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國有企業(yè)，是我國國民經(jīng)濟體制主要組成形式，在長期的國民經(jīng)濟建設(shè)和發(fā)展中做出了突出的貢獻，成為新中國國民經(jīng)濟的脊梁。隨著我國經(jīng)濟體制改革的深入，社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，多種經(jīng)濟形式的壯大與發(fā)展，國有企業(yè)一家獨大的局面受到挑戰(zhàn)，多種經(jīng)濟形式的市場競爭日趨激烈。國企在內(nèi)部管理上的弊端不斷暴露，隨之國企進行了一系列積極的內(nèi)部改革，取得了很大的成就。但由于投資結(jié)構(gòu)單一，國有資產(chǎn)帶來的根深蒂固的弊端仍多少存在，需進一步加大力度來加以克服，如資金管理與風險控制方面。本文擬就這一問題談些粗淺認識，與同行商榷。

一、目前國有企業(yè)資金管理中存在的主要問題和風險

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財會人員資金風險意識淡薄。

主要表現(xiàn)在大筆投資的粗放行為和用錢的隨意性。形成原因一是長期以來國企資金充足，領(lǐng)導(dǎo)和財會人員沒有缺錢的經(jīng)歷，形成的思維定勢一時難以扭轉(zhuǎn)；二是大筆投資的效果沒有追責機制，多是以“交學(xué)費”了結(jié)；三是國企領(lǐng)導(dǎo)輪崗頻繁，在任領(lǐng)導(dǎo)存有短期行為和急功近利現(xiàn)象；四是國家資產(chǎn)畢竟不是自己的腰包。由于領(lǐng)導(dǎo)和財會人員缺乏資金風險意識，企業(yè)不可避免出現(xiàn)資金流失或無效益風險。

2.企業(yè)資金使用缺乏有效監(jiān)督，多筆資金使用唯長官意志。

國企多實行廠長、經(jīng)理負責制，資金使用講究“一支筆”，能不能用錢取決于“一把手”的判斷和意志，雖然大規(guī)模投資有職代會表決通過制度，但多筆大、中額資金使用由一人一腦決策難免造成失誤，足以造成資金使用風險。如果出現(xiàn)私欲作祟，國有資產(chǎn)（資金）流失將無法控制，此類例子不勝枚舉。

3.項目投資存在科學(xué)論證不足和多頭分散現(xiàn)象，形成投資風險。

據(jù)有關(guān)機構(gòu)統(tǒng)計，我國國企項目投資失誤或低效率要比私企、外企高出1.2倍。原因之一就是改革初期的項目投資缺乏嚴密科學(xué)的論證，項目投資多出于國家有關(guān)部委的指令或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的政績需要。隨著發(fā)展，項目投資有了論證，但仍達不到嚴密科學(xué)。二是多頭分散投資，造成投資效益差，失誤率增加，特別是集團公司企業(yè)，下屬子公司多為法人單位，有權(quán)使用資金進行投資，由此形成多頭分散投資，使資金使用出現(xiàn)低效率風險。

4.企業(yè)缺乏資金風險預(yù)警機制，資金風險得不到有效的預(yù)警和糾正。

我國企業(yè)財務(wù)管理體系原本沒有資金風險預(yù)警機構(gòu)和制度，隨著企業(yè)管理的改革完善，少數(shù)企業(yè)建立了資金預(yù)警機制，并取得了成效，但多數(shù)企業(yè)還沒有建立，使企業(yè)資金風險少了一道防線。

二、加強企業(yè)資金管理和風險控制措施

1.提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財會人員的資金風險意識，增強維護國有資產(chǎn)的責任心和使命感。

要做到這一點，一是要扭轉(zhuǎn)國企領(lǐng)導(dǎo)資金管理理念。隨著市場經(jīng)濟完善，國企資金使用也進入有償時代，那種國企不愁錢、沒有就貸款的時代已經(jīng)過去。所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要樹立珍惜資金、高效使用資金的理念。謹慎使用資金，嚴防資金風險，為企業(yè)負責，為國家把關(guān)。二是要建立和完善投資效益追責機制。從領(lǐng)導(dǎo)決策到會計審核，落實層層責任制和責任人，實行責任追究終身制，以此增強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財會人員資金使用、把關(guān)審核的責任心和責任感，最大限度減少資金風險的發(fā)生。

2.完善內(nèi)部資金調(diào)度控制制度。從授權(quán)審批制度、不相容職務(wù)分離制度等方面入手。

在資金使用方面，結(jié)合自身情況建立資金分級審批標準和權(quán)限，發(fā)揮財務(wù)人員的審核監(jiān)督職能，依照合同協(xié)議審核每筆資金使用的合理性，幫助“一把手”把好資金使用關(guān)，減少領(lǐng)導(dǎo)用錢失誤。審計部門定期對資金使用進行審計。企業(yè)要制定現(xiàn)金流量預(yù)算和資本性支出預(yù)算，并嚴格按預(yù)算安排支出，用制度遏制人為資金使用失誤和錯誤，減少資金風險。

3.實施資金集中管理。資金管理的目標應(yīng)是保證資金的安全性、流動性、效率性、收益性。

實施適度的資金集中管理可以在一定程度上起到上述作用。如建立結(jié)算中心制度或成立資金調(diào)度中心，統(tǒng)籌管理企業(yè)的各項資金，使各部門、各下級單位的資金往來全部納入財務(wù)部門的控制之下，嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán)的問題，保證資金管理的集中統(tǒng)一。成立企業(yè)投資公司，統(tǒng)一項目投資和對外投資，集中資金使用，發(fā)揮資金效益，提高投資收益率，解決多頭分散投資低效率問題。

4.加強項目投資科學(xué)論證，提高項目建設(shè)成功率，增加投資回報率，減少投資風險。

項目投資論證要形成制度，制定嚴密的運行程序，聘請國內(nèi)外專家參與論證、評估。組織專業(yè)人員考察國內(nèi)外相同項目現(xiàn)狀和效益。召開職代會，通過職工代表廣泛聽取企業(yè)職工意見。通過層層論證把關(guān)，確保項目建設(shè)成功，減少或杜絕投資風險，提高投資效益。

5.建立風險預(yù)警監(jiān)測機制。

企業(yè)要建立和完善資金風險預(yù)警監(jiān)測機制，從資金供給、資金投放、周轉(zhuǎn)效率、債務(wù)風險水平等方面建立和完善預(yù)警監(jiān)測指標體系，確定重點監(jiān)測對象和監(jiān)測領(lǐng)域，認真分析資產(chǎn)負債率、帶息負債比率、經(jīng)營活動現(xiàn)金流等重要指標變動情況，重點關(guān)注規(guī)模項目投資和大額對外投資，對可能出現(xiàn)的資金風險，及時提出預(yù)警并做好應(yīng)急預(yù)案，以此及時避免和糾正資金風險。以上是本人結(jié)合本職工作，就國企資金管理和風險控制存在的問題和應(yīng)對措施談了自己的一管之見。由于所處企業(yè)行業(yè)不同和本人水平有限，肯定存在這樣那樣的問題，懇請各位同行提出批評指正，共同為加強國企資金管理、控制減少資金風險做出我們的貢獻。

作者：楊炳輝 單位：冀中能源峰峰集團運銷分公司