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一、高校財務內部控制問題

內部控制作為高校財務管理的安全衛(wèi)士，有助于提高高校財務管理水平，可及時發(fā)現(xiàn)和規(guī)避潛在風險，有助于財務部門樹立正確的風險防控意識。內部控制是高校財務管理的核心，能夠有效保證高校各項財務工作的有序推進。高校財務內部控制是財務管理的重要組成部分，通過健全內部控制制度，可以為日常教學提供強有力的制度保障。加強高校內部控制，要從崗位設置、相互控制、設置防線等方面入手。高校內部控制應遵循全面性、制衡性、適應性、重要性和成本效益性。全面性就是內部控制要涉及高校的方方面面，制衡性要求崗位的設置、業(yè)務流程的設置要形成互相制約機制，適應性要求制度的設計要與單位的發(fā)展目標、財務管理目標相一致，重要性要求對于重點環(huán)節(jié)要重點防范，成本效益性要求內部控制要以高校的正常教學為前提，不能因為內部控制而擾亂正常的教學工作。在日常的財務管理中，高等院校要重點關注以下幾個控制點：

一是債務規(guī)?？刂?，隨著高校的不斷擴招，部分高校新建校區(qū)，采購實驗設備，債務規(guī)模不斷增加，資金周轉困難，極易造成債務違約風險。

二是現(xiàn)金管理控制。高等院校涉及的財政補貼資金較多，科研經費數(shù)額較大，要及時修訂完善相關控制制度，規(guī)范資金使用流程，嚴格審核原始憑證。

三是資產管理控制。高校資產管理存在薄弱環(huán)節(jié)，要加強固定資產的管理和控制，及時盤點固定資產。四是設置內控部門。配備內控人員，設置主要負責人；內控部門人員要對內部控制法規(guī)和制度足夠了解熟悉；高校要將內部控制的建立健全作為深化改革、提升教學水平的重要契機，實行關鍵崗位關鍵人員的定期輪崗制度；建立健全風險防控體系，設立風險預警機制；加強風險的識別和防范，建設風險數(shù)據(jù)庫。

二、經費的日常管理和使用問題

當前，我國正建設創(chuàng)新型國家，高等院校是創(chuàng)新的主體，國家對高校經費的投入逐年增加，呈現(xiàn)大幅增長趨勢。面對大量的日常經費，如何使用和管理好，如何在保障教學科研順利完成的情況下充分調動教師的積極性，成為高校面臨的直接問題。在日常經費的使用和管理上，還存在許多問題：一是經費管理和使用制度建設較為欠缺，與發(fā)達國家高校的經費管理制度化還有很大的距離；二是預算執(zhí)行不嚴，科研經費不能夠按照計劃審批書上的預算執(zhí)行，經費的結余使用不合理；三是經費使用過程中重復購置資產，資產管理相對薄弱；四是對經費的使用缺少科學性的評價。研究制定新的日常經費使用和管理辦法，成為高校財務管理面臨的新課題。加強日常經費的管理和使用：

一是要加強經費的預算管理。加強財務人員的預算編制水平，通過預算控制監(jiān)督日常經費的使用，積極報銷人員規(guī)范填寫預算審批表和經費使用明細表，及時為報銷人員提供預算編制指導和咨詢服務。

二是對日常經費實施精細化管理。在經費使用過程中，對與預算不符的資金使用，要經財務部門和分管領導一致同意后方可調整預算，報銷相關費用。

三是要加強賬務處理，完善會計核算。撥付的資金要及時分類記賬，撥出資金和報銷費用要及時兌付，及時編制相關財務報表，詳細列示經費預算與使用情況、實際到賬情況和審批批復情況。四是建立日常經費使用績效評價制度。從績效評價的原則、指標選取、評價內容和評價方法入手，建立基于項目質量的日常經費績效評價制度，形成合理的激勵機制。

三、會計集中核算和支付問題

會計集中核算和支付是相對于會計分散核算和支付而言的，它指的是通過專門設置會計核算中心，逐步取消原先的會計、出納等會計核算崗位，依靠會計記賬的方式，實現(xiàn)對會計的集中核算和支付，這種會計核算方式能夠最大程度上實現(xiàn)會計核算、會計監(jiān)督以及會計服務的一體化。確切地說，就是設置統(tǒng)一的會計集中核算支付中心，各二級學院不再單獨分散地進行會計核算工作，通過會計核算支付中心實現(xiàn)單位財務會計業(yè)務的統(tǒng)一集中處理。高校會計集中核算和支付模式有待進一步改革。在實施會計集中核算之后，二級學院的會計工作都交由會計集中核算支付中心來完成，這常會造成會計核算支付中心一人來負責多個二級學院的日常會計工作，這樣一種會計核算管理模式就使得會計核算與財務管理兩種職能分離，也就失去了原先預想的對整個高校會計實現(xiàn)實時監(jiān)督的作用。當前使用公務卡支付結算已經全面鋪開，但是使用范圍相對較窄，使用制度尚不完善，管理上也不夠規(guī)范，公務卡以個人名義辦理，信用由個人負擔，設計上不合理，這極大限制了高校公務卡的推廣使用。完善會計集中核算和支付的相關建議：

一是建立健全會計集中核算和支付的管理制度，要界定好崗位職責，明確人員分工，加強內部控制，實行稽核與資金管理相分離，保障核算支付中心廉潔、高效，為各部門、學院服務好。

二是加強報賬員的管理。報賬員在實施會計集中核算支付后，負責報賬資料的收集整理、數(shù)據(jù)管理和備用金管理，發(fā)揮著聯(lián)系中心和二級學院的橋梁作用。

三是完善監(jiān)督制度，確保資產安全。報賬員要及時做好相關賬務處理工作，加強固定資產管理，建立起實物盤點制度，定期與核算支付中心核對相關賬目。四是實施公務卡結算。推廣使用公務卡，減少現(xiàn)金支出，可以有效監(jiān)督資金使用的去向，保證單位資金被科學規(guī)范地使用。實行單位卡與個人卡主副卡的關系，持卡人消費不得從事與公務活動無關的事項，創(chuàng)新公務卡還款機制，不斷完善公務卡使用規(guī)定。

四、高校固定資產管理問題

固定資產一般是指使用年限在一年以上，能夠在使用中保持原狀的資產。高校的固定資產界定，一般是指單位設備價值在500元以上，專用設備在800元以上的固定資產。高校在固定資產管理中存在的主要問題有：

(1)賬實不相符，賬外資產現(xiàn)象普遍。高校固定資產管理中，有的有賬無資產，有的資產不入賬，固定資產流失現(xiàn)象嚴重，存量不清，產權混亂，部分高校未進行資產清查，賬實嚴重不符。

(2)在固定資產交接管理過程中，交接混亂，無交接單據(jù)。固定資產清理過程中，隨意處置，有的處置后再報批，有的報批后不及時處置，長期掛賬現(xiàn)象嚴重。

(3)固定資產管理松散、職責不清、多頭管理。仍有部分高校重采購、輕管理，資產使用效率較低，資產閑置現(xiàn)象普遍存在，缺乏科學合理的固定資產配置標準，教學、實驗設備短缺，教師辦公和學生宿舍條件較差。

(4)部分固定資產管理人員法制意識淡薄，導致固定資產流失。做好固定資產管理工作：一是要做好固定資產清查工作，對于高校固定資產設置帳外賬、不入賬等現(xiàn)象，通過開展固定資產清查，及時發(fā)現(xiàn)問題。

二是要完善固定資產管理體制。高校要對固定資產實行統(tǒng)一管理，設置固定資產分類賬，確定專人對固定資產管理。要盤活高校固定資產，提高高校資產使用效率和效益，進一步激活使用效能。實行市場化操作，提高高校資產利用率，實現(xiàn)集約化、市場化運營。逐步健全采購、保管、領用、維修、報廢制度，將行政管理與市場化經營進行有機結合，對調出、出售和報廢的固定資產按規(guī)定程序處理，對入賬的固定資產定期清查盤點，明確責任，加強固定資產的管理。通過改革，進一步明確責任義務，轉變部門職能，認真做好高校固定資產的監(jiān)督管理。

三是強化固定資產的維修管理。與固定資產有關的后續(xù)支出，延長了固定資產的使用壽命，應當計入固定資產賬面價值，但其維修金額不得超過該固定資產的可收回金額。其他后續(xù)支出，應當確認為當期費用，不再通過預提核算。要嚴格執(zhí)行固定資產報廢處置制度，對固定資產的轉讓、出租、抵押、報損、報廢等，嚴格按照財務規(guī)定進行財務處理。

四是加強對二級學院固定資產的管理。隨著高校機制的創(chuàng)新，固定資產的管理一般都在資產處或后勤管理處，二級學院作為高校資產管理的具體使用者和直接責任主體，下一步要下放資產管理權，二級學院的資產由二級學院統(tǒng)一申報，批復后用各學院辦公經費和科研經費購買，管理權在二級學院。高校資產管理部門只是負責監(jiān)督資產和使用，做好統(tǒng)計和采購工作，實現(xiàn)集中采購。高校財務部門、資產管理部門要加強對二級學院固定資產的管理，加強培訓和指導。

五、高校債務管理問題

高校債務問題是目前專家學者研究的重點領域。高校債務危機有一定的歷史原因，是在上世紀末本世紀初隨著高校的不斷擴招而形成的。根據(jù)負債的定義，高校債務是指因過去的事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致高校資源的流出。目前，部分高校處于“破產”的邊緣，虧損運行。如何科學有效地加強高校債務管理，有效化解債務性風險，發(fā)揮有效杠桿作用，已成為高校和財政部門重點研究的課題。危機并不可怕，要尋找解決途徑，不斷化解高校債務危機。為進一步規(guī)范和整治高校債務問題，高校主管部門都加強了對高校的債務管理，著力防范和化解債務風險，有的建立了歸口管理制度，有的及時幫助高?；鈧鶆?，有的建立了備用金制度。

一是要加強高校財務管理，提高資金的使用效率，把化解高校債務問題放在工作的首要位置來抓。要加強債務管理，成立債務管理領導小組，由學校主要負責人擔任組長，定期召集財務、總務、資產管理部門的負責人分析財務運行狀況，將風險化解在萌芽中。對于工程項目的建設要一月一調度，及時解決資金問題。

二是政府要加大投入，及時幫學?；獠糠謧鶆眨尫挪糠诛L險。財政轉移支付和財政支持高等教育發(fā)展是財政的基本職能，財政部門要積極協(xié)調相關財政資金，及時將資金撥付到位。

三是強化風險管理，設立預警機制。積極開展債務摸底排查，摸清總量和結構，及時化解存量風險。建立健全擔保機制，建立分級擔保、反擔保和再擔保體系，減少債務違約風險。設立預警機制，合理確定監(jiān)控指標，及時更新預警系統(tǒng)，隨時判斷風險大小，出現(xiàn)風險隨時應對。

四是實施保障金制度。對于融資資金，要加強管理，提高資金使用效率。在項目具體運轉過程中，要依據(jù)債務的多少建立債務保障金制度，按一定比例計提保障金，當出現(xiàn)債務違約風險時，優(yōu)先用風險保障金償還。

作者：田紅 單位：湖北省荊州教育學院