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第1篇：財(cái)務(wù)稅收政策范文

為了進(jìn)一步促進(jìn)教育事業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將有關(guān)教育的稅收政策通知如下：

一、關(guān)于營業(yè)稅、增值稅、所得稅

1、對從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

2、對學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

3、對學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

4、對托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

5、對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

6、對政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對其從事營業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

7、對特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)可以比照福利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，享受國家對福利企業(yè)實(shí)行的增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

8、納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。

9、對高等學(xué)校、各類職業(yè)學(xué)校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)收入，暫免征收企業(yè)所得稅。

10、對學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)收取并納入財(cái)政預(yù)算管理的或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的收費(fèi)不征收企業(yè)所得稅；對學(xué)校取得的財(cái)政撥款，從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入，不征收企業(yè)所得稅。

11、對個人取得的教育儲蓄存款利息所得，免征個人所得稅；對省級人民政府、國務(wù)院各部委和中國軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒布的教育方面的獎學(xué)金，免征個人所得稅；高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給與個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時，依法繳納個人所得稅。

二、關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅

對國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈給學(xué)校所立的書據(jù)，免征印花稅。

三、關(guān)于耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅

1、對學(xué)校、幼兒園經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅。享受免稅的學(xué)校用地的具體范圍是：全日制大、中、小學(xué)校（包括部門、企業(yè)辦的學(xué)校）的教學(xué)用房、實(shí)驗(yàn)室、操場、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地。學(xué)校從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營占用的耕地，不予免稅。職工夜校、學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)中心、函授學(xué)校等不在免稅之列。

2、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地房屋權(quán)屬用于教學(xué)、科研的，免征契稅。用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋。用于科研的，是指科學(xué)實(shí)驗(yàn)的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋。對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門審批并頒發(fā)辦學(xué)許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、社會團(tuán)體及其他社會和公民個人利用非國家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)面向社會舉辦的學(xué)校及教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，免征契稅。

3、對農(nóng)業(yè)院校進(jìn)行科學(xué)實(shí)驗(yàn)的土地免征農(nóng)業(yè)稅。對農(nóng)業(yè)院校進(jìn)行科學(xué)實(shí)驗(yàn)所取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入，在實(shí)驗(yàn)期間免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

四、關(guān)于關(guān)稅

1、對境外捐贈人無償捐贈的直接用于各類職業(yè)學(xué)校、高中、初中、小學(xué)、幼兒園教育的教學(xué)儀器、圖書、資料和一般學(xué)習(xí)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。上述捐贈用品不包括國家明令不予減免進(jìn)口稅的20種商品。其他相關(guān)事宜按照國務(wù)院批準(zhǔn)的《扶貧、慈善性捐贈物質(zhì)免征進(jìn)口稅收暫行辦法》辦理。

2、對教育部承認(rèn)學(xué)歷的大專以上全日制高等院校以及財(cái)政部會同國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的其他學(xué)校，不以營利為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)的進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的科學(xué)研究和教學(xué)用品，直接用于科學(xué)研究或教學(xué)的，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅（不包括國家明令不予減免進(jìn)口稅的20種商品）。科學(xué)研究和教學(xué)用品的范圍等有關(guān)具體規(guī)定，按照國務(wù)院批準(zhǔn)的《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》執(zhí)行。

五、取消下列稅收優(yōu)惠政策

1、財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》[（94）財(cái)稅字第001號]第八條第一款和第三款關(guān)于校辦企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得免征所得稅的規(guī)定。其中因取消所得稅優(yōu)惠政策而增加的財(cái)政收入，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央與地方財(cái)政分享，專項(xiàng)列入財(cái)政預(yù)算，仍然全部用于教育事業(yè)。應(yīng)歸中央財(cái)政的補(bǔ)償資金，列中央教育專項(xiàng)，用于改善全國特別是農(nóng)村地區(qū)的中小學(xué)辦學(xué)條件和資助家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生；應(yīng)歸地方財(cái)政的補(bǔ)償資金，列省級教育專項(xiàng)，主要用于改善本地區(qū)農(nóng)村中小學(xué)辦學(xué)條件和資助農(nóng)村家庭經(jīng)濟(jì)困難的中小學(xué)生。

2、《關(guān)于學(xué)校辦企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[1994]156號）第三條第一款和第三款，關(guān)于校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，凡用于本校教學(xué)科研方面的，免征增值稅；校辦企業(yè)凡為本校教學(xué)、科研服務(wù)提供的應(yīng)稅勞務(wù)免征營業(yè)稅的規(guī)定。

六、本通知自2004年1月1日起執(zhí)行，此前規(guī)定與本通知不符的，以本通知為準(zhǔn)。

財(cái)政部

國家稅務(wù)總局

第2篇：財(cái)務(wù)稅收政策范文

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，原中國人壽保險公司重組改制為中國人壽保險（集團(tuán)）公司（以下簡稱集團(tuán)公司），并在此基礎(chǔ)上獨(dú)家發(fā)起設(shè)立中國人壽保險股份有限公司（以下簡稱股份公司）。根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]184號）規(guī)定，現(xiàn)就原中國人壽保險公司重組改制中所涉及的契稅政策通知如下：

一、對股分公司承受集團(tuán)公司作為投資轉(zhuǎn)讓的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

二、對集團(tuán)公司與股分公司之間進(jìn)行資產(chǎn)置換而涉及到的土地、房屋權(quán)屬變化，在股分公司上市前，屬于股分公司與集團(tuán)公司未劃分清楚的遺留資產(chǎn)，免征契稅；其他應(yīng)照章征收契稅。

三、改制過程中，對原中國人壽保險公司名下的土地、房屋權(quán)屬辦理更名登記到集團(tuán)公司名下，免征契稅。

財(cái)政部

國家稅務(wù)總局

第3篇：財(cái)務(wù)稅收政策范文

  一、稅收籌劃與成本效益原則 

  稅收籌劃作為企業(yè)理財(cái)學(xué)的一個組成部分，從某種意義上講應(yīng)歸于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)決定的，即為實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者財(cái)富最大化。因此，在籌劃稅收方案時，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略了稅收籌劃引起的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。 

  隨著一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收收益的同時，必然會為該方案的實(shí)施付出費(fèi)用，以及會產(chǎn)生因選擇此方案而放棄彼方案的機(jī)會成本，只有增加的收益大于增加的費(fèi)用和機(jī)會成本時，這個方案才是合理的方案。一項(xiàng)稅收籌劃方案是多種方案的優(yōu)化選擇，稅負(fù)輕的方案不一定是最優(yōu)方案?？梢姡愂栈I劃和其他財(cái)務(wù)管理方法一樣，必須遵循成本效益原則，結(jié)合各因素的影響來綜合考慮。 

  二、稅收籌劃與稅收政策的關(guān)系 

  1.稅收籌劃應(yīng)符合稅收政策的精神。稅收政策是一個國家在一定時期針對稅收分配關(guān)系設(shè)定的基本方針，而稅收法律、法規(guī)是稅收政策的載體。從立法者的意圖來講，稅收政策主要分為：（1）鼓勵型稅收政策。如增值稅和消費(fèi)稅的出口退稅；高薪技術(shù)產(chǎn)業(yè)和能源、交通等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中的所得稅優(yōu)惠；西部大開發(fā)中的稅收優(yōu)惠；外商投資企業(yè)所得稅的“兩免三減半”政策和再投資退稅；個人所得稅中對專項(xiàng)教育儲蓄免稅的優(yōu)惠等。（2）限制型稅收政策。這種稅收政策是國家基于產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向、環(huán)保要求、供求關(guān)系、引導(dǎo)消費(fèi)等目標(biāo)所作出的稅收限制。如消費(fèi)稅中提高了對糧食類白酒和甲級香煙的稅率；《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》中加強(qiáng)了對廣告費(fèi)、贊助費(fèi)、罰款罰金等稅前扣除管理；關(guān)稅中對限制進(jìn)口的產(chǎn)品采用高關(guān)稅率等。（3）照顧型稅收政策。這種稅收政策體現(xiàn)了國家對老弱病殘者的照顧、對低收入階層的優(yōu)惠、對突發(fā)事件或意外災(zāi)害的救助等。因此，開展稅收籌劃應(yīng)主動響應(yīng)鼓勵型稅收政策，盡量回避限制型稅收政策。由于稅收政策經(jīng)常處于變化之中，開展稅收籌劃還必須掌握稅收政策的精神實(shí)質(zhì)和發(fā)展變化動態(tài)。 

  2.稅收政策的差異性是稅收籌劃的前提。稅收政策的差異性是稅收籌劃的前提具體表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）在國際之間，不同國家的稅收制度存在較大的差異，因而存在利用國別稅收政策的差異在國際間進(jìn)行稅收籌劃的空間；（2）在同一個國家的不同地區(qū)采用不同的稅收優(yōu)惠政策，例如我國的西部、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)等采用的稅收優(yōu)惠政策皆可為稅收籌劃提供廣闊的空間；（3）同一個國家內(nèi)的各稅種間亦存在稅收籌劃的空間，可以通過籌劃加強(qiáng)稅種間的組合優(yōu)勢；（4）在同一個稅種內(nèi)也可進(jìn)行稅收籌劃，如納稅人、征稅對象、稅目稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)等皆可以進(jìn)行籌劃。 

  三、規(guī)范化和法律化是稅收籌劃發(fā)展的關(guān)鍵 

第4篇：財(cái)務(wù)稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 風(fēng)險 對策

一、引言

有關(guān)稅收籌劃工作的準(zhǔn)確定義，需要從稅收籌劃的概念出發(fā)進(jìn)行理解。稅收籌劃，是指納稅人能夠在稅法等相關(guān)法律的許可范圍內(nèi)，將籌資、投資、經(jīng)營等經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行實(shí)現(xiàn)的安排，最終實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)的一種行為。由此可見，稅收籌劃工作并不是一蹴而就的，而是一個系統(tǒng)性很強(qiáng)的過程，其中至少包括了籌劃目標(biāo)的制定、籌劃方案的選擇、籌劃工作的控制、籌劃工作的評價等幾個方面?？陀^來看，在稅收籌劃過程中充滿了各種各樣不確定的因素，既有來自于企業(yè)內(nèi)部的不可控系統(tǒng)性因素，同時也有源自企業(yè)內(nèi)部的可以進(jìn)行控制的非系統(tǒng)性因素。在這兩大類因素的共同作用下，企業(yè)的稅收籌劃方案在執(zhí)行過程中很有可能會與既定目標(biāo)產(chǎn)生偏差，這樣企業(yè)不僅不能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)，同時還有可能受到稅務(wù)部門的嚴(yán)厲處罰。鑒于此，稅收籌劃是有著一定的風(fēng)險的。目前我們所說的稅收籌劃風(fēng)險，主要是指納稅人在運(yùn)行籌劃方案以達(dá)到籌劃目的的過程中，由于各類無法確定因素的存在，使得籌劃結(jié)果最終與設(shè)定目標(biāo)存在偏差的可能性，繼而為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失等不良后果。從這個定義來看，稅收籌劃的不確定因素是造成稅收籌劃風(fēng)險的最主要原因，稅收籌劃風(fēng)險大小的衡量標(biāo)準(zhǔn)是由于設(shè)定目標(biāo)和實(shí)際目標(biāo)相偏差所造成損失的大小。稅收籌劃風(fēng)險具有較大的危害性，本文將研究稅收籌劃風(fēng)險的類型，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的對策，科學(xué)控制稅收籌劃風(fēng)險。

二、稅收籌劃面臨的主要風(fēng)險

（一）籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)引發(fā)的風(fēng)險

所謂稅收籌劃基礎(chǔ)，是指企業(yè)管理層和相關(guān)工作人員對稅收籌劃工作的認(rèn)知、財(cái)務(wù)會計(jì)核算水平、管理水平、企業(yè)誠信和文化等多個方面的基礎(chǔ)條件。假如一家企業(yè)的管理層對我國的稅收政策并不了解，也不重視稅收籌劃工作的開展，僅僅將稅收籌劃工作理解為鉆稅法的控制，以此幫助企業(yè)少繳納稅款，或者未能建立起完善的財(cái)務(wù)會計(jì)核算體系，不能保障會計(jì)信息的全面性、及時性、真實(shí)性，這些情況都會削弱稅收籌劃工作的基礎(chǔ)，給稅收籌劃工作帶來了危機(jī)。

（二）稅收政策時常變化的風(fēng)險

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的深化，我國針對各地區(qū)的不同發(fā)展程度和國家產(chǎn)業(yè)政策的變更，稅收政策也會存在一定的實(shí)效性。眾所周知，稅收籌劃工作是一種事先的籌劃，每一個稅收籌劃從最初的了解到最終的成功都需要經(jīng)過一個較為漫長的過程，在這期間，稅收政策如果發(fā)生了變化，那么就有可能使得原本合法合規(guī)的方案變成不合法的做法，從而導(dǎo)致了稅收籌劃風(fēng)險。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不規(guī)范引發(fā)的風(fēng)險

稅收籌劃和避稅的最大區(qū)別就在于前者具有合法性，但是在現(xiàn)實(shí)中，這種合法性也需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可才能夠?qū)嵭?，否則很有可能導(dǎo)致稅收籌劃整體方案的失敗?？陀^來看，稅收活動在執(zhí)法上都有著一定的彈性，只要存在稅法沒有明確規(guī)定的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)利對企業(yè)的納稅行為進(jìn)行判斷，再加上目前各地稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員的專業(yè)水平良莠不齊，在稅收執(zhí)法的過程中，對于稅收政策的理解也可能存在著偏差。

（四）稅收籌劃目的不明確帶來的風(fēng)險

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動中，稅收籌劃活動是其中的一個重要組成部分，稅后利潤的最大化只是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而企業(yè)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。鑒于此，企業(yè)的稅收籌劃問題要服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)，最終幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、稅收籌劃風(fēng)險的主要應(yīng)對措施

（一）提高企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作時的風(fēng)險意識，樹立正確的稅收籌劃觀念

根據(jù)誘發(fā)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的原因，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作的過程中應(yīng)該著力提高風(fēng)險意識，樹立科學(xué)、正確的稅收籌劃意識，通過合理合法的方式來維護(hù)企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益。企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)具備較高的管理能力和自身領(lǐng)導(dǎo)素養(yǎng)的提升，企業(yè)當(dāng)中的各類工作人員應(yīng)該分工明確，專注本職工作，以便讓每個部門都能投入到企業(yè)的管理運(yùn)營中。具體來說，首先企業(yè)要制定出科學(xué)合法的納稅方案，從整體上做好納稅籌劃的相關(guān)后續(xù)工作。納稅籌劃工作的原則是合法、成本收益及綜合利益的最大化，這也是稅收籌劃工作的基本條件。同時還應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部制定出切實(shí)有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，才能夠及時規(guī)避稅收籌劃過程中的潛在風(fēng)險。其次，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)自身的法制觀念。企業(yè)應(yīng)該在充分考慮自身經(jīng)營目標(biāo)的基礎(chǔ)上，恰當(dāng)?shù)刈龀鐾晟频牟邉澐桨?，不能僅僅只關(guān)注個別稅種稅負(fù)的降低，而是要通過科學(xué)的方式，來降低企業(yè)的整體稅負(fù)。在籌劃方式的選擇上，企業(yè)要做到對稅收法規(guī)的嚴(yán)格遵守，依法誠信納稅。依法納稅是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的最根本前提，如果違反了國家的法律法規(guī)，就算成功也只能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)短期利益，但是最終必定會給企業(yè)帶來巨大的損失。鑒于此，企業(yè)必須要做到依法納稅，按照國家的規(guī)定及時辦理稅務(wù)登記，建立完善財(cái)務(wù)會計(jì)核算系統(tǒng)，真實(shí)、全面反映企業(yè)的經(jīng)營管理活動，提高稅金計(jì)算、申報的準(zhǔn)確性和及時性，防止拖欠稅款的情況發(fā)生。

（二）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量

很多的案例都表明，在稅收籌劃過程中，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)核算水平不高，則稅收籌劃的效果往往難以達(dá)到預(yù)期，甚至還會引發(fā)嚴(yán)重的稅收籌劃風(fēng)險。由此可見，稅收籌劃工作對于企業(yè)來說并不是能夠一蹴而就的，稅收籌劃的可行性基礎(chǔ)是要建立在完善的財(cái)務(wù)會計(jì)核算基礎(chǔ)上的。考慮到企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作將會對稅收籌劃執(zhí)行及效果產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，左右著企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。可以說，只有不斷完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系，才有可能讓稅收籌劃工作取得顯著的成效。企業(yè)要提高自身的財(cái)務(wù)管理水平，可以從以下幾個方面入手：首先，要進(jìn)一步規(guī)范會計(jì)核算，在科目的設(shè)置上可以更加靈活，通過清晰的賬目和準(zhǔn)確的納稅申報，來保證企業(yè)能夠按時依法納稅，防止出現(xiàn)稅款拖欠的狀況。其次，從企業(yè)發(fā)展的全局來看，從財(cái)務(wù)管理的角度來進(jìn)行稅收籌劃工作，能夠防止稅收籌劃工作的短期性和片面性，促進(jìn)企業(yè)整體利益的擴(kuò)大。

（三）及時掌握最新稅收政策，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與交流

一方面，由于國家稅收政策和制度時常會發(fā)生變動，企業(yè)唯有及時、全面掌握國家的最新稅收政策的變動情況，以此為基礎(chǔ)才能夠做出稅收籌劃上的正確調(diào)整，從而能夠適應(yīng)現(xiàn)行稅收政策，及時規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險。對于廣大納稅人來說，稅收籌劃工作的開展需要結(jié)合當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，需要提前對稅收政策的調(diào)整做出預(yù)測，提前熟悉理解稅收政策調(diào)整的內(nèi)涵和外延，更為重要的是，要梳理稅收政策與自身的關(guān)系，把握住國家的稅收政策，在顧全大局的基礎(chǔ)上獲得最為豐厚的稅后收益。另一方面，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)同當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通。稅務(wù)機(jī)關(guān)是我國法定的稅收征管機(jī)關(guān)，承擔(dān)著宣傳我國稅收政策的責(zé)任和義務(wù)，目前，各級稅收征管機(jī)關(guān)已經(jīng)開通了多種渠道服務(wù)廣大納稅人，提供咨詢和答疑，更加廣泛地宣傳我國的稅收政策。目前，我國各個地方的稅收征管所采取的政策都不盡相同，從某種意義上說各地的稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)有著較為自由的裁量權(quán)。因此，納稅人需要十分熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本工作流程，熟悉稅務(wù)知識，按時接受相關(guān)培訓(xùn)和宣傳活動，加深對稅法的理解。同時，還應(yīng)該及時、主動地與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通和交流，以便及時聽取稅收征管部門的專業(yè)意見，獲得具有針對性的指導(dǎo)和幫助。這不僅能夠更深入地了解本地的稅務(wù)征管特點(diǎn)，獲得更加全面、及時的信息，還能夠幫助企業(yè)更好地防范稅收籌劃過程中的風(fēng)險，畢竟企業(yè)制定出的稅收籌劃方案只有在得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的肯定之后，才能夠是一份有效的方案。

四、結(jié)語

總的來說，我國企業(yè)要考慮進(jìn)行真正意義的稅收籌劃工作，必須首先建立起正確的納稅意識，在此基礎(chǔ)上考慮合理的納稅籌劃，優(yōu)化企業(yè)稅負(fù)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化，這也是企業(yè)經(jīng)營管理逐步走向成熟與理性的表現(xiàn)。同時，從我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的發(fā)展趨勢來看，稅收籌劃也是政府引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展的有力杠桿，通過政策傾斜，實(shí)現(xiàn)政府的宏觀調(diào)控意圖。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的過程中，要在長遠(yuǎn)戰(zhàn)略考慮的基礎(chǔ)上，著眼于企業(yè)的總體管理決策，使企業(yè)的納稅籌劃思路服從于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，使企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理策略具有可持續(xù)性與可操作性，才有可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)與政策的雙贏。

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第5篇：財(cái)務(wù)稅收政策范文

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);稅收籌劃;有效性

作者簡介:唐迎霞,(1971-)女,福建莆田人,經(jīng)濟(jì)師。

中圖分類號:F276.3;F812.42文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1672-3309(2010)05-0062-03

稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi),以節(jié)稅為目的,依照稅法的具體要求和生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點(diǎn),對企業(yè)的籌資、投資、營運(yùn)等生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行的事先安排和運(yùn)籌,使企業(yè)既依法納稅,又能充分享有稅法所規(guī)定的權(quán)利與優(yōu)惠政策,從而獲得最大的稅收利益。在國家稅法允許的范圍內(nèi),企業(yè)可以充分利用稅收政策,進(jìn)而達(dá)到節(jié)稅目標(biāo),增加企業(yè)的經(jīng)營利潤,增強(qiáng)企業(yè)競爭力。

趨利避害是企業(yè)的本性。每一個企業(yè)經(jīng)營管理者都有降低企業(yè)稅負(fù),減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),使企業(yè)獲得長遠(yuǎn)發(fā)展,實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的強(qiáng)烈愿望。隨著稅收籌劃在跨國公司和國內(nèi)大型企業(yè)的普遍應(yīng)用,稅收籌劃引起了越來越多中小企業(yè)的重視。然而,中小企業(yè)在規(guī)模、資金、人員素質(zhì)、融資渠道等方面與跨國公司和大型企業(yè)存在較大差異,中小企業(yè)開展稅收籌劃能產(chǎn)生什么效應(yīng),能否達(dá)到預(yù)定目標(biāo),成為中小企業(yè)稅收籌劃決策的一個重要課題。

一、中小企業(yè)稅收籌劃的局限性

目前,中小企業(yè)開展稅收籌劃存在以下局限性:

(一)對稅收籌劃存在錯誤認(rèn)識

在中國,稅收籌劃還是一個新理念,還沒有引起中小企業(yè)足夠的重視。在實(shí)際工作中,中小企業(yè)對稅收籌劃存在一些認(rèn)識上的誤區(qū),這些都影響了稅收籌劃工作的進(jìn)一步開展。

一種典型的錯誤認(rèn)識是認(rèn)為稅收籌劃就是想盡辦法將稅收減少到最低,完全不顧稅法的規(guī)定。企業(yè)有意識地利用收入劃分不清,違反稅收政策,以達(dá)到少納稅的目的,這種方法不叫稅收籌劃,而是虛假的納稅申報。如今,大部分納稅人對偷稅和稅收籌劃的概念模糊,使得稅收籌劃從起步開始就步履維艱。

另外一種錯誤認(rèn)識是認(rèn)為稅收籌劃僅僅是會計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理過程中的一種手段,與經(jīng)營無關(guān)。這部分納稅人錯在將稅收和經(jīng)營區(qū)分為兩個相互獨(dú)立的概念,并錯誤地認(rèn)為只需要會計(jì)人員通過賬目間的相互運(yùn)作,就能夠達(dá)到減少納稅的目的。稅收是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿,與經(jīng)營息息相關(guān)。利用國家的稅收優(yōu)惠政策以適當(dāng)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營方向,把經(jīng)營項(xiàng)目放在國家鼓勵的產(chǎn)業(yè)上,既有利于企業(yè)的微觀發(fā)展,又達(dá)到了降低稅負(fù)的目的,這才是稅收籌劃的根本所在。

(二)稅收籌劃人員的素質(zhì)有限導(dǎo)致籌劃層次低

目前,進(jìn)行稅收籌劃的從業(yè)人員,無論是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)稅人員還是稅務(wù)機(jī)構(gòu)的工作人員,大多為專門的財(cái)務(wù)人員,其知識面普遍較窄,綜合素質(zhì)有待提高,而稅收籌劃需要的是知識面廣而精的高素質(zhì)復(fù)合型人才,不僅需要具備系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識,還需要通曉國內(nèi)外稅法、法律和經(jīng)營管理方面的知識,中小企業(yè)這方面的人才極度匱乏,導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃的層次低、稅收籌劃范圍窄,很多企業(yè)只是套用一些稅收優(yōu)惠政策或者是在某段稅收優(yōu)惠時期套用一些稅收籌劃方法,不能從戰(zhàn)略的高度、從全局的角度,對企業(yè)的設(shè)立、投融資及經(jīng)營管理作長遠(yuǎn)的稅收籌劃。中小企業(yè)中能夠達(dá)到這個層次的非常少,絕大多數(shù)企業(yè)仍停留在低層次的個案籌劃,即針對企業(yè)某一個具體問題提出的籌劃方案。因此,如何提高稅收籌劃人員的素質(zhì)和籌劃層次、擴(kuò)展籌劃范圍同樣是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃中存在的問題之一。

(三)稅收籌劃工作存在著各種風(fēng)險

稅務(wù)籌劃活動越來越受到中小企業(yè)的重視,但中小企業(yè)往往忽視了稅收籌劃過程中的風(fēng)險,使之收效甚微甚至失敗。從稅收籌劃風(fēng)險成因來看,稅收籌劃主要包括以下風(fēng)險:

首先,稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險?？傮w來看,稅收政策風(fēng)險可分為政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。政策選擇風(fēng)險是指稅務(wù)籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策合理、合法,但實(shí)際上由于政策的差異或認(rèn)識的偏差可能會受到限制或打擊。稅收政策變化的風(fēng)險是指稅收籌劃是事前籌劃,每一項(xiàng)稅收籌劃從項(xiàng)目的選擇到獲得成功都需要一個過程,在此期間,若稅收政策發(fā)生變化,可能使得原合理方案變成不合理方案;且隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,為了適應(yīng)不同發(fā)展時期的需要,稅收政策將會不斷地被改變乃至取消,因此一些政府政策具有不定期或相對較短的時效性。這會導(dǎo)致企業(yè)長期稅務(wù)籌劃風(fēng)險的產(chǎn)生。

其次,稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致的風(fēng)險。從本質(zhì)上說,稅收籌劃與避稅的區(qū)別在于它的合法性,現(xiàn)實(shí)中這種合法性需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn),在確認(rèn)過程中稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的,因?yàn)闊o論哪種稅,稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為,且稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊及其他因素影響,其結(jié)果就可能為企業(yè)稅收籌劃帶來風(fēng)險。

最后,投資目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃活動是為了稅后利潤最大化,而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的一種方案而改為次優(yōu)的其他方案,擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財(cái)秩序,將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的紊亂,最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險的發(fā)生。

二、中小企業(yè)有效稅收籌劃的目標(biāo)及意義

(一)中小企業(yè)有效稅收籌劃的目標(biāo)

傳統(tǒng)的稅收籌劃宗旨是少納稅款與降低稅負(fù),有效稅務(wù)籌劃的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。所謂企業(yè)價值最大化是指通過企業(yè)財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營,采用最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策,充分考慮資金的時間價值和風(fēng)險與報酬的關(guān)系,在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上,應(yīng)滿足各方利益關(guān)系,不斷增加企業(yè)財(cái)富,使企業(yè)總價值達(dá)到最大。價值最大化目標(biāo)是對利潤最大化目標(biāo)的修正與完善,具體原因包括:第一,作為價值評估基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量的確定,仍然是基于企業(yè)當(dāng)期的盈利,即對企業(yè)當(dāng)期利潤進(jìn)行調(diào)整后予以確認(rèn);第二,價值最大化是從企業(yè)的整體角度考慮企業(yè)的利益取向,使之更好地滿足企業(yè)各利益相關(guān)者的利益;第三,現(xiàn)金流量價值的評價標(biāo)準(zhǔn),不僅僅是看企業(yè)目前的獲利能力,更看重的是企業(yè)未來和潛在的獲利能力。

企業(yè)價值最大化與股東財(cái)富最大化的區(qū)別在于,它把企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展放在首位,強(qiáng)調(diào)必須正確處理各種利益關(guān)系,最大限度地兼顧企業(yè)各利益主體的利益。有效稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的一種理財(cái)活動,是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,它貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過程,必然應(yīng)以企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向,服從、服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。因而,有效稅務(wù)籌劃應(yīng)該始終圍繞著企業(yè)價值最大化的最終目標(biāo)來進(jìn)行。這也是稅務(wù)籌劃之最根本、最本質(zhì)的目標(biāo)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時,如果不著眼于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化這一整體目標(biāo),僅以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的惟一標(biāo)準(zhǔn),有可能導(dǎo)致企業(yè)價值的減少。這就要求在稅務(wù)籌劃中要從企業(yè)全局出發(fā),從企業(yè)整體價值戰(zhàn)略高度出發(fā),綜合運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理的新理念,將稅務(wù)籌劃納入企業(yè)價值創(chuàng)造的戰(zhàn)略層次上。

(二)中小企業(yè)有效稅收籌劃的意義

中小企業(yè)有效稅收不僅可以給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益,還有助于企業(yè)科學(xué)決策和增強(qiáng)依法納稅意識,而最重要的在于可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計(jì)管理水平提高。

稅收籌劃具有事前籌劃性,即在經(jīng)營活動開展前,對經(jīng)營活動進(jìn)行全面安排。企業(yè)經(jīng)營決策無非是決定企業(yè)經(jīng)營的“六個W”:即what(做什么)、why(為什么做)、when(什么時候做)、where(在什么地方做)、who(誰來做)、how(怎么來做)。企業(yè)的決策者在決定這六大元素時需要與一定的稅收政策結(jié)合起來考慮,根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其它相關(guān)法規(guī)進(jìn)行投資方案、經(jīng)營方案、納稅方案的精心比較,擇優(yōu)選擇,達(dá)到合法“節(jié)稅”,實(shí)現(xiàn)價值最大化的目的。通過綜合籌劃方案的擇優(yōu)選擇可促使企業(yè)建立健全內(nèi)部組織制度,提高經(jīng)營管理水平。另外,稅收籌劃主要是謀劃資金運(yùn)動流程,實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)效果,這些是以財(cái)務(wù)會計(jì)核算為前提的。為了進(jìn)行稅收籌劃,就需要建立健全財(cái)務(wù)會計(jì)制度,規(guī)范財(cái)會管理,加強(qiáng)會計(jì)核算,詳細(xì)制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃和籌資投資計(jì)劃。因此,企業(yè)財(cái)會人員必然要加強(qiáng)對稅收法律和財(cái)會知識的學(xué)習(xí)和鉆研,深刻理解稅收法律和財(cái)會知識,提高自身素質(zhì),使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷躍上新臺階。

三、增強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃有效性的對策

(一)樹立正確的稅收籌劃觀

首先,積極樹立稅收籌劃意識。稅收籌劃是企業(yè)對其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù),保護(hù)屬于中小企業(yè)應(yīng)有的合法權(quán)益。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先樹立依法納稅、合法節(jié)稅的籌劃意識。

其次,加大稅收籌劃宣傳力度。通過各種媒體宣傳企業(yè)稅收籌劃,重點(diǎn)介紹稅收籌劃的概念、特點(diǎn)、原則,介紹稅收籌劃與偷稅、騙稅、抗稅等違法犯罪行為的區(qū)別,介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風(fēng)險。稅務(wù)征管人員也要在執(zhí)法活動中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權(quán)利。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)要通過對企業(yè)稅收籌劃成功案例的介紹,對比籌劃與不籌劃的區(qū)別,從而增強(qiáng)企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識。

最后,盡快確定稅收籌劃和避稅的法律概念。目前,我國已經(jīng)確定了偷稅、騙稅和逃稅的法律概念,《中華人民共和國稅收征收管理法》對偷稅、騙稅和逃稅的概念作了明確規(guī)定,《征管法》和《刑法》分別對這3種違法犯罪活動作了處罰規(guī)定。然而稅收籌劃和避稅的法律概念一直沒有確定。其實(shí),稅收籌劃應(yīng)包括避稅,避稅本身沒有違反稅法,納稅人在法律范圍內(nèi)有權(quán)對自己的事務(wù)進(jìn)行安排以獲取更多利益。避稅現(xiàn)象的出現(xiàn)暴露出稅法的不完善,反過來也推動了稅法的進(jìn)一步完善。正是由于我國沒有明確稅收籌劃和避稅的法律概念,一定程度上制約了企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展,有必要盡快確定稅收籌劃和避稅的法定概念。

(二)提高稅收籌劃人員素質(zhì)

首先,提高中小企業(yè)管理人員的專業(yè)水平。加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員會計(jì)、財(cái)務(wù)方面的知識培訓(xùn),使之熟悉會計(jì)法、會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度,在企業(yè)內(nèi)部能夠建立完善規(guī)范的財(cái)務(wù)制度。同時加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員的稅法知識培訓(xùn)和職業(yè)道德思想教育,使之熟悉現(xiàn)行稅法,在法律允許范圍進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計(jì)。

其次,促進(jìn)稅收籌劃分工更加專業(yè)化。企業(yè)在采購、銷售和經(jīng)營等不同階段都需要熟悉流程的籌劃人員,只有在熟悉流程的前提下,才能設(shè)計(jì)出合理的稅收籌劃方案。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃人員配備,以促進(jìn)籌劃分工更加細(xì)化。

第三,培養(yǎng)大批合格的稅收籌劃后備人才。經(jīng)濟(jì)類高校是培養(yǎng)稅收籌劃人才的重要基地。目前,許多財(cái)務(wù)專業(yè)的大學(xué)生不懂稅法,影響了以后工作的開展。因此很有必要在大學(xué)經(jīng)濟(jì)類專業(yè)開設(shè)稅收籌劃課程,培養(yǎng)知識全面的財(cái)務(wù)管理后備人才。企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高,可以顯著擴(kuò)展稅收籌劃的運(yùn)作空間。

(三)加強(qiáng)風(fēng)險意識防范

第一,關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整,提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰?而不斷修正和完善,其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。通過學(xué)習(xí)可以準(zhǔn)確把握稅收政策,有了全面的了解,才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險,并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇。成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。目前,我國稅制建設(shè)還不是很完善,稅收政策變化較快,許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性,這就要求納稅人在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策的同時,時刻關(guān)注財(cái)稅政策的變化,應(yīng)對政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測,并對可能存在的風(fēng)險進(jìn)行防范。

第二,營造良好的稅企關(guān)系。稅法制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策,而且由于各地具體的稅收征管方式不同,稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通,爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。在充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求上,進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

第三,借助專家,提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計(jì),而且還要通曉投資、金融等專業(yè)知識,專業(yè)性較強(qiáng),因此對于那些自身不能勝任的項(xiàng)目,應(yīng)該聘請稅收籌劃專家來進(jìn)行,以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性,進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險。

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第6篇：財(cái)務(wù)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)分立；稅收風(fēng)險；解決措施

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）11-0-01

隨著國家對企業(yè)稅收征管管理的逐層深入，企業(yè)面臨的涉稅風(fēng)險頻率也逐漸增多，減少企業(yè)涉稅風(fēng)險是保證企業(yè)經(jīng)營活動正常運(yùn)轉(zhuǎn)的根本前提。而在企業(yè)面臨分立處理的過程中，其承擔(dān)的涉稅風(fēng)險也將逐倍增加，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該具備相應(yīng)水平的業(yè)務(wù)能力才能在各種稅務(wù)處理過程中游刃有余，具體說來，不僅要掌握基本的專業(yè)技巧，還需要通曉相應(yīng)的國家稅法，同時還應(yīng)當(dāng)擁有深厚的納稅籌劃功底，在納稅調(diào)整以及計(jì)稅申報處理中發(fā)揮重要的作用，達(dá)到規(guī)范企業(yè)納稅管理，使企業(yè)能夠健康、穩(wěn)定地向前發(fā)展。

一、企業(yè)分立的涉稅風(fēng)險

1.稅收政策不穩(wěn)定形成的風(fēng)險

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展、行業(yè)法規(guī)政策的不斷調(diào)整和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷改善，企業(yè)稅收面臨的各種新矛盾以及問題促使著相關(guān)的稅收法律法規(guī)作出相應(yīng)的變更調(diào)整，以期適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求。由于我國的稅收政策一直處于不斷調(diào)整適應(yīng)的狀態(tài)，因此，相關(guān)的企業(yè)稅收法規(guī)也在變化和更新。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員沒有及時根據(jù)已變更的稅收法規(guī)對企業(yè)涉稅行為作出相應(yīng)的調(diào)整措施，那么在涉稅行為過程中極有可能忽略重要的稅收法規(guī)變更信息，將原本合法的稅收行為實(shí)現(xiàn)的不合法或不合理，最后導(dǎo)致涉稅風(fēng)險的形成。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員對稅收政策不熟悉形成的風(fēng)險

具體說來分為以下兩點(diǎn)：首先是在稅收籌劃處理過程中缺乏對稅收政策的整體性把握導(dǎo)致稅收風(fēng)險，這種風(fēng)險屬于稅收籌劃中的綜合處理風(fēng)險，具體表現(xiàn)在對于國家規(guī)定的相關(guān)稅收政策或法規(guī)沒有系統(tǒng)性分析以及全面理解，對企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃缺乏規(guī)劃性，容易出現(xiàn)顧此失彼的現(xiàn)象。其次是由于操作人員不熟知相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)致在實(shí)際事務(wù)處理過程中執(zhí)行不力，最后承擔(dān)涉稅風(fēng)險。在企業(yè)分立過程中，具體說來會面臨以下稅收問題，如何進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理，還需在實(shí)踐過程中不斷熟知處理方式，最大程度降低涉稅風(fēng)險。

（1）企業(yè)分立活動不征收營業(yè)稅。根據(jù)國家的相應(yīng)規(guī)定，由于分立企業(yè)不再征稅范圍內(nèi)，分立行為的實(shí)質(zhì)是將企業(yè)資產(chǎn)（土地使用權(quán)、房屋建筑物）轉(zhuǎn)讓給另外一家企業(yè)的應(yīng)征營業(yè)稅行為，所以，企業(yè)分立不應(yīng)該征收營業(yè)稅。所以，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)稅務(wù)處理過程中注意分立企業(yè)對于營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，不要導(dǎo)致無謂風(fēng)險行為的實(shí)現(xiàn)。

（2）企業(yè)分立活動不征收增值稅。根據(jù)我國相關(guān)規(guī)定：“納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。”而企業(yè)分立活動正是處于這一范圍之內(nèi)，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要特別注意此項(xiàng)規(guī)定，避免在稅收行為中造成不必要的疏忽。

（3）企業(yè)分立活動的企業(yè)所得稅處理：一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理。企業(yè)分立一般性稅務(wù)處理具體分為以下幾個方面：①被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；②分立企業(yè)應(yīng)按公允價值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)；③被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進(jìn)行處理；④被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理；⑤企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

企業(yè)分立的特殊性稅務(wù)處理根據(jù)國家政策規(guī)定只有在符合相應(yīng)的條件后才能實(shí)施：①具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；②企業(yè)分立后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變分立資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動；③取得股權(quán)支付的原主要股東，在分立后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)；④被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實(shí)質(zhì)經(jīng)營活動，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。

（4）個人所得稅的相關(guān)處理行為。目前國家對于企業(yè)分立后個人所得稅的處理并沒有相關(guān)規(guī)定。在實(shí)際應(yīng)用過程中，還可能會有以下幾種現(xiàn)象的發(fā)生：企業(yè)分立后將并沒有將稅后利潤進(jìn)行投資，而是把原有的資產(chǎn)進(jìn)行分拆改如何進(jìn)行計(jì)算？或者，如果參照企業(yè)所得稅的相關(guān)處理辦法：在實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的條件后實(shí)施延遲納稅的政策是否可行？這些處理行為則需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行企業(yè)分立時慎重考慮并結(jié)合當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)判定作出相應(yīng)的措施，避免不必要的潛在風(fēng)險。

3.財(cái)務(wù)工作人員對稅收籌劃缺乏全局性認(rèn)知形成的風(fēng)險

在企業(yè)的稅收行為中，稅收籌劃起著重要的作用。有些人認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅漏稅的方法，并以此作為牛角尖實(shí)施偷稅漏稅；有些人認(rèn)為稅收籌劃對企業(yè)經(jīng)營沒有作用，忽視了稅收籌劃的重要性。其實(shí)，這些人都是沒有切實(shí)地認(rèn)識到稅收籌劃的真正內(nèi)涵，片面的將稅收籌劃等同為偷稅納稅甚至還將偷稅漏稅變成實(shí)際行動，最終害人害己，只得接受國家機(jī)器的判決懲罰。

4.財(cái)務(wù)工作人員沒有進(jìn)行規(guī)范性的日常賬務(wù)措施形成的風(fēng)險

在企業(yè)的稅務(wù)處理過程中，當(dāng)財(cái)務(wù)人員沒有厚實(shí)的財(cái)務(wù)工作能力，具體包括財(cái)務(wù)會計(jì)、稅收政策、稅收籌劃、企業(yè)管理等方面的素養(yǎng)，那么在實(shí)際的稅務(wù)操作處理流程中極有可能將信息數(shù)據(jù)混淆處理，導(dǎo)致數(shù)據(jù)混亂、管理不力，最后綜合分析處理后的資料不能精確、全面地反映企業(yè)的經(jīng)營活動成效，最終在稅務(wù)處理過程中數(shù)據(jù)失效造成偷稅漏稅行為的實(shí)現(xiàn)。

5.財(cái)務(wù)工作人員不能靈活適用財(cái)務(wù)政策形成的風(fēng)險

由于會計(jì)核算的結(jié)果在某種程度上并不能向財(cái)務(wù)工作人員全面反映相關(guān)的計(jì)稅資訊，因此，財(cái)務(wù)工作者只有首先通過熟悉利用相關(guān)稅收政策或法規(guī)對會計(jì)、納稅之間的不同方面實(shí)施識別，其次進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理。而在此過程中，如果財(cái)務(wù)工作者對兩者之間的差異不能進(jìn)行有效的識別、處理，那么很有可能在最后造成企業(yè)在納稅時多納或少納行為的出現(xiàn)，而無論那一種情形都會將企業(yè)卷進(jìn)不可逆轉(zhuǎn)的后果當(dāng)中。

二、減少企業(yè)涉稅風(fēng)險的措施

1.財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)不斷充電，提升自身專業(yè)技能

會計(jì)工作實(shí)質(zhì)上還是首先需要依靠專業(yè)的人才能進(jìn)行核算、處理。只有財(cái)務(wù)工作者不斷培養(yǎng)自身靈活多變的處理能力才能在日常的企業(yè)運(yùn)營過程中收集、分析、綜合處理相關(guān)的會計(jì)資料和資訊，才能做到根據(jù)實(shí)際情況反映企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營狀態(tài)或者費(fèi)用收支情況，在對相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核算后得到企業(yè)經(jīng)營活動獲得的最終利潤和應(yīng)向國家繳納的稅費(fèi)之間的差異，做到及時、精確地實(shí)施納稅申報、避免過失少納稅導(dǎo)致的處罰情況的發(fā)生。另外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)工作者的業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，建立詳細(xì)全面地培訓(xùn)計(jì)劃、招聘流程、用人制度以及獎懲制度，在剔除不合理的人力資源后相應(yīng)的提升高素質(zhì)的人才，這樣才能使企業(yè)在運(yùn)營過程中得到穩(wěn)定、持續(xù)、健康的發(fā)展。

2.財(cái)務(wù)工作者應(yīng)當(dāng)及時、全面地了解國家稅收政策等信息的調(diào)整與更新

企業(yè)財(cái)務(wù)工作者在面臨企業(yè)分立行為時，不但本身要配備靈活適應(yīng)稅收政策以及時調(diào)整內(nèi)部稅務(wù)籌劃的能力，還需要通過自身豐富的專業(yè)技巧達(dá)到與企業(yè)實(shí)際情況相符的實(shí)踐能力。在企業(yè)發(fā)展過程中，注意社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢，注重對國家稅收政策等信息的更新調(diào)整，高效吸收掌握新的稅收變動政策，從全局的高度理解企業(yè)內(nèi)部需做調(diào)整的稅收規(guī)劃，在政策允許的范圍內(nèi)實(shí)施相關(guān)措施，最大程度提高對國家稅收政策的把握能力，避免或減少企業(yè)涉稅風(fēng)險。

三、結(jié)語

企業(yè)分立的稅務(wù)處理一般分為兩類型：分立的稅務(wù)一般處理以及分立的稅務(wù)特殊性處理。在處理這兩個類型的企業(yè)分立稅務(wù)時，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者應(yīng)當(dāng)靈活適應(yīng)并運(yùn)用國家的稅務(wù)政策法規(guī)，根據(jù)政策的不斷調(diào)整適時變動企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃，及時納稅申報，減少過失漏稅，最大程度地減少因人力因素造成的企業(yè)涉稅風(fēng)險，為企業(yè)健康、穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展提供保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳燕輝.企業(yè)涉稅風(fēng)險分析.稅收與稅務(wù)，2007.8.

第7篇：財(cái)務(wù)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：食品生產(chǎn)企業(yè)；稅收政策

比較我國食品生產(chǎn)企業(yè)稅收政策概述

（一）增值稅；我國食品加工業(yè)涉及的增值稅稅收政策存在以下幾點(diǎn)不足：一是對稅收優(yōu)惠政策中作為食品生產(chǎn)企業(yè)原材料的農(nóng)副產(chǎn)品的范圍界定不明確。二是食品初加工和深加工采用不同的稅率，由此形成的差異化稅負(fù)不利于企業(yè)生產(chǎn)的精深化發(fā)展。三是對涉及農(nóng)產(chǎn)品加工的龍頭食品生產(chǎn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度不足，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級緩慢。四是小規(guī)模納稅人和一般納稅人的稅負(fù)差異不利于其自身的壯大和發(fā)展；五是企業(yè)由于使用農(nóng)產(chǎn)品收購憑證所造成的稅款抵扣問題。（二）消費(fèi)稅；目前，國家為了充分利用資源和保護(hù)環(huán)境，鼓勵使用乙醇汽油，具體措施是通過支持農(nóng)民種植紅薯并加工提煉乙醇用于汽油生產(chǎn)，這部分食品加工企業(yè)在積極響應(yīng)國家政策的同時，仍需繳納5%的酒精類產(chǎn)品消費(fèi)稅，對此國家尚未進(jìn)行調(diào)整。（三）企業(yè)所得稅；我國食品加工業(yè)涉及的企業(yè)所得稅的稅收政策存在以下幾點(diǎn)不足：一是對于龍頭食品生產(chǎn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策存在范圍和主題上的限制。二是龍頭食品生產(chǎn)企業(yè)的所得稅稅率存在不均的現(xiàn)象。三是關(guān)于食品生產(chǎn)企業(yè)允許彌補(bǔ)虧損和稅前扣除的稅收優(yōu)惠力度不夠。外國食品生產(chǎn)企業(yè)的稅收政策概述由于世界各國國情的不同，其稅收制度也存在著很大的差異，部分國家及地區(qū)稅收政策的具體規(guī)定如表1所示。通過對部分國家及地區(qū)稅收政策的對比發(fā)現(xiàn)，當(dāng)國家在激活某些弱勢群體時，整個經(jīng)濟(jì)也會隨之發(fā)生較大的變化，那么該國政府稅務(wù)部門將會為了減少財(cái)務(wù)壓力而給予更加優(yōu)惠的稅收政策，以此來促進(jìn)該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

案例分析

為了更加直觀地表現(xiàn)中外食品生產(chǎn)企業(yè)稅收政策的差別，筆者將通過一個涉及中國、日本兩國稅收政策的具體案例來分析說明。案例主要介紹了中日兩國的食品生產(chǎn)企業(yè)計(jì)算采購、生產(chǎn)、銷售的簡單循環(huán)中產(chǎn)生的稅收的差別，通過對比向讀者呈現(xiàn)兩國稅收政策的差異，并分析我國稅收政策的優(yōu)勢和不足。案例：某食品生產(chǎn)企業(yè)A購入一批原材料，不含稅價款為40000元，A企業(yè)計(jì)劃將該批原材料全部投入生產(chǎn)，生產(chǎn)過程中產(chǎn)生了各類費(fèi)用，總計(jì)10000元。當(dāng)月，A企業(yè)將生產(chǎn)的貨物全部銷售，并取得100000元的收入（不含稅）。根據(jù)上述案例，計(jì)算中日兩國的增值稅、企業(yè)所得稅（注：中國的增值稅相當(dāng)于日本的消費(fèi)稅、中國的企業(yè)所得稅相當(dāng)于日本的法人稅）。（一）中國假設(shè)A企業(yè)在采購原材料時取得了增值稅專用發(fā)票，那么：應(yīng)納增值稅=（100000-40000）*17%=10200（元）應(yīng)納地方教育費(fèi)附加=10200*2%=204（元）應(yīng)納教育費(fèi)附加=10200*3%=306（元）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=10200*7%=714（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100000-40000-10000-204-306-714）*25%=12194（元）企業(yè)的稅負(fù)率=（10200+204+306+714+12194）/100000*100%=23.62%假設(shè)A企業(yè)在采購原材料時取得了農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，那么：應(yīng)納增值稅=100000*17%-40000*13%=8500-2600=11800（元）應(yīng)納地方教育費(fèi)附加=11800*2%=236（元）應(yīng)納教育費(fèi)附加=11800*3%=354（元）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=11800*7%=826（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100000-40000-10000-236-354-826）*25%=12146（元）企業(yè)的稅負(fù)率=（11800+236+354+826+12146）/100000*100%=25.36%假設(shè)A企業(yè)在采購原材料時取得了小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票，那么：應(yīng)納增值稅=100000*17%-40000*3%=15800（元）應(yīng)納地方教育費(fèi)附加=15800*2%=316（元）應(yīng)納教育費(fèi)附加=15800*3%=474（元）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=15800*7%=1106（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100000-40000-10000-316-474-1106）*25%=12026（元）企業(yè)的稅負(fù)率=（15800+316+474+1106+12026）/100000*100%=29.72%假設(shè)A企業(yè)在采購原材料時取得了上述三類以外的發(fā)票，那么：應(yīng)納增值稅=100000*17%=17000（元）應(yīng)納地方教育費(fèi)附加=17000*2%=340（元）應(yīng)納教育費(fèi)附加=17000*3%=510（元）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=17000*7%=1190（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100000-40000*（1+17%）-10000-340-510-1190）*25%=10290（元）企業(yè)的稅負(fù)率=（17000+10800+340+510+1190）/100000*100%=29.84%假設(shè)采購的原材料未取得發(fā)票，那么：應(yīng)納增值稅=100000*17%=17000（元）應(yīng)納地方教育費(fèi)附加=17000*2%=340（元）應(yīng)納教育費(fèi)附加=17000*3%=510（元）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=17000*7%=1190（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100000-10000-340-510-1190）*25%=21990（元）企業(yè)的稅負(fù)率=（17000+340+510+1190+21990）/100000*100%=41.03%（二）日本應(yīng)納消費(fèi)稅=（100000-40000）*5%=3000（元）應(yīng)納法人稅=（100000-40000-10000）*35.64%=17820（元）企業(yè)的稅負(fù)率=（3000+17820）/100000*100%=20.82%通過上述的案例可以看出，我國食品生產(chǎn)企業(yè)取得的發(fā)票類型較多，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要根據(jù)企業(yè)的發(fā)票種類和對應(yīng)稅率來計(jì)算應(yīng)繳納的稅額。日本的食品生產(chǎn)企業(yè)擁有自行設(shè)置票據(jù)的權(quán)利，發(fā)票種類少，計(jì)算難度大大降低。在稅率方面，我國的稅率分類較細(xì)，如增值稅專用發(fā)票就分為3%的小規(guī)模稅率、13%的低稅率以及17%的一般稅率。日本則采用5%的單一稅率形式，其中包含了1%的地方稅和4%的國稅。此外，我國的食品生產(chǎn)企業(yè)需要將國稅和地稅的計(jì)算分離開來，企業(yè)的增值稅需要上繳國稅，而企業(yè)所得稅則要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)和成立時間來分別上繳國稅或是地稅，營改增之后，仍存在部分企業(yè)需要通過地稅局來上繳企業(yè)所得稅。在日本，食品生產(chǎn)企業(yè)需要上繳國稅和地方稅相對較為簡單和明確。不僅如此，我國食品生產(chǎn)企業(yè)則需要計(jì)算稅上稅，如教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅等，該類稅種在日本并不存在。

我國食品生產(chǎn)企業(yè)稅收政策的改進(jìn)建議

（一）適當(dāng)減少發(fā)票種類；如果能夠適當(dāng)統(tǒng)一全國的發(fā)票種類，不僅可以減少虛假發(fā)票產(chǎn)生的機(jī)會，提高食品生產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險規(guī)避能力，也為企業(yè)財(cái)務(wù)人員減少了不小的工作量，合理優(yōu)化了企業(yè)的人力資源。最為關(guān)鍵的是，有利于避免國家稅收收入的大量流失。（二）合理縮減稅收種類；每個稅種的存在都要消耗企業(yè)的辦公資源和人員，這種資源浪費(fèi)會隨著稅收種類的增多而擴(kuò)大。如果能夠?qū)崿F(xiàn)稅收種類的合理縮減，將會減少企業(yè)的計(jì)算負(fù)擔(dān)和錯誤，進(jìn)而控制由于違法操作而產(chǎn)生的稅收風(fēng)險?？s減稅收種類也會降低國家對稅收的管理成本和征納成本以及對違規(guī)行為的防范成本。（三）盡量避免稅上稅；稅上稅的制度本身存在較大風(fēng)險，任何一個稅目出現(xiàn)計(jì)算錯誤，都將會引起連鎖反應(yīng)。而考慮到我國消費(fèi)稅、增值稅的征收機(jī)關(guān)不同，一旦附加稅計(jì)算出錯，將會嚴(yán)重影響到稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查工作，牽動國稅和地稅的聯(lián)合執(zhí)法行為，給企業(yè)帶來極大的壓力。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：財(cái)務(wù)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：新稅收政策；施工企業(yè)；應(yīng)對措施

國家的稅收政策在不斷的進(jìn)行改進(jìn)，這樣做的目的是為了更好的發(fā)展經(jīng)濟(jì)，同時也是為了國家的稅收得到保證。新的稅收政策將營業(yè)稅改為增值稅，將以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目現(xiàn)在改成繳納增值稅，這樣可以減少重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，對于一些生產(chǎn)企業(yè)來說是非常有利的，但是對一些企業(yè)來說在納稅方面也出現(xiàn)了增多的情況。營改增在范圍上不斷擴(kuò)大，施工企業(yè)在新的稅收政策下如何進(jìn)行企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成為企業(yè)要解決的重要問題，施工企業(yè)為了獲得更多經(jīng)濟(jì)效益，一定要找到應(yīng)對的措施。

1 營改增的必要性

將營業(yè)稅改成增值稅是勢在必行的，實(shí)行新的稅收政策是為了更好的深化財(cái)政體制，這種改變可以將企業(yè)的稅負(fù)情況減少，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)得到更好更穩(wěn)定的發(fā)展。在實(shí)行新稅收政策的時候，一定要根據(jù)實(shí)際的情況來進(jìn)行，同時要結(jié)合我國的國情。在進(jìn)行新稅收政策的實(shí)施階段也出現(xiàn)了一些問題，存在著不公平的情況，為了解決稅收中出現(xiàn)的不公平情況，一定要進(jìn)行解決，使新的稅收政策可以更好的實(shí)施。

2 實(shí)施“營改增”稅收后施工企業(yè)面臨的問題

改革開放以后，我國的經(jīng)濟(jì)增長方式就發(fā)生了很大的改變，在新的經(jīng)濟(jì)形式下，在施工企業(yè)中征收增值稅，是更加符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢的。原有的施工企業(yè)在納稅方面是繳納營業(yè)稅的，近年來，施工企業(yè)的發(fā)展是非常迅速的，而且施工企業(yè)已經(jīng)成為了我國的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)，每年為國家經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造出了大量的產(chǎn)值，因此，在施工企業(yè)中實(shí)施稅制改革是非常必然的。施工企業(yè)在實(shí)施新的稅收政策的時候要面臨的問題也是非常多的，主要表現(xiàn)在以下的幾個方面。

2.1 內(nèi)部管理模式簡單，對資金和技術(shù)不能進(jìn)行很好的管理

很多施工企業(yè)在內(nèi)部管理模式上還是停留在傳統(tǒng)的管理階段的，這樣就使得內(nèi)部管理是非常的粗放的，同時也是存在著很大的發(fā)展空間的。管理制度的落后對新的稅收政策是沒有辦法進(jìn)行更好的適應(yīng)的。實(shí)施營改增，施工企業(yè)一定要有相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度與之配套，施工企業(yè)在進(jìn)行工程承包的時候采用的方式也是一種非常簡單的方式，這樣使得施工企業(yè)在管理方面是根本就無法進(jìn)行的。內(nèi)部管理沒有很好的管理制度，在財(cái)務(wù)管理制度上也是非常落后的，這樣就使得施工企業(yè)在內(nèi)部無法對資金和技術(shù)進(jìn)行管理，這樣就會使得企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額出現(xiàn)管理不足的情況，這樣就會使得施工企業(yè)的稅負(fù)增加，為了更好的在施工企業(yè)中實(shí)施營改增政策，一定要完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度。

2.2 納稅企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)增多的情況

施工企業(yè)在以前繳納營業(yè)稅的時候，營業(yè)稅的金額和工程造價是有著直接的關(guān)系的，但是在實(shí)施增值稅以后，施工企業(yè)要繳納的增值稅不單和工程造價有關(guān)系，和工程項(xiàng)目的成本構(gòu)成也是有很大的關(guān)系的。在施工企業(yè)中，成本主要包括施工中的直接成本和間接成本。直接成本是施工過程中使用的設(shè)備的費(fèi)用，材料的費(fèi)用以及人工的費(fèi)用，間接成本主要是指施工中一些與施工項(xiàng)目有關(guān)的費(fèi)用，其中就重要的就是施工中的管理費(fèi)用。施工企業(yè)在進(jìn)行施工的時候要使用大量的人員進(jìn)行施工，因此，施工企業(yè)也是勞動密集型的企業(yè)，在施工成本中，人工成本的比重是非常大的。在現(xiàn)在，人工成本在不斷的增加，這樣就使得企業(yè)的施工成本在不斷地增多，而人工成本在施工中是無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的，這樣就使得新稅收政策下，施工企業(yè)要承擔(dān)的稅負(fù)得到了增加。在很多的施工中，施工企業(yè)會將一些工程項(xiàng)目進(jìn)行分包，在進(jìn)行施工項(xiàng)目分包的時候，不能確定勞務(wù)分包單位的項(xiàng)目是否要繳納增值稅是不能確定，同時在進(jìn)行項(xiàng)目分包的時候也是存在著進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣的情況的，這樣就使得施工企業(yè)要承擔(dān)的稅負(fù)增加了很多。

2.3 對財(cái)務(wù)報表數(shù)據(jù)及指標(biāo)的影響

在實(shí)行新的稅收政策以后，對施工企業(yè)的成本是有很大的影響的，在征收營業(yè)稅的情況下，企業(yè)的成本都是以價稅合計(jì)數(shù)的形式進(jìn)行表示的，但是在實(shí)行增值稅以后，就要向材料的供應(yīng)商索要進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票，很多的材料供應(yīng)商都是一些小型的企業(yè)，在進(jìn)行增值稅抵扣的時候，經(jīng)常會出現(xiàn)無法抵扣很多的情況。很多的施工企業(yè)在進(jìn)行施工的時候，下游的企業(yè)都是一些房地產(chǎn)企業(yè)，在增值稅上也是不能進(jìn)行抵扣的，這樣就會導(dǎo)致增值稅抵扣環(huán)節(jié)出現(xiàn)中斷的情況，使得企業(yè)的稅負(fù)增多。

3 實(shí)施“營改增”稅收后，施工企業(yè)應(yīng)對措施

3.1 完善財(cái)務(wù)管理制度，形成合理的財(cái)務(wù)理念

建立健全企業(yè)內(nèi)部管理體制，提高企業(yè)管理控制水平，完善財(cái)務(wù)管理理制度形成合理的財(cái)務(wù)理念。施工企業(yè)應(yīng)該制定相應(yīng)的發(fā)票管理，按照要求，做好相應(yīng)的發(fā)票開立以及領(lǐng)用使用工作，從而避免在使用發(fā)票時出現(xiàn)不正當(dāng)?shù)氖侄?，?dǎo)致的法律風(fēng)險。特別是對于承包人以及分公司應(yīng)該明確其專職的辦稅人員，明確其職責(zé)，對辦稅人員應(yīng)該加強(qiáng)其業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，拓寬理論知識，加強(qiáng)其保管發(fā)票的意識，從而確保取得更多有用的可抵扣稅款。

3.2 增強(qiáng)稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)利潤最大化

實(shí)施“營業(yè)稅改增值稅”既給施工企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)，也帶來了機(jī)遇，應(yīng)該充分抓住這個機(jī)會，對稅收進(jìn)行積極地籌劃，從而降低其稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)利潤的最大化。主要是在適當(dāng)?shù)臈l件下，對資產(chǎn)進(jìn)行及時的更新，提高在市場上的競爭力。要充分認(rèn)識到增值稅的條件，在選用材料的合作商時，應(yīng)該選擇具有增值稅一般納稅人資格的合作伙伴，這樣以來，就能夠增加其利潤，降低稅負(fù)。

3.3 加強(qiáng)發(fā)票管理，完善合同管理制度

對于施工企業(yè)的財(cái)務(wù)應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的關(guān)注，需要依據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣中的相關(guān)規(guī)定從而實(shí)現(xiàn)其發(fā)票的管理。特別是對于分包方以及供貨方只是小型的納稅人，那么在合同中應(yīng)該對增值稅加以具體的規(guī)定，從而合理的對稅負(fù)進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁。采購部門與管理部門應(yīng)該積極配合財(cái)務(wù)部門的工作，對于增值稅的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的抵扣問題應(yīng)該加強(qiáng)管理。

3.4 加強(qiáng)資金的流通管理

在新稅收的政策下，對稅改后的資金需求應(yīng)該得到特別的重視，為了適應(yīng)新稅改，應(yīng)該重新制定資金使用計(jì)劃，統(tǒng)籌設(shè)計(jì)籌融資方案，保證資金的充足及合理分配使用，從而減輕資金的支付壓力。對于在合同的簽訂中，一般出現(xiàn)違約情況，應(yīng)該加大懲罰，及時確保資金的回流，確保項(xiàng)目正常實(shí)施。

3.5 加強(qiáng)人員的增值稅理論以及實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)

將營業(yè)稅改為增值稅，對稅款的計(jì)算方法也發(fā)生了很大的變化，這就要求財(cái)務(wù)人員必須加強(qiáng)增值稅理論知識，同時進(jìn)行相關(guān)稅收的培訓(xùn)，時刻與財(cái)務(wù)部門以及建設(shè)主管部門做到有效的溝通。對最新出臺的稅收政策應(yīng)該熟練于心，以備不時之需。最后應(yīng)具備對發(fā)票的開具以及取得的能力，同時具有防偽的能力。

4 結(jié)束語

總而言之，在施工企業(yè)實(shí)施營業(yè)稅改增值稅的政策，并不是簡單的轉(zhuǎn)換，而是制度的創(chuàng)新，與其相關(guān)的工作也應(yīng)該得到相應(yīng)的調(diào)整，實(shí)施“營改增”是和諧社會發(fā)展的必然趨勢。

參考文獻(xiàn)

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第9篇：財(cái)務(wù)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：稅收政策變動；國有企業(yè)；固定資產(chǎn)投資；綜合影響力

投資是企業(yè)發(fā)展的必然，企業(yè)投資與企業(yè)決策、運(yùn)營策略有很大的關(guān)系，而決策和運(yùn)營的合理性則主要取決于企業(yè)對于經(jīng)濟(jì)形勢的認(rèn)知。稅收是國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段之一，從微視角來看，可以將企業(yè)投資分為兩種形式，一是對內(nèi)投資，二是對外投資。其中固定資產(chǎn)投資屬于典型的對內(nèi)投資，在企業(yè)資本累計(jì)過程中，固定資產(chǎn)投資起決定性作用。在良好的固定資產(chǎn)積累中，企業(yè)自身的核心競爭力得以提高。從這個層面上看，稅收政策變動將影響國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和發(fā)展，而我國財(cái)務(wù)稅收政策不斷完善還需要經(jīng)過一段時間，因此，企業(yè)應(yīng)對固定資產(chǎn)投資進(jìn)行調(diào)整，以與國家稅收政策相適應(yīng)。

一、稅收政策變動的內(nèi)容與必要性

1.稅收政策的內(nèi)容“營改增”大環(huán)境下，對企業(yè)固定資產(chǎn)的稅收政策應(yīng)指的是增值稅轉(zhuǎn)型，也就是企業(yè)的部分固定設(shè)備可以抵扣稅額，從而合理降低企業(yè)的總繳稅金額。國有大型企業(yè)，尤其是工業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)，固定資產(chǎn)來源多、金額大，可以為企業(yè)獲得較多的抵扣稅。對新時期的稅收變動而言，目前認(rèn)為企業(yè)固定資產(chǎn)可以進(jìn)行稅額抵扣，但具有一定條件，比如，包括使用期限超過一年，并且與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的設(shè)備，價格在2000元以上的非經(jīng)營用設(shè)備。增值稅的本質(zhì)是降低企業(yè)壓力，促進(jìn)生產(chǎn)，這也是近年來我國稅收政策變更的重要內(nèi)容之一。從“營改增”試用階段到全面實(shí)施，固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)了全額抵扣，我國稅收內(nèi)容逐漸趨于完善、細(xì)化，這對國有企業(yè)的固定資產(chǎn)投資造成不同程度的影響。

2.稅收政策變動的必要性稅改之前，稅收政策對于一些企業(yè)來說，存在重復(fù)征稅的問題，這對于企業(yè)投資、決策和發(fā)展具有制約作用。經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，支持國有企業(yè)發(fā)展，采取適合國有企業(yè)的稅收政策就成為國家關(guān)注的目標(biāo)。近年來，稅收實(shí)現(xiàn)增值稅抵扣后，在符合條件的前提下，企業(yè)購買固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅可以進(jìn)行抵扣，從而能夠切實(shí)降低企業(yè)購入成本，為企業(yè)帶來效益，并促進(jìn)企業(yè)加大固定資產(chǎn)投資。以往固定資產(chǎn)中所產(chǎn)生的增值稅不進(jìn)行抵扣，使企業(yè)營銷成本增加，對企業(yè)生產(chǎn)、營銷和投資決策都具有一定影響。稅收政策改革后，增值稅抵扣項(xiàng)目促進(jìn)了企業(yè)固定資產(chǎn)投資，給予企業(yè)有吸引力的優(yōu)惠稅率，對發(fā)展快速的企業(yè)更具有積極意義。因此說，稅收政策變動是必要的，也具有必然性。

二、稅收政策變動對國有企業(yè)發(fā)展的影響

近年來，對國有企業(yè)稅收額度、經(jīng)濟(jì)效益和成本支出等數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，可以肯定的是，新的稅收政策對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了積極的作用，其中最明顯的方面就在于企業(yè)的繳稅額降低，企業(yè)設(shè)備能夠有效地抵扣增值稅，從而獲得了更多的發(fā)展機(jī)會。這一政策也提高了企業(yè)發(fā)展的積極性，使資本成本結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化。具體表現(xiàn)如下。

1.降低國有企業(yè)投資風(fēng)險目前，國家實(shí)施企業(yè)“營改增”政策，其突出表現(xiàn)就是稅收政策從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費(fèi)型。在這一過程中，企業(yè)可以通過抵扣來降低成本，降低納稅額，一定程度上鼓勵了企業(yè)的發(fā)展。國有大型企業(yè)項(xiàng)目投資資金大，以全營業(yè)額作為稅收點(diǎn)使其投資成本明顯增加。而采用“營改增”新的政策之后，固定資產(chǎn)投資更合理，消費(fèi)型稅收政策降低了企業(yè)的投資風(fēng)險，企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展需求來制定營銷政策，與新時期的稅收政策相適應(yīng)。新的稅收政策下，企業(yè)決策者對于企業(yè)投資效益的重視程度將進(jìn)一步提高，因此有助于關(guān)注市場變化，做出正確決策，降低國有企業(yè)的投資風(fēng)險，使國有企業(yè)獲得長期可持續(xù)發(fā)展的機(jī)會。

2.推動國有企業(yè)技術(shù)革新在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，技術(shù)革新是其發(fā)展的核心內(nèi)容之一。企業(yè)在發(fā)展過程中要進(jìn)行技術(shù)研發(fā)，只有始終處于技術(shù)的前沿，才能獲得長遠(yuǎn)發(fā)展的機(jī)會。隨著稅收政策的優(yōu)化調(diào)整，對制造業(yè)等大型企業(yè)的影響較大。企業(yè)應(yīng)積極響應(yīng)國家的稅收政策，利用設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅抵扣來降低購入成本，從而促進(jìn)其增加投資，為企業(yè)的發(fā)展積累內(nèi)部資金。以往財(cái)政政策造成企業(yè)負(fù)債率的增加，而新稅制政策則完全消除了固定資產(chǎn)的重復(fù)征稅問題，使企業(yè)稅收上繳額度更加合理，進(jìn)而鼓勵企業(yè)更新技術(shù)，朝高新技術(shù)方向發(fā)展。另外，著力減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，還能轉(zhuǎn)變企業(yè)管理者以往不敢投資的心理，改變以往的工作方式，正確把握未來技術(shù)發(fā)展的方向，謀劃向高新技術(shù)方向前進(jìn)的戰(zhàn)略目標(biāo)，帶動企業(yè)更好、更快地發(fā)展。

3.提高國有企業(yè)的市場競爭力在稅制變動之前，我國國有生產(chǎn)企業(yè)的出口產(chǎn)品價格偏高，主要是需要考慮到稅費(fèi)問題。而隨著國家對于稅收政策的改革，新的稅收政策降低了企業(yè)的稅收，這也促進(jìn)了企業(yè)的出口。新的稅收政策下，實(shí)現(xiàn)了對外貿(mào)出口企業(yè)的退稅，這樣企業(yè)顧慮減少，降低了成本，進(jìn)而提高了國際競爭力，也使企業(yè)將更多的精力放在產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)革新上。這樣，企業(yè)在國際上的受歡迎程度提高，貿(mào)易出口路徑拓寬，產(chǎn)品的成本和稅負(fù)降低，自然競爭壓力減小，企業(yè)會發(fā)展得更好。

三、稅收政策變動下的國有企業(yè)投資策略分析

1.提高固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)效率企業(yè)稅收政策改革后，固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)影響企業(yè)的繳稅額。因此，要以國家政策相適應(yīng)，正確盤查固定資產(chǎn)。首先，設(shè)備管理人員盡量統(tǒng)一，對在不同區(qū)域內(nèi)的設(shè)備管理要進(jìn)行統(tǒng)一上報，要求管理人員及時上報設(shè)備使用情況，分析其是否可以折舊。制定新的、合理的規(guī)定資產(chǎn)清查原則，并嚴(yán)格執(zhí)行；制定固定資產(chǎn)定期檢查制度，如，在檢查過程中發(fā)現(xiàn)缺失或者上報不及時，要及時查找原因。企業(yè)設(shè)備管理人員還應(yīng)認(rèn)真解讀固定資產(chǎn)抵扣稅率的政策，與企業(yè)管理決策人員進(jìn)行溝通，及時將可以折舊的設(shè)備進(jìn)行折舊。其次，要將各項(xiàng)責(zé)任落實(shí)到部門和個人，對固定資產(chǎn)管理部門進(jìn)行定期核查，實(shí)時掌握固定資產(chǎn)的使用情況。強(qiáng)化國有企業(yè)固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)工作。此外，還應(yīng)適當(dāng)提高企業(yè)設(shè)備管理人員的薪資待遇，使其管理積極性提高，進(jìn)而保證企業(yè)的設(shè)備管理高效化，正確了解設(shè)備的特點(diǎn)，及時進(jìn)行折舊，降低繳稅額。

2.完善國有企業(yè)稅收管理體系國有企業(yè)在發(fā)展過程中，始終以國家稅收和管理政策為前提，對企業(yè)自身而言，與國家整體發(fā)展形勢保持一致也是企業(yè)發(fā)展的最基本需求。當(dāng)前，國有企業(yè)的稅收應(yīng)對制度還需要完善，應(yīng)進(jìn)一步完善國有企業(yè)稅制管理體系，企業(yè)設(shè)備的創(chuàng)新與更換，生產(chǎn)資料的投資增加，調(diào)整企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，降低原始材料生產(chǎn)成本，增加高科技產(chǎn)品的研發(fā)與生產(chǎn)。針對不同類型的國有企業(yè)，要采用不同的財(cái)務(wù)管理政策，使企業(yè)能夠在增加財(cái)政收入的前提下，獲得合理的納稅額，積極納稅，保證企業(yè)的信譽(yù)，獲得更多與其他企業(yè)合作及共同發(fā)展的機(jī)會，實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。

3.正確地選擇投資區(qū)域與投資項(xiàng)目稅收改革后，企業(yè)的固定資產(chǎn)投資還應(yīng)選對項(xiàng)目和投資區(qū)域。要結(jié)合新稅收政策下的退稅和“營改增”等政策，預(yù)測核算從“增量抵扣”轉(zhuǎn)化到“全額抵扣”，分析其中的利益或風(fēng)險，具體問題具體分析，以實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)稅收改革下的平穩(wěn)過渡，盡早地適應(yīng)國家的稅收改革。對國家稅收政策帶來的影響進(jìn)行預(yù)測，要具有目的性、有針對性地進(jìn)行投資，提高企業(yè)核心競爭力。尤其是針對大型國有企業(yè)，資本密集，要正確分析投資項(xiàng)目，投資地段不同帶來的經(jīng)濟(jì)效益。