前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)中稅收籌劃論文范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請(qǐng)閱讀。

一、企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營(yíng)中開展稅收籌劃的意義

(一)企業(yè)開展稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)應(yīng)享有的一種合法權(quán)益

企業(yè)的唯一目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，而承擔(dān)納稅義務(wù)也是企業(yè)應(yīng)盡的一種職責(zé)。我國(guó)企業(yè)均實(shí)行自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營(yíng)，企業(yè)為了追求利潤(rùn)最大化，維護(hù)自身合法權(quán)益，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過采取差別稅率、稅收漏洞等手段達(dá)到避稅的目的是我國(guó)企業(yè)應(yīng)享有的一種合法權(quán)益。

(二)企業(yè)開展稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)追求利潤(rùn)最大化的必然選擇

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展及企業(yè)對(duì)于避稅要求的不斷提高，企業(yè)若想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，便從提高銷售收入、降低生產(chǎn)成本方面進(jìn)行規(guī)劃，其中稅收籌劃也是企業(yè)籌劃中一個(gè)重要組成部分。企業(yè)為了降低稅收成本，如若采取偷、逃稅款的方式，將承擔(dān)著巨大的違法成本，甚至是承擔(dān)刑事責(zé)任。所以，企業(yè)則必須采取合法程序，在國(guó)家稅收法律規(guī)定范圍內(nèi)，通過對(duì)稅率、行業(yè)類型、稅收漏洞等方面達(dá)到避稅的目的，選擇對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最有益的稅率、納稅方式，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益。

(三)稅法及稅務(wù)機(jī)關(guān)為企業(yè)開展稅收籌劃提供良好的環(huán)境

稅收籌劃必須建立在健全、完善的稅法、實(shí)施細(xì)則前提下，為企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中進(jìn)行稅收籌劃提供環(huán)境支持。我國(guó)政府為了鼓勵(lì)就業(yè)、擴(kuò)大地方政府財(cái)政收入及進(jìn)行產(chǎn)業(yè)宏觀調(diào)控，促使稅法及實(shí)施細(xì)則對(duì)不同類型、不同行業(yè)、不同納稅行為的企業(yè)給予不同的稅率及優(yōu)惠，同時(shí)在行政收費(fèi)、年檢、審批方面給予更多的優(yōu)惠，企業(yè)可以根據(jù)稅法及實(shí)施條件規(guī)定，在稅率、納稅行為、行業(yè)、地區(qū)之間，按照有利于企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原則，選擇不同的稅率及稅收優(yōu)惠，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了一定的環(huán)境支持。

二、稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)中的具體應(yīng)用

(一)利用我國(guó)稅法差異進(jìn)行稅收籌劃

一是通過設(shè)立關(guān)聯(lián)銷售機(jī)構(gòu)，達(dá)到利用稅收納稅環(huán)節(jié)手段避免。根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定“納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時(shí)納稅”，零售機(jī)構(gòu)在銷售時(shí)則不予征收消費(fèi)稅。卷煙企業(yè)利用納稅環(huán)節(jié)只有在生產(chǎn)企業(yè)出廠時(shí)一次性征收，零售企業(yè)不予納稅的特點(diǎn)，出資成立銷售公司，以較低的售價(jià)將香煙出售給該公司，由該公司再向各個(gè)零售商進(jìn)行銷售，從而達(dá)到降低消費(fèi)稅應(yīng)稅價(jià)格的目的。二是根據(jù)不同地區(qū)稅率進(jìn)行稅收籌劃。我國(guó)稅法對(duì)于一些如沿海經(jīng)濟(jì)區(qū)、高新產(chǎn)業(yè)區(qū)規(guī)定了較低的所得稅稅率，并且開發(fā)區(qū)政府在土地出讓金、政策扶持、稅收優(yōu)惠方面給予入駐園區(qū)的企業(yè)一定的優(yōu)惠，如給于入駐該地區(qū)的企業(yè)“兩免三減半”、“先征后返”等優(yōu)惠，企業(yè)可利用該地區(qū)土地價(jià)格、稅率較低方面的優(yōu)惠進(jìn)行稅收籌劃。

(二)通過稅法暫時(shí)漏洞打政策“擦邊球”

一是稅法條款規(guī)定的不確定性，給予企業(yè)選擇的余地。目前，我國(guó)企業(yè)增值稅法在一般納稅人與小規(guī)模納稅人規(guī)定條款方面存在一定的選擇性，企業(yè)可以根據(jù)自身利益，選擇有利于自身經(jīng)濟(jì)利益的條款。例如，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，對(duì)于年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)且具有獨(dú)立的核算能力的企業(yè)作為一般納稅人管理，其稅率較小規(guī)模納稅人高。個(gè)別企業(yè)有了在一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間進(jìn)行選擇的余地，達(dá)到避稅目的。二是利用稅法概念不清達(dá)到合理避稅目的。我國(guó)稅法雖然對(duì)于一些可以享受稅收減免、優(yōu)惠的企業(yè)在時(shí)間、數(shù)量方面的規(guī)定，但在實(shí)際具體執(zhí)行中，企業(yè)可以利用該概念的模糊性，向稅務(wù)部門申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠。例如，《企業(yè)所得稅暫行條例》對(duì)于新辦企業(yè)給予很大的稅收優(yōu)惠，但條例中對(duì)于“新辦企業(yè)”這個(gè)概念未提出詳細(xì)的界定，部分企業(yè)在得到稅收優(yōu)惠之后，利用稅收概念的模糊性，又重新申請(qǐng)，再次以“新辦企業(yè)”身份享受稅收減免，以達(dá)到避免的目的。三是按照稅法選擇性的條款，選擇有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的稅率。根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值的一定百分比及當(dāng)期房產(chǎn)出租收入的12%進(jìn)行征收，由于條例對(duì)于企業(yè)應(yīng)該適用的條款未做詳細(xì)規(guī)定，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部存在一定的轉(zhuǎn)換、審批隨意性，企業(yè)可以按照有利于自身利益的原則，在按原值征收與出租收入征收之間作出選擇。

三、結(jié)語

總之，我們應(yīng)該在享受已有稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，密切關(guān)注國(guó)家頒發(fā)的新稅收優(yōu)惠政策，深入領(lǐng)會(huì)政策精神，為合理避稅提供更多的政策支持。同時(shí)鞏固與稅收部門的溝通，積極分析企業(yè)現(xiàn)狀，找出更多的稅收收益的契合點(diǎn)，爭(zhēng)取新的稅收收益。并應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政法規(guī)與稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)與研究，從中找出合理避稅的最佳途徑。

作者：張錦波 單位：山西晉煤華昱煤化工有限責(zé)任公司