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［摘要］隨著我國市場經(jīng)濟、資本市場和互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展，市場競爭環(huán)境日益復雜多樣化，企業(yè)受各種內(nèi)外因素的影響，面臨的各種不確定性和風險越來越大。文章就如何有效規(guī)避財務風險、建立有效的財務風險防范機制、將財務風險控制在可控范圍內(nèi)進行分析，以期避免或減少給企業(yè)帶來的不必要的損失。

［關(guān)鍵詞］企業(yè);財務風險;預防;內(nèi)部控制

1財務風險產(chǎn)生的原因

1.1企業(yè)外部原因

外部原因與經(jīng)濟和社會變化相關(guān)的外部環(huán)境因素有關(guān)，影響任何一個企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)是無法可控的，有時甚至是突發(fā)的，難以意料的。企業(yè)財務風險影響的外部原因。外部原因主要包括宏觀經(jīng)濟政策和市場環(huán)境變化，外界環(huán)境因素是客觀存在的、不以人的意識為轉(zhuǎn)移的，但它們對財務風險的影響最終是通過內(nèi)部原因產(chǎn)生危害作用的，如果企業(yè)自身經(jīng)濟實力不強，缺少防御措施，當外部原因發(fā)生突變，沒有事先的防范意識及預案，不能提前預知和發(fā)現(xiàn)財務風險的征兆，缺乏補救措施，就會因無法將損失降低而陷入被動局面。企業(yè)外部影響原因主要包括以下內(nèi)容。(1)國家宏觀管理制度的影響。隨著我國法治社會進程的不斷健全與完善，為當代企業(yè)的健康發(fā)展提供了強有力的保障，但是國家的政策法規(guī)不可能事無具細，法律依據(jù)不完善，有些制度缺乏監(jiān)管上的漏洞，在一定程度上由于企業(yè)安全防范意識不強，抱有僥幸心理，有時會鋌而走險。比如在對危險品運輸車輛的檢測過程中相關(guān)責任部門會對有問題的車輛責令整改，嚴禁有問題車輛上路，但就有及個別經(jīng)營狀況不好已陷入困境的企業(yè)，繞開監(jiān)管違規(guī)上路，結(jié)果發(fā)生重大安全事故，給國家財產(chǎn)、企業(yè)財產(chǎn)人民生命造成損失。(2)國家政策相關(guān)變化。對于很多企業(yè)來說國家一個政策的出臺與變化對企業(yè)的影響極大直接影響到經(jīng)營成本與經(jīng)營成果，甚至影響嚴重的達到破產(chǎn)，比如國家提出“三去一降一補”中的去產(chǎn)能，去產(chǎn)能即化解產(chǎn)能過剩，是指為了解決產(chǎn)品供過于求而引起產(chǎn)品惡性競爭的不利局面，尋求對生產(chǎn)設備及產(chǎn)品進行轉(zhuǎn)型和升級的方法。傳統(tǒng)制造業(yè)產(chǎn)能普遍過剩，特別是鋼鐵、水泥、電解鋁等高消耗、高排放高污染行業(yè)尤為突出。這些企業(yè)如果在國家政策出臺之前就已察覺產(chǎn)能過剩帶來的壓力與財務風險，采取措施降低庫存，并提前安排出應急預案或趁早轉(zhuǎn)型就會降低或規(guī)避風險。(3)宏觀經(jīng)濟發(fā)展狀況。國家宏觀經(jīng)濟發(fā)展是企業(yè)賴以生存的客觀經(jīng)濟環(huán)境，如果企業(yè)忽略了客觀宏觀經(jīng)濟的影響，對企業(yè)的財務狀況也同樣產(chǎn)生重大影響，特別是在經(jīng)濟環(huán)境不景氣時，市場消費水平下降，市場競爭白熾化，在這激烈的競爭中導致價格降低，這時低成本的企業(yè)尚有生存空間，可以勉強渡過難關(guān)生存下去，如果生產(chǎn)成本高于市場價格，企業(yè)不但虧損，經(jīng)營現(xiàn)金流也會出現(xiàn)負值，如果企業(yè)沒有提前預測，也沒有采取任何控制與防范措施，營運資金周轉(zhuǎn)就會出現(xiàn)問題，引發(fā)因經(jīng)濟危機帶來的財務風險。

1.2企業(yè)內(nèi)部原因

缺乏規(guī)模合理、科學的內(nèi)部控制管理制度。內(nèi)部原因主要是指企業(yè)內(nèi)部控制管理失控所導致的，主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度缺失或不健全，體現(xiàn)在業(yè)務流程的管理、資產(chǎn)運作效率的管理，會計核算和財務管理等內(nèi)容，這些方面相輔相成又相互影響內(nèi)部原因主要涉及企業(yè)的人員、設備、產(chǎn)品、技術(shù)、資產(chǎn)和資金的管理等多方面。與外部原因不同，內(nèi)部原因則是來自于企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)濟活動的變化，包括企業(yè)發(fā)展所涉及的各個方面，如投資戰(zhàn)略、財務管理、市場營銷、經(jīng)營管理等。內(nèi)部的財務風險一般更容易識別和管理，并可通過一定的內(nèi)部控制管理制度和手段來降低風險和控制風險，關(guān)于內(nèi)部原因?qū)ζ髽I(yè)財務風險的影響，主要包括以下幾方面。(1)危機意識薄弱。隨著信息化時代的到來，傳統(tǒng)行業(yè)面臨挑戰(zhàn)，企業(yè)的競爭不斷加劇和升級，所面臨的風險增加，如果企業(yè)管理層沒有危機防范意識的理念，沒有將企業(yè)風險管理貫穿于企業(yè)管理過程之中，不用科學的方法和手段來預測未來財務狀況，一旦出現(xiàn)危機將無法挽回，如康師傅方便面，打敗他的不是同行，而是外賣行業(yè)。哪個企業(yè)的危機的發(fā)生都不是一夜之間就有的，都經(jīng)歷了一個發(fā)展和逐步惡化的過程，企業(yè)要做到及時監(jiān)測財務經(jīng)營狀況的變化，對發(fā)現(xiàn)的問題及潛在的事件要進行常規(guī)性風險評估提出預警方案與對策，提前做好防范，防止風險的出現(xiàn)或有效阻止危機的發(fā)生。(2)經(jīng)營管理的失誤。經(jīng)營管理是企業(yè)的生命線，只有穩(wěn)定的經(jīng)營策略才能給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，相反失敗的經(jīng)營策略則會將一個發(fā)展勢頭良好有望做大做強的企業(yè)帶入困境。下面以某企業(yè)為例，列舉管理上防范財務風險意識薄弱引發(fā)的失誤。第一，為追求銷量，委托有銷售資源的第三方促銷，并將IC卡的充值權(quán)下放給第三方，導致應收賬款達上仟萬元不能及時收回，導致流動資金緊張，降低了資金的周轉(zhuǎn)次數(shù)，加大了經(jīng)營風險，如果不能很好的控制，將會引發(fā)財務風險。第二，為實現(xiàn)企業(yè)快速發(fā)展，在短時間內(nèi)成為行業(yè)龍頭企業(yè)，在沒有充分考慮市場風險及財務資金壓力的情形下，盲目對外投資，以實現(xiàn)企業(yè)短期內(nèi)高速擴張，迅速擴大企業(yè)的經(jīng)濟規(guī)模。最終因前期市場評估調(diào)研不充分，對未來市場估計預測不足，加之宏觀經(jīng)濟發(fā)展下行壓力加大，投資至今難見成效，占用了大量的資金，使企業(yè)陷入困境。第三，舉債經(jīng)營，受此事件影響某企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中需要投入大量的資本購買原材料，對外投資也需要資本，前期的應收賬款最終還是因?qū)Ψ綗o力償還，經(jīng)雙方協(xié)商后以債務人近兩仟萬元的房產(chǎn)達成債務重組，導致X公司兩仟千多萬的營業(yè)收入無法取得現(xiàn)金流入，企業(yè)不得不依靠銀行借款進行再融資，舉新債還舊債，陷入惡性循環(huán)，償債壓力很大，風險也很高。終于有一天財務風險真的來了，企業(yè)因經(jīng)營不善發(fā)生嚴重虧損。最終落了個被其他同行企業(yè)收購的下場。綜上分析，某企業(yè)在企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營管理、賬務管理及內(nèi)控上存在許多原因:失敗的日常生產(chǎn)經(jīng)營，因缺少資金不得不賒賬采購原材料，喪失了對供應商的議價權(quán)利，逐步失去了市場占有率和份額，加大的采購成本和不當?shù)臓I銷方式，盲目的對外投資占用大量資本，逐漸萎縮的經(jīng)營成果，造成資金不足無法循環(huán)周轉(zhuǎn)不導致資金鏈斷裂，這個過程是企業(yè)逐步、漸進的陷入財務風險，危機的發(fā)生不但具有先兆性，而且是能夠預測的，如果企業(yè)早在三年前就引入了財務風險防范意識的理念，并建立健全了內(nèi)部控制制度并有效的實施內(nèi)控措施，就不會功虧一簣。

2企業(yè)財務風險防范的內(nèi)控措施

有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)不僅能合理保證經(jīng)營的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全，還能保障財務報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標。企業(yè)必須建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，強化企業(yè)風險防范能力，企業(yè)應以防范和控制風險為節(jié)點，針對企業(yè)可能面臨的各種風險進行有效的防范和控制并及時備好風險控制預案。

2.1加強財務風險防范觀念，構(gòu)建風險管控機制

全面風險管理是企業(yè)要應對的所有風險，但內(nèi)部控制通常只是企業(yè)內(nèi)部可控制的風險，外部風險盡管在某種程度上不能為企業(yè)所左右，但終究也是會影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，樹立財務風險防范觀念，完善企業(yè)內(nèi)部風險控制制度，需要企業(yè)高層對內(nèi)部財務管理工作的重視與支持，加強對財務人員的業(yè)務水平和綜合素質(zhì)培養(yǎng)教育工作刻不容緩，財務人員的綜合能力的提升，會使他們因能力提升而樹立對風險意識主動關(guān)注與主動管理與防范，對待風險角度不僅僅體現(xiàn)在財務數(shù)據(jù)上，使之養(yǎng)成對待風險的防范不僅僅盯在數(shù)據(jù)與財務指標上而是學會定量分析與定性分析相結(jié)合，財務指標與非財務指標相結(jié)合，靈活運用各種管理方法從不同角度分析企業(yè)可能發(fā)生或潛在的風險，提高財務風險防范水平，避免因財務問題影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，同時，財務人員通過對財務數(shù)據(jù)分析結(jié)合市場變化對風險的大小進行評估，找出規(guī)律制定相應應急預案，當風險不可避免的發(fā)生時能及時采取補救措施，為企業(yè)減少因風險控制不當帶來的經(jīng)濟損失。

2.2加強企業(yè)財務風險的監(jiān)督排查工作

針對企業(yè)內(nèi)部控制風險防范工作，對有條件企業(yè)應專門成立財務風險監(jiān)督小組，定期對企業(yè)財務風險進行監(jiān)督排查，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應當及時采取措施，加以糾正和完善，財務人員應對所負責的業(yè)務進行自我評價，風險監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的重要重大風險要及時向上級部門高級管理層乃至董事會報告，風險管理人員應擅長從風險監(jiān)控中學會風險分析、評估、控制措施的有效性的判斷，提升風險管理的能力。

2.3完善財務管理制度，構(gòu)建財務風險預警體系

企業(yè)有效的控制財務風險，離不開財務管理制度體系，建立健全財務管理制度體系，讓每一位財務人員按照規(guī)章制度辦理業(yè)務，通過財務指標、現(xiàn)金流量類指標與非財務指標結(jié)合，構(gòu)建財務風險預警體系，能夠提供給企業(yè)的投資者和管理者潛在的預警信號。此外，企業(yè)還需完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，加強內(nèi)部審計，提高會計信息質(zhì)量，優(yōu)化企業(yè)工作環(huán)境，為企業(yè)高層領導做出最優(yōu)戰(zhàn)略決策和經(jīng)營目標提供科學、真實、可靠的參考依據(jù)，從而有效地防范財務風險，讓企業(yè)平穩(wěn)健康的發(fā)展壯大。

3結(jié)論

財務風險在企業(yè)正常的經(jīng)營活中客觀存在，有些宏觀的財務風險是突發(fā)的、不可預見的，但是只要企業(yè)有危機風險防范意識，有專業(yè)的財務人員通過對財務數(shù)據(jù)及引入非財務指的科學分析，采取合理的手段將不可避免的風險控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)或有效的降低或有效的規(guī)避，保證內(nèi)部控制措施的有效實施，及時財務風險發(fā)現(xiàn)的潛在信號，為企業(yè)的長遠發(fā)展保駕護航。

參考文獻:

［1］李艷玲.企業(yè)財務危機預測與預警研究［M］．北京:經(jīng)濟科學出版社，2017．

［2］財政部會計資格評價中心.高級會計實務［M］．北京:經(jīng)濟科學出版社，2018．

作者：張萍 單位：山東中油潔能天然氣有限公司