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第一篇:連續(xù)審計(jì)中企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用

摘要：連續(xù)審計(jì)克服了傳統(tǒng)審計(jì)實(shí)時(shí)性差、人為操縱可能性大等缺陷，成為提高審計(jì)效率和質(zhì)量的一種有效審計(jì)方式。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作目前比較滯后，引入連續(xù)審計(jì)有助于提高審計(jì)質(zhì)量，本文選取安徽電力公司為例，分析了公司內(nèi)部審計(jì)及審計(jì)信息化的現(xiàn)狀，闡述了公司在內(nèi)部審計(jì)中引入連續(xù)審計(jì)的具體過(guò)程，并針對(duì)這些工作提出了改進(jìn)建議，對(duì)我國(guó)企業(yè)推廣連續(xù)審計(jì)有重要的理論指導(dǎo)意義。

關(guān)鍵詞：安徽省電力公司；連續(xù)審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式已滿足不了現(xiàn)實(shí)的需求，弊端日益凸顯，表現(xiàn)在兩個(gè)方面：首先，目前的審計(jì)工作以審計(jì)抽樣為技術(shù)，過(guò)于依賴審計(jì)人員判斷的審計(jì)樣本選擇范圍和質(zhì)量容易人為造成審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確；其次，傳統(tǒng)審計(jì)一般以半年度或年度時(shí)間段內(nèi)的歷史信息為審計(jì)對(duì)象，有很大的滯后性，不利于企業(yè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并調(diào)整決策。在傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)受限的背景下，滿足企業(yè)實(shí)時(shí)性要求并大幅提高審計(jì)質(zhì)量的連續(xù)審計(jì)模式應(yīng)運(yùn)而生。國(guó)際上SOX法案的頒布極大地促進(jìn)了連續(xù)審計(jì)的發(fā)展。為保持與國(guó)際接軌，我國(guó)企業(yè)應(yīng)大力推進(jìn)連續(xù)審計(jì)應(yīng)用。本文針對(duì)安徽省電力公司應(yīng)用連續(xù)審計(jì)的研究有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。一方面，作為IT技術(shù)和審計(jì)理論緊密結(jié)合的產(chǎn)物，連續(xù)審計(jì)填補(bǔ)了我國(guó)目前在該學(xué)術(shù)領(lǐng)域的研究空白，極大拓展了審計(jì)理論的發(fā)展空間，使其朝著更加完善的方向發(fā)展。另一方面，本文通過(guò)對(duì)安徽省電力公司應(yīng)用實(shí)例的分析，展示了該公司在當(dāng)前審計(jì)條件下構(gòu)建連續(xù)審計(jì)的過(guò)程，使企業(yè)能切身體會(huì)到實(shí)施連續(xù)審計(jì)的必要性，對(duì)提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有重要的實(shí)踐意義。

一、連續(xù)審計(jì)及應(yīng)用可行性分析

（一）連續(xù)審計(jì)理論分析

（1）連續(xù)審計(jì)是信息時(shí)代的產(chǎn)物。信息時(shí)代對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方式提出了更加苛刻的要求，使用傳統(tǒng)審計(jì)方式應(yīng)對(duì)對(duì)象繁多、時(shí)間緊迫、結(jié)果要求嚴(yán)苛的審計(jì)工作時(shí)，已漸漸力不從心，對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)工作的改革也勢(shì)在必行。融入先進(jìn)IT技術(shù)的連續(xù)審計(jì)滿足了社會(huì)大眾對(duì)新型審計(jì)工作的迫切需求。（2）連續(xù)審計(jì)是提高審計(jì)效率和質(zhì)量的途徑。傳統(tǒng)審計(jì)只是依靠審計(jì)工作者自身經(jīng)驗(yàn)及落后審計(jì)方法處理紛繁蕪雜的企業(yè)信息，得到令客戶滿意的審計(jì)結(jié)果無(wú)疑有較大的難度。連續(xù)審計(jì)在保證審計(jì)結(jié)果的基礎(chǔ)上，有力提升審計(jì)效率和質(zhì)量。（3）連續(xù)審計(jì)是適應(yīng)相關(guān)法律法規(guī)的選擇。SOX法案針對(duì)公司內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)工作者提出了更為嚴(yán)格的要求，同時(shí)規(guī)定審計(jì)工作者要對(duì)不實(shí)審計(jì)結(jié)果承擔(dān)法律責(zé)任。因此，該法案的頒布迫切要求要從技術(shù)角度改進(jìn)現(xiàn)有審計(jì)模式，同時(shí)明確了審計(jì)人員的法律責(zé)任，從而促使連續(xù)審計(jì)的應(yīng)用更加有理有據(jù)。（4）連續(xù)審計(jì)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的途徑。價(jià)值增值是企業(yè)的重要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)的內(nèi)審部門實(shí)施連續(xù)審計(jì)，改進(jìn)原有的運(yùn)行程序和步驟，使之發(fā)揮更有效的監(jiān)管作用，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的增值。

（二）連續(xù)審計(jì)應(yīng)用可行性分析

（1）傳統(tǒng)審計(jì)的變革提供理論依據(jù)。隨著IT技術(shù)的發(fā)展和企業(yè)外部監(jiān)管力度的不斷升級(jí)，企業(yè)審計(jì)部門必須在縮短審計(jì)周期、增加審計(jì)次數(shù)、及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題方面不斷進(jìn)行創(chuàng)新，才能應(yīng)對(duì)各方面的挑戰(zhàn)。一方面，信息電子化環(huán)境促進(jìn)了連續(xù)審計(jì)的運(yùn)用，也是其進(jìn)行實(shí)踐的技術(shù)手段。另一方面，以業(yè)務(wù)、管理為引導(dǎo)的傳統(tǒng)審計(jì)模式已漸漸不能滿足審計(jì)創(chuàng)新的要求，審計(jì)工作必須重視風(fēng)險(xiǎn)防范，并進(jìn)一步擴(kuò)大范圍，全面跨入數(shù)字審計(jì)時(shí)代。（2）企業(yè)信息化建設(shè)提供了操作平臺(tái)。隨著ERP在大中型企業(yè)內(nèi)的快速推廣，信息化已經(jīng)影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理等各方面的活動(dòng)。企業(yè)在信息化建設(shè)中，對(duì)數(shù)據(jù)的整治措施使不同的交易之間共享數(shù)據(jù)，極大改善了企業(yè)內(nèi)部的“信息孤島”現(xiàn)象。企業(yè)通過(guò)電子化系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)交易，并在系統(tǒng)中保存相應(yīng)的數(shù)據(jù)，進(jìn)而完善了企業(yè)的信息化系統(tǒng)，最大限度保證了信息的質(zhì)量。（3）大量審計(jì)人才的涌現(xiàn)提供人才支援。大量的企業(yè)審計(jì)人員在深入?yún)⑴c企業(yè)信息化建設(shè)的過(guò)程中，積累了豐富的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，養(yǎng)成了信息化的審計(jì)思維方式。同時(shí)企業(yè)對(duì)審計(jì)隊(duì)伍的信息化培訓(xùn)提高人員的審計(jì)技能，為連續(xù)審計(jì)的后續(xù)開(kāi)展提供人才支援。

二、安徽省電力公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部審計(jì)及審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀

（1）公司簡(jiǎn)介。安徽省電力公司是一家以電網(wǎng)為核心的能源企業(yè)，致力于本公司建設(shè)及優(yōu)化、電力生產(chǎn)和銷售、新技術(shù)的研發(fā)等工作。截止目前，公司員工接近萬(wàn)人，服務(wù)客戶超過(guò)兩千萬(wàn)。近年來(lái)，安徽省電力公司的工作重點(diǎn)放在了以下幾個(gè)方面：第一，重視長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展利益。經(jīng)過(guò)不斷改進(jìn)，公司電網(wǎng)運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)展勢(shì)頭良好，確保了當(dāng)?shù)仉娏Φ某掷m(xù)84供給。第二，更加傾向軟服務(wù)的發(fā)展。公司憑借嚴(yán)明的紀(jì)律、規(guī)范的管理一直保持著公司健康向上的公司形象，不斷提高員工素養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)滿意服務(wù)。第三，加強(qiáng)農(nóng)村服務(wù)意識(shí)。隨著我國(guó)新農(nóng)村建設(shè)的不斷推進(jìn)，該公司在保證農(nóng)村用電質(zhì)量的前提下，保持同價(jià)銷售。安徽省電力公司的特殊性質(zhì)決定了其特有的運(yùn)營(yíng)模式，為了更好地履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，有必要進(jìn)一步研究電網(wǎng)企業(yè)的特征。該公司在全面信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上，不斷推進(jìn)對(duì)連續(xù)審計(jì)的研究與應(yīng)用。（2）公司信息化建設(shè)現(xiàn)狀。安徽省電力公司用五年的時(shí)間建成了SG186工程，該工程包括1個(gè)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)平臺(tái)、6個(gè)保障系統(tǒng)、8個(gè)核心業(yè)務(wù)模塊，這三大部分組成了一個(gè)信息化管理的系統(tǒng)框架.（3）公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀。隨著市場(chǎng)環(huán)境的巨大變化，審計(jì)對(duì)信息處理工具的要求不斷提高，同時(shí)，外部也加強(qiáng)了對(duì)公司的監(jiān)管力度，更加強(qiáng)調(diào)信息管理的規(guī)范性，致使審計(jì)模式悄然發(fā)生了變化。安徽省電力公司在面對(duì)新環(huán)境下的壓力時(shí)，逐漸重視利用內(nèi)部審計(jì)治理公司和防范風(fēng)險(xiǎn)。目前在依法治企和審計(jì)工作不斷變革的背景下，安徽省電力公司的內(nèi)部審計(jì)正處在一個(gè)進(jìn)化過(guò)程中，審計(jì)模式由傳統(tǒng)以業(yè)務(wù)為核心模式向以防控風(fēng)險(xiǎn)為指導(dǎo)方向的審計(jì)模式轉(zhuǎn)變，即從原有的賬簿審計(jì)向新興的數(shù)據(jù)式審計(jì)邁進(jìn)。這種需要信息技術(shù)和信息化審計(jì)環(huán)境支持的連續(xù)審計(jì)，能根據(jù)既有標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行交易和控制測(cè)試，及時(shí)識(shí)別異常情況，提供實(shí)時(shí)服務(wù)，并且能快速出具審計(jì)報(bào)告，與傳統(tǒng)審計(jì)相比，工作方式和模式都有了較大的創(chuàng)新。安徽省電力公司經(jīng)過(guò)仔細(xì)評(píng)估了公司的信息化水平及其他實(shí)施必備條件，決定先在分公司進(jìn)行連續(xù)審計(jì)的試運(yùn)用。（4）公司審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀。內(nèi)部審計(jì)部門作為安徽省電力公司的重要部門，隨著公司的信息化建設(shè)，其信息化程度也在不斷提高。另外，由外部因素導(dǎo)致的審計(jì)環(huán)境的變革促使公司內(nèi)部審計(jì)向連續(xù)審計(jì)方式發(fā)生了轉(zhuǎn)變。該公司在開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，公司的審計(jì)信息系統(tǒng)切實(shí)優(yōu)化了審計(jì)工作流程，針對(duì)業(yè)務(wù)的側(cè)重點(diǎn)不同，公司審計(jì)系統(tǒng)分為以下兩類：一是ERP系統(tǒng)。目前，公司的信息化水平已足以支持ERP系統(tǒng)的獨(dú)立運(yùn)作。公司的審計(jì)工作處于一個(gè)新的信息化環(huán)境中，同時(shí)，公司的管理、業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)核算也都發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的變化。上線運(yùn)營(yíng)的ERP系統(tǒng)為審計(jì)人員提供了更加廣泛、重要的海量數(shù)據(jù)資源，是審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作首要選擇的方式。該審計(jì)系統(tǒng)涵蓋廣泛的業(yè)務(wù)，并將其劃分為人力、物力和財(cái)力三個(gè)大方面，另外根據(jù)業(yè)務(wù)對(duì)象不同具體劃分為財(cái)會(huì)資料、整個(gè)項(xiàng)目、不同資產(chǎn)、流動(dòng)物資和人力資本的審計(jì)。ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)是信息系統(tǒng)下審計(jì)的初步嘗試，并第一次將審計(jì)應(yīng)用和系統(tǒng)庫(kù)表結(jié)合在一起，為制定更加先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)打下了良好的基礎(chǔ)。二是管控系統(tǒng)。管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)以數(shù)據(jù)中心為技術(shù)路線，統(tǒng)一從中獲取營(yíng)銷、物資、基建等10多個(gè)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并按數(shù)據(jù)中心公共數(shù)據(jù)模型（SG-CIM）的接口規(guī)范輸送到數(shù)據(jù)集市中，運(yùn)用數(shù)據(jù)展現(xiàn)商業(yè)智能技術(shù)進(jìn)行信息的集成、分析及展現(xiàn).該系統(tǒng)按功能分為財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)和營(yíng)銷審計(jì)三大部分。其中財(cái)務(wù)審計(jì)由會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、資金業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)管理組成，其審計(jì)對(duì)象是財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)管理功能；工程審計(jì)是對(duì)電網(wǎng)工程建設(shè)全生命周期進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)，其審計(jì)項(xiàng)目囊括電網(wǎng)工程、技改工程和小型基建等；營(yíng)銷審計(jì)是針對(duì)營(yíng)銷管理進(jìn)行的輔助性監(jiān)督審計(jì)，是主要針對(duì)電力購(gòu)售業(yè)務(wù)全過(guò)程進(jìn)行的審計(jì)，能有效監(jiān)督該業(yè)務(wù)合法性、真實(shí)性、完整性、內(nèi)控制度的健全性和有效性。

（二）實(shí)施連續(xù)審計(jì)存在的難點(diǎn)

（1）信息模型的改進(jìn)工作量大。安徽省電力公司在實(shí)行智能化的連續(xù)審計(jì)工作時(shí)，只有將該系統(tǒng)與本公司建設(shè)、企劃、倉(cāng)儲(chǔ)、營(yíng)銷等各個(gè)部門相聯(lián)系，才能在源頭實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。但是，這需要擴(kuò)大和修正公司的信息模塊，使之涵蓋所有部門的源數(shù)據(jù)，這無(wú)疑是一項(xiàng)工作量浩大的工程，其難度不僅體現(xiàn)在統(tǒng)一定義不同業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)的技術(shù)要求，僅抽象化各業(yè)務(wù)目標(biāo)就已經(jīng)有了相當(dāng)?shù)碾y度。（2）分析模型的建立極其復(fù)雜。連續(xù)審計(jì)的及時(shí)性且隨時(shí)可提供審計(jì)報(bào)告的特質(zhì)決定了建立分析模型的復(fù)雜性，具體表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是對(duì)企業(yè)決策的影響。由于該模型需要與公司不同系統(tǒng)之間密切匯集，決定其要具備處理大量不同數(shù)據(jù)信息的能力，并且還要相應(yīng)的加入針對(duì)各部門經(jīng)營(yíng)功能模塊，實(shí)現(xiàn)專門的穿透測(cè)試目的，對(duì)企業(yè)決策發(fā)揮相應(yīng)指導(dǎo)作用。二是全局觀可自我調(diào)節(jié)。企業(yè)的業(yè)務(wù)具有錯(cuò)綜復(fù)雜的特點(diǎn)，這就要求該模型的建立要站在全局的高度，不僅僅滿足單個(gè)業(yè)務(wù)的審計(jì)需求。另外，企業(yè)的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境也在隨時(shí)發(fā)生著變化，要求該模型必須具備動(dòng)態(tài)擴(kuò)充的能力，能隨時(shí)自我調(diào)整以應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)對(duì)象的改變。（3）對(duì)數(shù)學(xué)方法要求較高。審計(jì)作為一門具有服務(wù)性質(zhì)的學(xué)科，與數(shù)學(xué)有著密切的聯(lián)系，在實(shí)踐過(guò)程中經(jīng)常要用到數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和其他的數(shù)學(xué)方法，體現(xiàn)在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的研究分析和代表樣本抽樣等工作中。

三、安徽省電力公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)施連續(xù)審計(jì)系統(tǒng)分析

（一）實(shí)施目標(biāo)、思路和方法分析

（1）階段目標(biāo)。安徽省電力公司全面連續(xù)審計(jì)是一個(gè)逐步實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，要設(shè)定階段目標(biāo)，避免盲目推進(jìn)造成公司內(nèi)部審計(jì)的不良發(fā)展，連續(xù)審計(jì)實(shí)現(xiàn)的年度目標(biāo)如下：2013年，依據(jù)公司對(duì)連續(xù)審計(jì)的需求，確定了適合本公司的技術(shù)途徑，制定了針對(duì)各業(yè)務(wù)循環(huán)的詳細(xì)靈敏的審計(jì)規(guī)則，從而擬定具體的方案；2014年，選擇信息化水平較高的分公司試運(yùn)營(yíng)，推廣運(yùn)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)；2015年，總結(jié)上年的實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，在全公司推廣連續(xù)審計(jì)工作，并進(jìn)行不斷優(yōu)化、更新。同時(shí)，加強(qiáng)連續(xù)審計(jì)人才的技能培訓(xùn)，快速培養(yǎng)一批復(fù)合型技術(shù)人才，保障連續(xù)審計(jì)的順利實(shí)施。（2）基本思路。在整個(gè)公司推進(jìn)連續(xù)審計(jì)必然會(huì)形成一個(gè)體系框架，這就需要決策者協(xié)調(diào)各部門共同完成。審計(jì)部門要通過(guò)接口形式與每個(gè)部門信息相連，依靠網(wǎng)絡(luò)就可獲取信息并完成檢測(cè)。由于交易業(yè)務(wù)隨著外部環(huán)境的不斷變化而變化，審計(jì)人員要實(shí)時(shí)改進(jìn)審計(jì)規(guī)則和檢測(cè)技術(shù)。連續(xù)審計(jì)的框架構(gòu)造和實(shí)施過(guò)程實(shí)質(zhì)就是對(duì)相關(guān)理論技術(shù)的實(shí)踐活動(dòng)，歸集數(shù)據(jù)信息和建立審計(jì)模型是其中的核心環(huán)節(jié)。在連續(xù)審計(jì)方式中，審計(jì)模型的建立也是為分析數(shù)據(jù)、及時(shí)識(shí)別錯(cuò)誤和違規(guī)行為而建立。因此，與其他審計(jì)業(yè)務(wù)類似，數(shù)據(jù)仍然支撐了整個(gè)連續(xù)交易審計(jì)實(shí)施過(guò)程。（3）指導(dǎo)原則。試點(diǎn)為先，全盤兼顧。在信息化建設(shè)較成熟的分公司率先實(shí)施連續(xù)審計(jì)，以實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)指導(dǎo)實(shí)施方案的改進(jìn)優(yōu)化；立足整體，逐步實(shí)施。審計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)應(yīng)站在整體的角度，并參照公司管理和信息化發(fā)展程度逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)系統(tǒng)的各個(gè)功能；完善體系，人才為重。規(guī)范化的組織體系保障內(nèi)部審計(jì)改革的順利進(jìn)行，復(fù)合型的審計(jì)人才相對(duì)較少，應(yīng)加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)水平。

（二）連續(xù)審計(jì)具體實(shí)施過(guò)程分析

（1）連續(xù)審計(jì)整體框架設(shè)計(jì)。連續(xù)審計(jì)能有效監(jiān)督內(nèi)控制度，同時(shí)又能為信息使用人員的決策提供關(guān)鍵性信息，基于以上考慮，設(shè)計(jì)連續(xù)審計(jì)框架時(shí)，必須站在戰(zhàn)略高度使連續(xù)審計(jì)和決策系統(tǒng)相聯(lián)系。除上文提到的連續(xù)審計(jì)技術(shù)方法外，混合技術(shù)是該公司實(shí)現(xiàn)連續(xù)審計(jì)優(yōu)先采用的技術(shù)方式，該技術(shù)融合了兩種技術(shù)手段，與這兩種技術(shù)相比，其既保留各自優(yōu)勢(shì)又能取長(zhǎng)補(bǔ)短。安徽省電力公司全面發(fā)展的信息技術(shù)為連續(xù)審計(jì)的實(shí)施提供了可靠的、可塑性強(qiáng)的技術(shù)平臺(tái)，利用這個(gè)平臺(tái)工具，審計(jì)工作人員可根據(jù)需要隨時(shí)優(yōu)化審計(jì)規(guī)則，以便提高交易檢查剖析和相關(guān)信息傳送的速度和準(zhǔn)確性.業(yè)務(wù)層是各種信息和數(shù)據(jù)的源頭，在這一模塊中，審計(jì)人員需要關(guān)注各業(yè)務(wù)模塊信息系統(tǒng)的建設(shè)與實(shí)施情況，促進(jìn)平行信息的融合和交流；數(shù)據(jù)層來(lái)源于業(yè)務(wù)層，流向分析層，起著承上啟下的作用；分析層是連續(xù)審計(jì)的核心層，由交易數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)和審計(jì)規(guī)則的分析判斷兩部分組成，是開(kāi)展審計(jì)分析程序的工作層；展示層全方位多角度對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查、研究分析和調(diào)整控制。（2）連續(xù)審計(jì)模型及檢測(cè)方式。①云模型。為滿足新時(shí)代下對(duì)審計(jì)連續(xù)性和實(shí)時(shí)性的要求，安徽省電力公司也逐漸發(fā)展云技術(shù)，云模式的運(yùn)用昭示了連續(xù)審計(jì)今后發(fā)展的方向。云代表了海量數(shù)據(jù)的匯集，幾乎包含了所有的審計(jì)對(duì)象，云模式連接了多部門的數(shù)據(jù)源，為連續(xù)審計(jì)提供源源不斷的大量數(shù)據(jù)資源，對(duì)于具有大量繁雜數(shù)據(jù)的大公司而言，云模式更加有利于其實(shí)施連續(xù)審計(jì)。②檢測(cè)方式。通過(guò)公司信息系統(tǒng)，連續(xù)審計(jì)可以運(yùn)用不同的檢測(cè)方式，監(jiān)控分析更寬泛的審計(jì)對(duì)象。在連續(xù)審計(jì)實(shí)施的過(guò)程中。安徽省電力公司采用了以下幾種檢測(cè)方式：一是采集數(shù)據(jù)，是通過(guò)搜集相關(guān)數(shù)據(jù)，并實(shí)時(shí)定位追蹤，從而對(duì)這些數(shù)據(jù)作出客觀評(píng)價(jià)；二是閥值預(yù)警，是將數(shù)據(jù)與提前憑經(jīng)驗(yàn)設(shè)置的最低值進(jìn)行比較，當(dāng)出現(xiàn)數(shù)據(jù)低于這個(gè)閾值的情況時(shí)，可判定該公司的財(cái)務(wù)資料存在異常情況；三是比對(duì)監(jiān)測(cè)，即對(duì)各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行立體比對(duì)，參照審計(jì)規(guī)則發(fā)現(xiàn)公司隱藏的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，提出相應(yīng)的改善建議；四是穿透查詢，是指在復(fù)雜且重要的業(yè)務(wù)流程中發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)時(shí)，要按流程逐步追查異常數(shù)據(jù)出現(xiàn)的根本原因。（3）連續(xù)審計(jì)具體實(shí)施過(guò)程。與一般商品相較，電力是一種無(wú)形、特殊的商品。安徽省電力公司在內(nèi)控體系中實(shí)施連續(xù)審計(jì)時(shí)，銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)是其要特殊對(duì)待的目標(biāo)對(duì)象。因此，本部分以此為例來(lái)分析連續(xù)審計(jì)在該公司如何代替?zhèn)鹘y(tǒng)內(nèi)審方式實(shí)現(xiàn)分析評(píng)論內(nèi)控有用性。首先，進(jìn)一步細(xì)化銷售業(yè)務(wù)，并制定流程圖，擬定了針對(duì)性更強(qiáng)的審計(jì)規(guī)則。其次，通過(guò)分析該業(yè)務(wù)的內(nèi)控目標(biāo)獲得控制關(guān)鍵點(diǎn)，依據(jù)經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而確定可能出現(xiàn)的異常情況，實(shí)時(shí)檢測(cè)數(shù)據(jù)并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)將異常信息傳送給相關(guān)設(shè)計(jì)工作者，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)針對(duì)以上特定業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行的全方位評(píng)價(jià)。連續(xù)審計(jì)實(shí)施的具體過(guò)程如下：一是流程介紹。抄表員定期將電表指數(shù)錄入電子化的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，經(jīng)相關(guān)人員審核后，依據(jù)發(fā)票進(jìn)入收費(fèi)、催費(fèi)環(huán)節(jié)，并將該過(guò)程中形成的應(yīng)收賬款明細(xì)通過(guò)系統(tǒng)發(fā)送至相關(guān)財(cái)務(wù)部門。二是控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)。本文主要介紹應(yīng)收賬款這個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)。公司一般運(yùn)用上級(jí)監(jiān)督批準(zhǔn)、技術(shù)控制等方法控制應(yīng)收賬款。雖然有很多保障其真實(shí)性的辦法，但在具體操作時(shí)，管理人員常常會(huì)用預(yù)收的方式來(lái)調(diào)整實(shí)收金額，以應(yīng)對(duì)指標(biāo)壓力。這種行為虛構(gòu)了企業(yè)債權(quán)，是報(bào)表造假行為，同時(shí)還影響了對(duì)之前欠款的催收，有一定的潛在風(fēng)險(xiǎn)。三是例外事項(xiàng)的審計(jì)規(guī)則。要制定準(zhǔn)確的審計(jì)規(guī)則界定例外事項(xiàng)，以防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)以上舞弊情況，連續(xù)審計(jì)時(shí)可以將標(biāo)準(zhǔn)指數(shù)與賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，當(dāng)兩數(shù)據(jù)的差額到達(dá)一定的區(qū)間時(shí)，審計(jì)程序?qū)⒆詣?dòng)收集所有預(yù)收和應(yīng)收調(diào)整的會(huì)計(jì)資料，并向?qū)徲?jì)人員發(fā)送。四是方案和報(bào)告。依據(jù)上面提到的工作思路，制定出詳盡的針對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)方案。審計(jì)工作者一旦查出例外事項(xiàng)，便可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)上傳實(shí)時(shí)審計(jì)報(bào)告。（4）實(shí)施連續(xù)審計(jì)的保障機(jī)制。連續(xù)審計(jì)的實(shí)施必須建立在“三個(gè)保障”基礎(chǔ)之上：一是體系保障。安徽省電力公司實(shí)施全面的連續(xù)審計(jì)是一個(gè)長(zhǎng)期工作，首先有必要在公司內(nèi)成立專門的領(lǐng)導(dǎo)小組，劃分具體的行為職責(zé)，全盤統(tǒng)籌連續(xù)審計(jì)，以保證連續(xù)審計(jì)的穩(wěn)步實(shí)施。其次要進(jìn)一步完善相關(guān)的規(guī)范制度，以指導(dǎo)連續(xù)審計(jì)的實(shí)施。二是人才保障。建立在信息技術(shù)之上的連續(xù)審計(jì)需要審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)的計(jì)劃和分析，更加需要掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)的全面型人才，所以公司相應(yīng)要制定完善的審計(jì)人才培訓(xùn)計(jì)劃，采取各種措施不斷提高審計(jì)隊(duì)伍的綜合業(yè)務(wù)能力，為公司的連續(xù)審計(jì)實(shí)施持續(xù)提供人才支持。三是數(shù)據(jù)保障。數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性決定了實(shí)施連續(xù)審計(jì)的意義，基于此，公司應(yīng)建立數(shù)據(jù)質(zhì)量的檢查制度，確保源數(shù)據(jù)的真實(shí)性以便于后續(xù)審計(jì)的開(kāi)展。

四、連續(xù)審計(jì)實(shí)施的改進(jìn)建議

（一）加強(qiáng)企業(yè)的信息化建設(shè)

一是加強(qiáng)大型企業(yè)的信息化建設(shè)。大型公司一般都具有雄厚的人力及財(cái)力資源，能推進(jìn)信息化建設(shè)，連續(xù)審計(jì)又與公司信息化建設(shè)息息相關(guān)，開(kāi)展連續(xù)審計(jì)之前，應(yīng)先提高公司信息化水平。首先以公司獨(dú)立部門為單位，建立各自數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)時(shí)收集、傳輸以及運(yùn)用數(shù)據(jù)庫(kù)中的所有數(shù)據(jù)，然后進(jìn)行管理分析層的信息智能化，借助IT技術(shù)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)管理。二是加強(qiáng)中小企業(yè)的信息化建設(shè)。國(guó)內(nèi)中小企業(yè)不同于大型企業(yè)，如果在企業(yè)各項(xiàng)條件不成熟的前提下，盲目加快信息化建設(shè)會(huì)適得其反。首先要進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的模范化建設(shè)，依照行業(yè)和國(guó)家規(guī)范，設(shè)計(jì)合適的編碼計(jì)劃；然后，將傳統(tǒng)的紙質(zhì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成電子數(shù)據(jù)，并將其存儲(chǔ)在企業(yè)的信息系統(tǒng)中。最后，依靠整個(gè)企業(yè)系統(tǒng)，融合個(gè)模塊，實(shí)現(xiàn)模塊間的數(shù)據(jù)傳輸，在企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中實(shí)現(xiàn)真正的一體化和自動(dòng)化管理。

（二）不斷提高現(xiàn)有審計(jì)技術(shù)

企業(yè)具備一定信息化水平后，開(kāi)展連續(xù)審計(jì)的具體技術(shù)就顯得比較重要。在四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所都研發(fā)了相關(guān)技術(shù)的背景下，企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)著手連續(xù)審計(jì)的自主研發(fā)。在做系統(tǒng)規(guī)劃之初，將信息系統(tǒng)和檢測(cè)程序連接到一塊，讓審計(jì)人員隨時(shí)掌握審計(jì)數(shù)據(jù)，從而使審計(jì)工作更加方便和直觀。另外，充分研究本行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)連續(xù)審計(jì)系統(tǒng)做出適合安排。

（三）提高審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)

對(duì)于連續(xù)審計(jì)這種創(chuàng)新的審計(jì)方而言，對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)和綜合能力有很高的要求，要求審計(jì)人員在精通掌握財(cái)會(huì)技能的基礎(chǔ)上還必須熟練快速掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)。首先，要全面掌握傳統(tǒng)審計(jì)知識(shí)和實(shí)踐；其次，要掌握一定的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，通過(guò)不間斷接受計(jì)算機(jī)技術(shù)培訓(xùn)和行業(yè)內(nèi)部交流切磋不斷提高審計(jì)綜合水平；最后，可以在我國(guó)的高校設(shè)立一門針對(duì)連續(xù)審計(jì)的學(xué)科，在學(xué)校中直接培養(yǎng)專業(yè)對(duì)口的優(yōu)秀審計(jì)人才。

（四）充分借力法律法規(guī)保障

任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展都依靠法律法規(guī)的約束規(guī)范，完善現(xiàn)階段相關(guān)法律法規(guī)制度是連續(xù)審計(jì)穩(wěn)步開(kāi)展的有力保障。相關(guān)的法律法規(guī)保障審計(jì)工作者順利開(kāi)展工作，是其堅(jiān)實(shí)的后盾。

參考文獻(xiàn)：

［1］鄧少靈：《企業(yè)IT審計(jì)的框架》，《中國(guó)審計(jì)》2012年第1期。

作者:賴金明 單位:華聯(lián)學(xué)院

第二篇:企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量影響因素對(duì)策分析

摘要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)系統(tǒng)規(guī)范地審查和評(píng)價(jià)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，促進(jìn)企業(yè)完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。要提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量要分析哪些因素可以影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，從來(lái)源上可以分為外部因素和內(nèi)部因素。針對(duì)這些影響因素，應(yīng)該采取相應(yīng)的措施來(lái)消除不利影響，保證其為企業(yè)提供真實(shí)客觀的信息，以便決策者作出正確的判斷和決策。本文從外部因素和內(nèi)部因素兩個(gè)方面展開(kāi)分析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素，提出了提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量；影響因素；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各企業(yè)成長(zhǎng)得更加迅速和多元化，企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和經(jīng)營(yíng)模式的多元化發(fā)展，使得企業(yè)管理者在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中肯定不能事事親為，對(duì)不能直接控制的環(huán)節(jié)和活動(dòng)就必須要有一定的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查、評(píng)價(jià)和監(jiān)督來(lái)為決策者提供依據(jù)就顯得尤為重要。內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果作為企業(yè)決策和運(yùn)行各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要參考，可見(jiàn)其質(zhì)量一定是不容小覷的。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)具體準(zhǔn)則、職業(yè)道德的遵守程度，及在遵守準(zhǔn)則和道德的前提下工作完成的程度和取得的效果。影響審計(jì)質(zhì)量的因素頗多，根據(jù)影響因素的來(lái)源，可以將其分為外部因素和內(nèi)部因素。

1內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的外部影響因素

1.1內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

第一，由于內(nèi)部審計(jì)審查和評(píng)價(jià)的對(duì)象是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)和管理活動(dòng)，所以就會(huì)不可避免地受到領(lǐng)導(dǎo)的干擾和其他部門的牽制。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)審部門的意識(shí)態(tài)度將在一定程度上影響著內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。第二，有效的企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行，可以提高審計(jì)過(guò)程中所獲得證據(jù)的真實(shí)性、可靠性。合理的組織架構(gòu)設(shè)置是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工時(shí)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)分離的要求。第三，健全的財(cái)務(wù)制度，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作質(zhì)量、財(cái)務(wù)人員的專業(yè)勝任能力。財(cái)務(wù)審計(jì)自然是內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)，所以財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量直接影響著內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。任用不具備相應(yīng)能力的員工，財(cái)務(wù)工作質(zhì)量無(wú)法得到保證。一個(gè)沒(méi)有健全財(cái)務(wù)制度的企業(yè)肯定在財(cái)務(wù)管理中是漏洞百出的，財(cái)務(wù)失控將會(huì)帶來(lái)不可計(jì)量的后果。

1.2管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的支持程度

管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的支持程度，是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)這一事務(wù)的態(tài)度，是真正需要一個(gè)客觀的評(píng)價(jià)結(jié)果還是僅僅按要求而設(shè)實(shí)則毫無(wú)意義的一個(gè)部門。同時(shí)管理者的人格品行及個(gè)人偏好都會(huì)影響其對(duì)該部門的態(tài)度。內(nèi)部審計(jì)涉及企業(yè)各個(gè)部門，當(dāng)然也包括了同級(jí)部門，同級(jí)部門的配合與支持與否對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行有著直接影響從而影響著內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。在審計(jì)同級(jí)部門時(shí)如果能夠得到上級(jí)管理層的支持，這將非常有利于內(nèi)部審計(jì)工作的展開(kāi)和工作質(zhì)量的提高。如果管理層不予支持，那么內(nèi)部審計(jì)工作將會(huì)進(jìn)行得非常吃力，甚至無(wú)法繼續(xù)。

1.3保持所需要的獨(dú)立性

獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立于他們所審計(jì)的對(duì)象之外，不受外界因素的不利影響，并能夠?qū)顒?dòng)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。但是內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)決定了內(nèi)部審計(jì)人員工作范圍在一定程度上是由單位領(lǐng)導(dǎo)決定的，同時(shí)需要上級(jí)管理層的支持。盡管如此，內(nèi)審人員在工作時(shí)也必須保持應(yīng)有的獨(dú)立性，不受控于任何領(lǐng)導(dǎo)與部門。因?yàn)橐坏┦チ吮匾莫?dú)立性，就違背了內(nèi)部審計(jì)的基本原則，所提出評(píng)價(jià)和建議也是沒(méi)有實(shí)際意義的。

2內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部影響因素

2.1內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性的工作，從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員起碼應(yīng)該具有工作所需的專業(yè)知識(shí)?，F(xiàn)實(shí)工作中，常常有非專業(yè)的人員來(lái)做專業(yè)的工作，結(jié)果可想而知。有些企業(yè)中從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員就是財(cái)務(wù)部門中抽調(diào)幾個(gè)人出來(lái)審一審、查一查，更有甚者連財(cái)務(wù)工作都不懂卻來(lái)做審計(jì)財(cái)務(wù)工作。這樣的內(nèi)部審計(jì)部門就形同虛設(shè)。還有的審計(jì)人員雖然具有一定的專業(yè)知識(shí)，但從來(lái)沒(méi)有從事過(guò)審計(jì)工作，沒(méi)有實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)。這種情況往往導(dǎo)致其因經(jīng)驗(yàn)不足而不能很好地選擇、實(shí)施有效的審計(jì)程序，或者整個(gè)審計(jì)計(jì)劃安排得不夠合理，這也是影響審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)因素。

2.2實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

內(nèi)部審計(jì)同外部審計(jì)一樣需要通過(guò)實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序來(lái)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以得出審計(jì)結(jié)論。那么，內(nèi)部審計(jì)工作者就需要針對(duì)不同的審計(jì)對(duì)象、不同的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施不同的審計(jì)程序。在審計(jì)程序的選擇上首先要考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，然后在根據(jù)各類活動(dòng)、交易、余額等具體特征來(lái)選擇審計(jì)程序的性質(zhì)。如果錯(cuò)誤地選擇了審計(jì)程序的性質(zhì)，可能會(huì)導(dǎo)致事倍功半，更或是得出錯(cuò)誤的結(jié)論，從而不能發(fā)現(xiàn)真正的問(wèn)題所在。

2.3合理安排審計(jì)時(shí)間

審計(jì)時(shí)間的安排包括了兩個(gè)方面：一是實(shí)施審計(jì)程序所需要的時(shí)間；二是在什么時(shí)間節(jié)點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序。在制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃時(shí)，對(duì)不同的領(lǐng)域、不同的對(duì)象、不同的風(fēng)險(xiǎn)需要實(shí)施不同的審計(jì)程序，根據(jù)重要性分配不同的時(shí)間。對(duì)于一些高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目和領(lǐng)域，一定要安排足夠的時(shí)間實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序以獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。對(duì)于某些特殊的活動(dòng)、交易、余額只有在某個(gè)特定時(shí)間才能取得，這就一定要在這個(gè)時(shí)間點(diǎn)實(shí)施相關(guān)程序，一旦錯(cuò)過(guò)將很難再次獲取。

2.4遵守職業(yè)道德守則

內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)保持誠(chéng)信正直，遵循客觀原則，不得做歪曲事實(shí)、以權(quán)謀私等違反原則的事情。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)有著一定的區(qū)別，審計(jì)人員與被審計(jì)部門的相關(guān)人員往往在日常中會(huì)有些接觸和聯(lián)系，甚至產(chǎn)生較為密切的關(guān)系或者有著利益關(guān)系。在這樣的情形下，內(nèi)部審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的人際關(guān)系進(jìn)行評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)采取措施改進(jìn)不利的人際關(guān)系，以確保內(nèi)部審計(jì)人員保持應(yīng)有的獨(dú)立性和客觀性。

3提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策建議

(1)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)的管理制度為基礎(chǔ)以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系，描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的慣例規(guī)范。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性，資產(chǎn)的安全性，經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。為了實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，首先得確保企業(yè)建立的內(nèi)部控制是有效的，運(yùn)行一個(gè)錯(cuò)誤的或無(wú)效的控制系統(tǒng)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是無(wú)用的。有效的控制系統(tǒng)必須得到恰當(dāng)運(yùn)行，否則只能形同虛設(shè)。這就要求企業(yè)不僅要不斷完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，還要不斷提升實(shí)施控制的相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)。(2)完善并執(zhí)行健全的財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)。以建立健全的財(cái)務(wù)制度為前提按制度開(kāi)展財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作人員必須具有相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和處理業(yè)務(wù)的能力，能夠勝任所在的崗位。財(cái)務(wù)人員要及時(shí)參加各類專業(yè)培訓(xùn)及繼續(xù)教育，定期組織業(yè)務(wù)研討交流進(jìn)行學(xué)習(xí)。部門內(nèi)定期進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，根據(jù)考核結(jié)果對(duì)工作進(jìn)行必要的調(diào)整。(3)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提高內(nèi)審人員的綜合能力。設(shè)置合理的審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保并增強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。設(shè)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)人員必須具有必要的專業(yè)素質(zhì)，并達(dá)到一定的水平。對(duì)已經(jīng)進(jìn)入該機(jī)構(gòu)的人員，要堅(jiān)持進(jìn)行后續(xù)教育并定期考核，及時(shí)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德修養(yǎng)，不得違背職業(yè)道德守則。為了適應(yīng)越來(lái)越復(fù)雜的審計(jì)工作需要，需要在專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上，拓寬知識(shí)口徑，擴(kuò)展知識(shí)范圍培養(yǎng)各方面都不錯(cuò)的復(fù)合型人才。學(xué)習(xí)并掌握更多科學(xué)化的方法和手段，通過(guò)科學(xué)處理獲取更加全面的信息，分析所獲取的信息以發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和疑點(diǎn)。(4)提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性主要包括機(jī)構(gòu)獨(dú)立和人員獨(dú)立表現(xiàn)在：第一，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織地位，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)有利于增強(qiáng)其獨(dú)立性；第二，采取業(yè)務(wù)外包的方式也是增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性的途徑之一；第三，提高內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，不得從相關(guān)部門抽調(diào)人員組成內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，如果涉及專業(yè)性較強(qiáng)的審計(jì)，可以咨詢或聘請(qǐng)外部專家參與該部分工作。(5)加強(qiáng)部門信息溝通，以保證在最恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間取得需要的審計(jì)證據(jù)。根據(jù)企業(yè)自身需求建立信息管理系統(tǒng)和內(nèi)部信息溝通平臺(tái)。內(nèi)部信息溝通應(yīng)該多渠道全方位展開(kāi)，包括正式與非正式的溝通。營(yíng)造一個(gè)良好的企業(yè)人文環(huán)境給予各級(jí)員工更加正面的引導(dǎo)，增強(qiáng)員工的歸屬感，增加大家的責(zé)任感，我們將會(huì)在溝通中獲取更加全面和可靠的信息。綜上所述，影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素很多，不僅有客觀因素也有主觀因素，所以企業(yè)應(yīng)從多方面加強(qiáng)控制以提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[2]張紅英,陳東.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則——闡釋與應(yīng)用[M].上海:立信會(huì)計(jì)出版社,2017(1).

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作者:陳香 單位:重慶市貴格房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司

第三篇:我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

摘要：我國(guó)企業(yè)在不斷發(fā)展與進(jìn)步中，逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，尤其是建筑設(shè)計(jì)服務(wù)業(yè)涉及的工程造價(jià)項(xiàng)目復(fù)雜，設(shè)計(jì)者需要按照建設(shè)任務(wù)，事先對(duì)施工過(guò)程和使用過(guò)程中所存在的或可能發(fā)生的問(wèn)題作好通盤設(shè)想，擬定好解決這些問(wèn)題的方案并用圖紙和文件表達(dá)出來(lái)，這就更加需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)察力度，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文主要就建筑設(shè)計(jì)服務(wù)業(yè)發(fā)展中內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題做出分析，提出了針對(duì)性的應(yīng)對(duì)策略，希望能夠提高企業(yè)的審計(jì)能力。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；策略

一、我國(guó)建筑設(shè)計(jì)服務(wù)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到限制

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該具有高度的權(quán)威性和獨(dú)立開(kāi)展工作的權(quán)利，但是在建筑企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)作過(guò)程中，審計(jì)部門與其他職能部門處于平級(jí)關(guān)系，對(duì)其他部門的制約監(jiān)管力度不夠，領(lǐng)導(dǎo)層的審查權(quán)利沒(méi)有落實(shí)施行。企業(yè)決策領(lǐng)導(dǎo)層過(guò)度重視工程設(shè)計(jì)項(xiàng)目的招投標(biāo)、承包承攬工作，相關(guān)的審計(jì)工作也是盲目貼合建設(shè)任務(wù)要求。有一些中小企業(yè)甚至還未建立起專門的審計(jì)部門，專業(yè)的審計(jì)監(jiān)察工作更是無(wú)從開(kāi)展。

2.管理環(huán)境和氛圍的干擾

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層片面關(guān)注企業(yè)的承攬活量，對(duì)工程的成本預(yù)算和造價(jià)控制沒(méi)有嚴(yán)格的監(jiān)管體制，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作也僅僅是投招標(biāo)手段的一種，為的是逃避上級(jí)檢察機(jī)構(gòu)的審查。其次是建筑企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)內(nèi)涵了解不全面，對(duì)審計(jì)工作開(kāi)展的意義并不清楚，盲目認(rèn)為審計(jì)工作可有可無(wú)，造成企業(yè)上下整體審計(jì)監(jiān)察意識(shí)的淡薄。

3.審計(jì)取證存在一定難度

審計(jì)工作涉及的領(lǐng)域非常廣泛，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支、成本預(yù)算、造價(jià)控制、材料采購(gòu)、經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)情況等作出審核。領(lǐng)導(dǎo)層一般都會(huì)比較重視企業(yè)的財(cái)務(wù)支出和利潤(rùn)報(bào)表，審計(jì)部門對(duì)這些事項(xiàng)的調(diào)查取證任務(wù)也就比較容易進(jìn)行，而成本預(yù)算、材料采購(gòu)這些工作本身領(lǐng)導(dǎo)層就不甚重視，相關(guān)被審計(jì)核查部門也缺乏主動(dòng)配合意識(shí)，對(duì)這些事項(xiàng)的取證核實(shí)工作因?yàn)槿狈θ嫱暾馁Y料很難有較大突破。

4.重視前期審計(jì)，后續(xù)審計(jì)遭忽視

企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門只是為了完成自己的指標(biāo)任務(wù)，在上報(bào)提交了相關(guān)的審計(jì)報(bào)告后就懈于后續(xù)的整改工作。審計(jì)部門對(duì)反饋回來(lái)的意見(jiàn)建議不夠重視，沒(méi)有根據(jù)整改要求積極落實(shí)項(xiàng)目跟進(jìn)工作，對(duì)需要整改的部門并沒(méi)有形成有效監(jiān)管督促機(jī)制，對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任過(guò)失也不追究，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的權(quán)威性，審計(jì)的效果微乎其微。

5.內(nèi)部審計(jì)方法落后

我國(guó)建筑設(shè)計(jì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方法較為落后，還停留在以賬面為基礎(chǔ)的審計(jì)階段，雖然一些企業(yè)也開(kāi)始逐步建立起以制度為導(dǎo)向的審計(jì)機(jī)制，但是取得的效果還不明顯。國(guó)外先進(jìn)的審計(jì)制度已經(jīng)深入貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)電算化體制，通過(guò)計(jì)算機(jī)軟件的自動(dòng)高效審查核算進(jìn)行準(zhǔn)確的審計(jì)工作。但是我國(guó)審計(jì)工作主要還依靠手工查賬方式，這與新時(shí)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求不能適應(yīng)。

6.審計(jì)人員素質(zhì)不高

相關(guān)國(guó)際法規(guī)條例對(duì)專業(yè)審計(jì)人員的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)和能力做出了詳細(xì)的規(guī)范，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)距離標(biāo)準(zhǔn)的差距還較大。專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備匱乏，對(duì)建筑行業(yè)發(fā)展需要的新興技術(shù)要求掌握較為滯后。此外，一些審計(jì)人員的職業(yè)操守存在缺失，不能確保審計(jì)工作的真實(shí)可靠和公平公正。

二、我國(guó)建筑設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的應(yīng)對(duì)策略

1.確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

建筑設(shè)計(jì)企業(yè)要建立起專門獨(dú)立的審計(jì)部門，確保審計(jì)部門的權(quán)威性和權(quán)利不受牽制，有權(quán)利直接對(duì)高層人員提出質(zhì)疑。審計(jì)部門的工作人員必須由專業(yè)的審計(jì)專員擔(dān)任，審計(jì)人員不得參與企業(yè)其他項(xiàng)目，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)可靠和公平公正。

2.構(gòu)建合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式

企業(yè)內(nèi)部的審核機(jī)構(gòu)不應(yīng)該隸屬于任何一個(gè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)該直接為企業(yè)的發(fā)展負(fù)責(zé)，享有權(quán)利的獨(dú)立。因此，要建立起合理的內(nèi)部體制結(jié)構(gòu)框架模式，不斷完善其職責(zé)權(quán)限范圍，避免企業(yè)董事會(huì)和高層領(lǐng)導(dǎo)的直接參與和操控，確保審計(jì)工作能夠順利開(kāi)展。

3.建立完善內(nèi)部審計(jì)制度體系

具體明確的審計(jì)目標(biāo)對(duì)于審計(jì)部門的工作效率和執(zhí)行力度起到關(guān)鍵作用，因此，要建立起完善的內(nèi)部審計(jì)制度，將企業(yè)財(cái)務(wù)人員和各級(jí)工作人員納入到審計(jì)考核當(dāng)中去，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)上下整個(gè)范圍內(nèi)的有效審計(jì)監(jiān)管。為了確保審計(jì)工作的有序開(kāi)展，要使審計(jì)制度更加科學(xué)、規(guī)范，充分發(fā)揮出審計(jì)工作應(yīng)有的效用。

4.重視后續(xù)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)要注重前期和后期整個(gè)工作的連續(xù)性，尤其要加強(qiáng)后續(xù)整改階段的審計(jì)工作，根據(jù)前期審計(jì)報(bào)告反饋的意見(jiàn)，指導(dǎo)落實(shí)相關(guān)事項(xiàng)和職能部門的監(jiān)管審查，督促其及時(shí)調(diào)整錯(cuò)誤和不足。

5.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法與技術(shù)

首先，確保對(duì)整個(gè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤，將審計(jì)工作貫穿整個(gè)工程項(xiàng)目的事前至完結(jié)，在審計(jì)過(guò)程中一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，能夠保證得到及時(shí)處理，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效果。其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中普及計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的應(yīng)用，在審計(jì)中應(yīng)用信息化技術(shù)，帶動(dòng)審計(jì)技術(shù)的發(fā)展與創(chuàng)新，建立完善內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，確保審計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)和完整性，促進(jìn)審計(jì)工作的效率和審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確度。其三，在建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中必須結(jié)合全面與重點(diǎn)審計(jì)的方式來(lái)進(jìn)行具體的審計(jì)工作，在抓重點(diǎn)的同時(shí)也要兼顧全面審計(jì)，尤其要注意加強(qiáng)對(duì)難點(diǎn)設(shè)計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)，建立有效的審計(jì)問(wèn)責(zé)制，保證審計(jì)的科學(xué)性與合理性。

6.提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)人員想要發(fā)揮自己的價(jià)值，獲得其他部門的重視尊重，就必須全面提升綜合素質(zhì)能力和職業(yè)道德操守，成長(zhǎng)為專業(yè)的復(fù)合型人才，及時(shí)了解最新行業(yè)法規(guī)政策規(guī)定，不斷學(xué)習(xí)新型先進(jìn)的審計(jì)方法和理念。其次，為了更好地開(kāi)展工作，審計(jì)人員對(duì)其他部門尤其是經(jīng)常需要被審計(jì)的部門的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)知識(shí)也要有一定了解。

三、結(jié)語(yǔ)

建筑設(shè)計(jì)是為建筑建設(shè)行業(yè)服務(wù)的，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，在制度理念和技術(shù)水平上還存在諸多不足，需要進(jìn)行不斷的完善。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和各級(jí)工作人員都要高度重視內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，對(duì)于審計(jì)部門的工作要積極主動(dòng)配和，為審計(jì)部門提供全面完整的調(diào)查取證資料，推動(dòng)審計(jì)工作的不斷深化和改革，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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作者:王英睿 單位:遼寧省人防建筑設(shè)計(jì)研究院有限公司

第四篇:房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題研究

摘要:文章主要分析了房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)策略，以轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)發(fā)展觀念為主要方式，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)技術(shù)

內(nèi)部審計(jì)順應(yīng)了企業(yè)現(xiàn)代化管理發(fā)展進(jìn)程，對(duì)企業(yè)的控制系統(tǒng)建設(shè)具有推進(jìn)作用，西方發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性有深刻認(rèn)識(shí)，相比較而言，我國(guó)企業(yè)則相對(duì)缺乏這種認(rèn)識(shí)，因此，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與發(fā)展對(duì)策的研究具有重要意義。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義

(一)預(yù)防保護(hù)作用

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)部門工作的在監(jiān)督，有助于強(qiáng)化單位內(nèi)部管理控制制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題糾正錯(cuò)誤，堵塞管理漏洞，減少損失，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，提高會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、可靠性。

(二)服務(wù)促進(jìn)作用

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)職能部門，熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等情況，工作便利。因此，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可在企業(yè)改善管理、挖掘潛力、降低生產(chǎn)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面起到積極的促進(jìn)作用。

(三)評(píng)價(jià)鑒證作用

內(nèi)部審計(jì)是基于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的，是經(jīng)營(yíng)管理分權(quán)制的產(chǎn)物。隨著企業(yè)單位規(guī)模的擴(kuò)大，管理層次增多，對(duì)各部門經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核與評(píng)價(jià)是現(xiàn)代管理不可缺少的組成部分。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以對(duì)各部門活動(dòng)作出客觀、公正的審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)，起到評(píng)價(jià)和鑒證的作用。

二、我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題

(一)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)存在偏差

對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的偏差主要表現(xiàn)在對(duì)審計(jì)職能的定位側(cè)重于監(jiān)督導(dǎo)向型，混淆會(huì)計(jì)部門與審計(jì)部門的作用。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)是在國(guó)家審計(jì)發(fā)展的推動(dòng)下簡(jiǎn)歷的，代表了國(guó)家對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，也代表了企業(yè)管理部門對(duì)其它職位的監(jiān)管，所以內(nèi)部審計(jì)被加上了國(guó)家審計(jì)的標(biāo)簽，使得指導(dǎo)思想上過(guò)于偏重監(jiān)督。這種監(jiān)督審計(jì)的理念影響了內(nèi)部審計(jì)作用特性的發(fā)揮與展現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)被放入被監(jiān)督者的利益主體中，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，導(dǎo)致其不能實(shí)現(xiàn)國(guó)家審計(jì)一般的真正監(jiān)督，對(duì)單位管理本身決策錯(cuò)誤處理尤顯薄弱。

(二)企業(yè)控制環(huán)境不理想

首先，企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度直接決定了企業(yè)內(nèi)部不審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，并決定了內(nèi)審機(jī)構(gòu)的建設(shè)與應(yīng)用范圍，而企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度又取決于他們自身的利益、觀念、品德以及對(duì)遵紀(jì)守法的認(rèn)識(shí)。其次，管理者的文化、品德與觀念等直接決定企業(yè)文化的發(fā)展，決定了企業(yè)員工文化修養(yǎng)的發(fā)展變化，優(yōu)秀的企業(yè)文化能夠營(yíng)造良好的文化氛圍，讓品格端正的員工引起對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視與支持。而實(shí)際上我國(guó)大多企業(yè)的各類業(yè)務(wù)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都持排斥態(tài)度，其中也包括了財(cái)務(wù)部門。

(三)審計(jì)技術(shù)落后，人員素質(zhì)較低

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備足夠的知識(shí)、技能與專業(yè)審計(jì)水平，要具備熟悉企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律的能力，基本了解資本市場(chǎng)與投資、融資規(guī)則等，同時(shí)更應(yīng)當(dāng)注重溝通技巧。然而實(shí)際上，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員平均學(xué)歷并不高，缺乏了解相關(guān)的投資知識(shí)與審計(jì)判斷能力，對(duì)知識(shí)的更新程度也不高，缺少邊學(xué)習(xí)邊工作的優(yōu)秀品性，很難適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，同時(shí)滿足不了企業(yè)的發(fā)展需求。

三、完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的對(duì)策

(一)確定內(nèi)部審計(jì)主要發(fā)展方向

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)首先明確發(fā)展方向，要意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)雖然是在政府的審計(jì)理念下建立的，但內(nèi)部審計(jì)仍舊是企業(yè)內(nèi)部的活動(dòng)，是服務(wù)于企業(yè)發(fā)展的機(jī)構(gòu)，所以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作方向應(yīng)當(dāng)是協(xié)助企業(yè)各部門完善企業(yè)發(fā)制體系，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)一般細(xì)分為多個(gè)具體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，所以內(nèi)部控制系統(tǒng)具有重要作用，能夠在企業(yè)的日常運(yùn)行中確保企業(yè)活動(dòng)的組織、人事、檢查、設(shè)備等進(jìn)行合理控制與執(zhí)行，進(jìn)而確保每個(gè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

(二)轉(zhuǎn)變審計(jì)發(fā)展觀念

觀念的轉(zhuǎn)變主要依賴認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)的建立目的，是源于企業(yè)控制管理的需要。我國(guó)企業(yè)大多數(shù)都不能認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)重要性，從更深層次的原因分析，我國(guó)一些企業(yè)的管理人員與其他職員缺乏一定的品性，使得內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展極不成熟，完全不能滿足企業(yè)現(xiàn)代化管理的需求。所以應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變審計(jì)發(fā)展觀念，將審計(jì)視為一項(xiàng)積極重要的工作，對(duì)企業(yè)現(xiàn)代化管理具有重要推動(dòng)作用，現(xiàn)代審計(jì)制度已有上百年的發(fā)展歷史，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的完善與發(fā)展將會(huì)是企業(yè)管理發(fā)展的必然趨勢(shì)。

(三)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部的工作環(huán)境對(duì)審計(jì)人員有較大的影響，管理者與職員對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的看法會(huì)影響他們的工作效率，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境主要有兩個(gè)部分，一是外部環(huán)境，二是內(nèi)部環(huán)境。外部環(huán)境包括了審計(jì)所處的時(shí)間與外部空間，即特定的社會(huì)物質(zhì)條件，這是所有企業(yè)都無(wú)法改變的環(huán)境，只能不斷完善與優(yōu)化。而內(nèi)部環(huán)境主要是宏觀的環(huán)境，包括企業(yè)規(guī)模、企業(yè)組織、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理體制、管理水平以及企業(yè)文化等，這些都是可以加以改變與優(yōu)化的環(huán)境因素。而人為環(huán)境則主要包括企業(yè)管理者與職員對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的看法，這就要求企業(yè)主導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)宣傳力度，扭轉(zhuǎn)職員的意識(shí)形態(tài)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)與發(fā)展。

(四)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與公司治理相結(jié)合

為了順應(yīng)企業(yè)現(xiàn)代化管理發(fā)展的進(jìn)程，構(gòu)建合理的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式，首先要樹(shù)立現(xiàn)代化管理的觀念，通過(guò)企業(yè)制度對(duì)現(xiàn)代化管理體制的確立，能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體管理系統(tǒng)做出調(diào)整并提出新的要求，重點(diǎn)要求是健全自我約束與自我監(jiān)控的機(jī)制，適應(yīng)企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離模式，更新企業(yè)管理者的觀念，從制度、理念、體制、思維等根本因素上徹底改變企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性與必然性的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而從職員開(kāi)始，樹(shù)立正確的審計(jì)管理觀念，在企業(yè)內(nèi)部重新塑造內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要地位。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，通過(guò)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中不足問(wèn)題的分析研究，明確我國(guó)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際地位與實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀，企業(yè)審計(jì)理念、審計(jì)工作環(huán)境、人員素質(zhì)水平等均對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展造成阻礙，因此，本文提出了確定內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向、轉(zhuǎn)變審計(jì)發(fā)展觀念、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境以及加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與公司治理的結(jié)合，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)地位中的重新樹(shù)立，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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作者:楊鑫燕 單位:中鐵十六局集團(tuán)置業(yè)投資有限公司