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第1篇：稅務籌劃重點范文

一、公益性捐贈稅務籌劃

企業(yè)在進行公益性捐贈時，可選擇捐贈貨物，也可選擇捐贈貨幣。稅法規(guī)定，企業(yè)將貨物用于公益性捐贈時，一方面要視同銷售，計算貨物的公允價格與該貨物成本之間的差額（視同毛利）計入計稅所得，另一方面要計算計入營業(yè)外支出的捐贈支出是否超過規(guī)定的捐贈限額（即年度會計利潤的12%）。公益性捐贈未超過限額的部分可據實稅前扣除，超過限額的部分不得稅前扣除。企業(yè)可利用以上規(guī)定，進行貨物和貨幣捐贈的稅務籌劃。

［例1］假設某市一企業(yè)某年用公允價格為S、成本為C的貨物進行公益性捐贈。假定貨物增值稅適用稅率為17%，則營業(yè)外支出為C＋S×17%，銷售稅金及附加為S×17%×（7%＋3%）。該年度企業(yè)會計利潤假定為P。如果在其他條件不變的情況下，企業(yè)選擇公益性捐贈S的貨幣資金，則營業(yè)外支出為S，無銷售稅金及附加，因此該年度企業(yè)會計利潤為［P－（0.813S－C）］。假定企業(yè)捐贈貨物時的凈利潤為NP1，捐贈貨幣時的凈利潤為NP2。以下分兩種情況討論。

情況1：貨物與貨幣均未超過規(guī)定捐贈限額。

NP1=P－［P＋（S－C）］×25%

NP2=［P－（0.813S－C）］×（1－25%）

令NP1=NP2，可得：C/S=71.95%。

以上分析表明，如貨物與貨幣均未超過規(guī)定捐贈限額，則當C/S=71.95%時，選擇捐贈貨物和貨幣企業(yè)凈利潤沒有差別；當C/S＞71.95%時，捐贈貨幣時的凈利潤大，應選擇捐贈貨幣；當C/S＜71.95%時，捐贈貨物時的凈利潤大，應選擇捐贈貨物。

情況2：貨物與貨幣均超過規(guī)定捐贈限額。

NP1=P－[P＋（S－C）＋C＋S×17%－P×12%]×25%

NP2=P－（0.813S－C）－｛P－（0.813S－C）＋S－［P－（0.813S－C）］×12%｝×25%

令NP1=NP2，可得：C/S=75.85%。

以上分析表明，如貨物與貨幣均超過規(guī)定捐贈限額，則當C/S=75.85%時，選擇捐贈貨物和貨幣企業(yè)凈利潤沒有差別；當C/S＞75.85%時，捐贈貨幣時的凈利潤大，應選擇捐贈貨幣；當C/S＜75.85%時，捐贈貨物時的凈利潤大，應選擇捐贈貨物。

二、混合銷售行為稅務籌劃

一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。除另有規(guī)定的外，從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅。從以上規(guī)定可以看出，一個企業(yè)的混合銷售行為是應繳納增值稅還是應繳納營業(yè)稅，主要是根據其“主業(yè)”而定的，因此企業(yè)可以通過合理安排應稅貨物與非應稅勞務的比例，選擇“主業(yè)”來確定利潤最多的納稅方案。

［例2］假設某市一個企業(yè)發(fā)生混合銷售行為，貨物（包括非增值稅應稅勞務）含稅銷售額為S，貨物含稅購進額為C，均適用17%的增值稅稅率。營業(yè)稅稅率為3%。假定繳納增值稅時其利潤為NP增，繳納營業(yè)稅時其利潤為NP營。

當該混合銷售行為繳納增值稅時：NP增=S÷（1＋17%）－C÷（1＋17%）－（S－C）÷（1＋17%）×17%×（7%＋3%）。

當該混合銷售行為繳納營業(yè)稅時：

NP營=S－C－S×3%×（1＋7%＋3%）

令NP增= NP營，可得：C/S=79.35%。

從以上過程可以得知：當C/S=79.35%時，企業(yè)選擇繳納增值稅還是營業(yè)稅在利潤上沒有區(qū)別，即C/S=79.35%為利潤平衡點；當C/S＞79.35%時，選擇繳納增值稅時的利潤較大，應采取加大增值稅銷售額的比重，使其超過營業(yè)額，繳納增值稅；當C/S＜79.35%時，選擇繳納營業(yè)稅時的利潤較大，應采取加大營業(yè)額的比重，使其超過增值稅銷售額，繳納營業(yè)稅。

以上選擇的增值稅銷項和進項稅率均為17%，營業(yè)稅稅率為3%。除此之外，增值稅銷項和進項稅率還可能均為13%，或一個為17%，另一個為13%，營業(yè)稅稅率也可能為5%等。當增值稅和營業(yè)稅稅率各自取不同稅率時，利潤平衡點（C/S）也會不同。具體來說，利潤平衡點計算結果有以下幾種情況（見表1）。

三、納稅人身份稅務籌劃

增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種類型，其身份的界定必須根據稅法的界定條件加以確認并由納稅人進行身份認定。也就是說，納稅人對其身份的選擇具有主觀能動性，這在客觀上為納稅人身份的稅務籌劃提供了可能。企業(yè)到底采取哪種納稅人身份比較合算，主要取決于增值率的高低。

［例3］假設某市一個企業(yè)貨物含稅銷售額為S，含稅購進額為C，貨物增值稅稅率17%。假定選擇一般納稅人時其利潤為NP1，選擇小規(guī)模納稅人時其利潤為NP2。

當企業(yè)選擇一般納稅人身份時：NP1=S÷（1＋17%）－C÷（1＋17%）－（S－C）÷（1＋17%）×17%×（7%＋3%）。

當企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人身份時：

NP2=S÷（1＋3%）－C－S÷（1＋3%）×3%×（1＋7%＋3%）

令NP1=NP2，可得增值率：（S－C）/S=20.05%。

以上分析表明，當增值率=20.05%時，選擇一般納稅人身份和小規(guī)模納稅人身份在利潤上沒有區(qū)別，因此20.05%為利潤平衡點增值率；當增值率20.05%時，選擇小規(guī)模納稅人身份利潤較高，有利。

以上是以貨物的銷項和進項稅率均為17%來考慮的，但貨物的銷項和進項稅率也有可能均為13%，或一個為17%，另一個為13%。當銷項稅率和進項稅率各自取不同數值時，利潤平衡點增值率也會不同。具體來說，利潤平衡點增值率計算結果有以下幾種情況（見表2）。

對于增值率較高的企業(yè)來說，當企業(yè)規(guī)模較大，無法認定為小規(guī)模納稅人時，可以考慮申請注冊兩家或兩家以上公司，同時生產和銷售，以達到節(jié)稅的目的。當然，企業(yè)在利用納稅人身份進行稅務籌劃時，除了要充分國家考慮納稅人的認定標準和自身條件外，還要考慮公司自身的經營成本，對節(jié)約的稅金和增加的經營成本進行比較分析，確定合理的公司設立模式，以求得利益的最大化。

四、增值稅起征點稅務籌劃

增值稅和營業(yè)稅針對個人分別規(guī)定了起征點。個人銷售額（營業(yè)額）未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的增值稅（營業(yè)稅）起征點的，免征增值稅（營業(yè)稅）；達到起征點的，依照規(guī)定全額計算繳納增值稅（營業(yè)稅）。根據以上規(guī)定，個人可進行稅務籌劃，即計算當銷售額（營業(yè)額）增加到多少時，收益的提高足以彌補由于超過起征點所增加的稅收負擔，從而合理選擇每月（次）的銷售額（營業(yè)額）。

增值稅的起征點規(guī)定為：銷售貨物的，為月銷售額5000～20000元；銷售應稅勞務的，為月銷售額5000～20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元。下面舉例對增值稅起征點進行稅務籌劃。

［例4］某市（假設增值稅起征點為5000元）個人銷售貨物。假設有兩個方案可供選擇：方案1，月銷售額為A（A＜5000）元，貨物成本為C1；方案2，月銷售額為B（B≥5000）元，貨物成本為C2。NP1 和NP2分別表示方案1和方案2的利潤（不考慮個人所得稅）。由于個人是小規(guī)模納稅人，因此適用3%的征收率。則有：

NP1=A－C1

NP2=B－C2－B×3%×（7%＋3%）

令NP1= NP2，可得：A－C1= 0.997B－C2。

上式表明：當A－C1=0.997B－C2時，方案1和方案2利潤相等；A－C1＜0.997B－C2時，方案1的利潤小于方案2，應選擇方案2；當A－C1＞0.997B－C2時，方案1的利潤大于方案2，應選擇方案1。

稅務籌劃是一項復雜的系統(tǒng)工程，涉及面極廣，籌劃的收益與風險同在，因而在進行稅務籌劃時，必須準確理解稅法精神，規(guī)避、減少風險，達到“節(jié)稅增利”的目的。

第2篇：稅務籌劃重點范文

關鍵詞：國有企業(yè)；稅務籌劃工作；途徑

一、國有企業(yè)稅務籌劃的意義和作用

1.國有企業(yè)稅務籌劃能夠提高企業(yè)的經濟效益，還能使經濟效益達到最大化，對于一個經營的國有企業(yè)來講，付出很小的投資就能夠獲得很大的收益是企業(yè)經濟發(fā)展的重點，也是國有企業(yè)實行經營管理的主要目的和要求，同樣的投資，成本低而收益高就實現(xiàn)收益最大化，同樣的運營投資，營業(yè)的成本越低，企業(yè)的經濟效益和利潤就越高，國有企業(yè)稅務籌劃能夠幫助國有企業(yè)減輕壓力和負擔。

2.國有企業(yè)的稅務籌劃能夠降低國有企業(yè)的成本付出，影響企業(yè)生產成本的因素有很多，稅務的籌劃是一個很重要的方面，現(xiàn)在世界上許多國家的企業(yè)都意識到稅務籌劃的重要性，稅務籌劃能夠直接影響國有企業(yè)的經濟效益，稅務是無償的，是企業(yè)的凈流出，企業(yè)中沒有關于稅務的收入項目，這樣，稅務籌劃就變成為國有企業(yè)節(jié)約凈收益，對于國有企業(yè)來講有很強的經濟意義和影響。

3.國有企業(yè)稅務籌劃還能夠產生很多經濟效應，能夠有利于國有企業(yè)的經濟管理，能夠有利于企業(yè)在效益方面精打細算，能夠幫助企業(yè)理財、經營和投資，能夠提高國有企業(yè)決策者的決策能力，還能夠提高財務的準確度和精確度，能夠全面提高企業(yè)的經濟管理的水平，還能夠提高企業(yè)的經濟效益，全面提成企業(yè)在經濟市場中的競爭力。

二、國有企業(yè)的稅務籌劃存在的主要問題

國有企業(yè)的稅務籌劃中存在一些比較主要的問題，現(xiàn)如今，國有企業(yè)的稅務籌劃工作很不理想，國有企業(yè)的稅務籌劃的工作人員缺乏稅務籌劃的相關技能知識，而且稅務籌劃的能力也比較欠缺，國家對國有企業(yè)有一些必要的優(yōu)惠政策，但是工作人員沒有掌握好或者是不熟悉，不能使用合法的方法和手段為國有企業(yè)節(jié)省稅務，不能夠維護企業(yè)自身的合法利益和權益，對企業(yè)的經濟效益還有一定的影響；國有企業(yè)的稅務籌劃制度和體系很不完善，盡管已經有不少企業(yè)已經重視稅務籌劃，但是在稅務籌劃的投資上、方案和計劃中還存在問題，稅務籌劃的開展缺乏統(tǒng)一性、科學性和可持續(xù)性；國有企業(yè)的稅務籌劃沒有達到目的，稅務籌劃在提升企業(yè)經濟效益和減少稅務成本中，效果很不好，不能夠發(fā)揮稅收籌劃的重要性和作用。

三、國有企業(yè)做好稅務籌劃工作的方法和途徑

1.國有企業(yè)內部領導者和決策者要關注稅務籌劃的內容和工作。國有企業(yè)的決策者和領導者要意識到稅務籌劃給企業(yè)節(jié)省的開支和對企業(yè)的經濟效益影響，稅務籌劃的工作人員也要掌握稅務籌劃的重要性，要不斷進行稅務統(tǒng)計工作和預算工作，要處理好經濟效益和稅務籌劃的關系，單位的相關負責人還要從企業(yè)的長遠利益和全局出發(fā)，稅務籌劃工作是非常有效的，能夠實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化的目標，稅務籌劃工作是一項技術性很強的工作，企業(yè)決策者和領導者要有稅務籌劃的觀念和意識，對于稅務和其他方面產生的矛盾要及時處理好，要做好稅務工作與其他單位的溝通，降低企業(yè)的經濟投資成本。

2.國有企業(yè)要全面做好投資中稅務籌劃的工作。國有企業(yè)要全面做好投資中稅務籌劃的工作，企業(yè)的項目投資是企業(yè)產生經濟效益的基礎，是企業(yè)的經濟行為，投資方法和策略的選擇對于企業(yè)經濟效益來講有著舉足輕重的影響，投資企業(yè)的實力，投資項目的成本都會影響企業(yè)的經濟效益，企業(yè)在步入正規(guī)化的渠道之后，對于稅務籌劃工作一定要予以重視，國家和政府對于一些比較特殊的國有企業(yè)還會出臺一些優(yōu)惠政策，優(yōu)惠政策對于企業(yè)的凈利潤來講也是非常必要的，稅務籌劃做好還能夠減輕企業(yè)的經營負擔，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經濟效益。

3.稅務籌劃的基礎工作要打牢，全面、有效、科學開展稅務籌劃工作。稅務籌劃的基礎工作一定要打牢，全面、有效、科學開展稅務籌劃工作對于企業(yè)在市場中的競爭力有很強的促進作用，要建立健全完善的稅務籌劃制度和體系，稅務籌劃工作一定有要一定的依據和憑證，要做好相關材料的規(guī)整工作，通過合法途徑維護企業(yè)的稅務權益和利益，對于稅務管理的工作要進行不同程度的優(yōu)化，要加大稅務籌劃管理的力度，對于稅務籌劃的管理人員一定要定期進行培訓，要增強稅務方面的法律法規(guī)的知識，要有稅法意識和觀念，要利用先進的科學技術對稅務數據和信息進行分析和研討，不斷完善稅務籌劃制度和體系，做好稅務籌劃工作。

四、國有企業(yè)稅務籌劃工作中應該注意的問題

國有企業(yè)稅務籌劃工作要與現(xiàn)在的稅收政策的導向相結合和適應；國有企業(yè)稅務籌劃工作一定要在國家稅法的范圍內允許才能進行；國有企業(yè)的稅務籌劃的手段和策略要與企業(yè)的經濟發(fā)展保持一致，要貫穿于企業(yè)經營管理過程中。

五、結束語

國有企業(yè)稅務籌劃工作中出現(xiàn)的問題亟待解決，國有企業(yè)稅務籌劃對于企業(yè)發(fā)展來講有著很重要的現(xiàn)實意義，稅務是企業(yè)發(fā)展的重點管理項目，也是企業(yè)發(fā)展中必不可少的管理重點，做好稅務籌劃才能全面提升企業(yè)的經濟效益。

參考文獻：

[1]李 敏:談稅務籌劃在企業(yè)財務管理中的運用[J];吉林財稅高等?？茖W校學報;2009年04期.

[2]蓋 地:論稅務籌劃的目標與意義——兼論與財務的關系[A];新經濟環(huán)境下的會計與財務問題研討會論文集[C];2008年2月.

第3篇：稅務籌劃重點范文

關鍵詞：風電企業(yè)；集約化戰(zhàn)略；稅務籌劃；對策分析

在集約化戰(zhàn)略環(huán)境下實施稅務籌劃工作對于風電企業(yè)具有著重要的經濟意義，風電企業(yè)屬于資金和技術密集型的企業(yè)，其生產經營規(guī)模非常的大，集團納稅種類非常的多，這就需要對其納稅過程有一個全面的衡量，制定出合理優(yōu)化的納稅方案，保障企業(yè)在遵守國家法律法規(guī)的基礎上，不出現(xiàn)嚴重的浪費情況，從而使企業(yè)獲得最終效益。下面我們將深入的分析集約化戰(zhàn)略環(huán)境下風電企業(yè)稅務工作的新問題、新形勢，從企業(yè)整體的高度上統(tǒng)籌優(yōu)化企業(yè)的納稅行為。

一、實施集約化戰(zhàn)略將風電企業(yè)稅務籌劃提升到集團戰(zhàn)略高度

在現(xiàn)代企業(yè)管理理論中，所謂集約化經營就是指將效益作為根本，以節(jié)儉、約束、高效為價值目標，對企業(yè)所屬的人力、物力、才力、管理等生產經營要素進行重組，在集中、統(tǒng)一配置生產要素的過程中實現(xiàn)企業(yè)投入最小化、收益最大化的投資和回報目標。集約化戰(zhàn)略管理已經成為了現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展模式的主要形式。根據企業(yè)集約化戰(zhàn)略管理模式，為了能夠避免企業(yè)的決策出現(xiàn)重大的失誤，需要加強企業(yè)的控制力度。風電企業(yè)作為集約化模式的試點企業(yè)，如何對企業(yè)的資源進行優(yōu)化整合，提高企業(yè)的管理效率和經濟效益是我們當前需要考慮的重要問題。

目前，我國的風電企業(yè)均為大型的國有企業(yè)，其集團化的管理模式已經形成，在這種情況之下，傳統(tǒng)的管理模式中對于財務和稅務的籌劃方式已經不能夠滿足當前企業(yè)發(fā)展的需要，我們必須要對其進行改革，站在集團的整體戰(zhàn)略高度上對風電企業(yè)的稅務籌劃工作進行改革，充分的考慮集團及子公司、分公司各個方面的情況，優(yōu)化企業(yè)的納稅方案，實現(xiàn)企業(yè)投資回報最大化效益，從而使企業(yè)得到真正的發(fā)展，為我國經濟結構轉型作出貢獻。

二、我國風電企業(yè)在集約化戰(zhàn)略下優(yōu)化稅務籌劃工作的新特點

在新的集約化戰(zhàn)略背景下，風電企業(yè)的稅務籌劃工作也需要作出改進，總的來說，我國風電企業(yè)在集約化戰(zhàn)略下優(yōu)化稅務籌劃工作的新特點主要表現(xiàn)為以下幾個方面：

（一）開展稅務籌劃工作要立足全局，把握長遠戰(zhàn)略利益

在現(xiàn)代的風電企業(yè)集團化的組織結構中，實施集約化戰(zhàn)略運作使生產經營的各個因素都相對的比較集中，集團化、規(guī)?；倪\營方式使企業(yè)的稅務籌劃工作持續(xù)時間更長、地域范圍更廣泛、企業(yè)的規(guī)模更大，因此簡單的納稅支出最小化的目標已經不適應企業(yè)發(fā)展需要，甚至會與企業(yè)利潤最大化的目標相悖。因此風電企業(yè)要提高稅務籌劃工作，從集團層面上進行考量，將提高某些子公司的稅務成本的手段作樘嶸整個集團經濟效益的方式。因此在集約化戰(zhàn)略經營模式下，風電企業(yè)要適時提高稅務籌劃的戰(zhàn)略目標，不僅僅將眼光集中在降低成本的簡單目標之上，而是要注重整體效益和長遠效益，不斷的獲取更高的利潤和更具價值的客戶，從而實現(xiàn)企業(yè)的全局利益和長遠利益。

（二）開展稅務籌劃工作要以整體最優(yōu)化效益為目標

企業(yè)是以“盈利”為目的的經濟組織，因此稅務籌劃工作的開展必須要以實現(xiàn)稅后企業(yè)的最大化收益為目標進行開展。目前風電企業(yè)都實行集約化、規(guī)?；洜I理念，在這種背景下，企業(yè)的稅務籌劃工作也必須以集團總體利益為基礎，將企業(yè)的長遠目標與全局目標進行綜合的考量，按照實際的要求籌劃出最優(yōu)化的稅務方案，實現(xiàn)集團企業(yè)整體效益的最優(yōu)化、最大化。

（三）開展稅務籌劃工作要以ERP信息科技手段為支撐

隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展，尤其是網絡計算機技術的發(fā)展，依托信息化的平臺成為了當前企業(yè)集約化發(fā)展的必然途徑。不斷的提高科學技術在工作中的應用程度，大力發(fā)展計算機網路工程的應用，以電子化工作模式取代手工工作模式將是企業(yè)集約化生產經營的重要目標。2009年年底，我國國家電網總公司建成了SGI86工程，并按照人財物集約化的管理要求，積極的推進國家電網資源計劃系統(tǒng)（SG-ERP）建設，在ERP平臺上開展資產全壽命周期管理、用戶用電信息采集、企業(yè)全面風險管理等企業(yè)級應用研究與試點建設。2015年完成了國家電網資源計劃系統(tǒng)（SG-ERP）建設，完善電網的信息化架構，初步建成集團企業(yè)一體化的信息系統(tǒng)，有效地提高了電網的管理能力和管理水平。目前（2016-2020），正處在將實現(xiàn)信息化系統(tǒng)的全面提升的第三階段，即SG-ERP3.0，SG-ERP3.0基于基礎支撐平臺“國網云”平臺，涵蓋公司全業(yè)務范圍、全數據類型、全時間維度數據，實現(xiàn)數據統(tǒng)一存儲、處理、計算、應用和管理，最終國家電網將基于云分析、管理控制、智能處理的三層智能作業(yè)應用，實現(xiàn)電力流，信息流，和業(yè)務流三流合一。因此ERP平臺逐漸的成為了電力企業(yè)跨部門、跨行業(yè)決策的重要輔助平臺，能夠為風電企業(yè)的政策決策帶來更多的參考價值。因此風電企業(yè)在深入開展稅務籌劃工作的時候要注重ERP信息化平臺的影響，不斷的縮小管理的實際時空，增強虛擬空間應用，不斷的創(chuàng)新工作方式和工作手段，為風電企業(yè)集約化稅務籌劃工作帶來新的機會?？梢詫崿F(xiàn)財務與生產銷售的銜接，增強海量涉稅大數據的應用，簡化稅務稽查工作。

（四）開展稅務籌劃工作要兼具合法性和社會性

風電企業(yè)的性質與責任決定了其根本的目的是為廣大的人民群眾提供服務的企業(yè)，是具有著非常重要社會效益的企業(yè)，因此在風電企業(yè)的稅務籌劃工作中一定要兼具合法性和社會性的要求。稅務籌劃從根本上講就是為了“節(jié)稅”和“避稅”，但這一目標的實現(xiàn)并不是以故意偷稅漏稅為方式實現(xiàn)的，而是要以合法的方式實現(xiàn)。對于風電企業(yè)而言，他們一般都是國有大型集團企業(yè)，承擔著一定的社會責任和社會形象，對于廣大的人民群眾生活有著直接的聯(lián)系，因此在風電企業(yè)稅務籌劃工作中，不能夠簡單的只為“節(jié)稅”或“避稅”，而是要綜合的考量各種因素，在基于立法意圖、企業(yè)社會責任及良好的公眾形象的基礎上實現(xiàn)節(jié)稅的目標。

三、風電企業(yè)集團集約化戰(zhàn)略環(huán)境下稅務籌劃工作的重點與對策

在集約化的戰(zhàn)略背景下，企業(yè)的稅務籌劃工作也要與時俱進，不斷的完善，從而幫助實現(xiàn)企業(yè)的最大化效益。根據當前經濟形勢和國家政策要求，下一步風電企業(yè)稅務籌劃工作的開展主要需要注重以下幾點：

（一）側重于全局性、事前和整體性的稅務籌劃

風電企業(yè)的稅務籌劃工作要以企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標和財務管理目標為基礎，在集團總部的決策部署下由子公司結合當地的稅收政策來具體的完成。對于風電企業(yè)來講，集團的稅務籌劃工作應該從企業(yè)投資、生產經營、管理等各個環(huán)節(jié)實施前就開始整體的規(guī)劃與安排，并在經營行為進行的過程中實行實時的動態(tài)監(jiān)控，這樣才能更加有效的規(guī)避稅收風險。風電企業(yè)的稅務籌劃要求企業(yè)做好事前規(guī)劃，達到合理合法減少納稅總額的目標。

1.基于產業(yè)鏈的稅務籌劃。我國的風電企業(yè)涉及到多個產業(yè)項目，并且有多個內部子公司，因此企業(yè)在進行稅務籌劃的過程中，一定要綜合的考慮各個子公司、各個工程項目的綜合情況，從整體效益最優(yōu)化目標出發(fā)，綜合考量企業(yè)的稅務方案，實現(xiàn)從總公司到分子公司、從主體產業(yè)到附屬產業(yè)整個產業(yè)鏈的稅務籌劃工作都是最優(yōu)化的，企業(yè)能夠實現(xiàn)整體效益的最大化。

2.通過ERP系統(tǒng)實現(xiàn)投資、生產和經營管理活佑胨拔癯锘對接。集約化的運作模式使風電企業(yè)能夠從集團層面上對稅務工作進行全面考量，實現(xiàn)稅務工作的全面完善，形成一套標準化、優(yōu)化的統(tǒng)一稅務工作模式。ERP系統(tǒng)平臺是給這個目標實現(xiàn)提供技術手段的支撐，通過ERP系統(tǒng)平臺公司總部與各個子公司、分公司的財務數據能夠實現(xiàn)實時有效的對接，改變了傳統(tǒng)“以表匯表”的財務工作模式，實時自動生成全面的財務報表，為企業(yè)戰(zhàn)略政策決策提供更加有效的數據依據和支持。

（二）抓住改革機會，爭取對自身有利的稅收政策

我國的稅收政策正在隨著國家經濟形勢的變化與發(fā)展而不斷的改進和完善中，風電企業(yè)作為重要的國有企業(yè)，有條件在國家稅務立法和政策研究的過程中提出意見，為自身爭取有利的稅收政策，從而為風電企業(yè)稅務籌劃工作帶來機會。比如在大氣治理、環(huán)境保護的研討中，風電企業(yè)可以以其為清潔能源產業(yè)優(yōu)勢為依據，爭取向國家獲得減免收企業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

（三）優(yōu)化企業(yè)納稅方案，用好稅收優(yōu)惠政策

納稅方案的優(yōu)化可以采用成本收益分析方案，對于具體的企業(yè)項目作出多個稅務籌劃方案，并明確的列舉出各個方案的預期收益和可能發(fā)生的成本，通過最優(yōu)化選擇的方式選擇出最好的稅務籌劃方案。

用好稅收優(yōu)惠政策表明企業(yè)要避免額外稅負，對此我們的做法是，一是加強財務和稅務工作的管理，避免因為自身工作的失誤導致納稅不及時，存在違法納稅等漏洞問題，若是一但被認定具有偷稅漏稅等行為將可能會給企業(yè)帶來額外的稅收負擔；二是加強基層稅務人員的培訓和管理，提高正確核算稅款的效率，根據當地稅收政策正確的繳納稅款，防治企業(yè)出現(xiàn)涉稅損失，稅務極端的非常規(guī)性征管是電力企業(yè)需要重點防范的。

四、結語

從集約化戰(zhàn)略角度來看，目前風電企業(yè)集約化管理與ERP系統(tǒng)的實施，為風電企業(yè)的稅務籌劃工作創(chuàng)造了便利的條件，同時也對其提出了更高的要求。風電企業(yè)集約化管理與ERP系統(tǒng)的實施能夠為電力企業(yè)稅務籌劃工作帶來更大的經濟效益。在國家經濟轉型升級、電力企業(yè)深入改革發(fā)展、國家稅收制度不斷完善的背景之下，電力企業(yè)注重加強對集團稅務籌劃工作的開展，能夠為企業(yè)帶來更多的機遇和優(yōu)勢，使企業(yè)更加適應現(xiàn)代社會發(fā)展的需要。同時風電企業(yè)集約化管理與ERP系統(tǒng)的實施也使企業(yè)的稅務籌劃工作要向著更加具體化、細致化的方向努力，以提高企業(yè)市場競爭力。

參考文獻：

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[2]劉揚，張帥.集約化戰(zhàn)略環(huán)境下我國電力企業(yè)稅務籌劃[J].能源技術經濟，2011，11：78-82+87.

[3]潘漢林.風電產業(yè)涉稅管理的統(tǒng)籌性分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2014，33：215-216.

[4]王晗.探析電力企業(yè)稅務籌劃[J].時代金融，2016，17：253-254.

第4篇：稅務籌劃重點范文

[關鍵詞]納稅籌劃， 企業(yè)納稅， 稅收

納稅籌劃是指企業(yè)在符合國家法律、稅收法規(guī)的前提下，通過對納稅業(yè)務事先籌劃，制訂方案，合理安排經濟活動，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業(yè)可以通過有效的稅收籌劃，減輕企業(yè)稅收負擔，增加經濟效益。然而，企業(yè)受到所處的外部環(huán)境、內部管理等因素影響，納稅籌劃在實際工作中還存在許多問題，需要做進一步探討。

一、納稅籌劃的意義

1.有利于納稅人提高經濟效益。通過納稅籌劃可以減少現(xiàn)金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業(yè)凈利潤，提高資金的使用效率，幫助納稅人實現(xiàn)最大的經濟效益。

2.有利于規(guī)范企業(yè)納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關法律法規(guī)基礎上，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道，有利于減少企業(yè)稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅意識，使納稅人遠離稅收違法行為。

3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國家的稅收政策，降低稅務成本，達到良好的經濟效益和社會效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷，國家可以據此采取相應措施，修正現(xiàn)有稅法，完善國家稅制。

二、納稅籌劃中存在的問題

1.稅務籌劃意識淡薄。目前的企業(yè)多重視生產和銷售管理，對財務管理和納稅籌劃缺乏正確認識。企業(yè)領導普遍認為稅收是國家強制的，沒有籌劃空間，因此企業(yè)管理者還沒有真正建立節(jié)稅意識，只是被動地等待稅收優(yōu)惠。企業(yè)不能對稅收籌劃做出細致的計劃，會形成不合理的企業(yè)稅負。

2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細化和流程的日益復雜化，新的金融工具、貿易方式、投資方式不斷出現(xiàn)，當今的企業(yè)財務會計人員不僅要精通會計，還要精通稅法、金融、投資等專業(yè)知識，才能找到稅務籌劃點。而實際上現(xiàn)在我國國內企業(yè)多數財會人員會計、稅法知識陳舊，根本不能滿足納稅籌劃需求。

3.企業(yè)納稅籌劃與稅務機關工作不同步。我國企業(yè)普遍不與稅務機關溝通在稅法理解上的差異，企業(yè)缺乏對稅務機關工作的理解。稅法除了財政收入職能外，還是調整產業(yè)結構、刺激國民經濟增長的重要手段。而且隨著稅務機關征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來越復雜。企業(yè)加強與稅務機關的聯(lián)系和溝通，爭取在對稅法的理解上和稅務機關取得一致認識是進行稅務籌劃重要前提。

三、完善納稅籌劃工作的建議

1.提高企業(yè)納稅籌劃的意識。要通過宣傳培訓，使企業(yè)管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，為實現(xiàn)企業(yè)效益最大化而對企業(yè)的生產、經營、投資、理財等經濟業(yè)務的涉稅事項進行設計和運籌的過程，也就是說是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔的經濟行為。

2.加強納稅籌劃人才的培養(yǎng)。納稅籌劃對籌劃人員的專業(yè)素質有較高的要求。我國稅種多、企業(yè)形式復雜，各行業(yè)差別大，要求納稅籌劃人員有很強的專業(yè)技能，靈活的應變能力。在高校培養(yǎng)中，應開設納稅籌劃課程，為培養(yǎng)高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會計人員應通過參加培訓或者自我學習，提高業(yè)務素質，培養(yǎng)納稅籌劃能力。

3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃，必須理清籌劃思路。不同稅種的籌劃重點不同，比如，個人所得稅實行超額累進稅率，籌劃思路重點在于如何享受最低的稅率，從而考慮全年一次性獎金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策。稅務籌劃也不是僅限于優(yōu)惠政策及條款。例如新企業(yè)所得稅稅法下，稅務籌劃要注重日常財務規(guī)范管理，如會議費、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費用的列支，注意原始憑證的合法性。

第一，不同稅種的籌劃。即根據不同稅種的特點，采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應高度重視增值稅，增值稅是我國第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點著手。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在適用稅率、計稅方式、發(fā)票權限和稅收負擔等方面存在很大差異，可以通過控制企業(yè)規(guī)模，選擇合適的納稅人類型。增值稅征稅范圍內，不同商品有17%和13%兩檔稅率，當納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，要能夠分別核算，才能適用不同稅率。還可以根據增值稅稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃。

第二，對稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠（減稅、免稅、退稅、稅額抵免）、納稅環(huán)節(jié)、納稅時間、納稅地點的籌劃。要針對不同的稅收要素，運用不同的稅收籌劃技術。比如，企業(yè)所得稅的稅基是應納稅所得額，稅法中的應納稅所得額，通常不等于會計計算出來的利潤總額。因此，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，必須同時實現(xiàn)利潤總額的最大化和應納稅所得額的最小化。利潤總額是會計收益減去會計費用和損失，應納稅所得額是收入總額減去準予扣除項目金額。因此，從企業(yè)所得稅角度講企業(yè)應實現(xiàn)準予扣除項目金額的最大化和扣除時間最早化。個人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計稅收入。

第三，對經濟活動籌劃。不同的經濟活動形成不同的應稅行為，需繳納不同的稅種。進行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負差異，通過對經濟活動進行安排降低企業(yè)稅負。納稅籌劃貫穿所有經濟活動的始終，從納稅人發(fā)展過程來看其經濟活動，可分為設立、擴張、收縮和清算等階段。從企業(yè)財務循環(huán)來看，可分為籌資、投資和分配等活動。從企業(yè)經營流程來看，可分為采購、生產、銷售和核算等活動。因此，經濟活動籌劃主要包括成長籌劃、財務籌劃、經營籌劃。

4.加強部門協(xié)作。各部門的共同運作構成企業(yè)收入和成本，形成企業(yè)稅負，稅收籌劃也離不開部門的協(xié)作。企業(yè)內各部門都是稅收籌劃的參與者，部門協(xié)作才能使稅務籌劃得到有效實施。尤其是企業(yè)費用的籌劃，更需要各部門配合實施，在取得原始憑證時，加以辨別，加強費用先審批后支付的管理。

5.防范納稅籌劃的風險。一方面要研究掌握稅收法律法規(guī)，準確把握納稅政策內涵。另一方面要加強與稅務機關的溝通，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，使納稅籌劃能得到當地稅務機關的認可。

參考文獻：

第5篇：稅務籌劃重點范文

我國房地產行業(yè)的稅負高于其他行業(yè)，特別是在行業(yè)快速發(fā)展的那些年表現(xiàn)的更為明顯，相關數據顯示，2009年我國稅收總收入約為60億元，較上年同期增加了5億元，其中房地產行業(yè)稅收增加1.75億元，占稅收增加總額的35%。此外，運作周期長、資金占用量大也是房地產行業(yè)經營的主要特點，對企業(yè)涉稅業(yè)務進行稅收籌劃有利于企業(yè)的資金循環(huán)，在符合法律規(guī)定的前提下，企業(yè)應充分利用國家稅收法規(guī)政策進行稅收籌劃，其重要性可概括為：第一，我國房地產企業(yè)整體稅負偏高，并且涉及營業(yè)稅、土地增值稅、房產稅等多個稅種，企業(yè)客觀上有較大的納稅籌劃操作空間，納稅籌劃可緩解企業(yè)經營壓力;第二，行業(yè)競爭激烈，納稅籌劃有利于房地產企業(yè)控制自身運營成本，提高在市場中的競爭力;第三，近些年來，地產行業(yè)的快速發(fā)展使其成為稅務機關征繳稽查的重點對象，納稅籌劃可有效降低房地產企業(yè)稅務風險，規(guī)避違法行為的發(fā)生。

二、房地產企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）法律意識淡薄、稅收籌劃意識薄弱

我國稅收相關法律法規(guī)在不斷的完善，并且呈現(xiàn)出細化的趨勢，但從實際情況來看，一些房地產企業(yè)對稅法及政策的了解程度不夠，僅僅是掌握了法律對部分稅種的規(guī)定，缺乏對稅法殊規(guī)定和政策的認識，法律意識的淡薄導致企業(yè)無法對自身的涉稅業(yè)務進行有效籌劃和管理，甚至有可能產生漏稅或重復繳稅的情況。此外，我國稅收籌劃起步較晚，理論體系和實踐經驗均存在不足，這使得很多企業(yè)沒有認識到稅收籌劃的重要性，甚至產生了稅收籌劃就是偷稅、漏稅的錯誤認識。房地產企業(yè)偷漏、漏稅的情況時有發(fā)生，違法行為不僅嚴重影響了政府的稅收收入，也不利于企業(yè)的長遠發(fā)展，而實際上企業(yè)是可以通過提高稅收籌劃意識和能力來降低企業(yè)稅負的，完全沒必要鋌而走險，走上違法的道路。

例如：某地產公司同時開發(fā)兩個項目，其中A項目市場價格為1000萬元，可以扣除成本費用為400萬元，則該項目增值率為150%，土增稅為240萬元，同時還需繳納營業(yè)稅及附加%56萬元;B項目市場價格為1500萬元，可以扣除的成本費用為1000萬元，則該項目增值率為50%，土增稅為150萬元，同時還需繳納營業(yè)稅及附加84萬元。在不考慮其他費用的情況下，兩個項目共繳納稅金530萬元。如果企業(yè)將這兩處房地產項目命名為同一小區(qū)，那么項目整體增值率為78.60%，土增稅為370萬元，同時繳納營業(yè)稅及附加140萬元，相比之下便可節(jié)稅20萬元，可見企業(yè)應具有稅收籌劃意識，它與企業(yè)的經濟利益息息相關。

（二）缺乏納稅籌劃能力及管理體系

目前，很多地產企業(yè)稅收籌劃工作都交給財務部門完成，但部門內部卻沒有專門的稅收籌劃人才，其他人員的稅收籌劃能力有限，整體上缺乏完善的納稅管理體系，也缺少其他部門和人員的支持與配合。因為企業(yè)的稅費繳納工作均是由財務部門完成，所以企業(yè)的管理者往往也會將多繳稅費、受到稅務機關處罰等情況歸咎為財務部門的工作失職，但針對這種現(xiàn)象卻也沒有人能夠提出更好的建議，這實際上本身就是對稅收籌劃工作認識上的錯誤。企業(yè)財務人員在辦理納稅業(yè)務時確實會與稅務機關產生互動，但卻僅僅是將企業(yè)生產經營中產生的稅款繳納給稅務機關，完成納稅義務，并沒有真正涉及到企業(yè)經營過程中的稅收決策，從實際工作情況來看，房地產企業(yè)很多業(yè)務都由企業(yè)決策人、市場部門、銷售部門、策劃部門完成，這些業(yè)務在開展過程中都有可能產生納稅義務，稅收籌劃工作需要有這些部門的合作與支持。從目前情況來看，房地產企業(yè)將稅收籌劃工作機械的讓財務部門獨立負責，又沒有給財務部配備專業(yè)人才，顯然是不合理、不科學的。

（三）缺乏稅收籌劃事前管理

管理者對稅收籌劃沒有正確的認識，以及對此項工作重視程度不夠都導致企業(yè)的后知后覺，通常都是在事后發(fā)現(xiàn)稅收負擔過重時才要求財務部門使用賬務處理手段做應急處理，然后此時極端的操作往往會與稅收法律法規(guī)沖突，這也是房地產企業(yè)稅收方面經常出現(xiàn)偷稅、漏稅的主要原因之一。實際上，企業(yè)的納稅義務一旦發(fā)生，再通過其他的手段去處理為時已晚，這時再進行稅收籌劃則更是不可能的事情了?？梢姡{稅籌劃的應該是一種事前籌劃，同時也要求稅收籌劃人員對法律法規(guī)、政策動態(tài)及時掌握，否則納稅籌劃就不能有效實施。

三、稅收籌劃問題的解決路徑

（一）提高稅收籌劃意識

積極轉變思維觀念，樹立科學的稅收籌劃意識是房地產企業(yè)要做好稅收籌劃工作的基本前提。企業(yè)不能將稅收籌劃工作硬性的安排給財務部門，要把工作重點放在建立與完善的稅收籌劃機制上，管理層要給予稅務籌劃工作高度的重視，企業(yè)各部門開展業(yè)務也要與稅收籌劃工作相配合，并在業(yè)務開展前便做好稅收籌劃。房地產企業(yè)還要鼓勵稅收籌劃人員積極學習政策法規(guī)，全面掌握國家稅收政策動態(tài)，提升自己的法律意識及納稅成本節(jié)約意識，在涉稅工作上加強稅主動性，最大程度的減輕納稅負擔。

（二）提高稅收籌劃能力

房地產企業(yè)稅收籌劃負責人的專業(yè)能力直接影響到稅收籌劃的效果，所以企業(yè)在人員招聘時就應該傾向于有稅法專業(yè)知識的人，并采取適當激勵手段來鼓勵財務人員加強稅務法規(guī)學習，不斷更新專業(yè)知識，從而提高其稅務籌劃能力，降低企業(yè)的各種經營風險。在外聯(lián)工作上，企業(yè)應加強和主管稅務機關的溝通，了解稅務機關的工作程序，特別是對于一些模糊事項和新興業(yè)務的處理，一定要得到稅務機關的認可后再實際操作。如果企業(yè)存在一些內部員工無法勝任的崗位或無法完成的稅務工作，企業(yè)可以考慮在外部聘請稅收籌劃專家來企業(yè)做顧問，例如注冊稅務師、理財規(guī)劃師等，這樣可以大大的提高企業(yè)稅收籌劃工作的權威性且降低操作風險。

第6篇：稅務籌劃重點范文

關鍵詞：稅務籌劃；風險；風險控制

在企業(yè)財務管理工作中，風險是客觀存在的，任何一項財務決策都會存在風險，在財務管理中風險概念具有極為重要的意義。在當前財務管理活動中，稅務籌劃越來越受到重視，由于其可以為企業(yè)帶來節(jié)稅收益，增加企業(yè)的經濟效益，但其所面臨的風險也是十分巨大的，如果不能及時對稅務籌劃風險進行控制，則不僅無法獲取收益，可能還會給企業(yè)帶來較大的損失。盡管對于不同類型的企業(yè)來講，其稅務籌劃風險存在著不同的表現(xiàn)形式，但其風險特征基本上是相同的，即稅務籌劃風險具有客觀性、不確定性、可度量性和效益性。文中對稅務籌劃風險進行了分析，并進一步對稅務籌劃風險的控制措施進行了具體的闡述。

一、稅務籌劃風險分析

1.政策變動風險

稅務籌劃是在國家稅收政策的基礎上進行的一種合法，其是在不違反稅收政策的前提下進行合法的避稅和節(jié)稅的行為。所以在進行稅務籌劃時，首要前提需要對稅收政策進行理性的分析，從而實現(xiàn)節(jié)稅。但在當前我國經濟環(huán)境快速變化的情況下，稅收政策出具有相對的時效性，政策變動的頻率加大，這就導致政策變動風險加大。特別是對于稅務籌劃來講，一旦政策變動則會導致原來制定好的稅務籌劃方案失敗，一旦政策變化超出了預測的范圍，則會導致稅收籌劃無法達到預期的效果，風險加大，甚至得不償失。所以作為企業(yè)來講，在稅收籌劃實施過程中，需要對國家相關政策進行重點跟蹤和預測，從而將政策變動風險有效的控制在可控的程度范圍之內，確保稅收籌劃目標的實現(xiàn)。

2.稅務機關認定風險

企業(yè)進行稅收籌劃是在國家相關法律和政策的基礎上進行，可以說是符合國家立法意圖的，屬于合法性的經濟活動行為。但在實際操作過程中，由于企業(yè)作為納稅人，其行為的合法性需要由行政執(zhí)法部門進行認定，所以稅收籌劃方案的實施，需要得到稅務執(zhí)法部門的認定。這就關系到稅務行政執(zhí)法是否存在偏差的行為，一旦執(zhí)法存在偏差，則會導致稅務籌劃風險發(fā)生。所以許多時候企業(yè)認為合法的稅務籌劃行為，在稅務行政執(zhí)法部門可能得不到認可，將其認定為違法行為。所以為了規(guī)避這種認定風險的發(fā)生，則企業(yè)需要加強與當地稅務機關的溝通和協(xié)調，了解其對稅務籌劃行為的態(tài)度，及時對稅務機關對稅務籌劃的認定動向進行掌握。

3.經營環(huán)境變化風險

在企業(yè)生產經營活動中，稅收貫穿于整個過程中，而稅收籌劃方案并不是針對于企業(yè)所有經濟活動，其具有時間性，而且需要在一定法律環(huán)境下進行，同時還需要以企業(yè)生產經營活動作為載體，可以說企業(yè)稅收收益是針對于企業(yè)經濟活動的某一方面，在其符合當前的稅收政策的特殊性的條件下實現(xiàn)的，這就導致企業(yè)在獲得稅收收益的同時，其企業(yè)經營的靈活性必然要受到一定的制約。而企業(yè)在發(fā)展過程中，無論是內部管理決策還是外部環(huán)境發(fā)生變化，都會對稅收籌劃帶來較大的影響，在企業(yè)的生產經營活動沒有按照預期進行時，則企業(yè)則無法享受到稅收優(yōu)惠和稅收利益，這必然導致稅務籌劃失敗，無法達到預期的效果。

4.人員素質風險

企業(yè)稅務籌劃作為一種理財行為，其主要由企業(yè)稅務籌劃人員來進行實施，稅務籌劃方案的成敗與企業(yè)的稅務籌劃人員的素質具有直接的關系，一旦稅務籌劃人員主觀判斷出錯，則會導致稅務籌劃方案失敗，這即是稅務籌劃人員素質風險。因此為了能夠有效的降低稅務籌劃人員素質風險的發(fā)生，則需要加強稅務籌劃人員的專業(yè)素質。

二、稅務籌劃的風險控制

1.稅務籌劃風險的事前控制

在進行稅務籌劃活動過程中，需要做好各項信息，特別是國家各項稅收政策的收集工作，從而確保稅務籌劃方案的順利實施。同時還需要加強稅務籌劃人員的培養(yǎng)，通過培訓和再教育的方式努力提高稅務籌劃人員的業(yè)務素質，為稅務籌劃目標的實施奠定良好的基礎。

2.稅務籌劃風險的事中控制

任何企業(yè)的稅務籌劃都是在遵守相關的法律和政策的基礎上進行的，這就決定了稅務籌劃風險控制也需要具有合法性。這就需要企業(yè)在稅務籌劃風險控制中需要加強稅務籌劃目標和企業(yè)財務管理目標的整合，使其更好的與企業(yè)財務管理活動融合在一起。企業(yè)在進行稅務籌劃時，往往需要對多個方案進行選擇，而且不同方案其稅負差異也存在不同，這就會對企業(yè)的的現(xiàn)金流量、償債能力和投資風險產生一定的影響。所以作為企業(yè)，需要充分的利用稅收杠桿作用，更好的對自己的合法權益進行維護，盡可能選擇科學合理的稅務籌劃方案，有效的規(guī)避稅務籌劃風險。

由于稅務籌劃行為還會受制于行政上的限制，由于認定風險的存在，所以需要企業(yè)加強與稅務部門的聯(lián)系和溝通，并樹立良好的納稅信譽和形象，與稅務機關在稅務籌劃意見上達成一致，使企業(yè)的稅務籌劃行為得到稅務機關的認可，確保企業(yè)稅務收益的實現(xiàn)。

3.稅務籌劃風險的事后控制――績效評估

企業(yè)可以根據成本收益原則對稅務籌劃的績效進行評估。成功的稅務籌劃方案可以為企業(yè)以后的籌劃方案設計提供經驗借鑒，保證稅務籌劃方案的有效設計與實施。

三、結束語

稅務籌劃風險防范就是對稅務籌劃過程中存在的各種風險進行預測、管理與規(guī)避。納稅人最好的選擇就是對這種不可避免的風險進行管理，建立有效的風險防范機制，將該種風險控制在可接受范圍內，從而實現(xiàn)其財務目標。

參考文獻：

[1]鄒春來.新形勢下企業(yè)稅務籌劃風險應對探討[J].現(xiàn)代商貿工業(yè).2009（15）.

第7篇：稅務籌劃重點范文

1企業(yè)集團稅務籌劃風險的原因分析

11稅務政策缺乏穩(wěn)定性

我國經濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)有的稅務政策很有可能無法適應新的市場需要，因此，為了更好地順應經濟的發(fā)展形勢，我國的稅務政策也需要根據經濟的變化而做出相應的調整。而企業(yè)在稅務籌劃過程中出現(xiàn)風險，主要是因為納稅政策時間存在延遲性以及納稅政策的時間限制不夠明顯，企業(yè)無法根據最新的稅收政策而對稅務籌劃方案進行調整。

12企業(yè)集團投資失誤

企業(yè)投資失誤而導致的稅務籌劃風險主要有兩個方面，一個是部門企業(yè)為了降低自身的稅務負擔、享受國家的優(yōu)惠政策，會采取某些“特殊”手段來改變投資的方式，從而實現(xiàn)利益的最大化，而這種行為一旦被有關部門發(fā)現(xiàn)，企業(yè)將面臨額度較大的罰款。一個是企業(yè)在進行決策時，因為個人主觀原因、掌握信息不足，從而導致決策失誤，投資出現(xiàn)問題，企業(yè)在納稅籌劃過程中面臨風險。

13企業(yè)集團融資不當

企業(yè)集團在發(fā)展的過程中，需要大量的流動資金，因此，其需要進行不斷的融資，但我國在融資方面設置有較多的法律法規(guī)納稅條款，企業(yè)集團在融資時，一旦存在僥幸心理，以打擦邊球的方式冒險進行融資，很有可能為企業(yè)后期的稅務籌劃埋下隱患，甚至觸碰到法律的底線，給集團的發(fā)展造成不良影響。

14會計政策的可選擇性

我國在會計政策方面具有可選擇性等特征，其將會對企業(yè)的稅務籌劃造成一定的影響。就具體來說，會計政策的可選擇性主要體現(xiàn)在這兩個方面，首先，企業(yè)集團納稅籌劃之前，需要對我國相關的稅務政策有一個詳細的了解和把握，以此為基礎來進行具體的稅務籌劃工作，但因為人員的主觀性，不同的企業(yè)在納稅籌劃中對會計政策的把握也存在一定的偏差，而一旦企業(yè)理解失誤，企業(yè)稅務籌劃方案將無法真正實現(xiàn)減稅這一目的，甚至增加企業(yè)的稅務負擔。其次，我國的稅收法律與會計政策存在一致性這一特征，若企業(yè)在做相關處理時，故意曲解、隨意更改相關政策，企業(yè)也有可能面臨稅務風險。

2企業(yè)集團納稅籌劃風險的基本類別

21企業(yè)內部原因導致的風險

（1）財務處理導致的風險。集團企業(yè)在納稅籌劃中，需要對自身的財務進行處理，一旦處理財務問題出現(xiàn)不當，便很有可能面臨風險。財務是企業(yè)發(fā)展的重中之重，因此，財務部門是企業(yè)在發(fā)展中重點關注的部門，企業(yè)在處理財務時，需要保證每年、每季度、每月的財務報表、賬冊都準確清晰。但就目前來說，企業(yè)在財務管理方面仍存在問題，財務風險的防范措施缺乏有效性、及時性，導致企業(yè)納稅籌劃的正常運行受到影響，企業(yè)的發(fā)展受到阻礙。因此，企業(yè)在進行稅務籌劃時，應該對財務風險重點關注，在必要條件下，聘請外來專家有針對性地解決財務處理問題，提高稅務籌劃的水平及效率。

（2）企業(yè)經營風險。企業(yè)在發(fā)展的過程中，很容易因為企業(yè)發(fā)展策略不當而造成經營項目無法順利運行，無法適應企業(yè)的未來發(fā)展，企業(yè)面臨經營風險，就現(xiàn)有的市場經濟條件來說，企業(yè)經營風險主要體現(xiàn)在決策風險。同時，因為國家稅務政策的特殊作用，其在不同的省份地區(qū)，根據當地具體條件的不同，稅務政策在具體制定、實施的過程中會有所不同，因此，企業(yè)在具體籌劃時，除了參考國家大方向的稅務政策之外，還需要重點考慮當地的稅務政策，以此制定出科學的稅務籌劃方案。除此以外，企業(yè)在稅務籌劃過程中很有可能因為稅務籌劃的成本問題，而放棄其他利益，從而產生風險。

22企業(yè)外部原因導致的風險

企業(yè)外部原因導致的風險主要是指政策風險，簡而言之，國家稅務政策隨著我國經濟的發(fā)展是在不斷變化的，因此，企業(yè)很有可能因為稅務籌劃方案的落后性無法適應最新的稅務政策需要，與稅務法律發(fā)生沖突。同時，企業(yè)在稅后籌劃的過程中具有一定的主觀性，籌劃方案與籌劃人員的素質能力緊密相關，一旦相關人員對政策理解不當、專業(yè)知識不足，稅務籌劃方案便有可能出現(xiàn)問題，引發(fā)企業(yè)風險。

3加強企業(yè)集團風險防范的相關措施

31加強與相關稅務機關的溝通、協(xié)調

在稅務工作中，相關稅務機關為征稅主體單位，其對企業(yè)的稅務籌劃工作的具體執(zhí)行起著十分重要的作用，其不僅關系著企業(yè)的納稅規(guī)劃，更關系著企業(yè)的順利發(fā)展，因此，為了進一步降低企業(yè)的稅收風險，相關的企業(yè)集團需要加強與當地稅務機關的聯(lián)系，及時了解最新的稅務政策，從而確保企業(yè)稅務籌劃的科學性、準確性。在具體操作中，企業(yè)需要關注以下三個方面，首先，全面把握當地稅務機關的工作內容、了解其工作程序，并及時更新自身對稅收政策、稅收法律的認識，提高納稅籌劃方案的合法性。其次，企業(yè)在了解稅法的過程中，根據某些界限不明確、定義不清楚的法律條文，應該及時地咨詢相關的稅法機關，把握其具體的操作方式，從而保證納稅籌劃方案的完整性，避免出現(xiàn)失誤。最后，企業(yè)應該安排特定人員對當地稅務機關網站進行定期關注，及時了解稅務機關最新的工作情況，從而保證企業(yè)納稅籌劃的順利進行，盡可能降低突發(fā)風險的影響性。

32加??人員專業(yè)培訓工作，提高企業(yè)財務管理水平

做好基礎工作是企業(yè)集團可以有效降低稅務風險的重要前提和基礎，因此，企業(yè)集團需要重視其財務管理工作，并提高自身的財務管理水平，以基礎工作的科學開展來保證上層工作的順利進行，以良好的財務管理來保證自身納稅籌劃工作的順利開展。具體來說，企業(yè)可以從科學設置會計科目、規(guī)范會計流程、提高會計核算這三個方面來加強自身的財務管理，真正做到納稅及時、稅款計算申報零失誤。除此以外，納稅人員的專業(yè)素質與能力也和納稅工作的正常開展息息相關。因此，企業(yè)需要加強對相關人員的培訓工作，為了保證企業(yè)內部財稅人員的專業(yè)性，可以對其進行定期的例如頭腦風暴、專家講座等培訓方式，從而提高企業(yè)涉水人員的專業(yè)水平。同時，有條件的企業(yè)還可以聘請外來的稅法專家，專業(yè)指導企業(yè)稅法人員工作，及時發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)在處理稅務方面的問題。

33構建科學的風險防范機制

構架科學的風險防范機制有利于提高企業(yè)的風險應對能力，幫助企業(yè)更好地預測和控制納稅籌劃的風險。在具體建立風險防范機制時，第一，企業(yè)需要充分了解各項有可能引發(fā)納稅籌劃風險的原因，并全面了解企業(yè)集團自身發(fā)展的現(xiàn)狀，完整把握現(xiàn)有的稅法政策，并以未來的發(fā)展方向為基礎，從而進行工作。第二，企業(yè)需要與當地稅務局保持緊密的聯(lián)系，盡可能多地搜集自身相關的信息、資料，及時把握納稅政策變化的時效、趨向等，根據不同階段的特征，對風險規(guī)避方案進行調整，提高企業(yè)納稅籌劃的準確性、安全性。第三，風險機制在建立之后，應該積極地參與到企業(yè)的發(fā)展過程中，在企業(yè)內部形成科學循環(huán)的工作機制。

第8篇：稅務籌劃重點范文

摘 要：稅務籌劃，是指在納稅行為發(fā)生前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對法人的經營、投資、理財等涉稅事項做出事先安排，盡可能減少繳稅、遞延納稅目標等一系列謀劃活動，而房地產開發(fā)具有開發(fā)周期長、資金占用量大、開發(fā)業(yè)務復雜多樣等特性，企業(yè)可針對其經營特點，通過合理選擇會計處理方法、選擇有利經營方式、利用稅收優(yōu)惠政策等方法來降低稅率、增加抵扣稅額，以達到稅務籌劃的合理。

關鍵詞 ：稅務籌劃 現(xiàn)狀分析 建議對策

一、關于稅務籌劃

1.稅務籌劃的合法性：稅務籌劃，只能在稅收法律許可的范圍內進行。其中有兩層含義：一是必須要遵守稅法。二是不能違反稅法。合法是稅務籌劃的前提，當存在了多種可選擇的納稅方案時，納稅人可以利用對稅法的熟識、對實踐技術的掌握，做出納稅最優(yōu)化的選擇。對于違反稅收法律規(guī)定，逃避納稅責任，以降低稅收負擔的行為，屬于偷稅、逃稅，要堅決加以反對和制止。

2.稅務籌劃的籌劃性：在納稅行為發(fā)生之前，對經濟事項進行規(guī)劃、設計、安排，達到減輕稅收負擔的目的。在經濟活動中，納稅義務通常具有滯后性，企業(yè)交易行為發(fā)生后才繳納流轉稅；收益實現(xiàn)或分配之后，才繳納所得稅；財產取得之后，才繳納財產稅。這在客觀上提供了對納稅事先做出籌劃的可能性。另外，經營、投資和理財活動是多方面的，稅收規(guī)定也是有針對性的。納稅人和征稅對象的性質不同，稅收待遇也往往不同，這在另一個方面為納稅人提供了可選擇較低稅負決策的機會。

3.稅務籌劃的目的性：稅務籌劃的直接目的就是降低稅負，減輕納稅負擔。這里面包含兩層意思：一是選擇低稅負。低稅負意味著較低的稅收成本，較低的稅收成本意味著高的資本回收率；二是滯延納稅時間，獲取貨幣的時間價值。通過一定的技巧，在資金運用方面做到提前收款、延緩支付。

4.稅務籌劃的風險性：對稅收政策理解不準確或操作不當，而在不知覺情況下采用了導致企業(yè)稅負不減反增的方案，或者觸犯法律而受到稅務機關的處罰都可能使得稅收籌劃的結果背離預期的效果。

5.稅務籌劃的專業(yè)性：專業(yè)性不僅是指稅務籌劃需要由財務、會計專業(yè)人員進行，而且只面臨社會化大生產、全球經濟一體化、國際貿易業(yè)務日益頻繁、經濟規(guī)模越來越大，僅靠納稅人自身進行稅收籌劃顯得力不從心。因此，稅務、稅務咨詢作為第三產業(yè)便向專業(yè)化的方向發(fā)展。

二、稅務籌劃的切入點

稅務籌劃是利用稅法客觀存在的政策空間來進行的，這些空間體現(xiàn)在不同的稅種上、不同的稅收優(yōu)惠政策上、不同的納稅人身份上及影響納稅數額的基本稅制要素上等等，因此應該以這些稅法客觀存在的空間為切入點。

1.選擇空間大的稅種

從原則上說，稅務籌劃可以針對一切稅種，但由于不同稅種的性質不同，稅務籌劃的途徑、方法及其收益也不同。實際操作中，要選擇對決策有重大影響的稅種作為稅務籌劃的重點；選擇稅負彈性大的稅種作為稅務籌劃的重點，稅負彈性越大，稅務籌劃的潛力也越大。一般說來，稅源大的稅種，稅負伸縮的彈性也大。因此，稅務籌劃自然要瞄準主要稅種。另外稅負彈性還取決于稅種的要素構成。這主要包括稅基、扣除項目、稅率和稅收優(yōu)惠。稅基越寬，稅率越高，稅負就越重；或者說稅收扣除越大，稅收優(yōu)惠越多，稅負就越輕。

2.以稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠是稅制設計中的一個重要要素，也是貫徹一定時期一國或地區(qū)稅收政策的重要手段。國家為了實現(xiàn)稅收調節(jié)功能，一般在稅種設計時，都設有稅收優(yōu)惠條款，企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益。因此，用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身就是稅務籌劃的過程。選擇稅收優(yōu)惠政策作為稅務籌劃突破口時，應注意兩個問題：一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠；二是納稅人應充分了解稅收優(yōu)惠條款，并按規(guī)定程序進行申請，避免因程序不當而失去應有權益。

3.以納稅人構成

按照我國稅法規(guī)定，凡不屬于某稅種的納稅人，就不需繳納該項稅收。因此，企業(yè)理財進行稅務籌劃之前，首先要考慮能否避開成為某稅種納稅人，從而從根本上解決減輕稅收負擔問題。如在1994 年開始實施的增值稅和營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定下，企業(yè)寧愿選擇作為營業(yè)稅的納稅人而非增值稅的納稅人，寧愿選擇作為增值稅一般納稅人而非增值稅小規(guī)模納稅人。因為，營業(yè)稅的總體稅負比增值稅總體稅負輕，增值稅一般納稅人的總體稅負較增值稅小規(guī)模納稅人的總體稅負輕。當然，這不是絕對的，在實踐中，要做全面綜合的考慮，進行利弊分析。

以影響應納稅額的幾個基本因素為切入點，影響應納稅額因素有兩個，即計稅依據和稅率。計稅依據越小，稅率越低，應納稅額也越小。因此，進行稅務籌劃，無非是從這兩個因素人手，找到合理、合法的辦法來降低應納稅額。

4.以不同財務管理環(huán)節(jié)和階段

企業(yè)的財務管理包括籌資管理、投資管理、資金運營管理和收益分配管理，每個管理過程都可以有稅務籌劃的工作可做。投資管理階段，選擇投資地點時，選擇在低稅率地區(qū)如實施新企業(yè)所得稅法以前可以選擇沿海開發(fā)區(qū)、高新技術開發(fā)區(qū)、國家鼓勵的西部等地區(qū)，會享受到稅收優(yōu)惠選擇投資項目時，國家鼓勵的投資項目和國家限制的投資項目，兩者之間在稅收支出上有很大的差異；在企業(yè)組織形式的選擇上，尤其在兩稅合并以前內資與中外合資、聯(lián)營企業(yè)與合伙企業(yè)、分公司與子公司，不同的組織形式所適用的稅率是不同的。

經營管理階段，不同的固定資產折舊方法影響納稅。不同的折舊方法，雖然應計提的折舊總額相等，但各期計提的折舊費用卻相差很大，從而影響各期的利潤及應納稅所得額；不同的存貨計價方法的選擇，一般來說，在物價持續(xù)下降時，采用先進先出法計算的成本較高，利潤相對減少，反之，如能采用后進先出法，則可相對降低企業(yè)的所得稅負擔；采購時，采購對象是不是一般納稅人也有很大的影響。

三、建議對策

（一）營業(yè)稅的稅務籌劃分析

根據《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，房地產企業(yè)所涉及的應納營業(yè)稅的稅目包括服務業(yè)、建筑業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產。稅率皆為5%。房地產開發(fā)公司營業(yè)稅的計稅依據是房地產開發(fā)公司的銷售額，房地產經紀公司的銷售額為向房地產開發(fā)公司收取的傭金。營業(yè)稅本身納稅籌劃空間比較小，但是我們可以根據業(yè)務特點進行稅收籌劃：1.減少營業(yè)稅應稅項目的流轉次數。我國稅法規(guī)定，房地產等不動產的轉讓屬于營業(yè)稅的納稅范疇，而營業(yè)稅是按次重復征收的。2.選擇合作建房方式。一方提供土地使用權，另一方提供資金，雙方合作，建造房屋。根據營業(yè)稅法的規(guī)定，甲企業(yè)以土地使用權，乙企業(yè)以貨幣資金成立合營企業(yè)，合作建房，房屋建成后雙方采取風險共擔、利潤共享的分配方式。由于甲企業(yè)投入的土地使用權是無形資產，無須繳納營業(yè)稅。甲企業(yè)通過轉讓土地使用權而擁有了部分新建房屋的所有權，從而產生了轉讓無形資產應交納營業(yè)稅的納稅義務。從兩種方式我們可以看出選擇合作建房可以避免營業(yè)稅。3.在房地產企業(yè)中，如果企業(yè)在開發(fā)之初便能確定最終的用戶，那么采用代建房方式進行開發(fā)，而不采用先開發(fā)后銷售的方式，這種籌劃方式可按建筑行業(yè)適用的3％低稅率繳納營業(yè)稅，而且還不需繳納土地增值稅。

（二）企業(yè)所得稅的稅務籌劃分析

我國自2008 年1 月1 日起施行內外資統(tǒng)一的新企業(yè)所得稅法，稅率為25％。企業(yè)所得稅的計稅依據為應納稅所得額，應納稅所得額=收入總額一準以扣除項目金額。企業(yè)的收入總額是指企業(yè)在生產、經營活動中以及其他行為取得的各項收入的總和，包括納稅人來源于中國境內、境外的生產經營收入和其他業(yè)務收入。

1.合理延遲產權轉移時間。稅法規(guī)定，只有當房地產的權屬發(fā)生變更時，才能確認銷售收入的實現(xiàn)。房地產開發(fā)企業(yè)可以通過合理延遲房地產權屬變更時間，推遲房產證的辦理來推遲銷售收入的實現(xiàn)時間，以緩繳企業(yè)所得稅，達到緩解企業(yè)資金緊張狀況的目的。

2.合理推遲成本最終確認時間。房地產開發(fā)企業(yè)的稅務人員可通過合理推遲成本最終確認的時間，以緩繳企業(yè)所得稅，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

總結：

房地產開發(fā)是中國當前和今后的經濟增長點，在中國經濟中發(fā)揮著重要作用，本文從投資活動和經營活動等方面對房地產開發(fā)企業(yè)稅務籌劃進行了詳細的分析和探討，涉及到了營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的稅務籌劃分析，以期達到合理避稅，使法人利益最大化的目的。

參考文獻：

[1]王麗.房地產開發(fā)企業(yè)稅務籌劃探析.財會通訊，2014（1）.

[2]李春兒.淺議房地產開發(fā)企業(yè)稅務籌劃.會計師，2013（9）.

第9篇：稅務籌劃重點范文

關鍵詞：稅務籌劃；財務管理

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2015年3月27日

當前，企業(yè)對內部的財務管理工作以及稅務籌劃越來越重視。并且，稅務籌劃的實際目標和企業(yè)中的財務管理目標、實現(xiàn)企業(yè)經濟價值的最大化是相統(tǒng)一的。稅務籌劃其本身并不是一種單一的財務行為，它和企業(yè)的運營行為有著直接的聯(lián)系，也是一種較高層次的企業(yè)理財活動，稅務籌劃貫穿在企業(yè)財務管理的每一個環(huán)節(jié)中，對企業(yè)發(fā)展有著非常重要的意義。

一、稅收籌劃與企業(yè)運營之間的關系

企業(yè)發(fā)展追求的目標其實就是實現(xiàn)經濟效益的最大化。這其中對成本管理是財務管理工作中的一項重點內容。企業(yè)的成本管理可以分成兩個方面：一是非稅收型成本，具體就是指企業(yè)在運營過程中所用到的工料、人力、物力等方面的費用；二是企業(yè)稅務成本，其中包括繳納的稅金和稅務的管理成本，比如企業(yè)稅務工作人員的工資，員工的福利待遇，企業(yè)實施避稅或者是節(jié)稅的過程中所需要的風險成本，比如企業(yè)中發(fā)生的罰款支出，并且因此而產生的一種信譽或者是企業(yè)形象方面遭受到的一些負面性的影響。一個企業(yè)中稅務籌劃同樣也屬于一項成本，也就是企業(yè)實施管控的一個方面，而稅務籌劃工作對于企業(yè)稅務成本的增長和下跌有著決定性的作用。

二、企業(yè)稅務籌劃在財務管理工作中的應用

稅收籌劃工作就是指企業(yè)納稅人在相應稅法規(guī)定的范圍內，通過企業(yè)對投資、運營以及理財活動來實現(xiàn)實施籌劃與安排，最大限度地去節(jié)省企業(yè)稅收的成本和提升稅收的效益。

（一）企業(yè)在進行籌資過程中的稅收籌劃。作為一個企業(yè)來講，企業(yè)中的資金就好像人體中的血液一樣。因此，企業(yè)籌集資金對企業(yè)來講是運營活動的一種先決性條件。企業(yè)的運營所需要的資金，不管是通過何種渠道獲得的，都需要對應的資金成本。不同的資金籌集方式，存在不同的稅負差異性，從而產生了不同類型的融資成本。具體表現(xiàn)在兩個方面：1、債務資本和權益資本的比例選取。企業(yè)中的資金籌集可以通過相應的債務籌資以及權益的維護這兩種形式；2、企業(yè)租賃。企業(yè)的租賃可以具體的分成經營租賃與融資租賃。運營租賃租入的固定型資產，其主要是為了了解和掌握企業(yè)生產和運營存在的季節(jié)性、實時性的需求，租賃的期限相對來說比較的短暫，對于承租人員來講，企業(yè)資產可以不作為企業(yè)的資產計價，同時也不涉及到折舊。而融資租賃在租期上比較漫長，和租賃的資產上相關的風險性與利潤轉歸到承租人，所以說企業(yè)可以將融資租入資金作為企業(yè)中一項固定型的資產來計入賬目。

（二）企業(yè)在進行投資中的稅務籌劃。企業(yè)中稅負的輕重對企業(yè)所產生的影響是非常大的，企業(yè)應當從以下幾個方面去對其實施綜合性的考慮，并進行稅負的解決和優(yōu)化。1、投資地點的選擇。為了最大化實現(xiàn)企業(yè)生產力的戰(zhàn)略性的布局和調整，有關部門已經相應的制定出了不同區(qū)域的稅負差距實施相應的稅收優(yōu)惠的有關政策；2、企業(yè)組建方式的選取。投資方需要建立企業(yè)有很多種方式，企業(yè)中所設立的方式也會直接影響到企業(yè)的實際稅負。要是選擇成立子公司，而且子公司也是相對獨立的法人，則就可以享受由政府所提供的包含稅收減免期中所包含的很多種的優(yōu)惠和政策；比如企業(yè)需要設立起分支機構，但是因為分支機構并不是獨立法人，并不能享受到相應的稅收政策的優(yōu)惠，但是對于子公司在運營過程中所發(fā)生的虧損，其虧損的經濟和總公司的利益是相合并的，子公司可以避免一部分的所得稅，所以說企業(yè)需要依照本身發(fā)展特點來針對性的選擇建立方式。

三、企業(yè)在稅務籌劃工作中存在的不足

伴隨我國社會經濟不斷的發(fā)展，企業(yè)在社會中的重要地位不斷突顯，稅務籌劃工作在企業(yè)的財務管理工作中尤為重要。而對于我國當前的發(fā)展狀況來講，稅務籌劃工作在我國還只是處于起步階段，很多企業(yè)的納稅人對企業(yè)稅收籌劃方面的理解和認知程度還不是很全面，具體的表現(xiàn)為納稅人缺少納稅方面的意識，稅收籌劃和納稅意識方面可以相互推進和相互制約，對納稅人員的認知和態(tài)度上，關系到了納稅人需要履行納稅人的基本義務的自覺性和主動性。還有一方面就是納稅人治現(xiàn)象較為嚴重，我國稅務征收部門長期以來已經比較習慣企業(yè)的征管工作，通過企業(yè)稅收任務來進行指揮，提升企業(yè)稅收任務效率高于了法律性效率。