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摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，給我國企業(yè)的生存發(fā)展帶來了較大的挑戰(zhàn)，很多企業(yè)為了獲得長期發(fā)展，在財(cái)務(wù)管理工作中廣泛應(yīng)用了財(cái)務(wù)共享模式，財(cái)務(wù)共享模式廣泛應(yīng)用的同時(shí)也大大提高了企業(yè)的內(nèi)部控制水平。然而由于受到主客觀因素的影響，一部分企業(yè)由于管理模式和管理水平的差異，在財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制工作還存在一些問題，這些問題嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)共享模式優(yōu)勢的充分發(fā)揮，因此我們要加強(qiáng)財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制問題的研究力度。文章從財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制的基本理論出發(fā)，以Y企業(yè)為例分析了財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制存在的問題，并提出了幾點(diǎn)財(cái)務(wù)共享模式下提高內(nèi)部控制水平的建議，目的在于在財(cái)務(wù)共享模式下提高內(nèi)部控制工作水平，提高企業(yè)的綜合競爭實(shí)力。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享模式；內(nèi)部控制；問題；建議

一、財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制概述

（一）財(cái)務(wù)共享模式的優(yōu)勢

1.優(yōu)化了內(nèi)部控制方式

企業(yè)在應(yīng)用財(cái)務(wù)共享模式之前，通常情況下是采用單點(diǎn)或局域多點(diǎn)電算化進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并且需要各級(jí)財(cái)務(wù)人員對錄入財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和正確性進(jìn)行反復(fù)核對。然而在應(yīng)用財(cái)務(wù)共享模式后，可以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)信息一次錄入，系統(tǒng)能夠?qū)崟r(shí)更新輸入的財(cái)務(wù)信息[1]。財(cái)務(wù)共享模式的推行也倒制企業(yè)改進(jìn)和優(yōu)化內(nèi)部控制方式，內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程的相關(guān)環(huán)節(jié)能夠得到整合并統(tǒng)一在一個(gè)平臺(tái)上，經(jīng)過專門人員的授權(quán)審批，大大減少了內(nèi)部控制的人工成本。

2.提高了內(nèi)部控制全面性

監(jiān)控、約束組織內(nèi)成員的活動(dòng)是傳統(tǒng)內(nèi)部控制的工作重點(diǎn)，能夠降低財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)篡改或差錯(cuò)。然而隨著財(cái)務(wù)共享模式的應(yīng)用，電子文件取代了大量的紙質(zhì)材料，在提高內(nèi)部控制工作效率的同時(shí)，也會(huì)給內(nèi)部控制工作帶來較大挑戰(zhàn)，例如會(huì)出現(xiàn)篡改、盜取電子財(cái)務(wù)信息的問題，如果黑客通過技術(shù)來抹去證據(jù)，就會(huì)給內(nèi)部控制工作帶來較大的負(fù)面影響。因此在財(cái)務(wù)共享模式下，內(nèi)部控制的工作重點(diǎn)不能僅對人為活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，還加強(qiáng)了維護(hù)和監(jiān)管內(nèi)部控制系統(tǒng)，降低內(nèi)部控制工作的風(fēng)險(xiǎn)。

3.完善了內(nèi)部控制信息溝通

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)信息的場地方式比較復(fù)雜，存在較多人工操作環(huán)節(jié)，這就加大了內(nèi)部控制信息傳遞的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)用財(cái)務(wù)共享模式之后，能夠?qū)I(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和資料經(jīng)過信息系統(tǒng)實(shí)時(shí)上傳到共享平臺(tái)中，在后臺(tái)人員進(jìn)行嚴(yán)格的審核之后，為有關(guān)部門提供參考和查閱，大大提升了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息傳遞的效率，能夠更加完善地保存財(cái)務(wù)信息，有利于加強(qiáng)客戶、企業(yè)和供應(yīng)商之間進(jìn)行及時(shí)的溝通[2]。

（二）財(cái)務(wù)共享模式對內(nèi)部控制的影響

1.內(nèi)部控制環(huán)境復(fù)雜化

企業(yè)應(yīng)用財(cái)務(wù)共享模式給企業(yè)組織架構(gòu)帶來了較大的變化，設(shè)置財(cái)務(wù)共享中心在企業(yè)內(nèi)部屬于一個(gè)全局性的新部門，因此會(huì)面臨業(yè)務(wù)部門、分、子、母公司之間如何劃分權(quán)益和義務(wù)問題。如果不能清楚的劃分各方面的權(quán)責(zé)，就會(huì)在內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)相互推諉責(zé)任的問題發(fā)生。通常情況下會(huì)計(jì)核算職能是企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心的主要職責(zé)，內(nèi)部組織中的財(cái)務(wù)人員僅是從事重復(fù)單一的核算成本和收入工作，工作量較大并且內(nèi)容枯燥，這就會(huì)提高財(cái)務(wù)人員的離職率，人員的頻繁變動(dòng)以及對業(yè)務(wù)的了解程度差異會(huì)使得內(nèi)部控制環(huán)境變得復(fù)雜化。

2.改變了內(nèi)部控制的重點(diǎn)

隨著財(cái)務(wù)共享模式的應(yīng)用，電子文件取代了大量的紙質(zhì)材料，內(nèi)部控制在提供的過程中，也會(huì)面臨被篡改的風(fēng)險(xiǎn)，因此財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制工作既要對人員活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，還需要監(jiān)管和維護(hù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3.加大了信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)共享模式屬于信息化高度集成的管理模式，有效運(yùn)行模式的基礎(chǔ)之一是信息系統(tǒng)，各個(gè)信息系統(tǒng)能夠支撐企業(yè)的財(cái)務(wù)核算管理、會(huì)計(jì)檔案管理、供應(yīng)商管理和資金管理等。然而如果企業(yè)過度地依賴信息技術(shù)，財(cái)務(wù)信息就會(huì)由于系統(tǒng)發(fā)生故障或不穩(wěn)定的原因，阻礙信息的溝通效率，因此在財(cái)務(wù)共享模式下也加大了內(nèi)部控制信息技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)[3]。

二、財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制存在的問題——以Y公司為例

（一）Y公司簡介

Y電氣成立于1979年，是智能電網(wǎng)及智慧能源管理領(lǐng)域的領(lǐng)先企業(yè)，致力于為用戶提供智慧能源系統(tǒng)規(guī)劃設(shè)計(jì)、智能輸配電設(shè)備制造、電力及能源互聯(lián)網(wǎng)工程總包、運(yùn)維服務(wù)一體化的行業(yè)整體解決方案，幫助用戶提高電力及能源系統(tǒng)的安全可靠性及智能化水平，并提高能源使用效率，減少碳排放量。Y公司擁有7000多名員工，2013年當(dāng)選亞洲品牌500強(qiáng)。Y公司在中國擁有35個(gè)子公司和工廠，2個(gè)研究院，在北京、武漢、上海、廣州和重慶5個(gè)城市建有五大營銷中心。

（二）財(cái)務(wù)共享模式下Y公司內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境問題

Y公司在構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心之后，雖然財(cái)務(wù)共享中心中財(cái)務(wù)人員具備較高的專業(yè)技能，但是也僅僅是負(fù)責(zé)簡單的平臺(tái)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錄入工作，缺乏與其他部門的溝通。同時(shí)由于Y公司下設(shè)子公司有著不同的業(yè)務(wù)重點(diǎn)，如果財(cái)務(wù)共享中心的人員不能詳細(xì)了解相關(guān)業(yè)務(wù)，就會(huì)嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，加大內(nèi)部控制工作的難度。雖然現(xiàn)階段Y公司內(nèi)部控制管理工作歸屬于財(cái)務(wù)部門，但是內(nèi)部控制工作并不能僅僅依靠財(cái)務(wù)管理部門單獨(dú)完成，而是需要財(cái)務(wù)部門在對業(yè)務(wù)爛熟于心的基礎(chǔ)上并在其他部門之間的相互配合下才能完成內(nèi)部控制工作。同時(shí)在編制、執(zhí)行預(yù)算的過程中，可能會(huì)存在其他部門不配合的情況，也加大了監(jiān)控管理的難度。

2.風(fēng)險(xiǎn)評估工作不到位

一方面風(fēng)險(xiǎn)評估工作缺乏針對性。雖然現(xiàn)階段Y公司內(nèi)部有專業(yè)人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)管理工作，但是缺乏與財(cái)務(wù)共享中心之間的工作溝通，設(shè)置內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也是簡單將財(cái)務(wù)共享中心計(jì)入其中，并沒有分析原有內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是否發(fā)生變化、是否有新增內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等。另一方面防控風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制滯后。現(xiàn)階段Y公司并沒有根據(jù)業(yè)務(wù)變化及時(shí)對所評估各個(gè)防控點(diǎn)來及時(shí)更新設(shè)置內(nèi)部控制防控措施，違規(guī)處罰機(jī)制雖然設(shè)立但未實(shí)際執(zhí)行，在執(zhí)行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的過程中不能進(jìn)行有效的評價(jià)考核，加大了內(nèi)部控制的糾正和處罰工作難度。同時(shí)，雖然現(xiàn)階段Y公司制度中對風(fēng)險(xiǎn)評估有概括性的描述，但是卻缺乏對風(fēng)險(xiǎn)評估流程的具體說明，因此也嚴(yán)重影響到了風(fēng)險(xiǎn)評估工作的有序性。風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告也僅僅能夠?qū)δ骋粋€(gè)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行反映，并沒有對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤和改進(jìn)，高層管理者對風(fēng)險(xiǎn)評估工作并沒有給予高度的重視，大大降低了風(fēng)險(xiǎn)評估工作的執(zhí)行力度。

3.控制活動(dòng)的問題

近幾年來Y公司陸續(xù)開展了一些新的業(yè)務(wù)，為了這些業(yè)務(wù)的長期發(fā)展，在財(cái)務(wù)共享中心中增設(shè)了一些新的單元，但是管理層并沒有對其進(jìn)行長遠(yuǎn)、整體的規(guī)劃，引發(fā)了效率低下、層次復(fù)雜等問題。例如在費(fèi)用報(bào)銷方面，Y公司下設(shè)分公司遍布了全國各地，費(fèi)用報(bào)銷具備頻率高、數(shù)額大的特征，每天發(fā)生費(fèi)用報(bào)銷的單據(jù)能高達(dá)上萬張，因此財(cái)務(wù)共享中心便出來巨大的業(yè)務(wù)量，因此很容易出現(xiàn)積壓單據(jù)的情況。在審核原始憑證過程中，子公司報(bào)銷憑證的時(shí)候要進(jìn)行初審，公司為了避免出現(xiàn)錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)人員還需要待紙質(zhì)版原始憑證收到再行復(fù)核，信息技術(shù)并沒有發(fā)揮作用，反而降低了報(bào)銷的速度。

4.信息溝通方面的問題

一方面Y公司在應(yīng)用財(cái)務(wù)共享模式之后，并沒有提高內(nèi)部控制的工作效率水平，具體來說是一部分工作人員對內(nèi)部控制知識(shí)并不熟悉，在與財(cái)務(wù)共享中心人員進(jìn)行溝通的時(shí)候，并不能夠與財(cái)務(wù)共享人員達(dá)成意見統(tǒng)一。同時(shí)由于財(cái)務(wù)共享人員對實(shí)際業(yè)務(wù)情況不是很了解，不能對相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的合理性和真實(shí)性進(jìn)行辨別，大大提升了信息傳遞的風(fēng)險(xiǎn)性。另一方面由于Y公司下設(shè)業(yè)務(wù)點(diǎn)較多，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)會(huì)涉及較多的原始憑證，部門之間在傳遞紙質(zhì)憑證的過程中，由于提單人員缺乏培訓(xùn)，不了解財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的審核標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)造成傳遞資料不完整的問題。同時(shí)由于Y公司財(cái)務(wù)共享中心人員的流動(dòng)性較大，因此在把控風(fēng)險(xiǎn)方面的能力就會(huì)有較大不同，也加大了內(nèi)部控制信息傳遞的難度。Y公司在財(cái)務(wù)共享管理模式下所遇到的問題也是共性問題，針對這些問題需要在實(shí)踐中不斷摸索解決方案，不斷優(yōu)化，為正在積極推進(jìn)財(cái)務(wù)共享管理模式的眾多企業(yè)提供好的經(jīng)驗(yàn)。

三、財(cái)務(wù)共享模式下提高內(nèi)部控制水平的建議

（一）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

1.營造良好的內(nèi)部控制工作氛圍

企業(yè)在內(nèi)部控制中應(yīng)用財(cái)務(wù)共享模式之后，首先管理者要正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)共享中心，要認(rèn)識(shí)到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展與財(cái)務(wù)管理工作是密不可分的，因此建立財(cái)務(wù)共享中心要與企業(yè)未來發(fā)展相適應(yīng)，這樣才能在構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心的過程中起到帶頭性的作用。同時(shí)需要通過宣傳教育的方式讓員工認(rèn)識(shí)到建立財(cái)務(wù)共享中心的必要性，能夠真正掌握財(cái)務(wù)共享中心的內(nèi)涵，積極參與到構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中去，提高建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心的全員參與性。

2.明確員工職位晉升通道

從應(yīng)用財(cái)務(wù)共享模式的特點(diǎn)來看，一部分財(cái)務(wù)工作人員會(huì)對單一性的工作感到枯燥，因此為了提高員工參與內(nèi)部控制工作的積極性，需要制定科學(xué)合理的員工職位晉升通道。例如在經(jīng)過一段時(shí)間的工作之后，審核報(bào)賬人員已經(jīng)積累了大量的工作經(jīng)驗(yàn)，就可以晉升他們的職位或交流到其他崗位，為其提供參與企業(yè)管理的機(jī)會(huì)。

3.建立健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)要站在全局角度梳理業(yè)務(wù)架構(gòu)、完善和健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，堅(jiān)持決策機(jī)構(gòu)、權(quán)力機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和經(jīng)營機(jī)構(gòu)相互制衡、相互分離的基本原則，完善和建立董事會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，防止管理交叉重疊的問題出現(xiàn)。在內(nèi)部控制制度中要充分發(fā)揮出董事會(huì)的核心性作用，構(gòu)建公開透明的決策程序以及有效的監(jiān)督反饋系統(tǒng)。

（二）優(yōu)化控制活動(dòng)

1.優(yōu)化收入確認(rèn)流程

首先，應(yīng)用財(cái)務(wù)共享中心初審訂單、合同信息。通過財(cái)務(wù)共享中心系統(tǒng)按照具體合同的票據(jù)信息，核對上傳票據(jù)的完整性，嚴(yán)格按照合同約定條件收款程序，這樣可以保證上傳、驗(yàn)收單據(jù)的完整性，避免由于業(yè)務(wù)人員個(gè)人原因?qū)е碌穆﹤?、少傳憑證的問題出現(xiàn)。同時(shí)也能夠確保收入有效性依據(jù)的充分性，為后續(xù)的審計(jì)奠定基礎(chǔ)。其次，向客戶發(fā)起支付控制。企業(yè)在驗(yàn)收核對票據(jù)無誤之后，共享中心及時(shí)指令業(yè)務(wù)人員向客戶發(fā)起付款申請，確保客戶能夠在合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)付款。當(dāng)客戶不能及時(shí)付款時(shí)候，要及時(shí)向業(yè)務(wù)人員反饋，交代業(yè)務(wù)人員暫停業(yè)務(wù)流程并與客戶進(jìn)行聯(lián)系溝通，避免由于客戶不能及時(shí)付款給企業(yè)帶來的不必要經(jīng)濟(jì)損失。要根據(jù)與客戶進(jìn)行協(xié)調(diào)溝通的結(jié)果，建立、更新客戶信用檔案。最后，核對付款金額。業(yè)務(wù)完成后，財(cái)務(wù)人員按照合同來核對付款的金額，如果遇到金額差異，通知業(yè)務(wù)人員就要及時(shí)溝通客戶，確認(rèn)導(dǎo)致差異的具體原因，及時(shí)消除差異，形成收入業(yè)務(wù)閉環(huán)。

2.結(jié)合預(yù)算管理嚴(yán)格控制費(fèi)用報(bào)銷

首先，費(fèi)用報(bào)銷人員在得到報(bào)銷憑據(jù)之后，要利用APP中的OCR技術(shù)取得發(fā)票影像，并上傳到財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)中，系統(tǒng)按照提取出的關(guān)鍵字對收到的發(fā)票影像及生成的單據(jù)進(jìn)行預(yù)算類別歸類，并按照預(yù)先設(shè)定內(nèi)控程序履行線上審批。其次，審批之后，財(cái)務(wù)人員可以通過預(yù)算管理系統(tǒng)來對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審核，判斷報(bào)銷金額是否符合各類別預(yù)算范圍，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制的閉環(huán)。再次，財(cái)務(wù)共享中心人員在取得報(bào)銷發(fā)票圖像之后，要進(jìn)一步審核發(fā)票信息的完整合規(guī)性，對于真?zhèn)涡钥梢詰?yīng)用系統(tǒng)中的防偽系統(tǒng)，自動(dòng)對發(fā)票真?zhèn)芜M(jìn)行核對，避免人為審核真?zhèn)蔚牟淮_定性風(fēng)險(xiǎn)。通過以上三步的組合控制實(shí)現(xiàn)對費(fèi)用報(bào)銷的各方面風(fēng)險(xiǎn)管控。

3.做好管控業(yè)務(wù)流程工作

現(xiàn)階段我國很多企業(yè)應(yīng)用財(cái)務(wù)共享中心還處于初級(jí)階段，設(shè)計(jì)系統(tǒng)功能與實(shí)際使用效果之間會(huì)存在較大差距，就會(huì)加大管理流程的難度，因此企業(yè)需要做好管控財(cái)務(wù)流程工作，優(yōu)化目前的業(yè)務(wù)模塊，由財(cái)務(wù)中心人員、財(cái)務(wù)人員、維護(hù)人員和系統(tǒng)設(shè)計(jì)人員組成財(cái)務(wù)共享流程管理小組，負(fù)責(zé)對流程中的相關(guān)問題進(jìn)行認(rèn)真研討，并定期向管理者進(jìn)行反饋。例如系統(tǒng)需調(diào)整和更新，應(yīng)該通過流程管理小組向企業(yè)管理者遞交申請報(bào)告，在專家組共同協(xié)商之后制定出科學(xué)合理的計(jì)劃，然后遞交運(yùn)維和開發(fā)的整改建議，調(diào)整業(yè)務(wù)系統(tǒng)。企業(yè)在目前的軟件系統(tǒng)中應(yīng)該加入檢查監(jiān)督業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化模塊，自動(dòng)檢測系統(tǒng)中的記賬憑證和原始憑證，保證各個(gè)檢測點(diǎn)能夠與標(biāo)準(zhǔn)化要求相一致，這樣就可以緩解業(yè)務(wù)人員檢測的壓力[4]。

4.推進(jìn)業(yè)財(cái)融合

財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用應(yīng)該實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)相融合，企業(yè)在實(shí)施業(yè)財(cái)融合的過程中，管理者要認(rèn)識(shí)到要解決的是管理過程中的障礙，有效解決業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相互脫節(jié)的問題，僅僅依靠財(cái)務(wù)部門是很難實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的，業(yè)財(cái)融合是需要在高層管理者的帶動(dòng)下，在各個(gè)部門相互配合下才能夠完成的。例如企業(yè)需要在內(nèi)部抽調(diào)一些業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)方面的人才，設(shè)置有關(guān)業(yè)財(cái)融合的部門，主要負(fù)責(zé)業(yè)財(cái)融合方案的制定工作，對業(yè)財(cái)融合工作流程進(jìn)行統(tǒng)一，對業(yè)財(cái)融合工作中各個(gè)部門的義務(wù)和職責(zé)進(jìn)行明確，并協(xié)調(diào)好業(yè)財(cái)融合工作中部門之間的利益關(guān)系。企業(yè)的管理者要培養(yǎng)出一支財(cái)務(wù)型、業(yè)務(wù)型相復(fù)合的人才隊(duì)伍，為業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員提供定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以及溝通交流的信息平臺(tái)，采用崗位交流和駐派的方法，使得財(cái)務(wù)人員能夠參與到項(xiàng)目建設(shè)工作中去，對項(xiàng)目建設(shè)所需的成本進(jìn)行深入的了解，同時(shí)業(yè)務(wù)人員也要從財(cái)務(wù)的角度出發(fā)，掌握財(cái)務(wù)活動(dòng)的具體流程，為財(cái)務(wù)工作人員提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

（三）做好風(fēng)險(xiǎn)評估工作

1.提高風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

在財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)員工必須提高自身的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，這樣才能規(guī)避財(cái)務(wù)共享模式帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以通過宣傳教育的方式，讓全體員工深入了解財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制工作，并通過內(nèi)部控制手冊等方式明確自身在內(nèi)部控制工作中的責(zé)任，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

2.構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系

一部分企業(yè)在財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估流程存在形式化的問題，并沒有實(shí)現(xiàn)定量與定性相結(jié)合，不利于對內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的評估。因此企業(yè)需定期對內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評估，能夠?qū)ΜF(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)評估體系進(jìn)行完善，具體可以采用以下步驟對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估：第一步是風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的確定，根據(jù)目標(biāo)不同積極采用科學(xué)合理的管理架構(gòu)進(jìn)行防控；第二步是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，這是一個(gè)持續(xù)的過程，及時(shí)監(jiān)測和反饋內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別應(yīng)用財(cái)務(wù)共享模式產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第三步是分析應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，評估財(cái)務(wù)共享模式隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序和細(xì)化，例如可以將風(fēng)險(xiǎn)劃分為低、中、高風(fēng)險(xiǎn)，將級(jí)別高的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)作為防控重點(diǎn)。企業(yè)管理者要認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評估是一個(gè)動(dòng)態(tài)持續(xù)地工作，隨著生產(chǎn)經(jīng)營的日益復(fù)雜化，動(dòng)態(tài)地風(fēng)險(xiǎn)評估對企業(yè)的內(nèi)部控制工作可以起到重要性的作用，因此企業(yè)要在內(nèi)部建立全面的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，收集和整理相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。由于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)是處在不斷更新的狀態(tài)下，因此需要得到企業(yè)全員參與，不斷塑造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，提高全員對內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的共識(shí)。同時(shí)企業(yè)應(yīng)內(nèi)部完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，這樣可以及時(shí)、恰當(dāng)、準(zhǔn)確的傳遞相關(guān)財(cái)務(wù)信息，能夠提高財(cái)務(wù)信息管理的透明度。

（四）優(yōu)化財(cái)務(wù)共享信息系統(tǒng)

1.準(zhǔn)確設(shè)置維護(hù)系統(tǒng)的時(shí)點(diǎn)

一部分上市公司需要在每個(gè)季度對外公布財(cái)務(wù)報(bào)表，系統(tǒng)的維護(hù)時(shí)點(diǎn)應(yīng)避開關(guān)鍵和敏感時(shí)點(diǎn)，對信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)更新，這樣可以避免出現(xiàn)由于財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)事項(xiàng)不能及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，而給相關(guān)方造成的負(fù)面印象。

2.加強(qiáng)部門之間的溝通聯(lián)系

財(cái)務(wù)共享模式下開展內(nèi)部控制工作，在提高內(nèi)部控制工作效率的同時(shí)，也會(huì)出現(xiàn)信息溝通障礙的問題，提升信息交流的成本。為了有效解決以上問題，企業(yè)可以在財(cái)務(wù)共享中心中構(gòu)建有關(guān)聯(lián)絡(luò)機(jī)制，并在系統(tǒng)后臺(tái)設(shè)置業(yè)務(wù)人員的備查系統(tǒng)，當(dāng)后臺(tái)財(cái)務(wù)共享部門發(fā)現(xiàn)有問題，就可以通過該系統(tǒng)與相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人直接取得聯(lián)系，有利于及時(shí)解決內(nèi)部控制工作中存在的問題。

（五）優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督

1.構(gòu)建內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部控制評價(jià)準(zhǔn)則應(yīng)用的重要依據(jù)是內(nèi)部審計(jì)部門的自我評價(jià)，因此為了提高內(nèi)部控制監(jiān)督的真實(shí)性，就必須在內(nèi)部構(gòu)建完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。在財(cái)務(wù)共享模式下，需要建立內(nèi)部控制監(jiān)督小組，在內(nèi)部控制小組中配備專業(yè)的監(jiān)督人員進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和整改共享模式下出現(xiàn)的內(nèi)部控制問題，落實(shí)好監(jiān)督工作責(zé)任，避免出現(xiàn)相互推諉內(nèi)部控制監(jiān)督責(zé)任的現(xiàn)象發(fā)生。

2.設(shè)置實(shí)時(shí)監(jiān)控平臺(tái)

監(jiān)控內(nèi)部控制流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是財(cái)務(wù)共享模式的重點(diǎn)，由于現(xiàn)階段一部分企業(yè)的審計(jì)模塊不能對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理，因此在財(cái)務(wù)共享模式中必須將監(jiān)控管理系統(tǒng)納入其中，在內(nèi)部設(shè)置實(shí)時(shí)監(jiān)控內(nèi)部控制的平臺(tái)，設(shè)置平臺(tái)上機(jī)權(quán)限，將移動(dòng)終端設(shè)置到管理者的手機(jī)上，這樣管理者就可以實(shí)時(shí)查看內(nèi)部控制工作的實(shí)際情況，提高內(nèi)部控制工作的監(jiān)督效率。

3.細(xì)化內(nèi)部控制監(jiān)督方式

財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部審計(jì)部門是內(nèi)部控制的核心部門，內(nèi)部審計(jì)部門需要對現(xiàn)有的監(jiān)督方式進(jìn)行細(xì)化，除了采用傳統(tǒng)的現(xiàn)場檢查方法、抽樣調(diào)查方法等，還要充分利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析軟件，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的常態(tài)化和日常化。將內(nèi)部控制監(jiān)督細(xì)化到具體風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、識(shí)別結(jié)果和實(shí)施措施等方面上，適當(dāng)引入獨(dú)立的第三方來開展評估和監(jiān)督內(nèi)部控制工作。

四、總結(jié)

綜上所述，與其他模式相比，財(cái)務(wù)共享模式有著較大的優(yōu)勢，也是大勢所趨，對內(nèi)部控制可以起到重要影響，因此企業(yè)管理者需要針對財(cái)務(wù)共享模式優(yōu)化內(nèi)部控制，利用財(cái)務(wù)共享促進(jìn)內(nèi)部控制，建立高效的反饋機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)用財(cái)務(wù)共享模式中內(nèi)部控制存在的問題，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，采用科學(xué)合理的對策來提高內(nèi)部控制工作水平，提高企業(yè)的綜合競爭實(shí)力。

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作者:秦志宏 單位:成都中核高通同位素股份有限公司