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摘要：本篇文章首先對建筑企業(yè)稅收籌劃基本特點進行闡述，從合法性原則、效益性原則、權衡性原則三個方面，對建筑企業(yè)會計稅收籌劃原則進行解析，并以此為依據(jù)，提出建筑企業(yè)會計稅收籌劃要點。

關鍵詞：建筑企業(yè)；會計稅收；籌劃要點

一、建筑企業(yè)稅收籌劃基本特點

針對建筑企業(yè)來說，在開展稅收籌劃工作過程中，需要從企業(yè)自身情況進行分析。由于和其他企業(yè)進行比較，建筑企業(yè)施工周期相對偏長，并且施工內(nèi)容比較多，資金投放量較大，涉及的稅務內(nèi)容繁瑣，其中包含了增值稅、所得稅、印花稅等。建筑企業(yè)結合自身情況和特點，其稅收籌劃具備的特點具體體現(xiàn)在兩個方面。一是剛性大，也就是結合當前我國稅務改革要求，針對建筑企業(yè)納稅人，不管是采用哪種工程結算方式，都涉及了諸多增值稅業(yè)務。另一方面，征收范疇廣泛。在建筑行業(yè)中，部分企業(yè)財務核算水平有待提升，并且缺少統(tǒng)一的核算標準，無法實現(xiàn)稅收的精準核查。在這種情況下，在進行稅務征收的過程中，其基層稅務部門要想確保稅源，將會采用核定征收方式向建筑企業(yè)征稅。

二、建筑企業(yè)會計稅收籌劃原則

（一）合法性原則

從稅收籌劃自身角度來說，其往往構建在合法的標準上，反之將無法實現(xiàn)稅收籌劃，也就是使得企業(yè)面臨偷稅、漏稅的威脅。建筑企業(yè)在開展工程建設工作以及日常管理活動時，各項內(nèi)容都要嚴格按照國家法律標準進行，不可出現(xiàn)違反法律標準的狀況，在出現(xiàn)違法亂紀行為時，應該第一時間和公安、工商管理等部門聯(lián)系，及時將現(xiàn)象處理，避免造成違法規(guī)模的擴大。稅收籌劃作為一項合法性工作，秉持的最基本要求在于嚴格按照國家法律要求進行。

（二）效益性原則

由于開展稅收籌劃工作的意義在于滿足國家法律標準的情況下，減少建筑企業(yè)運營成本，給企業(yè)創(chuàng)造理想的效益，實現(xiàn)企業(yè)效益最優(yōu)化。所以，在落實稅收籌劃工作過程中，需要綜合思考行為目的。在國家法律許可的情況下，對納稅行為進行綜合評估，給后續(xù)建筑企業(yè)發(fā)展提供條件。假設在企業(yè)運營發(fā)展過程中需要充足的資金支持，則需要結合資金需求，合法避稅，將稅收籌劃自身作用全面發(fā)揮。秉持效益最大化原則，不但可以確保企業(yè)順利運行，同時還能實現(xiàn)建筑企業(yè)發(fā)展規(guī)劃合理設定，精準核算企業(yè)需要投放的成本數(shù)據(jù)，根據(jù)勞動計劃進行再生產(chǎn)，從而提升企業(yè)發(fā)展?jié)摿Γ龑髽I(yè)健康發(fā)展。

（三）權衡性原則

稅收籌劃行為不單單是為了減少成本投放，同時也能夠有效的防止各種稅收風險出現(xiàn)。所謂的規(guī)避風險也就是，結合當前建筑企業(yè)運營發(fā)展中可能存在的各種的風險因素，采取對應的風險防范對策，減少風險出現(xiàn)的可能性。為了避免企業(yè)因為受到各種因素影響而造成資金鏈的斷裂，則需要開展稅收籌劃工作，確保企業(yè)資金穩(wěn)定運行。在每次工程結算工作結束以后，財務部門需要保存在應急資金庫中，可以給建筑企業(yè)今后運營發(fā)展提供資金支持。所以，在開展稅收籌劃工作時，需要秉持風險和權益權衡的原則，為建筑企業(yè)今后發(fā)展保駕護航。

三、建筑企業(yè)會計稅收籌劃要點

（一）確認企業(yè)收入

在工程建設過程中，建筑企業(yè)需要繳納的稅費往往由企業(yè)收入高低情況來設定，并且企業(yè)收入將會給企業(yè)獲利總額情況帶來直接影響，最終決定企業(yè)繳納的稅費額度。結合新稅法標準得知，建筑企業(yè)可以結合當前已經(jīng)實現(xiàn)的工作情況及工程施工進度進行收入確認，但是因為施工項目時間跨度相對較長，并且無法在一個會計年度中實現(xiàn)。因此，建筑企業(yè)需要在法律標準許可的情況下，結合自身實際狀況和要求，最大限度的延遲工程款項結算收入確認時間，從而實現(xiàn)納稅事前的延遲，提升企業(yè)資金應用效率。

（二）完善會計核算管理體系

建筑企業(yè)需要做好會計核算管理體系構建工作，根據(jù)國家規(guī)章體系要求開展會計核算工作，優(yōu)化會計操作流程，定期安排會計工作人員接受專業(yè)培訓和考核，使其對國家最新的稅收政策有深入的認識，明確會計工作流程，引導稅收籌劃工作順利開展。建筑企業(yè)管理層級以及決策層級需要加強對會計工作執(zhí)行情況的監(jiān)管，科學設定激勵體系，引導會計工作人員學習相關稅法知識，掌握國家納稅標準和要求，科學設定稅收籌劃方案，在減少企業(yè)稅收壓力的同時，營造良好的工作環(huán)境。

（三）扣除不用計算賦稅的費用

費用扣除給企業(yè)所得稅帶來一些影響，建筑企業(yè)在稅法許可的范疇中，需要對各個費用列支以及可能造成的損失進行評估，縮減稅基，減少企業(yè)稅費的繳納。首先，需要明確國家許可的企業(yè)列支費用，在這種情況下，能夠降低賬目上企業(yè)效益，并且適當?shù)臏p少企業(yè)繳納的稅務費用。其次，對部分出現(xiàn)經(jīng)濟損失的費用加以記錄和核查，保證各種費用不可超出稅法所要求的列支限額。

（四）轉(zhuǎn)變企業(yè)組織格局

首先，建筑企業(yè)需要通過集團股份企業(yè)實現(xiàn)稅負的均衡。其具備的優(yōu)勢在于集團企業(yè)能夠改善子公司組織框架以及管理方式，把企業(yè)整體發(fā)展當作主體，實現(xiàn)稅收籌劃，從而促進集團企業(yè)和子公司稅務關系的協(xié)調(diào)和發(fā)展，減少集團企業(yè)稅費繳納額度，提升企業(yè)稅收效益。其次，建筑企業(yè)需要向高新技術企業(yè)獲取稅收優(yōu)惠政策。通過應用優(yōu)惠政策，能夠?qū)崿F(xiàn)建筑企業(yè)內(nèi)部資源的整合，并對各項和新技術材料有關的資源進行分配，申報高新技術企業(yè)，享受國家優(yōu)惠政策，極大限度的減少企業(yè)稅負。

（五）認真研讀合同內(nèi)容

建筑企業(yè)在運營發(fā)展過程中，和其他企業(yè)建立合作關系，并簽署對應的合作協(xié)議。在協(xié)議中包含的價格因素將會給企業(yè)納稅帶來影響。因此，建筑企業(yè)在簽署合同過程中，應該對合作中包含的各個價格條款進行思考。由于合同中價格條款將會給企業(yè)稅負帶來直接影響，對合同經(jīng)濟因素進行研讀和分析，減少稅務支出，這些稅務支出往往是因為合同疏漏而導致的，進而保證建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益。除此之外，建筑企業(yè)在開展稅收籌劃工作過程中，還要秉持合法性、合理性、效益性的標準，在減少企業(yè)稅收壓力的同時，讓企業(yè)獲取理想的稅后效益，從而引導建筑企業(yè)健康發(fā)展。

四、結束語

總而言之，會計稅收籌劃針對建筑企業(yè)而言，可以便于自身運營發(fā)展目標的順利實現(xiàn)。在開展會計稅收籌劃工作過程中，需要結合實際情況，對各種影響稅收因素進行綜合思考。在稅收籌劃工作實施中，需要結合國家稅法相關標準和要求，在合法的情況下采取對應方式，例如確認企業(yè)收入，完善會計核算管理體系等，保證稅收籌劃的合理性和合法性，從而給企業(yè)創(chuàng)造理想的效益，為建筑企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎。

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作者：林鴻欽 單位：揭陽市綜合中等專業(yè)學校