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一、營改增對財產(chǎn)保險公司的影響

(一)對公司系統(tǒng)的影響

1．業(yè)務系統(tǒng)營改增后，財產(chǎn)保險公司在收取保費、支付賠款、支付手續(xù)費及傭金環(huán)節(jié)需要拆分出增值稅銷項稅額或者進項稅額，公司的承保、收付、理賠等業(yè)務系統(tǒng)都需要做相應的改造。公司承保簽單時，根據(jù)保險金額和費率計算出含稅價格，根據(jù)增值稅率拆分出保費收入和增值稅銷項稅額，承保系統(tǒng)應該區(qū)分含稅價格、保費收入、增值稅等信息，并在核保、打印保單環(huán)節(jié)都需要區(qū)分，會對承保業(yè)務系統(tǒng)產(chǎn)生較大的影響。公司計算標的損失、核價核損時，IT系統(tǒng)需要區(qū)分含稅賠付支出、增值稅進項稅額及不含稅賠付支出金額，會影響公司報價、定損、核損、理算、結案等環(huán)節(jié)理賠業(yè)務系統(tǒng)。根據(jù)目前中國保監(jiān)會的要求，財產(chǎn)保險公司手續(xù)費及傭金支出需要對應每筆保單和人，公司在計算手續(xù)費及傭金支出時需要區(qū)分手續(xù)費及傭金支出和增值稅進項稅額。財務收取保費、支付賠款、支付手續(xù)費等收付系統(tǒng)需要區(qū)分保費收入、賠付支出、手續(xù)費支出及增值稅進項稅額和銷項稅額。

2．開票系統(tǒng)增值稅發(fā)票分為專用發(fā)票和普通發(fā)票，發(fā)票上需要注明收入金額和增值稅稅額，并且需要使用增值稅防偽系統(tǒng)開具發(fā)票，這就意味著公司開票系統(tǒng)可能不止一個。另外，所開發(fā)票需要顯示對方公司名稱、稅務登記號等信息，公司開票系統(tǒng)的改造將是一個重要工作。公司開具專用發(fā)票后，應進行抄稅和報稅，發(fā)票信息需要實時上傳到稅務系統(tǒng)進行比對，公司系統(tǒng)需要和稅務局系統(tǒng)實現(xiàn)對接。財產(chǎn)保險公司不僅有保險業(yè)務，還會經(jīng)營投資業(yè)務、其他業(yè)務，業(yè)務的多元化會使公司開票系統(tǒng)更加復雜。

3．報銷、采購系統(tǒng)公司報銷、采購支出，需要區(qū)分成本和增值稅進項稅額。另外，報銷、采購流程可能增加增值稅發(fā)票比對流程，有單獨報銷系統(tǒng)的財產(chǎn)保險公司，報銷、采購系統(tǒng)也需要做相應的改造。公司采購取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣銷項稅，如果采購時不能取得增值稅專用發(fā)票，則不能抵扣銷項稅。公司采購時，供應商是否能夠開具增值稅專用發(fā)票及增值稅率，會影響公司采購成本，采購成本的高低是公司選擇供應商的一個重要因素。營改增后，公司會對目前的供應商做出重新選擇，也會影響公司采購系統(tǒng)。

4．手續(xù)費管理系統(tǒng)目前，財產(chǎn)保險公司在支付個人人的手續(xù)費時需要代扣代繳營業(yè)稅及附加，營改增后可能需要代扣代繳增值稅及附加，手續(xù)費管理系統(tǒng)中，需要改造個人手續(xù)費扣稅公式及相關配置。

5．財務系統(tǒng)財務系統(tǒng)作為歸集系統(tǒng)，其他系統(tǒng)數(shù)據(jù)可能都需要向財務系統(tǒng)傳送，財務系統(tǒng)需要增加增值稅及相應明細科目的配置(如銷項稅額、進項稅額等)，財務報表系統(tǒng)也需要做相應的變動改造。

(二)對公司業(yè)務流程的影響

1．對見費出單流程的影響目前，財產(chǎn)保險公司大部分產(chǎn)品執(zhí)行見費出單，交費、出單、打印發(fā)票可能都不在一個時間節(jié)點上。在營改增后業(yè)務流程與財務流程核對的過程中，要考慮如何保證進項與銷項的一致，如果處理不好，就有可能帶來雙重繳稅的情況或者影響公司的業(yè)務發(fā)展。

2．對支付手續(xù)費流程的影響支付單位部分手續(xù)費，應增加比對增值稅專用發(fā)票環(huán)節(jié)，先索要、比對增值稅專用發(fā)票，再支付資金。支付個人部分手續(xù)費，不再代扣代繳營業(yè)稅，但可能增加代扣代繳增值稅，公司計算代扣稅公式需要變更。

3．對費用、資產(chǎn)采購等報銷流程的影響公司接受服務、采購商品時，先索取、比對增值稅專用發(fā)票后再支付報銷資金，需要對公司采購、報銷流程進行改造，增加進項增值稅項目及稅票比對環(huán)節(jié)。

4．對開具發(fā)票流程的影響

(1)增值稅發(fā)票屬于國稅發(fā)票，保險業(yè)原來的發(fā)票是地稅發(fā)票，營改增后，需要向國家稅務局申請發(fā)票，發(fā)票專用章可能需要重新刻制或備案。

(2)開具增值稅專用發(fā)票時，實行最高開票限額管理，財產(chǎn)保險合同一般金額較大，有百萬元甚至千萬元的，公司在申請最高開票限額時要考慮財產(chǎn)險大單業(yè)務，以滿足公司正常經(jīng)營需要。

(3)增值稅發(fā)票分為專用發(fā)票和普通發(fā)票，對個人提供服務需要開具普通發(fā)票，對單位提供服務可能需要開具專用發(fā)票，開具發(fā)票的種類增多，會增加開票人的工作量，影響開票的時效及流程。

(4)增值稅發(fā)票需要填寫購貨單位納稅人識別號、地址、銀行賬號等信息。公司開具發(fā)票時需要填寫購貨單位相關信息，可能影響公司出具發(fā)票的時效及流程。

5．對納稅申報業(yè)務流程的影響目前，財產(chǎn)保險公司主要繳納營業(yè)稅及附加，營業(yè)稅按保費收入的5%計提，計算比較簡單。營改增后，繳納的增值稅采用進項稅抵扣銷項稅的方式，按抵扣后的凈額繳納，公司在支付賠款、支付手續(xù)費及傭金、費用報銷及資產(chǎn)采購時都會涉及進項稅，而收款對象不同可能存在不同的增值稅稅率，并且增值稅稅務局采用先比對后抵扣的方式，增值稅的申報比較復雜，這可能會影響公司的稅務申報業(yè)務流程。

二、財產(chǎn)保險公司的對策

面對新形勢，營改增是大勢所趨，財產(chǎn)保險公司領導者應冷靜分析，制定出詳細方案，未雨綢繆，提前做好準備，才能在這一大環(huán)境下獲得有利條件。筆者建議從以下幾方面著手準備。

1．做好人員培訓應對政策變更，儲備相應的專業(yè)人才是關鍵。應對營改增工作是個系統(tǒng)工程，公司應成立由業(yè)務人員、財務人員、銷售人員、IT人員等組成的工作小組，廣泛學習營改增相關知識，了解最新營改增政策動態(tài)，參加專業(yè)培訓，充分調(diào)研、了解公司目前的情況，促使管理層及相關工作人員了解營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別及營改增對公司的影響。

2．做好系統(tǒng)開發(fā)對接工作IT系統(tǒng)是公司業(yè)務流程的載體和各種管理活動的手段。在對目前的系統(tǒng)升級改造時，需要預留相應的接口和改造空間，以滿足未來營改增政策和業(yè)務的需求，營改增后要使IT系統(tǒng)能夠與增值稅系統(tǒng)兼容。

3．做好單證格式變更的準備在印制、申請單證時，在滿足正常需求的前提下，盡量減少庫存，防止政策變更帶來的浪費。在設置單證格式時，預留增值稅相關信息欄位。

4．開支預算中預留為適應營改增政策的變更，公司可能需要采購新的設備、投入較大的系統(tǒng)開發(fā)費用和人員培訓費用，在制定本年預算時，需要考慮政策變更帶來的支出，預留一定預算額度。

5．梳理業(yè)務流程、加強內(nèi)部控制營改增政策變更會影響公司的業(yè)務流程，公司應梳理目前的采購、財務管理、銷售流程，并加強內(nèi)部控制。財務管理方面，指定專門人員負責稅務管理工作，防止因操作或失誤增加的稅務風險。采購方面，對供應商進行梳理分類，區(qū)分是否能夠開具增值稅專用發(fā)票以及增值稅率，最大限度地降低采購成本。銷售方面，宣傳引導含稅保險費率，盡量轉(zhuǎn)嫁稅賦，增加公司保費收入。

6．下達保費任務、利潤等計劃時考慮政策的影響營改增政策變更會給公司保費規(guī)模、盈利能力、現(xiàn)金流帶來影響，公司在制定2015年業(yè)務規(guī)劃時，要考慮到政策變動對保費收入的影響，適當減少保費收入任務目標，增加盈利目標?？偣緦用嬖谥贫ㄍ顿Y、籌資計劃時要考慮到政策變動給公司現(xiàn)金流帶來的影響?？傊?，營改增是國家層面的戰(zhàn)略規(guī)劃，金融行業(yè)即將納入試點范圍，營改增的應對準備工作也應該提升到財產(chǎn)保險公司的戰(zhàn)略計劃中。財產(chǎn)保險公司面對的客戶群體數(shù)量較大，并且大多是最終的消費者，公司在制定應對策略時，需要考慮與客戶、供應商、政府的關系，需要平衡各方面的利益，做到利益共享、風險分擔，平穩(wěn)過渡營改增政策的改革。

作者：呂慶元 單位：燕趙財產(chǎn)保險股份有限公司