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［摘要］在企業(yè)發(fā)展中良好的審計流程能夠發(fā)揮很大的作用。文章通過對審計流程的主要內(nèi)容進行分析以及影響企業(yè)的運營和管理的因素，闡述由內(nèi)審視角下的企業(yè)流程審計方案，對企業(yè)流程審計環(huán)境充分掌握，強調(diào)企業(yè)流程審計的重要性，在進行流程審計時要把握重點以及注意事項。

［關(guān)鍵詞］內(nèi)審視角;企業(yè);審計流程

1概述

目前我國很多企業(yè)中引入流程審計，流程審計的引入有利于企業(yè)的更好管理，從而使企業(yè)有一個長久穩(wěn)定的發(fā)展。所謂流程審計，就是在企業(yè)審計方式由職能管理轉(zhuǎn)變?yōu)榱鞒坦芾淼囊环N形式，采用流程審計這種方式，不僅能夠熟悉各項業(yè)務(wù)流程，還可以規(guī)范審計工作，降低企業(yè)風(fēng)險，完善內(nèi)部控制。如果在審計環(huán)節(jié)中出現(xiàn)錯誤或者漏洞，能及時發(fā)現(xiàn)并解決，所以流程審計能使企業(yè)更好發(fā)展。其次，流程審計是根據(jù)企業(yè)流程的特點制定的，而且是企業(yè)內(nèi)部審計的范圍和領(lǐng)域，在流程審計中，是由相關(guān)專家組織成小組形式進行流程審計工作，能夠?qū)徲嬤^程中出現(xiàn)的問題和缺漏以及客戶對產(chǎn)品的滿意程度等相關(guān)問題進行判斷和分析，從而使審計流程更有效的進行，還可以提高審計的準(zhǔn)確性，目前我國流程審計被越來越多企業(yè)所運用。

2充分掌握企業(yè)流程審計環(huán)境

對企業(yè)流程審計環(huán)境充分掌握也是至關(guān)重要的，所以相關(guān)流程審計人員要充分掌握企業(yè)的審計環(huán)境，同時要了解企業(yè)流程化管理中的環(huán)境。另外，企業(yè)可以引入宏觀環(huán)境的分析，從政治、經(jīng)濟、技術(shù)和社會四大類影響企業(yè)的環(huán)境因素進行研究分析。其次，要對相關(guān)審計法律法規(guī)、政府政策進行解讀，并根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r、行業(yè)發(fā)展情況等對企業(yè)未來進行預(yù)測，最大程度滿足企業(yè)利益者的需求。不僅要了解企業(yè)流程審計環(huán)境，還要了解該行業(yè)中的其他企業(yè)流程審計如何進行，不斷地提高企業(yè)流程審計工作，取其精華，爭取在下一次的流程審計中能發(fā)揮其最大作用。對于企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，以及企業(yè)核心發(fā)展?fàn)顩r等都要有一定程度的了解，還有企業(yè)中領(lǐng)導(dǎo)層對流程審計的關(guān)注度是否重視。如果對企業(yè)流程管理有足夠的掌握，對其流程審計制度、機制、信息化進行分析研究，以及調(diào)查企業(yè)各部門員工是否對流程審計工作滿意認(rèn)同，就能更有效促進企業(yè)流程審計順利開展。企業(yè)流程審計有外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，相關(guān)人員要有專業(yè)素養(yǎng)以及認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，積極主動探索影響流程審計的環(huán)境因素，并能夠?qū)ζ髽I(yè)未來環(huán)境進行預(yù)測，從而根據(jù)企業(yè)狀況制定出合理的流程審計方案，注意審計程序的正常進行，爭取保證企業(yè)流程審計的有效進行，為企業(yè)提供最大效益。

3內(nèi)審視角下企業(yè)流程審計的重要性

在我國大多數(shù)企業(yè)中，內(nèi)部控制方面還存在一定問題，所以要引進流程審計，良好的流程審計有利于企業(yè)更好的管理和發(fā)展。首先，流程審計作為企業(yè)預(yù)防風(fēng)險的一種方式，對企業(yè)風(fēng)險管理有推進作用，能夠使審計與企業(yè)經(jīng)營狀況進行聯(lián)系，降低企業(yè)中的風(fēng)險。對于傳統(tǒng)的企業(yè)審計來說，風(fēng)險意識明顯不強，只是重視某一方面，沒有進行全面的風(fēng)險管控，所以流程審計能夠提高企業(yè)風(fēng)險管理。其次，對于傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計不能夠全面掌握業(yè)務(wù)流程，所以很多企業(yè)引入了流程審計，能夠使企業(yè)運作流程更加完善，從而有利于企業(yè)在該行業(yè)中具有競爭力，充分發(fā)揮流程審批的作用。同時，流程審批還可以對企業(yè)管理進行有效的監(jiān)督，能在流程審批進行中及時解決發(fā)現(xiàn)的錯誤，使企業(yè)更加完善。企業(yè)流程審批還可以提高相關(guān)工作人員的綜合能力，對于傳統(tǒng)的內(nèi)部審計，工作人員只是對財務(wù)信息有所掌握了解，而引入流程審批能夠使工作人員了解企業(yè)經(jīng)營管理流程和企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，防止審計人員抓不住審計重點，還可以避免審批人員進行暗箱操作等不良行為。所以，對審計流程的評價能夠體現(xiàn)審計人員的價值。所以流程審計不僅能夠降低企業(yè)風(fēng)險管理，還能夠?qū)ζ髽I(yè)流程進行有效監(jiān)督，提高相關(guān)審計人員的綜合能力，從而使企業(yè)更穩(wěn)定發(fā)展。

4應(yīng)把握的重點

4.1重視流程管理制度

在進行企業(yè)流程審計工作時，要重視流程管理制度，因為流程管理制度是順利進行流程審計的基礎(chǔ)和前提，能使流程審計過程更規(guī)范，任何部門都有其規(guī)章制度。企業(yè)對于流程審計制度，首先要完善和健全，同時要確定該制度與企業(yè)其他制度不沖突，如果有沖突，要及時調(diào)整，避免影響審計流程的順利進行。其次，流程管理制度不會對審計流程效率有影響，但是能使流程審計更有效的進行，而且在審計工作中如果發(fā)現(xiàn)制度的不合理還可以對其進行調(diào)整。科學(xué)的流程管理制度能將審計質(zhì)量管理與審計流程及審計目標(biāo)相結(jié)合，審計流程現(xiàn)場管理也是審計流程的重點，所以對于審計流程現(xiàn)場管理制度要有恰當(dāng)?shù)陌盐?，如果該制度松懈，不重視，那么就會出現(xiàn)不良現(xiàn)象如腐敗行為。如果審計流程現(xiàn)場管理制度過于嚴(yán)格，就會導(dǎo)致審計工作變得形式主義，所以，要合理把握該制度，讓流程審計發(fā)揮最大作用。其次，審計現(xiàn)場管理制度如果過于細(xì)致化，就會加大審計工作量，長時間會導(dǎo)致審計人員厭倦，影響審計流程效率，所以要對審計流程現(xiàn)場管理制度進行梳理，不同的問題對應(yīng)不同的措施，不僅可以使資源更加有效利用，還能提高審計流程的效率，使審計結(jié)果更加準(zhǔn)確有效。由此可知，企業(yè)要加強審計流程管理制度。

4.2進行流程審計時，要確定有效性

在進行流程審計時，要確定有效性，流程審計的有效性可以決定目標(biāo)是否達成。同時在進行流程審計時，審計人員要對流程審計的有效性進行測試評價，并且要時刻關(guān)注流程審批是否與企業(yè)經(jīng)營狀況有所聯(lián)系。通過審批流程工作，企業(yè)經(jīng)營狀況是否比以前有所提高，在該行業(yè)中是否有足夠的競爭力，顧客是否滿意企業(yè)的服務(wù)，以及如何更有效發(fā)揮作用，為企業(yè)帶來更大收益。其次，對于流程審計方案設(shè)計，要遵循簡單、方便、實用的原則以及對流程角色的把握，要努力實現(xiàn)企業(yè)各部門各職能的流程體系。對于流程審批的開始和結(jié)束要重視，確定流程的輸入來源和輸出對象，保證結(jié)果和目標(biāo)相符。為了提高流程審批的有效性，還要提高內(nèi)審的地位，企業(yè)的管理者必須重視流程審批，對整個審批過程中的漏洞環(huán)節(jié)及時指出，防止以后工作出現(xiàn)同樣的錯誤。對于審計流程人員只能是專業(yè)人員，不能是其他部門的員工或者兼職，如果是企業(yè)其他部門的員工兼職，會帶偏見或者會被部門利害關(guān)系所影響，所以要聘請專業(yè)人員，在流程審批中更公正客觀，從而提高流程審批的有效性。流程審批人員還要學(xué)會觀察，會捕捉信息，靈活應(yīng)用，能對自己的工作進行反思，積累經(jīng)驗，從而在工作中能把握住審計重點，確定流程審計有效性。

4.3審計人員要建立完整的綜合體系

在流程審計中，審計人員要建立完整的綜合體系。要重點把握流程效率性的相關(guān)指標(biāo)，建立完整的綜合體系。首先，審計人員要會選取關(guān)鍵的結(jié)果和指標(biāo)進行檢測，通過檢測，能看出指標(biāo)是否準(zhǔn)確、完整、有效，所以要重視綜合指標(biāo)中的數(shù)據(jù)來源、計算方式等關(guān)鍵信息。同時，在進行流程審計中，審計人員要對同一指標(biāo)在不同審計時期中的變化進行分析研究，從而對審計后續(xù)流程進行預(yù)測，保證流程的有效性。其次，流程綜合體系要向客戶端延伸，與客戶之間有緊密聯(lián)系，從而使企業(yè)在行業(yè)中占有優(yōu)勢。同時，綜合體系的建立也要充分考慮供應(yīng)和外包商，形成一個完整的鏈接，可以使審計流程更有效進行。在審計流程綜合體系中，要重視質(zhì)量評價體系，質(zhì)量評價體系能降低審計風(fēng)險，使審計流程更加規(guī)范。再次，質(zhì)量評價體系能夠提高審計人員的工作能力，從而審計人員在審計流程工作中按照規(guī)則制度進行。建立完善的綜合體系，能夠使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對審計流程工作的認(rèn)可。最后，企業(yè)流程審計人員要完善綜合體系。

5注意事項

5.1注意審計程序的正確性

雖然流程審計給企業(yè)帶來了更多經(jīng)濟效益，但是在流程審計的執(zhí)行中，要注意審計程序的正確性。審計部門要根據(jù)審計流程的設(shè)計和指標(biāo)建立完整恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍瑢徲嫵绦蛑饕ㄓ^察、測試、判斷、分析等，與企業(yè)中不同部門不同層級的流程人員進行訪談，了解流程角色人員對審計流程有什么想法和評價，然后對審計流程環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題提出建議。首先，對審計流程工作執(zhí)行情況進行觀察，確保流程角色人員能夠按照流程審計程序進行，如果審計流程結(jié)果數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常，要對其重新執(zhí)行，重新執(zhí)行后要對結(jié)果進行再次檢查，保證結(jié)果與目標(biāo)相符。其次，在選取新樣本導(dǎo)入審計流程中，要對整個流程環(huán)節(jié)進行測試，并且對流程各個環(huán)節(jié)進行檢驗，分析對新樣本的控制情況。同時，對于輸出結(jié)果要與流程目標(biāo)進行比較，然后判斷是否有效。審計人員通過對流程審計程序最終結(jié)果進行分析，對預(yù)測完但是沒有辦法實施的審計流程程序進行適當(dāng)調(diào)整。審計程序包括審計前、審計中、審計后的準(zhǔn)備，要分配好審計流程人員的工作任務(wù)，如果在任務(wù)過程中有問題要及時解決。所以，在進行流程審計時要注意審計程序的正確性，嚴(yán)格按照程序進行工作。

5.2實行過程中發(fā)現(xiàn)問題要及時解決

進行流程審計中，要對發(fā)現(xiàn)的問題及時解決。首先在管理制度方面，制度不完善，沒有對流程管理制度進行調(diào)整，在審計流程中，對流程各環(huán)節(jié)沒有明確的規(guī)定，所以企業(yè)要對各流程環(huán)節(jié)進行規(guī)定。對于審計流程設(shè)計階段，流程結(jié)果與目標(biāo)比較發(fā)現(xiàn)達不到預(yù)期效果，存在較高的誤差率。其次在流程各環(huán)節(jié)控制點相對欠缺，沒有發(fā)揮該有的作用。在審計流程中，涉及的層級較多，導(dǎo)致流程審批人員工作量增加，復(fù)雜煩瑣，從而影響工作效率。對于流程角色的授權(quán)，交叉授權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，同時還存在越權(quán)使用角色權(quán)限等不良現(xiàn)象。對于審計流程指標(biāo)，不能準(zhǔn)確地輸出數(shù)據(jù)，經(jīng)常出現(xiàn)相關(guān)指標(biāo)錯誤問題。面對上述問題，流程審計人員要重視，分析出現(xiàn)錯誤的原因，并且提出解決措施。首先，要完善審計流程管理制度，把握好流程中的每個環(huán)節(jié)。其次，在審計流程中要仔細(xì)將流程結(jié)果與目標(biāo)進行核對，對預(yù)測合格但是無法進行審計流程的程序進行替換或者調(diào)整，還要使流程簡單有效，提高工作效率。同時，審計部門對無法解決的問題要向管理部門及時匯報，使管理層根據(jù)各部門情況進行調(diào)整，從而最大程度發(fā)揮流程審計的作用，增強企業(yè)在行業(yè)中的競爭力，使企業(yè)更長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

6結(jié)論

由上文可知，內(nèi)審視角下的流程對于企業(yè)的長久發(fā)展來說是非常重要的，在對企業(yè)流程審計環(huán)境充分掌握的同時，要重視流程管理制度，檢修流程審計時確定有效性。同時，審計人員要建立完整的綜合體系。但是在審計流程中要注意審計程序的正確性，在實行過程中發(fā)現(xiàn)問題要及時解決，從而為企業(yè)帶來更多經(jīng)濟效益，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻:

［1］劉瑞華，何芷柔.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計方法的運用與創(chuàng)新研究［J］．商業(yè)經(jīng)濟，2020(5):142－145，193.

［2］張先亞.內(nèi)審視角下的企業(yè)流程審計方案設(shè)計［J］．商訊，2019(9):62－63.

作者：李旭 單位：青建集團股份公司