前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財(cái)政收入與稅收的關(guān)系主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：財(cái)政收入與稅收的關(guān)系范文

一、財(cái)政收入組成與GDP對(duì)稅收影響分析

財(cái)政收入包括各項(xiàng)稅收、企業(yè)虧損補(bǔ)貼退庫(kù)、教育費(fèi)附加和非稅收入四部分。各項(xiàng)稅收的增幅與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相關(guān)，財(cái)政補(bǔ)貼、教育費(fèi)附加和非稅收入與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相關(guān)。因而，各項(xiàng)稅收作為財(cái)政收入的主體，其增長(zhǎng)速度決定了財(cái)政收入的增長(zhǎng)速度。稅收的增收因素主要有三：一是“制度性增稅”，即提高稅率、開(kāi)辟新稅種、擴(kuò)大征稅范圍、或者稅制的某些具體政策調(diào)整導(dǎo)致稅收增加；二是“管理性增稅”，指由于稅收部門(mén)加大征管稽查力度而帶來(lái)的稅收增長(zhǎng)；三是“自然性增稅”，即在稅制不變，管理方式和力度不變的情況下，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)導(dǎo)致的稅收增加。顯而易見(jiàn)，只有其中第三個(gè)因素與GDP增長(zhǎng)存在最直接的關(guān)系。

2004年我國(guó)實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)136875．9億元，按照可比價(jià)格計(jì)算增長(zhǎng)9．5％：財(cái)政收入26396．47億元(財(cái)政收入中不包括國(guó)內(nèi)外債務(wù)收入)，(2003年財(cái)政收入21715．25億元。)按照現(xiàn)價(jià)計(jì)算比上年增長(zhǎng)21．6％。

在26396．47億元的財(cái)政收入中，各項(xiàng)稅收收入為24165．68億元，比上年增長(zhǎng)20．72％，2003年為20017．31億元。影響財(cái)政收入增幅19．10個(gè)百分點(diǎn)。以退庫(kù)負(fù)數(shù)形式存在的國(guó)有企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)貼為一217．93億元，比上年-226．38億元降低了3．73％，影響財(cái)政收入增幅0．04個(gè)百分點(diǎn)；征收排污費(fèi)和城市水資源費(fèi)收入、教育費(fèi)用附加和其他費(fèi)用2004年總計(jì)2448．72億元。2003年為1924．32億元，比上年增長(zhǎng)27．2％，但對(duì)財(cái)政收入影響的幅度為2．41個(gè)百分點(diǎn)。

可以看出，我國(guó)財(cái)政收入的增長(zhǎng)主要受稅收因素的影響，在財(cái)政收入21．6％的增幅中，19．1％受到稅收的影響，影響率達(dá)到84．25％。

二、影響稅收的其他特殊因素分析

在財(cái)政收入中，稅收對(duì)其影響最大，而財(cái)政的增長(zhǎng)主要依托GDP增長(zhǎng)。那么是否可以說(shuō)稅收的增長(zhǎng)只依托GDP增長(zhǎng)呢?顯然不能就此下結(jié)論。稅收的增長(zhǎng)除依托GDP增長(zhǎng)外，還有一些特殊的因素。

(一)統(tǒng)計(jì)口徑上的差距

我國(guó)2004年稅收收入增長(zhǎng)20．72％，是按照現(xiàn)價(jià)計(jì)算的；而GDP增長(zhǎng)9．5％是按照可比價(jià)格計(jì)算的，沒(méi)有考慮價(jià)格的變化因素。根據(jù)2004年我國(guó)的各種物價(jià)指數(shù)(居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)103．9，商品零售價(jià)格指數(shù)102．8，工業(yè)品出廠價(jià)格指數(shù)為106．1)計(jì)算，按現(xiàn)價(jià)計(jì)算的GDP增長(zhǎng)率為16．6％(2003年我國(guó)GDP為117390．2億元)，這樣各項(xiàng)稅收與GDP兩者幅度差距就小了很多。

(二)各稅種與GDP相應(yīng)產(chǎn)生的效果不同

我國(guó)2004年三大主體稅種，入庫(kù)的收入分別為9017．94億元、3581．97億元，3957．33億元和1737．06億元。這三項(xiàng)收入占全國(guó)稅收總額24165．68億元的75．7％。地方稅收收入總和為9999．5億元(包括2004年中央本級(jí)出口退稅增加200億元，增加地方財(cái)政本級(jí)收入中增值稅200億元)，地方收入的三大稅種，(增值稅2404．43億元，營(yíng)業(yè)稅3470．98億元．企業(yè)和個(gè)人所得稅分別為1596．00億元和694．82億元。)入庫(kù)的收入占全部地方收入總額的81．6％，各稅種收入增長(zhǎng)與GDP增長(zhǎng)的關(guān)系是：

1、增值稅

從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的整體看，增值稅的總規(guī)模是由第二產(chǎn)業(yè)(包括工業(yè)和建筑業(yè))的工業(yè)增加值和第三產(chǎn)業(yè)中的商業(yè)增加值來(lái)決定的，因而增值稅的增長(zhǎng)速度也是由這些部門(mén)的增加值增長(zhǎng)速度決定的。2004年我國(guó)增值稅完成9017．94億元，比上年增長(zhǎng)24．6％。其中工業(yè)增值稅對(duì)應(yīng)的稅基是第二產(chǎn)業(yè)中的工業(yè)增加值，2005年工業(yè)增值稅中免抵調(diào)庫(kù)比上年多2-3個(gè)月，增收250億元左右，扣除免抵調(diào)庫(kù)不可比因素后增長(zhǎng)16．7％，而當(dāng)年第二產(chǎn)業(yè)工業(yè)增加值增長(zhǎng)率恰好為16．7％。2004年第三產(chǎn)業(yè)中的商業(yè)(批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)和餐飲業(yè))增加值為19．57％。這兩個(gè)指標(biāo)的平均增幅為18．14％，遠(yuǎn)高于GDP增長(zhǎng)率的9．5％，與增值稅的增長(zhǎng)幅度基本同步。

2、營(yíng)業(yè)稅

是對(duì)交通運(yùn)輸、金融保險(xiǎn)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等第三產(chǎn)業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行征稅。2004年我國(guó)營(yíng)業(yè)稅完成3581．97億元，比上年增長(zhǎng)25．9％。營(yíng)業(yè)稅增量中的一半來(lái)自房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)，去年房地產(chǎn)業(yè)投資增長(zhǎng)19．8％．來(lái)自房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)的營(yíng)業(yè)稅分別增長(zhǎng)18．2％和21．5％，大體上與稅基對(duì)應(yīng)。這些產(chǎn)業(yè)的增加值的增長(zhǎng)率要大大高于總的GDP增幅。所以營(yíng)業(yè)稅是按營(yíng)業(yè)收入的固定比例征收的，與GDP增長(zhǎng)9．5％沒(méi)有同步關(guān)系。

3、所得稅

企業(yè)的盈利狀況決定著企業(yè)所得稅的多少，個(gè)人收入的高低決定著個(gè)人所得稅的高低。2004年我國(guó)內(nèi)外資企業(yè)所得稅完成3957．33億元，比上年2919．51億元增長(zhǎng)了35．5％，與之相關(guān)的企業(yè)效益指標(biāo)也是情況良好的。其中，由于2004年企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)38．1％，當(dāng)年預(yù)繳所得稅增長(zhǎng)低于利潤(rùn)增長(zhǎng)，使得2005年匯算清繳收入比較多，增幅達(dá)86％；2005年規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)22．6％，當(dāng)年預(yù)繳所得稅增長(zhǎng)了23％。

(三)我國(guó)目前一定程度的多環(huán)節(jié)重復(fù)課稅與GDP的核算口徑不一致

例如，生產(chǎn)型增值稅已經(jīng)實(shí)行多年，全國(guó)絕大部分地區(qū)對(duì)固定資產(chǎn)投資還不允許抵扣增值稅。但近年來(lái)，一些部門(mén)和行業(yè)的固定資產(chǎn)投資額是不低的，從而帶動(dòng)了這部分稅收的相應(yīng)地增長(zhǎng)。又如。營(yíng)業(yè)稅也存在重復(fù)征稅的現(xiàn)象，例如建筑安裝購(gòu)進(jìn)材料已交了增值稅，到總的建筑安裝價(jià)值里又征收了營(yíng)業(yè)稅。再如，廢品、下腳料的出售也同樣存在重復(fù)征稅，因?yàn)閺U品的過(guò)項(xiàng)稅金已作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出不予抵扣。銷(xiāo)售自己使用過(guò)的游艇、摩托車(chē)、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)，依照6％的征收率計(jì)算繳納增值稅．因?yàn)榇巳咭话阕鳛楣潭ㄙY產(chǎn)在購(gòu)進(jìn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅不予抵扣，而在銷(xiāo)售時(shí)又要交稅。明顯重復(fù)征稅。

三、對(duì)財(cái)政收入增長(zhǎng)與GDP增長(zhǎng)關(guān)系總結(jié)

通過(guò)以上分析，我們可以認(rèn)為：總的來(lái)說(shuō)，當(dāng)前財(cái)政收入的增長(zhǎng)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是相輔相成的。當(dāng)然，當(dāng)分析我國(guó)財(cái)政收入與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的關(guān)系時(shí)，我們應(yīng)該注意：

第一，不能簡(jiǎn)單地以國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的增速判斷財(cái)政收入增幅是否正常。如果比較，首先要統(tǒng)一比較的口徑，即需要剔除制度性增收和管理性增收因素。同時(shí)，一定要注意統(tǒng)計(jì)口徑，注意指標(biāo)的內(nèi)涵與外延。

第2篇：財(cái)政收入與稅收的關(guān)系范文

【關(guān)鍵詞】 財(cái)政收入;ARMA模型;協(xié)整分析

1978～2007年我國(guó)財(cái)政收入的規(guī)模隨著經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng)而增長(zhǎng),由1978 年的1132.26億元到2007年的51304.00 億元,擴(kuò)大了近45倍。目前,我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高過(guò)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),體現(xiàn)出高態(tài)位、高偏離、高離散和高依賴(lài)的特征。我們要警惕由此產(chǎn)生的負(fù)面影響,如國(guó)民和企業(yè)負(fù)擔(dān)過(guò)重,社會(huì)不平等加劇使矛盾激化等。

一、研究與分析

本文選取1990年到2007年的稅收收入和國(guó)民生產(chǎn)總值作為我國(guó)財(cái)政收入的變動(dòng)因素。定義變量:Y財(cái)政收入(億元), X1稅收(億元),X2GDP(億元)。我國(guó)財(cái)政收入的有關(guān)數(shù)據(jù)(為了消除異方差,對(duì)數(shù)據(jù)做取對(duì)數(shù)處理)。

1.對(duì)序列Y的研究

(1)分布圖

(2)對(duì)序列Y的相關(guān)性和平穩(wěn)性研究

從自相關(guān)圖來(lái)看,除了延遲1階和2階的自相關(guān)系數(shù)大于兩倍標(biāo)準(zhǔn)差外,其它的都在兩倍標(biāo)準(zhǔn)差內(nèi),說(shuō)明該序列具有短期相關(guān)性。各階滯后的Q統(tǒng)計(jì)量的P值都小于0.05,說(shuō)明在5%的顯著性水平下,拒絕原假設(shè),序列存在序列相關(guān)。由上述結(jié)果可得出白噪聲檢驗(yàn)結(jié)果:由于在各階延遲下,Q統(tǒng)計(jì)量的P值都小于0.05,所以拒絕純隨機(jī)性假設(shè),此序列不是純隨機(jī)的,序列非平穩(wěn)。

(3)對(duì)序列Y進(jìn)行差分處理,根據(jù)差分表做出折線圖

(4)對(duì)序列Y進(jìn)行單位根檢驗(yàn)(ADF)

得到二階差分序列較平穩(wěn),從分析結(jié)果中,可知ADF統(tǒng)計(jì)量的值小于顯著性水平α=0.01,0.05和0.1時(shí)的臨界值,拒絕原假設(shè),即認(rèn)為序列Y近似服從一個(gè)平穩(wěn)的二階自回歸模型。同時(shí),二階差分的白噪聲檢驗(yàn)結(jié)果:在檢驗(yàn)的顯著性水平為0.05的條件下,由于6階和12階延遲的Q統(tǒng)計(jì)量的P值都大于0.05,所以該差分后的序列可以視為白噪聲序列,即二階差分后的序列幾乎提取了所有的相關(guān)信息。

(5)模型選擇

從差分序列Y2的自相關(guān)圖可以看出,自相關(guān)圖和偏自相關(guān)圖均顯示出顯著的拖尾性質(zhì),所以考慮用ARMA(p,q)模型擬合二階差分后序列。根據(jù)最小信息量準(zhǔn)則(AIC準(zhǔn)則)ARMA(2,2)是最優(yōu)模型,該模型的口徑為:

S=[AR(2)=-0.067115,BACKCAST=“1990 2007”]+[MA(2)=-0.318943,BACKCAST=“1990 2007”]。

(6)模型優(yōu)化(用殘差的一階差分對(duì)模型優(yōu)化)

該優(yōu)化后的模型口徑為:

Y=-2.566325D(SER02(-1))+0.601096D(SER02(-1),2)+0.012679

可以看出,優(yōu)化后可決系數(shù)R2變大了,模型更有效。

(7)模型擬合

2.對(duì)序列Y和的協(xié)整分析

由于稅收是財(cái)政收入的主要來(lái)源,稅收與財(cái)政收入的關(guān)系是顯而易見(jiàn)的。本文著重分析財(cái)政收入與GDP之間的關(guān)系。

(1)協(xié)整分析

在這里我們使用Eviews3.1軟件對(duì)各變量分別進(jìn)行ADF檢驗(yàn)(Augmented Dickey- Fuller Test),檢驗(yàn)結(jié)果見(jiàn)表1。由表1可見(jiàn),所有變量的對(duì)數(shù)序列在5%的顯著水平上都是非平穩(wěn)的,而所有變量的對(duì)數(shù)序列的一階差分在1%的顯著水平上都是平穩(wěn)的。

根據(jù)單位根檢驗(yàn),由于LCZSR和LGDP均為一階單位根過(guò)程,可以利用“Engle Granger兩步法”來(lái)檢驗(yàn)其協(xié)整關(guān)系或長(zhǎng)期均衡關(guān)系。首先對(duì)LCZSR和LGDP進(jìn)行協(xié)整回歸,得到協(xié)整方程為(括號(hào)中的數(shù)據(jù)為t統(tǒng)計(jì)量,以下同) :

LCZSRt=-0.6139+0.7388+ut(-7.30) (31.67)

R2=0.953 Adjusted-R2=0.952 F=1002.93 DW=0.381

S.E.=0.1821

對(duì)殘差序列進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗(yàn), 檢驗(yàn)的模型為:

ut=-0.2579ut-1+0.344ut-1+et(-2.82) (2.46)

殘差序列為平穩(wěn)的,因此,我國(guó)財(cái)政收入和GDP之間存在長(zhǎng)期均衡的協(xié)整關(guān)系。根據(jù)協(xié)整模型可知,長(zhǎng)期內(nèi),我國(guó)GDP每變動(dòng)1%,財(cái)政收入將同方向變動(dòng)0.739%,即從長(zhǎng)期來(lái)說(shuō),我國(guó)的財(cái)政收入對(duì)GDP的彈性為0.739,同時(shí)也說(shuō)明了我國(guó)的財(cái)政收入與GDP之間具有顯著的正相關(guān)性。根據(jù)Granger定理,如果兩變量之間存在協(xié)整關(guān)系,那么一定存在誤差修正模型的形式。用ECM表示上述模型中的殘差序列,利用Eviews3.1軟件進(jìn)行反復(fù)嘗試,建立如下誤差修正模型:

LCZSRt=1.322LGDPt-0.585LGDPt-1+0.361LCZSRt-1- 0.17ECMt+u2t(7.73) (-2.29) (2.41) (-1.94)

R2=0.658 Adjusted-R2=0.636 S.E.=0.095

D.W.=1.9524

根據(jù)誤差修正模型,短期內(nèi),我國(guó)財(cái)政收入與GDP之間具備顯著的正相關(guān)性。從誤差修正項(xiàng)的估計(jì)系數(shù)(-0.17) 來(lái)看,其值為負(fù),調(diào)整方向符合誤差修正機(jī)制,雖然調(diào)整力度不是太大,但可以保持我國(guó)財(cái)政收入與GDP的協(xié)整關(guān)系,自動(dòng)調(diào)整兩者之間的長(zhǎng)期均衡關(guān)系。

(2)協(xié)整分析結(jié)論

第一,根據(jù)協(xié)整檢驗(yàn),盡管我國(guó)的財(cái)政收入和GDP都具有非平穩(wěn)性,但它們之間卻具有長(zhǎng)期穩(wěn)定的協(xié)整關(guān)系,就長(zhǎng)期而言,我國(guó)的財(cái)政收入與GDP之間具有統(tǒng)計(jì)上的高度相關(guān)性。從誤差修正模型來(lái)看,短期內(nèi)我國(guó)的財(cái)政收入與GDP之間存在動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制,由于誤差項(xiàng)的存在,可以自動(dòng)地實(shí)現(xiàn)我國(guó)的財(cái)政收入與GDP之間的長(zhǎng)期均衡關(guān)系。

第二,從協(xié)整方程可以看出,我國(guó)的財(cái)政收入對(duì)GDP 的彈性為0.739。彈性小于1,說(shuō)明財(cái)政收入的增長(zhǎng)率小與GDP的增長(zhǎng)率,財(cái)政收入的增長(zhǎng)落后于經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng),因此,仍需要進(jìn)一步采取措施,提高財(cái)政收入對(duì)GDP的彈性。

二、結(jié)論與建議

1.積極推進(jìn)稅費(fèi)改革,規(guī)范政府收入機(jī)制

各國(guó)規(guī)范的財(cái)政收入都是由稅收與收費(fèi)兩部分組成,以稅收為主,收費(fèi)為輔。一般稅收占90%左右,收費(fèi)占5%～10%,且收費(fèi)都納入預(yù)算內(nèi)管理和統(tǒng)計(jì)。稅費(fèi)改革的目標(biāo)就是要徹底規(guī)范稅收與收費(fèi)的范圍,理順政府的收入行為。當(dāng)前應(yīng)進(jìn)一步清理整頓各種不合理收費(fèi),標(biāo)本兼治,從體制和機(jī)制上解除濫收費(fèi)根源,解決各種收費(fèi)對(duì)稅基的侵蝕,逐步建立“以稅收為主,少量收費(fèi)為輔”的公共財(cái)政收入分配體系。

2.調(diào)整和完善現(xiàn)行稅制

進(jìn)一步完善增值稅,實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)型,解決現(xiàn)行增值稅的重復(fù)征稅問(wèn)題,擴(kuò)大增值稅的征收范圍。適當(dāng)調(diào)整消費(fèi)稅的征收范圍和征收內(nèi)容:盡快合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅;規(guī)范所得稅稅前扣除制度,合理確定稅收負(fù)擔(dān);清理整頓稅收優(yōu)惠政策,取消按納稅人性質(zhì)、所在地區(qū)給予的優(yōu)惠;實(shí)行以產(chǎn)業(yè)政策和地區(qū)優(yōu)惠相結(jié)合,以產(chǎn)業(yè)為主的優(yōu)惠方法,并對(duì)外資在產(chǎn)業(yè)和科技含量上給予特定的優(yōu)惠。

3.健全財(cái)政秩序,規(guī)范財(cái)政分配

依法管理政府的非稅收入,依法將這部分收入納入預(yù)算管理。取消預(yù)算外分配,一切收費(fèi)、罰款和基金收入,必須全額上繳國(guó)庫(kù),實(shí)行真正意義上的收支兩條線:收入上繳、支出按預(yù)算執(zhí)行。政府要按照普通公民的意愿來(lái)決定公共財(cái)政項(xiàng)目,通過(guò)預(yù)算支出提供普通公民需要的公共服務(wù)和公共產(chǎn)品,使公眾享受到經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的實(shí)惠。要用高新技術(shù)和適用技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè),提高工業(yè)部門(mén)的技術(shù)含量,并且要運(yùn)用現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)方式和信息技術(shù)提升傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)的比重和水平,從而帶動(dòng)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)合理化。

參考文獻(xiàn)

[1]李子奈,葉阿忠.高等計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué).北京:清華大學(xué)出版社,2000

[2]張曉峒.計(jì)量經(jīng)濟(jì)分析.北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2003

[3]楊丹,陳曉毅.我國(guó)財(cái)政收入占GDP比重的實(shí)證分析.統(tǒng)計(jì)與信息論壇.2004

第3篇：財(cái)政收入與稅收的關(guān)系范文

論文關(guān)鍵詞：財(cái)政收入，重大工業(yè)項(xiàng)目，國(guó)民生產(chǎn)總值，稅收

 

財(cái)政收入是指政府為履行其職能、實(shí)施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而集中的一切資金的總和，包括稅收、企事業(yè)收入、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金收入、債務(wù)收入、規(guī)費(fèi)收入、罰沒(méi)收入等，財(cái)政收入水平高低是反映一國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的重要標(biāo)志[1]。一個(gè)地區(qū)的財(cái)政收入要受到諸多因素的影響，如重大工業(yè)項(xiàng)目投資、國(guó)民生產(chǎn)總值、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅收規(guī)模等[2]。2008年衡陽(yáng)市財(cái)政收入達(dá)60億元，創(chuàng)歷史新高，增幅超過(guò)25%，2009年衡陽(yáng)市財(cái)政收入預(yù)計(jì)達(dá)65億元。為保證衡陽(yáng)市財(cái)政收入總量的平穩(wěn)增長(zhǎng)，有必要對(duì)衡陽(yáng)市財(cái)政收入的影響因素及影響程度進(jìn)行分析。

1.財(cái)政收入的影響因素

1.1重大工業(yè)項(xiàng)目對(duì)財(cái)政收入的影響

重大工業(yè)項(xiàng)目對(duì)財(cái)政收入的影響可以從兩個(gè)方面分析：一是重大工業(yè)項(xiàng)目往往以生產(chǎn)速度加快、生產(chǎn)質(zhì)量提高為結(jié)果，重大工業(yè)項(xiàng)目發(fā)展的速度越快，GDP的增加也越快，財(cái)政收入的增長(zhǎng)有了充分的財(cái)源。二是重大工業(yè)項(xiàng)目必然會(huì)帶來(lái)物耗比例降低，經(jīng)濟(jì)效益提高，產(chǎn)品附加值所占的比例擴(kuò)大。由于財(cái)政收入主要來(lái)自產(chǎn)品的附加值，所以重大工業(yè)項(xiàng)目對(duì)財(cái)政收入的影響更為直接和明顯。重大工業(yè)項(xiàng)目各階段的財(cái)政貢獻(xiàn)也不相同，呈現(xiàn)一個(gè)倒“U”型曲線(圖1) [3]。在重大工業(yè)項(xiàng)目的初期重大工業(yè)項(xiàng)目，由于財(cái)政補(bǔ)助或稅收優(yōu)惠，財(cái)政效應(yīng)往往是負(fù)的；在成長(zhǎng)階段，重大工業(yè)項(xiàng)目的財(cái)政貢獻(xiàn)轉(zhuǎn)為正向，并處于上升勢(shì)頭；在成熟階段，它是地方和國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，而且增幅較大，持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)；在老化階段，財(cái)政貢獻(xiàn)有所下降，但由于稅收慣性，仍是地方財(cái)政收入重要來(lái)源之一。

圖1重大工業(yè)項(xiàng)目成長(zhǎng)與財(cái)政效應(yīng)演化軌跡

1.2國(guó)民生產(chǎn)總值對(duì)財(cái)政收入的影響

國(guó)民生產(chǎn)總值(GDP)是反映一個(gè)國(guó)家(地區(qū))在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)總值的指標(biāo)，在宏觀經(jīng)濟(jì)中被認(rèn)為是衡量國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況最重要的一個(gè)指標(biāo)。理論上，財(cái)政收入與GDP增長(zhǎng)之間保持相互依存、相互制約關(guān)系，但就二者的相互影響作用而言，財(cái)政收入增長(zhǎng)對(duì)GDP增長(zhǎng)的影響作用不顯著，而GDP增長(zhǎng)對(duì)財(cái)政收入增長(zhǎng)的影響作用顯著[4]。

1.3稅收對(duì)財(cái)政收入的影響

稅收，是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能并滿(mǎn)足社會(huì)公共需要，憑借其政治權(quán)力，運(yùn)用法律手段，按照預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)，向社會(huì)成員強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。稅收是財(cái)政收入的主要形式，稅收規(guī)模的大小，直接影響政府的收支規(guī)模，直接影響到政府提供公共產(chǎn)品與服務(wù)的范圍和質(zhì)量[5]。

1.4產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)財(cái)政收入的影響

財(cái)政收入結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)二者存在著密切的關(guān)系。一方面，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不同比例和層次決定著財(cái)政收入的規(guī)模和水平，表現(xiàn)為三大產(chǎn)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體中的地位不同，在財(cái)政收入中的地位也不相同，對(duì)財(cái)政收入的影響也不同。另一方面，財(cái)政又通過(guò)自身的收支調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)布局，調(diào)整產(chǎn)業(yè)劃分和比例關(guān)系，使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向著有利于地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向調(diào)整和變化。

2.衡陽(yáng)市財(cái)政收入影響因素的實(shí)證分析

2.1衡陽(yáng)市財(cái)政收入與其影響因素?cái)?shù)據(jù)

查閱2008年《衡陽(yáng)市統(tǒng)計(jì)年鑒》及2009年衡陽(yáng)市統(tǒng)計(jì)月報(bào)，可以得到衡陽(yáng)市從1998年到2009年的財(cái)政收入、重大工業(yè)項(xiàng)目投資、GDP、各產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值、稅收收入(見(jiàn)表1)。

表1：1998～2009年衡陽(yáng)市重大工業(yè)項(xiàng)目投資、財(cái)政收入等統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)(億元)

 

年份

重大工業(yè)

項(xiàng)目投資

GDP

第一產(chǎn)業(yè)

第二產(chǎn)業(yè)

第三產(chǎn)業(yè)

地稅收入

財(cái)政收入

1998

10.26

300.01

97.68

108.71

93.62

4.41

15.46

1999

11.29

326.32

100.68

121.14

104.50

4.79

15.80

2000

12.42

337.68

104.28

115.75

117.66

5.20

16.55

2001

13.66

371.22

104.85

130.59

135.78

5.64

17.91

2002

15.03

378.22

102.00

126.87

149.36

6.12

19.31

2003

16.53

421.22

105.09

149.24

166.89

6.83

21.45

2004

18.18

508.44

136.02

181.94

190.51

8.26

25.99

2005

20.00

590.86

150.49

224.35

216.02

10.08

31.64

2006

30.00

672.07

158.10

272.06

241.90

13.56

40.03

2007

35.00

823.51

223.88

360.14

312.59

18.19

50.49

2008

45.00

1000.09

235.75

412.36

351.98

22.70

60.06

2009

60.00

1027.01

199.44

459.81

367.76

第4篇：財(cái)政收入與稅收的關(guān)系范文

【關(guān)鍵詞】 財(cái)政收入 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) 稅收

財(cái)政收入是政府為履行其職能而需要籌集的一切貨幣資金的總和，它從國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中取得。國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）是衡量一國(guó)商品和服務(wù)產(chǎn)出的最綜合的指標(biāo)，它是既定年份中一國(guó)境內(nèi)商品和服務(wù)的消費(fèi)、投資、政府購(gòu)買(mǎi)以及凈出口的貨幣價(jià)值總和。由于財(cái)政收入是從國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中取得的特性，如果一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，則國(guó)民生產(chǎn)總值就高，進(jìn)而財(cái)政收入總額也相應(yīng)較高；反之，財(cái)政收入總額較低。同時(shí)，財(cái)政收入可以滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，保證經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展。綜上可知，財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間相互促進(jìn)、相互制約。近期財(cái)政部公布的2011年1月至8月份全國(guó)財(cái)政收入7萬(wàn)4286億元，同比增長(zhǎng)30.9%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于年初財(cái)政預(yù)算通過(guò)的8%的增長(zhǎng)幅度。而更讓外界吃驚是，據(jù)中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓計(jì)算，預(yù)計(jì)今年財(cái)政收入會(huì)達(dá)到10萬(wàn)億元。事實(shí)上，這可能還是一個(gè)相對(duì)保守的估算，因?yàn)?0萬(wàn)億，是建立在今年后4個(gè)月財(cái)政收入零增長(zhǎng)的基礎(chǔ)對(duì)此，中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所財(cái)政研究室主任楊志勇表示，目前，改革已到了重新反思財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制的時(shí)候了。穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制保證了政府的調(diào)控能力，但結(jié)果是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力下降，國(guó)家財(cái)稅競(jìng)爭(zhēng)力不足，人民消費(fèi)流到海外。因此，中國(guó)迫切需要減稅，需要減間接稅，需要進(jìn)行稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整上。筆者就是在當(dāng)前背景下，從財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系入手，分析財(cái)政收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的原因及其影響，并提出相關(guān)建議。

一、我國(guó)近年來(lái)財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)變動(dòng)情況

1994年分稅改革以來(lái)，我國(guó)財(cái)政收入連續(xù)多年超過(guò)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。以去年為例，2010年全年，全國(guó)財(cái)政收入83080億元，比上年增加14562億元，增長(zhǎng)21.3%。其中：中央本級(jí)收入42470億元，比上年增加6554億元，增長(zhǎng)18.3%；地方本級(jí)收入40610億元，比上年增加8008億元，增長(zhǎng)24.6%。財(cái)政收入中的稅收收入73202億元，增長(zhǎng)23%；非稅收入9878億元，增長(zhǎng)9.8%。全年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值397983億元，按可比價(jià)格計(jì)算，比上年增長(zhǎng)10.3%，增速比上年加快1.1個(gè)百分點(diǎn)?？梢?jiàn)我國(guó)去年財(cái)政收入的增長(zhǎng)率遠(yuǎn)超經(jīng)濟(jì)收入增長(zhǎng)率，這說(shuō)明了我國(guó)的社會(huì)財(cái)富越來(lái)越多的集中到政府手中，體現(xiàn)了我國(guó)宏觀稅負(fù)水平逐年提高。然而這種情況是否正常、合理，究竟是何種原因?qū)е碌模瑧?yīng)進(jìn)行多方面的分析。

二、財(cái)政收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的原因分析

1、財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)統(tǒng)計(jì)口徑不一

財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的統(tǒng)計(jì)口徑不一是財(cái)政收入高于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度的重要原因之一。一是在GDP的測(cè)算中，已經(jīng)提出了通貨膨脹因素，計(jì)算所用的價(jià)格為可比價(jià)格；然而財(cái)政收入計(jì)算使用的價(jià)格是當(dāng)年的價(jià)格。因此，在存在通貨膨脹的情況下，財(cái)政收入的高增長(zhǎng)率有一定的水分，可比性并不高。這一點(diǎn)在2010年的數(shù)據(jù)中得到了體現(xiàn)。二是兩者的統(tǒng)計(jì)內(nèi)容不一致。有些經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可以計(jì)入財(cái)政收入中，但是無(wú)法計(jì)入GDP范圍內(nèi)。例如對(duì)于商品的銷(xiāo)售，在GDP的計(jì)算中一次性計(jì)入，但是在財(cái)政收入的計(jì)算上卻應(yīng)同時(shí)記入與之相關(guān)的增值稅、消費(fèi)稅、所得稅和其他有關(guān)稅種。

2、GDP結(jié)構(gòu)與稅收結(jié)構(gòu)之間存在差異

GDP由第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)增加值構(gòu)成，稅收主要來(lái)源于第二、第三產(chǎn)業(yè)。我國(guó)現(xiàn)階段，稅負(fù)低的第一產(chǎn)業(yè)增加值增長(zhǎng)較低，稅負(fù)高的第二、三產(chǎn)業(yè)增幅快?？傮w上看，在我國(guó)三大產(chǎn)業(yè)中，第一產(chǎn)業(yè)稅負(fù)最輕，第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)次之，第二產(chǎn)業(yè)稅負(fù)最高。因此，如果稅負(fù)較輕的第一產(chǎn)業(yè)占GDP的比重下降，二、三產(chǎn)業(yè)比重上升，則整體稅負(fù)就會(huì)上升，從而在GDP總量變化不大的情況下財(cái)政收入會(huì)明顯增加。因此，在第二、三產(chǎn)業(yè)繁榮發(fā)展的今天，GDP結(jié)構(gòu)與稅收之間存在的差異也成為了致使財(cái)政收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的原因之一。

3、財(cái)稅政策有利于拉動(dòng)財(cái)政收入

1998年起，我國(guó)開(kāi)始實(shí)施擴(kuò)大內(nèi)需的政策和積極的財(cái)政政策，加大了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整力度，有效地拉動(dòng)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，使國(guó)民經(jīng)濟(jì)得到了健康、穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)作為最重要的納稅主體，隨著經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展也有了長(zhǎng)足的發(fā)展。企業(yè)效益的提高保障了財(cái)政收入的增長(zhǎng)。隨著企業(yè)改革步伐的加快和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和發(fā)展,自負(fù)盈虧理念的轉(zhuǎn)變，以及經(jīng)濟(jì)核算的強(qiáng)化，企業(yè)虧損面和額度在減少，盈利能力得到了較大的提高，而利潤(rùn)的增長(zhǎng)又保證了所得稅收入的穩(wěn)定、快速增長(zhǎng)，也保障了地方財(cái)政收入的增長(zhǎng)。

在稅收政策上，自二十世紀(jì)90年代起，我國(guó)做了較大的改革、調(diào)整和完善。特別是1994年為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制而進(jìn)行的分稅制改革，其規(guī)模之大、內(nèi)容之多、范圍之廣是前所未有的。分稅制改革調(diào)動(dòng)了中央與地方的積極性，使之都加強(qiáng)了對(duì)自己管轄范圍內(nèi)的稅種的征收管理，加大了偷漏稅的打擊力度，使得中央及地方稅收收入大幅增加，國(guó)家財(cái)政收入顯著增加也就理所當(dāng)然了。同時(shí)，累進(jìn)稅率制度也促進(jìn)了稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。為充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配的作用，我國(guó)諸如個(gè)人所得稅等的一些稅種和稅目的稅率設(shè)置為累進(jìn)稅率。在累進(jìn)稅率下，當(dāng)應(yīng)稅所得達(dá)到一定規(guī)模時(shí)，適用稅率相應(yīng)提高從而使稅收收入呈現(xiàn)跳躍式增長(zhǎng),增幅大大超過(guò)應(yīng)稅所得的增長(zhǎng)幅度，從而帶來(lái)財(cái)政收入超過(guò)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)現(xiàn)象的發(fā)生。

4、財(cái)稅制度的缺陷致使財(cái)政收入虛高

當(dāng)前我國(guó)財(cái)稅制度的缺陷及不完善，也在一定程度上造成了財(cái)政收入的虛高。主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是我國(guó)實(shí)行生產(chǎn)型增值稅制度，在這種制度下，只對(duì)生產(chǎn)者的銷(xiāo)售收入，扣除購(gòu)進(jìn)材料和其他費(fèi)用支出后的法定增值額進(jìn)行課稅，而對(duì)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)不予減除。所以我國(guó)的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)被記為增值額予以征稅，并且在各年的財(cái)政收入占有一定的比重，顯然這種情況下的財(cái)政收入是虛高的。二是“先征后退”的稅收制度也導(dǎo)致了財(cái)政收入虛高。以福利企業(yè)增值稅為例，福利企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的納稅期限內(nèi)如實(shí)申報(bào)應(yīng)納的增值稅，填開(kāi)稅票并繳納稅款入庫(kù)，同時(shí)由稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)收入退還書(shū)將已征稅款返還給納稅企業(yè)。所以該筆稅款實(shí)際上并未形成財(cái)政收入。然而在實(shí)際工作中，只要稅款繳入國(guó)庫(kù)，無(wú)論退還與否，均應(yīng)記為財(cái)政收入，這種統(tǒng)計(jì)方法也導(dǎo)致了財(cái)政收入的虛高。

5、稅收征管的加強(qiáng)增加了財(cái)政收入

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為財(cái)政收入提供了來(lái)源，但其產(chǎn)生的財(cái)政收入則需要征管的有力保障，因此加強(qiáng)稅收征管也是確保財(cái)政收入增長(zhǎng)的一個(gè)重要手段。近年來(lái)稅務(wù)部門(mén)大力推進(jìn)依法治稅，加強(qiáng)稅收征管,加大稅務(wù)稽查力度，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù),也促進(jìn)了稅收收入的增長(zhǎng)。征管方式的改進(jìn)有效地打擊了各種偷逃稅行為，為財(cái)政收入的健康、穩(wěn)定增長(zhǎng)提供了重要保證。同時(shí)，大力清理欠稅騙稅等案件也是稅收收入增長(zhǎng)的一個(gè)重要原因。

三、財(cái)政收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響及相關(guān)政策建議

1、財(cái)政收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響

財(cái)政收入隨著國(guó)力的增強(qiáng)而增長(zhǎng)是好事，但這需要有一個(gè)前提，即財(cái)政收入的增長(zhǎng)不能與國(guó)民的收入增長(zhǎng)速度偏差太大，否則，則會(huì)造成一系列不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和和諧社會(huì)建設(shè)的問(wèn)題。主要有以下幾個(gè)方面。

（1）經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)意味著國(guó)家財(cái)富增加，然而近年來(lái)我國(guó)居民收入和生活水平并沒(méi)有得到相應(yīng)的改善，財(cái)政收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)揭示了我國(guó)目前局部經(jīng)濟(jì)過(guò)熱、產(chǎn)能過(guò)剩、房?jī)r(jià)飛漲等現(xiàn)象，導(dǎo)致國(guó)民負(fù)擔(dān)日益增長(zhǎng)。同時(shí)，國(guó)民負(fù)擔(dān)過(guò)重，抑制了消費(fèi)，從而使企業(yè)負(fù)擔(dān)過(guò)重，不利于企業(yè)的發(fā)展。

（2）財(cái)政收入的快速增加使得各級(jí)政府擁有了更多的可支配資金，刺激了地方政府盲目投資規(guī)模浩大的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，這些開(kāi)發(fā)項(xiàng)目往往是高消耗、高污染等項(xiàng)目，以犧牲環(huán)境為代價(jià)，不但抑制經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，還惡化了我國(guó)產(chǎn)能過(guò)剩矛盾。

2、對(duì)我國(guó)財(cái)政收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)現(xiàn)象的相關(guān)建議

（1）轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。要從主要依靠資金和資源消耗支持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，向主要依靠人力資本投入、勞動(dòng)力素質(zhì)提高和技術(shù)進(jìn)步支撐經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的方式轉(zhuǎn)變，建立資源節(jié)約型、環(huán)境友好型的生產(chǎn)、消費(fèi)方式。加大科技投入和人才培養(yǎng)，推進(jìn)科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新和發(fā)展，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。由粗放型的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式向集約型的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變。

（2）繼續(xù)改革和完善稅收體制。應(yīng)逐步合并性質(zhì)相似、征收交叉的稅種。并使我國(guó)的增值稅由生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅方向過(guò)渡。重視調(diào)整征收范圍和稅率安排的問(wèn)題，及時(shí)取消那些已經(jīng)不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅種，制定與稅收基本法相配套的征管法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)收費(fèi)項(xiàng)目的管理和監(jiān)督。政府還應(yīng)根據(jù)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況征稅，進(jìn)一步加大對(duì)中西部地區(qū)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度，為中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更大的支持。

（3）推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益為擴(kuò)大財(cái)政收入基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)效益的提高有助于經(jīng)濟(jì)和財(cái)政收入更穩(wěn)定、更快速地增長(zhǎng)。政府部門(mén)應(yīng)充分利用財(cái)政、稅收等手段，鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大投資、加快技術(shù)改造，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)稅政策應(yīng)向效益較好的企業(yè)傾斜；對(duì)那些效益較差，但有發(fā)展前途的行業(yè)通過(guò)減免稅收、增加補(bǔ)貼的方式使企業(yè)效益上一個(gè)新的臺(tái)階。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 帕斯卡爾?拜伊、阿萊因?穆尼耶、黃語(yǔ)生：增長(zhǎng)模式與工業(yè)化的歷史[J].國(guó)際社會(huì)科學(xué)雜志（中文版），1997（4）.

[2] 包月陽(yáng)、李海彬：中國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)趨勢(shì)及政策研究[M].經(jīng)濟(jì)管理出版社，1999.

第5篇：財(cái)政收入與稅收的關(guān)系范文

地方財(cái)政收入作為地方國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量與效益的集中體現(xiàn)，是檢驗(yàn)地方整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)效的一個(gè)重要標(biāo)志。近幾年來(lái)，不少地方財(cái)政收入增幅呈“超常規(guī)”、“跳躍性”發(fā)展，大大超過(guò)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的增長(zhǎng)速度。從表面上看，是一種喜人的局面。但就社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律、地方財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)和運(yùn)行狀況分析，其隱患嚴(yán)重。本文重點(diǎn)分析地方財(cái)政收入質(zhì)量的概述及考核方法，結(jié)合中國(guó)的實(shí)際國(guó)情，提出中國(guó)地方財(cái)政收入質(zhì)量存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的對(duì)策。

一、地方財(cái)政收入質(zhì)量的概述

地方財(cái)政收入是地方政府為滿(mǎn)足其職能的需要而通過(guò)一定形式集中起來(lái)的貨幣資金。所謂的財(cái)政收入質(zhì)量是指財(cái)政收入的合法性、合理性和真實(shí)性，以及財(cái)政職能在組織收入中實(shí)現(xiàn)的程度。主要從合法性、合理性、真實(shí)性三個(gè)維度進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)兼顧財(cái)政職能實(shí)現(xiàn)的程度。地方財(cái)政收入質(zhì)量問(wèn)題應(yīng)引起有關(guān)方面的高度關(guān)注：其一，財(cái)政收入的質(zhì)量是政府管理和服務(wù)質(zhì)量的保證。合法性收入下的生活才是高質(zhì)量的。其二，財(cái)政收入的取得方式影響著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展。比如果實(shí)要合理采摘，不能以折斷樹(shù)枝或砍樹(shù)的方式摘果子。其三，政府取得財(cái)政收入的執(zhí)法行為具有導(dǎo)向效應(yīng)。政府行為對(duì)私人具有導(dǎo)向效應(yīng)。

地方財(cái)政收入的質(zhì)量高低主要看其收入規(guī)模是否與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)、其收入結(jié)構(gòu)是否合理、其資金是否是真正可用的政府財(cái)力。也就是說(shuō)，沒(méi)有一定數(shù)量的財(cái)政收入，也就無(wú)從談財(cái)政收入的質(zhì)量；在財(cái)政收入數(shù)量一定的條件下，如果財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)不合理，也會(huì)影響財(cái)政收入的質(zhì)量；而財(cái)政收入是否真實(shí)地代表有使用價(jià)值的社會(huì)產(chǎn)品并是否真正成為政府的可用財(cái)力，這是財(cái)政收入質(zhì)量的直接體現(xiàn)。

二、地方財(cái)政收入質(zhì)量考核指標(biāo)體系

（一）地方財(cái)政收入質(zhì)量考核的合法性指標(biāo)

所謂的地方財(cái)政收入合法性是指在地方組織財(cái)政收入過(guò)程中是否執(zhí)行了相關(guān)的稅法，稅收征管法、行政法規(guī)和行政處罰法規(guī)等。以征稅為例就是有無(wú)“收過(guò)頭稅”、“有稅下征”、“寅吃卯糧”、“應(yīng)退不退”、“應(yīng)減不減”等違法的情況?？己朔绞酵ǔ２扇〕闃臃绞綑z查各項(xiàng)法律法規(guī)、規(guī)章、辦法措施條例等的執(zhí)行情況。一般有執(zhí)法準(zhǔn)確率、執(zhí)法執(zhí)行質(zhì)量等。

（二）地方財(cái)政收入質(zhì)量考核的合理性指標(biāo)

所謂的地方財(cái)政收入合理性是指在地方組織財(cái)政收入過(guò)程中各項(xiàng)指標(biāo)是否在合理的區(qū)間內(nèi)。具體包括規(guī)模分析指標(biāo)、構(gòu)成分析指標(biāo)、趨勢(shì)分析指標(biāo)和效果分析指標(biāo)等包括規(guī)模分析（財(cái)政收入總量）、構(gòu)成分析（如財(cái)政收入占GDP比重、稅收占財(cái)政收入的比例、主稅收入占稅收收入的比例等）、趨勢(shì)分析（如稅收增長(zhǎng)率、財(cái)政收入增長(zhǎng)率、財(cái)政收入增長(zhǎng)彈性等）、效果分析（如稅收收入產(chǎn)業(yè)比率、稅收收入行業(yè)比率等）等指標(biāo)。如A、B兩市2012稅收收入分別為80億元和56億元，財(cái)政收入分別為100億元和80億元；A、B兩市2013年稅收收入分別為104億元和61.6億元，財(cái)政收入分別為125億元和100億元。從總量來(lái)看2013年較比2012年A、B兩市稅收收入增長(zhǎng)率分別為30%和10%，財(cái)政收入增長(zhǎng)率都是25%，A市稅收收入增長(zhǎng)超過(guò)B市質(zhì)量指標(biāo)優(yōu)于B市，而B(niǎo)市2013年非稅收收入對(duì)財(cái)政貢獻(xiàn)大，說(shuō)明財(cái)政收入質(zhì)量不佳。

（三）地方財(cái)政收入質(zhì)量考核的真實(shí)性指標(biāo)

所謂的地方財(cái)政收入真實(shí)性是指在地方組織財(cái)政收入過(guò)程中各項(xiàng)指標(biāo)是否真實(shí)可靠，有無(wú)虛構(gòu)、虛假入庫(kù)、空轉(zhuǎn)”和“買(mǎi)稅”等情況。 財(cái)政收入的信息質(zhì)量主要是考察財(cái)政收入數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性。財(cái)政收入直觀地表現(xiàn)為一定數(shù)量貨幣收入的數(shù)據(jù)信息，而這些數(shù)據(jù)信息是政府和社會(huì)公眾的利益，必須保證財(cái)政收入數(shù)據(jù)是不存在虛假現(xiàn)象，這種虛假又可以分為財(cái)政收入的虛增和虛減。

三、遼寧地方財(cái)政收入質(zhì)量存在的問(wèn)題

（一）地方財(cái)政存在著收入規(guī)?！疤摑q”的問(wèn)題

所謂的收入規(guī)模“虛漲”是指財(cái)政總收入增幅高，可用財(cái)力增幅低，財(cái)政收入高增長(zhǎng)與拖部職工工資問(wèn)題同時(shí)并存，財(cái)政收入增長(zhǎng)速度與地方國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度比例失調(diào)。成地方財(cái)政收人規(guī)模虛漲的原因主要是兩個(gè)方面：一是主觀上的原因，包括地方財(cái)源建設(shè)枯竭，發(fā)展的自然基礎(chǔ)差，制約了地方財(cái)政收入的增長(zhǎng)。二是主觀上的原因，包熱括列收列支收入項(xiàng)目增多、數(shù)量大，行政干預(yù)，爭(zhēng)排名、爭(zhēng)虛榮以及收入“空轉(zhuǎn)”等。

（二）稅收“流失”問(wèn)題依然突出

雖然近些年執(zhí)法力度加強(qiáng)，收入“流失”問(wèn)題一定程度上得到緩解，但相比較而言，問(wèn)題依然突出。具體包括：一是由于征管工作不到位，造成財(cái)政收入流失。如對(duì)個(gè)人所得稅的征收，在全省乃至全國(guó)約有80%的縣市征收不到位。二是征管人員素質(zhì)不高，有稅卻難以收繳入庫(kù)。三是地方保護(hù)主義干擾依法征收，突出表現(xiàn)在中央“兩稅”（消費(fèi)稅、增值稅），地方完成上級(jí)收入任務(wù)，能得到稅收返還基數(shù)后，便責(zé)令稅務(wù)部門(mén)罷手不收。四是隨意越權(quán)減免稅收。

（三）財(cái)政收入構(gòu)成不盡合理

在較為合理的地方財(cái)政收入中，地方固定收入應(yīng)占總收入的較大比重，才能保證地方正常的預(yù)算支出。在部分地方的財(cái)政收入構(gòu)成中，列收列支收入與地方工商稅收收入并駕齊驅(qū)，加上城建稅、教育費(fèi)附加等專(zhuān)項(xiàng)收入，列收列支的收入比重，幾乎超過(guò)了地方工商稅收入的比重。這種畸形的財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，如果任其發(fā)展，最終將會(huì)使地方財(cái)政逐步喪失引導(dǎo)和調(diào)節(jié)地方宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的職能作用，不利于國(guó)家政權(quán)的穩(wěn)定與鞏固。

（四）個(gè)別地方存在著盜轉(zhuǎn)稅收、索要回扣的現(xiàn)象

盜轉(zhuǎn)稅收問(wèn)題，雖超收，發(fā)展到獎(jiǎng)勵(lì)變回扣、回扣變索要。以回扣比例要挾地方政府，最高的回扣率達(dá)60%，致使國(guó)家稅收大量流失。類(lèi)似情況，在不少地方征收部門(mén)存在著。有的單位和個(gè)人存在著有稅不收、無(wú)獎(jiǎng)勵(lì)政策不收、無(wú)回扣不收問(wèn)題，嚴(yán)重?cái)_亂稅收征管法的貫徹執(zhí)行，造成大量財(cái)政收入流失。

四、提高遼寧地方財(cái)政收入質(zhì)量的建議

（一）加大對(duì)財(cái)政收入質(zhì)量的監(jiān)管力度

由于追求增長(zhǎng)的短期性行為大量存在，地方政府存在著嚴(yán)重的收入質(zhì)量監(jiān)管在質(zhì)量監(jiān)督失控問(wèn)題，提高地方財(cái)政收入質(zhì)量，監(jiān)督是首要問(wèn)題，應(yīng)加大監(jiān)督力度。具體包括：一是要加強(qiáng)對(duì)非稅收入的監(jiān)控和檢查，嚴(yán)格控制財(cái)政部門(mén)設(shè)立收入過(guò)渡戶(hù)的數(shù)量，加強(qiáng)過(guò)渡戶(hù)繳庫(kù)情況的檢查。二是要進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管和稅務(wù)檢查，從違規(guī)制定稅收優(yōu)惠政策，減免稅審批，查補(bǔ)稅款等方面進(jìn)行稅務(wù)工作檢查，進(jìn)一步核實(shí)稅基，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，狠抓稅收征管，做到應(yīng)收盡收。三是創(chuàng)新監(jiān)督模式，采用異地交叉、上下聯(lián)動(dòng)等方式開(kāi)展財(cái)政收入質(zhì)量檢查，提高檢查成效。

（二）加強(qiáng)征收監(jiān)控，規(guī)范征管行為

加強(qiáng)征收監(jiān)控，規(guī)范執(zhí)法行為對(duì)于提高財(cái)政收入質(zhì)量非常重要。具體應(yīng)采取以下措施：一是要徹底改革現(xiàn)行的以稅收專(zhuān)管員管戶(hù)征收為主要的征管方式為納稅申報(bào)征收。在發(fā)達(dá)國(guó)家，稅收征納均以納稅人申報(bào)繳稅為主要征收形式，輔之以嚴(yán)格的稽查懲處措施，形成系統(tǒng)的申報(bào)、繳納、稽查、征處體系，改少、管人治為依法治稅、依法征納、依法管理。這樣，才能根治稅收征管中的違法行為。二是要全面提高稅收干部政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。要采取多渠道、多形式的培訓(xùn)手段，努力提高現(xiàn)有財(cái)稅干部的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高工作、服務(wù)質(zhì)量，堅(jiān)決堵塞因財(cái)稅干部隊(duì)伍素質(zhì)因素而造成國(guó)家財(cái)政收入流失的漏洞。

（三）規(guī)范收費(fèi)制度，把非稅收入控制在合理的范圍內(nèi)

政府性收費(fèi)是滿(mǎn)足政府職能需要的一種籌資方式，但不能簡(jiǎn)單地把彌補(bǔ)地方財(cái)力不足作為政府收費(fèi)的依據(jù)。為了使地方財(cái)政收入結(jié)構(gòu)更為合理，必須規(guī)范稅與費(fèi)的關(guān)系，把非稅收入控制在合理的范圍內(nèi)。應(yīng)清理地方收費(fèi)項(xiàng)目，取消各種不合理的收費(fèi)項(xiàng)目；對(duì)憑借政府權(quán)力、行政管理職能或社會(huì)管理職能收取的行政事業(yè)性費(fèi)用和基金，因?yàn)榕c稅收性質(zhì)基本相同，可通過(guò)“費(fèi)改稅”來(lái)切斷收費(fèi)與部門(mén)利益的聯(lián)系，如開(kāi)征燃油稅、教育稅、社會(huì)保障稅、環(huán)境保護(hù)稅等；對(duì)必須保留的收費(fèi)項(xiàng)目實(shí)行規(guī)范化管理，如實(shí)行目錄管理、收費(fèi)公示制度、統(tǒng)一票據(jù)制度、“收支兩條線”管理等。

第6篇：財(cái)政收入與稅收的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：財(cái)政收入和支出 影響因素 預(yù)測(cè)分析

1.財(cái)政收入預(yù)測(cè)的基本思路和目的分析

1.1財(cái)政收入預(yù)測(cè)的基本思路

財(cái)政收入需要預(yù)測(cè)許多方面，但是在復(fù)雜的工作中要把握住預(yù)測(cè)的重重之重，抓住重點(diǎn)統(tǒng)籌全局要做到對(duì)財(cái)政收入預(yù)測(cè)必須要對(duì)財(cái)政收入的規(guī)律性和相關(guān)變量及偶發(fā)事件加以把握。財(cái)政收入來(lái)源于我們生活過(guò)程中的各種以盈利為目的經(jīng)濟(jì)性活動(dòng)，通過(guò)納稅等相關(guān)手段保障了收入的穩(wěn)定性。稅收是同一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r相聯(lián)系的，因此國(guó)家的財(cái)政收入在大的方面和國(guó)家經(jīng)濟(jì)狀況有關(guān)，從具體的方面來(lái)說(shuō)和稅收體制、稅收手段等有規(guī)律可循的因素相關(guān)聯(lián)。把握與財(cái)政收入規(guī)律關(guān)系后，還要及時(shí)的預(yù)測(cè)其可能影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不確定因素。

1.2財(cái)政收入預(yù)測(cè)的目的分析

財(cái)政收入預(yù)測(cè)的目的一是體現(xiàn)財(cái)政收入的總量水平，其總量水平從根本上反映了政府的財(cái)政能力，財(cái)政能力的強(qiáng)弱直接關(guān)系著政府各項(xiàng)工作的統(tǒng)籌規(guī)劃問(wèn)題，通過(guò)財(cái)政收入總量的預(yù)測(cè)，可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)政府財(cái)政問(wèn)題上的漏洞，適時(shí)的根據(jù)情況做出調(diào)整；二是財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，財(cái)政收入結(jié)構(gòu)體現(xiàn)的是各項(xiàng)收入所占的比例，財(cái)政收入結(jié)構(gòu)對(duì)于預(yù)測(cè)稅收有較大的幫助，其能夠較準(zhǔn)確地做到未來(lái)稅收的掌控，根據(jù)經(jīng)濟(jì)狀況的不同調(diào)整稅收，保證財(cái)政收入的來(lái)源；三是財(cái)政和經(jīng)濟(jì)的預(yù)測(cè)，財(cái)政收入同經(jīng)濟(jì)是密不可分的，當(dāng)政府各項(xiàng)措施有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)，其經(jīng)濟(jì)措施就會(huì)促進(jìn)財(cái)政收入的增長(zhǎng)。

1.3財(cái)政收入長(zhǎng)期預(yù)測(cè)和短期預(yù)測(cè)

大多數(shù)時(shí)候，政府并非關(guān)注現(xiàn)時(shí)的財(cái)政收入，而是未來(lái)幾年或相當(dāng)一段時(shí)間后的財(cái)政收入水平，其他時(shí)候，政府可能需要了解當(dāng)年甚至幾個(gè)月內(nèi)的財(cái)政收入情況，這便是財(cái)政收入的長(zhǎng)期預(yù)測(cè)和短期預(yù)測(cè)問(wèn)題，區(qū)分長(zhǎng)期預(yù)測(cè)和短期預(yù)測(cè)很必要，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)在長(zhǎng)期和短期之中的決定機(jī)制不同，與預(yù)測(cè)理論、方法及預(yù)測(cè)模型等機(jī)制關(guān)系很大。長(zhǎng)期中，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)依靠的機(jī)制主要是經(jīng)濟(jì)自身的實(shí)際生產(chǎn)能力，而并非是短期中的需求與供給的關(guān)系，若是長(zhǎng)期預(yù)測(cè)，需重點(diǎn)把握經(jīng)濟(jì)在長(zhǎng)期之中的趨勢(shì)性，考慮經(jīng)濟(jì)中內(nèi)在的本質(zhì)性和長(zhǎng)期性的影響因素，若是短期預(yù)測(cè)，需重點(diǎn)把握短期波動(dòng)性并著重考慮現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中具體的、偶發(fā)的和突發(fā)性的影響因素。

1.4財(cái)政與經(jīng)濟(jì)關(guān)系預(yù)測(cè)

政府預(yù)測(cè)財(cái)政收入的目的并不是在所有時(shí)候都基于財(cái)政本身，很多時(shí)候是因?yàn)樨?cái)政收入和經(jīng)濟(jì)某些方面的關(guān)系，當(dāng)預(yù)測(cè)的目的是為了分析和判斷財(cái)政與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系時(shí)，構(gòu)建模型的關(guān)注點(diǎn)就不能局限在財(cái)政方面，還要關(guān)注相關(guān)的經(jīng)濟(jì)方面的因素。

1.5財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)評(píng)估

財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)指的是政府財(cái)政收入、支出因?yàn)楦鞣N原因而產(chǎn)生出乎意料變動(dòng)的可能性。根據(jù)其定義表明財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)既可以是消極的，即政府可能遭遇減少收入，增加支出，擴(kuò)大損失；也可能是積極的，即政府可能獲得意外收入增加、支出減少，或取得其他形式的利益。具體分為財(cái)政收入風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)政支出風(fēng)險(xiǎn)兩方面內(nèi)容，其中前者是指財(cái)政收入過(guò)程存在不利于財(cái)政職能充分發(fā)揮的可能性。后者是指財(cái)政支出過(guò)程存在不利于財(cái)政職能充分發(fā)揮的可能性。同財(cái)政收入相比，財(cái)政支出過(guò)程帶給人們的風(fēng)險(xiǎn)感受則更直接、更強(qiáng)烈。

2.財(cái)政收入預(yù)測(cè)的影響因素

2.1制度因素

稅收是財(cái)政收入的主要來(lái)源，而稅收又建立在一定的制度之下，不同的地區(qū)就會(huì)有不同的稅收制度，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同也會(huì)有不同的稅收制度。稅收制度同樣包含了許多方面，納稅的主體也并不是一成不變的，其隨著制度變化而變化，當(dāng)征稅對(duì)象、稅收種類(lèi)和稅率發(fā)生變化的時(shí)候，會(huì)對(duì)財(cái)政收入造成深刻的影響。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的GDP總量逐步上升，財(cái)政收入占我國(guó)GDP比重也日益上升，這就決定了財(cái)政收入的預(yù)測(cè)要建立在不同制度的基礎(chǔ)之上，在預(yù)測(cè)財(cái)政收入時(shí)要把體制的因素考慮在內(nèi)。

2.2經(jīng)濟(jì)因素

對(duì)于財(cái)政收入而言，在各項(xiàng)制度都已經(jīng)確定以后，影響財(cái)政預(yù)測(cè)的主要因素是經(jīng)濟(jì)因素。財(cái)政收入的增加是建立在發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)之上的，無(wú)論制度多么完善，沒(méi)有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不可能帶動(dòng)財(cái)政收入的提升，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定了財(cái)政收入。經(jīng)濟(jì)總量的衡量主要看GDP總量，總量越大說(shuō)明社會(huì)中的經(jīng)濟(jì)類(lèi)型越豐富，豐富的經(jīng)濟(jì)類(lèi)型使政府的經(jīng)濟(jì)來(lái)源不會(huì)過(guò)分依賴(lài)某一種經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)。當(dāng)一種經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)受到影響時(shí)，其他的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)就會(huì)得到相應(yīng)的補(bǔ)充，從而保證了政府的財(cái)政收入的穩(wěn)定。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的另一個(gè)側(cè)面是企業(yè)盈利的增加，企業(yè)盈利的增加會(huì)帶動(dòng)投資者資金的融入，為社會(huì)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，社會(huì)中各個(gè)產(chǎn)業(yè)盈利增加的同時(shí)帶動(dòng)了稅收的增加，所以經(jīng)濟(jì)因素是財(cái)政預(yù)測(cè)的重點(diǎn)。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛快發(fā)展，財(cái)政收入也穩(wěn)步上升，經(jīng)濟(jì)發(fā)展為財(cái)政收入的增長(zhǎng)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，而增長(zhǎng)的財(cái)政收入又保障了經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

3.對(duì)財(cái)政支出的預(yù)測(cè)

在預(yù)測(cè)財(cái)政支出時(shí)，建立適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)模型十分關(guān)鍵，經(jīng)濟(jì)模型充分考慮到了財(cái)政收入和財(cái)政支出之間的區(qū)別。財(cái)政支出相對(duì)于財(cái)政收入而言具有最明顯的特點(diǎn)就是可安排行，政府部門(mén)可以根據(jù)財(cái)政收入進(jìn)行合理的配置財(cái)政資源，其安排的去路同時(shí)也帶有強(qiáng)烈的主觀意愿。財(cái)政收入和財(cái)政支出的區(qū)別決定了財(cái)政支出不能根據(jù)財(cái)政收入來(lái)預(yù)測(cè)?？紤]問(wèn)題的不同會(huì)帶來(lái)不同結(jié)果，從主觀意愿上考慮，財(cái)政收入不能夠預(yù)測(cè)財(cái)政支出。但是從平衡收支的角度來(lái)說(shuō)，財(cái)政收入的規(guī)模決定了以后的支出。從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度考慮，財(cái)政支出主要取決于未來(lái)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向，比如我國(guó)經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)，為了帶動(dòng)內(nèi)需國(guó)家加大了對(duì)基礎(chǔ)行業(yè)的投入，這時(shí)財(cái)政支出是根據(jù)未來(lái)經(jīng)濟(jì)的需要來(lái)制定的。財(cái)政狀況由收入和支出兩方面決定，支出的目的是為了更好地收入，支出體現(xiàn)了政府的職能，支出的合理到位，能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)帶來(lái)活力。支出也是政府宏觀調(diào)控的一個(gè)縮影，其涉及到生活的方方面面。在分析財(cái)政支出的過(guò)程中，要根據(jù)具體情況采取絕對(duì)量分析或者是相對(duì)量分析，相比較而言，相對(duì)分析應(yīng)用更加廣泛，其能夠真實(shí)地反映出一個(gè)地區(qū)的財(cái)政狀況，同時(shí)能夠體現(xiàn)出政府參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職能大小。

4.影響財(cái)政支出的因素

4.1經(jīng)濟(jì)因素

經(jīng)濟(jì)的繁榮會(huì)帶動(dòng)財(cái)政收入的增加，所以經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提升會(huì)帶動(dòng)地方上財(cái)政支出絕對(duì)量的增加。財(cái)政支出和GDP的增長(zhǎng)保持一個(gè)適當(dāng)?shù)谋壤P(guān)系，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的直接體現(xiàn)就是GDP的增長(zhǎng)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初期政府需要為打造良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提供一個(gè)基礎(chǔ)設(shè)施齊全的發(fā)展平臺(tái)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展日趨成熟以后，政府的投資又逐步轉(zhuǎn)向公共的基礎(chǔ)設(shè)施和公益性的活動(dòng)。在發(fā)達(dá)國(guó)家中，政府財(cái)政支出是高于發(fā)展中國(guó)家的，這正是經(jīng)濟(jì)因素對(duì)財(cái)政支出的影響。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，地區(qū)財(cái)富會(huì)不斷的增加，富裕寬松的生活條件時(shí)人們降低了對(duì)政府財(cái)政的依賴(lài)，政府可以將更多的資金放在公益性的項(xiàng)目上，從而滿(mǎn)足人們?cè)鲩L(zhǎng)的物質(zhì)文化的需要；經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，人們對(duì)生活也發(fā)生了不同的認(rèn)識(shí)，人們不再局限于溫飽，而是對(duì)生活提出了更高層次的要求，政府就要增加財(cái)政支出滿(mǎn)足人們生活中的質(zhì)量。

4.2政治因素

政治因素對(duì)財(cái)政也據(jù)有重要的影響，其主要可以概括為：一是確保政府的職能，政府的職能主要體現(xiàn)在國(guó)家的政治體制、財(cái)政體制等，為了確保其職能范圍的穩(wěn)定，政府會(huì)在一定的范圍內(nèi)增加財(cái)政支出，政府的主要職責(zé)在于保障和維持該地區(qū)的安全和穩(wěn)定，在一個(gè)良好的環(huán)境下努力提高人們的生活水平，不斷的提高醫(yī)療服務(wù)，加強(qiáng)教育力度，政府職能范圍相對(duì)廣泛，其財(cái)政支出就必然會(huì)有所增加；二是地方政府的效率會(huì)對(duì)財(cái)政支出產(chǎn)生很大的影響，在一個(gè)工作效率高，勤儉工作的地方政府，國(guó)家的財(cái)政支出都能夠用到實(shí)處，鋪張浪費(fèi)必然會(huì)導(dǎo)致財(cái)政支出的增加。

4.3其他方面因素

除了經(jīng)濟(jì)、政治因素，社會(huì)、文化及城市發(fā)展水平等都會(huì)影響財(cái)政支出規(guī)模。

此外，伴隨著地區(qū)城市化進(jìn)程的不斷深化，勞動(dòng)力和資本從以農(nóng)業(yè)生產(chǎn)為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)自動(dòng)流向中心城市的制造業(yè)和服務(wù)業(yè)部門(mén)，以便利用規(guī)模效應(yīng)的優(yōu)勢(shì)，然而城市不僅是一個(gè)工業(yè)品生產(chǎn)集聚地，同樣作為一個(gè)大量人口的中心，還需要地方政府提供大量的公共產(chǎn)品和服務(wù)，這就必然會(huì)增加城市財(cái)政支出。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭鵬輝、單銳、陳靜.時(shí)間序列分析在我國(guó)財(cái)政收入預(yù)測(cè)中的應(yīng)用[J].重慶文理學(xué)院學(xué)報(bào)(自然科學(xué)版)，2008(02)

[2]馮潤(rùn).分解預(yù)測(cè)法在財(cái)政收入預(yù)測(cè)中的應(yīng)用[J].中國(guó)財(cái)政，2008(13)

[3]陳志新.影響財(cái)政收入的因素分析[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2010(04)

第7篇：財(cái)政收入與稅收的關(guān)系范文

一、我區(qū)非稅收入的構(gòu)成、規(guī)模及特點(diǎn)

從我區(qū)的區(qū)級(jí)財(cái)政收入構(gòu)成來(lái)看，主要由稅收收入和非稅收入組成。非稅收入主要包括排污費(fèi)、水資源費(fèi)、教育費(fèi)附加、罰沒(méi)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、稅務(wù)部門(mén)罰沒(méi)收入、國(guó)庫(kù)存款利息以及基金收入等。從規(guī)模上看，非稅收入占財(cái)政收入的比例較大，且收入額呈逐年上升的趨勢(shì)。20*年我區(qū)非稅收入額為33,090萬(wàn)元，占當(dāng)年全部財(cái)政收入的18.3%；20*年收入額為37,861萬(wàn)元，占15%；20*年收入額為37,940萬(wàn)元，占11.8%，2007年收入額為45,633萬(wàn)元，占10.9%。在非稅收入中，基金收入占較大比重，要占到全部非稅收入的一半以上。大量非稅收入的存在，為緩解政府部門(mén)經(jīng)費(fèi)不足起到了一定的積極作用，但在政府財(cái)政收入中，預(yù)算外的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金和游離于財(cái)政之外的政府各部門(mén)的收費(fèi)、集資、攤派是政府非稅收入的主體，由于其沒(méi)有納入預(yù)算內(nèi)和財(cái)政管理，造成了政府非稅收入的混亂局面，其負(fù)面效應(yīng)也在相當(dāng)程度上存在。

二、存在的主要問(wèn)題

1、思想認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)。一是認(rèn)為非稅收入并非真正的財(cái)政收入。受傳統(tǒng)觀念以及較長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)財(cái)政管理較為粗放的影響，部分執(zhí)收部門(mén)認(rèn)為非稅收入是單位執(zhí)收的，也付出了一定的成本，理應(yīng)作為成本補(bǔ)償，而不是真正意義上的財(cái)政收入，無(wú)須納入預(yù)算管理。二是認(rèn)為非稅收入不形成政府可用財(cái)力，在現(xiàn)行財(cái)政管理體制下，除部分非稅收入分別納入一般預(yù)算和基金預(yù)算外，確有相當(dāng)部分非稅收入仍在實(shí)行專(zhuān)戶(hù)管理，且納入預(yù)算管理的非稅收入也是列收列支。因此有人認(rèn)為非稅收入并不形成政府可用財(cái)力。三是認(rèn)為非稅收入規(guī)模過(guò)大影響了財(cái)政收入質(zhì)量。一般認(rèn)為稅收收入應(yīng)作為財(cái)政收入的主體，稅收收入的規(guī)模反映了一個(gè)國(guó)家、一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)實(shí)力、發(fā)展水平的高低，如果非稅收入在財(cái)政收入中所占比例過(guò)大，則表明這個(gè)國(guó)家、地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低。

2、管理方式不到位，統(tǒng)籌調(diào)劑乏力。日前對(duì)非稅收入的管理，無(wú)論是預(yù)算內(nèi)還是預(yù)算外，收入實(shí)質(zhì)上仍歸部門(mén)單位所有，反映為誰(shuí)收誰(shuí)用，多收多用。這種收費(fèi)多少與單位利益直接關(guān)系使得無(wú)論是行政機(jī)關(guān)還是事業(yè)單位都有一種本能的多收費(fèi)沖動(dòng)。加之實(shí)行部門(mén)預(yù)算改革后，財(cái)政部門(mén)在編制綜合預(yù)算時(shí)采取先預(yù)算外后預(yù)算內(nèi)，部門(mén)、單位往往人為地將年初收入預(yù)算編制過(guò)低，支出預(yù)算編制過(guò)大，造成本應(yīng)科學(xué)、規(guī)范的部門(mén)預(yù)算中帶有相當(dāng)?shù)娜藶橐蛩?，使非稅收入的管理流于形式，?cái)政統(tǒng)籌調(diào)劑乏力。

3、財(cái)政職能被肢解，難以充分發(fā)揮作用。實(shí)際中，非稅收入的所有權(quán)、使用權(quán)和管理權(quán)未真正歸位，財(cái)政職能被肢解，難以發(fā)揮整體效應(yīng)。一方面財(cái)政部門(mén)對(duì)非稅收入的規(guī)模過(guò)快膨脹難以有效控制，給企業(yè)、單位造成額外的負(fù)擔(dān)，影響了企業(yè)納稅的積極性，且名目繁多的各種收費(fèi)也嚴(yán)重侵蝕了稅基，出現(xiàn)了“費(fèi)擠稅”的現(xiàn)象；另一方面分散了地區(qū)財(cái)力，削弱了政府調(diào)控能力，影響了稅收作為“內(nèi)在穩(wěn)定器”功能的發(fā)揮，造成分配無(wú)序，加劇了社會(huì)分配不公，敗壞了社會(huì)風(fēng)氣，滋生了消極腐敗行為。此外，納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金名義上為財(cái)政性資金，實(shí)則為部門(mén)單位使用，納入預(yù)算內(nèi)的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金也基本上是列收列支，不能有效地形成地方可用財(cái)力，無(wú)形中虛增了一塊財(cái)政收入，影響了地方財(cái)政職能的充分發(fā)揮。

4、法制不健全，缺乏監(jiān)督約束機(jī)制。目前，我區(qū)在非稅收入管理上依據(jù)的大多為行政規(guī)章和規(guī)范性文件，而沒(méi)有制定較為完備的規(guī)章制度和法律法規(guī)。按照國(guó)家規(guī)定，設(shè)立審批收費(fèi)要以法律法規(guī)為依據(jù)，而現(xiàn)行的法律法規(guī)涉及設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目的條款非常少。到實(shí)際工作中一般由業(yè)務(wù)部門(mén)向主管部門(mén)提出收費(fèi)申請(qǐng)，審批機(jī)關(guān)依據(jù)單位財(cái)政經(jīng)費(fèi)不足實(shí)質(zhì)上就成了審批收費(fèi)的基本依據(jù)。法制建設(shè)跟不上，依法管理也就難以實(shí)現(xiàn)，加之缺乏健全完善的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督乏力，非稅收入在片管和使用安排上存在較大的隨意性，違規(guī)違紀(jì)行為時(shí)有發(fā)生。

三、進(jìn)一步規(guī)范非稅收入的思路和建議

非稅收入日前已經(jīng)成為從中央到地方財(cái)政改革的一個(gè)突破口，其規(guī)范的最終目標(biāo)應(yīng)是財(cái)權(quán)上收，將全部的非稅收入收歸國(guó)庫(kù)，納入預(yù)算，充分發(fā)揮非稅收入在優(yōu)化資源配置、發(fā)展社會(huì)公共事業(yè)、制止收入流失和增加財(cái)政收入的作用。要從根本上改變非稅收入管理中存在的種種弊端和體制缺陷，就必須在認(rèn)識(shí)上有所轉(zhuǎn)變，體制上有所創(chuàng)新，在管理上有所突破。

1、對(duì)非稅收入應(yīng)予以正確認(rèn)識(shí)。首先要從思想上根本轉(zhuǎn)變對(duì)非稅收入的片面模糊認(rèn)識(shí)，從根本上講，非稅收入與稅收收入都是政府財(cái)政收入，如同主糧雜糧都是糧食一樣。非稅收入是國(guó)家制定政策授權(quán)有關(guān)部門(mén)和單位在依法行政過(guò)程中取得的，所有權(quán)屬?lài)?guó)家，管理權(quán)歸國(guó)家。隨著非稅收入納入財(cái)政預(yù)算管理的力度不斷加大，非稅收入也將實(shí)現(xiàn)全口徑預(yù)算管理，與國(guó)家稅收一起都將由政府統(tǒng)籌安排，與稅收收入一起成為政府可用財(cái)力。即使暫時(shí)沒(méi)有納入財(cái)政統(tǒng)籌安排的非稅收入，也在一定程度上彌補(bǔ)了執(zhí)收單位的經(jīng)費(fèi)不足。從我區(qū)情況來(lái)看，如果沒(méi)有非稅收入，財(cái)政收支矛盾會(huì)更加突出，各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展也必將受到影響。既然非稅收入也屬于政府采用財(cái)力，就不能說(shuō)非稅收入規(guī)模過(guò)大或比例過(guò)高導(dǎo)致影響財(cái)政收入質(zhì)量。規(guī)模過(guò)大或過(guò)高要具體情況具體分析。從縱向情況分析，從中央到市至區(qū)縣，越到基層非稅收入相對(duì)而言規(guī)模就越大。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)與經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后地區(qū)的財(cái)政收入結(jié)構(gòu)不大一樣，發(fā)達(dá)地區(qū)因稅源充足會(huì)取消一些非稅收入項(xiàng)目或減少納入一般預(yù)算的非稅收入，而落后地區(qū)有可能在非稅收入上“做文章”，非稅收入規(guī)模過(guò)高或過(guò)大是客觀存在的事實(shí)，只要是依法依規(guī)取得的非稅收入，就不能說(shuō)規(guī)模過(guò)大影響了財(cái)政收入質(zhì)量。

2、完善政府非稅收入征繳管理機(jī)制。政府非稅收入資金額度大，涉及面廣，征收工作難度大，而且征收手段比較薄弱，法制制度不健全。因此需要完善“源頭控收，以票管收，依法盡收”的管理模式，建立運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、規(guī)范透明、廉潔高效的政府非稅收入征繳機(jī)制。首先要改進(jìn)非稅收入的征管方式，豐富完善征管手段，努力做到應(yīng)收盡收。其次是加快非稅收入收繳改革步伐，以有關(guān)部門(mén)、機(jī)構(gòu)的職責(zé)分工和相互制衡為基礎(chǔ)，以收繳分離為目標(biāo)，建立“單位開(kāi)票，銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管、政府統(tǒng)籌”的非稅收入征管模式，進(jìn)一步規(guī)范非稅收入的收繳行為。第三要加強(qiáng)賬戶(hù)管理，取消執(zhí)收單位以各種形式設(shè)立的非稅收入過(guò)渡戶(hù)，將非稅收入納入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，實(shí)行直接繳庫(kù)或集中匯繳，規(guī)范收入收繳程序，減少資金收繳環(huán)節(jié)，提高資金使用效益。第四是推進(jìn)非稅收入信息化建設(shè)，按照“金財(cái)工程”的要求，搭建網(wǎng)絡(luò)技術(shù)平臺(tái)，建立健全非稅收入征收管理信息系統(tǒng)，提高管理效率。

第8篇：財(cái)政收入與稅收的關(guān)系范文

稅收是隨著國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，基于這一點(diǎn)共識(shí)，各學(xué)派站在各自的研究立場(chǎng)上所得到了不同的稅收定義。學(xué)說(shuō)給出的定義如下：稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力，按照法律預(yù)定的對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，非懲罰地參與社會(huì)剩余產(chǎn)品價(jià)值分配的一種方式。而公共經(jīng)濟(jì)學(xué)中有一個(gè)稅收價(jià)格的概念，認(rèn)為稅收是個(gè)人為支付由政府通過(guò)集體籌資所提供的商品與勞務(wù)的價(jià)格。而法律上的稅概念是指，作為法律上的權(quán)利與義務(wù)主體的納稅者(公民)，以自己的給付是用于憲法規(guī)定的其享有各項(xiàng)權(quán)利為前提，并在此范圍內(nèi)為，依照遵從憲法制定的稅法為依據(jù)，承擔(dān)的物質(zhì)性給付義務(wù)。

這三種定義各有側(cè)重，而傳統(tǒng)的稅收三性就是基于一家學(xué)說(shuō)得出的，不能說(shuō)不對(duì)，但其全面性也不能不說(shuō)有待商榷。無(wú)爭(zhēng)議地，稅收的內(nèi)涵可以從如下三個(gè)方面來(lái)把握：一是，稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系，由于它不遵循等價(jià)交換原則，因此是一種超經(jīng)濟(jì)的分配關(guān)系;二是，國(guó)家征稅的依據(jù)的是公共權(quán)力，而不是財(cái)產(chǎn)所有權(quán);三是，國(guó)家課征稅款的目的是滿(mǎn)足社會(huì)公共需要。顯然，稅收三性無(wú)償性、強(qiáng)制性、固定性，體現(xiàn)了內(nèi)涵一和二，卻沒(méi)有體現(xiàn)出內(nèi)涵三。稅收作為一種超經(jīng)濟(jì)的分配關(guān)系，所以具有無(wú)償性;因?yàn)榫哂袩o(wú)償性所以只能依據(jù)公共權(quán)力征收，必須是強(qiáng)制的，也就必然要求這種強(qiáng)制征收的行為具有一定的固定性，如果隨意征收必然引發(fā)社會(huì)公眾的不滿(mǎn)。稅收的無(wú)償性要求稅收具有強(qiáng)制性和固定性，同時(shí)，稅收的強(qiáng)制性與固定性又為稅收的無(wú)償性提供了保證。但并不是說(shuō)強(qiáng)制性與固定性就為無(wú)償性提供了全面的合理因素，畢竟強(qiáng)制性是強(qiáng)調(diào)稅收的義務(wù)性，即公民有依法納稅的義務(wù)。而與義務(wù)相伴相生的另一方面就是權(quán)利，公民是依法納稅的義務(wù)主體，同時(shí)也是權(quán)利主體，體現(xiàn)在稅收的性質(zhì)上就是有償性，也就是內(nèi)涵三，即國(guó)家取得了稅款要滿(mǎn)足社會(huì)公共需要。國(guó)家強(qiáng)制地從公民手中取得稅收收入，在一個(gè)民主法制的社會(huì)，這樣做的結(jié)果必然是國(guó)家以一種有償?shù)慕粨Q保障公民權(quán)利的實(shí)現(xiàn)，即國(guó)家以其取得的稅收收入履行職能，向公眾提供公共產(chǎn)品和服務(wù)。

由此我們發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)的稅收三性并沒(méi)有完整地涵蓋稅收的內(nèi)涵。稅收作為一種分配方式反應(yīng)的是社會(huì)物質(zhì)財(cái)富在公民和國(guó)家之間的分配，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家取得的部分是國(guó)家憑借公共權(quán)力對(duì)公民私有財(cái)產(chǎn)的占有，所以，稅收作為一種財(cái)政收入方式具有強(qiáng)制性、固定性，這是國(guó)家存在的必要條件;而另一方面，從稅收的目的以及稅收最終去向來(lái)看，稅收是有償?shù)?，這是稅收存在的必要條件。這樣，強(qiáng)制性體現(xiàn)了公民的義務(wù)，有償性體現(xiàn)了公民的權(quán)利，固定性則體現(xiàn)了稅收內(nèi)在對(duì)穩(wěn)定性的要求。因此，從理論上講，以有償性代替無(wú)償性更能完整地體現(xiàn)稅收的內(nèi)涵，也更加符合現(xiàn)代稅收的形式特征。

二、從現(xiàn)實(shí)中分析

2000年以來(lái)，我國(guó)的GDP持續(xù)增長(zhǎng)，已經(jīng)由2000年的98000.5億元增長(zhǎng)到2010年的403260.0億元，年增長(zhǎng)速度保持在10%左右，這被看作是世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)奇跡。與此同時(shí)我國(guó)的財(cái)政收入也持續(xù)快速增長(zhǎng)，我國(guó)財(cái)政收入占GDP的比重自2001年來(lái)始終保持在15%以上，近兩年來(lái)甚至突破了20%，比GDP的增長(zhǎng)速度還要高十多個(gè)百分點(diǎn)。在基數(shù)GDP愈加龐大的基礎(chǔ)上，財(cái)政收入的比重越來(lái)越高，可以想見(jiàn)其增長(zhǎng)之迅速。再加上大量預(yù)算外收入，政府可支配收入占GDP的比重就更高。那么政府財(cái)政收入占GDP的比重是不是越高越好呢?答案顯然是否定的，因?yàn)樵谶@種情況下，企業(yè)和個(gè)人的權(quán)益得不到切實(shí)的保護(hù)，同時(shí)也容易滋生腐敗，然而在我國(guó)財(cái)政收入增速的攀比之風(fēng)卻愈演愈烈。

在財(cái)政收入增長(zhǎng)如此迅猛的情況下，財(cái)政支出又是如何變動(dòng)的呢?統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，從2000年至今的正常年份，財(cái)政收入的增長(zhǎng)速度總是高于財(cái)政支出的增長(zhǎng)速度，只有在2008年爆發(fā)金融危機(jī)之后的兩年特殊時(shí)期，國(guó)家為維持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)實(shí)行積極的財(cái)政政策，擴(kuò)大財(cái)政支出，才使得財(cái)政支出的增速大于財(cái)政收入，經(jīng)濟(jì)恢復(fù)之后，財(cái)政支出相對(duì)又有所萎縮。在這些支出中減去龐大的行政管理費(fèi)用等支出后，真正用之于民的部分就更少了。對(duì)2007年到2010年財(cái)政支出中用于教育、科學(xué)技術(shù)、社會(huì)保障事業(yè)、文體與傳媒、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、住房保障等與民生息息相關(guān)的公共事業(yè)的支出的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)，國(guó)家用于這些公共事業(yè)的各項(xiàng)支出的絕對(duì)數(shù)額每年都在增長(zhǎng)，但各項(xiàng)支出占財(cái)政總支出的比重卻保持穩(wěn)定，教育支出在總支出中的比重自2007年以來(lái)始終保持在14%，科學(xué)技術(shù)支出保持在4%，社保和就業(yè)支出保持在10%11%，醫(yī)療衛(wèi)生保持在5%，這無(wú)疑是與我國(guó)的財(cái)政政策一脈相承的。

那么人民在這種缺乏制度性約束的財(cái)政收支體系中受益幾何呢?由于以上所列教育、社會(huì)保障、醫(yī)療衛(wèi)生等主要公共事業(yè)在財(cái)政總支出中所占的比重是穩(wěn)定的，因此就得出其增長(zhǎng)速度與財(cái)政總支出的增長(zhǎng)速度一致的結(jié)論，也就是說(shuō)財(cái)政收入的增長(zhǎng)速度在正常年份都是高于用于公共事業(yè)的各項(xiàng)財(cái)政支出的增長(zhǎng)速度的。因此可以說(shuō)公民在政府提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)中享受到的福利，是低于其支付的對(duì)價(jià)即所繳納的款收的。

誠(chéng)然，由于財(cái)政收入寬裕，公民享受到的公共產(chǎn)品和社會(huì)福利也增長(zhǎng)，但不得不說(shuō)這種體系對(duì)于企業(yè)和個(gè)人的權(quán)益是有損害的。社會(huì)福利水平得不到提高，政府的服務(wù)職能就有待加強(qiáng)，稅收的用之于民就有待真正落實(shí)，而這正是稅收有償性的內(nèi)在要求。從這一點(diǎn)來(lái)看，我們不能片面地宣傳稅收的無(wú)償性，這和政府職能的轉(zhuǎn)變和建設(shè)服務(wù)型政府，以及實(shí)現(xiàn)從國(guó)強(qiáng)到民富的轉(zhuǎn)變無(wú)疑是背道而馳的。從另一個(gè)角度看，我國(guó)目前尚沒(méi)有建立起完整的稅收征納、監(jiān)管體制，公民的依法納稅意識(shí)還不夠強(qiáng)，在這種背景下就更加應(yīng)該強(qiáng)調(diào)稅收的有償性，這同時(shí)也是在強(qiáng)調(diào)政府的服務(wù)職能，這樣才能使政府及其工作人員明確其為納稅人服務(wù)的職責(zé)，也使納稅人明確其作為國(guó)家與社會(huì)主人的地位，強(qiáng)化其主人翁意識(shí)，這樣不僅有助于政府的廉政建設(shè)，也有助于整個(gè)稅收環(huán)境的建設(shè)。

第9篇：財(cái)政收入與稅收的關(guān)系范文

>> 財(cái)政收入超速增長(zhǎng)：一個(gè)新的解釋 淺論財(cái)政收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的因素及建議 財(cái)政收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響因素及對(duì)策建議 地方財(cái)政收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)現(xiàn)象的成因探析 財(cái)政收入超速增長(zhǎng)須防治理風(fēng)險(xiǎn) 我國(guó)財(cái)政收入超速增長(zhǎng)思考 藏富于民需防財(cái)政收入超速 財(cái)政收入增長(zhǎng)為何超過(guò)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng) 對(duì)財(cái)政收入高速增長(zhǎng)的思考 冷靜對(duì)待地方財(cái)政收入的巨額增長(zhǎng) 中國(guó)財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系研究 財(cái)政收入增長(zhǎng)的影響因素分析 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)財(cái)政收入影響的實(shí)證分析 財(cái)政支出與財(cái)政收入對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響的實(shí)證分析 前7個(gè)月澳門(mén)財(cái)政收入同比增長(zhǎng)逾二成 我國(guó)一季度財(cái)政收入快速增長(zhǎng)解讀 試論財(cái)政收入增長(zhǎng)與資本所得的關(guān)系 內(nèi)蒙古財(cái)政收入高增長(zhǎng)的動(dòng)力機(jī)制分析 新疆財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的實(shí)證分析 近年來(lái)內(nèi)蒙古財(cái)政收入快速增長(zhǎng)的原因分析 常見(jiàn)問(wèn)題解答 當(dāng)前所在位置：l。這種推斷是基于兩個(gè)“慣例”，可靠性很強(qiáng)：一是我國(guó)財(cái)政歷來(lái)都是能夠完成預(yù)算的，不論預(yù)算數(shù)比上年決算數(shù)大多少，從來(lái)就沒(méi)有完不成預(yù)算指標(biāo)的時(shí)候；二是 “收支相等略有結(jié)余” 是我國(guó)多年來(lái)堅(jiān)持的預(yù)算原則，地方財(cái)政不能有赤字，也不能有太多的結(jié)余，不論收入多少，年末都是要支撥出去的，在賬面上保持一個(gè)小額的結(jié)余，如果收入預(yù)算指標(biāo)完成，支出指標(biāo)亦須完成，如此算來(lái)，財(cái)政還真是必須突擊花掉這2萬(wàn)億的資金。

上述可見(jiàn)，從我國(guó)預(yù)算資金管理制度看，是不應(yīng)該出現(xiàn)年末突擊花錢(qián)問(wèn)題的，但從財(cái)政活動(dòng)情況看還真存在年末有大量的資金被從財(cái)政撥付出去。真實(shí)的情況如何呢？本文以為，“空轉(zhuǎn)”應(yīng)該是財(cái)政年末突擊花錢(qián)的主因。從操作過(guò)程看，“空轉(zhuǎn)”分為兩個(gè)階段，一是把資金以各種名義入到國(guó)庫(kù)，二是把資金以各種名義弄出國(guó)庫(kù)。對(duì)于財(cái)政工作人員來(lái)說(shuō)，把錢(qián)入到國(guó)庫(kù)容易，弄出國(guó)庫(kù)則就難了。在現(xiàn)行的制度下，有支出名義、預(yù)算指標(biāo)、用款計(jì)劃、接收單位等諸多問(wèn)題需要解決，因“空轉(zhuǎn)”是一個(gè)假戲真做的事情，既費(fèi)周折又可拖延，往往平日里一拖再拖，到年末不得不完成“空轉(zhuǎn)”這個(gè)下半場(chǎng)規(guī)定動(dòng)作的時(shí)候再集中精力弄虛作假，以免年終結(jié)余過(guò)大，同時(shí)也須“迎接”新的“空轉(zhuǎn)”收入，及時(shí)消化“空轉(zhuǎn)”進(jìn)來(lái)的資金，故而出現(xiàn)年末收支兩旺的“財(cái)政繁榮”景象。

近年來(lái)，關(guān)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)狀況在第四季度開(kāi)始好轉(zhuǎn)、財(cái)政收入增長(zhǎng)加快的報(bào)道常見(jiàn)于報(bào)端，不論在之前是以“進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)經(jīng)濟(jì)最為困難的一年”、“中國(guó)經(jīng)濟(jì)最為復(fù)雜的一年”還是“中國(guó)經(jīng)濟(jì)不比任何一年輕松”來(lái)開(kāi)端，到了第四季度都會(huì)好起來(lái)，財(cái)政開(kāi)始增收，尤其是12月份的財(cái)政收入占比很高，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了正常經(jīng)濟(jì)規(guī)律。這種經(jīng)濟(jì)年年都會(huì)在第四季度反彈、財(cái)政收入在第四季度大幅增收、財(cái)政年末突擊花錢(qián)的熱烈場(chǎng)面，與普通百姓的感受差距很大，一定程度地證實(shí)了“空轉(zhuǎn)”問(wèn)題的存在。

三、“空轉(zhuǎn)”的成因及其社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）“空轉(zhuǎn)”的成因

財(cái)政收入“空轉(zhuǎn)”，表面上看是財(cái)政收入不實(shí)的問(wèn)題，是地方政府弄虛作假的行為。深層次分析則不難發(fā)現(xiàn)，財(cái)政收入“空轉(zhuǎn)”是財(cái)政收入最大化沖動(dòng)和財(cái)源不足之間矛盾的集中體現(xiàn)，是對(duì)地方政府行為約束不力的必然結(jié)果，也是由現(xiàn)行的官員考核、任免、升遷等功利化標(biāo)準(zhǔn)造成的。

1.“空轉(zhuǎn)”與地方官員升職沖動(dòng)高度相關(guān)，成為一些地方官員虛增政績(jī)的秘密武器

“空稅”盛行的利益驅(qū)動(dòng)有二：一是官員政績(jī)。官員政績(jī)?cè)酱?，晉升機(jī)會(huì)越多。二是眼前利益。憑借“空稅”增加財(cái)政收入，比實(shí)實(shí)在在地發(fā)展經(jīng)濟(jì)見(jiàn)效快，省事省力，至于財(cái)政欠賬則是后任的事情，況且為后任留下包袱還可以突顯本屆官員的行政能力，“空轉(zhuǎn)”便成為官員制造政績(jī)的秘密武器。官員的升職沖動(dòng)會(huì)引起多級(jí)財(cái)政收入不實(shí)：一是用“空稅”虛增本級(jí)財(cái)政收入，二是推虛上級(jí)財(cái)政收入基數(shù)，三是通過(guò)對(duì)下級(jí)下達(dá)指令的方法，拉虛下級(jí)財(cái)政。如要求下級(jí)達(dá)到某一指標(biāo)，在真實(shí)財(cái)力無(wú)法滿(mǎn)足時(shí)，下級(jí)只能以“空轉(zhuǎn)”交差。

“空稅”制造的財(cái)政收入政績(jī)對(duì)地方官員的重要程度，從其對(duì)財(cái)政收入政績(jī)宣傳的重視程度上可見(jiàn)一斑。圖4是以2012年各地方政府工作報(bào)告為例，依據(jù)對(duì)財(cái)政收入政績(jī)宣傳的突出程度，我們將其分為極不顯著、不顯著、一般、顯著和極顯著五個(gè)等級(jí)。結(jié)果顯示，在31個(gè)省份中， 58%的省份為極顯著，29%的省份為顯著，一般和不顯著的省份各有3%，有7%的省份為極不顯著，即有87%的地區(qū)以極顯著或顯著的方式宣傳其財(cái)政收入政績(jī)，反映出地方政府的高度重視態(tài)度。

展示財(cái)政收入增長(zhǎng)政績(jī)的位置，并不包括政府工作報(bào)告的序言部分；我們將展示位置分為極顯著、顯著、一般、不顯著和極不顯著五個(gè)等級(jí)。

2.官員的保職沖動(dòng)也是“空轉(zhuǎn)”的重要推動(dòng)力量

受政績(jī)基數(shù)的影響，虛假財(cái)政收入有很強(qiáng)的自我繁殖性，只要出現(xiàn)了就很難自行消弭，在其他條件不變的情況下，其規(guī)模只能越來(lái)越大。因此，即使是沒(méi)有升職沖動(dòng)的官員，一旦他承繼了一個(gè)有“空轉(zhuǎn)”前科的位置，為保證達(dá)到或略超前任的政績(jī)基數(shù)，也會(huì)“沉默而努力”地繼續(xù)推動(dòng)“空轉(zhuǎn)”，把財(cái)政泡沫越做越大。

3.“空轉(zhuǎn)”與多年來(lái)的稅收指標(biāo)化管理高度相關(guān)

政府向財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)收入指標(biāo)、上級(jí)向下級(jí)下達(dá)收入指標(biāo)的管理方式，往往是出于官員的政績(jī)考量而并不考慮地方的經(jīng)濟(jì)承受能力，導(dǎo)致地方的稅務(wù)任務(wù)繁重，最后只能以“空轉(zhuǎn)”來(lái)應(yīng)付差事。尤其是歷史上財(cái)政上繳基數(shù)一直較高的東北地區(qū)，其“空轉(zhuǎn)”的歷史長(zhǎng)，累積的問(wèn)題也多。

4.對(duì)地方政府約束不力是“空轉(zhuǎn)”問(wèn)題的本因

“空轉(zhuǎn)”是一項(xiàng)私密性很強(qiáng)的地方政府行為，我們目前的監(jiān)督機(jī)制和約束方式都沒(méi)有把抑制財(cái)政收入泡沫納入監(jiān)督和約束的范圍，在對(duì)官員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，也沒(méi)有把財(cái)政收入的真實(shí)性列入審計(jì)范圍，沒(méi)有把官員行為對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)影響納入考核。即，地方官員在制造財(cái)政收入泡沫時(shí)便捷又安全，收益可觀成本卻為零，致使“空轉(zhuǎn)”不斷地漫延盛行。從深層原因看，地方政府經(jīng)濟(jì)行為的非程序化安排，是由于地方政府對(duì)官員利益最大化的過(guò)度追求和對(duì)政府行為沒(méi)有約束的結(jié)構(gòu)性缺陷而導(dǎo)致的非理，是“空轉(zhuǎn)”問(wèn)題的本因，也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中諸多問(wèn)題的本因。

（二）財(cái)政泡沫的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)

與同期GDP、城鄉(xiāng)居民收入的增長(zhǎng)速度相比，財(cái)政收入的非正常增長(zhǎng)，極不利于社會(huì)穩(wěn)定，易引起社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.刺激民眾的“稅痛”感

“稅收和死亡是人生無(wú)法避免的兩件大事”的名言，說(shuō)明稅收之于納稅人有切膚之痛；“拔最多的鵝毛、聽(tīng)最少的鵝叫”是西方國(guó)家所致力的減輕“稅痛”的目標(biāo)；而我國(guó)的一些地方政府官員恰好相反，竟用虛假財(cái)政收入來(lái)刺激民眾的“稅痛”，并誘發(fā)納稅人與政府間的矛盾，需要高度關(guān)注。生活中我們常用“打腫臉充胖子”來(lái)批諷那些為炫耀而暗自忍痛受苦的人，但是，“打腫臉充胖子”痛的是炫耀者自己，為虛假財(cái)政收入而痛的卻是觀者——納稅人，他們以為自己真的繳了那么多的稅而痛苦，無(wú)端地增加了國(guó)民對(duì)政府的抱怨。連吃財(cái)政飯的人也認(rèn)為政府有那么多的財(cái)政收入還不肯提高工資是很不對(duì)的，因?yàn)楣潭ǖ男剿谝蛭飪r(jià)上漲而縮水；面對(duì)各地財(cái)政在突擊花錢(qián)的報(bào)道，百姓也在抱怨何不解決一下實(shí)際的民生問(wèn)題。

2.基層組織機(jī)構(gòu)瀕于癱瘓

如果“空轉(zhuǎn)”僅限于能夠全部留歸本級(jí)政府的收入項(xiàng)目，是不會(huì)造成額外經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的，后果也比較可控。但越是基層政府，不參與分成的收入越少，因此，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府是最早因“空轉(zhuǎn)”而出現(xiàn)巨額虧空的政府。隨著“空稅”規(guī)模的擴(kuò)大，和中央與地方、省以下政府分成的收入項(xiàng)目增多，如中央與地方的所得稅共享等，“空轉(zhuǎn)”的可選項(xiàng)目也越來(lái)越小。一旦選擇了與上級(jí)共享或分成的項(xiàng)目，本級(jí)把實(shí)實(shí)在在的資金交給上級(jí)，上級(jí)把虛假收入當(dāng)作實(shí)際收入而安排了支出，致使該級(jí)政府無(wú)法彌補(bǔ)“空稅”缺口而債臺(tái)高筑、經(jīng)費(fèi)緊張、拖欠工資，最終影響政府機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。我們的調(diào)研顯示，許多鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府在依靠上級(jí)對(duì)農(nóng)村的各級(jí)專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付維持運(yùn)轉(zhuǎn)，諸如水利補(bǔ)貼、農(nóng)產(chǎn)品加工與促銷(xiāo)補(bǔ)貼等，都被挪用于干部工資和政府機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)，無(wú)法真正全部用于發(fā)展農(nóng)業(yè)。一些鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府為避免被問(wèn)到“何時(shí)才能發(fā)工資”之類(lèi)的問(wèn)題，長(zhǎng)期不肯召開(kāi)干部會(huì)議，遇有事項(xiàng)則由黨委書(shū)記向負(fù)責(zé)干部單獨(dú)傳達(dá)，嚴(yán)重制約了基層政權(quán)作用的正常發(fā)揮。

3.增加了地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)

如果從地方政府自身承受能力出發(fā)，“空轉(zhuǎn)”項(xiàng)目以非稅收入和不參與上級(jí)分成的稅收項(xiàng)目為主，但日積月累下去，財(cái)政收入結(jié)構(gòu)會(huì)變得比較畸形。有些地方官員為了財(cái)政收入“好看”，越來(lái)越多的縣、市級(jí)政府卷入了以與上級(jí)分成的財(cái)政收入為“空轉(zhuǎn)”項(xiàng)目的浪潮中，因“空轉(zhuǎn)”而“失血”的政府級(jí)次越來(lái)越高，財(cái)政收支的實(shí)際缺口規(guī)模越來(lái)越大，地方實(shí)際可支配財(cái)力越來(lái)越少，越來(lái)越依賴(lài)通過(guò)政府公司借款等方式舉借債務(wù)的融資路徑，累積了更多的地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，值得關(guān)注。據(jù)透露，某知名城市政府貸款的利息支出每天約1億元，雖然許多利息是可以資本化到公共工程的成本中去，但與其僅600多億元的年財(cái)政收入相比，風(fēng)險(xiǎn)依然很大，需要警惕。

四、對(duì)策建議

“空稅”帶來(lái)的財(cái)政收入規(guī)模擴(kuò)大并不能增加政府的可支配財(cái)力，而高額的獎(jiǎng)勵(lì)和依據(jù)收入虛假增長(zhǎng)幅度提拔使用干部的做法，令此風(fēng)氣愈演愈烈，有百害而無(wú)一益，必須盡快剎住。因此，治理目標(biāo)應(yīng)是還原地方財(cái)政收入業(yè)績(jī)，消除財(cái)政收入泡沫，并通過(guò)制度建設(shè)來(lái)約束地方政府行為，使其回歸理性。

（一）加強(qiáng)監(jiān)管，夯實(shí)財(cái)政收入

夯實(shí)財(cái)政收入，還原政績(jī)的辦法有三：第一，可以比照GDP增長(zhǎng)率由國(guó)家統(tǒng)計(jì)局核實(shí)的辦法，實(shí)行地方財(cái)政收入增長(zhǎng)率由中央核定。由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局牽頭，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局和審計(jì)署配合，對(duì)地方財(cái)政收入進(jìn)行查實(shí)核定。我國(guó)實(shí)行地方GDP由國(guó)家統(tǒng)計(jì)局核定以來(lái)，地方自行報(bào)告的GDP增長(zhǎng)數(shù)字越來(lái)越“靠譜”，泡沫越來(lái)越少。第二，把財(cái)政收入的真實(shí)性納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍，讓上級(jí)更客觀地評(píng)價(jià)干部。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，要在報(bào)告中客觀地反映本地的財(cái)政收入，指出“空稅”等收入不實(shí)問(wèn)題，使上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)該地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有一個(gè)客觀的認(rèn)識(shí)，便于領(lǐng)導(dǎo)正確決策。第三，在干部任用上，要對(duì)干部有一個(gè)全面的考察，不能只看財(cái)政收入這一項(xiàng)指標(biāo)。既要看官員的當(dāng)前政績(jī)，又要看潛在政績(jī)，要引導(dǎo)干部樹(shù)立通過(guò)發(fā)展本地經(jīng)濟(jì)增加財(cái)政收入的觀念，而不是弄虛作假。

（二）勸阻地方高調(diào)宣傳財(cái)政收入政績(jī)的行為，降低民眾的“稅痛”感

近年來(lái)大多數(shù)地方的政府工作報(bào)告把GDP增長(zhǎng)率、財(cái)政收入增長(zhǎng)率、城市居民收入增長(zhǎng)率和農(nóng)村居民收入增長(zhǎng)率等數(shù)字排列公布，財(cái)政收入指標(biāo)明顯地高于其他收入指標(biāo)，并在報(bào)告的顯著位置做高調(diào)宣傳，極易刺痛納稅人的“稅痛”神經(jīng)。我們要建立服務(wù)型政府，其定位是政府即是服務(wù)員又是保姆，“兩會(huì)”就是服務(wù)型政府在向主人、向納稅人匯報(bào)其工作的一種儀式，因此，應(yīng)遵循保姆向主人匯報(bào)工作以做了哪些事情為主而不是強(qiáng)調(diào)自己掙了多少錢(qián)的一般規(guī)則，建議淡化財(cái)政收入政績(jī)宣傳，勸阻地方的高調(diào)宣傳行為，盡量減少對(duì)民眾“稅痛”神經(jīng)的刺激。

（三）改變財(cái)政收入的指標(biāo)化管理的做法，適當(dāng)降低稅收增長(zhǎng)指標(biāo)

稅收是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的結(jié)果，是納稅人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中取得收入、發(fā)生納稅行為后繳納的稅收款額。但我國(guó)卻存在把結(jié)果當(dāng)目標(biāo)的問(wèn)題，許多地方把稅收計(jì)劃當(dāng)作必須完成的指令性指標(biāo)，以至于到了需要用“空稅”充數(shù)的程度，這需要我們反思和校正。西方財(cái)稅理論認(rèn)為，稅收是納稅人向政府支付的特別“費(fèi)用”，亦即保姆費(fèi)，在達(dá)到相同社會(huì)管理效果的前提下，當(dāng)然是費(fèi)用越低越好?，F(xiàn)代社會(huì)是一個(gè)有稅的社會(huì)，但絕不是多多益善、稅收越多越好，而是要有一個(gè)適當(dāng)?shù)乃?。因此，要改變一些地方將?cái)政收入作為指令性指標(biāo)管理的做法，控制地方的財(cái)政收入增長(zhǎng)目標(biāo)，將其稅收收入增長(zhǎng)目標(biāo)與GDP增長(zhǎng)速度結(jié)合起來(lái)考察，不能?chē)?yán)重脫離GDP增長(zhǎng)而獨(dú)自增長(zhǎng)。

（四）深化體制改革，加強(qiáng)對(duì)地方政府的約束

除了進(jìn)一步強(qiáng)化中央政府對(duì)地方的管控效力外，還須深化體制改革，依賴(lài)法治手段和合理的制度安排來(lái)控制地方政府的權(quán)限、范圍、手段、程序及責(zé)任，引導(dǎo)地方政府行為在一個(gè)合理的、法制化的框架內(nèi)充分、積極地發(fā)揮作用。充分發(fā)揮地方人大、政協(xié)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，建立高效敏感的非理預(yù)警機(jī)制，及時(shí)覺(jué)察在萌芽階段的非理并予以制止，實(shí)現(xiàn)地方政府行為的理性回歸。

參考文獻(xiàn)：

[1] 曹海娟，胡怡建，馮蘇葦.城市轉(zhuǎn)型期影響上海財(cái)政收入增長(zhǎng)因素的實(shí)證分析[J].上海財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2011，（2）.

[2] 曾五一，劉小二.中國(guó)財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的實(shí)證分析[J].統(tǒng)計(jì)與信息論壇，2009，（7）.

[3] 王春雪.財(cái)政收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響因素及對(duì)策建議[J].海南金融，2010，（4）.

[4] 胡怡建.中國(guó)稅收發(fā)展面臨的四大轉(zhuǎn)變[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2011，（10）.