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摘要：基層行政事業(yè)單位的項(xiàng)目預(yù)算編制和執(zhí)行管理水平以及項(xiàng)目實(shí)施的績(jī)效管理水平，直接影響到財(cái)政資金的使用效率和政策實(shí)施效果，尤其是針對(duì)涉及民生的重大項(xiàng)目，加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理尤為重要。將項(xiàng)目預(yù)算管理和項(xiàng)目績(jī)效管理工作有效融合，逐步實(shí)現(xiàn)預(yù)算和績(jī)效管理一體化，有助于提高財(cái)政資源配置效率和使用效益，能夠推動(dòng)基層行政事業(yè)單位管理效能和治理能力的提升。本文重點(diǎn)分析目前基層行政事業(yè)單位在開(kāi)展項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理工作中的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，并針對(duì)性的提出有效的對(duì)策建議，旨在提高基層行政事業(yè)單位的項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理水平。

關(guān)鍵詞：基層行政事業(yè)單位；項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理；項(xiàng)目預(yù)算編報(bào)審核

一、引言

基層行政事業(yè)單位直接面對(duì)社會(huì)公眾，為社會(huì)公眾提供各種公共服務(wù)。國(guó)家很多影響民生的重大項(xiàng)目，都需要通過(guò)基層的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、街道、村委等基層管理組織落實(shí)下去?；鶎有姓聵I(yè)單位的項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理的優(yōu)劣，直接影響到國(guó)家財(cái)政資源配置效率和使用效果，也影響政策實(shí)施效果和政府公信力。因此，探討如何落實(shí)加強(qiáng)基層行政事業(yè)單位項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理具有一定實(shí)際意義。

二、基層行政事業(yè)單位項(xiàng)目預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）管理層預(yù)算管理和績(jī)效理念尚未牢固樹(shù)立

部分基層行政事業(yè)單位管理層還存在僅將預(yù)算管理當(dāng)作是單位財(cái)務(wù)管理部門(mén)任務(wù)的現(xiàn)象。各部門(mén)對(duì)預(yù)算編制工作缺乏統(tǒng)籌協(xié)調(diào)意識(shí)，預(yù)算編制工作組織不到位、預(yù)算編制參與人員不全面，部門(mén)人員專業(yè)水平受限等。這使得在某種程度上增加了單位預(yù)算編制難度，影響到預(yù)算編制的科學(xué)、合理和公平性，也對(duì)后期項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理的監(jiān)督執(zhí)行考核增加難度。同時(shí)，基層行政事業(yè)單位中，對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督考核結(jié)果實(shí)際運(yùn)用不夠，還未進(jìn)一步拓展績(jī)效管理的廣度和深度，管理層積極主動(dòng)參與預(yù)算績(jī)效管理的意識(shí)還不足。

（二）缺乏項(xiàng)目預(yù)算編制小組，影響預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性

目前大多數(shù)基層行政事業(yè)單位項(xiàng)目預(yù)算的編制工作，缺乏一個(gè)針對(duì)具體項(xiàng)目進(jìn)行系統(tǒng)探討溝通和協(xié)調(diào)的預(yù)算編制管理小組；或者小組成員構(gòu)成不合理，如僅有財(cái)務(wù)，或僅有業(yè)務(wù)，或缺乏領(lǐng)導(dǎo)參與，有的項(xiàng)目預(yù)算編制甚至由1人包干，缺乏各個(gè)部門(mén)和人員的積極參與，在組織結(jié)構(gòu)上無(wú)法保障預(yù)算編制的科學(xué)合理性。

（三）項(xiàng)目預(yù)算編報(bào)時(shí)間準(zhǔn)備不充分

預(yù)算編制工作開(kāi)展時(shí)間規(guī)劃不合理，往往等到上級(jí)部門(mén)要求上報(bào)預(yù)算時(shí)間節(jié)點(diǎn)前才匆匆開(kāi)展預(yù)算編報(bào)工作，導(dǎo)致預(yù)算編制沒(méi)有足夠的時(shí)間，造成應(yīng)付式的預(yù)算申報(bào)。在具體項(xiàng)目的預(yù)算編報(bào)過(guò)程中，預(yù)算編制人員很多也沒(méi)有經(jīng)過(guò)專門(mén)的管理培訓(xùn)。有些人員不懂科學(xué)的項(xiàng)目預(yù)算編制方法，簡(jiǎn)單粗略的根據(jù)往年數(shù)據(jù)預(yù)估總數(shù)或根據(jù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的工作意圖憑主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行預(yù)算編制，對(duì)實(shí)際的發(fā)展情況不能有充分的考慮，缺乏充分的調(diào)研和論證，缺乏詳細(xì)的、科學(xué)合理的預(yù)算編制測(cè)算依據(jù)。這些都將給后期單位開(kāi)展項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理考核帶來(lái)難度。

（四）項(xiàng)目預(yù)算審核不夠科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)

負(fù)責(zé)審核預(yù)算的財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員因?yàn)樽陨韺I(yè)技能、對(duì)業(yè)務(wù)的不了解等因素?zé)o法有效的核實(shí)預(yù)算的合理性。另外，由于單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的意識(shí)薄弱，對(duì)部分項(xiàng)目的立項(xiàng)決策環(huán)節(jié)比較倉(cāng)促，財(cái)務(wù)部門(mén)礙于壓力等也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算編制的審核流于形式。

（五）預(yù)算過(guò)程管理和績(jī)效管理工作融合度不夠

部分基層行政事業(yè)單位缺乏將預(yù)算管理和績(jī)效管理工作相融合的工作意識(shí)，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)工作的重視度不夠。項(xiàng)目申請(qǐng)預(yù)算時(shí)未結(jié)合績(jī)效前評(píng)價(jià)進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效審核，導(dǎo)致預(yù)算編報(bào)時(shí)缺乏科學(xué)合理性。在預(yù)算執(zhí)行情況過(guò)程中，也未能及時(shí)結(jié)合績(jī)效跟蹤管理和績(jī)效后評(píng)管理工作對(duì)預(yù)算及時(shí)進(jìn)行審查、考核、調(diào)整、糾偏，部分單位隨意調(diào)整項(xiàng)目資金，擴(kuò)大支出范圍，或延遲項(xiàng)目資金執(zhí)行進(jìn)度等，導(dǎo)致年末項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算目標(biāo)存在較大差異或嚴(yán)重脫節(jié)。總之，目前績(jī)效工作雖然已經(jīng)開(kāi)展，但預(yù)算管理過(guò)程中，和績(jī)效管理工作的融合度不夠，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用尚未加強(qiáng)，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算安排和政策調(diào)整相關(guān)的機(jī)制尚未完善或真正落實(shí)。

三、完善基層行政事業(yè)單位項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理的建議

（一）提高單位管理層領(lǐng)導(dǎo)重視意識(shí)

上級(jí)主管部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)基層單位領(lǐng)導(dǎo)的組織學(xué)習(xí)，強(qiáng)調(diào)新形勢(shì)下做好預(yù)算績(jī)效管理工作的重要性，提高認(rèn)識(shí)，并通過(guò)考核機(jī)制將相關(guān)工作納入管理層領(lǐng)導(dǎo)工作考核，讓單位管理層領(lǐng)導(dǎo)主動(dòng)重視起來(lái)，切實(shí)將預(yù)算績(jī)效管理組織領(lǐng)導(dǎo)工作落到實(shí)處。同時(shí)，基層管理層領(lǐng)導(dǎo)需組織建立一定的制度對(duì)員工進(jìn)行鞭策，組織內(nèi)部的工作人員學(xué)習(xí)系統(tǒng)的相關(guān)知識(shí)，強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效管理人員技能和素質(zhì)培養(yǎng)，并提高全體人員的參與意識(shí)。如果發(fā)現(xiàn)預(yù)算績(jī)效管理工作出現(xiàn)問(wèn)題，基層單位領(lǐng)導(dǎo)層面就需要第一時(shí)間進(jìn)行解決。

（二）成立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組

組建預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，小組成員建議含單位負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、項(xiàng)目業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)及具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)及具體負(fù)責(zé)預(yù)算編制審核人員。由各管理層領(lǐng)導(dǎo)掛帥，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)相關(guān)工作，并根據(jù)單位部門(mén)的年度工作重點(diǎn)和工作計(jì)劃，梳理出重點(diǎn)項(xiàng)目和一般項(xiàng)目，并對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行相關(guān)的會(huì)議討論決策，提出具體的要求目標(biāo)，為預(yù)算編制做好基礎(chǔ)。針對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目，需要通過(guò)黨委集體研究，民主決策來(lái)確保重點(diǎn)項(xiàng)目預(yù)算資金配置的合規(guī)性和合理性。同時(shí)，基層單位要通過(guò)建立日常管理考核制度，要求相關(guān)部門(mén)在日常工作中要不斷做好項(xiàng)目相關(guān)數(shù)據(jù)信息的統(tǒng)計(jì)和收集歸檔工作，為日后預(yù)算編制提供信息基礎(chǔ)。

（三）組織項(xiàng)目預(yù)算編報(bào)培訓(xùn)

年度預(yù)算編制工作的組織，必須合理規(guī)劃安排好時(shí)間，為預(yù)算開(kāi)展前準(zhǔn)備，預(yù)算編報(bào)，預(yù)算審核審批均能留足充裕的時(shí)間。建議結(jié)合財(cái)政部門(mén)“一上”預(yù)算申報(bào)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，合理前推時(shí)間，召開(kāi)項(xiàng)目預(yù)算編報(bào)培訓(xùn)會(huì)議，詳細(xì)闡述具體項(xiàng)目申報(bào)編報(bào)規(guī)范要求，采用零基預(yù)算、增量預(yù)算相結(jié)合等科學(xué)編制方法，針對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目，要求圍繞項(xiàng)目必要性、可行性、合理性、績(jī)效性4個(gè)方面來(lái)要求梳理準(zhǔn)備相關(guān)材料。參與培訓(xùn)會(huì)議的人員要求財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門(mén)人員核心人員都要參加。預(yù)算編報(bào)開(kāi)展過(guò)程中，相關(guān)工作開(kāi)展比較成熟的單位，可自行組織完成相關(guān)工作?；A(chǔ)比較薄弱的單位，或自有專業(yè)人才受限的情況下，可以通過(guò)委托或合作的方式，借助第三方中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)輔導(dǎo)和培訓(xùn)，對(duì)參與項(xiàng)目預(yù)算編制和審核的人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，也可以定期邀請(qǐng)有關(guān)專家對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高單位員工預(yù)算編報(bào)的專業(yè)素質(zhì)和能力。

（四）結(jié)合預(yù)算評(píng)審、績(jī)效前評(píng)價(jià)等開(kāi)展預(yù)算申報(bào)審核審批工作

項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)部門(mén)組織相關(guān)人員對(duì)項(xiàng)目申報(bào)文本進(jìn)行符合性審核，根據(jù)預(yù)算編制申報(bào)的規(guī)范要求，進(jìn)行申報(bào)表和支撐材料的審核，不符合的返回重新填制，直到達(dá)到基本規(guī)范要求。對(duì)于重點(diǎn)項(xiàng)目可結(jié)合項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審工作要求，提前規(guī)劃好時(shí)間節(jié)點(diǎn)安排，組織安排預(yù)算評(píng)審工作，必要時(shí)可引入第三方獨(dú)立開(kāi)展項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審、績(jī)效前評(píng)價(jià)等工作，審核和評(píng)估結(jié)果作為預(yù)算安排的重要參考依據(jù)。如重點(diǎn)項(xiàng)目評(píng)審具體可圍繞項(xiàng)目必要性、可行性、合理性、績(jī)效性4個(gè)方面展開(kāi)。預(yù)算評(píng)審過(guò)程中，可引導(dǎo)完善項(xiàng)目的績(jī)效目標(biāo)設(shè)置，績(jī)效目標(biāo)不僅要包括投入、產(chǎn)出目標(biāo)，還要包括效益、可持續(xù)影響和服務(wù)對(duì)象滿意度等績(jī)效指標(biāo)。

（五）將項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過(guò)程管理與項(xiàng)目績(jī)效管理有效融合

將績(jī)效評(píng)價(jià)管理作為抓手，借助第三方的績(jī)效評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核和審查，將預(yù)算管理和績(jī)效管理工作相結(jié)合，逐步實(shí)現(xiàn)預(yù)算和績(jī)效管理一體化。項(xiàng)目開(kāi)展階段，可結(jié)合預(yù)算績(jī)效跟蹤評(píng)價(jià)工作，分階段及時(shí)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，對(duì)項(xiàng)目是否需年中調(diào)整、項(xiàng)目糾偏措施等，及時(shí)跟進(jìn)落實(shí)，建議跟蹤時(shí)間節(jié)點(diǎn)不宜太晚，可6月、9月分別跟蹤分析一次。也為相關(guān)部門(mén)進(jìn)行“一下”、“二下”的預(yù)算審核工作提供相關(guān)資料參考。項(xiàng)目單位領(lǐng)導(dǎo)要負(fù)責(zé)組織會(huì)議，及時(shí)落實(shí)應(yīng)用相關(guān)糾偏調(diào)整措施，加快項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行，推進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)程。項(xiàng)目總結(jié)階段，可結(jié)合行政事業(yè)單位的“一上”、“二上”等預(yù)算編報(bào)要求時(shí)間節(jié)點(diǎn)，結(jié)合項(xiàng)目績(jī)效后評(píng)價(jià)管理工作對(duì)上一年度項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行開(kāi)展的情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為做好下一年度項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理工作做準(zhǔn)備。對(duì)實(shí)施期超過(guò)一年的重大政策和項(xiàng)目可實(shí)行全過(guò)程績(jī)效評(píng)價(jià)，建立動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)調(diào)整機(jī)制。

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作者：謝艷華 單位：上海立豐稅務(wù)師事務(wù)所有限公司