前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅務(wù)籌劃的影響主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：稅務(wù)籌劃的影響范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；會計核算；影響

從財務(wù)會計的角度來看，稅務(wù)籌劃是一種實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的工具，通過納稅人的主動籌劃，最終實現(xiàn)股東權(quán)益最大化的目標。在相同納稅條件下，由于會計核算方法不同會導致不同納稅情況的出現(xiàn)，稅務(wù)籌劃與會計核算方法間這種密切的聯(lián)系，使得企業(yè)在稅務(wù)籌劃時要選擇合適的會計核算方法，以確保企業(yè)“節(jié)稅”目標的實現(xiàn)。當前，在經(jīng)濟全球化背景下，企業(yè)間競爭日趨激化，通過制造手段獲取盈利的空間越來越小，積極做好稅務(wù)籌劃更具現(xiàn)實意義。為此，筆者從會計核算方法選擇的角度，對企業(yè)如何有效的實施稅務(wù)籌劃進行了探討。

一、稅務(wù)籌劃概念及特點

（一）稅務(wù)籌劃概念

稅務(wù)籌劃是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，利用稅法的各種優(yōu)惠、減免政策和稅種間稅率差異，通過經(jīng)營、投資和理財活動進行事先籌劃，盡可能的取得“節(jié)稅”收益。通常低稅負就意味高收益，在實踐中，納稅人的“節(jié)稅”收益主要通過可選擇的不同會計核算方法，采用低稅負或整體收益最大化的納稅方案來實現(xiàn)。

（二）稅務(wù)籌劃的特點

稅務(wù)籌劃的特點主要有合法性、籌劃性和目的性。合法性要求企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時不能違反國家的法律，否則就不是稅務(wù)籌劃，而變成了偷稅，是一種違法行為?；I劃性要求企業(yè)必須事先安排，如果應(yīng)納稅收已經(jīng)確定，再尋求減少稅務(wù)負擔的方法，不屬于稅務(wù)籌劃概念的范疇。目的性就是企業(yè)需要尋求整體稅負最低，而不是短期的納稅支出減少，需要企業(yè)從長遠的角度來綜合考慮企業(yè)整個經(jīng)營期間的各個納稅環(huán)節(jié)，以獲取最大的“節(jié)稅”收益。

二、 稅務(wù)籌劃對會計核算的影響

2006年財政部公布實施了新《企業(yè)會計準則》，2008年新的《企業(yè)所得稅法》正式實施，2009年國務(wù)院對《增值稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例》、《消費稅暫行條例》進行了大幅度的修改，隨著新《準則》的頒布和一系列稅收制度的變化，企業(yè)稅務(wù)籌劃也隨之發(fā)生了變化。

（一）收入結(jié)算方式的稅務(wù)籌劃

由于頒布主體和法律制度間實施角度的不同，我國的《稅法》和《準則》對銷售收入確認和納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定存在一定差異，為企業(yè)利用這種差異來進行稅務(wù)籌劃提供了空間。如《增值稅法暫行條例規(guī)定》，企業(yè)現(xiàn)銷方式納稅義務(wù)發(fā)生時間是收到貨款或是取得索取貨款的憑據(jù)的當天；托收承付或是委托收款方式納稅義務(wù)發(fā)生時間是發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。企業(yè)可以根據(jù)結(jié)算方式的不同或認定時點的不同來推延納稅義務(wù)的時間，充分利用納稅時間差來減少企業(yè)的利息支出。

（二）投資會計核算方法的稅務(wù)籌劃

2006年新《準則》頒布，為投資會計核算方法的稅務(wù)籌劃提供了許多新的內(nèi)容。首先，在交易性金融資產(chǎn)的初始計量中引入公允價值，導致企業(yè)盈利的波動，給稅務(wù)籌劃提供更多的可能。但要注意公允價值的準確把握，否則稅務(wù)籌劃很有可能變成偷稅、漏稅。其次，《準則》擴大了成本法的核算范圍，將“具有控制”的范圍納入成本法核算范圍，擴大了企業(yè)“節(jié)稅”空間。被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤，在宣告分派時，投資企業(yè)才能確認收益將其計入應(yīng)納稅所得額，這樣的規(guī)定延緩了企業(yè)繳納所得稅的時間。再次，《準則》在特定的情況下允許產(chǎn)生持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)之間差異的劃轉(zhuǎn)，這樣為稅務(wù)籌劃開辟了新的空間。

（三）固定資產(chǎn)及折舊的稅務(wù)籌劃

通常企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊金額大，抵稅效應(yīng)明顯。所以，固定資產(chǎn)折舊方法的選擇在稅務(wù)籌劃運用中地位非常重要。如：企業(yè)在通常采用直線法或加速法提取折舊，兩種折舊方法計算的折舊總額是一致的，但由于存在著會計分期，兩者計入會計年度的折舊額會有差異，對應(yīng)稅所得額產(chǎn)生不同的影響。如果企業(yè)享受“二免三減半”、“五免五減半”等優(yōu)惠政策時，應(yīng)采用直線法計提折舊，在減免稅政策結(jié)束后，仍然有固定資產(chǎn)折舊可以抵稅。如果企業(yè)屬于高科技或技術(shù)更新快的行業(yè)，應(yīng)選用加速法提取折舊，以最大限度的享受稅收優(yōu)惠政策。另一方面，新《企業(yè)所得稅法》取消了5%殘值率的限定，企業(yè)在估計凈殘值時可以估計低一點，以充分享受折扣抵稅的好處。同時，2009年新修改的《增值稅條例》規(guī)定了購置固定資產(chǎn)，可以抵扣增值稅，如果企業(yè)固定資產(chǎn)處于更新期，應(yīng)及時更新，以享受增值稅抵扣的優(yōu)惠政策。

（四）存貨計價方法的稅務(wù)籌劃

新《準則》嚴格了存貨的計價方法，規(guī)定企業(yè)只能選擇先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法進行會計核算。存貨計價方法的選擇對計算繳納所得稅的數(shù)額有一定的影響，特別是在當前CPI指數(shù)持續(xù)走高和通漲壓力加大的情況下，進行存貨的計價方法選擇可以減少企業(yè)稅收負擔。當CPI持續(xù)走高的情況下，企業(yè)應(yīng)盡量不選擇先進先出的存貨計價法，而采用加權(quán)平均法或個別計價法，以減少當期應(yīng)納稅所得額。如果企業(yè)正處于免稅政策期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)選擇先進先出法，以獲取更多的利潤，充分享受免稅期優(yōu)惠政策。

（五）盈虧彌補方法的稅務(wù)籌劃

我國的稅法規(guī)定允許用稅前利潤彌補企業(yè)以前年度的虧損。從稅務(wù)籌劃的角度看，盈虧彌補主要通過提前確認收入、延遲確認費用和并購虧損企業(yè)來實現(xiàn)。提前確認收入，可以利用虧損企業(yè)五年減免稅的優(yōu)惠政策，即虧損年度后產(chǎn)生的利潤，在以后五個年度內(nèi)可以彌補以前年度的虧損，在政策期間內(nèi)合理地提前確認收入，可以達到不納稅或少納稅的目的。延遲確認費用，在特定情況下，企業(yè)可以延遲確認費用，即在某些費用有抵扣上限的情況下，將超過抵扣上限部分推遲支付，以達到均勻列支，減少當期支付所得稅的目的。并購虧損企業(yè)的主要目的就是“節(jié)稅”，充分利用被并購虧損企業(yè)抵稅價值，降低企業(yè)的戰(zhàn)略擴張成本。

三、 企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的問題

納稅籌劃雖然可以為企業(yè)帶來實實在在的效益，但如果籌劃策略制定或?qū)嵤┎划?，可能會給企業(yè)經(jīng)營帶來負面影響。首先，納稅籌劃的存在，會加大企業(yè)的投資風險，通過納稅籌劃，企業(yè)可能放棄稅負高但發(fā)展前景好的項目，轉(zhuǎn)而用稅負低但發(fā)展前景一般的項目代替，造成企業(yè)投資行為的扭曲，加大企業(yè)的投資風險 。其次，納稅籌劃只能相對提高企業(yè)的競爭優(yōu)勢，當企業(yè)進行納稅籌劃時，“節(jié)稅”可以幫助企業(yè)實現(xiàn)成本領(lǐng)先地位，但和其他企業(yè)相比這種優(yōu)勢是一種搏弈的過程，當其他企業(yè)都重視“節(jié)稅”效應(yīng)時，這種競爭優(yōu)勢將不復(fù)存在。再次，過度依賴納稅籌劃可能會導致企業(yè)發(fā)展動力減退，企業(yè)只有在不斷競爭的環(huán)境中才能取得更快的發(fā)展，如果充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，就會導致過度依賴稅務(wù)籌劃的思想出現(xiàn)，企業(yè)技術(shù)改造和管理創(chuàng)新動力不足，一旦政府稅收政策改變，企業(yè)往往因為缺少通過納稅籌劃而取得的“政府補助收入”，而在競爭中落敗。

總之，稅務(wù)籌劃在減輕稅收負擔、實現(xiàn)涉稅零風險、追求股東財富最大化和企業(yè)合法權(quán)益等方面具有重要意義。但由于近幾來，國家會計準則和稅法的不斷修訂和調(diào)整，導致企業(yè)納稅籌劃變的非常復(fù)雜且不易操作。所以，需要籌劃人員不斷熟悉稅收法律知識、財務(wù)會計知識、企業(yè)管理知識，通過對企業(yè)的深入調(diào)研分析，認真研究的基礎(chǔ)上，才能不斷提高納稅籌劃的效果。

參考文獻：

[1]林敏潔.稅務(wù)籌劃對會計核算的影響，[J] 財會研究，2009，(5).

第2篇：稅務(wù)籌劃的影響范文

總的來說，“營改增”有四個目標：降低企業(yè)稅負，促進供給側(cè)改革，優(yōu)化升級稅制結(jié)構(gòu)，健全分稅制度、加強整體管控。首先，降低企業(yè)稅負是“營改增”的核心目標，“營改增”在我國深化財稅體制改革的進程中發(fā)揮著非常重要的作用。根據(jù)“營改增”收到的成效來看，由于可抵扣的范圍加大，購置不動產(chǎn)的納稅人從“營改增”中獲得了利益，總體的稅負下降。其次，“營改增”是供給側(cè)改革的主要措施，“營改增”的全面推廣對深化供給側(cè)改革和推動企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級有著很大的影響。此外，從國家層面來說，“營改增”的全面推廣使增值稅變成了主要的間接稅種，并且增值稅代替了營業(yè)稅，穩(wěn)定了政府的財政收入，優(yōu)化了我國的稅制結(jié)構(gòu)。與此同時，“營改增”的全面推廣使征管方和納稅人有了一致的認識，為健全分稅制度和加強整體管控作出了積極的貢獻。

二、全面推廣“營改增”給會計帶來的影響

（一）影響稅務(wù)會計

稅務(wù)會計要根據(jù)目前的稅法作出相應(yīng)的會計處理，因此“營改增”實施之后，對計稅方式進行了一定的調(diào)整。首先，價外計稅代替原來的價內(nèi)計稅。其次，原來的應(yīng)交稅金是以計稅為根據(jù)來計算的，改革之后是以?M購扣稅法來計算，并且其設(shè)置會計賬戶等比營業(yè)稅復(fù)雜很多，進而導致納稅申報表的填寫更為復(fù)雜。

（二）影響財務(wù)會計

“營改增”對財務(wù)會計的影響主要在發(fā)票業(yè)務(wù)、企業(yè)核算成本方式以及財務(wù)報表三個方面，下面一一進行分析。

第一，對企業(yè)發(fā)票業(yè)務(wù)的影響。會計原始憑證是企業(yè)會計核算的基礎(chǔ)，而發(fā)票是會計原始憑證的關(guān)鍵部分?！盃I改增”的全面推廣大大影響企業(yè)的發(fā)票業(yè)務(wù)。首先，“營改增”開展之后，企業(yè)與增值稅業(yè)務(wù)有關(guān)的一切活動都要用增值稅發(fā)票，這使財務(wù)會計核算難度大大提高。其次，企業(yè)財務(wù)會計核算人員需要一段時間來適應(yīng)“營改增”之后發(fā)票產(chǎn)生的巨大變化。

第二，對企業(yè)成本核算方式的影響。“營改增”給企業(yè)的成本核算方式帶來了直接的影響。例如，“營改增”后，因為費率的改動，建筑施工企業(yè)的建筑材料費不含稅成本大幅下降，但是設(shè)備方面的費用和人工費稅率提升了。

第三，對財務(wù)報表的影響。“營改增”實施之后，對企業(yè)財務(wù)報表的內(nèi)容進行了調(diào)整，其中原來的營業(yè)稅的含稅收入已經(jīng)不包含在主營業(yè)務(wù)收入內(nèi)。從實際的情況來看，“營改增”會使營業(yè)收入減少，但是營業(yè)利潤率會上升。

（三）影響財務(wù)會計信息質(zhì)量

財務(wù)會計在稅收法律法規(guī)的要求下，使用財稅合一的方式對間接稅進行處理。采用這種模式可以降低稅務(wù)風險，并且可以通過財務(wù)會計來確認其是否符合規(guī)定，但是這種財稅合一的模式會影響財務(wù)會計信息的質(zhì)量。因為資產(chǎn)不含稅，企業(yè)想用增值稅專用發(fā)票來抵扣稅款，通常加大現(xiàn)金支付，使負債減少，這會對現(xiàn)金流量表上的資金流出及資產(chǎn)負債表中的負債產(chǎn)生影響。

三、“營改增”的全面推廣給稅務(wù)籌劃帶來的影響

“營改增”的全面推廣使企業(yè)的增值稅和利益關(guān)系緊密，在企業(yè)的實際運營中，由于一些新狀況的出現(xiàn)，稅務(wù)籌劃工作的開展面臨著很大的阻礙。下面從兩個方面闡述：

（一）影響納稅人身份及計稅方式

增值稅納稅人有小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種，根據(jù)規(guī)定，只要登記為一般納稅人就不能夠改為小規(guī)模納稅人。計稅的方法也分為一般計稅和簡易計稅兩種，通常簡易計稅運用于小規(guī)模納稅人，一般計稅運用于一般計稅人，但是在特殊狀況下，一般納稅人也可采用簡易計稅方法進行計稅。“營改增”全面推廣之后，通常來說，不同的納稅人身份和計稅方式會得到不一樣的結(jié)果和稅負。所以，企業(yè)在選擇計稅方法時，要根據(jù)政策的改變來預(yù)測將來的發(fā)展，全面考慮，結(jié)合自身的特點選擇適合自身的計稅方法。

（二）影響兼營和混合銷售

“營改增”全面推廣重新定義了增值稅中的兼營與混合銷售，企業(yè)在這個方面要重新認識，調(diào)整處理的方法，以降低稅務(wù)風險。首先，納稅人兼營銷售貨物、無形資產(chǎn)等，若適用不同的稅率或增收率，核算其銷售額時應(yīng)該對適用的不同稅率或征收率進行分開核算。倘若沒有分開核算，則需要根據(jù)從高使用征收率的原則進行征收。此外，還有一點就是兼營免、減稅項目的納稅人必須單獨核算，不單獨核算，其減稅、免稅將被取消。其次，如果納稅人進行混合銷售，即不但涉及貨品還涉及了服務(wù)的生產(chǎn)、批發(fā)以及零售的單位或者個體戶應(yīng)該根據(jù)所銷售的貨品繳納增值稅，其他單位或者個體戶根據(jù)服務(wù)來繳納增值稅。

四、結(jié)語

第3篇：稅務(wù)籌劃的影響范文

關(guān)鍵詞：營改增；物業(yè)管理企業(yè)；納稅籌劃；影響

進入21世紀后，我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展迅速，傳統(tǒng)的納稅模式已經(jīng)逐漸不能適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，納稅改革勢在必行。營改增政策的推廣，改變了以往一些行業(yè)營業(yè)稅和增值稅并行的納稅模式，將實行營改增政策的行業(yè)，在進行納稅時，將繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅科目改為繳納增值稅，在一定程度上避免了重復(fù)納稅的現(xiàn)象。在物業(yè)管理企業(yè)實行營改增政策，在短期來看企業(yè)的稅負有增無減，但是從長期來看，有利于提高該企業(yè)的工作效率，促進物業(yè)管理企業(yè)的長遠發(fā)展。

一、營改增政策與企業(yè)納稅籌劃

(一)營改增政策

營業(yè)增政策即營業(yè)稅改增值稅，指將繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅科目改為繳納增值稅，可以有效的避免重復(fù)納稅，有利于企業(yè)減少稅負。2011年我國財務(wù)部和國家稅務(wù)局聯(lián)合下發(fā)營改增試點方案，于2012年開始在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進行試點，營改增試點后取得了良好的效果，2013年8月將營改增范圍推廣到全國，2016年5月我國全面推開營改增試點。在推行營改增政策以前，很多行業(yè)的營業(yè)稅和增值稅并行，造成了重復(fù)納稅，加重了納稅人的負擔，影響了企業(yè)的長遠發(fā)展。營改增的征收范圍為交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，將營業(yè)稅的價內(nèi)稅改為增值稅的價外稅，形成增值稅的進項稅額和銷項稅額的抵扣關(guān)系，減少了重復(fù)征稅，有利于促進企業(yè)的轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整升級，在一定程度上促進了我國國民經(jīng)濟的發(fā)展。

(二)企業(yè)納稅籌劃

納稅籌劃又稱為合理避稅，企業(yè)進行納稅籌劃主要是指，在遵循國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過對企業(yè)的各項投資理財和經(jīng)營活動進行事先的籌劃和安排，盡可能的減少企業(yè)的納稅負擔，增加企業(yè)的流動資金，進而投資更多的項目。納稅籌劃的目標是使得納稅人的稅收利益最大化，納稅籌劃活動發(fā)生在企業(yè)的各項投資理財和經(jīng)營活動之前。納稅籌劃的內(nèi)容主要包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實現(xiàn)涉稅零風險，一般通過選擇低稅負方案和滯延納稅時間兩種途徑來實現(xiàn)稅收利益最大化的目標。因此稅務(wù)籌劃具有合法性、事前籌劃性和明確的目的性等特點。合理的進行納稅籌劃有利于使企業(yè)有效率的選擇經(jīng)濟行為，增強企業(yè)的競爭力，充分發(fā)揮稅收杠桿的作用，增加國家的收入。

二、營改增對物業(yè)管理企業(yè)納稅籌劃的影響

通過對上述營改增政策和企業(yè)納稅籌劃的分析，我們可以了解到營改增政策的推行對物業(yè)管理企業(yè)的納稅籌劃具有一定的影響，總的來說分為兩個方面，一是，從短期來看物業(yè)管理企業(yè)的稅負有增無減，二是，從長遠看，營改增政策有利于促進物業(yè)管理企業(yè)的發(fā)展。下面分別進行論述：

(一)物業(yè)管理企業(yè)的稅負從短期來看有增無減

在推行營改增政策之前，我國的增值稅存在兩種稅率，分別為17%和13%，在推行營改增政策以后，又增加了兩個稅率，為11%和6%。從稅率上來看，進行營改增以后，企業(yè)稅負具有了明顯減少。但是物業(yè)管理企業(yè)由于其自身的特征，具有較高并且不能抵扣的成本費用，例如人工費等，這使得物業(yè)管理企業(yè)的稅負并沒有明顯的降低。如果對物業(yè)房和商品房按照營改增后的稅率3%和6%進行征收，并包括減免政策和國家補貼，可以有效的減少物業(yè)管理企業(yè)的稅負。

(二)從長遠看，有利于促進物業(yè)管理企業(yè)的發(fā)展

我國在部分服務(wù)業(yè)中推行營改增政策以后，可以與第三產(chǎn)業(yè)進行進一步的融合，使得企業(yè)的內(nèi)部管理得到有效的優(yōu)化，進一步的促進了企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟的增長，使企業(yè)的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。就目前而言，我國物業(yè)管理行業(yè)的稅負較重，物業(yè)管理的收費問題也沒有得到明顯的改善，且稅率較高。推行營改增政策以后，物業(yè)管理企業(yè)的市場規(guī)模得到進一步的擴大，對企業(yè)的抵扣范圍以及征稅稅率進行了一定的調(diào)整，有效的解決了重復(fù)征稅的問題，有利于物業(yè)管理企業(yè)的轉(zhuǎn)型和升級。因此，從長遠來看，推行營改增政策可以使企業(yè)的可抵扣稅額增加，一定程度上降低企業(yè)的稅負，有利于促進物業(yè)管理企業(yè)的發(fā)展。

三、營改增政策下物業(yè)管理企業(yè)進行納稅籌劃的策略

(一)對非居住物業(yè)和居住物業(yè)實行區(qū)別征稅

在物業(yè)管理企業(yè)推行營改增政策以后，對非居住物業(yè)和居住物業(yè)實行區(qū)別征稅，兩者可以按照不同的稅率進行征稅。實際情況表明，非居住物業(yè)的征稅并沒有發(fā)生虧損的情況，還出現(xiàn)少許的盈利，而居住物業(yè)的虧損較大。因此，在進行征稅時，非居住物業(yè)可以按照營改增以后增加的稅率6%來進行征稅，對非居住物業(yè)和居住物業(yè)實行區(qū)別征稅。

(二)盡量爭取稅收優(yōu)惠

在實行營改增政策以后，當企業(yè)出現(xiàn)稅負增加的情況時，可以通過對相關(guān)的稅收政策進行進一步的剖析和理解，從而選擇更加合理有效并且可以促使企業(yè)稅收利益最大化的方案進行納稅。且應(yīng)該更加重視對抵扣環(huán)節(jié)的核算，通過適當增加可抵扣項目的方式來降低企業(yè)的稅負。例如，使商業(yè)性房產(chǎn)也開具增值稅專用發(fā)票；還例如通過增加的可抵扣項目，作為支付公司進行綠化和保潔的費用，不斷的改善企業(yè)人工費用較高的現(xiàn)象。

(三)減免保障性住房稅收

保障性住房由于其帶有保障性質(zhì)，因此，在其進行物業(yè)管理時具有一定的特殊性，在其進行征稅時，應(yīng)該對其進行稅收減免或者稅收降低。因此，相關(guān)部門在進行征稅時需要針對保障性住房出臺相應(yīng)的住房優(yōu)惠政策。應(yīng)該減免經(jīng)營性住房出租所得的費用，促進物業(yè)管理行業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展。因此，推行營改增政策以后，物業(yè)管理企業(yè)在進行納稅籌劃時，應(yīng)該將減免保障性住房稅收作為基礎(chǔ)條件，促進物業(yè)管理行業(yè)的發(fā)展。

(四)保留補貼稅收優(yōu)惠

物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)營宗旨是服務(wù)社會，利潤不高，因此稅務(wù)機關(guān)對物業(yè)企業(yè)進行稅款的征收時往往有一定的稅收優(yōu)惠，通過對物業(yè)管理企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策來提高物業(yè)管理的質(zhì)量和水平。例如，對售后公房等利用企業(yè)代收煤氣費等費用的部分，不收取增值稅，將物業(yè)管理企業(yè)收取的物業(yè)費用扣除設(shè)備耗能后的余額作為物業(yè)管理企業(yè)的計稅基礎(chǔ)。通過保留公房的租金免征稅的稅收優(yōu)惠政策，減免部分稅收，盡可能的減少物業(yè)管理企業(yè)的稅收負擔。

(五)適當增加簡易征收的應(yīng)用范圍

在一些行業(yè)推行了營改增政策以后，出現(xiàn)了稅負增加的問題，這個問題在一定程度上增加了企業(yè)的負擔，為了解決這個問題，促進企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)該進一步擴大簡易征收的應(yīng)用范圍，對簡易征收的計稅方式加以設(shè)計。目前我國存在數(shù)量較多的小企業(yè)，作為小規(guī)模納稅人的小企業(yè)，年收入低于500萬，在進行繳納稅款時，往往使用簡易征收的方式進行計稅，即以3%的稅率進行增值稅的繳納。例如，某一小規(guī)模納稅人在進行稅收繳納時，用企業(yè)全部收入減掉人工費用支出，利用簡易征收的方式進行繳稅。因此，適當增加簡易征收的應(yīng)用范圍，可以有效的減少企業(yè)的稅負。

四、結(jié)束語

綜上所述，營改增政策是我國社會主義市場經(jīng)濟體制改革的重點內(nèi)容，經(jīng)過較長時間的實施，取得了較為良好的效果。營改增政策的實施，對物業(yè)管理企業(yè)來說既是機遇，也是挑戰(zhàn)。因此，物業(yè)管理企業(yè)在進行納稅籌劃時，應(yīng)該明確營改增政策對企業(yè)納稅籌劃的影響，根據(jù)企業(yè)的實際情況，不斷優(yōu)化營改增政策下物業(yè)管理企業(yè)進行納稅籌劃的策略，通過對非居住物業(yè)和居住物業(yè)實行區(qū)別征稅，盡量爭取稅收優(yōu)惠，減免保障性住房稅收和保留補貼稅收優(yōu)惠以及適當增加簡易征收的應(yīng)用范圍等方式，提高企業(yè)的納稅籌劃策略，實現(xiàn)物業(yè)管理企業(yè)稅收利益最大化，促進企業(yè)的長遠發(fā)展.

參考文獻：

[1]李秋君.營改增對物業(yè)管理企業(yè)納稅籌劃的影響[J].企業(yè)改革與管理，2016(20)：124-125.

[2]王霞.淺析營改增對物業(yè)管理企業(yè)納稅籌劃造成的影響[J].經(jīng)營管理者，2017(15)：24-24.

第4篇：稅務(wù)籌劃的影響范文

1 納稅籌劃的定義和內(nèi)涵

所謂納稅籌劃，即是企業(yè)和納稅人在相關(guān)法律許可的范圍內(nèi)，在保證公眾和社會利益的前提下，對企業(yè)的財務(wù)情況進行統(tǒng)籌規(guī)劃，以達到節(jié)約納稅、提高利潤的行為。納稅籌劃的本質(zhì)實際上是財務(wù)的管理，但這種管理具有極強的針對性。因此，不能簡單地把納稅籌劃等同于普通的稅務(wù)工作，忽略其財務(wù)屬性。這都將會給納稅籌劃的效果造成不利影響。

2 納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響和作用

2.1 影響企業(yè)財務(wù)管理

市場經(jīng)濟的特性使企業(yè)的最終目標是實現(xiàn)利益的最大化，因此，如何在法律的準許范圍內(nèi)，在保證國家和人民利益的前提下，最大程度的獲取利益也成為了企業(yè)管理者和工作人員一直思考的問題。企業(yè)的財務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，自然其目標也是利益最大化，納稅籌劃也是一樣。納稅籌劃對于財務(wù)管理的根本目標和具體目標都能產(chǎn)生很大的影響。而財務(wù)管理的具體目標則主要有三種，分別是經(jīng)營能力、盈利能力和償債能力。對于企業(yè)的經(jīng)營能力。納稅籌劃因為可以起到節(jié)稅的作用，這主要是通過對國家的有關(guān)政策的運用實現(xiàn)的，可以較快地補償企業(yè)的可利用資金和資產(chǎn)，對企業(yè)的經(jīng)營、資產(chǎn)的應(yīng)用周轉(zhuǎn)都能起到很大的作用。

對于企業(yè)的盈利能力。這一點體現(xiàn)的較為明顯。企業(yè)的稅負成本是有所不同的，因而其參與企業(yè)經(jīng)營的方式也不盡相同，自然對企業(yè)盈利能力的影響也有大有小，有深有淺。首先，企業(yè)在進行生產(chǎn)時，企業(yè)的稅負成本可以影響企業(yè)成本的價值，進而對企業(yè)的盈利能力產(chǎn)生影響。其次，企業(yè)在進行產(chǎn)品銷售的時候，最重要的盈利指標就是企業(yè)的毛利率，而企業(yè)的稅負成本可以對流轉(zhuǎn)稅產(chǎn)生影響，自然也就會影響產(chǎn)品的毛利率，因此，在銷售過程中，企業(yè)的盈利能力在一定程度上也依賴于企業(yè)的稅負成本。最后，企業(yè)在進行籌資時，所使用的債務(wù)資本和權(quán)益資本是不同的，科學的納稅籌劃可以調(diào)節(jié)這兩種資本的相關(guān)比例，并將其最大程度地提高，這樣就可以提高資本的利潤。綜上所述，納稅籌劃對企業(yè)的盈利能力能起到重要作用。

對于企業(yè)的償債能力。企業(yè)在經(jīng)營過程中，往往會遇到資金方面的壓力。這就要求企業(yè)要具備比較強的償債能力，因為這種能力也關(guān)乎企業(yè)能否面對瞬息萬變的市場形勢和激烈的競爭。由于稅負是按照國家規(guī)定強制繳納的，企業(yè)無法控制和左右這種固定的具有強制性的規(guī)章制度，同時，這種繳納是有一定的時間限制的，因此，企業(yè)如果缺少資金，不能按時繳納相關(guān)的稅款，就會給企業(yè)造成很大的不利影響。這時，納稅籌劃就體現(xiàn)出了它的作用，它不僅可以在一定程度上降低企業(yè)的稅負，還能減少企業(yè)的壓力，因此，能夠提高企業(yè)的償債能力。

2.2 影響企業(yè)財務(wù)管理的對象

納稅統(tǒng)籌也可以影響企業(yè)的財務(wù)管理對象，企業(yè)的現(xiàn)金流動往往會受到繳納稅款的影響，納稅統(tǒng)籌就可以通過影響現(xiàn)金流動而影響企業(yè)財務(wù)管理對象。首先，企業(yè)可以減少企業(yè)當前利潤，也就可以改變企業(yè)的納稅時間，從而選擇一個對企業(yè)最有利的時間或是有稅收減免政策的時間進行繳稅。其次，企業(yè)可以充分考量國家出臺的優(yōu)惠政策，適當利用，降低繳稅壓力。從而對企業(yè)的現(xiàn)金流動產(chǎn)生影響。

2.3 影響企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容和職能

企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容較為復(fù)雜，一般可以分為投資管理、籌資管理、運營等多個方面，而納稅籌劃能夠?qū)@些方面都產(chǎn)生影響，例如，納稅籌劃可以通過對稅收的調(diào)節(jié)來提高企業(yè)資本的利潤。不同的地點、時間、方式對繳稅的影響是不同的，因此納稅籌劃也可以在一定程度上影響企業(yè)的投資方式、地點等基本因素。

3 納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理的應(yīng)用中出現(xiàn)的問題及解決方法

納稅籌劃在我國還是一個比較新的概念，在企業(yè)中被應(yīng)用的時間也比較晚，面臨著專業(yè)人員較少、發(fā)展緩慢等局面。目前，我國的納稅籌劃水平比較低，面臨國際市場的競爭處境也比較艱難。但可喜的是，企業(yè)已經(jīng)越來越重視納稅籌劃的作用，只要有這種觀念，相信納稅籌劃將會迎來較快的發(fā)展。筆者經(jīng)過一段時間的調(diào)查研究，下面將具體分析納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理的應(yīng)用中出現(xiàn)的一些問題。并根據(jù)具體的問題，提出一定的解決方法。

3.1 企業(yè)對于納稅籌劃的概念缺乏真正理解

市場經(jīng)濟經(jīng)過多年的發(fā)展，雖然進步很快，但相應(yīng)的有許多企業(yè)的觀念還比較陳舊，沒有跟上時代的步伐，企業(yè)的管理人員的觀念還是應(yīng)該按時如數(shù)上繳稅款，沒有變通和更改的余地，這是企業(yè)的應(yīng)盡義務(wù)。這種觀念雖然合乎于法律規(guī)定，但卻具有片面性，按照我國法律規(guī)定，企業(yè)必須依法納稅，但在遵守法律法規(guī)的前提下，企業(yè)可以進行納稅籌劃減少應(yīng)繳稅款，這種行為是合法的。因此，企業(yè)的管理者和相關(guān)工作人員就必須緊跟時代步伐，更新自己的管理方法和理念，正確認識納稅籌劃的概念，科學地進行納稅籌劃，并合理利用這種方式節(jié)稅，萬萬不能負責固步自封，這對企業(yè)的長期發(fā)展會產(chǎn)生消極影響。

3.2 納稅籌劃組織模式不夠先進

現(xiàn)在很多企業(yè)往往沒有單獨設(shè)納稅籌劃的具體部門，很多企業(yè)的納稅籌劃工作還是由財務(wù)部門負責，再由總部所領(lǐng)導。這種組織模式是有一定道理的，尤其是在企業(yè)的規(guī)模比較小、結(jié)構(gòu)比較簡單、企業(yè)由上到下暢通的時候，再加上沒有相應(yīng)的專業(yè)人員，是可以由企業(yè)的財務(wù)部門進行納稅籌劃的。但也會出現(xiàn)一定的問題，特別是在一些大企業(yè)中，由于其內(nèi)部結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，企業(yè)往往還存在著一些分公司，如果簡單地采用上述的組織模式，就會導致企業(yè)的分公司對納稅籌劃比較忽視的現(xiàn)象。納稅籌劃也就不能真正地在企業(yè)內(nèi)部完全展開，在這樣的情況下，就需要專門設(shè)立納稅籌劃部門，配備專業(yè)的工作人員，并具體落實到每個分公司，這樣就能完全開展納稅籌劃工作。

3.3 缺乏專業(yè)的相關(guān)工作人員

在財務(wù)管理中，納稅籌劃是比較復(fù)雜的，工作的難度也比較大，因而對工作人員的要求也比較高。工作人員不光要了解稅務(wù)財務(wù)知識，還有充分掌握有關(guān)的法律知識，同時要具備一定的實際工作經(jīng)驗，在企業(yè)中能夠做到游刃有余。這樣的工作人員是比較缺乏的，也需要高校進行不斷的培養(yǎng)。但這就產(chǎn)生了矛盾，畢業(yè)生缺乏工作經(jīng)驗，有工作經(jīng)驗的人員又比較少，這種情況下要求企業(yè)的管理者做出自己的選擇，如果招聘專業(yè)人員，就要與眾多的企業(yè)進行競爭，而招聘畢業(yè)生，除了一定的競爭外，還要加強企業(yè)的內(nèi)部培訓，提高人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。此外，由于經(jīng)濟全球化的影響，納稅籌劃人員還必須對其他國家的相關(guān)領(lǐng)域有清晰的認識，這樣才能保證企業(yè)在國際市場上也能占有一席之地。總之，面對相關(guān)人才的短缺，企業(yè)必須制定適當?shù)膽?zhàn)略，挖掘和培養(yǎng)人才，盡一切可能提高企業(yè)的綜合競爭力，并將利潤最大化。

4 企業(yè)納稅籌劃的策略

在前文中，筆者已經(jīng)分析了納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)用中存在的問題和解決方法，接下來筆者將以此為基礎(chǔ)，根據(jù)實際情況，提出了企業(yè)納稅籌劃的構(gòu)建策略。

4.1 投資策略

企業(yè)把收益應(yīng)用到生產(chǎn)或其他領(lǐng)域，以期得到更多的利潤的行為被叫做投資，投資對于企業(yè)來說至關(guān)重要，投資的方向、方式、投資量的選擇都需要企業(yè)進行仔細考量。企業(yè)必須具備發(fā)展的眼光，從全局系統(tǒng)化地考慮。根據(jù)具體的情況和區(qū)位因素，選擇最優(yōu)的投資地點，依照地區(qū)政策，選擇投資方式，如直接投資和間接投資。進行綜合性的規(guī)劃統(tǒng)籌，制定適當?shù)耐顿Y策略。

4.2 經(jīng)營策略

在進行生產(chǎn)之前，企業(yè)要對市場環(huán)境進行調(diào)研，在保證質(zhì)量的前提下選擇適應(yīng)的商品，同時，商品的定價也要根據(jù)實際情況、供求關(guān)系等。一般情況下，企業(yè)可以將稅負轉(zhuǎn)嫁到下一級，這樣企業(yè)的利潤就會相應(yīng)增加。當然，稅負的轉(zhuǎn)嫁也是有條件的，在需求沒有彈性的時候，可以進行稅負轉(zhuǎn)嫁，即把稅款蘊含在價格之中?？傊€是要根據(jù)市場的需求制定相應(yīng)的經(jīng)營策略。

4.3 籌資策略

企業(yè)毫無疑問在任何時刻都是需要資金的，企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)、生產(chǎn)、管理等各個環(huán)節(jié)都離不開資金，如何獲取資金常常也困擾著企業(yè)高層。通常情況下，企業(yè)為了獲取資金，都會進行籌資活動。一種方法是債券投資，即企業(yè)通過向公眾發(fā)行債券，企業(yè)作為債券的發(fā)行人，也是債務(wù)人，需要按時按量向債權(quán)人返還相應(yīng)的款項。這種方式的優(yōu)點是速度快，收益大，但其使用也有一些限制，信譽較好的大型企業(yè)通過發(fā)現(xiàn)債券能比較快地籌集到資金，但一些中小企業(yè)由于公信力較弱，風險比較大，發(fā)行債券的效果也就不大。另一種方法是權(quán)益投資，其中包括發(fā)行股票和留存資金兩種具體方式發(fā)行股票我們都比較熟悉，風險性比較高，最重要的是不能抵稅，所以這種方式的應(yīng)用范圍較窄;而留存資金所需要的時間比較長，而且能夠籌集的資金量也不大，雖然成本較低，企業(yè)一般也不會使用這種方式進行籌資。

4.4 收益分配策略

合理的收益分配也可以起到減少企業(yè)稅收的作用。故而企業(yè)在進行收益分配時要考慮到企業(yè)實際情況、國家政策、法律法規(guī)等，在保證企業(yè)利益的同時，盡量做到分配公平并提高社會效益，這對于企業(yè)的長遠發(fā)展能起到積極的促進作用。

第5篇：稅務(wù)籌劃的影響范文

【關(guān)鍵詞】 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃土地增值稅所得稅

一、納稅籌劃及其內(nèi)容

納稅籌劃，是指通過對涉稅業(yè)務(wù)進行策劃，制作出一整套完整的納稅操作方案，從而達到節(jié)稅的目的。任何納稅籌劃行為產(chǎn)生的根本原因都是經(jīng)濟利益的驅(qū)動，即經(jīng)濟主體追求自身經(jīng)濟利益的最大化。納稅籌劃的內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實現(xiàn)零風險五個方面。

1、避稅籌劃。避稅籌劃是相對于逃稅而言的一個概念，是指納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。因此避稅籌劃既不違法，也不合法，而是處在兩者之間，是一種“非違法”的活動。對于這種籌劃，理論界有一定爭議，很多學者認為這是對國家法律的蔑視，應(yīng)該一棍子打死。本文認為，這種籌劃雖然違背了立法精神，但其獲得成功的重要前提是納稅人對稅收政策進行認真研究，并在法律條文形式上對法律予以認可，這與納稅人不尊重法律的偷稅、逃稅有著本質(zhì)的區(qū)別。對于納稅人的這種籌劃，稅務(wù)機關(guān)不應(yīng)該予以否定，更不應(yīng)該認定為偷稅、逃稅并給予法律制裁。國家所能做的應(yīng)該是不斷地完善稅收法律規(guī)范，填補空白，堵塞漏洞，避免類似的情況再次發(fā)生，也就是采取反避稅措施加以控制。

2、節(jié)稅。節(jié)稅是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，利用稅法中固有的起征點、免征額、減稅、免稅等一系列的優(yōu)惠政策和稅收懲罰等傾斜調(diào)控政策，通過對企業(yè)籌資、投資及經(jīng)營等活動的巧妙安排，達到少繳國家稅收的目的。這種籌劃是納稅籌劃的組成部分之一，理論界早已達成共識，國家也從各方面給予了扶持。

3、規(guī)避“稅收陷阱”。規(guī)避“稅收陷阱”是指納稅人在經(jīng)營活動中，要注意不要陷入稅收政策規(guī)定的一些被認為是“稅收陷阱”的條款。如《增值稅暫行條例》規(guī)定：兼營不同稅率的貨物或勞務(wù)，應(yīng)分別核算，未分別核算的，從高適用增值稅稅率。如果人們對經(jīng)營活動不進行事前的納稅籌劃，就有可能掉進國家設(shè)置的“納稅陷阱”，從而增加企業(yè)的稅收負擔。

4、稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃。稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃是指納稅人為達到減輕自身的稅收負擔，通過對銷售商品的價格進行調(diào)整，將稅收負擔轉(zhuǎn)嫁給他人承擔的經(jīng)濟活動。由于通過轉(zhuǎn)嫁籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)降低自身稅負的目標，因此人們也將其列入納稅籌劃的范疇。

5、涉稅零風險。涉稅零風險是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營賬目清楚，納稅申報正確，稅款交納及時、足額，不出現(xiàn)任何稅收違法亂紀行為，或風險極小，可忽略不計的一種狀態(tài)。當談及進行納稅籌劃，一般人都認為是指企業(yè)或個人運用各種手段直接減輕自身稅收負擔的行為，其實這種認識是相當片面的。因為，納稅人除了減輕稅收負擔之外，還存在不會直接獲得任何稅收上的好處，但可以避免涉稅損失的現(xiàn)象，這也相當于實現(xiàn)了一定的經(jīng)濟收益，這種狀態(tài)就是涉稅零風險。本文認為，實現(xiàn)涉稅零風險也是納稅籌劃的重要內(nèi)容。

二、納稅籌劃在房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理中的運用

1、選擇合適的建房方式。大部分房地產(chǎn)企業(yè)傾向于自行建造并銷售房地產(chǎn)，這種方式的納稅籌劃空間較小，若用代建、合建等方式則籌劃空間較大。首先，代建方式。這種方式是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進行房地產(chǎn)開發(fā)并向客戶收取代建收入的行為。就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，雖然取得了一定的收入，但始終沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)報酬，為營業(yè)稅的征稅范圍，不是土地增值稅的征稅范疇。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以利用這種方式減輕稅負，但前提是在開發(fā)之初就能確定最終用戶，實行定向開發(fā)，從而避免開發(fā)后銷售繳納土地增值稅。其次，合作建房方式。根據(jù)《營業(yè)稅問題解答（一）的通知》的規(guī)定，“合作建房”是指一方提供土地使用權(quán)，另一方提供資金，雙方合作建造房屋的行為。建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，再按規(guī)定征收土地增值稅。此外，以土地入股合作建房或以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股的，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅；對股權(quán)轉(zhuǎn)讓也不征收營業(yè)稅，企業(yè)可充分利用這些優(yōu)惠政策，實現(xiàn)共贏。

2、進行借款利息的籌劃，合理確定利息的扣除方式。根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，如果能夠按轉(zhuǎn)讓項目劃分利息支出，并能提供金融機構(gòu)證明的，可以據(jù)實扣除利息，但不能超過按同期商業(yè)銀行規(guī)定貸款利率計算的利息。如果不能分清房地產(chǎn)項目的借款利息和其他生產(chǎn)經(jīng)營的借款利息且不能提供金融機構(gòu)證明的，則按土地成本和開發(fā)成本的兩項之和的5%作為利息扣除的限額。因此在項目開工過程中，企業(yè)可以合理估計并比較“項目借款的實際利息支出”與“土地成本和開發(fā)成本的兩項之和的5%”孰大，從而在項目籌建之初選擇對企業(yè)最為有利的利息扣除方式。

3、充分考慮土地增值稅的起征點的稅收優(yōu)惠。根據(jù)規(guī)定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目20%的，按超率累進稅率交土地增值稅。由于土地增值稅的稅率較高，所以在項目銷售時可以適當測算增值額的比例，充分考慮增值額增加所帶來的收益與超過“20%”這一起征點所增加的稅收負擔這兩者之間的關(guān)系，從而選擇合理的售價。

4、房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)稅的籌劃。合理拆分業(yè)務(wù)，剝離價外費用。根據(jù)營業(yè)稅稅法的有關(guān)規(guī)定，營業(yè)稅的應(yīng)納稅收入為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。房地產(chǎn)企業(yè)在銷售房產(chǎn)的過程中，往往同時要代收天然氣初裝費、有線電視初裝費等各種費用。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在銷售房產(chǎn)的過程中的上述各項代收款項，均應(yīng)并入房產(chǎn)銷售收入，計算繳納營業(yè)稅，這就加大了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負擔。如果能將上述代收款項從房地產(chǎn)企業(yè)的計稅收入中分離出去，就可以將原本不屬于房地產(chǎn)企業(yè)收入的代收費用從其銷售收入中分離出去，最終達到降低稅負的目的。另外，房地產(chǎn)企業(yè)銷售的商品房有精裝修房和毛坯房兩種，可以將精裝修房的裝潢、裝飾以及設(shè)備安裝費用單獨簽訂合同。在房屋銷售的過程中，納稅人將銷售房屋的行為分解成銷售房屋與裝修房屋兩項行為，分別簽訂兩份合同，向?qū)Ψ绞杖煞輧r款。在征稅中分別按“銷售不動產(chǎn)”交5%的營業(yè)稅和“建筑業(yè)”交3%的營業(yè)稅，可節(jié)約2%的營業(yè)稅。

5、遲延納稅的籌劃。企業(yè)可以通過推遲完工時間的方式來推延納稅時間，緩解企業(yè)的資金壓力，考慮上貨幣時間價值，這其實也達到了稅收籌劃的效果。根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)如符合以下三個條件之一的則視同已完工：開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案；開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用；開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。已完工的開發(fā)產(chǎn)品不能按照計稅毛利率的方式來交企業(yè)所得稅，而必須按預(yù)售或者實際銷售收入扣除成本費用來計算企業(yè)所得稅。如上述三個條件一個都不滿足者，可按計稅毛利率的方式來預(yù)繳企業(yè)所得稅。由于國稅發(fā)[2009]31號里規(guī)定的計稅毛利率較低，扣除完營業(yè)稅及附加后基本沒有所得可預(yù)繳所得稅。所以企業(yè)應(yīng)注意文件規(guī)定的完工條件，盡量拖延完工時間，達到合法延遲納稅的目的。

6、變房地產(chǎn)銷售為投資。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不繳營業(yè)稅。而且自2003年1月1日起，對于以不動產(chǎn)投資入股后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為，也不再繳納營業(yè)稅，這種規(guī)定為房地產(chǎn)企業(yè)開展稅收籌劃提供了空間。如果房地產(chǎn)的購買方是具備一定條件的企業(yè)或公司，則可以考慮采用先以不動產(chǎn)投資入股，再向購買方轉(zhuǎn)讓股權(quán)的房地產(chǎn)銷售方式。例如：甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2007年商品房銷售收入為2億元，按稅法規(guī)定計算的可扣除項目金額為1.6億元，如果直接出售需要繳納土地增值稅1200萬元，繳納營業(yè)稅1000萬元，城市維護建設(shè)稅和教育費附加100萬元。而如果甲企業(yè)與購買方乙企業(yè)達成協(xié)議，甲企業(yè)先以該房產(chǎn)向乙企業(yè)進行股權(quán)投資，稍后再以2億元的價格向乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓該股權(quán)，則可以合法地免除1000萬元的營業(yè)稅和100萬元的城市維護建設(shè)稅與教育費附加。同時，為了調(diào)動購買方乙企業(yè)參與籌劃的積極性，甲企業(yè)可以作出一些讓步，給予乙企業(yè)一定的利益補償，但是其數(shù)額應(yīng)以甲企業(yè)節(jié)約的稅款1100萬元為限。

7、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃應(yīng)遵循成本收益原則。房地產(chǎn)企業(yè)進行稅收籌劃是為了獲得整體經(jīng)濟利益，而不是某一環(huán)節(jié)的稅收利益，各稅種之間是相互聯(lián)系、相互依存的，某一稅種的應(yīng)納稅額減少可能導致其他稅種稅額的增加。因此企業(yè)在進行稅收籌劃時要進行成本收益分析，以判斷經(jīng)濟上是否可行。以房地產(chǎn)企業(yè)增值稅籌劃為例，合理合法地控制、降低增值率對房地產(chǎn)企業(yè)具有重要的意義。從計稅原理上講，控制、降低增值率有三個辦法：降低產(chǎn)品售價、增加可扣除項目與合并核算低增值率業(yè)務(wù)，同時這些做法會造成收入減少或者其他成本、稅負的上升，企業(yè)應(yīng)著眼于總體稅后凈收益最大化，對籌劃方案進行綜合考量。紅星房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一批普通住宅，銷售價格共計3100萬元，按稅法規(guī)定計算的可扣除項目金額為2500萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅計算如下：增值額=3100-2500=600萬元，增值率=600/2500=24%，取第一檔稅率30%，應(yīng)納土地增值稅額=600*30%=180萬元；如果該公司降低商品房售價，按3000萬元的價格銷售這批商品房，其他條件不變，則納稅情況為：增值額=3000-2500=500萬元，增值率=500/2500=20%，此時企業(yè)免征土地增值稅，與籌劃前相比，企業(yè)收入減少100萬元，應(yīng)納稅額減少180萬元，所得稅前實際收益反而增加80萬元，稅收籌劃的效果顯著。假定其他條件不變，商品房價格仍為3100萬元，紅星房地產(chǎn)開發(fā)公司增加商品房內(nèi)部設(shè)施，使其可扣除項目增加為2600萬元，則應(yīng)納土地增值稅情況為：增值額=3100-2600=500萬元，增值率=500/2600=19.23%，由于增值率小于20%，此時企業(yè)免征土地增值稅，與籌劃前相比，企業(yè)不僅提高了房屋質(zhì)量，還減少了凈支出，獲得了凈利益的增加。這種籌劃使商品房買賣雙方均受益。在增加可扣除項目時，應(yīng)注意稅法對可扣除項目的具體規(guī)定。稅法規(guī)定，開發(fā)費用的扣除比例不得超過取得土地使用權(quán)支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本總和的10%，而各省市在10%內(nèi)確定了不同的比例，納稅人要注意把握。

第6篇：稅務(wù)籌劃的影響范文

關(guān)鍵詞:納稅理性;偷逃稅;稅務(wù)籌劃

“理性經(jīng)濟人”是經(jīng)濟學的一個基本假設(shè),企業(yè)作為市場經(jīng)營的利益主體,其目標是追求企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。因此,企業(yè)自然希望能少納稅甚至不納稅,總是想方設(shè)法減輕自己的稅收負擔。在法制不完善的稅收環(huán)境下,這種動機往往演變?yōu)檫`法的偷逃稅行為。隨著我國稅收法制建設(shè)的進一步完善和稅收征管水平的提高,偷逃稅行為在一定程度上得到了遏制,納稅人開始轉(zhuǎn)向運用科學的稅務(wù)籌劃手段合法減輕自己的稅收負擔。作為不同的利益主體,企業(yè)納稅人追求的是稅后利潤的最大化,而稅務(wù)機關(guān)則盡可能保證國家稅款的應(yīng)收盡收和及時征繳入庫。因此,企業(yè)納稅人與稅務(wù)機關(guān)稅收征納的博弈客觀存在,只是在不同稅收環(huán)境下兩者之間的策略選擇存在一定的差別。

一、企業(yè)偷逃稅與稅務(wù)機關(guān)的博弈分析

假定企業(yè)納稅人欲通過偷逃稅手段減輕稅負,模型中只考慮稅務(wù)機關(guān)行為對企業(yè)偷逃稅行為的影響,此時的博弈雙方是企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)。博弈模型的建立:局中人(1)企業(yè),局中人(2)稅務(wù)機關(guān)。博弈雙方的策略:企業(yè)為偷逃稅或不偷逃稅也不籌劃,稅務(wù)機關(guān)為稅務(wù)查獲或未查獲。這里仍作如下假設(shè):偷逃稅款額為T,被稅務(wù)機關(guān)查獲的概率為P,查獲后應(yīng)補繳稅款為T,加收滯納金并處罰金為C32,查獲后用于尋租以減輕處罰的支出為F,因此影響預(yù)期收益的因素有T、P、C32、F(為研究上的方便,這里不考慮企業(yè)開展偷逃稅行為的額外成本支出,如設(shè)置兩套賬成本、心理成本等)。根據(jù)假設(shè)條件分析得出企業(yè)納稅人的得益矩陣,如圖1所示[1]:

從可以分析得出,納稅人的預(yù)期收益為:

U=T×(1-P)+(-C32)×P

=T(1-P)-C32×P=T(1-P)-λT×P

=T[1-(1+λ)P]

其中稅收處罰率λ=C32/T,當T[1-(1+λ)P]>0,即(1+λ)P<1的情況下,納稅人將獲取偷逃稅收益U>0,此時企業(yè)就有了偷逃稅的經(jīng)濟激勵;但企業(yè)并不一定選擇偷逃稅行為,其具體行為的選擇取決于納稅人的依法納稅意識和稅法遵從度[1]。

當T[1-(1+λ)P]<0,即(1+λ)P>1的情況下,納稅人偷逃稅收益U<0,此時企業(yè)偷逃稅行為是不經(jīng)濟的,但企業(yè)不一定選擇不偷逃稅。這里需要考慮一個特殊因素——稅務(wù)尋租,當不存在稅務(wù)尋租途徑時,由于偷逃稅的預(yù)期收益小于零,企業(yè)不會選擇完全不經(jīng)濟的偷逃稅行為;當存在稅務(wù)尋租途徑,企業(yè)的具體行為選擇取決于尋租支出F和逃稅支出T+C32之間的關(guān)系。若F>T+C32,則企業(yè)納稅人不會選擇偷逃稅行為,若F具體來說,在稅收處罰率λ既定的情況下,當查獲概率P<1/(1+λ)時,企業(yè)的理性納稅行為是偷逃稅行為;當查獲概率P>1/(1+λ)時,企業(yè)的理性納稅行為是納稅遵從,但在存在稅務(wù)尋租的特殊情況下企業(yè)的納稅遵從也有可能轉(zhuǎn)化為偷逃稅行為。在企業(yè)偷逃稅行為被查獲的概率P既定的情況下,當稅收處罰率λ<(1-P)/P時,企業(yè)傾向于偷逃稅的理性納稅行為;當稅收處罰率λ>(1-P)/P時,企業(yè)傾向于依法納稅。因此,為有效遏制納稅人的偷逃稅行為,稅務(wù)部門應(yīng)從兩個方面著手:一是加大稅收稽查力度,二是加大稅收處罰力度,提高違法行為的查獲概率和稅收處罰率,從而促使納稅人依法納稅。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃與稅務(wù)機關(guān)的博弈分析

嚴格意義上講,稅務(wù)籌劃是符合國家立法意圖的一種合法行為,但這種“合法性”客觀上還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的“確認”,而在這一確認過程中客觀存在著稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差,使得企業(yè)稅務(wù)籌劃的成功與否存在很大程度的不確定性。對企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)來說,二者之間的信息不對稱主要表現(xiàn)在企業(yè)無法準確預(yù)測稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)稅務(wù)籌劃行為的認定態(tài)度,稅務(wù)機關(guān)也不可能完全掌握企業(yè)所有真實的納稅信息[2]。因此,企業(yè)納稅主體與稅務(wù)機關(guān)成為非完全信息博弈下的雙方主體。

假定企業(yè)所處的環(huán)境是一個穩(wěn)定的經(jīng)濟環(huán)境,則企業(yè)優(yōu)先選擇開展稅務(wù)籌劃,模型中只考慮稅務(wù)機關(guān)行為對企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響,此時的博弈雙方是企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)[3]。博弈模型的建立:局中人(1)企業(yè),局中人(2)稅務(wù)機關(guān)。博弈雙方的策略:企業(yè)為籌劃或不籌劃,稅務(wù)機關(guān)為稅務(wù)稽查或不稽查。這里仍作如下假設(shè):企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的直接成本為C1,機會成本為C2,稅務(wù)籌劃被稅務(wù)機關(guān)認定為違法行為的風險成本即加收滯納金和稅收處罰的金額為C32;企業(yè)稅務(wù)籌劃的節(jié)稅利益為T;稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)稽查的稽查成本為C。

當企業(yè)選擇了開展稅務(wù)籌劃,稅務(wù)機關(guān)具有進行稅務(wù)稽查或不進行稅務(wù)稽查這兩個選擇。當稅務(wù)機關(guān)不進行稅務(wù)稽查時,企業(yè)的收益函數(shù)為U=T-C1-C2;當稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)稽查時,如果認為企業(yè)的稅務(wù)籌劃是合法的,此時企業(yè)的收益函數(shù)為U=T-C1-C2;如果認為企業(yè)的稅務(wù)籌劃是違法的,此時企業(yè)的收益函數(shù)為U=-C1-C2-C32[4]。

由于受稅收征管力量和水平的影響,稅務(wù)機關(guān)客觀上并不對每個企業(yè)開展稅務(wù)稽查。假設(shè)企業(yè)估計稅務(wù)機關(guān)開展稅務(wù)稽查的概率為P1,不開展稅務(wù)稽查的概率為1-P1;稅務(wù)機關(guān)開展稅務(wù)稽查的情況下,對企業(yè)稅務(wù)籌劃“合法性”的認定概率為P2,對企業(yè)稅務(wù)籌劃“非合法性”的認定概率為1-P2,則企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的期望收益為:

U=(T-C1-C2)×(1-P1)+(T-C1-C2)×P1×P2+(-C1-C2-C32)×P1×(1-P2),企業(yè)不開展稅務(wù)籌劃的期望收益為:U=0。

(一)稅務(wù)機關(guān)的策略選擇

盡管稅務(wù)機關(guān)開展稅務(wù)稽查的目的在于嚴格稅收征管,監(jiān)督企業(yè)依法納稅,現(xiàn)實中并不一定遵循成本收益原則,但為了研究上的方便,這里假定稅務(wù)機關(guān)也是理性經(jīng)濟人,在選擇稅務(wù)稽查時遵循成本收益原則。當企業(yè)開展稅務(wù)籌劃時,稅務(wù)機關(guān)開展稅務(wù)稽查的期望收益為:U=-C×P2+(T+C32-C)×(1-P2);稅務(wù)機關(guān)不開展稅務(wù)稽查的期望收益為:U=0。當企業(yè)不開展稅務(wù)籌劃時,稅務(wù)機關(guān)開展稅務(wù)稽查的期望收益為:U=-C;不開展稅務(wù)稽查的期望收益為:U=0。從以上分析可以看出,當企業(yè)開展稅務(wù)籌劃時,只有當稅務(wù)機關(guān)的期望收益U=-C×P2+(T+C32-C)×(1-P2)>0,即P2<(T+C32-C)/(T+C32)時,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)選擇稅務(wù)稽查策略;當企業(yè)不開展稅務(wù)籌劃時,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取不稽查策略。

(二)企業(yè)稅務(wù)籌劃的一般策略選擇

當稅務(wù)機關(guān)開展稅務(wù)稽查時,若企業(yè)估計稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的稅務(wù)籌劃認定為合法時,企業(yè)將選擇籌劃策略以取得稅收收益,此時企業(yè)稅務(wù)籌劃的期望收益為:U=T-C1-C2,且U>0;若企業(yè)估計被認定為違法行為時,企業(yè)將選擇不籌劃策略,此時企業(yè)稅務(wù)籌劃的期望收益為:U=-C1-C2-C32<0。即當稅務(wù)機關(guān)開展稅務(wù)稽查情況下,企業(yè)的收益函數(shù):

P2>(C1+C2+C32)/(T+C32),

此時企業(yè)應(yīng)選擇開展稅務(wù)籌劃策略;當稅務(wù)機關(guān)不開展稅務(wù)稽查時,因為T-C1-C2>0,企業(yè)應(yīng)選擇稅務(wù)籌劃策略。只有當企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的期望收益:

P1×(1-P2)<(T-C1-C2)/(T+C32),

此時企業(yè)選擇稅務(wù)籌劃策略。

結(jié)合前面對稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)稅務(wù)籌劃的策略選擇分析,只有當(C1+C2+C32)/(T+C32)

三、企業(yè)特殊策略選擇的經(jīng)濟博弈分析

這里的特殊策略選擇是指企業(yè)納稅人在一定的外部環(huán)境下,為減輕稅收負擔所選擇的合法籌劃或非法籌劃,即選擇合法的稅務(wù)籌劃行為還是違法的偷逃稅行為[5]。假定在相對穩(wěn)定的稅收環(huán)境下,企業(yè)欲通過一定手段減輕自身稅負,模型中只考慮稅務(wù)機關(guān)行為對企業(yè)行為選擇的影響,此時的博弈雙方是企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)。博弈模型的建立:局中人(1)企業(yè),局中人(2)稅務(wù)機關(guān)。博弈雙方的策略:企業(yè)為偷逃稅或稅務(wù)籌劃,稅務(wù)機關(guān)為稅務(wù)稽查或不稽查。

這里仍作如下假設(shè):節(jié)稅額為T,稅務(wù)機關(guān)的稽查概率為P3,并假定企業(yè)的偷逃稅行為一旦稽查即被查出,而企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為被認定為合法;偷逃稅被查獲后應(yīng)補繳稅款為T,加收滯納金并處罰金為C32,企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的直接成本為C1,機會成本為C2。因此影響偷逃稅行為預(yù)期收益的因素有T、P3、C32,影響稅務(wù)籌劃行為預(yù)期收益的因素有T、C1、C2(這里不考慮企業(yè)開展偷逃稅行為的額外成本支出,也不考慮現(xiàn)實中可能存在的稅務(wù)尋租成本)。為研究上的方便,現(xiàn)引入三個相對率指標反映這些不同的影響因素:一是稅收處罰率λ,即λ=C32/T;二是稅務(wù)籌劃節(jié)稅成本率δ,即δ=(C1+C2)/T,三是稅務(wù)稽查概率P3?？梢苑治龅贸黾{稅人偷逃稅的預(yù)期收益為:

U1=T×(1-P3)+(-C32)×P1

=T(1-P3)-C32×P3

納稅人稅務(wù)籌劃的預(yù)期收益為:

若U2=(T-C1-C2)×(1-P3)+(T-C1-C2)×P3=(T-C1-C2);

則U1-U2=(C1+C2)-(T+C32)×P3。

當U1=U2,即:

(C1+C2)-(T+C32)×P3=0時,企業(yè)采取偷逃稅行為與開展稅務(wù)籌劃行為取得的預(yù)期收益是一致的。對該式進行調(diào)整分析,兩邊均除以T,則得出δ-(1+λ)P3=0。在λ和P3既定的條件下,當U1-U2>0,即稅務(wù)籌劃節(jié)稅成本率δ>(1+λ)P3時,企業(yè)偷逃稅行為的預(yù)期收益大于開展稅務(wù)籌劃的預(yù)期收益,此時企業(yè)的最佳選擇是偷逃稅行為;當U1-U2<0,即稅務(wù)籌劃節(jié)稅成本率δ<(1+λ)P3時,企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的預(yù)期收益大于偷逃稅行為的預(yù)期收益,此時企業(yè)的最佳策略選擇是開展稅務(wù)籌劃。因此,企業(yè)應(yīng)盡可能降低稅務(wù)籌劃節(jié)稅成本率,以提高稅務(wù)籌劃行為的經(jīng)濟效益。

在δ和P3既定的條件下,當U1-U2>0,即稅收處罰率λ<(δ-P3)/P3時,企業(yè)偷逃稅行為的預(yù)期收益大于開展稅務(wù)籌劃的預(yù)期收益,此時企業(yè)的最佳選擇是偷逃稅行為;當U1-U2<0,即稅收處罰率λ>(δ-P3)/P3時,企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的預(yù)期收益大于偷逃稅行為的預(yù)期收益,此時企業(yè)的最佳策略選擇是開展稅務(wù)籌劃。因此,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加大稅收處罰力度,遏制納稅人的偷逃稅行為,促進企業(yè)開展合法的稅務(wù)籌劃行為。

在δ和λ既定的條件下,當U1-U2>0,即稅務(wù)稽查概率P3<δ/(1+λ)時,企業(yè)偷逃稅行為的預(yù)期收益大于開展稅務(wù)籌劃的預(yù)期收益,此時企業(yè)的最佳選擇是偷逃稅行為;當U1-U2<0,即稅務(wù)稽查概率P3>δ/(1+λ)時,企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的預(yù)期收益大于偷逃稅行為的預(yù)期收益,此時企業(yè)的最佳策略選擇是開展稅務(wù)籌劃。因此,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加大稅務(wù)稽查力度,引導企業(yè)減輕稅收負擔的方式由違法的偷逃稅行為轉(zhuǎn)向合法的稅務(wù)籌劃行為。

四、結(jié)語

經(jīng)濟激勵是影響企業(yè)理性納稅行為的根本誘因。偷逃稅作為一種違法行為,其可能的預(yù)期收益客觀上受稅務(wù)機關(guān)查獲概率、稅收處罰力度等因素的影響。企業(yè)稅務(wù)籌劃作為一項合法的理財行為,其預(yù)期收益客觀上受稅務(wù)籌劃節(jié)稅成本率、稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)籌劃的合法性認定等因素的影響。因此,為了有效遏制或減少納稅人的偷逃稅行為,引導和促進企業(yè)開展合法的稅務(wù)籌劃行為,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加大稅務(wù)稽查力度,加大對偷逃稅等違法行為的稅收處罰力度,減少納稅人偷逃稅的收益預(yù)期,有效降低納稅人偷逃稅行為的內(nèi)在經(jīng)濟激勵。同時,加強稅務(wù)機關(guān)人員的職業(yè)道德與業(yè)務(wù)素質(zhì)教育,從根本上堵住納稅人稅務(wù)尋租的源頭,科學認定納稅人的稅務(wù)籌劃行為,從而切實體現(xiàn)稅收執(zhí)法的嚴肅性和公正性。對于企業(yè)納稅人來說,應(yīng)在依法納稅的基礎(chǔ)上運用科學的稅務(wù)籌劃手段減輕自身稅收負擔,盡可能減少稅務(wù)籌劃成本支出,降低稅務(wù)籌劃節(jié)稅成本率,以取得較好的稅務(wù)籌劃效果。在此基礎(chǔ)上,納稅人依法開展稅務(wù)籌劃、依法納稅,稅務(wù)機關(guān)依法征稅,這樣才能真正體現(xiàn)和諧的稅收征納關(guān)系,實現(xiàn)“稅企雙贏”的最佳效果。

參考文獻:

[1]張斌.博弈論在稅收籌劃中的運用[J].商業(yè)經(jīng)濟,2004(12):56-58.

[2]張曉美.企業(yè)稅收籌劃研究——基于風險控制、效應(yīng)的探討[D].重慶:重慶大學碩士學位論文,2005.

[3]王曉芳,肖琳玲.稅收籌劃博弈分析[J].合作經(jīng)濟與科技,2007(2):56-57.

第7篇：稅務(wù)籌劃的影響范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；非稅成本；規(guī)避

前言

由于隱蔽性以及間接性，使得非稅成本常被忽視，導致稅務(wù)籌劃成本大于收益，造成經(jīng)濟損失，影響企業(yè)發(fā)展。因此，為獲得更大的經(jīng)濟效益，必須重視稅務(wù)籌劃中的非稅成本，充分顯示其地位，推動企業(yè)向前發(fā)展。

一、稅務(wù)籌劃中非稅成本的組成

稅務(wù)籌劃中的非稅成本指在企業(yè)實施稅務(wù)籌劃過程中，而導致的連帶經(jīng)濟行為后果。其內(nèi)涵具有豐富性、復(fù)雜性，內(nèi)容主要包括可量化部分和不可量化部分。一般而言，稅務(wù)籌劃的非稅成本包括經(jīng)濟學范圍內(nèi)的成本、交易成本和管理學范圍內(nèi)的機會成本、組織協(xié)調(diào)成本、隱性稅收、沉沒成本和違規(guī)成本等。

（一）經(jīng)濟學引申。第一，成本分析：信息不對稱是引發(fā)成本的主要因素。在稅務(wù)籌劃過程中，為達到降低稅負而設(shè)計、選擇方案，導致成本產(chǎn)生于執(zhí)行實施過程中。盡管稅務(wù)籌劃方案十分精妙、優(yōu)質(zhì)，都難以避免受到道德風險以及逆向選擇的不良影響，迫使非稅成本無限擴大。

例如，資產(chǎn)重組。如果采用分立方式進行企業(yè)重組，導致一個企業(yè)劃分為多個企業(yè)，從而增加企業(yè)在管理機構(gòu)、人員以及組織協(xié)調(diào)中的費用支出。由于管理人員道德風險的存在，易引起企業(yè)監(jiān)督成本的增加，造成企業(yè)潛在經(jīng)濟損失，出現(xiàn)成本大于收益的現(xiàn)象，影響企業(yè)經(jīng)濟效益，阻礙企業(yè)發(fā)展。同時，由于逆向選擇的存在，導致兼并方對被兼并方的資產(chǎn)狀況并了解，致使兼并方所付價格高于實際資產(chǎn)價格。

第二，交易成本分析：制度經(jīng)濟學將交易成本進行以下定義：交易成本是以市場環(huán)境為前提，在交易產(chǎn)權(quán)過程中所運用資源的成本，主要包括談判成本、締約成本、監(jiān)督成本以及違約成本等，是非稅成本的重要組成部分。

例如，在收購?fù)鈬具^程中進行稅務(wù)籌劃，為降低逆向選擇所造成的經(jīng)濟損失，在收集被收購公司信息的過程中，產(chǎn)生的相關(guān)成本費用。

（二）管理學引申。第一，機會成本分析：稅務(wù)籌劃是在諸多方案中選擇合理、有效且稅負較低的方案，屬于決策過程范疇。不同的籌劃方案具有不同的優(yōu)勢與劣勢，例如，有的方案具備稅務(wù)優(yōu)勢，有的方案具備非稅優(yōu)勢。如果選擇具備稅務(wù)優(yōu)勢的方案，則必定會放棄具備非稅優(yōu)勢的方案，而針對具備稅務(wù)優(yōu)勢的方案而言，其舍棄的是稅務(wù)籌劃的非稅成本，換言之，其舍棄的是機會成本。

第二，組織協(xié)調(diào)成本分析：企業(yè)內(nèi)部進行組織協(xié)調(diào)、變更是實施稅務(wù)籌劃方案中必不可少的環(huán)節(jié)，從而衍生出組織信息、物質(zhì)交流以及監(jiān)督、談判成本等，這些則可歸納為稅務(wù)籌劃的組織協(xié)調(diào)成本。

第三、 隱性稅收分析：稅務(wù)籌劃的方式包括稅收套利，但如果企業(yè)追逐稅收優(yōu)惠資產(chǎn)，將導致資產(chǎn)價格不斷上漲，引起稅前收益降低，致使非稅收優(yōu)惠資產(chǎn)的稅前收益率高于稅收稅前收益率。在此過程中，兩者間存在的差額即是隱性稅收。在實際稅務(wù)籌劃過程中，投資者偏向于稅負低的項目，即稅收優(yōu)惠資產(chǎn)，換言之，投資者選擇了收益率偏低的項目，從而對隱性稅收進行承擔。因此，隱性稅收成為了稅務(wù)籌劃的非稅成本中的組成部分。

第四、 沉沒成本和違規(guī)成本分析：市場經(jīng)濟環(huán)境瞬息萬變，企業(yè)難以有效預(yù)測稅務(wù)籌劃過程中可能發(fā)生的問題，導致稅務(wù)籌劃失敗，因而初期所投入的資金轉(zhuǎn)變?yōu)槌翛]成本，造成企業(yè)經(jīng)濟損失。隨著經(jīng)濟發(fā)展，稅務(wù)籌劃方式逐日增加，稅務(wù)規(guī)則得到相應(yīng)的完善。由于稅務(wù)規(guī)則具有一定的約束性，對稅務(wù)籌劃進行有效監(jiān)控，一旦出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，必定受到相應(yīng)的懲罰并承擔違規(guī)成本。

二、稅務(wù)籌劃中非稅成本問題和現(xiàn)狀

目前，在我國相關(guān)部門的指導和支持下，稅務(wù)籌劃中規(guī)避非稅成本取得一定成績，但依據(jù)稅務(wù)籌劃中非稅成本現(xiàn)狀分析，其仍然存在諸多問題。

第一，市場信息不對稱：經(jīng)濟活動是稅務(wù)籌劃得以實現(xiàn)的重要手段，市場與稅務(wù)籌劃息息相關(guān)。但市場信息不對稱是影響道德風險與逆向選擇的主要因素，從而導致非稅成本產(chǎn)生，阻礙企業(yè)發(fā)展。

第二，經(jīng)濟環(huán)境的復(fù)雜多變：由于經(jīng)濟環(huán)境的變化莫測，企業(yè)難以有效預(yù)測經(jīng)濟活動產(chǎn)生的結(jié)果，導致風險存在，從而產(chǎn)生諸多非稅成本。穩(wěn)定、良好的市場經(jīng)濟環(huán)境是影響稅務(wù)籌劃效果的重要因素。即使在先進技術(shù)基礎(chǔ)上，高科技人才指導下，難以避免產(chǎn)生意外費用，從而衍生出機會成本、隱性稅收等。

第三，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員專業(yè)知識局限性：稅務(wù)籌劃是較復(fù)雜的過程，為保證稅務(wù)籌劃質(zhì)量，必須借助多方面的知識、技能，因而對企業(yè)稅務(wù)籌劃人員提出了更高的要求。但諸多企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)知識具有局限性，對知識掌握不牢固，對稅務(wù)相關(guān)的法律、法規(guī)缺乏正確的了解，導致稅務(wù)籌劃質(zhì)量難以提高，從而產(chǎn)生非稅成本，影響企業(yè)發(fā)展。

三、如何在稅務(wù)籌劃中規(guī)避非稅成本

（一）加強研究非稅成本力度，明確非稅成本的含義。稅務(wù)籌劃在不斷發(fā)展過程中逐漸得到重視，成為我國財務(wù)、會計理論等相關(guān)領(lǐng)域的研究熱點之一，諸多高校逐漸增設(shè)稅務(wù)籌劃課。由于稅務(wù)籌劃中的非稅成本涉及面較廣，包括經(jīng)濟學、金融學、會計等方面，是諸多研究者、學者忽略的對象。因此，為達到有效規(guī)避非稅成本的目的，必須堅持理論與實務(wù)結(jié)合的原則，加強研究非稅成本力度，明確非稅成本含義，提高稅務(wù)籌劃質(zhì)量，推動企業(yè)發(fā)展。

（二）增強稅務(wù)籌劃意識，構(gòu)建有效稅務(wù)籌劃理念。有效稅務(wù)籌劃與稅負最小化之間的差異認識是傳統(tǒng)稅務(wù)籌劃理念存在的弊端。有效稅務(wù)籌劃不僅要重視稅務(wù)籌劃交易對交易方的稅收影響，而且要考慮實施稅務(wù)籌劃過程中所涉及的戰(zhàn)略成本。因此，企業(yè)必須增強稅務(wù)籌劃意識，構(gòu)建有效稅務(wù)籌劃理念，在堅持有效稅務(wù)籌劃理念基本原則前提下，以企業(yè)財務(wù)管理目標為基礎(chǔ)，提高企業(yè)財政收入，達到經(jīng)濟效益最大化，實現(xiàn)非稅成本的有效規(guī)避。

（三） 明確區(qū)分不可避免非稅成本和可避免非稅成本。以性質(zhì)為劃分依據(jù)，可將非稅成本劃分為不可避免非稅成本和可避免非稅成本。因此，在稅務(wù)籌劃過程中，必須正確區(qū)分兩者，達到規(guī)避非稅成本的目的。不可避免非稅成本是不能避免的，但可采用相關(guān)措施致使其降低。例如，機會成本，可在判斷機會成本大小基礎(chǔ)上，進行合理取舍，達到降低非稅成本的目的?？杀苊夥嵌惓杀?，即通過有效措施，可使其在一定時間、一定領(lǐng)域不發(fā)生，或者一直不發(fā)生。

四、討論與建議

稅務(wù)籌劃是涉及領(lǐng)域較廣的行業(yè)，且投資回報高。如何高效規(guī)避稅務(wù)籌劃中的非稅成本是諸多企業(yè)、學者研究、討論的重點。稅務(wù)籌劃必須依靠企業(yè)稅負的發(fā)展狀況，重視稅務(wù)籌劃的有效性，而非稅成本則是影響稅務(wù)籌劃有效性的關(guān)鍵所在。因此，企業(yè)必須加強對稅務(wù)籌劃中非稅成本的研究力度，建構(gòu)有效稅務(wù)籌劃理念，明確區(qū)分可避免非稅成本與不可避免非稅成本，引導稅務(wù)籌劃人員不斷學習專業(yè)知識，提高專業(yè)素養(yǎng)，提高稅務(wù)籌劃質(zhì)量，降低非稅成本，增加企業(yè)財政收入，促進企業(yè)向前發(fā)展。（作者單位：云南財經(jīng)大學）

參考文獻：

[1] 蓋地，錢桂萍.試論稅務(wù)籌劃的非稅成本及其規(guī)避[J].當代財經(jīng)，2005，12：109-111+115.

[2] 王桂英.論稅務(wù)籌劃的非稅成本及其規(guī)避[J].企業(yè)家天地，2012，07：98-99.

[3] 楊華.企業(yè)有效稅務(wù)籌劃研究[D].天津財經(jīng)大學，2009.

[4] 米娟.我國上市公司企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃有效性研究[D].東華大學，2014.

第8篇：稅務(wù)籌劃的影響范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；風險；避稅

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01

一、稅務(wù)籌劃的本質(zhì)特征

稅務(wù)籌劃在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，應(yīng)用現(xiàn)有行的稅收政策導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為，具有合法性、籌劃性、目的性、符合政策導向性。

二、把握好稅務(wù)籌劃與偷稅、避稅行為的本質(zhì)區(qū)別

稅務(wù)籌劃是一種合法行為，是在企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生前事先通過籌劃安排規(guī)避部份納稅義務(wù)，無實際上的納稅義務(wù)。而偷稅是納稅義務(wù)實際已發(fā)生，通過偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列或者不列、少列收入等違法行為實現(xiàn)不繳或少繳稅款的違法行為。稅務(wù)籌劃實現(xiàn)減少稅收成本的活動是合法有效的，不屬于違法行為。

認識稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別。稅務(wù)籌劃與“合理避稅”容易被人們相混淆，甚至等同一起來，但兩者有著本質(zhì)的區(qū)別，稅務(wù)籌劃與避稅都以減輕稅負為目的，但稅務(wù)籌劃的過程與稅法的內(nèi)在要求是一致的，它主要是通過應(yīng)用稅法規(guī)定的一些稅收政策導向性的優(yōu)惠、減免政策等實現(xiàn)少繳稅款的目的，它不影響稅收的法律地位，也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“法無明文規(guī)定者不為罪”的原則，千方百計鉆稅法的空子，利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避國家稅收，它是與稅收立法精神背道而馳的，并且隨著國家稅收體制的不斷完善，將使企業(yè)面臨較大的稅務(wù)風險。

進行稅務(wù)籌劃，要能把握好稅務(wù)籌劃與偷稅、避稅的本質(zhì)區(qū)別，防止將合法稅務(wù)籌劃與違法偷稅行為、避稅行為相混淆。

三、正確認識稅務(wù)籌劃的局限性

稅務(wù)籌劃有其固有的局限性，不是所有企業(yè)納稅義務(wù)行為均可進行稅務(wù)籌劃。

一是稅務(wù)籌劃受稅收法律、法規(guī)的約束，稅務(wù)籌劃活動應(yīng)符合國家稅法的規(guī)定，進行稅務(wù)籌劃只能在法律、法規(guī)允許的范疇內(nèi)，通過應(yīng)用法律、法規(guī)規(guī)定的對納稅人的基本條件、優(yōu)惠稅率、稅項的扣除、稅收的減免等條件進行稅務(wù)籌劃。否則，稅務(wù)籌劃就可能變?yōu)橥刀?、避稅的行為?/p>

二是籌劃人員業(yè)務(wù)技能的制約。稅務(wù)籌劃是一項專業(yè)技術(shù)性較強的活動，對稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)知識要求較高，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)精通稅法，熟悉財會知識和相關(guān)法律法規(guī)知識，企業(yè)經(jīng)營管理知識，并全面了解、熟悉企業(yè)整個籌資、投資、經(jīng)營的活動過程，綜合應(yīng)用這些知識，才能結(jié)合企業(yè)情況進行事前的籌劃，制定出適合本企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案。并且因稅務(wù)籌劃涉及企業(yè)經(jīng)營的各個方面，需要企業(yè)管理層的高度重視和支持，協(xié)調(diào)處理好關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，并取得其他相關(guān)人員的配合，方能使稅務(wù)籌劃工作順利天展和實施。

三是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的約束。稅務(wù)籌劃不能脫離企業(yè)的戰(zhàn)略目標，要站在戰(zhàn)略的高度進行系統(tǒng)考慮，以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為指導，不能為了局部的稅收利益而在整體上損失了企業(yè)整體利益。

四、充分考慮稅務(wù)籌劃的風險

稅務(wù)籌劃是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生前的一項事前設(shè)計籌劃活動，具有長期性和預(yù)測性的特點，由于政策法規(guī)變化、市場環(huán)境等變化的不確定性，使稅務(wù)籌劃和其他經(jīng)營活動一樣存在著風險的問題，風險的存在可能會抵減稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來的收益。稅務(wù)籌劃的風險主要表現(xiàn)在兩個方面：一是企業(yè)外部風險。主要是國家政策、稅收法規(guī)變動所帶來的風險，由于國家調(diào)整稅收法規(guī)，原來的稅收優(yōu)惠政策調(diào)整或失效，使得企業(yè)進行的稅務(wù)籌劃失去法律的依據(jù)。其次是市場風險，由于市場環(huán)境、商品的市場價格的不確定性給企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來了一定的困難，會影響稅務(wù)籌劃的效果。二是企業(yè)內(nèi)部風險。主要是過渡考慮稅務(wù)籌劃的，使企業(yè)投資偏離了原定方向，帶來投資扭曲的風險。在沒有考慮稅收的情況下，納稅人可能準備投資于他所認為效果最優(yōu)的經(jīng)濟項目，但政府對這種經(jīng)濟行為或結(jié)果進行征稅時，該納稅人往往被迫放“最優(yōu)”而將資金投向次優(yōu)的經(jīng)濟項目。由于課稅而使企業(yè)放棄“最優(yōu)”而選擇“次優(yōu)”這種扭曲的投資活動必然給企業(yè)帶來某種機會損失的風險。

由于上述的稅收籌劃的本質(zhì)特征及其固有的局限性和風險，我們在進行稅務(wù)籌劃時，要充分做好分析平衡，熟悉各種相關(guān)的法律條文，深刻理解稅法的精神，使稅務(wù)籌劃合法有效。同時，企業(yè)的經(jīng)營是一個系統(tǒng)的過程，進行稅務(wù)籌劃應(yīng)從全局去考慮問題，站在企業(yè)戰(zhàn)略的高度以求得企業(yè)整體效益的最大化，并充分考慮此稅務(wù)籌劃活動對其他財務(wù)活動的影響，避免與其他財務(wù)活動的目標沖突，要著眼于降低企業(yè)整體的稅負，而非僅僅減少某一環(huán)節(jié)的、某一稅種的稅負。其次，進行稅務(wù)籌劃時還應(yīng)進行成本―收益的分析，只有收益大于成本時，其經(jīng)濟上才是可行的稅務(wù)籌劃活動。由于企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境是不斷發(fā)展變化的，國家宏觀的經(jīng)濟環(huán)境、稅收政策、企業(yè)的自身條件都在變化，所以在進行稅務(wù)籌劃時在考慮收益的同時應(yīng)充分考慮風險因素，采取適當?shù)拇胧吚芎?，爭取最大的企業(yè)收益。

參考文獻：

[1]高金平.稅收籌劃謀略百篇.北京:中國財政經(jīng)濟出版社.

第9篇：稅務(wù)籌劃的影響范文

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 稅務(wù)籌劃 問題探討

一、稅收籌劃對企業(yè)運營的意義

1.1通過稅收籌劃,把稅務(wù)負擔降低到最小

稅收籌劃的意義在于納稅人通過分析國家稅收政策和法規(guī),找出對企業(yè)發(fā)展有益的方面,全面統(tǒng)籌本企業(yè)的稅務(wù)上繳計劃,把稅務(wù)帶來的壓力降到最小,并從中獲益。

1.1.1納稅人要重視稅收風險,減輕不必要的麻煩

在中小企業(yè)中,納稅人由于缺乏對稅收政策制度全面了解,在操作過程中,難免會由于主觀判斷失誤做出一些觸及稅法的行為,從而給企業(yè)造成現(xiàn)實或潛在的風險。這種風險輕則損害企業(yè)當前的經(jīng)濟利益,給財務(wù)核算、分析帶來困擾,造成某種程度上的管理混亂。重則嚴重違反法律法規(guī),誤導企業(yè)發(fā)展方向。不但給企業(yè)的經(jīng)濟利益帶來嚴重損失,而且會在市場中給企業(yè)形象抹黑,從而影響企業(yè)發(fā)展大方向的錯誤,導致破產(chǎn)。

1.1.2 兩種減輕企業(yè)稅務(wù)的方法

一是企業(yè)應(yīng)納稅款的直接減免。這一點對任何中小企業(yè)來說都是公平的,只要操作過程不發(fā)生問題,就可輕松獲得稅收利益。二是通過對稅收政策的全面了解,分析本企業(yè)實際情況,找出突破口,以企業(yè)利潤為目的,做出籌劃,以便長期獲益。

1.1.3 怎樣最有效的在繳納稅收中獲益

首先,我們可以在法律允許的范圍內(nèi),利用稅務(wù)籌劃人員的智慧,分析公司的市場運作狀況,找出能達到納稅額最少的辦法。其次,為了有效利用資金,使資金更多地在本企業(yè)經(jīng)營內(nèi)流動,創(chuàng)造更多效益,稅收籌劃人員就應(yīng)該在不違反法規(guī)的原則下,找到稅收繳納的契機,使企業(yè)盡量在最后期限繳稅,使企業(yè)間接獲益。

1.2通過稅收籌劃,使企業(yè)獲得最高的社會利益

上面一點我們談到通過稅收籌劃企業(yè)能獲得一定的經(jīng)濟利益?，F(xiàn)在我們將討論一下它是怎樣讓企業(yè)獲得社會效益的。我們都知道企業(yè)在市場上樹立良好的形象和企業(yè)誠信及品牌效應(yīng)是分不開的。如果企業(yè)能夠依據(jù)稅法,及時繳納稅款,遵守稅務(wù)制度,必然會在行業(yè)間樹立起誠信、有實力的形象,也就在不知不覺間獲得社會利益,從而間接地獲得經(jīng)濟效益。

如果說獲得經(jīng)濟上的效益是稅務(wù)籌劃最直接的任務(wù),那么獲得社會效益將會使稅收籌劃的目的顯得更完整和更有效。因為經(jīng)濟利益是根本,它會對社會效益起到?jīng)Q定作用。而社會效益又反過來推動經(jīng)濟效益的獲得。當然這就對稅收籌劃人員個人素質(zhì),提出更高要求。

二、企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)要協(xié)調(diào)合作

2.1 我國中小企業(yè)與現(xiàn)有稅收制度

由于我國現(xiàn)有稅收制度不是完全依照中小企業(yè)實際狀況來定的,所以有很多地方不利于中小企業(yè)的發(fā)展。甚至會給中小企業(yè)的發(fā)展帶來消極影響。中小企業(yè)目前的征收方式有:查賬征收、定期定額征收、帶率附征等。

某些稅收征管部門不顧企業(yè)核算中的盈虧狀況,死板教條,盲目按照定期定額征收的條例去征收。在很多情況下,企業(yè)為了薄利多銷,壓低了價格,這就造成營業(yè)額和利潤之間的矛盾。而這時如果用定期定額征收方式去征收就會給企業(yè)帶來極大地損失,同時稅務(wù)籌劃的任務(wù)就是要能實時的解決這種矛盾,給企業(yè)發(fā)展鋪路。

2.2 加強企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)的溝通交流

由于稅收征管部門在征稅過程中有很大的自由決定權(quán),這就給企業(yè)的稅收籌劃帶來困難。為了解決這困難,就要求稅收籌劃者能及時的和稅務(wù)機關(guān)取得聯(lián)系,讓其了解實情,獲得他們的理解和幫助。

特別是那些模糊性條款,更需要稅收籌劃者去和征管部門溝通,一起分析情況,以便調(diào)整稅收籌劃方案,使之更易于企業(yè)獲益。由此看來加強企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)的溝通交流對企業(yè)更好的籌劃稅收和稅務(wù)籌劃實施方面起到很重要的作用。

三、把企業(yè)發(fā)展和稅收籌劃緊密結(jié)合起來

3.1 稅收籌劃的本質(zhì)

如何讓稅收籌劃為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展服務(wù)是籌劃者必須重視的問題。稅收籌劃雖然只是影響企業(yè)利潤最大化的許多因素之一,但是一旦忽視它,可能對企業(yè)長遠發(fā)展造成嚴重影響。

因為經(jīng)營者往往會考慮眼前的一些稅務(wù)負擔的減輕,而實際上經(jīng)營者如果能遵守稅收法律法規(guī),按照稅務(wù)的規(guī)章制度及時按章納稅并獲得稅務(wù)收益的話,對企業(yè)獲得經(jīng)濟收益和社會收益都有長遠意義。這樣稅收籌劃的實施也更完善更全面。

3.2 企業(yè)發(fā)展和稅收籌劃的關(guān)系

由于我國的稅務(wù)制度尚在摸索改革階段,有許多地方不夠完善。再者,信息技術(shù)的發(fā)展,尤其是計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)的普及,使稅務(wù)工作的操作發(fā)生很大變化。這就對企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出更高要求。

而中小企業(yè)由于自身規(guī)模較小的弱點,無法聘請對財務(wù),稅務(wù)都精通的高級管理人才。但由于操作需求,不得不求助于一些稅務(wù)籌劃的機構(gòu)。機構(gòu)人員畢竟復(fù)雜,又對企業(yè)發(fā)展過程不是太了解,難免會在該企業(yè)的稅務(wù)籌劃中做的不盡如人意。這種情況必然會約束企業(yè)的長遠發(fā)展。

由此可見,稅收籌劃和企業(yè)發(fā)展是密不可分,相互影響的。我們只有照章辦事,充分提高管理人員素質(zhì),才會使企業(yè)有光明的未來。

四、正確對待稅收征管環(huán)境和稅收籌劃的關(guān)系

在我國目前的稅收優(yōu)惠政策中,傾向于中小企業(yè)的優(yōu)惠政策很少。相關(guān)的法規(guī)也常常會有理解上的模糊性和制度不合理之處。如增值稅稅制中對一般納稅人的定義將中小企業(yè)排除在外了。

而且不能以17%的稅率開具增值稅專用發(fā)票。使得中小企業(yè)無法和一般企業(yè)進行正常的業(yè)務(wù)交往,成為企業(yè)發(fā)展的絆腳石。另外,中小企業(yè)運用的是簡易征稅方法,不能獲得進項稅額抵扣,這就在稅務(wù)上和大企業(yè)拉開了距離,在競爭中無法與之相抗衡。還有,在所有企業(yè)中,中小企業(yè)占很大份額。使增值稅制度無法規(guī)范化管理,這甚至影響到國家稅法政策的制定和落實。

稅收政策是由國家立法機構(gòu)根據(jù)我國實情制定的,用來管理企業(yè)經(jīng)營中的稅務(wù)分配問題,使企業(yè)在稅務(wù)活動中獲得一定的經(jīng)濟或社會效益。而稅收籌劃指的是企業(yè)根據(jù)自身特點,在不違反國家稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上,合理利用國家政策優(yōu)惠條件,制定出有益與自身發(fā)展的稅收方案,幫助企業(yè)在稅收活動中受益。

稅收政策的好壞直接影響到稅收籌劃的質(zhì)量,它是企業(yè)做出最有效稅收籌劃的依據(jù)。而稅收籌劃又反過來對國家政策的制定起到影響作用,它將影響國家稅法制定人員對此的關(guān)注。可見,創(chuàng)造一個優(yōu)良的稅收征管環(huán)境對維護稅收征管秩序非常重要。

在發(fā)達國家,稅收制度比較健全,對偷漏稅現(xiàn)象處罰比較嚴厲。所以稅收籌劃的市場就比較發(fā)達,很多企業(yè)為了很好的遵守稅收制度,享受稅收優(yōu)惠,就會依賴專業(yè)的稅收籌劃機構(gòu),以提高本企業(yè)在稅收方面的獲益能力。

而我國由于制度不完善,對偷漏稅現(xiàn)象處罰力度不夠,甚至置之不理。這就給稅收征管工作帶來障礙,影響稅法的實施。所以我們從中分析:當企業(yè)偷漏稅獲益大于企業(yè)稅收籌劃成本時,企業(yè)會選擇繼續(xù)偷漏稅;而通過稅收籌劃使企業(yè)認識到偷漏稅造成的潛在危害遠遠大于偷漏稅獲益時,中小企業(yè)稅收征管秩序自然就得到維護。

五、稅務(wù)籌劃工作的規(guī)范化管理

稅務(wù)籌劃工作的完善和制度化對于提高納稅人納稅意識和企業(yè)納稅經(jīng)濟和社會效益、杜絕偷漏稅現(xiàn)象具有十分重要的作用。它不但緩解了企業(yè)納稅人和稅收征管部門的緊張關(guān)系,而且在無形中提升了企業(yè)的社會效益,對經(jīng)濟社會秩序起到調(diào)節(jié)作用。由此可見稅務(wù)籌劃工作的法制化和制度化已迫在眉急。

這些年,稅務(wù)籌劃工作已經(jīng)取得了很大進步,但是稅務(wù)籌劃工作在企業(yè)運營中的作用、地位、操作方法都還很不規(guī)范,有許多要改進的地方。如稅務(wù)籌劃的工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)不高;中小企業(yè)自身對稅務(wù)籌劃工作認識不足;技術(shù)條件不夠;稅務(wù)制度對稅務(wù)籌劃的條款不到位;透漏稅現(xiàn)象很嚴重等。這都給稅務(wù)籌劃工作造成阻礙。

因此,稅務(wù)籌劃工作對稅務(wù)征管部門來說起到了調(diào)節(jié)、支持的作用。而稅務(wù)征管部門要對稅務(wù)籌劃工作進行引導扶持、分清職責,進一步加強監(jiān)督、規(guī)范運作,推進稅務(wù)籌劃工作向深度、廣度發(fā)展。

通過對稅務(wù)籌劃工作的規(guī)范化,制度化,可以使企業(yè)在稅務(wù)籌劃時能夠做到規(guī)范化,條理化操作,以樹立企業(yè)品牌形象,獲得市場的全面承認,信賴。它的具體工作有:納稅輔導、納稅申報、稅收審計等大量的納稅程序系統(tǒng)。并能在這些工作中有效地降低稅收成本,規(guī)劃企業(yè)未來經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略,從而在競爭中獲得不敗之地。

稅務(wù)籌劃工作在操作過程中,要堅持依法辦事,對客戶講誠信。

稅務(wù)籌劃工作也是一種服務(wù)性行業(yè),所以要求執(zhí)業(yè)者把質(zhì)量放在第一位。對企業(yè)籌劃工作要務(wù)實講誠信,嚴格按照法律程序做事,提高效率。在相關(guān)收費方面要合理,不能只顧經(jīng)濟收入亂收費,而破壞了整個稅務(wù)籌劃市場的健康運行。

稅務(wù)籌劃工作也要按照優(yōu)勝劣汰市場競爭機制,參與市場競爭,在競無爭中提高業(yè)務(wù)水平。而且作為一個行業(yè)必須做到制度程序公開化,把所以客戶資料歸檔處理。并在稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)網(wǎng)站上公布該部門所以信息,以便納稅人做出選擇和判斷。同時要對違規(guī)操作者以嚴厲打擊,并根據(jù)法律有關(guān)條例進行處罰。

六、結(jié)束語

稅務(wù)籌劃工作協(xié)調(diào)了納稅人和稅務(wù)征管機關(guān)的關(guān)系,對社會經(jīng)濟發(fā)展起到推動和促進作用。它是獨立于稅務(wù)籌劃和納稅人之外的機構(gòu)。通過它的協(xié)調(diào),使稅務(wù)征管和納稅人相互制約,相互促進。在溝通中降低納稅風險,維護了自身權(quán)益,也協(xié)調(diào)了社會的秩序的健康發(fā)展。

參考文獻: