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關(guān)鍵詞：財務(wù)分析；問題；對策研究

企業(yè)財務(wù)分析，從表面字義來看是分析企業(yè)的“財務(wù)”狀況，內(nèi)容都跟錢和數(shù)字有關(guān)，具體涉及企業(yè)盈利水平、資金效率、投資回報、資本增長規(guī)模等等，每個方面都是一個復(fù)雜的財務(wù)分析專業(yè)領(lǐng)域。財務(wù)人員常常困惑不知道該分析什么，原因不是需要分析的太少，而是需要分析的太多。

一、企業(yè)財務(wù)分析的意義

通過財務(wù)分析來發(fā)現(xiàn)和了解公司的內(nèi)在價值，透過對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，解讀公司的戰(zhàn)略、運營、風險和績效，提高經(jīng)營效率和改善公司管理。比如，通過財務(wù)報表可看銷售和利潤是否增長，財務(wù)分析揭示的是這種增長的原因，是否是有質(zhì)量增長。利潤增長是主業(yè)創(chuàng)造，還是投資增長。這些財務(wù)分析有關(guān)財務(wù)指標的質(zhì)量，無論定性分析還是定量分析，都是要通過財務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動進行分析和評價。廣義財務(wù)分析相較于狹義財務(wù)分析更具有延展性，主要回答企業(yè)的經(jīng)營“為什么會這樣”，并著重對于“以后如何做”提出增值性建議。財務(wù)分析目的是展示企業(yè)宏觀的財務(wù)狀況與經(jīng)營業(yè)績，揭示財務(wù)業(yè)績表現(xiàn)的背后原因，分析業(yè)績驅(qū)動因素，為績效改進提出指導(dǎo)性建議。在經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)多元化的趨勢下，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，財務(wù)分析在企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)營活動中發(fā)揮著更加重要作用。優(yōu)秀的財務(wù)分析基于財務(wù)報表，又能跳出財務(wù)報表框架，深入了解業(yè)務(wù)，與業(yè)務(wù)部門以業(yè)務(wù)語言對話，成為績效改進推動者和業(yè)務(wù)伙伴。［1］

二、目前企業(yè)財務(wù)分析存在的問題

（一）財務(wù)分析工作形式化，無法為企業(yè)決策者提供有價值的分析在財務(wù)分析實務(wù)中，企業(yè)財務(wù)人員經(jīng)常抱怨財務(wù)分析工作煩瑣、數(shù)據(jù)收集處理困難，加班加點分析數(shù)據(jù)，但領(lǐng)導(dǎo)常常不滿意，未能提供全面多元的財務(wù)分析。沒有通過財務(wù)分析提出發(fā)現(xiàn)的問題并提出解決之道。財務(wù)人員常常困惑，該出的報表都出了，該分析的財務(wù)指標都有，領(lǐng)導(dǎo)看不懂，也沒辦法溝通。財務(wù)分析試圖回答經(jīng)營情況“是什么”“怎么樣”，主要對經(jīng)營成果評價。決策者需要的分析更具延伸性，“為什么會這樣”，并對于“以后該怎樣做“等增值性分析更為看重。

（二）財務(wù)分析指標沒有針對性，通篇羅列指標數(shù)字，未能為企業(yè)績效服務(wù)指標是財務(wù)分析的核心內(nèi)容，針對不同目的和閱讀對象制定不同的分析指標和項目，是一份財務(wù)分析報告質(zhì)量高低的關(guān)鍵。財務(wù)分析通篇數(shù)據(jù)多，有效指標少，對大多數(shù)沒有財會專業(yè)背景的人士，理解單一的數(shù)字是有困難的。無論是定性指標還是定量指標，都需要透過現(xiàn)象看本質(zhì)。財務(wù)分析除了報表上的數(shù)字，到底提供什么財務(wù)分析指標？無論是為誰做財務(wù)分析，起點都是確定分析什么。財務(wù)分析指標不能只是財務(wù)的指標，需要對企業(yè)績效考核和戰(zhàn)略執(zhí)行具備驅(qū)動性。

（三）財務(wù)人員對業(yè)務(wù)缺乏了解，未能全面反映、解讀、評價企業(yè)業(yè)績水平財務(wù)分析切忌閉門造車，財務(wù)人員要了解企業(yè)的業(yè)務(wù)特點及狀況，即了解業(yè)務(wù)。財務(wù)數(shù)據(jù)的比較分析，在很大程度上就是對數(shù)據(jù)的解構(gòu)。我們要先知道某個數(shù)據(jù)是由哪些因素驅(qū)動，才能對此進一步的分析。比如，銷售額是“銷售價格*銷量”得來的，要分析比較實際與預(yù)算的差別，今年和去年的不同，找出銷售價格變化原因（新品上市，銷售結(jié)構(gòu)變化等），以及銷量增減原因（廣告、促銷等），就可以知道銷售額為何變化。找出數(shù)字變化并進行比較簡單，比較困難的是，如何找出數(shù)字變化背后的原因。取得了相應(yīng)的分析數(shù)據(jù)，未能選擇相應(yīng)的分析方法，對原始數(shù)據(jù)分析單一化處理，也不能獲得更具意義的信息解讀及財務(wù)分析。［2］

三、提升企業(yè)財務(wù)分析質(zhì)量的對策建議

（一）分析不同財務(wù)分析使用者的需求、目的及關(guān)注領(lǐng)域由于不同的財務(wù)分析受眾者的需求不同，不能期望一份財務(wù)分析報告滿足所有使用者需求?？此啤叭妗钡呢攧?wù)分析不能突出重點，使報告使用者無法直接快捷地獲取對自己決策有用的信息。目的不同決定了關(guān)注的領(lǐng)域不同。對企業(yè)最高層管理者以及企業(yè)外部投資者及監(jiān)管機構(gòu)，主要了解企業(yè)整體財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況。分析目的可分為三類：投資決策，衡量資源是否合理投入與配置；運營決策，衡量是否將這些資源有效使用；融資決策，衡量是否采取適當?shù)姆绞揭垣@取資源。關(guān)注領(lǐng)域主要是：獲利性-資產(chǎn)使用效率；成長性-獲利能力；償付性-變現(xiàn)能力、資本結(jié)構(gòu)。分析主體是全公司層面。對于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理者，目的是探究業(yè)績的驅(qū)動因素，識別待改進機會，以價值創(chuàng)造為理念，全面衡量企業(yè)具體業(yè)務(wù)活動的業(yè)績表現(xiàn)。關(guān)注領(lǐng)域主要是，具體職能領(lǐng)域的目標績效。分析主體是公司內(nèi)部各業(yè)務(wù)單元、利潤中心等?？傊?，區(qū)分財務(wù)分析結(jié)果的目的和關(guān)注點，以便明確不同震求后為財務(wù)分析報告的閱讀者“量體裁衣”。［3］

（二）制定符合企業(yè)自身運營及業(yè)務(wù)特點的財務(wù)指標財務(wù)分析指標是以貨幣量化形式衡量企業(yè)各項目標達成的工具，除了用以衡量企業(yè)綜合業(yè)績表現(xiàn)指標，例如資產(chǎn)回報率、流動比率等，制定關(guān)鍵財務(wù)類業(yè)績指標。制定過程是對那些為實現(xiàn)戰(zhàn)略愿景的經(jīng)營目標的分解，通過識別價值驅(qū)動因素將經(jīng)營目標轉(zhuǎn)化為一套綜合的、可量化計量的指標體系，然后對這些指標周期性設(shè)定目標值并進行考核。財務(wù)分析指標與各部門的績效考核和改進結(jié)合，制定貼近企業(yè)實際運營的相關(guān)指標。廣義財務(wù)指標用以衡量企業(yè)不同經(jīng)營領(lǐng)域、不同職能部門的業(yè)績表現(xiàn)，可圍繞關(guān)鍵成果領(lǐng)域選取，有效益類、營運類和組織類，不是所有關(guān)鍵業(yè)績指標都是財務(wù)分析指標。如市場占有率、客戶滿意率等是非關(guān)鍵業(yè)績指標。凡是涉及財務(wù)管理要素的業(yè)績指標都屬于財務(wù)分析指標，如，成本降低率、人均利潤等。在制定財務(wù)關(guān)鍵業(yè)績指標過程中，需要避免體現(xiàn)單一領(lǐng)域財務(wù)分析指標，應(yīng)從多角度多方向制定財務(wù)分析指標，強調(diào)“平衡”，體現(xiàn)全面。避免短視指標，助力企業(yè)長期價值創(chuàng)造。避免復(fù)雜和不易獲取收集，分析數(shù)據(jù)的指標。最終得出全面的、不脫離實際、起到指導(dǎo)意義的財務(wù)分析指標。設(shè)計財務(wù)分析指標要有實質(zhì)責任可控性，不能含糊籠統(tǒng)，避免指標沒有責任人或責任人對指標執(zhí)行結(jié)果不可控。需要遵循具體化、可度量、現(xiàn)實性原則。

（三）熟悉業(yè)務(wù)且具有較強敏感度，多角度分析技術(shù)解讀財務(wù)數(shù)據(jù)財務(wù)人員真正了解所在企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況，要對周圍發(fā)生的涉及業(yè)務(wù)事情具有較強敏感度，并把周邊變化、發(fā)生的事件與財務(wù)報表上數(shù)據(jù)變化關(guān)聯(lián)起來，這樣有助于財務(wù)人員分析出數(shù)據(jù)間的關(guān)系、變化趨勢規(guī)律，找出企業(yè)業(yè)務(wù)變化的真正原因和一些規(guī)律性的東西。比如，季節(jié)性變化對銷售額的影響變化。由于天氣變冷，外出購物人相對減少（除了節(jié)日期間）。春秋季氣候適宜，各種節(jié)日也較多，外出購物的人就會略多一些。如果財務(wù)人員通過自己的觀察，再與報表數(shù)據(jù)相關(guān)聯(lián)，了解這些特點變化的規(guī)律，可以幫助決策者分析業(yè)務(wù)，找出業(yè)務(wù)邏輯鏈條，也可為下一年度財務(wù)預(yù)測做準備。這種分析，需要財務(wù)人員對數(shù)據(jù)具備較強判斷力和敏感度，需要財務(wù)人員反復(fù)推算，以期找出數(shù)據(jù)間的本質(zhì)規(guī)律。財務(wù)人員要學(xué)會邏輯推理，融會貫通，把看似獨立、單個事件聯(lián)起來看，并把握全局視角，找出事情背后的原因，報表數(shù)字是可以相互印的。［4］財務(wù)分析指標計算結(jié)果如何解讀和評價？需要考慮采用什么技術(shù)和工具進行分析。財務(wù)分析就是數(shù)據(jù)分析，主要方法有對比分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析、標桿分析、因素分析等。對比分析法財務(wù)分析技術(shù)是財務(wù)分析工作的關(guān)鍵，包括對比分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析、標桿分析、因素分析等。其中，對比分析可選擇的標準有絕對標準、歷史標準、預(yù)測標準及行業(yè)標準。趨勢分析最適合分析成長能力及變化趨勢。結(jié)構(gòu)分析揭示指標值與同類型指標在同一期值比較。標桿分析分為內(nèi)部標桿、競爭標桿、功能標桿。因素分析主要在于識別影響指標變動的因素。財務(wù)分析特別是經(jīng)營財務(wù)分析中，還可結(jié)合預(yù)算、滾動預(yù)算的應(yīng)用。將本期各項關(guān)鍵業(yè)績指標的實際值與預(yù)算相比較，進行差異分析。年度預(yù)算是靜態(tài)剛性標準，而對于日常經(jīng)營層面更有指導(dǎo)和監(jiān)控作用的是滾動預(yù)測，年度中間月度和季度的財務(wù)分析更需要將滾動預(yù)測的數(shù)字作為徇實際業(yè)績的基準，財務(wù)分析有責任推動業(yè)務(wù)與財務(wù)相關(guān)聯(lián)整合的預(yù)測流程，使企業(yè)管理者在未來任何時間都有一個反映最新環(huán)境變化的業(yè)績預(yù)期。

（四）真實的、全面的反映企業(yè)財務(wù)狀況財務(wù)人員要對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)了如指掌，充分了解業(yè)務(wù)水平及本行業(yè)大環(huán)境，財務(wù)分析應(yīng)當反映企業(yè)經(jīng)濟活動的全貌，全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，才能滿足各方面對會計信息分析的需要。企業(yè)應(yīng)當在符合重要性和成本效益原則的前提下，保證會計信息的完整性。財務(wù)人員分析過程中應(yīng)不被非法授權(quán)修改和破壞，保證數(shù)據(jù)的一致性。保證各種財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性是財務(wù)分析的基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)的完整性被破壞可能導(dǎo)致財務(wù)分析信息的差異，將影響財務(wù)分析的價值及公允。［5］

四、結(jié)語

互聯(lián)網(wǎng)、信息技術(shù)的結(jié)合，財務(wù)共享中心的建立，企業(yè)財務(wù)部門傳統(tǒng)的會計核算越來越可通過標準化、自動化實現(xiàn)，未來財務(wù)職能的發(fā)展趨勢是從事傳統(tǒng)會計核算的人員比例越來越少，而從事財務(wù)分析、業(yè)務(wù)支持的人員越來越多，企業(yè)財務(wù)分析更多是洞察經(jīng)營問題與待改進領(lǐng)域并推動持續(xù)改進。優(yōu)秀的財務(wù)分析既能基于財務(wù)報表，又能大幅跳出財務(wù)報表的框架，深入了解運營，只有這樣財務(wù)分析才能變得更有價值。

參考文獻

［1］孟繁杰.企業(yè)財務(wù)分析存在的問題及對策思考［J］.中國商論，2019（9）.

［2］吳雨佳.企業(yè)財務(wù)分析存在的問題及對策思考［J］.中國市場，2019（15）.

［3］蔡青.企業(yè)財務(wù)分析存在的問題及對策思考［J］.中國商論，2018（30）.

［4］劉紅艷.淺議企業(yè)財務(wù)分析存在的問題及對策［J］.納稅，2019（6）.

［5］肖莉麗.企業(yè)財務(wù)分析存在的問題及對策思考［J］.中國集體經(jīng)濟，2019（15）.

作者：鄭小明 單位：中糧貿(mào)易安徽有限公司