會計電算化下內部控制的思考
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（一）管理內容的滯后與管理理念的欠缺
1.管理內容的滯后在當前狀況下，我國大部分企業(yè)盡管建立了不同程度的內部控制體系，包含一部分知名的上市企業(yè)集團在證監(jiān)會的督促下構建了一系列內控機制，可許多時候，這部分企業(yè)集團的做法只是依據一定程度的內控大綱布設內部控制系統(tǒng)。此就像監(jiān)管方創(chuàng)造一個模板，企業(yè)就是依據模板照搬的構架出企業(yè)的內部控制系統(tǒng)。如此一來，內部控制體系的內容則會凸顯與國內領先理論相脫離，甚至是同其企業(yè)的實情相脫節(jié)。
2.管理理念的欠缺許多管理處在節(jié)省企業(yè)管理成本需要的角度，對內部控制系統(tǒng)只是停滯于設置完成階段，而忽略對其的履行成效以及日后維護成效實施有效的評估與管理。此則導致了有關管理層對內部控制理念缺少深刻的理解與認識，容易造成企業(yè)在平時運轉當中對于內控的落實不注重的現(xiàn)象，忽略了像磨刀不誤工這類內控管理理念。尤其是企業(yè)在實施電算化管理當中，因為缺少深度的認識，則導致整個會計工作出現(xiàn)不必要的管理誤差。
（二）信息數(shù)據的完整性與安全性存在風險
在手工會計條件下,企業(yè)的經濟業(yè)務產生都是記錄在紙上,紙上書寫的數(shù)據構成會計工作者所掌握的會計證據原始文件,這部分紙質原始文件的數(shù)據如果被更改,則極容甄別出更改的線索與痕跡。而在會計電算化條件下,紙質會計憑證上的數(shù)據利用電子信息技術直接存儲在磁盤或者光盤上,磁性存儲介質的特征是閱讀分析沒有紙質直觀,數(shù)據更改不落痕跡，需要防潮濕、防磁化、防受熱、防彎曲等保管,此特征與要求對會計資料存檔的完整產生了新的風險。因為互聯(lián)網的開放,以往用電腦機房為核心之保險箱的安全手段已不適應了,大量會計信息借助開放的網絡傳輸,形式多樣的計算機病毒乘虛進入,其會計信息材料有被截獲、更改、暴露機密等安全風險,為提升信息數(shù)據的質量帶來了困難。
（三）企業(yè)管理缺乏風險意識
就我國大部分企業(yè)來講，領導層對整個市場、經營和財務等方面的風險意識的認識均不夠充分。甚至還會產生群體跟進的行為，也就是只要企業(yè)牽頭做，勢必會引發(fā)其他持觀望態(tài)度的企業(yè)跟進此行業(yè)。而這部分跟進的行業(yè)許多時候未顧及到市場風險的高低，也就是存有盲目投資的傾向。此外，因為企業(yè)領導層受自身經歷與學識的制約因素，包含我國整體大企業(yè)環(huán)境，均都不重視控制企業(yè)成本風險意識的提升。此也是導致管理缺少風險意識的因素所在。
（四）企業(yè)未得到有效的監(jiān)督
1.外部機構監(jiān)督主要指社會與政府方面的監(jiān)督，此是企業(yè)無法制約的，卻可積極配合。
2.內部機構監(jiān)督企業(yè)本身可利用的監(jiān)督源自內部機構，內部監(jiān)督機構主要由企業(yè)組織設立。許多企業(yè)并未真正深刻認識到內部監(jiān)督的作用，以為內部監(jiān)督不過是財務方面的檢查、庫存方面的點貨、工作方面的考評等，同時現(xiàn)實中履行的監(jiān)督程度幾乎又都是約束好人，約束不了壞人。實際工作中，外部監(jiān)管最終亦會歸結到內部監(jiān)管此內在因素方面，方讓企業(yè)的監(jiān)管具備成效?？梢驗槠髽I(yè)的內部控制系統(tǒng)的構建缺少科學性，抑或控制設置只是一種應對上級監(jiān)管機構的審查。此則讓企業(yè)無法得到有效監(jiān)督。
二、強化會計電算化下的企業(yè)內部控制的有效措施
（一）建立完善會計電算化下的企業(yè)內部控制制度
企業(yè)制度可謂企業(yè)全部工作的指導，所以，若在電算化條件下更好的遵循各類規(guī)章制度，首先應建立完善會計電算化下的企業(yè)內部控制制度。在明立內部控制制度之前，應對控制的宗旨予以明確，企業(yè)內部控制的宗旨既為了構建完善企業(yè)的內部組織機構、確保企業(yè)內部各機構之間分工清楚、各崗位與責任明晰，有關操作規(guī)程規(guī)范化。此外，制度的落實應具備有關法規(guī)與要求予以約束，并且應搞好公司業(yè)務中關鍵內容的決策確立、正確落實、有效監(jiān)督及信息反饋等有關工作。同時架構出的制度具備靈活性，當企業(yè)面對外部條件發(fā)生改變、關鍵業(yè)務出現(xiàn)調整及提升經營管理等問題與要求時，可以及時實施相應的調整。
（二）建立健全企業(yè)內部審計制度
1.對會計信息定期實施審計主要以此明確會計電算化處理程序與流程可否依據相關的要求落實，賬務處理可否及時與可靠。
2.對計算機電子數(shù)據實施審計主要審查計算機上的電子數(shù)據可否同書面記載的依據相統(tǒng)一，保證賬賬吻合與賬表統(tǒng)一。
3.審查操作計算機過程可否合理監(jiān)督數(shù)據的注入、處理、傳送和存檔可否科學有效，杜絕濫用權力與操作失誤，同時對發(fā)現(xiàn)的問題紕漏實施及時整改。
（三）優(yōu)化會計電算化下的會計檔案管理
1.會計檔案保存管理方面優(yōu)化的重要手段既把會計檔案以實物的模式存儲下來，具體來講，既把計算機內存儲的電子數(shù)據經過打印，以書面的模式實施保存，如此能夠保障在今后的運用時達到有據可憑，同時能夠保障會計檔案的安全與可靠。
2.會計電算化系統(tǒng)及硬件管理方面對會計電算化系統(tǒng)也應當成會計文檔的一項實施優(yōu)化存儲，存儲的期限能夠憑系統(tǒng)停止使用的時間抑或是企業(yè)要求的其他期限而定。硬盤可謂存儲會計信息的重要硬件，應當對其實施妥善的保管。
3.會計檔案的管理權限方面應當確立嚴瑾的標準，譬如查詢要求由哪些機構的批準、調閱要求主管機構的簽字等。
（四）提高會計電算化下的企業(yè)人員素質和能力
1.要讓會計工作者參與會計電算化系統(tǒng)的建立主要是讓會計工作者熟悉掌握系統(tǒng)的性能，以降低操作過程發(fā)生的失誤。
2.要不斷強化對會計工作者的培訓應當不斷強化會計人員對計算機網絡方面知識、內部控制制度方面和操作流程方面、職業(yè)道德方面等的系統(tǒng)培訓，推進電算化知識在會計工作者之間的廣泛傳播，培養(yǎng)具備會計知識的高級管理人員，為企業(yè)內部控制的完善打下良好的人才基礎。
（五）強化會計電算化系統(tǒng)風險控制，提升安全性
電算化系統(tǒng)對運行條件需要特殊的要求，電壓、溫度等均會對其發(fā)生影響，所以運行條件必須適應有關標準。并且應當針對網絡安全性的構筑設置區(qū)域網絡防火墻，避免外界主體非法入侵系統(tǒng)數(shù)據庫，此外，還應安裝具備高度可靠性的殺毒軟件，同時對軟件予以及時更新與升級，促成時時防范病毒，定期查殺病毒格局，進而保障會計電算化系統(tǒng)的安全。同時，要設置專門的財務管理人員操作計算機，同時對計算機配設權限限制，計算機應用人員一定要事前采取身份和密碼的驗證之后才能登錄計算機;全部的財務數(shù)據信息等都要予以備份，以盡可能降低因計算機硬件條件給企業(yè)內部控制安全帶來的影響。
三、結語
總之，伴隨經濟全球化的縱深發(fā)展，企業(yè)面臨的國內外競爭也日趨激烈。會計電算化條件下建立健全企業(yè)內部控制，不僅是新時期會計發(fā)展的需要，而且是企業(yè)正確面對激烈競爭的需要。面對新形勢下企業(yè)會計電算化下的內部控制尚存的一部分問題，企業(yè)要結合本身實際發(fā)展狀況，實施相適宜的內部控制，針對企業(yè)成本與風險意識實施有效的管理。企業(yè)領導層要及時吸納先進的管理理念，依據企業(yè)實情適當?shù)膽?，進而保證企業(yè)財產的安全完整，降低企業(yè)多余的成本損失，最終達到企業(yè)競爭優(yōu)勢且持續(xù)穩(wěn)定增長。
作者：郭榮 單位：山東輕工職業(yè)學院
