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第1篇：審計(jì)報(bào)告審計(jì)建議范文

縣第十四屆人大常委會(huì)第18次會(huì)議聽(tīng)取和審議了縣審計(jì)局局長(zhǎng)鄧超所作的《關(guān)于對(duì)**縣財(cái)政局**年度預(yù)算執(zhí)行情況及其他財(cái)政收支審計(jì)情況的工作報(bào)告》。會(huì)議充分肯定我縣**年度縣級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支工作取得的成績(jī)，同時(shí)指出了存在的問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題，縣政府作了專題研究，采取措施進(jìn)行了積極整改。現(xiàn)將有關(guān)情況報(bào)告如下：

一、關(guān)于“違規(guī)超預(yù)算撥款125萬(wàn)元”的整改情況

由于縣財(cái)力不足，在年初未安排“三金”“三亂”中央專項(xiàng)借款的償債準(zhǔn)備金，但此項(xiàng)債務(wù)為政府性債務(wù)，市財(cái)政局直接扣收本息，當(dāng)年無(wú)財(cái)力列支，故作暫付款反映。這種情況在以后年度還可能存在，政府將打緊開(kāi)支，逐漸足額地建立政府債務(wù)償債準(zhǔn)備金。

二、關(guān)于“已撤銷未清退基金250萬(wàn)元”的整改情況

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國(guó)發(fā)〔1996〕29號(hào)）文件第四條、第八條的規(guī)定，地方政府無(wú)權(quán)批準(zhǔn)設(shè)立基金項(xiàng)目，也不得以行政事業(yè)性收費(fèi)的名義變相批準(zhǔn)設(shè)立基金項(xiàng)目。財(cái)政部門按照規(guī)定，對(duì)已撤銷應(yīng)清退的各種基金2,500,172.60元，已經(jīng)全額轉(zhuǎn)作預(yù)算外收入，但資金已在2002年前被占用。

三、關(guān)于“超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提農(nóng)業(yè)稅征收經(jīng)費(fèi)、多列預(yù)算支出33.71萬(wàn)元”的整改情況

**年農(nóng)業(yè)稅征收經(jīng)費(fèi)是通過(guò)縣鄉(xiāng)兩級(jí)財(cái)政結(jié)算，鄉(xiāng)鎮(zhèn)上解縣征收經(jīng)費(fèi)94萬(wàn)元，比應(yīng)計(jì)提取征收經(jīng)費(fèi)超上解337,087.16元，超上解部分已作為**年的財(cái)政收入，不存在再上繳財(cái)政的問(wèn)題。

四、關(guān)于“應(yīng)繳未繳財(cái)政預(yù)算收入51.88萬(wàn)元”的整改情況

**縣資金管理部已于2005年6月27日將以前年度的資金利息收入518,794.25元全額繳入金庫(kù)。

第2篇：審計(jì)報(bào)告審計(jì)建議范文

1檢驗(yàn)報(bào)告?zhèn)鬟_(dá)時(shí)的法律意識(shí)

原則上，門診患者的檢驗(yàn)報(bào)告根據(jù)患者的回執(zhí)單或病歷由檢驗(yàn)報(bào)告發(fā)放處打印給患者；體檢中心的檢驗(yàn)報(bào)告由體驗(yàn)中心人員在LIS系統(tǒng)中打印，住院患者的檢驗(yàn)報(bào)告檢驗(yàn)科打印后由專人送至各病區(qū)，提供給申請(qǐng)檢驗(yàn)醫(yī)師，送至各病區(qū)的報(bào)告需填寫《檢驗(yàn)報(bào)告交接記錄》。檢驗(yàn)科一般情況下不提供電話、電傳、圖文傳真和其他電子設(shè)備傳送報(bào)告方式，當(dāng)有特殊需求時(shí)，應(yīng)仔細(xì)詢問(wèn)患者的姓名、性別、年齡、檢驗(yàn)時(shí)間、申請(qǐng)者姓名、標(biāo)本類別以及與患者的關(guān)系等信息，確認(rèn)對(duì)方身份后報(bào)告，并說(shuō)明以提供的正式報(bào)告為準(zhǔn)。故患者應(yīng)該妥善保留好相關(guān)資料，因?yàn)榛颊叩膶?shí)驗(yàn)室結(jié)果是保密的，除非得到授權(quán)，否則實(shí)驗(yàn)室檢驗(yàn)的結(jié)果只能發(fā)給特定的患者并且是保密的。當(dāng)如患者同意或者法律要求時(shí)方可報(bào)告給相應(yīng)的其它方。有時(shí)從對(duì)患者醫(yī)護(hù)角度出發(fā)，可能不宜將檢驗(yàn)結(jié)果直接發(fā)給患者，可由患者家屬以代領(lǐng)方式領(lǐng)取檢驗(yàn)報(bào)告。只有充分了解了這些相關(guān)規(guī)定和一定的法律知識(shí)，在實(shí)際工作中我們才能很好地應(yīng)對(duì)病人，才能讓那些沒(méi)有任何憑證就想取報(bào)告的患者心服口服、滿意而歸，才能禁止任何違法活動(dòng)。打印好的檢驗(yàn)報(bào)告不能隨意放置，病人不可隨便翻閱，以免信息的泄漏。2危急值報(bào)告中的人文精神

所謂檢驗(yàn)“危急值”，也被稱為“panic value”，即當(dāng)這種檢驗(yàn)結(jié)果出現(xiàn)時(shí)，說(shuō)明患者可能正處于危險(xiǎn)的邊緣狀態(tài)，此時(shí)如果臨床醫(yī)生能及時(shí)得到檢驗(yàn)信息，迅速給予患者有效的干預(yù)措施或治療，即可能挽救患者生命，否則就有可能出現(xiàn)嚴(yán)重后果，失去最佳搶救機(jī)會(huì)。所以，“危急值”是表示危及生命的檢驗(yàn)結(jié)果，故把這種檢驗(yàn)數(shù)據(jù)稱為危急值。“危急值”制度的建立是《醫(yī)療事故處理?xiàng)l例》舉例中的重要部分，也是臨床實(shí)驗(yàn)室認(rèn)可的重要條件之一[2]。

我科對(duì)申請(qǐng)單或樣品上有“急”標(biāo)記的，特別是綠色通道的標(biāo)本均優(yōu)先于所有的標(biāo)本進(jìn)行處理，并及時(shí)通知臨床醫(yī)護(hù)人員閱讀或領(lǐng)取報(bào)告。危急值處理流程圖如下：

從以上流程圖可以看出，檢驗(yàn)人員及時(shí)與醫(yī)生、護(hù)士取得了聯(lián)系，結(jié)合臨床診斷對(duì)檢驗(yàn)結(jié)果進(jìn)行分析，及時(shí)進(jìn)行復(fù)查，復(fù)查無(wú)誤后，醫(yī)生第一時(shí)間獲取數(shù)據(jù)，最重要的是，患者得到了及時(shí)有效的救治，真正體現(xiàn)了我們的人文精神，使一切追求和努力都?xì)w結(jié)為對(duì)人本身的關(guān)懷。

3傳染病報(bào)告（如艾滋病）的倫理問(wèn)題

這里主要闡述一些艾滋病的相關(guān)倫理問(wèn)題。特殊檢驗(yàn)結(jié)果如HIV陽(yáng)性，應(yīng)由上級(jí)檢驗(yàn)部門確證后報(bào)告，并為患者及其家屬保密。在實(shí)際工作中，當(dāng)檢出HIV陽(yáng)性我們的檢驗(yàn)人員包括實(shí)習(xí)生還是會(huì)驚訝，總以異樣的目光打量患者。雖然中國(guó)的艾滋病正處于由高危人群向普通人群大面積擴(kuò)散的臨界點(diǎn)，但當(dāng)HIV感染者和AIDS患者真的就在我們身邊，我們還是很恐慌。不僅普通人群存在對(duì)AIDS患者的歧視，甚至臨床醫(yī)生、護(hù)士因缺乏AIDS知識(shí)也會(huì)存在懼怕乃至歧視[3]。Mann曾于1987年將艾滋病的流行分為三個(gè)階段：HIV感染的流行，AIDS的流行及HIV/AIDS相關(guān)羞辱和歧視的流行，其中第三階段已成為全球艾滋病預(yù)防和控制的關(guān)鍵問(wèn)題之一。HIV/AIDS相關(guān)羞辱和歧視的廣泛存在，嚴(yán)重阻礙了艾滋病的有效預(yù)防、治療、志愿咨詢和檢測(cè)工作的順利開(kāi)展，并對(duì)HIV感染者和AIDS患者（People Living with HIV and AIDS，PLWHA）的生活質(zhì)量造成嚴(yán)重影響[4]。所以我們要從自身做起，加強(qiáng)艾滋病正確知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高我們的認(rèn)知，消除我們對(duì)艾滋病的恐懼，在做實(shí)驗(yàn)時(shí)只要加強(qiáng)自身防護(hù)，并關(guān)注其他實(shí)驗(yàn)室人員和其他病人的安全，收集好相關(guān)必需資料。擺脫恐懼，從而消除偏見(jiàn)和歧視。

4報(bào)告結(jié)果解釋的語(yǔ)言知識(shí)

報(bào)告結(jié)果的解釋原則上由咨詢服務(wù)小組提供服務(wù)。相應(yīng)高年資技師及其以上職稱人員也可為檢驗(yàn)報(bào)告的結(jié)果提供解釋和說(shuō)明，實(shí)習(xí)和進(jìn)修人員不能提供解釋和說(shuō)明。所以提供解釋和說(shuō)明者必須具備很好的語(yǔ)言知識(shí)及其表達(dá)能力，語(yǔ)言是交際的方式和交流思想的手段。通過(guò)語(yǔ)言可以把自己的思想和情感傳達(dá)給患者，同時(shí)了解患者的思想和情感。咨詢師在接待服務(wù)對(duì)象的過(guò)程中，自始至終應(yīng)用語(yǔ)言表示自己對(duì)服務(wù)對(duì)象的關(guān)懷、理解、尊重，同時(shí)澄清問(wèn)題，提供信息。由于每個(gè)人個(gè)性特征及生活環(huán)境各異，因此不同的人有不同的生活習(xí)慣，對(duì)同一問(wèn)題有不同的認(rèn)識(shí)和看法，作為咨詢師，必須完整地接納每一個(gè)服務(wù)對(duì)象，這其實(shí)并不是一件容易的事，當(dāng)服務(wù)對(duì)象的價(jià)值觀、人生觀、生活方式與我們相差很遠(yuǎn)時(shí)，當(dāng)服務(wù)對(duì)象的某些認(rèn)識(shí)很片面、很無(wú)知，甚至無(wú)理時(shí)，當(dāng)服務(wù)對(duì)象身上有令人厭惡的惡習(xí)時(shí)，我們很可能就難以以尊重的態(tài)度接受，會(huì)不由自主地產(chǎn)生不滿、反感甚至厭惡。在維護(hù)患者知情權(quán)、同意權(quán)的今天，我們必須調(diào)整自己的情緒，給患者充分的說(shuō)明和解釋，以使患者正確理解。檢驗(yàn)報(bào)告單上包含足夠的信息量，根據(jù)患者的需要作出不同的解釋，如為檢驗(yàn)結(jié)果提供解釋和說(shuō)明其測(cè)定方法；對(duì)樣本溶血狀態(tài)說(shuō)明可能對(duì)結(jié)果造成的影響，在生化測(cè)定中，許多物質(zhì)紅細(xì)胞內(nèi)和血漿中的含量是不一樣的，如血鉀、ALT、AST、LDH、紅細(xì)胞內(nèi)含量比血漿中高出數(shù)倍乃至數(shù)百倍，一旦溶血，造成血漿（清）中這些物質(zhì)測(cè)定值增高等；適用時(shí)，按要求提供檢出限和測(cè)量不確定度信息等等。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅飛，張澤飛，侯銀玲.醫(yī)學(xué)實(shí)踐教學(xué)中加強(qiáng)人文教育的意義和方法.檢驗(yàn)醫(yī)學(xué)和臨床，2011，8（1）：107

[2]袁春雷，王冬娥，任偉，等.ISO15189實(shí)驗(yàn)室認(rèn)可與危急值報(bào)告、追蹤制度.第五屆全國(guó)臨床實(shí)驗(yàn)室管理學(xué)術(shù)會(huì)議論文匯編，2009，6：278

第3篇：審計(jì)報(bào)告審計(jì)建議范文

【關(guān)鍵詞】上市公司，審計(jì)報(bào)告，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映形成審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書面文件。審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指不含說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他修飾性用語(yǔ)的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或者其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。非無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告又可分為保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)報(bào)告。

在資本市場(chǎng)，公司財(cái)務(wù)報(bào)表是投資者和其他利益相關(guān)者決策的重要依據(jù)，報(bào)表信息質(zhì)量影響決策的質(zhì)量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)向投資者提供公司財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的信息。因此，分析審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型，有助于投資者合理評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高審計(jì)質(zhì)量為投資者決策服務(wù)。

一、上市公司2013年審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型描述性統(tǒng)計(jì)

根據(jù)國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫(kù)統(tǒng)計(jì)，截至2014年4月30日， 2512家滬深A(yù)股上市公司公布了2013年報(bào)和審計(jì)報(bào)告。在2512份審計(jì)報(bào)告中，標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告2431份，占報(bào)告總數(shù)的96.78%；非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告81份，占報(bào)告總數(shù)的3.23%，其中帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告55份占2.19%，保留意見(jiàn)報(bào)告21份占0.836%（包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段保留意見(jiàn)報(bào)告5份占0.199%），無(wú)法表示意見(jiàn)報(bào)告5份占0.20%，沒(méi)有否定意見(jiàn)報(bào)告。

二、上市公司2013年出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告原因分析

1.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告原因分析。

在55份強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告中，有29份的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力不確定有關(guān)，占該類報(bào)告總數(shù)的52.73%，導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力不確定的主要原因?yàn)榫揞~虧損、資不抵債重組不確定和停止經(jīng)營(yíng)等。因重大不確定事項(xiàng)出具無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段報(bào)告13份，具體原因主要為經(jīng)濟(jì)糾紛或訴訟未決引起的不確定、應(yīng)收帳款變現(xiàn)能力不確定、收入不確定等。另有7家公司因證監(jiān)會(huì)正在立案調(diào)查中，調(diào)查結(jié)果不確定被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)。因其他重大事項(xiàng)被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)的報(bào)告6份。在55家?guī)?qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告公司中，ST，*ST公司15家，占27.27%，與55家ST或*ST公司占2512公司的比例2.19%相比，明顯高了。

2.保留意見(jiàn)報(bào)告原因分析。

在21家被出具保留意見(jiàn)報(bào)告的公司中，因?qū)徲?jì)范圍受限制無(wú)法獲取充分適當(dāng)證據(jù)發(fā)表保留意見(jiàn)的10份，其中涉及訴訟判決結(jié)果帶來(lái)影響不確定的2份，因內(nèi)控重大缺陷導(dǎo)致無(wú)法獲取充分適當(dāng)證據(jù)的1份，因持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性無(wú)法獲取充分適當(dāng)證據(jù)的1份。21家公司中有6家公司正處于中國(guó)證券監(jiān)督管理委員立案調(diào)查中，5家因立案調(diào)查尚未結(jié)束，無(wú)法確定該事項(xiàng)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響被出具保留意見(jiàn)，另1家公司審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師將此事項(xiàng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中予以提醒。因重大不確定事項(xiàng)被出具保留意見(jiàn)報(bào)告3份，涉及關(guān)聯(lián)交易的1份，因重大交易無(wú)法確定合理性的1份，*ST北大荒因期末存貨36，968.7萬(wàn)元未見(jiàn)實(shí)物，期末固定資產(chǎn)4844.23萬(wàn)元未見(jiàn)實(shí)物，應(yīng)收賬款8574.88萬(wàn)元未能取得對(duì)方單位確認(rèn)被出具保留意見(jiàn)報(bào)告。在21份保留意見(jiàn)報(bào)告中，有5份帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，其中2份的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)涉及公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。在22家被出具保留意見(jiàn)報(bào)告公司中，ST，*ST公司3家，占13.64%，比帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告中ST、*ST所占比例低，但比所有公司中ST、*ST公司占比還是高很多。

3.無(wú)法表示意見(jiàn)報(bào)告原因分析。

無(wú)法表示意見(jiàn)報(bào)告5份，出具原因全部為審計(jì)范圍受限，與發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的要求相符。審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定如果無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，且認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的可能的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該出具無(wú)法表示意見(jiàn)報(bào)告。從5家被發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)報(bào)告的公司情況看，5家全部為*ST公司。

三、結(jié)論

通過(guò)對(duì)81份出具非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的原因分析，我們發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)不善是主要原因，直接因可持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力不確定被出具非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)報(bào)告的占該類報(bào)告的1/3以上，其次是經(jīng)濟(jì)糾紛、未決訴訟導(dǎo)致的結(jié)果不確定原因，因信息披露違法違規(guī)被出具非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告也占了一定的比例，ST、*ST公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)報(bào)告的比例明顯高于其他公司。值得注意的是在81家被出具非標(biāo)意見(jiàn)報(bào)告的公司中，有13家公司因涉嫌信息披露違法違規(guī)，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員正在立案稽查中，而因同樣的原因有的公司被出具保留意見(jiàn)報(bào)告，有的被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告，這說(shuō)明不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題處理的存在差異。通過(guò)對(duì)出具非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告原因的分析還發(fā)現(xiàn)：可能存在注冊(cè)會(huì)計(jì)師以強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段代替非無(wú)保留意見(jiàn)的現(xiàn)象。因此作為公司報(bào)表使用者，在閱讀報(bào)表時(shí)不僅要同時(shí)查閱審計(jì)報(bào)告，如果被出具非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)報(bào)告還要仔細(xì)分析其原因，以提高決策的準(zhǔn)確性。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：審計(jì)報(bào)告審計(jì)建議范文

通過(guò)自籌基建投資審計(jì)，壓縮了自籌基建投資規(guī)模、處理了自籌基建資金中的違紀(jì)問(wèn)題，發(fā)揮了審計(jì)的監(jiān)督作用。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，全省共核減今年計(jì)劃投資指標(biāo)二千三百八十八萬(wàn)元，占全省自籌基建投資總額的百分之八。審計(jì)出的問(wèn)題，根據(jù)不同情況分別作了相應(yīng)處理。

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有的企事業(yè)單位自籌基建資金來(lái)源不合規(guī)定，有的違紀(jì)問(wèn)題嚴(yán)重。全省共查出各種有問(wèn)題資金六千八百零七萬(wàn)元，占被審計(jì)項(xiàng)目自籌資金總額的百分之四十九。經(jīng)審計(jì)確認(rèn)：對(duì)違紀(jì)資金一千四百六十六萬(wàn)元作了糾正，對(duì)違紀(jì)挪用的四百五十九萬(wàn)元責(zé)成建設(shè)單位限期歸還；對(duì)不合理占用資金三千七百四十二萬(wàn)元，作了調(diào)帳處理。

通過(guò)自籌基建投資審計(jì)，發(fā)現(xiàn)自籌基建投資中存在的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面：

一、在建工程規(guī)模大，投資缺口大。一些部門和單位，盲目擴(kuò)大投資規(guī)模，爭(zhēng)上項(xiàng)目。全省審計(jì)的四百八十六個(gè)企事業(yè)單位自籌項(xiàng)目，年計(jì)劃投資一億零三百三十萬(wàn)元，實(shí)際資金缺口達(dá)三千零一萬(wàn)元，占百分之二十九。據(jù)對(duì)省級(jí)三十二個(gè)部門，二百四十六個(gè)自籌項(xiàng)目的審計(jì)，在建工程規(guī)模達(dá)二億九千四百六十萬(wàn)元，等于今年投資計(jì)劃的二點(diǎn)八倍。實(shí)際落實(shí)資金只有一億二千四百一十二萬(wàn)元，資金缺口一億六千九百四十八萬(wàn)元，占百分之五十七。在建規(guī)模大、投資不落實(shí)的主要原因是項(xiàng)目審批不嚴(yán)，新上項(xiàng)目過(guò)多。已審計(jì)的省級(jí)三十二個(gè)部門，今年新上自籌基建項(xiàng)目一百零二個(gè)，投資一億五千九百六十五萬(wàn)元，在建規(guī)模比一九八五年底增長(zhǎng)了一點(diǎn)二倍。省醫(yī)藥管理局今年分配自籌基建計(jì)劃指標(biāo)四百萬(wàn)元，實(shí)有自籌資金僅二百四十萬(wàn)元，缺口一百六十萬(wàn)元。包括預(yù)算內(nèi)投資項(xiàng)目在內(nèi)，去年年底在建工程資金缺口五百七十五萬(wàn)元，今年七月底增加到一千八百一十二萬(wàn)元。截至六月底，基建財(cái)務(wù)帳面結(jié)余資金出現(xiàn)負(fù)數(shù)四百零四萬(wàn)元。應(yīng)付款一千一百五十九萬(wàn)九千元；應(yīng)收款三百六十七萬(wàn)二千元。這種情況說(shuō)明，目前有些建設(shè)單位靠借款、拖欠和占用其它資金搞自籌基建的問(wèn)題是比較嚴(yán)重的。

二、自籌基建投資結(jié)構(gòu)不合理，非生產(chǎn)性投資比重偏大。今年審計(jì)的省級(jí)二百四十六個(gè)自籌基建項(xiàng)目中，僅住宅項(xiàng)目就多達(dá)一百零六個(gè)，概算總投資一億零四百萬(wàn)元。當(dāng)年投資四千五百五十五萬(wàn)元，占被審計(jì)項(xiàng)目年投資計(jì)劃的百分之四十二點(diǎn)五。其資金來(lái)源主要是占用更新改造資金和生產(chǎn)發(fā)展基金。自籌基建中另一個(gè)突出的問(wèn)題是，各類貿(mào)易中心、展銷大樓上的過(guò)多，建設(shè)規(guī)模安排過(guò)大。省級(jí)單位自籌搞貿(mào)易中心、展銷大樓工程七個(gè)，總投資竟達(dá)五千七百二十六萬(wàn)元，建筑面積達(dá)九萬(wàn)四千多平方米。

三、違反基建程序，弄虛作假，搞計(jì)劃外工程。主要表現(xiàn)在四個(gè)方面：一是采取漏項(xiàng)、壓低概算的辦法，越權(quán)審批項(xiàng)目；二是無(wú)設(shè)計(jì)圖紙，無(wú)概（預(yù)）算，無(wú)資金來(lái)源，自行開(kāi)工；三是采取“折零件”、“彌竹竿”，報(bào)批零星基建的辦法搞基本建設(shè)；四是弄虛作假，挪用基建指標(biāo)，搞計(jì)劃外工程。在自籌基建資金審計(jì)中發(fā)現(xiàn)計(jì)劃外工程三十一個(gè)，年投資總額七百四十二萬(wàn)元。長(zhǎng)安縣挪用一百五十萬(wàn)元的集體基建指標(biāo)，修建縣招待所；把一萬(wàn)平方米的商品住宅周轉(zhuǎn)指標(biāo)，用于七個(gè)全民單位的自籌基建。

四、亂拉亂占資金，嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律。審計(jì)查出，目前自籌基建資金來(lái)源多達(dá)七十余種，如折舊基金、大修理基金、更新改造資金、流動(dòng)資金、挖潛改造專項(xiàng)撥款、科研事業(yè)費(fèi)、計(jì)劃生育手術(shù)費(fèi)、公路養(yǎng)路費(fèi)、育林基金、專項(xiàng)工程投資、銀行貸款、借款，以及用途不明的各種補(bǔ)助款等等。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，全省在企事業(yè)單位自籌資金中查出各類違紀(jì)資金近二千萬(wàn)元，亂拉亂占資金四千八百多萬(wàn)元，兩項(xiàng)合計(jì)達(dá)六千八百多萬(wàn)元，占被審計(jì)資金總額的百分之四十九。

為了進(jìn)一步加強(qiáng)基本建設(shè)自籌資金的管理，特提出以下幾點(diǎn)改進(jìn)意見(jiàn)：

一、加強(qiáng)自籌基建投資管理，嚴(yán)格控制投資規(guī)模。各地方、部門和單位，用自籌資金安排的建設(shè)項(xiàng)目，必須全部納入自籌投資計(jì)劃。對(duì)年度計(jì)劃的安排，嚴(yán)格控制在上級(jí)核定的自籌基建投資計(jì)劃以內(nèi)，不得突破，不得以更新改造、房屋維修、零星基建等名義搞計(jì)劃外自籌基建項(xiàng)目，擅自擴(kuò)大投資規(guī)模。今后，各部門、各單位的自籌基建項(xiàng)目，都必須嚴(yán)格按照審批權(quán)限，認(rèn)真執(zhí)行審批制度，不得以安排年度投資計(jì)劃的辦法代替對(duì)基建項(xiàng)目的審批手續(xù)。對(duì)新上自籌基建項(xiàng)目，要根據(jù)建設(shè)年限和投資額，本著不留或少留缺口的原則，從嚴(yán)審批。在審批文件中，要明確規(guī)定建設(shè)規(guī)模、性質(zhì)、造價(jià)及資金來(lái)源等，便于監(jiān)督檢查。

各級(jí)人民政府要加強(qiáng)對(duì)自籌基本建設(shè)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，不亂開(kāi)基建口子，搞計(jì)劃外基建項(xiàng)目。

二、各級(jí)財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)自籌基建資金來(lái)源的審批。各級(jí)建設(shè)銀行要嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行自籌投資計(jì)劃。任何部門和單位超出自籌投資計(jì)劃范圍的用款，建設(shè)銀行要堅(jiān)持原則，拒絕支付。對(duì)不符合國(guó)家規(guī)定的資金來(lái)源，不準(zhǔn)用作自籌基建資金。其它專業(yè)銀行不得向自籌基建項(xiàng)目直接或間接提供資金。建設(shè)單位不得用銀行貸款搞自籌基本建設(shè)。

第5篇：審計(jì)報(bào)告審計(jì)建議范文

一、統(tǒng)籌兼顧，堅(jiān)持原則

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序，就被審計(jì)事項(xiàng)作出審計(jì)結(jié)論，提出審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議的書面文件。撰寫審計(jì)報(bào)告最主要的就是要統(tǒng)籌兼顧、客觀公正地反映出被審計(jì)單位實(shí)際情況，對(duì)其作出科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)，提出合理的審計(jì)建議。撰寫審計(jì)報(bào)告需堅(jiān)持以下原則：

（一）客觀性原則。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容要真實(shí)嚴(yán)肅、實(shí)事求是、不偏不倚，要經(jīng)得起推敲和實(shí)踐的檢驗(yàn)。對(duì)于審計(jì)依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)以及由各種原因?qū)е履＠鈨煽?、事?shí)不清的問(wèn)題都不應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告中反映，不能讓這些問(wèn)題成為“雞腿上的麻”。即，制定什么方案就審計(jì)什么，審計(jì)什么就評(píng)價(jià)什么，不能讓審計(jì)結(jié)論成無(wú)本之木，無(wú)源之水。因此，撰寫審計(jì)報(bào)告必須重事實(shí)，以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，客觀公正地對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行分析和定性，提出處理處罰意見(jiàn)。既不能大事化小，小事化了，息事寧人；也不能無(wú)原則地夸大危害程度，做出錯(cuò)誤處理結(jié)論。

（二）重要性原則。審計(jì)報(bào)告應(yīng)突出重點(diǎn)，充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，既不能遺漏審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)又不能突破審計(jì)權(quán)限反映與審計(jì)事項(xiàng)無(wú)關(guān)的內(nèi)容。作出審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，要圍繞預(yù)定的審計(jì)目標(biāo)和確定的審計(jì)實(shí)施方案開(kāi)展，不能擴(kuò)大審計(jì)范圍評(píng)價(jià)與審計(jì)事項(xiàng)無(wú)關(guān)的內(nèi)容。這就要求撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)一定要堅(jiān)持重要性原則，緊緊抓住關(guān)鍵性的問(wèn)題，深刻剖析，提出明確而又具體的意見(jiàn)，而不能事無(wú)巨細(xì)，面面俱到，泛泛而論。審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)要放在影響全局或影響較大、性質(zhì)嚴(yán)重或情節(jié)惡劣、金額較大的問(wèn)題上。對(duì)重點(diǎn)問(wèn)題要充分展開(kāi)，講透講清，又不能過(guò)于冗長(zhǎng)；對(duì)一般性的問(wèn)題，能整合描述的就不再一一提及；對(duì)于次要的問(wèn)題，則可簡(jiǎn)略提及，甚至略而不提。

（三）簡(jiǎn)潔易懂原則。審計(jì)報(bào)告要送給當(dāng)?shù)攸h委、政府和被審計(jì)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱的，不宜寫得太長(zhǎng)，文字措辭一定要“明確、簡(jiǎn)練”?！懊鞔_”就是要讓大多數(shù)人能看懂，所提出的審計(jì)意見(jiàn)或建議具有可操作性，被審計(jì)單位一看就知道怎么做；“簡(jiǎn)練”就是要主次分明，繁簡(jiǎn)得體，能短則短，把主要方面講清楚則可。這就要求撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)一定要開(kāi)門見(jiàn)山，不轉(zhuǎn)彎抹角；要層次分明，條理清楚；語(yǔ)言文字要字斟句酌，簡(jiǎn)明扼要；語(yǔ)言表達(dá)要準(zhǔn)確無(wú)誤，切忌夸張或模棱兩可?？傊M量讓整個(gè)審計(jì)報(bào)告通俗化，“接地氣”。

二、客觀公正，科學(xué)評(píng)價(jià)

審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)是根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性或被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)。這里所說(shuō)的真實(shí)性主要是指評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理遵守相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)制度的情況，以及相關(guān)會(huì)計(jì)信息與實(shí)際的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的符合程度；合法性主要是指評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的程度；效益性主要是指評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)、效率和效果的實(shí)現(xiàn)程度。審計(jì)評(píng)價(jià)是撰寫審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)和難點(diǎn)，是審計(jì)報(bào)告的精髓、靈魂和眼睛，在整個(gè)審計(jì)報(bào)告中起著提綱契領(lǐng)的作用。審計(jì)報(bào)告的可利用程度很大意義上取決于審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。因此，做好審計(jì)評(píng)價(jià)意義重大。應(yīng)重點(diǎn)把握好以下幾點(diǎn)：

（一）審計(jì)評(píng)價(jià)要有針對(duì)性。財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)應(yīng)以收支的真實(shí)性、合法性進(jìn)行評(píng)價(jià)；績(jī)效審計(jì)要在真實(shí)性、合法性評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)突出經(jīng)濟(jì)效率、效果的實(shí)現(xiàn)程度；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要在前二者審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)劃分被審計(jì)者應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（二）審計(jì)評(píng)價(jià)要有全面性。審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容重點(diǎn)圍繞內(nèi)控制度是否健全、執(zhí)行是否到位、管理是否得力，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否完成，財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合規(guī)、合法以及領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況和應(yīng)負(fù)的相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任等等。絕對(duì)不能跳過(guò)這些內(nèi)容或者超越審計(jì)權(quán)限，對(duì)其他無(wú)關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（三）審計(jì)評(píng)價(jià)要前后呼應(yīng)。審計(jì)評(píng)價(jià)常見(jiàn)的問(wèn)題就是“前矛后盾”，前面肯定過(guò)了頭，不留余地，而后邊又羅列了許多問(wèn)題及建議，自相矛盾；再就是“虎頭蛇尾”，對(duì)前面已經(jīng)審計(jì)了的某些內(nèi)容不作評(píng)價(jià)和定性，讓閱讀者不知道對(duì)與錯(cuò)。因此，審計(jì)評(píng)價(jià)一定要圍繞審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容作總體概括，使閱讀者很快對(duì)被審計(jì)單位或者被審計(jì)者建立起總體的印象，避免“只見(jiàn)樹木不見(jiàn)森林”甚至“前言不搭后語(yǔ)”。

（四）審計(jì)評(píng)價(jià)要有理有據(jù)。審計(jì)評(píng)價(jià)要注重評(píng)價(jià)依據(jù)，對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確，以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不能發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)，要讓審計(jì)評(píng)價(jià)確實(shí)有證可查、有理可依、有據(jù)可循。

三、抓主抓重，合理建議

要提出高質(zhì)量、有價(jià)值的審計(jì)建議，保證審計(jì)建議全面有效落實(shí)，就應(yīng)該抓主抓重，從審計(jì)建議的針對(duì)性和有效性入手，認(rèn)真研究，合理建議。

（一）審計(jì)建議要增強(qiáng)針對(duì)性。要努力使所提出的審計(jì)建議指向明確，切實(shí)可行，具有針對(duì)性。是什么問(wèn)題，就針對(duì)這個(gè)問(wèn)題提出相應(yīng)的改進(jìn)措施或整改方案，提出的審計(jì)建議不能太籠統(tǒng)，要明確、清晰、全面，要讓被審計(jì)單位執(zhí)行起來(lái)有理有據(jù)。

（二）審計(jì)建議增強(qiáng)可操作性。提出的審計(jì)建議要切合實(shí)際，對(duì)于被審計(jì)單位哪些問(wèn)題需要改進(jìn)，哪些地方需要加強(qiáng)，提出明確的改進(jìn)措施和建議，幫助被審計(jì)單位不斷規(guī)范行政行為，促使其內(nèi)控制度更加完善、健全和有效。

（三）審計(jì)建議增強(qiáng)前瞻性。要透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，提出的審計(jì)建議絕對(duì)不能局限于財(cái)務(wù)上，更不能當(dāng)“馬后炮”、“車后卒”。一定要對(duì)收集到的各種材料認(rèn)真歸納分類，站在宏觀角度對(duì)材料所反映出來(lái)的事項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)分析，由表及里，分析出有關(guān)事項(xiàng)的發(fā)展趨勢(shì)和可能出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，為政策制定執(zhí)行，經(jīng)濟(jì)決策提供有用的信息，以幫助被審計(jì)單位更好、更明智地決策。

（四）審計(jì)建議增強(qiáng)靈活性。對(duì)法律法規(guī)已經(jīng)有具體明文規(guī)定，屬于有法不依、明知故犯的問(wèn)題要根據(jù)審計(jì)權(quán)限直接進(jìn)行處理處罰或者移送相關(guān)部門處理，不能用審計(jì)建議替代法律制裁。對(duì)那些利益主體將要受到侵犯或有可能受到侵害，但法律法規(guī)不明確，政策界線不清楚的應(yīng)該提出審計(jì)建議規(guī)勸其進(jìn)行整改，起到防微杜漸的作用，絕對(duì)不能“生搬硬套”不符合審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的法律法規(guī)進(jìn)行處理處罰。

第6篇：審計(jì)報(bào)告審計(jì)建議范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)報(bào)告；編寫方法

一項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目按照事先制定的審計(jì)計(jì)劃，完成了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，就進(jìn)入到了審計(jì)報(bào)告編寫階段。然而在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告編寫過(guò)程中，在審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議方面與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見(jiàn)，可能是最費(fèi)時(shí)間的階段。美國(guó)審計(jì)專家拉里?索耶在《索耶內(nèi)部審計(jì)師指南》中指出：“在編寫報(bào)告過(guò)程中，審計(jì)部門內(nèi)部引發(fā)沖突的根源無(wú)法超越。在編寫審計(jì)報(bào)告的痛苦過(guò)程中，似乎忘記了最出色的分析結(jié)果和最有效的計(jì)發(fā)現(xiàn)。”可見(jiàn)中外內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)報(bào)告編寫階段都面臨著相同的情形?？旖莸馗咚降赝瓿蓛?nèi)部審計(jì)報(bào)告的編寫是內(nèi)部審計(jì)人員追求的永恒目標(biāo)。

一、編寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告節(jié)省時(shí)間的方法與策略

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，開(kāi)始編寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，如何盡快完成報(bào)告編寫，審計(jì)組可以采取以下方法和策略。

（一）審計(jì)過(guò)程中與被審計(jì)單位人員經(jīng)常溝通和交流，及時(shí)通報(bào)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果

等到審計(jì)結(jié)束時(shí)才將審計(jì)意見(jiàn)和建議與審計(jì)單位進(jìn)行交換意見(jiàn)，那么被審計(jì)單位見(jiàn)到全部結(jié)果的那一刻所受到的沖擊效應(yīng)，會(huì)加劇被審計(jì)單位退回審計(jì)報(bào)告的想法。逐漸向被審計(jì)單位透露審計(jì)結(jié)果，會(huì)大大降低被審計(jì)單位的激烈的抵觸情緒。在項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組認(rèn)為具備了溝通交流的條件，就應(yīng)該以正式的或者臨時(shí)備忘錄的方式，與被審計(jì)單位分享信息。

（二）減少內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不必要的審查層次，減少審查人員的數(shù)量

內(nèi)部審計(jì)部門的多重審查層次通常是審計(jì)報(bào)告編制延遲的最大根源。規(guī)范審查程序，減少審查層次和審查人員數(shù)量，會(huì)縮短和加快內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編寫進(jìn)程。并不是參加審查的人員越多，就能提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。當(dāng)然每增加一次審查就會(huì)提供一個(gè)新的看法，就會(huì)提供不同層次或者不同類型的專業(yè)知識(shí)。然而讓具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員對(duì)草稿予以審查，完全可以代替其他人的審查。減少審查層次是推動(dòng)報(bào)告審計(jì)編寫更快向前的一種方法，同時(shí)也注意審查層次和審查人員的減少在審計(jì)報(bào)告質(zhì)量方面會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）使用團(tuán)隊(duì)寫作可以壓縮審計(jì)報(bào)告編寫的過(guò)程

審計(jì)報(bào)告編寫一般由審計(jì)組組長(zhǎng)指定一個(gè)成員起草審計(jì)報(bào)告，然后審計(jì)組所有成員對(duì)審計(jì)報(bào)告提出修改意見(jiàn)。這個(gè)過(guò)程需要很長(zhǎng)時(shí)間。如果把審計(jì)組和所有審查報(bào)告草稿的人員集中到一起，共同起草報(bào)告，就會(huì)大大縮減報(bào)告編寫的時(shí)間周期。這個(gè)方法允許內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)和審計(jì)主管人員在一起，討論報(bào)告草稿，提出修改意見(jiàn)，沒(méi)有通常編輯過(guò)程中無(wú)休止的反反復(fù)復(fù)。團(tuán)隊(duì)寫作要將審計(jì)組、審查人員聚集在一起，在會(huì)議室前面的屏幕上投放審計(jì)報(bào)告，所有人圍著會(huì)議室的桌子坐著，都可以對(duì)審計(jì)報(bào)告發(fā)表個(gè)人看法和意見(jiàn)。

（四）讓被審計(jì)單位的人員參加審計(jì)報(bào)告編寫會(huì)議

審計(jì)報(bào)告編寫會(huì)議是更為大膽的一種團(tuán)隊(duì)編寫方式。將所有審查人員集中在會(huì)議室，與團(tuán)隊(duì)編寫相似，報(bào)告編寫會(huì)議也讓被審計(jì)單位人員參加。這樣被審計(jì)單位人員在報(bào)告初稿公布前，也能提出他們的一些意見(jiàn)和建議。這種方式可能增加會(huì)議的緊張氣氛，也會(huì)增加報(bào)告修改的難度，然而報(bào)告一旦確定，被審計(jì)單位就會(huì)接受，同時(shí)為審計(jì)整改打下良好的基礎(chǔ)。

（五）盡量減短審計(jì)報(bào)告的篇幅以加快報(bào)告編寫過(guò)程

在縮短編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)間周期方面取得成功的審計(jì)組，通常會(huì)編寫較為精簡(jiǎn)的審計(jì)報(bào)告，編寫這樣報(bào)告不僅易于編寫，而且易于閱讀。報(bào)告越短，編寫和編輯花費(fèi)的時(shí)間就越少。繁雜也能讓審查過(guò)程緩慢，所以一般而言，越簡(jiǎn)單越好。較長(zhǎng)的報(bào)告，與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見(jiàn)，也是一件繁重的事情，因此在整個(gè)編寫過(guò)程中，精簡(jiǎn)報(bào)告應(yīng)該是值得的。

二、讓被審計(jì)單位更容易接受內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的方法與策略

無(wú)論審計(jì)組在項(xiàng)目進(jìn)展過(guò)程中溝通得多么好，被審計(jì)單位時(shí)常還是會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告感到敏感或者擔(dān)心。盡管內(nèi)部審計(jì)報(bào)告編寫及時(shí)，適用法規(guī)準(zhǔn)確，被審計(jì)單位仍然會(huì)存在一定的抵觸情緒。這是不可避免的，但是通過(guò)我們不斷地努力，可以減少或不讓這種情況出現(xiàn)。有句老話說(shuō)得好：“重要的是，不是你說(shuō)了什么，而是你如何說(shuō)?！币环輧?nèi)部審計(jì)報(bào)告所引起的反響，取決于報(bào)告中如何表述所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及如何表達(dá)意見(jiàn)和建議。

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員而言，不僅要能夠清楚地闡明發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，還要能夠闡明潛在影響因素是什么，能夠闡明如何加以解決問(wèn)題，而且還要鼓勵(lì)被審計(jì)單位采取整改，這是內(nèi)部審計(jì)的終極目的。如果我們沒(méi)有鼓勵(lì)整改，那么審計(jì)的目的就沒(méi)有達(dá)到，整個(gè)審計(jì)過(guò)程就是浪費(fèi)時(shí)間。談到鼓勵(lì)被審計(jì)單位的整改，與一大堆的批評(píng)相比，一點(diǎn)點(diǎn)的褒獎(jiǎng)更能夠激發(fā)百倍的積極性。我們平常所談?wù)摰那楦泻陀^念，算不上是什么要緊的東西，但是在接受一份內(nèi)部審計(jì)報(bào)告方面，卻能夠發(fā)揮著很大的作用。

三、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中使用語(yǔ)言文字應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)

編寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)，文字表達(dá)上要盡量做到準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn)，同時(shí)避免出現(xiàn)讓被審計(jì)單位感覺(jué)不舒服的語(yǔ)言，這樣的審計(jì)報(bào)告才能為被審計(jì)單位所接受，才能激勵(lì)被審計(jì)單位進(jìn)行整改。有些表達(dá)方式不能使用，至少應(yīng)當(dāng)少用。

一要避免使用“被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)考慮……”這樣的表達(dá)方式。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)地提出具體措施的建議。當(dāng)我們的意見(jiàn)和建議僅僅是“考慮”某些事情時(shí)，這就將采取措施的重要性和迫切性的要求置于了不利地位。沒(méi)有一個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員希望被審計(jì)單位對(duì)給出的意見(jiàn)和建議，僅僅做出一個(gè)“行，我們會(huì)考慮”的反應(yīng)。

二要避免使用模棱兩可的話。采用諸如“似乎是”、“我們的印象是”、“表面上看是”這樣的短語(yǔ)表述，讓人感覺(jué)在回避表明觀念。如果太頻繁地回避表明觀念，那些閱讀內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的人將會(huì)得出結(jié)論，內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有提供有支撐基礎(chǔ)的事實(shí)。被審計(jì)單位必須知道他們可以信賴審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議，模棱兩可的話讓他們聽(tīng)上去更多地好像是直覺(jué)。如果審計(jì)報(bào)告含有模棱兩可的話，那些審查報(bào)告的人也會(huì)把它退回來(lái)，要求提供更多的信息。

三要避免過(guò)度使用強(qiáng)調(diào)成份。諸如“明確”、“特別”或者“十分”等詞語(yǔ)，由于增加強(qiáng)調(diào)語(yǔ)氣，似乎又走到了模棱兩可的對(duì)立面。但是這些強(qiáng)調(diào)詞語(yǔ)也是不明確的，它們可以看成是另一類型的模棱兩可的話。強(qiáng)調(diào)詞語(yǔ)會(huì)引起疑問(wèn)，諸如“意義重大的”，是與什么相比呢？“明確地”，依據(jù)什么樣的標(biāo)準(zhǔn)呢？在審計(jì)報(bào)告中如果隨意使用強(qiáng)調(diào)詞語(yǔ)，不同的人員閱讀同一份報(bào)告，可能對(duì)所講的東西，會(huì)留下不同的印象。

四要避免使用絕對(duì)的語(yǔ)言。回避模糊是對(duì)的，使用諸如“一切”、“無(wú)”、“從不”、“總是”這些詞語(yǔ)也是不恰當(dāng)?shù)摹！氨粚徲?jì)單位總是”、“被審計(jì)單位從不”，對(duì)被審計(jì)單位而言可能是好戰(zhàn)的詞語(yǔ)，促使他們開(kāi)始尋找普遍情況的例外，而不是檢查實(shí)際問(wèn)題。審計(jì)人員測(cè)試了十項(xiàng)業(yè)務(wù)，沒(méi)有一個(gè)得到了批準(zhǔn)，這么說(shuō)是恰當(dāng)?shù)模欢暶魉袠I(yè)務(wù)從來(lái)沒(méi)有得到批準(zhǔn)，那就言過(guò)其實(shí)了。

五要避免使用指責(zé)性的語(yǔ)言。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)該是促進(jìn)積極的變化，而不是進(jìn)行歸責(zé)。當(dāng)報(bào)告給人以中性的印象，而不是給人以有爭(zhēng)議的印象的時(shí)候，更有可能達(dá)成一致意見(jiàn)。目的是要找到問(wèn)題的根源，而不是列出犯錯(cuò)誤的那部分人的名字。針對(duì)審計(jì)建議，報(bào)告中明確了負(fù)責(zé)整改的那部分人員，這是巧妙的做法；如果說(shuō)成是某某人的錯(cuò)誤，那就讓人難以接受。

六要避免使用否定性的Z言。諸如“被審計(jì)單位未能實(shí)施恰當(dāng)?shù)目刂啤边@樣的描述，不可避免地會(huì)惹怒被審計(jì)單位將來(lái)進(jìn)行整改的部門和人員。不用借助“沒(méi)有”或者“失敗”等詞語(yǔ)進(jìn)行責(zé)任歸咎，只要簡(jiǎn)單地?cái)⑹鰡?wèn)題，更有可能落實(shí)將來(lái)必須的整改措施；同時(shí)這也有助于保持與被審計(jì)單位的人際關(guān)系，畢竟我們以后還要對(duì)該單位進(jìn)行審計(jì)。

七要避免過(guò)度使用專業(yè)術(shù)語(yǔ)。每個(gè)專業(yè)領(lǐng)域都有一定的專業(yè)術(shù)語(yǔ)，把專業(yè)術(shù)語(yǔ)從內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中剔除得越多，我們的信息就會(huì)越清晰。在審計(jì)報(bào)告中，如果使用諸如“業(yè)務(wù)控制”、“層次抽樣方法”這樣的術(shù)語(yǔ)，或者在審計(jì)報(bào)告中使用過(guò)多的會(huì)計(jì)語(yǔ)言，會(huì)讓閱讀審計(jì)報(bào)告的人感到無(wú)聊，難以繼續(xù)閱讀。

總之，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編寫是內(nèi)部審計(jì)工作的重要階段，在這一階段需要與被審計(jì)單位進(jìn)進(jìn)行更多地溝通和交流，也就更需要講究方法和策略。只有當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員掌握了報(bào)告編寫過(guò)程的方法和策略，才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]Richard F. Chambers，Lessons Learned on The Audit Trail， [M].國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，2014.

第7篇：審計(jì)報(bào)告審計(jì)建議范文

(一)管理建設(shè)書的性質(zhì)。管理建設(shè)書主要是內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)過(guò)程的實(shí)施,在深入了解審計(jì)單位具體情況的基礎(chǔ)上,提出的富有建設(shè)性和效益性的一項(xiàng)審計(jì)文書。而這種:“管理建議”不同于審計(jì)報(bào)告中的“審計(jì)意見(jiàn)”,對(duì)審計(jì)單位不具有指令性的約束;是一項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告具有輔的有益補(bǔ)充。(二)管理建議書的目的。管理建議書的目的是在深入了解被審計(jì)單位具體管理狀況的同時(shí),提出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題,促進(jìn)被審計(jì)單位全面改善經(jīng)營(yíng)管理,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),完善內(nèi)控制度,提高經(jīng)濟(jì)效益。(三)編制管理建議書的實(shí)施范圍。編制管理建議書,應(yīng)適用于會(huì)計(jì)期間跨度較長(zhǎng)的全面性審計(jì)項(xiàng)目,如年度財(cái)務(wù)收支審計(jì),年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目。

二、管理建議書的基本內(nèi)容

(一)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的科學(xué)性、主要控制環(huán)節(jié)的健全性、控制機(jī)制的有效性、決策層的重視程度等方面的具體建議;(二)對(duì)經(jīng)濟(jì)信息的合法性、真實(shí)性、及時(shí)性、順暢性進(jìn)行評(píng)價(jià),對(duì)發(fā)現(xiàn)存在的主要問(wèn)題提出具體建議;(三)對(duì)成本控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié),包括對(duì)跑、冒、滴、漏環(huán)節(jié)的分析,提出控制要點(diǎn)和挖掘成本潛力的具體建議;(四)對(duì)貨幣資金管理主要的薄弱控制環(huán)節(jié)、不相容職務(wù)內(nèi)部環(huán)節(jié)的防止舞弊的控制方式等方面存在的疏漏、麻痹現(xiàn)象,提出健全完善的具體建議;(五)對(duì)預(yù)算管理的嚴(yán)謹(jǐn)性和資金結(jié)構(gòu)的合理性、大額貸款風(fēng)險(xiǎn)性控制方面分析,并提出具體建議。(六)對(duì)實(shí)物形態(tài)資產(chǎn)管理狀態(tài)進(jìn)行評(píng)價(jià);對(duì)防止資產(chǎn)流失,達(dá)到安全與完善等方面提出具體建議;(七)對(duì)投資項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)效益狀況、資金管理狀況與風(fēng)險(xiǎn)控制程度、盈虧結(jié)算的方法等方面存在的問(wèn)題提出具體建議;(八)對(duì)重要經(jīng)濟(jì)崗位有關(guān)責(zé)任人員工作變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接狀況,歷史遺留掛帳問(wèn)題、往來(lái)資金等方面的財(cái)務(wù)問(wèn)題,提出具體改進(jìn)建議;審計(jì)人員在編寫管理建議書時(shí),應(yīng)善于發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告中提出的“審計(jì)意見(jiàn)”不能覆蓋的經(jīng)營(yíng)管理、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制等方面的薄弱環(huán)節(jié)、差距、偏向等方面的重要問(wèn)題提出的建議,不局限(也不求全)于上述所列內(nèi)容。

三、管理建議書的編寫程序

(一)選取建議要點(diǎn)。審計(jì)人員經(jīng)過(guò)某一審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施后,如果認(rèn)為不必要包括在“審計(jì)意見(jiàn)”中而又比較有建議價(jià)值的問(wèn)題,經(jīng)選取提出的對(duì)策性建議編人管理建議書。(二)核實(shí)建議內(nèi)容。審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施中已經(jīng)關(guān)注到并準(zhǔn)備選取列入管理建議書編寫內(nèi)容的問(wèn)題,如果審計(jì)底稿記錄細(xì)度不夠,應(yīng)采取不同的形式進(jìn)一步再核實(shí)。(三)研究問(wèn)題對(duì)策。經(jīng)過(guò)選取、核實(shí),需要提出建議問(wèn)題,應(yīng)參照相關(guān)法律、法規(guī)、制度,提出切實(shí)可行的對(duì)策,并結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際情況和可能達(dá)到的管理水平,落實(shí)建議要點(diǎn),編寫管理建議書。(四)組織實(shí)施編寫。審計(jì)組應(yīng)在集體討論研究建議的基礎(chǔ)上,由審計(jì)組長(zhǎng)執(zhí)筆,或?qū)徲?jì)組長(zhǎng)指定審計(jì)組成員起草編寫管理建議書。并與被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通后,形成相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)文書。(五)送達(dá)有關(guān)單位。管理建議書應(yīng)主送被審計(jì)單位,同時(shí)應(yīng)按審計(jì)報(bào)告應(yīng)該送達(dá)單位與程序一并予以送達(dá)。

四、編制管理制度建議書的意義與作用

第8篇：審計(jì)報(bào)告審計(jì)建議范文

關(guān)鍵詞：質(zhì)量環(huán)節(jié)；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量控制

英國(guó)是世界上開(kāi)展績(jī)效審計(jì)較早的國(guó)家，已總結(jié)出一套行之有效的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和工作方式，在二十一世紀(jì)初已經(jīng)建立嚴(yán)謹(jǐn)高效的質(zhì)量控制方法。

我國(guó)在“十二五”時(shí)期內(nèi)部審計(jì)工作也有很快發(fā)展，新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮監(jiān)督、控制、服務(wù)、管理功能，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率和效果，增加單位價(jià)值，完善公司治理結(jié)構(gòu)，保證業(yè)務(wù)真實(shí)流程規(guī)范，會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確，幫助理順利益關(guān)系，有賴于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的成效。我國(guó)很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性差，業(yè)務(wù)規(guī)范性差，缺乏責(zé)任追究制度，人員素質(zhì)不高，怎樣才能克服發(fā)展瓶頸、走上新臺(tái)階，質(zhì)量控制是關(guān)鍵。我國(guó)2007年更新的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則中關(guān)于經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性審計(jì)，與績(jī)效審計(jì)的三個(gè)方面是一致的。

美國(guó)人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指內(nèi)審工作的規(guī)范程度和審計(jì)作用的發(fā)揮水平，是審計(jì)工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)。內(nèi)審質(zhì)量控制與公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理及強(qiáng)化內(nèi)部控制功能密切相關(guān)，強(qiáng)化內(nèi)審質(zhì)量控制不僅是我國(guó)內(nèi)審日益發(fā)展的需要，也是世界各國(guó)內(nèi)審發(fā)展的共同趨勢(shì)。

英國(guó)國(guó)家審計(jì)署在績(jī)效審計(jì)中非常重視審計(jì)質(zhì)量控制工作，“質(zhì)量控制法”采取了“質(zhì)量環(huán)節(jié)（Quality Thresholds）”控制和聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)兩種方式。

“質(zhì)量環(huán)節(jié)”控制適用于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的五大環(huán)節(jié)：審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)信息和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)五個(gè)“質(zhì)量環(huán)節(jié)”。也就是比2004年全國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制研討會(huì)上有學(xué)者提出的控制過(guò)程（包括審計(jì)計(jì)劃控制、審計(jì)實(shí)施控制、審計(jì)報(bào)告控制）多了兩個(gè)環(huán)節(jié)。

在每個(gè)質(zhì)量環(huán)節(jié)內(nèi)部審計(jì)可設(shè)定相關(guān)問(wèn)題及應(yīng)取得的證據(jù)和應(yīng)完成的工作內(nèi)容，根據(jù)該環(huán)節(jié)質(zhì)量控制的要求，規(guī)定審計(jì)復(fù)核、利用專家工作、征求第三方意見(jiàn)、外部質(zhì)量檢查等多種質(zhì)量控制方式。我國(guó)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》中規(guī)定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評(píng)價(jià)三個(gè)方面。《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)》規(guī)定督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程，包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)三個(gè)階段。筆者認(rèn)為審計(jì)信息和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)兩個(gè)環(huán)節(jié)也應(yīng)該不容忽視。

1 審計(jì)準(zhǔn)備環(huán)節(jié)

在審計(jì)準(zhǔn)備環(huán)節(jié)，主要工作是審計(jì)項(xiàng)目選擇和審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃制定，關(guān)乎于事前控制。科學(xué)的審計(jì)項(xiàng)目選題機(jī)制。通過(guò)對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果選出對(duì)公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有重要影響的項(xiàng)目。審計(jì)方案應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前編制完成，并經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計(jì)方案組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。在執(zhí)行過(guò)程中，若有必要，應(yīng)按規(guī)定的程序?qū)Ψ桨高M(jìn)行修改和補(bǔ)充；審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計(jì)工作的復(fù)雜程度，確定審計(jì)方案內(nèi)容的繁簡(jiǎn)程度；督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)人員按批準(zhǔn)后的審計(jì)方案實(shí)施必要的審計(jì)程序，并針對(duì)新發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題修訂審計(jì)方案。我國(guó)可以借鑒英國(guó)的做法，強(qiáng)調(diào)審計(jì)成果是哪些以及是否符合成本效益原則、切實(shí)可行的審計(jì)方法、內(nèi)審人員是否具備相應(yīng)的審計(jì)技能、需要占用的審計(jì)資源、何時(shí)提交審計(jì)報(bào)告、能否控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程中的信息溝通、是否已建立完善的審計(jì)證據(jù)和重要文件管理制度，這些問(wèn)題是該環(huán)節(jié)需回答的，也是必須完成的工作內(nèi)容。

我國(guó)內(nèi)審人員素質(zhì)不適應(yīng)需要，責(zé)任心不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差；現(xiàn)有人員中懂一般財(cái)務(wù)審計(jì)的多，掌握現(xiàn)代管理知識(shí)、科技知識(shí)，具有一定綜合分析能力的復(fù)合型人才比較少，知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)陳舊、比較單一，整體上應(yīng)對(duì)復(fù)雜審計(jì)工作局面的能力比較弱。審計(jì)人員的開(kāi)拓創(chuàng)新意識(shí)相對(duì)較弱，宏觀意識(shí)和現(xiàn)代審計(jì)意識(shí)不夠強(qiáng)。在工作上、思維上的一些慣性還比較強(qiáng)，有的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的觀念比較濃，認(rèn)為審計(jì)就是查賬；有的思維方式單一，比較習(xí)慣于單純的會(huì)計(jì)思維，多層次、多視角地透視問(wèn)題不夠，綜合分析能力比較差。國(guó)家應(yīng)該嚴(yán)格規(guī)定內(nèi)部審計(jì)從業(yè)資格制度，沒(méi)有內(nèi)審資格證書和后續(xù)教育的嚴(yán)禁從業(yè)。同時(shí)，國(guó)家應(yīng)該重視推行內(nèi)部審計(jì)師考試制度，考試應(yīng)涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理學(xué)、預(yù)算學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等方面知識(shí)。

2 審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)

在審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)，我國(guó)的情況是工作底稿編制隨意性大，工作不規(guī)范，取證不充分，不能揭示發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的來(lái)龍去脈。甚至有的審計(jì)人員，不仔細(xì)分析可能存在的重大問(wèn)題，簡(jiǎn)單復(fù)制被審計(jì)單位的賬頁(yè)，不進(jìn)行進(jìn)一步審查，就作為審計(jì)證據(jù)；審計(jì)證據(jù)缺少被審計(jì)單位鑒章。內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章。實(shí)際工作中，審計(jì)證據(jù)一般缺少被審計(jì)單位的簽章，這就影響了所獲取審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。

英國(guó)績(jī)效審計(jì)在實(shí)施環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制主要有六項(xiàng)核心任務(wù)，包括審計(jì)事項(xiàng)是否有充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，是否全面分析和理解了審計(jì)證據(jù)，是否對(duì)關(guān)鍵信息進(jìn)行鑒別并得到數(shù)據(jù)支持，所有的審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否和相關(guān)利益主體及有關(guān)專家的意見(jiàn)相互印證，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否得到被審計(jì)單位的認(rèn)可，是否有明確的方案來(lái)解決分歧，審計(jì)報(bào)告草案是否有統(tǒng)一框架。

我國(guó)目前在實(shí)施環(huán)節(jié)控制的重點(diǎn)是審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿，事中控制，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否得到被審計(jì)單位管理層的認(rèn)可，取決企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)是否完善，內(nèi)部審計(jì)部門是否得到合理設(shè)置來(lái)保障獨(dú)立性地位，信息和溝通是否通暢，內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理是否嚴(yán)格按照準(zhǔn)則執(zhí)行。

3 審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)

在審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高。經(jīng)常出現(xiàn)結(jié)論缺乏準(zhǔn)確度、審計(jì)決定事實(shí)不清、引用法規(guī)不準(zhǔn)確或者不引用法規(guī)、建議缺乏可行性及針對(duì)性等情況；經(jīng)常發(fā)生重大質(zhì)量妥協(xié)。內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)業(yè)中，未遵循重要性及謹(jǐn)慎性原則，面臨內(nèi)部管理高層的壓力時(shí)，經(jīng)常是審計(jì)報(bào)告避重就輕，審計(jì)處理不痛不癢。

英國(guó)績(jī)效審計(jì)報(bào)告已成為議會(huì)責(zé)任監(jiān)督體系的重要組成部分，關(guān)鍵在于信息環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制。中國(guó)缺乏必要的內(nèi)部審計(jì)具體的責(zé)任追究制度，相關(guān)法規(guī)建設(shè)也落后，內(nèi)部審計(jì)的最高法規(guī)是2003年執(zhí)行的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，其中只是簡(jiǎn)單的規(guī)定“對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議”以及“單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以處理”，急需更新。中國(guó)人雖說(shuō)“家丑不外揚(yáng)”，但可將內(nèi)部審計(jì)報(bào)告征求第三方意見(jiàn)，評(píng)價(jià)是否符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)并進(jìn)行記錄存檔，2012年5月1日試行的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)》中已經(jīng)充分重視外部評(píng)估，可見(jiàn)也是必然趨勢(shì)。

4 審計(jì)信息環(huán)節(jié)

審計(jì)信息環(huán)節(jié)，英國(guó)績(jī)效審計(jì)報(bào)告是要征求第三方意見(jiàn)，而且交換意見(jiàn)過(guò)程中，審計(jì)報(bào)告是否維持原有結(jié)構(gòu)，而且清晰、一致、簡(jiǎn)潔是必須回答且記錄的問(wèn)題，報(bào)告要符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，還要適當(dāng)組織審計(jì)報(bào)告的出版發(fā)行，對(duì)審計(jì)報(bào)告的和后續(xù)檢查方面有具體行動(dòng)方案。

我國(guó)為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的出具，準(zhǔn)則有具體規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的格式及內(nèi)容，既借鑒了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)部分格式及要求，又結(jié)合公司內(nèi)部審計(jì)特征與不同目的審計(jì)的情況。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告對(duì)公司內(nèi)部控制的健全有效，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)合法完整，經(jīng)營(yíng)績(jī)效，經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、整改及獎(jiǎng)懲建議，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作為改進(jìn)內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對(duì)公司本單位、本部門、股東負(fù)責(zé)并對(duì)外保密。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的后續(xù)檢查同樣要有具體行動(dòng)方案，《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)》中用訪談法對(duì)公司高層管理成員、治理層成員、運(yùn)營(yíng)管理層成員和審計(jì)人員針對(duì)“這些報(bào)告中的信息是否符合您的需要？您對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容有何看法？審計(jì)報(bào)告是否披露了需要關(guān)注的重要問(wèn)題？審計(jì)的時(shí)效性如何？您認(rèn)為這些報(bào)告應(yīng)在哪些方面做出改進(jìn)？”、“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題和建議解決情況進(jìn)行后續(xù)跟蹤了嗎”、“內(nèi)部審計(jì)對(duì)上述報(bào)告中提出的問(wèn)題解決情況、建議采納情況進(jìn)行跟蹤嗎？”、“內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的結(jié)論公允嗎？審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否與您溝通過(guò)？您認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)提出的建議有價(jià)值嗎？”、“是否由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)決定采取及時(shí)的后續(xù)審計(jì)，以確定管理層的糾正行為是否達(dá)到預(yù)期結(jié)果？”等問(wèn)題來(lái)評(píng)估質(zhì)量控制，可見(jiàn)已與國(guó)際接軌，但是執(zhí)行情況拭目以待。

5 總結(jié)經(jīng)驗(yàn)環(huán)節(jié)

總結(jié)經(jīng)驗(yàn)環(huán)節(jié)的工作應(yīng)圍繞內(nèi)部和外部質(zhì)量保證措施，英國(guó)非常重視對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行事后總結(jié)。英國(guó)國(guó)家審計(jì)署績(jī)效審計(jì)質(zhì)量的評(píng)價(jià)工作，由倫敦經(jīng)濟(jì)學(xué)院的獨(dú)立專家組承擔(dān)，為了增加評(píng)價(jià)的權(quán)威性和有效性，每份審計(jì)報(bào)告的評(píng)價(jià)意見(jiàn)發(fā)給被審計(jì)單位。

今年《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)》和《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法》已經(jīng)讓我們看到了風(fēng)向標(biāo)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)環(huán)節(jié)的具體實(shí)務(wù)操作指南已經(jīng)出臺(tái)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估包括內(nèi)部評(píng)估和外部評(píng)估兩種形式，由組織根據(jù)情況選擇實(shí)施。內(nèi)部評(píng)估由組織內(nèi)部的人員實(shí)施，可以由內(nèi)部審計(jì)、人力資源、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等部門的人員參與。外部評(píng)估由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或者其認(rèn)定的機(jī)構(gòu)實(shí)施。外部評(píng)估是由組織外部獨(dú)立第三方對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理和實(shí)施情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。外部評(píng)估需要在經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人員領(lǐng)導(dǎo)下、由勝任的評(píng)估人員組成團(tuán)隊(duì)獨(dú)立負(fù)責(zé)實(shí)施。外部評(píng)估的優(yōu)點(diǎn)是評(píng)估的專業(yè)性和獨(dú)立性能夠得到有效保證，有利于對(duì)組織的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)作出更為客觀的評(píng)價(jià)。外部評(píng)估在為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供有價(jià)值信息的同時(shí)，也為組織治理層、管理層和外部審計(jì)等其他利益相關(guān)方提供獨(dú)立質(zhì)量保證。

后續(xù)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題時(shí)所采取的糾正措施及其效果而實(shí)施的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層采取的糾正措施是否及時(shí)、合理、有效。機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人如果初步認(rèn)定被審計(jì)單位管理層對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題已采取了有效的糾正措施，后續(xù)審計(jì)可以作為下次審計(jì)工作的一部分；當(dāng)被審計(jì)單位基于成本或其他考慮，決定對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不采取糾正措施，并做出書面承諾時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)向組織適當(dāng)管理層報(bào)告；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)，確定后續(xù)審計(jì)時(shí)間和人員安排，編制審計(jì)方案，應(yīng)考慮審計(jì)決定和建議的重要性、糾正措施的復(fù)雜性、落實(shí)糾正措施所需要的期限和成本、糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響以及被審單位的業(yè)務(wù)安排和時(shí)間要求。因此，內(nèi)部審計(jì)人員在確定后續(xù)審計(jì)范圍時(shí)，應(yīng)分析原有審計(jì)決定和建議是否仍然可行。如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制或其他因素發(fā)生變化，使原有審計(jì)決定和建議不再適用時(shí)，則應(yīng)對(duì)其進(jìn)行必要的修訂。

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第9篇：審計(jì)報(bào)告審計(jì)建議范文

1、組織、人事和經(jīng)費(fèi)保障情況

我局現(xiàn)有人員18人，其中審計(jì)業(yè)務(wù)人員僅7人，審計(jì)或會(huì)計(jì)中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)人員3人，審計(jì)力量嚴(yán)重不足，因此，在全區(qū)機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)、編制緊縮、資金緊張的情況下，區(qū)政府去年為我局特批成立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中心，確定事業(yè)編制5人，但人員尚未招聘。2010年我局經(jīng)費(fèi)支出203萬(wàn)元，其中財(cái)政安排資金97萬(wàn)元，占我局經(jīng)費(fèi)支出的48%，其余經(jīng)費(fèi)由我局自籌，主要來(lái)自我局審計(jì)處理處罰收繳資金。近幾年，我局班子成員的任免均征求了市審計(jì)局的意見(jiàn)。

2、工作機(jī)制、規(guī)章制度建設(shè)情況

我區(qū)領(lǐng)導(dǎo)定期聽(tīng)取審計(jì)工作匯報(bào)，凡涉及經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要會(huì)議都要求我局參加，給予了審計(jì)部門參與重大經(jīng)濟(jì)決策的權(quán)力，在審計(jì)執(zhí)法遇到阻力時(shí)，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)出面協(xié)調(diào)，排除干擾，并要求紀(jì)委等部門密切配合，2010年以來(lái)，審計(jì)報(bào)告被區(qū)領(lǐng)導(dǎo)批示、批轉(zhuǎn)計(jì)10件。區(qū)委、區(qū)政府先后制定了《區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)系會(huì)議制度》等規(guī)章制度，成立了區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)系會(huì)議制度，區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)親自擔(dān)任組長(zhǎng)。同時(shí)，我局針對(duì)專項(xiàng)資金的使用、管理和加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)的制度化建設(shè)和審計(jì)規(guī)范化建設(shè)等問(wèn)題向區(qū)政府、區(qū)紀(jì)委提交專題建議報(bào)告，在我局的建議下，區(qū)政府相繼出臺(tái)了《區(qū)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》、《關(guān)于加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)收支審計(jì)監(jiān)督的意見(jiàn)》、《關(guān)于加強(qiáng)村級(jí)干部任期、離任審計(jì)工作的意見(jiàn)》和《區(qū)財(cái)政性專項(xiàng)資金管理實(shí)施辦法》等規(guī)則制度。

3、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作落實(shí)情況

我局高度重視財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，每年都派出審計(jì)骨干力量擔(dān)任主審，要求審計(jì)人員緊緊圍繞構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的要求，以“兩個(gè)報(bào)告”的內(nèi)容和要求為出發(fā)點(diǎn)，在審計(jì)工作思路、審計(jì)范圍和內(nèi)容上有所創(chuàng)新。近幾年，在區(qū)人大常委會(huì)上，我局主要領(lǐng)導(dǎo)作的《關(guān)于區(qū)年度本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》受到了委員們的好評(píng)。對(duì)于審計(jì)報(bào)告中反映出的預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支方面的問(wèn)題，區(qū)人大常委會(huì)均會(huì)下發(fā)專題審議意見(jiàn)，同時(shí)，要求區(qū)政府針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行整改，并提交書面整改結(jié)果報(bào)告。

二、嚴(yán)格依法行政，讓審計(jì)有威

1、審計(jì)整改落實(shí)情況

近幾年來(lái)，我局將審計(jì)整改作為審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的一種重要方式，采取多項(xiàng)有力措施，不斷加大審計(jì)整改督促檢查力度，取得明顯成效，審計(jì)決定執(zhí)行率達(dá)100%，審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿書面回復(fù)率達(dá)100%，審計(jì)整改落實(shí)率達(dá)80%，有效維護(hù)了審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，確保了審計(jì)工作成效。

一是完善審計(jì)整改制度，維護(hù)審計(jì)決定的嚴(yán)肅性。我局出臺(tái)了《區(qū)審計(jì)局審計(jì)整改落實(shí)工作制度》，建立健全了審計(jì)整改跟蹤檢查制度、審計(jì)整改督查考核制度、審計(jì)整改分析報(bào)告制度、審計(jì)整改責(zé)任追究制度、審計(jì)整改通報(bào)制度，為審計(jì)整改落實(shí)提供了制度保障；二是提高審計(jì)建議的質(zhì)量，幫助被審計(jì)單位規(guī)范管理。我局針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際和全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，注重從制度、管理、機(jī)制上提出具有針對(duì)性和可操作性的審計(jì)建議，幫助被審計(jì)單位建章立制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，增強(qiáng)審計(jì)整改落實(shí)的可行性；三是完善審計(jì)整改回訪制度。我局要求所以被審單位在收到審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定一個(gè)月內(nèi)，向我局書面報(bào)送審計(jì)整改報(bào)告，同時(shí)，要求審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的整改落實(shí)情況進(jìn)行督查，對(duì)存在問(wèn)題認(rèn)真分析原因，并注重服務(wù)與監(jiān)督并重，指導(dǎo)、幫助被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)和建議；四是建立審計(jì)整改落實(shí)情況跟蹤制度。在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，將前次審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)情況作為本次審計(jì)的重要內(nèi)容在審計(jì)報(bào)告中反映。對(duì)沒(méi)有整改落實(shí)的，要求被審計(jì)單位說(shuō)明原因，并進(jìn)行“跟蹤”披露，有效促進(jìn)了審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改和落實(shí)，提升了審計(jì)工作的影響力和執(zhí)行力。

2、被審計(jì)單位接受和配合審計(jì)情況