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摘要：稅收減免和取消或停止行政事業(yè)性收費是減稅降費的兩個部分，減稅降費的實施使企業(yè)的稅費壓力得到一定程度的減輕，促進了企業(yè)經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展。但是，減稅降費的實施過程中，地方財政出現(xiàn)收入縮減的現(xiàn)象，可能會引起公共風(fēng)險的出現(xiàn)。本文主要淺析企業(yè)在減稅降費新政策在轉(zhuǎn)型與實施過程中面臨的財政風(fēng)險問題，并提出相關(guān)的應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：新政策；財政風(fēng)險；問題防范；轉(zhuǎn)型；實施

財政風(fēng)險一種定義是政府不適當?shù)呢斦顒踊蛘呤秦斦袨榻o政府及社會經(jīng)濟帶來了各種潛在危害；另一種是財政領(lǐng)域中因各種不確定因素導(dǎo)致的財政資金或財政運行可能遭到破壞的可能。新政策在轉(zhuǎn)型和實施的過程中有其積極的作用，也會帶來一些財政風(fēng)險，影響經(jīng)濟的正常發(fā)展。因此，減稅降費政策在實施的過程中企業(yè)要注意財政風(fēng)險的防范，使經(jīng)濟活動得以健康運行［1］。

一、減稅降費政策對財政帶來的影響

（一）減稅降費減少了財政收入2019年減稅降費實施以來，增值稅改革減稅7038億元，小微企業(yè)普惠性政策減稅1827億元，新增社保費降費2725億元，截止到今年9月份，我國累計減稅降費17834億元。從數(shù)據(jù)中我們可以看出，我國實施的減稅降費取得了良好的效果，企業(yè)的總體稅收繳納變少，有助于提高企業(yè)的盈利和現(xiàn)金盈余。但是，稅收的減少，同時導(dǎo)致財政收入的減少，部分地區(qū)由于結(jié)構(gòu)差異性導(dǎo)致地方財政運轉(zhuǎn)困難，地方財政沒有更多的支出去進行交通、水利、教育、醫(yī)療等方面的支出，使我國各地區(qū)之間出現(xiàn)發(fā)展不平衡的現(xiàn)象,當?shù)仄髽I(yè)發(fā)展也受到了一定影響。

（二）減稅降費可能會出現(xiàn)財政赤字隨著減稅降費政策的不斷落實，我國部分較小的市縣沒有其他的財政來源，減稅降費的落實，使得地方的財政收入減少，地方政府沒有財力去進行公共事業(yè)及養(yǎng)老事業(yè)的運轉(zhuǎn)資金，有可能會出現(xiàn)財政赤字的現(xiàn)象，導(dǎo)致地方出現(xiàn)經(jīng)濟和社會的不穩(wěn)定。有數(shù)據(jù)顯示，減稅降費政策落實從2015年到2018年期間，財政赤字率逐年上升，說明隨著減稅降費政策落實力度的增大，我國財政赤字的規(guī)模也在不斷增大,但赤字壓力下政府未來會從稅源和稅基著手對企業(yè)稅費征管采取嚴厲舉措,對企業(yè)而言也是一項挑戰(zhàn)。

二、減稅降費政策對企業(yè)帶來的問題

（一）企業(yè)獲得感不強減稅降費政策是否取得效果，要看企業(yè)的運行順暢度、發(fā)展特點、市場環(huán)境、交易對象等多方面的因素。國家考慮到企業(yè)生存困難等因素，實施了減稅降費等有利于企業(yè)發(fā)展的政策，但是，如果企業(yè)無法取得增值稅專用發(fā)票，或者不能取得對應(yīng)稅率的增值稅專用發(fā)票，例如一般納稅人收到小規(guī)模納稅人專票或普票,反而享受不到減稅降費的政策［2］。

（二）企業(yè)成本增高減稅降費政策實施的過程中，國家對企業(yè)的社會保險費用的稅式管理進行了完善，擴大了社會保險費的征繳力度，使部分未按要求繳納社保的企業(yè)難以繼續(xù)逃費，一旦企業(yè)出現(xiàn)逃費的情況，稅務(wù)機關(guān)會給予其嚴厲的懲戒。同時，針對從業(yè)人員較多的企業(yè)來說，工資是企業(yè)較大的經(jīng)營成本支出，企業(yè)所承擔(dān)的社會保險費用也會隨之升高。雖然，減稅降費政策幫助企業(yè)減輕了稅費負擔(dān)。但是，社會保險費征繳政策的改革，提高了企業(yè)的社會保險費用，使企業(yè)的支出變大，反而使企業(yè)的運營成本增加，影響了企業(yè)的進一步發(fā)展。

（三）企業(yè)負擔(dān)加重我國企業(yè)需要遵循政府制定的相關(guān)規(guī)章制度，并付出一定的成本，這是影響企業(yè)生存和發(fā)展的非市場性因素，減稅降費政策的實施是企業(yè)的稅務(wù)環(huán)境得到改善。但是，企業(yè)的制度性交易成本正在呈現(xiàn)隱形化的趨勢，不利于企業(yè)的良性運行。例如，我國企業(yè)的納稅內(nèi)容已經(jīng)遠遠超過了世界銀行所量化的內(nèi)容。我國企業(yè)發(fā)票存在雙重認證現(xiàn)象，一旦開具的發(fā)票出現(xiàn)問題，開票方和受票方都將承擔(dān)責(zé)任，情節(jié)嚴重者會被要求繳納一定的罰款。同時，我國稅務(wù)機關(guān)征管系統(tǒng)和預(yù)警體系逐漸完善，在稅務(wù)、銀行、社保等大數(shù)據(jù)獲取成為可能壓力下，企業(yè)需要更加規(guī)范業(yè)務(wù)運營，嚴格防范稅務(wù)風(fēng)險，管理成本、犯錯成本較歷史時期有很大程度的提高。這些問題都導(dǎo)致企業(yè)的制度性交易成本增加，使得企業(yè)難以實現(xiàn)量化［3］。

三、新政策轉(zhuǎn)型和實施過程中財政風(fēng)險問題防范措施

（一）企業(yè)財務(wù)要深化學(xué)習(xí)培訓(xùn)經(jīng)濟下行、企業(yè)融資難融資貴、人力資源成本上升、大宗材料價格上漲、就業(yè)形勢及國際經(jīng)濟貿(mào)易投資環(huán)境惡化是2019年及未來較長時間企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境。低稅率,嚴征管是未來很長期間的稅務(wù)征收管理常態(tài);面對所處的經(jīng)營環(huán)境的惡化，企業(yè)如何利用好稅收優(yōu)惠政策,降低稅負、獲取合法的稅收利益、有效進行稅務(wù)風(fēng)險管控成為企業(yè)及財務(wù)人員需要考慮與解決的重要課題。尤其是企業(yè)的財務(wù)專業(yè)人士需要進一步加強與投資者、管理層、企業(yè)各部門的溝通與配合,對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)更深入的進行了解才能實施有效的稅務(wù)規(guī)劃并對稅務(wù)風(fēng)險進行有效管控。企業(yè)財務(wù)專業(yè)人士認真學(xué)習(xí)最新出臺的減稅降費相關(guān)政策，明晰減什么、降什么、怎么減、怎么降，掌握減稅降費的內(nèi)容、條件及對企業(yè)所帶來的益處，并根據(jù)減稅降費所帶來的益處去進行財務(wù)的進一步工作，降低企業(yè)的稅費成本，防止在財務(wù)風(fēng)險分析工作中，因政策不熟或適用錯誤而導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生虛假風(fēng)險的情況發(fā)生，最大限度做到無風(fēng)險，從而進一步激發(fā)企業(yè)的活力。

（二）企業(yè)要提高對財務(wù)的管理能力企業(yè)要加大對于財務(wù)管理工作的重視度，不斷提高對于財務(wù)的管理工作，根據(jù)國家政策和時代的發(fā)展，樹立科學(xué)的財務(wù)管理理念和管理方式，使財務(wù)的精細化管理得到實現(xiàn)。首先，企業(yè)要從細微的小事入手，樹立科學(xué)的管理理念，把生產(chǎn)經(jīng)營中的各個領(lǐng)域與財務(wù)管理進行結(jié)合，提高財務(wù)的服務(wù)與監(jiān)督能力，從而促進企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化。其次，企業(yè)要提高自身的財務(wù)風(fēng)險意識。減稅降費政策的落實，雖然降低了企業(yè)的稅費，激發(fā)了企業(yè)的活力，降低了企業(yè)的運營成本。但是，其在落實的過程中還存在其他對企業(yè)運行有風(fēng)險的因素，企業(yè)要對財務(wù)人員的風(fēng)險意識進行培養(yǎng)，使財務(wù)人員可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的潛在問題，并提出相關(guān)的解決措施，從而保證企業(yè)工作的順利開展。最后，企業(yè)要創(chuàng)建科學(xué)的財務(wù)文化，幫助企業(yè)財務(wù)人員樹立正確的價值觀念，增加財務(wù)人員對于企業(yè)的認可度，從而提高企業(yè)各部門之間的凝聚力，促進企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展［4］。

（三）企業(yè)財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力和專業(yè)知識的提升企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)該不斷對自己的業(yè)務(wù)能力與專業(yè)知識進行提升，以滿足企業(yè)發(fā)展的需求。首先，財務(wù)人員要進行財務(wù)知識的深入學(xué)習(xí)，打牢業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。企業(yè)財務(wù)人員可以對會計基礎(chǔ)、會計法規(guī)、會計程序、會計制度等書本知識進行深入學(xué)習(xí)，牢牢掌握會計基礎(chǔ)知識。其次，企業(yè)財務(wù)人員要在實踐中進行學(xué)習(xí)，找到自己在工作上的不足，在解決問題中學(xué)習(xí)并總結(jié)經(jīng)驗。再次，企業(yè)財務(wù)人員要多學(xué)習(xí)其他優(yōu)秀財務(wù)經(jīng)驗，多向領(lǐng)導(dǎo)及專業(yè)人員進行請教，不斷進行自我完善，使自己的業(yè)務(wù)能力得到全面提升。最后，企業(yè)財務(wù)人員要進行自我職責(zé)道德素養(yǎng)的提升，一個會計人員只有專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力是不夠的，若沒有良好的職業(yè)道德，工作中凈給領(lǐng)導(dǎo)出歪主意，使領(lǐng)導(dǎo)做出錯誤的決策，或者滋長單位的歪風(fēng)邪氣，或者幫助企業(yè)偷稅漏稅等行為，都會給企業(yè)以后的發(fā)展帶來很多問題。因此，企業(yè)財務(wù)人員要不斷提高自己的職責(zé)道德，在工作中遵循道德原則，不斷對自己的行為進行規(guī)范，增強自己的法治觀念，幫助企業(yè)營造良好的工作氛圍，讓領(lǐng)導(dǎo)和人民群眾充分信任自己，為把財會事業(yè)做大貢獻自己的一份力量［5］。

四、結(jié)語

綜上所述，減稅降費政策在轉(zhuǎn)型與落實的過程中雖然會給地方財政帶來一定的風(fēng)險進而對企業(yè)造成一定壓力。但是，只要國家和當?shù)卣幚砗脺p稅降費政策與財政收入之間的關(guān)系，為了保證減稅降費政策的有效落實，國家和地方政府一定要通過科學(xué)地、普惠的制度建設(shè)形成企業(yè)減負的長效機制，為企業(yè)營造公平公正的運營環(huán)境，就可以減輕企業(yè)的很多負擔(dān)。同時企業(yè)要從自身出發(fā),深入研究國家政策,遵紀守法,提升企業(yè)自身財稅管理水平,從而避免減稅降費政策在落實過程中可能會出現(xiàn)的財政風(fēng)險，保證企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

參考文獻

［1］劉尚希.要有基于風(fēng)險決策的財政政策新思維［J］.山東經(jīng)濟戰(zhàn)略研究,2019（9）.

［2］蔡昌,朱凱達.我國減稅降費的財政風(fēng)險及實施路徑研究［J］.財政監(jiān)督,2019（17）.

［3］趙大全.當前財政政策措施要重在防范就業(yè)風(fēng)險［J］.中國財政,2019（15）.

［4］郭慶旺.減稅降費的潛在財政影響與風(fēng)險防范［J］.管理世界,2019（6）.

［5］葉莉梅.活政策穩(wěn)財政防風(fēng)險奮力開創(chuàng)新時代欽州財政事業(yè)發(fā)展新局面［N］.欽州日報,2019-06-12.

作者：魯?shù)ぬm 單位：北京中星時代科技有限公司