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摘要：近年來(lái)，汽車(chē)產(chǎn)業(yè)進(jìn)入新的合并、合營(yíng)、共享經(jīng)營(yíng)模式調(diào)控。汽車(chē)模具需求受經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)影響大。汽車(chē)模具制造企業(yè)為了生存與發(fā)展，想盡各種辦法進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，以增加收入和市場(chǎng)占有率。因此，模具制造行業(yè)普遍存在營(yíng)銷(xiāo)隊(duì)伍銷(xiāo)售收入目標(biāo)導(dǎo)向的壓力，應(yīng)收賬款管理難度也不斷增大，從而給企業(yè)帶來(lái)不確定的回款周期，資金壓力增大的現(xiàn)狀。本文從應(yīng)收賬款對(duì)汽車(chē)模具制造業(yè)運(yùn)營(yíng)的影響入手，分析了應(yīng)收賬款存在的主要問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)性地從項(xiàng)目取得，制作、移交、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的管理提出了對(duì)策。

關(guān)鍵詞：汽車(chē)模具制造業(yè)；應(yīng)收賬款；問(wèn)題與對(duì)策

中國(guó)汽車(chē)模具行業(yè)發(fā)展時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)，行業(yè)內(nèi)企業(yè)數(shù)量雖多，但其規(guī)模普遍不大，且技術(shù)和裝備水準(zhǔn)有限，形成中低端產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)激烈，而高端鈑金模具市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不足。由于模具項(xiàng)目制作周期長(zhǎng)，技術(shù)要求高、受主機(jī)廠主導(dǎo)制約等特點(diǎn)，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)全過(guò)程的管理尤為重要，保證足額、及時(shí)收回應(yīng)收賬款，降低和避免壞賬風(fēng)險(xiǎn)尤為重要，做到有效控制應(yīng)收賬款事前、事中、事后全過(guò)程，避免因貨款不能及時(shí)收回，資金出現(xiàn)問(wèn)題，甚至出現(xiàn)大量壞賬，企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

一、汽車(chē)工裝模具制造企業(yè)應(yīng)收賬款理存在的若干問(wèn)題

（一）項(xiàng)目合約周期長(zhǎng)，應(yīng)收賬款回收期較長(zhǎng)

汽車(chē)行業(yè)內(nèi)的企業(yè)一般采取“以銷(xiāo)定產(chǎn)、以產(chǎn)定購(gòu)”的經(jīng)營(yíng)模式，即按照市場(chǎng)和客戶的需要組織生產(chǎn)，對(duì)模具的數(shù)量、品種、規(guī)格、品質(zhì)等要按照汽車(chē)廠商的需要來(lái)安排制作。汽車(chē)鈑金模具的主要材料是鑄鐵件，在其毛坯上進(jìn)行加工、組立、裝配和調(diào)試，出貨前對(duì)模具的各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行檢測(cè)驗(yàn)收；發(fā)貨到達(dá)客戶指定地安裝調(diào)試好，合格產(chǎn)品達(dá)到批量生產(chǎn)要求，客戶對(duì)模具出具終驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。各項(xiàng)目合同與客戶所簽訂的收款條件皆不相同，依合同約定分階段開(kāi)立發(fā)票、收款及認(rèn)列預(yù)收貨款，一般開(kāi)立發(fā)票后再依交易條件收款，而在客戶出具終驗(yàn)收?qǐng)?bào)告始認(rèn)列營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款及結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本并沖抵預(yù)收貨款與存貨金額，質(zhì)保期到期后，再依交易條件收回質(zhì)保金。行業(yè)特點(diǎn)造成了項(xiàng)目從開(kāi)始到收款完成期限長(zhǎng)，階段多，受外部環(huán)境影響大。

（二）設(shè)計(jì)變更多，造成企業(yè)成本增加，利潤(rùn)減少

汽車(chē)鈑金模具主要分為設(shè)計(jì)、數(shù)控加工、裝配調(diào)試和驗(yàn)收四個(gè)主要階段，屬專(zhuān)用工藝裝備。每套模具需根據(jù)汽車(chē)廠商訂單的要求完成。與主機(jī)廠簽訂合同后，企業(yè)的生產(chǎn)通常流程是：按照數(shù)模要求的技術(shù)參數(shù)進(jìn)行沖壓工藝CAE分析與產(chǎn)品結(jié)構(gòu)CAD設(shè)計(jì)，然后進(jìn)行實(shí)型制造、毛坯鑄件訂制，產(chǎn)品差異化特征明顯，是典型的非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)制造行業(yè)。由于車(chē)型從3D數(shù)模到零部件量產(chǎn)時(shí)間通常3-4年，根據(jù)品質(zhì)精度要求，在過(guò)程中有時(shí)會(huì)不可避免有各種原因?qū)е略O(shè)計(jì)變更，需重新設(shè)計(jì)、重新投鑄、重新加工由此產(chǎn)生額外的成本費(fèi)用。由于客戶原因企業(yè)應(yīng)該向客戶收取的款項(xiàng)沒(méi)收取，造成企業(yè)成本增加，利潤(rùn)減少。

（三）項(xiàng)目對(duì)應(yīng)每個(gè)收款節(jié)點(diǎn)的驗(yàn)收環(huán)節(jié)多

產(chǎn)品結(jié)構(gòu)CAD設(shè)計(jì)完成后會(huì)由主機(jī)廠進(jìn)行圖紙會(huì)簽，確認(rèn)設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到要求，在投鑄前要進(jìn)行保膜，驗(yàn)收鑄件的品質(zhì)，加工過(guò)程中要進(jìn)行樣件取樣，以驗(yàn)收加工各環(huán)節(jié)的技術(shù)參數(shù)是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。出貨時(shí)進(jìn)行預(yù)驗(yàn)收，在主機(jī)廠生產(chǎn)線針對(duì)設(shè)備安裝調(diào)試到量產(chǎn)是終驗(yàn)收。每道工序、每套模具的驗(yàn)收又涉及客戶從采購(gòu)、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目、制造、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)等不同部門(mén)，每一步驟都不缺一不可，驗(yàn)收所需期間不可避免會(huì)更長(zhǎng)，應(yīng)收款項(xiàng)的收取所需時(shí)間就更長(zhǎng)。

（四）未達(dá)到正常收款條件就出貨

近年來(lái)由于模具行業(yè)整體處于供大于求、價(jià)格呈下降趨勢(shì)的市場(chǎng)形勢(shì)下，企業(yè)管理層為了取得訂單不得已做出讓步。主機(jī)廠付款條件越來(lái)越苛刻，使得應(yīng)收賬款周期變得越來(lái)越長(zhǎng)。另外營(yíng)業(yè)人員往往因?yàn)榭蛻舸叽俟て?，只要客戶預(yù)驗(yàn)收了就出貨，客戶的回款承諾往往是口頭上，貨已經(jīng)出到了客戶指定的地方，客戶即使回款，因?yàn)闆](méi)有了工期壓力，拖欠三、五個(gè)月也成了常態(tài)，企業(yè)的資金被長(zhǎng)期占用，甚至嚴(yán)重影響了企業(yè)的現(xiàn)金流，造成資金壓力越來(lái)越大，經(jīng)營(yíng)成本增加，甚至影響了企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。

（五）客戶自身經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，不能按時(shí)支付款項(xiàng)

汽車(chē)模具需求受經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)影響大。宏觀經(jīng)濟(jì)景氣時(shí)，汽車(chē)消費(fèi)活躍，汽車(chē)模具產(chǎn)業(yè)發(fā)展快速；宏觀經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)，汽車(chē)相關(guān)產(chǎn)業(yè)消費(fèi)低迷，汽車(chē)模具產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也會(huì)放緩。在目前全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境形勢(shì)下，我國(guó)換電型新能源網(wǎng)約車(chē)增長(zhǎng)乏力、新能源汽車(chē)補(bǔ)貼逐步退坡等政策影響，汽車(chē)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，一部分汽車(chē)主機(jī)廠經(jīng)營(yíng)不善且融資困難，短期內(nèi)難以支付欠款，在產(chǎn)項(xiàng)目節(jié)點(diǎn)確認(rèn)和母線調(diào)試工作無(wú)法按期進(jìn)行，部分在手訂單執(zhí)行進(jìn)度不及預(yù)期，模具發(fā)貨及終驗(yàn)收都放緩，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能按期收回，甚至開(kāi)出的商業(yè)承兌匯票不能兌現(xiàn)。

二、汽車(chē)模具制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理完善措施與對(duì)策

（一）嚴(yán)格針對(duì)不同的客戶進(jìn)行授信管理

根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略把客戶分為不同授信等級(jí)，對(duì)戰(zhàn)略客戶、核心客戶、重要客戶、一般客戶、新客戶區(qū)分不同的信用期間與信用金額，同時(shí)定期不定期及時(shí)調(diào)整、及時(shí)評(píng)估更新客戶的授信管理。以營(yíng)銷(xiāo)為主軸，用產(chǎn)品質(zhì)量和專(zhuān)精技術(shù)服務(wù)、鞏固現(xiàn)有的優(yōu)質(zhì)客戶，積極開(kāi)拓新客戶，控制壞賬風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)每個(gè)項(xiàng)目從投標(biāo)環(huán)節(jié)開(kāi)始就建立項(xiàng)目的授信管理，從客戶資信調(diào)查、歷史信用狀況、項(xiàng)目的成本利潤(rùn)情況等方面確認(rèn)每個(gè)項(xiàng)目的基本授信。并嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)每個(gè)客戶的授信政策，減少壞賬發(fā)生的概率，起到提前控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。

（二）嚴(yán)格銷(xiāo)售合同審批流程，明確設(shè)計(jì)變更費(fèi)用的條款

由于模具設(shè)計(jì)存在變更的特殊性，與客戶明確在合同訂立時(shí)的必須條款，合同中區(qū)分不同原因?qū)е碌脑O(shè)計(jì)變更需由各方承擔(dān)費(fèi)用的比例條件。在執(zhí)行中可以以補(bǔ)充協(xié)議或會(huì)議紀(jì)要的形式進(jìn)行，雙方負(fù)責(zé)人員簽字或單位蓋章。合同簽訂的內(nèi)部程序上嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度規(guī)定，財(cái)務(wù)和法務(wù)嚴(yán)格把關(guān)，提前把控風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（三）專(zhuān)人負(fù)責(zé)，定期稽核

每個(gè)項(xiàng)目指定專(zhuān)門(mén)責(zé)任人員全面負(fù)責(zé)項(xiàng)目應(yīng)收款項(xiàng)的催收，財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)定期核對(duì)，起到相互稽核的作用。業(yè)務(wù)人員平時(shí)加強(qiáng)對(duì)客戶的配合與服務(wù)，銷(xiāo)售部門(mén)每周于周例會(huì)檢討各項(xiàng)目各客戶收款情形，由各責(zé)任人匯報(bào)與客戶最新的溝通結(jié)果；每月提交業(yè)務(wù)回款計(jì)劃跟蹤表，整理預(yù)計(jì)下月收款計(jì)劃給各部門(mén)討論；另銷(xiāo)售部主管每月定期匯總周例會(huì)會(huì)議紀(jì)要，將各項(xiàng)目收款情形呈報(bào)副總及總經(jīng)理等高層主管知悉，加強(qiáng)賬款回收管理。人力管理部門(mén)透過(guò)業(yè)務(wù)員回款考核表，將實(shí)際回款結(jié)果與各責(zé)任人績(jī)效考核結(jié)合，以落實(shí)業(yè)務(wù)人員催收款項(xiàng)。財(cái)務(wù)部對(duì)客戶項(xiàng)目收款情況以日?qǐng)?bào)、周報(bào)及月報(bào)形式進(jìn)行統(tǒng)計(jì)及通報(bào)，對(duì)逾期不能收回的款項(xiàng)分析情況通報(bào)給管理層，并評(píng)估因此產(chǎn)生的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及虧損情況。財(cái)務(wù)部門(mén)定期給客戶發(fā)詢證函，針對(duì)項(xiàng)目的合同金額及變更情況、開(kāi)票及回款金額、未收款項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)，保障企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，也為及時(shí)催收貨款提供了保證。

（四）利用現(xiàn)代技術(shù)，縮短應(yīng)收賬款周期

企業(yè)要利用資訊化和現(xiàn)代數(shù)位化模擬控制技術(shù)，縮短模具生產(chǎn)時(shí)間，有效減少移交調(diào)試期間，進(jìn)而縮短應(yīng)收賬款周期。企業(yè)一方面要提升模具數(shù)字化設(shè)計(jì)制造技術(shù)，包括模具全三維CAD和CAD/CAE/CAM…生產(chǎn)技術(shù)及CAPP、ERP、ME、PLM…等管理技術(shù)設(shè)計(jì)能力、分析能力，減少失誤返工。另一方面，提升模具加工新技術(shù)，如高速高精加工、復(fù)合加工、精細(xì)電加工、網(wǎng)絡(luò)虛擬技術(shù)等。企業(yè)開(kāi)發(fā)及升級(jí)具有自主智慧財(cái)產(chǎn)權(quán)的模具生產(chǎn)和管理的專(zhuān)用軟體，在設(shè)計(jì)、加工、管理技術(shù)上對(duì)提高模具品質(zhì)，縮短加工周期、提高企業(yè)效益相當(dāng)重要。企業(yè)規(guī)模在行業(yè)中能占據(jù)優(yōu)勢(shì)，使其在快速響應(yīng)能力、大額訂單的承接、成本控制及應(yīng)收賬款的及時(shí)回收等方面具有明顯優(yōu)勢(shì)。企業(yè)在管控項(xiàng)目的質(zhì)量方面，內(nèi)部環(huán)節(jié)要把控嚴(yán)格，出貨后安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)，制定的合理的移交計(jì)劃，縮短移交時(shí)間，為如期完成項(xiàng)目終驗(yàn)收及回款提供保證。

（五）嚴(yán)格項(xiàng)目出貨前的審批程序，減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于企業(yè)銷(xiāo)售循環(huán)中的重要環(huán)節(jié)出貨，沒(méi)有達(dá)到收款條件的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門(mén)有一票否決權(quán)。項(xiàng)目在達(dá)到客戶驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)后，由項(xiàng)目部發(fā)起出貨申請(qǐng)，制造部門(mén)接到出貨申請(qǐng)后進(jìn)行產(chǎn)品入庫(kù)出庫(kù)作，經(jīng)部門(mén)主管審核后提交財(cái)務(wù)核準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部門(mén)在接到出貨申請(qǐng)時(shí)，核對(duì)合同中出貨條款，未達(dá)到收款條件的申請(qǐng)予與否決。達(dá)到出貨條件的項(xiàng)目予以放行簽核。公司門(mén)衛(wèi)只有在財(cái)務(wù)部的有授權(quán)的人員的簽核情況下才能放行出貨項(xiàng)目。

（六）全公司績(jī)效與項(xiàng)目應(yīng)收款項(xiàng)的指標(biāo)完成率掛鉤

企業(yè)的應(yīng)收款的回收是支撐正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“血液”，業(yè)務(wù)部門(mén)是應(yīng)收款項(xiàng)催收的主要負(fù)責(zé)部門(mén)，而模具的出貨品質(zhì)，利潤(rùn)水平，移交時(shí)間，客戶滿意度涉及設(shè)計(jì)、制造、質(zhì)量、移交、采購(gòu)等各環(huán)節(jié)。各部門(mén)的工作品質(zhì)直接影響到各節(jié)點(diǎn)貨款回收。應(yīng)收賬款指標(biāo)完成率不僅與銷(xiāo)售部門(mén)有關(guān)，與企業(yè)的其他部門(mén)也直接相關(guān)。企業(yè)應(yīng)明確提高交付的準(zhǔn)時(shí)性、有效性及售后服務(wù)的及時(shí)性，加強(qiáng)客戶意識(shí)的培訓(xùn)和宣導(dǎo)，用全過(guò)程全方位的提升改善來(lái)提升競(jìng)爭(zhēng)力。各部門(mén)以營(yíng)銷(xiāo)為龍頭，全面圍繞客戶服務(wù)，提高客戶滿意度。客戶滿意了，才能加快應(yīng)收賬款的回收，保證企業(yè)的“血液”循環(huán)正常。

三、結(jié)束語(yǔ)

在國(guó)內(nèi)汽車(chē)整車(chē)廠面臨越來(lái)越大的競(jìng)爭(zhēng)壓力的情況下，對(duì)于汽車(chē)模具制造型企業(yè)來(lái)說(shuō)，做好應(yīng)收賬款的管理非常重要。企業(yè)應(yīng)做好客戶信用管理，嚴(yán)格合同審批制度、出貨管理制度，提升企業(yè)技術(shù)與制造能力、多部門(mén)多方位涉入應(yīng)收賬管理，同時(shí)還要加強(qiáng)考核監(jiān)督與績(jī)效管理，使應(yīng)收賬…款管理工作更上一層樓?！?/p>

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作者:楊宇婧 單位:重慶元?jiǎng)?chuàng)汽車(chē)整線集成有限公司