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一、我國(guó)郵政企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

當(dāng)前我國(guó)郵政企業(yè)在落實(shí)和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面存在的問(wèn)題主要有:

(1)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的重視程度不夠，郵政企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人是帶動(dòng)企業(yè)不斷完善管理制度、落實(shí)新的管理模式的主體，領(lǐng)導(dǎo)者的思想對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有很大的作用。但是根據(jù)相關(guān)資料的研究我國(guó)郵政企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者并沒(méi)有真正地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要作用，針對(duì)郵政的發(fā)展中也沒(méi)有充分做好制度的安排以及落實(shí)流程的具體化、完善化。

(2)部分郵政企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠完善。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是為了更好地對(duì)郵政企業(yè)現(xiàn)行的管理制度進(jìn)行完善的需要，但是部分郵政企業(yè)在制度的執(zhí)行方面還存在一些問(wèn)題，比如:崗位的輪換制沒(méi)有得到落實(shí)、郵政銀行的稽查員長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督檢查，或者是檢查工作過(guò)于形式化，影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中作用的發(fā)揮。

(3)郵政銀行在現(xiàn)金收支管理中存在問(wèn)題?，F(xiàn)金收支環(huán)節(jié)是銀行管理工作中最容易出現(xiàn)問(wèn)題的一個(gè)環(huán)節(jié)，部分收款人員在為顧客辦理現(xiàn)金收支服務(wù)時(shí)，沒(méi)有根據(jù)規(guī)定為顧客開(kāi)具發(fā)票和上報(bào)賬目，而是將收取的現(xiàn)金據(jù)為己有;其次一些會(huì)計(jì)人員利用職務(wù)上的便利，在辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時(shí)在開(kāi)具的發(fā)票中篡改數(shù)據(jù)，將多余的現(xiàn)金收入囊中;此外還有一部分會(huì)計(jì)人員通過(guò)銷毀憑據(jù)的行為，將一些業(yè)務(wù)費(fèi)用納入自己的口袋中。

(4)郵政企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下缺少相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下企業(yè)的發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)是并存的，郵政企業(yè)工作人員在工作過(guò)程中還沒(méi)有一個(gè)明確的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，并且在郵政銀行開(kāi)展各項(xiàng)工作時(shí)沒(méi)有安排專門的工作人員對(duì)市場(chǎng)中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的排查，影響了郵政企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下快速發(fā)展的形勢(shì)。

二、改善郵政企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效措施

改善郵政銀行的發(fā)展現(xiàn)狀，并根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要以及郵政銀行發(fā)展的需要積極落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，對(duì)于提高郵政企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益都具有重要作用。

(一)轉(zhuǎn)變郵政企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理理念

要促進(jìn)郵政銀行的快速發(fā)展，需要從領(lǐng)導(dǎo)者的觀念開(kāi)始轉(zhuǎn)變，在新的發(fā)展形勢(shì)下企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要作用，及時(shí)為郵政企業(yè)落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系創(chuàng)造良好的環(huán)境。根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系自身的特點(diǎn)，在郵政企業(yè)內(nèi)部落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范部門，安排專門的工作人員對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下存在的一些潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排除，增加對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入，做好各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)之間的聯(lián)系。同時(shí)為了更好地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，郵政企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該創(chuàng)新管理模式，將創(chuàng)新管理融入郵政各項(xiàng)工作中，并將相關(guān)的現(xiàn)代管理技術(shù)運(yùn)用到管理工作中實(shí)現(xiàn)郵政行業(yè)的快速發(fā)展。

(二)建立完善的郵政內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

完善的管理制度對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的落實(shí)具有指導(dǎo)作用，郵政銀行應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的特點(diǎn)，建立適合郵政企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。首先應(yīng)該根據(jù)郵政銀行的業(yè)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)行為和風(fēng)險(xiǎn)防范建立一套完善的監(jiān)督預(yù)防制度，并定期對(duì)銀行的各項(xiàng)工作進(jìn)行檢查，嚴(yán)格對(duì)各種業(yè)務(wù)往來(lái)的賬表進(jìn)行審核，不斷對(duì)銀行的內(nèi)部控制體系的反饋和評(píng)審機(jī)制進(jìn)行完善，及時(shí)預(yù)防各種市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少郵政銀行在發(fā)展中的經(jīng)濟(jì)損失;其次，郵政銀行應(yīng)該根據(jù)企業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，明確各部門之間的工作職責(zé)和分工，強(qiáng)調(diào)各部門之間的聯(lián)系，重視工作開(kāi)展的高效化;最后就是從郵政銀行發(fā)展的角度對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)憑證、賬務(wù)核算系統(tǒng)、業(yè)務(wù)印章種類、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)以及資金管理機(jī)制等方面制定一套科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度，利用制度指導(dǎo)銀行各項(xiàng)工作的開(kāi)展，提高郵政銀行的管理水平。內(nèi)部控制管理制度的制定和完善可以為員工今后開(kāi)展各種工作提供一些指導(dǎo)意見(jiàn)，便于他們更加有效的開(kāi)展相關(guān)工作。

(三)提高郵政企業(yè)員工的綜合素質(zhì)

郵政銀行員工的綜合素質(zhì)將會(huì)影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的落實(shí)，也將會(huì)影響各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，當(dāng)前郵政銀行工作人員最主要的問(wèn)題就是較高的綜合素養(yǎng)，特別是一些會(huì)計(jì)人員，因此重視對(duì)銀行員工的培訓(xùn)對(duì)改善郵政銀行發(fā)展現(xiàn)狀具有重要作用。首先應(yīng)該加強(qiáng)郵政銀行員工思想教育，讓他們端正工作態(tài)度，杜絕在工作中出現(xiàn)違規(guī)收費(fèi)或者是將業(yè)務(wù)繳費(fèi)占為己有的現(xiàn)象，從思想上認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性。其次要通過(guò)培訓(xùn)講座或者是專家培訓(xùn)的方式，從管理知識(shí)和業(yè)務(wù)能力方面對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高員工的綜合素養(yǎng)，將所有的業(yè)務(wù)員也納入到郵政銀行的培訓(xùn)計(jì)劃中，加強(qiáng)對(duì)員工的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的培訓(xùn)，從而更好地在銀行管理中落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)背景下郵政銀行應(yīng)該重視對(duì)員工的培訓(xùn)，只有高素質(zhì)的員工才能更好地在工作中落實(shí)并完善新的工作模式，推動(dòng)郵政銀行的快速發(fā)展。

(四)提高郵政企業(yè)控制和監(jiān)督體制的落實(shí)

重視對(duì)郵政銀行監(jiān)督管理體制的落實(shí)是提高銀行管理水平的一種體現(xiàn)，提高制度的落實(shí)性首先應(yīng)該通過(guò)庫(kù)存限額的控制、實(shí)物隔離控制的方式保證貨幣資金安全性;同時(shí)通過(guò)嚴(yán)格支付制度和業(yè)務(wù)辦理制度、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等形式是吸納貨幣資金合法想的控制;其次還應(yīng)該通過(guò)對(duì)賬單的核實(shí)、發(fā)票的控制、往來(lái)賬目的審核以及物料平衡等方式保證資金的完整性。做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的事中控制只是郵政銀行落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的一方面，郵政銀行更應(yīng)該重視對(duì)各項(xiàng)工作開(kāi)展程度的監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該根據(jù)監(jiān)管程序的要求，定期對(duì)各部門工作情況進(jìn)行監(jiān)督管理，保證各部門在賬目設(shè)置方面的真實(shí)性和有效性。對(duì)于在監(jiān)管過(guò)程中存在的一些工作漏洞，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該及時(shí)上報(bào)各部門，通過(guò)管理部門的共同探討制定有效的治理措施并進(jìn)行改善，只有這樣才能真正體現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系在郵政管理中的重要作用，實(shí)現(xiàn)郵政銀行在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的健康發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

落實(shí)并完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系對(duì)于中國(guó)郵政行業(yè)的發(fā)展具有重要作用，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該在新的發(fā)展形勢(shì)下從轉(zhuǎn)變管理觀念，認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)郵政銀行發(fā)展的重要性、建立適合郵政發(fā)展的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系、提高郵政員工的綜合素質(zhì)以及做好郵政管理工作中的事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督等方面進(jìn)行研究，不斷推動(dòng)郵政行業(yè)的發(fā)展。

作者：張紅霞 單位：新疆維吾爾自治區(qū)烏魯木齊市郵政局計(jì)劃財(cái)務(wù)部