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第1篇：內(nèi)部審計過程范文

關鍵詞：內(nèi)部審計；啟示

作者簡介：孫合珍（1967－），女，河南南陽人，畢業(yè)于武漢理工大學工商管理學院，研究方向：農(nóng)業(yè)經(jīng)濟、理財理論和實務。

中圖分類號：F715.5文獻標識碼：A文章編號：1672-3309（2008）01-0064-04收稿日期：2007－11－20

一、國內(nèi)外內(nèi)部審計發(fā)展的歷程

（一）西方國家內(nèi)部審計大體經(jīng)歷了3個發(fā)展階段

1.20世紀20―40年代的財務審計階段。隨著現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模日益壯大，經(jīng)營管理跨度增大，經(jīng)營地點日益分散，一年一度的外部審計已無法滿足企業(yè)管理當局的需要，迫切需要不從事經(jīng)營管理活動的專職內(nèi)部審計人員進行審查和評價，從而促使現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的迅速發(fā)展。這一階段內(nèi)部審計的內(nèi)容主要是進行財務審計，審計目標是查錯防弊。

2.20世紀50年代―20世紀末的經(jīng)營審計和管理審計形成和發(fā)展時期。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟和科學技術的迅速發(fā)展，市場需求發(fā)生了巨大的變化，促使企業(yè)競爭日益加劇，為了提高企業(yè)的市場應變和競爭能力，必須強化內(nèi)部經(jīng)濟管理和內(nèi)部控制，這就迫使內(nèi)部審計的內(nèi)容在傳統(tǒng)的財務審計的基礎上，不斷地向以審查和評價企業(yè)經(jīng)營管理活動為重點的經(jīng)營審計和管理審計拓展，其審計目標已拓展到內(nèi)部控制、職能部門分工、企業(yè)素質、經(jīng)營管理決策、資源利用效果、計劃方案等各個方面的審查，并針對其經(jīng)濟性、效率性和效果性提出建設性的審計評價和建議。

3.21世紀至今的戰(zhàn)略審計階段。如今，國際內(nèi)部審計的發(fā)展正實現(xiàn)著“兩個轉變”：一是內(nèi)部審計正由管理保障（即管理會計）向風險保障轉變；二是由被動審查向主動提出解決問題的建議轉變，這兩個轉變使內(nèi)部審計作用更具有前瞻性、建設性。

（二）我國內(nèi)部審計發(fā)展的歷程

1.1983―1993年，內(nèi)部審計初步建立階段。1983年，國務院批準了審計署《關于開展審計工作幾個問題的請示》，首次提到了內(nèi)部審計監(jiān)督問題；1985年，國務院頒布《關于審計工作的暫行規(guī)定》，其中第10條明確規(guī)定：“縣以上政府部門應當設立內(nèi)部審計機構或審計人員”；1987年7月，國務院轉發(fā)了審計署《關于加強內(nèi)部審計工作的報告》；1988年國務院頒布了審計條例，其中第6章對內(nèi)部審計作了較全面的規(guī)定；1989年審計署了《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，這是我國第一部關于內(nèi)部審計的部門規(guī)章。這一階段，通過行政法規(guī)確立了內(nèi)部審計的基本制度，促使我國內(nèi)部審計走上了依法審計的軌道。

2.1994―2002年，內(nèi)部審計立法進一步完善階段。1994年8月頒布了《審計法》，其中第29條明確規(guī)定：“國務院各部門和地方人民政府各部門，國有的金融機構和企業(yè)、事業(yè)組織，應當按照國家有關規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度?！睆亩诜缮洗_立了內(nèi)部審計制度，同時也為進一步完善內(nèi)部審計工作提供了法律依據(jù)。1995年7月審計署了《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，促進了內(nèi)部審計的發(fā)展。為了適應我國加入WTO的新形勢和內(nèi)部審計發(fā)展的需要，1998年經(jīng)審計署批準，中國內(nèi)部審計學會更名為中國內(nèi)部審計協(xié)會，使其成為對行政機關、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的內(nèi)部機構進行行業(yè)自律管理的全國性社會團體組織。2001年中國內(nèi)部審計協(xié)會開始實行國際上通行的行業(yè)自律管理，推動我國內(nèi)部審計逐步走向職業(yè)化。

3.2003年至今，內(nèi)部審計法規(guī)體系全面建立健全階段。2003年3月審計署頒布了《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，標志著我國內(nèi)部審計走上法制化、規(guī)范化的軌道。

二、國內(nèi)外內(nèi)部審計發(fā)展的啟示

（一）一切從實際出發(fā)，進一步明確企業(yè)內(nèi)部審計工作的思路

要搞好內(nèi)部審計工作，必須堅持解放思想，實事求是，一切從實際出發(fā)，把思想從傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟的束縛下解放出來，用市場經(jīng)濟的觀點去觀察、分析和處理審計工作中的問題。

（二）找準企業(yè)內(nèi)部審計工作的定位點是充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計職能的關鍵

企業(yè)內(nèi)部審計不同于國家審計和社會審計，是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動的監(jiān)督和服務。因此，企業(yè)內(nèi)部審計機構必須把定位點確立在為企業(yè)領導的決策當好參謀助手，促進、加強企業(yè)內(nèi)部管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益上。只有如此，才能充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的職能作用。

（三）堅持依法審計，制定、完善企業(yè)內(nèi)部審計制度、章程是確保內(nèi)部審計運行機制健康運轉的前提

企業(yè)內(nèi)部審計機構必須依據(jù)國家的審計法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部審計制度實施內(nèi)部審計，按照內(nèi)部審計規(guī)范所規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開展各項審計工作，逐步實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的法制化、制度化、規(guī)范化。

內(nèi)部審計章程是經(jīng)企業(yè)最高管理當局批準簽發(fā)的綱領性文件。該章程應明確內(nèi)部審計部門的宗旨、目標、責任和權力，內(nèi)容包括：確定內(nèi)部審計部門在企業(yè)中的地位，授權在審計工作時可以檢查的有關記錄、人員和實物財產(chǎn)，規(guī)定內(nèi)部審計工作的范圍等。

（四）開展對內(nèi)部控制系統(tǒng)評審是改革內(nèi)部審計工作方法不可缺少的一環(huán)

內(nèi)部控制是企業(yè)建立自我調節(jié)、自我制約、自我監(jiān)督的一種管理控制系統(tǒng)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。現(xiàn)代內(nèi)部審計的一個重要特征是對內(nèi)部控制制度進行評審，并在評審的基礎上進行抽樣審計，即所經(jīng)過的程序為：了解內(nèi)部控制――（評價內(nèi)控）確定符合性測試時間、性質、范圍――確定實質性測試時間、性質、范圍。通過對內(nèi)部控制制度，包括會計控制、管理控制、資本金保全控制、成本費用控制、質量控制的評審，監(jiān)督現(xiàn)行制度是否被執(zhí)行，是否合理，運行是否富有效率以及符合效益原則等，查出管理上存在的問題，進一步確定審計的重點，從而促使企業(yè)健全和完善內(nèi)控制度，使生產(chǎn)經(jīng)營有序進行。

（五）對資金投向及其效果進行評審是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的主要方法

企業(yè)工作的重點在經(jīng)營，而經(jīng)營的中心是決策，對企業(yè)投資前的方案進行全面細致的調查研究，深入分析，預測效益，從中選出技術先進、經(jīng)營合理、投資少、風險低、效益好的方案作為投資決策的依據(jù)，是內(nèi)部審計的一項重要的任務。內(nèi)部審計部門應從產(chǎn)品品種、產(chǎn)量、質量、成本、生產(chǎn)條件、市場需求等方面進行技術經(jīng)濟分析，審查評價其必要性、可靠性，盡量避免決策失誤。項目上馬后，還要進行追蹤調查、合理預測、定期分析、考核，開展事中、事后審計，促使企業(yè)降低消耗，挖掘潛力，提高經(jīng)濟效益。

（六）領導重視是發(fā)揮內(nèi)部審計應有作用的關鍵

內(nèi)部審計的成敗與否與企業(yè)領導的重視和關注程度有直接聯(lián)系。西方內(nèi)部審計工作的發(fā)展得到了企業(yè)成功人士的重視，在定期召開總裁辦公例會上經(jīng)常要求監(jiān)事會通報內(nèi)部審計情況和提出對策措施，并親自部署落實，同時也得到了決策層和經(jīng)理層的普遍重視和支持，各被審計單位負責人希望在審計過程中發(fā)現(xiàn)和暴露管理中存在的問題，從而促進了內(nèi)部審計工作的發(fā)展。

（七）加強審計隊伍建設，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質是團隊建設的基礎

加強審計隊伍建設，提高審計人員綜合素質，具體應從以下4個方面入手：一是要從實際出發(fā)，因地制宜地制定和完善企業(yè)內(nèi)部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題，充分調動企業(yè)內(nèi)部審計人員的積極性；二是要嚴把企業(yè)內(nèi)部審計人員入口質量關，要把那些政治思想和業(yè)務素質較高的、責任感和事業(yè)心較強的、為人正直的同志調整到內(nèi)部審計崗位上來；三是要抓好企業(yè)內(nèi)部審計人員培訓工作，實行達標上崗制度，加強崗位培訓，不斷更新企業(yè)內(nèi)部審計人員的知識內(nèi)容，增強業(yè)務技能，切實提高他們的綜合業(yè)務素質；四是要明確審計人員職責，嚴肅審計紀律。審計部門是監(jiān)督部門，這決定了審計隊伍的素質應該更高、審計紀律應該更嚴。

（八）企業(yè)內(nèi)部審計工作應突出重點，并正確處理好與被審計部門或單位的關系

在實際工作中，內(nèi)部審計機構應將企業(yè)經(jīng)營活動中重大的、帶有傾向性或共同性的問題作為審計的重點，突出審計監(jiān)督的宏觀職能。對于審計重點，注意集中力量查深查透，做到不僅事實清楚、處理得當，而且能提供有價值的意見和建議，收到明顯的成效，切實發(fā)揮內(nèi)部審計對被審計部門或單位的服務和顧問作用。同時，內(nèi)部審計部門在工作中還應處理好與被審計部門或單位的關系，尊重被審計部門或單位的有關意見，但又要堅持原則，做好按制度要求如實上報檢查事項的協(xié)調工作，共同形成為上級領導負責的融洽局面。

（九）堅持“三個結合”，改進工作方法和手段是提高內(nèi)部審計質量的橋梁

一是事前審計與事中、事后審計相結合，即將審計監(jiān)督的關口前移，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段；二是微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用相結合，既從宏觀調控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領導決策提供依據(jù)；三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持治標與治本相結合，對審計發(fā)現(xiàn)的問題既要恰當進行處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強管理工作等方面加以解決，使之不再有重復發(fā)生的可能。

（十）內(nèi)部審計運行機制要與內(nèi)部控制和公司治理緊密連在一起

公司治理是所有者（主要是股東）對經(jīng)營者的一種監(jiān)督和制衡機制，通過一種制度安排，來合理配置所有者和經(jīng)營者之間的權利和責任關系。公司治理的目標是保證股東利益的最大化，防止經(jīng)營者對所有者利益的背離，其特點是通過股東大會、董事會、監(jiān)事會及管理層所構成的公司治理結構的內(nèi)部治理。

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計部門不僅要向企業(yè)管理層負責，還要向企業(yè)出資者負責。而其最終的工作目標是完善內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益，這就要求內(nèi)部審計必須適應新形勢的要求，在內(nèi)部審計運行中不斷建立、完善內(nèi)部控制制度，建立高層次的法人治理結構；同時，完善法人治理結構、重視內(nèi)部控制制度的建設，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，促使內(nèi)部審計運行機制順暢進行。

（十一）風險管理審計和戰(zhàn)略管理審計將成為內(nèi)部審計的重點

對于現(xiàn)代企業(yè)，內(nèi)部審計部門應重點向風險管理審計和戰(zhàn)略管理審計拓展，通過調查、取證、分析，評價內(nèi)外部主要風險因素，測定風險點和風險度，擬定審計項目優(yōu)先秩序，擴大視角，確定審計范圍與重點，將審計工作縱向延伸橫向拓展，以對戰(zhàn)略的規(guī)劃、設計、執(zhí)行、管理及效果實施動態(tài)控制，審查并評價子公司是否與集團公司戰(zhàn)略相匹配。

參考文獻：

［1］ 張玉.后安然時代國際內(nèi)部審計發(fā)展趨勢綜述［J］.審計研究，2005，（5）.

［2］ Andrew D.等著，王光遠等譯.內(nèi)部審計思想［M］.中國時代經(jīng)濟出版社，2005.

第2篇：內(nèi)部審計過程范文

關鍵詞：強化；健全；內(nèi)部審計質量；全過程；控制

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.21.064

近年來，社會市場競爭日漸激烈，企業(yè)對風險管理、內(nèi)部控制方面提出了新的更高要求，內(nèi)部審計已成為企業(yè)日常運營管理中不可忽視的重要工作之一。對于新時期的企業(yè)來說，如何客觀、公正評價內(nèi)部各部門工作情況，提出更具參考價值的建議、意見始終是難點所在。想要有效解決這一問題，必須從不同角度入手提高內(nèi)部審計質量，降低企業(yè)運營風險，有效防范、化解運營管理中存在的財務風險，減少運營成本，實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟效益。

1內(nèi)部審計質量控制的重要性

簡單來說，內(nèi)部審計質量就是內(nèi)部審計工程的良好程度，是內(nèi)部審計工作的生命。想要進一步提高內(nèi)部審計質量，必須多角度動態(tài)控制內(nèi)部審計質量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的多樣化作用，提高工作人員的工作效率與質量，有效控制內(nèi)部審計質量是非常必要的。一是：可以提高內(nèi)部審計質量。從某種角度來說，保證審計質量是國家審計機關、內(nèi)部審計機構等的核心任務。加強內(nèi)部審計質量控制可以準確把握企業(yè)運營中已發(fā)生或形成的各影響因素，及時采取可行的措施加以解決，做好風險防范工作，確保一系列審計工作順利開展，確保內(nèi)部審計質量目標順利實現(xiàn)。二是：可以降低內(nèi)部審計風險。審計工作質量和審計風險有著密不可分的聯(lián)系，直接決定了審計風險大小。就審計風險來說，和審計計劃的制定密切相關，比如，審計作業(yè)過程、審計人員素質，它是一種不可抗因素，客觀存在的，無法徹底將其消除。內(nèi)部審計部門必須全方位分析審計風險特點，采用適宜的控制方法，優(yōu)化調整審計工作，提高自身抵抗風險的能力，避免造成嚴重的經(jīng)濟損失。

2強化健全內(nèi)部審計質量全過程控制

2.1內(nèi)部審計準備階段

在整個內(nèi)部審計工作中，審計準備階段是其首要前提，做好審計前期準備工作，可以大大降低審計風險、審計成本，縮短審計時間，提高審計效率與質量，為提高審計整體質量奠定堅實的基礎。首先，確定好審計項目組人員。在安排審計人員的時候，企業(yè)必須綜合分析審計人員已有的財務會計審計專業(yè)知識、計算機基礎知識等，是否具備較高的審計能力、電算化能力，根據(jù)工作內(nèi)容、性質等，明確各審計人員自身職責，有效防止權與責混淆，將審計工作落到實處，避免形式化，相互監(jiān)督，認真做好審計工作。同時所安排的審計人員必須具備必要的職業(yè)道德素養(yǎng)，審計中能夠做到客觀、公正，規(guī)范操作，認真做好本職工作。其次，將審計前的調查工作落到實處。在開展審計工作之前，審計人員要全方位深入調查審計事項等，客觀分析調查相關信息數(shù)據(jù)，促使各個重要控制點明確化，看其審計質量控制是否適度，準確估計被審計項目對企業(yè)運營造成的影響，確定好審計的核心領域。最后，合理制定審計方案。在制定審計方案過程中，審計人員要進一步細化具體的審計內(nèi)容，結合事前調查情況，選出更具針對性、代表性的經(jīng)濟業(yè)務事項，促使審計方案內(nèi)容更加明確化、合理化，具有其可行性。在此基礎上，明確審計重點，完善作業(yè)程序，針對工作流程等，提出相關要求，不得隨意更改審計方案，降低審計風險，提高審計整體質量。如果必須更改審計方案，必須得到相關部門的審批，確保所制定的審計方案具有較強的實踐操作性。

2.2內(nèi)部審計實施階段

2.2.1完善日常工作考核制度，注重現(xiàn)場指導、檢查

在開展審計工作中，必須明確項目組長、審計人員各自的崗位職責，嚴格按照所制定的審計實施方案做好審計工作，確保審計工作目標順利實現(xiàn)。在此基礎上，相關人員必須結合各影響因素，健全日常工作考核制度，認真編寫審計工作日志，確保領導、審計組長等能夠第一時間全方位了解參與審計工作人員的各方面情況，客觀評價審計工作質量，采取可行的措施對其進行動態(tài)的控制。還要構建科學化、合理化的審計工作會議制度，審計組長、主審要以定期、不定期形式開展不同形式的審計工作會議，組長審計人員參與其中，確保審計部門各成員更好地溝通、交流，提出更多具有參考價值的措施，提高審計質量。審計部門相關人員要及時全方位了解審計工作開展的具體情況，支持、指導、監(jiān)督乃至復核審計人員日常工作，認真查看關鍵性審計領域、重要的審計事項，看其是否具備具有說服力的審計證據(jù)，要認真審查審計工作底稿，看其是否合理，確保所制定的審計目標順利實現(xiàn)。

2.2.2認真做好審計工作底稿編制、復核工作

就審計工作底稿來說，準確記錄了審計證據(jù)收集、鑒定等情況，能夠為審計報告的編寫提供關鍵性的參考依據(jù)。在審計質量控制過程中，相關人員必須保證所編寫的審計工作底稿具有其完整性，能夠客觀折射出審計人員在審計過程中所采用的審計方法、實施的具體審計范圍等。同時，所編制的審計工作底稿重點要鮮明，尤其是重大事項，必須在審計工作底稿中詳細列出，為合理編寫審計報告奠定堅實的基礎。在此基礎上，必須明確審計工作編制人員自身的職責，簽字蓋章，審計總負責人必須認真檢查所編制的底稿，做好復核工作。

2.3內(nèi)部審計報告階段

審計人員必須保證所提交的審計報告客觀、真實。在編寫審計報告過程中，審計人員必須綜合分析一系列的審計證據(jù)，尤其是管理、控制方面存在的缺陷，不僅僅是財務信息數(shù)據(jù)方面，確保所制定的審計報告具有較強的操作性，相關人員可以根據(jù)企業(yè)日常運營情況，站在內(nèi)部控制的角度，提出合理化的審計措施，有效解決審計過程中遇到的一系列問題，促使企業(yè)可以從根源上加強內(nèi)部控制管理，有效防范、規(guī)避運營過程中存在的風險，減少運營成本，獲取更多的經(jīng)濟利潤。還要進一步完善審計報告相關標準。通常情況下，審計報告初稿是由審計項目負責人起草的，審計部門負責人要對其進行全方位的審核。在完成好審計報告初稿之后，要認真聽取被審計單位意見，多和他們交流、溝通，優(yōu)化調整編寫的審計報告，是其更加規(guī)范化，并向企事業(yè)單位管理當局等提供正式的審計報告。

2.4內(nèi)部審計后續(xù)階段

在內(nèi)部審計后續(xù)階段，內(nèi)部審計小組一定要對日常審計工作加以總結，根據(jù)企業(yè)具體運營情況，對其生產(chǎn)、財務管理等各個方面提出針對性、合理性的審計意見，有效解決日常管理中各方面存在的問題，促使內(nèi)部管理更加規(guī)范化、合理化，確保一系列經(jīng)濟活動順利開展。還要根據(jù)審計工作特點，制定可行的責任追究制度等，動態(tài)監(jiān)督內(nèi)部審計工作，將審計工作落到實處，明確相關工作人員自身職責，一旦審計中出現(xiàn)問題，相關人員必須承擔對應的責任，要進一步完善考核制度，需要審計質量責任融入到日?？己酥校蛊浜凸ぷ魅藛T的績效考核直接掛鉤，增強審計人員的責任感，調動他們工作的積極性，認真做好本職工作，加強日常審計檔案管理，做好檔案歸檔、管理工作，為企業(yè)管理者日后查找相關資料信息提供便利，科學決策，還能在一定程度上檢驗當下內(nèi)部審計具體情況。此外，企業(yè)還需要多層次加強后續(xù)審計管理，將內(nèi)部審計工作落到實處，進一步提高內(nèi)部控制管理成效。

3結語

總而言之，在社會市場經(jīng)濟背景下，優(yōu)化完善企業(yè)內(nèi)部審計至關重要，有利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)、運營、管理等各個環(huán)節(jié)存在的問題，加以解決，完善內(nèi)部管理，促使各部門處于動態(tài)網(wǎng)絡體系中，確保一系列經(jīng)營活動順利開展，有效防范運營風險，動態(tài)控制內(nèi)部審計質量，提高內(nèi)部資金利用率，不斷增強自身核心競爭力。

參考文獻

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[2]劉鳳君.科研院所內(nèi)部審計質量控制研究[D].北京：財政部財政科學研究所，2014.

[3]胡秋虹.強化內(nèi)部審計項目質量控制提升內(nèi)部審計工作質量[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014，（11）：191192.

第3篇：內(nèi)部審計過程范文

關鍵詞：過程方法；符合性審核；內(nèi)部審核

中圖分類號：F273 文獻標識碼：A

1 前言

符合性審核是內(nèi)部質量審核最常用的方法之一，其一方面評價企業(yè)質量管理體系文件與標準的符合性，另一方面評價企業(yè)質量管理體系文件執(zhí)行的符合性。如果審核員發(fā)現(xiàn)不符合項，將要求受審核部門采取糾正或糾正措施。符合性審核一般依據(jù)國家法律法規(guī)、行業(yè)標準或者公司手冊程序進行，審核要求一般比較明確，需要審核員分析判斷來做出結論的事項較少，一般得出的問題不外乎文文不符或者文實不符。因此，符合性審核的難度較小。

2 過程方法的內(nèi)在優(yōu)勢

其一，確保審核工作的完整性。過程方法邏輯性較強，可以覆蓋活動的全過程，不會遺漏對活動的子過程進行檢查。

其二，有利于受審部門進行活動的持續(xù)改進，過車方法審核的取證過程是隨著過程的進展逐漸顯現(xiàn)的，這樣受審核方就能夠全面地看待問題，不用跳出過程獨立地分析問題，更不會對審核問題感到不知所措。

其三，過程方法審核可降低審核員對企業(yè)手冊程序的依賴程度。換句話說，即時企業(yè)程序對活動過程的描述不夠細化或不夠詳細，甚至沒有編寫相應程序，審核員運用過程方法一樣可以有效實施活動的審核工作。

3 運用“過程方法”開展內(nèi)部審核工作

由定義指出，運用“過程方法”開展內(nèi)部審核工作，需要做好識別活動的過程及其應用、確定過程之間的先后順序和接口，分析確保活動有效所需的標準和要求，以及支持過程運行所需的資源。

3.1 對審核員的要求

過程方法主要是針對活動的過程及管理進行分析，判斷活動過程的輸入、輸出是否滿足規(guī)定的管理要求，因此這對審核員的水平提出更高要求，審核員不僅要對活動過程十分熟悉，對活動過程有分析能力，同時還要理解掌握活動過程中輸入和輸出的各項質量標準要求。

3.2 審核方法的要求

（1）對準備采取過程方法審核的活動進行分析，確認活動相關過程以及所需資源。

（2）確認相關過程的先后順序。

（3）針對受審核活動過程，倆節(jié)相關標準要求，確認程序文件的完整性和清晰度。

（4）針對活動過程的輸入輸出，結合本單位標準要求，設計審核內(nèi)容。

（5）針對審核內(nèi)容，編制審核檢查單，除用于記錄審核發(fā)現(xiàn)外，還用于防范審核員的隨意性，防止偏離審核主線，并及時提示審核員審核思路。

4 過程審核的注意事項

首先，企業(yè)針對跨職能涉及多部門的活動，制定一些規(guī)范程序來區(qū)分職責或明確流程。但審核員在工作中絕不能死扣程序，而應將重點放在活動的過程，而非規(guī)章條款或者公司程序文件。

其次，不應只停留在記錄方面的檢查，而更應該關注活動的結果，一旦在記錄方面發(fā)現(xiàn)問題，應該去追查活動過程或接口是否存在問題。

再次，受審核活動過程中涉及跨職能或者多部門時，需要將這些部門的相關過程納入一起進行審核。

最后，過程審核不是對企業(yè)所有的活動都是最佳的，對于有些簡單活動過程，符合性審核來的更直接、更有效。因此過程審核與符合性審核結合來做更實用。

5 實施內(nèi)部審核活動

5.1 明確審核任務，周密策劃內(nèi)部審核

依據(jù)質量管理體系要求設計內(nèi)部審核活動，按照審核要求點確定檢點，防止遺漏事項。審核組成員應明確分工，確定審核大方向，對以往出現(xiàn)的不符合項和改進項進行商討，編制具有針對性和可操作性的內(nèi)部審核檢查清單，內(nèi)容應覆蓋驗證糾正預防措施的有效性。內(nèi)審員采取抽樣方式和審核方法，提出取樣的代表性。

5.2 采用科學的方法，達到審核目的

企業(yè)應將PDCA循環(huán)活動注入質量管理體系內(nèi)審工作，這樣既可以提升體系管理人員的認知能力，又可以有效提高內(nèi)部審核程度。審核本身的質量應遵循客觀規(guī)律，保證審核質量，實施內(nèi)部審核活動需要PDCA思想的大力指導。

5.3 內(nèi)部審核活動的成功取決于現(xiàn)場審核的順利進行。

內(nèi)部審核實施過程中要搜集客觀事實以評價事實的可信性，現(xiàn)場審核中，審核員應該以客觀事實證據(jù)為依托，遵從審核原則，做到多多記錄，保證科學合理。審核員應獨立完成審核，不受外界影響就事論事，仔細記錄審核發(fā)現(xiàn)細節(jié)。

5.4 廣開言路準確辨別質量改進

審核不光是找缺點，更不是完成開出不符合的任務，而是通過此項活動使質量管理水平得到提高，并挖掘體系運行的中的薄弱環(huán)節(jié)以及將要妨礙體系有效運行的因素，使管理體系得到完善和改進。審核也是一種交流，是體系內(nèi)的所有人員經(jīng)驗交流，使內(nèi)部審核成為體系運行的堅實基礎。

5.5 領導的高度重視是內(nèi)部審核的源泉

任何組織的活動，領導重視不重視，效果大相徑庭。有了領導的大力支持與參與，內(nèi)審員也會有很好的積極性。原因在于權威和監(jiān)控效應，領導的質量意識水平的高低直接影響公司質量管理水平，若非常重視質量工作，很多審核出現(xiàn)的問題會迎刃而解。

結語

目前，許多企業(yè)不僅僅滿足與按照有程序進行符合性審核，這就對內(nèi)審工作提出了新的要求，對于簡單活動過程，符合性審核更直接有效，對于復雜審核，建議過程審核與符合性審核等審核方式相結合進行，這樣對于企業(yè)的內(nèi)審工作會更為實用。運用“過程方法”將會提高內(nèi)審工作的審核效果，實施內(nèi)部審核，將會使企業(yè)的活動過程得以持續(xù)改進，進而增值內(nèi)部審核這項活動。

參考文獻

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[2]（美）理查德?B.蔡斯（Richard B.Chase）等著，任建標等譯.運營管理[M].機械工業(yè)出版社，2003.

第4篇：內(nèi)部審計過程范文

通過審計人員定期對各建設項目開展現(xiàn)場審計，及時發(fā)現(xiàn)建設管理中存在的問題，及時將信息反饋給集團決策層，建設項目內(nèi)部審計作為企業(yè)固定資產(chǎn)的有效手段，已經(jīng)成為企業(yè)管理不可缺少的重要內(nèi)容。內(nèi)部審計可有效的維護建設項目投資資金安全和使用效益，有效加強項目管理的效益和效率。

建設項目全過程管理審計應在投資決策、設計、施工到竣工驗收的全過程審計，本文著重介紹施工過程的建設管理內(nèi)部審計工作重點。

1 建設管理的過程基本上都可以歸納為PDCA的循環(huán)過程。

P就是PLAN，計劃，所有的管理都應該事先做好計劃；

D就是DO,執(zhí)行，制定了計劃以后按照計劃執(zhí)行的過程

C就是CHECK，檢查，執(zhí)行了以后要定期進行檢查工作；

A就是ACTION，改進，要根據(jù)檢查結果制定出改進方案；

以上步驟在建設過程中循環(huán)進行，我們建設管理的重點也就是檢查在建設管理過程的各個方面是否遵循了以上過程。

2 建設項目管理審計主要內(nèi)容

建設管理可以簡單的歸納為“三控、兩管、一協(xié)調”

所謂“三控”，是指控制進度、投資和質量；“兩管”，是指合同管理和信息管理;“一協(xié)調”，是指協(xié)調監(jiān)理單位、勘察設計單位、施工單位、政府等各方面的關系，建設管理中安全管理部分更應該作為重點進行關注。

因此，建設項目管理可以定義為質量、進度、投資、合同、信息、安全、協(xié)調七個內(nèi)容。

3 質量管理審計重點

根據(jù)現(xiàn)行的建設法規(guī)，建設項目要實施建設項目監(jiān)理制度，現(xiàn)場建設質量管理應該由由以下幾方面組成：

3.1 監(jiān)理公司對現(xiàn)場施工的質量管理：

監(jiān)理公司要根據(jù)項目特點制定相應的監(jiān)理計劃即《監(jiān)理規(guī)劃》、《監(jiān)理細則》，在施工中要及時檢查工程質量，在工程質量檢驗記錄上簽字確認，服務于業(yè)主，按時提交監(jiān)理月報，按時組織監(jiān)理會議。所以對監(jiān)理公司的管理工作要審查以下幾個方面：

3.1.1 檢查按照《監(jiān)理規(guī)范》規(guī)定要求的監(jiān)理資料是否齊全

3.1.2 檢查現(xiàn)場監(jiān)理人員數(shù)量、專業(yè)結構是否合理

3.1.3 檢查監(jiān)理大綱、監(jiān)理細則是否經(jīng)業(yè)主建設管理人員審批

3.1.4 檢查監(jiān)理是否及時檢查施工過程并簽字

3.1.5 檢查監(jiān)理日志是否齊全，監(jiān)理月報是否及時交付

3.1.6 檢查見證取樣資料是否齊全

3.1.7 檢查是否定期執(zhí)行了監(jiān)理例會并進行了會簽

3.2 現(xiàn)場建設管理人員質量管理過程：

3.2.1 人員配備

3.2.2 施工組織設計審批

3.2.3 監(jiān)理大綱審批

3.2.4 進度計劃審批

3.2.5 業(yè)主單位建設人員是否記錄了完整的施工日志資料，包括記錄內(nèi)容要有規(guī)定

3.2.6 工地會議制度是否健全并執(zhí)行，可以結合監(jiān)理工地會議，檢查會議紀要是否齊全

3.2.7 檢查施工單位管理制度及現(xiàn)場技術人員數(shù)量、專業(yè)結構是否合理

3.2.8 檢查圖紙會審、施工交底記錄

3.2.9 檢查隱蔽工程驗收記錄人員簽字是否齊全

3.2.10 檢查施工材料質量證明文件及復試試驗報告是否齊全

3.2.11 檢查到場設備質量合格證、質量保證書、裝箱單、開箱檢驗報告及簽字是否齊全

3.2.12 檢查工程質量檢驗記錄是否齊全

4 進度管理審計重點

進度管理應包含以下幾個方面：

4.1 檢查施工進度計劃編制及審批工作

一般施工單位進場后正式施工前都應編制總體進度計劃和單位工程施工進度計劃，并經(jīng)監(jiān)理和業(yè)主審批。

檢查進度計劃審批過程是否規(guī)范，進度目標是否符合合同要求，施工計劃編制時間

4.2 檢查施工進度計劃檢查及分析工作

施工過程中要定期進行施工進度計劃的檢查工作，并在監(jiān)理會議及工地會議中進行進度偏差分析并提出改進措施

檢查是否定期進行了進度月報與進度計劃的對比檢查工作，檢查是否進行了進度偏差原因分析工作

4.3 檢查施工進度計劃調整及審批工作

經(jīng)檢查后發(fā)生進度偏差的要及時進行進度計劃調整，修改進度計劃并報監(jiān)理和業(yè)主審批；

檢查發(fā)生進度偏差的時點是否進行了進度計劃調整和審批工作

檢查是否根據(jù)修改進度計劃調整了相應的機械設備人員物資數(shù)量

4.4 在我公司項目中還要重點檢查設備采購訂貨計劃、設備到場計劃是否經(jīng)過審批，是否與整體進度計劃是否銜接，檢查實際到場時間是否與進度計劃一致

5 投資管理審計重點

投資管理應包含以下幾個方面：

5.1 檢查預算編制及審批工作

5.2 檢查施工單位上報的進度投資是否經(jīng)過現(xiàn)場造價人員計算和審批，對照周進度報表、月進度報表進行了投資對比，檢查是否超出了預算控制價

5.3 檢查設計變更和現(xiàn)場簽證是否在月投資額中進行了計算，但設計變更和現(xiàn)場簽證按照規(guī)定不做為進度款撥款依據(jù)

5.4 檢查進度款撥款的審批過程，每筆款項撥付是否對應著相應的合同

5.5 檢查進度撥款計算過程是否正確，比如付款比例、扣款數(shù)額和內(nèi)容是否符合合同和建設管理規(guī)定

5.6 檢查隱蔽工程工程量是否經(jīng)過簽字驗收

重點檢查土方工程是否繪制了三通一平后開挖前及總體廠平后的標高測量圖，檢查建構筑物及管道土方開挖后是否進行了土方收方工作

5.7 檢查材料認質認價過程資料是否齊全，是否按照規(guī)定審批

6 合同管理審計

合同管理審計主要分為以下幾個方面：

6.1 檢查施工合同是否及時簽訂、具體合同內(nèi)容是否符合公司要求

6.2 檢查現(xiàn)場分包是否按照規(guī)定進行招投標，分包合同是否按規(guī)定審批

6.3 檢查大宗材料、設備是否執(zhí)行了招投標

6.4 檢查設計變更、現(xiàn)場簽證審批及投資計算

6.5 檢查合同審批流程是否合規(guī)

7 信息管理審計重點

管理的證明就是資料，完整的建設過程資料就能說明項目管理過程的合規(guī)，信息管理的審計要點為以下兩方面：

7.1 項目的檔案管理

根據(jù)《建設項目檔案管理規(guī)范》的要求，現(xiàn)場審查其檔案資料是否齊全有效

7.2 檢查現(xiàn)場是否有專職檔案資料管理人員

合理的人員是管理的保障措施，檢查現(xiàn)場是否有專職的檔案資料管理人員，是否按照公司的建設項目檔案管理規(guī)定履行了相應的職責。

8 安全管理審計重點

安全管理主要包括以下幾個方面：

8.1 檢查安全管理制度是否建立

8.2 檢查安全管理人員的配備情況

8.3 檢查安全管理工作是否定期和不定期排查

8.4 檢查安全管理整改措施是否制定并執(zhí)行，各種會議中對安全的要求是否執(zhí)行

9 協(xié)調工作審計重點

業(yè)主單位現(xiàn)場的協(xié)調工作重點主要包括：

9.1 與當?shù)卣膮f(xié)調工作，主要是三通一平工作，正式供電的協(xié)調工作是否及時完成；

9.2 項目合法手續(xù)的辦理工作；

9.3 項目所在地村民的協(xié)調工作；

9.4 協(xié)調監(jiān)理公司、勘察設計單位、施工單位、當?shù)馗鞣N關系

9.5 檢查是否定期進行了工地會議以便于展開協(xié)調工作

9.6 檢查設計變更、現(xiàn)場簽證是否及時以便于證明設計單位、建設管理人員的協(xié)調工作是否到位

通過建設項目的內(nèi)部管理審計工作，可以促進建設項目的投資效益，提高建設項目的管理質量和水平，能夠及時發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的問題，幫助參建各方及時糾正問題，改進工作，防范管理風險，是企業(yè)管理中不可或缺的重要組成部分。

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第5篇：內(nèi)部審計過程范文

關鍵詞：建設項目；全過程；跟蹤審計

1 背景

近年來，為適應鐵路快速和諧發(fā)展，滿足不斷發(fā)展的市場要求，建設國際一流的高速動車組制造基地，公司相繼開工建設350公里動車組建設基地、完善動車組建設基地、武漢建設基地、南昌建設基地，建設投資由幾億元-二十幾億元，針對項目投資規(guī)模大，質量標準高，節(jié)約建設成本，提高投資效益，開展建設項目全過程跟蹤審計工作顯得非常必要和重要。

2 建設項目全過程跟蹤審計定義

建設項目跟蹤審計是建設單位內(nèi)部審計機構依據(jù)相關法律、法規(guī)和制度，針對建設工程項目各階段業(yè)務管理活動的合法性、適當性、有效性進行的確認和評價，以有效控制工程造價和改善建設工程管理，促進建設工程目標實現(xiàn)的審計監(jiān)督控制活動。

3 建設項目全過程跟蹤審計要求必須規(guī)范化、制度化、程序化

（1）施工前，跟蹤審計的主要檢查：建設項目的審批文件；招投標程序及其結果是否合法、有效；合同條款是否合規(guī)、公允，與招標文件和投標承諾是否一致等。

（2）施工過程中，跟蹤審計的主要檢查：履行合同情況；項目概算執(zhí)行情況；內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況；工程設計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實；設備、材料價格控制情況等，

（3）工程竣工驗收后，工程結（決）算的審查：審查工程量；審查材料價格的合理性；審查隱蔽驗收記錄和設計變更及各種經(jīng)濟簽證是否真實等。

4 企業(yè)內(nèi)部開展建設項目全過程跟蹤審計的具體做法：

（1）應在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作，主動與各專業(yè)組聯(lián)系溝通，了解他們各時期的工作計劃，并要求一些重要工作提前告知。。加強制度建設，規(guī)范業(yè)務流程。審計組從健全和完善制度入手，規(guī)范建設工程投資管理行為，在執(zhí)行公司《工程預算、決算審計管理流程》、《合同審計管理流程》、《長春軌道客車股份有限公司招標管理辦法》、《長春軌道客車股份有限公司合同管理辦法》基礎上，還制定了《關于加強制造基地建設過程控制與監(jiān)督的若干規(guī)定》，協(xié)助項目組制訂并《制造基地工程建設預算管理規(guī)范》、《制造基地工程建設預算管理辦法》、《制造基地工程建設預算管理流程》，為保證項目建筑工程建設的有序運行，為有效控制工程投資，真實反映工程造價，提高工程投資效果，提供有力保障。

（2）積極參與建設項目招標工作，規(guī)范招標行為。從考察、確定投標廠家、制定招標文件、明確評標原則、制定標底、開標、評標、授標、簽訂合同進行了全程跟蹤。對照招標管理制度不斷總結招標工作中存在的問題，及時提出意見和建議。在招標過程中審計人員嚴格執(zhí)行公司招標管理辦法、評標管理辦法及流程，通過規(guī)范招標程序，對照招標管理制度，不斷總結招標工作中存在的問題，及時對招標過程進行監(jiān)督和投標報價的合理性進行監(jiān)督審查，采取措施降低風險維護公司利益，規(guī)避招標違法違紀行為，保護公司權益。

（3）審計組在項目現(xiàn)場辦公，參加各類會議，及時跟蹤項目進展，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。全程審查工程簽證，控制工程造價。抽調專人常駐施工現(xiàn)場，對每項工程進行現(xiàn)場監(jiān)督審查，全面參與了建設的審計監(jiān)督工作。將工程審計關口前移，從制度建立環(huán)節(jié)開始進行監(jiān)督，特別是對2萬元以上工程技術經(jīng)濟簽證進行現(xiàn)場確認，及時確認工程簽證和合同變更，并明確對2萬元以上技術經(jīng)濟簽證沒有審計人員確認簽證費用不予記取。

（4）加強合同管理，發(fā)現(xiàn)管理漏洞，完善管理制度。重點對合同工期、價格、結算標準、優(yōu)惠政策、甲供材等影響工程結算的相關條款進行審核，對合同中約定不明條款進行明確，避免因合同條款約定不明造成結算糾紛。

（5）根據(jù)施工過程跟蹤審計的特點，及時發(fā)表審計意見。組織審計小組對重點工程項目進行專項審計，撰寫專項審計報告，對存在問題產(chǎn)生的原因進行分析，及時提出審計意見和建議。

（6）項目結算工作進行監(jiān)督，組織人力對其進行專項審計，促進竣工結算的真實性和準確性。對建設工程項目結算初審、復審進行全過程審計監(jiān)督，并充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能提高審計監(jiān)督效果。派專人負責協(xié)調溝通，要求建設單位編制建設項目結算總體規(guī)劃書，對結算審核工作進行總體部署，明確各方責任，發(fā)揮總體規(guī)劃的優(yōu)勢。

5 建設項目全過程跟蹤審計在工程項目中的幾點建議：

（1）項目組應督促施工單位及時提報施工圖預算，以便加強投資控制過程管理。

（2）從投資角度上要在項目管理班子中落實進行施工具體跟蹤的人員及其任務分工和職能分工。在施工過程中進行投資跟蹤控制，定期地進行投資實際值與計劃值的比較，及時發(fā)現(xiàn)偏差，并分析產(chǎn)生偏差的原因，采取糾偏措施。

（3）在建設工程投資控制中充分發(fā)揮項目監(jiān)理機構的主要作用，對實際完成量與計劃完成量進行比較、分析。及時編制施工階段投資控制工作計劃和詳細的工作流程。

（4）對設計變更和主要技術方案進行技術經(jīng)濟分析，嚴格控制設計變更。對施工過程中發(fā)生的設計變更和技術簽證及時審核和辦理，確定因設計變更造成的費用增加，對工程造價的變化及時掌握和了解，為工程竣工結算做好準備。

（5）提高項目投資效益為目的，在工程建設過程中把技術與經(jīng)濟有機結合起來，力求在技術先進條件下的經(jīng)濟合理，把控制工程項目投資觀念滲透到各階段之中。

6 結束語

實踐證明，通過實施全過程內(nèi)部跟蹤審計，將項目建設審計結算中出現(xiàn)的問題提前解決，及時掌握工程變化情況并提出審計意見和建議，在經(jīng)濟管理上取得很大效益，進而驗證了實施全過程內(nèi)部跟蹤審計的可行性、實用性和有效性。

第6篇：內(nèi)部審計過程范文

1 .有利影響

會計集中核算制有利于科技將各個單位的財務資料集中匯集在一起, 使內(nèi)部審計部門在開展審計工作時可以對財務資料進行集中審核, 減少審計工作花費的時間與成本, 在審計過程中可以迅速確定需要審核的重點內(nèi)容, 提高內(nèi)部審計工作的效率; 會計集中核算制的建立, 有利于降低會計內(nèi)部審計工作的風險, 增加資金使用的透明度, 以更好地對單位的依法理財、?？顚Ｓ玫确矫孢M行監(jiān)督, 在強化會計監(jiān)督職能的同時提高財務信息的準確性。

2 .不利影響

首先, 會計集中核算制的建立, 對內(nèi)部審計工作的真實性和合規(guī)性產(chǎn)生了影響。會計集中核算制會使會計相關材料都集中到核算單位中, 容易使核算單位的工作人員與被審計單位部門相互勾結, 讓違法亂紀的行為通過審核。其次, 會計審核制度的使用, 使責任認定的難度增加,在會計集中核計風險的算制下, 審計對象由被審計單位變?yōu)楸粚徲媶挝缓蜁嫼怂阒行摹１粚徲媶挝坏臅嫼怂愎ぷ麟m然轉移, 但其作為單位經(jīng)濟管理行為的主體, 仍享有財務收人籌集、支出的審批權、執(zhí)行權以及財產(chǎn)物資管理權; 而會計核算中心成為被審計對象是因為被審計單位的會計核算、財務監(jiān)督等職能都是會計核算中心負責的。因此, 在審計過程中, 核算中心與被審計單位可能對一些會計核算責任問題相互推誘, 增大責任認定難度。

二、在會計集中核算制下開展內(nèi)部審計工作的具體措施

會計集中核算制使用以來, 對內(nèi)部審計工作既帶來了有利影響也帶來了不利影響。所以, 內(nèi)部審計部門在開展內(nèi)部審計工作的過程中, 應采取積極有效的措施, 避免會計集中核算制中的不利因素對內(nèi)部審計工作的影響。充分發(fā)揮會計集中審核之中的積極作用, 提高內(nèi)部審計工作的工作效率。從目前的情況看, 內(nèi)部審計工作可以采取以下幾種措施。

1 . 完善相關法律法規(guī)

在會計集中核算制下的內(nèi)部審計工作, 一定要進一步完善自身的相關法律法規(guī), 所有的相關行為規(guī)范都要按照《審計法》的基本要求進行調整, 豐富審計的執(zhí)法手段, 增強審計執(zhí)法的力度, 強化內(nèi)部審計的職能。對于被審單位出現(xiàn)違規(guī)行為的, 審計部門要參照相關法律法規(guī)上的基本要求, 做出審計決定, 對會計核算中心出現(xiàn)的管理問題, 要根據(jù)《審計法》中的相關規(guī)定, 對會計核算中心出具審計建議書。

2 .明確責任主體

在會計集中核算制施行以后, 內(nèi)部審計工作出現(xiàn)了兩個審計對象, 分別是被審計單位和會計核算中心, 所以在內(nèi)部審計工作中要明確責任主體。從客觀的角度上來說, 集中核算單位的負責人依舊是財務責任的主體, 應對單位內(nèi)的財務收支和財務資料的真實性和完整性來負責。所以, 在內(nèi)部審計工作中, 審計的主體就是被審計單位與集中核算單位的負責人。而會計核算中心的主要職責就是對各單位的會計核算,所以要對財務資料的合理性與完整性負責, 一旦審計過程中出現(xiàn)了問題, 會計核算中心也要承擔一部分責任。

3 .要把握審計的重點

第一, 要注意審計的全面性, 將被審單位作為內(nèi)部審計的主要現(xiàn)場, 并要求處理該筆業(yè)務的會計核算中心的經(jīng)辦人員到現(xiàn)場, 對被審單位的經(jīng)濟情況和現(xiàn)象進行解釋, 將不同現(xiàn)場的審計進行結合, 配合完成內(nèi)部審核的工作。第二, 在審計的過程中, 要注意對實物資產(chǎn)進行清查, 由于會計核算中心的存在, 被審單位本身的財務管理會出現(xiàn)相對的弱化的情況, 這種弱化在固定資產(chǎn)的管理上體現(xiàn)得尤為明顯, 所以要加強對固定資產(chǎn)的檢查。第三, 在審計過程中, 要詳細檢查各個單位票據(jù)的使用情況, 對票據(jù)使用的合規(guī)與否、收人的人賬情況進行詳細審查, 以免出現(xiàn)有賬不報、報賬過程中的錯報、漏報等。

第7篇：內(nèi)部審計過程范文

【關鍵詞】內(nèi)部審計 會計集中核算 影響

在內(nèi)部審計過程中，相關部門必須要規(guī)范財務管理工作與會計工作行為，保證可以提高內(nèi)部審計效率，全面應用會計集中核算方式開展內(nèi)部審計工作，在建立高效、公開與廉潔會計制度的基礎上，增強內(nèi)部審計工作效果。

一、內(nèi)部審計受會計集中核算的影響分析

當前，部分企業(yè)在利用會計集中核算方式的過程中，會對內(nèi)部審計工作產(chǎn)生影響，導致企業(yè)會計審核工作效率降低，無法形成良好的發(fā)展體系。具體問題表現(xiàn)為以下幾點：

首先，會計集中核算對內(nèi)部審計對象的影響。在內(nèi)部審計過程中，集中會計核算會對其產(chǎn)生直接的影響，主要因為在企業(yè)會計集中核算之后，需要統(tǒng)一由會計核算中心實施檢查工作，在實際檢查期間，涉及到較多會計集中核算對象，從原來的核算對象改變成為集中的核算對象，因此，會計集中核算工作影響著內(nèi)部審計對象。

其次，會計集中核算對內(nèi)部審計內(nèi)容的影響。在會計集中核算過程中，企業(yè)相關部門會委托專門的會計核算機構開展核算工作，不能由企業(yè)內(nèi)部會計人員對其進行核算，導致核算機構與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象。此類問題的出現(xiàn)，很容易引發(fā)企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容失真，無法提高其準確性，難以增強企業(yè)內(nèi)部審計工作效果[1]。

再次，會計集中核算對內(nèi)部審計程序與工作效率的影響。當前，我國各個企業(yè)在應用會計集中核算方式的時候，還存在較多不足之處，難以發(fā)揮會計集中核算的優(yōu)勢與作用。導致企業(yè)在內(nèi)部審計過程中，無法制定出完善的內(nèi)部審計程序，也不能提高內(nèi)部審計工作效率，增加了企業(yè)的內(nèi)部審計成本，難以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益[2]。

最后，會計集中核算對內(nèi)部審計方式的影響。在會計集中核算過程中，其影響著內(nèi)部審計工作方式，主要因為在企業(yè)內(nèi)部審計期間，會計集中核算與實際經(jīng)濟審計工作出現(xiàn)嚴重不符的現(xiàn)象，內(nèi)部審計工作與集中會計核算工作難以同時運行，經(jīng)常會出現(xiàn)違法亂紀的現(xiàn)象。同時，在一些會計集中核算工作中，內(nèi)部審計工作沒有按照相關規(guī)定執(zhí)行，極大程度上影響著內(nèi)部審計方法[3]。

二、企業(yè)會計集中核算內(nèi)部審計控制問題

在企業(yè)應用會計集中核算方式之后，經(jīng)常會出現(xiàn)內(nèi)部審計問題，難以影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益與發(fā)展體系，首先，企業(yè)在應用會計集中核算方式之后，忽視內(nèi)部審計工作制度的落實，不能提高內(nèi)部審計工作效率，抑制企業(yè)的長遠發(fā)展。其次，企業(yè)在會計集中核算之后，還在應用傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式，無法提高內(nèi)部審計工作效率與質量。最后，企業(yè)管理人員忽視內(nèi)部審計工作，不能將會計集中核算與內(nèi)部審計工作聯(lián)系到一起，導致企業(yè)發(fā)展受到嚴重影響[4]。

三、企業(yè)集中會計核算之后的內(nèi)部審計措施

企業(yè)在會計集中核算之后，必須要重視內(nèi)部審計工作的實施，必須要制定完善的工作制度，創(chuàng)新內(nèi)部審計方式方法，提高內(nèi)部審計工作效率與質量，達到預期的管理效果。具體措施包括以下幾點：

（一）樹立正確的內(nèi)部審計觀念

企業(yè)在會計集中核算之后，必須要樹立正確的內(nèi)部審計觀念，保證可以走出內(nèi)部審計工作誤區(qū)。這就需要相關管理部門可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計實際要求，端正內(nèi)部審計人員的工作態(tài)度，逐漸形成良好的內(nèi)部審計體系。同時，還要為內(nèi)部審計人員樹立正確的價值觀，徹底改變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式，進而提高內(nèi)部審計工作效率。

（二）提高內(nèi)部審計機構的權威性

目前，我國部分企業(yè)的內(nèi)部審計機構缺乏權威性，雖然可以改變落后的狀態(tài)，但是，在實際審計過程中，還是存在較多影響其內(nèi)部審計工作效果的問題。這就需要企業(yè)在實際發(fā)展期間，增強內(nèi)部審計機構的權威性，保證可以提高內(nèi)部審計機構工作效率與工作質量，進而優(yōu)化內(nèi)部審計結構，達到良好的內(nèi)部審計效果。

（三）創(chuàng)建優(yōu)秀的內(nèi)部審計團隊

在企業(yè)內(nèi)部審計過程中，高素質人才隊伍占有較為重要的位置，這就需要相關部門可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計工作的實際要求，創(chuàng)建出高素質的審計團隊。首先，要對內(nèi)部審計工作人員的配置進行優(yōu)化，這樣，才能提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質量，大力配合會計集中核算工作的實施，進而達到良好的工作效果。其次，要優(yōu)化內(nèi)部審計人員配置，階段性的對其進行專業(yè)知識的培訓，使其掌握先進的內(nèi)部審計工作技能，進而提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質量。最后，在企業(yè)內(nèi)部審計期間，要加強對工作人員的考核，要求其在開展內(nèi)部審計工作的時候，也要重視會計集中核算工作的有效性，避免出現(xiàn)與會計集中核算相脫離的現(xiàn)象。

（四）規(guī)范內(nèi)部審計程序

企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作的過程中，必須要對內(nèi)部審計工作程序進行規(guī)范，保證可以提高內(nèi)部審計工作效率，增強內(nèi)部審計工作的有效性。首先，要根據(jù)會計集中核算工作實際情況，對內(nèi)部審計程序進行規(guī)范，這樣，才能保證內(nèi)部審計工作的科學性。其次，在內(nèi)部審計工作中，要全面審核會計集中核算資料，避免出現(xiàn)信息不準確的現(xiàn)象。最后，制定完善的獎懲制度，一旦發(fā)現(xiàn)有內(nèi)部審計人員與會計集中核算工作相互脫離，就要予以一定的懲罰，這樣，才能保證內(nèi)部審計工作的有效性。

四、結語

企業(yè)在會計集中核算之后，內(nèi)部審計工作會受到影響，這就需要企業(yè)內(nèi)部審計人員根據(jù)會計集中核算工作實績情況，制定完善的工作制度，逐u更新內(nèi)部審計方案，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質量。

參考文獻

[1]張建和.論會計集中核算制下的財務安全[J].現(xiàn)代審計與經(jīng)濟，2016（5）：17-18.

[2]陳文晶.會計集中核算后對內(nèi)部審計的影響[J].經(jīng)濟師，2015（3）：137-138.

第8篇：內(nèi)部審計過程范文

關鍵詞：內(nèi)部審計 風險 管理 防范

內(nèi)部審計風險包括固有風險和控制風險。固有風險是指在假定與內(nèi)部會計控制無關的情況下，被審計單位整體財務報表和各賬戶余額或某項業(yè)務發(fā)生重大差錯的可能性，即由于被審計單位經(jīng)濟業(yè)務的特點和會計核算工作本身的不足而形成的審計風險?？刂骑L險是指由于被審單位內(nèi)部控制制度不夠健全完善，內(nèi)部控制行為不力，不能及時發(fā)現(xiàn)和糾正某個賬戶或某種業(yè)務中的重大錯誤而形成的審計風險。

一、內(nèi)部審計風險形成的原因

1、內(nèi)部審計機構缺乏獨立性

內(nèi)部審計機構是單位內(nèi)設機構，在單位負責人的領導下開展工作，為單位服務。因此，內(nèi)部審計的獨立性不如社會審計，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益制約。內(nèi)審人員面臨的是與單位領導層之間的領導與被領導的關系以及與各科室、部門之間的同事關系，所涉及的人不是領導就是同事，非直接有關也是間接相關，審計過程及結論必然涉及到具體的個人利益，因而審計過程難免受到各類人員干擾。

2、內(nèi)部審計人員業(yè)務不精

審計人員素質的高低是決定審計風險大小的主要因素。審計人員的素質包括從事審計需要的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識、經(jīng)驗、技能、審計職業(yè)道德和工作責任。我國的內(nèi)部審計人員中不少人僅熟悉財務會計業(yè)務，一些審計人員不了解本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，審計經(jīng)驗有限。另外，內(nèi)部審計人員工作責任和職業(yè)道德也是影響審計風險的因素。面對當今內(nèi)審對象的復雜和內(nèi)容的拓展，內(nèi)審人員勢單力簿，這將直接導致審計風險的產(chǎn)生。

3、內(nèi)部審計方法不科學

我國內(nèi)審方法是制度基礎審計，隨著企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境復雜化，這種審計模式不適應開展內(nèi)部管理審計的需要，因為它過分依賴于對企業(yè)內(nèi)部管理控制的測試，本身就蘊藏巨大的風險內(nèi)部審計一般采用統(tǒng)計抽樣方法，由于抽樣審計本身是以樣本的審查結果來推斷總體的特征，因此，樣本和總體之間必然會形成一定的誤差，形成審計的抽樣風險。

4、內(nèi)部審計管理制度不健全

內(nèi)部審計管理的制度建設及執(zhí)行情況是內(nèi)部審計的前提和基礎。健全有效的內(nèi)部管理制度能及時發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)濟活動中發(fā)生的各種差錯和舞弊。為保證內(nèi)部審計質量，內(nèi)審組織應建立完善的質量控制制度，但是，部分審計機構至今仍缺少事前的審計計劃、事中的審計程序和報告期的審計復核；審計工作底稿不完整，一般僅記錄審計問題事項，而未記錄審計人員認為正確的審計事項，使得審計復核、審計質量控制無從入手；審計報告以協(xié)調關系為出發(fā)點，以肯定工作成績?yōu)榛{，問題定性模棱兩可。

二、內(nèi)部審計風險的防范措施

1、加強內(nèi)部審計的法制建設

完善和健全審計法規(guī)體系是內(nèi)部審計風險控制的基礎措施。審計規(guī)范是審計人員的行為規(guī)范和工作準則，不僅可以控制和減少審計風險，而且也是衡量審計人員法律責任的標準。我國內(nèi)部審計起步較晚，與西方國家相比，在相關制度建設上存在著許多不完善的地方。為了適應現(xiàn)代內(nèi)部審計不斷發(fā)展的要求，就必須加強審計工作法制化、規(guī)范化建設，盡量減少審計工作的盲目性和隨意性。

2、保證內(nèi)部審計的獨立性

內(nèi)部審計機構獨立性的內(nèi)涵應主要表現(xiàn)為形式上的獨立和實質上的獨立兩方面。形式上的獨立要求內(nèi)部審計在組織內(nèi)具有較高的組織地位，內(nèi)部審計師的工作應能夠獲得高級管理層和董事會的支持。實質上的獨立是指內(nèi)部審計人員在精神上必須保持必要的獨立性，應以公正的態(tài)度，避免利益沖突，在開展內(nèi)部審計工作時，保持誠實的信念，遵守職業(yè)道德準則，在整個審計過程中不做出重大的妥協(xié)。

3、提高內(nèi)部審計人員的素質

首先，應加強內(nèi)審人員政治素質教育和能力的培養(yǎng)，樹立內(nèi)審人員一絲不茍的工作精神和扎扎實實的工作作風，對其進行定期與不定期的培訓，使其具備與其工作相適應的高尚品質，高度的事業(yè)心、責任感以及處理問題的能力；二是要引導審計人員通過工作實踐，及時總結內(nèi)審工作經(jīng)驗，不斷完善審計手段和方法，不斷提高運用理論知識解決實際問題的本領和應對復雜多變的工作局面的能力；三是要在進一步完善審計隊伍準入制度，實行執(zhí)證上崗的基礎上，建立科學的激勵機制，充分調動審計人員的積極性，激發(fā)其愛崗敬業(yè)的熱情，使審計工作隊伍在穩(wěn)定的基礎上不斷發(fā)展壯大。

4、執(zhí)行科學合理的審計工作程序

從審計任務的下達和審計工作方案的編制，到實施審計、編制審計工作底稿、出具審計報告整個工作流程必須有一套規(guī)范的程序。在實施審計的工作中，要充分運用現(xiàn)代的及成熟的審計技術方法。從審計組提交審計報告到作出審計決定階段應有完善的“把關”程序。要抓好執(zhí)法檢查和廉政回訪工作，要檢查審計人員在審計活動中，證據(jù)收集是否齊全，程序是否符合要要求，決定是否合法，發(fā)現(xiàn)問題要及時進行補救和糾正。

5、確處理降低風險與經(jīng)濟效益的關系

審計風險可以控制但不能完全消除，如果一味降低審計風險，就可能違背成本效益原則。因此，在接受審計任務時，要認真評價被審計單位的風險程度，高風險單位應該選派經(jīng)驗豐富，解決問題能力強的人員，并適當延長審計時間，而對低風險單位可以投入較少的人力，物力和時間，這樣就能使降低審計風險、提高效率和降低成本三者統(tǒng)一起來。

6、開展風險基礎審計

風險基礎審計主要運用分析性復核的方法，不僅對客戶的控制風險進行評價，同時更要對產(chǎn)生風險的各個要素進行分析和評價，以確定實質性測試的范圍和重點。這樣就使審計風險與整個審計過程密切聯(lián)系起來，以風險的分析與控制為出發(fā)點，以保證審計質量為前提，統(tǒng)籌運用符合性測試、實質性測試、分析性檢查等方法，綜合各種審計證據(jù)，以控制審計風險。

參考文獻：

[1]張曉青.審計風險的特征、成因及控制[J].中國審計.2003.01

第9篇：內(nèi)部審計過程范文

關鍵詞：建筑工程；造價；審計

中圖分類號：TU198 文獻標識碼： A

近年來，我國建筑業(yè)處于高速發(fā)展時期，數(shù)據(jù)顯示，2013年全國建筑業(yè)總產(chǎn)值為159313億元，同比增長16.1%;全國建筑業(yè)房屋建筑施工面積為113億平方米，同比增長14.6%。此龐大的投資規(guī)模，必須有完善的審計制度，才能保障各方的利益，才能更好的促進建筑業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。因此，探討如何加強建筑工程造價審計工作具有重要的現(xiàn)實價值。

一、建筑工程造價審計的基本途徑

建筑工程造價審計，是指根據(jù)建筑工程設計圖紙等相關資料，對預算（決算、結算）書進行審計，以此作為建筑工程各項決策的參考依據(jù)。從當前建筑工程造價審計的基本情況來看，主要有3種審計方式，且在實踐中可能存在3種審計并存的現(xiàn)象，共同構筑一個完善的審計體系。

1、投資主體內(nèi)部審計

投資主體內(nèi)部審計是指投資方內(nèi)部的審計部門開展審計活動，在這種審計模式下，審計人員與投資方的利益完全一致，并且對建筑項目的了解程度更深，這既可以避免審計人員與建筑承包者“合謀”抬高工程造價價格，又可以通過審計更好的了解工程建設的基本情況，從而為強化工程管理提供了便利。

2、建筑承包單位內(nèi)部審計

對于建筑承包單位而言，對工程造價進行內(nèi)部審計是一個必然的過程。一方面，這種審計可以幫助承包單位真實、準確的了解整個工程的成本結構，從而為成本節(jié)約奠定基礎。另一方面，這種審計可以更為科學的幫助建筑承包商編制預算書，對于提高中標概率具有不可忽視的作用，而對于合理的編制結算書，弱化投資方與建筑承包方的差異具有重要的價值。

3、社會中介機構審計

社會中介機構審計一般是指中介機構接受投資方的委托開展審計活動。社會中介機構如工程造價咨詢公司等由于集中了大量的專業(yè)人才，且長期開展工程造價審計工作，從而具有豐富的實踐經(jīng)驗，能夠發(fā)現(xiàn)工程造價中隱藏的一些問題，對于提高審計質量，降低審計成本具有重要的意義。

二、建筑工程造價審計存在的主要問題

建筑工程造價審計不僅涉及到多個主體，而且審計的專業(yè)性較強，持續(xù)時間較長，因而加大了審計的難度。從實踐來看，建筑工程造價審計主要面臨二個方面的挑戰(zhàn)。

1、審計技巧有待加強

首先，審計方法運用不合理。建筑工程造價常用的審計方法有全面審核法、重點審核法、比較審核法等，在審計過程中，部分審計人員過多的采用全面審核法，依托設計圖紙重新計數(shù)工程量，而比較審核法等審計方法由于技巧性相對較強，且容易被認為是“偷工減料”的審計，在審計過程中更多的是處于輔的地位，從而增加了審計的成本，降低了審計效率。其次，審計重點不突出，工程造價審計主要包括工程量計算是否正確審計，工程定額套是否準確的審計，工程計價、取費是否科學的審計，但審計應該突出重點，部分審計人員在審計過程中過于突出對工程量的審計，而其他方面有所忽視，部分審計人員則對每一項內(nèi)容都進行全面審計，沒有突出重點，增加了審計的工作量。

2、審計管理有待加強

首先，審計準備不足，主要表現(xiàn)在部分審計單位在審計過程中過于依靠圖紙等資料，缺乏對現(xiàn)場的勘察和測量，從而使得審計人員缺乏感性認識，在審計過程中會“想當然”的進行審計，或者“生搬硬套”的利用工程造價軟件進行審計，降低了審計質量。其次，審計過程管理有待加強，主要表現(xiàn)在由于審計過程涉及到多個環(huán)節(jié)，且參與人員數(shù)量較多，甚至某些環(huán)節(jié)需要多個主體的參與才能完成，如現(xiàn)場勘查需要施工單位、投資單位和審計單位共同參與才能完成，且為室外作業(yè)，從而使得審計過程管理難度大。再次，審計結果的管理有待加強，一方面，部分審計單位在審計過程中保密意識不強，容易將審計結果泄露，從而給審計工作帶來了挑戰(zhàn)，如對于預算審計，其結果會被用于招投標工作，如果泄露審計結果則會影響招投標的公平性。另一方面，由于大多數(shù)工程項目都會進行二審乃至三審，如何充分尊重并利用上一次審計結果，降低審計成本，還需進一步探討。

三、加強建筑工程造價審計的對策建議

加強建筑工程造價審計，可以從規(guī)范操作，嚴格質量控制，提高工作效率三個方面著手。1、以規(guī)范操作為中心改善審計工作

首先，要規(guī)范工程造價審計流程，在審計過程中，要參照《建設項目工程結算編審規(guī)程》等相關規(guī)章制度，在審計開始之前，要熟悉建筑工程的基本情況，在審計過程中，要嚴格根據(jù)建筑設計、施工、現(xiàn)場簽證等相關資料開展審計工作，避免隨意、主觀性的審計，在審計結束后，要按照相關規(guī)定對資料進行移交保管，避免審計泄密。其次，要完善審計管理制度，如要完善對審計人員的管理，如規(guī)定審計人員不能單獨與工程承包方接觸等。再次，要科學的選擇審計方法，要根據(jù)建筑工程的基本情況選擇審計方法，如對于工程量小的選取全面審核法，對于工程量大的選取重點審核法等。

2、以質量控制為中心改善審計工作

首先，要建立完善的質量管理體系，要明確審計責任，對一審（二審）審計結果與最終審計結果差額超過一定額度的，要給予懲罰，對審計結果與最終結果相差不大的，可以給予一定的獎勵，以此來調動審計人員的積極性。其次，要強化對審計人員的培訓提高審計工作質量，一方面，單位內(nèi)部要開展各種培訓活動，如組織審計人員共同探討審計中的疑難問題，另一方面，要積極與中介機構、高校等外部單位合作，利用外部力量來開展培訓工作。

3、以工作效率為中心改善審計工作

首先，要積極利用信息化手段開展工程造價審計，一方面，審計部門要積極引進、更新工程造價軟件，并幫助審計人員掌握軟件使用方法，另一方面，要積極利用工程造價相關網(wǎng)站來輔助審計，如全國和各省都基本建立了工程造價信息網(wǎng)，可以利用其中的最新造價信息輔助審計工作。其次，在審計過程中要樹立成本、效率觀念，要按照審計的工作量，規(guī)定某一建筑工程的審計時間，從而“倒逼”審計人員集中精力，有效的開展審計活動，間接達到改善審計工作的目標。

參考文獻：