分別為雇主全年對(duì)每個(gè)雇員支付的薪金工資額和雇員全年領(lǐng)取的薪金工資(包括獎(jiǎng)金、手續(xù)費(fèi)和實(shí)物工資)額。在美國(guó)，薪工稅沒(méi)有減免扣除規(guī)定，但有應(yīng)稅收入最高限額規(guī)定。也就是說(shuō)，薪工稅稅基數(shù)額有最高限度，超過(guò)部分不再征稅。這意味著每個(gè)人繳納的薪工稅有最大限額。薪工稅稅率是統(tǒng)一的比例稅率。雇主和雇員適用的稅率相同。薪工稅的稅率各年度均不一樣，且有不斷提高之勢(shì)。1937年稅率為1％，1950年稅率為1．5％，1960年稅率為2．5％，1971年稅率為5．2％，1980年稅率為6．13％，1990年為7．65％。薪工稅實(shí)行源泉扣除法。雇員的薪工稅由雇主在對(duì)雇員支付工資、薪金時(shí)，將稅款源泉扣繳，連同雇主本人應(yīng)繳稅款，在季度終了后的下月最后一天前申報(bào)繳納。

2、鐵路員工退職稅

鐵路員工退職稅是為鐵路人員設(shè)計(jì)和以為鐵路公司員工籌措退休費(fèi)為目的的稅。其納稅人為雇員、雇主，課稅對(duì)象為雇員領(lǐng)取的工資和雇主發(fā)放的工資。該稅同樣有應(yīng)稅收入最高限額的規(guī)定。1980年雇員稅率為6．13％(月工資最高限額為2158．33美元)，雇主稅率為9．5％(雇主對(duì)每個(gè)雇員支付的月工資最高限額同樣為2158．33美元)。此外，鐵路系統(tǒng)也有獨(dú)立的失業(yè)保險(xiǎn)稅，目前稅率為8％，應(yīng)稅工薪最高限額為每人每月600美元，稅款全部由雇主支付。鐵路員工退職稅也實(shí)行源泉扣除法，雇主在季度終了后兩個(gè)月最后一天前把自己和雇員的稅款一并繳納到稅務(wù)部門(mén)。

3、聯(lián)邦失業(yè)稅

聯(lián)邦失業(yè)稅是作為聯(lián)邦對(duì)各州政府舉辦的失業(yè)保險(xiǎn)提供補(bǔ)助財(cái)源而課征的。該稅以在一個(gè)日歷年度內(nèi)的20天期間(按滿20天計(jì)算)雇傭一人以上或每季支付工資、薪金1500美元以上的雇主為納稅義務(wù)人，按其支付給雇員的工資、薪金總額計(jì)征，且無(wú)寬免或費(fèi)用扣除。目前最高應(yīng)稅限額為7000美元，稅率為6.2％。雇主支付給州政府的的失業(yè)保險(xiǎn)稅可以從向聯(lián)邦繳納的失業(yè)保險(xiǎn)稅中抵免，最高抵免率為聯(lián)邦失業(yè)保險(xiǎn)稅應(yīng)稅工薪的5．4％，因而聯(lián)邦失業(yè)保險(xiǎn)稅的實(shí)際稅率為0．8％。失業(yè)保險(xiǎn)稅的繳納，須按歷年編制申報(bào)表，在次年的1月31日之前繳納，也可實(shí)行分季繳納。

4、個(gè)體業(yè)主稅

個(gè)體業(yè)主稅又稱自營(yíng)人員保險(xiǎn)稅，是為個(gè)體業(yè)主(除醫(yī)生外)的老年、遺囑、傷殘及醫(yī)院保險(xiǎn)而課征的。納稅人為單獨(dú)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體業(yè)主，征稅對(duì)象是個(gè)體業(yè)主的純收入。個(gè)體業(yè)主的起征點(diǎn)是400美元，稅率為12．3％，完全由個(gè)體業(yè)主承擔(dān)。個(gè)體業(yè)主稅實(shí)行同個(gè)人所得稅聯(lián)合申報(bào)的辦法，納稅過(guò)程和個(gè)人所得稅基本一致。

由此可見(jiàn)，混合型社會(huì)保障稅模式的主要優(yōu)點(diǎn)是適應(yīng)性較強(qiáng)，可在適應(yīng)一般社會(huì)保險(xiǎn)需要的基礎(chǔ)上針對(duì)某個(gè)或某幾個(gè)特定行業(yè)實(shí)行與行業(yè)工作特點(diǎn)相聯(lián)系的加強(qiáng)式社會(huì)保險(xiǎn)，還能讓特定的承保項(xiàng)目在保險(xiǎn)費(fèi)收支上自成體系。該模式的缺點(diǎn)是統(tǒng)一性較差，管理不夠便利，返還性的表現(xiàn)不夠具體。此外，這一類型的社會(huì)保險(xiǎn)稅累退性較強(qiáng)，再分配的效應(yīng)受到抑制，社會(huì)保險(xiǎn)稅的社會(huì)公平功能趨于減弱。

四、社會(huì)保障稅的構(gòu)成要素

綜觀世界各國(guó)的社會(huì)保障稅制度，盡管其設(shè)計(jì)與實(shí)施各有特點(diǎn)，但也存在著一些近似之處，大體上可以歸納為如下幾個(gè)方面。

(一)社會(huì)保障稅的納稅人

社會(huì)保障稅的納稅人一般為雇員和雇主。由于自營(yíng)者不存在雇傭關(guān)系，也沒(méi)有確定的工薪所得，是否應(yīng)納入課征范圍，各國(guó)的做法不盡相同。按照?？顚Ｓ玫脑瓌t，只有納稅才能享受社會(huì)保障利益，因而多數(shù)國(guó)家在行政管理?xiàng)l件可行的情況下，把自營(yíng)者也包括在社會(huì)保障稅的納稅人范圍之內(nèi)，如美國(guó)、加拿大、英國(guó)、法國(guó)。納稅人范圍的擴(kuò)大，有利于社會(huì)的安定和發(fā)展。雇主與雇員納稅人的確定一般以境內(nèi)就業(yè)為準(zhǔn)，凡在征稅國(guó)境內(nèi)就業(yè)的雇主和雇員必須承擔(dān)納稅義務(wù)，不論其國(guó)籍和居住地何在。本國(guó)居民被本國(guó)居民雇主雇傭在外國(guó)工作的，有些國(guó)家(如美國(guó)、巴西)也要求繳納社會(huì)保障稅。

在各國(guó)的社會(huì)保障稅體系中，多數(shù)項(xiàng)目由雇主和雇員雙方共同負(fù)擔(dān)，負(fù)擔(dān)的比例各國(guó)不盡相同。有的國(guó)家是雇主和雇員雙方各負(fù)擔(dān)一半，如美國(guó)的養(yǎng)老金稅(各為6．2％)、健康保險(xiǎn)稅(各為1．45％)，德國(guó)的養(yǎng)老金稅(各為9．75％)、健康保險(xiǎn)稅(各為6．8％)和失業(yè)保險(xiǎn)稅(各為3．25％)等。有些國(guó)家雇主負(fù)擔(dān)的比例要高于雇員，如俄羅斯的養(yǎng)老金稅(雇主28．0％，雇員1．0％)和加拿大的聯(lián)邦失業(yè)稅(雇主4．13％，雇員2．9％)等。極少數(shù)國(guó)家雇主負(fù)擔(dān)的比例低于雇員，如瑞典的養(yǎng)老金稅(雇主6．4％，雇員6．95％)，這主要是由于近年來(lái)瑞典政府出于加強(qiáng)福利與成本相聯(lián)系的公眾意識(shí)的考慮。養(yǎng)老金計(jì)劃容易給政府形成較大的政治壓力，因?yàn)槊總€(gè)人都想得到養(yǎng)老金，并且越多越好。因此，由雇員負(fù)擔(dān)大部分的養(yǎng)老金成本有利于抵消這種政治壓力。個(gè)別項(xiàng)目完全由雇主負(fù)擔(dān)，如俄羅斯和瑞典的健康保險(xiǎn)稅、美國(guó)的失業(yè)保險(xiǎn)稅等。世界各國(guó)的工傷保險(xiǎn)稅一般都由雇主負(fù)擔(dān)，這樣做一方面可以將福利中的成本分?jǐn)偟较鄬?duì)的行業(yè)和產(chǎn)品中去，同時(shí)又對(duì)創(chuàng)造更為安全的工作環(huán)境起到激勵(lì)的作用。雇主所繳稅款可作為費(fèi)用在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)全部列支。而雇員和自營(yíng)人員所繳納的社會(huì)保障稅，除意大利、荷蘭、西班牙、瑞土等少數(shù)國(guó)家允許在繳納個(gè)人所得稅時(shí)進(jìn)行限額或定率扣除外，一般國(guó)家均不允許扣除。

(二)社會(huì)保障稅的課稅對(duì)象

社會(huì)保障稅的課稅對(duì)象是雇員的工資、薪金收入額，有時(shí)還包括自營(yíng)人員的經(jīng)營(yíng)純收益額。這里的工資和薪金，不僅包括雇主支付的現(xiàn)金，還包括具有工資性質(zhì)的實(shí)物收入和等價(jià)物收入，但工薪以外的股息、利息所得、資本利得等通常不計(jì)入社會(huì)保障稅的稅基之內(nèi)。各國(guó)一般對(duì)應(yīng)稅工薪有最高限額的規(guī)定，即不是對(duì)納稅人的全年總工薪課稅，而只是對(duì)一定限額以下的工薪收入額征稅。最高限額的高低因國(guó)而異，一般在各國(guó)平均工資水平的1．2到2．7倍之間變動(dòng)，并隨著各國(guó)消費(fèi)物價(jià)指數(shù)的變動(dòng)而調(diào)整。最高限額的設(shè)定，體現(xiàn)了社會(huì)保障稅繳納與受益之間的相關(guān)性，同時(shí)也為那些通過(guò)私人準(zhǔn)備、團(tuán)體簽約準(zhǔn)備或工人自愿行為補(bǔ)充國(guó)家的福利計(jì)劃留有一定的余地。美國(guó)、法國(guó)、荷蘭、比利時(shí)等國(guó)采用這種辦法。相反，在俄羅斯的社會(huì)保障稅體系中，沒(méi)有一個(gè)項(xiàng)目規(guī)定了最高限額，因而其社會(huì)保障稅具有很強(qiáng)的收入再分配特征，這與該國(guó)所強(qiáng)調(diào)的經(jīng)濟(jì)政策有著密切的關(guān)系。有些國(guó)家既規(guī)定了應(yīng)稅工薪的最高限額，也規(guī)定了應(yīng)稅工薪的起征點(diǎn)，因而應(yīng)稅工薪即為起征點(diǎn)與最高限額之間的那部分工薪收入，超過(guò)最高限額和起征點(diǎn)以下的工薪收入不課稅，如英國(guó)、加拿大、德國(guó)等。也有的國(guó)家只有起征點(diǎn)的規(guī)定，如意大利。這體現(xiàn)了對(duì)低收入者的一種照顧。除此之外，社會(huì)保障稅一般不設(shè)減免額或費(fèi)用扣除額，不象個(gè)人所得稅那樣可以從總所得中扣除為取得收入而發(fā)生的費(fèi)用開(kāi)支，或者扣除一些個(gè)人寬免項(xiàng)目，而是把工資薪金所得直接作為課稅對(duì)象。

(三)社會(huì)保障稅的適用稅率

世界各國(guó)社會(huì)保障稅的稅率形式有所差別，少數(shù)國(guó)家實(shí)行單一比例稅率，大部分國(guó)家按不同的保險(xiǎn)項(xiàng)目設(shè)置不同的差別稅率。例如瑞典的社會(huì)保障稅按不同用途分為7個(gè)保險(xiǎn)項(xiàng)目，又按工資和薪金額分別規(guī)定了不同的稅率。在社會(huì)保障稅率的形式上，大多數(shù)國(guó)家采用比例稅率。

各國(guó)社會(huì)保障稅稅率水平的高低，一般是由社會(huì)保障制度的覆蓋面和受益人收益的多少?zèng)Q定的。一般的情況是，剛開(kāi)征時(shí)，保險(xiǎn)的覆蓋面小，保險(xiǎn)項(xiàng)目少，稅率一般較低。隨著保險(xiǎn)項(xiàng)目的逐步拓寬，稅率隨之相應(yīng)提高。目前，凡是保險(xiǎn)受益多的國(guó)家，社會(huì)保障稅的稅率都比較高。歐洲福利國(guó)家社會(huì)保障稅稅率一般都在30％以上。根據(jù)各國(guó)經(jīng)驗(yàn)，社會(huì)保障稅稅率的高低應(yīng)當(dāng)適度，既要考慮政府社會(huì)保障資金的需要，同時(shí)也要兼顧人民的承受能力。

五、社會(huì)保障稅的征收與管理

(一)社會(huì)保障稅的征收機(jī)構(gòu)

社會(huì)保障稅的征收機(jī)構(gòu)一般分為兩種，一種是由國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，另一種則是基金管理部門(mén)進(jìn)行征收。

多數(shù)國(guó)家的社會(huì)保障稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。如加拿大收入部負(fù)責(zé)征收除魁北克(該省養(yǎng)老金稅由魁北克收入部征收)外所有省份的社會(huì)保障稅；美國(guó)所有的聯(lián)邦社會(huì)保障稅均由國(guó)內(nèi)收入局征收；瑞典的稅務(wù)機(jī)關(guān)(包括中央級(jí)的稅收委員會(huì)和地方各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān))負(fù)責(zé)社會(huì)保障稅的征收。將稅款征收集中于一個(gè)機(jī)構(gòu)減輕了雇主的負(fù)擔(dān)，避免了一些重復(fù)性的工作，有利于提高征收效率。

有些國(guó)家的社會(huì)保障稅則由基金的管理部門(mén)負(fù)責(zé)收繳，如德國(guó)和俄羅斯。德國(guó)征收社會(huì)保障稅的部門(mén)是大病基金，這主要是歷史原因形成的。由于社會(huì)勞工事物部、財(cái)政部以及醫(yī)療、養(yǎng)老金和失業(yè)保險(xiǎn)體系之間存在著密切合作關(guān)系和共享的數(shù)據(jù)庫(kù)，德國(guó)很少發(fā)生社會(huì)保障稅的偷漏稅問(wèn)題。雇主及雇傭合同必須在有關(guān)政府部門(mén)登記以便允許其證實(shí)每人總收入及社會(huì)保障稅的減免。由于所有社會(huì)保障稅都由為在職人員提供醫(yī)療保險(xiǎn)的組織征收，這使得雇員獲取社會(huì)保障的資格同繳納社會(huì)保障稅緊密相連，更進(jìn)一步促進(jìn)了所有雇主遵守稅款繳納的有關(guān)規(guī)定。在德國(guó)，如果雇主未按時(shí)繳納社會(huì)保障稅，其雇員將會(huì)失去社會(huì)保障的資格。對(duì)雇員來(lái)說(shuō)，偷逃社會(huì)保障稅將會(huì)得不償失，特別是醫(yī)療保險(xiǎn)，因?yàn)槿绻蛦T繳納了醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，其撫養(yǎng)人也將無(wú)償獲得保險(xiǎn)。這一體系的缺點(diǎn)是雇主的納稅成本較高。雇主需要同許多機(jī)構(gòu)接觸，如每月交納所得稅時(shí)需同財(cái)政部接觸，每月繳納社會(huì)保障稅時(shí)同各個(gè)大病基金接觸，而且每年向大病基金、聯(lián)邦就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和其他相關(guān)機(jī)構(gòu)匯報(bào)其雇員數(shù)量、雇員收入以及大病基金稅額繳納等情況。俄羅斯3／4的社會(huì)基金自己征收社會(huì)保障金。這種方法因征收成本較高、征收效率較低而受到批評(píng)，因?yàn)楦骰鸨仨氊?fù)擔(dān)為征收稅金而支付成本，而且還要檢查雇主是否繳納了適當(dāng)?shù)亩愵~。由于各基金均獨(dú)立征收稅金，因此造成了許多重復(fù)性的工作。以養(yǎng)老基金為例，該基金通過(guò)一個(gè)由約2400個(gè)分布于全國(guó)各地的辦公機(jī)構(gòu)組成的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行稅款征收。由于企業(yè)不配合以及財(cái)務(wù)上的困難，養(yǎng)老基金很難做到稅款的應(yīng)收盡收。世界銀行和國(guó)際貨幣基金組織目前正在運(yùn)用一系列手段幫助養(yǎng)老基金改進(jìn)其征收策略，其中包括更改養(yǎng)老金的內(nèi)部運(yùn)作方法和程序以及個(gè)人帳戶的引入。

究竟由何種機(jī)構(gòu)征收社會(huì)保障稅具有更大的優(yōu)越性，要根據(jù)一個(gè)國(guó)家的實(shí)際情況。當(dāng)一個(gè)國(guó)家稅務(wù)當(dāng)局的征收行為是有效的并且是高效時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)集中征收社會(huì)保障稅可以降低管理成本和雇主的納稅負(fù)擔(dān)，并且可能促進(jìn)稅款的順利征收。相反，當(dāng)稅務(wù)當(dāng)局的作用較弱時(shí)，由社會(huì)保障機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)稅款的征收可能優(yōu)于稅務(wù)當(dāng)局，因?yàn)楣椭骱蛦T工們可能更愿意將稅款交納給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)而不是當(dāng)作一般稅款繳納給稅務(wù)局，特別是當(dāng)他們的健康保障和養(yǎng)老金直接與繳款息息相關(guān)時(shí)。

(二)社會(huì)保障稅的納稅期限

幾乎所有國(guó)家的社會(huì)保障稅都實(shí)行由雇主源泉扣繳的課征辦法。具體地說(shuō)，雇員應(yīng)繳納的稅款，由雇主在支付工資、薪金時(shí)代扣，最后連同雇主所應(yīng)繳納的稅款一起申報(bào)納稅。無(wú)須雇員填具納稅申報(bào)表，方法極為簡(jiǎn)便。至于自營(yíng)人員的應(yīng)納稅款，則必須由其自行填報(bào)，一般是同個(gè)人所得稅一起繳納的。

多數(shù)國(guó)家按月征收社會(huì)保障稅。如瑞典規(guī)定雇主應(yīng)按月為其全體雇員向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納社會(huì)保障稅，稅款應(yīng)在次月的10日內(nèi)繳清；德國(guó)規(guī)定所有雇主和自由職業(yè)者都要在每月15日之前把上一月的社會(huì)保障稅存入有關(guān)帳戶；俄羅斯的雇主按規(guī)定應(yīng)按月向社會(huì)基金繳納社會(huì)保障稅。

有些國(guó)家社會(huì)保障稅的納稅期限視企業(yè)規(guī)模而定。比如，美國(guó)要求雇主將社會(huì)保障稅定期直接匯往國(guó)內(nèi)收入局，匯款的周期隨企業(yè)的規(guī)模而不同。大型企業(yè)每5—7天匯款一次，小企、比每三個(gè)月匯款一次。與美國(guó)相類似，加拿大規(guī)定代扣代繳總額不超過(guò)15000加元的雇主按月申報(bào)，總額為15000到50000加元間的，每半個(gè)月申報(bào)一次，更多的為每周一次。

各國(guó)一般對(duì)自營(yíng)者的納稅期限另有規(guī)定。如美國(guó)規(guī)定自營(yíng)者在繳納所得稅的同時(shí)繳納社會(huì)保障稅，每三個(gè)月預(yù)繳一次，每年年底申報(bào)所得稅時(shí)進(jìn)行匯算清繳。加拿大要求自營(yíng)者按季繳納社會(huì)保障稅稅款。

(三)社會(huì)保障稅的資金管理

經(jīng)過(guò)多年的實(shí)踐，各國(guó)都形成了核定雇主繳納社會(huì)保障稅準(zhǔn)確性與誠(chéng)實(shí)度的機(jī)制。在一些國(guó)家中，這種機(jī)制是通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)保障基金管理部門(mén)的配合來(lái)實(shí)現(xiàn)的。比如美國(guó)，雇主每3個(gè)月向國(guó)內(nèi)收入局提供一份報(bào)告，列明已上繳的稅款總額及其在社會(huì)保障稅和個(gè)人所得稅間的分配狀況。每年，雇主還向養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供一份報(bào)告，列出其雇員的人數(shù)、收入以及從每個(gè)人的收入中代扣代繳的稅款。養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)將這些報(bào)告和季度納稅申報(bào)表作以比較，以核定每份報(bào)告的準(zhǔn)確性。與美國(guó)相類似，德國(guó)的雇主每年要向長(zhǎng)期醫(yī)療基金、養(yǎng)老金機(jī)構(gòu)和聯(lián)邦就業(yè)服務(wù)局匯報(bào)雇員收入及年度社會(huì)保障稅繳納的數(shù)額。各基金管理部門(mén)會(huì)將從大病基金獲取的稅金的數(shù)量與雇主的報(bào)告進(jìn)行對(duì)比，以核定雇主納稅的確切性。在其他國(guó)家中，這種機(jī)制是單純通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)或社會(huì)保障基金管理部門(mén)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。比如，瑞典的稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)任何納稅人的帳目進(jìn)行審計(jì)；在俄羅斯，雇主必須提交報(bào)告說(shuō)明雇員工資以及每季度向各基金管理部門(mén)支付的稅款。每個(gè)雇主向銀行支付的款項(xiàng)均被記錄在基金管理部門(mén)的電腦系統(tǒng)里。社會(huì)保障基金管理部門(mén)通過(guò)比較銀行款項(xiàng)與雇主提交的社會(huì)保障稅清單上的數(shù)字來(lái)核定雇主是否繳納了正確的稅額。

所有國(guó)家都依靠征收機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)來(lái)保證稅法的正確執(zhí)行，并使社會(huì)保障稅稅款不被挪做他用。例如，加拿大收入署將納稅申報(bào)表所反映的年度養(yǎng)老金和失業(yè)金與按月申報(bào)的實(shí)際額對(duì)帳，對(duì)兩帳不符的雇主進(jìn)行審計(jì)；加拿大收入部準(zhǔn)備加拿大公共帳戶的帳務(wù)報(bào)表以及所有政府部門(mén)的帳務(wù)報(bào)表，說(shuō)明收入與支出，并接受總長(zhǎng)的審計(jì)。審計(jì)總長(zhǎng)起草“加拿大公共帳戶”，該帳戶內(nèi)容包括政府的財(cái)務(wù)報(bào)表，表達(dá)審計(jì)總長(zhǎng)對(duì)報(bào)表的意見(jiàn)和看法。德國(guó)的大病基金、養(yǎng)老基金、長(zhǎng)期醫(yī)療基金和聯(lián)邦就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)都擁有內(nèi)部審計(jì)權(quán)，而該國(guó)的聯(lián)邦社會(huì)勞工事務(wù)部連同審計(jì)總署對(duì)整個(gè)社會(huì)保障體系和各項(xiàng)基金實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。美國(guó)財(cái)政部每天公布其中央銀行主要帳戶的現(xiàn)金流入和流出量。養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)和管理人員會(huì)監(jiān)控這些報(bào)告以確保社會(huì)保障稅的收入得到適當(dāng)?shù)倪\(yùn)用。政府帳戶的現(xiàn)金流動(dòng)情況每年有政府聘請(qǐng)的獨(dú)立審計(jì)師或財(cái)政部的總檢查員審計(jì)。這些審計(jì)在美國(guó)會(huì)計(jì)綜合辦公室的監(jiān)督下進(jìn)行，該辦公室將其監(jiān)督結(jié)果匯報(bào)給國(guó)會(huì)。

各國(guó)社會(huì)保障基金的管理機(jī)構(gòu)大體上可以分為兩類，一類是通過(guò)各自國(guó)家的政府資金管理系統(tǒng)對(duì)社會(huì)保障基金進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，另一類是社會(huì)保障機(jī)構(gòu)擁有自己的資金管理系統(tǒng)。前者的典型國(guó)家是美國(guó)，該國(guó)征收的社會(huì)保障稅收入先存放于全國(guó)各地商業(yè)銀行的聯(lián)邦財(cái)政部門(mén)的帳戶中，然后轉(zhuǎn)入中央銀行中財(cái)政部的主要經(jīng)常帳戶中。所有的社會(huì)保障資金管理和投資活動(dòng)均由財(cái)政部長(zhǎng)統(tǒng)一控制和管理。采用這類方式的國(guó)家還有加拿大和瑞典等。后者的典型代表是德國(guó)，該國(guó)的各基金管理委員會(huì)負(fù)責(zé)管理所收取的稅金以及需要支付的福利費(fèi)。采用這種方式的國(guó)家還有俄羅斯等。從上面的分析中我們不難看出，各國(guó)社會(huì)保障資金的管理機(jī)構(gòu)與其社會(huì)保障稅的征收部門(mén)是對(duì)應(yīng)的。由稅務(wù)當(dāng)局征收社會(huì)保障稅的國(guó)家，其社會(huì)保障稅的資金管理部門(mén)往往是該國(guó)的政府資金管理系統(tǒng)，如美國(guó)、瑞典和加拿大；由社會(huì)保障機(jī)構(gòu)征收社會(huì)保障稅的國(guó)家，其社會(huì)保障稅的資金管理部門(mén)通常是該國(guó)的社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的資金管理系統(tǒng)，如德國(guó)和俄羅斯。這主要取決于各國(guó)社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的地位與作用。

各國(guó)一般都將社會(huì)保障基金的留存部分用于投資，以使這部分社會(huì)保障稅保值增值。比如，美國(guó)社會(huì)保障基金的留存部分可以用于國(guó)債投資，投資活動(dòng)由財(cái)政部運(yùn)作并由不同的社會(huì)保障機(jī)構(gòu)監(jiān)督。加拿大和瑞典指定一個(gè)獨(dú)立的委員會(huì)來(lái)管理這些積累下來(lái)的稅款提留。委員會(huì)可以投資私營(yíng)企業(yè)的證券，但這種運(yùn)作由國(guó)家政府監(jiān)督。所有收入在轉(zhuǎn)入社會(huì)保障委員會(huì)帳戶之前必須經(jīng)由國(guó)家政府帳戶轉(zhuǎn)出。

六、社會(huì)保障稅國(guó)際比較對(duì)我國(guó)的借鑒

(一)我國(guó)社會(huì)保障稅在社會(huì)保障支出中應(yīng)占的地位

筆者認(rèn)為，我國(guó)應(yīng)采取主要依靠社會(huì)保障稅取得社會(huì)保障資金的模式。一方面，鑒于當(dāng)前企業(yè)和個(gè)人的負(fù)擔(dān)能力，征收上來(lái)的社會(huì)保障稅無(wú)法完全滿足社會(huì)保障支出的需要。根據(jù)勞動(dòng)和社會(huì)保障部提供的資料，目前僅全國(guó)540萬(wàn)下崗職工基本生活保障的缺口就達(dá)50億兀以上，全國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金今年的收支缺口也將在100億元以上(經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)，2001年7月5日)。本著平穩(wěn)過(guò)渡的原則，社會(huì)保障費(fèi)改稅后，收入不會(huì)大幅度地增加，這就必然要求用一般稅收等其他方面的資金予以彌補(bǔ)。另一方面，社會(huì)保障稅又必須占社會(huì)保障基金中的絕大部分。因?yàn)楣娪羞@樣的心理傾向：享受的福利多多益善，交納的稅費(fèi)則越少越好。九十年代后西方各國(guó)普遍出現(xiàn)社會(huì)保障基金入不敷出，其中一個(gè)重要原因就是社會(huì)保障稅費(fèi)的繳納與收益脫節(jié)，責(zé)任與權(quán)利相分離。如果以一般稅收作為社會(huì)保障基金的主體，就會(huì)破壞個(gè)人所繳納的稅費(fèi)與其享受到的福利之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，從而使我國(guó)政府面臨更大的壓力。

除用一般稅收彌補(bǔ)社會(huì)保障收支缺口外，還可將一部分國(guó)有資產(chǎn)拍賣(mài)收入轉(zhuǎn)化為社會(huì)保障收入。2001年6月國(guó)務(wù)院的《減持國(guó)有股籌集社會(huì)保障資金管理暫行辦法》規(guī)定，凡國(guó)家擁有股份的股份有限公司(包括境外上市的公司)向公共投資者首次發(fā)行和增發(fā)股票時(shí)，均應(yīng)按融資額的10％出售國(guó)有股。國(guó)有股存量出售的收入，全部上繳全國(guó)社會(huì)保障基金。這主要是由于過(guò)去我國(guó)長(zhǎng)期實(shí)行低工資政策，社會(huì)保障費(fèi)用沒(méi)有包含在工資之內(nèi)，國(guó)家予以預(yù)先扣除，直接變成了新固定資產(chǎn)投資和擴(kuò)大再生產(chǎn)的投入。因此對(duì)過(guò)去為國(guó)家創(chuàng)造了巨額財(cái)富的下崗人員，國(guó)家理應(yīng)將一部分國(guó)有資產(chǎn)的拍賣(mài)收入劃歸社會(huì)保障部門(mén)，作為下崗職工理應(yīng)獲取的社會(huì)保障待遇的一種補(bǔ)償。

(二)我國(guó)社會(huì)保障稅的設(shè)置方式

由于我國(guó)農(nóng)村人口眾多，城鄉(xiāng)差別較大，加之戶籍管理嚴(yán)格，因此筆者認(rèn)為，我國(guó)的社會(huì)保障稅應(yīng)以采用混合型社會(huì)保障稅模式為宜。即對(duì)于城鎮(zhèn)勞動(dòng)者，根據(jù)不同保險(xiǎn)項(xiàng)目支出的需要，按承保項(xiàng)目分項(xiàng)設(shè)置社會(huì)保障稅，分別確定一定的比率從工資或薪金中提取。根據(jù)實(shí)際情況，本著循序漸進(jìn)、逐步發(fā)展的原則，現(xiàn)階段我國(guó)的社會(huì)保障稅應(yīng)設(shè)置養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療和工傷保險(xiǎn)四個(gè)項(xiàng)目，等到經(jīng)濟(jì)水平進(jìn)一步發(fā)展后，再逐步增設(shè)其他項(xiàng)目。在目前欠繳社會(huì)保障費(fèi)的企業(yè)比率較高的情況下，這種征收與承保項(xiàng)目建立起一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系，?？顚Ｓ?，返還性非常明顯的社會(huì)保障稅設(shè)置方式有利于減小征收阻力，使社會(huì)保障稅應(yīng)收盡收。此外，采用這種模式的社會(huì)保障稅設(shè)置方式還可以根據(jù)不同項(xiàng)目支出數(shù)額的變化調(diào)整稅率，以滿足社會(huì)保障支出的需要。對(duì)于占總?cè)丝诒戎剌^大、收入較難核實(shí)的農(nóng)民采用按各地區(qū)收入不同而略有差異的定額稅率征收，可以相應(yīng)降低征管成本。將農(nóng)民納入社會(huì)保障稅，一方面有利于整個(gè)社會(huì)的穩(wěn)定，防止我國(guó)城鄉(xiāng)差距的進(jìn)一步拉大，另一方面，我國(guó)農(nóng)村社會(huì)保障工作業(yè)已取得很大進(jìn)展，截至1999年底，農(nóng)村社會(huì)保障網(wǎng)絡(luò)已達(dá)19096個(gè)(中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2000)，這也為我國(guó)農(nóng)村社會(huì)保障的進(jìn)一步發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。

(三)我國(guó)社會(huì)保障稅的構(gòu)成要素

1、我國(guó)社會(huì)保障稅的納稅人

納稅人包括企業(yè)、機(jī)構(gòu)、城鎮(zhèn)勞動(dòng)者個(gè)人和農(nóng)民個(gè)人。養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療和工傷保險(xiǎn)四個(gè)項(xiàng)目的納稅人分別如下：

以上數(shù)據(jù)表明，德國(guó)的社會(huì)保障資金基本上通過(guò)社會(huì)保障稅籌集，政府轉(zhuǎn)移支付所起的作用不大，主要用于其他社會(huì)福利方案。這也使得社會(huì)保障稅在德國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)中所占的比重始終高于直接稅和間接稅所占的比重，一直保持在40％以上。

(二)社會(huì)保障稅占社會(huì)保障支出較大比重的籌資模式

世界上大多數(shù)國(guó)家采用的都是這種模式，如俄羅斯、瑞典。俄羅斯的社會(huì)福利項(xiàng)目主要包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、病人以及暫時(shí)性殘疾人保險(xiǎn)、其他福利。具體地說(shuō)，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中來(lái)源于社會(huì)保障稅的收入占資金總量的81％，其余7％來(lái)源于預(yù)算，10％來(lái)源于增值稅，2％來(lái)源于其他；醫(yī)療保險(xiǎn)77％來(lái)源于社會(huì)保險(xiǎn)稅收，23％來(lái)源于地方預(yù)算；失業(yè)保險(xiǎn)主要以社會(huì)保險(xiǎn)稅籌集資金，一小部分來(lái)源于政府的一般性收入和自愿的捐贈(zèng)；病人以及暫時(shí)性殘疾人保險(xiǎn)來(lái)自于社會(huì)保障稅，而支付其他福利的資金則來(lái)源于政府的一般性收入。下表列示了俄羅斯主要福利計(jì)劃的資金來(lái)源。

俄羅斯主要社會(huì)福利計(jì)劃資金來(lái)源的百分比（1995，%）

1995年，俄羅斯社會(huì)保障稅收收入為950億盧布，占社會(huì)福利支出(1080億盧布)的87．80％。

瑞典的情況與俄羅斯相似，1996年該國(guó)社會(huì)福利支出總額為3807億瑞典克朗，其中67．61％(256億瑞典克朗)來(lái)源于社會(huì)保障稅收入。下表列示了瑞典主要社會(huì)福利計(jì)劃資金來(lái)源的百分比。

1997年瑞典用于資助主要社會(huì)福利項(xiàng)目的收入的分配的百分比

一、引言

社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系由社會(huì)生產(chǎn)系統(tǒng)、社會(huì)管理系統(tǒng)和社會(huì)保障系統(tǒng)組成，三者是相互聯(lián)系和相互制約的體系。社會(huì)保障制度作為社會(huì)穩(wěn)定機(jī)制，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要作用。近年來(lái)，我國(guó)社會(huì)保障制度的改革取得了較大的進(jìn)展，一個(gè)符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的社會(huì)保障制度框架已經(jīng)建立起來(lái)。在這一過(guò)程中，社會(huì)保障資金的籌集方式發(fā)生了根本性的變化，由原來(lái)各企業(yè)分散提取和管理，轉(zhuǎn)變?yōu)槟壳吧鐣?huì)化的收繳和管理。但是，現(xiàn)行的繳費(fèi)方式在實(shí)踐中仍存在著諸如覆蓋面小、保障項(xiàng)目統(tǒng)籌層次低、征收力度不夠、基金管理制度不健全、政策不統(tǒng)一等一些問(wèn)題，難以保證籌集社會(huì)保障收入的需要。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換、人口老齡化周期的到來(lái)和家庭規(guī)模小型化的發(fā)展趨勢(shì)以及入世進(jìn)程的進(jìn)一步加快都要求完善我國(guó)的社會(huì)保障制度。如何改革我國(guó)社會(huì)保障資金的籌集方式，進(jìn)而完善我國(guó)的社會(huì)保障體系，是擺在我們面前的重要課題。目前理論界的主要觀點(diǎn)是開(kāi)征社會(huì)保障稅以代替現(xiàn)行繳費(fèi)方式，以更具有法律強(qiáng)制力的稅收形式籌集社會(huì)保障資金，擺脫當(dāng)前繳費(fèi)率偏低的困境。因而，如何設(shè)置我國(guó)的社會(huì)保障稅就成為一個(gè)值得研究的問(wèn)題。本文通過(guò)比較和分析各國(guó)保障稅收入與各國(guó)社會(huì)福利支出間的對(duì)應(yīng)關(guān)系、社會(huì)保障稅的設(shè)置方式、社會(huì)保障稅的構(gòu)成要素、社會(huì)保障稅的征收管理方式，探討了在我國(guó)開(kāi)征社會(huì)保障稅的相關(guān)重要問(wèn)題。

第3篇：資金保障方案范文

一、基本原則

廉租住房嚴(yán)格按照“以售為主、售租并舉、優(yōu)先銷售”的原則，并采取保障對(duì)象“自愿申請(qǐng)、自選售租”的方式組織實(shí)施。

二、保障對(duì)象的條件及范圍

1、地區(qū)低保家庭中的無(wú)房戶。

2、地區(qū)人均住房面積不足15平方米的低保家庭。

3、優(yōu)先保障棚戶區(qū)低保戶中較貧困的家庭，已將原有住房交回政府拆遷且未領(lǐng)取補(bǔ)償款，成為無(wú)房戶的家庭。

上述3類對(duì)象中優(yōu)先保障購(gòu)買(mǎi)廉租住房的低保家庭。

三、廉租住房銷售執(zhí)行價(jià)格

1、對(duì)自愿購(gòu)買(mǎi)廉租住房的保障家庭，可按當(dāng)年建成廉租住房的成本價(jià)格購(gòu)買(mǎi)廉租住房，廉租住房?jī)r(jià)格執(zhí)行1250元/m2（不含樓層差價(jià)），按經(jīng)濟(jì)適用住房辦理房屋產(chǎn)權(quán)。

2、保障對(duì)象為棚戶區(qū)神華職工低保家庭購(gòu)買(mǎi)廉租住房的，可享受中央補(bǔ)貼資金400元/m2，神華補(bǔ)貼資金26000元/戶，地方財(cái)政補(bǔ)貼資金19500元/戶。

3、保障對(duì)象為棚戶區(qū)非神華職工低保家庭購(gòu)買(mǎi)廉租住房的，可享受中央補(bǔ)貼的廉租住房資金400元/m2，地方財(cái)政補(bǔ)貼資金19500元/戶。

4、購(gòu)買(mǎi)廉租住房的保障家庭，居住地有住房的，不論房屋結(jié)構(gòu)、居住年限、建筑面積等一律交政府拆除，不予補(bǔ)償。

5、每個(gè)保障家庭只限定購(gòu)買(mǎi)或配租一套廉租住房。

6、廉租住房售房款?？顚Ｓ?、封閉運(yùn)行，專項(xiàng)用于廉租住房建設(shè)，不得挪作他用。

四、戶型位置及樓層選擇

1、廉租住房位于拉僧仲地區(qū)如意小區(qū)7號(hào)和14號(hào)樓，為六層磚混結(jié)構(gòu)樓房，共108套，戶型分為38m2和48m2兩種。

2、樓層差價(jià)：一樓加收樓層款20元/m2，二、四樓加收樓層款40元/m2，三樓加收樓層款80元/m2，五樓減收樓層款30元/m2，六樓減收樓層款150元/m2。

3、購(gòu)房者按家庭常住人口的多少，提供選擇戶型，因戶型和樓層不能滿足購(gòu)房者需求時(shí)，以搖號(hào)的方式進(jìn)行分配。

4、欲購(gòu)租廉租住房的保障對(duì)象超出108戶時(shí)，按照簽訂房屋拆遷的先后順序，依次進(jìn)行分配，不足列入下一期計(jì)劃。

5、保障家庭中有行動(dòng)不便重度殘疾人的優(yōu)先在一、二層選擇，其余樓層以搖號(hào)方式進(jìn)行分配。

五、售租程序

1、入戶初審（月1日—月10日），銷售工作組核實(shí)每戶保障對(duì)象詳細(xì)住址、姓名、人口、居住面積及現(xiàn)有住房的相關(guān)證件材料并確定購(gòu)租方式。

2、復(fù)審（月11日—月15日），銷售工作組將保障對(duì)象相關(guān)資料報(bào)區(qū)廉租住房售租工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室復(fù)審，復(fù)審公示7日后無(wú)異議的，頒發(fā)《廉租住房準(zhǔn)購(gòu)證》。

3、實(shí)物配租房的分配。

截止到月20日，108套廉租住房未銷售完的，實(shí)行實(shí)物配租房分配，分配方案另行制定。

六、交款方式

1、保障對(duì)象持《廉租住房準(zhǔn)購(gòu)證》和《拆遷協(xié)議書(shū)》到區(qū)房管局辦理購(gòu)房付款手續(xù)。

2、未在規(guī)定的期限內(nèi)付款者視為自愿放棄。

3、保障對(duì)象按購(gòu)房總價(jià)的50%交納，領(lǐng)取鑰匙時(shí)將剩余50%購(gòu)房款一次性繳清。

七、其他事宜

第4篇：資金保障方案范文

一、農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的界定

在現(xiàn)代社會(huì)中，保險(xiǎn)是一項(xiàng)特殊的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)活動(dòng)，是一種適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)生活方式的社會(huì)保障制度。①農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)指的是由政府組織，農(nóng)民通過(guò)個(gè)人繳納一定的勞動(dòng)所得，同時(shí)由集體和國(guó)家給與一定的支持，將資金儲(chǔ)蓄積累，保障農(nóng)民在年老喪失勞動(dòng)能力的時(shí)候，能享有基本生活需要的一種社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。它是由國(guó)家、集體、個(gè)人三方籌資，向農(nóng)民提供物質(zhì)幫助，保障農(nóng)民基本生活需要的一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)政策，同時(shí)也是我國(guó)社會(huì)保障體制的重要組成部分，由勞動(dòng)者自己繳納，政府出面組織并可通過(guò)減免農(nóng)業(yè)稅等方式給予相應(yīng)的優(yōu)惠和補(bǔ)貼。②養(yǎng)老保險(xiǎn)是社會(huì)保險(xiǎn)制度中最重要的項(xiàng)目。養(yǎng)老保險(xiǎn)是指國(guó)家和社會(huì)通過(guò)相應(yīng)的制度安排為勞動(dòng)者解除養(yǎng)老后顧之憂的一種社會(huì)保險(xiǎn)，它的目的是增強(qiáng)勞動(dòng)者抵御老年風(fēng)險(xiǎn)的能力，同時(shí)彌補(bǔ)家庭養(yǎng)老的不足，手段則是在勞動(dòng)者退出勞動(dòng)崗位后為其提供相應(yīng)的收入保障。③養(yǎng)老保險(xiǎn)主要包括城鎮(zhèn)職工社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)和農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，由于農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)還沒(méi)有真正的建立起來(lái)，一般情況下所說(shuō)的養(yǎng)老保險(xiǎn)均為城鎮(zhèn)職工的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)。農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)是農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)的重要組成部分，其功能在于保障農(nóng)民在年老喪失勞動(dòng)能力的時(shí)候能享有基本的生活保障。④

二、我國(guó)現(xiàn)行農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)法律制度存在的問(wèn)題

（一）方案不能保障全體農(nóng)民的生活。從方案的資金籌集方式上看，我國(guó)現(xiàn)行的農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)以個(gè)人儲(chǔ)蓄為主、集體補(bǔ)助為輔、國(guó)家僅從政策上加以扶持，是一種強(qiáng)迫儲(chǔ)蓄模式基金---不與政府財(cái)政掛鉤、也不需政府對(duì)其負(fù)財(cái)政上的責(zé)任，即其實(shí)際上談不上國(guó)家保障，同國(guó)家有大力投入的城鎮(zhèn)職工社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)相比，方案只是農(nóng)民的自我保障⑤。這無(wú)疑給廣大農(nóng)民造成權(quán)利上的不平等，也給農(nóng)民增加了經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

（二）缺乏有效機(jī)制保障農(nóng)村社?；鸬谋Ｖ翟鲋?。⑥方案規(guī)定，基金以縣為單位統(tǒng)一管理。保值增值主要是購(gòu)買(mǎi)國(guó)家財(cái)政發(fā)行的高利率債券和存入銀行，不直接用于投資。基金使用，必須兼顧當(dāng)前利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，國(guó)家利益和地方利益，同時(shí)要建立監(jiān)督保障機(jī)制。方案所述只是原則性的規(guī)定，無(wú)實(shí)際可操作性，因此，難免在實(shí)施過(guò)程中缺乏有效的制度保障。

（三）廣大農(nóng)民對(duì)農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)制度存在不信任心理。在廣大農(nóng)村地區(qū),絕大部分的農(nóng)民文化素質(zhì)不高,限制了他們對(duì)國(guó)家政策的理解程度。加上沒(méi)有國(guó)家的投入補(bǔ)貼,他們對(duì)于繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)是否真能使他們老有所養(yǎng)持懷疑態(tài)度,這種不信任的心理非常強(qiáng)烈。另外,由于過(guò)去農(nóng)村亂收費(fèi)的陰影仍然存在,對(duì)于農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)制度,農(nóng)民往往被一些陰影所迷惑。農(nóng)村進(jìn)行了稅費(fèi)改革,明令禁止各種收費(fèi),而農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)又采取自愿原則,也沒(méi)有明確的法律規(guī)定如何籌資,但一些地區(qū)強(qiáng)行推行社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度,農(nóng)民誤以為又在亂收費(fèi),抵觸心理十分強(qiáng)烈。⑦

三、農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)的立法原則

(一)是與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)原則。農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)不是可以脫離現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的"紙上談兵"，需要現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)資源予以支持。在規(guī)劃我國(guó)農(nóng)村社會(huì)保障體系時(shí)，應(yīng)從我國(guó)經(jīng)濟(jì)暫時(shí)落后于發(fā)達(dá)國(guó)家的國(guó)情及地區(qū)之間發(fā)展不平衡的角度出發(fā),量力而行,堅(jiān)持農(nóng)村社會(huì)保障的內(nèi)容隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展由少到多、水平由低到高,循序漸進(jìn)的發(fā)展模式，逐步建立起不同層次、標(biāo)準(zhǔn)有別的農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)法律制度。

（二）遵循普遍保障原則。目前我國(guó)的農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)制度還未將全體農(nóng)民納入到保險(xiǎn)范圍，民政部1991年方案規(guī)定："凡是達(dá)到全國(guó)和全省農(nóng)民人均收入的農(nóng)村居民，必須參加養(yǎng)老保險(xiǎn)；凡是己經(jīng)解決溫飽，且基層組織比較健全的地方，堅(jiān)持政府積極引導(dǎo)和群眾自愿相結(jié)合；凡是溫飽還沒(méi)有解決的地方，暫緩開(kāi)展這項(xiàng)工作"。在現(xiàn)代社會(huì)，任何國(guó)家的全體國(guó)民都有獲得社會(huì)保障權(quán)的基本權(quán)利，農(nóng)村社會(huì)保障措施不應(yīng)該成為部分富裕農(nóng)民的奢侈品，而應(yīng)是全體農(nóng)民都享有的權(quán)利，因此，我國(guó)農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)法應(yīng)覆蓋全體農(nóng)村居民。

（三）應(yīng)遵循側(cè)重保護(hù)原則。所謂側(cè)重保護(hù)原則一方面就是在整個(gè)社會(huì)保障制度中，利益要向農(nóng)民傾斜。另一方面，在農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)法中，要體現(xiàn)向農(nóng)民中的弱者傾斜的精神，經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的農(nóng)民、完全喪失勞動(dòng)能力的農(nóng)民、沒(méi)有子女的農(nóng)民等。故要實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)公平，就要對(duì)農(nóng)民的社會(huì)保障權(quán)進(jìn)行側(cè)重保護(hù)，特別是側(cè)重對(duì)農(nóng)民中的弱者進(jìn)行保護(hù)。由于現(xiàn)階段農(nóng)民社會(huì)保障的意識(shí)較差、參保率較低，應(yīng)在我國(guó)建立強(qiáng)制農(nóng)民參加社會(huì)保障的制度,但考慮到農(nóng)村地區(qū)之間發(fā)展及農(nóng)民自身意識(shí)的差異性,農(nóng)村養(yǎng)老社會(huì)保障又必須與自愿相結(jié)合。

四、完善我國(guó)農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)法律制度的建議

(一)制定《農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)法》。日本的《國(guó)民年金法》、《農(nóng)民養(yǎng)老基金法》等,均以基本法的形式規(guī)定了對(duì)農(nóng)民權(quán)益的保護(hù)。綜觀我國(guó),有關(guān)農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)的法制建設(shè)幾近空白,沒(méi)有一部完整的農(nóng)村社會(huì)保障法律,有的只是辦法、建議、通知、條例、意見(jiàn)等,立法層次低、法律法規(guī)缺失、地方立法繁榮畸形發(fā)展、社會(huì)保障基金管理松弛等已嚴(yán)重阻礙了我國(guó)社會(huì)保障體系的建立。因此,建議國(guó)家制定專門(mén)的有針對(duì)性的農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)法,從法律上確認(rèn)社會(huì)保險(xiǎn)制度在農(nóng)村的地位和作用,明確其性質(zhì)、參保主體、保障對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)參與人的權(quán)利義務(wù)和責(zé)任,使農(nóng)村的社會(huì)保險(xiǎn)工作有法可依。

第5篇：資金保障方案范文

一筆總額約50余億元的資金，近日從財(cái)政部（中央國(guó)庫(kù)）分別下?lián)艿桨耸。▍^(qū)、市）社?；鹭?cái)政專戶?！皵U(kuò)大做小做實(shí)個(gè)人賬戶試點(diǎn)”在起跑線前徘徊一年之后，終于邁出了重要一步。

然而，這絕非關(guān)鍵性的一步。

據(jù)記者了解，擴(kuò)大試點(diǎn)的八省（區(qū)、市）的有關(guān)改革方案，是在遲滯半年多后，終于在9月初獲得國(guó)務(wù)院正式批復(fù)的。中央財(cái)政為做實(shí)個(gè)人賬戶補(bǔ)助的資金據(jù)此向下劃撥。方案還指出，中央財(cái)政為做實(shí)個(gè)人賬戶補(bǔ)助的資金，由省（區(qū)、市）政府委托全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)投資運(yùn)營(yíng)，全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)承諾較優(yōu)惠的收益率；中央財(cái)政補(bǔ)助之外的個(gè)人賬戶基金，則由?。▍^(qū)、市）按照國(guó)家規(guī)定投資運(yùn)營(yíng)，并負(fù)責(zé)保值增值。

由于配套的個(gè)人賬戶基金管理和投資運(yùn)營(yíng)辦法遲遲未出臺(tái)，目前試點(diǎn)地區(qū)距離真正做實(shí)個(gè)人賬戶，尚有不小的距離。

勞動(dòng)和社會(huì)保障部、財(cái)政部、全國(guó)社?；鹄硎聲?huì)及八省（區(qū)、市）社保部門(mén)有關(guān)人士均向《財(cái)經(jīng)》記者證實(shí)，就個(gè)人賬戶基金管理和投資運(yùn)營(yíng)辦法，目前已形成內(nèi)部討論稿，但有關(guān)方面尚未就重要細(xì)節(jié)達(dá)成共識(shí)，正式頒行尚需時(shí)日。

試點(diǎn)擴(kuò)大模式之爭(zhēng)

自國(guó)務(wù)院在2005年底作出擴(kuò)大養(yǎng)老金“做小做實(shí)”試點(diǎn)的決定以來(lái)，有關(guān)進(jìn)展始終并不順利。

做小做實(shí)基本養(yǎng)老金個(gè)人賬戶的改革試點(diǎn)2001年便從遼寧起步。2003年，試點(diǎn)擴(kuò)大到黑龍江和吉林兩省。今年年初，國(guó)務(wù)院決定，繼遼寧、吉林和黑龍江之后，將做實(shí)個(gè)人賬戶的試點(diǎn)擴(kuò)大到上海、天津、山西、山東、河南、湖北、湖南和新疆八?。▍^(qū)、市）。

做小做實(shí)個(gè)人賬戶的具體操作已經(jīng)形成“遼寧模式”和“黑吉模式”兩種方案。對(duì)于擴(kuò)大試點(diǎn)選取哪一種模式，在擴(kuò)大試點(diǎn)決定作出之初，有關(guān)中央部委決策的分歧便已經(jīng)顯現(xiàn)。即使在確定為擴(kuò)大試點(diǎn)的八省（區(qū)、市），模式選擇的困惑始終在不同部門(mén)之間延續(xù)，意見(jiàn)亦難統(tǒng)一（參見(jiàn)《財(cái)經(jīng)》2006年第10期“八省市養(yǎng)老改革方案舉棋不定”）。

2006年4月和5月間，試點(diǎn)方案由各地向主管部委呈報(bào)。由于試點(diǎn)省市的方案對(duì)操作模式有不同的選擇和理解，有關(guān)方面要求各地將有關(guān)措辭調(diào)整為原則性的表述，再次上報(bào)。8月前后，財(cái)政部及勞動(dòng)和社會(huì)保障部分別起草文件，將不同思路和操作方案進(jìn)行全面闡述，為國(guó)務(wù)院最終決策提供參考。經(jīng)此波折，直到9月初，國(guó)務(wù)院才對(duì)擴(kuò)大試點(diǎn)方案分別作出批復(fù)。

從“遼寧模式”和“黑吉模式”兩種方案的實(shí)質(zhì)來(lái)看，有關(guān)部門(mén)的分歧焦點(diǎn)，集中于對(duì)做小做實(shí)個(gè)人賬戶的財(cái)政補(bǔ)貼方式和基金的管理模式。至國(guó)務(wù)院批復(fù)的擴(kuò)大試點(diǎn)方案面世，這一分歧仍在延續(xù)。

目前，中國(guó)城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行統(tǒng)賬結(jié)合的部分積累制，即養(yǎng)老保險(xiǎn)基金由統(tǒng)籌賬戶和個(gè)人賬戶共同構(gòu)成。統(tǒng)籌賬戶以當(dāng)期職工部分繳費(fèi)支付當(dāng)期退休人員部分養(yǎng)老金；個(gè)人賬戶通過(guò)其個(gè)人繳費(fèi)形成積累，在其退休后，按照賬戶積累資金總額向其支付養(yǎng)老金。

這本是相當(dāng)現(xiàn)實(shí)的制度設(shè)計(jì)。可是，由于老齡化趨勢(shì)導(dǎo)致退休職工人數(shù)逐年增加，加之以往制度體系下養(yǎng)老金欠賬無(wú)法厘清，致使統(tǒng)籌賬戶每年均存在巨大支付缺口，不得不挪用個(gè)人賬戶基金來(lái)填補(bǔ)統(tǒng)籌賬戶支付缺口，因此形成了巨額空賬。

做小做實(shí)個(gè)人賬戶就是為了填補(bǔ)空賬，杜絕未來(lái)支付隱患；且統(tǒng)籌基金與個(gè)人賬戶基金分別管理，以此避免挪用個(gè)人賬戶基金。因國(guó)家財(cái)力限制，賬戶只能通過(guò)做小來(lái)實(shí)現(xiàn)做實(shí)，從原來(lái)占本人繳費(fèi)工資的11%調(diào)整為8%。東北三省最初是從個(gè)人賬戶的5%起步做實(shí)個(gè)人賬戶，之后將逐年增加至8%。

一旦個(gè)人賬戶不再被挪用，統(tǒng)籌賬戶當(dāng)期發(fā)放缺口必然重新顯現(xiàn)。因此，改革的核心在于做小做實(shí)個(gè)人賬戶后，當(dāng)期養(yǎng)老金發(fā)放缺口由各級(jí)財(cái)政給予巨額補(bǔ)助。

補(bǔ)缺口還是補(bǔ)賬戶？

各級(jí)財(cái)政補(bǔ)助究竟是補(bǔ)統(tǒng)籌基金發(fā)放缺口，還是直接補(bǔ)個(gè)人賬戶？財(cái)政部與勞動(dòng)和社會(huì)保障部提供了兩種不同思路。

遼寧省和黑吉兩省分別代表了這兩種補(bǔ)貼模式。遼寧模式按照“補(bǔ)缺口”的模式運(yùn)作，具體實(shí)施時(shí)，根據(jù)收支兩條線的原則，將個(gè)人賬戶和財(cái)政補(bǔ)助“劃清界限”。先將市縣個(gè)人賬戶基金向省個(gè)人賬戶專戶歸集，由省社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理。個(gè)人賬戶完全記清，一方面做到賬人對(duì)應(yīng)，另一方面要求與基金總數(shù)嚴(yán)格對(duì)應(yīng)。與此同時(shí)，中央補(bǔ)助下放到省財(cái)政專戶，然后按照另一條線路，參照各地需求和地方財(cái)政補(bǔ)助同時(shí)下?lián)艿绞锌h財(cái)政專戶，由地方社保部門(mén)負(fù)責(zé)劃撥，直接補(bǔ)充統(tǒng)籌賬戶的發(fā)放缺口。中央補(bǔ)貼額度如果少于統(tǒng)籌發(fā)放缺口，還需要地方政府自籌資金補(bǔ)足。

黑吉兩省模式與遼寧有很大差別，可概括為“補(bǔ)賬戶”。具體而言，黑吉兩省個(gè)人賬戶基金并未由縣市向省社保部門(mén)歸集，而是留在地方，直接彌補(bǔ)當(dāng)期統(tǒng)籌賬戶發(fā)放缺口，因此個(gè)人賬戶形式上仍為空賬。同時(shí)，中央給予黑吉兩省的財(cái)政補(bǔ)助，由上級(jí)國(guó)庫(kù)下?lián)苤潦?guó)庫(kù)專戶獨(dú)立存放，每年登記一定的記賬利息，與仍為空賬的個(gè)人賬戶遙相對(duì)應(yīng)，形成“補(bǔ)賬戶”模式。

據(jù)記者了解，之所以形成“補(bǔ)賬戶”格局，并非有意為之，仍是由于資金緊缺所致。首先，由于中央財(cái)政補(bǔ)貼未能及時(shí)撥付到位，地方上不得不先拿個(gè)人賬戶應(yīng)急，事后再補(bǔ)賬戶；其次，由于財(cái)政補(bǔ)貼按照做實(shí)前一年社會(huì)平均工資為基數(shù)進(jìn)行測(cè)算，少于實(shí)際做實(shí)個(gè)人賬戶所需金額。

有鑒于此，有不少專家認(rèn)為，黑吉試點(diǎn)沒(méi)有真正做實(shí)個(gè)人賬戶。

一個(gè)基金，兩處管理

事實(shí)上，無(wú)論“遼寧模式”還是“黑吉模式”，由于方案本身對(duì)于補(bǔ)貼的性質(zhì)和資金的具體流向形成不同的解讀，就為日后方案的實(shí)施埋下了分歧的種子。

對(duì)于財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)，試點(diǎn)方案表述為“做實(shí)個(gè)人賬戶所產(chǎn)生的資金缺口”。有知情者指出，這一提法“充滿玄機(jī)”，并未明確是補(bǔ)“個(gè)人賬戶基金”，還是直接彌補(bǔ)因做實(shí)個(gè)人賬戶而產(chǎn)生的當(dāng)期統(tǒng)籌基金賬戶缺口。由此，文件對(duì)于做實(shí)個(gè)人賬戶基金管理和運(yùn)營(yíng)的規(guī)定富有戲劇性。

文件指出：做實(shí)的個(gè)人賬戶基金與社會(huì)統(tǒng)籌基金實(shí)行分別管理。中央財(cái)政為做實(shí)個(gè)人賬戶補(bǔ)助的資金，由省（區(qū)、市）政府委托全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)投資運(yùn)營(yíng)，全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)承諾較優(yōu)惠的收益率；中央財(cái)政補(bǔ)助之外的個(gè)人賬戶基金由?。▍^(qū)、市）按照國(guó)家規(guī)定投資運(yùn)營(yíng)，并負(fù)責(zé)保值增值。

有知情者指出，這等于暗示八?。▍^(qū)、市）試點(diǎn)將采用“黑吉模式”。因?yàn)槿绻捎谩斑|寧模式”，一旦“因做實(shí)個(gè)人賬戶中央財(cái)政補(bǔ)助的資金”用于彌補(bǔ)當(dāng)期統(tǒng)籌基金缺口，前者則并無(wú)資金可供運(yùn)營(yíng)。

然而，“黑吉模式”也產(chǎn)生了一個(gè)新問(wèn)題，即如果根據(jù)規(guī)定，中央財(cái)政補(bǔ)助資金由中央集中管理，在此之外的個(gè)人賬戶基金由各省（區(qū)、市）投資運(yùn)營(yíng)，這就意味著一個(gè)個(gè)人賬戶基金分兩處管理。顯然，這需要制定兩個(gè)不同的運(yùn)營(yíng)辦法。

對(duì)模式之爭(zhēng)，八省（區(qū)、市）試點(diǎn)方案并未明確提出解決之道。即將出臺(tái)的基金管理辦法能否彌合現(xiàn)有的矛盾？能否為個(gè)人賬戶基金的管理運(yùn)營(yíng)找到一條較優(yōu)的途徑？?jī)蓧K資金的管理如何銜接？有關(guān)方面表示，管理辦法不出臺(tái)，有關(guān)資金便不能真正到位，賬戶的做實(shí)仍無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

支付能力困惑

有分析認(rèn)為，以上分歧的存在，很大程度上反映了中國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保障體系潛藏的尖銳矛盾。由于國(guó)家隱性負(fù)債的存在，養(yǎng)老金的當(dāng)期支出和未來(lái)支付都存在巨大的壓力。做實(shí)個(gè)人賬戶正是為預(yù)防未來(lái)爆發(fā)支付危機(jī)造成國(guó)家的財(cái)政金融困境。然而目前的試點(diǎn)方案，卻不得不更多地考慮到當(dāng)下財(cái)政支付的壓力。

或許因?yàn)楫?dāng)期財(cái)政壓力眼下看起來(lái)顯得更為緊迫，根據(jù)“黑吉模式”和八?。▍^(qū)、市）方案，除了補(bǔ)貼的方式，目前對(duì)做實(shí)賬戶的規(guī)模和范圍的規(guī)定，也有利于中央和地方政府減小當(dāng)期財(cái)政補(bǔ)助壓力。

首先，從補(bǔ)貼方式看，八?。▍^(qū)、市）方案提出做實(shí)個(gè)人賬戶采取動(dòng)態(tài)做實(shí)、半動(dòng)態(tài)補(bǔ)助的辦法。一般而言，隨著個(gè)人繳費(fèi)工資的增長(zhǎng)和參保人數(shù)的增加，個(gè)人賬戶基金的額度一般保持逐年增長(zhǎng)的趨勢(shì)，動(dòng)態(tài)做實(shí)意指做實(shí)額度應(yīng)隨之增長(zhǎng)，半動(dòng)態(tài)補(bǔ)助則表示中央財(cái)政補(bǔ)助只根據(jù)做實(shí)當(dāng)年的個(gè)人基金額度實(shí)行定額包干，未來(lái)的補(bǔ)助并不隨每年基金總額的增加而增加。這意味著中央財(cái)政只支付固定額度的定額包干補(bǔ)助。

其次，從做實(shí)賬戶的規(guī)模看，東三省均從繳費(fèi)工資的5%起步做實(shí)，而八?。▍^(qū)、市）方案則從3%開(kāi)始起步做實(shí)。

緩解當(dāng)前財(cái)政壓力的思路在試點(diǎn)方案當(dāng)中處處體現(xiàn)，這導(dǎo)致了更深層的擔(dān)憂。有專家指出，目前的操作方式雖然可以緩解當(dāng)前的財(cái)政支付壓力，但并未能真正應(yīng)對(duì)未來(lái)支付隱患。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，巨額隱性債務(wù)和越來(lái)越大的支付缺口，仍是中國(guó)養(yǎng)老保障制度轉(zhuǎn)軌途中無(wú)法逾越的鴻溝。

第6篇：資金保障方案范文

一、工作開(kāi)展情況

一是建立臺(tái)賬。建立邊緣戶、監(jiān)測(cè)戶臺(tái)賬。在認(rèn)真審核臺(tái)賬的基礎(chǔ)上，匯總形成與村級(jí)對(duì)應(yīng)的臺(tái)賬，按照職能職責(zé)，建立專項(xiàng)問(wèn)題臺(tái)賬。二是分類分級(jí)。對(duì)排查出突出問(wèn)題，按照“分類整改、分級(jí)負(fù)責(zé)”，狠抓落實(shí)，立行立改。切實(shí)提高政治站位，主要領(lǐng)導(dǎo)親力親為，分管領(lǐng)導(dǎo)抓具體落實(shí)，確保形成縣鄉(xiāng)村、齊抓共改的良好氛圍。三是制定方案。根據(jù)縣級(jí)總體方案制定本部門(mén)整改實(shí)施方案，按照縣級(jí)總體方案和部門(mén)整改實(shí)施方案，制定清單式落實(shí)方案，明確每條問(wèn)題的整改責(zé)任人。四是集中整改。對(duì)邊緣戶、監(jiān)測(cè)戶排查出的特殊困難，在2020年4月至5月開(kāi)展入戶調(diào)查，核實(shí)困難群眾實(shí)際情況，與民政現(xiàn)行政策救助的及時(shí)比對(duì)，并于鄉(xiāng)鎮(zhèn)及時(shí)交流溝通，符合民政現(xiàn)行政策的，及時(shí)將情況反饋給鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府。

二、主要做法及取得的成效

對(duì)“兩不愁三保障”大排查期間發(fā)現(xiàn)的邊緣戶、、等9戶困難群眾進(jìn)行了入戶調(diào)查核實(shí)，對(duì)等5戶特殊困難戶給予臨時(shí)生活救助并納入城鄉(xiāng)最低生活保障；對(duì)給予臨時(shí)生活救助；對(duì)等3戶納入農(nóng)村最低生活保障和特困供養(yǎng)1人。對(duì)我縣的34戶監(jiān)測(cè)戶等8戶納入城鄉(xiāng)最低生活保障，對(duì)等16戶監(jiān)測(cè)戶納入臨時(shí)困難生活救助。等11戶監(jiān)測(cè)戶進(jìn)行入戶核實(shí)后，根據(jù)家庭實(shí)際情況，不能享受民政各項(xiàng)政策補(bǔ)助，具體幫扶由各鎮(zhèn)按照實(shí)際情況，給予公益性崗位，或與親屬溝通，加強(qiáng)老年人贍養(yǎng)。

第7篇：資金保障方案范文

    不久前,張先生剛做了腫瘤切除手術(shù),目前正在家休養(yǎng),大病初愈,張先生對(duì)人生、健康、財(cái)富乃至投資有了新的理解。

    今年50歲家住上海的張先生和妻子都尚未退休,兩人每月的總收入在5000元左右,22歲的兒子雖然剛參加工作不久,薪資卻已經(jīng)接近兩人的總和,每月達(dá)到了4600元。一家3口已經(jīng)有了300多萬(wàn)元的家庭總資產(chǎn),沒(méi)有房屋貸款,沒(méi)有其他家人需要供養(yǎng),張先生一家的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)很輕,有充足的資金進(jìn)行金融、房產(chǎn)投資,是典型的步入財(cái)富分享期的“成熟期”家庭。

    如何在妥善分配好這筆財(cái)富并加以投資的同時(shí),又能兼顧風(fēng)險(xiǎn)保障?使張先生一家沒(méi)有后顧之憂,快樂(lè)分享這筆夫婦倆奮斗一生的財(cái)富。

    風(fēng)險(xiǎn)需求分析:張先生的家庭經(jīng)濟(jì)狀態(tài)良好,兒子經(jīng)濟(jì)獨(dú)立,沒(méi)有其他經(jīng)濟(jì)負(fù)債?？紤]家庭未來(lái)會(huì)常出去旅游,意外險(xiǎn)應(yīng)有緊急救援,投資類方面,因?yàn)榧彝ナ杖敕€(wěn)定,有一定的存款,可考慮投連險(xiǎn)、萬(wàn)能險(xiǎn)和分紅險(xiǎn)。大病險(xiǎn)要做足額補(bǔ)充,住院報(bào)銷也要適當(dāng)考慮。

    保險(xiǎn)方案推薦:

    1.健康險(xiǎn):考慮到張先生身體原因不能做大病險(xiǎn),應(yīng)做些住院津貼,太太要適當(dāng)考慮大病險(xiǎn),兒子大病要足額考慮,同時(shí)要有住院報(bào)銷補(bǔ)充社保。

    2.投資險(xiǎn):張先生的資金要做好規(guī)劃,可考慮投連險(xiǎn)、萬(wàn)能險(xiǎn)和分紅險(xiǎn),可做養(yǎng)老、醫(yī)療補(bǔ)充。

    3.保障險(xiǎn):一定要有孩子的壽險(xiǎn)保障。

    4.意外險(xiǎn):全家都要考慮,補(bǔ)充社保報(bào)銷,加大保障。

    (本期感謝北京明亞保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司高級(jí)經(jīng)紀(jì)人——10年保險(xiǎn)行業(yè)從業(yè)經(jīng)驗(yàn),劉錦)

    典型產(chǎn)品組合比較

    組合方案一:年繳保費(fèi):10602元/年,另加一次性投資20萬(wàn)元

    點(diǎn)評(píng):此組合覆蓋了家庭的所有成員,充分考慮了每個(gè)人的保障;在投資方面,采取了溫和成長(zhǎng)的策略,用穩(wěn)健的萬(wàn)能險(xiǎn)和具有一定風(fēng)險(xiǎn)的投連險(xiǎn)互相搭配;在意外險(xiǎn)的購(gòu)買(mǎi)上,考慮到晚年的旅游規(guī)劃,選擇了具有緊急救援的產(chǎn)品。

    組合方案二:年繳保費(fèi):14934元/年,另加一次性投資20萬(wàn)元

    兒子

    太太

    張先生

第8篇：資金保障方案范文

一、指導(dǎo)思想和基本原則

（一）指導(dǎo)思想

深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，按照保增長(zhǎng)、擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)、重民生的要求，以維護(hù)人民群眾的根本利益，解決人民群眾最關(guān)心、最直接、最迫切的利益問(wèn)題為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，以擴(kuò)大保障性住房覆蓋面，實(shí)現(xiàn)廉租住房，保障對(duì)象應(yīng)保盡保為目標(biāo)，全面加快我縣廉租住房建設(shè)，完善廉租住房制度，確保上級(jí)確定的廉租住房建設(shè)任務(wù)落實(shí)到位，確保低收入家庭住房條件明顯改善，促進(jìn)全縣經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)，社會(huì)和諧。

（二）基本原則

1、統(tǒng)一規(guī)劃，分步實(shí)施。按照上級(jí)下達(dá)我縣的廉租住房建設(shè)任務(wù)，統(tǒng)一規(guī)劃、明確任務(wù)，突出重點(diǎn)，分段實(shí)施。

2、分級(jí)負(fù)責(zé)，組織落實(shí)。按縣政府關(guān)于廉租住房建設(shè)有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)和縣保障性住房建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組的要求，縣房管局負(fù)責(zé)廉租住房建設(shè)的具體實(shí)施和協(xié)調(diào)管理，實(shí)行項(xiàng)目法人招投標(biāo)。

3、多方籌資，加大投入。通過(guò)爭(zhēng)取中央投資補(bǔ)助，省財(cái)政配套資金，縣自籌資金等方式多渠道籌集資金，加大廉租住房建設(shè)投入，確保廉租住房建設(shè)資金足額到位。

4、分工協(xié)作，形成合力。房管局積極配合建設(shè)、規(guī)劃、發(fā)改、財(cái)政、國(guó)土、監(jiān)察、民政義寧鎮(zhèn)政府等部門(mén)，按照自身工作職能，認(rèn)真履行職責(zé)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)與溝通，形成工作合力。

二、主要目標(biāo)和建設(shè)方式

（一）主要目標(biāo)

2010年廉租住房建設(shè)目標(biāo)為370套,建設(shè)面積18500平方米，項(xiàng)目建設(shè)工作時(shí)間安排如下：

2010年第一季度工作目標(biāo)：完成廉租住房的各項(xiàng)相關(guān)報(bào)建手續(xù)，搞好規(guī)劃設(shè)計(jì)。

2010年第二季度工作目標(biāo)：完成廉租住房±0以下基礎(chǔ)工程。

2010年第三季度工作目標(biāo)：完成廉租住房主體三層工程。

2010年第四季度工作目標(biāo)：完成廉租住房主體工程。

2011年第一季度工件目標(biāo)：工程全面竣工（含配套工程）。

（二）建設(shè)方式

建設(shè)方式本年度主要為集中新建，由房產(chǎn)管理局建設(shè)和工程管理。

三、資金籌措

1、中央投資補(bǔ)助資金。中央對(duì)廉租住房建設(shè)給予投資補(bǔ)助，我縣享受西部大開(kāi)發(fā)延伸縣政策，每平方米補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為400元。

2、省財(cái)政配套資金。省財(cái)政按每平方米200元給予配套資金補(bǔ)助。

3、國(guó)債轉(zhuǎn)借地方資金?？h新建廉租住房，按每平方米100元的標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)借。

4、縣自籌資金。主要渠道：一是土地出讓凈收益不低于10%部分；二是縣財(cái)政預(yù)算安排。

四、組織領(lǐng)導(dǎo)

1、成立機(jī)構(gòu)：成立“保障性住房建設(shè)重大項(xiàng)目推進(jìn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，負(fù)責(zé)本單位跟蹤服務(wù)的重大項(xiàng)目推進(jìn)工作。領(lǐng)導(dǎo)小組由下列人員組成：

組長(zhǎng)：盧才池，職務(wù)：局長(zhǎng)，聯(lián)系電話：7221139。

副組長(zhǎng)：鄭春生,職務(wù)：副局長(zhǎng)，聯(lián)系電話：7696147。

成員：付獻(xiàn)勇、童恢滿、溫春紅、馬仕娣

聯(lián)系電話：7696139

2、確定領(lǐng)導(dǎo)：盧才池作為保障性住房建設(shè)重大項(xiàng)目推進(jìn)

工作的主要責(zé)任人，負(fù)責(zé)保障性住房建設(shè)重大項(xiàng)目的推進(jìn)工作。鄭春生作為該項(xiàng)目工作的具體責(zé)任人，負(fù)責(zé)掌握項(xiàng)目進(jìn)展情況和存在的困難，幫助溝通協(xié)調(diào)解決相關(guān)問(wèn)題。

3、確定人員：明確付獻(xiàn)勇、童恢滿、溫春紅、馬仕娣同志負(fù)責(zé)保障性住房建設(shè)重大項(xiàng)目推進(jìn)的具體工作，主要負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目立項(xiàng)、報(bào)建、建設(shè)，按照“五定二保”方案履行職責(zé)，完成廉租住房建設(shè)任務(wù)，報(bào)送項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度報(bào)表等資料，加強(qiáng)與縣委辦、縣政府辦以及各相關(guān)部門(mén)單位的工作聯(lián)系。

第9篇：資金保障方案范文

按照宿糾辦發(fā)[*8]4號(hào)《關(guān)于印發(fā)*8年糾風(fēng)專項(xiàng)治理工作任務(wù)的通知》的文件要求，現(xiàn)就解決損害農(nóng)民土地權(quán)益問(wèn)題，做好征地補(bǔ)償方面的各項(xiàng)工作，擬定以下計(jì)劃：

一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確職責(zé)，切實(shí)做好征地補(bǔ)償安置工作。征地補(bǔ)償和被征地農(nóng)民基本生活保障由市、縣（區(qū)）人民政府統(tǒng)一負(fù)責(zé)。土地行政主管部門(mén)具體負(fù)責(zé)征地補(bǔ)償和征地補(bǔ)償安置費(fèi)用的解繳；勞動(dòng)和社會(huì)保障部門(mén)具體負(fù)責(zé)被征地農(nóng)民基本生活保障資金的發(fā)放管理；財(cái)政部門(mén)具體負(fù)責(zé)被征地農(nóng)民基本生活保障資金的管理和撥付；審計(jì)部門(mén)依法加強(qiáng)對(duì)征地補(bǔ)償資金和被征地農(nóng)民基本生活保障資金的審計(jì)監(jiān)督；監(jiān)察、公安等部門(mén)按照各自職責(zé)，共同做好相關(guān)工作。

二、規(guī)范征地行為，實(shí)施陽(yáng)光征地工程。嚴(yán)格按照法定程序辦理農(nóng)用地征轉(zhuǎn)用報(bào)批手續(xù)。在土地報(bào)批前，做好征地補(bǔ)償安置調(diào)查、聽(tīng)證、告知、費(fèi)用測(cè)算、征地方案預(yù)公告等工作。將擬征地的用途、位置、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、安置途徑告知被征地農(nóng)民；對(duì)擬征土地的權(quán)屬、地類、面積、以及地上附著物權(quán)屬、種類、數(shù)量等現(xiàn)狀的調(diào)查結(jié)果，須經(jīng)被征地農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)戶和地上附著物產(chǎn)權(quán)人共同確認(rèn)；被征地農(nóng)民對(duì)擬征地項(xiàng)目的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)和安置方案要求聽(tīng)證的，應(yīng)組織聽(tīng)證；保證被征地農(nóng)民依法享有知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，還權(quán)于民。在土地報(bào)批過(guò)程中，嚴(yán)格落實(shí)征地補(bǔ)償安置費(fèi)用的解繳，把被征地農(nóng)民補(bǔ)償安置費(fèi)、報(bào)批規(guī)費(fèi)是否繳存專戶作為報(bào)批土地的前置條件，從源頭上有效地防止出現(xiàn)新的拖欠行為。對(duì)報(bào)經(jīng)依法批準(zhǔn)征轉(zhuǎn)用的土地，在收到征用土地方案批準(zhǔn)文件之日起10個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行征收土地方案和征地補(bǔ)償安置方案公告；切實(shí)做好供地環(huán)節(jié)的把關(guān)和后期建設(shè)使用的監(jiān)管等工作，有效地維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。