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第1篇：經(jīng)濟責(zé)任合規(guī)履職報告范文

【關(guān)鍵詞】 財經(jīng)崗位 審計 履責(zé)

一、財經(jīng)崗位人員履責(zé)審計的涵義

財經(jīng)崗位人員履責(zé)審計，是指審計部門在各級黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，依照有關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，運用審計程序和方法，對財經(jīng)崗位人員任職期間所從事經(jīng)濟活動的行為實施的審計監(jiān)督。

對這一概念可以理解如下：財經(jīng)崗位人員履責(zé)審計的主體和其他審計類型相同，都是各級審計部門；審計的客體是擔(dān)負(fù)經(jīng)費物資計劃、分配和使用管理的非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)人員；審計的主要內(nèi)容是財經(jīng)崗位人員任職期間在其職權(quán)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任的情況；審計的目標(biāo)是加強經(jīng)費物資使用管理，提高經(jīng)費物資使用效益，監(jiān)督財經(jīng)崗位人員更好地履職盡責(zé)，對財經(jīng)崗位人員做出客觀公正的審計評價。

二、財經(jīng)崗位人員履責(zé)審計的重要性

1、加強經(jīng)費使用管理的需要

隨著國家建設(shè)形勢和任務(wù)的發(fā)展變化，對未來的審計工作提出了新的更高要求，審計只有不斷地改革創(chuàng)新，適應(yīng)新情況、新變化，才能繼續(xù)更好地服務(wù)于經(jīng)濟管理工作。近年來，國家經(jīng)濟投入逐年加大，財經(jīng)崗位人員在經(jīng)濟活動中的職能作用日益突顯，但對其履責(zé)的監(jiān)督管理卻一直是個薄弱環(huán)節(jié)，財經(jīng)崗位人員不作為、不盡責(zé)行為越來越多，甚至觸犯法律法規(guī)，給經(jīng)濟建設(shè)帶來負(fù)面影響。對此，迫切需要建立有效的監(jiān)管機制來規(guī)范財經(jīng)崗位人員的履責(zé)行為。實施財經(jīng)崗位人員履責(zé)審計，可以督促相關(guān)人員更好地履職盡責(zé)，提高綜合能力素質(zhì)，從而達到加強經(jīng)費使用管理，提高經(jīng)費使用效益的目的。

2、監(jiān)督財經(jīng)崗位人員正確用權(quán)的需要

隨著現(xiàn)代化建設(shè)進程的加快，國家經(jīng)濟投入不斷加大，經(jīng)費被逐級分配到各級單位使用管理。財經(jīng)崗位人員普遍擔(dān)負(fù)著經(jīng)費物資的計劃、分配、使用管理等職責(zé)，擁有著非常重要的建議權(quán)和執(zhí)行權(quán)。這類人員管理使用的經(jīng)費物資越來越多，權(quán)力越來越大，責(zé)任越來越重，但與之相配套的監(jiān)督管理機制卻尚未建全完善。隨著財經(jīng)崗位人員手中權(quán)力的日益膨脹及思想防線的松動，出現(xiàn)了利用權(quán)力搞權(quán)錢交易、揮霍公款、鋪張浪費等現(xiàn)象。近年來，多起經(jīng)濟案件的發(fā)生證實了這一點。由此可見，針對財經(jīng)崗位人員建立有效的審計監(jiān)督機制非常必要。實施財經(jīng)崗位人員履責(zé)審計，是加強財經(jīng)崗位人員監(jiān)督管理的有效方法和手段，通過審計監(jiān)督可以起到預(yù)警監(jiān)督作用，達到促使財經(jīng)崗位人員正確用權(quán)的目標(biāo)。

3、健全預(yù)防和懲治腐敗體系的需要

胡主席強調(diào)指出，堅決懲治腐敗是我們黨執(zhí)政能力的重要體現(xiàn)，有效防止腐敗更是我們黨執(zhí)政能力的重要標(biāo)志。抓好黨風(fēng)廉政和反腐敗工作，是審計工作的一項重要任務(wù)，要根據(jù)形勢的發(fā)展變化，努力建立教育、監(jiān)督并重的懲防體系?？梢?，審計監(jiān)督在預(yù)防和懲治腐敗工作中發(fā)揮著重要作用，是預(yù)防和懲治腐敗體系的最后一道“關(guān)口”，使命光榮，責(zé)任重大。通過財經(jīng)崗位人員履責(zé)審計，可以進一步補充和完善審計監(jiān)督體系，達到健全優(yōu)化預(yù)防和懲治腐敗體系的目標(biāo)。

三、實施財經(jīng)崗位人員履責(zé)審計的對策思路

作為一項探索性的審計監(jiān)督制度，如何在實踐工作中很好地組織實施是研究的關(guān)鍵。對此，本文從履責(zé)審計的組織領(lǐng)導(dǎo)、對象選取、重點內(nèi)容等方面，探討了實施財經(jīng)崗位人員履責(zé)審計的對策思路。

1、強化審計組織領(lǐng)導(dǎo)

建立健全財經(jīng)崗位人員履責(zé)審計組織機構(gòu)，加強履責(zé)審計組織領(lǐng)導(dǎo)，是財經(jīng)崗位人員履責(zé)審計有力開展的堅強后盾，也是確保履責(zé)審計工作取得切實成效的重要保證。

（1）確立履責(zé)審計組織機構(gòu)。建立履責(zé)審計組織機構(gòu)是強化履責(zé)審計的組織保證。由于履責(zé)審計工作的綜合性和審計過程的復(fù)雜性，必須建立專門的履責(zé)審計組織機構(gòu)來領(lǐng)導(dǎo)、組織、計劃、協(xié)調(diào)和實施審計工作。目前，我國已相應(yīng)建立了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計組織機構(gòu)，鑒于在人員組成、機構(gòu)設(shè)置方面與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計組織機構(gòu)的共同之處，建議履責(zé)審計不單獨設(shè)立組織機構(gòu)，可依托領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計組織機構(gòu)完成工作，并明確履責(zé)審計是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的一項重要內(nèi)容，從而強化對履責(zé)審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

（2）堅持黨委統(tǒng)領(lǐng)履責(zé)審計工作。堅持黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)是搞好履責(zé)審計工作的根本保證。堅持黨委統(tǒng)領(lǐng)履責(zé)審計工作，需要注意以下方面：一是履責(zé)審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組必須由單位分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長；二是年度履責(zé)審計工作計劃和審計對象的選定，須經(jīng)履責(zé)審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組研究后，報本級黨委審批確定；三是實施履責(zé)審計必須由分管領(lǐng)導(dǎo)直接帶領(lǐng)組織實施，審計過程中，審計組要及時向本級黨委匯報有關(guān)情況；四是審計報告、審計意見和審計決定要經(jīng)本級黨委研究審定；五是履責(zé)審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組每年應(yīng)向本級黨委報告年度履責(zé)審計工作情況。

2、確定審計重點對象

目前，審計工作形勢嚴(yán)峻、任務(wù)繁重，只有堅持“突出重點、兼顧一般”的原則，科學(xué)、合理、有針對性地選取審計對象，才能切實提高履責(zé)審計的質(zhì)量成效。

（1）選取分管經(jīng)費物資數(shù)額較大的審計對象。分管經(jīng)費物資數(shù)額較多的財經(jīng)崗位人員，權(quán)力較集中，一旦出現(xiàn)違法違規(guī)行為，所涉及的經(jīng)費物資數(shù)額較大，造成的經(jīng)濟損失較嚴(yán)重。另外，此類人員擁有的職權(quán)通常較大，較易成為被拉攏腐蝕的對象。因此，按照審計工作重要性原則，在選取履責(zé)審計對象時，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇長期分管經(jīng)費物資數(shù)額較多的財經(jīng)崗位人員，以增強履責(zé)審計的針對性和效益性。

（2）選取任現(xiàn)職時間較長的審計對象。任現(xiàn)職時間較長的財經(jīng)崗位人員，對于本職業(yè)務(wù)工作已比較熟悉，工作熱情難免有所下降，工作積極性、主動性有所減弱，隨之帶來工作標(biāo)準(zhǔn)和成效降低。另外，財經(jīng)崗位人員在同一個崗位工作時間較長，對周圍環(huán)境較熟悉，如果缺少經(jīng)常性的監(jiān)督檢查，出現(xiàn)行為的可能性較大，較易成為不法分子尋租的對象。因此，應(yīng)當(dāng)把任現(xiàn)職時間滿三年以上的財經(jīng)崗位人員作為重點審計對象。通過審計強化對被審計人員的監(jiān)督管理，起到鞭策和警示作用，促使被審計人員在同一個崗位上更好的履職盡責(zé)。

（3）選取負(fù)責(zé)專項工作任務(wù)的審計對象。專項工作任務(wù)具有時間緊、任務(wù)急、標(biāo)準(zhǔn)高的特點。由于專項工作任務(wù)屬于階段性工作任務(wù)，專項經(jīng)費的使用對于專項工作任務(wù)以外的事業(yè)任務(wù)影響不明顯，容易隱藏漏洞，不易通過常規(guī)審計發(fā)現(xiàn)。因此，審計部門有必要把時間緊、經(jīng)費投入多的專項工作任務(wù)納入履責(zé)審計的視野范疇，把分管專項工作任務(wù)經(jīng)費的財經(jīng)崗位人員作為履責(zé)審計對象的重要方面。對于已完成的專項工作任務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況需要，有選擇的安排履責(zé)審計。

（4）選取群眾有不良經(jīng)濟反映的審計對象。經(jīng)濟領(lǐng)域的舞弊現(xiàn)象種類繁多，具有很強的隱蔽性和欺騙性，僅靠審計部門常規(guī)審計發(fā)現(xiàn)的問題十分有限。各級審計部門必須通過多種渠道發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為。群眾的不良經(jīng)濟反映就是審計部門獲取不良經(jīng)濟情況的重要渠道，是選取履責(zé)審計對象的重要依據(jù)。在選取有群眾不良經(jīng)濟反映的審計對象時，審計部門應(yīng)當(dāng)站在客觀、公正的角度，在充分調(diào)查取證的基礎(chǔ)上確定審計對象，切不可盲目采取審計行動，對他人造成消極影響。

3、把握審計重點內(nèi)容

財經(jīng)崗位人員履責(zé)審計的重點是考查被審計人員任現(xiàn)職期間履行經(jīng)濟責(zé)任的情況，履責(zé)審計的內(nèi)容一定要貼近和能夠反映出被審計人員履行經(jīng)濟責(zé)任的情況。

（1）財經(jīng)法規(guī)制度落實情況。一是掌握國家財經(jīng)法規(guī)制度情況。主要審查被審計人員學(xué)習(xí)相關(guān)領(lǐng)域財經(jīng)法規(guī)制度是否及時經(jīng)常，是否熟練掌握與本職業(yè)務(wù)相關(guān)的國家財經(jīng)政策法規(guī)，理解財經(jīng)法規(guī)制度是否準(zhǔn)確，是否存在認(rèn)識上的偏差，是否與上級的政策精神相符、相一致。二是完善財物管理配套規(guī)章制度情況。主要審查被審計人員在分管經(jīng)費物資范圍內(nèi)，有無根據(jù)上級指示精神和統(tǒng)一要求，結(jié)合本單位實際，建立健全財物管理配套制度和措施，分管經(jīng)費使用審批內(nèi)部控制制度是否健全，經(jīng)費物資使用管理是否存在制度隱患或漏洞。三是執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)制度情況。主要審查被審計人員是否嚴(yán)格落實國家財經(jīng)政策法規(guī)、行業(yè)規(guī)章和本級各項配套措施，是否存在違反政策法規(guī)搞變通、執(zhí)行不嚴(yán)、搞土政策等問題，有無落實不嚴(yán)、執(zhí)行不力等問題。

（2）經(jīng)費物資使用管理情況。一是分管經(jīng)費預(yù)算編制情況。主要審查被審計人員編制的分管經(jīng)費預(yù)算是否科學(xué)合理，是否符合黨委經(jīng)費決策意圖和年度工作計劃；各項經(jīng)費投向投量是否準(zhǔn)確，保障重點是否突出，預(yù)算編制依據(jù)是否充分；大額預(yù)算項目是否經(jīng)過研究論證，預(yù)算內(nèi)容是否合理完整，有無虛列預(yù)算項目、擴大開支規(guī)模等行為；預(yù)算審批程序是否規(guī)范，有無未經(jīng)批準(zhǔn)擅自調(diào)整、私自變更預(yù)算等行為。二是分管經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況。主要審查被審計人員是否嚴(yán)格執(zhí)行分管經(jīng)費預(yù)算，是否存在擅自調(diào)整、私自改變預(yù)算項目、內(nèi)容、經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量等問題；被審計人員對下資金撥付是否及時足額，有無不按進度撥付、拖欠經(jīng)費、克扣經(jīng)費、不落實經(jīng)費等問題；年中分管經(jīng)費預(yù)算調(diào)整是否合情合理，審批手續(xù)是否規(guī)范，是否存在隨意調(diào)整預(yù)算情況。三是留用經(jīng)費使用管理情況。主要審查本級分管留用經(jīng)費使用管理是否嚴(yán)格規(guī)范，被審計人員承辦的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否存在審批手續(xù)不全、依據(jù)不充分、程序不規(guī)范或越權(quán)、越職辦事等問題；重點關(guān)注物資集中采購、招投標(biāo)、合同簽訂、大額經(jīng)費支付、行政消耗性經(jīng)費開支等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審查，突出對各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)和過程的詳查。

（3）事業(yè)任務(wù)完成情況。一是通過查看年度工作計劃安排，查閱任務(wù)完成相關(guān)資料，審查審計對象是否完成年度確立的工作任務(wù)和目標(biāo)，是否存在歷史遺留問題、拖欠、積壓和隱瞞未完成工作等情況。二是通過查看單項工作計劃安排、完成時限，審查審計對象是否按照預(yù)定的時間節(jié)點保質(zhì)保量完成各項工作任務(wù)，有無拖拉、怠慢、瀆職等情況，影響了整體工作進展。三是通過查閱工作情況報告、成果鑒定，以及實地考察了解等方式，審查各項事業(yè)任務(wù)完成質(zhì)量情況，是否實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)或效果，質(zhì)量成效是否明顯，是否存在打折扣、降低標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)付了事等情況，已完成各項事業(yè)任務(wù)是否存在不良反映。

第2篇：經(jīng)濟責(zé)任合規(guī)履職報告范文

關(guān)鍵詞：消防部隊 經(jīng)濟責(zé)任 審計結(jié)果 運用

中圖分類號：F239.47 文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）10-147-01

近年來，隨著領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的不斷深化，消防部隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計逐步常態(tài)化，各級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履職意識逐步強化，經(jīng)濟管理工作逐年規(guī)范。但在領(lǐng)導(dǎo)干部結(jié)果運用上還存在著運用力度不大、效果不好等問題。部隊經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果能否得到充分、合理的運用，既關(guān)系到經(jīng)濟責(zé)任審計作用的發(fā)揮，也關(guān)系到干部選用的質(zhì)量，對部隊經(jīng)濟管理和干部隊伍建設(shè)長遠(yuǎn)發(fā)展都會產(chǎn)生較大影響。本文就如何深化經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用談幾點粗淺的看法。

一、充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的組織功能

1.細(xì)化領(lǐng)導(dǎo)小組職能。要進一步細(xì)化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組職能，將領(lǐng)導(dǎo)小組職能由宏觀籠統(tǒng)職能向可操作、可執(zhí)行、具體化層面引深。如審批年度經(jīng)濟責(zé)任審計計劃，閱批審計報告，講評審計工作情況和階段性審計成果，研究確定審計工作的重大事項，提出對審計人員和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的獎懲建議，安排領(lǐng)導(dǎo)小組成員對問題較多的被審計對象進行談話誡勉，督促有關(guān)審計意見落實等等。

2.整合優(yōu)化部門合作環(huán)境。各級要根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的特點規(guī)律，按照各部門業(yè)務(wù)分工和管轄范圍，進一步明確工作職責(zé)、任務(wù)分工及工作程序，降低組織協(xié)調(diào)的難度。要將由審計、政工、紀(jì)檢、財務(wù)等及部門負(fù)責(zé)人納入領(lǐng)導(dǎo)小組范圍，必要時，與經(jīng)濟管理相關(guān)的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人也要列入審計聯(lián)席會議，提高領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)力。要根據(jù)干部選任、管理、監(jiān)督等工作的需要，研究制訂年度審計計劃和實施方案，審查審計報告和審計意見書，研究運用審計結(jié)果的具體方案，及時互通審計結(jié)果運用情況，定期向單位黨委報告工作，確保審計結(jié)果運用的完整性和不間斷性。

3.進一步提高意見落實質(zhì)量。要加強審計意見的落實，采取掛牌督辦、實地督導(dǎo)、限期整改等有效措施，提高審計意見落實質(zhì)量。審計意見的落實情況要及時報黨委審議，并形成會議紀(jì)要記錄在案。此外，被審計單位黨委還要結(jié)合審計發(fā)現(xiàn)的問題，進行認(rèn)真梳理分析，有針對性地建立和完善的財務(wù)、業(yè)務(wù)管理制度，杜絕審計問題再次發(fā)生。

二、建立和落實經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的保障制度

1.建立和落實“先審后離”制度。雖然審計法規(guī)對此未作出明確要求，但從實踐來看，領(lǐng)導(dǎo)干部先審計后離任的原則，是審計結(jié)果得以運用的關(guān)鍵因素。審計部門在會同政工部門研究擬定出應(yīng)審計的領(lǐng)導(dǎo)干部名單時，應(yīng)對其擬離任領(lǐng)導(dǎo)干部優(yōu)先安排審計，審計結(jié)果必須在干部調(diào)整命令宣布之前送達政工部門；年中若發(fā)生擬審計領(lǐng)導(dǎo)干部名單增減變化時，政工部門應(yīng)保證給予審計部門足夠的審計時間的前提下，提前通知審計部門，以便及時調(diào)整審計計劃。

2.建立和落實信息反饋制度。要建立和落實審計情況反饋、整改落實情況反饋和審計結(jié)果運用反饋等制度，定期由領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組向所在單位黨委專題報告。審計部門要及時向上級審計部門報送批準(zhǔn)后的審計報告，向政工部門移交被審計領(lǐng)導(dǎo)干部審計報告表。被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)向?qū)徲嫴块T書面反饋審計意見落實情況，對未落實的問題原因要予以詳細(xì)說明原因。對審計結(jié)果運用情況，相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門要及時向經(jīng)濟責(zé)任審計部門反饋，便于審計部門掌握情況制定下步工作任務(wù)目標(biāo)。

3.建立和落實情況通報制度。審計部門要結(jié)合年度審計工作情況，以審計情況通報會、審計結(jié)果通報等形式，把經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用情況通報部隊官兵，增加審計結(jié)果運用的透明度，主動接受官兵的監(jiān)督。要及時通報審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題以及處理結(jié)果，保障官兵的知情權(quán)。要把經(jīng)濟責(zé)任審計計劃、審計要求、審計結(jié)果運用等內(nèi)容納入年度黨委擴大會議工作部署，以引起被審計單位、被審計對象和參審單位的高度重視。

4.建立和落實責(zé)任追究制度。責(zé)任追究應(yīng)包括審計過失、審計結(jié)果運用過失和審計意見不落實等責(zé)任界定及如何處理等內(nèi)容。因?qū)徲嬤^失或隱瞞、截留審計發(fā)現(xiàn)的重大問題，而造成審計結(jié)論嚴(yán)重失真的，應(yīng)由審計結(jié)果提供人和直接參與審計人員負(fù)直接責(zé)任，審計部門負(fù)責(zé)人負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；審計結(jié)果匯報環(huán)節(jié)出錯導(dǎo)致沒有運用落實到位的，由匯報部門負(fù)責(zé)人負(fù)直接責(zé)任，經(jīng)濟責(zé)任審計部門負(fù)責(zé)人負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；審計意見沒有在規(guī)定期限內(nèi)整改落實，且無正當(dāng)理由的，由被被審計領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)直接責(zé)任，被審計單位黨委書記負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。對負(fù)直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人員的處理，應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重和后果嚴(yán)重性分別實施紀(jì)律處分、誡勉談話等。

三、積極探索經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的有效方法

1.建立審計資料庫。審計部門應(yīng)將對各單位財務(wù)收支審計、基建工程審計和專項審計等查出的違紀(jì)違規(guī)問題及整改落實情況分類收集整改，建立審計問題及情況整改資料庫，對審計結(jié)果運用情況詳細(xì)記錄，便于后續(xù)審計時查找使用和借鑒。

2.加強宏觀督導(dǎo)。要定期對經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行歸類排序，選擇一些影響面較大、發(fā)生率較高的問題作為研究重點，深入剖析發(fā)生原因，及時向黨委提出具有前瞻性、指導(dǎo)性的整改或整改問題的宏觀建議，以引起各級黨委的高度重視，充分發(fā)揮審計結(jié)果對部隊建設(shè)的促進作用。

3.強化監(jiān)管措施。要定期將被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況通過公安局域網(wǎng)和文件通報進行公布，不僅有利于官兵對被審計者的監(jiān)督，提高審計執(zhí)法的透明度，而且對其他領(lǐng)導(dǎo)干部具有教育、警示作用。審計部門應(yīng)合理劃分公示范圍，周密確定公示內(nèi)容，嚴(yán)格設(shè)置查閱權(quán)限，經(jīng)黨委審批公布。對一些熱點問題、焦點問題、傾向性問題、被審計單位屢糾屢犯的問題等，不僅要公開曝光，而且要限期整改，并反復(fù)追查其整改措施與結(jié)果。

參考文獻：

[1] 何玉榮.淺析加強和改進公安現(xiàn)役部隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作.內(nèi)蒙古電大學(xué)刊，2015（6）

第3篇：經(jīng)濟責(zé)任合規(guī)履職報告范文

第13號

《中央企業(yè)總會計師工作職責(zé)管理暫行辦法》已經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會第37次主任辦公會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2006年5月14日起施行。

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會主任 李榮融

二六年四月十四日

第一章 總 則

第一條 為加強對國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）所出資企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）總會計師工作職責(zé)管理，規(guī)范企業(yè)財務(wù)會計工作，促進建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機制，有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，依據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 企業(yè)總會計師工作職責(zé)管理，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱總會計師是指具有相應(yīng)專業(yè)技術(shù)資格和工作經(jīng)驗，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員中分工負(fù)責(zé)企業(yè)會計基礎(chǔ)管理、財務(wù)管理與監(jiān)督、財會內(nèi)控機制建設(shè)、重大財務(wù)事項監(jiān)管等工作，并按照干部管理權(quán)限通過一定程序被任命（或者聘任）為總會計師的高級管理人員。

第四條 本辦法所稱總會計師工作職責(zé)是指總會計師在企業(yè)會計基礎(chǔ)管理、財務(wù)管理與監(jiān)督、財會內(nèi)控機制建設(shè)，以及企業(yè)投融資、擔(dān)保、大額資金使用、兼并重組等重大財務(wù)事項監(jiān)管工作中的職責(zé)。

第五條 企業(yè)及其各級子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立和完善總會計師管理制度，明確總會計師的工作權(quán)限與責(zé)任，加強總會計師工作職責(zé)履行情況的監(jiān)督管理。

第六條 國資委依法對企業(yè)總會計師工作職責(zé)履行情況進行監(jiān)督管理。

第二章 職位設(shè)置

第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置總會計師職位，配備符合條件的總會計師有效履行工作職責(zé)。符合條件的各級子企業(yè)，也應(yīng)當(dāng)按規(guī)定設(shè)置總會計師職位。

（一）現(xiàn)分管財務(wù)工作的副總經(jīng)理（副院長、副所長、副局長），符合總會計師任職資格和條件的，可以兼任或者轉(zhuǎn)任總會計師，人選也可以通過交流或公開招聘等方式及時配備。

（二）設(shè)置屬于企業(yè)高管層的財務(wù)總監(jiān)、首席財務(wù)官等類似職位的企業(yè)或其各級子企業(yè)，可不再另行設(shè)置總會計師職位，但應(yīng)當(dāng)明確指定其履行總會計師工作職責(zé)。

第八條 企業(yè)總會計師的任免按照國資委有關(guān)規(guī)定辦理：

（一）已設(shè)立董事會的國有獨資公司和國有控股公司的總會計師，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會審議批準(zhǔn)，并按照有關(guān)干部管理權(quán)限與程序任命。

（二）未設(shè)立董事會的國有獨資公司、國有獨資企業(yè)的總會計師，按照有關(guān)干部管理權(quán)限與程序任命。

第九條 企業(yè)可以按照有關(guān)規(guī)定對其各級子企業(yè)實施總會計師或者財務(wù)總監(jiān)委派等方式，積極探索完善總會計師工作職責(zé)監(jiān)督管理的有效途徑和方法。

第十條 擔(dān)任企業(yè)總會計師應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

（一）具有相應(yīng)政治素養(yǎng)和政策水平，堅持原則、廉潔奉公、誠信至上、遵紀(jì)守法；

（二）大學(xué)本科以上文化程度，一般應(yīng)當(dāng)具有注冊會計師、注冊內(nèi)部審計師等職業(yè)資格，或者具有高級會計師、高級審計師等專業(yè)技術(shù)職稱或者類似職稱；

（三）從事財務(wù)、會計、審計、資產(chǎn)管理等管理工作8年以上，具有良好的職業(yè)操守和工作業(yè)績；

（四）分管企業(yè)財務(wù)會計工作或者在企業(yè)（單位）財務(wù)、會計、審計、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門任正職3年以上，或者主管子企業(yè)或單位財務(wù)、會計、審計、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門工作3年以上；

（五）熟悉國家財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)會計制度，以及現(xiàn)代企業(yè)管理知識，熟悉企業(yè)所屬行業(yè)基本業(yè)務(wù)，具備較強組織領(lǐng)導(dǎo)能力，以及較強的財務(wù)管理能力、資本運作能力和風(fēng)險防范能力。

第十一條 具有下列情形之一的，不得擔(dān)任總會計師：

（一）不具備第十條規(guī)定的；

（二）曾嚴(yán)重違反法律法規(guī)和國家有關(guān)財經(jīng)紀(jì)律，有弄虛作假、貪污受賄、挪用公款等重大違法行為，被判處刑罰或者受過黨紀(jì)政紀(jì)處分的；

（三）曾因瀆職或者決策失誤造成企業(yè)重大經(jīng)濟損失的；

（四）對企業(yè)財務(wù)管理混亂、經(jīng)營成果嚴(yán)重不實負(fù)主管或直接責(zé)任的；

（五）個人所負(fù)企業(yè)較大數(shù)額債務(wù)到期未清償?shù)模?/p>

（六）黨紀(jì)、政紀(jì)、法律法規(guī)規(guī)定的其他情形。

第十二條 具有下列情形之一的，總會計師任職或者工作應(yīng)當(dāng)回避：

（一）按照國家關(guān)于干部任職回避工作有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進行任職回避的；

（二）除國資委或公司董事會批準(zhǔn)外，在所在企業(yè)或其各級子企業(yè)、關(guān)聯(lián)企業(yè)擁有股權(quán)，以及可能影響總會計師正常履行職責(zé)的其他重要利益的；

（三）在重大項目投資、招投標(biāo)、對外經(jīng)濟技術(shù)合作等工作中，涉及與本人及本人親屬利益的。

第三章 職責(zé)權(quán)限

第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合董事會建設(shè)，積極推動建立健全內(nèi)部控制機制，逐步規(guī)范企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會計師、財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限，促進建立分工協(xié)作、相互監(jiān)督、有效制衡的經(jīng)營決策、執(zhí)行和監(jiān)督管理機制。

第十四條 總會計師的主要職責(zé)包括：企業(yè)會計基礎(chǔ)管理、財務(wù)管理與監(jiān)督、財會內(nèi)控機制建設(shè)和重大財務(wù)事項監(jiān)管等。

第十五條 企業(yè)會計基礎(chǔ)管理職責(zé)主要包括：

（一）貫徹執(zhí)行國家方針政策和法律法規(guī)，遵守國家財經(jīng)紀(jì)律，運用現(xiàn)代管理方法，組織和規(guī)范本企業(yè)會計工作；

（二）組織制定企業(yè)會計核算方法、會計政策，確定企業(yè)財務(wù)會計管理體系；

（三）組織實施企業(yè)財務(wù)收支核算與管理，開展財務(wù)收支的分析、預(yù)測、計劃、控制和監(jiān)督等工作，組織開展經(jīng)濟活動分析，提出加強和改進經(jīng)營管理的具體措施；

（四）組織制定財會人員管理制度，提出財會機構(gòu)人員配備和考核方案；

（五）組織企業(yè)會計誠信建設(shè)，依法組織編制和及時提供財務(wù)會計報告；

（六）推動實施財務(wù)信息化建設(shè)，及時掌控財務(wù)收支狀況。

第十六條 企業(yè)財務(wù)管理與監(jiān)督職責(zé)主要包括：

（一）組織制定企業(yè)財務(wù)管理規(guī)章制度，并監(jiān)督各項財務(wù)管理制度執(zhí)行情況；

（二）組織制定和實施財務(wù)戰(zhàn)略，組織擬訂和下達財務(wù)預(yù)算，評估分析預(yù)算執(zhí)行情況，促進企業(yè)預(yù)算管理與發(fā)展戰(zhàn)略實施相連接，推行全面預(yù)算管理工作；

（三）組織編制和審核企業(yè)財務(wù)決算，擬訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；

（四）組織制定和實施長短期融資方案，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，開展資產(chǎn)負(fù)債比例控制和財務(wù)安全性、流動性管理。

（五）制定企業(yè)增收節(jié)支、節(jié)能降耗計劃，組織成本費用控制，落實成本費用控制責(zé)任；

（六）制定資金管控方案，組織實施大額資金籌集、使用、催收和監(jiān)控工作，推行資金集中管理；

（七）及時評估監(jiān)測集團及其各級子企業(yè)財務(wù)收支狀況和財務(wù)管理水平，組織開展財務(wù)績效評價，組織實施企業(yè)財務(wù)收支定期稽核檢查工作；

（八）定期向股東會或者出資人、董事會、監(jiān)事會和相關(guān)部門報告企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)濟效益情況。

第十七條 企業(yè)財會內(nèi)控機制建設(shè)職責(zé)主要包括：

（一）研究制定本企業(yè)財會內(nèi)部控制制度，促進建立健全企業(yè)財會內(nèi)部控制體系；

（二）組織評估、測試財會內(nèi)部控制制度的有效性；

（三）組織建立多層次的監(jiān)督體制，落實財會內(nèi)部控制責(zé)任，對本單位經(jīng)濟活動的全過程進行財務(wù)監(jiān)督和控制；

（四）組織建立和完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警與控制機制。

第十八條 企業(yè)重大財務(wù)事項監(jiān)管職責(zé)主要包括：

（一）組織審核企業(yè)投融資、重大經(jīng)濟合同、大額資金使用、擔(dān)保等事項的計劃或方案；

（二）對企業(yè)業(yè)務(wù)整合、技術(shù)改造、新產(chǎn)品開發(fā)及改革改制等事項組織開展財務(wù)可行性論證分析，并提供資金保障和實施財務(wù)監(jiān)督；

（三）對企業(yè)重大投資、兼并收購、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、債務(wù)重組等事項組織實施必要的盡職調(diào)查，并獨立發(fā)表專業(yè)意見；

（四）及時報告重大財務(wù)事件，組織實施財務(wù)危機或者資產(chǎn)損失的處理工作。

第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)賦予總會計師有效履行職責(zé)的相應(yīng)工作權(quán)限，具體包括：對企業(yè)重大事項的參與權(quán)、重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督權(quán)、財會人員配備的人事建議權(quán)，以及企業(yè)大額資金支出聯(lián)簽權(quán)。

第二十條 總會計師對企業(yè)重大事項的參與權(quán)是指總會計師應(yīng)參加總經(jīng)理辦公會議或者企業(yè)其他重大決策會議，參與表決企業(yè)重大經(jīng)營決策，具體包括：

（一）擬定企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)、中長期發(fā)展規(guī)劃以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；

（二）制定企業(yè)資金使用和調(diào)度計劃、費用開支計劃、物資采購計劃、籌融資計劃以及利潤分配（派）、虧損彌補方案；

（三）貸款、擔(dān)保、對外投資、企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大決策和企業(yè)資產(chǎn)管理工作；

（四）企業(yè)重大經(jīng)濟合同的評審。

第二十一條 總會計師對重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督權(quán)具體包括：

（一）按照職責(zé)對董事會或總經(jīng)理辦公會議批準(zhǔn)的重大決策執(zhí)行情況進行監(jiān)督；

（二）對企業(yè)的財務(wù)運作和資金收支情況進行監(jiān)督、檢查，有權(quán)向董事會或者總經(jīng)理辦公會提出內(nèi)部審計或委托外部審計建議；

（三）對企業(yè)的內(nèi)部控制制度和程序的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。

第二十二條 財會人員配備的人事權(quán)是指企業(yè)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人的任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會計師的意見。企業(yè)總會計師應(yīng)當(dāng)參與組織財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或下一級企業(yè)總會計師的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核工作。

第二十三條 總會計師大額資金支出聯(lián)簽權(quán)是指企業(yè)按規(guī)定對大額資金使用，應(yīng)當(dāng)建立由總會計師與企業(yè)主要負(fù)責(zé)人聯(lián)簽制度；對于應(yīng)當(dāng)實施聯(lián)簽的資金，未經(jīng)總會計師簽字或者授權(quán)，財會人員不得支出。

第二十四條 企業(yè)行為有下列情形之一的，總會計師有權(quán)拒絕簽字：

（一）違反法律法規(guī)和國家財經(jīng)紀(jì)律；

（二）違反企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定；

（三）違反企業(yè)經(jīng)營決策程序；

（四）對企業(yè)可能造成經(jīng)濟損失或者導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。

第二十五條 總會計師對企業(yè)作出的重大經(jīng)營決策應(yīng)當(dāng)發(fā)表獨立的專業(yè)意見，有不同意見或者有關(guān)建議未被采納可能造成經(jīng)濟損失或者國有資產(chǎn)流失的情況，應(yīng)當(dāng)及時向國資委報告。

第四章 履職評估

第二十六條 為督促企業(yè)總會計師正確履行工作職責(zé)，應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的企業(yè)總會計師工作履職評估制度。

第二十七條 總會計師履職評估工作分為年度述職和任期履職評估。年度述職應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)年度財務(wù)決算工作和下一年度財務(wù)預(yù)算工作，對總會計師年度履職情況予以評估；任期履職評估應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計工作，對總會計師任職期間的履職情況進行評估。

第二十八條 設(shè)立董事會的公司，總會計師應(yīng)當(dāng)在會計年度終了向董事會述職，董事會應(yīng)當(dāng)對總會計師工作進行履職評議，董事會評議結(jié)果及總會計師述職報告應(yīng)當(dāng)抄報股東會或者出資人備案；未建立董事會的企業(yè)，總會計師應(yīng)當(dāng)將述職報告報送出資人，出資人根據(jù)企業(yè)財會管理狀況對總會計師工作進行履職評估。

第二十九條 總會計師年度述職報告應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)當(dāng)年重大經(jīng)營活動、財務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)控機制等全面報告本人的履職情況，對本人在其中發(fā)揮的監(jiān)督制衡作用進行自我評價，并提出改進措施。

第三十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照人事管理權(quán)限，做好對其各級子企業(yè)總會計師履職評估工作。

第三十一條 對總會計師履職情況評估，應(yīng)當(dāng)根據(jù)總會計師在企業(yè)中的職責(zé)權(quán)限，全面考核總會計師職責(zé)的履行情況，具體應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)會計核算規(guī)范性、會計信息質(zhì)量，以及企業(yè)財務(wù)預(yù)算、決算和財務(wù)動態(tài)編制工作質(zhì)量情況；

（二）企業(yè)經(jīng)營成果及財務(wù)狀況，資金管理和成本費用控制情況；

（三）企業(yè)財會內(nèi)部控制制度的完整性和有效性，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制情況；

（四）在企業(yè)重大經(jīng)營決策中的監(jiān)督制衡情況，有無重大經(jīng)營決策失誤；

（五）財務(wù)信息化建設(shè)情況；

（六）其他需考核的事項。

第三十二條 為充分發(fā)揮企業(yè)總會計師財務(wù)監(jiān)督管理作用，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障總會計師相應(yīng)的工作權(quán)限。

第五章 工作責(zé)任

第三十三條 企業(yè)主要負(fù)責(zé)人對企業(yè)提供和披露的財務(wù)會計報告信息的真實性、完整性負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；總會計師對企業(yè)提供和披露的財務(wù)會計報告信息的真實性、完整性負(fù)主管責(zé)任；企業(yè)財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人對企業(yè)提供和披露的財務(wù)會計信息的真實性、完整性負(fù)直接責(zé)任。對可能存在問題的財務(wù)會計報告，總會計師有責(zé)任提請總經(jīng)理辦公會討論糾正，有責(zé)任向董事會、股東會（出資人）報告。

第三十四條 企業(yè)總會計師對下列事項負(fù)有主管責(zé)任：

（一）企業(yè)提供和披露的財務(wù)會計信息的真實性、完整性；

（二）企業(yè)會計核算規(guī)范性、合理性以及財務(wù)管理合規(guī)性、有效性；

（三）企業(yè)財會內(nèi)部控制機制的有效性；

（四）企業(yè)違反國家財經(jīng)法規(guī)造成嚴(yán)重后果的財務(wù)會計事項。

第三十五條 總會計師對下列事項負(fù)有相應(yīng)責(zé)任：

（一）企業(yè)管理不當(dāng)造成的重大經(jīng)濟損失；

（二）企業(yè)決策失誤造成的重大經(jīng)濟損失；

（三）企業(yè)財務(wù)聯(lián)簽事項形成的重大經(jīng)濟損失。

第三十六條 企業(yè)總會計師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)規(guī)定。對于企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重違反法律法規(guī)和國家財經(jīng)紀(jì)律行為的，以及企業(yè)內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺陷的，應(yīng)當(dāng)依法追究企業(yè)總會計師的工作責(zé)任；造成重大損失的，應(yīng)當(dāng)追究其法律責(zé)任。

第三十七條 在企業(yè)財務(wù)會計工作中，對于違反國家法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律行為，總會計師不抵制、不制止、不報告的，應(yīng)當(dāng)依法追究總會計師工作責(zé)任；造成重大損失的，應(yīng)當(dāng)追究其法律責(zé)任。

第三十八條 企業(yè)總會計師未履行或者未正確履行工作職責(zé)，致使出現(xiàn)下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)引咎辭職：

（一）企業(yè)財務(wù)會計信息嚴(yán)重失真的；

（二）企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)管理混亂且在規(guī)定時間內(nèi)整改不力的；

（三）企業(yè)出現(xiàn)重大財務(wù)決策失誤造成重大資產(chǎn)損失的。

第三十九條 在企業(yè)重大經(jīng)營決策過程中，總會計師未能正確履行責(zé)任造成失誤的，根據(jù)情節(jié)輕重，給予通報批評、經(jīng)濟處罰、撤職等處分，或給予職業(yè)禁入處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。

企業(yè)總會計師認(rèn)真履行職責(zé)，成績突出的，由本企業(yè)或者由本企業(yè)建議國資委給予表彰獎勵。

第四十條 對于企業(yè)總會計師，造成企業(yè)財務(wù)會計工作嚴(yán)重混亂的，或、、以及其他瀆職行為致使國有資產(chǎn)遭受損失的，依照國家有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。

第四十一條 在追究總會計師工作責(zé)任時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)負(fù)責(zé)人、財務(wù)審計部門負(fù)責(zé)人和其他有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的，一并進行工作責(zé)任追究。

第四十二條 企業(yè)未按規(guī)定設(shè)置總會計師職位，或者未按規(guī)定明確分管財務(wù)負(fù)責(zé)人及類似職位人員兼任總會計師并履行總會計師工作職責(zé)的，或者企業(yè)總會計師未被授予必要管理權(quán)限有效履行工作職責(zé)的，本辦法第三十五條、第三十六條、第三十七條、第三十八條規(guī)定的工作責(zé)任應(yīng)當(dāng)由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)。

第六章 附 則

第四十三條 各企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)實際情況，制定總會計師工作職責(zé)管理具體實施細(xì)則。

第4篇：經(jīng)濟責(zé)任合規(guī)履職報告范文

自中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳于2015年12月出臺《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》、《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》以來，各級審計機關(guān)對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋工作進行了探索與實踐。特殊且復(fù)雜的審計對象是經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋的關(guān)鍵所在，其履行的經(jīng)濟責(zé)任是全覆蓋審計的重點和內(nèi)容，越來越多的審計任務(wù)、不斷擴展的審計內(nèi)容、逐漸延伸的審計范圍，使經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋工作的難度和深度逐步加深。本文結(jié)合近幾年基層審計機關(guān)執(zhí)行經(jīng)濟責(zé)任審計工作的做法與經(jīng)驗，探索分析揭示存在的重大問題、風(fēng)險隱患與突出矛盾的形成起因和根源，提出相關(guān)的處理意見及建議，為地方政府完善制度、健全機制、加強干部管理提供重要的參考依據(jù)，促進地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部更加守法守紀(jì)守規(guī)盡責(zé)，推進經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋工作全面高效運行。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋的涵義及其特征

經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋是公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的綜合體，它是全覆蓋審計工作的重點。所謂經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋，是指在國家審計機關(guān)的職權(quán)范圍內(nèi)，對任期履行經(jīng)濟責(zé)任、管理和使用一切國有資源及財政資金的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，全部納入審計的監(jiān)督范圍，不留任何盲區(qū)，不留任何死角。基層審計機關(guān)對黨的領(lǐng)導(dǎo)和行政領(lǐng)導(dǎo)共同實施審計時，要注意結(jié)合他們各自工作的性質(zhì)和職責(zé)的特點，采取選擇分類審計、輪流審計或同步審計的方式進行，作出的審計評價意見，必須要區(qū)分決策者和執(zhí)行者的共同責(zé)任及個人責(zé)任。

審計對象多，實施內(nèi)容廣、時間跨度長是經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋的固有特征，經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋貫穿了地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期履職的全過程，其現(xiàn)實意義在于以其所在單位或部門的財政財務(wù)收支的真實性合法性為監(jiān)督檢查的基礎(chǔ)，伴隨地方經(jīng)濟的發(fā)展突顯其經(jīng)濟效益與經(jīng)濟責(zé)任的并重。因此，基層審計機關(guān)要深刻理解經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋的涵義，圍繞被審計對象涉及的領(lǐng)域和審計內(nèi)容覆蓋的廣度與深度，明確審計的目標(biāo)，準(zhǔn)確把握審計的原則，突出審計的重點和難點，全面探索審計工作方式方法的創(chuàng)新以及路徑的實施，真正行之有效的實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋的任務(wù)。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋的現(xiàn)狀

（一）審計任務(wù)與審計力量不相匹配

依法應(yīng)納入審計范圍的地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部有近百人，而基層審計工作人員不足10人。當(dāng)基層審計人員在對地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部履行的經(jīng)濟責(zé)任實行全覆蓋的審計時，不但要兼顧完成地方的本級財政預(yù)算執(zhí)行和編制的決算草案審計（其中包含金庫審計和地方稅務(wù)審計），并延伸4個以上的部門預(yù)算執(zhí)行和其他財政資金收支情況的審計；還要兼顧完成穩(wěn)增長調(diào)結(jié)構(gòu)惠民生促改革防風(fēng)險等政策措施貫徹執(zhí)行的跟蹤審計，地方政府的債務(wù)審計以及各種專項資金的審計；另外，還要承接地方政府交辦的各種監(jiān)督檢查事項，以上眾多且復(fù)雜的審計任務(wù)與審計力量的不足表現(xiàn)出了不相匹配的現(xiàn)狀。

（二）審計項目的規(guī)劃與管理水平不相適應(yīng)

基層審計機關(guān)和審計工作人員在對地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部實行經(jīng)濟責(zé)任審計工作的實施過程中，由于相關(guān)情況掌握在審前調(diào)查不夠深入細(xì)致，相關(guān)資料收集不夠全面完整，直接影響著審計實施方案的制定。不夠科學(xué)且有失欠缺的審計實施方案，導(dǎo)致審計人員在實際操作時，隨意調(diào)增、隨意調(diào)減審計內(nèi)容、審計步驟的現(xiàn)象時有發(fā)生，造成審計項目在深度和廣度的延伸與擴展方面均受到了不同程度的制?s；而缺乏針對性、連續(xù)性、嚴(yán)謹(jǐn)性的審計問題和處理意見及建議，對被審查對象作出的審計評價可能會有失客觀、公平和公正，進而同步增加了整改落實與追責(zé)問責(zé)的實際運作難度與困難，從而降低了審計報告的質(zhì)量，并增大了經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險和隱患。

（三）審計滯后與干部管理權(quán)限相互脫節(jié)

經(jīng)濟責(zé)任審計工作自推行以來，回顧以前完成的經(jīng)濟責(zé)任審計項目，反映出審計通知書委托進行審計的領(lǐng)導(dǎo)干部，在總體部署上不夠科學(xué)合理，完成的時限要求倉促，尤其是先離任后審計、邊審計邊離任的項目居多，特別是有些離任領(lǐng)導(dǎo)未履行交接手續(xù)，或履行的交接手續(xù)不完備不全面便已離開；繼任領(lǐng)導(dǎo)對前任領(lǐng)導(dǎo)尚未履行的工作表示不清楚不了解，對未完成的事項和工作作出不作為或不認(rèn)真作為的行為，這種不負(fù)責(zé)任的處理方式與方法，導(dǎo)致繼任領(lǐng)導(dǎo)在任職期間，國有資金長期被與未完成的工作或事項的相關(guān)人員挪用或貪污，國有資產(chǎn)、國有資源長期被占有或被侵吞，形同走過場的審計報告、審計決定，彰顯出了經(jīng)濟責(zé)任審計的滯后和干部管理權(quán)限之間存在的相互脫節(jié)的現(xiàn)象。

（四）審計結(jié)果與整改落實難以有效應(yīng)用

長期以來，基層審計機關(guān)提出的查處問題的意見和建議，在經(jīng)濟責(zé)任審計整改過程中，有許多涉及地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部違紀(jì)違規(guī)的問題、體制機制的問題以及屢查屢犯的突出問題，都難以得到被審計單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)的全面落實和徹底根治。探究其原因主要是有些被審計領(lǐng)導(dǎo)干部，無論是否對審計提出的問題進行整改，或整改是否落實到位，既不會影響其政治地位的升遷、留用或調(diào)整，也不會對其履行職責(zé)的不作為或不認(rèn)真作為的行為追究其直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，進而導(dǎo)致審計結(jié)果與整改落實難以有效應(yīng)用的情形。

四、經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋的應(yīng)對措施及建議

分析上述突出問題和現(xiàn)實矛盾產(chǎn)生的動因和根源，探討并提出了以下應(yīng)對措施和審計建議。

一是整合內(nèi)部審計資源，實現(xiàn)審計對象全覆蓋。新常態(tài)下，基層審計資源的科學(xué)整合，審計力量的統(tǒng)一調(diào)配，兵團作戰(zhàn)的交叉審計，打破了原有基層科室、股室界限的固定審計模式?；鶎訉徲嫏C關(guān)對地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計項目進行選擇時，首先要注意摸清地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部依法應(yīng)納入審計的對象底數(shù)，掌握其所在單位或部門的工作性質(zhì)與職業(yè)特點；并結(jié)合財政審計、專項資金審計、績效審計、地方政府的債務(wù)審計以及穩(wěn)增長等政策性措施貫徹執(zhí)行的跟蹤審計，做好對重點領(lǐng)域、重要部門、重大資金單位和關(guān)鍵崗位的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進行每年1次的審計，其他對象五年內(nèi)至少進行1次審計的全面部署、統(tǒng)籌安排和科學(xué)規(guī)劃，明確審計重點和頻次的分類，避免重復(fù)審計，實現(xiàn)審計對象全覆蓋。

二是科學(xué)部署，推進審計內(nèi)容全覆蓋。為了實現(xiàn)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋，必須要做到審計內(nèi)容有深意、有重點、有步驟、有成效，這就要求基層審計機關(guān)和審計人員對每一個項目都要審深審?fù)?，改變片面追求審計?shù)量以及對所有領(lǐng)域、所有項目都面面審到且一步到位的觀點。只有對經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋的內(nèi)涵有深刻的領(lǐng)會和全面的掌握，才能促進基層審計機關(guān)和審計人員正確履行審計職能，圍繞地方政府的黨務(wù)工作和中心任務(wù)，了解被審計單位及其相關(guān)領(lǐng)域的總體情況，科學(xué)部署，推進審計內(nèi)容全覆蓋的較快實現(xiàn)；同時，也有助對重要問題、熱點問題和社會聚集問題的關(guān)注，特別是對人民群眾反映的較明顯問題、較突出矛盾、較強烈事項的單位及黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的密切關(guān)注，對其加大審計的力度和頻次，確保審計揭示的問題真實準(zhǔn)確，查處的問題清析明了，分析的原因深入透徹，提出的處理意見及建議切實可行。

三是加大協(xié)調(diào)溝通力度，助推審計項目全覆蓋。科學(xué)安排地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計項目，是經(jīng)濟責(zé)任聯(lián)席會議領(lǐng)導(dǎo)小組的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而完成經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋的實施則是基層審計機關(guān)肩負(fù)的重要使命，為此，雙方應(yīng)加強協(xié)調(diào)溝通。按照經(jīng)濟責(zé)任審計的工作需要，基層審計機關(guān)應(yīng)建議領(lǐng)導(dǎo)小組提高同步審計的比例，并加強與離任審計相結(jié)合，變事后審計為事中事前審計，及時有效解決事中重大問題和突況的發(fā)生，防止事后問題的深化；依法采集篩選與被審計單位有關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、單位數(shù)據(jù)等綜合比對和關(guān)聯(lián)分析數(shù)據(jù)，實現(xiàn)資源共享。資源共享有助審計人員對審計疑點的確定，疑點問題的核查，審計評價判斷和宏觀分析能力的提升；也有助審計查出的問題整改的落實推進，提高審計質(zhì)量和審計工作效率，加快推動實現(xiàn)全方位的經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋。

四是強化審計整改落實，高效運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果。一方面，被審計單位對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告提出的問題整改要及時成立整改領(lǐng)導(dǎo)小組，制定科學(xué)有效切實可行的整改方案，按時完成整改落實，并將整改情況和整改結(jié)果立即反饋給審計部門。另一方面，經(jīng)濟責(zé)任聯(lián)席會議領(lǐng)導(dǎo)小組對審計結(jié)果和整改結(jié)果要有效應(yīng)用，分別記入領(lǐng)導(dǎo)干部本人的人事檔案和廉潔檔案，作為對其考核、任免以及獎懲、處置的重要參考依據(jù)；必要時，對整改落實不到位的領(lǐng)導(dǎo)干部進行督查通報和公開批評，實現(xiàn)一審多果、一審多用。？

第5篇：經(jīng)濟責(zé)任合規(guī)履職報告范文

抓班子，帶隊伍，打造一流團隊

該局黨組堅持把帶頭學(xué)習(xí)、帶頭調(diào)查研究、帶頭更新觀念作為加強班子建設(shè)、提升干部素質(zhì)的重中之重。一是采取形勢報告、專題講座和經(jīng)驗交流等形式，深入學(xué)習(xí)十八屆三中、四中全會精神和科學(xué)發(fā)展觀等中國特色社會主義理論，始終與中、省、市保持高度一致。二是采取自學(xué)與參加培訓(xùn)相結(jié)合的方式，組織干部積極學(xué)習(xí)審計業(yè)務(wù)知識，掌握前沿的計算機審計技術(shù)，開展業(yè)務(wù)交流和案例展示活動，鼓勵審計干部開展審計理論研究和業(yè)務(wù)創(chuàng)新。三是按照市委開展的以“嚴(yán)紀(jì)律、強素質(zhì)、提效能、修政德”為主題的干部教育整頓活動要求，加強國家法律、廉潔法規(guī)的學(xué)習(xí)教育，從源頭上筑牢審計人員思想防線。四是爭取市委、市政府的支持，恢復(fù)了省審計廳漢中審計處，增加了5名行政編制。經(jīng)過堅持不懈地加強隊伍建設(shè)，促進了審計干部的成長。

抓重點，強服務(wù)，忠誠履職盡責(zé)

（一）突出重點，不斷深化預(yù)算執(zhí)行審計。4年來，該局圍繞市委、市政府工作大局，先后對市林業(yè)局、公安局、廣電局等174個市級部門預(yù)算執(zhí)行情況進行審計，在延伸審計時，重點對民生資金、農(nóng)業(yè)7大增收工程等專項資金進行審計和審計調(diào)查，對寧強縣、西鄉(xiāng)縣等9個縣進行財政決算審計。對審計查出問題，以市政府文件下發(fā)了《關(guān)于加強審計反映問題整改工作的通知》，要求有關(guān)單位及時采納建議，限期予以整改。

（二）拓寬領(lǐng)域，穩(wěn)步推進政府投資審計。該局先后制定下發(fā)了《漢中市政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法》、《關(guān)于進一步加強政府投資代建項目和BT項目管理監(jiān)督的意見》等文件，制定了《審計實施細(xì)則》，規(guī)范了有關(guān)單位投資項目。4年來，共對30個災(zāi)后恢復(fù)重建項目程跟蹤審計，完成竣工決算審計26項，審計資金總額4.4億元。

（三）開拓創(chuàng)新，不斷拓展經(jīng)濟責(zé)任審計。制定下發(fā)《漢中市關(guān)于加強經(jīng)濟責(zé)任審計工作的意見》，建立了會同組織、紀(jì)檢部門聯(lián)合進點制度，創(chuàng)新設(shè)計自查符合性測試表，有效提高了審計質(zhì)量。4年來，共完成經(jīng)濟責(zé)任審計655項，查出違規(guī)金額3916萬元，管理不規(guī)范金額24351萬元。

（四）加大投入，不斷提升審計信息化水平。在繼續(xù)搞好審計信息化基礎(chǔ)建設(shè)的同時，不斷擴大審計信息化技術(shù)的應(yīng)用，提高計算機審計的覆蓋面。目前，該局計算機審計覆蓋面達100%，縣區(qū)達60%以上。率先在全省建立了審計數(shù)據(jù)分析室和分析團隊，科學(xué)整合全市審計系統(tǒng)中高級專業(yè)人才，有效提升了審計數(shù)據(jù)分析能力。

抓作風(fēng)，嚴(yán)管理，樹立良好形象

（一）強化作風(fēng)改進。以市委開展的干部作風(fēng)教育整頓活動為契機，該局堅持內(nèi)抓管理、外樹形象，從抓作風(fēng)紀(jì)律入手，改進機關(guān)工作作風(fēng)，促進全市審計干部隊伍作風(fēng)明顯好轉(zhuǎn)。在全市行政單位政風(fēng)行風(fēng)測評中，審計部門的測評滿意率達到100%。

（二）強化風(fēng)險防控。健全完善審計立項權(quán)、審計權(quán)和審理復(fù)核權(quán)相互分離制衡的監(jiān)督制約機制，制定了《審計廉政風(fēng)險目錄》、《審計重點關(guān)注問題目錄》、《審計質(zhì)量風(fēng)險目錄》和《廉政與效能巡查辦法》等一批風(fēng)險防控制度措施。制定了《漢中市審計局審計項目內(nèi)部控制系統(tǒng)》，實現(xiàn)了廉政建設(shè)與審計質(zhì)量管理要求的有機融合，有效防范和化解了審計風(fēng)險。

第6篇：經(jīng)濟責(zé)任合規(guī)履職報告范文

關(guān)鍵詞：受托責(zé)任；審計制度；受托環(huán)保責(zé)任；環(huán)境審計制度

受托責(zé)任作為一種經(jīng)濟、政治、社會關(guān)系而普遍存在，且是不斷變化發(fā)展著的。審計制度因受托責(zé)任而生，隨受托責(zé)任的發(fā)展而變。

一、受托責(zé)任與審計制度

“受托責(zé)任”由楊時展先生從英文“accountability”一詞翻譯過來。在《科氏會計辭典》中，受托責(zé)任由庫珀和井尻雄治教授（1983）定義為“雇員、人或其他人定期報告其行動或行動上的失敗，以繼續(xù)行使委任權(quán)力的責(zé)任”。在受托責(zé)任關(guān)系中，委托人將資源或責(zé)任轉(zhuǎn)移給受托人或人時，會伴隨對其行為、活動等的期望，進而對受托人或人行為、活動等信息產(chǎn)生需求，而受托人或人有責(zé)任向委托人提供行為、活動等方面的信息（Laughlin，1990）。由于委托人與受托人之間信息不對稱，委托人為維護自身利益，需要對受托人管理和使用資源及履行責(zé)任情況進行有效評價和監(jiān)督并對其報告予以重認(rèn)定，而受托人為獲取報酬或解脫責(zé)任，也需要一個獨立第三者對其受托責(zé)任加以檢查、鑒證和評價，審計制度因此產(chǎn)生。戴維?弗林特（David Flint，1988）曾寫到：“凡存在審計的處所，就一定存在一方關(guān)系人對另一方關(guān)系人或其他關(guān)系人負(fù)有實行受托經(jīng)濟責(zé)任的任務(wù)這樣一種關(guān)系，……此種關(guān)系的存在是審計的重要條件，可能還是最重要的前提。”

受托責(zé)任隨社會的發(fā)展而發(fā)展。一方面，受托責(zé)任關(guān)系中的委托人和受托人不斷多元化，包括公眾與政府、企業(yè)所有者與經(jīng)營者、總經(jīng)理與部門經(jīng)理、公眾與企業(yè)等，多元化的委托人和受托人之間的關(guān)系可以是直接的或非直接的，委托受托關(guān)系可由托付、聘請、任命、民主選舉等方式而建立。另一方面，委托人對受托人的期望也在不斷變化和擴展，促使受托責(zé)任愈加豐富。如楊時展先生所言：“人類社會的發(fā)展，反映為托付人和受托人不斷因階級勢力的消長而發(fā)生的更替，反映為托付人和受托人從寡頭而逐步大眾化，反映為對受托責(zé)任完成情況的愈來愈嚴(yán)密的監(jiān)督，反映為受托責(zé)任的愈來愈充實的內(nèi)容?！睂徲嬛贫确?wù)于受托責(zé)任關(guān)系，因而審計的目的、類型、內(nèi)容和范圍等跟隨著受托責(zé)任外延的變化而變化和擴充。

二、公共部門與企業(yè)受托環(huán)保責(zé)任衍生

公共部門中的受托責(zé)任常被稱為公共受托責(zé)任，而在企業(yè)中的受托責(zé)任則被稱為企業(yè)受托責(zé)任。公共部門常指被賦予一定的公共權(quán)力和資源，依法負(fù)責(zé)提供公共產(chǎn)品或進行公共管理，謀求提高公共利益的各種組織和機構(gòu)，最主要的公共部門是各級政府部門。公共受托責(zé)任作為以特殊形式存在于公共領(lǐng)域的受托責(zé)任，是一系列方法、機制與程序的集合，以使公民相信政府活動與產(chǎn)出符合預(yù)定目標(biāo)與規(guī)范（Hopwood，1984）。從社會學(xué)的角度，公共受托部門面臨多重受托責(zé)任，不得不對其行為的各方面向不同的委托者負(fù)責(zé)。早期委托方對公共受托責(zé)任的關(guān)注主要集中于受托資源和財產(chǎn)的安全性與完整性，及其使用的合法性，公共受托方通過合法合規(guī)地使用公共資源和財產(chǎn)，準(zhǔn)確編制財務(wù)記錄并及時報告以履行其責(zé)任，滿足委托方的要求。社會發(fā)展到民主階段，公共受托責(zé)任不僅是民主治理的標(biāo)志，也是民主治理的必要條件?，F(xiàn)代典型的民主可分析為一系列的委托關(guān)系。公共受托責(zé)任作為一種制度的首要功能是民主控制，其次是增強公共治理的誠信，以及提高業(yè)績（Bovens，2005）。二戰(zhàn)后，公共部門受托管理及使用的公共資源和財物的規(guī)模及范圍越來越大。20世紀(jì)70年代新公共管理運動逐漸興起，西方國家率先推行的政府改革嘗試將私人部門成功的管理方法與技術(shù)及競爭機制引入到公共部門中，以提升公共部門的運作能力和效率，重視公共產(chǎn)品和服務(wù)的產(chǎn)出。社會公眾要求公共部門“少花錢多辦事”，節(jié)約利用公共資源，公共部門的各級委托方更加關(guān)注其管理績效，公共部門逐步設(shè)定績效目標(biāo)控制，對完成情況進行測定和評估。公共受托責(zé)任中的財務(wù)保管、真實報告等責(zé)任擴展到在行為方面對公共資源管理和使用的經(jīng)濟性、效率性和效果性的責(zé)任。

當(dāng)今，無論是發(fā)達國家還是發(fā)展中國家，都存在一系列的環(huán)境問題，如生態(tài)失衡、資源枯竭、水源污染、空氣渾濁等，而環(huán)境問題又引發(fā)出社會問題，環(huán)境污染已成為激起社會沖突的主要原因之一。“環(huán)境資源”因其具有稀缺性、產(chǎn)權(quán)不明晰等特點，容易出現(xiàn)環(huán)境資源濫用和搭便車的行為，導(dǎo)致“公共地悲劇”。理論上，公共資源屬全體公眾所有，公眾將公共資源委托公共部門管理和使用，當(dāng)環(huán)境破壞成為最大的公共資源浪費時，公眾則希望公共部門承擔(dān)起應(yīng)有的受托環(huán)保責(zé)任。許多國家通過立法的方式將環(huán)保責(zé)任確立為政府應(yīng)承擔(dān)的受托責(zé)任之一。美國《國家環(huán)境政策法》規(guī)定聯(lián)邦政府及其機構(gòu)擔(dān)負(fù)環(huán)境保護的主要責(zé)任，日本《環(huán)境基本法》明確政府應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的環(huán)保責(zé)任，我國《環(huán)境保護法》賦予各類環(huán)境保護相關(guān)公共部門對環(huán)境保護的監(jiān)督管理權(quán)，同時規(guī)定相關(guān)公共部門保護和改善環(huán)境、防治環(huán)境污染和其他公害的責(zé)任。我國各級地方政府和黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部對各類環(huán)境保護目標(biāo)的完成和各項環(huán)境保護制度的執(zhí)行負(fù)有責(zé)任，具體責(zé)任包括完成環(huán)境質(zhì)量、污染物總量控制、國家重點環(huán)保工程建設(shè)等目標(biāo)，執(zhí)行環(huán)境準(zhǔn)入、生態(tài)保護和修復(fù)、污染源頭控制、污染付費、環(huán)境監(jiān)管和環(huán)保資金投入等制度（周曦，2011）。而對公共資源管理和使用的評價在經(jīng)濟性、效率性和效果性以外，又增加了環(huán)境性。

環(huán)保責(zé)任不能也不可能僅由政府承擔(dān)，另一主體――企業(yè)既是環(huán)境資源的使用者又是破壞者。對于企業(yè)，各國紛紛通過制定環(huán)境法律法規(guī)、環(huán)保方針、政策和制度等規(guī)范其環(huán)境行為，規(guī)定其環(huán)保責(zé)任。一是在可行的范圍內(nèi)節(jié)約利用自然資源；二是減少運行過程中所產(chǎn)生的廢物數(shù)量和程度并以安全、合法與負(fù)責(zé)的方式處理它們；三是減少溢出風(fēng)險和其他潛在的環(huán)境污染事件，將被破壞的自然環(huán)境予以恢復(fù)；四是與供應(yīng)鏈上的其他企業(yè)一起合作，減少和控制與產(chǎn)品和服務(wù)相關(guān)的環(huán)境不利影響和風(fēng)險；五是與社區(qū)合作，保護和改善自然環(huán)境。企業(yè)如果不履行或違反其應(yīng)盡的環(huán)保責(zé)任，則可能會受到政府或市場的懲罰。與企業(yè)有委托―受托關(guān)系的政府、投資人、發(fā)包方、債權(quán)人等，作為委托人為避免因環(huán)境問題而引致經(jīng)濟利益及其他方面的損失，會以簽訂責(zé)任書或合同等形式將受托企業(yè)在環(huán)境方面的注意事項、應(yīng)執(zhí)行的環(huán)保措施、要承擔(dān)的環(huán)保責(zé)任等予以明確。企業(yè)為履行受托環(huán)保責(zé)任，必須合理合法地使用環(huán)境資源并以一定方式報告或披露環(huán)境行為情況及效益等信息。對企業(yè)的考核與評價也不再局限于經(jīng)濟業(yè)績，環(huán)境業(yè)績已成為重要內(nèi)容。

三、受托環(huán)保責(zé)任與環(huán)境審計制度需求

受托責(zé)任在履行過程中可能發(fā)生失靈，公共受托責(zé)任中作為受托方的政府或其他公共部門是一個利益結(jié)合體，這個利益結(jié)合體由于其自私與貪婪性，可能會背離委托方的利益，濫用被賦予的公共權(quán)力、資源和財物，造成不經(jīng)濟、低效率和無效果。為防止、控制和矯正“失靈”，就產(chǎn)生了一種制衡制度需求――政府審計制度需求。社會審計和內(nèi)部審計制度的需求原理與政府審計制度大體相同，只是受托責(zé)任關(guān)系中委托方、受托方、受托內(nèi)容存在一定差異。在這三種審計制度中審計主體的地位和獨立性、審計范圍與內(nèi)容、審計方式、審計報告及其利用等也有所不同，但三者相互聯(lián)系，構(gòu)成現(xiàn)代審計監(jiān)督體系。隨著人類對自身發(fā)展認(rèn)識的不斷變化，受托責(zé)任的范圍從經(jīng)濟領(lǐng)域逐步向社會、環(huán)境等更多領(lǐng)域延伸。公共受托環(huán)保責(zé)任形成后，政府審計范圍與內(nèi)容必然隨之延展。由于審計范圍與內(nèi)容的廣泛性與多樣性、審計技術(shù)與方法的專業(yè)性與特殊性，政府審計機關(guān)需專門建立環(huán)境審計制度，監(jiān)督受托環(huán)保責(zé)任的履行情況，并且與財務(wù)、投資、金融、企業(yè)、外資、經(jīng)濟責(zé)任等專業(yè)審計相互整合，形成促進可持續(xù)發(fā)展、維護國家安全的政府審計全方位工作體系。

環(huán)境法律法規(guī)、環(huán)保方針、政策和制度等規(guī)范給企業(yè)帶來了潛在的或現(xiàn)實的環(huán)境風(fēng)險和環(huán)境成本，同時也創(chuàng)造出獲取環(huán)境收益的機會。企業(yè)受托環(huán)保責(zé)任的目的在于降低企業(yè)環(huán)境風(fēng)險和成本，增加環(huán)境收益，不管其內(nèi)容如何、以何種方式予以規(guī)定，委托方為確保受托環(huán)保責(zé)任得以履行，受托方為證實自身的履職情況，促使內(nèi)部審計順勢調(diào)整其審計范圍與內(nèi)容，將各類環(huán)境事項加入其中，以幫助企業(yè)獲取環(huán)境效益，實現(xiàn)企業(yè)增值，改善組織經(jīng)營對環(huán)境的不利影響。在受托環(huán)保責(zé)任中，企業(yè)既可能是委托方也是受托方。對于其材料供應(yīng)商和組件、半成品、產(chǎn)成品的外包方，企業(yè)就是委托方，其可利用環(huán)境審計（由企業(yè)內(nèi)部審計部門或聘請獨立第三方進行）對供應(yīng)商或外包方遵循環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)問題予以審查，以發(fā)現(xiàn)是否有違規(guī)行為，降低整個供應(yīng)鏈及委托企業(yè)最終產(chǎn)品和服務(wù)的環(huán)境負(fù)影響。而對于投資者、債權(quán)人、發(fā)包方等，企業(yè)又是受托方，其需要利用環(huán)境審計證實企業(yè)對環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)的遵循及所披露環(huán)境報告的真實性，以繼續(xù)獲取資金、合同、市場準(zhǔn)入資格等。

參考文獻：

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第7篇：經(jīng)濟責(zé)任合規(guī)履職報告范文

為推動內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型，人民銀行武漢分行從2010年起，在全轄組織開展了“學(xué)準(zhǔn)則,找差距,促轉(zhuǎn)型”活動。我作為一名基層行的內(nèi)審干部，自然也積極投入到這一活動中。時隔近兩年，通過學(xué)習(xí)國際內(nèi)審準(zhǔn)則和先進內(nèi)審理念，讓我心境明亮，茅塞頓開，感觸頗深。我認(rèn)為：內(nèi)審轉(zhuǎn)型是適應(yīng)經(jīng)濟增長方式由粗放型向集約性轉(zhuǎn)變的必然要求，是落實科學(xué)發(fā)展的需要，是推動央行各項工作由合規(guī)性向效率性，效果性轉(zhuǎn)變的必然要求。

一要加強學(xué)習(xí)，提高專業(yè)勝任能力?！秲?nèi)部審計人員道德規(guī)范》明確規(guī)定“內(nèi)部審計人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量?！边@說明；內(nèi)部審計人員不僅入職時必須具備一定的教育背景和一定的專業(yè)知識，專業(yè)經(jīng)驗，并且在日常工作中，要與時俱進不斷更新知識結(jié)構(gòu)和層次，以保持和提高專業(yè)勝任能力，為被審計單位提供高質(zhì)量的服務(wù)?；诖?，為適應(yīng)轉(zhuǎn)型需要，必須系統(tǒng)學(xué)習(xí)國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則、內(nèi)審基礎(chǔ)理論、內(nèi)部控制理論及實務(wù)、人民銀行相關(guān)專業(yè)知識等。只有勤學(xué)習(xí)，勤思考，勤實踐，才能提高專業(yè)勝任能力。才能夠適應(yīng)內(nèi)審轉(zhuǎn)型需要，成為一名合格的內(nèi)審干部。這使我情不自禁的想起了2011備戰(zhàn)內(nèi)審知識竟賽的那段難忘日子。當(dāng)時，面對大量的學(xué)習(xí)內(nèi)容，短期內(nèi)要求消化吸收，且自身年齡偏大，記憶力差等困難，自己并未打退堂鼓，而是以飽滿的熱情站在檢驗學(xué)習(xí)成果的第一跑道上，努力做到學(xué)習(xí)時間，學(xué)習(xí)內(nèi)容，學(xué)習(xí)效果三落實，并注重在學(xué)習(xí)中消化吸收。一份耕耘，一份收獲。最終我在宜春中支舉辦的內(nèi)審知識竟賽中進入了前三名；入圍宜春中支參加武漢分行內(nèi)審轉(zhuǎn)型網(wǎng)上限時答題竟賽，又取得了團體第一名。嘗試了學(xué)習(xí)的甘甜，繼而又潛心結(jié)合支行工作實際開展內(nèi)審理論與研究，提煉崗位工作新方式。撰寫了《基層央行綜合監(jiān)督檢查應(yīng)實出抓好三個工作環(huán)節(jié)》、《多管齊下加強同級審計監(jiān)督》分別被江西《審計理財》2011年第三期，第九期采用；《基層央行同級審計問題癥結(jié)及對策》參選宜春中支優(yōu)秀論文評選獲優(yōu)秀論文獎。為基層行內(nèi)審轉(zhuǎn)型，健全內(nèi)部控制，強化內(nèi)部管理發(fā)揮了參謀作用。自己也在系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和實踐中體味了境界的提高和收獲的快樂。

二要轉(zhuǎn)變理念，調(diào)整內(nèi)審轉(zhuǎn)型思路。對于基層行的內(nèi)審轉(zhuǎn)型，更迫切需要我們學(xué)習(xí)和借鑒國際、國內(nèi)內(nèi)部審計準(zhǔn)則和先進內(nèi)部審計實務(wù)經(jīng)驗，建立內(nèi)部審計新模式，實現(xiàn)由傳統(tǒng)財務(wù)、業(yè)務(wù)合規(guī)性審計向內(nèi)部控制審計、風(fēng)險管理審計和績效審計模式轉(zhuǎn)變。我認(rèn)為：當(dāng)前基層行應(yīng)朝著這個方向調(diào)整內(nèi)審轉(zhuǎn)型思路。一是調(diào)整審計理念，堅持“由監(jiān)督向控制”轉(zhuǎn)變；二是調(diào)整審計目標(biāo)，堅持向“風(fēng)險管理和績效評價”轉(zhuǎn)變；三是調(diào)整審計力量，堅持向整合資源共同協(xié)作轉(zhuǎn)變；四是調(diào)整審計手段，“堅持向運用信息技計提高效率轉(zhuǎn)變”；五是調(diào)整審計成果運用，堅持向“提高報告質(zhì)量，促進宏觀管理”轉(zhuǎn)變。要在探索實踐中不斷打破傳統(tǒng)審計模式的束縛，從審計內(nèi)容、審計方法、審計價值等不同層面，積極的向內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作目標(biāo)靠攏；努力使轉(zhuǎn)型成果在增加組織價值，改善業(yè)務(wù)管理方面的獨特價值，得到上級行和審計對象的高度關(guān)注，使轉(zhuǎn)型理念日益深入人心。

三要突出特色，推進內(nèi)審轉(zhuǎn)型實踐。對于基層行的內(nèi)審轉(zhuǎn)型，可謂摸著石頭過河，但能否持依靠審計創(chuàng)新推動內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型是關(guān)鍵。通過審計實踐，我認(rèn)為基層行應(yīng)凸顯現(xiàn)代管理審計特色，著重在履職、制度管理等績效審計和經(jīng)濟責(zé)任審計方面的實踐。應(yīng)主動把制度建設(shè)，作為內(nèi)審轉(zhuǎn)型的重要方面之一，每年應(yīng)結(jié)合工作實際，制訂修改和完善制度，適時廢除過時或不適應(yīng)的制度，通過制度建設(shè)推進內(nèi)審轉(zhuǎn)型，使基層行逐步形成按制度管人，管事，管權(quán)的工作機制。如在探索績效審計實踐中，我選擇了支行辦公樓改造基建項目績效審計為轉(zhuǎn)變突破口。組織力量對其項目決策階段、前期準(zhǔn)備階段、項目實施階段、竣工驗收階段和項目效果五大項開展審計，把落角點放在評價基建項目“花得少不少，花得值不值，花得好不好”的問題上，較準(zhǔn)確對基建項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性實施績效評價，得到了上級行和被審計對象的肯定。審計實踐能力得到進一步提升。（作者單位：中國人民銀行宜豐縣支行）

第8篇：經(jīng)濟責(zé)任合規(guī)履職報告范文

一、會計憑證的規(guī)范審核作用

由于單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的多樣性、復(fù)雜性，因此會計人員的會計憑證審核工作比較復(fù)雜和枯燥，如果單位不制定相關(guān)的審核制度，是很難保證會計憑證審核質(zhì)量的，進而影響單位的會計信息質(zhì)量，甚至給違法亂紀(jì)人員以可剩之機，導(dǎo)致單位財務(wù)工作的混亂。

二、會計憑證審核中常見的問題

（一）有些經(jīng)濟業(yè)務(wù)未填制或取得會計憑證

對于需要跨期確認(rèn)收入或者費用的經(jīng)濟事項；對于支付貨幣資金后難以取得發(fā)票的交易事項，有些單位的會計人員往往在未填制或者取得發(fā)票的情況下，就編制記賬憑證并登記賬簿，這種情況容易導(dǎo)致計算錯誤或者違紀(jì)行為的發(fā)生，必須避免。

（二）原始憑證填制內(nèi)容不規(guī)范、不完整

一是原始憑證填制不規(guī)范，如有的原始憑證缺少抬頭，有的原始憑證上無填制單位公章或只有填制人姓名，有的原始憑證的交易金額或者金額的大小寫不一致或有涂改。二是原始憑證內(nèi)容不完整，如購買辦公用品不填寫商品具體名稱，數(shù)量、單價等；如工資花名冊、各種獎金、補貼費的發(fā)放、各種財產(chǎn)物資的驗收單、領(lǐng)料單等，往往缺少經(jīng)辦人、填制內(nèi)容過于簡單、無大寫金額。

（三）原始憑證未能及時取得

由于單位沒有制定嚴(yán)格的原始憑證傳遞和懲罰制度，尤其是經(jīng)濟業(yè)務(wù)不規(guī)范的情況下，如果財務(wù)部門沒有及時取得原始憑證，容易導(dǎo)致經(jīng)濟業(yè)務(wù)責(zé)任不清或由于時間長難以追究責(zé)任。

（四）原始憑證需要審批而審批手續(xù)不全

單位的有些經(jīng)濟事項需要上級或者有權(quán)審批部門或人員的批準(zhǔn)才能進行，如果原始憑證未經(jīng)過審批就入賬，就失去了審批的意義，容易導(dǎo)致決策失誤或者違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。

（五）限額報銷之外的記賬憑證金額

與記賬憑證所附原始憑證金額不相符這種情況有可能是會計人員審核失誤造成的，也可能是會計人員故意舞弊造成的，必須查找原因及時處理。

（六）記賬憑證無附件

一是記賬憑證沒有原始憑證來證明是否真實、準(zhǔn)確。二是會計人員調(diào)節(jié)企業(yè)損益隨意編制記賬憑證。

三、完善會計憑證審核的策略

（一）在會計人員的后續(xù)教育中增加

會計憑證及審核的相關(guān)知識原始憑證或者記賬憑證的審核崗位的財務(wù)會計人員，如果對單位業(yè)務(wù)不熟悉，對國家法律法規(guī)不精通，對單位的各種管理制度掌握的不深不透，就很難適應(yīng)會計憑證的審核要求。而且由于各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)往往是其他部門經(jīng)辦的，難免摻雜個人利益，如果會計審核人員怕得罪人，沒有良好的職業(yè)道德，即使精通業(yè)務(wù)，也無濟于事。因此加強會計憑證審核人員的后續(xù)教育是做好原始憑證審核工作的重中之重。單位在會計人員的后續(xù)教育中應(yīng)當(dāng)做到以下幾個方面的工作，才能達到培訓(xùn)的目的。一是加強審核人員對單位財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)流程知識、經(jīng)濟合同知識等方面的學(xué)習(xí)。二是對國家最新的各種財稅法規(guī)，要及時進行后續(xù)教育。三是以警示案例的形式，在避免說教的前提下，加強審核人員的職業(yè)道德教育。四是鼓勵會計人員自學(xué)相關(guān)會計知識，樹立終身學(xué)習(xí)的職業(yè)態(tài)度。

（二）制定本單位的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，突出會計憑證規(guī)范審核的內(nèi)容

單位應(yīng)根據(jù)財政部的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，并結(jié)合單位的實際情況，制定符合本單位特點的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細(xì)則，并突出會計憑證審核的內(nèi)容，做到會計憑證審核規(guī)范化、程序化、考核化，這樣才能把好會計入賬事項的入口關(guān)，將不規(guī)范的經(jīng)濟業(yè)務(wù)消化在登記賬簿之前，不斷提高單位的會計基礎(chǔ)工作水平。

（三）制定會計憑證的規(guī)范審核工作流程

任何工作，如果沒有規(guī)范的流程，就會導(dǎo)致工作過程復(fù)雜化、工作人員工作方式方法隨意化，養(yǎng)成如此的習(xí)慣，會計人員很難在短時期內(nèi)糾正。根據(jù)會計工作的特點和處理規(guī)則，一般來說會計憑證審核應(yīng)當(dāng)按照下列程序來規(guī)范進行：一是按照憑證編號的順序，進行審核，可以防止遺漏。二是先審核原始憑證，后審核記賬憑證，如果原始憑證不真實、不完整甚至不合規(guī)，那么記賬憑證即使正確無誤，也不能保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)的可靠性和相關(guān)性。三是將原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的相關(guān)內(nèi)容進行核對，合理保證記賬憑證中的內(nèi)容與原始憑證相符。四是做好記錄。即會計憑證的審核人員對審核過程中發(fā)現(xiàn)的不規(guī)范之處，要及時記錄，并按照規(guī)定處理，以便及時糾正錯誤，防止舞弊的發(fā)生。五是在記賬前，應(yīng)該根據(jù)審核記錄，再次復(fù)核前次審核發(fā)現(xiàn)的問題是否已經(jīng)處理，處理的是否正確，即進行雙復(fù)核。有條件的單位應(yīng)當(dāng)指定初次復(fù)核之外的人員進行再次復(fù)核，以鞏固復(fù)核成果，達到復(fù)核目的。六是采用逆向?qū)徟贫取＜唇?jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，對于業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員取得的原始憑證，可以先由財務(wù)人員按照國家的法律法規(guī)和單位的內(nèi)部規(guī)章制度進行審核，正確無誤后，再由單位負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)，這樣可以充分利用會計人員的專業(yè)技能對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行監(jiān)督，提高監(jiān)督的專業(yè)性，同時也體現(xiàn)了單位法人對會計基礎(chǔ)工作的重視，更好地調(diào)動單位全體人員齊心合力做好會計基礎(chǔ)工作。

（四）對會計憑證的規(guī)范審核進行常態(tài)化考核，并加大考核力度

由于單位員工的素質(zhì)各不相同，很多人員存在工作中不積極主動，不愿意思考。甚至在工作中不認(rèn)真、甚至拖拖拉拉，在后續(xù)教育中對新法律、法規(guī)的學(xué)習(xí)不重視，因此加強對會計憑證審核人員的考核就顯得尤為必要。否則難保證被考核人的工作結(jié)果達到預(yù)期的目標(biāo)。事后的考核雖然很重要，但是有條件的單位應(yīng)該對負(fù)責(zé)會計憑證的審核的工作人員進行常態(tài)化管理和考核，及時促進相關(guān)會計人員正確履職，對于發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)及時督促改正，對不勝任的會計人員應(yīng)調(diào)整崗位。此外，動常態(tài)化的考核還可以及時處理以虛假經(jīng)濟業(yè)務(wù)報銷的部門或者個人，起到威懾的作用。而且常態(tài)化的考核還可以及時總結(jié)、分析考核中發(fā)現(xiàn)的問題，進而不斷完善單位的各種規(guī)章制度。值得注意的是，單位在常態(tài)化的考核中還應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識和處理審批、審核、稽核、審計等職能之間的工作銜接和關(guān)系，以便建立全方位的、立體的、高效的動態(tài)考核體系，提高常態(tài)化考核的效果。在考核中要根據(jù)不規(guī)范情況的性質(zhì)和影響程度進行，比如：記賬憑證摘要不清晰，未能及時反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本情況的不規(guī)范之處，要調(diào)查清楚產(chǎn)生的原因是會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)差的原因，還是有意為之，如果是前者應(yīng)該督促會計人員不斷提高業(yè)務(wù)技能；如果是后者，應(yīng)對會計人員進行誡勉談話，對于造成嚴(yán)重后果的會計人員應(yīng)及時進行組織處理。又如：對于記賬憑證的附件金額錯誤問題，應(yīng)當(dāng)查明原因，如果是會計人員主觀為之，應(yīng)根據(jù)造成的不良后果程度，及時更正并處理相關(guān)違紀(jì)人員。

四、總結(jié)

第9篇：經(jīng)濟責(zé)任合規(guī)履職報告范文

關(guān)鍵詞：基層央行；內(nèi)部審計

中圖分類號：F830.31 文獻標(biāo)識碼：B 文章編號：1674-0017-2014（1）-0088-03

內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型是央行內(nèi)審工作向行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)看齊而進行的適應(yīng)性調(diào)整，是全面推進內(nèi)審工作深化發(fā)展的必由之路和關(guān)鍵之舉，體現(xiàn)了央行內(nèi)審工作與時俱進的發(fā)展規(guī)律。2010年以來，在總、分行的大力推動下，基層央行在推進內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展過程中進行了大量的探索與實踐，取得了一定的成效，但總體推進過程受諸多因素制約，上下級行之間進展并不均衡。筆者以人民銀行渭南中支推進內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的實踐為例，通過對基層央行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型和發(fā)展過程中遇到的困惑和問題做進一步探析，以期對全面推進基層央行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展起到一定的參考作用。

一、主要做法與成效

按照總行提出的“以風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的”的內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型指導(dǎo)思想和基本要求，渭南中支緊貼基層央行履行職責(zé)特點和內(nèi)審工作實際，確定了“宣傳引導(dǎo)、明確方向、多點探索、全面推進”的工作思路，主要做了以下四個方面的工作：

（一）多措并舉，營造轉(zhuǎn)型氛圍。一是通過在全轄專、兼職內(nèi)審干部隊伍中全面開展“學(xué)準(zhǔn)則、找差距、促轉(zhuǎn)型”活動，從思想上強化轄區(qū)內(nèi)審干部隊伍轉(zhuǎn)型意識。二是通過組織人民銀行內(nèi)審工作深化轉(zhuǎn)型和科學(xué)發(fā)展專題討論、開展國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架答題和轉(zhuǎn)型調(diào)研評比等活動，從組織上、行動上提高內(nèi)審人員對轉(zhuǎn)型工作的認(rèn)識。三是利用內(nèi)聯(lián)網(wǎng)平臺，通過編發(fā)動態(tài)信息，宣傳滲透、廣而告之。同時，倡導(dǎo)內(nèi)審人員借現(xiàn)場審計之機，多層次、全方位地主動做好內(nèi)審轉(zhuǎn)型宣傳工作，提高全轄干部職工對內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的認(rèn)知度和支持度，全面增強審計對象對轉(zhuǎn)型工作的配合意識，從而使內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型在渭南轄區(qū)順利、穩(wěn)步推進。

（二）轉(zhuǎn)變觀念，明確轉(zhuǎn)型思路。一是在擬定方案時，結(jié)合對主管職能部門的問卷調(diào)查和以往檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，確定被審單位風(fēng)險點，有針對性地設(shè)定審計內(nèi)容、設(shè)計審計方法、確定審計重點。二是在現(xiàn)場審計中，通過關(guān)注審計對象“有無作為、如何作為、作為效果”，改變以往單純合規(guī)性審計的局限，實現(xiàn)合規(guī)性與經(jīng)濟性、效率性、效果性的有機統(tǒng)一。三是在撰寫報告時，注重站在內(nèi)控視角全方位發(fā)現(xiàn)和分析問題，從強化內(nèi)部管理、提高工作效率、堅持標(biāo)本兼治，區(qū)別不同層次的角度分層次提出意見和建議。四是在服務(wù)對象上，圍繞組織目標(biāo)，增強全局意識，把審計目標(biāo)定位在為中支黨委決策服務(wù)、為審計對象增值服務(wù)、為提升履職績效服務(wù)上。

（三）精心組織，深化轉(zhuǎn)型實踐。一方面強化“風(fēng)險導(dǎo)向”理念。對“事”的審計，力求全過程貫穿“風(fēng)險引導(dǎo)審計、審計關(guān)注風(fēng)險”理念，在審計項目時間分配上合理均衡審前調(diào)查準(zhǔn)備、審中現(xiàn)場審計、審后分析報告三段時間，實踐證明，“磨刀不誤砍柴功”，充分的審前調(diào)查和培訓(xùn)工作，使得審計人員在掌握背景、把握關(guān)鍵的基礎(chǔ)上，審計效率事半功倍，“先了解，再審計”意識漸強。另一方面落實“質(zhì)量第一”要求。通過學(xué)準(zhǔn)則，找差距，在提升項目質(zhì)量上采取了規(guī)范流程、控制關(guān)鍵、分級審核等質(zhì)量保障措施，使以往“對照清單檢查”的低層次的“過路式審計”得以改善，提高了審計人員在實踐過程中對普遍存在或“細(xì)小”問題的敏感度，培養(yǎng)了“透過現(xiàn)象看本質(zhì)”的審計分析習(xí)慣，使得審計項目質(zhì)量逐步提升。

（四）成果轉(zhuǎn)化，促進轉(zhuǎn)型增值。一是狠抓問題整改落實。要求被審單位在整改落實時，針對審計出的問題，做到明確項目、明確時限、明確措施、明確責(zé)任，內(nèi)審部門通過限時辦結(jié)、跟蹤問效、“三級問責(zé)”等辦法抓落實、促整改，鞏固審計檢查效果。二是深化審計成果應(yīng)用。堅持依托年度內(nèi)審發(fā)現(xiàn)，按照重大性、典型性和普遍性的原則，定期對全轄內(nèi)控執(zhí)行情況進行風(fēng)險識別和分析，按年撰寫《內(nèi)部控制風(fēng)險評估報告》，為黨委及時掌握內(nèi)控動態(tài)、強化內(nèi)部管理、實施科學(xué)決策提供了重要的事實依據(jù)。三是完善交流磋商機制。內(nèi)審部門通過審計中溝通、培訓(xùn)中座談和工作中交流的方式，形成“三位一體”的交流磋商機制，實現(xiàn)了增加組織價值的目的。

中支內(nèi)審工作的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，為渭南中支有序?qū)崿F(xiàn)“加快發(fā)展、全面發(fā)展、科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展”發(fā)揮了保駕護航的作用。推動轄區(qū)人民銀行基本形成了“辦事有標(biāo)準(zhǔn)、操作有制度、過程有控制、責(zé)任有追究”的內(nèi)控長效工作機制；促使中支進一步強化了對關(guān)鍵部門、關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管理，形成了按制度辦事的工作氛圍；促進建立了“工作有目標(biāo)、領(lǐng)導(dǎo)有責(zé)任、部門有擔(dān)子、在崗有任務(wù)”的責(zé)任落實體系，形成了“一項工作，一名領(lǐng)導(dǎo)，一隊人馬，一套措施，一抓到底”的“五個一”工作機制。

二、存在問題

（一）制度安排滯后?！皹I(yè)務(wù)開展，制度先行”，對于內(nèi)審工作實現(xiàn)轉(zhuǎn)型與發(fā)展而言，亦當(dāng)如此。當(dāng)前，人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展從總、分行層面來看，方向與步驟均已明確，但有關(guān)內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、績效審計等方面的綱領(lǐng)性、指導(dǎo)性及操作性制度體系并不完善，未從制度安排層面對轉(zhuǎn)型后審計項目實施的新要求、新程序及成果利用等予以規(guī)范，導(dǎo)致基層行在探索與實踐中各自為政，四面開花，形成的審計成果既無法實現(xiàn)橫向、縱向可比，又浪費人力、物力、財力，其結(jié)果事倍功半。

（二）審計手段陳舊。目前，基層央行內(nèi)審人員在審計實踐中的方式、方法仍局限于查閱資料、跟班作業(yè)、問卷調(diào)查以及座談詢問等傳統(tǒng)手段，面對近年來人民銀行相關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)不斷更新和陸續(xù)上線的新趨勢，業(yè)務(wù)部門的操作方式及風(fēng)險環(huán)節(jié)已經(jīng)發(fā)生重大變化和調(diào)整，然而人民銀行計算機輔助軟件研發(fā)、推廣步伐滯緩，加之基層行現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)，多數(shù)未預(yù)留審計接口，限制了審計手段的進一步更新和跟進，內(nèi)審部門用以發(fā)現(xiàn)并防范新的管理和操作風(fēng)險的傳統(tǒng)技能有時捉襟見肘。

（三）指標(biāo)口徑不一。由于缺乏一套貼合人民銀行當(dāng)前業(yè)務(wù)實際的科學(xué)、統(tǒng)一的指標(biāo)體系，致使基層央行開展的個別審計實踐活動效果并不理想。就渭南中支近年開展的審計項目來看，雖在領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計中有意識地引入了績效審計理念，并試圖從績效方面來評價審計對象履職情況，但同類項目、不同對象的評價結(jié)果尚不能客觀、清晰地揭示審計對象優(yōu)劣本質(zhì)。在發(fā)行庫風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛?，由于基層行方案確定的指標(biāo)權(quán)重、樣本范圍不夠科學(xué)合理，導(dǎo)致最終評價結(jié)果與實際情況存在一定出入。

（四）慣性思維局限。當(dāng)前，基層央行部分內(nèi)審人員在學(xué)習(xí)新理論、新知識、新技術(shù)方面的主動性不強，仍習(xí)慣于合規(guī)性審計的思維方式，加之在內(nèi)審轉(zhuǎn)型方面積極探索、嘗試的主動性不夠，一定程度存在“等、靠、要”等被動接受上級安排的思想，致使內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型中發(fā)展缺思路、推動少辦法、重點難突破等主要問題客觀存在。慣性思維方式改變難，內(nèi)審隊伍建設(shè)推進難，致使內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展徘徊不前，一定程度上制約了基層央行內(nèi)審工作層次和水平的有效提升。

（五）隊伍建設(shè)不專。首先，基層央行內(nèi)審工作人員多數(shù)由不同的業(yè)務(wù)部門調(diào)整而來，對于相關(guān)業(yè)務(wù)比較熟悉，但對于內(nèi)部審計卻是門外漢，基本靠早到一步的“師傅們”傳、幫、帶。其次，上級行組織的專業(yè)培訓(xùn)少之又少，基層行內(nèi)審干部基本靠“自學(xué)成才”、“閉門悟道”，隊伍成長速度及專業(yè)勝任能力與當(dāng)前內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展需求之間的矛盾客觀存在。第三，基層行內(nèi)審隊伍相對穩(wěn)定，人員知識及專業(yè)結(jié)構(gòu)不盡合理，加之超越自我的主動性、積極性不高，很難在探索實踐中跳出原有思維、理念。

三、思路與建議

內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型不僅是形式上的改變，更重要的是內(nèi)審理念、內(nèi)審方向、內(nèi)審方法等本質(zhì)上的縱深發(fā)展和方向調(diào)整，針對上述困惑和問題，建議從以下幾方面加以考慮，逐步改善。

（一）完善制度安排，推動內(nèi)審轉(zhuǎn)型發(fā)展。建議總、分行能結(jié)合各分支機構(gòu)內(nèi)審部門實際，按照內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的方向和要求，制定一些內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、績效審計等方面的綱領(lǐng)性、指導(dǎo)性及操作性制度體系，從制度安排層面對內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型項目的實施予以規(guī)范，解決基層行在內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作中的各自為政的現(xiàn)象，以確保審計成果實現(xiàn)橫向、縱向可比，進一步提升內(nèi)部審計的效率，推動內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作的全面發(fā)展。

（二）提升技術(shù)含量，重點突破轉(zhuǎn)型瓶頸。從總行層面入手，在新業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)上線前，應(yīng)預(yù)先留備審計接口，同時，組織力量研發(fā)與現(xiàn)有主要業(yè)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)的審計接口軟件，實現(xiàn)數(shù)據(jù)自動提取、甄別，實現(xiàn)傳統(tǒng)的手工操作向以計算機技術(shù)為主要手段的轉(zhuǎn)變。根據(jù)人民銀行業(yè)務(wù)特點，靈活運用各種現(xiàn)代審計技術(shù)和手段，逐步實現(xiàn)由賬目基礎(chǔ)審計向管理基礎(chǔ)審計、風(fēng)險基礎(chǔ)審計相互交叉和并存的審計模式轉(zhuǎn)變，積極推廣和運用抽樣審計、內(nèi)控測評、風(fēng)險評估等審計方法。

（三）完善指標(biāo)體系，提升內(nèi)審轉(zhuǎn)型效能。建議總、分行能根據(jù)目前基層央行承擔(dān)的職能，分業(yè)務(wù)類別制定統(tǒng)一的評價指標(biāo)體系，一方面，使各業(yè)務(wù)部門檢查中有相對統(tǒng)一和規(guī)范的檢查指標(biāo)，以便于對不同被查對象按照相對統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)做出檢查結(jié)論，增強不同檢查對象的檢查結(jié)果可比性；另一方面，也便于內(nèi)審部門按照業(yè)務(wù)部門的指標(biāo)體系要求，對被審對象履行職責(zé)等情況做出與業(yè)務(wù)檢查相統(tǒng)一的評價，同時，也有利于內(nèi)審部門對不同的審計對象按照同一指標(biāo)體系進行綜合評判，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供客觀的參考。

（四）革新思維方式，形成內(nèi)審轉(zhuǎn)型共識?；鶎友胄幸獔猿执蚱苽鹘y(tǒng)合規(guī)性審計的思維定勢，在常規(guī)項目中灌入績效和風(fēng)險導(dǎo)向的理念，不但要拿尺子丈量對不對，還要評估好與不好，更要會判斷內(nèi)控風(fēng)險的大小和影響程度，從而形成富有特色的內(nèi)審轉(zhuǎn)型共識。作為單位領(lǐng)導(dǎo)，尤其是主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)主動加強對內(nèi)審轉(zhuǎn)型的宣傳和引導(dǎo)，促使全體干部職工深刻認(rèn)識轉(zhuǎn)型、自覺適應(yīng)轉(zhuǎn)型、積極推進轉(zhuǎn)型，使之植根于組織文化，從而產(chǎn)生事半功倍、水到渠成的效果。

（五）提升專業(yè)能力，培養(yǎng)內(nèi)審轉(zhuǎn)型人才。一方面，上級人事部門要高度重視和支持內(nèi)審工作，有計劃地招收一定比例的審計專業(yè)人員充實、優(yōu)化隊伍，暢通人員流動渠道，持續(xù)優(yōu)化隊伍結(jié)構(gòu)，為內(nèi)審部門當(dāng)好各級領(lǐng)導(dǎo)的“參謀助手”和業(yè)務(wù)發(fā)展的“保健醫(yī)生”提供基礎(chǔ)條件。另一方面，上級行要多形式、多途徑加大對基層行內(nèi)審人員的培訓(xùn)力度，有計劃、有重點地創(chuàng)造條件，鼓勵基層行內(nèi)審人員參加CIA資格考試，不斷提高內(nèi)審工作專業(yè)勝任能力，推動內(nèi)審工作全面轉(zhuǎn)型發(fā)展。

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The Practice and Reflection on the Transformation of the Internal

Audit of Grassroots Central Banks

KANG Feng

（Weinan Municipal Sub-branch PBC， Weinan Shaanxi 714000）