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第1篇：財務(wù)內(nèi)控問題及分析范文

Wang Hong

（Jiangsu University of Science and Technology，Zhenjiang 212003，China）

摘要： 完善高校財務(wù)內(nèi)部控制不僅能查錯防弊，更重要的是能提高辦學(xué)效率和組織機(jī)構(gòu)的有效經(jīng)營。本文就目前高校財務(wù)管理內(nèi)部控制方面存在的主要問題進(jìn)行了分析，并提出加強(qiáng)高校財務(wù)管理內(nèi)部控制的方法與對策。

Abstract: Improving the financial internal control of universities can not only detect faults and frauds, but the more important is to improve the efficiency of school-running and effective management of organization. In this paper, the main problems of current financial internal control of universities were analyzed, and methods and countermeasures to strengthen the financial internal control of universities were put forward.

關(guān)鍵詞： 高校財務(wù) 內(nèi)部控制 預(yù)算管理

Key words: college finance；internal control；budget management

中圖分類號：G46文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1006-4311（2011）26-0148-02

0引言

高校財務(wù)內(nèi)部控制是為了保證學(xué)校工作正常進(jìn)行的有力舉措。加強(qiáng)高校財務(wù)內(nèi)部的管理目的是確保學(xué)校資產(chǎn)的安全，防止一些違背會計工作原則的事件發(fā)生，提高會計工作的準(zhǔn)確性，防止一些欺詐舞弊的事件發(fā)生，提高工作的效率。

高校財務(wù)控制包括高校內(nèi)部財務(wù)控制和高校內(nèi)部管理控制。高校內(nèi)部財務(wù)管理，隨著高等教育事業(yè)的發(fā)展，逐步成為高校工作中的重要的一部分，高校內(nèi)部的收入大多由財務(wù)部負(fù)責(zé)，所以高校財務(wù)部門的內(nèi)部控制逐漸提上議程。

從當(dāng)前實際情況看，大多數(shù)高校在發(fā)揮內(nèi)部控制作用方面都不同程度地存在一定問題，研究高校內(nèi)部控制的問題與對策就成了最緊迫的課題之一。

1高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1.1 財務(wù)內(nèi)部制度存在的弊端隨著我國高等學(xué)校教育管理模式的不斷變化，內(nèi)部會計控制制度也必須做出相應(yīng)的調(diào)整，以適合學(xué)校的新模式，近年來，一些高校也按照教育部的要求相繼建立了內(nèi)部會計控制制度，但大多缺乏實用性，脫離實際，不夠科學(xué)合理。許多合并后的高校并沒有構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，而把某些規(guī)章制度等同于內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致有的項目資金投向不合理、投資期滿難收回、投資效益不好。有些高校對財政性資金的內(nèi)部控制較為嚴(yán)格，強(qiáng)調(diào)對財政性資金的內(nèi)部控制，而忽視了對預(yù)算外資金的內(nèi)部控制，致使一些二級院系出現(xiàn)了如收入不及時上交、坐收坐支、公款私存等違反財經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象，還有些院系領(lǐng)導(dǎo)將二級院系的經(jīng)費(fèi)變成自己的專項經(jīng)費(fèi)，按自己意愿隨意支配，導(dǎo)致學(xué)校對各二級院系支出無法有效控制。[1]總之，內(nèi)部控制制度的不健全，使高校財務(wù)控制存在許多漏洞，會計信息失真，財務(wù)管理秩序混亂。

1.2 預(yù)算編制不科學(xué)、執(zhí)行不得力預(yù)算管理是高校財務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)，高校各項費(fèi)用的收支都應(yīng)按部門預(yù)算來執(zhí)行。各高校在預(yù)算編制及執(zhí)行過程中普遍存在管理不嚴(yán)的情況，各種管理制度缺乏科學(xué)性、實用性、有效性，沒有相應(yīng)的政策制定方案。

具體表現(xiàn)為：①編制方法簡單，學(xué)校大多采用傳統(tǒng)的編制方法來編制預(yù)算，脫離實際，不符合現(xiàn)在我國高等學(xué)校教育管理模式的不斷變化的客觀現(xiàn)實分配給各單位的經(jīng)費(fèi)指標(biāo)缺乏量化分析和科學(xué)論證。②預(yù)算編制時間過短、預(yù)算編制的過程只有內(nèi)部人員參與，造成預(yù)算數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確、全面、客觀。不能多角度地反映學(xué)校財務(wù)收支狀況，對高校的工作重點及發(fā)展方向起不到指導(dǎo)的作用，再加上有的財務(wù)人員素質(zhì)較低，對于一些財務(wù)規(guī)章制度不健全情況鉆其漏洞，使內(nèi)部會計控制制度很難發(fā)揮其有效作用，③在預(yù)算的執(zhí)行上沒有相應(yīng)的規(guī)章制度，獎懲不明，高校財務(wù)工作中普遍流傳著一句話“節(jié)約沒獎勵、超支無懲罰”致使難以對工作中的實際竭耗做不出客觀的統(tǒng)計，不利于提高高校的財務(wù)工作管理水平。

1.3 財務(wù)監(jiān)督、審計執(zhí)行不力一些高校的上級主管部門和審計監(jiān)察部門疏于對下級財務(wù)部門進(jìn)行檢查和監(jiān)督，致使個別高校的財務(wù)監(jiān)督流于形式。高校稽核的的內(nèi)容單一，只是分別檢查會計工作的各個部分，但對他們之間的銜接工作缺乏監(jiān)督管理，不夠系統(tǒng)。

稽核方法不夠科學(xué)合理，缺乏對業(yè)務(wù)授權(quán)操作程序的監(jiān)督。此外，許多高校的內(nèi)部審計工作并未發(fā)揮其在內(nèi)部控制中應(yīng)有的作用。表現(xiàn)在：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)就是高校內(nèi)部的職能部門，許多高校的內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)，內(nèi)部審計部門也都是高校的工作人員，起不到監(jiān)督的作用，未發(fā)揮其應(yīng)有的作用。使得審計的獨(dú)立性和權(quán)威性受到影響；其次，部門負(fù)責(zé)人自身的監(jiān)督管理不到位，在職期間，部門負(fù)責(zé)人是不用受到任何監(jiān)督的，這就給一些創(chuàng)造了機(jī)會。

這種事后審計，對審計結(jié)論難以落實，審計容易走過場。任職期間所發(fā)生的事，由于時過境遷，誰的責(zé)任難以界定，審計工作難以做出客觀公正的評價，無法履行其內(nèi)部審計的職責(zé)。

1.4 信息化管理層次低，溝通不暢財務(wù)管理體系的信息化，是校園信息化建設(shè)的重要內(nèi)容。財務(wù)預(yù)算管理體制建設(shè)，作為學(xué)?，F(xiàn)代化建設(shè)的一個重要環(huán)節(jié)，其技術(shù)支撐就是建立在信息化建設(shè)的基礎(chǔ)之上的[3]。通過信息化建設(shè)，一方面，院系可以通過信息管理系統(tǒng)隨時查詢與了解本部門的財務(wù)收支的實時狀況；另一方面，財務(wù)處也可以通過管理信息系統(tǒng)了解、分析各院系財務(wù)收支以及預(yù)算管理的健康狀況。橫向上，目前，高校的財務(wù)部門一般都實現(xiàn)了會計電算化，資產(chǎn)管理、教學(xué)、學(xué)工等部門也都使用專用軟件進(jìn)行管理，但各部門都自成體系，信息不共享?？v向上，由于高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，管理層次增多，如何讓管理者意圖“不衰減”地貫徹到每一個員工，如何讓基層的管理信息盡快、全面地反饋給管理者已成為普遍的難題。

1.5 人員素質(zhì)不能滿足建立內(nèi)控制度的要求由于高校財務(wù)要處理的日常事物比較多，工作比較繁重，會計人員每天要面對各種繁瑣的檢查和審計，這就要求他們要具備熟練的計算機(jī)操作技能和專業(yè)素質(zhì)，但在實際生活中，能符合這些要求的人員并不多，無論在學(xué)歷、專業(yè)技術(shù)資格上，都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)形式發(fā)展，難以承擔(dān)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重任。

有些規(guī)定只是停留在口頭上，并不落實到文字制度上，及時出了問題也不按照制度，及時進(jìn)行處理，甚至一些嚴(yán)重違背會計職業(yè)道德的事情，如做假賬，也時有發(fā)生在高校里，這些制度形同虛設(shè)，內(nèi)部監(jiān)管嚴(yán)重不合格。

2加強(qiáng)高校財務(wù)內(nèi)部控制的對策

2.1 強(qiáng)化內(nèi)部稽核財務(wù)部門的內(nèi)部稽核分為日常稽核和專項稽核。無論是哪種模式，都需要建立一套系統(tǒng)的內(nèi)部稽核操作規(guī)范確保內(nèi)部稽核形式與實質(zhì)的統(tǒng)一，推進(jìn)內(nèi)部稽核制度化、規(guī)范化。稽核人員在對經(jīng)濟(jì)活動、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稽核監(jiān)督的過程中，對審核發(fā)現(xiàn)的不完整、不真實、不合法的票據(jù)應(yīng)予以退回。若發(fā)現(xiàn)異常情況必須及時向部門領(lǐng)導(dǎo)報告。并采取有效措施進(jìn)行處理。包括對各項財務(wù)收支及其涉及的經(jīng)濟(jì)活動的事前、事中審查和事后復(fù)核。對內(nèi)容不合法、不真實、手續(xù)不完備、收支額度不準(zhǔn)確的原始憑證或記賬憑證予以退回，或要求更正、補(bǔ)充。

2.2 加強(qiáng)預(yù)算管理的科學(xué)性、合理性及有效性為了滿足政府財政部門預(yù)算管理的要求和保證學(xué)校經(jīng)費(fèi)收支的計劃性，高校在預(yù)算編制方法上要改變傳統(tǒng)做法，實行部門預(yù)算、零基預(yù)算和績效預(yù)算，要從高校的實際情況出發(fā)確定定員定額標(biāo)準(zhǔn)。對每一收支項目的數(shù)字指標(biāo)要運(yùn)用科學(xué)合理的方法測算，力求各項收支數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確。對于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果要進(jìn)行跟蹤分析，建立業(yè)績考核和獎懲制度，力求提高資金的使用效益。實行以預(yù)算為軸心的財務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制，提高財務(wù)控制和約束能力。預(yù)算內(nèi)資金實行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。高校財務(wù)部門編制的預(yù)算經(jīng)學(xué)校黨委(常委)集體討論審批后由校長負(fù)責(zé)組織實施，學(xué)校預(yù)算一經(jīng)確定不得擅自修改和突破，預(yù)算的調(diào)整必須按照規(guī)定程序進(jìn)行。高校預(yù)算具體明確了校長、分管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門經(jīng)費(fèi)開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、審批權(quán)限，學(xué)校財務(wù)部門在辦理費(fèi)用支出時。要堅持財務(wù)審批的“一支筆”規(guī)定。

2.3 完善電算化會計內(nèi)部控制一是要根據(jù)業(yè)務(wù)要求和不相容職務(wù)分離的原則，設(shè)立不同的會計核算管理崗位。建立電算化會計崗位責(zé)任制，包括直接管理、操作、維護(hù)計算機(jī)及會計軟件系統(tǒng)的崗位?；緯媿徫缓碗娝慊瘯媿徫弧６羌訌?qiáng)輸入控制。所處理的數(shù)據(jù)憑證都應(yīng)有該項業(yè)務(wù)審批人員簽字。對數(shù)據(jù)輸入人員加以控制，如采用程序密碼或運(yùn)行口令。只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能接觸計算機(jī)?？诹蠲艽a不得告知未授權(quán)人員。三是加強(qiáng)輸出資料控制制度。要求對計算機(jī)打印的資料嚴(yán)格控制。由指定人員負(fù)責(zé)分發(fā)、保管并登記輸出資料的使用者、分發(fā)日期、打印份數(shù)。四是要建立健全檔案管理制度。對會計數(shù)據(jù)的備份周期一般視日常數(shù)據(jù)發(fā)生量而定，在會計軟件的使用過程中，每天進(jìn)行備份，以免備份不及時。造成意外損失。最好進(jìn)行雙備份或三備份，并存放在兩個不同空間位置分別保管。

2.4 推進(jìn)人事制度改革，提高財務(wù)人員素質(zhì)《會計法》規(guī)定：“從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書”，“會計主管人員除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷”。合格的財務(wù)會計人員，指財務(wù)會計人員必須具備從事財務(wù)會計工作的基本技能和良好的職業(yè)道德。鑒于高校的特殊性，在推進(jìn)人事制度改革時，應(yīng)當(dāng)允許財務(wù)人員選擇職稱或職務(wù)“兩條腿走路”，還要與教學(xué)主業(yè)人員有所區(qū)別，即通過全國統(tǒng)考取得職稱后，就聘任并給予相應(yīng)的待遇，而不應(yīng)當(dāng)再附加其他條件。此外，會計人員作為特殊從業(yè)人員，既要有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，也要有較強(qiáng)的政治觀念和職業(yè)道德水平，因此應(yīng)鼓勵支持財務(wù)人員積極參加各種學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，參加高級職稱考評和會計人才的培訓(xùn)選拔。會計人員的職業(yè)道德比會計人員的職業(yè)技能更為重要，高校對那些職業(yè)道德不好的工作人員，要禁止他們進(jìn)入財務(wù)會計領(lǐng)域。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙莉萍.高校財務(wù)二級管理內(nèi)控制度探析[J].財務(wù)與金融，2009，（6）:72.

[2]朱葉棠.高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析[J].山東經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略研究，2010，（3）:61.

第2篇：財務(wù)內(nèi)控問題及分析范文

關(guān)鍵詞：出版社；財務(wù)；內(nèi)部控制；規(guī)范化問題

新經(jīng)濟(jì)條件下我國企業(yè)迎來了全新的發(fā)展機(jī)遇與較大的發(fā)展空間，為了實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的規(guī)范管理，強(qiáng)化以財務(wù)管理為核心的制度建設(shè)，就必須解決好規(guī)范化道路中遇到的諸多問題，結(jié)合企業(yè)實際情況逐步降低運(yùn)營成本、提高經(jīng)濟(jì)效益、防范發(fā)展風(fēng)險，從而為企業(yè)長遠(yuǎn)、穩(wěn)定、可持續(xù)良性發(fā)展服務(wù)。出版社財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化的目標(biāo)是健全法人治理結(jié)構(gòu)、建立有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，規(guī)范企業(yè)財會行為，以營造良好內(nèi)控環(huán)境、消除發(fā)展隱患，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的同時增強(qiáng)競爭實力，在新經(jīng)濟(jì)條件下走上全新發(fā)展道路。下面就新經(jīng)濟(jì)條件下出版社財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化問題進(jìn)行分析并探討應(yīng)對舉措。

一、新經(jīng)濟(jì)條件下出版社財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)

新經(jīng)濟(jì)條件下出版社財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)主要有五個：一是企業(yè)管理層履行自身責(zé)任，建立健全并有效實施內(nèi)部控制，通過建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的法人治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，保證出版社經(jīng)營管理目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)；二是建立行之有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險管理，在出版社所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)各層面建立全面 的內(nèi)控安排，保證各項經(jīng)營活動的健康運(yùn)行；三是嚴(yán)格防范道德風(fēng)險，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤、舞弊行 為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整；四是規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實完整，提高會計信息質(zhì)量；五是建立合理的信息傳遞及報告制度，保證公司信息披露的及時性、真實性、準(zhǔn)確性和完整性，確保國家有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章和內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。

二、新經(jīng)濟(jì)條件下出版社財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化問題分析

（一）內(nèi)部環(huán)境問題

出版社財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化運(yùn)作中，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策、企業(yè)文化建設(shè)都影響著內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)。比如企業(yè)內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，權(quán)責(zé)分配不清晰則會影響法人治理結(jié)構(gòu)完善性，對財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化產(chǎn)生影響。公司組織機(jī)構(gòu)方面，對企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模、經(jīng)營管理結(jié)構(gòu)安排不當(dāng)都會導(dǎo)致各單位、各部門職責(zé)權(quán)限劃分不科學(xué)，影響其相互之間的配合與制約作用，不利于各司其職、環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)部控制體系的形成。

人力資源政策上，出版社在人才招聘、績效考核、薪酬獎懲、晉升、專業(yè)職稱等管理方面若缺乏合理安排或詳細(xì)培訓(xùn)，則會影響人力資源效益發(fā)揮，對企業(yè)財務(wù)管理及未來發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。出版社企業(yè)文化建設(shè)中，若文化建設(shè)與員工需求無法協(xié)同，則會弱化內(nèi)部團(tuán)隊危機(jī) 意識、責(zé)任意識和大局意識，影響企業(yè)員工執(zhí)行力，對于財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化造成消極影響。

（二）內(nèi)部控制活動問題

出版社內(nèi)部控制活動直接關(guān)系到企業(yè)規(guī)范化運(yùn)轉(zhuǎn)及安全、高效運(yùn)作。比如交易授權(quán)控制中授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程度、責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容不明確，則會嚴(yán)重影響出版社經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的展開，在人事管理、生產(chǎn)管理、成本管理、營銷管理等方面規(guī)章制度不健全，則會導(dǎo)致財務(wù)審批與財務(wù)管理出現(xiàn)問題。內(nèi)部責(zé)任分工控制上，各個部門、環(huán)節(jié)若無詳盡的崗位職責(zé)分工制度，則企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中無法形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制，比如資產(chǎn)保管與記錄，若存貨保管制度、固定資產(chǎn)管理制度、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理制度存在缺陷，則無法確保資產(chǎn)安全。

會計系統(tǒng)控制上，出版社若無符合自身特點的會計制度，則涵蓋公司財務(wù)管理方方面面的資產(chǎn)管理、財務(wù)報告、票據(jù)檔案管理、內(nèi)部稽核、財務(wù)部工作細(xì)則到會計各崗位職責(zé)等各部位、各崗位工作質(zhì)量與效率都會受到影響，財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化管理中問題頻發(fā)，不利于信息化財會系統(tǒng)的建立與運(yùn)營，也無法為企業(yè)提供真實可靠的決策信息。內(nèi)部報告控制上若有遺漏，則會導(dǎo)致企業(yè)管理機(jī)制運(yùn)行效率下降，無法為管理層提供內(nèi)部經(jīng)濟(jì)信息及部門動態(tài)，影響企業(yè)決策、導(dǎo)致重大事項披露的遺漏。

（三）內(nèi)部監(jiān)督問題

新經(jīng)濟(jì)形勢下出版社財務(wù)內(nèi)部控制中監(jiān)督控制不力則會直接影響規(guī)章制度建設(shè)、工作程序規(guī)范化建設(shè)，制約其企業(yè)內(nèi)部內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和工作程序的改造，不利于提升運(yùn)營效率與服務(wù)質(zhì)量、降低產(chǎn)品成本。比如財務(wù)管理中，必須制定完善的會計核算、財務(wù)管理制度才能規(guī)范財務(wù)管理和會計核算工作，強(qiáng)化公司財務(wù)監(jiān)督的功能，加強(qiáng)投資、資產(chǎn)的管理力度，防止經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)募集資金管理中，只有建立專門賬戶存儲、監(jiān)管和使用募集資金，才能夠做到資金使用層層審批、專款專用，杜絕浪費(fèi)，充分地發(fā)揮資金的使用效率，若是募集資金管理不當(dāng)，不僅會影響企業(yè)現(xiàn)金流與內(nèi)部項目開發(fā)，在財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化管理目標(biāo)的實現(xiàn)上也會心有余而力不足。

三、新經(jīng)濟(jì)條件下出版社財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化應(yīng)對舉措

（一）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督中要積極發(fā)揮審計委員會和審計部作用，采用多種方式開展內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，對公司與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，確保內(nèi)部控制制度得到貫徹實施，切實保障公司規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，降低公司經(jīng)營風(fēng)險，強(qiáng)化內(nèi)部控制，優(yōu)化公司資源配置，完善公司的經(jīng)營管理工作。要重點對出版社內(nèi)部財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、重大關(guān)聯(lián)交易行為、部門內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期和不定期的審計，并對關(guān)鍵部門采取突擊檢查形式，以充分確定內(nèi)部控制制度是否得到了有效遵循，對內(nèi)部控制制度是否已落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，從而有效防范各種重大風(fēng)險，消除內(nèi)部控制制度的重大缺陷。

（二）完善內(nèi)控制度

要結(jié)合新經(jīng)濟(jì)條件下出版社業(yè)務(wù)快速發(fā)展需求，保證經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)，防范、糾正錯誤與舞弊發(fā)生，結(jié)合公司內(nèi)部控制制度有效性檢查監(jiān)督情況，持續(xù)完善內(nèi)部控制質(zhì)量管理。要結(jié)合出版社發(fā)展情況對現(xiàn)有內(nèi)部控制制度體系中存在的問題及與內(nèi)外部環(huán)境相脫節(jié)情況進(jìn)行梳理，修訂并完善相關(guān)內(nèi)控條款，以保證內(nèi)部控制制度框架體系更有效適應(yīng)整體發(fā)展規(guī)劃。要做好企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人才培養(yǎng)，實現(xiàn)人力資源的優(yōu)化管理，強(qiáng)化各項制度的學(xué)習(xí)并不斷完善薪酬考核體系，積極擴(kuò)充內(nèi)審人員，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，重點審計重要部門內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，對其進(jìn)行業(yè)績評價，以確保規(guī)范化建設(shè)。

除此之外，還要做好內(nèi)控自我評價，對內(nèi)部控制制度的設(shè)計是否完整和合理、內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效進(jìn)行評價判斷，對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險對策、控制活動、信息與溝通、檢查監(jiān)督等環(huán)節(jié)實施科學(xué)評價，以保證內(nèi)部控制目標(biāo)的達(dá)成。

四、結(jié)束語

綜上所述，新經(jīng)濟(jì)條件下出版社財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化目標(biāo)的實現(xiàn)需要解決好內(nèi)在問題，要積極完善內(nèi)控制度、強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督、做好自我內(nèi)控評價，以解決規(guī)范化建設(shè)與管理問題，提升財務(wù)管理質(zhì)量，為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。（作者單位：江蘇人民出版社有限公司財務(wù)部）

參考文獻(xiàn)：

[1]王海泓.企業(yè)財務(wù)會計的內(nèi)部控制問題及對策分析[J].經(jīng)濟(jì)視野，2014（11）：242-243.

[2]張麗，劉英姿.基于單據(jù)控制視角的高校財務(wù)內(nèi)部控制分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2015（10）：224-225.

[3]唐磊.淺談高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的規(guī)范化建設(shè)[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2014（30）：99-100.

第3篇：財務(wù)內(nèi)控問題及分析范文

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營和管理活動的重要基礎(chǔ)和核心保障，更是企業(yè)日常經(jīng)營管理中的重要組成部分，而針對財務(wù)管理進(jìn)行的財務(wù)內(nèi)部控制則是企業(yè)順利實施財務(wù)管理的基本方法[1]。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控實質(zhì)是企業(yè)為實現(xiàn)某些效果或達(dá)到某些目的而采取的針對財務(wù)管理方面的一些控制活動，具體包括控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息溝通與監(jiān)督等五大要素[2]。

T公司是我國南方地區(qū)最大的一家專業(yè)從事起重設(shè)備的研發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)、銷售的上市公司，是國內(nèi)兩家主要的電解鋁專用起重設(shè)備制造商之一，其主要經(jīng)營范圍包括：鋁冶煉專用起重設(shè)備、鋼鐵冶煉專用起重設(shè)備、核電起重設(shè)備、電解銅、鉛、鋅專用起重設(shè)備、港口門座式起重機(jī)、鐵路鋪架設(shè)備、通用橋、門式起重機(jī)等。

作為規(guī)范化運(yùn)作的上市公司――T公司在公司運(yùn)營特別是財務(wù)管理上基本走上了正規(guī)化，但是隨著公司快速增長式發(fā)展，目前該公司在財務(wù)內(nèi)控管理方面還存在不少問題。如公司各項目財務(wù)管理規(guī)范的全面性與實用性不足、資金安全控制不到位、應(yīng)收賬款及財務(wù)保障控制處理措施無力、預(yù)算管理流于形式、審批權(quán)限過于繁雜、內(nèi)部審計與考核不夠全面等，這些問題隨著公司的發(fā)展日益突出，導(dǎo)致運(yùn)作效率低下，阻礙了公司的健康發(fā)展。

一、T公司財務(wù)內(nèi)控制度問題解析

（一）資金安全管理制度落實不到位，資金管理流程形同虛設(shè)

資金是企業(yè)生存與發(fā)展的血液，關(guān)系到企業(yè)的生死存亡，做好資金的安全管理是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，是企業(yè)風(fēng)險控制的核心[3]。

T公司作為一家上市企業(yè)，在資金管理方面制定了一套完整的標(biāo)準(zhǔn)流程與控制制度，制度本身沒有問題，完全符合國家對上市公司的要求。但是在企業(yè)實際運(yùn)作過程中，存在嚴(yán)重的財務(wù)管理人員素質(zhì)不高，流程不熟的現(xiàn)象，導(dǎo)致公司在日常辦公費(fèi)用報銷、公務(wù)接待、內(nèi)部人員借款、采購付款等方面的實際操作流程比較混亂。在實際操作中同樣一筆款項存在多個領(lǐng)導(dǎo)可以審批的情況，權(quán)限交叉比較嚴(yán)重，在審批及事后追責(zé)過程中也產(chǎn)生了相互推諉的現(xiàn)象。

T公司在資金管理的審批流程不合理，1000元以下金額的審批層級就高達(dá)五級，一方面相關(guān)審批領(lǐng)導(dǎo)出差會導(dǎo)致急需資金無法支付，另一方面過多的審批層級會影響辦事效率，且在事后追責(zé)時相互推諉。

（二）財產(chǎn)保全控制制度不完善，公司資產(chǎn)流失嚴(yán)重

完善的財產(chǎn)促使制度可以保證公司的利益不受損害，為確保公司經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。

T公司作為一家大型機(jī)械制造公司，在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中會涉及到大量機(jī)械加工設(shè)備、實驗檢測儀器、庫存物料，如果不能保證定期盤點，定期清理，就會導(dǎo)致財產(chǎn)流失后缺乏統(tǒng)計、報廢設(shè)備無法評估處理等后果。

T公司對公司物料庫存、儀器設(shè)備都定期盤點都制定了完善的流程并由專人負(fù)責(zé)實施，但是在對報廢儀器設(shè)備及原材料的處理方面并沒有相關(guān)的控制制度與流程作為指導(dǎo)，期間有很多鋼材邊角料被內(nèi)部人員以低價出售給外部人員，并從中賺取差價，導(dǎo)致公司利益的流失，同時審計部門對該項管理也缺乏主動性，未能及時給予控制。在對公司固定資產(chǎn)進(jìn)行登記使用過程中，責(zé)任人不夠明確，即固定資產(chǎn)的管理沒有落實到人，全部掛在公司名下，這樣員工對固定資產(chǎn)的管理與保護(hù)就不到位。

作為一家高新技術(shù)企業(yè)，T公司在新技術(shù)、新產(chǎn)品開發(fā)方面做了很多工作，技術(shù)部門每年都會新增多項專利、軟件登記，以保護(hù)公司的知識產(chǎn)權(quán)，但是公司財務(wù)部門并未對這些知識產(chǎn)權(quán)進(jìn)行量化評估，并及時轉(zhuǎn)化為公司的無形資產(chǎn)。

（三）應(yīng)收賬款管理制度不完善，缺乏有力催款手段

應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售收入的重要組成部分，T公司主要從事重型起重設(shè)備的生產(chǎn)與銷售，設(shè)備單價較高，在實際銷售過程中付款方式均為分期支付，且尾款比例相對較大，據(jù)財務(wù)部門統(tǒng)計一年以上尾款比例超過30%的銷售定單占據(jù)公司銷售總額的63.2%，且有50%以上的定單未能按照合同規(guī)定按時支付尾款，個別定單尾款拖延時間長達(dá)三年之久，其中不乏長期合作的老客戶。T公司也針對應(yīng)收賬款問題制度了一系列的控制制度與實施流程，包括法律手段，但均未能從根本解決問題。

（四）預(yù)算管理制度針對性不強(qiáng)，未能與績效掛鉤

企業(yè)的發(fā)展是在統(tǒng)一的戰(zhàn)略目標(biāo)與計劃指導(dǎo)下，將企業(yè)各職能部門的管理工作和生產(chǎn)經(jīng)營活動貫穿起來，以實現(xiàn)企業(yè)的高效管理與經(jīng)濟(jì)效益，其中企業(yè)的預(yù)算就是一根主線[4]，如果預(yù)算做不好或者做好了未能嚴(yán)格執(zhí)行就會打破公司的計劃與戰(zhàn)略目標(biāo)。T公司針對財務(wù)的要求制定了一系列的全面財務(wù)預(yù)算管理辦法，但是在進(jìn)行公司預(yù)算的時候制作預(yù)算的主體卻變成了財務(wù)部，財務(wù)部按照公司的整體經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的要求給出各部門的預(yù)算，其中缺少各實體部門的參與。最終給到各部門的預(yù)算往往與部門的實際情況脫鉤，年底核算時各項數(shù)據(jù)與年初預(yù)算相差較大。對預(yù)算的管理T公司存在上述問題的最主要原因是公司上層管理不夠重視，認(rèn)為公司的利益是做出來的，不是預(yù)算出來。

更重要的是因為各分部門不是預(yù)算制定的主要參與者，而僅是執(zhí)行者，預(yù)算的執(zhí)行情況也就沒有納部門、主管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員的績效考核這中。這種沒有考核的預(yù)算便進(jìn)入了預(yù)算管理的惡性循環(huán)，也就失去了預(yù)算的實際意義。

二、財務(wù)內(nèi)控制度制優(yōu)化及實施保障措施

（一）優(yōu)化資金管理流程，簡化審批手續(xù)，實現(xiàn)偏平化管理

在資金管理制度及流程的制定過程中，在整體原則不變的前提下，要充分考慮公司各部門的實際情況，針對不同的部門、不同的資金數(shù)額、不同的需求程度采用不同的資金使用審批程序。

在資金使用密集且直接影響到部門甚至公司運(yùn)作的關(guān)鍵部分，如采購部，要加強(qiáng)資金的控制與管理。對整個資金管理的要求是要保證公司賬面現(xiàn)金流的正常與穩(wěn)定，具體操作流程要細(xì)化要簡短，保證資金管理的效率。特別是對資金支出的管理，要重點強(qiáng)調(diào)計劃性，建議對公司所有的資金支出定期化、集中化管理，即所有公司資金支出項目全部集中在一個周期如一周內(nèi)的某一天內(nèi)完成，提高辦事效率，并可以及時匯總財務(wù)信息。

（二）完善公司財產(chǎn)保全制度，財產(chǎn)管理細(xì)化到個人

公司的財產(chǎn)管理制度不僅要有大的框架，還要有具體細(xì)則。針對T公司及機(jī)械制造行業(yè)的特點，對有形財產(chǎn)的管理必須要落實到人，并將資產(chǎn)的保全與個人的績效掛鉤，做到誰負(fù)責(zé)誰管理。對大型或高價位儀器與設(shè)備要組織專業(yè)人士制定合理的折舊、維護(hù)、報廢方案與流程，保證這類儀器與設(shè)備可以充分發(fā)揮其價值。這類固定資產(chǎn)的折舊、維護(hù)與使用費(fèi)用必須計算到項目成本中去，并實時更新公司資產(chǎn)信息。

對于公司專利、軟件登記知識產(chǎn)權(quán)這類無形資產(chǎn)也要加強(qiáng)管理，需要制定一套專業(yè)實用的可以從財務(wù)角度評價這類無形資產(chǎn)價值的制度與流程。財務(wù)部門與技術(shù)部門需要密切合作，同時借助第三方機(jī)構(gòu)對這無形資產(chǎn)進(jìn)行評估，并納入至公司常規(guī)資產(chǎn)的管理，并做好后期的維護(hù)與保護(hù)工作。

（三）建立與完善應(yīng)收賬款管理制度，篩選客戶并合理設(shè)置紅線

應(yīng)收賬款是公司資產(chǎn)的一部分，如果不能及時收回會間接轉(zhuǎn)化為企業(yè)運(yùn)營的費(fèi)用，減少企業(yè)的利潤。T公司在運(yùn)營過程中已經(jīng)對應(yīng)收賬款制定了相關(guān)制度，包括應(yīng)收賬款統(tǒng)計與通知、催款處理方式、催款時限、法律程序流程。這些制度可以給出了對應(yīng)收賬款處理的常規(guī)流程，卻少反饋環(huán)節(jié)，制度一層不變，不能有效保證應(yīng)由賬款的按時回籠。T公司的客戶中有50%以上具有為二次及以上業(yè)務(wù)往來客戶，且這類客戶的應(yīng)收賬款及呆賬數(shù)額較大。針對這種現(xiàn)狀必須對客戶設(shè)定信用等級，建立客戶資源，并對這些客戶進(jìn)行商業(yè)授信，一旦出現(xiàn)應(yīng)收賬款的拖欠及超過授信額度及周期還未還款的，要實時對信用等級及授信進(jìn)行調(diào)整。如果客戶信用等級及授信額度顯示公司已不能支撐其現(xiàn)有及將來定單就必須停止與該客戶一切商業(yè)關(guān)系，并啟動不同級別的催款程序。

應(yīng)收賬款必須要跟業(yè)務(wù)員的績效掛鉤，建立完善的業(yè)務(wù)員考評體系，將應(yīng)收賬款作為業(yè)務(wù)員項目開發(fā)、績效獎勵中的重要組成部分進(jìn)行加權(quán)考核。

（四）針對性制定全面預(yù)算管理制度，與部門考核掛鉤

企業(yè)預(yù)算是在公司董事會對市場及公司發(fā)展預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動所做出的具體安排。企業(yè)預(yù)算是一個從上至下再回到上層的過程，企業(yè)預(yù)算開始于企業(yè)的總體目標(biāo)，分解至公司上下各個部門，最后又匯總公司層面，在這個過程預(yù)算的數(shù)據(jù)是可以進(jìn)行微調(diào)的。在制定公司預(yù)算管理制度的過程中一定要從公司層面給予高度重視，有必要成立公司預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，并且由公司總經(jīng)理牽頭，主要負(fù)責(zé)全年公司層面及各部部門預(yù)算工作的規(guī)劃、實施、監(jiān)督與考核。

第4篇：財務(wù)內(nèi)控問題及分析范文

關(guān)鍵詞：高校財務(wù)；內(nèi)部控制；問題及對策

隨著高校教學(xué)體制的深化，部分高校開始從單一性學(xué)科轉(zhuǎn)化為綜合型學(xué)科，以提升高校的辦學(xué)質(zhì)量和進(jìn)步步伐。部分高校開始擴(kuò)建校區(qū)、擴(kuò)大招生規(guī)模、增加教職人員的數(shù)量，以上種種都需要大量的資金支持。所以，現(xiàn)在使用多元化的籌資方式，能更好的彌補(bǔ)國家財政撥款不足的局面，且受到多項渠道資金來源等因素的影響，高校的風(fēng)險程度也在逐步加深，進(jìn)而極易引發(fā)財務(wù)舞弊。根據(jù)當(dāng)前的狀況能夠獲悉，部分高校均會遭受到不同程度的財務(wù)風(fēng)險，這不但會引發(fā)內(nèi)部控制制度不強(qiáng)、權(quán)責(zé)不清等問題，也會讓高校的辦學(xué)效率和質(zhì)量受到影響?；诖耍晟聘咝Ｘ攧?wù)控制體系，建立健全的財務(wù)內(nèi)控制度對防范高校財務(wù)風(fēng)險有著積極的意義，能讓高校的資金安全得到切實的保障，最終能使高?？茖W(xué)健康的發(fā)展下去。

一、高校財務(wù)內(nèi)控的意義及特征

財務(wù)內(nèi)控是一系列的規(guī)劃和組織形式讓財務(wù)主體得以完整，讓財務(wù)信息能保證其真實性，最終落實內(nèi)部控制的管理制度。我國高校財務(wù)內(nèi)控的具體特征如下：第一，高校財務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)之一是讓高?？梢栽诮】?、持續(xù)和穩(wěn)定的前提下，合理的使用各類資金，讓高校的教學(xué)和科研水平有新的提升，最終滿足高校的的人才培養(yǎng)和服務(wù)社會的職能；第二，涉及的范圍較廣，高校的經(jīng)濟(jì)活動能涉及到的內(nèi)容較多，包括科研、基礎(chǔ)建設(shè)、采購和后勤等不同的部分，由于較廣的設(shè)計范圍，所以，財務(wù)內(nèi)控的存在就顯得更為重要了；第三，目前，各類大中型院校均是科研性院校，所以，會計核算內(nèi)容就顯得復(fù)雜的多，與傳統(tǒng)的初中和高中院校相比，差異巨大，財務(wù)活動和財務(wù)內(nèi)部控制就更加復(fù)雜了；第四，高校資金的來源更為多樣化，有財務(wù)的撥款和學(xué)費(fèi)以及政府的貸款等項目，這都會增大高校財務(wù)內(nèi)控的難度。我國高校財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)正在不斷地進(jìn)行強(qiáng)化，但還有諸多問題有待解決，如風(fēng)險意識和權(quán)責(zé)不清的情況屢見不鮮，所以，完善財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)就顯得極為重要。為能讓高校的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)更好的運(yùn)轉(zhuǎn)，高校要在監(jiān)督活動開設(shè)初期避免貪污和腐敗的出現(xiàn)，讓高校的資產(chǎn)安全性得到切實保障，使其資金利用效率大大提升。

二、內(nèi)控當(dāng)中的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境不良。高校財務(wù)工作的內(nèi)控關(guān)系到其他各部門是否能夠良好運(yùn)行，因此，財務(wù)內(nèi)控工作的開展需要加大力度。雖然我國高校經(jīng)過多年的發(fā)展，在內(nèi)部管理工作上已經(jīng)逐步走向了正規(guī)化和現(xiàn)代化，資金的來源也不再僅僅局限于財政撥款，而是走出校園、進(jìn)入社會，開啟了多元化的資金獲取方式。但從整體上來講，高校資金的絕大多數(shù)還是來自于政府的財政撥款，高校的財務(wù)管理機(jī)制也還相對落后，并沒有完全與市場對接，沒有將市場機(jī)制引入高校財務(wù)工作當(dāng)中。很多高校長期以來都存在著過分重視計劃、對實際執(zhí)行情況以及后續(xù)考核工作的跟進(jìn)不重視的情況，高校的管理者將工作的重點都放在了教學(xué)、后勤、科研等其他工作體系上，不十分重視內(nèi)控制度的建設(shè)工作。由于財務(wù)內(nèi)控制度在一定程度上會對高校的部分活動產(chǎn)生制約性，再加上內(nèi)控制度的落實工作由于缺乏相應(yīng)的權(quán)利，也缺少有效的約束機(jī)制，導(dǎo)致了財務(wù)制度的落實工作很難達(dá)成，甚至在過去的一段時期內(nèi)，很多高校的財務(wù)內(nèi)控工作形同虛設(shè)，難以保證內(nèi)控工作的有效性。（二）內(nèi)控制度不完善。雖然，很多高校在內(nèi)控制度的建設(shè)工作中都有很大的實際成果，但在執(zhí)行的過程中卻存在著落實不到位的現(xiàn)象，具體包括內(nèi)控制度的系統(tǒng)性差、制度所能約束的對象具有局限性等情況。首先，財務(wù)內(nèi)控工作需要一個完整的、系統(tǒng)的整體作為依托，所有的相關(guān)部門都必須具有良好的溝通能力。而實際情況卻是溝通渠道過于狹窄，銜接性不強(qiáng)。其次，財務(wù)內(nèi)控制度所針對的對象往往都局限于財政經(jīng)費(fèi)，對于財政經(jīng)費(fèi)以外的大量資金渠道，尤其是各個單位通過自身創(chuàng)收所得到的大量資金都沒有進(jìn)行有效的控制。再次，內(nèi)控制度對于財務(wù)人員具有普遍的約束能力，但在約束校辦產(chǎn)業(yè)以及后勤實體的財務(wù)工作時卻存在著約束能力不強(qiáng)的情況。最后，很多高校的各個部門都存在著小金庫，通過小金庫可以進(jìn)行大量的資產(chǎn)聚集，并通過一定的運(yùn)行方式得到大量的利益。（三）預(yù)算不科學(xué)。財務(wù)預(yù)算的管理工作是整個財務(wù)工作當(dāng)中的核心環(huán)節(jié)，高校各項經(jīng)費(fèi)的使用都應(yīng)該以預(yù)算作為標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行。很多高校在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算工作時，沒有足夠的科學(xué)性和有效性，如在預(yù)算的編制上，其方法過于簡單。高校在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算編制工作時，仍然有很多高校都在使用傳統(tǒng)模式進(jìn)行，這種模式已經(jīng)開始脫離實際情況，與當(dāng)前高校管理模式快速發(fā)展的實際無法有效適應(yīng)，在進(jìn)行經(jīng)費(fèi)指標(biāo)的分配工作時，沒有足夠的科學(xué)論證以及量化分析；在高校內(nèi)部還存在著預(yù)算不細(xì)、覆蓋范圍不全等情況。收入預(yù)算不細(xì)的問題為決算的進(jìn)行埋下了很大的隱患，在進(jìn)行年終決算時會出現(xiàn)很多的缺口；高校的財務(wù)電算化還有待加強(qiáng)，預(yù)算的執(zhí)行需要通過軟件系統(tǒng)的設(shè)置來進(jìn)行統(tǒng)一管理，所有的支出項目都必須通過軟件系統(tǒng)來進(jìn)行統(tǒng)計。但在工作當(dāng)中始終存在著一些問題，尤其是在追加預(yù)算工作時，存在著手續(xù)不健全的現(xiàn)象，相關(guān)手續(xù)和要求并不能保證預(yù)算追加的合理性，且在資料的存檔上也存在著不規(guī)范的行為；預(yù)算的執(zhí)行過程當(dāng)中也存在著很多不合理的地方，如預(yù)算使用的隨意性強(qiáng)，造成了嚴(yán)重的資源浪費(fèi)。

三、強(qiáng)化高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效對策

（一）強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控意識。第一，高校的領(lǐng)導(dǎo)部門需要結(jié)合現(xiàn)有的管理理念和管理意識，樹立良好的內(nèi)部控制意識，以強(qiáng)化預(yù)算控制意識，并要求各個部門加以配合，以強(qiáng)化授權(quán)批準(zhǔn)控制意識和風(fēng)險控制意識。財務(wù)管理工作的開展需要與科研教育工作一起受到重視。第二，高校管理人員應(yīng)該將內(nèi)部控制制度看成是高校管理制度中的重要內(nèi)容，讓每個教職員工都積極的參與到工作中，最終形成人人參與的良好局面，這樣才能讓內(nèi)部控制得到真正的落實，由于在部分高校內(nèi)部控制工作始終被看成是后勤和財務(wù)的工作，其他各個部門不能進(jìn)行配合，導(dǎo)致工作的開展效率較低，因而就要各個部門從小事做起、從我做起，不斷地深化內(nèi)部控制理念。第三，科學(xué)的配備管理人員，特別是對于財務(wù)管理崗位人員的指派，需要定期開展財務(wù)內(nèi)控培訓(xùn)，讓具有專業(yè)化素養(yǎng)的人參與內(nèi)部控制工作。（二）健全內(nèi)控體系。財務(wù)內(nèi)控體系的控制是由制度方進(jìn)行的，制度建設(shè)能讓內(nèi)部控制得到較好的保障，可以在建立不相容職務(wù)分離制度的情況下，通過授權(quán)批準(zhǔn)的方式對會計系統(tǒng)進(jìn)行控制。明確高校財務(wù)內(nèi)控制制度體系，第一是要建立不同的會計管理崗位，通過建立電算化的會計責(zé)任制，讓整個管理的效果更佳，進(jìn)而提升管理的系統(tǒng)化；第二是要強(qiáng)化輸入控制中需要的數(shù)據(jù)憑證，讓所有的業(yè)務(wù)人員均要對數(shù)據(jù)輸入人員進(jìn)行控制，這樣就能讓資料控制制度的嚴(yán)格性得到保障。另外，強(qiáng)化制度執(zhí)行，讓內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)性更好、全面性更強(qiáng)，最終讓其更具合理化，以提高財務(wù)管理的水平，讓考核和懲罰約束機(jī)制更加健全，從而提升財務(wù)人員的管理自覺性。（三）提升高校財務(wù)預(yù)算水平。高校日常管理中最為重要的前提是保障財務(wù)管理，強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算能更好的控制學(xué)校的全部經(jīng)濟(jì)活動。第一，對預(yù)算編制進(jìn)行預(yù)算，現(xiàn)要做到量入為出、收支平衡，不能編制赤字預(yù)算，要保障收入預(yù)算的積極性和穩(wěn)妥性；第二，落實好零基礎(chǔ)預(yù)算，讓高校的財務(wù)預(yù)算能與實際的收支達(dá)到平衡，這樣才能讓高校的財務(wù)狀況更優(yōu)。第三，各個部門對預(yù)算的執(zhí)行以及管理的開展需要有積極的認(rèn)知，由于高校與財務(wù)部門的積極配合，能讓預(yù)算管理工作更為強(qiáng)化。第四，建立良好的預(yù)算執(zhí)行考評方式，通過對財務(wù)的全流程與全過程支持，做好跟蹤與控制。（四）重視監(jiān)督財務(wù)內(nèi)控制度。對高校財務(wù)內(nèi)控制度的監(jiān)督需要各個部門通力配合，強(qiáng)化審計機(jī)構(gòu)的建設(shè)，這能對財務(wù)內(nèi)部審計起到應(yīng)有的作用。第一，高校的管理人員需要重視內(nèi)控監(jiān)督，強(qiáng)化審計隊伍的建設(shè)，并將高?；顒尤考{入到審計結(jié)構(gòu)的范圍內(nèi)，建立有效的審計制度。第二，保障內(nèi)部審計的獨(dú)立性。審計人員需要在獨(dú)立的審查活動以外進(jìn)行活動，不能直接參與到部門職能活動中。第三，拓寬審計領(lǐng)域。重視效益審計和管理審計，實現(xiàn)傳統(tǒng)財務(wù)收支審計為主導(dǎo)的效益審計和管理審計，開始逐步向著現(xiàn)代審計前行。第四，推行審計結(jié)果公開制。將所有的審計結(jié)果全部放置到廣大師生的監(jiān)督和管理之下，讓審計的質(zhì)量得到切實提升。（五）構(gòu)建完善的系統(tǒng)。高校的決策層在進(jìn)行決策工作時需要通過對財務(wù)信息進(jìn)行分析來決定，這就使得財務(wù)信息的準(zhǔn)確性變得更加重要，因此，財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)必須要不斷的進(jìn)行完善，只有這樣才能使得信息的準(zhǔn)確性和時效性達(dá)到最高，才能使得經(jīng)費(fèi)的使用變得更加透明、使用效率更高。首先，在財務(wù)信息的披露工作上，高校的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要給予足夠的重視，要定期通報相關(guān)的信息，避免信息交流過程中產(chǎn)生的問題進(jìn)一步的擴(kuò)大。其次，財務(wù)信息也必須進(jìn)一步的改進(jìn)，使得信息的全面性得到提高，同時，信息本身也需要用最簡潔的形式出來，使得他人能夠易于解讀。高校還應(yīng)對信息溝通問題進(jìn)行整改，由校領(lǐng)導(dǎo)組隊指導(dǎo)工作，直接指揮信息公開工作，對各個部門進(jìn)行最有效的組織工作和協(xié)調(diào)工作。最后，高校應(yīng)該將自己的網(wǎng)絡(luò)資源進(jìn)行統(tǒng)一的整合，使得財務(wù)管理的信息庫能夠不斷的完善，充分調(diào)動網(wǎng)絡(luò)功能，使得財務(wù)內(nèi)控工作的效率能夠全面提升。

四、結(jié)語

隨著辦學(xué)風(fēng)險和辦學(xué)規(guī)模的逐年增大，資源來源也更多樣化，尤其是高校需要對財務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行系統(tǒng)化的完善，能讓高校的財務(wù)行為更加規(guī)范與合理，使高校的資產(chǎn)更為安全和完整，增強(qiáng)防范風(fēng)險的意識，為高校營造良好的環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：財務(wù)內(nèi)控問題及分析范文

關(guān)鍵詞：財務(wù) 內(nèi)控 管理體系 構(gòu)建

一、財務(wù)內(nèi)控管理體系對企業(yè)發(fā)展的重要性

對現(xiàn)代企業(yè)而言，財務(wù)內(nèi)控管理體系對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)揮著重要的作用，完善的財務(wù)內(nèi)控管理體系是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要力量源泉，財務(wù)內(nèi)控管理體系對企業(yè)發(fā)展的意義主要表現(xiàn)在以下兩個方面：

首先，有利于幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，保證資產(chǎn)安全。對企業(yè)內(nèi)部的不同崗位進(jìn)行監(jiān)督檢查是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的重要內(nèi)容，這就為企業(yè)在發(fā)展決策的初期規(guī)避風(fēng)險提供了保障。全面、系統(tǒng)、完善的財務(wù)內(nèi)控管理體系，會涉及到企業(yè)全面預(yù)算、內(nèi)部極差、財務(wù)分析等工作的各方各面，企業(yè)各項資金的來源與流向等都會得到有效監(jiān)督，在這一過程中一些潛在的財務(wù)風(fēng)險就會顯露出來，企業(yè)管理者會針對這些風(fēng)險采取必要措施從而規(guī)避風(fēng)險。

其次，有利于保證企業(yè)財務(wù)活動的有序進(jìn)行，提高企業(yè)效益?？v觀當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理活動的展開狀況，可以說，財務(wù)內(nèi)控管理體系保證了企業(yè)整體財務(wù)活動的合理調(diào)配和資金的有效使用，尤其是財務(wù)內(nèi)控管理體系對企業(yè)財務(wù)部門合理的職位安排和工作內(nèi)容設(shè)計，對不同職責(zé)和崗位的人員分配等都對企業(yè)財務(wù)活動的有序開展起到了重要的推動作用。另外，合理的財務(wù)內(nèi)控管理體系還會有效提高企業(yè)效益。面對當(dāng)前瞬息萬變的社會主義市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，企業(yè)要想贏得市場競爭力，持續(xù)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，必須對自身的財務(wù)狀況、盈利能力和償債能力有一個客觀真實的認(rèn)識，而財務(wù)內(nèi)控管理體系正是企業(yè)實現(xiàn)這一認(rèn)識的重要渠道，因此，科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)控管理體系對企業(yè)實現(xiàn)整體經(jīng)營效益發(fā)揮著重要的作用。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系存在的問題

目前，我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系主要存在以下兩個問題：

第一，缺乏對風(fēng)險控制管理的認(rèn)知。財務(wù)風(fēng)險控制管理是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的重點工作，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、解決風(fēng)險是其工作的重要目標(biāo)之一。然而，目前我國很多企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理體系缺乏對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的敏感度，往往不能有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部的潛在風(fēng)險，對資本金的流向和具體分配缺乏追蹤，在反映企業(yè)財務(wù)風(fēng)險方面表現(xiàn)出明顯的滯后性。這主要是因為企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控管理體系時就缺乏對風(fēng)險控制管理的重要認(rèn)知，體系在構(gòu)建時存在一定的盲目性，不能根據(jù)企業(yè)風(fēng)險特點進(jìn)行合理布置。

第二，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)權(quán)力過于集中。企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性是我國企業(yè)發(fā)展中一直存在的問題，大部分企業(yè)沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，更是沒有專門人員負(fù)責(zé)內(nèi)審工作，很多人員否是從其他部門的富余人員中調(diào)過來的，缺乏工作經(jīng)驗的同時，更主要的是缺乏必要的專業(yè)知識，對內(nèi)審工作的工作內(nèi)容和工作流程缺乏了解。而且在工作過程中，往往是部門自己核算財務(wù)結(jié)果，審核和評估也由自己部門人員完成，這就難免會有包庇現(xiàn)象，導(dǎo)致審計部門形同虛設(shè)，失準(zhǔn)的審計分析和決策使得財務(wù)內(nèi)控管理工作難以實現(xiàn)其本來的意義和價值。

三、完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建的策略分析

（一）完善企業(yè)風(fēng)險防范體系

首先，在籌資決策方面，需要著重分析比較所面臨的市場風(fēng)險，并結(jié)合企業(yè)的實際，選擇最適合的方式進(jìn)行籌資，避免企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)的深淵。對此，企業(yè)要認(rèn)真加強(qiáng)對客戶的信用情況進(jìn)行調(diào)查摸底，進(jìn)而結(jié)合企業(yè)自身的情況科學(xué)合理地確定產(chǎn)品賒銷及資金拖欠額度，盡量避免死帳、呆帳的發(fā)生。這樣，還可以避免企業(yè)盲目貸款，確保企業(yè)形象和信譽(yù)不受損害。此外，企業(yè)不僅要對來的風(fēng)險進(jìn)行分析估計，還要對風(fēng)險的發(fā)展進(jìn)行預(yù)測。一旦發(fā)現(xiàn)不尋常的情況，必須及時向反映，以便積極采取有效措施加以解決。所以，構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險防范體系，可以不斷增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力，預(yù)防和控制風(fēng)險，進(jìn)而把企業(yè)所面臨的風(fēng)險損失降到最低限度。

（二）提高內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)的獨(dú)立性

首先，為避免內(nèi)部審計部門職權(quán)濫用，企業(yè)要注重完善各財務(wù)部門之間的相互牽制，避免職務(wù)分離，加強(qiáng)相關(guān)財務(wù)管理部門工作內(nèi)容之間的相互銜接以及工作職權(quán)方面的相互影響，對內(nèi)控工作進(jìn)行合理劃分，并明確每個部門、每為員工的責(zé)任范圍，落實好每位員工的實際工作；其次，要建立專門的監(jiān)督部門，對企業(yè)財務(wù)管理部門進(jìn)行實施監(jiān)督，對財務(wù)內(nèi)控管理工作的開展情況進(jìn)行及時追蹤，以便于了解企業(yè)最新財務(wù)狀況，監(jiān)督部門要嚴(yán)厲打擊部門之間“”、“串通作案”的現(xiàn)象，確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)控和管理工作的透明化。

（三）加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理人員隊伍建設(shè)

企業(yè)在對中高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控管理體系重要性和必要性知識進(jìn)行普及和教育的同時要對財務(wù)內(nèi)控管理員工的思想狀況、需求和需要有明確的了解和認(rèn)識，掌握可能誘發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪的內(nèi)在因素，并及時尋找有效措施應(yīng)對和防范。另外，企業(yè)要加強(qiáng)對員工的職業(yè)技能培訓(xùn)，通過提高員工的專業(yè)素養(yǎng)，鼓勵他們不斷提高自我提升與學(xué)習(xí)交流加強(qiáng)自己的綜合素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，以更好地推動企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的健全和完善。

四、結(jié)束語

總之，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建對企業(yè)提高管理效率和創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益方面具有十分重要的作用，做好財務(wù)內(nèi)控管理工作是當(dāng)前企業(yè)必須重視的問題，企業(yè)必須充分認(rèn)識到自身企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理方面存在的問題并加以完善和改進(jìn)，才能更好的發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控管理工作對企業(yè)發(fā)展的推動作用。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：財務(wù)內(nèi)控問題及分析范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財務(wù)內(nèi)控；問題；途徑

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的意義

（1）財務(wù)內(nèi)控是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要管理手段。財務(wù)內(nèi)控在現(xiàn)代企業(yè)管理中占據(jù)主要地位，同時財務(wù)內(nèi)控涉及到的控制環(huán)節(jié)貫穿于企業(yè)各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)，在其中發(fā)揮著調(diào)節(jié)、控制、管理、監(jiān)督、規(guī)范人員行為的作用，能夠使財務(wù)分散、獨(dú)立的活動集中、整合起來，從而能夠針對同一既定目標(biāo)共同努力完成相應(yīng)工作任務(wù)及業(yè)績指標(biāo)。（2）財務(wù)內(nèi)控是促進(jìn)企業(yè)健康經(jīng)營的有利保障。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的直觀目的就是保障企業(yè)財務(wù)計劃的良好實現(xiàn)，因此財務(wù)內(nèi)控最直觀的作用體現(xiàn)也是通過監(jiān)督與調(diào)節(jié)來實現(xiàn)?？梢哉f，如果沒有有力的財務(wù)控制保障，那么財務(wù)活動的任何預(yù)測、決策與預(yù)算都難以達(dá)成目標(biāo)。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控實施進(jìn)程中存在的主要問題

如果整體縱觀我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀來看，財務(wù)內(nèi)控管理水準(zhǔn)有高有低。雖然不少企業(yè)財務(wù)管理水準(zhǔn)相對突出，管理也相應(yīng)到位。但是也有不少企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量并不高，這主要是由于多數(shù)企業(yè)不能結(jié)合自身管理現(xiàn)狀及所存在的問題進(jìn)行管理內(nèi)容更新、管理體系機(jī)制改革，從而隨著企業(yè)規(guī)模逐步壯大之際，其旗下業(yè)務(wù)范疇也在相應(yīng)擴(kuò)充，這時越來越多的新鮮事物及問題也就一起涌現(xiàn)出來，導(dǎo)致內(nèi)控效能弱化。如當(dāng)前我國有不少企業(yè)依然慣用以往傳統(tǒng)的管理手段及財務(wù)管理模式，而隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及企業(yè)外部環(huán)境的改變，這些生搬硬套、舊經(jīng)濟(jì)體制下的管理模式就很難適用現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)管理需求；加之不少企業(yè)內(nèi)控制度的制定不能結(jié)合實踐管理情況落實下去，同時由于企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不合理與內(nèi)部審計及監(jiān)督機(jī)構(gòu)不能統(tǒng)一等的客觀問題存在，都進(jìn)步導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制管理混亂的加?。欢S著管理無序、混亂的被動管理局面出現(xiàn)，企業(yè)不少領(lǐng)導(dǎo)意識較晚或是對此根本不予重視，加之其本位觀念及意識的存在，促使財務(wù)會計人員篡改會計信息、虛化信息利益，以求得自身公司的短期經(jīng)營利益，另外再加上會計行為主體自身業(yè)務(wù)處理能力的有限或是處理失誤等因素的存在，使得財務(wù)信息失真，進(jìn)而最終導(dǎo)致決策實效或是執(zhí)行效果不佳、阻礙企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。

三、解決途徑

（1）強(qiáng)化企業(yè)管理者內(nèi)控意識。提高管理人員的思想認(rèn)識，使其樹立科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部控制觀念，以此消除在內(nèi)控實施過程中的障礙。企業(yè)管理人員的態(tài)度在財務(wù)內(nèi)部控制中起著決定性作用，進(jìn)而對內(nèi)部控制制度的落實情況產(chǎn)生重要影響。對于企業(yè)職工，尤其是高層管理人員，需積極落實財務(wù)內(nèi)部控制制度，以積極的態(tài)度執(zhí)行本崗位應(yīng)遵守的規(guī)章制度，同時要把財務(wù)監(jiān)管工作放到重要位置，以此才能打造出健康的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境。（2）加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督執(zhí)行力度。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控要想切切實實地發(fā)揮出理想成效，必須要落實監(jiān)督管理舉措，充分發(fā)揮出監(jiān)督執(zhí)行力度。因此，企業(yè)應(yīng)重點關(guān)注內(nèi)部財務(wù)審計監(jiān)督，確保其內(nèi)部檢查的權(quán)威性與獨(dú)立性能夠充分體現(xiàn)，不但要抓好事后監(jiān)督，還要保證事前與事中階段的參與與控制，及時根據(jù)財務(wù)管理狀況作出評價與分析，以此才能為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控提供參考依據(jù)。（3）加強(qiáng)會計業(yè)務(wù)體系技能、嚴(yán)懲逾矩人員。財務(wù)會計人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能水準(zhǔn)、及消化吸收知識的能力對企業(yè)發(fā)展與內(nèi)部管理控制至關(guān)重要。因此，企業(yè)除了要建立各種規(guī)范管理機(jī)制去約束財會人員，同時也要結(jié)合自身財務(wù)管理狀況極力更新會計行為主體的體系技能知識結(jié)構(gòu)，不斷充實會計人員的體系技能知識，以此才能提升其職業(yè)素質(zhì)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制。另外，對于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一方面也應(yīng)當(dāng)落實干部任用制度考核，建立并完善企業(yè)經(jīng)營管理者的考評及選拔機(jī)制，摒棄原有的僅靠數(shù)字來考核企業(yè)經(jīng)營者水平與業(yè)績的方法，對于弄虛作假的經(jīng)營者，要嚴(yán)懲不貸。

總之，隨著當(dāng)前各行各業(yè)競爭意識的加劇以及經(jīng)濟(jì)需求的不斷提高，企業(yè)經(jīng)營者及管理者應(yīng)當(dāng)建立一種高瞻遠(yuǎn)矚的超前意識，認(rèn)識到企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，變現(xiàn)管理手段、結(jié)合自身經(jīng)營特點更新管理體系機(jī)制內(nèi)容，落實行動舉措，以此才能在內(nèi)部監(jiān)督控制的環(huán)境下，保證會計行為主體履行自身職責(zé)，提高自身財務(wù)管理水準(zhǔn)，提升財務(wù)管理的中心地位，最終促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)化與持續(xù)化發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]牛延峰．我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制淺論[J]．財政監(jiān)督．2009（8）

[2]周孔香．加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的途徑探討[J]．中國市場．2010（44）

第7篇：財務(wù)內(nèi)控問題及分析范文

摘 要 近年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，行業(yè)競爭日趨激烈，如果電力企業(yè)想要在競爭激烈的市場中長久、健康發(fā)展，就要實行內(nèi)部控制，特別是在企業(yè)財務(wù)管理方面的內(nèi)控工作。本文主要針對電力系統(tǒng)企業(yè)在財務(wù)管理內(nèi)控工作開展過程中遇到的一些問題進(jìn)行分析，然后根據(jù)表現(xiàn)出的不足提出電力系統(tǒng)企業(yè)中財務(wù)管理內(nèi)部控制措施有效應(yīng)用。

關(guān)鍵詞 電力系統(tǒng)企業(yè) 財務(wù)管理 內(nèi)控

隨著社會不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部管理工作的要求變得更嚴(yán)格，特別是對于財務(wù)管理方面的工作。而企業(yè)內(nèi)控工作是組成企業(yè)財務(wù)管理工作的一個重要部分，這一重要性重要體現(xiàn)在內(nèi)控工作對企業(yè)財務(wù)管理工作的關(guān)鍵作用上[1]。也就是說，企業(yè)內(nèi)部控制工作能確保企業(yè)財產(chǎn)安全，確保會計信息、企業(yè)會計資料的真實性、完整性，從而使企業(yè)財務(wù)收支工作準(zhǔn)確、合法。

1.財務(wù)管理工作在企業(yè)內(nèi)控中表現(xiàn)出的問題

電力系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)控工作是確保企業(yè)財產(chǎn)安全的一種重要方法，其對于企業(yè)財務(wù)管理工作而言具有十分重要的作用。然而目前發(fā)現(xiàn)電力系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)控工作中，在財務(wù)管理工作方面還表現(xiàn)出一定的缺陷，可以從以下三個方面分析。

1.1企業(yè)費(fèi)用支出工作出現(xiàn)較多不合理情況

實際工作中還存在一些電力企業(yè)沒有制定相應(yīng)的制度來幫助規(guī)范費(fèi)用支出使用情況，也沒有制定相應(yīng)的管理、監(jiān)督體制，從而造成一些費(fèi)用支出使用不合理情況。例如，電力企業(yè)中對于部門經(jīng)理使用業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)沒有嚴(yán)格要求，導(dǎo)致部門經(jīng)理在費(fèi)用支出使用過程中缺少有效使用、節(jié)制使用觀念，造成企業(yè)費(fèi)用支出不明確、不合理，出現(xiàn)費(fèi)用浪費(fèi)情況。也有一些電力系統(tǒng)企業(yè)為了其附屬業(yè)務(wù)能更好的發(fā)展，不重視企業(yè)財務(wù)相關(guān)工作的明確規(guī)定，從而出現(xiàn)了一些財務(wù)漏洞，給不法分子提供了轉(zhuǎn)移或挪用企業(yè)資金的機(jī)會，使電力系統(tǒng)企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重?fù)p失。

1.2企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控意識不強(qiáng)

目前電力系統(tǒng)企業(yè)出現(xiàn)只重視經(jīng)營而不重視企業(yè)管理工作現(xiàn)象，其主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)控制度不健全、不完善，企業(yè)經(jīng)營者對于財務(wù)管理工作的內(nèi)控意識不強(qiáng)。有數(shù)據(jù)資料顯示[2]，我國有接近50%的電力系統(tǒng)企業(yè)未建立及完善對應(yīng)的內(nèi)部控制制度，即使建立了內(nèi)控制度也沒有嚴(yán)格落實。例如，部分電力企業(yè)在財務(wù)管理工作開展中缺乏控制力，對于物資采購、物資保管以及物資積壓等情況沒有及時有效的進(jìn)行財務(wù)處理，從而使電力企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)虧空的安全隱患。電力企業(yè)管理者缺乏內(nèi)控意識，造成企業(yè)沒有實行有效的內(nèi)控制度，使企業(yè)經(jīng)營過程中表現(xiàn)較多管理缺陷。

1.3企業(yè)會計信息資料不合理

當(dāng)前，部分電力公司因為會計核算工作存在不合理情況，從而使會計信息出現(xiàn)失真現(xiàn)象。例如，企業(yè)會計核算工作導(dǎo)致賬目不明，無法真實反映企業(yè)實際經(jīng)營及財力資金狀況。有些企業(yè)還出現(xiàn)核算未進(jìn)行認(rèn)真檢查、核對，對于一些物資長時間不進(jìn)行盤點，從而造成了企業(yè)會計信息出現(xiàn)不合理情況。另外，還出現(xiàn)會計信息資料不合法情況，例如某些公司為了逃過相關(guān)部門機(jī)構(gòu)的檢查、逃稅或者是為了個人私利制作了假賬，或者是對賬目進(jìn)行了一些修改。這些現(xiàn)象屬于違法情況，一旦查出應(yīng)給予嚴(yán)懲。

2.分析提高電力系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)控工作中財務(wù)管理有效應(yīng)用措施

對于上訴企業(yè)內(nèi)部控制工作中財務(wù)管理表現(xiàn)出的不足，應(yīng)積極采取有效應(yīng)對措施來幫助解決這些問題，從而提高電力系統(tǒng)企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量，促進(jìn)電力企業(yè)健康發(fā)展。

2.1逐漸建立健全的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度

企業(yè)經(jīng)營者、管理者對于企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)給予高度重視，并認(rèn)識到內(nèi)控制度對于企業(yè)發(fā)展的重要性，從而不斷提高企業(yè)管理工作者的內(nèi)部控制意識。實際工作中應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展及經(jīng)營情況來建立健全的財務(wù)內(nèi)部控制制度。例如，電力企業(yè)在處理涉及到企業(yè)各項經(jīng)營項目活動的相關(guān)財務(wù)問題時，可根據(jù)需求建立對應(yīng)的資產(chǎn)管理、預(yù)算管理以及成本費(fèi)用等相關(guān)制度規(guī)定。企業(yè)還應(yīng)建立完善的成本控制制度，幫助規(guī)范成本預(yù)算工作，從而形成完善的內(nèi)控體系。構(gòu)建完善、合理、有效的企業(yè)監(jiān)督制度，保障制度能得到嚴(yán)格落實，對于那些不規(guī)范、不合理的行為活動，應(yīng)進(jìn)行反饋并及時幫助糾正。電力企業(yè)還可以選取一些業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、責(zé)任心強(qiáng)的職員來組成內(nèi)部控制委員會，幫助隨時考核及評定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。

2.2幫助建立科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部控制評價體系

企業(yè)實行內(nèi)控制度時，為了幫助驗證執(zhí)行效果，不僅要構(gòu)建健全的內(nèi)控制度，還應(yīng)對企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況作評價，即應(yīng)建立科學(xué)、完善的內(nèi)控制度評價體系。建立內(nèi)控評價體系能促進(jìn)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，使對應(yīng)的財務(wù)管理制度得到嚴(yán)格落實。評價工作可由公司內(nèi)部設(shè)立的審計部門來完成，從而進(jìn)一步確保內(nèi)控制度的嚴(yán)格落實。

2.3加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)工作者的控制

企業(yè)實行內(nèi)控工作，其中員工的控制是關(guān)鍵，所以在重視財務(wù)管理內(nèi)控工作的同時也應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)工作者的控制力度。人員的詳細(xì)控制工作可以分成優(yōu)化會計工作、對人員進(jìn)行責(zé)任劃分，確保財務(wù)工作者能在實際工作中不斷深造學(xué)習(xí)，提高自身專業(yè)能力，重視票據(jù)的控制，為企業(yè)控制財務(wù)工作提供了更多的保障。企業(yè)不僅要幫助培養(yǎng)、提高財務(wù)工作者的專業(yè)技能及專業(yè)知識，還要重視提高員工整體素質(zhì)，從而確保會計核對工作的有效及準(zhǔn)確。

3.結(jié)束語

綜上所述，電力系統(tǒng)企業(yè)提高內(nèi)控工作能幫助促進(jìn)電力企業(yè)更好、更健康的向前發(fā)展，而財務(wù)管理內(nèi)控對于企業(yè)日常經(jīng)營、發(fā)展尤為重要。因此，為了使電力企業(yè)健康發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)做好財務(wù)內(nèi)控工作，嚴(yán)格落實各項內(nèi)控制度，確保財務(wù)管理工作能安全、有效進(jìn)行，從而促進(jìn)電力系統(tǒng)企業(yè)在競爭激烈的市場中健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：財務(wù)內(nèi)控問題及分析范文

[關(guān)鍵詞]高校；財務(wù)內(nèi)控；制度建設(shè)；防范措施

1高校財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

首先，一些學(xué)校對財務(wù)內(nèi)控制度的重視不夠，大部分的時間和精力都放在教學(xué)科研上，存在以會計內(nèi)控取代財務(wù)內(nèi)控的情況，未能樹立良好的財務(wù)風(fēng)險防范意識，以致高校的實際財務(wù)情況與財務(wù)規(guī)劃的目標(biāo)存在較大差距，不利于高校財務(wù)內(nèi)控管理的有效施行。其次，一些學(xué)校的財務(wù)內(nèi)控預(yù)算管理系統(tǒng)存在較多問題，整個過程缺乏透明度，且預(yù)算變更較為頻繁，進(jìn)而影響到預(yù)算管理的執(zhí)行力，導(dǎo)致學(xué)校財務(wù)預(yù)算管理停留在表面形式上。最后，由于財務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊，部分人員存在篡改財務(wù)數(shù)據(jù)等情況，給學(xué)校財務(wù)內(nèi)控管理帶來更大挑戰(zhàn)。在進(jìn)行內(nèi)部審計時，多數(shù)審計人員都比較重視財務(wù)報表的審計，對財務(wù)管理的分析不足，且財務(wù)內(nèi)部控制體系不夠完善，以致監(jiān)督工作的時效性不高，這些因素疊加復(fù)合抬升了高校的廉政風(fēng)險[1]。

2高校財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)與廉政風(fēng)險防范的具體措施

2.1完善財務(wù)內(nèi)控體系，增強(qiáng)廉政風(fēng)險防范能力

首先，需要明確學(xué)校財務(wù)部門的工作職責(zé)，使其能夠主動承擔(dān)廉政風(fēng)險防范管理的責(zé)任，將財務(wù)內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險防范納入到工作日程中，對各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面監(jiān)督，使學(xué)校能夠更好地對廉政風(fēng)險進(jìn)行防范。在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制的時候，需要將其落實到學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的整個過程，對廉政風(fēng)險點進(jìn)行確認(rèn)和防范，并根據(jù)不同的崗位責(zé)任對崗位風(fēng)險的高低進(jìn)行評判，之后依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)度進(jìn)行科學(xué)分析，不斷完善財務(wù)內(nèi)控預(yù)算管理系統(tǒng)。一般普通高校財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)包括了固定資產(chǎn)與資金管理、預(yù)算管理、會計核算管理及成本控制管理等幾個部分，該系統(tǒng)對學(xué)校所有經(jīng)濟(jì)活動的開展都有著較大的監(jiān)督制約作用，需要建立完善的管理制度促進(jìn)各項工作的順利進(jìn)行，實現(xiàn)對管理方案的制定、執(zhí)行、監(jiān)督等各個流程的控制和管理，使高校的廉政風(fēng)險防范能力得到有效提升[2]。

2.2樹立廉政風(fēng)險意識，重視財務(wù)內(nèi)控流程管控

為促進(jìn)高校財務(wù)內(nèi)控與廉政風(fēng)險防范的有效進(jìn)行，高校的管理層需要及時樹立良好的廉政風(fēng)險意識，按照要求做好風(fēng)險防范工作，不斷提高自我管理能力，為高校財務(wù)內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險防范工作的開展提供有利條件。作為高校的領(lǐng)導(dǎo)者及管理者，需要及時明確劃分各個工作人員的權(quán)力及責(zé)任，嚴(yán)格做好重要崗位的風(fēng)險管控，對廉政風(fēng)險點的設(shè)計進(jìn)行細(xì)化，并將其作為重要依據(jù)，加快高校財務(wù)內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)。其次，為提高財務(wù)工作人員的能力及素質(zhì)，使所有教職工的廉政風(fēng)險防范意識得到增強(qiáng)，需要積極開展廉政培訓(xùn)教育活動，使其能夠更好地適應(yīng)學(xué)校發(fā)展需求。最后，需要做好對財務(wù)內(nèi)控流程管控，制定詳細(xì)的財務(wù)內(nèi)控業(yè)務(wù)流程圖，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的過程充分反映出來，以此加強(qiáng)不同部門之間的聯(lián)系，并結(jié)合學(xué)校情況對風(fēng)險控制點進(jìn)行合理確定，對流程要點進(jìn)行總結(jié)和評定，使高校廉政風(fēng)險防范的工作水平得到有效提升。

2.3完善內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制，提高制度的實際執(zhí)行力

首先，需要及時對學(xué)校內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善，充分發(fā)揮監(jiān)察審計部門的職能作用，做好日常業(yè)務(wù)活動全過程的監(jiān)督和稽核等各項工作，將責(zé)任落實到各個工作人員的頭上。通過建立事前到事后的整體監(jiān)督機(jī)制，提高財務(wù)內(nèi)部的公開性，使所有教職工都能夠及時了解經(jīng)費(fèi)收支情況，使學(xué)校內(nèi)部的監(jiān)督能力得到有效提升。其次，需要與外部監(jiān)督單位相互配合，做好各項檢查工作，對檢查結(jié)果進(jìn)行公開，以此發(fā)揮各方力量對學(xué)校財務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督，及時對廉政風(fēng)險進(jìn)行消除，使學(xué)校財務(wù)管理水平得到有效提升[3]?？傊谶M(jìn)行高校財務(wù)內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險防范工作時，僅僅依靠單個部門的力量是不夠的，還要借助學(xué)校整體及社會各方的作用，促進(jìn)高校財務(wù)內(nèi)控及廉政風(fēng)險防范工作水平的提升，為高校教育事業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

3結(jié)語

綜上所述，科學(xué)合理的管理制度是保證高校財務(wù)內(nèi)控管理得以順利開展的重要基礎(chǔ)，只有充分發(fā)揮管理制度的功能效用，才能夠保證高校財務(wù)內(nèi)部控制的整體效率及質(zhì)量，使高校廉政風(fēng)險得到有效防范。為促進(jìn)高校財務(wù)內(nèi)部控制與廉政風(fēng)險防范的有效進(jìn)行，需要積極完善財務(wù)內(nèi)控體系、增強(qiáng)學(xué)校的廉政風(fēng)險防控能力，樹立廉政風(fēng)險意識、重視財務(wù)內(nèi)控流程管控，完善內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制、提高制度的實際執(zhí)行力，從多方面提高高校財務(wù)管理水平，為高校教育事業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供有利支持。

【參考文獻(xiàn)】

[1]董曉潔.淺談高校財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)及廉政風(fēng)險防范措施[J].納稅,2019,13(12):116.

第9篇：財務(wù)內(nèi)控問題及分析范文

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部會計控制 作用 問題 改進(jìn)意見

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制的作用

內(nèi)部控制包括下列要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估程序、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督等5個方面，內(nèi)控貫穿于企業(yè)從生產(chǎn)到產(chǎn)品銷售的全過程，在不同的環(huán)節(jié)設(shè)定內(nèi)控測試點以監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，有助于企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，使資源得到合理有效地利用；另一方面，有效執(zhí)行的內(nèi)部會計控制，可以為會計報表提供真實完整的會計數(shù)據(jù)，為決策者和報表使用者提供詳實可靠的會計信息，保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展起到了良好的促進(jìn)作用。

二、 企業(yè)內(nèi)控中存在的問題及解決方式

當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制管理相對混亂，內(nèi)部控制不健全、不規(guī)范的問題還是普遍存在的，內(nèi)控建設(shè)尚處在一個完善的過程中，部分企業(yè)出納會計一人兼，發(fā)票印章一人管，內(nèi)部控制薄弱、管理松弛的情況逐漸暴露；國有大中型企業(yè)應(yīng)收賬款有繼續(xù)上漲的態(tài)勢，導(dǎo)致壞賬損失率不斷上升；這一系列問題的存在，基于當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部會計控制及相關(guān)控制的設(shè)置不健全的現(xiàn)狀之下，與西方資本主義制度下的公司相比，在內(nèi)控的設(shè)置和完善上還有很漫長的路要走，為此，2010年4月份，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制會計指引》，明確了企業(yè)內(nèi)控的基本原則和具體要求，有助于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理，提高企業(yè)績效，增強(qiáng)投資者信心。沿著“指引”的方向，內(nèi)控建設(shè)會繼續(xù)前行，特別對于中小企業(yè)而言，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)未分離、內(nèi)部控制缺失或失效、員工素質(zhì)不高等問題，將會在內(nèi)控指引下得到有效的改善，我國企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的步伐會不斷加快。

公司治理結(jié)構(gòu)不完善，會產(chǎn)生某些經(jīng)營層面的風(fēng)險，諸如管理層超越內(nèi)部控制，將其利益凌駕于內(nèi)部控制之上，內(nèi)控自然不能得到有效的實施。而企業(yè)的經(jīng)營決策和成本控制都要以內(nèi)控為藍(lán)本，為決策提供數(shù)據(jù)，為成本控制提供一種監(jiān)督，內(nèi)控失效，則不能保證內(nèi)控能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在的重大錯報。為防止管理層以權(quán)力超越內(nèi)控而產(chǎn)生的內(nèi)控風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格設(shè)定內(nèi)控權(quán)限，任何人不得以任何方式超越內(nèi)控，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)登錄的權(quán)限設(shè)定，設(shè)定相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，保證內(nèi)控能夠得到有效實行。

對內(nèi)控執(zhí)行的檢查與測試是企業(yè)確保內(nèi)控有效實施的保證，而當(dāng)前很多企業(yè)對內(nèi)控執(zhí)行的檢查大多流于形式，浮于表面，為應(yīng)付領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)績考核而進(jìn)行的檢查，以偏概全、以點代面、缺乏完整性和全面性。為此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對員工的考核和獎懲力度，對于相互串通舞弊的員工予以開除，嚴(yán)重的要追究其刑事責(zé)任。同時要加強(qiáng)對員工的指導(dǎo)，使其對內(nèi)控加深了解，進(jìn)而不會違規(guī)操作而觸及內(nèi)控警戒線。

三、內(nèi)控建設(shè)中關(guān)鍵點的分析

一般而言，內(nèi)部會計系統(tǒng)構(gòu)建的基本思路是以控制目標(biāo)為導(dǎo)向，主要包括構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型、分析常見的業(yè)務(wù)弊端、提出內(nèi)部會計控制的要點以及確定相關(guān)的控制措施等四個方面。

傳統(tǒng)意義上的會計核算采用手工記賬、過賬的形式，財務(wù)人員的工作強(qiáng)度很大，但財務(wù)數(shù)據(jù)輸出的準(zhǔn)確性卻不高，而會計電算化的出現(xiàn)極大地緩解了財務(wù)人員的工作壓力，發(fā)展到ERP階段財務(wù)數(shù)據(jù)可以為企業(yè)經(jīng)營決策提供良好的數(shù)據(jù)支持。

企業(yè)內(nèi)控是基于相關(guān)內(nèi)控環(huán)境而設(shè)置的，內(nèi)控一定要符合相關(guān)的內(nèi)控環(huán)境才能在實質(zhì)意義上奏效，內(nèi)控環(huán)境的分析對企業(yè)而言一般比較困難，它不僅僅局限在治理結(jié)構(gòu)、人事政策、組織結(jié)構(gòu)、員工素質(zhì)和經(jīng)營方式等層面上，還包括企業(yè)所處的行業(yè)特征、管理層對風(fēng)險的態(tài)度、企業(yè)所處的發(fā)展階段等，一系列因素的綜合分析以及對相關(guān)因素變動的分析，企業(yè)抽調(diào)相關(guān)的人員進(jìn)行調(diào)查，成本耗費(fèi)是不小的一筆開支。

如何有針對性地設(shè)定內(nèi)控分析點，不同行業(yè)、不同企業(yè)可能關(guān)鍵控制點的選取有所不同，企業(yè)要在整體生產(chǎn)、銷售流程中設(shè)定不同的控制點，首先要了解流程中哪些地方比較容易出問題，控制相對薄弱，哪些地方暴露出缺陷，一般要發(fā)現(xiàn)流程中的問題需要一段時間的經(jīng)營，問題和缺陷才容易暴露出來，企業(yè)再根據(jù)成本有效最低原則，設(shè)置內(nèi)控點，其中貨幣資金類（銀行存款）、固定資產(chǎn)循環(huán)（固定資產(chǎn)折舊的計提與分?jǐn)偅?、往來業(yè)務(wù)款項、計提工資費(fèi)用等方面一般要設(shè)置關(guān)鍵內(nèi)控點，還要在漫長的適應(yīng)過程中不斷糾正，不斷設(shè)置新的相關(guān)內(nèi)控點，才能給企業(yè)生產(chǎn)提供一個安全的內(nèi)控保障。

雖然電算化系統(tǒng)有它的優(yōu)勢，但不可避免的一個問題在于其不能對潛在風(fēng)險進(jìn)行有效的識別與控制，而內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的潛在風(fēng)險的影響是比較大的，如系統(tǒng)程序風(fēng)險與系統(tǒng)故障風(fēng)險，極有可能導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)缺失；操作職責(zé)不明確，未經(jīng)授權(quán)人員非法操作或相關(guān)人員操作失誤，而導(dǎo)致的財務(wù)數(shù)據(jù)與信息失真；對不合理信息系統(tǒng)沒有識別能力，由于電算化會計核算是通過事先設(shè)定的程序來處理相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息，對于會計事項記錄中違反會計準(zhǔn)則、法律、法規(guī)和不符合會計政策的記錄，都無法進(jìn)行識別和控制。針對上述存在的潛在風(fēng)險，企業(yè)可以設(shè)定系統(tǒng)預(yù)警機(jī)制，從金額、數(shù)量的角度設(shè)定相關(guān)指標(biāo)加以控制，而對于非量化的指標(biāo)，企業(yè)可以設(shè)定相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制、定期檢查以及要求操作人員進(jìn)行相關(guān)問題過程披露等措施來達(dá)到降低潛在風(fēng)險的目的。

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