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第1篇：企業(yè)稅收籌劃方法范文

（一）注重加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通

稅法雖然在完善之中，但其規(guī)定也不可能面面俱到，許多時(shí)候需要依靠征稅人員的判斷。稅收籌劃方案有時(shí)利用的是法律的邊界點(diǎn)和模糊點(diǎn)，但界限往往很難把握，這時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)稅法的理解與稅務(wù)部門(mén)具體執(zhí)法的差異，一不小心就會(huì)被認(rèn)定為偷逃稅，面臨稅務(wù)處罰，非但沒(méi)有減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還會(huì)加重企業(yè)的稅收成本，得不償失。考慮到稅務(wù)部門(mén)比房地產(chǎn)企業(yè)擁有更多的稅法信息以及稅務(wù)部門(mén)擁有的自由裁量權(quán)，我們?cè)谶M(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中需要更加注重與稅務(wù)部門(mén)的溝通，使房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門(mén)的認(rèn)可，從而避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，取得應(yīng)有的收益。

（二）全程監(jiān)控方案實(shí)施過(guò)程

稅收籌劃方案的成功并不只在于其設(shè)計(jì)的成功，還在于其執(zhí)行的過(guò)程?？茖W(xué)的籌劃方案需要有效協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，財(cái)務(wù)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)、人事部門(mén)等的通力合作也需要房地產(chǎn)企業(yè)與投資者、客戶、供應(yīng)商積極溝通協(xié)調(diào)。動(dòng)態(tài)監(jiān)控稅收籌劃方案的執(zhí)行過(guò)程，隨時(shí)解決出現(xiàn)的問(wèn)題，是保證稅收籌劃方案最終成功的關(guān)鍵所在。

二、房地產(chǎn)企業(yè)具體稅收籌劃方法

（一）營(yíng)業(yè)稅的稅收籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)有時(shí)會(huì)遇到事先確定客戶、定向開(kāi)發(fā)的情況，此時(shí)不宜采用建成后銷(xiāo)售的方式，而宜采取代建房方式節(jié)約稅款?！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條規(guī)定：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)人自己施工建造（自建）建筑物用于銷(xiāo)售時(shí)，其所發(fā)生的自建行為視同發(fā)生應(yīng)稅行為繳納營(yíng)業(yè)稅。依據(jù)此規(guī)定，采用建成后銷(xiāo)售的方式，房地產(chǎn)企業(yè)需要對(duì)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額和轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)額分別按3％和5％的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。如果房地產(chǎn)企業(yè)與客戶達(dá)成協(xié)議，建筑資金、土地等均由客戶提供，房地產(chǎn)企業(yè)只負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)建造，這種代建行為不發(fā)生房產(chǎn)及土地所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓，只需要對(duì)建筑行為按3%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，與自建后銷(xiāo)售的方案相比稅負(fù)更輕。另外，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2002]191號(hào)）規(guī)定：以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行對(duì)外投資時(shí)，可以采用現(xiàn)金投資也可以采用實(shí)物不動(dòng)產(chǎn)投資。如果某房地產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)備投資5000萬(wàn)資金于甲五星級(jí)酒店，可以想象房地產(chǎn)企業(yè)這5000萬(wàn)投資資金的取得是以銷(xiāo)售房產(chǎn)為前提的，而銷(xiāo)售5000萬(wàn)元房產(chǎn)需要按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)稅目繳納250萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅，以及按建筑業(yè)稅目3％的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。如果換成實(shí)物投資，直接以價(jià)值5000萬(wàn)元的不動(dòng)產(chǎn)投資于該酒店，與現(xiàn)金投資相比，至少節(jié)約了250萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅支出。

（二）契稅的稅收籌劃

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]175號(hào)）規(guī)定：“在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅?！狈康禺a(chǎn)企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)時(shí)有時(shí)可以采用股權(quán)并購(gòu)的方式，購(gòu)買(mǎi)股權(quán)而不是直接購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)，這樣在獲得土地使用權(quán)的同時(shí)并不需要支付相應(yīng)的契稅支出。如果對(duì)方規(guī)模過(guò)大，不便全部收購(gòu)，又可以依據(jù)同一文件的規(guī)定：“企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅?！庇赏恋厥褂脵?quán)所有者分立出新的企業(yè)，將相應(yīng)的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)入，新企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋并不需要繳納契稅。然后，房地產(chǎn)企業(yè)再將此新企業(yè)并購(gòu)，仍然不需要繳納契稅。

（三）土地增值稅的稅收籌劃

1.利息扣除的籌劃。《土地增值稅暫行條例》實(shí)施細(xì)則規(guī)定：財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按土地出讓金和開(kāi)發(fā)成本之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按土地出讓金和開(kāi)發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除?？梢钥闯?，利息支出有據(jù)實(shí)扣除和按土地出讓金和開(kāi)發(fā)成本之和的5%扣除的差別。如果實(shí)際利息支出低于土地出讓金和開(kāi)發(fā)成本之和的5%，宜采用按5%來(lái)計(jì)算扣除，否則宜據(jù)實(shí)扣除。事實(shí)上在目前的宏觀調(diào)控背景下，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已經(jīng)比較難從金融機(jī)構(gòu)獲得貸款，而且有些房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)主要不是靠借款籌資，而是靠權(quán)益資本籌資，這些都為房地產(chǎn)企業(yè)提供了稅收籌劃的可能。

2.增值率的籌劃?！吨腥A人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條第二款規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免征土地增值稅；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，應(yīng)就全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。這一規(guī)定形成了稅收籌劃的一個(gè)臨界點(diǎn)，當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)的某個(gè)房產(chǎn)項(xiàng)目的增值率在20%左右時(shí)，高于20%需征土地增值稅，低于20%則免征土地增值稅。土地增值稅稅負(fù)的差別將直接影響凈收益以及最終決定方案的選擇。讓我們來(lái)看一個(gè)案例：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司出售普通住宅一幢，總面積為10萬(wàn)平方米，單位售價(jià)為8000元每平方米，總計(jì)銷(xiāo)售額為8億元。該房屋支付土地出讓金2億元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本2.7億元，利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)證明（忽略印花稅），則計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)：可扣除項(xiàng)目合計(jì)＝2＋2.7＋（2＋2.7）×10%＋（2＋2.7）×20%＋8×5%×（1+7%+3%）=6.55（億元）增值率＝（8－6.55）/6.55＝22%，適用土地增值稅稅率為30%共計(jì)繳納土地增值稅1.45億元×30%＝4350（萬(wàn)元）如果此時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)決定增加該住宅小區(qū)的綠化及相關(guān)配套設(shè)施，相關(guān)開(kāi)發(fā)成本增加至2.83億元，則計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)：可扣除項(xiàng)目合計(jì)＝2＋2.83＋（2＋2.83）×10%＋（2＋2.83）×20%＋8×5%×（1+7%+3%）=6.72（億元）增值率＝（8－6.72）/6.72＝19%<20%，免征土地增值稅上述兩種方案相比，后者比前者多支出了開(kāi)發(fā)成本1300萬(wàn)元，但同時(shí)節(jié)約了土地增值稅4350萬(wàn)元，共計(jì)比前者多獲得收益3050萬(wàn)元。綜上所述，當(dāng)普通住宅開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的增值率在20%左右時(shí)，一定要慎重選擇是低于20%還是高于20%，有時(shí)增值率的提高不一定意味著凈收益的減少。當(dāng)然在調(diào)低住宅項(xiàng)目增值率時(shí)，除了可以采用上文增加建造成本的方法，還可以采用降低單位售價(jià)的方法。

3.裝潢款的籌劃。目前許多房產(chǎn)開(kāi)發(fā)商推出精裝房項(xiàng)目。精裝房與毛坯房相比，銷(xiāo)售價(jià)格中包含了裝潢成本，在推高價(jià)格的同時(shí)，也必然帶來(lái)了營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅稅負(fù)的增加。針對(duì)這種情況，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以注冊(cè)成立一家全資控股獨(dú)立核算的裝潢公司，分別與購(gòu)房者簽訂兩份合同：一份為房地產(chǎn)銷(xiāo)售合同，按稅法規(guī)定繳納土地增值稅和營(yíng)業(yè)稅及附加；一份為裝修服務(wù)合同，只需繳納營(yíng)業(yè)稅及附加。這種方案將以前總價(jià)款中的裝修價(jià)款剔除了出來(lái)，不用繳納土地增值稅和轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅。

第2篇：企業(yè)稅收籌劃方法范文

土地增值稅自實(shí)施以來(lái)，一直都在規(guī)范我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的平穩(wěn)發(fā)展。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)涉及的稅種種類(lèi)比較多，其中土地增值稅在房地產(chǎn)之中占比較大的比例。長(zhǎng)期以來(lái)，土地增值稅稅率較高，稅負(fù)比較重，造成了當(dāng)前房?jī)r(jià)的居高臨下和房地產(chǎn)市場(chǎng)的低迷。因此，進(jìn)行合理的土地增值稅納稅籌劃是實(shí)現(xiàn)降低房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)，降低房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的保證。這樣會(huì)使房?jī)r(jià)進(jìn)一步的降低，讓房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)得到健康、有序的發(fā)展。

一、土地增值稅的含義

主要由國(guó)家征收，以個(gè)人和單位為征收對(duì)象，以轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的以及地上建筑物及附著物等的行為所收到的收入減去法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅基礎(chǔ)，收入既包括現(xiàn)金、存款等貨幣收入，也包括以實(shí)物性質(zhì)收入的各項(xiàng)其他收入。對(duì)于部分行為不屬于征收范圍，如通過(guò)繼承、贈(zèng)予等途徑無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)。營(yíng)改增施行后，房地產(chǎn)企業(yè)不再上繳營(yíng)業(yè)稅，主要稅種為企業(yè)所得稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、耕地占用稅等。土地增值稅的基本要素是納稅人、稅率及應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額的計(jì)算主要以增值額為依據(jù)，乘以相應(yīng)的稅率，同時(shí)扣除法定允許的金額后即為應(yīng)納稅額。

房地產(chǎn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng)，普遍方便價(jià)格過(guò)高，上漲過(guò)快的問(wèn)題，我們國(guó)家實(shí)施了一些策略，并且提到了土地增值稅的重要性。這些表明了，國(guó)家將適度寬松的貨幣政策向常態(tài)回歸的態(tài)度，但是如果從宏觀調(diào)控的政策方面來(lái)看，這將會(huì)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)很不利。仔細(xì)分析房地產(chǎn)價(jià)格上升的原因，其一便是房地產(chǎn)行業(yè)的稅負(fù)很重，還有一個(gè)原因便是有人喜歡炒房，而對(duì)于這些人，他們持有房子并不是為了住宅，而是為了盈利，政府應(yīng)該對(duì)這些人加以管理，這會(huì)讓房地產(chǎn)的價(jià)格飛速上升。政府應(yīng)該對(duì)這些方面進(jìn)行調(diào)控，嚴(yán)格控制房?jī)r(jià)高的根源。我們可以靈活的利用銷(xiāo)售策略，提升銷(xiāo)售量加快資金的回收。

二、土地增值稅稅收籌劃的方式

1.利用征稅的范圍進(jìn)行稅收籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)所應(yīng)繳納的增值額由相關(guān)法律規(guī)定計(jì)算，是由轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及建筑物、附著物等的個(gè)人及單位上繳，按照實(shí)際的收入金額扣除抵減金額而得。房地產(chǎn)若想達(dá)到節(jié)稅的目的，首先要改變企業(yè)房產(chǎn)的銷(xiāo)售方式，以經(jīng)營(yíng)租賃為基礎(chǔ)的租出行為，只繳納較低數(shù)額的房產(chǎn)稅，按照實(shí)際收取的租金計(jì)算。通過(guò)這種方式，企業(yè)可以降低所需繳納的稅額，保證企業(yè)的切實(shí)利益。另外，企業(yè)還可以與其他企業(yè)共同籌劃建房，通過(guò)多個(gè)企業(yè)合作的方式共同出資，建成后按比例分成；還可以利用代建房來(lái)進(jìn)行減稅，房地產(chǎn)企業(yè)可以與其他企業(yè)訂立合同，以委托人的名義請(qǐng)其他企業(yè)進(jìn)行房屋建設(shè)，待房屋建設(shè)完成后，進(jìn)行相應(yīng)的結(jié)算費(fèi)用。

2.利用增加扣除的項(xiàng)目來(lái)進(jìn)行納稅

在稅法中有明確的法律條文，針對(duì)土地增值稅的稅收管理提出一定的標(biāo)準(zhǔn)，在法律允許的范圍內(nèi)，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅的時(shí)，可以扣除相應(yīng)的項(xiàng)目金額，主要包括納稅人取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的費(fèi)用、在對(duì)房屋進(jìn)行構(gòu)建時(shí)支出的成本和相關(guān)費(fèi)用以及其他法律允許扣除的稅金等。房地產(chǎn)企業(yè)在對(duì)期間費(fèi)用進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)采用合理的措施，對(duì)利息費(fèi)用等財(cái)務(wù)費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等銷(xiāo)售費(fèi)用以及其他的管理費(fèi)用等進(jìn)行規(guī)劃，避免加重企業(yè)的稅負(fù)。第一，企業(yè)應(yīng)科學(xué)合理的設(shè)定折舊方法，對(duì)不同的廠房、設(shè)備等資產(chǎn)，結(jié)合實(shí)際情況選擇折舊方法，按照相應(yīng)的年限進(jìn)行折舊，在優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)下，盡量保證企業(yè)的利益，減少資產(chǎn)減值及市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響，同時(shí)，按照合理的依據(jù)繳納稅額。第二，對(duì)稅前扣除項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格進(jìn)行管理，在計(jì)算稅費(fèi)時(shí)，對(duì)于能夠按轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算并提供金融機(jī)構(gòu)證明的財(cái)務(wù)費(fèi)用，在商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率以下，可以據(jù)實(shí)扣除。對(duì)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，在規(guī)定范圍內(nèi)可以扣除，企業(yè)發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)以及基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)等，均可以劃分為可扣除項(xiàng)目，因此，企業(yè)應(yīng)對(duì)相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行合理的計(jì)算，并提供相應(yīng)的證明。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)盡量控制費(fèi)用在允許扣除的范圍內(nèi)，以減少企業(yè)的稅負(fù)壓力。通過(guò)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的改變，打破借款費(fèi)用的限制，成功的節(jié)稅納稅。除此以外，房地產(chǎn)企業(yè)可按規(guī)定計(jì)算的金額之和，加計(jì)扣除20%，這會(huì)使企業(yè)大大的增加扣除項(xiàng)目，減輕稅負(fù)，增加企業(yè)的利潤(rùn)。

3.適用稅率的降低

通常土地增值稅是按照四級(jí)超額率累進(jìn)稅率實(shí)施征收的，按照建立方式分別核算納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20%的，免征土地增值稅，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。對(duì)于那些既建立普通標(biāo)準(zhǔn)住房又搞其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人來(lái)說(shuō)，應(yīng)該分別核算增值額。

三、納稅籌劃的意義

我??所說(shuō)的稅收的籌劃也叫合理避稅，它是指納稅人在符合國(guó)家的法律及稅收法規(guī)的前提下，為了取得節(jié)稅的收益，事前選擇稅收利益最大化的方案來(lái)組織其業(yè)務(wù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)組織、交易等活動(dòng)的一種策劃行為。針對(duì)最近的一些房?jī)r(jià)價(jià)過(guò)高，投資過(guò)熱等問(wèn)題，國(guó)家對(duì)此出臺(tái)了一系列的政策，既規(guī)避了納稅人的風(fēng)險(xiǎn)，又降低了企業(yè)的納稅成本，同時(shí)也增加了企業(yè)的利潤(rùn)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)合理合法的方式進(jìn)行合理的土地增值稅納稅籌劃是非常有必要的，這將有利于提高企業(yè)的凈收益，充分利用企業(yè)的資源，提高企業(yè)資源的利用率，同時(shí)也有利于企業(yè)塑造良好的社會(huì)形象，促進(jìn)社會(huì)的發(fā)展，推動(dòng)國(guó)家的進(jìn)步。

第3篇：企業(yè)稅收籌劃方法范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)稅收 稅收籌劃

隨著近年來(lái)，我國(guó)的城鄉(xiāng)居住房屋制度的改革不斷的深化，從大的宏觀經(jīng)濟(jì)角度來(lái)看，我國(guó)加入了世界貿(mào)易組織，并且對(duì)外開(kāi)放的腳步也大大的邁進(jìn)了，房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展面臨著機(jī)遇和挑戰(zhàn)。這主要表現(xiàn)在房地產(chǎn)業(yè)的投資規(guī)模一般都很大，并且資金的回收時(shí)間長(zhǎng)，以及所交的稅種繁多等。企業(yè)要想發(fā)展的好，必就須要重視房地產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)，并結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)力和前景規(guī)劃，合理的進(jìn)行管理和資金籌劃。

一、房地產(chǎn)企業(yè)的稅收現(xiàn)狀

   近年來(lái)我國(guó)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)展很迅速，其繳納的稅收成為了中央和一些地方政府財(cái)政收入的一個(gè)很重要的組成部分，成為了推動(dòng)相關(guān)聯(lián)的行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。在我國(guó)的房地產(chǎn)業(yè)中稅收具有征收范圍廣、稅費(fèi)項(xiàng)目種類(lèi)繁多、并且稅收收入分散等特點(diǎn)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的意義

房地產(chǎn)企業(yè)如何在有限的空間內(nèi)盡可能地降低企業(yè)的納稅成本，增加企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，這對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。除此之外，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)納稅的風(fēng)險(xiǎn)也比較大，因此要想使企業(yè)的資金能夠合理的分配，從而在最大限度上降低企業(yè)成本，做好稅收籌劃是非常有必要的。做好稅收籌劃有利于房地產(chǎn)企業(yè)合理的依法納稅，可以提升企業(yè)的外在形象，同時(shí)合理、清晰、有效的納稅還可以幫助國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提高稅收管理水平。另外，稅收籌劃還有于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)整和健康快速發(fā)展。因此看來(lái)，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收策劃不僅僅對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展有重要作用，同時(shí)對(duì)國(guó)家的稅收制度的維護(hù)也是很有意義的。

   三、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的一些策略和方法

房地產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)多變，根據(jù)其特點(diǎn)進(jìn)行房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃一定要講究策略和方法，這樣才能有效減輕企業(yè)壓力，降低開(kāi)發(fā)成本，減少稅負(fù)，增加經(jīng)濟(jì)效益，打造企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（一）籌資利息支付的稅收籌劃

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所需資金一般較大，進(jìn)行資金稅收籌劃集中于如何降低稅基。銀行貸款籌資、發(fā)行債券籌資等融資方式，利息可以稅前列支，達(dá)到抵稅效應(yīng)降低稅負(fù)，而發(fā)行股票則屬于權(quán)益資金模式，只能按稅后利潤(rùn)分配，不能有效降低稅基。我們可以利用合適的利息扣除方式對(duì)借款利息進(jìn)行稅收籌劃，特別是對(duì)土地增值稅的稅收籌劃中具有很大的意義，稅法規(guī)定在土地增值稅計(jì)算增值額中的房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的利息支出,納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,允許據(jù)實(shí)扣除利息,但不得超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額，并且最多扣除土地成本和開(kāi)發(fā)成本之和的百分五。；相應(yīng)地,當(dāng)納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明時(shí),可扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用位土地成本和開(kāi)發(fā)成本之和的百分十。因此房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目籌資途徑為借款并需要支付利息費(fèi)用的,預(yù)計(jì)費(fèi)用較高時(shí),可選擇據(jù)實(shí)扣除利息；預(yù)計(jì)利息費(fèi)用較低時(shí),可按比例扣除,這樣可以達(dá)到降低土地增值稅的計(jì)稅增值額。

（二）通過(guò)臨界點(diǎn)來(lái)進(jìn)行稅收籌劃

這個(gè)方法在房地產(chǎn)企業(yè)中基本用于土地增值稅的稅收籌劃，根據(jù)國(guó)家稅法規(guī)定的我國(guó)普通住宅土地增值稅的20%起征點(diǎn)（即所謂的臨界點(diǎn)）來(lái)計(jì)算企業(yè)的收入和支出，在開(kāi)發(fā)成本和銷(xiāo)售定價(jià)上進(jìn)行充分的預(yù)計(jì)，可以采取增加開(kāi)發(fā)成本，增加可扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)，降低增值額，減少稅負(fù)；也可以根據(jù)市場(chǎng)行情適當(dāng)降低銷(xiāo)售價(jià)格，減少收入，使增值額在臨界點(diǎn)之下，這樣就可以達(dá)到免征土地增值稅的目的，當(dāng)然降低收入引起少收款項(xiàng)，但我們要再考慮少收款項(xiàng)和增加稅負(fù)的金額中來(lái)進(jìn)行比較，確定一個(gè)能使企業(yè)稅負(fù)最低的價(jià)位。

（三）利用不同的經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行稅收籌劃

1、房地產(chǎn)企業(yè)收入確認(rèn)的條件是固定的，因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品一般價(jià)格較高，有些客戶無(wú)法一次性拿出款項(xiàng)來(lái)購(gòu)買(mǎi)的時(shí)候，可采取分期付款的合同方式，按合同約定分期收款，這樣按會(huì)計(jì)規(guī)定及稅法規(guī)定未收款項(xiàng)都不符合收入確認(rèn)條件，可以再符合條件時(shí)再確認(rèn)收入，如果合同約定的分期款項(xiàng)是跨年度收取的，則對(duì)節(jié)約企業(yè)年度所得稅有很大的影響。從而達(dá)到稅收籌劃的作用，但也要考慮款項(xiàng)回收的可能性，不能給企業(yè)造成損失。

2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)除了開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售房產(chǎn)這一傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式外，還可以采用出租、投資聯(lián)營(yíng)等經(jīng)營(yíng)模式。這兩種經(jīng)營(yíng)方式所涉及應(yīng)繳納的稅種各不相同，存在著較大的稅收籌劃空間。出租屬于服務(wù)業(yè)，房產(chǎn)稅按照租金收入來(lái)計(jì)算，但需要繳納其他相關(guān)營(yíng)業(yè)稅及其附加等，投資聯(lián)營(yíng)模式房產(chǎn)稅按固定資產(chǎn)余值來(lái)計(jì)算，不再需要繳納其他營(yíng)業(yè)稅及其附加等，但兩者都需要繳納土地使用稅和企業(yè)所得稅，并且土地使用稅計(jì)算依據(jù)一樣。因?yàn)樽饨鹗杖氡容^固定，聯(lián)營(yíng)收入比較不具有不確定性，我們可以根據(jù)租金收入來(lái)進(jìn)行計(jì)算比較，看何種模式的稅負(fù)較低。

總之，在房地產(chǎn)企業(yè)中，稅收是企業(yè)成本的一大組成部分，它對(duì)于企業(yè)有著十分重要的意義，進(jìn)行稅收的合理籌劃，從而在現(xiàn)有條件下最大限度的謀取較輕稅負(fù)，有助于增加企業(yè)的收入，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，維護(hù)企業(yè)的各項(xiàng)納稅權(quán)益，并能使企業(yè)自身的價(jià)值實(shí)現(xiàn)達(dá)到最大化，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張振媚：房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃 .首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) . 2010

[2] 庾莉萍：土地增值稅新規(guī)對(duì)房產(chǎn)業(yè)的影響 . 上海會(huì)計(jì) . 2008年2期

第4篇：企業(yè)稅收籌劃方法范文

一、土地增值稅稅收籌劃概述

從某種意義上說(shuō)，稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜而具技術(shù)性的工程。相應(yīng)地，土地增值稅就是指對(duì)那些獲得增值收入的單位以及個(gè)人進(jìn)行合理征收的稅種之一。它主要包括了對(duì)國(guó)有土地使用權(quán)予以有償轉(zhuǎn)讓，土地上的建筑物、還有其它的依附物的產(chǎn)權(quán)這些方面。很顯然，房地產(chǎn)企業(yè)和土地增值稅之間有著不可割舍的聯(lián)系。根據(jù)房地產(chǎn)的不同種類(lèi)，土地增值稅將會(huì)對(duì)它進(jìn)行差別稅收策略。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是它財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中至關(guān)重要的方面。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，土地增值稅籌劃就是專門(mén)針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)予以設(shè)計(jì)的一種合理的稅收方案。相關(guān)的土地增值稅稅收籌劃不僅可以使房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅收壓力得以減小，還能使企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)降到最小化。更重要的是，它有利于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)擁有更好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中更具優(yōu)勢(shì)，立于不敗之地。

二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃策略

就房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自身來(lái)說(shuō)，對(duì)應(yīng)的土地增值稅稅收籌劃有著非常深遠(yuǎn)的意義。換句話說(shuō)，在房地產(chǎn)行業(yè)，土地增值稅收籌劃是開(kāi)發(fā)企業(yè)前行路上一塊重要的基石。相應(yīng)地，想要使土地增值稅收籌劃的作用得到更好的發(fā)揮，就需要采用有效的措施對(duì)它進(jìn)行完善。顯而易見(jiàn)，這也是當(dāng)下迫在眉睫的事情。在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)方面，土地增值稅稅收有著自己科學(xué)的籌劃方法。具體來(lái)說(shuō)，它主要包含了這幾個(gè)方面。比如，對(duì)收入進(jìn)行分散籌劃的方法；以利息為基礎(chǔ)的支出籌劃方法；“臨界點(diǎn)”的籌劃辦法。因此，本文作者從實(shí)際出發(fā)，對(duì)其中一些有效策略予以了探討。

1.在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)方面，以土地增值稅的“起征點(diǎn)”優(yōu)惠政策為基礎(chǔ)給與籌劃

在土地增值稅優(yōu)惠政策方面，主要指的是“起征點(diǎn)”政策。為了使優(yōu)惠政策更具其保障性，國(guó)家還專門(mén)制定了相關(guān)的條例。它就是針對(duì)相關(guān)納稅人對(duì)那些一般而具有標(biāo)準(zhǔn)性的住房予以建設(shè)，并對(duì)它進(jìn)行出售。在這個(gè)過(guò)程中，如果增值額在對(duì)應(yīng)扣除項(xiàng)目費(fèi)用20%之下，企業(yè)可以不用繳納增值稅。但是，對(duì)于這方面，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)需要對(duì)一些方面引起注意。比如，如果房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不僅在建設(shè)一般標(biāo)準(zhǔn)的住房，還在對(duì)其它房地產(chǎn)進(jìn)行開(kāi)發(fā)，需要對(duì)其中的增值額予以恰當(dāng)?shù)胤珠_(kāi)計(jì)算。在這個(gè)過(guò)程，對(duì)于那些沒(méi)法分開(kāi)計(jì)算或者無(wú)法準(zhǔn)確進(jìn)行區(qū)分的增值額，建設(shè)的一般標(biāo)準(zhǔn)住房時(shí)沒(méi)有權(quán)利對(duì)這個(gè)優(yōu)惠政策進(jìn)行享受。

2.在土地增值稅稅收籌劃方面，可以對(duì)相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)收入進(jìn)行分散籌劃

一般情況下，這種策略就是在房地產(chǎn)中，把那些能夠分開(kāi)予以獨(dú)立解決的方面從中分割出來(lái)。比如，關(guān)于住房?jī)?nèi)部的裝修。對(duì)于這方面，可以把它作為其中獨(dú)立的部分，對(duì)它進(jìn)行恰當(dāng)?shù)暮怂悖涂梢砸詢纱纬鍪鄯康禺a(chǎn)為媒介，對(duì)它進(jìn)行納稅方面的籌劃。這樣也有利于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)。

3、對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以借助利息費(fèi)用來(lái)進(jìn)行科學(xué)的籌劃

第5篇：企業(yè)稅收籌劃方法范文

一、“營(yíng)改增”背景下房地產(chǎn)行業(yè)新舊項(xiàng)目稅收籌劃的現(xiàn)狀

2016年5月1日起，房地產(chǎn)行業(yè)全面實(shí)施“營(yíng)改增”政策，此前，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)適應(yīng)多年的營(yíng)業(yè)稅終結(jié)了，此前所設(shè)計(jì)的一些稅收籌劃路徑不再適用。因此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)的工作人員必須順應(yīng)國(guó)家政策的變化，并深入研究營(yíng)業(yè)稅，設(shè)計(jì)更合理的稅收籌劃路徑，以保?C企業(yè)合理、科學(xué)地進(jìn)行納稅，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

依據(jù)國(guó)家的相關(guān)文件，實(shí)施增值稅以后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的舊項(xiàng)目即2015年5月1日以前開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱舊項(xiàng)目），企業(yè)有兩種可供選擇的計(jì)稅，一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。如果選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，企業(yè)在一年半得到期限內(nèi)不能做出變更，對(duì)于2016年5月1日新開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱新項(xiàng)目）就必須使用一般計(jì)稅方法。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)必須要適應(yīng)“營(yíng)改增”的政策，探討合理的方法，以更好地進(jìn)行稅收籌劃。

二、“營(yíng)改增”背景下房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)新舊項(xiàng)目的稅收籌劃

舊項(xiàng)目的稅收籌劃：對(duì)于2015年5月1日前的舊項(xiàng)目，比較適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，可以從以下的因素得出此結(jié)論。

（一）稅率

“營(yíng)改增”以后，房地產(chǎn)的老項(xiàng)目適用的增值稅稅率有兩檔，分別是5%和11%。如果房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)營(yíng)改增以后選擇的是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，那么相較于一般計(jì)稅方法，其稅率可降低6%。因此，可以大大降低企業(yè)的稅負(fù)。

（二）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票的取得

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的增值稅稅額計(jì)算主要是依據(jù)建筑施工企業(yè)開(kāi)發(fā)的建安工程發(fā)票。但是，簽訂建安工程合同時(shí)，“營(yíng)改增”這一變化并未被考慮在內(nèi)。對(duì)于老項(xiàng)目，建筑施工企業(yè)可以要求開(kāi)具進(jìn)行增值稅抵扣的專用發(fā)票，其稅率也從3%提高到11%，這樣將會(huì)給建筑施工企業(yè)帶來(lái)更大的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。為了解決這一問(wèn)題，建筑施工企業(yè)也可能要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)增加工程結(jié)算價(jià)款，那么，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的開(kāi)發(fā)成本也會(huì)相應(yīng)增加。如果不能跟建筑施工企業(yè)做好協(xié)調(diào)，很可能會(huì)造成雙方的經(jīng)濟(jì)糾紛，不利于企業(yè)的發(fā)展。綜述，對(duì)于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)還是更適宜采用簡(jiǎn)單計(jì)稅方法。

（三）房地產(chǎn)價(jià)格的上漲

我國(guó)房地產(chǎn)價(jià)格在不斷快速地增長(zhǎng)，上漲了數(shù)倍。由于稅負(fù)也是企業(yè)開(kāi)發(fā)成本的一部分，那么為了緩和房地產(chǎn)價(jià)格的上漲，就要降低企業(yè)的開(kāi)發(fā)成本，也就是要把企業(yè)的稅負(fù)維持在一個(gè)比較穩(wěn)定的水平。所以，對(duì)于老項(xiàng)目，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)該采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。企業(yè)在選擇計(jì)稅方法的時(shí)候，還要考慮房地產(chǎn)的類(lèi)型。對(duì)于商業(yè)地產(chǎn)、高檔豪宅，其增值空間大，更應(yīng)該選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。而對(duì)于普通住宅和政府安居工程等一些增值幅度不大的工程，企業(yè)則要綜合考慮，選擇最佳的增值稅計(jì)稅方法。

（四）會(huì)計(jì)核算方法

增值稅與營(yíng)業(yè)稅相比較，其會(huì)計(jì)核算的難度與工作量都會(huì)有很大程度的提升，對(duì)于工作人員的專業(yè)知識(shí)要求也不同，其也需要一個(gè)適應(yīng)期。而簡(jiǎn)易計(jì)稅方法相對(duì)于一般計(jì)稅方法來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)核算的難度和工作量都比較小。因此筆者認(rèn)為，“營(yíng)改增”政策實(shí)施的最初階段，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)老項(xiàng)目的計(jì)稅方法更適合采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

三、新項(xiàng)目的稅收籌劃

根據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，2016年5月1日后新開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目必須采用一般計(jì)稅方法。因此，企業(yè)必須把這個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)前后的項(xiàng)目分開(kāi)核算，包括各項(xiàng)收入、成本和費(fèi)用等，以規(guī)避稅收籌備造成的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）重視增值稅專用發(fā)票的取得

營(yíng)改增以后，需要用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，企業(yè)必須重視取得增值稅專用發(fā)票，所以企業(yè)要加強(qiáng)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理，提高其規(guī)范性與合理性，以盡可能取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的抵扣，以減輕企業(yè)的稅負(fù)。

1.企業(yè)要樹(shù)立正確的觀念，重視對(duì)稅法的學(xué)習(xí)。由于全面實(shí)施增值稅的時(shí)間不長(zhǎng)，企業(yè)難以改變傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)習(xí)慣，適應(yīng)營(yíng)改增需要一定的時(shí)間。因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)，使其加深對(duì)增值稅的理解，增強(qiáng)取得增值稅專用發(fā)票的意識(shí)。

2.在簽訂合同時(shí)，重視在增值稅專用發(fā)票取得方面的規(guī)定。建安工程的費(fèi)用和建筑材料要進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣必須要取得增值稅專用發(fā)票，而對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商來(lái)說(shuō)，增值稅專用發(fā)票的來(lái)源主要是建筑施工企業(yè)，因此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在于建筑施工企業(yè)簽訂相關(guān)合同時(shí)要重視這方面的規(guī)定，注明建筑施工企業(yè)應(yīng)提供相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。

（二）改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式

營(yíng)改增以后，如果房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)仍然采用承包商包工包料的經(jīng)營(yíng)模式的話，會(huì)加重企業(yè)的稅負(fù)。因?yàn)?，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商如果取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣17%的增值稅，若仍由承包方包工包料，承辦方無(wú)法分開(kāi)核算的時(shí)候，建筑施工企業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)和貨物銷(xiāo)售的混合銷(xiāo)售行為，則按照11%征收增值稅，那么建筑企業(yè)會(huì)選擇開(kāi)具11%的增值稅專用發(fā)票，以此減少企業(yè)的稅額，導(dǎo)致房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額減少，稅負(fù)也由此加重了。所以，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要重視完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式，以最大限度地降低企業(yè)的稅負(fù)。

（三）明確新舊項(xiàng)目的費(fèi)用劃分依據(jù)

舊項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，而新項(xiàng)目必須要采用一般計(jì)稅方法，這兩種計(jì)稅方法有著明顯的區(qū)別，所以企業(yè)要明確新舊項(xiàng)目費(fèi)用的劃分依據(jù)，使其既能準(zhǔn)確地核算舊項(xiàng)目應(yīng)納稅額，又能合理地進(jìn)行新項(xiàng)目的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，規(guī)避營(yíng)改增帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。有些同時(shí)涉及新老項(xiàng)目的成本費(fèi)用，要采取合理的方法在兩者之間進(jìn)行分?jǐn)偅绻麩o(wú)法分辨成本費(fèi)用得到歸屬則應(yīng)全額由新項(xiàng)目承擔(dān)，與之相對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額予以全額抵扣。

第6篇：企業(yè)稅收籌劃方法范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅收籌劃；案例

房地產(chǎn)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，也是中央和地方政府財(cái)政收入的重要來(lái)源。隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)的升溫，房地產(chǎn)交易日益頻繁，房地產(chǎn)交易過(guò)程的稅收問(wèn)題也越來(lái)越引起有關(guān)方面的關(guān)注。其中，大宗房地產(chǎn)交易因涉稅金額多，稅收負(fù)擔(dān)重，令許多房地產(chǎn)企業(yè)都對(duì)此感到頭疼，因此通過(guò)合法合理的方式進(jìn)行稅收籌劃來(lái)達(dá)到減輕稅負(fù)顯得非常重要。同時(shí)，部分地區(qū)當(dāng)前存在的房地產(chǎn)市場(chǎng)過(guò)熱現(xiàn)象，也促使政府對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)宏觀調(diào)控力度進(jìn)一步加大。隨著市場(chǎng)不確定因素的增加、觀望氣氛的抬頭，導(dǎo)致市場(chǎng)成交量的減少，意味著房地產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)空間將進(jìn)一步縮小，在這種情況下，通過(guò)合法合理的方式進(jìn)行稅收籌劃來(lái)達(dá)到減輕稅負(fù)就顯得更為重要。

一、土地增值稅的籌劃

我國(guó)土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率計(jì)算征收：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額（基本等于項(xiàng)目成本）50%的部分，稅率為30%；超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)100%的部分，稅率為40%；超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)200%的部分，稅率為50%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。但是同時(shí)，國(guó)家也相繼制定出臺(tái)一系列配套管理措施和相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，納稅人如果能充分運(yùn)用有關(guān)政策規(guī)定，利用好這些優(yōu)惠政策進(jìn)行合理籌劃，還是可以達(dá)到降低土地增值稅稅收成本、進(jìn)一步提高投資效益的目的。

案例一：本公司2000年底至2003年初開(kāi)發(fā)的某某雅苑三期項(xiàng)目，取得的土地使用權(quán)所支付的金額為1955萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為3500元，銷(xiāo)售總收入為9200萬(wàn)元，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為510.6萬(wàn)元，公司為開(kāi)發(fā)該項(xiàng)目從銀行貸款2000萬(wàn)元，貸款利率為5.31%，貸款期限為2年，從銀行取得利息單據(jù)212.4萬(wàn)元，另公司通過(guò)往來(lái)從其它相關(guān)企業(yè)無(wú)償籌資1500萬(wàn)元，未簽合同，雙方只是通過(guò)收據(jù)做帳，兩年后歸還。

籌劃方案1：

《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。上述計(jì)算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

如果按提供金融機(jī)構(gòu)證明據(jù)實(shí)扣除，則開(kāi)發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）X5%=212.4+（1955+3500）X5%=485.15萬(wàn)元

扣除項(xiàng)目金額=1955+3500+485.15+510.6+（1955+3500）X20%=7541.75萬(wàn)元

土地增值額=9200-7541.75=1658.25萬(wàn)元

土地增值率=1658.25/7541.75=21.99%

土地增值稅稅額=1658.25X30%=487.475萬(wàn)元

籌劃方案2：

如果不提供金融機(jī)構(gòu)利息證明，則開(kāi)發(fā)費(fèi)用=取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本X10%=（1955+3500）X10%=545.5萬(wàn)元

扣除項(xiàng)目金額=1955+3500+545.5+510.6+（1955+3500）X20%=7602.1萬(wàn)元

土地增值額=9200-7602.1=1597.9萬(wàn)元

土地增值率=1597.9/7602.1=21.02%

土地增值稅稅額=1597.9X30%=479.37萬(wàn)元

籌劃方案3：

公司通過(guò)往來(lái)從其關(guān)聯(lián)企業(yè)無(wú)償籌資1500萬(wàn)元，未簽合同，雙方只是通過(guò)收據(jù)做帳，兩年后歸還。如果公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)補(bǔ)簽協(xié)議，將這1500萬(wàn)元作為借款處理，則需付關(guān)聯(lián)企業(yè)利息159.3萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)企業(yè)需到稅務(wù)局開(kāi)具發(fā)票，交納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加8.84115萬(wàn)元，印花稅796.5元。由于該關(guān)聯(lián)企業(yè)也是公司老板所開(kāi)的另一家房地產(chǎn)公司，這樣做對(duì)公司老板而言只是關(guān)聯(lián)企業(yè)多交了些營(yíng)業(yè)稅。這時(shí)公司的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）X5%=212.4+159.3+（1955+3500）X5%=644.45萬(wàn)元

扣除項(xiàng)目金額=1955+3500+644.45+510.6+（1955+3500）X20%=7701.05萬(wàn)元

土地增值額=9200-7701.05=1498.95萬(wàn)元

土地增值率=1498.95/7701.05=19.46%

土地增值稅稅額=1498.95X30%=449.685萬(wàn)元

從以上三個(gè)土地增值稅的籌劃方案可以看出方案3所交土地增值稅最少，比第一種方案節(jié)省了37.79萬(wàn)元。

由于本公司某某雅苑項(xiàng)目開(kāi)發(fā)得較早，當(dāng)時(shí)稅務(wù)局對(duì)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅尚未給出明確的介定，公司充分運(yùn)用了土地增值稅對(duì)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理籌劃，通過(guò)籌劃方案3達(dá)到了免征土地增值稅稅，進(jìn)一步提高了企業(yè)的投資效益的目的。

二、營(yíng)業(yè)稅的籌劃

營(yíng)業(yè)稅的籌劃相對(duì)來(lái)說(shuō)空間較小，但也不是沒(méi)有一點(diǎn)籌劃空間，比如我公司2001年底與某城鎮(zhèn)建設(shè)綜合開(kāi)發(fā)公司簽訂了某商品房住宅項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓協(xié)議，需支付出1823.22萬(wàn)元給該開(kāi)發(fā)公司，同時(shí)約定將此小高層的一樓計(jì)612.33平米作為安置面積交給該開(kāi)發(fā)公司，該開(kāi)發(fā)公司以每平米1400元的造價(jià)支付我公司價(jià)款合計(jì)85.73萬(wàn)元，我公司實(shí)際支付項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓費(fèi)用1737.49萬(wàn)元。如果就這份合同，我公司在做帳時(shí)就應(yīng)將返還的這部分房產(chǎn)的銷(xiāo)售款視為銷(xiāo)售，交納營(yíng)業(yè)稅42865元，城建稅3000.55元，教育費(fèi)附加1714.6元，合計(jì)47580.15元的稅款。但如果進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的籌劃，能與該開(kāi)發(fā)公司協(xié)商修改合同，直接簽訂總價(jià)為1737.49萬(wàn)元的項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓協(xié)議，不提及安置面積這一塊，而實(shí)際運(yùn)作照舊，對(duì)方公司也不吃虧，我公司又可省去這部分稅款，何樂(lè)而不為呢！經(jīng)過(guò)多次協(xié)調(diào)、洽商，該開(kāi)發(fā)公司同意修改協(xié)議，我公司通過(guò)對(duì)營(yíng)業(yè)稅的籌劃節(jié)稅4.758萬(wàn)元。

三、企業(yè)所得稅的稅收籌劃

企業(yè)所得稅的稅收籌劃空間較大，本文仍從實(shí)際工作中所涉及的案例進(jìn)行分析比較。

由于房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目周期跨度大，一個(gè)項(xiàng)目的前幾年一般都是虧損的，這時(shí)就要合理利用以前年度虧損，做好這方面的籌劃，以免錯(cuò)過(guò)5年可彌補(bǔ)期。

案例1：本公司2000年成立，2000年應(yīng)納稅所得額為-9389元，2001年應(yīng)納稅所得額為-2682996.53元，2002年應(yīng)納稅所得額為-1182425.88元，2003年應(yīng)納稅所得額為967335.39元，2004年應(yīng)納稅所得額為-754818.4元，2005年應(yīng)納稅所得額為-515069.03元，2006年預(yù)計(jì)應(yīng)納稅所得額仍是虧損，這時(shí)就需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃了，因?yàn)槠髽I(yè)所得法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。如果不進(jìn)行稅務(wù)籌劃，則2001年的可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度彌補(bǔ)的虧損額1725050.14元就不可以彌補(bǔ)了，這對(duì)企業(yè)就是一種損失。后通過(guò)與銷(xiāo)售部的協(xié)調(diào)，加大了銷(xiāo)售收款回籠速度，同時(shí)控制了一部分費(fèi)用，將2006年應(yīng)納稅所得額做成了2515069.03元，充分利用了以前年度可彌補(bǔ)虧損，達(dá)到了節(jié)稅的目的。

案例2：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)每年的招待費(fèi)都很大，而稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在規(guī)定的比例范圍內(nèi)可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅前扣除。而房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)每年調(diào)增的業(yè)務(wù)招待費(fèi)很多，加大了企業(yè)應(yīng)納稅所得額，這也需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃。本公司列了一個(gè)計(jì)劃表，按當(dāng)年預(yù)計(jì)的年收入配招待費(fèi)，而一些金額較大的招待費(fèi)就開(kāi)具會(huì)務(wù)費(fèi)的發(fā)票，同時(shí)做好相關(guān)會(huì)議費(fèi)證明材料，這樣一年下來(lái)需要調(diào)增的業(yè)務(wù)招待費(fèi)就少了很多，減少了企業(yè)應(yīng)納稅所得額，達(dá)到了節(jié)稅的目的。

案例3：本公司2003年在市中心拿到一塊地，并進(jìn)入了前期開(kāi)發(fā)階段，按照預(yù)計(jì)1年后就可銷(xiāo)售，當(dāng)時(shí)有一家銷(xiāo)售公司與公司一大股東關(guān)系較好，公司就與該公司簽訂了銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售價(jià)是按當(dāng)時(shí)同地段售價(jià)6500元/平米簽訂的。后因公司在海南拿下一大片旅游用地，急需資金，市中心這個(gè)項(xiàng)目就暫停施工，至2006年才重新開(kāi)發(fā)，而這時(shí)同地段的樓盤(pán)銷(xiāo)售價(jià)已達(dá)1萬(wàn)多/平米，如仍按與原公司的合同售價(jià)銷(xiāo)售的話，公司損失慘重。經(jīng)公司研究決定，終止與該公司的合作，而公司提出了300萬(wàn)元的違約賠償金以及無(wú)償贈(zèng)送一套150平米新房的補(bǔ)償要求。公司財(cái)務(wù)對(duì)這個(gè)賠償方案進(jìn)行了評(píng)估，認(rèn)為如果無(wú)償贈(zèng)送一套150平米的新房，預(yù)計(jì)總房款為200萬(wàn)，將來(lái)這200萬(wàn)只能掛應(yīng)收帳款，既收不到款也不能作為費(fèi)用列支，而如果直接付200萬(wàn)元不贈(zèng)送房產(chǎn)，這200萬(wàn)元和前面的300萬(wàn)元就可以作為費(fèi)用在稅前列支，因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定經(jīng)濟(jì)合同的違約賠償金是可以在稅前列支的，這樣同樣是付出500萬(wàn)元的代價(jià)，對(duì)所得稅的影響卻大不一樣，減少了公司應(yīng)納稅所得額。后經(jīng)過(guò)多次協(xié)商，公司接受了本公司的方案。

實(shí)際工作中，稅收籌劃無(wú)處不在，就看你是不是能夠多留心多思考了，只要能精心安排，合理運(yùn)用稅收法規(guī)，就能達(dá)到避稅的目的。

結(jié)論：總之，稅收籌劃不是通過(guò)虛報(bào)成本、虛報(bào)支出，采取違反我國(guó)稅收法律法規(guī)、政策的手段方式來(lái)偷稅、漏稅。稅收籌劃區(qū)別于偷稅、漏稅的最明顯特征是合法性，其是在不違反我國(guó)現(xiàn)行稅收體系法律規(guī)范的前提下，通過(guò)不違法的方式對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)精心安排，盡量滿足稅法條文所規(guī)定的條件，以達(dá)到減輕稅負(fù)，提高企業(yè)利潤(rùn)的目的。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：企業(yè)稅收籌劃方法范文

一、醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃的定義及特點(diǎn)

1.稅收籌劃的定義。稅收籌劃，是指納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、融資投資以及財(cái)務(wù)處理等一系列的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一的籌劃，以充分利用稅法所提供的優(yōu)惠政策或可選擇性的條款，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅利益的最大化。

2.稅收籌劃的特點(diǎn)。第一，合法性。從稅收籌劃的定義可以看出，稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)采用稅收優(yōu)惠政策來(lái)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低是一種合理合法的行為。第二，籌劃性。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中納稅義務(wù)通常具有滯后性，這在客觀上提供了對(duì)納稅行為事先做出籌劃的可能性，所以稅收籌劃表示事先的規(guī)劃，具有計(jì)劃性。第三，目的性。稅收籌劃的最終目的是為了降低稅負(fù)，從而使企業(yè)得到最大節(jié)稅利益，此行為具有鮮明的目的性。第四，風(fēng)險(xiǎn)性。稅收籌劃是一種預(yù)期行為所以在整個(gè)過(guò)程中肯定會(huì)存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)后沒(méi)有減輕稅收負(fù)擔(dān)，那么稅收籌劃是失敗的。如果企業(yè)在減輕了稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，稅收風(fēng)險(xiǎn)卻大幅的提升其稅收籌劃活動(dòng)同樣也是失敗的。所以，減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)二者缺一不可。第五，綜合性。我國(guó)是一個(gè)稅收大國(guó)，稅種繁多、稅基計(jì)算復(fù)雜、稅目相互關(guān)聯(lián)。基于此原因，稅收籌劃還需要綜合考慮，不能只注重個(gè)別稅種的稅負(fù)降低，而忽略了其他稅種，而是要著眼于整體稅負(fù)的輕重匹配。第六，專業(yè)性。稅收籌劃是一項(xiàng)很重要的工作，單由公司的一般財(cái)務(wù)人員或者一般稅務(wù)人員來(lái)執(zhí)行是不太可能的。隨著各國(guó)稅制以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的日趨復(fù)雜，僅靠納稅人自身進(jìn)行稅收籌劃一般是力不從心的。能夠進(jìn)行稅收籌劃的財(cái)務(wù)人員不但要了解會(huì)計(jì)制度和相關(guān)法律，還要時(shí)刻關(guān)注稅務(wù)相關(guān)政策的變更，并且熟練解讀相關(guān)政策。因此，專業(yè)的稅收稅收咨詢及稅收籌劃業(yè)務(wù)應(yīng)運(yùn)而生，稅收籌劃也日益明顯的專業(yè)化。

（二）醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的主要方法

1.稅收扣除技術(shù)方法。稅收扣除技術(shù)就是通過(guò)實(shí)現(xiàn)稅前扣除額以及沖抵額的最大化，確保在同等收入額前的前提下，降低醫(yī)藥企業(yè)的計(jì)稅基礎(chǔ)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)納稅額的降低。例如，醫(yī)藥企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，廣告宣傳費(fèi)以及學(xué)術(shù)推廣會(huì)議費(fèi)，只要取得了合理的會(huì)議費(fèi)發(fā)票及匹配的學(xué)術(shù)會(huì)議合同，那么相關(guān)的會(huì)議費(fèi)就能進(jìn)行合理的稅前扣除。

2.稅率的合理使用來(lái)降低稅額。稅率是醫(yī)藥企業(yè)稅額計(jì)算的尺度，稅率反映了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于納稅主體稅額的征收比例，稅率是稅賦的衡量標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)現(xiàn)行稅率多種多樣，醫(yī)藥企業(yè)要充分根據(jù)兼營(yíng)業(yè)務(wù)的不同使用稅率，不能混淆業(yè)務(wù)性質(zhì)。例如，屬于醫(yī)藥咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)適用于6%的增值稅低稅率，而屬于醫(yī)藥產(chǎn)品的銷(xiāo)售使用17%的增值稅稅率。因此，在稅收籌劃中要根據(jù)不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容對(duì)稅率進(jìn)行充分的考慮來(lái)實(shí)現(xiàn)納稅額度的降低。

3.遞延納稅的技術(shù)方法。遞延納稅顧名思義就是依靠延期繳納稅款來(lái)實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)的節(jié)稅，采用遞延納稅并不能夠降低醫(yī)藥企業(yè)的納稅額，但是可以實(shí)現(xiàn)納稅時(shí)間的合理推遲就是相當(dāng)于在有限的時(shí)間內(nèi)增加了醫(yī)藥企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，從而增加了企業(yè)的價(jià)值收益的最大化。

4.稅收優(yōu)惠政策的技術(shù)方法。稅收優(yōu)惠政策的使用是稅收籌劃中最基本也是最重要的節(jié)稅方法。醫(yī)藥企業(yè)要充分利用國(guó)家在各個(gè)方面的稅收優(yōu)惠政策，降低醫(yī)藥企業(yè)的納稅總額。稅收優(yōu)惠政策實(shí)施的關(guān)鍵，是醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃管理部門(mén)必須全面地了解醫(yī)藥行業(yè)在稅務(wù)方面的各種優(yōu)惠政策及使用條件，并且采取各種措施充分的利用這些優(yōu)惠政策。

（三）醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的重要性

1.有利于企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供指引。稅收籌劃對(duì)醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的是追求利益最大化，一是可以減少納稅支出，提高企業(yè)的收益水平；二是可以使企業(yè)提前做好預(yù)算，因?yàn)槎愂栈I劃是一種事前行為，可以使企業(yè)提前了解各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況，并做好有關(guān)的決策的正確性，有利于企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)投資方向，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

2.有利于促進(jìn)國(guó)家稅收法規(guī)及政策的不斷改進(jìn)和完善。國(guó)家的稅收法律一方面規(guī)范著稅收籌劃的行為；另一方面也引導(dǎo)著稅收籌劃朝健康的方向發(fā)展。稅收籌劃既有利于增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)，保證國(guó)家的財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)，又有利于稅務(wù)事業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，在不斷的實(shí)踐中還可以使國(guó)家的稅收法律政策得以不斷地完善，最終達(dá)到一個(gè)更高的層次。

二、我國(guó)醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

（一）不能樹(shù)立正確的稅收籌劃觀念

由于稅收籌劃在我國(guó)起步較晚，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅的水平和社會(huì)納稅的意識(shí)尚有距離，導(dǎo)致征納雙方對(duì)各自的權(quán)利和義務(wù)了解不夠。納稅人在實(shí)際進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，往往不能正確地理解和運(yùn)用，甚至把稅收籌劃看做避稅，以至與偷稅混為一談，使人們?cè)诙愂栈I劃的認(rèn)識(shí)上存在很大的誤區(qū)。稅收籌劃的實(shí)踐是以稅法為準(zhǔn)繩的基礎(chǔ)上的一種合理合情合法的行為，是受到國(guó)家法律保護(hù)的正當(dāng)手段，而偷漏稅是在納稅人的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生并且確定的情況下，采取不正當(dāng)不合法的手段，以逃脫納稅義務(wù)的行為?？梢?jiàn)，稅收籌劃與偷稅最本質(zhì)的區(qū)別，主要體現(xiàn)在是否合法。所以，堅(jiān)決不能以偷漏稅等違法行為曲解稅收籌劃。

（二）缺乏籌劃成本觀念，僅考慮稅負(fù)最輕因素

稅收籌劃的目的在于優(yōu)化稅負(fù)，獲取收益。事實(shí)上企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是一個(gè)連續(xù)且復(fù)雜的過(guò)程，稅收籌劃給企業(yè)帶來(lái)收益的同時(shí)，也需要企業(yè)為之付出相關(guān)的成本和費(fèi)用，甚至在整個(gè)稅收籌劃的過(guò)程中，所付出的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于規(guī)避的節(jié)稅費(fèi)用。在稅收籌劃的過(guò)程中也存在著機(jī)會(huì)成本，往往由于稅收籌劃的方法選擇不當(dāng)，或者稅收優(yōu)惠政策解讀不透徹而失去了其他方面的戰(zhàn)略規(guī)劃調(diào)整，也會(huì)給企業(yè)造成極大的損失，進(jìn)而付出了更大的機(jī)會(huì)成本。因此，企業(yè)不應(yīng)該將稅負(fù)最小化作為稅收籌劃的唯一目標(biāo)，而應(yīng)該將企業(yè)整體利益最大化相對(duì)照起來(lái)，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等有機(jī)結(jié)合。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，稅收籌劃價(jià)值效應(yīng)不能有效發(fā)揮

稅收籌劃主要是為了給企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)、獲取資金時(shí)間價(jià)值，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益。但是，企業(yè)應(yīng)該意識(shí)到由于復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。如果企業(yè)過(guò)分重視和依賴稅收籌劃，反而會(huì)影響企業(yè)的整體全面的發(fā)展。如果企業(yè)只是一味地為了減少稅收負(fù)擔(dān)，盲目地追求稅收籌劃減少稅負(fù)的結(jié)果，就容易忽略更有前途的發(fā)展機(jī)會(huì)和發(fā)展項(xiàng)目。那么，這樣的稅收籌劃并沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值，說(shuō)明稅收籌劃也是失敗的，使企業(yè)得不償失。

（四）偏重強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力，忽略了企業(yè)應(yīng)有的權(quán)利

在我國(guó)稅法中明確了企業(yè)納稅的權(quán)利與義務(wù)，但是大部分強(qiáng)調(diào)的都是企業(yè)的納稅義務(wù)，很少提及企業(yè)相關(guān)納稅權(quán)利，尤其是稅收籌劃的權(quán)利。加之企業(yè)對(duì)于日益更新的稅收政策了解不夠，不懂得事先進(jìn)行稅收籌劃，不能正確運(yùn)用自己的納稅權(quán)利，使得稅收籌劃在實(shí)踐中的推廣與應(yīng)用具有一定的難度。

（五）稅收籌劃專業(yè)人才的嚴(yán)重短缺

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，尤其是近些年來(lái)，國(guó)內(nèi)稅收法律的變化速度非常的驚人。各種的稅收條款在短短的幾年間不斷地更新，一個(gè)稅種、一個(gè)地區(qū)都可以在一年中頒布多種解釋的文件。企業(yè)財(cái)稅人員只要稍微不注意相關(guān)制度，就會(huì)出現(xiàn)理解的偏差。企業(yè)納稅人就很難全面地掌握更新的稅法內(nèi)涵，對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用就難以擴(kuò)展，使稅收籌劃難以做到有的放矢。稅收籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的業(yè)務(wù)，需要事先進(jìn)行規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生后，就無(wú)法事后補(bǔ)救。因此，稅收籌劃人員應(yīng)當(dāng)是一種高智能型的復(fù)合型人才，需要熟知稅法、財(cái)務(wù)、金融、法律等多種學(xué)科，還要結(jié)合企業(yè)所在行業(yè)、所在地區(qū)的自身特點(diǎn)，熟知企業(yè)籌資投資經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)。所以，綜合考慮這些因素，發(fā)現(xiàn)稅收籌劃人才目前在我國(guó)真的是鳳毛麟角。

三、提高醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃能力的對(duì)策

（一）正確理解稅收籌劃的含義，使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致

醫(yī)藥企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中，面臨著復(fù)雜的形勢(shì)，科學(xué)的企業(yè)稅收籌劃，就必須要從各個(gè)方面采取措施，來(lái)提升企業(yè)自身的水平。在確保企業(yè)稅收籌劃能夠完全服從于醫(yī)藥行業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需要的同時(shí)，建立完善有效的醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃體系，制定一系列的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)整個(gè)稅收籌劃過(guò)程中的因素環(huán)境目標(biāo)技術(shù)方法，進(jìn)行制定與評(píng)價(jià)。精確把握稅法政策，綜合考慮國(guó)家政策、稅法的變動(dòng)趨勢(shì)，以及各種優(yōu)惠政策。尤其是對(duì)于各種免稅政策以及稅收臨界點(diǎn)的合理運(yùn)用，以提高醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策的水平，稅收籌劃的科學(xué)性，確保了稅收籌劃方案的最佳。

（二）合理規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)在實(shí)踐稅收籌劃的過(guò)程中，首先要樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的稅收管理實(shí)施機(jī)制。稅收籌劃是在一定的政策條件下，一定的范圍內(nèi)發(fā)生作用的。所以，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中和涉稅事務(wù)中，企業(yè)財(cái)稅管理人員要始終保持著對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。從稅收籌劃的時(shí)效性看，僅僅意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在是不夠的，企業(yè)的相關(guān)財(cái)稅人員還應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代化的、先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，建立一套科學(xué)快捷的稅收籌劃管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)涉稅的各個(gè)方面的籌劃過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控并且合理規(guī)避。

（三）根據(jù)醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)，完善醫(yī)藥企業(yè)的事前稅收籌劃評(píng)估

企業(yè)在進(jìn)行重大的決策之前，通過(guò)完善解讀稅法，根據(jù)國(guó)家的相關(guān)政策，以及預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化，進(jìn)行稅收籌劃。醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己不同階段的不同特點(diǎn)，建立稅收籌劃評(píng)估制度以及成立稅收籌劃評(píng)估小組。稅收籌劃評(píng)估小組的成員可以根據(jù)稅務(wù)專家擬定的稅收籌劃方案進(jìn)行可行性分析、風(fēng)險(xiǎn)分析等，并且根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和戰(zhàn)略要求隨時(shí)調(diào)整稅收籌劃的方案，分別采取相適應(yīng)的措施進(jìn)行稅收籌劃的管理，保持稅收籌劃方案適度的靈活性。例如，在企業(yè)籌資階段可以采用不同的籌資方式，充分考慮資金成本與收益的匹配進(jìn)行稅收籌劃。在醫(yī)藥企業(yè)的投資階段，可以充分利用投資區(qū)域設(shè)立分支機(jī)構(gòu)等稅收優(yōu)惠政策，來(lái)為自己謀取福利。只有結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)來(lái)規(guī)劃的合法合理的稅收籌劃方案，才能以最大程度實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)。

（四）充分運(yùn)用稅收籌劃的各種方法和技巧的空間

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必須根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略需要，正確處理和運(yùn)用稅收法律法規(guī)和國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供的籌劃空間，根據(jù)稅收籌劃技術(shù)所依據(jù)的原理，采用的多種稅收籌劃方法和手段。隨著國(guó)家稅制的逐漸完善，單純的稅收籌劃方法變得越來(lái)越困難，只有靈活運(yùn)用節(jié)稅、避稅、遞延、轉(zhuǎn)嫁等多種手段來(lái)擴(kuò)大稅收籌劃的空間，只有復(fù)合式的稅收籌劃方案，才會(huì)最大程度降低稅收籌劃的成本和合理規(guī)避可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，從而謀求企業(yè)收益最大化。

（五）強(qiáng)化培訓(xùn)高素質(zhì)的稅收籌劃專業(yè)人員

企業(yè)可以通過(guò)建立一支高素質(zhì)的稅收籌劃人員隊(duì)伍，來(lái)完善企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃方面的工作。當(dāng)然就目前我國(guó)稅收籌劃的現(xiàn)狀，企業(yè)也可以委托稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等，中介機(jī)構(gòu)為企業(yè)來(lái)進(jìn)行稅收的評(píng)估，同時(shí)提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，增加各種培訓(xùn)機(jī)會(huì)。企業(yè)可以邀請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)有經(jīng)驗(yàn)的稅收籌劃人員以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的專職稅務(wù)人員為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期的稅收籌劃培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員對(duì)于一些籌劃方面的新知識(shí)，能夠盡快掌握。同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員還要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，尋求技術(shù)支持，加強(qiáng)財(cái)務(wù)法規(guī)與稅務(wù)法規(guī)的學(xué)習(xí)，避免走入稅法解讀的各種誤區(qū)。

四、結(jié)束語(yǔ)

第8篇：企業(yè)稅收籌劃方法范文

關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 問(wèn)題 探討

稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，在不妨礙企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的前提下，借助一定的方法和技術(shù)，通過(guò)對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)或投資活動(dòng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)陌才?，盡可能最大限度地延緩或減輕企業(yè)的稅負(fù),以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。稅收籌劃作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。

一、稅收籌劃對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義

(一)稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益的最大化

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，要求企業(yè)必須最大限度地降低成本和稅收負(fù)擔(dān)。而在企業(yè)規(guī)模一定的情況下，進(jìn)行科學(xué)合理地稅收籌劃，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑之一。有效地開(kāi)展稅收籌劃，可以避免企業(yè)掉入稅法陷阱之中，對(duì)于一些可交可不交的稅款或者重復(fù)性征稅的現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)該在遵循相關(guān)法律法規(guī)的前提下，盡可能最大限度降低企業(yè)的稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益的最大化。

(二)稅收籌劃有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

從稅收籌劃定義和實(shí)施過(guò)程我們可以看出，稅收籌劃活動(dòng)本身可以說(shuō)就是企業(yè)的一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)中所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行一系列的調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資金、成本、利潤(rùn)等的最優(yōu)效果，進(jìn)而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。能否有效地開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)利益會(huì)直接產(chǎn)生重要的影響，為此，企業(yè)要想獲得長(zhǎng)期生存與發(fā)展，增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力，就必須適時(shí)、高效、合理的進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)。因?yàn)橛行У亩愂栈I劃對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的綜合水平有著積極的推動(dòng)作用。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理下的稅收籌劃措施

鑒于稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有的重要意義，為了能夠充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，作為一個(gè)大型石油化工企業(yè)，中石油大慶石化分公司在開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)應(yīng)該注意從以下幾個(gè)方面著手：

(一)成立專門(mén)的稅收籌劃組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化石化企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程中的稅收籌劃工作

目前稅收成本已經(jīng)成為石化企業(yè)的第二大成本支出，加之近年來(lái)稅費(fèi)改革的深入，特別是燃油稅的開(kāi)征后，石化企業(yè)的稅負(fù)大大加重了。因此，開(kāi)展稅收籌劃工作已經(jīng)成為企業(yè)的長(zhǎng)效機(jī)制。石化企業(yè)應(yīng)該組織成立專門(mén)的稅收籌劃組織機(jī)構(gòu)，深入了解國(guó)家相關(guān)的稅收政策法規(guī)，及時(shí)做好稅收籌劃工作，從而為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供有力地決策依據(jù)。

(二)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持緊密聯(lián)系，充分挖掘新的稅收政策和信息

近年來(lái)，隨著我國(guó)的稅費(fèi)改革的不斷深入，能否及時(shí)掌握最新的稅收政策和信息，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)至關(guān)重要。大慶石化企業(yè)是一個(gè)特大型石油化工聯(lián)合企業(yè)，應(yīng)該積極主動(dòng)地與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通關(guān)系，并保持緊密聯(lián)系，這不僅可以使自身能夠更快更準(zhǔn)更多地了解稅法的最新動(dòng)態(tài)，而且可以確保在發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)（擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍、資產(chǎn)處置、債務(wù)重組等）進(jìn)行的稅收籌劃行為合法，最終獲得更好的企業(yè)效益。

(三)營(yíng)造良好的稅收籌劃氛圍，樹(shù)立全面籌劃意識(shí)

眾所周知，稅收籌劃不是局限于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的某個(gè)環(huán)節(jié)而是涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此，開(kāi)展稅收籌劃工作，必須加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)的合作，需要從上而下樹(shù)立一種全過(guò)程、全員參與的全面籌劃新理念,提高所有員工的稅收籌劃意識(shí)。為此，作為石化企業(yè)首先領(lǐng)導(dǎo)要高度重視稅收籌劃工作，加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)人員及其相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行稅收知識(shí)專題培訓(xùn)，譬如可以定期組織稅收優(yōu)惠政策專題、所得稅政策專題、個(gè)人所得稅專題等等，讓企業(yè)的職工都能夠更多地了解相關(guān)稅收政策，并根據(jù)各自業(yè)務(wù)類(lèi)型進(jìn)行稅務(wù)籌劃，樹(shù)立全面的稅收籌劃意識(shí)，從而為企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃營(yíng)造良好的氛圍。

(四)結(jié)合自身實(shí)際，選擇科學(xué)合理的稅收籌劃方法

稅收籌劃的方法很多，目前普遍為企業(yè)所采用的稅收籌劃基本方法有：合理地充分利用國(guó)家現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策;制定和選擇適合本企業(yè)的稅收籌劃最優(yōu)方案;利用稅法及文件相關(guān)條款;進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁；納稅期遞延等。作為一個(gè)大型的石油化工聯(lián)合企業(yè)，大慶石化公司具有自身獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益，具有法定的權(quán)利和義務(wù)。為了以最小的投入獲得最大收益，在選擇單一或者多個(gè)方法搭配的納稅籌劃方法時(shí)，應(yīng)該小心和慎重。由于各種稅收籌劃方法具有其特點(diǎn)和一定的適應(yīng)性，石化企業(yè)不能只為了減低稅負(fù)、不考慮企業(yè)的自身狀況。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，稅收籌劃作為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要手段,在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，其為企業(yè)帶來(lái)的直接或間接財(cái)務(wù)利益不容忽視。企業(yè)要想獲得最大的利益，就應(yīng)該更好地開(kāi)展稅收籌劃工作。根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)和石化企業(yè)的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為對(duì)于石化企業(yè)而言,稅收籌劃的開(kāi)展應(yīng)該在遵循稅收籌劃基本原則的前提下，充分利用稅收和財(cái)務(wù)政策，并結(jié)合自身生產(chǎn)實(shí)際，選擇合適的籌劃方法，并在實(shí)施過(guò)程中通過(guò)反饋信息不斷調(diào)整，以使籌劃方案的效益最大化。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李洪玉,雷紅麗.石油企業(yè)稅收籌劃可行性研究與應(yīng)用[J]. 江漢石油職工大學(xué)學(xué)報(bào). 2008(01)

第9篇：企業(yè)稅收籌劃方法范文

[關(guān)鍵詞]企業(yè)稅收策劃　風(fēng)險(xiǎn)　防范策略

在一個(gè)企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理工作是所有工作的重點(diǎn)，是企業(yè)發(fā)展和循環(huán)的基礎(chǔ)。但是，財(cái)務(wù)管理工作中也與存在很多風(fēng)險(xiǎn),能否正確把握風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),對(duì)企業(yè)未來(lái)的生存和發(fā)展有著重要意義。稅收籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，越來(lái)越多的人開(kāi)始關(guān)注和研究企業(yè)稅收籌劃方面的內(nèi)容。我們要認(rèn)真分析當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃中的問(wèn)題，同時(shí)不斷加強(qiáng)研究探索，吸取經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。

稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)或投資活動(dòng)的適當(dāng)?shù)陌才?在不妨礙正常的經(jīng)營(yíng)的前提下,達(dá)到稅負(fù)最小化的目標(biāo)。稅收籌劃的內(nèi)容包括合法節(jié)稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃以及實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。雖然采用任何一種方法理論上都可以使納稅主體直接或間接獲取經(jīng)濟(jì)收益,但任何事情都是有成本的,稅收籌劃也不例外。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),應(yīng)根據(jù)主體的實(shí)際情況,運(yùn)用成本收益分析方法確定每次稅收籌劃的凈收益。如果凈收益很小或者為負(fù),則該項(xiàng)籌劃就不值得去做。1稅收籌劃的概念稅收籌劃是指納稅人在法律的許可范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先安排和籌劃,在不妨礙正常經(jīng)營(yíng)的前提下,通過(guò)合法地選擇取得所得的試點(diǎn),或是轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化、費(fèi)用最大化,實(shí)現(xiàn)免除納稅義務(wù)、減少納稅義務(wù)、或是遞延納稅義務(wù)一種理財(cái)行為。稅收籌劃充分利用稅法中所提供的一切優(yōu)惠,在諸多可以選擇的納稅方案中擇其最優(yōu),以期達(dá)到整體稅后利潤(rùn)最大化。

一、企業(yè)稅收籌劃概念與風(fēng)險(xiǎn)

（1）稅收策劃概念

稅收籌劃是指企業(yè)按照國(guó)家稅收法律的相關(guān)規(guī)定,在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)各種經(jīng)營(yíng)和理財(cái)活動(dòng)的籌劃安排,努力實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的一種財(cái)務(wù)方面的籌劃活動(dòng)。在企業(yè)納稅減少、受益相對(duì)增加的情況下，稅收籌劃對(duì)企業(yè)的意義更加側(cè)重于降低企業(yè)的成本，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中更有優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)了買(mǎi)賣(mài)雙方的互惠互利。

（2）企業(yè)稅收策劃的風(fēng)險(xiǎn)

任何一種追求經(jīng)濟(jì)利益的活動(dòng)通常都存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的稅收策劃同樣存在風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃的失敗及其后果,主要包括以下方面:第一，企業(yè)不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn);第二，對(duì)稅收方面的優(yōu)惠政策執(zhí)行不到位形成的風(fēng)險(xiǎn);第三，缺少對(duì)稅收政策的整體把握形成的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)企業(yè)目前在稅收策劃方面的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下方面：

1.稅收政策不穩(wěn)定

我國(guó)在稅收政策的變化方面比較頻繁,這種變化既為企業(yè)稅收籌劃提供了更多的空間,又給企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。每項(xiàng)稅收籌劃項(xiàng)目的完成都需要一個(gè)過(guò)程，如果在實(shí)施過(guò)程中稅收政策發(fā)生了變化，那么已經(jīng)制定好了籌劃方案有可能違反變化后的政策，變成不合理的方案，給稅收政策的籌劃帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范

我國(guó)目前有多個(gè)征稅主體，包括：海關(guān)、財(cái)政、國(guó)稅、地稅等多個(gè)機(jī)構(gòu)。在進(jìn)行稅務(wù)行政執(zhí)法時(shí)，各個(gè)系統(tǒng)經(jīng)常會(huì)發(fā)生重疊，同時(shí)，受稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的影響,經(jīng)常會(huì)發(fā)生稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范的現(xiàn)象。在這種稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范的環(huán)境下進(jìn)行稅收籌劃工作,經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)以下風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題:稅務(wù)行政執(zhí)法主體將企業(yè)稅收籌劃的行為認(rèn)定為偷稅行為,或者沒(méi)有及時(shí)追究企業(yè)違反稅務(wù)法律的誰(shuí)稅收策劃行為，使企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)產(chǎn)生錯(cuò)誤觀念,為將來(lái)的稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患。

3.稅收籌劃項(xiàng)目選擇不當(dāng)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃可以在企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等多個(gè)領(lǐng)域可以開(kāi)展, 但由于每個(gè)企業(yè)的情況各不相同，涉及的稅收籌劃項(xiàng)目也有差別，就就需要企業(yè)能夠進(jìn)行有合理選擇問(wèn)題。如果沒(méi)有認(rèn)真分析就開(kāi)始了稅收籌劃，那么項(xiàng)目成功的概率自然比較低。

4.相關(guān)人員能力不足導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的稅收籌劃中，相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)能力是保證項(xiàng)目成功的基礎(chǔ)。如果企業(yè)的會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)能力和財(cái)務(wù)管理水平很低,會(huì)嚴(yán)重影響信息的真實(shí);另外，企業(yè)稅收的籌劃還需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視,否則難以保證各項(xiàng)工作的順利展開(kāi)。因此，做好稅收籌劃的人員基礎(chǔ)工作，對(duì)保證項(xiàng)目成功具有重要意義。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

（1）樹(shù)立關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí)

想要盡量規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，首先需要樹(shù)立對(duì)稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí)。加大宣傳力度，糾正人們對(duì)企業(yè)稅收籌劃方面的錯(cuò)誤理解。利用各種媒體對(duì)企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行宣傳，對(duì)于一些重點(diǎn)內(nèi)容要更要加大宣傳力度。例如：稅收籌劃的概念、特點(diǎn)、原則以及介紹偷稅、騙稅、抗稅等違法行為的法律概念。稅務(wù)征管工作人員也要在執(zhí)法活動(dòng)中保證納稅人擁有了解稅收籌劃的權(quán)利。相關(guān)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)要介紹一些企業(yè)稅收籌劃的成功案例，提高企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識(shí)。

（2）加強(qiáng)相關(guān)理論研究

目前，我國(guó)企業(yè)缺少對(duì)稅收籌劃理論的研究，理論研究基礎(chǔ)十分薄弱，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)在稅收籌劃工作上缺少理論指導(dǎo)，也導(dǎo)致了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力不足。加強(qiáng)相關(guān)理論的研究，主要包括以下方面的工作：

1.積極引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的稅收籌劃理論成果，并且認(rèn)真研究分析，努力從研究中尋找適合我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的理論方法，從整體上促進(jìn)我國(guó)理論研究水平的提高。

2.增加以稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)以及納稅人為主體的研討會(huì)次數(shù)，在會(huì)中各方積極交流觀點(diǎn)和意見(jiàn)，探討我國(guó)稅收籌劃現(xiàn)狀。分析國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的成果和經(jīng)驗(yàn)，并通過(guò)不斷總結(jié)，找出未來(lái)稅收籌劃工作的規(guī)律。