財政收入與稅收的關(guān)系精選(九篇)
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第1篇：財政收入與稅收的關(guān)系范文
財政收入包括各項稅收、企業(yè)虧損補貼退庫、教育費附加和非稅收入四部分。各項稅收的增幅與國民經(jīng)濟的發(fā)展相關(guān)，財政補貼、教育費附加和非稅收入與國民經(jīng)濟發(fā)展不相關(guān)。因而，各項稅收作為財政收入的主體，其增長速度決定了財政收入的增長速度。稅收的增收因素主要有三：一是“制度性增稅”，即提高稅率、開辟新稅種、擴大征稅范圍、或者稅制的某些具體政策調(diào)整導(dǎo)致稅收增加；二是“管理性增稅”，指由于稅收部門加大征管稽查力度而帶來的稅收增長；三是“自然性增稅”，即在稅制不變，管理方式和力度不變的情況下，經(jīng)濟增長導(dǎo)致的稅收增加。顯而易見，只有其中第三個因素與GDP增長存在最直接的關(guān)系。
2004年我國實現(xiàn)國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)136875．9億元，按照可比價格計算增長9．5％：財政收入26396．47億元(財政收入中不包括國內(nèi)外債務(wù)收入)，(2003年財政收入21715．25億元。)按照現(xiàn)價計算比上年增長21．6％。
在26396．47億元的財政收入中，各項稅收收入為24165．68億元，比上年增長20．72％，2003年為20017．31億元。影響財政收入增幅19．10個百分點。以退庫負數(shù)形式存在的國有企業(yè)計劃虧損補貼為一217．93億元，比上年-226．38億元降低了3．73％，影響財政收入增幅0．04個百分點；征收排污費和城市水資源費收入、教育費用附加和其他費用2004年總計2448．72億元。2003年為1924．32億元，比上年增長27．2％，但對財政收入影響的幅度為2．41個百分點。
可以看出，我國財政收入的增長主要受稅收因素的影響，在財政收入21．6％的增幅中，19．1％受到稅收的影響，影響率達到84．25％。
二、影響稅收的其他特殊因素分析
在財政收入中，稅收對其影響最大，而財政的增長主要依托GDP增長。那么是否可以說稅收的增長只依托GDP增長呢?顯然不能就此下結(jié)論。稅收的增長除依托GDP增長外，還有一些特殊的因素。
(一)統(tǒng)計口徑上的差距
我國2004年稅收收入增長20．72％，是按照現(xiàn)價計算的；而GDP增長9．5％是按照可比價格計算的，沒有考慮價格的變化因素。根據(jù)2004年我國的各種物價指數(shù)(居民消費價格指數(shù)103．9，商品零售價格指數(shù)102．8，工業(yè)品出廠價格指數(shù)為106．1)計算，按現(xiàn)價計算的GDP增長率為16．6％(2003年我國GDP為117390．2億元)，這樣各項稅收與GDP兩者幅度差距就小了很多。
(二)各稅種與GDP相應(yīng)產(chǎn)生的效果不同
我國2004年三大主體稅種，入庫的收入分別為9017．94億元、3581．97億元，3957．33億元和1737．06億元。這三項收入占全國稅收總額24165．68億元的75．7％。地方稅收收入總和為9999．5億元(包括2004年中央本級出口退稅增加200億元，增加地方財政本級收入中增值稅200億元)，地方收入的三大稅種，(增值稅2404．43億元，營業(yè)稅3470．98億元．企業(yè)和個人所得稅分別為1596．00億元和694．82億元。)入庫的收入占全部地方收入總額的81．6％，各稅種收入增長與GDP增長的關(guān)系是：
1、增值稅
從經(jīng)濟運行的整體看，增值稅的總規(guī)模是由第二產(chǎn)業(yè)(包括工業(yè)和建筑業(yè))的工業(yè)增加值和第三產(chǎn)業(yè)中的商業(yè)增加值來決定的，因而增值稅的增長速度也是由這些部門的增加值增長速度決定的。2004年我國增值稅完成9017．94億元，比上年增長24．6％。其中工業(yè)增值稅對應(yīng)的稅基是第二產(chǎn)業(yè)中的工業(yè)增加值，2005年工業(yè)增值稅中免抵調(diào)庫比上年多2-3個月，增收250億元左右，扣除免抵調(diào)庫不可比因素后增長16．7％，而當年第二產(chǎn)業(yè)工業(yè)增加值增長率恰好為16．7％。2004年第三產(chǎn)業(yè)中的商業(yè)(批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)和餐飲業(yè))增加值為19．57％。這兩個指標的平均增幅為18．14％，遠高于GDP增長率的9．5％，與增值稅的增長幅度基本同步。
2、營業(yè)稅
是對交通運輸、金融保險、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等第三產(chǎn)業(yè)取得的營業(yè)收入進行征稅。2004年我國營業(yè)稅完成3581．97億元，比上年增長25．9％。營業(yè)稅增量中的一半來自房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)，去年房地產(chǎn)業(yè)投資增長19．8％．來自房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)的營業(yè)稅分別增長18．2％和21．5％，大體上與稅基對應(yīng)。這些產(chǎn)業(yè)的增加值的增長率要大大高于總的GDP增幅。所以營業(yè)稅是按營業(yè)收入的固定比例征收的，與GDP增長9．5％沒有同步關(guān)系。
3、所得稅
企業(yè)的盈利狀況決定著企業(yè)所得稅的多少，個人收入的高低決定著個人所得稅的高低。2004年我國內(nèi)外資企業(yè)所得稅完成3957．33億元，比上年2919．51億元增長了35．5％，與之相關(guān)的企業(yè)效益指標也是情況良好的。其中，由于2004年企業(yè)利潤增長38．1％，當年預(yù)繳所得稅增長低于利潤增長，使得2005年匯算清繳收入比較多，增幅達86％；2005年規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤增長22．6％，當年預(yù)繳所得稅增長了23％。
(三)我國目前一定程度的多環(huán)節(jié)重復(fù)課稅與GDP的核算口徑不一致
例如，生產(chǎn)型增值稅已經(jīng)實行多年，全國絕大部分地區(qū)對固定資產(chǎn)投資還不允許抵扣增值稅。但近年來，一些部門和行業(yè)的固定資產(chǎn)投資額是不低的，從而帶動了這部分稅收的相應(yīng)地增長。又如。營業(yè)稅也存在重復(fù)征稅的現(xiàn)象，例如建筑安裝購進材料已交了增值稅，到總的建筑安裝價值里又征收了營業(yè)稅。再如，廢品、下腳料的出售也同樣存在重復(fù)征稅，因為廢品的過項稅金已作進項稅轉(zhuǎn)出不予抵扣。銷售自己使用過的游艇、摩托車、應(yīng)征消費稅的汽車，依照6％的征收率計算繳納增值稅．因為此三者一般作為固定資產(chǎn)在購進時進項稅不予抵扣，而在銷售時又要交稅。明顯重復(fù)征稅。
三、對財政收入增長與GDP增長關(guān)系總結(jié)
通過以上分析，我們可以認為：總的來說，當前財政收入的增長和國民經(jīng)濟的發(fā)展是相輔相成的。當然，當分析我國財政收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的關(guān)系時，我們應(yīng)該注意：
第一，不能簡單地以國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的增速判斷財政收入增幅是否正常。如果比較，首先要統(tǒng)一比較的口徑，即需要剔除制度性增收和管理性增收因素。同時，一定要注意統(tǒng)計口徑，注意指標的內(nèi)涵與外延。
第2篇：財政收入與稅收的關(guān)系范文
【關(guān)鍵詞】 財政收入;ARMA模型;協(xié)整分析
1978～2007年我國財政收入的規(guī)模隨著經(jīng)濟的不斷增長而增長,由1978 年的1132.26億元到2007年的51304.00 億元,擴大了近45倍。目前,我國財政收入增長速度遠遠高過經(jīng)濟增長,體現(xiàn)出高態(tài)位、高偏離、高離散和高依賴的特征。我們要警惕由此產(chǎn)生的負面影響,如國民和企業(yè)負擔過重,社會不平等加劇使矛盾激化等。
一、研究與分析
本文選取1990年到2007年的稅收收入和國民生產(chǎn)總值作為我國財政收入的變動因素。定義變量:Y財政收入(億元), X1稅收(億元),X2GDP(億元)。我國財政收入的有關(guān)數(shù)據(jù)(為了消除異方差,對數(shù)據(jù)做取對數(shù)處理)。
1.對序列Y的研究
(1)分布圖
(2)對序列Y的相關(guān)性和平穩(wěn)性研究
從自相關(guān)圖來看,除了延遲1階和2階的自相關(guān)系數(shù)大于兩倍標準差外,其它的都在兩倍標準差內(nèi),說明該序列具有短期相關(guān)性。各階滯后的Q統(tǒng)計量的P值都小于0.05,說明在5%的顯著性水平下,拒絕原假設(shè),序列存在序列相關(guān)。由上述結(jié)果可得出白噪聲檢驗結(jié)果:由于在各階延遲下,Q統(tǒng)計量的P值都小于0.05,所以拒絕純隨機性假設(shè),此序列不是純隨機的,序列非平穩(wěn)。
(3)對序列Y進行差分處理,根據(jù)差分表做出折線圖
(4)對序列Y進行單位根檢驗(ADF)
得到二階差分序列較平穩(wěn),從分析結(jié)果中,可知ADF統(tǒng)計量的值小于顯著性水平α=0.01,0.05和0.1時的臨界值,拒絕原假設(shè),即認為序列Y近似服從一個平穩(wěn)的二階自回歸模型。同時,二階差分的白噪聲檢驗結(jié)果:在檢驗的顯著性水平為0.05的條件下,由于6階和12階延遲的Q統(tǒng)計量的P值都大于0.05,所以該差分后的序列可以視為白噪聲序列,即二階差分后的序列幾乎提取了所有的相關(guān)信息。
(5)模型選擇
從差分序列Y2的自相關(guān)圖可以看出,自相關(guān)圖和偏自相關(guān)圖均顯示出顯著的拖尾性質(zhì),所以考慮用ARMA(p,q)模型擬合二階差分后序列。根據(jù)最小信息量準則(AIC準則)ARMA(2,2)是最優(yōu)模型,該模型的口徑為:
S=[AR(2)=-0.067115,BACKCAST=“1990 2007”]+[MA(2)=-0.318943,BACKCAST=“1990 2007”]。
(6)模型優(yōu)化(用殘差的一階差分對模型優(yōu)化)
該優(yōu)化后的模型口徑為:
Y=-2.566325D(SER02(-1))+0.601096D(SER02(-1),2)+0.012679
可以看出,優(yōu)化后可決系數(shù)R2變大了,模型更有效。
(7)模型擬合
2.對序列Y和的協(xié)整分析
由于稅收是財政收入的主要來源,稅收與財政收入的關(guān)系是顯而易見的。本文著重分析財政收入與GDP之間的關(guān)系。
(1)協(xié)整分析
在這里我們使用Eviews3.1軟件對各變量分別進行ADF檢驗(Augmented Dickey- Fuller Test),檢驗結(jié)果見表1。由表1可見,所有變量的對數(shù)序列在5%的顯著水平上都是非平穩(wěn)的,而所有變量的對數(shù)序列的一階差分在1%的顯著水平上都是平穩(wěn)的。
根據(jù)單位根檢驗,由于LCZSR和LGDP均為一階單位根過程,可以利用“Engle Granger兩步法”來檢驗其協(xié)整關(guān)系或長期均衡關(guān)系。首先對LCZSR和LGDP進行協(xié)整回歸,得到協(xié)整方程為(括號中的數(shù)據(jù)為t統(tǒng)計量,以下同) :
LCZSRt=-0.6139+0.7388+ut(-7.30) (31.67)
R2=0.953 Adjusted-R2=0.952 F=1002.93 DW=0.381
S.E.=0.1821
對殘差序列進行平穩(wěn)性檢驗, 檢驗的模型為:
ut=-0.2579ut-1+0.344ut-1+et(-2.82) (2.46)
殘差序列為平穩(wěn)的,因此,我國財政收入和GDP之間存在長期均衡的協(xié)整關(guān)系。根據(jù)協(xié)整模型可知,長期內(nèi),我國GDP每變動1%,財政收入將同方向變動0.739%,即從長期來說,我國的財政收入對GDP的彈性為0.739,同時也說明了我國的財政收入與GDP之間具有顯著的正相關(guān)性。根據(jù)Granger定理,如果兩變量之間存在協(xié)整關(guān)系,那么一定存在誤差修正模型的形式。用ECM表示上述模型中的殘差序列,利用Eviews3.1軟件進行反復(fù)嘗試,建立如下誤差修正模型:
LCZSRt=1.322LGDPt-0.585LGDPt-1+0.361LCZSRt-1- 0.17ECMt+u2t(7.73) (-2.29) (2.41) (-1.94)
R2=0.658 Adjusted-R2=0.636 S.E.=0.095
D.W.=1.9524
根據(jù)誤差修正模型,短期內(nèi),我國財政收入與GDP之間具備顯著的正相關(guān)性。從誤差修正項的估計系數(shù)(-0.17) 來看,其值為負,調(diào)整方向符合誤差修正機制,雖然調(diào)整力度不是太大,但可以保持我國財政收入與GDP的協(xié)整關(guān)系,自動調(diào)整兩者之間的長期均衡關(guān)系。
(2)協(xié)整分析結(jié)論
第一,根據(jù)協(xié)整檢驗,盡管我國的財政收入和GDP都具有非平穩(wěn)性,但它們之間卻具有長期穩(wěn)定的協(xié)整關(guān)系,就長期而言,我國的財政收入與GDP之間具有統(tǒng)計上的高度相關(guān)性。從誤差修正模型來看,短期內(nèi)我國的財政收入與GDP之間存在動態(tài)調(diào)整機制,由于誤差項的存在,可以自動地實現(xiàn)我國的財政收入與GDP之間的長期均衡關(guān)系。
第二,從協(xié)整方程可以看出,我國的財政收入對GDP 的彈性為0.739。彈性小于1,說明財政收入的增長率小與GDP的增長率,財政收入的增長落后于經(jīng)濟的增長,因此,仍需要進一步采取措施,提高財政收入對GDP的彈性。
二、結(jié)論與建議
1.積極推進稅費改革,規(guī)范政府收入機制
各國規(guī)范的財政收入都是由稅收與收費兩部分組成,以稅收為主,收費為輔。一般稅收占90%左右,收費占5%～10%,且收費都納入預(yù)算內(nèi)管理和統(tǒng)計。稅費改革的目標就是要徹底規(guī)范稅收與收費的范圍,理順政府的收入行為。當前應(yīng)進一步清理整頓各種不合理收費,標本兼治,從體制和機制上解除濫收費根源,解決各種收費對稅基的侵蝕,逐步建立“以稅收為主,少量收費為輔”的公共財政收入分配體系。
2.調(diào)整和完善現(xiàn)行稅制
進一步完善增值稅,實現(xiàn)生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅的轉(zhuǎn)型,解決現(xiàn)行增值稅的重復(fù)征稅問題,擴大增值稅的征收范圍。適當調(diào)整消費稅的征收范圍和征收內(nèi)容:盡快合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅;規(guī)范所得稅稅前扣除制度,合理確定稅收負擔;清理整頓稅收優(yōu)惠政策,取消按納稅人性質(zhì)、所在地區(qū)給予的優(yōu)惠;實行以產(chǎn)業(yè)政策和地區(qū)優(yōu)惠相結(jié)合,以產(chǎn)業(yè)為主的優(yōu)惠方法,并對外資在產(chǎn)業(yè)和科技含量上給予特定的優(yōu)惠。
3.健全財政秩序,規(guī)范財政分配
依法管理政府的非稅收入,依法將這部分收入納入預(yù)算管理。取消預(yù)算外分配,一切收費、罰款和基金收入,必須全額上繳國庫,實行真正意義上的收支兩條線:收入上繳、支出按預(yù)算執(zhí)行。政府要按照普通公民的意愿來決定公共財政項目,通過預(yù)算支出提供普通公民需要的公共服務(wù)和公共產(chǎn)品,使公眾享受到經(jīng)濟增長的實惠。要用高新技術(shù)和適用技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè),提高工業(yè)部門的技術(shù)含量,并且要運用現(xiàn)代經(jīng)營方式和信息技術(shù)提升傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)的比重和水平,從而帶動財政收入結(jié)構(gòu)合理化。
參考文獻
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[3]楊丹,陳曉毅.我國財政收入占GDP比重的實證分析.統(tǒng)計與信息論壇.2004
第3篇：財政收入與稅收的關(guān)系范文
論文關(guān)鍵詞：財政收入，重大工業(yè)項目，國民生產(chǎn)總值，稅收
財政收入是指政府為履行其職能、實施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而集中的一切資金的總和，包括稅收、企事業(yè)收入、能源交通重點建設(shè)基金收入、債務(wù)收入、規(guī)費收入、罰沒收入等，財政收入水平高低是反映一國經(jīng)濟實力的重要標志[1]。一個地區(qū)的財政收入要受到諸多因素的影響，如重大工業(yè)項目投資、國民生產(chǎn)總值、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅收規(guī)模等[2]。2008年衡陽市財政收入達60億元，創(chuàng)歷史新高，增幅超過25%，2009年衡陽市財政收入預(yù)計達65億元。為保證衡陽市財政收入總量的平穩(wěn)增長，有必要對衡陽市財政收入的影響因素及影響程度進行分析。
1.財政收入的影響因素
1.1重大工業(yè)項目對財政收入的影響
重大工業(yè)項目對財政收入的影響可以從兩個方面分析：一是重大工業(yè)項目往往以生產(chǎn)速度加快、生產(chǎn)質(zhì)量提高為結(jié)果，重大工業(yè)項目發(fā)展的速度越快，GDP的增加也越快，財政收入的增長有了充分的財源。二是重大工業(yè)項目必然會帶來物耗比例降低，經(jīng)濟效益提高，產(chǎn)品附加值所占的比例擴大。由于財政收入主要來自產(chǎn)品的附加值，所以重大工業(yè)項目對財政收入的影響更為直接和明顯。重大工業(yè)項目各階段的財政貢獻也不相同，呈現(xiàn)一個倒“U”型曲線(圖1) [3]。在重大工業(yè)項目的初期重大工業(yè)項目，由于財政補助或稅收優(yōu)惠，財政效應(yīng)往往是負的；在成長階段，重大工業(yè)項目的財政貢獻轉(zhuǎn)為正向，并處于上升勢頭；在成熟階段，它是地方和國家財政收入的重要來源，而且增幅較大，持續(xù)時間較長；在老化階段，財政貢獻有所下降，但由于稅收慣性，仍是地方財政收入重要來源之一。
圖1重大工業(yè)項目成長與財政效應(yīng)演化軌跡
1.2國民生產(chǎn)總值對財政收入的影響
國民生產(chǎn)總值(GDP)是反映一個國家(地區(qū))在一定時期內(nèi)生產(chǎn)總值的指標，在宏觀經(jīng)濟中被認為是衡量國民經(jīng)濟發(fā)展情況最重要的一個指標。理論上，財政收入與GDP增長之間保持相互依存、相互制約關(guān)系，但就二者的相互影響作用而言，財政收入增長對GDP增長的影響作用不顯著，而GDP增長對財政收入增長的影響作用顯著[4]。
1.3稅收對財政收入的影響
稅收，是國家為了實現(xiàn)其職能并滿足社會公共需要，憑借其政治權(quán)力，運用法律手段，按照預(yù)定標準，向社會成員強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N手段。稅收是財政收入的主要形式，稅收規(guī)模的大小，直接影響政府的收支規(guī)模，直接影響到政府提供公共產(chǎn)品與服務(wù)的范圍和質(zhì)量[5]。
1.4產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對財政收入的影響
財政收入結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)二者存在著密切的關(guān)系。一方面，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不同比例和層次決定著財政收入的規(guī)模和水平，表現(xiàn)為三大產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟整體中的地位不同，在財政收入中的地位也不相同，對財政收入的影響也不同。另一方面，財政又通過自身的收支調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)布局，調(diào)整產(chǎn)業(yè)劃分和比例關(guān)系，使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向著有利于地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的方向調(diào)整和變化。
2.衡陽市財政收入影響因素的實證分析
2.1衡陽市財政收入與其影響因素數(shù)據(jù)
查閱2008年《衡陽市統(tǒng)計年鑒》及2009年衡陽市統(tǒng)計月報，可以得到衡陽市從1998年到2009年的財政收入、重大工業(yè)項目投資、GDP、各產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值、稅收收入(見表1)。
表1：1998～2009年衡陽市重大工業(yè)項目投資、財政收入等統(tǒng)計數(shù)據(jù)(億元)
年份
重大工業(yè)
項目投資
GDP
第一產(chǎn)業(yè)
第二產(chǎn)業(yè)
第三產(chǎn)業(yè)
地稅收入
財政收入
1998
10.26
300.01
97.68
108.71
93.62
4.41
15.46
1999
11.29
326.32
100.68
121.14
104.50
4.79
15.80
2000
12.42
337.68
104.28
115.75
117.66
5.20
16.55
2001
13.66
371.22
104.85
130.59
135.78
5.64
17.91
2002
15.03
378.22
102.00
126.87
149.36
6.12
19.31
2003
16.53
421.22
105.09
149.24
166.89
6.83
21.45
2004
18.18
508.44
136.02
181.94
190.51
8.26
25.99
2005
20.00
590.86
150.49
224.35
216.02
10.08
31.64
2006
30.00
672.07
158.10
272.06
241.90
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40.03
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199.44
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367.76
第4篇：財政收入與稅收的關(guān)系范文
【關(guān)鍵詞】 財政收入 經(jīng)濟增長 稅收
財政收入是政府為履行其職能而需要籌集的一切貨幣資金的總和，它從國民經(jīng)濟增長中取得。國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）是衡量一國商品和服務(wù)產(chǎn)出的最綜合的指標，它是既定年份中一國境內(nèi)商品和服務(wù)的消費、投資、政府購買以及凈出口的貨幣價值總和。由于財政收入是從國民經(jīng)濟增長中取得的特性，如果一國經(jīng)濟發(fā)展水平高，則國民生產(chǎn)總值就高，進而財政收入總額也相應(yīng)較高；反之，財政收入總額較低。同時，財政收入可以滿足經(jīng)濟發(fā)展的需要，保證經(jīng)濟社會穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展。綜上可知，財政收入與經(jīng)濟增長之間相互促進、相互制約。近期財政部公布的2011年1月至8月份全國財政收入7萬4286億元，同比增長30.9%，遠遠高于年初財政預(yù)算通過的8%的增長幅度。而更讓外界吃驚是，據(jù)中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓計算，預(yù)計今年財政收入會達到10萬億元。事實上，這可能還是一個相對保守的估算，因為10萬億，是建立在今年后4個月財政收入零增長的基礎(chǔ)對此，中國社科院財貿(mào)所財政研究室主任楊志勇表示，目前，改革已到了重新反思財政收入穩(wěn)定增長機制的時候了。穩(wěn)定增長機制保證了政府的調(diào)控能力，但結(jié)果是企業(yè)競爭力下降，國家財稅競爭力不足，人民消費流到海外。因此，中國迫切需要減稅，需要減間接稅，需要進行稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整上。筆者就是在當前背景下，從財政收入與經(jīng)濟增長的關(guān)系入手，分析財政收入超經(jīng)濟增長的原因及其影響，并提出相關(guān)建議。
一、我國近年來財政收入與經(jīng)濟增長變動情況
1994年分稅改革以來，我國財政收入連續(xù)多年超過經(jīng)濟增長。以去年為例，2010年全年，全國財政收入83080億元，比上年增加14562億元，增長21.3%。其中：中央本級收入42470億元，比上年增加6554億元，增長18.3%；地方本級收入40610億元，比上年增加8008億元，增長24.6%。財政收入中的稅收收入73202億元，增長23%；非稅收入9878億元，增長9.8%。全年國內(nèi)生產(chǎn)總值397983億元，按可比價格計算，比上年增長10.3%，增速比上年加快1.1個百分點。可見我國去年財政收入的增長率遠超經(jīng)濟收入增長率，這說明了我國的社會財富越來越多的集中到政府手中，體現(xiàn)了我國宏觀稅負水平逐年提高。然而這種情況是否正常、合理，究竟是何種原因?qū)е碌模瑧?yīng)進行多方面的分析。
二、財政收入超經(jīng)濟增長的原因分析
1、財政收入與經(jīng)濟增長統(tǒng)計口徑不一
財政收入與經(jīng)濟增長的統(tǒng)計口徑不一是財政收入高于經(jīng)濟增長速度的重要原因之一。一是在GDP的測算中，已經(jīng)提出了通貨膨脹因素，計算所用的價格為可比價格；然而財政收入計算使用的價格是當年的價格。因此，在存在通貨膨脹的情況下，財政收入的高增長率有一定的水分，可比性并不高。這一點在2010年的數(shù)據(jù)中得到了體現(xiàn)。二是兩者的統(tǒng)計內(nèi)容不一致。有些經(jīng)濟內(nèi)容可以計入財政收入中，但是無法計入GDP范圍內(nèi)。例如對于商品的銷售，在GDP的計算中一次性計入，但是在財政收入的計算上卻應(yīng)同時記入與之相關(guān)的增值稅、消費稅、所得稅和其他有關(guān)稅種。
2、GDP結(jié)構(gòu)與稅收結(jié)構(gòu)之間存在差異
GDP由第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)增加值構(gòu)成，稅收主要來源于第二、第三產(chǎn)業(yè)。我國現(xiàn)階段，稅負低的第一產(chǎn)業(yè)增加值增長較低，稅負高的第二、三產(chǎn)業(yè)增幅快?？傮w上看，在我國三大產(chǎn)業(yè)中，第一產(chǎn)業(yè)稅負最輕，第三產(chǎn)業(yè)稅負次之，第二產(chǎn)業(yè)稅負最高。因此，如果稅負較輕的第一產(chǎn)業(yè)占GDP的比重下降，二、三產(chǎn)業(yè)比重上升，則整體稅負就會上升，從而在GDP總量變化不大的情況下財政收入會明顯增加。因此，在第二、三產(chǎn)業(yè)繁榮發(fā)展的今天，GDP結(jié)構(gòu)與稅收之間存在的差異也成為了致使財政收入超經(jīng)濟增長的原因之一。
3、財稅政策有利于拉動財政收入
1998年起，我國開始實施擴大內(nèi)需的政策和積極的財政政策，加大了經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整力度，有效地拉動了經(jīng)濟增長，使國民經(jīng)濟得到了健康、穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)作為最重要的納稅主體，隨著經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展也有了長足的發(fā)展。企業(yè)效益的提高保障了財政收入的增長。隨著企業(yè)改革步伐的加快和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和發(fā)展,自負盈虧理念的轉(zhuǎn)變，以及經(jīng)濟核算的強化，企業(yè)虧損面和額度在減少，盈利能力得到了較大的提高，而利潤的增長又保證了所得稅收入的穩(wěn)定、快速增長，也保障了地方財政收入的增長。
在稅收政策上，自二十世紀90年代起，我國做了較大的改革、調(diào)整和完善。特別是1994年為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制而進行的分稅制改革，其規(guī)模之大、內(nèi)容之多、范圍之廣是前所未有的。分稅制改革調(diào)動了中央與地方的積極性，使之都加強了對自己管轄范圍內(nèi)的稅種的征收管理，加大了偷漏稅的打擊力度，使得中央及地方稅收收入大幅增加，國家財政收入顯著增加也就理所當然了。同時，累進稅率制度也促進了稅收超經(jīng)濟增長。為充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟、調(diào)節(jié)分配的作用，我國諸如個人所得稅等的一些稅種和稅目的稅率設(shè)置為累進稅率。在累進稅率下，當應(yīng)稅所得達到一定規(guī)模時，適用稅率相應(yīng)提高從而使稅收收入呈現(xiàn)跳躍式增長,增幅大大超過應(yīng)稅所得的增長幅度，從而帶來財政收入超過經(jīng)濟增長現(xiàn)象的發(fā)生。
4、財稅制度的缺陷致使財政收入虛高
當前我國財稅制度的缺陷及不完善，也在一定程度上造成了財政收入的虛高。主要體現(xiàn)在兩個方面。一是我國實行生產(chǎn)型增值稅制度，在這種制度下，只對生產(chǎn)者的銷售收入，扣除購進材料和其他費用支出后的法定增值額進行課稅，而對固定資產(chǎn)的折舊費不予減除。所以我國的固定資產(chǎn)的折舊費被記為增值額予以征稅，并且在各年的財政收入占有一定的比重，顯然這種情況下的財政收入是虛高的。二是“先征后退”的稅收制度也導(dǎo)致了財政收入虛高。以福利企業(yè)增值稅為例，福利企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的納稅期限內(nèi)如實申報應(yīng)納的增值稅，填開稅票并繳納稅款入庫，同時由稅務(wù)機關(guān)填開收入退還書將已征稅款返還給納稅企業(yè)。所以該筆稅款實際上并未形成財政收入。然而在實際工作中，只要稅款繳入國庫，無論退還與否，均應(yīng)記為財政收入，這種統(tǒng)計方法也導(dǎo)致了財政收入的虛高。
5、稅收征管的加強增加了財政收入
經(jīng)濟增長為財政收入提供了來源，但其產(chǎn)生的財政收入則需要征管的有力保障，因此加強稅收征管也是確保財政收入增長的一個重要手段。近年來稅務(wù)部門大力推進依法治稅，加強稅收征管,加大稅務(wù)稽查力度，進一步優(yōu)化納稅服務(wù),也促進了稅收收入的增長。征管方式的改進有效地打擊了各種偷逃稅行為，為財政收入的健康、穩(wěn)定增長提供了重要保證。同時，大力清理欠稅騙稅等案件也是稅收收入增長的一個重要原因。
三、財政收入超經(jīng)濟增長的影響及相關(guān)政策建議
1、財政收入超經(jīng)濟增長的影響
財政收入隨著國力的增強而增長是好事，但這需要有一個前提，即財政收入的增長不能與國民的收入增長速度偏差太大，否則，則會造成一系列不利于經(jīng)濟發(fā)展和和諧社會建設(shè)的問題。主要有以下幾個方面。
（1）經(jīng)濟快速增長意味著國家財富增加，然而近年來我國居民收入和生活水平并沒有得到相應(yīng)的改善，財政收入超經(jīng)濟增長揭示了我國目前局部經(jīng)濟過熱、產(chǎn)能過剩、房價飛漲等現(xiàn)象，導(dǎo)致國民負擔日益增長。同時，國民負擔過重，抑制了消費，從而使企業(yè)負擔過重，不利于企業(yè)的發(fā)展。
（2）財政收入的快速增加使得各級政府擁有了更多的可支配資金，刺激了地方政府盲目投資規(guī)模浩大的開發(fā)項目，這些開發(fā)項目往往是高消耗、高污染等項目，以犧牲環(huán)境為代價，不但抑制經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，還惡化了我國產(chǎn)能過剩矛盾。
2、對我國財政收入超經(jīng)濟增長現(xiàn)象的相關(guān)建議
（1）轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式。要從主要依靠資金和資源消耗支持經(jīng)濟增長，向主要依靠人力資本投入、勞動力素質(zhì)提高和技術(shù)進步支撐經(jīng)濟增長的方式轉(zhuǎn)變，建立資源節(jié)約型、環(huán)境友好型的生產(chǎn)、消費方式。加大科技投入和人才培養(yǎng)，推進科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新和發(fā)展，提高企業(yè)核心競爭力。由粗放型的經(jīng)濟增長方式向集約型的經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變。
（2）繼續(xù)改革和完善稅收體制。應(yīng)逐步合并性質(zhì)相似、征收交叉的稅種。并使我國的增值稅由生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅方向過渡。重視調(diào)整征收范圍和稅率安排的問題，及時取消那些已經(jīng)不適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的稅種，制定與稅收基本法相配套的征管法規(guī)，加強對各類收費項目的管理和監(jiān)督。政府還應(yīng)根據(jù)各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的實際情況征稅，進一步加大對中西部地區(qū)財政轉(zhuǎn)移支付力度，為中西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展提供更大的支持。
（3）推動經(jīng)濟發(fā)展以增強經(jīng)濟效益為擴大財政收入基礎(chǔ)。經(jīng)濟效益的提高有助于經(jīng)濟和財政收入更穩(wěn)定、更快速地增長。政府部門應(yīng)充分利用財政、稅收等手段，鼓勵企業(yè)擴大投資、加快技術(shù)改造，增強企業(yè)競爭力。財稅政策應(yīng)向效益較好的企業(yè)傾斜；對那些效益較差，但有發(fā)展前途的行業(yè)通過減免稅收、增加補貼的方式使企業(yè)效益上一個新的臺階。
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第5篇：財政收入與稅收的關(guān)系范文
地方財政收入作為地方國民經(jīng)濟運行質(zhì)量與效益的集中體現(xiàn)，是檢驗地方整個經(jīng)濟運行質(zhì)效的一個重要標志。近幾年來，不少地方財政收入增幅呈“超常規(guī)”、“跳躍性”發(fā)展，大大超過地方經(jīng)濟發(fā)展的增長速度。從表面上看，是一種喜人的局面。但就社會經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)律、地方財政收入的結(jié)構(gòu)和運行狀況分析，其隱患嚴重。本文重點分析地方財政收入質(zhì)量的概述及考核方法，結(jié)合中國的實際國情，提出中國地方財政收入質(zhì)量存在的問題，并提出相應(yīng)的對策。
一、地方財政收入質(zhì)量的概述
地方財政收入是地方政府為滿足其職能的需要而通過一定形式集中起來的貨幣資金。所謂的財政收入質(zhì)量是指財政收入的合法性、合理性和真實性，以及財政職能在組織收入中實現(xiàn)的程度。主要從合法性、合理性、真實性三個維度進行評價，同時兼顧財政職能實現(xiàn)的程度。地方財政收入質(zhì)量問題應(yīng)引起有關(guān)方面的高度關(guān)注：其一，財政收入的質(zhì)量是政府管理和服務(wù)質(zhì)量的保證。合法性收入下的生活才是高質(zhì)量的。其二，財政收入的取得方式影響著經(jīng)濟和社會發(fā)展。比如果實要合理采摘，不能以折斷樹枝或砍樹的方式摘果子。其三，政府取得財政收入的執(zhí)法行為具有導(dǎo)向效應(yīng)。政府行為對私人具有導(dǎo)向效應(yīng)。
地方財政收入的質(zhì)量高低主要看其收入規(guī)模是否與經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)、其收入結(jié)構(gòu)是否合理、其資金是否是真正可用的政府財力。也就是說，沒有一定數(shù)量的財政收入，也就無從談財政收入的質(zhì)量；在財政收入數(shù)量一定的條件下，如果財政收入的結(jié)構(gòu)不合理，也會影響財政收入的質(zhì)量；而財政收入是否真實地代表有使用價值的社會產(chǎn)品并是否真正成為政府的可用財力，這是財政收入質(zhì)量的直接體現(xiàn)。
二、地方財政收入質(zhì)量考核指標體系
（一）地方財政收入質(zhì)量考核的合法性指標
所謂的地方財政收入合法性是指在地方組織財政收入過程中是否執(zhí)行了相關(guān)的稅法，稅收征管法、行政法規(guī)和行政處罰法規(guī)等。以征稅為例就是有無“收過頭稅”、“有稅下征”、“寅吃卯糧”、“應(yīng)退不退”、“應(yīng)減不減”等違法的情況。考核方式通常采取抽樣方式檢查各項法律法規(guī)、規(guī)章、辦法措施條例等的執(zhí)行情況。一般有執(zhí)法準確率、執(zhí)法執(zhí)行質(zhì)量等。
（二）地方財政收入質(zhì)量考核的合理性指標
所謂的地方財政收入合理性是指在地方組織財政收入過程中各項指標是否在合理的區(qū)間內(nèi)。具體包括規(guī)模分析指標、構(gòu)成分析指標、趨勢分析指標和效果分析指標等包括規(guī)模分析（財政收入總量）、構(gòu)成分析（如財政收入占GDP比重、稅收占財政收入的比例、主稅收入占稅收收入的比例等）、趨勢分析（如稅收增長率、財政收入增長率、財政收入增長彈性等）、效果分析（如稅收收入產(chǎn)業(yè)比率、稅收收入行業(yè)比率等）等指標。如A、B兩市2012稅收收入分別為80億元和56億元，財政收入分別為100億元和80億元；A、B兩市2013年稅收收入分別為104億元和61.6億元，財政收入分別為125億元和100億元。從總量來看2013年較比2012年A、B兩市稅收收入增長率分別為30%和10%，財政收入增長率都是25%，A市稅收收入增長超過B市質(zhì)量指標優(yōu)于B市，而B市2013年非稅收收入對財政貢獻大，說明財政收入質(zhì)量不佳。
（三）地方財政收入質(zhì)量考核的真實性指標
所謂的地方財政收入真實性是指在地方組織財政收入過程中各項指標是否真實可靠，有無虛構(gòu)、虛假入庫、空轉(zhuǎn)”和“買稅”等情況。 財政收入的信息質(zhì)量主要是考察財政收入數(shù)據(jù)信息的真實性。財政收入直觀地表現(xiàn)為一定數(shù)量貨幣收入的數(shù)據(jù)信息，而這些數(shù)據(jù)信息是政府和社會公眾的利益，必須保證財政收入數(shù)據(jù)是不存在虛假現(xiàn)象，這種虛假又可以分為財政收入的虛增和虛減。
三、遼寧地方財政收入質(zhì)量存在的問題
（一）地方財政存在著收入規(guī)?！疤摑q”的問題
所謂的收入規(guī)?！疤摑q”是指財政總收入增幅高，可用財力增幅低，財政收入高增長與拖部職工工資問題同時并存，財政收入增長速度與地方國民經(jīng)濟增長速度比例失調(diào)。成地方財政收人規(guī)模虛漲的原因主要是兩個方面：一是主觀上的原因，包括地方財源建設(shè)枯竭，發(fā)展的自然基礎(chǔ)差，制約了地方財政收入的增長。二是主觀上的原因，包熱括列收列支收入項目增多、數(shù)量大，行政干預(yù)，爭排名、爭虛榮以及收入“空轉(zhuǎn)”等。
（二）稅收“流失”問題依然突出
雖然近些年執(zhí)法力度加強，收入“流失”問題一定程度上得到緩解，但相比較而言，問題依然突出。具體包括：一是由于征管工作不到位，造成財政收入流失。如對個人所得稅的征收，在全省乃至全國約有80%的縣市征收不到位。二是征管人員素質(zhì)不高，有稅卻難以收繳入庫。三是地方保護主義干擾依法征收，突出表現(xiàn)在中央“兩稅”（消費稅、增值稅），地方完成上級收入任務(wù)，能得到稅收返還基數(shù)后，便責令稅務(wù)部門罷手不收。四是隨意越權(quán)減免稅收。
（三）財政收入構(gòu)成不盡合理
在較為合理的地方財政收入中，地方固定收入應(yīng)占總收入的較大比重，才能保證地方正常的預(yù)算支出。在部分地方的財政收入構(gòu)成中，列收列支收入與地方工商稅收收入并駕齊驅(qū)，加上城建稅、教育費附加等專項收入，列收列支的收入比重，幾乎超過了地方工商稅收入的比重。這種畸形的財政收入結(jié)構(gòu)，如果任其發(fā)展，最終將會使地方財政逐步喪失引導(dǎo)和調(diào)節(jié)地方宏觀經(jīng)濟發(fā)展的職能作用，不利于國家政權(quán)的穩(wěn)定與鞏固。
（四）個別地方存在著盜轉(zhuǎn)稅收、索要回扣的現(xiàn)象
盜轉(zhuǎn)稅收問題，雖超收，發(fā)展到獎勵變回扣、回扣變索要。以回扣比例要挾地方政府，最高的回扣率達60%，致使國家稅收大量流失。類似情況，在不少地方征收部門存在著。有的單位和個人存在著有稅不收、無獎勵政策不收、無回扣不收問題，嚴重擾亂稅收征管法的貫徹執(zhí)行，造成大量財政收入流失。
四、提高遼寧地方財政收入質(zhì)量的建議
（一）加大對財政收入質(zhì)量的監(jiān)管力度
由于追求增長的短期性行為大量存在，地方政府存在著嚴重的收入質(zhì)量監(jiān)管在質(zhì)量監(jiān)督失控問題，提高地方財政收入質(zhì)量，監(jiān)督是首要問題，應(yīng)加大監(jiān)督力度。具體包括：一是要加強對非稅收入的監(jiān)控和檢查，嚴格控制財政部門設(shè)立收入過渡戶的數(shù)量，加強過渡戶繳庫情況的檢查。二是要進一步加強稅收征管和稅務(wù)檢查，從違規(guī)制定稅收優(yōu)惠政策，減免稅審批，查補稅款等方面進行稅務(wù)工作檢查，進一步核實稅基，強化稅源監(jiān)控，狠抓稅收征管，做到應(yīng)收盡收。三是創(chuàng)新監(jiān)督模式，采用異地交叉、上下聯(lián)動等方式開展財政收入質(zhì)量檢查，提高檢查成效。
（二）加強征收監(jiān)控，規(guī)范征管行為
加強征收監(jiān)控，規(guī)范執(zhí)法行為對于提高財政收入質(zhì)量非常重要。具體應(yīng)采取以下措施：一是要徹底改革現(xiàn)行的以稅收專管員管戶征收為主要的征管方式為納稅申報征收。在發(fā)達國家，稅收征納均以納稅人申報繳稅為主要征收形式，輔之以嚴格的稽查懲處措施，形成系統(tǒng)的申報、繳納、稽查、征處體系，改少、管人治為依法治稅、依法征納、依法管理。這樣，才能根治稅收征管中的違法行為。二是要全面提高稅收干部政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。要采取多渠道、多形式的培訓(xùn)手段，努力提高現(xiàn)有財稅干部的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高工作、服務(wù)質(zhì)量，堅決堵塞因財稅干部隊伍素質(zhì)因素而造成國家財政收入流失的漏洞。
（三）規(guī)范收費制度，把非稅收入控制在合理的范圍內(nèi)
政府性收費是滿足政府職能需要的一種籌資方式，但不能簡單地把彌補地方財力不足作為政府收費的依據(jù)。為了使地方財政收入結(jié)構(gòu)更為合理，必須規(guī)范稅與費的關(guān)系，把非稅收入控制在合理的范圍內(nèi)。應(yīng)清理地方收費項目，取消各種不合理的收費項目；對憑借政府權(quán)力、行政管理職能或社會管理職能收取的行政事業(yè)性費用和基金，因為與稅收性質(zhì)基本相同，可通過“費改稅”來切斷收費與部門利益的聯(lián)系，如開征燃油稅、教育稅、社會保障稅、環(huán)境保護稅等；對必須保留的收費項目實行規(guī)范化管理，如實行目錄管理、收費公示制度、統(tǒng)一票據(jù)制度、“收支兩條線”管理等。
第6篇：財政收入與稅收的關(guān)系范文
關(guān)鍵詞：財政收入和支出 影響因素 預(yù)測分析
1.財政收入預(yù)測的基本思路和目的分析
1.1財政收入預(yù)測的基本思路
財政收入需要預(yù)測許多方面，但是在復(fù)雜的工作中要把握住預(yù)測的重重之重，抓住重點統(tǒng)籌全局要做到對財政收入預(yù)測必須要對財政收入的規(guī)律性和相關(guān)變量及偶發(fā)事件加以把握。財政收入來源于我們生活過程中的各種以盈利為目的經(jīng)濟性活動，通過納稅等相關(guān)手段保障了收入的穩(wěn)定性。稅收是同一個國家經(jīng)濟的發(fā)展狀況相聯(lián)系的，因此國家的財政收入在大的方面和國家經(jīng)濟狀況有關(guān)，從具體的方面來說和稅收體制、稅收手段等有規(guī)律可循的因素相關(guān)聯(lián)。把握與財政收入規(guī)律關(guān)系后，還要及時的預(yù)測其可能影響經(jīng)濟發(fā)展水平的不確定因素。
1.2財政收入預(yù)測的目的分析
財政收入預(yù)測的目的一是體現(xiàn)財政收入的總量水平，其總量水平從根本上反映了政府的財政能力，財政能力的強弱直接關(guān)系著政府各項工作的統(tǒng)籌規(guī)劃問題，通過財政收入總量的預(yù)測，可以及時的發(fā)現(xiàn)政府財政問題上的漏洞，適時的根據(jù)情況做出調(diào)整；二是財政收入結(jié)構(gòu)，財政收入結(jié)構(gòu)體現(xiàn)的是各項收入所占的比例，財政收入結(jié)構(gòu)對于預(yù)測稅收有較大的幫助，其能夠較準確地做到未來稅收的掌控，根據(jù)經(jīng)濟狀況的不同調(diào)整稅收，保證財政收入的來源；三是財政和經(jīng)濟的預(yù)測，財政收入同經(jīng)濟是密不可分的，當政府各項措施有利于經(jīng)濟發(fā)展時，其經(jīng)濟措施就會促進財政收入的增長。
1.3財政收入長期預(yù)測和短期預(yù)測
大多數(shù)時候，政府并非關(guān)注現(xiàn)時的財政收入，而是未來幾年或相當一段時間后的財政收入水平，其他時候，政府可能需要了解當年甚至幾個月內(nèi)的財政收入情況，這便是財政收入的長期預(yù)測和短期預(yù)測問題，區(qū)分長期預(yù)測和短期預(yù)測很必要，因為經(jīng)濟增長在長期和短期之中的決定機制不同，與預(yù)測理論、方法及預(yù)測模型等機制關(guān)系很大。長期中，經(jīng)濟增長依靠的機制主要是經(jīng)濟自身的實際生產(chǎn)能力，而并非是短期中的需求與供給的關(guān)系，若是長期預(yù)測，需重點把握經(jīng)濟在長期之中的趨勢性，考慮經(jīng)濟中內(nèi)在的本質(zhì)性和長期性的影響因素，若是短期預(yù)測，需重點把握短期波動性并著重考慮現(xiàn)實經(jīng)濟中具體的、偶發(fā)的和突發(fā)性的影響因素。
1.4財政與經(jīng)濟關(guān)系預(yù)測
政府預(yù)測財政收入的目的并不是在所有時候都基于財政本身，很多時候是因為財政收入和經(jīng)濟某些方面的關(guān)系，當預(yù)測的目的是為了分析和判斷財政與經(jīng)濟的關(guān)系時，構(gòu)建模型的關(guān)注點就不能局限在財政方面，還要關(guān)注相關(guān)的經(jīng)濟方面的因素。
1.5財政風(fēng)險系統(tǒng)評估
財政風(fēng)險指的是政府財政收入、支出因為各種原因而產(chǎn)生出乎意料變動的可能性。根據(jù)其定義表明財政風(fēng)險既可以是消極的，即政府可能遭遇減少收入，增加支出，擴大損失；也可能是積極的，即政府可能獲得意外收入增加、支出減少，或取得其他形式的利益。具體分為財政收入風(fēng)險和財政支出風(fēng)險兩方面內(nèi)容，其中前者是指財政收入過程存在不利于財政職能充分發(fā)揮的可能性。后者是指財政支出過程存在不利于財政職能充分發(fā)揮的可能性。同財政收入相比，財政支出過程帶給人們的風(fēng)險感受則更直接、更強烈。
2.財政收入預(yù)測的影響因素
2.1制度因素
稅收是財政收入的主要來源，而稅收又建立在一定的制度之下，不同的地區(qū)就會有不同的稅收制度，經(jīng)濟發(fā)展的不同也會有不同的稅收制度。稅收制度同樣包含了許多方面，納稅的主體也并不是一成不變的，其隨著制度變化而變化，當征稅對象、稅收種類和稅率發(fā)生變化的時候，會對財政收入造成深刻的影響。改革開放以來，我國的GDP總量逐步上升，財政收入占我國GDP比重也日益上升，這就決定了財政收入的預(yù)測要建立在不同制度的基礎(chǔ)之上，在預(yù)測財政收入時要把體制的因素考慮在內(nèi)。
2.2經(jīng)濟因素
對于財政收入而言，在各項制度都已經(jīng)確定以后，影響財政預(yù)測的主要因素是經(jīng)濟因素。財政收入的增加是建立在發(fā)達的經(jīng)濟之上的，無論制度多么完善，沒有經(jīng)濟的發(fā)展，不可能帶動財政收入的提升，經(jīng)濟發(fā)展水平?jīng)Q定了財政收入。經(jīng)濟總量的衡量主要看GDP總量，總量越大說明社會中的經(jīng)濟類型越豐富，豐富的經(jīng)濟類型使政府的經(jīng)濟來源不會過分依賴某一種經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)。當一種經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)受到影響時，其他的經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)就會得到相應(yīng)的補充，從而保證了政府的財政收入的穩(wěn)定。經(jīng)濟增長的另一個側(cè)面是企業(yè)盈利的增加，企業(yè)盈利的增加會帶動投資者資金的融入，為社會創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，社會中各個產(chǎn)業(yè)盈利增加的同時帶動了稅收的增加，所以經(jīng)濟因素是財政預(yù)測的重點。改革開放以來，我國經(jīng)濟飛快發(fā)展，財政收入也穩(wěn)步上升，經(jīng)濟發(fā)展為財政收入的增長打下了堅實的基礎(chǔ)，而增長的財政收入又保障了經(jīng)濟的健康發(fā)展。
3.對財政支出的預(yù)測
在預(yù)測財政支出時，建立適當?shù)慕?jīng)濟模型十分關(guān)鍵，經(jīng)濟模型充分考慮到了財政收入和財政支出之間的區(qū)別。財政支出相對于財政收入而言具有最明顯的特點就是可安排行，政府部門可以根據(jù)財政收入進行合理的配置財政資源，其安排的去路同時也帶有強烈的主觀意愿。財政收入和財政支出的區(qū)別決定了財政支出不能根據(jù)財政收入來預(yù)測?？紤]問題的不同會帶來不同結(jié)果，從主觀意愿上考慮，財政收入不能夠預(yù)測財政支出。但是從平衡收支的角度來說，財政收入的規(guī)模決定了以后的支出。從經(jīng)濟發(fā)展的角度考慮，財政支出主要取決于未來經(jīng)濟的發(fā)展方向，比如我國經(jīng)濟危機時，為了帶動內(nèi)需國家加大了對基礎(chǔ)行業(yè)的投入，這時財政支出是根據(jù)未來經(jīng)濟的需要來制定的。財政狀況由收入和支出兩方面決定，支出的目的是為了更好地收入，支出體現(xiàn)了政府的職能，支出的合理到位，能夠為經(jīng)濟帶來活力。支出也是政府宏觀調(diào)控的一個縮影，其涉及到生活的方方面面。在分析財政支出的過程中，要根據(jù)具體情況采取絕對量分析或者是相對量分析，相比較而言，相對分析應(yīng)用更加廣泛，其能夠真實地反映出一個地區(qū)的財政狀況，同時能夠體現(xiàn)出政府參與經(jīng)濟活動的職能大小。
4.影響財政支出的因素
4.1經(jīng)濟因素
經(jīng)濟的繁榮會帶動財政收入的增加，所以經(jīng)濟發(fā)展水平的提升會帶動地方上財政支出絕對量的增加。財政支出和GDP的增長保持一個適當?shù)谋壤P(guān)系，經(jīng)濟增長的直接體現(xiàn)就是GDP的增長，在經(jīng)濟發(fā)展的初期政府需要為打造良好的經(jīng)濟環(huán)境，提供一個基礎(chǔ)設(shè)施齊全的發(fā)展平臺，在經(jīng)濟發(fā)展日趨成熟以后，政府的投資又逐步轉(zhuǎn)向公共的基礎(chǔ)設(shè)施和公益性的活動。在發(fā)達國家中，政府財政支出是高于發(fā)展中國家的，這正是經(jīng)濟因素對財政支出的影響。經(jīng)濟發(fā)展的過程中，地區(qū)財富會不斷的增加，富裕寬松的生活條件時人們降低了對政府財政的依賴，政府可以將更多的資金放在公益性的項目上，從而滿足人們增長的物質(zhì)文化的需要；經(jīng)濟發(fā)展的同時，人們對生活也發(fā)生了不同的認識，人們不再局限于溫飽，而是對生活提出了更高層次的要求，政府就要增加財政支出滿足人們生活中的質(zhì)量。
4.2政治因素
政治因素對財政也據(jù)有重要的影響，其主要可以概括為：一是確保政府的職能，政府的職能主要體現(xiàn)在國家的政治體制、財政體制等，為了確保其職能范圍的穩(wěn)定，政府會在一定的范圍內(nèi)增加財政支出，政府的主要職責在于保障和維持該地區(qū)的安全和穩(wěn)定，在一個良好的環(huán)境下努力提高人們的生活水平，不斷的提高醫(yī)療服務(wù)，加強教育力度，政府職能范圍相對廣泛，其財政支出就必然會有所增加；二是地方政府的效率會對財政支出產(chǎn)生很大的影響，在一個工作效率高，勤儉工作的地方政府，國家的財政支出都能夠用到實處，鋪張浪費必然會導(dǎo)致財政支出的增加。
4.3其他方面因素
除了經(jīng)濟、政治因素，社會、文化及城市發(fā)展水平等都會影響財政支出規(guī)模。
此外，伴隨著地區(qū)城市化進程的不斷深化，勞動力和資本從以農(nóng)業(yè)生產(chǎn)為基礎(chǔ)的經(jīng)濟活動自動流向中心城市的制造業(yè)和服務(wù)業(yè)部門，以便利用規(guī)模效應(yīng)的優(yōu)勢，然而城市不僅是一個工業(yè)品生產(chǎn)集聚地，同樣作為一個大量人口的中心，還需要地方政府提供大量的公共產(chǎn)品和服務(wù)，這就必然會增加城市財政支出。
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第7篇：財政收入與稅收的關(guān)系范文
一、我區(qū)非稅收入的構(gòu)成、規(guī)模及特點
從我區(qū)的區(qū)級財政收入構(gòu)成來看，主要由稅收收入和非稅收入組成。非稅收入主要包括排污費、水資源費、教育費附加、罰沒收入、行政事業(yè)性收費、稅務(wù)部門罰沒收入、國庫存款利息以及基金收入等。從規(guī)模上看，非稅收入占財政收入的比例較大，且收入額呈逐年上升的趨勢。20*年我區(qū)非稅收入額為33,090萬元，占當年全部財政收入的18.3%；20*年收入額為37,861萬元，占15%；20*年收入額為37,940萬元，占11.8%，2007年收入額為45,633萬元，占10.9%。在非稅收入中，基金收入占較大比重，要占到全部非稅收入的一半以上。大量非稅收入的存在，為緩解政府部門經(jīng)費不足起到了一定的積極作用，但在政府財政收入中，預(yù)算外的行政事業(yè)性收費、基金和游離于財政之外的政府各部門的收費、集資、攤派是政府非稅收入的主體，由于其沒有納入預(yù)算內(nèi)和財政管理，造成了政府非稅收入的混亂局面，其負面效應(yīng)也在相當程度上存在。
二、存在的主要問題
1、思想認識上存在誤區(qū)。一是認為非稅收入并非真正的財政收入。受傳統(tǒng)觀念以及較長時間以來財政管理較為粗放的影響，部分執(zhí)收部門認為非稅收入是單位執(zhí)收的，也付出了一定的成本，理應(yīng)作為成本補償，而不是真正意義上的財政收入，無須納入預(yù)算管理。二是認為非稅收入不形成政府可用財力，在現(xiàn)行財政管理體制下，除部分非稅收入分別納入一般預(yù)算和基金預(yù)算外，確有相當部分非稅收入仍在實行專戶管理，且納入預(yù)算管理的非稅收入也是列收列支。因此有人認為非稅收入并不形成政府可用財力。三是認為非稅收入規(guī)模過大影響了財政收入質(zhì)量。一般認為稅收收入應(yīng)作為財政收入的主體，稅收收入的規(guī)模反映了一個國家、一個地區(qū)經(jīng)濟實力、發(fā)展水平的高低，如果非稅收入在財政收入中所占比例過大，則表明這個國家、地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平較低。
2、管理方式不到位，統(tǒng)籌調(diào)劑乏力。日前對非稅收入的管理，無論是預(yù)算內(nèi)還是預(yù)算外，收入實質(zhì)上仍歸部門單位所有，反映為誰收誰用，多收多用。這種收費多少與單位利益直接關(guān)系使得無論是行政機關(guān)還是事業(yè)單位都有一種本能的多收費沖動。加之實行部門預(yù)算改革后，財政部門在編制綜合預(yù)算時采取先預(yù)算外后預(yù)算內(nèi)，部門、單位往往人為地將年初收入預(yù)算編制過低，支出預(yù)算編制過大，造成本應(yīng)科學(xué)、規(guī)范的部門預(yù)算中帶有相當?shù)娜藶橐蛩?，使非稅收入的管理流于形式，財政統(tǒng)籌調(diào)劑乏力。
3、財政職能被肢解，難以充分發(fā)揮作用。實際中，非稅收入的所有權(quán)、使用權(quán)和管理權(quán)未真正歸位，財政職能被肢解，難以發(fā)揮整體效應(yīng)。一方面財政部門對非稅收入的規(guī)模過快膨脹難以有效控制，給企業(yè)、單位造成額外的負擔，影響了企業(yè)納稅的積極性，且名目繁多的各種收費也嚴重侵蝕了稅基，出現(xiàn)了“費擠稅”的現(xiàn)象；另一方面分散了地區(qū)財力，削弱了政府調(diào)控能力，影響了稅收作為“內(nèi)在穩(wěn)定器”功能的發(fā)揮，造成分配無序，加劇了社會分配不公，敗壞了社會風(fēng)氣，滋生了消極腐敗行為。此外，納入財政專戶的預(yù)算外資金名義上為財政性資金，實則為部門單位使用，納入預(yù)算內(nèi)的行政事業(yè)性收費、政府性基金也基本上是列收列支，不能有效地形成地方可用財力，無形中虛增了一塊財政收入，影響了地方財政職能的充分發(fā)揮。
4、法制不健全，缺乏監(jiān)督約束機制。目前，我區(qū)在非稅收入管理上依據(jù)的大多為行政規(guī)章和規(guī)范性文件，而沒有制定較為完備的規(guī)章制度和法律法規(guī)。按照國家規(guī)定，設(shè)立審批收費要以法律法規(guī)為依據(jù)，而現(xiàn)行的法律法規(guī)涉及設(shè)立收費項目的條款非常少。到實際工作中一般由業(yè)務(wù)部門向主管部門提出收費申請，審批機關(guān)依據(jù)單位財政經(jīng)費不足實質(zhì)上就成了審批收費的基本依據(jù)。法制建設(shè)跟不上，依法管理也就難以實現(xiàn)，加之缺乏健全完善的監(jiān)督機制，監(jiān)督乏力，非稅收入在片管和使用安排上存在較大的隨意性，違規(guī)違紀行為時有發(fā)生。
三、進一步規(guī)范非稅收入的思路和建議
非稅收入日前已經(jīng)成為從中央到地方財政改革的一個突破口，其規(guī)范的最終目標應(yīng)是財權(quán)上收，將全部的非稅收入收歸國庫，納入預(yù)算，充分發(fā)揮非稅收入在優(yōu)化資源配置、發(fā)展社會公共事業(yè)、制止收入流失和增加財政收入的作用。要從根本上改變非稅收入管理中存在的種種弊端和體制缺陷，就必須在認識上有所轉(zhuǎn)變，體制上有所創(chuàng)新，在管理上有所突破。
1、對非稅收入應(yīng)予以正確認識。首先要從思想上根本轉(zhuǎn)變對非稅收入的片面模糊認識，從根本上講，非稅收入與稅收收入都是政府財政收入，如同主糧雜糧都是糧食一樣。非稅收入是國家制定政策授權(quán)有關(guān)部門和單位在依法行政過程中取得的，所有權(quán)屬國家，管理權(quán)歸國家。隨著非稅收入納入財政預(yù)算管理的力度不斷加大，非稅收入也將實現(xiàn)全口徑預(yù)算管理，與國家稅收一起都將由政府統(tǒng)籌安排，與稅收收入一起成為政府可用財力。即使暫時沒有納入財政統(tǒng)籌安排的非稅收入，也在一定程度上彌補了執(zhí)收單位的經(jīng)費不足。從我區(qū)情況來看，如果沒有非稅收入，財政收支矛盾會更加突出，各項事業(yè)發(fā)展也必將受到影響。既然非稅收入也屬于政府采用財力，就不能說非稅收入規(guī)模過大或比例過高導(dǎo)致影響財政收入質(zhì)量。規(guī)模過大或過高要具體情況具體分析。從縱向情況分析，從中央到市至區(qū)縣，越到基層非稅收入相對而言規(guī)模就越大。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)與經(jīng)濟相對落后地區(qū)的財政收入結(jié)構(gòu)不大一樣，發(fā)達地區(qū)因稅源充足會取消一些非稅收入項目或減少納入一般預(yù)算的非稅收入，而落后地區(qū)有可能在非稅收入上“做文章”，非稅收入規(guī)模過高或過大是客觀存在的事實，只要是依法依規(guī)取得的非稅收入，就不能說規(guī)模過大影響了財政收入質(zhì)量。
2、完善政府非稅收入征繳管理機制。政府非稅收入資金額度大，涉及面廣，征收工作難度大，而且征收手段比較薄弱，法制制度不健全。因此需要完善“源頭控收，以票管收，依法盡收”的管理模式，建立運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、規(guī)范透明、廉潔高效的政府非稅收入征繳機制。首先要改進非稅收入的征管方式，豐富完善征管手段，努力做到應(yīng)收盡收。其次是加快非稅收入收繳改革步伐，以有關(guān)部門、機構(gòu)的職責分工和相互制衡為基礎(chǔ)，以收繳分離為目標，建立“單位開票，銀行代收、財政統(tǒng)管、政府統(tǒng)籌”的非稅收入征管模式，進一步規(guī)范非稅收入的收繳行為。第三要加強賬戶管理，取消執(zhí)收單位以各種形式設(shè)立的非稅收入過渡戶，將非稅收入納入國庫單一賬戶體系，實行直接繳庫或集中匯繳，規(guī)范收入收繳程序，減少資金收繳環(huán)節(jié)，提高資金使用效益。第四是推進非稅收入信息化建設(shè)，按照“金財工程”的要求，搭建網(wǎng)絡(luò)技術(shù)平臺，建立健全非稅收入征收管理信息系統(tǒng)，提高管理效率。
第8篇：財政收入與稅收的關(guān)系范文
稅收是隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，基于這一點共識，各學(xué)派站在各自的研究立場上所得到了不同的稅收定義。學(xué)說給出的定義如下：稅收是國家憑借政治權(quán)力，按照法律預(yù)定的對象和標準，非懲罰地參與社會剩余產(chǎn)品價值分配的一種方式。而公共經(jīng)濟學(xué)中有一個稅收價格的概念，認為稅收是個人為支付由政府通過集體籌資所提供的商品與勞務(wù)的價格。而法律上的稅概念是指，作為法律上的權(quán)利與義務(wù)主體的納稅者(公民)，以自己的給付是用于憲法規(guī)定的其享有各項權(quán)利為前提，并在此范圍內(nèi)為，依照遵從憲法制定的稅法為依據(jù)，承擔的物質(zhì)性給付義務(wù)。
這三種定義各有側(cè)重，而傳統(tǒng)的稅收三性就是基于一家學(xué)說得出的，不能說不對，但其全面性也不能不說有待商榷。無爭議地，稅收的內(nèi)涵可以從如下三個方面來把握：一是，稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系，由于它不遵循等價交換原則，因此是一種超經(jīng)濟的分配關(guān)系;二是，國家征稅的依據(jù)的是公共權(quán)力，而不是財產(chǎn)所有權(quán);三是，國家課征稅款的目的是滿足社會公共需要。顯然，稅收三性無償性、強制性、固定性，體現(xiàn)了內(nèi)涵一和二，卻沒有體現(xiàn)出內(nèi)涵三。稅收作為一種超經(jīng)濟的分配關(guān)系，所以具有無償性;因為具有無償性所以只能依據(jù)公共權(quán)力征收，必須是強制的，也就必然要求這種強制征收的行為具有一定的固定性，如果隨意征收必然引發(fā)社會公眾的不滿。稅收的無償性要求稅收具有強制性和固定性，同時，稅收的強制性與固定性又為稅收的無償性提供了保證。但并不是說強制性與固定性就為無償性提供了全面的合理因素，畢竟強制性是強調(diào)稅收的義務(wù)性，即公民有依法納稅的義務(wù)。而與義務(wù)相伴相生的另一方面就是權(quán)利，公民是依法納稅的義務(wù)主體，同時也是權(quán)利主體，體現(xiàn)在稅收的性質(zhì)上就是有償性，也就是內(nèi)涵三，即國家取得了稅款要滿足社會公共需要。國家強制地從公民手中取得稅收收入，在一個民主法制的社會，這樣做的結(jié)果必然是國家以一種有償?shù)慕粨Q保障公民權(quán)利的實現(xiàn)，即國家以其取得的稅收收入履行職能，向公眾提供公共產(chǎn)品和服務(wù)。
由此我們發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)的稅收三性并沒有完整地涵蓋稅收的內(nèi)涵。稅收作為一種分配方式反應(yīng)的是社會物質(zhì)財富在公民和國家之間的分配，在社會主義市場經(jīng)濟條件下，國家取得的部分是國家憑借公共權(quán)力對公民私有財產(chǎn)的占有，所以，稅收作為一種財政收入方式具有強制性、固定性，這是國家存在的必要條件;而另一方面，從稅收的目的以及稅收最終去向來看，稅收是有償?shù)?，這是稅收存在的必要條件。這樣，強制性體現(xiàn)了公民的義務(wù)，有償性體現(xiàn)了公民的權(quán)利，固定性則體現(xiàn)了稅收內(nèi)在對穩(wěn)定性的要求。因此，從理論上講，以有償性代替無償性更能完整地體現(xiàn)稅收的內(nèi)涵，也更加符合現(xiàn)代稅收的形式特征。
二、從現(xiàn)實中分析
2000年以來，我國的GDP持續(xù)增長，已經(jīng)由2000年的98000.5億元增長到2010年的403260.0億元，年增長速度保持在10%左右，這被看作是世界經(jīng)濟發(fā)展的一個奇跡。與此同時我國的財政收入也持續(xù)快速增長，我國財政收入占GDP的比重自2001年來始終保持在15%以上，近兩年來甚至突破了20%，比GDP的增長速度還要高十多個百分點。在基數(shù)GDP愈加龐大的基礎(chǔ)上，財政收入的比重越來越高，可以想見其增長之迅速。再加上大量預(yù)算外收入，政府可支配收入占GDP的比重就更高。那么政府財政收入占GDP的比重是不是越高越好呢?答案顯然是否定的，因為在這種情況下，企業(yè)和個人的權(quán)益得不到切實的保護，同時也容易滋生腐敗，然而在我國財政收入增速的攀比之風(fēng)卻愈演愈烈。
在財政收入增長如此迅猛的情況下，財政支出又是如何變動的呢?統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，從2000年至今的正常年份，財政收入的增長速度總是高于財政支出的增長速度，只有在2008年爆發(fā)金融危機之后的兩年特殊時期，國家為維持經(jīng)濟增長實行積極的財政政策，擴大財政支出，才使得財政支出的增速大于財政收入，經(jīng)濟恢復(fù)之后，財政支出相對又有所萎縮。在這些支出中減去龐大的行政管理費用等支出后，真正用之于民的部分就更少了。對2007年到2010年財政支出中用于教育、科學(xué)技術(shù)、社會保障事業(yè)、文體與傳媒、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護、住房保障等與民生息息相關(guān)的公共事業(yè)的支出的數(shù)據(jù)進行整理發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)，國家用于這些公共事業(yè)的各項支出的絕對數(shù)額每年都在增長，但各項支出占財政總支出的比重卻保持穩(wěn)定，教育支出在總支出中的比重自2007年以來始終保持在14%，科學(xué)技術(shù)支出保持在4%，社保和就業(yè)支出保持在10%11%，醫(yī)療衛(wèi)生保持在5%，這無疑是與我國的財政政策一脈相承的。
那么人民在這種缺乏制度性約束的財政收支體系中受益幾何呢?由于以上所列教育、社會保障、醫(yī)療衛(wèi)生等主要公共事業(yè)在財政總支出中所占的比重是穩(wěn)定的，因此就得出其增長速度與財政總支出的增長速度一致的結(jié)論，也就是說財政收入的增長速度在正常年份都是高于用于公共事業(yè)的各項財政支出的增長速度的。因此可以說公民在政府提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)中享受到的福利，是低于其支付的對價即所繳納的款收的。
誠然，由于財政收入寬裕，公民享受到的公共產(chǎn)品和社會福利也增長，但不得不說這種體系對于企業(yè)和個人的權(quán)益是有損害的。社會福利水平得不到提高，政府的服務(wù)職能就有待加強，稅收的用之于民就有待真正落實，而這正是稅收有償性的內(nèi)在要求。從這一點來看，我們不能片面地宣傳稅收的無償性，這和政府職能的轉(zhuǎn)變和建設(shè)服務(wù)型政府，以及實現(xiàn)從國強到民富的轉(zhuǎn)變無疑是背道而馳的。從另一個角度看，我國目前尚沒有建立起完整的稅收征納、監(jiān)管體制，公民的依法納稅意識還不夠強，在這種背景下就更加應(yīng)該強調(diào)稅收的有償性，這同時也是在強調(diào)政府的服務(wù)職能，這樣才能使政府及其工作人員明確其為納稅人服務(wù)的職責，也使納稅人明確其作為國家與社會主人的地位，強化其主人翁意識，這樣不僅有助于政府的廉政建設(shè)，也有助于整個稅收環(huán)境的建設(shè)。
第9篇：財政收入與稅收的關(guān)系范文
>> 財政收入超速增長：一個新的解釋 淺論財政收入超經(jīng)濟增長的因素及建議 財政收入超經(jīng)濟增長的影響因素及對策建議 地方財政收入超經(jīng)濟增長現(xiàn)象的成因探析 財政收入超速增長須防治理風(fēng)險 我國財政收入超速增長思考 藏富于民需防財政收入超速 財政收入增長為何超過經(jīng)濟的增長 對財政收入高速增長的思考 冷靜對待地方財政收入的巨額增長 中國財政收入與經(jīng)濟增長的關(guān)系研究 財政收入增長的影響因素分析 經(jīng)濟增長對財政收入影響的實證分析 財政支出與財政收入對經(jīng)濟增長影響的實證分析 前7個月澳門財政收入同比增長逾二成 我國一季度財政收入快速增長解讀 試論財政收入增長與資本所得的關(guān)系 內(nèi)蒙古財政收入高增長的動力機制分析 新疆財政收入與經(jīng)濟增長關(guān)系的實證分析 近年來內(nèi)蒙古財政收入快速增長的原因分析 常見問題解答 當前所在位置：l。這種推斷是基于兩個“慣例”，可靠性很強：一是我國財政歷來都是能夠完成預(yù)算的，不論預(yù)算數(shù)比上年決算數(shù)大多少，從來就沒有完不成預(yù)算指標的時候；二是 “收支相等略有結(jié)余” 是我國多年來堅持的預(yù)算原則，地方財政不能有赤字，也不能有太多的結(jié)余，不論收入多少，年末都是要支撥出去的，在賬面上保持一個小額的結(jié)余，如果收入預(yù)算指標完成，支出指標亦須完成，如此算來，財政還真是必須突擊花掉這2萬億的資金。
上述可見，從我國預(yù)算資金管理制度看，是不應(yīng)該出現(xiàn)年末突擊花錢問題的，但從財政活動情況看還真存在年末有大量的資金被從財政撥付出去。真實的情況如何呢？本文以為，“空轉(zhuǎn)”應(yīng)該是財政年末突擊花錢的主因。從操作過程看，“空轉(zhuǎn)”分為兩個階段，一是把資金以各種名義入到國庫，二是把資金以各種名義弄出國庫。對于財政工作人員來說，把錢入到國庫容易，弄出國庫則就難了。在現(xiàn)行的制度下，有支出名義、預(yù)算指標、用款計劃、接收單位等諸多問題需要解決，因“空轉(zhuǎn)”是一個假戲真做的事情，既費周折又可拖延，往往平日里一拖再拖，到年末不得不完成“空轉(zhuǎn)”這個下半場規(guī)定動作的時候再集中精力弄虛作假，以免年終結(jié)余過大，同時也須“迎接”新的“空轉(zhuǎn)”收入，及時消化“空轉(zhuǎn)”進來的資金，故而出現(xiàn)年末收支兩旺的“財政繁榮”景象。
近年來，關(guān)于我國經(jīng)濟狀況在第四季度開始好轉(zhuǎn)、財政收入增長加快的報道常見于報端，不論在之前是以“進入新世紀以來經(jīng)濟最為困難的一年”、“中國經(jīng)濟最為復(fù)雜的一年”還是“中國經(jīng)濟不比任何一年輕松”來開端，到了第四季度都會好起來，財政開始增收，尤其是12月份的財政收入占比很高，遠遠超出了正常經(jīng)濟規(guī)律。這種經(jīng)濟年年都會在第四季度反彈、財政收入在第四季度大幅增收、財政年末突擊花錢的熱烈場面，與普通百姓的感受差距很大，一定程度地證實了“空轉(zhuǎn)”問題的存在。
三、“空轉(zhuǎn)”的成因及其社會風(fēng)險
（一）“空轉(zhuǎn)”的成因
財政收入“空轉(zhuǎn)”，表面上看是財政收入不實的問題，是地方政府弄虛作假的行為。深層次分析則不難發(fā)現(xiàn)，財政收入“空轉(zhuǎn)”是財政收入最大化沖動和財源不足之間矛盾的集中體現(xiàn)，是對地方政府行為約束不力的必然結(jié)果，也是由現(xiàn)行的官員考核、任免、升遷等功利化標準造成的。
1.“空轉(zhuǎn)”與地方官員升職沖動高度相關(guān)，成為一些地方官員虛增政績的秘密武器
“空稅”盛行的利益驅(qū)動有二：一是官員政績。官員政績越大，晉升機會越多。二是眼前利益。憑借“空稅”增加財政收入，比實實在在地發(fā)展經(jīng)濟見效快，省事省力，至于財政欠賬則是后任的事情，況且為后任留下包袱還可以突顯本屆官員的行政能力，“空轉(zhuǎn)”便成為官員制造政績的秘密武器。官員的升職沖動會引起多級財政收入不實：一是用“空稅”虛增本級財政收入，二是推虛上級財政收入基數(shù)，三是通過對下級下達指令的方法，拉虛下級財政。如要求下級達到某一指標，在真實財力無法滿足時，下級只能以“空轉(zhuǎn)”交差。
“空稅”制造的財政收入政績對地方官員的重要程度，從其對財政收入政績宣傳的重視程度上可見一斑。圖4是以2012年各地方政府工作報告為例，依據(jù)對財政收入政績宣傳的突出程度，我們將其分為極不顯著、不顯著、一般、顯著和極顯著五個等級。結(jié)果顯示，在31個省份中， 58%的省份為極顯著，29%的省份為顯著，一般和不顯著的省份各有3%，有7%的省份為極不顯著，即有87%的地區(qū)以極顯著或顯著的方式宣傳其財政收入政績，反映出地方政府的高度重視態(tài)度。
展示財政收入增長政績的位置，并不包括政府工作報告的序言部分；我們將展示位置分為極顯著、顯著、一般、不顯著和極不顯著五個等級。
2.官員的保職沖動也是“空轉(zhuǎn)”的重要推動力量
受政績基數(shù)的影響，虛假財政收入有很強的自我繁殖性，只要出現(xiàn)了就很難自行消弭，在其他條件不變的情況下，其規(guī)模只能越來越大。因此，即使是沒有升職沖動的官員，一旦他承繼了一個有“空轉(zhuǎn)”前科的位置，為保證達到或略超前任的政績基數(shù)，也會“沉默而努力”地繼續(xù)推動“空轉(zhuǎn)”，把財政泡沫越做越大。
3.“空轉(zhuǎn)”與多年來的稅收指標化管理高度相關(guān)
政府向財政稅務(wù)機關(guān)下達收入指標、上級向下級下達收入指標的管理方式，往往是出于官員的政績考量而并不考慮地方的經(jīng)濟承受能力，導(dǎo)致地方的稅務(wù)任務(wù)繁重，最后只能以“空轉(zhuǎn)”來應(yīng)付差事。尤其是歷史上財政上繳基數(shù)一直較高的東北地區(qū)，其“空轉(zhuǎn)”的歷史長，累積的問題也多。
4.對地方政府約束不力是“空轉(zhuǎn)”問題的本因
“空轉(zhuǎn)”是一項私密性很強的地方政府行為，我們目前的監(jiān)督機制和約束方式都沒有把抑制財政收入泡沫納入監(jiān)督和約束的范圍，在對官員的經(jīng)濟責任審計中，也沒有把財政收入的真實性列入審計范圍，沒有把官員行為對地方經(jīng)濟的長遠影響納入考核。即，地方官員在制造財政收入泡沫時便捷又安全，收益可觀成本卻為零，致使“空轉(zhuǎn)”不斷地漫延盛行。從深層原因看，地方政府經(jīng)濟行為的非程序化安排，是由于地方政府對官員利益最大化的過度追求和對政府行為沒有約束的結(jié)構(gòu)性缺陷而導(dǎo)致的非理，是“空轉(zhuǎn)”問題的本因，也是我國經(jīng)濟運行中諸多問題的本因。
（二）財政泡沫的社會風(fēng)險
與同期GDP、城鄉(xiāng)居民收入的增長速度相比，財政收入的非正常增長，極不利于社會穩(wěn)定，易引起社會風(fēng)險。
1.刺激民眾的“稅痛”感
“稅收和死亡是人生無法避免的兩件大事”的名言，說明稅收之于納稅人有切膚之痛；“拔最多的鵝毛、聽最少的鵝叫”是西方國家所致力的減輕“稅痛”的目標；而我國的一些地方政府官員恰好相反，竟用虛假財政收入來刺激民眾的“稅痛”，并誘發(fā)納稅人與政府間的矛盾，需要高度關(guān)注。生活中我們常用“打腫臉充胖子”來批諷那些為炫耀而暗自忍痛受苦的人，但是，“打腫臉充胖子”痛的是炫耀者自己，為虛假財政收入而痛的卻是觀者——納稅人，他們以為自己真的繳了那么多的稅而痛苦，無端地增加了國民對政府的抱怨。連吃財政飯的人也認為政府有那么多的財政收入還不肯提高工資是很不對的，因為固定的薪水正在因物價上漲而縮水；面對各地財政在突擊花錢的報道，百姓也在抱怨何不解決一下實際的民生問題。
2.基層組織機構(gòu)瀕于癱瘓
如果“空轉(zhuǎn)”僅限于能夠全部留歸本級政府的收入項目，是不會造成額外經(jīng)濟負擔的，后果也比較可控。但越是基層政府，不參與分成的收入越少，因此，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府是最早因“空轉(zhuǎn)”而出現(xiàn)巨額虧空的政府。隨著“空稅”規(guī)模的擴大，和中央與地方、省以下政府分成的收入項目增多，如中央與地方的所得稅共享等，“空轉(zhuǎn)”的可選項目也越來越小。一旦選擇了與上級共享或分成的項目，本級把實實在在的資金交給上級，上級把虛假收入當作實際收入而安排了支出，致使該級政府無法彌補“空稅”缺口而債臺高筑、經(jīng)費緊張、拖欠工資，最終影響政府機構(gòu)的正常運轉(zhuǎn)。我們的調(diào)研顯示，許多鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府在依靠上級對農(nóng)村的各級專項轉(zhuǎn)移支付維持運轉(zhuǎn)，諸如水利補貼、農(nóng)產(chǎn)品加工與促銷補貼等，都被挪用于干部工資和政府機構(gòu)運轉(zhuǎn)經(jīng)費，無法真正全部用于發(fā)展農(nóng)業(yè)。一些鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府為避免被問到“何時才能發(fā)工資”之類的問題，長期不肯召開干部會議，遇有事項則由黨委書記向負責干部單獨傳達，嚴重制約了基層政權(quán)作用的正常發(fā)揮。
3.增加了地方財政風(fēng)險
如果從地方政府自身承受能力出發(fā)，“空轉(zhuǎn)”項目以非稅收入和不參與上級分成的稅收項目為主，但日積月累下去，財政收入結(jié)構(gòu)會變得比較畸形。有些地方官員為了財政收入“好看”，越來越多的縣、市級政府卷入了以與上級分成的財政收入為“空轉(zhuǎn)”項目的浪潮中，因“空轉(zhuǎn)”而“失血”的政府級次越來越高，財政收支的實際缺口規(guī)模越來越大，地方實際可支配財力越來越少，越來越依賴通過政府公司借款等方式舉借債務(wù)的融資路徑，累積了更多的地方財政風(fēng)險，值得關(guān)注。據(jù)透露，某知名城市政府貸款的利息支出每天約1億元，雖然許多利息是可以資本化到公共工程的成本中去，但與其僅600多億元的年財政收入相比，風(fēng)險依然很大，需要警惕。
四、對策建議
“空稅”帶來的財政收入規(guī)模擴大并不能增加政府的可支配財力，而高額的獎勵和依據(jù)收入虛假增長幅度提拔使用干部的做法，令此風(fēng)氣愈演愈烈，有百害而無一益，必須盡快剎住。因此，治理目標應(yīng)是還原地方財政收入業(yè)績，消除財政收入泡沫，并通過制度建設(shè)來約束地方政府行為，使其回歸理性。
（一）加強監(jiān)管，夯實財政收入
夯實財政收入，還原政績的辦法有三：第一，可以比照GDP增長率由國家統(tǒng)計局核實的辦法，實行地方財政收入增長率由中央核定。由財政部和國家稅務(wù)總局牽頭，國家統(tǒng)計局和審計署配合，對地方財政收入進行查實核定。我國實行地方GDP由國家統(tǒng)計局核定以來，地方自行報告的GDP增長數(shù)字越來越“靠譜”，泡沫越來越少。第二，把財政收入的真實性納入經(jīng)濟責任審計的范圍，讓上級更客觀地評價干部。各級審計機關(guān)在預(yù)算執(zhí)行審計中，要在報告中客觀地反映本地的財政收入，指出“空稅”等收入不實問題，使上級領(lǐng)導(dǎo)對該地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展有一個客觀的認識，便于領(lǐng)導(dǎo)正確決策。第三，在干部任用上，要對干部有一個全面的考察，不能只看財政收入這一項指標。既要看官員的當前政績，又要看潛在政績，要引導(dǎo)干部樹立通過發(fā)展本地經(jīng)濟增加財政收入的觀念，而不是弄虛作假。
（二）勸阻地方高調(diào)宣傳財政收入政績的行為，降低民眾的“稅痛”感
近年來大多數(shù)地方的政府工作報告把GDP增長率、財政收入增長率、城市居民收入增長率和農(nóng)村居民收入增長率等數(shù)字排列公布，財政收入指標明顯地高于其他收入指標，并在報告的顯著位置做高調(diào)宣傳，極易刺痛納稅人的“稅痛”神經(jīng)。我們要建立服務(wù)型政府，其定位是政府即是服務(wù)員又是保姆，“兩會”就是服務(wù)型政府在向主人、向納稅人匯報其工作的一種儀式，因此，應(yīng)遵循保姆向主人匯報工作以做了哪些事情為主而不是強調(diào)自己掙了多少錢的一般規(guī)則，建議淡化財政收入政績宣傳，勸阻地方的高調(diào)宣傳行為，盡量減少對民眾“稅痛”神經(jīng)的刺激。
（三）改變財政收入的指標化管理的做法，適當降低稅收增長指標
稅收是經(jīng)濟活動的結(jié)果，是納稅人在經(jīng)濟活動中取得收入、發(fā)生納稅行為后繳納的稅收款額。但我國卻存在把結(jié)果當目標的問題，許多地方把稅收計劃當作必須完成的指令性指標，以至于到了需要用“空稅”充數(shù)的程度，這需要我們反思和校正。西方財稅理論認為，稅收是納稅人向政府支付的特別“費用”，亦即保姆費，在達到相同社會管理效果的前提下，當然是費用越低越好?，F(xiàn)代社會是一個有稅的社會，但絕不是多多益善、稅收越多越好，而是要有一個適當?shù)乃?。因此，要改變一些地方將財政收入作為指令性指標管理的做法，控制地方的財政收入增長目標，將其稅收收入增長目標與GDP增長速度結(jié)合起來考察，不能嚴重脫離GDP增長而獨自增長。
（四）深化體制改革，加強對地方政府的約束
除了進一步強化中央政府對地方的管控效力外，還須深化體制改革，依賴法治手段和合理的制度安排來控制地方政府的權(quán)限、范圍、手段、程序及責任，引導(dǎo)地方政府行為在一個合理的、法制化的框架內(nèi)充分、積極地發(fā)揮作用。充分發(fā)揮地方人大、政協(xié)機構(gòu)的監(jiān)督作用，建立高效敏感的非理預(yù)警機制，及時覺察在萌芽階段的非理并予以制止，實現(xiàn)地方政府行為的理性回歸。
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