前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的納稅人管理辦法主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：納稅人管理辦法范文

購(gòu)物中心應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飲食業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕202號(hào)）規(guī)定，飲食店、餐館（廳）、賓館（家）、賓館、飯店等單位附設(shè)門市部、外賣點(diǎn)等對(duì)外銷售貨物的，仍按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》關(guān)于兼營(yíng)行為的征稅法規(guī)征收增值稅。小型購(gòu)物中心是賓館對(duì)外銷售貨物的賣場(chǎng)，銷售工藝品為賓館的兼營(yíng)行為，所以應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬(wàn)元以下的；（二）除本條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上?！对鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）規(guī)定，增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。根據(jù)以上規(guī)定，該賓館的購(gòu)物中心如果銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，且又是單獨(dú)納稅的兼營(yíng)行為，應(yīng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。

根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）規(guī)定，下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（一）個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。對(duì)照以上規(guī)定，由于工藝禮品銷售業(yè)務(wù)不常發(fā)生，似乎可以適用第三類情況，不辦理一般納稅人認(rèn)定。但《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法〉若干條款處理意見(jiàn)的通知》（國(guó)稅函〔2010〕139號(hào)）對(duì)此進(jìn)行了進(jìn)一步的明確，規(guī)定不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。很明顯，小型購(gòu)物中心日常以銷售貨物為主，是增值稅納稅人，增值稅應(yīng)稅行為不是偶然發(fā)生，不符合不辦理一般納稅人資格認(rèn)定條件，應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人認(rèn)定。

納稅人需要關(guān)注的是，為避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)，銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后及時(shí)在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》。逾期未報(bào)送的，將按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票

餐飲部不用認(rèn)定為一般納稅人

關(guān)于賓館餐飲部自行加工銷售糕點(diǎn)的納稅問(wèn)題，要分清餐飲部糕點(diǎn)是隨餐飲消費(fèi)時(shí)食用還是做好后單獨(dú)對(duì)外銷售?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飲食業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕202號(hào)）規(guī)定，對(duì)于飲食店、餐館（廳）、賓館（家）、賓館、飯店等單位發(fā)生屬于營(yíng)業(yè)稅“飲食業(yè)”應(yīng)稅行為的同時(shí)銷售貨物給顧客的，不論顧客是否在現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)，其貨物部分的收入均應(yīng)當(dāng)并入營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入征收營(yíng)業(yè)稅。《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條也規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅。按照上述規(guī)定，如果賓館將糕點(diǎn)在店內(nèi)作為顧客餐費(fèi)消費(fèi)取得的收入部分，應(yīng)按飲食業(yè)稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。

另外，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定，納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額。如果賓館餐飲部設(shè)有專門的糕點(diǎn)銷售窗口，或者賓館餐飲部把糕點(diǎn)推銷到超市等場(chǎng)所進(jìn)行銷售，沒(méi)有伴隨著營(yíng)業(yè)稅“飲食業(yè)”應(yīng)稅行為，則是兼營(yíng)行為，應(yīng)該按規(guī)定繳納增值稅。

如果賓館餐飲部兼營(yíng)行為銷售額較大，達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)用不用申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人呢？同樣根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法〉若干條款處理意見(jiàn)的通知》（國(guó)稅函〔2010〕139號(hào)）有關(guān)不用辦理一般納稅人資格認(rèn)定納稅人的相關(guān)規(guī)定。賓館餐飲部為營(yíng)業(yè)稅納稅人，且糕點(diǎn)銷售業(yè)務(wù)是賓館餐飲部不經(jīng)常發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，雖然銷售額大，但可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，不認(rèn)定一般納稅人。

賓館經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是，在銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，且接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知辦理認(rèn)定的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后，要在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》，否則，將按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。直至納稅人報(bào)送上述資料，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后方可停止執(zhí)行。

第2篇：納稅人管理辦法范文

一、推行“一站式”征管改革的目的和意義

隨著國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，“依法行政、執(zhí)法為民”成為各級(jí)政府工作的基本原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為政府的重要經(jīng)濟(jì)執(zhí)法部門必須堅(jiān)持這個(gè)原則。隨著ctais和多元化申報(bào)的推行、《行政許可法》的實(shí)施以及納稅服務(wù)的深入，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須更新觀念、重新定位，稅收征管工作需要深化改革。

（一）深化征管改革是完善ctais系統(tǒng)和推行多元化申報(bào)的需要。一是ctais的推行，建立了以信息化為依托的征管平臺(tái)，如何有效運(yùn)用這些基礎(chǔ)信息提高征管效能，需要進(jìn)行征管改革；二是金稅工程的運(yùn)行，微機(jī)取代了手工比對(duì)發(fā)票和票表稽核，專管員的案頭稽核日益弱化，管理職責(zé)需要重新明確；三是多元化申報(bào)的實(shí)施，引起了征收方式的變化，電話申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)、郵寄申報(bào)等取代了柜臺(tái)征收。因此，稅務(wù)管理的重心應(yīng)由以“征管”為主轉(zhuǎn)向以“監(jiān)管”為主。

（二）深化征管改革是貫徹落實(shí)《行政許可法》的需要。一是在行政許可范圍內(nèi)的事項(xiàng)，要嚴(yán)格按《許可法》和總局規(guī)定的條件、程序、期限辦理，做到規(guī)范、準(zhǔn)確、及時(shí)；二是未列入行政許可范圍內(nèi)的涉稅事項(xiàng)不再由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，只能依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行監(jiān)督管理，并將管理的職責(zé)由事前審批向事后管理轉(zhuǎn)移；三是《許可法》充分體現(xiàn)了“便民原則”，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅事項(xiàng)必須簡(jiǎn)化程序、統(tǒng)一受理，提高辦稅效率、降低納稅成本。

（三）深化征管改革是嚴(yán)格執(zhí)法、落實(shí)責(zé)任制的需要。一是征管工作程序和職責(zé)，隨著ctais的推行和《許可法》的實(shí)施已發(fā)生變化，原有的執(zhí)法責(zé)任、過(guò)錯(cuò)追究等考核的內(nèi)容和考核的方法，需要進(jìn)行相應(yīng)地改進(jìn)；二是目前執(zhí)法責(zé)任的分解還不夠科學(xué)，一些責(zé)任追究難以落到實(shí)處；三是落實(shí)責(zé)任制的考核機(jī)制不完善。沒(méi)有專職機(jī)構(gòu)，沒(méi)有完整的考核辦法，責(zé)任追究和表彰獎(jiǎng)勵(lì)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（四）深化征管改革是開(kāi)展深層次納稅服務(wù)、進(jìn)一步提高辦稅效率的需要。一是雖然近兩年辦稅服務(wù)廳先后采取了12小時(shí)延時(shí)服務(wù)等措施，收到了較好效果，但由于辦稅服務(wù)廳功能單一，沒(méi)有徹底解決“多頭跑辦、多次審批”的問(wèn)題；二是“服務(wù)”的觀念局限于窗口單位，需要系統(tǒng)地改進(jìn)服務(wù)措施，把納稅服務(wù)貫穿到各個(gè)部門、各環(huán)節(jié)的工作中，提高服務(wù)水平；三是對(duì)服務(wù)質(zhì)量需進(jìn)行效能監(jiān)控，應(yīng)對(duì)服務(wù)承諾的履行情況進(jìn)行監(jiān)督考核，對(duì)未按程序傳遞、未按時(shí)限辦結(jié)的要追究責(zé)任，這也是落實(shí)《許可法》和稅企共建誠(chéng)信的客觀要求。

二、“一站式”改革的主要措施和內(nèi)容

該局這次改革圍繞“一站式”辦稅服務(wù)這一重心，重點(diǎn)是集中受理、簡(jiǎn)化審批、優(yōu)化流程，全面提高服務(wù)層次；稅源管理科以稅源監(jiān)控、納稅輔導(dǎo)和納稅評(píng)估為重點(diǎn)，實(shí)行管理責(zé)任制，加強(qiáng)后續(xù)管理，全面提高征管質(zhì)量；機(jī)關(guān)職能科室以貫徹落實(shí)各項(xiàng)稅收政策為主責(zé)，重點(diǎn)研究改進(jìn)管理辦法，加強(qiáng)日常督導(dǎo)和工作考核，實(shí)行績(jī)效掛鉤、“兩制追究”，全面提高工作效率；同時(shí)，理順組織機(jī)構(gòu)，明確崗位職責(zé)，培訓(xùn)工作人員，以適應(yīng)新的征管模式。其主要做法是：

（一）深入調(diào)查，做好改革前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作

這次改革不僅僅是部分業(yè)務(wù)的調(diào)整和技術(shù)的更新，也是一次深刻的執(zhí)法理念的轉(zhuǎn)變，是一次涉及到稅務(wù)方方面面的系統(tǒng)改革。為此，該局做了大量的前期準(zhǔn)備工作。一是深入學(xué)習(xí)《行政許可法》和《征管法》。讓每一名稅務(wù)干部明白，必須依法行政、規(guī)范執(zhí)法行為，否則就會(huì)違法。從而根本上扭轉(zhuǎn)稅務(wù)人員的部門特權(quán)思想，樹(shù)立執(zhí)法為民是責(zé)任、優(yōu)質(zhì)服務(wù)是義務(wù)的思想，積極引導(dǎo)廣大干部理解改革、參與改革。二是梳理現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程。由征管、稅政、法制等職能科室牽頭，對(duì)現(xiàn)有的征管方式和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行清理、審查，看是否符合《行政許可法》的規(guī)定，是否符合“簡(jiǎn)化審批、優(yōu)化流程、提高效率”的原則。共計(jì)對(duì)118條審批事項(xiàng)進(jìn)行了清理，對(duì)其按取消、保留和改革進(jìn)行了分類，取消了56項(xiàng)審批，保留和改革了62項(xiàng)審批事項(xiàng)。三是開(kāi)展調(diào)查研究，廣泛征求稅務(wù)人員和納稅人意見(jiàn)。先后召開(kāi)了局領(lǐng)導(dǎo)、中層干部、職能科室、一線征管人員和納稅人座談會(huì)，就改革的原則、方法和內(nèi)容進(jìn)行反復(fù)研討。最后確定改革的原則和內(nèi)容是：依法確定審批項(xiàng)目，依職確定審批權(quán)限，依責(zé)簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程，依崗明確工作標(biāo)準(zhǔn)，依績(jī)開(kāi)展效能考核。改革的方法：堅(jiān)持先業(yè)務(wù)、后政務(wù)，先重點(diǎn)、后一般，先試行、后確定。四是集中力量制定管理辦法和操作規(guī)范。從今年年初就ctais上線后的業(yè)務(wù)工作進(jìn)行了規(guī)范；4月份就多元化申報(bào)進(jìn)行理順；利用“五一”長(zhǎng)假，結(jié)合《行政許可法》和國(guó)家稅務(wù)總局《辦稅服務(wù)廳工作規(guī)程》，對(duì)全局各項(xiàng)工作進(jìn)行了全面規(guī)范，并制定了《橋西國(guó)稅局稅務(wù)工作管理辦法》，6月份以規(guī)范“一站式”服務(wù)為契機(jī)，又全面重新修訂了《稅務(wù)工作管理辦法》。這套管理辦法包括業(yè)務(wù)類、政務(wù)類和考核類三個(gè)部分，對(duì)全局14個(gè)科室和92個(gè)崗位，就各項(xiàng)工作職責(zé)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)限、流程和考核進(jìn)行了規(guī)范，它對(duì)提高全局征管質(zhì)量和服務(wù)水平起到了重要作用。

（二）完善辦稅服務(wù)廳功能，實(shí)施“一站式”服務(wù)

根據(jù)《河北省國(guó)稅系統(tǒng)對(duì)納稅人涉稅事項(xiàng)實(shí)施全程服務(wù)“陽(yáng)光操作”制度》和市局要求，對(duì)辦稅服務(wù)廳窗口設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程及工作標(biāo)準(zhǔn)和完成時(shí)限進(jìn)行了規(guī)范。一是明確辦稅服務(wù)廳工作目標(biāo)。即以辦稅服務(wù)廳為載體，以信息技術(shù)為依托，以加強(qiáng)管理、優(yōu)化服務(wù)為宗旨，建立辦稅功能齊全、業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)捷、內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)順暢、管理科學(xué)嚴(yán)密、服務(wù)優(yōu)質(zhì)高效的“一站式”服務(wù)工作機(jī)制，全面提升稅收管理質(zhì)量和服務(wù)層次，實(shí)現(xiàn)稅收管理與服務(wù)的最佳結(jié)合。二是規(guī)范辦稅服務(wù)廳窗口設(shè)置。為充分發(fā)揮辦稅服務(wù)廳直接面對(duì)納稅人服務(wù)的功能和優(yōu)勢(shì)，將納稅人所有62項(xiàng)涉稅申請(qǐng)事項(xiàng)前移到辦稅服務(wù)廳受理，改納稅人辦稅“多頭申請(qǐng)”為“一站受理”，統(tǒng)一實(shí)行“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、全程服務(wù)、限時(shí)辦結(jié)”的辦稅模式。辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一設(shè)置綜合服務(wù)、發(fā)票管理、申報(bào)征收三類窗口。綜合服務(wù)窗口負(fù)責(zé)稅務(wù)咨詢、辦理稅務(wù)登記、稅務(wù)認(rèn)定及非即辦事項(xiàng)涉稅文書(shū)的受理工作；發(fā)票管理窗口主要負(fù)責(zé)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、發(fā)票發(fā)售等項(xiàng)發(fā)票管理工作；申報(bào)征收窗口負(fù)責(zé)受理各稅種的申報(bào)征收工作。三是梳理征管業(yè)務(wù)，簡(jiǎn)化辦稅程序。將納稅人的所有涉稅事項(xiàng)劃分為即辦事項(xiàng)和非即辦事項(xiàng)兩大類。即辦事項(xiàng)無(wú)需流轉(zhuǎn)，由大廳窗口當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)；非即辦事項(xiàng)，由辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口受理，并對(duì)附送資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行初審，符合條件的及時(shí)受理，出具受理涉稅事項(xiàng)通知書(shū)，注明受理日期、承諾辦結(jié)期限，并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)向下一個(gè)工作環(huán)節(jié)傳遞。在窗口受理環(huán)節(jié)，對(duì)于納稅人申請(qǐng)資料不齊全、不準(zhǔn)確的，能當(dāng)場(chǎng)更正的允許納稅人當(dāng)場(chǎng)更正；不能當(dāng)場(chǎng)更正的，出具補(bǔ)正材料清單，一次性告知納稅人，待補(bǔ)齊后受理。對(duì)于不能辦理的涉稅事項(xiàng)以書(shū)面形式告知納稅人，并說(shuō)明理由。對(duì)于不屬于本單位受理范圍的事項(xiàng)，告知納稅人向有關(guān)單位申請(qǐng)辦理，辦稅程序由632個(gè)環(huán)節(jié)減為245個(gè)環(huán)節(jié)。四是科學(xué)制定工作標(biāo)準(zhǔn)，明確承辦時(shí)限。以往的工作流程只是明確征管業(yè)務(wù)的步驟，而這次改革既要制定每個(gè)環(huán)節(jié)的工作標(biāo)準(zhǔn)也要規(guī)定承辦時(shí)限，使每個(gè)崗位的稅務(wù)人員不僅知道干什么？怎么干？而且知道工作標(biāo)準(zhǔn)和承辦時(shí)限，實(shí)現(xiàn)“內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)順暢、管理科學(xué)嚴(yán)密”的工作目標(biāo)。五是公開(kāi)業(yè)務(wù)流程，方便納稅人監(jiān)督。以稅企誠(chéng)信為前提，將有關(guān)稅收政策和日管信息對(duì)納稅人全部公開(kāi)，并把有關(guān)的稅收政策、辦稅流程、資料文書(shū)、崗位人員和職責(zé)輸入電子觸摸屏，納稅人辦理涉稅業(yè)務(wù)，即便是第一次來(lái)，只要輕點(diǎn)觸摸屏的多級(jí)菜單，涉稅事項(xiàng)怎么辦、哪個(gè)部門辦、找誰(shuí)辦一清二楚。其次，將5類行政許可項(xiàng)目和常用的23類非行政許可但目前暫保留審批的項(xiàng)目上墻公示，對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)按即辦事項(xiàng)和非即辦事項(xiàng)進(jìn)行分類，并明確受理窗口、納稅人需提供的資料、承諾辦結(jié)的時(shí)限，以及該項(xiàng)業(yè)務(wù)的法律依據(jù)。第三是印制和發(fā)放關(guān)于改革的《宣傳資料》和《辦稅指南》11000多份。通過(guò)采取上述措施，使納稅人的知情權(quán)得到了充分保障，并將稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管行為置于納稅人監(jiān)督之下。

（三）多措并舉，推行各種特色服務(wù)。依法治稅和納稅服務(wù)是稅收征管的兩個(gè)方面，依法治稅是征管的目的，納稅服務(wù)是征管的一個(gè)手段，只有二者有機(jī)結(jié)合，才能做好稅收征管工作。一是在辦稅服務(wù)廳實(shí)行延時(shí)服務(wù)和限時(shí)服務(wù)。針對(duì)辦稅服務(wù)廳有效工作時(shí)間短，納稅人辦事等候時(shí)間長(zhǎng)，以及稅務(wù)干部多、人浮于事，且大廳人員不安心工作的現(xiàn)狀，于去年初在稅務(wù)系統(tǒng)首次實(shí)行了7:00—19:00十二小時(shí)不間斷的延時(shí)服務(wù)，辦稅服務(wù)廳內(nèi)部人員實(shí)行兩班倒。通過(guò)這項(xiàng)改革：首先是將有效服務(wù)時(shí)間延長(zhǎng)了近一倍。其次是納稅人等候時(shí)間縮短了近一半;再次，辦稅服務(wù)廳成了全局年輕女同志首選的崗位，原來(lái)大廳每人每月補(bǔ)助300元也都沒(méi)人愿意來(lái)，現(xiàn)在取消了補(bǔ)貼倒吸引人，主要原因是年輕女同志孩子小、家務(wù)重，僅給補(bǔ)助費(fèi)解決不了實(shí)際問(wèn)題，給時(shí)間才能解決問(wèn)題。第四是限時(shí)服務(wù)落到實(shí)處。每月納稅人到辦稅服務(wù)廳辦事的次數(shù)和辦事所需的時(shí)間相對(duì)穩(wěn)定，在不增加窗口的情況下，只有延長(zhǎng)稅務(wù)人員的工作時(shí)間才能真正實(shí)現(xiàn)限時(shí)服務(wù)?，F(xiàn)在在大廳等候辦事的時(shí)間一般不超過(guò)5分鐘。二是實(shí)行預(yù)約服務(wù)和上門服務(wù)。對(duì)28戶大型企業(yè)和用票、認(rèn)證大戶實(shí)行預(yù)約服務(wù)；通過(guò)避開(kāi)高峰期、電話預(yù)約的方式，及時(shí)辦理涉稅事宜，這樣可以解決其他小單位排隊(duì)等候的問(wèn)題。對(duì)防偽稅控設(shè)備使用、多元化申報(bào)有問(wèn)題或殘疾人不方便到稅務(wù)局辦事的，稅務(wù)人員可上門服務(wù)。三是開(kāi)展“專家”組服務(wù)和綠色通道服務(wù)。對(duì)年納稅額100萬(wàn)元以上的單位實(shí)行“專家”組服務(wù)，專家組由專管員、科長(zhǎng)和主管局長(zhǎng)組成，對(duì)納稅人的急事和特殊涉稅問(wèn)題，專家組可以簡(jiǎn)化程序，依法先核準(zhǔn)、后補(bǔ)辦手續(xù)。對(duì)有特殊情況的納稅人實(shí)行綠色通道服務(wù)，急事急辦，特事特辦，盡量滿足納稅人的合法要求。四是實(shí)行提醒服務(wù)和救助服務(wù)。對(duì)新辦企業(yè)及時(shí)發(fā)放《辦稅指南》，對(duì)需納稅人報(bào)送、報(bào)告的涉稅業(yè)務(wù)，最后一天通過(guò)電話提醒，盡量減少無(wú)意識(shí)違章和不必要的行政處罰。對(duì)涉稅事項(xiàng)的聽(tīng)證和復(fù)議，以及涉及工商、地稅等部門協(xié)調(diào)的，開(kāi)展服務(wù)咨詢，實(shí)行救助服務(wù)。五是實(shí)行首問(wèn)負(fù)責(zé)制。開(kāi)展全程服務(wù)、全面服務(wù)和全員服務(wù)。樹(shù)立每個(gè)部門都是一個(gè)窗口、每個(gè)崗位都開(kāi)展服務(wù)、每個(gè)干部都體現(xiàn)國(guó)稅形象的觀念，把納稅服務(wù)貫穿于稅收征管全過(guò)程。

（四）加強(qiáng)后續(xù)管理，實(shí)行稅源監(jiān)控。

ctais上線后規(guī)范了納稅人的基本信息，多元化申報(bào)的推廣解決了柜臺(tái)申報(bào)征收問(wèn)題，金稅工程的深化減輕了票表比對(duì)和案頭稽核的負(fù)擔(dān)，“一站式”服務(wù)的實(shí)施簡(jiǎn)化了業(yè)務(wù)流程、減少了審批環(huán)節(jié)。上述改革后，稅源管理科原有的工作減少了，工作重點(diǎn)和職責(zé)有了新的變化。為了充分發(fā)揮占全局干部60%以上的稅源管理科人員的作用，該局一是強(qiáng)化戶籍管理，針對(duì)不同類型的納稅人實(shí)行不同的管理方法。個(gè)體稅源科實(shí)行管片責(zé)任制，將全區(qū)53平方公里的管轄面積結(jié)合12個(gè)辦事處界線，重新劃分為36個(gè)片，每個(gè)征管片由2-3人負(fù)責(zé)，每片有多少戶納稅人必須清清楚楚；企業(yè)稅源科實(shí)行管戶責(zé)任制，一個(gè)專管員負(fù)責(zé)50戶左右，出現(xiàn)失蹤戶和稅款流失問(wèn)題的，按專管員所管戶數(shù)與失蹤戶數(shù)、應(yīng)征稅款與流失稅款的比例，對(duì)專管員進(jìn)行責(zé)任追究。二是加強(qiáng)涉稅審批事項(xiàng)的后續(xù)管理?！耙徽臼健狈?wù)的推行，對(duì)納稅人辦稅來(lái)講是“鋸門檻、鋪地毯”，方便了納稅人。但是，如不加強(qiáng)后續(xù)管理，有可能出現(xiàn)“一放就亂”的局面。因此，該局規(guī)定涉稅審批事項(xiàng)后續(xù)管理由稅源管理科負(fù)全責(zé)，發(fā)現(xiàn)審批認(rèn)定有問(wèn)題的及時(shí)向有關(guān)部門反饋。個(gè)體稅源科重點(diǎn)對(duì)定額核定、減免稅批準(zhǔn)等事項(xiàng)的準(zhǔn)確性進(jìn)行監(jiān)督和檢查，企業(yè)稅源科重點(diǎn)對(duì)一般納稅人認(rèn)定、稅收優(yōu)惠以及非正常戶確定進(jìn)行后續(xù)管理；三是開(kāi)展納稅評(píng)估，加強(qiáng)稅源監(jiān)控。個(gè)體稅源管理崗逐月對(duì)轄區(qū)業(yè)戶逐行業(yè)、逐地段、逐規(guī)模的進(jìn)行稅源分析和納稅評(píng)估，個(gè)體定額由“定額評(píng)定委員會(huì)”確定，片管員個(gè)人無(wú)權(quán)調(diào)低定額；所轄個(gè)體戶超過(guò)規(guī)定的漏征面和漏溢率要實(shí)行責(zé)任追究；企業(yè)稅源管理崗按年納稅100萬(wàn)元以上、10-100萬(wàn)元、5-10萬(wàn)元企業(yè)、5萬(wàn)元以下四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，分別按月、季、半年、年進(jìn)行稅源分析和稅源評(píng)估，并寫(xiě)出稅源分析報(bào)告；對(duì)約談取證發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的企業(yè)每次要寫(xiě)出分析報(bào)告。評(píng)估過(guò)程中要求充分使用ctais系統(tǒng)及各種信息資料，對(duì)企業(yè)銷售、庫(kù)存、成本、利潤(rùn)等指標(biāo)與其繳納的增值稅、所得稅進(jìn)行綜合分析比較，從數(shù)量和質(zhì)量?jī)煞矫嬖u(píng)估納稅申報(bào)的真實(shí)性，預(yù)測(cè)下一階段稅源變化趨勢(shì)，對(duì)應(yīng)征與實(shí)征差距明顯的要入戶核查。四是結(jié)合企業(yè)信譽(yù)等級(jí)評(píng)定，深入開(kāi)展巡查尋訪活動(dòng)。與地稅局聯(lián)合開(kāi)展企業(yè)信譽(yù)等級(jí)評(píng)定工作，并按企業(yè)等級(jí)對(duì)a、b、c、d類企業(yè)分別按年度、半年、季、月進(jìn)行一次巡查巡訪，做到有所側(cè)重、有的放矢。

(五)充分發(fā)揮職能作用，加強(qiáng)條線管理

辦稅服務(wù)廳和稅源管理科主要是以塊管理為主，機(jī)關(guān)職能科室主要是以條線管理為主?！耙徽臼健狈?wù)在辦稅服務(wù)廳實(shí)施后，減少了職能科室的審批環(huán)節(jié)工作任務(wù)，所以職能科室的工作重點(diǎn)也應(yīng)調(diào)整。一是轉(zhuǎn)變觀念，自我革新。主動(dòng)下放審批權(quán)限，簡(jiǎn)化辦稅程序，把62項(xiàng)涉稅事項(xiàng)的受理和其中26項(xiàng)即辦事項(xiàng)的審核審批全部移交辦稅服務(wù)廳，使職能科室從大量的事務(wù)性審批工作中解脫出來(lái)，集中精力做好本職工作；二是加強(qiáng)各職能科室業(yè)務(wù)培訓(xùn)。派業(yè)務(wù)骨干對(duì)辦稅服務(wù)廳人員就申請(qǐng)材料的審核和即辦事項(xiàng)的審批進(jìn)行專門培訓(xùn)，全面提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)，做到“有關(guān)審批交出去，具體管理留下來(lái)”。三是加強(qiáng)稅收政策的宣傳、貫徹、落實(shí)。職能科室先后組織9期所得稅匯算清繳、一般納稅人年審和多元化申報(bào)培訓(xùn)，參訓(xùn)稅務(wù)人員和企業(yè)財(cái)務(wù)人員達(dá)4000多人次，印制和發(fā)放有關(guān)業(yè)務(wù)須知、再就業(yè)優(yōu)惠政策明白卡等12000多份，擴(kuò)大了宣傳的廣度和深度。四是深入基層調(diào)查研究。今年職能科室先后對(duì)ctais系統(tǒng)應(yīng)用、多元化申報(bào)的推廣以及“一站式”服務(wù)、納稅評(píng)估、個(gè)體定額評(píng)定、科室職責(zé)劃分等9項(xiàng)工作進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查研究，對(duì)征管改革和各項(xiàng)政策的落實(shí)起到了關(guān)鍵作用。五是發(fā)揮職能科室的督查作用。制定完善工作標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)工作考核，把每項(xiàng)工作落到實(shí)處。

（六）實(shí)行分級(jí)考核，全面落實(shí)責(zé)任制。

為了落實(shí)各項(xiàng)稅收工作和自定的《稅務(wù)工作管理辦法》，該局不斷加大考核力度。一是成立考核領(lǐng)導(dǎo)小組。局長(zhǎng)任組長(zhǎng)，副局長(zhǎng)及有關(guān)科室正職為成員。考核辦公室設(shè)在法制辦，人員有法制、人教、監(jiān)察等科室骨干組成，負(fù)責(zé)具體的考核工作。二是明確考核內(nèi)容和工作標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)有關(guān)稅收的法律法規(guī)和上級(jí)工作要求，結(jié)合本局實(shí)際，選擇了103條189項(xiàng)工作進(jìn)行重點(diǎn)考核，并把考核內(nèi)容和工作要求以及扣分標(biāo)準(zhǔn)下發(fā)各部門，使被考核人懂得每項(xiàng)工作怎么干，干好的標(biāo)準(zhǔn)是什么，考核人員清楚每項(xiàng)工作怎么考，記分和扣分的標(biāo)準(zhǔn)是什么。三是制定科學(xué)的考核辦法。采取“以塊為主，以線為輔、三級(jí)考核、雙向監(jiān)督”的辦法進(jìn)行考核。第一級(jí)即考核辦公室負(fù)責(zé)對(duì)全局各職能科室、各稅源管理科、辦稅服務(wù)廳等部門，每半年考核一次。第二級(jí)即職能科室按照各自職責(zé)對(duì)分管工作每季度考核一次；第三級(jí)即各科室每月對(duì)本科室每個(gè)崗位、每個(gè)人員考核一次?？己宿k對(duì)第二、三級(jí)考核進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)；“雙向監(jiān)督”即上一級(jí)對(duì)下一級(jí)監(jiān)督和下一級(jí)對(duì)上一級(jí)監(jiān)督。通過(guò)“三級(jí)考核、雙向監(jiān)督”，有力地推動(dòng)了各項(xiàng)工作的落實(shí)。四是對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行連帶責(zé)任考核。即各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部本職工作考核占總分60%，主管下級(jí)平均得分占總分的40%。這種考核辦法，從上到下，無(wú)一例外均為考核對(duì)象，加強(qiáng)了領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，贏得群眾擁護(hù)。五是考核與獎(jiǎng)懲掛鉤。半年兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲一次，努力發(fā)揮考核的積極作用，鼓勵(lì)先進(jìn)，鞭策落后。

三、推行“一站式”改革取得的主要成效

通過(guò)幾個(gè)方面的改革，該局在稅收征管、納稅服務(wù)和隊(duì)伍建設(shè)等方面取得了一定成效。主要體現(xiàn)在：

（一）理順了征管機(jī)構(gòu)，明確了崗位職責(zé)。一是在不增加機(jī)構(gòu)的前提下，通過(guò)充實(shí)法制辦和稅警室，解決了市區(qū)內(nèi)實(shí)行一級(jí)稽查后，沒(méi)有專職檢查人員的矛盾。法制辦僅用兩個(gè)月時(shí)間就完成上半年注銷戶和低稅負(fù)戶的檢查，二是通過(guò)調(diào)整充實(shí)辦稅服務(wù)廳機(jī)構(gòu)和人員，原分散在全局各科室的62項(xiàng)涉稅受理審批事項(xiàng)，在辦稅服務(wù)廳集中受理后，工作非常順暢高效。三是對(duì)全局9個(gè)職能科室和6個(gè)稅源管理科，92個(gè)工作崗位職責(zé)重新界定，解決了原來(lái)職責(zé)不清、扯皮、推諉問(wèn)題。

（二）簡(jiǎn)化了審批手續(xù)，優(yōu)化了征管流程。通過(guò)推行“一站式”服務(wù)，一是原審批事項(xiàng)由118項(xiàng)減為62項(xiàng)，審批環(huán)節(jié)由632個(gè)減為245個(gè)。二是重新規(guī)定的征管流程，各工作環(huán)節(jié)之間既實(shí)現(xiàn)了順暢銜接，又體現(xiàn)了相互制約，納稅人想疏通關(guān)系，也不知道找哪個(gè)人，只有按正常程序到辦稅服務(wù)廳辦稅。這樣，既有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，也有利于行風(fēng)廉政建設(shè)。三是“一站式”服務(wù)的推行，促進(jìn)了全局各項(xiàng)征管工作的改進(jìn)，征管質(zhì)量明顯提高。

（三）規(guī)范了管理辦法，促進(jìn)了依法治稅。一是《稅務(wù)工作管理辦法》的制定，依據(jù)是《征管法》和《行政許可法》以及有關(guān)法律法規(guī)，保證了管理辦法的合法性，二是《稅務(wù)工作管理辦法》包括業(yè)務(wù)類、政務(wù)類、考核類三部分，涵蓋了稅務(wù)工作的方方面面，充分體現(xiàn)了依法行政的完整性。三是《稅務(wù)工作管理辦法》的考核類，充分體現(xiàn)有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必糾的嚴(yán)肅性。四是《稅務(wù)工作管理辦法》的實(shí)施，規(guī)范了稅務(wù)工作，提高了征管質(zhì)量，促進(jìn)了依法治稅，保護(hù)了納稅人的合法權(quán)益。

（四）完善征管措施，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。通過(guò)這次改革，一是強(qiáng)化了戶籍管理，減少了漏征漏管戶和失蹤戶，防止了稅源流失。二是通過(guò)稅源分析和納稅評(píng)估，確保了稅基不受侵蝕，實(shí)現(xiàn)了應(yīng)收盡收，減少了稅收差額。三是實(shí)施了巡查巡訪、見(jiàn)面約談、專項(xiàng)輔導(dǎo)性檢查，堵塞了稅收漏洞。四是嚴(yán)格控制延期繳納稅款審批，防止出現(xiàn)新欠，及時(shí)辦理免、抵、退稅手續(xù)，確保稅源預(yù)測(cè)準(zhǔn)確。

第3篇：納稅人管理辦法范文

摘要：注銷稅務(wù)登記制度是稅收登記制度的重要組成部分，但是在實(shí)踐中，因?yàn)榱⒎ǖ牟煌晟?、?zhí)行的不統(tǒng)一、監(jiān)管的不到位，致使注銷稅務(wù)登記的制度產(chǎn)生了注銷稅務(wù)登記的法律規(guī)定之間銜接不足、未規(guī)定國(guó)稅地稅注銷登記的先后順序和時(shí)限、納稅義務(wù)問(wèn)題無(wú)明確法律規(guī)定、注銷登記過(guò)程隨意化，缺少監(jiān)督等問(wèn)題，本文將從注銷稅務(wù)登記制度存在的問(wèn)題、原因進(jìn)行分析，提出改善的建議。

關(guān)鍵詞：注銷稅務(wù)登記；納稅人義務(wù)

變更、注銷稅收登記是稅收登記制度的重要組成部分，有利于我國(guó)稅收征管的順利進(jìn)行，但由于我國(guó)立法規(guī)定不完善，執(zhí)法管理存有漏洞，在實(shí)踐中產(chǎn)生了大量的涉稅問(wèn)題，如不繳稅款、 未結(jié)票證、 跨區(qū)套購(gòu)發(fā)票、 逃避繳納稅款等，稅務(wù)人員也存在潛在的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。因此， 加強(qiáng)和規(guī)范變更、注銷稅收登記制度已成為亟待解決的問(wèn)題。

一、注銷稅務(wù)登記存在的問(wèn)題：

（一）注銷稅務(wù)登記的法律規(guī)定之間銜接不足

2012年某某投資有限公司向市工商局郵寄了申請(qǐng)從北京市遷入浙江省寧波市的申請(qǐng)材料，因申請(qǐng)材料中缺少稅務(wù)部門的完稅證明，市工商局未同意該投資公司的申請(qǐng)。某某公司稱自2008年2月21日從山東省遷入北京市后，北京市稅務(wù)登記部門一直未準(zhǔn)予其辦理稅務(wù)登記，因而無(wú)法提供完稅證明，經(jīng)行政復(fù)議無(wú)果向人民法院提起行政訴訟，請(qǐng)求法院判令市工商局就某某公司遷址調(diào)檔申請(qǐng)履行法定職責(zé)。法院經(jīng)查明該公司在遷出山東時(shí)未辦理稅務(wù)注銷登記，根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十五條第二款的規(guī)定，“納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記”。依法駁回了原告的訴訟請(qǐng)求①。

原告在上訴時(shí)卻主張遷址進(jìn)行工商登記，應(yīng)當(dāng)適用《公司登記管理?xiàng)l例》第二十九條的規(guī)定，一審法院適用《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》，屬于適用法律錯(cuò)誤。之所以產(chǎn)生這樣的問(wèn)題是我國(guó)《公司登記管理?xiàng)l例》中并沒(méi)有明確規(guī)定辦理注銷登記必須提交稅務(wù)注銷結(jié)論以及具體什么時(shí)間辦理注銷手續(xù)②。盡管我國(guó)2001年修訂的《稅收征收管理辦法》第十六條以明確規(guī)定“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或注銷稅務(wù)登記”，但在2006年修改《公司登記管理?xiàng)l例》時(shí)也未作出規(guī)定，在實(shí)踐中會(huì)造成稅務(wù)登記為注銷，工商登記已被注銷的現(xiàn)象。

（二）、未規(guī)定國(guó)稅地稅注銷登記的先后順序和時(shí)限

2006年1月， 某市地稅分局在對(duì)比國(guó)地稅信息資料中發(fā)現(xiàn)了某化工公司2005年未向地稅部門申報(bào)納稅的在國(guó)稅部門90多萬(wàn)元銷售開(kāi)票。在調(diào)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該公司在2005年6月向地稅部門已經(jīng)申請(qǐng)注銷，并在當(dāng)年7月份獲得通過(guò)，該公司遂及時(shí)辦理了注銷手續(xù)。公司負(fù)責(zé)人稱之所以在向地稅部門申請(qǐng)注銷的同時(shí)并沒(méi)有向國(guó)稅部門申請(qǐng)注銷，是因?yàn)榭紤]到公司卻已破產(chǎn)，處理分存貨要開(kāi)具發(fā)票。直到2005年底公司處理完存貨，隨即就向工商部門和國(guó)稅申請(qǐng)注銷登記③。

《稅務(wù)登記管理辦法》第二十八條對(duì)納稅人破產(chǎn)注銷登記作出規(guī)定，“納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦”?！抖悇?wù)登記管理辦法》第三條規(guī)定“縣以上（含本級(jí)）國(guó)家稅務(wù)局（分局 ）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記和稅務(wù)登記證驗(yàn)證、換證以及非正常戶處理、 報(bào)驗(yàn)登記等有關(guān)事項(xiàng)”。上述兩個(gè)法條并沒(méi)有規(guī)定企業(yè)在注銷稅務(wù)登記后什么時(shí)間內(nèi)注銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照和國(guó)地稅稅務(wù)登記注銷的先后次序，也沒(méi)有規(guī)定完成兩個(gè)注銷登記的時(shí)限，對(duì)在這個(gè)過(guò)程中產(chǎn)生的稅款是應(yīng)該直接向原登記機(jī)關(guān)直接補(bǔ)交，還是重新進(jìn)行稅務(wù)登記和申報(bào)登記，法律也沒(méi)有作出規(guī)定，所以本案中該公司做法的違法性值得商榷，我國(guó)法律也應(yīng)該進(jìn)一步作出明確規(guī)定。

（三）、注銷稅務(wù)登記后納稅人的納稅義務(wù)問(wèn)題無(wú)明確法律規(guī)定

對(duì)于上述化工廠，地稅分局要求公司在 15日內(nèi)辦理稅務(wù)登記和納稅申報(bào)并向該公司發(fā)出 《限期改正通知書(shū) 》，對(duì)該公司的行為按偷稅論，并根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，處以不繳或少繳稅款 50%的罰款。

對(duì)納稅人不按規(guī)定辦理注銷稅務(wù)登記的，根據(jù)《稅收征管法》 在第六十條規(guī)定：可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正， 并根據(jù)情節(jié)處以兩千到一萬(wàn)的罰款。所以地稅分局作出的改正決定符合法律規(guī)定，但是其可操作性不強(qiáng)，形同虛設(shè)，因?yàn)榧{稅人一旦經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳或發(fā)生逃避繳納稅款行為，發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消等情況，往往是不依法繳納稅款、滯納金就逃之夭夭了，稅務(wù)機(jī)關(guān)想要進(jìn)行空管很難。

本案是將該公司的行為定性為偷稅行為，原因是由于納稅人已注銷稅務(wù)登記，屬于未辦理稅務(wù)登記，而對(duì)不申報(bào)納稅又未辦稅務(wù)登記的納稅人，按照《征管法》 第六十四條第二款的規(guī)定對(duì)于不繳或少繳稅款的應(yīng)進(jìn)行處罰。在實(shí)踐中，公司在注銷稅務(wù)登記以后，大量存在著在稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的范圍外以不同的身份從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)④，這種行為被發(fā)現(xiàn)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)向其發(fā)送書(shū)面通知，要求公司進(jìn)行納稅申報(bào)而拒不申報(bào)，對(duì)于辦理了稅務(wù)登記的納稅人就認(rèn)定為偷稅行為，應(yīng)該按照偷稅違法行為和犯罪行為處理。對(duì)于沒(méi)有辦理納稅登記只是為了辦理了注銷登記的納稅人，這種行為只能承擔(dān)一般的違法責(zé)任而不能被定性為偷稅。也就是說(shuō)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)辦理注銷稅務(wù)登記的情況下，使部分納稅人可能會(huì)合法地逃避法律的制裁。

（四）、注銷登記過(guò)程隨意化，缺少監(jiān)督

2002年被告人海修坤在任商丘市睢陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局新區(qū)征收點(diǎn)負(fù)責(zé)人期間，對(duì)工作嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，不履行職責(zé)，在商丘市興旺房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司開(kāi)發(fā)陽(yáng)光小區(qū)時(shí)，沒(méi)有主動(dòng)到睢陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記手續(xù)，被告人海修坤沒(méi)有到所管轄內(nèi)對(duì)應(yīng)納稅戶依法巡查，對(duì)漏征漏管戶進(jìn)行清查，也沒(méi)有安排新區(qū)征收點(diǎn)其他人員開(kāi)展此項(xiàng)工作，2005年3、4月份，商丘市興旺房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司在商丘市地稅局直屬分局注銷稅務(wù)登記，致使商丘市興旺房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司應(yīng)納企業(yè)所得稅96萬(wàn)余元而沒(méi)有繳納，給國(guó)家造成了重大經(jīng)濟(jì)損失。⑤

我國(guó)法律對(duì)公司設(shè)立時(shí)的稅務(wù)登記規(guī)定了一系列的法律，有效的減少了漏征漏管的問(wèn)題，對(duì)注銷登記卻沒(méi)有足夠的重視，片面地認(rèn)為納稅人不再生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)了， 給其辦理注銷稅務(wù)登記， 中止其納稅義務(wù)就完事了，而沒(méi)有認(rèn)識(shí)到對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的檢查和清算的必要性，而實(shí)際上在稅務(wù)注銷階段，可以對(duì)納稅人的納稅情況作出全面審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。關(guān)于本案，被告沒(méi)有履行對(duì)納稅戶依法巡查的職責(zé)，致使稅款流失給國(guó)家造成了重大經(jīng)濟(jì)損失，構(gòu)成罪無(wú)疑，但也看出了我國(guó)稅務(wù)注銷登記的隨意性，未對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的納稅情況予以審查，若有這一過(guò)程存在同樣可以避免國(guó)家稅款的流失。同時(shí)也注意到法律對(duì)漏征漏管規(guī)定了責(zé)任人和處罰方式，而對(duì)注銷登記過(guò)程沒(méi)有追究任何人的過(guò)錯(cuò)，也沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)管責(zé)任制度。

因?yàn)榉蓻](méi)有規(guī)定，各地在稅務(wù)注銷方面做法不一，有些地方稅務(wù)登記注銷的納稅檢查、征稅、稅款管理由不同部門履行，如由稽查部門負(fù)責(zé)檢查，由征收部門負(fù)責(zé)稅收，由發(fā)票管理部門負(fù)責(zé)收繳發(fā)票及有關(guān)證件。有些地方則有一個(gè)部門負(fù)責(zé)全部⑥；另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)自行掌握在對(duì)納稅人納稅情況檢查時(shí)，檢查哪一年度，在對(duì)納稅情況進(jìn)行核實(shí)時(shí)，是核實(shí)哪個(gè)時(shí)段等等。稅務(wù)機(jī)關(guān)想看哪年的帳就看哪年的帳，存在很大的隨意性，如果沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，這就容易出現(xiàn)拉關(guān)系講人情的問(wèn)題， 腐敗也在所難免。稅務(wù)注銷制度沒(méi)有事后監(jiān)督，在企業(yè)注銷后，稅務(wù)機(jī)關(guān)就不會(huì)再對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督管控了，國(guó)家稅款也可能會(huì)流失于悄無(wú)聲息之中。

二、產(chǎn)生稅務(wù)注銷登記的原因

（一）、立法上的疏漏

雖然注銷稅務(wù)登記存在上述諸多問(wèn)題，而且注銷稅務(wù)登記涉及到稅收征收管理的各環(huán)節(jié)，但到目前為止我國(guó)尚未制定出全國(guó)統(tǒng)一的稅務(wù)登記注銷管理辦法，雖然有少數(shù)地區(qū)如上海市國(guó)稅局，制定了比較規(guī)范的政策和辦法，但并不能用于指導(dǎo)全國(guó)的稅收征管工作，這種制度的缺失不利于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)注銷稅務(wù)登記的有效管理，應(yīng)盡快出臺(tái)相應(yīng)的管理辦法。

（二）、部門間卻是協(xié)作，不能實(shí)現(xiàn)信息及時(shí)溝通

對(duì)于國(guó)地稅部門管轄分工往往存在認(rèn)識(shí)不清，在注銷登記工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照時(shí)僅需填寫(xiě)完稅證明情況，所以存在很多只有一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明情況，而工商行政管理機(jī)關(guān)同樣為這些企業(yè)辦理注銷登記。在日常生活中還出現(xiàn)一些納稅人工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷，而稅務(wù)登記仍未注銷，或稅務(wù)登記已注銷而工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照仍在使用的，或總機(jī)構(gòu)辦理注銷而分支機(jī)構(gòu)未辦理注銷等情況。這就是各部門之間缺少信息溝通造成的，應(yīng)該建立一個(gè)信息溝通平臺(tái)，加大注銷登記環(huán)節(jié)的宣傳力度，避免因部分納稅人因不了解注銷相關(guān)程序及政策，在解散后便一走了之的情況發(fā)生，因?yàn)樵撉闆r一旦發(fā)生就致使稅收管理人員因納稅人未按期申報(bào)，去實(shí)地核查時(shí)才發(fā)現(xiàn)人去樓空，只能按非正常戶處理。

（三）、稅務(wù)人員素質(zhì)不高，缺乏執(zhí)法力度

部分稅務(wù)人員學(xué)歷低，業(yè)務(wù)能力低，不符合征管工作需要的高質(zhì)量要求。還有一些稅務(wù)人員政治覺(jué)悟低，自覺(jué)性差，經(jīng)不住錢財(cái)誘惑，容易被企業(yè)拉攏，為納稅人提供保護(hù)，明知納稅人違反稅收征管規(guī)定，仍舊開(kāi)為其辦理注銷稅務(wù)登記，這些行為都嚴(yán)重影響我國(guó)稅收征管的正常進(jìn)行，也破壞了政府形象。在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，一些不具有專業(yè)技能的人員負(fù)責(zé)對(duì)注銷登記進(jìn)行檢查，會(huì)造成執(zhí)法力度不強(qiáng)的現(xiàn)象，不利于對(duì)納稅人實(shí)施監(jiān)控。一般情況下，對(duì)于“失蹤”企業(yè)不進(jìn)行注銷檢查，僅對(duì)那些申請(qǐng)注銷的企業(yè)實(shí)行。所以為了加強(qiáng)執(zhí)法力度應(yīng)該選擇有專業(yè)技能的稅務(wù)人員從事賬務(wù)核查工作。

三、完善稅務(wù)注銷登記的建議

（一）、完善立法，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)享有注銷稅務(wù)登記的權(quán)利

應(yīng)制定全國(guó)統(tǒng)一的《稅務(wù)登記注銷管理辦法》，對(duì)注銷稅務(wù)登記的管理、注銷稅務(wù)登記的資料提供、注銷稅務(wù)登記的審核檢查要求及法律責(zé)任等基本內(nèi)容做出具體規(guī)定?？梢砸?guī)定法人代表或者負(fù)責(zé)人的法律責(zé)任，也可對(duì)不經(jīng)注銷稅務(wù)登記卻先辦理了工商登記注銷的當(dāng)事人給予行政處罰。只有完善的立法才能有效地遏制納稅人利用注銷稅務(wù)登記制度漏洞逃避繳納國(guó)家稅收的問(wèn)題，也能有效地防止稅務(wù)瀆職等違法甚至犯罪行為的發(fā)生。制定有效的稅務(wù)登記管理辦法，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)和程序加以明確，對(duì)內(nèi)部職能部門的責(zé)任作出明確界定。對(duì)于非正常戶，即無(wú)欠稅、無(wú)攜票走逃無(wú)稽查在案等未結(jié)涉稅事項(xiàng)的納稅人，在公告一定時(shí)間以后仍無(wú)法查找其下落的，應(yīng)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)直接吊銷其稅務(wù)登記證的權(quán)利，以解決因?qū)е露悇?wù)部門無(wú)法查找其下落，無(wú)法責(zé)令其履行納稅義務(wù)的情況。

（二）、加強(qiáng)管理，完善稅務(wù)注銷登記注銷程序

加強(qiáng)內(nèi)部管理，對(duì)于各崗位職責(zé)，每一個(gè)崗位的工作人員在履行職責(zé)，都應(yīng)當(dāng)有規(guī)定加以明確，建立健全在征管過(guò)程中各環(huán)節(jié)的工作規(guī)章制度，達(dá)到所有的工作有規(guī)可循，都有章可依。同時(shí)也應(yīng)該進(jìn)行考核，強(qiáng)化監(jiān)督，確保責(zé)任落到實(shí)處。對(duì)內(nèi)外監(jiān)督管理體系進(jìn)行不斷完善，可以有效解決管理中存在的疏忽問(wèn)題，以及責(zé)任被淡化的問(wèn)題。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)不斷加強(qiáng)對(duì)注銷稅務(wù)登記工作的重視，并對(duì)注銷稅務(wù)登記制度不斷完善， 對(duì)注銷登記的程序做出具體而明確的規(guī)定。為防止企業(yè)利用注銷登記偷漏稅款， 在注銷過(guò)程中，必須嚴(yán)格審核其是否繳銷稅款、罰款、滯納金等，同時(shí)還要組織清查，避免其為逃避法律制裁而故意注銷稅務(wù)登記。

（三）、加強(qiáng)部門間的信息溝通，建立共享平臺(tái)

如果實(shí)現(xiàn)信息共享，就可以有效避免不辦理注銷手續(xù)卻在異地辦理稅務(wù)登記的情況，如若發(fā)現(xiàn)就可以及時(shí)追繳偷逃稅款，并依法對(duì)其進(jìn)行處理。要注重與工商行政管理部門、國(guó)地稅和各類金融機(jī)構(gòu)之間的信息聯(lián)絡(luò)的信息傳遞，建立電子化交流等手段完善信息交流機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息共享，共同做好對(duì)注銷稅務(wù)登記納稅人的跟蹤管理工作，嚴(yán)防納稅人以注銷稅務(wù)登記為名逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管稅務(wù)機(jī)關(guān)。同時(shí)也要加強(qiáng)內(nèi)部各部門之間的互相配合，納稅人注銷登記時(shí)，在對(duì)資料進(jìn)行審核后，應(yīng)及時(shí)將信息進(jìn)行共享，以使稅源管理部門可以進(jìn)行調(diào)查。檢查清算工作必須由相關(guān)部門進(jìn)行，以防范和打擊假注銷稅務(wù)登記現(xiàn)象的發(fā)生。（作者單位：中國(guó)政法大學(xué)法律碩士學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

①案例來(lái)自于北大法寶網(wǎng)案例庫(kù)

②曹福來(lái)，《稅務(wù)登記注銷制度探析》，稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2013年第2期

③薛峰，郁云嵐，《納稅人注銷稅務(wù)登記后發(fā)生納稅義務(wù)應(yīng)如何處理》，涉外稅務(wù)，2006

④此案例來(lái)自于北大法寶網(wǎng)

第4篇：納稅人管理辦法范文

2、繼續(xù)加強(qiáng)稅收征管，大力提升征管質(zhì)量和效率。進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，提高征管質(zhì)量和執(zhí)法水平。首先要按照省局及市局的要求，切實(shí)搞好稅收征管改革，在精細(xì)化管理、科學(xué)化管理上狠下功夫，不斷加強(qiáng)征管質(zhì)量考核，努力提高征管水平和效率。其次是要實(shí)地調(diào)查,深入分析稅源，將企業(yè)稅收落實(shí)到稅種、分解到項(xiàng)目，責(zé)任到征收管理人員。加強(qiáng)企業(yè)稅收進(jìn)度考核和情況通報(bào)，促使企業(yè)稅收均衡入庫(kù)。第三是嚴(yán)格執(zhí)行稅收管理員制度，摸清納稅戶底數(shù)，實(shí)行納稅人戶籍資料“一戶式”管理。落實(shí)納稅人分類管理辦法，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，全面加強(qiáng)各稅種管理，抓好重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)企業(yè)稅收征管，實(shí)施重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源管理制度。搞好納稅評(píng)估，加強(qiáng)案頭分析，提高管理效能。第四是完善征管格局，努力提高征管工作質(zhì)量。將全縣所有的企事業(yè)單位及及行政部門的稅收實(shí)行全縣集中征收和統(tǒng)一管理，對(duì)納稅人實(shí)行電算化管理，實(shí)行適時(shí)跟蹤，動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

3、著力抓好稅收法制工作，全面推進(jìn)依法治稅。以貫徹《全面推進(jìn)依法行政綱要》為主線，以實(shí)施稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制為重點(diǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行重大案件審理制度，加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究，進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為。堅(jiān)持依法組織收入原則，正確認(rèn)識(shí)和處理稅收計(jì)劃與依法治稅的關(guān)系，既不能人為調(diào)節(jié)收入進(jìn)度違規(guī)批準(zhǔn)緩稅，也不能寅吃卯糧收過(guò)頭稅。嚴(yán)格稅收減免管理辦法，絕不能越權(quán)擅自減免稅收。認(rèn)真貫徹“內(nèi)外并舉、重在治內(nèi)、以內(nèi)促外”的工作方針，不斷創(chuàng)新稅收管理機(jī)制。認(rèn)真貫徹實(shí)施行政許可法，扎實(shí)開(kāi)展“五五”普法工作。加強(qiáng)征收管理基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，我局將按照市局統(tǒng)一安排，在縣委、縣府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，切實(shí)整頓干部隊(duì)伍作風(fēng)，緊緊圍繞稅收中心工作，全面貫徹落實(shí)新時(shí)期的治稅思想，以科學(xué)的發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)地稅工作，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，努力造就一支“政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)優(yōu)良、執(zhí)法公證、服務(wù)規(guī)范”的地稅隊(duì)伍。

4、按照國(guó)家稅務(wù)總局《個(gè)人所得稅管理辦法》的規(guī)定，繼續(xù)強(qiáng)化個(gè)人所得稅的代扣代繳工作，建立高收入者個(gè)人檔案，全面推行雙向申報(bào)制度與全員全額申報(bào)制度相結(jié)合的辦法，完善代扣代繳明細(xì)賬制度，對(duì)年收入12萬(wàn)元以上納稅人的主動(dòng)申報(bào)納稅情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查，促進(jìn)納稅人自覺(jué)申報(bào)納稅。

5、加強(qiáng)重點(diǎn)稅源稽查，努力提高辦案質(zhì)量。積極推行“陽(yáng)光稽查”，按照“大稽查”的要求，用好稽查“鐵拳”，從嚴(yán)查處偷、逃稅行為。一是落實(shí)稽查計(jì)劃，制定稽查目標(biāo)，對(duì)重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)仍實(shí)行專項(xiàng)稽查。二是對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行全面的清理檢查，尤其是未主動(dòng)進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)的行政事業(yè)單位進(jìn)行專項(xiàng)檢查，對(duì)個(gè)人所得稅的代扣代繳情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查，加大處罰力度。三是以查假票、假賬、假申報(bào)為主要內(nèi)容，加大對(duì)電力、交通、建安、電信、金融、有限責(zé)任公司和私營(yíng)企業(yè)等高收入行業(yè)和個(gè)人的檢查力度。四是繼續(xù)加強(qiáng)與公安、國(guó)稅等部門配合，進(jìn)一步整頓和規(guī)范稅收秩序。檢查中，涉嫌構(gòu)成偷稅罪的要按規(guī)定移送公安機(jī)關(guān)，絕不能“以補(bǔ)代法”、“以罰代法”；對(duì)查處案件阻力較大的，提請(qǐng)公安部門和市稽查局介入，協(xié)助檢查。

6、認(rèn)真執(zhí)行欠稅公告制度，大力清繳欠稅。按照國(guó)家稅務(wù)總局《欠稅公告辦法》的規(guī)定,為了督促納稅人自覺(jué)繳納欠稅,防止新的欠稅發(fā)生,保證國(guó)家稅款的及時(shí)足額入庫(kù)。經(jīng)研究，縣局決定成立清理欠稅領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)欠繳稅款的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，在理清分戶欠稅原因的基礎(chǔ)上，針對(duì)不同情況，切實(shí)采取措施，大力清繳欠稅。我們將在*年欠稅公告的基礎(chǔ)上，加大力度，嚴(yán)格按照規(guī)定對(duì)欠繳稅款的納稅人（包括扣繳義務(wù)人）的情況分別通過(guò)辦稅服務(wù)廳、廣播電視等新聞媒體予以公告。除依法公告外，還將積極催繳并嚴(yán)格按日加收滯納金，直至采取稅收保全措施、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施清繳欠稅，確保國(guó)家各項(xiàng)稅款及時(shí)足額入庫(kù)。

第5篇：納稅人管理辦法范文

近一、存在的主要問(wèn)題

1、減免稅相關(guān)文書(shū)資料的規(guī)范性、完整性不夠。

根據(jù)總局《稅收減免管理辦法（試行）》的規(guī)定現(xiàn)行減免稅分為報(bào)批類和備案類減免兩大類，而備案類又分為事前備案和事后備案兩種。報(bào)批類是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；備案類是指取消審批手續(xù)不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。不同的減免稅事項(xiàng)使用的文書(shū)資料各不相同，但總體要求應(yīng)當(dāng)規(guī)范、齊全、完整，并符合法定形式，稅務(wù)機(jī)關(guān)方可予以受理。然而，在執(zhí)法檢查中總是會(huì)發(fā)現(xiàn)，審批類或備案類減免資料存在著諸如納稅人申請(qǐng)報(bào)告內(nèi)容不祥、要點(diǎn)不明、稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查報(bào)告內(nèi)容簡(jiǎn)單、模糊、文書(shū)簽字、時(shí)間、內(nèi)容填寫(xiě)不全，備案文書(shū)混同審批文書(shū)等這樣那樣的問(wèn)題。

2、減免稅辦理的及時(shí)性不夠

根據(jù)《稅收減免管理辦法（試行）》的規(guī)定審

批類減免稅，縣、區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅必須在20個(gè)工作日作出審批決定；地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在30個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人；備案類減免稅應(yīng)當(dāng)在受理后7個(gè)工作日內(nèi)完成備案登記工作。然而，通過(guò)執(zhí)法檢查發(fā)現(xiàn)，出于對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)的考慮，減免稅逾期審批的情況不同程度地存在著。有的屬于事前備案的項(xiàng)目，也要待來(lái)年才受理，其實(shí)事前備案的減免稅是在本年年初即可辦理的項(xiàng)目。另外有的部門干脆把備案表日期欄空著，最后在期末集中填寫(xiě)，用于應(yīng)付執(zhí)法檢查。這種行為在一定程度上侵犯了納稅人的合法權(quán)益，影響了納稅人的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法形象。

3、季（月）度納稅申報(bào)和年度匯繳審核把關(guān)不到位

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)所得稅是實(shí)行按季（月）預(yù)繳、年終匯算清繳的申報(bào)方式。減免稅批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納稅款。但我們?cè)跈z查中發(fā)現(xiàn)，有些納稅人已上報(bào)減免稅申請(qǐng)但在減免稅批復(fù)未下達(dá)前（日常申報(bào)時(shí)）往往人為調(diào)節(jié)，應(yīng)預(yù)繳稅款而不繳、遲繳或少繳所得稅的現(xiàn)象較為普遍。納稅人為了減少資金占用，往往要等到年終匯繳或減免稅批復(fù)下達(dá)后才進(jìn)行一次性繳納或一次性補(bǔ)充申報(bào)，這就是所謂的“保險(xiǎn)起見(jiàn)”。這反映了當(dāng)前減免稅審批管理中逾期審批、人情審批等不規(guī)范現(xiàn)象還不同程度地存在著，影響著稅務(wù)機(jī)關(guān)審批管理的誠(chéng)信度和公信力。

4、企業(yè)所得稅匯算清繳后的評(píng)估檢查不到位

《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》明確規(guī)定了參加匯繳的主體及其相關(guān)法律責(zé)任，但企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量的好壞必須通過(guò)我們稅務(wù)部門加大評(píng)估和檢查力度來(lái)加以驗(yàn)證，從而減少稅源的流失，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。但我們?cè)趫?zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)的普遍現(xiàn)象是：匯繳評(píng)估和檢查往往流于形式，有的甚至就沒(méi)有開(kāi)展，對(duì)于減免稅企業(yè)更是放松了管理。這一方面是當(dāng)前部分稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能還達(dá)不到所得稅管理的要求，不能適應(yīng)復(fù)雜多變、專業(yè)性很強(qiáng)的所得稅業(yè)務(wù)發(fā)展要求，制約著所得稅管理的深度和廣度。另

一方面這也是思想認(rèn)識(shí)的不到位。由于所得稅是中央地方分成收入，地方只占到40%的比例，因此財(cái)政稅務(wù)部門重流轉(zhuǎn)稅輕所得稅的傳統(tǒng)思想仍不同程度地存在著，影響著稅收征管的整體質(zhì)量和效率。

5、減免稅后續(xù)管理工作有待加強(qiáng)

減

免稅事項(xiàng)的審批和備案是對(duì)納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核和備案，但這并不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。但在實(shí)際工作中，稅務(wù)工作人員重審批輕管理及輕備案的認(rèn)識(shí)較為普遍地存在著，對(duì)減免稅企業(yè)的后續(xù)管理往往跟不上?！抖愂諟p免管理辦法（試行）》要求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)每年定期對(duì)納稅人減免稅事項(xiàng)進(jìn)行清查清理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，同時(shí)納稅人必須是查帳征收，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用總額才能享受減免稅。但在實(shí)際工作中，一旦納稅人取得減免稅批復(fù)后或是備案后，稅務(wù)部門基本上就不再對(duì)其進(jìn)行日常巡查監(jiān)管。個(gè)別稅務(wù)人員認(rèn)為既然都已經(jīng)免稅了，還去檢查干什么，查出問(wèn)題也只是罰款了事，不愿或認(rèn)為沒(méi)有必要投入更大精力進(jìn)行日常監(jiān)管。因此，納稅人季度申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性以及財(cái)務(wù)核算的健全程度往往成為稅收征管的盲區(qū)，這就影響著減免稅管理質(zhì)量和效率的進(jìn)一步提高，削弱了稅收優(yōu)惠政策的調(diào)控力度。

二、做好減免稅管理工作的幾點(diǎn)建議

1、加強(qiáng)所得稅業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)。目前，不少基層局由于人員調(diào)整變化較大，很多所得稅管理干部又都是新進(jìn)干部，業(yè)務(wù)知識(shí)能力還不強(qiáng)缺乏實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，再加上所得稅管理又是所有稅種中最復(fù)雜和專業(yè)的，因此造成了所得稅管理工作存在著一些被動(dòng)。因此，有必要不斷加強(qiáng)基層稅務(wù)干部的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識(shí)，使其真正了解所得稅特別是企業(yè)所得稅減免的相關(guān)法律法規(guī)政策，熟練掌握具體操作流程，在此基礎(chǔ)上才能做好所得稅的管理工作。

2、加強(qiáng)監(jiān)督，規(guī)范流程。上級(jí)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)基層稅務(wù)部門的減免稅管理的監(jiān)督指導(dǎo)，糾正在減免稅管理工作當(dāng)中容易出現(xiàn)的問(wèn)題；同時(shí)不斷完善執(zhí)法檢查、監(jiān)督，補(bǔ)充相應(yīng)內(nèi)容，規(guī)范工作流程，促使減免稅管理工

第6篇：納稅人管理辦法范文

一、影響個(gè)體建賬的主要原因

1、納稅人主觀意識(shí)不強(qiáng)影響建賬。一是以前普遍實(shí)行定期定額征收，計(jì)稅方法、辦稅手續(xù)簡(jiǎn)單，省時(shí)省力，迎合納稅戶的心態(tài)，部分納稅人不想建賬。二是實(shí)行建賬建制手續(xù)繁多，部分個(gè)體戶對(duì)建賬建制抱消極態(tài)度，產(chǎn)生抵觸情緒，不愿建賬。三是有些個(gè)體戶認(rèn)為經(jīng)營(yíng)規(guī)模太小，不必要建賬；有些個(gè)體戶文化水平低，沒(méi)有能力建賬。四是有些個(gè)體戶認(rèn)為建賬后，經(jīng)營(yíng)情況暴露無(wú)遺，稅務(wù)機(jī)關(guān)一目了然，按實(shí)交稅比定額稅稅負(fù)重，自己無(wú)利可圖，從個(gè)人利益出發(fā)，不敢建賬。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)督導(dǎo)不力影響建賬。一是個(gè)別稅務(wù)干部對(duì)個(gè)體建賬政策領(lǐng)悟不透，業(yè)務(wù)水平較低，導(dǎo)致對(duì)納稅人建賬宣傳不夠，輔導(dǎo)不力；二是少數(shù)國(guó)稅干部對(duì)個(gè)體建賬缺乏正確的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為個(gè)體管理幾十年都是實(shí)行定額征收，既省事又方便，督促個(gè)體戶建賬既費(fèi)時(shí)又費(fèi)事；三是部分國(guó)稅干部認(rèn)為，個(gè)體戶就是建賬也純粹是敷衍了事，建假賬是普遍現(xiàn)象，建賬后更難管理，對(duì)個(gè)體建賬放松了管理；四是在建賬過(guò)程中，對(duì)納稅人反映的實(shí)際問(wèn)題沒(méi)有進(jìn)行深入研究，對(duì)納稅人提出的具體困難沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行解決，導(dǎo)致建賬工作不能順利開(kāi)展。

3、社會(huì)環(huán)境影響建賬。一是少數(shù)個(gè)體戶愿意建賬，但自身能力和水平有限，想聘請(qǐng)中介人員代為建賬。但自身經(jīng)濟(jì)承受力又不允許。目前，我縣中介機(jī)構(gòu)雖有，但因報(bào)酬少、風(fēng)險(xiǎn)大，而且沒(méi)有一套健全的管理辦法和激勵(lì)機(jī)制，使代賬業(yè)務(wù)開(kāi)展不深。特別是現(xiàn)在個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)進(jìn)、銷貨法定核算票據(jù)少，影響建賬真實(shí)性，對(duì)不真實(shí)賬目，中介機(jī)構(gòu)不敢“代賬”。二是雙定戶和個(gè)體建賬戶稅負(fù)客觀上存在不公平，同等規(guī)模，同行業(yè)或同等經(jīng)營(yíng)水平建賬戶的稅負(fù)相對(duì)較高，同時(shí)一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負(fù)也不公平的，導(dǎo)致納稅人不愿意建賬。三是國(guó)、地稅、工商等職能門沒(méi)有統(tǒng)一的建賬管理辦法，造成管理對(duì)象相同，管理方式卻不同，影響了建賬工作的開(kāi)展。

4、發(fā)票管理不力影響建賬。一是銷貨不愿開(kāi)具發(fā)票。目前對(duì)個(gè)體定期定額戶稅收征管實(shí)行“定額+開(kāi)票”的管理模式，通過(guò)發(fā)票比對(duì)等方法，個(gè)體定期定額戶經(jīng)營(yíng)額連續(xù)三個(gè)月超出定額30%的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要重新核定稅款，造成個(gè)體戶銷貨不愿開(kāi)票；二是進(jìn)貨索取發(fā)票困難。我縣工業(yè)品生產(chǎn)不發(fā)達(dá)，多數(shù)經(jīng)營(yíng)戶在武漢、襄樊、十堰等地的批發(fā)市場(chǎng)進(jìn)貨，難以索取發(fā)票。只有極少數(shù)從廠家進(jìn)貨，但也是小規(guī)模納稅人或家庭工廠的產(chǎn)品，也無(wú)發(fā)票可取。致使納稅戶難以取得原始發(fā)票，缺少建賬建證的基礎(chǔ)，即使建賬也是一本“流水賬”或“糊涂賬”。三是消費(fèi)者沒(méi)有索取發(fā)票的習(xí)慣。盡管近年來(lái)我們對(duì)發(fā)票知識(shí)進(jìn)行了廣泛宣傳，積極推行定額有獎(jiǎng)發(fā)票的使用，但推行面不廣，消費(fèi)者沒(méi)有養(yǎng)成進(jìn)貨索取發(fā)票的習(xí)慣。

二、規(guī)范個(gè)體戶建賬的對(duì)策

1、要提高建賬意識(shí)。首先我們要高度重視個(gè)體建賬工作，要認(rèn)識(shí)到個(gè)體建賬可以改變過(guò)去那種簡(jiǎn)單粗放的“定稅”管理，有利于個(gè)體規(guī)范化管理，有利于推進(jìn)依法治稅，努力從安于現(xiàn)狀的征管模式向克服困難、勇于創(chuàng)新上轉(zhuǎn)變，為建賬工作奠定堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。其次要大力宣傳建賬的作用、目的和意義，讓納稅人充分認(rèn)識(shí)建賬不僅是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也是誠(chéng)信納稅的需要，更是公平稅負(fù)、促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康發(fā)展的需要，使廣大個(gè)體工商戶自覺(jué)轉(zhuǎn)變思想觀念，積極主動(dòng)地配合稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好建賬建制工作，從而促使他們誠(chéng)實(shí)經(jīng)營(yíng)、依法納稅。再次要正確對(duì)待建賬中的矛盾和困難，隨時(shí)跟蹤檢查建賬戶所建賬務(wù)，積極研究建賬中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，制定新措施，推廣新經(jīng)驗(yàn)。

2、要優(yōu)化建賬環(huán)境。我們一是要輔導(dǎo)個(gè)體建賬，從目前個(gè)體工商戶總體來(lái)看，文化素質(zhì)普遍較低，財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)相當(dāng)缺乏，如果不經(jīng)過(guò)培訓(xùn)，是難以建起賬證的。為此，我們要經(jīng)常開(kāi)展建賬培訓(xùn)活動(dòng)，使個(gè)體戶懂得基本的財(cái)會(huì)知識(shí)，懂得基本的建賬方法和記賬原理，并根據(jù)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小和文化層次的高低區(qū)別對(duì)待。二是要注重點(diǎn)面結(jié)合。以抓“大戶”帶動(dòng)“小戶”，選擇縣內(nèi)個(gè)體稅源大戶，選擇法制觀念強(qiáng)，文化素質(zhì)相對(duì)高的個(gè)體工商戶做為建賬試點(diǎn)，在保證建賬質(zhì)量的前提下逐步擴(kuò)大建賬戶的數(shù)量，從而達(dá)到以點(diǎn)帶面的目的。三是要提高部門協(xié)作意識(shí)，就國(guó)、地稅管理對(duì)象來(lái)看，存在著“共管戶”；就稅收政策來(lái)看，國(guó)、地稅同時(shí)執(zhí)行著國(guó)家稅務(wù)總局的建賬管理辦法，具有“統(tǒng)一性”。因此，國(guó)、地稅部門對(duì)個(gè)體戶建賬在認(rèn)識(shí)和管理應(yīng)做到思想統(tǒng)一、口徑一致、相互配合、協(xié)調(diào)管理，共同推進(jìn)個(gè)體建賬管理工作的開(kāi)展。

第7篇：納稅人管理辦法范文

目前，我國(guó)許多地區(qū)的車輛購(gòu)置稅征收業(yè)務(wù)已移交基層國(guó)稅部門。縣級(jí)國(guó)稅局負(fù)責(zé)本轄區(qū)范圍內(nèi)的汽車、摩托車、拖拉機(jī)掛車和農(nóng)用運(yùn)輸車的征收管理。車購(gòu)稅業(yè)務(wù)下放后，有效的起到了服務(wù)納稅人、增加縣級(jí)稅收收入的作用，但在車購(gòu)稅的征收過(guò)程中仍然面臨著許多問(wèn)題。

1．部分汽車經(jīng)銷企業(yè)開(kāi)具車價(jià)信息不真實(shí)。納稅人在購(gòu)買車輛時(shí)支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，一般以銷售者開(kāi)具《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》(發(fā)票聯(lián)、報(bào)稅聯(lián))為憑據(jù)，這又是銷售者繳納增值稅的依據(jù)。車輛購(gòu)銷雙方，在此有一個(gè)共同的利益趨向：虛開(kāi)、少開(kāi)發(fā)票，既達(dá)到購(gòu)車者少繳車購(gòu)稅、又為機(jī)動(dòng)車銷售商隱瞞銷售收入、達(dá)到少繳增值稅的目的，主要形式有：在沒(méi)有現(xiàn)車的情況下，以收據(jù)的形式預(yù)先收取購(gòu)車用戶一定數(shù)額的定金，待提車時(shí)沖減相應(yīng)的購(gòu)車款；將車輛部分選裝配置，如空調(diào)、影像系統(tǒng)、倒車?yán)走_(dá)等改為配件的形式，以普通貨物銷售發(fā)票開(kāi)具或開(kāi)具白條；二級(jí)經(jīng)銷商不開(kāi)發(fā)票，直接將一級(jí)經(jīng)銷商發(fā)票開(kāi)給購(gòu)車人，中間差價(jià)開(kāi)具白條收據(jù)。

2．有的車型最低計(jì)稅價(jià)更新不及時(shí)，與實(shí)際銷售價(jià)懸殊比例較大。按照規(guī)定，對(duì)于“申報(bào)計(jì)稅價(jià)格低于同類型車輛生產(chǎn)企業(yè)的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的”，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“核定計(jì)稅價(jià)格”確定計(jì)稅價(jià)格。但是，在實(shí)際操作過(guò)程中，車購(gòu)稅最低計(jì)稅價(jià)格信息不對(duì)稱――信息向上采集和向下相對(duì)滯后，新車型的價(jià)格不能及時(shí)采集，老車型的價(jià)格變動(dòng)后又不能及時(shí)更新。特別是掛車底盤在銷售時(shí)，汽車生產(chǎn)廠家或經(jīng)銷商為滿足用戶的要求，一般都會(huì)將輪胎和掛車底盤分開(kāi)銷售，更重要的是購(gòu)銷雙方往往會(huì)把發(fā)票價(jià)格略高于最低價(jià)格，有的甚至直接低開(kāi)。

3．車購(gòu)稅征管軟件中部分車型車輛信息劃分不詳。根據(jù)《車輛購(gòu)置稅征收管理辦法》規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在為納稅人辦理納稅申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)實(shí)地驗(yàn)車；但有的車輛經(jīng)過(guò)實(shí)地驗(yàn)車后，在驗(yàn)車結(jié)果上往往因車輛的配置問(wèn)題與納稅人產(chǎn)生爭(zhēng)論。

4．車購(gòu)稅征收管理措施有待加強(qiáng)。納稅人繳納車購(gòu)稅后，車輛如發(fā)生過(guò)戶、轉(zhuǎn)籍、變更等情況，需到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相應(yīng)的檔案變更手續(xù)。根據(jù)《車輛購(gòu)置稅征管理辦法》規(guī)定，車輛發(fā)生過(guò)戶、轉(zhuǎn)籍、變更等情況時(shí)，車主應(yīng)在向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛變動(dòng)手續(xù)之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理檔案變動(dòng)手續(xù)。但因沒(méi)有處罰規(guī)定，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)納稅人到公安車管部門辦理車輛變動(dòng)后，不主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理完稅證明變動(dòng)手續(xù)；甚至有的納稅人將車輛經(jīng)過(guò)反復(fù)轉(zhuǎn)賣幾次后，才到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理完稅證明變動(dòng)手續(xù)，以致因中間變動(dòng)手續(xù)、資料缺少，導(dǎo)致車輛購(gòu)置稅檔案資料出現(xiàn)不連續(xù)的情況。

二、完善基層國(guó)稅機(jī)關(guān)車購(gòu)稅征管工作的建議

1．完善車購(gòu)稅征收管理方法。納稅人在申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅時(shí)，對(duì)同一型號(hào)有多種配置，納稅人申報(bào)不是最高配置的車輛，或者納稅人申報(bào)計(jì)稅價(jià)格明顯偏低得車輛，除現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行驗(yàn)車外，還要要求納稅人提供購(gòu)車合同原件及車輛詳細(xì)配置單，防止以普通銷售發(fā)票開(kāi)具價(jià)外費(fèi)用或改裝費(fèi)等逃避繳納車輛購(gòu)置稅。

2．完善車輛稅收一條龍管理政策，加大對(duì)車購(gòu)稅最低計(jì)稅價(jià)格臨界點(diǎn)納稅人的核查力度。在清分比對(duì)時(shí)，建議設(shè)定車購(gòu)稅最低計(jì)稅價(jià)格警戒幅度范圍，并向上浮動(dòng)一定比例，將警戒比例范圍內(nèi)的納稅人，也列入發(fā)票價(jià)格異常納稅人核查清單，以便進(jìn)行核查落實(shí)，盡可能消除納稅人的僥幸心理，堵塞政策漏洞，減少稅源流失。同時(shí)，還應(yīng)結(jié)合稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度，明確各環(huán)節(jié)各崗位職責(zé)，落實(shí)責(zé)任。對(duì)開(kāi)具的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》價(jià)格中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的汽車生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商，應(yīng)及時(shí)按規(guī)定列入評(píng)估對(duì)象或者移交轉(zhuǎn)稽查部門對(duì)其實(shí)施稽查。

3．摩托車車購(gòu)稅政策有待于調(diào)整。摩托車作為普通百姓，尤其是低收入群體的代步工具已經(jīng)進(jìn)入千家萬(wàn)戶，像自行車一樣普遍，可上牌的時(shí)候除了牌照費(fèi)，保險(xiǎn)，車船稅外還要按規(guī)定繳納10％的購(gòu)置稅。而現(xiàn)實(shí)中的實(shí)際情況是車輛管理部門在摩托車用戶進(jìn)行登記注冊(cè)時(shí)，為了自身部門的經(jīng)濟(jì)利益以及方便本部門對(duì)摩托車的管理，在給摩托車用戶上牌前，有沒(méi)有繳納車購(gòu)稅不再嚴(yán)格把關(guān)，直接就為摩托車用戶進(jìn)行登記注冊(cè)，默許了摩托車用戶不繳納車購(gòu)稅的做法。因此，建議國(guó)家有關(guān)部門研究制定車購(gòu)稅優(yōu)惠政策時(shí)予以考慮，予以摩托車減免或者給與減征的政策優(yōu)惠。

4．完善《車輛購(gòu)置稅價(jià)格信息管理辦法》中最低計(jì)稅價(jià)格的采集方式。辦法第七條規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在采集汽車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車及電車價(jià)格信息時(shí)，對(duì)于同一車輛生產(chǎn)(改裝)企業(yè)生產(chǎn)的相同產(chǎn)品型號(hào)，因配置不同有多個(gè)出廠價(jià)格的車輛，應(yīng)按照產(chǎn)生價(jià)格差異的主要配置分別采集。但對(duì)載貨汽車、自卸汽車、牽引汽車、專用汽車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車車型產(chǎn)生價(jià)格差異的主要配置采集項(xiàng)目并不是太明確。鑒于這部分車輛都是從事商業(yè)運(yùn)輸?shù)奶厥庑裕行┸囕v的部分構(gòu)件，也都具有可隨時(shí)增加或減少的特點(diǎn)。因此，在車輛價(jià)格信息采集時(shí)，有必要對(duì)這部分車輛價(jià)格信息予以細(xì)化。

第8篇：納稅人管理辦法范文

[論文摘要]稅收管理專業(yè)化不是簡(jiǎn)單的分類管理，不走稅源管理部門單打獨(dú)斗，不是一專到底，不是要管理不要服務(wù)，不是唯收入論成敗。根據(jù)實(shí)踐中的問(wèn)題稅收管理專業(yè)化而是應(yīng)該進(jìn)一步完善分類管理與層級(jí)管理相結(jié)合的模式，努力建立專業(yè)化人才隊(duì)伍，積極推動(dòng)納稅服務(wù)專業(yè)化，全面推進(jìn)管理專業(yè)化。

專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和不同特點(diǎn)，通過(guò)建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊(duì)伍，充分運(yùn)用其專業(yè)技能，實(shí)行分類管理和規(guī)?；芾硐嘟Y(jié)合的模式，達(dá)到加大管理力度、強(qiáng)化管理深度的目的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化、市場(chǎng)主體日趨多元化、市場(chǎng)分工越來(lái)越細(xì)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)背景下，稅收管理專業(yè)化是大勢(shì)所趨。據(jù)筆者調(diào)研，20o7年婁底市國(guó)稅局適應(yīng)這種趨勢(shì)，大力推行稅收專業(yè)化管理，著重改革管理的組織結(jié)構(gòu)，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶、所得稅三個(gè)類別分設(shè)稅源管理機(jī)構(gòu)，實(shí)行針對(duì)性管理。專業(yè)化管理推行一年多來(lái)，收到了明顯成效，稅收征管質(zhì)量得到一定提升，補(bǔ)辦稅務(wù)登記2836戶，個(gè)體稅收增長(zhǎng)44．6O％，高出總收入增長(zhǎng)水平20．42個(gè)百分點(diǎn)，所得稅收人增長(zhǎng)53．5％，高出總收入增長(zhǎng)水平29．92個(gè)百分點(diǎn)。但是，總體來(lái)說(shuō)，目前的專業(yè)化管理還只是“破冰”之舉，尚未達(dá)到“融冰”、“化冰”的境界，專業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業(yè)化管理方法、專業(yè)化管理手段、專業(yè)化管理目標(biāo)等方面還大有文章可做。本文擬從認(rèn)識(shí)和實(shí)踐兩個(gè)層面對(duì)推進(jìn)專業(yè)化管理縱深發(fā)展提出幾點(diǎn)淺見(jiàn)，供工作中參考。

一認(rèn)識(shí)上應(yīng)該厘清的幾個(gè)問(wèn)題

1、專業(yè)化管理不是簡(jiǎn)單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認(rèn)為，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進(jìn)行了分類就是進(jìn)入了專業(yè)化管理，這是錯(cuò)誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎(chǔ)，但不是全部。目前，我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉(zhuǎn)型了，實(shí)質(zhì)上還沒(méi)轉(zhuǎn)型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒(méi)有做進(jìn)一步的細(xì)化、分工，也沒(méi)有制定對(duì)應(yīng)的管理辦法，更沒(méi)有形成系統(tǒng)的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監(jiān)管，缺少多元化的信息網(wǎng)絡(luò)，缺少專業(yè)的納稅評(píng)估；在個(gè)體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調(diào)整方式還比較粗放，個(gè)體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應(yīng)該是專到了每個(gè)行業(yè)、每個(gè)稅種、每個(gè)納稅人、每個(gè)工作點(diǎn)上，還應(yīng)該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標(biāo)。

2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門單打獨(dú)斗，而是多個(gè)部門共同參與、相互聯(lián)動(dòng)。有些人一提專業(yè)化管理就認(rèn)為是稅源管理部門的事，與自己無(wú)關(guān)，因而置身事外。誠(chéng)然，稅源管理部門是專業(yè)化管理的主體，但是，其他部門也是專業(yè)化管理的重要組成部分，在專業(yè)化管理模式下，信息技術(shù)部門應(yīng)提供專業(yè)化的信息技術(shù)支撐，征管部門應(yīng)提供專業(yè)化的征管制度和辦法，稅政部門應(yīng)提供專業(yè)化的政策服務(wù)，計(jì)統(tǒng)部門應(yīng)提供專業(yè)化的統(tǒng)計(jì)分析，因此，不能把各類業(yè)務(wù)彼此割裂，而應(yīng)該各單位各部門、各崗位明確分工、強(qiáng)化職責(zé)、密協(xié)協(xié)作，尤其要理順綜合管理部門和專業(yè)管理部門之間的關(guān)系，落實(shí)和完善稅源管理良性互動(dòng)機(jī)制。

3、專業(yè)化管理不是一專到底，也應(yīng)有適當(dāng)?shù)亩嘣芾?。專業(yè)化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時(shí)將增值稅管理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向所得稅管理部門反饋；管理大企業(yè)的部門，既要探索大企業(yè)稅收管理新方法，也要對(duì)大企業(yè)下的子公司、小企業(yè)加強(qiáng)管理；管理甲行業(yè)的稅收管理員，既要加強(qiáng)對(duì)本行業(yè)的稅收管理，也要注意與甲行業(yè)相關(guān)的乙行業(yè)的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業(yè)化管理是相對(duì)的，不是絕對(duì)的。

4、專業(yè)化管理不是要管理不要服務(wù)，而是要在專業(yè)化管理上實(shí)現(xiàn)專業(yè)化服務(wù)。重管理、輕服務(wù)本來(lái)就是一種錯(cuò)誤的理念，推行專業(yè)化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強(qiáng)調(diào)專業(yè)化管理而忽視納稅服務(wù)，征管制度變得越來(lái)越冗長(zhǎng)，征管措施變得越來(lái)越繁瑣，征管流程變得越來(lái)越復(fù)雜，一方面在一定程度上強(qiáng)化了管理，但另一方面也加重了納稅人負(fù)擔(dān)，犧牲了優(yōu)質(zhì)服務(wù)，并且兩種效益不對(duì)等，犧牲大于收獲。在推進(jìn)專業(yè)化管理上，要特別重視專業(yè)化服務(wù)，對(duì)不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務(wù)方式，逐步實(shí)現(xiàn)個(gè)性化服務(wù)，使納稅服務(wù)的觸角伸得更長(zhǎng)、更深、更廣。

5．專業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質(zhì)效作為主要標(biāo)桿。近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益的明顯提高帶動(dòng)了稅收收入的較快增長(zhǎng)，這是經(jīng)濟(jì)決定稅收的產(chǎn)物，這種表象容易掩蓋稅收征管質(zhì)效的本質(zhì)，讓人誤以為這完全是專業(yè)化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗(yàn)專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長(zhǎng)，更要看稅收征管的質(zhì)量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉(zhuǎn)，看納稅人是否滿意。

二實(shí)踐中應(yīng)該解決的幾個(gè)問(wèn)題

(一)進(jìn)一步完善分類管理與層級(jí)管理相結(jié)合的模式

進(jìn)一步打破稅源管理部門內(nèi)部屬地管理的模式，分行業(yè)、分規(guī)模進(jìn)行管理。一般納稅人管理部門設(shè)立大企業(yè)管理組，大企業(yè)以外的企業(yè)按行業(yè)進(jìn)行分類設(shè)立若干個(gè)組，商業(yè)與工業(yè)分開(kāi)，甲行業(yè)與乙行業(yè)分開(kāi)，每個(gè)稅收管理員專門負(fù)責(zé)一個(gè)或幾個(gè)行業(yè)的稅收管理，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)行業(yè)的比較分析，采取針對(duì)性管理措施，同時(shí)，在職能建設(shè)上，要將管理與評(píng)估分離，專門設(shè)立評(píng)估組，負(fù)責(zé)互動(dòng)平臺(tái)下發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)企業(yè)的納稅評(píng)估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進(jìn)行分類管理；小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶管理部門則要按地段、按規(guī)模、按行業(yè)進(jìn)行分類管理，監(jiān)控到每一個(gè)個(gè)體工商戶，監(jiān)控到開(kāi)業(yè)、歇業(yè)、復(fù)業(yè)等具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，監(jiān)控到每一張發(fā)票的開(kāi)具情況。同時(shí)，市局要積極參與到稅收征管實(shí)踐中來(lái)，重心下移、業(yè)務(wù)貼近基層，市局直接對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，對(duì)一定規(guī)模以上的企業(yè)進(jìn)行直接稽查。

1、抓緊規(guī)范管理制度。隨著管理方式的轉(zhuǎn)型，管理的基本制度、基本規(guī)程也必須相應(yīng)轉(zhuǎn)型，否則，就會(huì)出現(xiàn)管理空擋。要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，重新規(guī)范管理工作制度，制定詳細(xì)的行業(yè)稅收管理辦法、納稅評(píng)估管理辦法、發(fā)票管理辦法、稅務(wù)稽查管理辦法、納稅服務(wù)實(shí)施辦法，使各項(xiàng)管理工作有章可循、有制可依；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求再造管理流程，科學(xué)設(shè)置稅收征管基礎(chǔ)工作流程、辦稅服務(wù)流程、部門銜接流程、互動(dòng)協(xié)作流程，使各項(xiàng)工作順利流轉(zhuǎn)，防止工作斷鏈；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，強(qiáng)化檢查考核，明確內(nèi)部分工和崗位職責(zé)，建立目標(biāo)管理機(jī)制，完善考核辦法，為專業(yè)化管理提供保障和動(dòng)力。

2、著手強(qiáng)化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計(jì)統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇，形成大專業(yè)化管理格局，增強(qiáng)整體合力。各部門要以專業(yè)化管理為核心，積極主動(dòng)為專業(yè)化管理服務(wù)，及時(shí)調(diào)整工作思路，改進(jìn)管理辦法，創(chuàng)新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業(yè)的稅收管理辦法，供基層征收管理機(jī)關(guān)執(zhí)行，進(jìn)一步擴(kuò)充納稅評(píng)估模型庫(kù)，建設(shè)類型齊備、典型具體的納稅評(píng)估模型庫(kù)；稅政部門要著重完善民政福利企業(yè)、廢舊回收企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)管理辦法，提出精細(xì)化管理舉措；稽查部門要加強(qiáng)典型案例的剖析，掌握各個(gè)行業(yè)偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實(shí)行專業(yè)化管理提供參考；計(jì)會(huì)統(tǒng)部門要走出傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)分析習(xí)慣，將統(tǒng)計(jì)分析細(xì)化到各個(gè)產(chǎn)業(yè)、各個(gè)行業(yè)和細(xì)分行業(yè)，將統(tǒng)計(jì)分析指標(biāo)細(xì)化到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，使統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、全面，使分析結(jié)果更加科學(xué)、可靠；信息中心要發(fā)揮技術(shù)支撐的作用，建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，把各稅種、各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息進(jìn)行歸納整理、儲(chǔ)存，加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)的深層次開(kāi)發(fā)使用。

(二)努力建立專業(yè)化人才隊(duì)伍

人才是基礎(chǔ)，沒(méi)有專業(yè)化人才就無(wú)法實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理。目前，干部隊(duì)伍中行業(yè)分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查專家、納稅評(píng)估專家、計(jì)算機(jī)審計(jì)專家、個(gè)體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業(yè)化管理工作的深入開(kāi)展。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要高度重視專業(yè)人才的培養(yǎng)，把它作為專業(yè)化管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作、先行性工作來(lái)抓。要及時(shí)調(diào)整教育培訓(xùn)的方向，從學(xué)歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉(zhuǎn)向?qū)I(yè)教育、針對(duì)性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業(yè)、特定領(lǐng)域的專門知識(shí)，多培養(yǎng)行業(yè)分析專家、納稅評(píng)估專家、稅務(wù)稽查專家、計(jì)算機(jī)專家；要建立和擴(kuò)充各級(jí)各類人才庫(kù)，對(duì)專家級(jí)人才統(tǒng)籌管理、合理調(diào)配、因才適用；要確保專業(yè)化人才隊(duì)伍的基本穩(wěn)定，每年專業(yè)人才的崗位異動(dòng)率不能超過(guò)20％，并要實(shí)行“退一補(bǔ)一”的辦法，順利實(shí)現(xiàn)專業(yè)人才的新老交替。

(三)積極推動(dòng)納稅服務(wù)專業(yè)化．

管理與服務(wù)是一對(duì)連體嬰兒，有相應(yīng)的管理就有相應(yīng)的服務(wù)。隨著管理的深人、細(xì)致，納稅服務(wù)也應(yīng)該緊隨其后，步調(diào)一致。推動(dòng)納稅服務(wù)專業(yè)化首先要樹(shù)立“顧客導(dǎo)向”意識(shí)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，顧客是市場(chǎng)營(yíng)銷活動(dòng)的中心，企業(yè)的一切活動(dòng)，都應(yīng)該圍繞著顧客需求、顧客滿意來(lái)進(jìn)行，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，納稅人就是稅務(wù)機(jī)關(guān)的顧客，所有的管理活動(dòng)都應(yīng)該以顧客需要、顧客滿意為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)然，這種需要和滿意是建立在依法依規(guī)的基礎(chǔ)之上。其次，要建立大客戶稅務(wù)經(jīng)理制，達(dá)到一定規(guī)模的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)要指定一名專門人員作為企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理，成為稅企溝通的基本渠道，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全程跟蹤服務(wù)，幫助企業(yè)解決各類涉稅問(wèn)題。再次，要拓展納稅服務(wù)的方式方法，實(shí)行同城辦稅、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、數(shù)字稅收等新的服務(wù)方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。

(四)全面推進(jìn)管理專業(yè)化。

l、推進(jìn)一般納稅人管理專業(yè)化。摸索大企業(yè)專業(yè)化管理新途徑。目前，省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未建立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，但是我們可以進(jìn)行探索，為以后大企業(yè)的稅收管理積累經(jīng)驗(yàn)。大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)可按銷售規(guī)模、納稅規(guī)模、資本規(guī)模和其他特殊情況綜合確定。每個(gè)大企業(yè)明確專門人員進(jìn)行管理，管理員負(fù)責(zé)了解大企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、資金流動(dòng)情況、發(fā)票開(kāi)具情況、稅款入庫(kù)情況，同時(shí)，根據(jù)掌握的情況對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行評(píng)估，對(duì)申報(bào)資料、稅款入庫(kù)、爭(zhēng)議稅款進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，定期進(jìn)行跟蹤性稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正申報(bào)中的異常情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題的企業(yè)實(shí)施專業(yè)化稅務(wù)審計(jì)，審計(jì)過(guò)程中可以召集行業(yè)分析專家進(jìn)行集中“會(huì)診”，必要的情況下，大企業(yè)可實(shí)行專家組專門管理，但是，對(duì)專家組成員要明確職責(zé)，量化指標(biāo)，用簡(jiǎn)易的考核辦法加強(qiáng)考核，確保駐廠員忠實(shí)履行職責(zé)。

深入推進(jìn)行業(yè)分類管理。當(dāng)務(wù)之急是要在專業(yè)化的稅源管理部門內(nèi)部進(jìn)一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點(diǎn)、規(guī)范制度、重點(diǎn)推進(jìn)、逐步細(xì)化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業(yè)、合理分配征管力量進(jìn)行分類管理。根據(jù)目前的情況，分行業(yè)管理不宜太粗也不宜太細(xì)，太粗了專不起來(lái)，太細(xì)了人員力量有限，應(yīng)以兩人為一組，每組專管1—3個(gè)行業(yè)(包括細(xì)分行業(yè))。要逐級(jí)建立行業(yè)稅收信息庫(kù)，搜集各類經(jīng)濟(jì)稅源信息，樹(shù)立行業(yè)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，定期指標(biāo)體系，根據(jù)行業(yè)的發(fā)展變化適時(shí)調(diào)整各種指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，為稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估提供參考。要加強(qiáng)行業(yè)研究，行業(yè)稅收管理員定期出具行業(yè)發(fā)展報(bào)告，定期提供行業(yè)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展情報(bào)，定期召開(kāi)行業(yè)分析例會(huì)，對(duì)特定的行業(yè)問(wèn)題，采取專家咨誨、實(shí)地考證等辦法加強(qiáng)研究。要完善行業(yè)納稅評(píng)估模型庫(kù)，開(kāi)展專業(yè)化評(píng)估，專業(yè)化評(píng)估的特點(diǎn)是人員專業(yè)、知識(shí)專業(yè)程序?qū)I(yè)、方法專業(yè)。

2、推進(jìn)所得稅管理專業(yè)化。今年是新所得稅法正式實(shí)施的第一年，總局和省局專門召開(kāi)了所得稅管理與反避稅工作會(huì)議，提出了“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業(yè)化管理指明了方向，提出了更高的要求。應(yīng)按行業(yè)、按規(guī)模進(jìn)一步細(xì)化分工，適當(dāng)增加所得稅專業(yè)管理人才，調(diào)整所得稅管理事項(xiàng)?？h(市、區(qū)、局)應(yīng)迅速積極探索在稅政科設(shè)立由2—3人組成的專門小組，重點(diǎn)抓好所得稅納稅人除稅務(wù)登記、申報(bào)征收、發(fā)票管理外的稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)管理、匯算清繳等重點(diǎn)事項(xiàng)工作。

拓寬信息渠道，強(qiáng)化專職監(jiān)管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監(jiān)管部門，專門負(fù)責(zé)加強(qiáng)信息情報(bào)的搜集和稅源的監(jiān)管，理想的模式是建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，綜合各種經(jīng)濟(jì)稅收信息，統(tǒng)一自動(dòng)采集、自動(dòng)儲(chǔ)存、自動(dòng)篩選、自動(dòng)分析。當(dāng)前的選擇是健全信息網(wǎng)絡(luò)，建立信息共享機(jī)制，可以從產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)、工商部門、公證部門采集重大產(chǎn)權(quán)交易、產(chǎn)權(quán)變更、經(jīng)濟(jì)合同及協(xié)議等情況，可以從金融部門采集銀行開(kāi)戶、資金流動(dòng)情況，可以從新聞媒體采集經(jīng)營(yíng)發(fā)展變化、重要產(chǎn)品上市情況。

建立所得稅專業(yè)評(píng)估體系。所得稅納稅評(píng)估是對(duì)稅源監(jiān)管信息的分析、利用的過(guò)程。所得稅專業(yè)化評(píng)估有別于原來(lái)的“大一統(tǒng)”評(píng)估，評(píng)估的精細(xì)化程度更高，側(cè)重于收入成本的審核，強(qiáng)調(diào)行業(yè)的普遍性與特殊性相結(jié)合。應(yīng)加快建立包括行業(yè)稅負(fù)率、零負(fù)申報(bào)、財(cái)務(wù)比率、財(cái)務(wù)項(xiàng)目分析指標(biāo)等在內(nèi)的指標(biāo)峰值，建立指標(biāo)警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評(píng)估對(duì)象。運(yùn)用管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等相關(guān)知識(shí)和科學(xué)的數(shù)學(xué)模型進(jìn)行計(jì)算分析：找出疑點(diǎn)，指導(dǎo)評(píng)估。

按照“二八律”建立重點(diǎn)稅源監(jiān)管制度和重大事項(xiàng)報(bào)告制度。抓好2O％等于抓好10o％的“二八率”是現(xiàn)代管理的機(jī)理，也是主要矛盾與次要矛盾哲學(xué)原理在稅收管理中的應(yīng)用。要編制重點(diǎn)稅源監(jiān)管調(diào)查指標(biāo)體系，調(diào)查分析重點(diǎn)稅源企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，分析稅源、稅負(fù)變化動(dòng)態(tài)。要明確規(guī)定納稅人發(fā)生重大盈虧、資產(chǎn)損失、產(chǎn)權(quán)變更、投資轉(zhuǎn)讓、破產(chǎn)重組等變化時(shí)，必須及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理所得稅清繳手續(xù)，并將重大事項(xiàng)報(bào)告情況作為稅務(wù)獎(jiǎng)懲的一個(gè)重要指標(biāo)。

嚴(yán)格核定征收。對(duì)連續(xù)虧損、行業(yè)平均利潤(rùn)率低于預(yù)警值的一般納稅人、符合核定征收的小規(guī)模納稅人全部實(shí)行核定征收；對(duì)零申報(bào)和負(fù)申報(bào)的企業(yè)核定征收面要達(dá)到60％以上。

加強(qiáng)反避稅工作的研究和管理。積極培養(yǎng)一批反避稅專家，依靠專家推進(jìn)反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強(qiáng)反避稅工作的針對(duì)性，以典型案例指導(dǎo)反避稅工作。對(duì)長(zhǎng)期虧損或跳躍性盈利又不斷擴(kuò)大投資規(guī)模等違反營(yíng)業(yè)常規(guī)的企業(yè)、實(shí)行關(guān)聯(lián)交易有較大避稅嫌疑的企業(yè)，開(kāi)展內(nèi)、外部調(diào)查，加強(qiáng)情報(bào)交換，做好信息比對(duì)和功能風(fēng)險(xiǎn)分析。

大力開(kāi)展所得稅專項(xiàng)檢查。切實(shí)扭轉(zhuǎn)所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進(jìn)一步增強(qiáng)所得稅檢查的剛性。稅務(wù)稽查的重點(diǎn)、檢查的技能逐步從增值稅轉(zhuǎn)向所得稅，大力培養(yǎng)所得稅檢查專業(yè)人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協(xié)調(diào)發(fā)展。

3、推進(jìn)個(gè)體稅收管理專業(yè)化。

細(xì)化個(gè)體戶戶籍管理。定期對(duì)管轄區(qū)內(nèi)的漏征漏管戶進(jìn)行清理檢查，全面深人分析、監(jiān)控個(gè)體納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、納稅情況，做到基本情況清楚、涉稅事項(xiàng)清楚、增減變化情況清楚、停歇業(yè)、走逃戶、非正常戶情況清楚、稅控裝置使用情況清楚。

第9篇：納稅人管理辦法范文

1、個(gè)人所得稅扣繳管理軟件應(yīng)用推廣。我們分局去年自主開(kāi)發(fā)出了“個(gè)人所得稅扣繳管理系統(tǒng)”軟件，今年又對(duì)軟件版本進(jìn)行了升級(jí)和維護(hù)及宣傳推廣。在軟件升級(jí)方面，經(jīng)過(guò)我們研究小組經(jīng)過(guò)加班加點(diǎn)、改寫(xiě)程序、調(diào)試運(yùn)行，完成了升級(jí)。我們一是對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)平臺(tái)進(jìn)行升級(jí)，將原Foxpro數(shù)據(jù)庫(kù)升級(jí)到SQLServer數(shù)據(jù)庫(kù)，程序原代碼也將采用PowerBuilder重新編寫(xiě),提高了數(shù)據(jù)的安全性；二是增加了開(kāi)放式模糊查詢功能，新的程序中查詢功能更加強(qiáng)大，用戶可以自行設(shè)定條件進(jìn)行查詢；三是改變了軟件界面，請(qǐng)專業(yè)的平面設(shè)計(jì)人員進(jìn)行軟件界面的設(shè)計(jì)，使之更加美觀；四是增加了支付個(gè)人收入明細(xì)表、工資批量錄入、工資賬冊(cè)、計(jì)算器等大量的輔助功能，使納稅人在使用該軟件過(guò)程中更加得心應(yīng)手。在軟件推廣和維護(hù)方面，我們一是積極服務(wù)扣繳單位，及時(shí)收集用戶對(duì)軟件提出的新需求、新問(wèn)題，為軟件的升級(jí)提供新的依據(jù)。二是對(duì)華興民爆、化輕公司等12家使用單位進(jìn)行管理版軟件的安裝和升級(jí)，輸入并維護(hù)、更新扣繳單位的數(shù)據(jù)庫(kù)。三是展開(kāi)對(duì)扣繳單位的培訓(xùn)，保證了軟件的正常使用，使之能正確利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行工資核算，打印工資表、工資條，打印扣繳稅款報(bào)告表，按時(shí)報(bào)送電子申報(bào)數(shù)據(jù)和“個(gè)人所得稅扣繳稅款報(bào)告表”軟盤。四是分局積極做好扣繳單位報(bào)來(lái)數(shù)據(jù)資料的接收工作，正確引入微機(jī)，建立稅務(wù)電子檔案。五是編印了新的《個(gè)人所得稅扣繳軟件操作說(shuō)明書(shū)》，為軟件的順利推廣加強(qiáng)了宣傳力度，為下一步在全省推廣軟件做好前期準(zhǔn)備工作。個(gè)人所得稅扣繳管理軟件推廣以來(lái)，取得的主要成績(jī)：一是“個(gè)人所得稅扣繳管理軟件”，已在XXX市地稅系統(tǒng)7個(gè)縣市、區(qū)局全面推廣，先后有XXX市地稅直屬局、稽查局，XX直屬局等單位來(lái)參觀學(xué)習(xí)，外地購(gòu)買該軟件的10家企業(yè)和分局轄區(qū)內(nèi)已安裝使用的12家企業(yè)普遍感到很滿意，操作簡(jiǎn)便、適用，受到了省局X局長(zhǎng)、X局長(zhǎng)和省市局領(lǐng)導(dǎo)的一致肯定，最近將在全省全面推廣。二是軟件自推廣以來(lái)，元至11個(gè)月共入庫(kù)個(gè)人所得稅358.13萬(wàn)元，與去年同期相比增長(zhǎng)40.33%，增收102.93萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)了個(gè)人所得稅管理規(guī)范化、科學(xué)化，達(dá)到了預(yù)期效果。

2、交通運(yùn)輸業(yè)稅收管理辦法探索。按照《XXX市地方稅務(wù)局運(yùn)輸行業(yè)稅收征收管理暫行辦法》，我們采取“一車一證、按座征收、以票管稅、重點(diǎn)檢查”的辦法。一是進(jìn)行稅源清查，摸清稅源底冊(cè)。對(duì)公交公司、汽車客運(yùn)站、長(zhǎng)途汽車站三家客運(yùn)企業(yè)所有承包及掛靠的車輛進(jìn)行稅源清查。核清了每輛車的車主姓名、車牌號(hào)、乘座人數(shù)或貨運(yùn)噸位等詳實(shí)資料，其中公交公司有車58輛，汽車客運(yùn)站195輛，長(zhǎng)途汽車站96輛。根據(jù)我市車輛運(yùn)輸情況，每車均在10－40座之間，屬城鎮(zhèn)運(yùn)輸，每座每月征收營(yíng)業(yè)稅10.56元。三家運(yùn)輸企業(yè)年應(yīng)納稅額共計(jì)903893.76元。二是辦理一車一證，委托企業(yè)代征稅款。按市局要求，目前我們已向三家運(yùn)輸企業(yè)下發(fā)三百多份個(gè)體戶稅務(wù)登記證申請(qǐng)表，對(duì)每一輛車辦理稅務(wù)登記證；與三家運(yùn)輸企業(yè)簽定了委托代征協(xié)議書(shū)，積極做好政策宣傳和催繳入庫(kù)工作，為規(guī)范交通運(yùn)輸業(yè)稅收管理打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。三是實(shí)行以票管稅，加強(qiáng)管理。目前，汽車客運(yùn)站、公交公司客運(yùn)發(fā)票從我分局領(lǐng)取，長(zhǎng)途汽車站隸屬于三門峽運(yùn)輸總公司管理，所用發(fā)票從總公司直接領(lǐng)取，它是獨(dú)立核算企業(yè)，在我分局交納各種稅款，接受管理。對(duì)此，我們已向市局寫(xiě)出申請(qǐng)要求將長(zhǎng)途汽車站的發(fā)票從分局領(lǐng)取。對(duì)于客運(yùn)發(fā)票的管理，我們按企業(yè)每月用量發(fā)售，并有重點(diǎn)的進(jìn)行發(fā)票檢查，核實(shí)其每月具體收入，依法查補(bǔ)。對(duì)于道路貨運(yùn)發(fā)票的管理，目前由我分局統(tǒng)一代開(kāi)并征收稅款，下一步將按照省局規(guī)定對(duì)申請(qǐng)自開(kāi)票單位進(jìn)行認(rèn)定。

3、稅源管理責(zé)任制探索。我們一是澄清稅源底子，明確管理責(zé)任。3月份集中人力對(duì)三個(gè)管理科室所管業(yè)戶的稅源情況進(jìn)行了全面調(diào)查、登記造冊(cè)，經(jīng)稽查后，確認(rèn)了12戶非正常戶；對(duì)已辦證但未納入正常管理的業(yè)戶，經(jīng)稽查確定了其申報(bào)方式，通過(guò)調(diào)查摸清了稅源底子。我們把所有納稅人按規(guī)模、行業(yè)分為重點(diǎn)稅源企業(yè)、行政事業(yè)單位和中小企業(yè)三類，管理范圍明確到管理科室，管戶責(zé)任到人。二是建立企業(yè)分戶臺(tái)帳，對(duì)企業(yè)各稅申報(bào)入庫(kù)情況、欠繳稅款情況，接受檢查處罰情況進(jìn)行按月登記；建立稅源管理明細(xì)卡，一戶一卡，將管戶的基本情況填入明細(xì)卡中，做到稅源管理“一口清”，即“管理戶數(shù)清、稅源底子清、稅收政策清、業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況清和納稅申報(bào)情況清”等五清，由專管員隨身攜帶，隨時(shí)記錄，并通過(guò)日常對(duì)企業(yè)調(diào)查掌握情況，結(jié)合企業(yè)納稅申報(bào)及企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)和下降情況進(jìn)行調(diào)查分析，有針對(duì)性地開(kāi)展組織收入工作。三是建立和完善企業(yè)檔案。7月底，我們又深入各個(gè)企業(yè)對(duì)稅務(wù)登記中的法人變更、銀行賬號(hào)變更情況，發(fā)票取得、填開(kāi)、保管，“房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅”等小稅種納稅資料進(jìn)行了認(rèn)真審核，對(duì)檔案資料進(jìn)行了補(bǔ)充和完善。今年7月，我分局還組織開(kāi)展了一次“稅源管理一口清”競(jìng)賽活動(dòng)，增強(qiáng)了管理人員的責(zé)任意識(shí)。實(shí)行稅源管理責(zé)任制為提高征管質(zhì)量和管理工作再上新臺(tái)階打下了良好基礎(chǔ)。

4、重點(diǎn)稅源管理辦法探索。今年我們對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)：XX公司、電業(yè)局、電信局等進(jìn)行試點(diǎn)探索。一是加強(qiáng)稅基管理，嚴(yán)格抓好稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、檔案管理等各環(huán)節(jié)的管理。登記好稅收臺(tái)帳；健全所得稅匯稅清交檔案，做到年度中間的連續(xù)性；健全檢查、稽查、減免稅、彌補(bǔ)虧損、財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)批準(zhǔn)等檔案；提醒企業(yè)在所得稅匯算期間通過(guò)稅收減少偷稅、漏稅發(fā)生等。二是做好財(cái)務(wù)分析，對(duì)黃金生產(chǎn)企業(yè)，我們采取建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系，逐戶進(jìn)行納稅評(píng)估的辦法，并通過(guò)“企業(yè)所得稅稅源統(tǒng)計(jì)表、其它稅種統(tǒng)計(jì)表、主要產(chǎn)品產(chǎn)量明細(xì)表和主要產(chǎn)品指標(biāo)分析表”等四表，對(duì)企業(yè)可能存在的核算不實(shí)、虛報(bào)利潤(rùn)等原因進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。這些措施保證了重點(diǎn)稅源按期、如實(shí)申報(bào)，重點(diǎn)稅源企業(yè)比上年增收2600余萬(wàn)元。

5、建筑安裝業(yè)稅收管理辦法探索。我分局專門成立了建筑科，今年以來(lái)我們一是加強(qiáng)了稅源管理和監(jiān)控。對(duì)轄區(qū)內(nèi)的建筑企業(yè)進(jìn)行登記造冊(cè)，掌握工程進(jìn)展情況。登記每個(gè)工程的承建單位、委建單位、應(yīng)納稅款、已納稅款、開(kāi)工日期、完工日期、工程造價(jià)、工程進(jìn)度等事項(xiàng)，并按月旬巡查，跟蹤管理。同時(shí)，建立了納稅人稅源檔案，嚴(yán)格外來(lái)施工單位報(bào)驗(yàn)登記的各項(xiàng)資料的收集。二是實(shí)行“雙向申報(bào)”的納稅制度。建筑安裝業(yè)實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價(jià)款，實(shí)行按月繳納稅款。規(guī)定建筑業(yè)納稅人在次月七日前進(jìn)行申報(bào)納稅；與此同時(shí)，我們與建設(shè)單位簽訂委托代征協(xié)議，督促扣繳工作。工程決算結(jié)束后，納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具建筑安裝業(yè)專用發(fā)票，清繳應(yīng)納的稅款。三是嚴(yán)格建筑安裝業(yè)專用發(fā)票的代開(kāi)制度，對(duì)建筑安裝業(yè)的發(fā)票采用專人領(lǐng)取，專用開(kāi)具，專人保管。實(shí)行以票管稅，納稅人在開(kāi)具發(fā)票的同時(shí)繳納稅款。針對(duì)建筑業(yè)納稅人難管理的情況，我們還做好了幾項(xiàng)工作：一是對(duì)納稅人作好稅收法規(guī)政策的宣傳，輔導(dǎo)其建帳；二是為解決以前納稅人只交營(yíng)業(yè)稅，少交不交應(yīng)納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的問(wèn)題，對(duì)沒(méi)有交納所得稅的納稅人，不予開(kāi)具建筑業(yè)發(fā)票，嚴(yán)格把關(guān)起到了很好的效果；三是明確了建筑業(yè)納稅人和委托代征單位的法律責(zé)任，如對(duì)工程的委建方我們下了便函，內(nèi)容為：1、對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)拒收；未拒收造成稅款流失的，要依法追究相應(yīng)責(zé)任；2、對(duì)委托代征代繳稅款的，應(yīng)嚴(yán)格按照協(xié)議的規(guī)定辦理相關(guān)涉稅事宜；違反稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，導(dǎo)致承建單位或個(gè)人未繳、少繳或騙取稅款的，將根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，追究有關(guān)人員的法律責(zé)任。截止11月底，建筑營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)224萬(wàn)，比去年170萬(wàn)有了較大幅度增長(zhǎng)。

6、代征代繳稅款管理辦法探索。我們認(rèn)真落實(shí)省局委托代征管理辦法，一是根據(jù)我市的實(shí)際情況，確定代征的行業(yè)、稅種和代征單位。目前，我們實(shí)行委托代征的稅種主要為營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅和其它需要代征的稅種。代征單位有8戶。并建立了代征代繳稅款檔案。二是做好委托代征協(xié)議的簽定和證書(shū)的發(fā)放。明確了代征單位的責(zé)任，包括：代征代繳的范圍、代征代繳的稅種、代征代繳稅款的期限、代征代繳稅款結(jié)報(bào)及有關(guān)手續(xù)、雙方的權(quán)利、責(zé)任和其他有關(guān)事項(xiàng)。三是加強(qiáng)對(duì)代征企業(yè)的監(jiān)管，積極宣傳有關(guān)政策，明確法律責(zé)任。監(jiān)督其按規(guī)定建立代征稅款帳簿，按時(shí)解繳稅款，杜絕占?jí)?、挪用稅款的情況發(fā)生。其中僅XX高中、衛(wèi)生局、XXXXX廠三家，今年就代征建筑營(yíng)業(yè)稅37.6萬(wàn)。

7、稽核評(píng)稅管理辦法探索。過(guò)去在檢查中，我們發(fā)現(xiàn)大多數(shù)企業(yè)在主觀上并沒(méi)有偷稅的意識(shí)，但由于對(duì)稅收政策把握不全面或者對(duì)稅收政策理解有偏差容易出現(xiàn)少繳或漏繳的情況。對(duì)此我們積極推行稽核評(píng)稅的辦法，在申報(bào)征收環(huán)節(jié)，對(duì)納稅人執(zhí)行稅收政策進(jìn)行防范性審核監(jiān)控，壓縮零申報(bào)率，提高征管“七率”，防止稅款流失。特別是對(duì)異常申報(bào)戶，通過(guò)對(duì)納稅人當(dāng)期的申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表及其附送資料當(dāng)期申報(bào)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性進(jìn)行審核分析，及時(shí)評(píng)定處理。今年我們所做的工作是：建立誠(chéng)信稅收機(jī)制，提高管理服務(wù)深度。在稽核評(píng)稅中，對(duì)當(dāng)期審核出的問(wèn)題，以約談的方式幫助納稅人準(zhǔn)確理解和掌握稅法，減少并糾正納稅人因?qū)Χ惙ɡ斫馄町a(chǎn)生的涉稅稅問(wèn)題，讓納稅人自動(dòng)自，限期糾錯(cuò)，減少或消除檢查中可能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，減少了企業(yè)的損失，這種做法受到了廣大納稅人的歡迎。我們達(dá)到了較好的效果：一是提高稅收征管和稅務(wù)檢查的工作效率和質(zhì)量。在實(shí)施稽核評(píng)稅前，查一個(gè)企業(yè)，從調(diào)帳、找人、取證和執(zhí)行，快則十天半月，慢則一個(gè)月，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，最后效果還不一定好?；嗽u(píng)稅為稽查案源提供了一種新的手段，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的直接進(jìn)行處理。涉及以前年度的立案查處,無(wú)問(wèn)題的直接放過(guò)，避免了“撒大網(wǎng)捕小魚(yú)”的局面，增強(qiáng)了稽查立案的針對(duì)性，提高了稽查效果和效率。二是推進(jìn)法制建設(shè)，優(yōu)化征收環(huán)境。通過(guò)實(shí)踐我們看到，推行稽核評(píng)稅讓征納雙方平等地站在法律面前交流對(duì)話，創(chuàng)造一個(gè)讓納稅人沒(méi)有理由不繳稅、少繳稅甚至偷稅的環(huán)境，讓納稅人能夠及時(shí)了解和掌握稅收政策。今年我們稽核評(píng)稅38戶，為分局領(lǐng)導(dǎo)提供稽核情況反饋表30份，稽核出稅款約80萬(wàn)元。

8、企業(yè)所得稅管理辦法探索。企業(yè)所得稅的計(jì)算和征收較為復(fù)雜，影響企業(yè)所得稅的因素較多，所以企業(yè)所得稅征管工作難度較大。我們?cè)谔接懫髽I(yè)所得稅征收管理辦法時(shí)，力求具備實(shí)用性和可操作性，并與目前企業(yè)所得稅的管理辦法相兼容。為此，我們查閱了企業(yè)檔案資料，對(duì)照《企業(yè)所得稅管理辦法》、企業(yè)所得納稅申報(bào)表和企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等內(nèi)容，設(shè)計(jì)出了《企業(yè)收入、支出明細(xì)表》、《企業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)動(dòng)態(tài)模型基礎(chǔ)表》。具體實(shí)施辦法是：1、每月30日前，由管理人員深入企業(yè)，根據(jù)企業(yè)的收入帳和費(fèi)用帳填制《企業(yè)收入、支出明細(xì)表》并歸檔，在次月初例征期納稅戶來(lái)申報(bào)時(shí)，將其申報(bào)表上的收入、費(fèi)用同《企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入、支出明細(xì)表》的數(shù)據(jù)相核對(duì)，看其是否真實(shí)。2、每月15日前，根據(jù)企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表填制《企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)動(dòng)態(tài)模型基礎(chǔ)表》，根據(jù)該表管戶人員可以對(duì)一些動(dòng)態(tài)指標(biāo)及靜態(tài)指標(biāo)進(jìn)行分析，了解、掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，并可準(zhǔn)確地對(duì)稅源做出預(yù)測(cè)。3、在企業(yè)報(bào)送季度、年度申報(bào)表及納稅項(xiàng)目調(diào)整表時(shí)，將自行申報(bào)和調(diào)整的數(shù)據(jù)同《企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入、支出明細(xì)表》上的累計(jì)數(shù)字相核對(duì)，發(fā)現(xiàn)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目和不允許列支的項(xiàng)目，可對(duì)企業(yè)提醒作用，并督促其及時(shí)改正。實(shí)施后所能達(dá)到的目的是：1、使管理人員通過(guò)所歸集的數(shù)據(jù)，能夠及時(shí)掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和稅源變化情況，對(duì)稅源做出預(yù)測(cè)；2、從《企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入、支出明細(xì)表》能夠?yàn)閬?lái)年的企業(yè)所得稅匯算工作提供了大量的數(shù)據(jù)，從而減輕了稽查工作量，使稽查工作落實(shí)在日管工作中，使征管質(zhì)量得到提高。3、在企業(yè)日常申報(bào)和年度申報(bào)時(shí)，可將數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，可發(fā)現(xiàn)少申報(bào)或不申報(bào)項(xiàng)目，及時(shí)堵塞偷、漏稅行為。通過(guò)實(shí)施以來(lái)，目前收到的效果是：能夠了解掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，可確定有關(guān)應(yīng)稅收入、費(fèi)用支出的真實(shí)性，而且能為稽查工作提供大量基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)，缺點(diǎn)是：一是企、事業(yè)單位不能兼容；二是由于影響企業(yè)所得稅因素較多，不能系統(tǒng)、全面地加以反映。