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第1篇：內(nèi)部控制創(chuàng)新范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)管理；創(chuàng)新管理

一、引言

所謂內(nèi)部控制制度主要指的是企業(yè)為了提升管理效率，提升信息質(zhì)量水平和傳遞效率以及資產(chǎn)管理等方面制定的一系列的管理制度。這個制度是由治理層和管理層以及員工共同實施和執(zhí)行。并按照控制目的又分成會計控制和管理控制兩種。其中會計控制更多是從企業(yè)資產(chǎn)管理，會計信息真實性和完整性等方面進行一系列的控制，而管理控制則更多是從企業(yè)經(jīng)營方針的角度，堅決執(zhí)行相關(guān)的制度，從而提升企業(yè)在經(jīng)營活動中的工作效率以及降低運營成本。并最終實現(xiàn)企業(yè)的運營目標。

二、目前企業(yè)內(nèi)部控制制度所表現(xiàn)出來的問題分析

1.制度具有一定的選擇性失明。部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度出現(xiàn)不同程度的選擇性失明，其內(nèi)部控制制度更多是為了規(guī)范基層員工的日常行為，但是對于管理人員特別是高層管理人員的約束能力相對較差，這樣就很容易出現(xiàn)自上而下導致信息管理出現(xiàn)嚴重問題，在信息的傳遞過程中出現(xiàn)故意違規(guī)，甚至期滿廣大投資人或者債權(quán)人，從而對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生嚴重的負面影響。

2.內(nèi)部控制制度的可執(zhí)行性不高?，F(xiàn)在不少企業(yè)也開始重視內(nèi)部控制制度在提升企業(yè)的管理水平的重要性，因此也紛紛構(gòu)建了一系列的內(nèi)部控制制度，但是其中有不少企業(yè)只注重內(nèi)部控制制度的外觀展現(xiàn)，而對于其內(nèi)涵卻沒有很好的深入開展，導致很多企業(yè)頒布的內(nèi)部控制制度很難執(zhí)行。出現(xiàn)這種情況主要是因為在制定內(nèi)部控制制度時，并沒有結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)狀進行全面的調(diào)研，也沒有針對不同的崗位職責以及工作規(guī)范進行明確，出現(xiàn)了要么在制定目標和權(quán)責關(guān)系上相對模糊，要么就是目標高大上，很難達成，這些都難以提升內(nèi)部控制制度的可執(zhí)行性。

3.內(nèi)部控制制度的信息化水平相對較低。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始重視信息化建設，然而我國很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度并沒有和現(xiàn)代化的信息技術(shù)進行有效的結(jié)合，雖然很多企業(yè)也建設實施了信息化管理系統(tǒng)，可是內(nèi)部控制制度依然停留在手工管理模式下，這導致了很多企業(yè)的信息化管理系統(tǒng)并沒有起到創(chuàng)新企業(yè)管理的作用，只是成了手工化管理專項電子化管理的搬運工。再加上很多企業(yè)的相關(guān)人員的綜合素質(zhì)也不能夠適應信息化管理模式，這也是導致企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新程度低的重要因素。

三、加強企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新的幾點建議

1.完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。要想解決企業(yè)內(nèi)部控制制度選擇性失明的問題，關(guān)鍵就是要從完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)著手，將企業(yè)從上至下的各個崗位都需要設置明確的崗位責任和權(quán)利范圍，同時還需要構(gòu)建完善的監(jiān)督系統(tǒng)，對于管理上出現(xiàn)越級管理，或者違法企業(yè)內(nèi)部控制制度的管理人員都需要進行嚴格的懲處和處罰，而對于嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，并能夠做到公私分明，那么就應該給予一定的獎勵，通過這種激勵措施來提升內(nèi)部控制制度的可執(zhí)行性。而為了有效提升內(nèi)部控制制度的可執(zhí)行性，還需要杜絕一人多職務的問題，特別是當一個人既具有執(zhí)行業(yè)務又具有審核批準業(yè)務時，就需要立刻給予職務分離，從而防范職務犯罪的可能。另外要實現(xiàn)內(nèi)部組織機構(gòu)實現(xiàn)相互監(jiān)督和控制的體系，堅決在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行一言堂，加強制度管理杜絕人為管理，從而提升企業(yè)的治理水平。

2.加強企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新完善。企業(yè)內(nèi)部控制制度是否先進，是否具有創(chuàng)新屬性，一個重要的前提要素就是是否實現(xiàn)了信息化管理。這里的信息化管理的核心要素主要指的是以信息化管理思維來制定企業(yè)的內(nèi)部控制制度，而不再是簡單的將傳統(tǒng)的手工內(nèi)部控制度直接移植到信息化管理模式下。比如針對會計的內(nèi)部控制制度，傳統(tǒng)的手工模式下更多是從資料的人工管理下進行制定，而在信息化的內(nèi)部控制制度下，就應該遵循信息化管理的特點，要從信息資料的錄入監(jiān)督，再到信息的調(diào)取和審核等從信息系統(tǒng)的角度上進行控制，同時在規(guī)章制度上設定不同崗位職務人員的權(quán)限，并同時設置相應的監(jiān)督審核人員，防范會計工作人員在工作過程中的問題存在。當應用信息化內(nèi)部控制管理系統(tǒng)時，就必須要配合相應的內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新，才能夠有效提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

3.提升管理人員的綜合素質(zhì)。要想實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新，最為重要的還是要從相關(guān)的管理人員著手，因為制度的制定都是相應的管理人員通過討論并結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)狀進行調(diào)研才能夠制定。所以管理人員綜合素質(zhì)的高低對于內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新顯然具有非常重要的促進作用。對此首先要建立職業(yè)經(jīng)理人制度，通過在人才市場上引入高端管理人才，然后結(jié)合高端人才的先進的管理理念，再結(jié)合企業(yè)的管理現(xiàn)狀，進行有效整合，才能夠更好的創(chuàng)新企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度。在這個過程中，需要管理人員的充分合作，培養(yǎng)企業(yè)的團隊精神，唯有如此才能夠不斷提升企業(yè)的管理水平。然后就是要建立培訓制度來促進企業(yè)員工綜合素質(zhì)的提升。良好的內(nèi)部控制制度和優(yōu)秀的企業(yè)文化同樣密不可分，如果從企業(yè)文化的角度上來創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制制度，就能夠讓企業(yè)的員工能夠和企業(yè)的未來發(fā)展目標融為一體，從而提升企業(yè)的核心競爭力，而做到這一點，就需要通過構(gòu)建完善的培訓體系，通過不斷提升員工的綜合素質(zhì)，才能夠有效提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

四、結(jié)語

總而言之，企業(yè)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新最為關(guān)鍵的要素還是管理人員的意識是否對其重視，然后才能夠積極引入先進的管理人才，采用先進的管理手段來不斷優(yōu)化和創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而為企業(yè)核心競爭力的提升提供重要的制度保證。

參考文獻：

第2篇：內(nèi)部控制創(chuàng)新范文

摘 要 隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，國內(nèi)金融市場也在不斷的進行改革創(chuàng)新，金融市場運行體制和管理工作越來越完善，金融對于市場經(jīng)濟發(fā)展的作用日漸突出。在這種形勢下，對于上市公司來說要想取得預期的融資效果，就必須做好內(nèi)部因素的控制和管理，無論是在經(jīng)營成本還是在人力資源管理方面都要做好有關(guān)風險控制工作，從而多方面的對上市風險進行有效控制。然而實際情況是上市公司在內(nèi)部控制方面存在諸多問題急需得到及時有效的解決，本文就從幾個方面對上市公司內(nèi)部控制環(huán)境的創(chuàng)新進行有關(guān)研究論述。

關(guān)鍵詞 上市公司 內(nèi)部風險 控制和管理 創(chuàng)新

面對金融市場的現(xiàn)實情況，上市公司不僅需要面對諸多市場競爭的壓力，此外內(nèi)部因素引起的風險同樣也是上市公司所要面對的重大問題，內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)劣會直接影響到整個上市公司的上市融資計劃，給企業(yè)公司的長遠發(fā)展帶來不利影響。但是如今上市公司仍然需要認真面對諸多內(nèi)部的控制風險問題，這些風險的存在會對整體工作進度起到至關(guān)重要的作用。

一、上市公司根據(jù)市場大環(huán)境調(diào)整內(nèi)部控制策略

（一）投資者與監(jiān)管者問責制下的公司內(nèi)部控制環(huán)境的創(chuàng)新

隨著有關(guān)責任追究制度的建立和信息網(wǎng)絡媒體的廣泛的運用，上市公司不能隨意的進行經(jīng)濟活動，必須在內(nèi)部控制環(huán)境的創(chuàng)新上做好有關(guān)工作，一旦產(chǎn)生經(jīng)濟問題，上市公司要為自己的過失承擔必要的行為責任。所以必須對上市公司內(nèi)部的管理體制進行創(chuàng)新，完善公司內(nèi)部的組織管理結(jié)構(gòu)，權(quán)責分明。工作人員行為必須嚴格按照有關(guān)規(guī)定進行，以提高工作效率。創(chuàng)新公司內(nèi)部控制環(huán)境就是要建立起完善的公司內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)，使得每一份責任和任務都能有效履行和完成，減少有關(guān)人為原因引發(fā)的責任問題，降低公司運行風險。

（二）緊跟市場貿(mào)易形勢，規(guī)避內(nèi)部決策風險

隨著我國加入世貿(mào)組織，在為國內(nèi)企業(yè)帶來諸多發(fā)展機遇的同時加大了國內(nèi)市場的競爭壓力?，F(xiàn)如今，一些國家在對我國企業(yè)的國際貿(mào)易政策上仍存在不足之處，上市公司的國際貿(mào)易環(huán)境越來越不利，面對這種情況，我們必須對內(nèi)部控制環(huán)境進行有效的創(chuàng)新，管理者要樹立起國際觀念，緊跟社會的貿(mào)易形勢，及時的改變自己的營銷和生產(chǎn)策略，規(guī)避一些貿(mào)易摩擦易發(fā)的行業(yè)，減少上市公司的利益損失風險。

（三）建立健全上市公司的信息披露體制

上市公司信息披露制度需要建立更加科學安全的保障機制，由于網(wǎng)絡化使社會透明度越來越高，任何的經(jīng)營失誤都會被放大并追究相關(guān)責任。上市公司無論對內(nèi)部的財務信息的披露還是其他資金使用分配情況的公示，都要經(jīng)過安全科學的信息披露機制，并且信息的披露必須達到市場投資者和管理者的要求，這樣上市公司就必須做好有關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計，實事求是。上市公司要不斷的創(chuàng)新和完善自身的信息披露制度，利用網(wǎng)絡多媒體技術(shù)及時公司信息，提高市場透明度，獲得投資市場的信任，即使不可避免出現(xiàn)一些問題，也可以獲得來自投資者的信任和支持，從而不斷的發(fā)展與進步，所以信息制度也要進行創(chuàng)新完善，有利于降低公司面對市場競爭的風險。

二、上市公司內(nèi)部調(diào)整、優(yōu)化控制環(huán)境的創(chuàng)新做法

（一）轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，自覺做到遵紀守法

任何市場的穩(wěn)定有序運行都需要制定一定的行為規(guī)則來對市場的參與者的行為進行規(guī)范，防止違法事件的發(fā)生。金融證券市場同樣也存在法律規(guī)范，這些法律部規(guī)范的存在使得上市公司必須為自己的失誤行為承擔相應的法律責任，所以說上市公司應該在內(nèi)部建立起一套完整的自身約束制度，對成員包括管理階層的行為進行控制和管理，施行層次化的管理模式，使得每一個成員都能處于別人的監(jiān)控和管理之下，避免權(quán)力的濫用產(chǎn)生的違法行為加重公司的上市風險。

（二）建立優(yōu)秀企業(yè)文化，減少內(nèi)部控制成本

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，市場參與者的不斷增多，我國的人口紅利越來越小，上市公司在人力資源的問題上正面對逐漸加大的勞動力壓力，勞動力資源的減少和勞動力成本的逐漸增加，在一定意義上加重上市公司在內(nèi)部成本上的問題，使得內(nèi)部成本控制風險增大，這種問題的存在給上市公司在資金問題上帶來諸多問題。因此上市公司的應該建立起和諧的內(nèi)部環(huán)境，樹立以人為本，以人為核心的管理理念，建立起良好的公司文化，提高現(xiàn)有職員的勞動積極性，提高生產(chǎn)效率，同時也減少企業(yè)內(nèi)部的控制成本，減少經(jīng)營管理風險。 （三）上市公司內(nèi)部管理手段的革新

隨著有關(guān)管理體制的改革，ERP流程正在逐漸成為主要的管理手段。主流管理層熟悉的傳統(tǒng)管理手段越來越不適應市場發(fā)展。這儼然已經(jīng)成為一種隱藏的內(nèi)部管理風險，一旦這種落后的管理模式和觀念與現(xiàn)實的市場情況相矛盾，就給對上市公司自身的發(fā)展帶來嚴重問題，在此情況下，內(nèi)部控制環(huán)境創(chuàng)新勢在必行，上市公司可以引入人才競爭體系，吸納更多有著先進理念的人才補充到公司的管理階層，從而提高了公司的管理水平，進而能夠有效的減低公司經(jīng)營風險。

（四）提高管理意識，減低詐騙風險

上市公司要在內(nèi)部管理環(huán)境上不僅要面對來自正面市場的交鋒，還要時時警惕市場中夾雜的某些低劣的詐騙手段，這些詐騙的存在同樣給公司的運營帶來諸多風險威脅，使得上市公司無用資金的浪費和損失越來越嚴重，因此對于企業(yè)內(nèi)部防騙工作至關(guān)重要，上市公司應該規(guī)范自己的經(jīng)營行為，不在違法的范圍內(nèi)與某些不法人士合作，管理者應該加強提高防范意識，不能被利益的誘惑所欺騙，要在正常的權(quán)限內(nèi)管理經(jīng)營公司業(yè)務，減低行騙者成功的機率。

第3篇：內(nèi)部控制創(chuàng)新范文

關(guān)鍵詞:企業(yè);內(nèi)部控制機制;創(chuàng)新 

1健全完善企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制是保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)與管理效益的前提和基礎,完善的運行機制是內(nèi)控制度有效運行的措施和保障,同時,內(nèi)控運行機制的建立與完善也是現(xiàn)代化大生產(chǎn)的內(nèi)在要求,因此建立完善的內(nèi)控運行機制有其必要性。

從企業(yè)本身出發(fā),面對市場經(jīng)濟日趨白熱化的競爭,要想在市場中占有一席之地,作為企業(yè)的管理者,不僅僅要抓住每個能為企業(yè)帶來盈利的機會。同時更應該做的就是要加強內(nèi)部控制,這樣才能適應市場經(jīng)濟發(fā)展的需求,使企業(yè)各項資源得到充分利用,達到資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)狀態(tài),即實現(xiàn)利潤最大化。

2目前企業(yè)內(nèi)部控制運行機制中存在的問題

(1)市場競爭加劇降低了企業(yè)實施內(nèi)部控制的熱度。近幾年來,企業(yè)數(shù)量不斷攀升,企業(yè)經(jīng)濟效益下降,企業(yè)盈利水平很低。市場競爭的壓力使得商業(yè)企業(yè)忙于應付突發(fā)事件、注重短期效益,而忽視了內(nèi)部控制,就是建立了內(nèi)部控制制度的企業(yè),也普遍存在執(zhí)行性差、效果差等情況。

(2)風險評估缺位,風險意識薄弱。目前企業(yè)所面臨的風險主要是市場風險、信貸風險、營運風險等以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購、破產(chǎn)重組、電子商務等。在諸多風險中,最主要的風險是營運風險,但無論何種風險,企業(yè)都應該建立可以辨認、分析和管理風險的機制,并確認高風險領域,以加強管理,另外企業(yè)管理制度中往往缺乏風險管理方面的內(nèi)容,在進行決策時,往往根據(jù)以往經(jīng)驗,而缺乏相應的風險評估機制,這使得企業(yè)的經(jīng)濟行為具有很大的潛在風險。

(3)內(nèi)部監(jiān)督不力。內(nèi)部控制的執(zhí)行不力很大程度上是由于內(nèi)部監(jiān)督失位引起的,在我們調(diào)查中,有近60%的企業(yè)認為內(nèi)部監(jiān)督缺乏是內(nèi)部會計控制制度運行情況不理想的原因,在企業(yè)的日常活動中,財產(chǎn)物資內(nèi)控管理薄弱,物資購銷制度松弛,存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等職責未嚴格分離,對多年來的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理,致使巨額潛虧隱藏在庫存中,再加上經(jīng)濟往來中審查制度不健全等,造成國有資產(chǎn)大量流失。這反映出目前相當一部分企業(yè)對建立內(nèi)部監(jiān)督不夠重視,內(nèi)部監(jiān)督體系殘缺不全、有關(guān)內(nèi)容不夠合理或流于形式,內(nèi)部審計也未能發(fā)揮應有的作用,整個監(jiān)督環(huán)節(jié)失去了應有的剛性和嚴肅性。

(4)會計信息系統(tǒng)使得內(nèi)部稽核和審計的難度加大。不僅僅是內(nèi)部控制、就是企業(yè)的其他活動也都需要一個良好的信息化平臺,實現(xiàn)各種信息的及時、準確、全面地采集、錄入、分析、傳輸和應用。據(jù)相關(guān)部門的調(diào)查,重視信息化建設的企業(yè)僅為國內(nèi)企業(yè)總數(shù)的40%。如果要對公司的信息系統(tǒng)進行審核,則必須考慮以下事項:是否使公司機密內(nèi)部資料暴露和泄密,傷害公司的競爭能力,使公司蒙受不必要的損失;對會計系統(tǒng)進行審核,審核人員不僅要精通會計知識還需要對所要審核會計信息系統(tǒng)比較了解和具備處理復雜電腦數(shù)據(jù)的能力,為此進行的培訓大幅增加了審核所需的時間和成本。

(5)公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制的制約。我國公司治理結(jié)構(gòu)不完善,導致了“內(nèi)部人控制現(xiàn)象”。首先董事會定位不明,缺乏分工?，F(xiàn)階段我國多數(shù)公司的董事會既未能將自己看作是所有者的“守護神”,也沒有履行好對經(jīng)營者的監(jiān)督職能。這種權(quán)責不分的公司治理結(jié)構(gòu)導致內(nèi)部控制如同空中樓閣,形同虛設,因此公司治理結(jié)構(gòu)的完善,對內(nèi)部控制的實施有著決定性的作用。

我國經(jīng)濟體制變化迅速,企業(yè)發(fā)展日新月異,內(nèi)部控制的大潮風起云涌。如何解決當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題,制定有中國特色、有行業(yè)特色、有各企業(yè)特色的內(nèi)部控制將是一個長久的課題。

3企業(yè)內(nèi)部控制機制的創(chuàng)新

(1)實現(xiàn)內(nèi)部控制的國際趨同。

企業(yè)內(nèi)部控制中要有企業(yè)風險哲學文化,建立整體風險觀和風險組合觀,確立風險型內(nèi)部控制理念。管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度和企業(yè)文化是成功執(zhí)行內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵。企業(yè)應建立全過程、全方位、立體的適應內(nèi)外部環(huán)境需要的內(nèi)部控制模式。該模式將內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)的各個層面、各項活動。一流的企業(yè)管理要有高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)支持。當前要大力推動內(nèi)部控制系統(tǒng)的應用,幫助企業(yè)設立好的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

(2)大力推行內(nèi)部控制的全面自我評估制度。

進行環(huán)境控制和風險評估,是提高企業(yè)內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵。當今社會經(jīng)濟環(huán)境的風云變化,企業(yè)經(jīng)營風險不斷提高,其內(nèi)部控制的機制也將受到影響。對于內(nèi)部控制的研究不可能脫離其賴以存在的環(huán)境及企業(yè)內(nèi)部各種風險因素,而須以環(huán)境及其風險的分析入手。企業(yè)管理者運用一系列的風險評估的方法、技術(shù)、程序等對企業(yè)的風險進行全面的分析,判斷企業(yè)所受的風險性質(zhì)與程度。董事會和管理人員充分認識和評價企業(yè)所面臨的風險,及時采取措施控制和化解風險,減少損失。

(3)建立內(nèi)部控制評價體系。

當前,我國要求上市公司在招股說明書上說明企業(yè)是否建立了完善的內(nèi)部制度。未要求披露公司內(nèi)部控制的詳細信息或在年報中對內(nèi)部控制體系進行評價。各國的內(nèi)部控制規(guī)范都要求,公司董事至少每年對內(nèi)控系統(tǒng)的有效性進行一次審查,向股東報告內(nèi)部控制的有效性并在年報中內(nèi)部控制聲明。可見,我國在內(nèi)控評價報告方面與國外還存在著差距。因此,我們要建立一套適合我國企業(yè)情況的內(nèi)部控制評價報告體系:企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境評價、企業(yè)風險評估整體評價、企業(yè)控制活動整體評價、企業(yè)信息與溝通整體評價和企業(yè)監(jiān)控整體評價;要明確評價與報告的責任主體、內(nèi)容與方式,以加強信息的溝通。

(4)在人員配置上,由單一型的審計人員向復合型的審計人員轉(zhuǎn)變。

第4篇：內(nèi)部控制創(chuàng)新范文

1 目前我國醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制存在的問題

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境基礎薄弱

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎，直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹，它的好壞直接決定著其他控制能否實施或?qū)嵤┬Ч暮脡?。目前醫(yī)院在組織機構(gòu)設置中，比較重視縱向的權(quán)利與義務關(guān)系，而對橫向的協(xié)調(diào)重視不夠，導致同級各職能部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差，進而影響醫(yī)院內(nèi)控的成效；大多數(shù)醫(yī)院院長來源于醫(yī)療骨干或?qū)W科帶頭人，缺乏系統(tǒng)的管理知識，對于內(nèi)部控制的認識不到位，使醫(yī)院內(nèi)控工作缺乏統(tǒng)一領導，統(tǒng)一部署，即使有些院長對醫(yī)院內(nèi)控工作有了較清楚的認識，也會因其管理能力所限而無法建立和實施完善的內(nèi)部控制制度。

1.2 財務會計內(nèi)部控制制度不夠健全

有些學術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務，歡迎光臨dylw.net醫(yī)院財務管理部門與會計核算部門未明確劃分，將兩項工作合并一處，財會部門的主管人員既管理財務收支又處理會計信息，如此極易導致基于需要而捏造會計信息。權(quán)利、義務與責任對等是內(nèi)部控制的基本原則之一，而目前醫(yī)院的會計人員按有關(guān)規(guī)定所擔負的責任大于其實際擁有的權(quán)力，同時醫(yī)院又對他們?nèi)狈τ行У膬?nèi)部激勵機制，導致責、權(quán)、利嚴重背離。有的單位雖然建立了較完善的內(nèi)部控制制度，卻沒有很好地貫徹執(zhí)行或束之高閣，使得內(nèi)部控制制度形同虛設。

1.3 財務會計內(nèi)部控制人員缺乏應有的專業(yè)素質(zhì)

人員素質(zhì)是決定財務會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行的重要因素。如果人員心理上、技能上和行為方式上未能達到內(nèi)部會計控制的基本要求，對財務會計內(nèi)部控制程序或措施誤解、誤判，即使內(nèi)部控制制度再完善，也很難充分發(fā)揮作用。就目前醫(yī)院情況看，會計人員綜合素質(zhì)偏低，參加學習培訓的機會很少，缺乏應有的分析判斷能力，難以適應財務會計內(nèi)部控制所需的知識層次，只滿足于日清月結(jié)、做憑單、記賬等，缺乏敏感性和分析辨別能力。

1.4 醫(yī)院財務內(nèi)部審計沒有發(fā)揮應有的作用

內(nèi)部審計是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，內(nèi)部審計人員是財務會計內(nèi)部控制制度制定和檢查執(zhí)行的首要責任人，但他們的獨立性不夠，內(nèi)部審計的服務對象是醫(yī)院經(jīng)營者，而內(nèi)部各職能部門都是在經(jīng)營者的直接領導下開展工作，其各項經(jīng)營管理行為尤其是重大行為大多在他們的授權(quán)下進行，在這種情況下，內(nèi)部審計無法真正履行其職能。有的內(nèi)部審計人員只是兼職或是掛靠，對業(yè)務知識掌握不全面，使得財務會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和檢查流于形式，稽核缺乏完整性和全面性。

2 加強醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制的對策

2.1 營造良好的財務會計內(nèi)部控制環(huán)境

強化財務會計內(nèi)部控制意識是提高醫(yī)院內(nèi)部會計控制有效性最基本和最迫切的要求，醫(yī)院內(nèi)部應建立以院長為首的經(jīng)濟責任制，加強總會計師在會計工作中的地位，提高對財務會計內(nèi)部控制的認識，認真履行《會計法》賦予的職責，加強對財務內(nèi)部會計控制的組織領導和協(xié)調(diào)，保證其正常有效運行。醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制是一個涉及醫(yī)院經(jīng)濟活動全方位的控制，是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法，醫(yī)院各個層次的人員，上到院長下到各部門、科室、職工要共同實施，只有全院上下統(tǒng)一認識，才能保證醫(yī)院內(nèi)控制度的建立健全和有效實施。此外，領導重視才能保證內(nèi)部會計控制有一個良好的工作環(huán)境。

2.2 建立健全醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制制度

財務會計內(nèi)部控制制度的制定應該全面、系統(tǒng)，要涵蓋預算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、資學術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務，歡迎光臨dylw.net產(chǎn)控制、工程項目控制、對外投資控制以及信息系統(tǒng)控制。要遵循機構(gòu)分離、職務分離、錢賬分離、賬物分離的原則，做到相互牽制、相互監(jiān)督，確保財務會計內(nèi)部控制成效。醫(yī)院內(nèi)部會計控制應當涉及所有與經(jīng)濟業(yè)務相關(guān)的崗位及人員，并對經(jīng)濟業(yè)務處理過程中的關(guān)鍵點落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。財務會計內(nèi)部控制涉及經(jīng)濟業(yè)務的全過程。同時，醫(yī)院應選擇一些影響面廣、作用大的關(guān)鍵控制點，實行重點控制。

2.3 全面提高財務會計人員綜合素質(zhì)

近幾年醫(yī)院會計制度作了較大改革，新增內(nèi)容較多，由于人的素質(zhì)因素，不能適應新形勢，跟不上事業(yè)發(fā)展需要，影響了會計信息質(zhì)量，從而導致技術(shù)性會計信息失真；由于從業(yè)人員政治素質(zhì)的影響，不能依法進行會計核算，不履行義務與職責，在利益驅(qū)動下，步入歧途，形成經(jīng)濟犯罪。為加強醫(yī)院會計內(nèi)部控制，必須提高會計人員的政治和業(yè)務素質(zhì)。醫(yī)院負責人應鼓勵和支持會計人員學習和掌握新的專業(yè)知識，使其知識和技能得到不斷更新、補充、拓展，進一步掌握內(nèi)部財務管理控制制度和財政政策，從而跟上經(jīng)濟形勢發(fā)展的需要。同時，還要加強對會計人員的職業(yè)道德教育，提高會計人員的職業(yè)道德水準，這是有效發(fā)揮財務會計內(nèi)部控制作用的重要條件。

2.4 強化內(nèi)部審計的職能

內(nèi)部審計的目的是審計財務核算的正確性，同時也是為了檢驗各項制度的制定和執(zhí)行情況，以便發(fā)現(xiàn)不足，彌補漏洞。內(nèi)部審計機構(gòu)應強化其獨立性和權(quán)威性，獨立于有關(guān)部門的經(jīng)濟活動之外，通過定期和經(jīng)學術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務，歡迎光臨dylw.net常的審計活動，對經(jīng)濟運行進行審核檢查并提出改進意見和建議。在醫(yī)院內(nèi)部建立以內(nèi)部審計為主線的監(jiān)控機制，應實行院長負責制，設立獨立的內(nèi)部審計科室，保證醫(yī)院內(nèi)審工作的獨立性、權(quán)威性和有效性，避免“形同虛設”，真正使內(nèi)部審計起到衛(wèi)士、謀士的作用。醫(yī)院審計部門要制定出一整套的內(nèi)部監(jiān)督制度，將整個內(nèi)審工作的重心從過去的事后審計，轉(zhuǎn)向事前計劃預測、事中跟蹤控制、事后審計并舉，從查處違規(guī)違紀審計轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計和績效審計，實現(xiàn)對醫(yī)院進行全過程、全方位的監(jiān)督評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題， 把醫(yī)院的經(jīng)營風險降到最低，從而使內(nèi)控制度更加完善和嚴密。

主要參考文獻

[1]于小龍，魯菲，葛軒.公立醫(yī)院擴張[J].財經(jīng)國家周刊，2011（20/21）.

第5篇：內(nèi)部控制創(chuàng)新范文

關(guān)鍵詞：控制　創(chuàng)新　風險　影響

內(nèi)部控制的經(jīng)歷了一個從低級到高級、從局部到整體的過程。內(nèi)部控制是受董事會、管理層和其他員工的影響，旨在取得經(jīng)營的效率和效果、財務報告的可靠性和遵循適當?shù)姆ㄒ?guī)等目標而提供合理保證的一種過程。內(nèi)部控制不僅對企業(yè)本身的經(jīng)營效率和效果的提高有著直接的作用，而且也影響到企業(yè)內(nèi)部審計人員的工作范圍和注冊師審計范圍及審計責任。1992年COSO報告將內(nèi)部控制的要素從三要素重新劃分為五要素，使人們對內(nèi)部控制的認識實現(xiàn)了一次性的飛躍。2004年反虛假財務報告委員會針對諸多企業(yè)發(fā)生的管理層舞弊事件，并結(jié)合《薩班斯—奧克斯利法案》的相關(guān)要求提出企業(yè)內(nèi)部控制應當與企業(yè)風險管理相結(jié)合，同時提出了企業(yè)風險管理的基本要素。可以說，這個報告的提出使人們對內(nèi)部控制的認識上升到前所未有的高度。使人們對內(nèi)部控制的認識從局部轉(zhuǎn)為整體、從微觀轉(zhuǎn)為宏觀、從具體轉(zhuǎn)為戰(zhàn)略、從重視與會計相關(guān)的內(nèi)部控制轉(zhuǎn)為以風險管理為核心的高度。本文試圖解析內(nèi)部控制的這些變化以及對注冊會計師審計工作的影響。

一、內(nèi)部控制的創(chuàng)新主要體現(xiàn)在以下幾個方面

1.內(nèi)容的豐富。1992年COSO報告（committeeofsponsoringorganization）將內(nèi)部控制劃分為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個要素，而2004年COSO報告將企業(yè)風險管理框架的基本要素確定為內(nèi)部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等要素。較之以往相比，內(nèi)部控制的內(nèi)容得到了極大的豐富。對與內(nèi)部控制的相關(guān)要素的劃分更加清晰，使企業(yè)對風險的控制能夠落到實處，從而增強了控制的可操作性。風險管理的外延要比內(nèi)部控制廣闊得多。該報告強調(diào)內(nèi)部控制框架的建立應與企業(yè)風險管理相結(jié)合，內(nèi)部控制應該作為企業(yè)風險管理的有機組成部分，新的報告不再使用內(nèi)部控制框架概念，而是使用風險管理框架的概念。內(nèi)容的豐富必然會促使認識的深化，必然會促使企業(yè)管理層在建立和實施內(nèi)部控制時考慮的更周全，更具戰(zhàn)略性和前瞻性。

2.目標的拓展。1992年的COSO報告將內(nèi)部控制定義為“內(nèi)部控制是一個受到董事會、經(jīng)理層和其他人員的影響，旨在取得：經(jīng)營效率和效果、財務報告的可靠性和遵循適當?shù)姆ㄒ?guī)等目標而提供合理保證的一種過程?！睆脑摱x中可以看出內(nèi)部控制能實現(xiàn)三個目標。這三個目標沒有觸及到企業(yè)戰(zhàn)略，是戰(zhàn)術(shù)層次的目標。在2004年的COSO報告《企業(yè)風險管理—總體框架》即ERM框架在對內(nèi)部控制的定義中細化和拓展了相關(guān)目標。ERM框架（enterpriseriskmanagement）指出：內(nèi)部控制是一個過程、被人影響、于戰(zhàn)略制定、貫穿于企業(yè)各個層級、旨在識別影響組織的事件并在組織的風險偏好范圍內(nèi)管理風險、合理保證、為了實現(xiàn)各種目標。由于在1992年的報告中沒有明確提出內(nèi)部控制對資產(chǎn)的安全和完整目標，實際上，對很多企業(yè)特別是中小企業(yè)而言，內(nèi)部控制制度設立和執(zhí)行的主要目標可能就是保護資產(chǎn)的安全和完整。而在2004年的報告中明確提出了“保護資產(chǎn)”或“保護資源”的概念。并在內(nèi)部控制的定義中明確指出內(nèi)部控制可以實現(xiàn)各類目標，各類目標不僅包括以前所提到的三個目標，而且還應當實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。戰(zhàn)略目標是企業(yè)最高層次的目標，是指導和制約戰(zhàn)術(shù)目標的，企業(yè)所有的活動應該圍繞著戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)而進行，內(nèi)部控制的建立和實施也不例外，如果企業(yè)在戰(zhàn)略制定方面出現(xiàn)了真空，企業(yè)的戰(zhàn)術(shù)就會迷失方向，企業(yè)的損失會更大，巴林銀行的倒閉和中航油巨虧事件就是很好的例證，它們并不是沒有完善的內(nèi)部控制，而是在戰(zhàn)略制定之時出現(xiàn)了權(quán)力真空。因此新的COSO報告提出了一個新的目標———戰(zhàn)略目標，不僅強調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制應當與企業(yè)本身的戰(zhàn)略制定和實施緊密地聯(lián)系在一起，而且強調(diào)了內(nèi)部控制就是首先針對企業(yè)戰(zhàn)略的。

3.風險認識的深化。盡管在1992年COSO報告中也將風險評估納入到內(nèi)部控制一體化框架作為其要素之一，但是對風險的認識還很有限，認識的程度還僅僅限于風險識別和風險。風險識別包括對外部因素如技術(shù)發(fā)展、競爭、變化以及內(nèi)部因素如員工素質(zhì)、公司活動性質(zhì)、信息處理系統(tǒng)的特點進行檢查；風險分析涉及到估計風險的重大程度，評估風險發(fā)生的可能性。在COSO新的報告中，對風險的分析更透徹。新的報告增加了三個風險管理要素：目標設定、事項識別和風險反應。企業(yè)競爭日趨激烈，不僅要面臨國內(nèi)市場的競爭，還要面臨國際市場的競爭；不僅要面臨產(chǎn)品市場的競爭，還要面臨經(jīng)理人市場的競爭，企業(yè)的風險比以往任何時候都大，如何規(guī)避這些風險是企業(yè)的頭等大事，說企業(yè)管理應當以風險管理也絲毫不為過。風險實際上指明了內(nèi)部控制存在和必要的理由，如果企業(yè)沒有這些風險也就不需要內(nèi)部控制。對企業(yè)風險認識的膚淺必然會使內(nèi)部控制的建立和實施誤入歧途。因此新的報告在第二個要素中明確提出了風險管理應進行目標設定，目標的設定指明了內(nèi)部控制的實施方向，使內(nèi)部控制的設立更具針對性，和企業(yè)的戰(zhàn)略更加吻合，以更好地實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，使內(nèi)部控制產(chǎn)生應有的效果。接著該報告就深入闡述了事項識別。企業(yè)的風險在各個管理級次和各個部門都有可能出現(xiàn)，企業(yè)風險管理框架深入探討了潛在事項的概念，認為潛在事項是指來自于企業(yè)內(nèi)部和外部資源的，可能影響企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行和目標實現(xiàn)的一件或者一系列偶發(fā)事項。存在潛在的積極影響的事項代表機遇，而存在潛在負面影響的事項則稱為風險。企業(yè)關(guān)鍵是要識別和控制存在潛在負面影響的事項。企業(yè)風險管理框架采用一系列技術(shù)來識別有關(guān)事項并考慮有關(guān)事項的起因，對企業(yè)過去和未來的潛在事項以及事項的發(fā)生趨勢進行度量。并在風險度量中提出了風險偏好和風險容忍度的概念。風險偏好是指企業(yè)在實現(xiàn)其目標的過程中愿意接受的風險的數(shù)量。企業(yè)的風險偏好與企業(yè)的戰(zhàn)略直接相關(guān)，企業(yè)在制定戰(zhàn)略時，應考慮將該戰(zhàn)略的既定收益與企業(yè)的風險偏好結(jié)合起來，目的是要幫助企業(yè)的管理者在不同戰(zhàn)略間選擇與企業(yè)的風險偏好相一致的戰(zhàn)略。風險偏好的概念是建立在風險容忍度概念基礎上的。風險容忍度是指在企業(yè)目標實現(xiàn)過程中對差異的可接受程度，是企業(yè)在風險偏好的基礎上設定的對相關(guān)目標實現(xiàn)過程中所出現(xiàn)差異的可容忍限度。在確定各目標的風險容忍度時，企業(yè)應考慮相關(guān)目標的重要性，并將其與企業(yè)風險偏好聯(lián)系起來。新的報告對風險的考慮更加全面和透徹，有利于管理層內(nèi)部控制制度的建立和實施，使企業(yè)能夠站在更高的層次、更寬闊的視野來認識內(nèi)部控制，使人們對風險的認識從單純的風險分析和風險識別擴大到目標設定—事項識別—風險計量—風險反應—風險評估，可以將風險管理落到實處。

4.關(guān)注整體比關(guān)注控制細節(jié)更有效。新的報告名稱之所以改為《風險管理—總體框架》，就是強調(diào)整體的效果而非注重微觀細節(jié)上的控制。風險本身是一個系統(tǒng)，其形成原因和構(gòu)成要素很多也很復雜，如果面面俱到、事無巨細地都進行涉及是不可能的也是不值得的，因為風險的管理是有成本的，也要遵循成本—效益原則。我國企業(yè)特別是國有企業(yè)在具體項目上的控制制度應有盡有，他們往往忽視了企業(yè)的重大風險，導致企業(yè)出現(xiàn)重大損失。要強調(diào)整體上的效果就必須遵循抓大放小的原則，因此，ERM框架強調(diào)董事會與管理層應該將精力放在可能產(chǎn)生重大風險環(huán)節(jié)上，而不是所有細小環(huán)節(jié)上。只有當企業(yè)總體而言出現(xiàn)偏離風險容忍度的重大風險時，管理層才需要采取一定的控制活動。

5.擴大了控制環(huán)境的內(nèi)涵。在2004年新的報告ERM框架中將首要要素改為內(nèi)部環(huán)境，而在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)觀念和1992年的COSO報告中均是以控制環(huán)境的名稱出現(xiàn)的，這一變更并不是簡單的名稱變更，而是范圍的變更、理念的變更。體現(xiàn)了風險管理范圍的擴大。在傳統(tǒng)的控制環(huán)境要素中認為控制環(huán)境包括：經(jīng)營、組織結(jié)構(gòu)等方面的，ERM框架中強調(diào)了內(nèi)部控制環(huán)境包含了一個組織的氣氛，形成一個組織和人員識別與看待風險的基礎。它確立了企業(yè)的風險文化，既要認可預期發(fā)生的事項，也要認可未預期發(fā)生的事項，因而豐富了控制環(huán)境的內(nèi)涵。

二、對注冊師審計工作的

1.擴大了注冊會計師的審計范圍，加大了注冊會計師的審計責任。隨著人們對內(nèi)部控制認識的逐步深入，內(nèi)部控制的外延在不斷擴大，比如注冊會計師在評估風險時必須考慮內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境所涉及的范圍就比內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中的控制環(huán)境所涉及到的內(nèi)容廣闊得多。根據(jù)最新的注冊會計師審計準則的要求，注冊會計師在確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時仍然要以控制測試的結(jié)論為基礎，所以注冊會計師在進行控制測試時要想取得充分、適當?shù)淖C據(jù)，除了關(guān)心和收集財務領域的證據(jù)之外，還必須關(guān)注與之相關(guān)的非財務領域，這些非財務領域的資料或狀況與所證實的認定的關(guān)聯(lián)程度究竟有多大，需要注冊會計師進行的專業(yè)判斷，這樣無形中就會加大注冊會計師的責任。另外，《薩班斯法案》第103款要求，注冊會計師在審計報告中描述對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和程序進行測試的范圍，并在審計報告中或者單獨出具一份報告陳述有關(guān)內(nèi)部控制情況。如果是在審計報告中陳述內(nèi)部控制情況，無疑會加大注冊會計師的審計范圍，加大了注冊會計師的審計成本和相應的責任。隨著我國《獨立審計準則—審計風險》的出臺，注冊會計師在評估審計風險時不能只考慮與會計相關(guān)的內(nèi)部控制，而應當考慮與實現(xiàn)“四大目標”相關(guān)風險的所有方面，從這個意義上來說，注冊會計師的審計領域比以往更大，審計風險要素中的檢查風險隨之增大。

2.促使審計業(yè)務流程的轉(zhuǎn)變。隨著人們對內(nèi)部控制認識的深化，審計業(yè)務流程也發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變。每一個階段的審計業(yè)務流程和該階段對內(nèi)部控制的認識是分不開的。傳統(tǒng)的審計業(yè)務流程是以強調(diào)微觀的內(nèi)部控制制度作為基礎的，這從傳統(tǒng)的審計風險模型就可以看出：審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。注冊會計師在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務時，先要單獨評估固有風險和控制風險，進而確定檢查風險的可接受水平。該模型沒有將審計風險作為一個整體進行評價。為此，國際審計準則以及獨立審計準則都強調(diào)摒棄原來的審計業(yè)務流程，遵循全新的審計風險模型以設計相應的審計程序。審計風險=重大錯報風險×檢查風險。這里的重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，模型的轉(zhuǎn)變是人們對內(nèi)部控制認識深化的結(jié)果，實際上是要求審計人員在評價有關(guān)被審計單位的風險時應當將其作為一個整體。

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第6篇：內(nèi)部控制創(chuàng)新范文

[關(guān)鍵詞]全面風險管理；內(nèi)部控制；創(chuàng)新

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.42.184

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是企業(yè)最為關(guān)鍵的管理手段之一。全面風險管理理念的推出加速了企業(yè)內(nèi)部控制機制的創(chuàng)新，減少了企業(yè)的內(nèi)部損失，更好地保證了企業(yè)的資金安全，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。2004年，COSO了《企業(yè)風險管理整合框架》，為企業(yè)系統(tǒng)、有序開展風險管理確立了理論基礎和實施架構(gòu)。

1企業(yè)全面風險管理中存在的問題

1.1企業(yè)管理者缺乏全面風險管理意識

企業(yè)管理者的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)對企業(yè)風險管理有很大影響。但是，企業(yè)管理者的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)又無法用數(shù)據(jù)來體現(xiàn)。2005年，伊利集團的董事長通過非法手段轉(zhuǎn)移公司財產(chǎn)，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失，影響到企業(yè)的正常發(fā)展。由此可以看出，增強企業(yè)管理者的風險管理意識，提高管理人員的綜合素質(zhì)是很有必要的。但是，從企業(yè)全面風險管理現(xiàn)狀可以看出，企業(yè)全面風險管理存在很多問題，包括企業(yè)管理者風險管理意識淡薄、沒有認識到企業(yè)風險管理的重要性等，這些問題都嚴重制約著企業(yè)風險管理工作的開展。

案例：中航油新加坡公司曾被視為“明星企業(yè)”，該公司擁有健全的風險管理體制，風險管理和內(nèi)部控制的水平相當高。但是，2004年，該公司的管理者急于求成，只看到了期權(quán)交易可以帶來的經(jīng)濟效益，忽略了交易風險控制的重要性，不斷擴大交易范圍，最終給企業(yè)帶來了5.6億元的資金虧損，企業(yè)最終破產(chǎn)倒閉。一家擁有巨大發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)因為管理人員缺乏全面風險管理意識而破產(chǎn)，實在讓人感到惋惜。

1.2企業(yè)內(nèi)部缺乏有效溝通

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)全面風險管理的重要組成部分，要想提高企業(yè)內(nèi)部控制的合理性，就必須加強企業(yè)各個部門的溝通和協(xié)調(diào)。企業(yè)還要明確全面風險管理的職責，把風險管理的責任落實到每一個人身上，讓企業(yè)員工積極參與到企業(yè)的風險管理中，進而提高企業(yè)全面風險管理水平。但是，我國很多企業(yè)內(nèi)部缺乏溝通交流，企業(yè)風險管理的職責也不明確，企業(yè)風險管理過于形式化，沒有真正發(fā)揮出管理的作用和價值。還是以中航油新加坡公司為例，該企業(yè)的關(guān)鍵信息從不向員工透露，員工也沒有參與到企業(yè)風險管理中。如果中航油總公司可以在中航油新加坡公司管理者擴大業(yè)務范圍之前及時傳遞正確的交易信息，中航油新加坡公司虧損就不會如此巨大，公司也不會倒閉。

1.3企業(yè)缺乏專業(yè)人才

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制形式之一，內(nèi)部審計可以對企業(yè)內(nèi)部控制活動做出審核和評價，保證企業(yè)的經(jīng)營風險在可控的范圍內(nèi)。雖然很多企業(yè)認識到了設立內(nèi)部審計機構(gòu)的重要性，但是內(nèi)部審計工作在開展的過程中還存在很多問題，比如：企業(yè)并沒有賦予審計部門審核和評價企業(yè)經(jīng)濟活動的權(quán)利，審計工作過于形式化。除此之外，很多企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的審計人才，審計人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)對審計的合理性有很大影響。

2企業(yè)全面風險管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

2.1全面風險管理是內(nèi)部控制的延伸和擴展

企業(yè)內(nèi)部控制是全面風險管理的重要組成部分，是在企業(yè)發(fā)展過程中逐漸形成和完善的。COSO認為內(nèi)部控制就是保證企業(yè)經(jīng)營發(fā)展合理性的過程，企業(yè)的全面風險管理可以推動內(nèi)部控制機制的建立，保證企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展，進而推動企業(yè)的快速發(fā)展。我國企業(yè)全面風險管理主要包括三個方面：一是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標；二是風險管理要素；三是企業(yè)各個部門。

全面風險管理包括四個目標：第一個目標是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標；第二個目標是企業(yè)經(jīng)營目標；第三個目標是企業(yè)風險報告目標，第四個是企業(yè)合規(guī)目標。從全面風險管理和內(nèi)部控制的內(nèi)涵可以看出，全面風險管理和內(nèi)部控制的實施都是為了推動企業(yè)的快速發(fā)展，全面風險管理是企業(yè)內(nèi)部控制的延伸和擴展。

2.2全面風險管理和內(nèi)部控制相輔相成

內(nèi)部控制只是風險管理的一部分，內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)更好地防范風險，但不能化解風險，內(nèi)部控制和風險管理是可以共存的，不存在矛盾關(guān)系。對于較小的經(jīng)營風險或是時常發(fā)生的經(jīng)營風險，企業(yè)可以建立內(nèi)部控制機制，合理地控制經(jīng)營風險。對于較大的風險，企業(yè)就需要加強風險控制，把全面風險管理和內(nèi)部控制相結(jié)合，進而實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

3企業(yè)加強全面風險管理的必要性

3.1企業(yè)生存發(fā)展的需要

很多企業(yè)缺乏風險管理意識，企業(yè)的生存和發(fā)展受到很大的影響。企業(yè)要想在激烈的社會競爭中生存發(fā)展，就必須建立全面風險管理制度，增強風險管理意識，提高風險管理水平。

3.2受風險事件的影響

如果企業(yè)缺乏風險管理的意識或者是風險管理沒有真正發(fā)揮作用，企業(yè)將面臨破產(chǎn)或倒閉，這會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。中航油新加坡公司就是最好的例子，除了這家公司，還有巴林銀行，也是因為管理人員缺乏風險意識，未在內(nèi)部建立風險管理機制，企業(yè)最終倒閉破產(chǎn)。

4全面風險管理下企業(yè)內(nèi)部控制機制創(chuàng)新對策

4.1完善企業(yè)控制環(huán)境

國家和社會力量也對企業(yè)內(nèi)部控制機制的創(chuàng)新起到了一定的推動作用。因此，國家和相關(guān)部門必須不斷完善外部環(huán)境，推動企業(yè)內(nèi)部控制機制的創(chuàng)新。雖然國家制定了關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，但是這些法律法規(guī)都不夠完整，并沒有形成一個法律體系，這對企業(yè)內(nèi)部控制機制的建立和創(chuàng)新有很大影響。針對這種情況，國家應該發(fā)揮職能，制定并完善企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，為企業(yè)內(nèi)部控制機制的創(chuàng)新提供政策保障。除此之外，為了保證企業(yè)內(nèi)部控制機制可以在全面風險管理中發(fā)揮作用，國家還應該設置監(jiān)督管理部門，定期對企業(yè)的經(jīng)營和風險控制情況進行監(jiān)督檢查，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營或風險管理中存在問題，必須及時針對問題采取控制措施。企業(yè)經(jīng)營者和管理者還應該自覺接受群眾的監(jiān)督，增強企業(yè)的風險意識。2007年，SAC展開ISO 31000工作，并制定了《企業(yè)風險管理標準》，為企業(yè)的風險管理提供了政策保障。

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，企業(yè)還應該不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)可以通過以下途徑完善內(nèi)部環(huán)境。

一是加強企業(yè)內(nèi)部文化建設，這就需要企業(yè)管理人員不斷提高自身的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，同時企業(yè)管理人員還應該對員工的工作進行實時監(jiān)督，增強企業(yè)每一個人的文化建設意識。

二是要明確企業(yè)管理人員的職責。很多企業(yè)管理人員都是身兼數(shù)職，這對于企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制都是不利的。因此，企業(yè)必須在發(fā)展的過程中明確企業(yè)管理者的職責，避免一人獨攬大權(quán)的現(xiàn)象出現(xiàn)。

三是提高企業(yè)員工的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。人是企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制機制創(chuàng)新的主體，也是企業(yè)最寶貴的資源。企業(yè)必須不斷完善人員培訓體系，并在員工內(nèi)部建立獎勵機制，對工作表現(xiàn)優(yōu)秀的企業(yè)員工給予一定的物質(zhì)獎勵和精神獎勵，提高員工的工作積極性。

4.2增強企業(yè)的全面風險管理和內(nèi)部控制意識

企業(yè)要想加強全面風險管理，創(chuàng)新內(nèi)部控制機制，首先要增強企業(yè)管理人員和員工的風險管理意識。目前，很多企業(yè)都沒有在內(nèi)部建立風險管理體系，企業(yè)管理者嚴重缺乏全面風險管理意識，導致企業(yè)面對多變的經(jīng)濟環(huán)境缺乏風險抵抗能力。因此，增強企業(yè)管理者的風險管理意識是很有必要的，企業(yè)管理者要清晰認識到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中存在的風險因素，同時還要讓企業(yè)員工了解企業(yè)的風險因素，進而增強企業(yè)員工的風險管理和內(nèi)部控制意識。為了充分發(fā)揮全面風險管理在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的作用，企業(yè)應該在內(nèi)部成立風險監(jiān)管部門，對企業(yè)的經(jīng)營風險進行監(jiān)督和控制，保證企業(yè)的正常運行。除此之外，還應該對自身的經(jīng)營管理風險進行全面評估，找出企業(yè)經(jīng)營中的風險因素，并結(jié)合經(jīng)營風險的特點合理地制訂應對方案。

通常情況下，企業(yè)的風險應對分為四種形式：一是回避風險，二是采取措施降低風險，三是分擔風險，四是承受經(jīng)營管理風險?；乇茱L險就是企業(yè)直接退出存在風險因素的經(jīng)營活動。降低風險就是企業(yè)采取相應措施降低風險的發(fā)生概率，保證企業(yè)的正常經(jīng)營。分擔風險實際上也可以稱為轉(zhuǎn)移風險。承受風險就是企業(yè)對經(jīng)營過程中存在的風險因素不進行人為控制?；乇茱L險的做法雖然可以保證企業(yè)的正常經(jīng)營，但是回避風險也會在一定程度上減少企業(yè)的收益。

4.3完善風險管理和內(nèi)部控制體系

在傳統(tǒng)風險管理制度下，為了保證企業(yè)的正常經(jīng)營，降低企業(yè)的經(jīng)營風險，企業(yè)會制定大量的風險管理和內(nèi)部控制機制。但是，這些風險管理和內(nèi)部控制機制過于形式化，對企業(yè)的風險管理和內(nèi)部控制起不到實質(zhì)性的作用。要想降低企業(yè)的經(jīng)營風險，企業(yè)必須在符合內(nèi)部控制需求的基礎上，合理地建立風險管理制度，完善企業(yè)經(jīng)營活動管理制度，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部控制同步。雖然企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的風險是不可避免的，但是風險是可以被有效控制的。所以企業(yè)還要不斷完善全面風險管理和內(nèi)部控制體系，完善風險管理和內(nèi)部控制體系的建立。這需要遵循以下幾個原則。

一是合法性原則。合法性原則是指企業(yè)在建立風險管理和內(nèi)部控制體系時不能和國家政策相背離，這也是企業(yè)建立風險管理和內(nèi)部控制體系的首要原則。國家法律法規(guī)也為企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制體系的建立提供了政策保障。

二是全面性原則。全面性是指全面風險管理和內(nèi)部控制應該貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程，進而降低企業(yè)的經(jīng)營風險，推動企業(yè)的快速發(fā)展。

三是開放性原則。企業(yè)要想在激烈的社會競爭中生存發(fā)展，就必須不斷完善風險管理制度，保證內(nèi)部控制的合理性和適應性。

四是適應性原則。企業(yè)風險管理制度要適應外部經(jīng)濟環(huán)境的變化，根據(jù)外部環(huán)境的變化創(chuàng)新和調(diào)整內(nèi)部控制機制。

4.4保證風險管理制度的有效運行

中航油新加坡公司風險管理制度和內(nèi)部控制機制非常健全，但是該公司風險管理制度和內(nèi)部控制機制過于形式化，沒有得到有效的運行。要想保證風險管理制度和內(nèi)部控制機制的有效運行，企業(yè)管理人員必須起到示范作用。企業(yè)管理者的綜合素質(zhì)對風險管理制度的運行有很大影響。企業(yè)管理者必須以身作則，才能更好地保證風險管理制度的有效運行。企業(yè)員工是企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理的主體，企業(yè)在創(chuàng)新內(nèi)部控制機制時，應該讓員工積極參與到內(nèi)部控制機制創(chuàng)新中，企業(yè)管理者要多聽取員工的意見。企業(yè)還應該加強人員培訓，提高員工的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。在企業(yè)經(jīng)營的過程中，管理者要鼓勵員工對提意見，這對企業(yè)風險管理制度和內(nèi)部控制機制的創(chuàng)新都有很大影響。企業(yè)除了要在員工內(nèi)部設置獎勵機制，還要在員工內(nèi)部設置懲罰機制，對風險管理意識淡薄、不執(zhí)行內(nèi)部控制機制的員工給予一定的處罰，這樣才能更好地保證風險管理制度和內(nèi)部控制機制的有效運行。

5結(jié)論

傳統(tǒng)的風險管理模式下，為了保證企業(yè)的正常經(jīng)營，企業(yè)也會建立大量的風險管理制度和內(nèi)部控制機制。但是，這些制度和機制過于形式化，沒有真正發(fā)揮出作用。企業(yè)要想在激烈的競爭中生存發(fā)展，就必須完善全面風險管理制度，創(chuàng)新內(nèi)部控制機制。企業(yè)首先要增強管理人員的風險管理意識，提高風險管理水平。企業(yè)管理者還要鼓勵員工積極參與到內(nèi)部控制機制創(chuàng)新中，讓員工了解企業(yè)經(jīng)營中存在的風險因素，進而增強企業(yè)員工的風險意識。其次，企業(yè)應該不斷完善風險管理制度，而且還要保證風險管理制度的有效運行。最后，國家要發(fā)揮職能，不斷建立和完善企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，為企業(yè)內(nèi)部控制機制的創(chuàng)新提供政策保障。

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第7篇：內(nèi)部控制創(chuàng)新范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;企業(yè)發(fā)展;創(chuàng)新

企業(yè)內(nèi)部控制,廣義上指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng),是企業(yè)決策者和各個部門的管理和工作人員,在處理生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務活動時相互聯(lián)系、相互制約的一種體系,包括為保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施,內(nèi)部控制自身的重要性在企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)起舉足輕重的作用。

一、轉(zhuǎn)變對內(nèi)部控制影響因素的認識,實現(xiàn)觀念創(chuàng)新

在市場經(jīng)濟條件下,要做到企業(yè)內(nèi)部控制的理念創(chuàng)新,關(guān)鍵是建立和完善企業(yè)的效益監(jiān)控體系,以企業(yè)最終經(jīng)營成果作為內(nèi)部控制的依據(jù),從內(nèi)部控制的行為主體入手。從思想觀念、管理體制、運作機制等方面要不斷地創(chuàng)新。更好地適應新的社會經(jīng)濟環(huán)境,為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益,最大限度地發(fā)揮“內(nèi)部控制”的作用。

內(nèi)部控制創(chuàng)新首先要理念創(chuàng)新,這是其他創(chuàng)新的前提和基礎。

內(nèi)部控制不是手冊、文件和制度的簡單組合,更不等同于內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部成本控制或資產(chǎn)安全性控制等,內(nèi)部控制既是企業(yè)發(fā)展的需要,也是企業(yè)的一種責任和義務。

內(nèi)部控制要以逐步實現(xiàn)內(nèi)部控制一體化的過渡為創(chuàng)新和發(fā)展目標,因為有效的內(nèi)部控制是“植入”管理系統(tǒng)中的,而不是附加在管理系統(tǒng)之上的,是一種主動型控制系統(tǒng),是為了更好的實現(xiàn)企業(yè)的目標而采取的以經(jīng)營管理系統(tǒng)為依托的控制。要解決企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié),甚至失效的問題,根本的一條還得從解決第一因素――控制環(huán)境的主體人的問題入手。

1、抓住內(nèi)部控制中行為主體人的因素,實現(xiàn)觀念上的創(chuàng)新

樹立以人為本的新觀念,人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂,是內(nèi)部控制活動的載體,企業(yè)內(nèi)部控制本身就是人的活動,強調(diào)以人為本,要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用。以人為本的觀念反映到企業(yè)內(nèi)部控制當中就是以人的發(fā)展為出發(fā)點,圍繞人的價值管理來展開企業(yè)內(nèi)部控制活動的各項內(nèi)容,協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制中的環(huán)境控制關(guān)系,創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍要使企業(yè)內(nèi)每個職工都以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理,表現(xiàn)人的關(guān)系,充分調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性,形成強大的企業(yè)合力,促進整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。

2、強調(diào)“軟控制”的作用

“軟控制"主要是指那些屬于精神層面的事物,如高級管理階層的管理風格、管理哲學、企業(yè)文化、內(nèi)部控制意識等,它是企業(yè)精神的再造,要在企業(yè)員工思想觀念、思維方式、行為規(guī)范、行為方式等方面實現(xiàn)一種統(tǒng)一,創(chuàng)造良好的執(zhí)行氛圍,形成企業(yè)的一種共識,更要注重內(nèi)涵,不是簡單的命令式和形式上的認同,因此,要實現(xiàn)內(nèi)部控制創(chuàng)新,提高每位員工執(zhí)行內(nèi)控制度的意識和自覺性,特別是管理者對內(nèi)部控制的自覺控制意識和行為,是做好內(nèi)部控制工作的根本。要使企業(yè)員工在價值觀上達到一種統(tǒng)一,要對統(tǒng)一的行為標準有著強烈的認同感,這種潛移默化所塑造的企業(yè)風格,才能形成一種無形的力量,推動企業(yè)的進步。

3、注重企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設

控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分。它是構(gòu)成一個單位的氛圍,影響內(nèi)部人員控制其他成份的基礎,是由企業(yè)全體職工,主要是企業(yè)管理者所造就的,是充分有效的內(nèi)部控制體系得以建立和運行的基礎和保證。在營造重視內(nèi)部控制的氛圍,企業(yè)要有效地實施內(nèi)部控制,走出所謂“內(nèi)部控制是對職工實行管、卡、壓”,是“限制領導權(quán)力”的誤區(qū)。只有內(nèi)部控制機制與內(nèi)部激勵機制相得宜彰,才能推動企業(yè)健康發(fā)展。

4、落實風險與責任意識

明確對內(nèi)部控制的“責任”。不僅僅是決策者、管理人員、組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負有責任。確立這種組織思想有利于將企業(yè)的所有員工團結(jié)一致,使其主動地維護及改善企業(yè)的內(nèi)部控制,而不是與管理階層相互對立,被動地執(zhí)行內(nèi)部控制。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,實現(xiàn)制度創(chuàng)新

制度創(chuàng)新是使內(nèi)部控制制度符合企業(yè)實際需要的重要保證,創(chuàng)新制度,它是創(chuàng)造思維的結(jié)果,是創(chuàng)新管理的開始,也是企業(yè)制度建設中最根本的最具革命性和生命力的東西。制度創(chuàng)新要從思維創(chuàng)新開始。思維創(chuàng)新是對企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求和對企業(yè)管理實踐所進行的綜合思維加工的產(chǎn)物,是從實際出發(fā),解放思想,摒棄傳統(tǒng)觀念的產(chǎn)物。有了思維的創(chuàng)新,才會有創(chuàng)新的管理。創(chuàng)新的能力,反映企業(yè)的生存能力、是發(fā)展的標志。

制度創(chuàng)新有兩種:

一種是因企業(yè)內(nèi)外環(huán)境變化或企業(yè)管理的目標和要求變化使原來的制度顯得不適應而進行的改進型創(chuàng)新,一般是形式和內(nèi)容的創(chuàng)新,是在原有基礎上的創(chuàng)新。

另一種是前所未有的創(chuàng)新,也是最重要的最珍貴的創(chuàng)新,它是企業(yè)致力追求的一種創(chuàng)新。

1、創(chuàng)造主動學習新觀念的氛圍

學習是人獲得知識的重要途徑,它能夠為提高企業(yè)競爭力提供重要的智力支持。面對開放的競爭環(huán)境,我國企業(yè)要想獲得立足之地,進而脫穎而出,每個管理者、每個員工都必須不斷學習,特別是要向優(yōu)秀的企業(yè)學習,學習他們的創(chuàng)新思維,學習他們的先進管理方法,從而為內(nèi)部控制制度的制定和實施打下良好的基礎.

2、探索恰當?shù)膬?nèi)部管理體制,建立健全有效的控制體系

企業(yè)應著眼于全局,建立全面的內(nèi)部控制制度體系。由于企業(yè)所處的行業(yè)類型、規(guī)模、地域等方面的不同,各企業(yè)的特征不同,甚至同一個企業(yè)在不同的時期也存在著較大的差異。

3、強化對內(nèi)部控制制度實施情況的檢查與考核,并建立有效的激勵機制

為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用,并使之不斷的得到完善,企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核,看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循,執(zhí)行中有何成績,出現(xiàn)了什么問題,為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行,估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。

三、改變和完善管理方式,實現(xiàn)管理創(chuàng)新

內(nèi)部控制體系是一項涉及經(jīng)濟管理模式的創(chuàng)新工程,不僅需要一般性的規(guī)范,而且需要對各類單位的不同業(yè)務類型提出具體指導性意見,這既為單位制定內(nèi)部控制制度提供依據(jù),又為檢查內(nèi)部控制制度的實施提供便利條件。為此,應更新設計模式,把內(nèi)部控制的理念延伸到管理之中。

1、強化對業(yè)務的前饋管理意識

傳統(tǒng)的管理方法是事后管理,即發(fā)現(xiàn)問題,再事后補救,這種管理方法顯然不能適應新形勢發(fā)展的需要。在當今信息化社會的大背景下,要利用暢通的信息渠道,及時掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況,了解業(yè)務發(fā)展,對市場變化可能帶來的后果采取預防性措施,做到事前預防和事中控制,這就是所謂的實時業(yè)務處理。同時在管理方式上,要變粗放型管理模式為集約型管理模式,實現(xiàn)集成化、價值化、智能化和網(wǎng)絡化的管理,用電子商務跨越企業(yè)的邊界,實現(xiàn)真正意義上管理鏈。

2、強調(diào)內(nèi)部控制應該與企業(yè)的經(jīng)營管理過程相結(jié)合。經(jīng)營過程是指通過規(guī)劃、執(zhí)行及監(jiān)督等基本的管理過程對企業(yè)加以管理。這個過程由組織的某一個單位或部門進行,或由若干個單位或(及)部門共同進行。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營過程的一部分,與經(jīng)營過程結(jié)合在一起,而不是凌駕于企業(yè)的基本活動之上,它使經(jīng)營達到預期的效果,并監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程的持續(xù)進行。因此,內(nèi)部控制只是管理的一種工具,并不能取代管理。

3、強調(diào)內(nèi)部控制是一個“動態(tài)過程”。內(nèi)部控制是對企業(yè)的整個經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督與控制的過程,企業(yè)的經(jīng)營活動是永不停止的,企業(yè)的內(nèi)部控制過程也因此不會停止。企業(yè)內(nèi)部控制不是一項制度或一個機械的規(guī)定,企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)境的變化必然要求企業(yè)內(nèi)部控制越來越趨于完善,內(nèi)部控制是一個發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、發(fā)現(xiàn)新問題、解決新問題的循環(huán)往復的過程。

第8篇：內(nèi)部控制創(chuàng)新范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部會計控制；創(chuàng)新優(yōu)化

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及全球經(jīng)濟一體化的加快推進，企業(yè)在自身的生產(chǎn)經(jīng)營中所面臨的風險問題越來越大，強化企業(yè)的內(nèi)部控制管理，增強企業(yè)對市場經(jīng)濟環(huán)境以及企業(yè)自身管理中各種不確定性對企業(yè)不利影響的應對能力，已經(jīng)成為確保企業(yè)經(jīng)營管理穩(wěn)健的重要內(nèi)容。內(nèi)部會計控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心，在防范企業(yè)財務會計舞弊，提高會計信息質(zhì)量以及保護資產(chǎn)安全完整方面，具有非常重要的作用。因此，促進新的經(jīng)濟發(fā)展時期企業(yè)經(jīng)營管理效率的提升，必須全面的創(chuàng)新優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計控制管理體系，促進企業(yè)整體管理水平的提升。

一、內(nèi)部會計控制概述

按照我國規(guī)范中的有關(guān)定義分析，企業(yè)的內(nèi)部會計控制主要是對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理中所涉及到的貨幣資金收支保管、資產(chǎn)管理、項目投資、采購付款、籌資、銷售、成本以及擔保等相關(guān)經(jīng)濟活動的會計控制管理。企業(yè)內(nèi)部會計控制的常用管理手段主要包括以下幾方面：

1.不相容職務分離。在企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務活動的財務會計管理工作中，落實不相容職務分離制度要求，重點是對一些容易出現(xiàn)財務舞弊或者是會計失真的財會工作崗位，確保與可以掩蓋這些錯誤或者是弊端的一些相關(guān)會計職務，不得由同一人擔任。

2.授權(quán)審批控制。在現(xiàn)階段企業(yè)管理組織結(jié)構(gòu)由“金字塔”結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變成為扁平化組織結(jié)構(gòu)的情況下，要求企業(yè)必須更加注重按照企業(yè)的層級設置，以完善相應的分權(quán)管理，確保企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務以及財務管理活動按照審批程序執(zhí)行。

3.會計系統(tǒng)控制管理。由于企業(yè)內(nèi)部的財務會計控制系統(tǒng)是企業(yè)財務會計信息的主要提供部分，因此避免企業(yè)財務會計信息失真等問題的發(fā)生，必須強化對會計信息系統(tǒng)的控制。

4.全面預算管理。全面預算管理是涵蓋企業(yè)的籌資、投資、生產(chǎn)、銷售等各項經(jīng)營管理業(yè)務環(huán)節(jié)的，因此也是內(nèi)部會計控制管理的重要手段，加強全面預算管理，對于提高企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效性非常重要。

5.財產(chǎn)保全管理。企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)是確保經(jīng)營業(yè)務活動開展的關(guān)鍵，企業(yè)財產(chǎn)保全管理則主要是針對企業(yè)的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等，按照相應的職責權(quán)限和程序要求等進行控制管理。

6.風險控制。主要是采取各種風險控制管理手段，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段可能發(fā)生的各類風險尤其是財務風險問題進行預警分析，降低財務風險發(fā)生的可能性，確保企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

7.內(nèi)部控制報告管理。通過在企業(yè)內(nèi)部建立相應的內(nèi)部控制報告制度，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個階段的財務會計活動進行反映，及時反映財務會計工作中的各項信息，提高內(nèi)部控制管理的針對性。在新的時期，由于現(xiàn)代化的信息管理技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部管理中的應用，特別是像會計控制載體的變化以及內(nèi)部會計控制范圍、內(nèi)容的變化，企業(yè)內(nèi)部會計控制管理難度不斷加大，一些企業(yè)在內(nèi)部會計控制管理工作的開展過程中，也出現(xiàn)了較多的與會計工作實際不適應的地方。

二、企業(yè)內(nèi)部會計控制管理存在的問題分析

1.企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理影響內(nèi)部會計控制管理。目前，在企業(yè)的組織管理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部會計控制管理等工作主要是由企業(yè)的財務管理部門負責開展，但是由于財務管理部門設置層級的限制，因此財務部門所提出的一些內(nèi)部會計控制管理制度措施，在執(zhí)行過程中存在著落實不嚴格的問題，特別是對于企業(yè)內(nèi)部的全面預算、財務報告、績效考核等管理，落實中的制約因素較大，內(nèi)部會計控制管理的基礎較為薄弱。

2.內(nèi)部會計控制管理中各項制度設計不合理、執(zhí)行力度差。導致企業(yè)內(nèi)部會計控制管理有效性不佳的另一方面重要原因就是企業(yè)內(nèi)部會計控制管理制度流于形式，特別是諸如企業(yè)內(nèi)部的全面預算管理制度、企業(yè)存貨管理、成本費用控制、銷售及收款管理、貨幣資金內(nèi)部控制等方面，在制度體系的設計上還存在著一些弱項，造成了各項內(nèi)部會計控制管理制度可操作性不強，影響了內(nèi)部會計控制管理的嚴肅性。

3.企業(yè)內(nèi)部會計控制管理信息化推進緩慢?，F(xiàn)代化的企業(yè)在市場環(huán)境中進行生產(chǎn)經(jīng)營，為了確保生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展，需要對大量的信息數(shù)據(jù)進行全面的歸納處理，而且對于財務會計等信息數(shù)據(jù)的準確性以及時效性等也有著相對較高的要求。但是，目前一些企業(yè)內(nèi)部會計控制管理信息化系統(tǒng)建設薄弱，尤其是信息溝通機制還不夠完善，影響了企業(yè)內(nèi)部會計控制管理工作的開展。

三、創(chuàng)新完善企業(yè)內(nèi)部會計控制管理措施

1.對企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)進行改進完善。良好的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部會計控制管理的基礎，為了促進內(nèi)部會計控制管理工作的有效實施，在企業(yè)內(nèi)部組織管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化完善上，企業(yè)一方面要增強董事會對經(jīng)理層的監(jiān)督，以確保各項管理制度機制的落實。另一方面，重點應該對負責牽頭開展內(nèi)部會計控制工作的財務部門進行調(diào)整，特別是合理的規(guī)劃調(diào)整企業(yè)財務會計部門的權(quán)責，亦或是整合企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門，成立內(nèi)部會計控制管理部門，單獨負責加強對企業(yè)的財務工作、現(xiàn)金收支、投資融資、會計核算、成本控制、會計信息等具體業(yè)務共工作的控制管理。通過對企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)體系的理順，明確企業(yè)內(nèi)部各個部門的職責，形成信息傳遞溝通更加高效的組織管理結(jié)構(gòu)。

2.加強各項企業(yè)內(nèi)部會計控制管理手段的執(zhí)行。在企業(yè)的全面預算管理方面，首先重點應該提高企業(yè)預算編制的準確性以及全面性，綜合采用固定預算、零基預算、彈性預算、增量預算等預算編制方法，確保預算可操作性強，并進一步加強預算執(zhí)行控制與績效考核，真正發(fā)揮全面預算的財務規(guī)劃作用。在存貨內(nèi)部控制管理方面，重點應該對企業(yè)的存貨驗收等相關(guān)的工作業(yè)務流程進行優(yōu)化，避免存貨積壓等問題占用企業(yè)的現(xiàn)金流。在成本費用控制上，應該采取成本費用預算指標管理的方法，落實企業(yè)經(jīng)營業(yè)務活動開展各個環(huán)節(jié)的成本定額標準，并加強對企業(yè)費用報銷的審核監(jiān)督，最大程度控制企業(yè)的成本開支。在企業(yè)的銷售及收款管理方面，企業(yè)的財務部門應該加強對發(fā)票開具、銀行結(jié)算、預售款、應收賬款等方面的控制，確保各項環(huán)節(jié)的合法合規(guī)。在貨幣資金內(nèi)部控制管理方面，重點是以銀行存款的內(nèi)部控制、賬外賬的防范、承兌匯票管理等方面采取措施，以確保各項管理制度得到有效執(zhí)行。

3.提高企業(yè)內(nèi)部會計控制信息化建設。在信息化手段廣泛應用的今天，在企業(yè)內(nèi)部會計控制管理工作的開展過程中，企業(yè)也應該結(jié)合電子商務、網(wǎng)絡支付等新的運營管理模式的變化，加強企業(yè)內(nèi)部會計控制信息化的建設，以提高內(nèi)部會計控制管理的有效性。首先，企業(yè)的內(nèi)部會計控制管理部門應該加強相關(guān)制度建設，特別是在會計核算方法、會計核算精度控制以及軟件系統(tǒng)管理方面，完善控制管理制度，最大程度的確保各項財務會計信息數(shù)據(jù)的準確性。其次，應該完善企業(yè)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)一體化的建設，將企業(yè)內(nèi)部各個部門整合到信息管理平臺之中，加強信息的溝通傳遞，提高內(nèi)部會計控制管理工作質(zhì)量和效率。

4.充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。內(nèi)部審計在提高企業(yè)內(nèi)部會計控制管理有效性方面具有較強的監(jiān)督控制作用，在內(nèi)部審計管理中應該積極推進審計工作職能轉(zhuǎn)換，通過及時的內(nèi)部審計分析評估報告，為內(nèi)部會計控制管理工作的實施開展提供準確的參考。在企業(yè)內(nèi)部審計管理工作的具體開展過程中，首先應該結(jié)合企業(yè)組織結(jié)構(gòu)以及生產(chǎn)經(jīng)營管理實際，拓展內(nèi)部審計范圍，由傳統(tǒng)的合法合規(guī)審計拓展到企業(yè)的效益性審計。其次，在審計中，應該充分運用網(wǎng)絡信息技術(shù)實現(xiàn)事前、事中以及事后審計，改進企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督評價方式，提高審計報告的準確性以及指導性，針對各類審計問題形成工作整改報告，進而有效運用審計結(jié)果服務于企業(yè)內(nèi)部會計控制管理的改進提高。

四、結(jié)語

建立系統(tǒng)完善的內(nèi)部會計控制體系，對于促進企業(yè)財務會計工作的規(guī)范化開展，確保會計信息的真實可靠，防范財務舞弊等具有非常重要的作用。在企業(yè)的內(nèi)部會計控制管理體系完善過程中，企業(yè)相關(guān)管理部門應該充分考慮企業(yè)的治理模式，將內(nèi)部會計控制體系與治理模式有機結(jié)合，在控制活動執(zhí)行、風險管理、審計監(jiān)督等方面重點采取有效措施，以提高內(nèi)部會計控制的有效性。

參考文獻：

[1]梅丹.內(nèi)部控制缺陷研究：文獻綜述與未來發(fā)展.中國會計學會2012年學術(shù)年會文集[C],2012.

[2]韓曉燕.淺析內(nèi)部控制規(guī)范體系的建立與發(fā)展[J].財會通訊，2012,14.

第9篇：內(nèi)部控制創(chuàng)新范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部人控制 人力資本 公司治理 制度創(chuàng)新 國有企業(yè)

在計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)軌過程中,公司治理中一個普遍的現(xiàn)象是內(nèi)部人控制問題。我們通常所講的內(nèi)部人控制是指公司的經(jīng)營管理人員(所有者人)在經(jīng)營活動中根據(jù)自己的偏好而不是股東(委托人)利益取向支配資源的行為,通常用于指公司經(jīng)營管理層利用信息不對稱或契約不健全的機會追求自身利益的行為。內(nèi)部人控制問題是控制權(quán)與所有權(quán)分離產(chǎn)生的,是一種特殊的“委托問題”。①這一問題的提出主要得益于轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟過程中改制的分析,但實際上西方市場經(jīng)濟發(fā)達國家同樣存在這一問題。也就是說,內(nèi)部人控制并非是中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌中的特有現(xiàn)象。

內(nèi)部人控制機理分析是目前許多學者感興趣的課題。楊利從公司治理結(jié)構(gòu)角度對國內(nèi)學者的觀點作了綜述,認為內(nèi)部人控制企業(yè)已是一種相當普遍的現(xiàn)象,由此導致的內(nèi)部人控制問題已到了比較嚴重的地步。②但是,僅從公司治理角度研究內(nèi)部人控制問題是不夠的。公司治理結(jié)構(gòu)的改善源自于更深層次的制度創(chuàng)新,特別是產(chǎn)權(quán)制度的創(chuàng)新,對企業(yè)內(nèi)部人控制問題的分析和解決也應從企業(yè)制度創(chuàng)新著手,特別是企業(yè)所有權(quán)制度的創(chuàng)新。

內(nèi)部人控制問題的制度經(jīng)濟學分析

制度經(jīng)濟學家有關(guān)企業(yè)性質(zhì)的理論給我們研究內(nèi)部人控制問題提供了新的思路。張五常批評了科斯(1937)關(guān)于企業(yè)的原型是一種“雇主―雇員”關(guān)系和“價格機制的替代物”的論斷,指出企業(yè)無非是以要素市場的交易合約代替了產(chǎn)品市場上的合約,③這被認為是對現(xiàn)代企業(yè)理論的一大貢獻。④汪新波認為,“雇主―雇員”關(guān)系顯示的是“長期資本與短期資本的關(guān)系”,勞動“實質(zhì)上是短期資本受雇于長期資本”⑤;周其仁更認為市場里的企業(yè)是“一個人力資本與非人力資本的一個特別契約”,并指出由于人力資本的產(chǎn)權(quán)特性,“只能屬于個人,非激勵難以調(diào)度”。⑥

從上述學者的觀點分析下去,如果把企業(yè)看成是人力資本和非人力資本的契約,則原本意義上的人具有了企業(yè)的所有者身份,只不過它所體現(xiàn)的是人力資本生產(chǎn)要素在企業(yè)這個平臺上的反應和要求。隨著知識經(jīng)濟時代的到來,人力資本在企業(yè)價值創(chuàng)造中所占的地位日益重要,從“經(jīng)濟人”的理性角度出發(fā),他們必然希望自己投入企業(yè)的資源能帶來最大的收益,如果正式的制度安排不能實現(xiàn)自身目標,他們就會調(diào)整自己的行為,以最大限度地減少損失或變相提高自己的收益水平。所以,處理內(nèi)部人控制問題的一個基本觀點是在一定層面上承認內(nèi)部人控制的合理性,即承認人力資本的客觀地位,所要治理的是“內(nèi)部人的過度控制”帶給所有者的損害行為。從人力資本和非人力資本的角度看,內(nèi)部人控制問題實質(zhì)上反映的是兩種生產(chǎn)要素所有者在企業(yè)平臺上的利益分配問題,解決的程度取決于雙方的談判或博弈力量對比。

我國國有企業(yè)中存在的內(nèi)部人控制問題及成因

沿著制度經(jīng)濟學的思路分析,我國國有企業(yè)中存在的內(nèi)部人控制問題源于國有企業(yè)的制度安排。

國有企業(yè)中非人力資本所有者鏈條過長,資本所有權(quán)約束失效?，F(xiàn)代公司法人治理結(jié)構(gòu)的核心內(nèi)容是委托―關(guān)系的確定。在我國目前條件下,國有財產(chǎn)產(chǎn)權(quán)全民所有形成的委托關(guān)系鏈為:全民初始所有者中央政府(所有者)地方政府(所有者)國有資產(chǎn)管理機構(gòu)(所有者)企業(yè)董事(經(jīng)營者)企業(yè)經(jīng)理(經(jīng)營者),層次較多,關(guān)系復雜,造成國有企業(yè)中實質(zhì)上的所有者缺位,所有權(quán)的約束功能難以奏效。由于實際所有者(全民)對所有者本身的激勵問題和企業(yè)所有者與經(jīng)營者之間信息不對稱、契約不完備的客觀限制因素,造成國有企業(yè)中所有權(quán)對經(jīng)營者缺乏有效的監(jiān)督和約束,國有產(chǎn)權(quán)在企業(yè)管理中處于相對弱勢地位,產(chǎn)權(quán)的約束功能難以發(fā)揮,國有企業(yè)中的產(chǎn)權(quán)制度缺陷是內(nèi)部人控制問題產(chǎn)生的重要原因。

缺乏人力資本所有權(quán)的激勵機制,經(jīng)營者人力資本地位得不到客觀承認。長期以來,國有企業(yè)經(jīng)營者只能獲得固定工資收入,對他們的激勵方式也以行政激勵為主(如提拔或行政降職等),沒有賦予他們獲取剩余索取權(quán)或承擔經(jīng)營風險的法律和制度安排,經(jīng)營者長期從屬于政府部門,人力資本地位得不到法律和制度上的尊重,無法形成獨立的人力資本階層,并最終導致經(jīng)營者自身行為發(fā)生變異。人力資本地位長期得不到承認,這實際上體現(xiàn)的是公有資本和私有資本(人力資本首先屬于個人)在國有企業(yè)這個平臺上分配地位的不平等,并最終導致經(jīng)營者心理失衡,這正是國有企業(yè)內(nèi)部人控制問題產(chǎn)生的內(nèi)在原因,正因為從制度上沒有正常的途徑獲取投入要素的應有收益或承擔應有的經(jīng)營風險,經(jīng)營者就會轉(zhuǎn)而尋求其他非正常途徑,如權(quán)力尋租,獲取心理上的平衡。所以從某種意義上說,國有企業(yè)中產(chǎn)生的一部分內(nèi)部人控制問題是人力資本被扭曲的反應。

缺乏對國有企業(yè)經(jīng)營者的市場激勵機制。長期以來,行政激勵是對國有企業(yè)經(jīng)營者的主要激勵手段,由于行政激勵本身的缺陷(如年齡因素的影響、激勵面較窄等)和實施激勵的衡量標準偏差(國有企業(yè)高管人員晉升的依據(jù)往往不是企業(yè)的真實績效),造成國有企業(yè)經(jīng)營者利用所掌握的企業(yè)資源尋租權(quán)利和地位,行動目標偏離企業(yè)目標。當行政晉升渠道被堵塞,經(jīng)營者的工作業(yè)績又無法得到所有者的客觀評價時,經(jīng)營者就會轉(zhuǎn)而尋求其他需求的滿足,甚至鋌而走險,這在客觀上助長了經(jīng)營管理者的不良動機。

缺乏少數(shù)股權(quán)和債權(quán)人治理機制。在國有企業(yè)中,國家擁有的股權(quán)比例較大,其他經(jīng)濟成分產(chǎn)權(quán)所有者擁有的比例較低。國有企業(yè)中國有股一股獨大的局面致使中小股東處于絕對弱勢地位,中小股東發(fā)揮所有者權(quán)利的空間很少,再加上“搭便車”的心理影響,導致中小股東對國有企業(yè)的實際經(jīng)營關(guān)心很少,積極性得不到發(fā)揮,再加上我國資本市場的缺陷,少數(shù)股東發(fā)揮權(quán)利的渠道和力度也很有限,因此在目前國有企業(yè)中,中小股東對國有資產(chǎn)經(jīng)營者的監(jiān)督是無法落實的。此外,由于國有企業(yè)的債權(quán)人也是國有商業(yè)銀行,而國有商業(yè)銀行的信貸決策無法獨立作出,政府一手托兩家,造成債權(quán)人治理約束軟化,流于形式。

綜上分析,國有企業(yè)中資產(chǎn)所有者與經(jīng)營者關(guān)系割裂和層層關(guān)系的存在,導致資產(chǎn)所有者的產(chǎn)權(quán)約束功能難以發(fā)揮,所有者難以形成對經(jīng)營者的有效激勵機制;國有企業(yè)中人力資本與物質(zhì)資本地位的不平等內(nèi)在地導致了經(jīng)營者自身行為的異化;經(jīng)營者市場激勵與評價和債權(quán)人等利益相關(guān)者外部治理機制等因素的缺乏,共同導致了國有企業(yè)內(nèi)部人控制問題的產(chǎn)生。

國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度創(chuàng)新與內(nèi)部人控制問題的治理

針對我國國有企業(yè)中存在的內(nèi)部人控制問題,筆者提出對策如下:

企業(yè)所有權(quán)制度創(chuàng)新,即國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體再造。首先是國有產(chǎn)權(quán)從競爭性行業(yè)中戰(zhàn)略性退出,增加市場調(diào)節(jié)的范圍和力度,除關(guān)系國計民生的戰(zhàn)略性行業(yè)外,其他國有資產(chǎn)逐步出售給經(jīng)營者和社會公眾,逐步改變國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu),實施國家相對控股或少量持股,或通過特殊股權(quán)設計(如國有股退位為創(chuàng)業(yè)股而不參與日常經(jīng)營管理),提高其他資本所有者特別是人力資本所有者的管理積極性,同時減少或消除所有者與經(jīng)營者之間的中間環(huán)節(jié),縮小雙方的信息不對稱差距。

經(jīng)營者地位創(chuàng)新,即確立人力資本在國有企業(yè)中的客觀地位。建立保障國有企業(yè)中人力資本地位的法律和制度環(huán)境,完善國有企業(yè)經(jīng)營管理者的激勵與考核機制。更重要的是,要把國有企業(yè)的高級經(jīng)營管理人員作為人力資本而不僅僅是人力資源來對待,正如一個企業(yè)要發(fā)展,離不開實物資本和貨幣資本一樣,國有企業(yè)要持續(xù)發(fā)展壯大離不開人力資本。特別是在經(jīng)濟全球化的今天,在市場經(jīng)濟經(jīng)歷了產(chǎn)品競爭、銷售市場競爭、技術(shù)競爭之后,正逐步邁入人力資本競爭階段,要在這場競爭中取得勝利,承認人力資本并給予他們應有的地位是關(guān)鍵。

國有企業(yè)外部治理機制創(chuàng)新,即建立健全經(jīng)理人市場評價機制,改善公司外部治理環(huán)境。改革國有企業(yè)中經(jīng)理人員的任用機制,增加人員任用的透明度和市場化程度,增加經(jīng)營管理者的道德風險成本,弱化經(jīng)理人階層的不良動機,改善公司外部治理環(huán)境,強化利益相關(guān)者治理特別是強化債權(quán)人治理力度。(作者單位:山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學院)

注釋

①徐麗萍,陳道江:“我國企業(yè)內(nèi)部人控制的理論分析及對策研究”,《山東經(jīng)濟》,2003年第1期。

②楊利:“我國國企公司治理結(jié)構(gòu)中“內(nèi)部人控制”研究綜述“,《現(xiàn)代管理科學》,2003年第3期。

③Chueng Stenven,“The Contractual Nature of The Firm”,Journal of Law and Economics,1983。

④張維迎:《企業(yè)的企業(yè)家――契約理論》,上海三聯(lián)書店和上海人民出版社,1995年。