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第1篇：企業(yè)納稅籌劃的最終目標范文

一、納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的作用

企業(yè)進行納稅籌劃必須堅持以遵守國家的法律法規(guī)和稅收政策為前提，只有這樣才能充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟調節(jié)作用，在社會主義市場經(jīng)濟體制的條件下實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化和繳納稅收的最小化。

（一）有利于提高企業(yè)的財務管理水平

資產(chǎn)、負債、所有者權益是企業(yè)會計管理的三要素，納稅籌劃作為企業(yè)財務管理中重要的一環(huán)，主要以資金運動為中心，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。首先，企業(yè)在明確財務決策之前，合理制定納稅籌劃有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動的規(guī)范化，同時為企業(yè)經(jīng)營活動健康順利的開展提供了必要的保障。其次，納稅籌劃有利于幫助企業(yè)節(jié)儉開支，避免浪費，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和企業(yè)競爭力。最后，納稅籌劃是一項綜合性強，復雜的系統(tǒng)工程，我國的稅收政策具有針對性和強制性，企業(yè)要想在不違反稅收政策的前提下合理避稅、節(jié)稅，就必須提高自身的經(jīng)營管理水平和財務管理水平，只有這樣才能為納稅籌劃方案的順利實施創(chuàng)造條件，所以納稅籌劃也有利于規(guī)范企業(yè)的會計行為，促進財務管理水平的提高。

（二）有利于企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)

企業(yè)的最終目標在于提高經(jīng)濟效益，稅后利潤是評價企業(yè)經(jīng)營成果的重要因素之一。而企業(yè)增加利潤的方式主要有兩種，一種是提高企業(yè)效益水平，另一種是減輕稅收負擔，前者在企業(yè)投資固定的前提下，雖然能夠增加利潤，但畢竟?jié)摿τ邢蕖Ｆ髽I(yè)的納稅籌劃則是為了實現(xiàn)第二種情況而產(chǎn)生的，正確制定納稅籌劃有利于實現(xiàn)企業(yè)的集資節(jié)稅，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標。同時，在企業(yè)納稅籌劃的過程中，企業(yè)可以優(yōu)化資源，進行結構重組，實現(xiàn)企業(yè)的規(guī)模經(jīng)營，規(guī)模經(jīng)營也是增加利潤，實現(xiàn)企業(yè)財務管理最終目標的重要途徑。此外，納稅籌劃有利于籌集資金，為企業(yè)增加資金來源，從而緩解企業(yè)資金壓力。納稅籌劃還可以聯(lián)合其他單位，共同尋找節(jié)稅之路。

（三）有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化

從納稅籌劃的角度來看，企業(yè)通過籌劃其集資、投資等經(jīng)營活動，創(chuàng)新企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方法，規(guī)避風險，優(yōu)化部門結構，減少或取消對企業(yè)經(jīng)濟效益沒有貢獻的生產(chǎn)經(jīng)營活動，盡可能減少資金的流出量，在現(xiàn)金流入量不變的條件下，延遲資金的流出時間，獲得資金的時間價值，從而提高資金的使用價值，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

（四）有利于幫助企業(yè)加強涉稅管理，保護納稅人的合法權益

當前，我國的稅收體系還不夠完善，稅收政策還需要進一步的細化和健全，而我國的大部分企業(yè)還需要專業(yè)的納稅籌劃人，稅務機構還比較少，有很多的納稅人對稅法知識沒有一定的了解，同時我國稅收政策的調整沒有進行及時的通知，導致很多企業(yè)對完善后的稅收政策知之甚少，致使許多企業(yè)總是在不知情時漏繳稅款，甚至有可能對于減免的某部分稅款以全額繳納，而納稅籌劃則能避免這些情況的發(fā)生，不僅能夠保護納稅人的合法權益，而且也能使企業(yè)管理者了解稅法精神，實現(xiàn)企業(yè)的科學化管理和信息化管理，從而促進社會的進步。

二、納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的應用

（一）企業(yè)籌資過程中的納稅籌劃

企業(yè)在納稅過程中依據(jù)籌資渠道的不同負有不同的納稅義務，于企業(yè)而言，如果能夠科學合理的利用這些籌資渠道，則不僅能夠為企業(yè)減輕稅收負擔，而且在某種程度上能夠獲得稅收方面的利益。

1. 合理確定企業(yè)的資本結構

資本結構主要指企業(yè)各種資本的價值構成及其比例關系，是企業(yè)一定時期籌資組合的結果，主要包括負債資本和權益資本。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)通過負債籌集資本所支付的利息能夠直接在納稅前被扣除，一定程度上能夠緩解企業(yè)的稅收壓力；而企業(yè)通過權益籌集資本所支付的股息則不能作為費用被沖減，只能作為企業(yè)的未分配利潤。所以，企業(yè)在籌集資本時，在不違反稅收政策的前提下，可以利用納稅籌劃實現(xiàn)資本的籌集和稅收的減少。

2. 充分運用租賃籌資

融資租賃和經(jīng)營租賃是租賃的主要內(nèi)容，納稅籌劃作為企業(yè)集資減負的重要手段，企業(yè)可以通過租賃來實現(xiàn)這一目標，于承租人而言，經(jīng)營租賃可以讓企業(yè)一舉兩得，首先，可以不用承擔設備維護所帶來的風險，其次，在日常經(jīng)營中，承租人可以將租金計入企業(yè)費用中，以削減企業(yè)的利潤，從而減少相應的納稅額度。融資租賃是一種新的特別的集資方式，企業(yè)可以通過融資租賃能夠快速的得到資產(chǎn)，在一定程度上緩解企業(yè)的資產(chǎn)壓力，從減少稅收的角度看，通過融資租賃的固定資產(chǎn)折舊可以計入成本費用，支付的租金利息也能直接在稅前扣除。所以，融資租賃是比較好的減稅手段。

3. 正確處理借款費用

借款費用反映的是企業(yè)借入資金所付出的勞動和代價，在企業(yè)的生產(chǎn)過程中，對于因構建固定資產(chǎn)所發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)能夠實際被使用之前應盡量予以資本化，計入成本之中，而之后則被計入費用之中，在固定資產(chǎn)成本之中的借款費用，可以通過計入折舊來沖減企業(yè)的稅基，從而獲得相應的時間價值，所以，企業(yè)在處理借款費用時，應當盡量予以資本化和費用化，不僅能夠減少稅收，而且可以獲得相應的節(jié)稅收益。

（二）企業(yè)投資活動中的納稅籌劃

企業(yè)投資方式、投資行業(yè)、投資地點等不同也可以實現(xiàn)稅收的差異化，正確選擇投資行業(yè)、地點、方式、規(guī)模以及組建方式也能夠達到節(jié)稅的效果。

1. 合理選擇投資方式

企業(yè)投資方式主要分為直接投資和間接投資，與間接投資相比，直接投資需要考慮的稅制因素相對較多，納稅籌劃的空間相對較大。企業(yè)的直接投資主要有兩種形式，一種是收購虧損企業(yè)，一種是興辦新企業(yè)，從納稅籌劃的角度看，收購虧損企業(yè)可以為企業(yè)節(jié)約興辦成本，也可以沖減企業(yè)的利潤，減輕企業(yè)的稅收負擔；興辦新企業(yè)不僅需要耗費大筆的興辦費，而且整體稅收負擔較重，節(jié)稅的效果不明顯。企業(yè)的間接投資主要是對股票、債券的投資，這樣的投資風險較大，且股票投資所獲得的收益需要交納所得稅，盡管國債所獲得的收益免稅，但收益不高，所以，企業(yè)在進行間接投資時應當正確處理好風險的利益的關系。

2. 正確選擇投資地點

投資地點的不同也會影響企業(yè)所需要承擔的稅負，近年來，為了平衡我國不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平，促進共同富裕，實現(xiàn)沿海向內(nèi)陸、東部向西部、富裕地區(qū)向貧困地區(qū)的戰(zhàn)略轉變，我國制定了不同地區(qū)的稅收政策，這就為稅收籌劃提供了廣闊的發(fā)展空間。以高新技術產(chǎn)業(yè)的稅收政策為例，新辦的高新技術企業(yè)可減免所得稅兩年，在紅色革命根據(jù)地、偏遠地區(qū)、貧困地區(qū)等新辦的高新技術企業(yè)可減免所得稅三年。所以，正確選擇投資地點對我國平衡地區(qū)經(jīng)濟水平和集資節(jié)稅有著重要的作用。

3. 正確選擇投資行業(yè)

為了合理調整產(chǎn)業(yè)結構，國家利用宏觀調控對投資行業(yè)的不同給予了不同的優(yōu)惠政策，根據(jù)稅法規(guī)定，對我國新辦的屬于服務性質的企業(yè)或單位給予減免兩年所得稅的優(yōu)惠，同時，對于高新技術企業(yè)、低碳企業(yè)和服務性企業(yè)等在稅收方面都會給予相應的優(yōu)惠，以企業(yè)所得稅為例，高新技術企業(yè)的所得稅為15%，外資企業(yè)所得稅為30%，另有3%的地方所得稅，所以，企業(yè)在進行投資行業(yè)的選擇時，也要看清形勢，選擇優(yōu)惠政策好的行業(yè)進行投資，以減輕企業(yè)的稅收負擔。

4. 合理選擇投資規(guī)模

企業(yè)投資規(guī)模的選擇建立在企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模之上，主要包括集團企業(yè)和獨立企業(yè)兩種選擇，在一般情況下，集團企業(yè)具有較強的優(yōu)勢，由于集團企業(yè)的子公司眾多，稅收轉移的可能性較大，對投資企業(yè)來說會是一個不錯的選擇。

第2篇：企業(yè)納稅籌劃的最終目標范文

一　納稅人進行籌劃應該用全面的眼光，準確衡量稅負水平

1　納稅人進行納稅籌劃，不能分割各稅種的關聯(lián)，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。有的方案可能會使某些稅種的稅負減輕，但從總體上來說，可能會因為影響其他稅種的稅負變化而導致整體稅負增加，因而不具有實際的可行性。

2　納稅人進行納稅籌劃時，應注意稅收和非稅收因素，綜合衡量納稅籌劃方案。有的籌劃方案可以節(jié)省不少稅款，但是卻增加了很多非稅支出，如企業(yè)銷售費用、機構設置費、運費、政府規(guī)費等，這種方案的實際成本就應該將稅收與非稅支出結合起來考慮，經(jīng)過綜合比較平衡后再予取舍。

3　納稅籌劃方案應該著眼于經(jīng)濟利益的最大化，而不足稅收負擔的最小化。如果某個方案的資本收益率最高，但并非應納稅金最少，那么這個方案不應該被否定，也就是說，只要某方案能夠在相對成本較低的情況下，促進企業(yè)經(jīng)濟利益最大化，我們就沒有理由不采納它。

二　籌劃方案要具有可操作性，不具有可操作性的籌劃方案是沒有實際意義的

納稅人進行籌劃時，應該充分考慮自身的實際情況，弄清楚籌劃方案是否具有實施的條件，盡量使籌劃方案具有可操作性。例如，對于出口企業(yè)來說，如果有自營出口權，一般都會選擇自己辦理出口的方式進行經(jīng)營，而不會委托進出口公司進行，因為這種方式有如下好處：

1　企業(yè)可以以較低的價格獲得產(chǎn)品。眾所周知，商品每經(jīng)過一道環(huán)節(jié)價格都會提高一次，企業(yè)自營出口省去了中間環(huán)節(jié)，必然進貨的價格會相對降低。

2　企業(yè)稅法對于自營出口有優(yōu)惠待遇，稅法規(guī)定，有出口經(jīng)營權的企業(yè)自營出口可以享受退稅的優(yōu)惠待遇。但是，懂得管理的人都知道，如果企業(yè)自營出口，必然會因為購貨與銷貨之間有一定的時間間隔而占用一大筆流動資金。只要企業(yè)自營出口一直進行下去，這筆流動資金就會一直被占用，因為舊貨尚未銷售完，新貨又會購進。而且，如果選擇自營出口，必然也要求企業(yè)專門設立這樣一個部門進行管理。專門部門的設立，不僅要求增加相應的費用，而且要求有足夠的專門人才，因此，如果企業(yè)要選擇自營出口，則要看自己企業(yè)有沒有足夠的流動資金，而且，企業(yè)還應該看自己有沒有足夠多的這方面專門人才。如果企業(yè)不具備足夠的條件，則選擇由其他企業(yè)更具有可行性。

三、納稅籌劃應評估實施新方案時履行法定程序的直接成本和風險代價

納稅籌劃不能是靜態(tài)的紙上談兵，也不能只言“得”而不顧“失”。例如，有人從稅收籌劃的角度為一外資房地產(chǎn)公司設計了一連串的重組方案一先分立，后抵押融資，再股權轉讓，最終進行實際的房地產(chǎn)開發(fā)等。眾所周知，企業(yè)重組會涉及復雜的法定程序和手續(xù)，諸如股東(大)會決議，向社會公告、結清欠稅、債權擔保，財務審計、資產(chǎn)評估、驗資、工商注冊登記、稅務登記等，外資企業(yè)分立還需報有關部門批準，履行這些程序和手續(xù)不但要發(fā)生大量直接成本，而且由于時間較長，還可能對企業(yè)日常經(jīng)營活動和商業(yè)形象產(chǎn)生影響，企業(yè)更要面臨市場變動的風險，這些動態(tài)因素是在設計方案時必須加以考慮的。

四、納稅人應該將籌劃方案放到整體經(jīng)營決策中加以考慮

納稅籌劃是為企業(yè)整體利益最大化服務的，是一種方法與手段，而不是企業(yè)的最終目標。認識不到這一點，企業(yè)就很可能做出錯誤的決定。例如，企業(yè)可能為了減少所得稅而鋪張浪費，增加不必要的費用開支，也可能為了推遲獲利年度以便調整減免稅期的到來而忽視經(jīng)營，造成持續(xù)虧損等。這種本末倒置的行為，對企業(yè)有百害而無一利。對于企業(yè)來說，正確的籌劃態(tài)度應該是以企業(yè)的整體利益為重，采取適當?shù)幕I劃方案。這種方案不一定稅負最輕，但卻使得企業(yè)稅后利潤最大。而企業(yè)其他人員所做的籌劃方案，則可能因為其所考慮的僅是本部門的利益最大化，雖然他所實施的納稅籌劃方案能夠達到其部門的目的，但對于整個企業(yè)來說，卻有可能造成整體利益的損失。

第3篇：企業(yè)納稅籌劃的最終目標范文

關鍵詞：納稅籌劃；企業(yè)財務管理；結合運用

一、納稅籌劃的概述

納稅籌劃，是指納稅人在遵守稅收政策與稅收法律的前提下，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠或政策，對其企業(yè)經(jīng)營活動，投資和利潤分配在財務管理方面進行科學合理的事先安排與籌劃，從而降低企業(yè)稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的一種財務管理活動。

納稅籌劃，從兩個方面解釋：（一）稅收視角：稅收存在某種程度上的不健全，不完善，國家會根據(jù)地理差進行制定稅收優(yōu)惠政策來關注與帶動某個行業(yè)或者某個地區(qū)的發(fā)展，客觀上履予了納稅人空間選擇的余地；（二）企業(yè)視角，國家稅法的規(guī)定是明確的， 但是納稅人可以通過納稅籌劃的方法進行合理變通，節(jié)約企業(yè)的稅收成本，從而獲得較低的稅負。

二、納稅籌劃的應用

1.納稅籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務管理的聯(lián)系

納稅籌劃既是理財活動又是籌劃活動，始終圍繞企業(yè)財務管理的目標而進行的，符合企業(yè)財務管理的活動，納稅籌劃更加完美地與現(xiàn)代企業(yè)財務管理的結合與運用，使企業(yè)成本最低，利潤最大化。

稅收利益體現(xiàn)在兩個方面，（一）政府給予的稅收優(yōu)惠政策；（二）是納稅期的遞延，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟體制稅收制度中，國家制定一系列稅收優(yōu)惠措施，稅收優(yōu)惠于特定納稅人的政策方案。納稅人在稅收法律允許的前提下，延遲納稅期的行為，但并沒有減少稅額，而實現(xiàn)了零成本的投資，而獲得的貨幣時間價值，取得的企業(yè)權益的最大化。這其中企業(yè)財務管理起到非常重要的作用，納稅籌劃要受約于企業(yè)財務管理制度范疇，它們之間是相輔相成的密不可分的聯(lián)系。合理降低納稅成本，服務于納稅人企業(yè)，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的經(jīng)濟行為；它是現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境條件下的必然產(chǎn)物，是企業(yè)納稅人經(jīng)營的最佳手段之一。

2.納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的應用

納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的應用主要體現(xiàn)在籌資方案決策、投資方案決策、生產(chǎn)經(jīng)營過程、利潤投資分配的籌劃活動。

企業(yè)選擇籌劃決策的方式?jīng)Q定了企業(yè)預期的收益和稅負的高低，企業(yè)要做到對投資資金收益高、回報快、風險小，對企業(yè)的未來生存發(fā)展奠定了一定的基礎。企業(yè)必須通過計劃的投資活動，才能拓展實力、發(fā)展壯大?？茖W地考慮稅收在投資管理中對投資的影響，不可忽視企業(yè)財務管理的制度。所以，在不違反國家的稅收法律、法規(guī)以及相關政策下，不可逃避稅收的負擔，正確的積極進行納稅籌劃制度在財務管理活動中，不但會節(jié)約稅收獲得收益，還有效的促進國家經(jīng)濟的快速發(fā)展，更好地發(fā)揮起社會賦予企業(yè)的責任，實現(xiàn)企業(yè)的社會價值。

納稅籌劃是在企業(yè)財務管理活動中的前期策劃、財務測算， 納稅籌劃在企業(yè)進行財務管理的過程中，應隨時對發(fā)生的情況進行跟進分析， 國家法律法規(guī)有變，稅法有修正要密切的關注其趨勢和內(nèi)容，并對納稅籌劃方案在財務管理活動中作出相應調整，從而使納稅籌劃與企業(yè)財務管理制度更加科學、完美的結合與運用。

三.納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的意義

1. 納稅籌劃對企業(yè)財務管理制度的影響

企業(yè)財務管理在企業(yè)中作為一個重要的系統(tǒng)，在經(jīng)營活動各個領域中，環(huán)節(jié)中發(fā)揮著不可替代的作用，納稅籌劃作為企業(yè)財務管理中的一種工具，減少企業(yè)稅負，從而實現(xiàn)企業(yè)長期的發(fā)展，它們之間互相影響著對方。

納稅籌劃要跟隨財務決策過程，企業(yè)經(jīng)營過程中要合理進行企業(yè)的納稅籌劃，成功的納稅籌劃對企業(yè)的投資、經(jīng)營有著直接影響的。如果企業(yè)的納稅籌劃逃離了企業(yè)財務決策，就會直接或間接地影響到企業(yè)財務管理決策的科學合理性和可行性。

科學的納稅方案可以降低稅負，在企業(yè)投資活動中提高了效率，對實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置起到積極的作用，不合理的納稅方案會增加企業(yè)稅負，影響企業(yè)的發(fā)展，在評估納稅方案時，企業(yè)的財務管理人員就要進行科學合理的納稅籌劃活動，實現(xiàn)企業(yè)的利潤的最大化，優(yōu)化企業(yè)的資本結構，在可控的企業(yè)風險的范圍內(nèi)，更好地實現(xiàn)企業(yè)的財務管理目標，是離不開納稅籌劃的，企業(yè)財務管理目標的要點是要對企業(yè)長遠利益與短期利益進行綜合平衡，充分發(fā)揮企業(yè)納稅籌劃，從而實現(xiàn)企業(yè)綜合利益的最大化，在現(xiàn)代企業(yè)財務管理活動中納稅籌劃是企業(yè)實現(xiàn)目標的必然條件。

2.納稅籌劃提高企業(yè)的納稅意識

納稅籌劃不但能提高企業(yè)的納稅意人，還可以強化企業(yè)的法制觀念，有效的降低了企業(yè)的稅負，有效提高企業(yè)的利潤。

因此，在納稅籌劃方案制定時，應注意遵守相關法律制度、優(yōu)惠政策的規(guī)定，不違法前提下，把握好籌劃尺度，避免籌劃不當而遭受風險、損失；要以零涉稅風險的目標下，進行避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉嫁籌劃，在零風險范疇內(nèi)內(nèi)合理避稅，降低稅務負擔，獲得稅收上的優(yōu)惠政策；納稅籌劃是企業(yè)財務管理工作中做出正確財務決策的一個重要手段，促進企業(yè)的良性發(fā)展，完善了企業(yè)財務管理制度，實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標的結合與運用，構建現(xiàn)代化水平的財務管理制度。

要按照企業(yè)當時的實際經(jīng)營情況，在納稅籌劃方案主面結合它們的綜合性與現(xiàn)實性，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展選擇當下最適合的籌劃方案。因此，企業(yè)必須要加強合理的納稅意識，提高所有財務人員的整體素質，培養(yǎng)財務管理人員在納稅籌劃與財會、稅收等方面的完美結合，進一步提高納稅籌劃水平。

3.納稅籌劃提高了企業(yè)利潤最大化，降低稅負

（1）籌劃性。納稅籌劃的最終目標是企業(yè)為了實現(xiàn)合法節(jié)稅，提高企業(yè)未來發(fā)展效益。但企業(yè)在進行納稅籌劃的過程當中又必然會出現(xiàn)籌劃成本，所以企業(yè)財務的管理人員在進行納稅籌劃的時候，就必須要先將籌劃方案中的預期收入和預期成本支出進行一下對比，籌劃方案如果在預期收益大于其成本的前提下，才可以實施，否則將會造成一定損失。

（2） 目的性。納稅籌劃是企業(yè)財務管理有目的地對稅負進行科學合理的規(guī)劃的理財活動，納稅人追求的目標是在要減緩企業(yè)的稅負，實現(xiàn)利益的最大化。減少稅收中的投入獲得節(jié)稅方面的最優(yōu)化，合理規(guī)劃節(jié)稅，無論是長期收益還是短期收益都要通過納稅籌劃使其減少到最小。

（3）合法性。企業(yè)財務管理充分做好納稅籌劃工作，企業(yè)財務管理工作中要對投資經(jīng)營活動進行合理安排，制定科學的籌劃措施，在國家稅法允許的前提下，企業(yè)利用國家的給予的優(yōu)惠政策從而有效的降低企業(yè)的稅負，實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化，進行科學的納稅籌劃，從而達到合理避稅實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

（4）專業(yè)性。納稅籌劃是在國家法律法規(guī)的規(guī)定下，納稅人依法對企業(yè)進行科學合理性的規(guī)劃，從而達到節(jié)稅為目的的一種含有強大的技術性的工作。這要求納稅籌劃者熟悉國家相關稅收政策的法律和法規(guī)，在不違反國家法律法規(guī)的范圍內(nèi)，通過對財務活動進行科學管理，合理運用，以達到減少稅負的目的。

四、總結

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟體制下，納稅籌劃與企業(yè)財務管理的結合與運用，對完善現(xiàn)代企業(yè)財務決策、企業(yè)經(jīng)營效益、實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標產(chǎn)生至關重要的作用，納稅籌劃已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的重要組成部分，對經(jīng)濟環(huán)境要素和變量，發(fā)揮著正能量，企業(yè)應該科學合理地在經(jīng)營活動中積極的運用納稅籌劃的作用，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。（作者單位：遼寧遼展酒店資產(chǎn)管理有限公司）

參考文獻

第4篇：企業(yè)納稅籌劃的最終目標范文

關鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 納稅籌劃 措施

一、加強房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的必要性

稅收具有強制性的特點，企業(yè)守法經(jīng)營的重要評價標準就是依法納稅。房地產(chǎn)企業(yè)涉及企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等諸多稅目，稅收已經(jīng)成為眾多房地產(chǎn)企業(yè)除營業(yè)成本之外負擔最重的支出，在房地產(chǎn)行業(yè)形勢波動頻繁的現(xiàn)況下，控制稅收成本也成為房地產(chǎn)企業(yè)保持合理利潤的重要途徑。具體來講，充分進行納稅籌劃的意義體現(xiàn)在這幾點上：首先，納稅籌劃最根本的作用就是減少企業(yè)支出，增加企業(yè)利潤，這些在籌劃中避免的支出對于房地產(chǎn)企業(yè)來講實際是不必要的成本支出，幫助企業(yè)充分發(fā)掘出潛在的免稅機會而不會多繳稅；其次，納稅籌劃也促進了房地產(chǎn)經(jīng)營的更加合法化，企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中必然要對企業(yè)所承擔的稅種特點、計稅、減免稅等方面的法律法規(guī)進行全面地了解，進而以此為基礎產(chǎn)生改進企業(yè)經(jīng)營管理方式的見解，促進企業(yè)守法前提下的稅務減免；第三，納稅籌劃作為房地產(chǎn)企業(yè)財務管理活動的必要組成部分，其籌劃水平的高低直接影響著企業(yè)整體管理水平的層次高低，因此必須加強納稅籌劃管理。

二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀分析

房地產(chǎn)企業(yè)與一般的商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營管理上存在諸多方面的差異，納稅上涉及的稅種比較多，日常稅收籌劃管理工作較為繁瑣。同時，納稅籌劃是一項具有較高專業(yè)性的財務活動，而眾多的房地產(chǎn)企業(yè)財務管理能力參差不齊，在納稅籌劃管理的過程中體現(xiàn)出不同的水平。從當前諸多房地產(chǎn)企業(yè)的籌劃情況來看，依然存在一些具有普遍共性的問題。

（一）納稅籌劃管理思想走不出錯誤的認識

所謂納稅籌劃的錯誤認識無非是那些老生常談的思想誤區(qū)。其一是靠與稅務征管部門搞關系爭取減免稅的錯誤思想，一些房地產(chǎn)企業(yè)以建立與稅務部門的良好關系為日常工作，想方設法的與稅務征管機構套近乎，甚至采用大大小小的行賄手段獲取少繳稅的機會，有的房地產(chǎn)企業(yè)也千方百計的尋找稅收征管漏洞，以稅務部門查不出為目的屢屢兜圈子，給稅務征管部門的工作帶來了極大的難度和消極的影響，更是污染了社會的風氣。其二是靠偷逃稅獲取稅收利益的錯誤思想，某些房地產(chǎn)企業(yè)為達少繳稅目的，采用稅法不允許的多提折舊攤銷費用、少記收入等方式從會計處理上隱匿真實賬目，嚴重的擾亂財務核算的正常秩序，有些企業(yè)竟以合作建房為名來掩蓋開發(fā)房地產(chǎn)的事實，將空置房屋的租賃收入不入賬或計入往來款項，偷逃營業(yè)稅、所得稅等，面臨巨大的法律制裁隱患。

（二）納稅籌劃的思路與方法整體性較差

房地產(chǎn)企業(yè)財務部門開展納稅籌劃在思路與方法上存在幾個方面的利益協(xié)調難題。首先是稅收最小化與稅后利潤最大化之間的利益協(xié)調問題。少納稅嚴格來說不是納稅籌劃的單一目的，房地產(chǎn)企業(yè)以少納稅為目的，從延遲預售款的入賬、費用開支的足額記錄等方面采取的會計政策也只是最大限度地利用了應該得到的稅收優(yōu)惠，這種方式下費用開支等的最大限度提高，企業(yè)的稅后利潤并不能得到很好地保證，產(chǎn)生納稅籌劃與利潤目標的矛盾。其次，單一稅賦最小與企業(yè)整體稅賦最小的利益協(xié)調問題。房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅種有十幾種之多，盡管涉稅稅目的計稅基礎并不相同，但其計稅依據(jù)是同一項業(yè)務活動，在籌劃時會出現(xiàn)結點，產(chǎn)生相互影響而削弱籌劃方案的效果，房地產(chǎn)企業(yè)并沒有建立整體籌劃的框架。第三，納稅籌劃方法上，房地產(chǎn)企業(yè)也較為固守傳統(tǒng)的節(jié)稅方式，不同節(jié)稅途徑之間還不能很好的協(xié)調運用。

（三）納稅籌劃風險的管控力弱

房地產(chǎn)企業(yè)容易出現(xiàn)涉稅風險的方面包括稅務稽查的風險、會計政策和處理方式與稅法存在較大差異的風險、稅收法律變動的風險、納稅籌劃人員職業(yè)風險等等，這些風險是無法避免的，而且具有一定的不確定性，因此，企業(yè)有必要建立稅收風險的管理機制體制。而很多房地產(chǎn)企業(yè)在這方面做得并不到位，風險管理與控制比較薄弱。一是對各種涉稅風險考慮不全面，缺少風險分析與評價的步驟，只是直接開展籌劃工作，沒有良好的準備；二是缺乏動態(tài)的涉稅風險監(jiān)測機制，對于涉稅風險來源的主體行為的情況、動向不能及時的了解，無法形成風險的預警體系，增加了風險應對的難度；三是對已發(fā)生或可能發(fā)生的納稅風險處理與應對措施不當，備選的處置措施和方案范圍較狹窄，無法將風險的不利影響降至最低。

（四）納稅籌劃的人員素質不高

房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃還沒有專業(yè)的部門和人才隊伍，大部分籌劃工作是由財務部門兼辦的，而財務部門一方面要擔負企業(yè)的財務管理和會計處理工作，業(yè)務繁瑣，另一方面，稅務籌劃具有很強的稅務專業(yè)性，大部分的財務或會計人員只是對納稅的會計處理較為在行，對于納稅籌劃涉及的較細節(jié)性的問題根本不具備必要的了解，因此難以勝任籌劃工作。

三、改進房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀的措施建議

（一）正確的納稅籌劃思想是良好稅務籌劃的開端

納稅籌劃是一項嚴肅的管理工作，房地產(chǎn)企業(yè)必須要從上至下形成一種正確的籌劃態(tài)度與思想。首先來講，房地產(chǎn)企業(yè)要理性對待與稅務征管部門的關系與業(yè)務往來，稅務征管部門代表著國家稅收的一定法定權利，房地產(chǎn)企業(yè)與其之間是執(zhí)行與被執(zhí)行的關系，而不可能成為平等的關系，因此房地產(chǎn)企業(yè)不應當設法成為其朋友，而應當以服從合法管理為基本態(tài)度來開展稅務往來。并且房地產(chǎn)企業(yè)要嚴格遵守稅務征管程序，不能利用稅務征管的漏洞來謀取稅務利益，否則一旦查出必將是得不償失的。其次，房地產(chǎn)企業(yè)要擺脫愚昧的納稅籌劃心理，有句話說愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃，房地產(chǎn)企業(yè)要做納稅籌劃的高者智者，而非逃稅偷稅的愚蠢者，要以稅收法律與會計法規(guī)為納稅籌劃的基礎指引，對于預售房款、空置房租金收入等一些滿足收入條件的收入及時入賬，對發(fā)生的費用支出據(jù)實扣除，切勿撿了芝麻丟了西瓜。

（二）以整體納稅籌劃為主，協(xié)調稅務關系

房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的最終目標，合理來講應該是企業(yè)最終的稅后利潤最大，為實現(xiàn)這個目標，房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)一定要處理好各種不同利益之間的關系。一是要處理好稅收最小與稅后利潤最大的協(xié)調關系，房地產(chǎn)企業(yè)在努力增加扣除項目的同時，為保持稅后利潤的期望值，需要在費用支出的籌劃上尋找最佳平衡點，或者從收入的角度來通過增加加項的方式減小減項的消極影響。二是處理好單一稅目與其他多個稅目之間的關系，企業(yè)納稅籌劃要樹立整體利益的思維，要分清各種稅目之間的影響關系，從單一稅目籌劃方案的不同組合中來尋找使企業(yè)所獲得的稅收利益最大的方案執(zhí)行。三是處理好同一稅目不同納稅籌劃方法之間的關系，企業(yè)納稅籌劃時節(jié)稅與避稅是不同的方式，其細分下的方法也有多種，可以進行不同的組合，克服單一方法下的效果有限性。

（三）健全稅務籌劃涉稅風險的管理與調控

涉稅風險管理是房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的必然主題，房地產(chǎn)企業(yè)要從以下幾個方面健全納稅籌劃風險的管控：一是強化企業(yè)納稅風險的自我檢測與評估，建立一定的風險預警機制，企業(yè)可以從征管、稅法與會計政策各個方面開展合理性分析，對可能的涉稅風險進行識別與評估，從而以此為基礎，能確立一些標準或項目作為涉稅風險的衡量標準，建立起可行的風險預警機制；二是健全涉稅風險的動態(tài)監(jiān)控機制，要充分對各種涉稅風險實現(xiàn)源頭監(jiān)測與控制，對稅收法律制度發(fā)展情況與變化動態(tài)進行實時的了解，對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務流程涉及的納稅環(huán)境進行充分的把握，對企業(yè)會計政策的調整及時更新，以便將各種潛在的風險發(fā)生或發(fā)展的苗頭控制在最低；三是增強涉稅風險的處理與應對的靈活性，企業(yè)不僅要對發(fā)生概率較大的風險制定備用的風險處理與控制措施，而且要提高這些方案措施的變動性和可調整性，能根據(jù)風險的動態(tài)變化作出針對性的調節(jié)，以便可以采取最有效的方式來遏制住風險事態(tài)的進一步惡化。

（四）加強納稅籌劃人員隊伍的建設

納稅籌劃作為一項對業(yè)務知識全面性掌握要求較高的工作，需要對稅收政策熟悉且能夠融會貫通的運用的人員來執(zhí)行，基于此，一方面，房地產(chǎn)企業(yè)要盡量為納稅籌劃配備適當?shù)娜藛T，盡量將財務與納稅籌劃分開，以便增強納稅籌劃在企業(yè)管理體系中的地位，也是為了提高納稅籌劃不受專業(yè)素質的限制可以達到最佳的結果。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)要對納稅籌劃人員進行專業(yè)技能的培訓，在日常工作中要求其密切關注國家稅收政策的趨勢與動向，對其進行企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和業(yè)務流程開展的教育，使其可以緊密的結合企業(yè)發(fā)展實際來制定最有利的稅務籌劃方案，推動企業(yè)經(jīng)營業(yè)績提高。

參考文獻：

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[2]蔣嬋.淺析房地產(chǎn)行業(yè)的納稅籌劃[J].中國集體經(jīng)濟，2009；第12期

第5篇：企業(yè)納稅籌劃的最終目標范文

1 納稅籌劃的定義和內(nèi)涵

所謂納稅籌劃，即是企業(yè)和納稅人在相關法律許可的范圍內(nèi)，在保證公眾和社會利益的前提下，對企業(yè)的財務情況進行統(tǒng)籌規(guī)劃，以達到節(jié)約納稅、提高利潤的行為。納稅籌劃的本質實際上是財務的管理，但這種管理具有極強的針對性。因此，不能簡單地把納稅籌劃等同于普通的稅務工作，忽略其財務屬性。這都將會給納稅籌劃的效果造成不利影響。

2 納稅籌劃對企業(yè)財務管理的影響和作用

2.1 影響企業(yè)財務管理

市場經(jīng)濟的特性使企業(yè)的最終目標是實現(xiàn)利益的最大化，因此，如何在法律的準許范圍內(nèi)，在保證國家和人民利益的前提下，最大程度的獲取利益也成為了企業(yè)管理者和工作人員一直思考的問題。企業(yè)的財務管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，自然其目標也是利益最大化，納稅籌劃也是一樣。納稅籌劃對于財務管理的根本目標和具體目標都能產(chǎn)生很大的影響。而財務管理的具體目標則主要有三種，分別是經(jīng)營能力、盈利能力和償債能力。對于企業(yè)的經(jīng)營能力。納稅籌劃因為可以起到節(jié)稅的作用，這主要是通過對國家的有關政策的運用實現(xiàn)的，可以較快地補償企業(yè)的可利用資金和資產(chǎn)，對企業(yè)的經(jīng)營、資產(chǎn)的應用周轉都能起到很大的作用。

對于企業(yè)的盈利能力。這一點體現(xiàn)的較為明顯。企業(yè)的稅負成本是有所不同的，因而其參與企業(yè)經(jīng)營的方式也不盡相同，自然對企業(yè)盈利能力的影響也有大有小，有深有淺。首先，企業(yè)在進行生產(chǎn)時，企業(yè)的稅負成本可以影響企業(yè)成本的價值，進而對企業(yè)的盈利能力產(chǎn)生影響。其次，企業(yè)在進行產(chǎn)品銷售的時候，最重要的盈利指標就是企業(yè)的毛利率，而企業(yè)的稅負成本可以對流轉稅產(chǎn)生影響，自然也就會影響產(chǎn)品的毛利率，因此，在銷售過程中，企業(yè)的盈利能力在一定程度上也依賴于企業(yè)的稅負成本。最后，企業(yè)在進行籌資時，所使用的債務資本和權益資本是不同的，科學的納稅籌劃可以調節(jié)這兩種資本的相關比例，并將其最大程度地提高，這樣就可以提高資本的利潤。綜上所述，納稅籌劃對企業(yè)的盈利能力能起到重要作用。

對于企業(yè)的償債能力。企業(yè)在經(jīng)營過程中，往往會遇到資金方面的壓力。這就要求企業(yè)要具備比較強的償債能力，因為這種能力也關乎企業(yè)能否面對瞬息萬變的市場形勢和激烈的競爭。由于稅負是按照國家規(guī)定強制繳納的，企業(yè)無法控制和左右這種固定的具有強制性的規(guī)章制度，同時，這種繳納是有一定的時間限制的，因此，企業(yè)如果缺少資金，不能按時繳納相關的稅款，就會給企業(yè)造成很大的不利影響。這時，納稅籌劃就體現(xiàn)出了它的作用，它不僅可以在一定程度上降低企業(yè)的稅負，還能減少企業(yè)的壓力，因此，能夠提高企業(yè)的償債能力。

2.2 影響企業(yè)財務管理的對象

納稅統(tǒng)籌也可以影響企業(yè)的財務管理對象，企業(yè)的現(xiàn)金流動往往會受到繳納稅款的影響，納稅統(tǒng)籌就可以通過影響現(xiàn)金流動而影響企業(yè)財務管理對象。首先，企業(yè)可以減少企業(yè)當前利潤，也就可以改變企業(yè)的納稅時間，從而選擇一個對企業(yè)最有利的時間或是有稅收減免政策的時間進行繳稅。其次，企業(yè)可以充分考量國家出臺的優(yōu)惠政策，適當利用，降低繳稅壓力。從而對企業(yè)的現(xiàn)金流動產(chǎn)生影響。

2.3 影響企業(yè)財務管理的內(nèi)容和職能

企業(yè)財務管理的內(nèi)容較為復雜，一般可以分為投資管理、籌資管理、運營等多個方面，而納稅籌劃能夠對這些方面都產(chǎn)生影響，例如，納稅籌劃可以通過對稅收的調節(jié)來提高企業(yè)資本的利潤。不同的地點、時間、方式對繳稅的影響是不同的，因此納稅籌劃也可以在一定程度上影響企業(yè)的投資方式、地點等基本因素。

3 納稅籌劃在企業(yè)財務管理的應用中出現(xiàn)的問題及解決方法

納稅籌劃在我國還是一個比較新的概念，在企業(yè)中被應用的時間也比較晚，面臨著專業(yè)人員較少、發(fā)展緩慢等局面。目前，我國的納稅籌劃水平比較低，面臨國際市場的競爭處境也比較艱難。但可喜的是，企業(yè)已經(jīng)越來越重視納稅籌劃的作用，只要有這種觀念，相信納稅籌劃將會迎來較快的發(fā)展。筆者經(jīng)過一段時間的調查研究，下面將具體分析納稅籌劃在企業(yè)財務管理的應用中出現(xiàn)的一些問題。并根據(jù)具體的問題，提出一定的解決方法。

3.1 企業(yè)對于納稅籌劃的概念缺乏真正理解

市場經(jīng)濟經(jīng)過多年的發(fā)展，雖然進步很快，但相應的有許多企業(yè)的觀念還比較陳舊，沒有跟上時代的步伐，企業(yè)的管理人員的觀念還是應該按時如數(shù)上繳稅款，沒有變通和更改的余地，這是企業(yè)的應盡義務。這種觀念雖然合乎于法律規(guī)定，但卻具有片面性，按照我國法律規(guī)定，企業(yè)必須依法納稅，但在遵守法律法規(guī)的前提下，企業(yè)可以進行納稅籌劃減少應繳稅款，這種行為是合法的。因此，企業(yè)的管理者和相關工作人員就必須緊跟時代步伐，更新自己的管理方法和理念，正確認識納稅籌劃的概念，科學地進行納稅籌劃，并合理利用這種方式節(jié)稅，萬萬不能負責固步自封，這對企業(yè)的長期發(fā)展會產(chǎn)生消極影響。

3.2 納稅籌劃組織模式不夠先進

現(xiàn)在很多企業(yè)往往沒有單獨設納稅籌劃的具體部門，很多企業(yè)的納稅籌劃工作還是由財務部門負責，再由總部所領導。這種組織模式是有一定道理的，尤其是在企業(yè)的規(guī)模比較小、結構比較簡單、企業(yè)由上到下暢通的時候，再加上沒有相應的專業(yè)人員，是可以由企業(yè)的財務部門進行納稅籌劃的。但也會出現(xiàn)一定的問題，特別是在一些大企業(yè)中，由于其內(nèi)部結構比較復雜，企業(yè)往往還存在著一些分公司，如果簡單地采用上述的組織模式，就會導致企業(yè)的分公司對納稅籌劃比較忽視的現(xiàn)象。納稅籌劃也就不能真正地在企業(yè)內(nèi)部完全展開，在這樣的情況下，就需要專門設立納稅籌劃部門，配備專業(yè)的工作人員，并具體落實到每個分公司，這樣就能完全開展納稅籌劃工作。

3.3 缺乏專業(yè)的相關工作人員

在財務管理中，納稅籌劃是比較復雜的，工作的難度也比較大，因而對工作人員的要求也比較高。工作人員不光要了解稅務財務知識，還有充分掌握有關的法律知識，同時要具備一定的實際工作經(jīng)驗，在企業(yè)中能夠做到游刃有余。這樣的工作人員是比較缺乏的，也需要高校進行不斷的培養(yǎng)。但這就產(chǎn)生了矛盾，畢業(yè)生缺乏工作經(jīng)驗，有工作經(jīng)驗的人員又比較少，這種情況下要求企業(yè)的管理者做出自己的選擇，如果招聘專業(yè)人員，就要與眾多的企業(yè)進行競爭，而招聘畢業(yè)生，除了一定的競爭外，還要加強企業(yè)的內(nèi)部培訓，提高人員素質和業(yè)務水平。此外，由于經(jīng)濟全球化的影響，納稅籌劃人員還必須對其他國家的相關領域有清晰的認識，這樣才能保證企業(yè)在國際市場上也能占有一席之地。總之，面對相關人才的短缺，企業(yè)必須制定適當?shù)膽?zhàn)略，挖掘和培養(yǎng)人才，盡一切可能提高企業(yè)的綜合競爭力，并將利潤最大化。

4 企業(yè)納稅籌劃的策略

在前文中，筆者已經(jīng)分析了納稅籌劃在企業(yè)財務管理應用中存在的問題和解決方法，接下來筆者將以此為基礎，根據(jù)實際情況，提出了企業(yè)納稅籌劃的構建策略。

4.1 投資策略

企業(yè)把收益應用到生產(chǎn)或其他領域，以期得到更多的利潤的行為被叫做投資，投資對于企業(yè)來說至關重要，投資的方向、方式、投資量的選擇都需要企業(yè)進行仔細考量。企業(yè)必須具備發(fā)展的眼光，從全局系統(tǒng)化地考慮。根據(jù)具體的情況和區(qū)位因素，選擇最優(yōu)的投資地點，依照地區(qū)政策，選擇投資方式，如直接投資和間接投資。進行綜合性的規(guī)劃統(tǒng)籌，制定適當?shù)耐顿Y策略。

4.2 經(jīng)營策略

在進行生產(chǎn)之前，企業(yè)要對市場環(huán)境進行調研，在保證質量的前提下選擇適應的商品，同時，商品的定價也要根據(jù)實際情況、供求關系等。一般情況下，企業(yè)可以將稅負轉嫁到下一級，這樣企業(yè)的利潤就會相應增加。當然，稅負的轉嫁也是有條件的，在需求沒有彈性的時候，可以進行稅負轉嫁，即把稅款蘊含在價格之中?？傊?，還是要根據(jù)市場的需求制定相應的經(jīng)營策略。

4.3 籌資策略

企業(yè)毫無疑問在任何時刻都是需要資金的，企業(yè)的正常運轉、生產(chǎn)、管理等各個環(huán)節(jié)都離不開資金，如何獲取資金常常也困擾著企業(yè)高層。通常情況下，企業(yè)為了獲取資金，都會進行籌資活動。一種方法是債券投資，即企業(yè)通過向公眾發(fā)行債券，企業(yè)作為債券的發(fā)行人，也是債務人，需要按時按量向債權人返還相應的款項。這種方式的優(yōu)點是速度快，收益大，但其使用也有一些限制，信譽較好的大型企業(yè)通過發(fā)現(xiàn)債券能比較快地籌集到資金，但一些中小企業(yè)由于公信力較弱，風險比較大，發(fā)行債券的效果也就不大。另一種方法是權益投資，其中包括發(fā)行股票和留存資金兩種具體方式發(fā)行股票我們都比較熟悉，風險性比較高，最重要的是不能抵稅，所以這種方式的應用范圍較窄;而留存資金所需要的時間比較長，而且能夠籌集的資金量也不大，雖然成本較低，企業(yè)一般也不會使用這種方式進行籌資。

4.4 收益分配策略

合理的收益分配也可以起到減少企業(yè)稅收的作用。故而企業(yè)在進行收益分配時要考慮到企業(yè)實際情況、國家政策、法律法規(guī)等，在保證企業(yè)利益的同時，盡量做到分配公平并提高社會效益，這對于企業(yè)的長遠發(fā)展能起到積極的促進作用。

第6篇：企業(yè)納稅籌劃的最終目標范文

關鍵詞：建筑企業(yè)；納稅管理；稅收籌劃

在我國經(jīng)濟體制改革發(fā)展的大環(huán)境下，稅收作為我國宏觀調控的重要手段之一，越來越受到社會各界及企業(yè)管理者的高度關注。本文側重研究建筑企業(yè)稅務方面，包括建筑企業(yè)納稅籌劃的重要性、主要內(nèi)容及有效方法。

一、建筑企業(yè)納稅籌劃的重要性分析

納稅籌劃對建筑企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有關鍵的作用和深遠的影響。首先，從微觀角度來分析，納稅籌劃有利于建筑企業(yè)進一步優(yōu)化資源，通過提前對企業(yè)經(jīng)營活動、投資項目、理財活動進行籌劃和安排，最大限度地取得節(jié)稅的經(jīng)濟效益。毋庸置疑，追求利潤最大化是企業(yè)經(jīng)營的最終目標，納稅籌劃有助于提高企業(yè)獲利能力、增強市場競爭力，并可大力促成企業(yè)可支配收入的顯著增長，有效降低企業(yè)的外在成本，通過對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營以及投資等各項資源的有效優(yōu)化和高效整合，為建筑企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供源源不斷的支撐力。其次，從宏觀角度來分析，建筑企業(yè)納稅籌劃對政府實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟調控目標具有推動和促進作用，對政府實現(xiàn)財政收入的持續(xù)性增長大有裨益，與此同時，企業(yè)納稅籌劃在相當程度上可以促使國家、政府不斷完善稅收改制，逐漸彌補我國現(xiàn)行稅制存在的不足和缺陷，促成國家稅收法規(guī)的落實落地，有利于國家財政增收。

二、建筑企業(yè)納稅管理的主要內(nèi)容

（一）納稅政策管理

納稅政策管理是建筑企業(yè)納稅管理的基礎工作和重要內(nèi)容，指的是企業(yè)必須對納稅管理活動開展可能涉及的稅收法規(guī)、政策展開全面收集、妥善整理、科學分析并深入應用于實際管理中的一系列工作。首先，企業(yè)應積極營造高度重視納稅管理的良好氛圍，大力宣傳納稅管理對企業(yè)發(fā)展的重大意義，在全員范圍中形成強烈的納稅管理意識，激勵相關員工積極開展并切實落實納稅管理一系列工作。其次，企業(yè)應合理配置納稅管理崗位，將納稅管理的具體任務細分到每個人身上，由具備專業(yè)知識的人員對納稅政策、法規(guī)進行收集、整理和分析。隨著經(jīng)濟體制的不斷變革，建筑企業(yè)稅收政策處于不斷調整和變化的狀態(tài)，崗位人員必須做到與政策環(huán)境高度同步，及時了解最新的稅收政策并結合企業(yè)特征加以合理利用，積極響應政策要求并預判政策趨勢，盡可能爭取政策指導和支持，切實保障納稅管理的有效性。

（二）納稅成本管理

降低納稅成本、實現(xiàn)利潤最大化，是建筑企業(yè)開展納稅管理活動最直接和最主要的目標，因此，納稅成本管理可以說是企業(yè)納稅管理過程中最核心且最重要的內(nèi)容。通過對生產(chǎn)經(jīng)營活動的事先籌劃和安排，從全局的戰(zhàn)略角度進行高度協(xié)調和有效控制，統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)納稅方案，最大限度地降低企業(yè)稅款繳納的相對數(shù)和絕對數(shù)，合理實現(xiàn)對企業(yè)納稅成本的合理管控。

（三）納稅風險管理

納稅風險管理是建筑企業(yè)納稅管理過程中不得不執(zhí)行的重要內(nèi)容，納稅風險是客觀存在的，一旦對其失去有效的管控，則必然會給企業(yè)帶來不可控的損失。在當下競爭激烈的市場環(huán)境下，建筑企業(yè)務必須不斷強化納稅風險管理，熟悉并掌握稅收政策法規(guī)，切實將稅收風險控制在企業(yè)可承受范圍之內(nèi)。

三、建筑企業(yè)稅收籌劃方法

（一）樹立正確的稅收籌劃觀念

觀念意識在相當程度上決定著行動結果，企業(yè)應精準把握稅收籌劃的鮮明特點，即稅收籌劃的合法性、事前籌劃性及目的明確性，并嚴格遵守稅收籌劃的基本原則，確保稅收籌劃不與稅收法律規(guī)定的原則相違背、始終堅持事前籌劃原則和效率原則。在對稅收籌劃具體內(nèi)容和客觀要求具備充分認知和深刻理解的基礎上，不斷增強必要的稅收風險管理意識，風險總是與收益相伴的，企業(yè)必須清楚認識到稅收籌劃在有效降低成本費用的同時可能存在的顯性風險和隱性風險，避免籌劃過度或籌劃不當?shù)葮O端現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）合理利用稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅的經(jīng)濟效益目的具有積極和促進作用，如《企業(yè)所得稅法》將有關資源綜合利用和安全生產(chǎn)的產(chǎn)業(yè)都一并納入了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠體系，這對相關企業(yè)來說無疑是利好消息，建筑企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展新體制下面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，更應充分利用稅收優(yōu)惠政策，深度解讀優(yōu)惠政策對企業(yè)自身的有利作用，在遵守稅法規(guī)定的基礎上，巧妙利用優(yōu)惠政策大力提升企業(yè)稅收籌劃效果，促進企業(yè)的長遠穩(wěn)步發(fā)展。

（三）建立健全稅收籌劃管理機制

從管理學的角度出發(fā)考慮，企業(yè)稅收籌劃是一項涵蓋稅收政策管理、稅收成本管理、稅收風險管理、稅收程序管理等多方面內(nèi)容的系統(tǒng)性工程，必須在完善的管理機制的約束和規(guī)范下才能高效地開展一系列工作，實現(xiàn)稅收籌劃效果的有效提升。首先，建筑企業(yè)應根據(jù)企業(yè)自身特性、生產(chǎn)經(jīng)營特點、稅收籌劃要求等各方面綜合因素來合理設置專業(yè)的稅收籌劃專門機構，并配置與稅收籌劃工作要求相匹配的專業(yè)人員，大力打造專業(yè)的人員隊伍是保證稅收籌劃合理性、高效性和科學性的關鍵一步。其次，稅收籌劃管理機制必須明確各崗位人員職責、梳理清楚管理流程和審批程序，構建層次分明、要求明確、規(guī)則合理的機制條例，對稅收籌劃工作的高效開展提供有效的指引和規(guī)范。

第7篇：企業(yè)納稅籌劃的最終目標范文

關鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；所得稅

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-02

為我國經(jīng)濟發(fā)展的一支重要的生力軍，中小企業(yè)要想在激烈的競爭中立于不敗之地，就必須加強內(nèi)控管理，降低各項成本，提高經(jīng)濟效益。由于所得稅是每個納稅人必須繳納的稅負較高的重要稅種，同時所得稅相比其他稅種存在較大的籌劃空間，對所得稅進行合理的籌劃對減輕企業(yè)稅負，降低企業(yè)的成本有著顯著的效果，因此，所得稅的稅收籌劃在我國受到越來越廣泛的關注。2008年1月1日起施行的新稅法對原有企業(yè)所得稅制度和相關政策進行了重大調整，實現(xiàn)了《企業(yè)所得稅暫行條例》與《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》“兩稅合并”。 統(tǒng)一后的新企業(yè)所得稅法在稅率、稅前扣除標準、稅收優(yōu)惠等方面較前均有很多明顯的差異。納稅籌劃的基本手段是充分運用國家出臺的各項稅收優(yōu)惠政策。國家之所以出臺這些稅收優(yōu)惠政策，正是為了讓納稅人從事該政策所鼓勵的行為，如果納稅人不進行納稅籌劃，對國家的稅收優(yōu)惠政策視而不見，那么，國家出臺稅收優(yōu)惠政策就達不到其預先設定的目標了。

一、稅收籌劃的概念

在我國，納稅籌劃還是一個比較新的概念，雖然目前對納稅籌劃的定義還并不統(tǒng)一，但是其內(nèi)涵是基本一致的：“納稅籌劃就是指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現(xiàn)稅收零風險的目的，針對納稅人自身的特點，在不違反稅法的前提下，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程?！奔{稅籌劃屬于企業(yè)財務管理的范圍，將會對企業(yè)的財務管理產(chǎn)生非常重要的影響。

二、中小企業(yè)所得稅稅收籌劃的必要性

1.降低企業(yè)需要繳納的稅負

企業(yè)進行納稅籌劃的目的就是為了少繳稅金，降低稅負。依法納稅是企業(yè)必須履行的義務，作為經(jīng)濟活動中的主體，企業(yè)如果想實現(xiàn)效益最大化就必須做到盡量減少經(jīng)營過程中的成本，使之達到最小化。

2.取得資金時間價值

通過正確的籌劃方式推遲稅款繳納的時間，并在該時段內(nèi)充分利用資金以獲取更多的利益。

3.加速實現(xiàn)利益最大化

每個企業(yè)經(jīng)營的最終目的都是獲取經(jīng)濟利益，依法降低稅負只是實現(xiàn)該目標的手段之一，而不是企業(yè)經(jīng)營的最終目標，所以在進行籌劃活動時要著眼于企業(yè)的長遠利益和根本目標。

4.促進國家稅收法規(guī)的修正和完善

之所以能夠進行稅收籌劃原因在于存在可以籌劃的空間，有些是國家給與的稅收優(yōu)惠，同時也存在因稅法方面的不健全因素。國家機關可以根據(jù)企業(yè)普遍使用的籌劃方式來發(fā)現(xiàn)稅法中存在的漏洞以便修正和完善稅收法規(guī)，實現(xiàn)稅收征管制度的改革。

5.增加國家的稅收

企業(yè)進行納稅籌劃并不僅僅有利于企業(yè)自身利益的增加，也不意味著國家稅收的減少，相反在長遠利益上看會是國家的稅收增加。在依法進行籌劃的同時合理利用國家對于中小企業(yè)實施的優(yōu)惠政策，避免多繳稅款，減少企業(yè)的成本費用，是企業(yè)擁有更多的投資機會，這樣一方面提高了企業(yè)的收益；另一方面又增加了國家的稅收。只有企業(yè)順應了國家的產(chǎn)業(yè)政策才能享受稅收優(yōu)惠，因此這也促進了國家產(chǎn)業(yè)政策的有效施行，優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結構，在獲得經(jīng)濟效益的同時也獲得了社會效益，推動社會主義市場經(jīng)濟協(xié)調可持續(xù)的發(fā)展。

三、中小企業(yè)所得稅稅收籌劃的基本著眼點

由于企業(yè)所得稅稅收籌劃具有合法性、籌劃性、風險性、方式多樣性、綜合性及專業(yè)性的特點，企業(yè)可以從不同的角度進行稅收籌劃，比如可以從企業(yè)生命周期角度進行稅收籌劃，也可以從稅種的角度進行稅收籌劃。但是不管從什么角度，企業(yè)主要通過以下兩個方面進行稅收籌劃：

1.縮小稅基

稅基是計算應納稅額的基礎，應納稅額與稅基保持正比，在稅率保持不變的前提下，縮小稅基，降低應納稅額。在企業(yè)實際操作中有的費用是限額抵扣的，企業(yè)可以使抵扣額最大化，從而降低企業(yè)的計稅基礎，比如企業(yè)繳納的職工福利費，企業(yè)可以在不超過工資薪金總額14%的限額內(nèi)扣除，對于缺乏流動資金的中小企業(yè)而言，少繳納的稅款相當于獲得了一筆無息貸款，增加了現(xiàn)金流入量。

2.降低稅率

由于我國經(jīng)濟發(fā)展存在差別，國家為鼓勵企業(yè)投資于偏遠地區(qū)或是引導投資，對不同的地區(qū)不同的行業(yè)以及不同組織形式的企業(yè)采用差別稅率對待，中小企業(yè)在成立時應考慮國家提供的稅收優(yōu)惠政策，選擇最有利于企業(yè)發(fā)展的地區(qū)行業(yè)或組織形式。

四、中小企業(yè)所得稅籌劃的幾種常見方式

1.利用納稅人的規(guī)定進行籌劃

新稅法規(guī)范了居民企業(yè)和非居民企業(yè)概念。居民企業(yè)承擔全面納稅義務，就其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。這一新變化對外資企業(yè)影響非常大，如果企業(yè)不想成為中國的居民企業(yè)，不能像過去那樣僅在境外注冊即可，必須確保不符合“實際管理控制地標準”。外資企業(yè)要利用好這一政策，選擇納稅身份，以達到節(jié)稅的目的。

2.期間費用的籌劃

存在扣除標準的一般用以下籌劃方式：（1）應根據(jù)稅法規(guī)定的比例進行扣除，從而避免納稅調整引起的企業(yè)稅負的增加。限額列支的費用有業(yè)務招待費（發(fā)生額的60%，最高不得超過當年銷售收入的0.5%）；廣告費和業(yè)務宣傳費（不超過當年銷售收入15%的部分）；公益性捐贈支出（符合相關條件，不超過年度利潤總額12%的部分）等，應準確掌握這類科目的列支標準，避免把不屬于此類費用的項目列入此類科目多納所得稅，也不要為了減少納稅將屬于此類費用的項目列人其他項目，以防造成偷逃稅款而被罰款等嚴重后果。（2）對不同費用的核算范圍進行區(qū)分，使費用在稅法允許抵扣的范圍內(nèi)得到充分的抵扣。（3）合理轉化費用扣除，把有標準的費用轉化為沒有扣除標準的費用，提高扣除項目的總額，減少應納稅所得額。

3.注冊地的籌劃

為了進一步改善我國地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平的不平衡，國家對不同地區(qū)的稅收政策有所傾斜，實行區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，中小企業(yè)可以選擇到稅率相對較低的地區(qū)進行注冊，雖然這種區(qū)域優(yōu)惠政策并不是專門針對中小企業(yè)而制定，但是很多優(yōu)惠政策都適用于中小企業(yè)，由于注冊資金和經(jīng)營規(guī)模的限制，中小企業(yè)應結合實際情況和發(fā)展趨勢，盡可能地享受國家提供的優(yōu)惠政策。

4.投資企業(yè)性質的籌劃

對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，國家給予以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔的稅收優(yōu)惠政策，中小企業(yè)在進行投資行業(yè)的選擇時，應充分利用優(yōu)惠政策，對于國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，企業(yè)應結合自身實際情況，力爭使企業(yè)的經(jīng)營符合國家宏觀經(jīng)濟政策，享受相關優(yōu)惠策。

5.企業(yè)組織形式的籌劃

新的《企業(yè)所得稅法》實行的是法人所得稅制，企業(yè)有不同的組織形式，不同的組織形式對是否構成納稅人，有著不同的結果。公司在設立下屬公司時，選擇設立子公司還是分公司會對企業(yè)所得稅負產(chǎn)生影響。因此，公司在設立下屬公司時，要考慮好各種組織形式的利弊，做好所得稅的納稅籌劃，合理選擇企業(yè)組織形式，決定是設立子公司還是設立分公司。創(chuàng)業(yè)初期有限的收入不足抵減大量的支出的企業(yè)一般應設為分公司，而能夠迅速實現(xiàn)盈利的企業(yè)一般應設為法人，另外，具有法人資格的子公司，在符合“小型微利企業(yè)”的條件下，還可以減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

6.適當縮短攤銷期限

以后年度需要分攤列支的費用、損失的攤銷期要適當縮短，例如長期待攤費用等的攤銷應在稅法允許范圍內(nèi)選擇最短年限，增大前幾年的費用扣除，遞延納稅時間。

7.充分利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

新的《企業(yè)所得稅法》改變了原來的稅收優(yōu)惠格局，實行“以行業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策。企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠政策，就可享受節(jié)稅效益，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策許多都是以扣除項目或可抵減應稅所得制定的，準確掌握這些政策，用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身就是納稅籌劃的過程。

五、結語

綜上所述，納稅籌劃是一個企業(yè)走向成熟、理性的標志。它是企業(yè)一種長期行為和事前籌劃活動，需要具有長遠的戰(zhàn)略眼光，要著眼于總體的管理決策之上，有時還要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結合起來，選擇能使企業(yè)總體收益最大、最優(yōu)的方案。只有這樣，才能真正做到“節(jié)稅增收”。

第8篇：企業(yè)納稅籌劃的最終目標范文

關鍵詞：高新技術企業(yè)；所得稅；籌劃

一、高新技術企業(yè)所得稅籌劃的必要性

企業(yè)所得稅籌劃，是指企業(yè)通過合理規(guī)劃涉稅的經(jīng)營活動，如投融資、生產(chǎn)銷售、會計核算等等，達到為企業(yè)節(jié)稅、減輕稅負的目的，最終實現(xiàn)企業(yè)自身價值最大化的理財活動[1]。企業(yè)進行所得稅籌劃具有現(xiàn)實必要性[2]：

1.1 降低成本的需要

企業(yè)的稅負是企業(yè)的一項外部成本。由于稅收具有無償性，從企業(yè)的角度來說，稅負是一項凈流出，對企業(yè)凈收益的影響是負的。而所有企業(yè)都是追求利潤最大化的，因此，減少稅負支出從而降低總成本是必然的選擇，稅收籌劃可以滿足高新技術企業(yè)降低稅負成本的要求。

1.2 降低風險的需要

減少稅負的方式有合法與非法之分，通過偷稅、逃稅、漏稅的手段來達到降低稅負的目的，不僅會給企業(yè)帶來較高的的法律風險，同樣會影響企業(yè)的信譽和形象，從而使企業(yè)付出沉重的代價，并沒有達到降低成本的目的。所以，對于高新技術企業(yè)來說，進行合法、合理的稅收籌劃，利用優(yōu)惠政策、籌劃技巧進行法律允許范圍內(nèi)的節(jié)稅，是既能降低成本又能降低風險的最優(yōu)選擇。

1.3 財務管理的需要

稅收籌劃是一項復雜的理財活動，從廣義的角度說，稅收籌劃是企業(yè)財務管理的一部分。企業(yè)財務人員進行稅收籌劃的過程，不僅是研究稅法的相關優(yōu)惠政策的過程，更多的是通過合理安排企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營以及會計核算活動來節(jié)稅的過程，因此，這就要求企業(yè)財務人員具備較高的專業(yè)素質，也就是說，稅收籌劃有利于提高企業(yè)的財務管理水平。

二、高新技術企業(yè)所得稅籌劃原則

高新技術企業(yè)所得稅籌劃要遵循一定的原則，主要有[3]：

2.1 合法性原則

稅收籌劃需要遵循的首要原則即為合法，如果籌劃行為超出了法律允許的范圍，即構成偷稅、漏稅等違法行為，要受到法律的制裁。稅法的規(guī)定不僅包含了納稅人的各項權利，也包含了納稅人需要承擔的各項義務，通過權利義務的對等保障了我國稅收活動的正常秩序，也保障了國家財政收入的穩(wěn)定性。因此，作為納稅人的高新技術企業(yè)，在進行所得稅籌劃時應遵守稅法的各項規(guī)定。

2.2 全局性原則

企業(yè)的納稅行為是企業(yè)經(jīng)營活動的一部分，企業(yè)的所得稅是企業(yè)眾多應納稅種中的一種，在進行所得稅籌劃時，如果不綜合考慮企業(yè)的其他經(jīng)濟活動，不平衡企業(yè)所得稅與其他應納稅種之間的關系，就可能出現(xiàn)顧此失彼的問題。企業(yè)的發(fā)展需要長期目標和短期目標共同指導，這就要求所得稅籌劃要兼顧企業(yè)的長短期目標，不能僅考慮企業(yè)眼前的效益而犧牲長遠的發(fā)展，也不能一味地追求遙遠的長期目標而不切實際，要進行全面的、綜合的、協(xié)調的籌劃，使所得稅籌劃與企業(yè)的利益最大化目標相一致。在所得稅籌劃過程中，企業(yè)是以如何使所得稅稅負最低為出發(fā)點的，這就有可能出現(xiàn)在所得稅降低后其他稅種稅負增加的情形，因此，企業(yè)在進行所得稅籌劃時應將所有稅種作為整體予以考量，以企業(yè)整體稅負降低為最終目標。綜合來說，全局性原則要求企業(yè)以全局性的視角開展籌劃活動，使企業(yè)兼顧長期和短期利益、兼顧所得稅和其他稅種的負擔。

2.3 風險性原則

相比普通企業(yè)，高新技術企業(yè)面臨的風險更大，產(chǎn)品市場的不確定性更高。由于高新技術企業(yè)通常需要較大規(guī)模的投入，因此，當企業(yè)經(jīng)營風險較高時，企業(yè)有可能獲得較高的回報，但也有可能使企業(yè)陷入更嚴峻的困境。在這樣的內(nèi)外部環(huán)境中，所得稅籌劃也相應的具備一定的風險性，如果企業(yè)在高風險下獲得了高收益，那么籌劃的重要性也隨之提高；如果企業(yè)在高風險下陷入了虧損的泥潭，那么籌劃是否得當極有可能影響到企業(yè)是否能繼續(xù)生存。因此，企業(yè)經(jīng)營風險帶給所得稅籌劃的風險，要求企業(yè)在進行籌劃時應適應企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，通過科學、合理的所得稅籌劃降低企業(yè)的整體風險。

三、高新技術企業(yè)所得稅籌劃策略

高新技術企業(yè)所得稅籌劃在遵循上述基本原則的前提下，可采用以下具體的策略來進行[4]。

3.1 身份認定

我國稅法對高新技術企業(yè)的納稅規(guī)定了許多優(yōu)惠條款，2008年1月1日起實施的新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減至15%的稅率征收企業(yè)所得稅。這條優(yōu)惠政策的實施是建立在企業(yè)的身份認定基礎上的，只有符合高新技術企業(yè)認定標準的，才能享受15%的低稅率優(yōu)惠。我國稅法對于享受低稅率優(yōu)惠政策的高新技術企業(yè)的認定，提出了六個不同方面的條件，包括自主知識產(chǎn)權的占有、產(chǎn)品服務的范圍、技術人才的比例、研發(fā)費用的規(guī)模、高新技術產(chǎn)品收入的比例以及企業(yè)經(jīng)營管理的相關指標。企業(yè)在進行所得稅籌劃時，應首先對照以上六項標準，調整企業(yè)的各項指標，使其符合高新技術企業(yè)的身份，具備享受優(yōu)惠的資格。

3.2 政策解讀

高新技術企業(yè)進行稅收籌劃的另一重要方法是通過解讀相關政策，開展優(yōu)惠政策所涵蓋的經(jīng)濟活動，以此來享受納稅優(yōu)惠。高新技術企業(yè)屬于國家重點扶持的對象，國家頒布了許多相關的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在進行所得稅籌劃時可以充分利用這些優(yōu)惠政策：

對在特定地區(qū)設立的高新技術企業(yè)，國家給與了相應的優(yōu)惠。對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

為了鼓勵企業(yè)從事某些經(jīng)濟活動，國家對企業(yè)的某些特定經(jīng)濟行為給與了一定的稅收優(yōu)惠。如根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十九條，企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。又如，企業(yè)自2008年1月1日起購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

3.3 收入籌劃

收入籌劃的關鍵在于收入的確認時間，企業(yè)所得稅的計稅基礎是應納稅所得，而收入是構成應納稅所得的主要部分。如果收入于當期全部實現(xiàn)，就于當期計入應納稅所得，征收所得稅；如果收入無法于當期全部實現(xiàn)，或者收入于以后期間實現(xiàn)，那么對于當期應納稅所得來說，相對地減少了當期應納稅額。因此，企業(yè)可以采用不同的結算方式，來實現(xiàn)不同期間的納稅需要。

3.4 成本費用籌劃

企業(yè)的成本費用對于企業(yè)應納稅所得是抵減效應，因此，企業(yè)在進行所得稅籌劃時，應盡可能地提高可抵扣的成本費用支出，或者通過成本費用的不同攤銷方法來達到期望的納稅安排。高新技術企業(yè)的研發(fā)費用在其成本中占有較大比例，因此，可以利用這一特點，根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》第30 條規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。未形成無形資產(chǎn)的計入當期損益的，在按照規(guī)定實行100% 扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費的50% 加計扣除，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150% 攤銷。稅收籌劃可以充分利用這一政策，進一步加大研發(fā)費用的投入。此外，企業(yè)還可以利用特定人員的工資薪金進行加計扣除，稅法規(guī)定企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除，高新技術企業(yè)可以利用這條規(guī)定，在同等條件下多聘用殘疾人員，可以達到一定的節(jié)稅目的。除了上述兩種成本費用籌劃方法，企業(yè)還可以利用借款費用、存貨計價方法、廣告費和業(yè)務宣傳費、捐贈支出等手段來進行費用籌劃。[5]

3.5 遞延技術

在企業(yè)所得稅的計算中，遞延所得稅對于所得稅額的影響也不能忽視，利用遞延技術進行納稅籌劃也是非常重要的一種手段。常用的方法是利用資產(chǎn)的不同折舊和攤銷方法，調節(jié)不同期間的應納稅所得，結合貨幣的時間價值，最終影響企業(yè)稅負的大小。利用合理的會計政策，能達到稅收遞延效果，獲取資金時間價值，主要通過折舊和攤銷政策的選擇進行。

四、結束語

高新技術企業(yè)對于現(xiàn)代經(jīng)濟的重要性越來越明顯，在國家對轉變經(jīng)濟發(fā)展方式的倡導中，可以預測出國家對高新技術企業(yè)的扶持力度將會越來越大。作為高新技術企業(yè)，應通過多種合法、科學、合理的方式實現(xiàn)效益最大化，為經(jīng)濟發(fā)展作出更大的貢獻。（作者單位：湖南華南光電科技股份有限公司）

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第9篇：企業(yè)納稅籌劃的最終目標范文

論文摘要：隨著我國稅收征管體制的不斷改革及完善,企業(yè)已被推向了全面稅收約束環(huán)境下的市場競爭,越來越多的企業(yè)正努力通過合法的途徑尋求低稅負、高效益的經(jīng)營理財方案。本文從納稅籌劃的概念出發(fā),闡述納稅籌劃的必要性,分析新稅法下企業(yè)納稅籌劃方式,并提出企業(yè)納稅籌劃應注意的問題。

 

一、企業(yè)納稅籌劃的必要性 

 

納稅籌劃是指納稅人在熟知相關稅境的稅收法規(guī)的基礎上,在不直接觸犯稅法的前提下,利用稅法等相關法律的差異、疏漏、模糊之處,通過對經(jīng)營活動、融資活動、投資活動等涉稅事項的精心安排,達到規(guī)避或減輕稅負的行為。積極開展稅務籌劃,是企業(yè)減輕稅務負擔,實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化的一條合法途徑和最佳選擇,故企業(yè)稅務籌劃的必要性具體體現(xiàn)在以下幾個方面: 

1、稅務籌劃可以減輕企業(yè)沉重的稅負,節(jié)約大量資金,也增強了企業(yè)的市場競爭力,促使企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。 

2、稅務籌劃有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。因為詳細的稅收策劃,不僅僅是對企業(yè)有關涉稅事宜的籌劃,更是對企業(yè)生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)的統(tǒng)籌安排,是由納稅籌劃方案統(tǒng)一體現(xiàn)的。納稅籌劃方案的制定和運作,都是貫穿在整個企業(yè)管理過程中的,需要企業(yè)各個部門之間順暢無阻的配合才能實現(xiàn)。 

3、稅務籌劃客觀上促進了國家稅收制度的健全和完善。稅務籌劃是對已有稅法不完善及其特有缺陷所作的顯示說明,它說明了現(xiàn)有稅法的不健全特征。因此,它能促進稅收法制的完善,有效地推動稅收法制化的進程。 

4、稅務籌劃有利于社會資源的優(yōu)化配置。稅收一方面是國家利用法律手段對社會財富的再分配過程,同時也是國家對經(jīng)濟進行宏觀調控的重要手段。國家運用不同的稅收優(yōu)惠政策,從投資方向、籌資途徑、企業(yè)組織形式以及產(chǎn)品結構、投資區(qū)域等方面,來實現(xiàn)對社會經(jīng)濟的調節(jié)。因此,納稅籌劃實際上是順應了國家對社會資源配置的引導,優(yōu)化了社會經(jīng)濟資源的配置,實現(xiàn)了國民經(jīng)濟持續(xù)、健康、快速的發(fā)展。 

 

二、新企業(yè)稅法下企業(yè)稅務籌劃方式 

 

新稅法借鑒國際經(jīng)驗,按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的稅制改革原則,建立了各類企業(yè)統(tǒng)一適用的科學、規(guī)范的企業(yè)稅法法律制度,適應了完善社會主義市場經(jīng)濟體制的總體要求,為各類企業(yè)創(chuàng)造了公平的競爭環(huán)境。新稅法的頒布,使得舊稅法法律下的很多納稅籌劃途徑失效,同時又產(chǎn)生了新的納稅籌劃方式。 

(一)新企業(yè)所得稅法下收入結算方式的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實施條例第二十三條規(guī)定,企業(yè)通過銷售方式結算的選擇,控制收入確認的時間,可以合理歸屬所得年度,以達到減稅或延緩納稅的目的。較為常用的方式有以下兩種:①賒銷和分期付款結算方式。它可以合同約定的日期作為納稅義務發(fā)生時間。因此,企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中,當應收貨款一時無法收回或部分無法收回時,可以選擇賒銷或分期付款的結算方式,減少當期的應納稅所得額,以達到延緩納稅的目的;②委托代銷方式。這種銷售方式下,如果企業(yè)產(chǎn)品的銷售對象是商業(yè)企業(yè),對于以先銷售后付款為結算方式的銷售業(yè)務,可采用委托代銷結算方式,根據(jù)其實際收到的貨款分期計算銷項稅額,從而達到延緩納稅的目的。 

(二)新企業(yè)所得稅法下扣除項目的納稅籌劃 

1、人員錄用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第三十條第二款規(guī)定,企業(yè)在進行人員錄用時,要結合自身經(jīng)營特點,進行如下分析:①哪些崗位適合安置國家鼓勵就業(yè)的人員;②錄用上述人員與錄用一般人員在工薪成本、培訓成本、勞動生產(chǎn)率等方面的差異。并做好相關證件的備案、勞動合同的簽署和社會保障的落實工作。 

2、人工費用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實施條例第三十四條的規(guī)定,擯棄了計稅工資制度,對內(nèi)資企業(yè)非常有利。企業(yè)可以將合理的工資薪金支出在所得稅前扣除,較之以前是一項非常大的節(jié)稅措施,避免了對職工工資薪金部分所得的同一所得性質的重復課稅,使原來利用特殊身份進行納稅籌劃的機會減少,同時又有利于廣大企業(yè)在這方面的納稅籌劃。但是,企業(yè)在作稅前抵扣工資薪金支出時,一定要注意參考同行業(yè)的正常工資水平,以免發(fā)生不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額,以致稅務機關按照合理方法調整,那么后果將得不償失。 

 

3、廣告業(yè)務宣傳費的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實施條例第四十四條規(guī)定,廣告費按統(tǒng)一比例15%進行扣除,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)將不能無限制地任意扣除廣告費用。業(yè)務宣傳費和廣告費一樣可以將超過扣除的部分結轉到以后年度進行扣除,因此,在進行納稅籌劃時,不必再考慮多委托廣告公司宣傳而減少企業(yè)自己宣傳的途徑。企業(yè)可以根據(jù)自己的需要和可行性,自主選擇宣傳方式。企業(yè)在進行納稅籌劃時,一定要取得符合標準的廣告費支出憑證,據(jù)實在稅前列支。

4、業(yè)務招待費的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實施條例第四十三條規(guī)定,企業(yè)在進行所得稅納稅籌劃時,要嚴格區(qū)分會務費(會議費)、差旅費等項目與業(yè)務招待費。業(yè)務招待費是指納稅人為業(yè)務、經(jīng)營的合理需要而支付的應酬費用。企業(yè)在核算業(yè)務招待費時,應當注意不能將會議費、差旅費等計入業(yè)務招待費。還需要注意的一點是,隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展,“業(yè)務招待費”嚴重超標。因此,企業(yè)在進行業(yè)務招待費的納稅籌劃時,一是要取得業(yè)務招待費的確實記錄;二是要準確把握準予作為費用列支的限度。 

5、公益、救濟性捐贈的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定以及與就企業(yè)所得稅的比較,企業(yè)應注意到除了扣除比例有所變化外,還應該注意公益性捐贈扣除的基礎不同。原所得稅法為年度應納稅所得額,新所得稅法為年度利潤總額。在存在納稅調整項目時,年度利潤總額與年度應納稅所得額是不同的。因此,企業(yè)在進行考慮利用公益性捐贈進行納稅籌劃時,一定要正確計算扣除的基礎,進而準確把握可扣除的金額。 

6、固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第三十二條有關固定資產(chǎn)的規(guī)定,我們可以從折舊方法上來考慮納稅籌劃。折舊方法選擇的籌劃應立足于使折舊費用的抵稅效應得到最充分或最快的發(fā)揮。針對企業(yè)具體的盈利情況及其所處時期,選擇不同的折舊方式,以充分發(fā)揮折舊費用抵稅的作用。具體可分盈利企業(yè)、處于所得稅稅收優(yōu)惠期的企業(yè)、虧損企業(yè)來區(qū)別對待。 

7、存貨計價方法的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實施條例第七十三條規(guī)定,企業(yè)適用或者銷售的存貨的成本計算方法,可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用,不得隨意變更。由于“銷貨成本=期初存貨+本期存貨-期末存貨”,期末存貨賬面價值的大小恰好與銷貨成本高低成反方向變動。由此可見,存貨的計價方法與所得稅的稅收籌劃有很大的關系,它的選擇應立足于使成本費用的抵稅效應得到最充分或最快的發(fā)揮。 

(三)新企業(yè)所得稅下虧損彌補的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅第十八條規(guī)定,由于貨幣存在時間價值,企業(yè)在進行虧損彌補的所得稅納稅籌劃時,應當盡快將可彌補的虧損額在盈利年度彌補。企業(yè)的收入和支出都具有一定的彈性,為了實現(xiàn)稅前利潤彌補即將過期的以前年度虧損,企業(yè)應當采取措施增大當期的應納稅所得額,彌補以前年度的虧損。盡管企業(yè)采取的這些措施可能招致企業(yè)以后年度產(chǎn)生新的虧損,但在法定彌補期限內(nèi)彌補即將過期的待彌補虧損,就能避免稅前彌補虧損額因過期而不能稅前彌補的問題出現(xiàn)。 

  (四)新企業(yè)所得稅法下過渡期的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第五十七條規(guī)定,在新所得稅法公布之日(2007年3月16日)之前批準設立的企業(yè)享受低稅率優(yōu)惠的,可以在新稅法施行后5年內(nèi),逐步過渡到新稅率。享受低稅率的企業(yè)如果有新業(yè)務需要設立新公司的,可以考慮暫不新設,用老企業(yè)來做稅務申報業(yè)務,或者通過買殼的方式接受一家名存實亡的低稅率企業(yè),通過工商變更作為分公司,以享受5年過渡期的低稅率優(yōu)惠。由于所得稅法規(guī)定,“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉年限最長不得超過五年。”因此,低稅率企業(yè)在彌補虧損的設計上,盡量利用高稅率年份的盈利余額彌補低稅率年份的虧損以節(jié)稅。 

對原新設高新技術企業(yè)的“兩免三減半”優(yōu)惠,企業(yè)應加快新辦企業(yè)投產(chǎn)進度,加緊實現(xiàn)盈利,充分享受稅收優(yōu)惠。對于在過渡期內(nèi)未獲利而未享受優(yōu)惠的,優(yōu)惠期限從2008年度起算。如果2008年度尚未盈利的,則當年將無法享受免稅優(yōu)惠。 

 

三、企業(yè)進行納稅籌劃應注意的問題 

 

稅收籌劃是企業(yè)維護自己權益的一種復雜決策過程,是依據(jù)國家法律選擇最優(yōu)納稅方案的過程。它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的投資、經(jīng)營、理財?shù)雀黜椈顒?還與政府、稅務機關以及相關組織有很大的關系。因此,一個可行的稅收籌劃要考慮方方面面,具體的要注意以下事項: 

1、稅收籌劃必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策。只有在這個前提下,才能保證所設計的經(jīng)濟活動、納稅方案為稅收主管部門所認可,否則會受到相應的懲罰,并承擔法律責任,給企業(yè)帶來更大的損失。 

2、稅收籌劃應進行成本—效益分析。企業(yè)進行稅收籌劃,最終目標是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅、增收,使整體收益最大化,因此,要考慮投入與產(chǎn)出的效益。如果稅收籌劃所產(chǎn)生的收益不能大于稅收籌劃成本,稅收籌劃就沒有必要進行了。 

3、稅收籌劃應從總體上系統(tǒng)地進行考慮。企業(yè)稅收籌劃的目的是取得企業(yè)整體利益的最大化。即不能僅僅關注個別稅種稅負的高低,某一稅種少繳了,另一稅種可能要多繳,因而必須著眼于企業(yè)整體稅負的輕重;同時,不僅要使企業(yè)整體稅負最低,還要避免在稅負降低的同時帶來的由于銷售與利潤的下降超過節(jié)稅收益。 

4、稅收籌劃應在納稅義務發(fā)生之前進行。稅收籌劃必須在應稅行為或應稅事實發(fā)生之前對企業(yè)的投資、經(jīng)營和理財?shù)然顒舆M行籌劃和安排。如果納稅事實已經(jīng)形成,納稅項目、計稅依據(jù)和稅率已成為定局以后,則不存在稅收籌劃的問題了。 

5、稅收籌劃應注意風險防范。稅收籌劃之所以有風險,與經(jīng)濟環(huán)境、國家政策及企業(yè)自身活動的不斷變化有關。尤其是那些立足長期的稅收籌劃,更是蘊涵著較大的風險性。另外,無論什么稅種,在納稅范圍和應納稅額的界定上,法律都賦予稅務機關一定的職業(yè)判斷。因此,在企業(yè)稅收籌劃中,有關人員除了全面學習稅收法規(guī)之外,密切保持與稅務部門的聯(lián)系與溝通,至關重要。

 

參考文獻: